Tanulmányoztuk az új pénztárakkal kapcsolatos összes információt: az 54-FZ, 290-FZ törvényeket, a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium összes levelét. Csak azt választottuk ki közülük, ami az UTII egyéni vállalkozói számára készült online pénztárgépekre vonatkozik.
2019. július 1-jén szinte minden igénylő online CCP-re vált. Kezdetben a határidő 2018 volt, de a kormány még egy évvel elhalasztotta a pénztárakat (2017. november 27-i 337-FZ törvény). Emlékezzünk vissza, hogy a halasztást a 290-FZ rögzíti, és a pénztárgépekről szóló 54-FZ törvény nem szabályozza az átállás időzítését.
Ez vonatkozik a bekezdésekből származó tevékenységekre. 6-9., 2. o., art. Az adótörvény 34626.
Ha egy vállalkozó önállóan dolgozott, majd alkalmazottat vett fel, akkor 30 napon belül regisztrálnia kell.
Ha a vállalkozó nem kiskereskedelemben vagy közétkeztetésben dolgozik, akkor kap. Nem számít, hogy van-e alkalmazottja vagy nincs. A halasztás a paragrafustól érvényes vállalkozókra. 1-5. és 10-14., 2. o., art. 34626 NK.
Séma: mikor kell áttérni az online pénztárra
2018-ban áttér az online pénztárra?
Napi 4000-ből választunk pénztárgépet!
Hagyjon kérést és kérjen konzultációt
5 percen belül.
Az OSNO és az USN vállalkozói 2017-ben új pénztárakra váltottak, kivéve a szolgáltatási szektor képviselőit.
Az UTII nem használható a paragrafusokból származó jövedéki termékek értékesítése során. 6-10., 1. o., art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 181. Ezért a leskelők nem árulnak autóolajat, benzint és gázolajat. A többi áru UTII-n értékesíthető.
Az 54-FZ törvény nem mond semmit a jövedéki termékekre vonatkozó külön határidőkről, így 2018. és 2019. július 1-ig lehet pénztárgép nélkül árusítani a cigarettát.
A vállalkozót más LLC vagy egyéni vállalkozó utalja át a folyószámlára a bankon keresztül. Készpénzes fizetéskor új pénztárgépen kell csekket lyukasztani.
A kereskedő nehezen megközelíthető helyen lakik. A helyi hatóságok weboldalaikon közzéteszik.
A vállalkozó a kommunikációtól távoli területen él. Ekkor az egyéni vállalkozó nem köt megállapodást az OFD-vel. De ugyanakkor ő, a fiskális felhalmozó, és feljegyezte őket az adóval.
Példa egy új elektronikus csekkre
Minden pénztárnak technikailag képesnek kell lennie arra, hogy e-mailben csekket küldjön a vásárlónak. Egyes eszközök SMS-ben is küldenek hivatkozásokat a nyugtákra. De az OFD képes elektronikus dokumentumok átvitelére is. Az üzemeltetők általában ingyenesen küldenek csekket az ügyfeleknek e-mailben, és 1-2 rubelt számítanak fel egy csekk SMS-ben történő elküldéséért.
Az ügyfél maga dönti el, hogy melyik csekket kapja meg – papírt, elektronikusat vagy mindkettőt. Az elektronikus csekk átvételéhez az ügyfél fizetés előtt meg kell hagynia telefonszámát vagy e-mail címét. Ha nem hagyott el kapcsolatokat, az üzletember köteles papíralapú dokumentumot kiállítani.
2021. február 1-ig az UTII egyéni vállalkozói nem írják fel az áruk nevét és mennyiségét a csekken. Ez nem vonatkozik a jövedéki termékek vagy alkohol eladókra. Ha cigarettát vagy sört értékesít, a pénztárgép beszerelése után azonnal meg kell írnia az áru megnevezését és mennyiségét. Ha van egy közétkeztetési szolgáltatása sör értékesítése nélkül, akkor nem kell beírnia a nevet.
A kiskereskedelmet 2018. július 1-je előtt, a szolgáltatásokat pedig 2019. július 1-ig kell átadnia a KKT-nak. Ezen időpontokig a vállalkozó fodrász szolgáltatást ad ügyfeleinek fodrászati szolgáltatásokért. Árueladáskor a vevő kérésére adásvételi bizonylatot vagy nyugtát állít ki.
Online KCP vásárlása előtt, kártyás fizetés esetén állítson ki terminál nyugtát. A vevő kérésére fizetési bizonylatot kell kiállítania. A pénztárgépek vásárlása után, kártyás fizetéskor két csekket kell kiállítania - egy terminált és egy pénztárgépet.
Az UTII-t használó vállalkozónak 15 000 rubelt kell adót fizetnie az első negyedévben.
2018 januárjában 20 000 rubelért vásárolt egy pénztárgépet, amelyet a Szövetségi Adószolgálatnál nyilvántartott. Szintén az első negyedévben fizettem 45 000 rubelt biztosítási díjat.
A törvény szerint a vállalkozó legfeljebb 50%-kal csökkentheti az adót a járulékok terhére. 7500 rubelrel csökkentette az UTII-t a hozzájárulások terhére, és további 7500 rubelt kell fizetnie. Az adó fennmaradó összegét nullára csökkentette a KKT-nak nyújtott levonás terhére.
Ennek eredményeként az üzletember nem fizet UTII-t az első negyedévben. A második negyedévben továbbra is adókedvezményt kaphat az online pénztárgépnél - 10 500 rubel.
Figyelmeztetést kell kiadni, ha a jogsértés nem súlyos, és az egyéni vállalkozó először sértette meg (2016.07.03. 316-FZ. törvény). A tisztviselők önállóan döntik el, hogy ez az első szabálysértés vagy sem - megvizsgálják a belső adatbázist.
Pénztárgép (KKM) a vásárlás tényének regisztrálására és a tranzakció sikeres lebonyolítását igazoló csekk kinyomtatására szolgál. A KKM egyszerűsíti az állami szervek által a vállalkozások pénzmozgásának, a beérkező készpénz feladása feletti felügyeleti folyamatot. Ez az anyag segít megérteni, hogy szüksége van-e pénztárgépre az UTII-hez, és melyek a használatának jellemzői.
Pénztárgépek elsősorban a fiskális felhalmozó megléte vagy hiánya különbözteti meg őket(mikroáramkörök az összes rögzített művelet adatainak tárolására). A KKM vállalatnál a telepítési szabályokat a 2003. május 22-i N 54-FZ törvény szabályozza.
FIGYELEM! A 2018. IV. negyedévi jelentéstől kezdődően az imputált jövedelem egységes adójára vonatkozó új adóbevallási forma kerül alkalmazásra, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018.06.26-i rendelete hagy jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Hiba nélkül generálhat UTII-deklarációt, amelyben ingyenes próbaidőszak van.
2009-ben megszűnt a KKM vásárlásának szükségessége az UTII-n lévő vállalatok számára, mivel olyan törvényt fogadtak el, amely lehetővé tette számukra, hogy pénztár nélkül végezzenek tevékenységet. Ezt az a tény indokolta, hogy a cégek adóztatása az UTII-re semmilyen módon nem függ a készpénzbevételek összegétől, vagy fordítva, a költségektől. Az UTII egy speciális rendszer, amelyben az adó összegét a tevékenység fizikai mutatói alapján számított rögzített értékek alapján határozzák meg.
Attól a pillanattól kezdve azonban, hogy az elnök aláírta a pénztárgépek használatára vonatkozó eljárás változásairól szóló 290-FZ szövetségi törvényt, minden vállalkozásnak be kell szereznie a KKM-et, függetlenül attól, hogy milyen adózási rendszer vonatkozik rájuk.
Az UTII-n lévő vállalkozások csoportokra oszthatók:
Ha a cég az SRF-től eltérő dokumentumot állít ki, akkor azt át kell adni az ügyfélnek, ha azt kéri:
A vmenenkán 2016. július 15-ig a lakossági szolgáltatásokkal foglalkozó egyéni vállalkozó kötelessége volt BSO-t kiállítani minden egyes szolgáltatásért fizető ügyfélnek. Most minden, a pénz átvételét igazoló dokumentum elegendő lesz. A mai napig az egyéni vállalkozónak csak magánszemélyekkel történő készpénzes elszámolás esetén kell SRF-et kiállítania. Ha a vállalkozó tevékenységében csak magánszemélyekkel való elszámolás történik, pénztárgép beszerelése nem szükséges (2018-ig, online pénztárgép beszerzéséig).
Ha a vmenenka egyéni vállalkozója rendszeresen elfogad készpénzt és / vagy bankkártyákat fizetésre az LLC-től, az OJSC-től, más vállalkozóktól, akkor a pénztárgép vásárlása és csatlakoztatása kötelező követelmény lesz számára. Ez alól kivételek (további részletekért lásd Művészet. törvény 54-FZ):
A fentieken túlmenően a pénztárat nem veheti igénybe olyan egyéni vállalkozó, aki vállalkozását bejegyezte nagy településektől távoli helyen és nehezen megközelíthető területeken(az ilyen helyek listáját törvény hagyja jóvá).
Bár 2018 nyaráig az UTII-n a vállalkozások pénztárgépek használata nem kötelező volt, sok alapító mégis vásárolt pénztárgépet, legalábbis azért, hogy megkönnyítse a pénzáramlás ellenőrzését és visszaszorítsa az alkalmazottak tisztességtelenségét.
2018. július 1-től kezdődően az UTII rendszerben részt vevő minden jogi személynek online pénztárgépet kell vásárolnia és regisztrálnia, és csak ezen keresztül kell pénzügyi tranzakciókat végrehajtania, hogy elkerülje a vállalkozásával szembeni szankciókat.
Ha egy jogi személy jövedéki termékeket értékesít, a fizetés csak a pénztárgépen keresztül történik. A jövedéki termékek a következők:
Következtetés: Az UTII-n lévő LLC nem használhat pénztárgépeket, különösen azért, mert a fizetendő adó kiszámítása fizikai mutatókon, és nem a pénzforgalomon alapul. Van azonban egy lista azokról a tevékenységi területekről, amelyek megvalósításához továbbra is szükség lesz pénztárgépre.
Ellenőrizze a nyomtatót (CHM)- ugyanaz a pénztárgép, de EKLZ nélkül, amely nem igényel regisztrációt a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnél. Ilyen eszközöket akkor használnak, ha egy vállalkozó vagy szervezet a törvény szerint nem használhatja a pénztárat az ügyfelekkel való elszámolásokhoz, de az alapító inkább a munkavállalók és a pénztárbizonylatok összegének ellenőrzése mellett dönt. Egyszerűen fogalmazva, a törvény nem ír elő autót, de a cégtulajdonosnak minden kifizetéshez csekkre van szüksége. Ilyen esetekben lehetett KKT-t vásárolni, egyszerűen nem regisztrálni a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségénél, azonban a NIM sokkal kevesebbe fog kerülni, ráadásul nem kell évente cserélni vele az EKLZ-t. . A csekknyomtató gép karbantartása körülbelül száz rubelbe kerül havonta. Az MHP-ben tárolt összes adat pedig a szervezet tulajdonát képezi.
Amikor az egyéni vállalkozó adóellenőrzése ellenőrzi a csekknyomó gépet, nem lesz figyelmes, hiszen jelenléte az egyéni vállalkozó kizárólagos joga. Az MHP által kinyomtatott bizonylatok nem tartalmaznak minden olyan információt, amely például az értékesítési bizonylaton való feltüntetéshez szükséges. A megvásárolt áruk vagy szolgáltatások, azok mennyisége itt nem kerül feltüntetésre. A napi bevételt be kell vezetni a pénztáros-kezelő naplójába. A PIP igénybevételének rendjét az egyéni vállalkozónak kellett rendezetten kidolgoznia. Emellett az egyéni vállalkozó pénztári könyvvezetési kötelezettsége is megmarad.
A jogi személy a vállalkozókkal ellentétben nem rendelkezhet pénztárgéppel, hiszen köteles könyvelni, az egyéni vállalkozó pedig nem. A szervezeteknek súlyos adóbírságot kell fizetniük, ha rájönnek, hogy nem vezetik a könyvelést.
Ha egy LLC nem szerzi be a KKT-t, az adóhivatal kötelezi arra, hogy az ügyfél rendelkezésére bocsátja a bennük szereplő adatokat tartalmazó dokumentumokat, amelyek listája szabályozott. Itt jöhet jól az MTP, hiszen az általa kiállított csekkekben szerepelnek a cégadatok.
Ha egy szervezet csekknyomó gépet használ, akkor is vezeti a könyvelést, pénztárkönyvet tölt ki, fizet a partnereknek, valamint benyújtja az IFTS-hez az egyenlegeket és a pénztári bevételek és kiadások adatait. Tekintettel arra, hogy a NIM lehetőségei nagyon korlátozottak, a csekk kiállítása opcionális marad. Csekket csak a vevő kérésére állítanak ki, ezért csekknyomtató gép vásárlásának nincs értelme.
Az online pénztárgépre való átállás lényege az, hogy az IFTS úgy határozott, hogy szigorú ellenőrzést gyakorol az egyéni vállalkozók és szervezetek úgynevezett online pénztárgépet használó pénzügylete felett. Az ilyen pénztárak fő újítása, hogy „tudják”, hogyan kell információkat küldeni az adóhatóságnak az internetes pénzmozgásról. A pénztárgép és az IFTS között a közvetítő az adóügyi adatkezelő (OFD), akivel először szerződést kell kötnie az ilyen szolgáltatások nyújtásáról. Ezen túlmenően a hálózathoz való csatlakozás funkciója lehetővé tette a vásárlás fizetéséről szóló bizonylatok elektronikus formában történő kiállítását, amelyek kívánt esetben mobiltelefonon, táblagépen és számítógépen érkeztek az ügyfélhez. 2018.01.01-ig még lesz lehetőség papíralapú csekk kiállítására, de ezen időpont után véglegesen teljes átállás történik a papíralapú csekkekről az elektronikusakra.
A fenti törvény hatálybalépése óta (mégpedig 2016. július 15-től) az online pénztárgép beszerzése és beszerelése önkéntesen történt, a régi pénztárgépek még megmaradhattak, de regisztrálni már nem lehetett. . 2017. július 1-től a KKM ilyen régi, több éve bejegyzett verziói használhatatlanná váltak, a pénztárgép nélkül működni nem tudó cégeknek pedig online KKM-et kellett vásárolniuk.
Most forduljunk közvetlenül azokhoz a vállalkozókhoz és jogi személyekhez, akik az UTII-t választották adórendszerként. Ha a "vmenenka"-on lévő cég szolgáltatásokat nyújt és fizetését szigorú bejelentőlapok (SRF) kibocsátásával igazolja, akkor 2018.07.1-től át kell térnie az online pénztárhoz. és azonnal elkezd e-nyugtákat küldeni az ügyfeleknek. Eddig a pontig a régi séma szerint dolgozhat:
Ha egy cég UTII-n értékesít alkoholt, akkor már online pénztárgépet kellett csatlakoztatnia. Jelenleg az online pénztárgép idő előtti csatlakoztatása vagy hiánya miatt kiszabott bírság összege 30-40 ezer rubel a szervezet számára, és 3-4 ezer rubel az alapító esetében. A jövőben a bírság összegének emelését tervezik:
Kezdésként osszuk fel az összes meglévő KKM-et:
A passzív KKM csak abban különbözik, hogy rendelkezik PC-csatlakozó porttal, de nem rendelkezik promóciós vagy kedvezményes program feltételeinek bevezetéséről sem. A KKM fejlesztésének következő szakaszai:
Az Aktív KKM-et a vállalkozás komplex műveletek végzése során felmerülő igényeinek figyelembevételével fejlesztették ki, ezek különböznek egymástól a fiskális díj (EKLZ) telepítésének módjában:
Az 54-FZ törvény hatálybalépése óta különbséget tettek a KKM és a PTK között:
Az online pénztárgép főbb jellemzői:
| Jellegzetes | Leírás | A legalkalmasabb modell |
| terhelési szint | - magas (500 csekk / nap) | RETAIL-01F, SHTRIKH-M-01F, SHTRIKH-FR-01F |
| - átlagos (100-500 csekk / nap) | SHTRIKH-LIGHT-01F, RR-03F | |
| - alacsony (akár 100 csekk / nap, elegendő egy olcsó gép vásárlása automata vágó nélkül) | STROKE-ON-LINE, | |
| nyugtaszalag szélessége (a bizonylaton feltüntetendő információ mennyisége alapján választva) | - 57 mm | Vannak olyan modellek, amelyek mindkét szalagszélességhez konfigurálhatók, ez a fiskális meghajtó cseréjekor történik: RETAIL-01F, |
| - 80 mm | ||
| birtoklási költség | a legjövedelmezőbbek a nem monoblokk rendszerű PFC-k, mivel az alkatrészek tönkremenetelével a meghibásodott alkatrészt kicserélheti anélkül, hogy másokra hatással lenne. | RR-01F, KERESKEDELEM-01F |
Az online pénztárakat a következő lista képviseli:
| KKM modell | Gyártó |
| STROKE-ON-LINE | SHTRIKH-M JSC |
| SHTRIKH-LIGHT-01F | |
| SHTRIKH-MINI-01F | |
| SHTRIKH-FR-01F | |
| SHTRIKH-M-01F | |
| SHTRIKH-M-02F | |
| SHTRIKH-LIGHT-02F | |
| SHTRIKH-MINI-02F | |
| SHTRIKH-MPEI-F | |
| ATOL 42FS | LLC "ATOL" |
| ATOL 90F | |
| ATOL 55F | |
| ATOL 52F | |
| ATOL 25F | |
| ATOL 77F | |
| ATOL 30F | |
| ATOL 11F | |
| ATOL FPrint-22PTK | |
| MEGJEGYZÉS 07-F | OJSC "Számítástechnikai Különleges Tervező Iroda" ISKRA " |
| MEGJEGYZÉS 21-FA | |
| MEGJEGYZÉS 08-F | |
| MEGJEGYZÉS 88-F | |
| MK 35-F | |
| PTC "MSTAR-TK" | LLC "STC Alfa-Project" |
| PTC "MSPOS-K" | |
| PTC "ALFA-TK" | |
| PTC "IRAS 900 K" | |
| CheckWey77-F | Service Plus LLC |
| SP802-F | |
| SP101-F | |
| SP402-F | |
| Mercury-119F | ASTOR TRADE LLC |
| Mercury-185F | |
| Mercury-115F | |
| RR-03F | LLC "RR-Electro" |
| RR-04F | |
| RR-01F | |
| RR-02F | |
| VIKI MINI F | LLC "Dreamkas" |
| VIKI PRINT 80 PLUS F | |
| Viki torony f | |
| VIKI PRINT 57 F | |
| VIKI PRINT 57 PLUS F | |
| EVOTOR ST2F | LLC "EVOTOR" |
| PIRIT 2F | LLC "Crystal Service Integration" |
| PIRIT 1F | |
| PIRIT 2SF | |
| YARUS M2100F | LLC "Yarus Ltd" |
| YARUS TF | |
| PAYONLINE-01-FA | Pay Kiosk LLC |
| FIZETÉS VKP-80K-FA | |
| POSprint FP510-F | LLC "Firma PILOT" |
| POSprint FP410-F | |
| EKR 2102K-F | CJSC SCHETMASH |
| MINIKA 1102MK-F | |
| ELVES-MF | OOO STC Izmeritel |
| KERESKEDELEM-01F | LLC "Trinity" |
| Pioneer-114F | LLC "Pioneer Engineering" |
| AMS-100F | LLC "ARKUS-ST" |
| SPARK-115-F | CJSC Computer Cash Systems |
| RP rendszer 1FA | RP Sistema LLC |
| ORION-100F | LLC "ORION YUTA TRADE" |
| TREASER FA | LLC "KAZNACHEY" |
A normatív aktusokat a következő dokumentumlista képviseli:
| 290-FZ törvény 7., 8. és 9. pontja | A vállalatok online pénztárgépeire való átállásról az UTII-n |
| N 290-FZ szövetségi törvény | A szövetségi törvény módosításáról „A pénztárgépek használatáról készpénzes fizetéskor és (vagy) fizetési kártyával történő fizetéskor |
| 2003. május 22-i N 54-FZ törvény | A pénztárgépek használatáról a vállalkozásnál |
| 6. pontja Az N 171-FZ törvény 16. cikke, a Pénzügyminisztérium 2015.04.10-i levele 03-01-15 / 20479 | A KKM használatáról az UTII-nél szeszes italok (kivéve sör, méz, almabor, Poiret) értékesítésével foglalkozó vállalkozások |
| h. 2 evőkanál. 14.5 Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexe | Az online CCP használatának elmulasztásáért kiszabott bírságokról |
| 8. pontja 2 54-FZ szövetségi törvény | A jövedéki termékek értékesítése során a pénztárgépek kötelező használatáról |
| Az elnök 2001. december 13-i, Pr-2184 számú utasítása | A fiskális memória védelmét szolgáló kriptográfiai módszerekkel rendelkező eszközök bevezetéséről |
| 2007.07.23-i kormányrendelet. 470. sz | A pénztárgép nyilvántartásba vételének rendjéről |
| Művészet. 54-FZ törvény 2. cikkének 2.1. pontja, Művészet. törvény 16., 26. §-a 171-FZ | Arról a lehetőségről, hogy egy szervezet ne használja a CCP-t a kiskereskedelmi értékesítés során az UTII-n |
1. hiba: Online pénztár vásárlása anélkül, hogy ellenőrizné annak jelenlétét a használatra engedélyezett listán.
Eddig az egységes imputált jövedelemadó (UTII) fizetése formájában különleges adózási rendszert (SIT) alkalmazó gazdasági társaságok mentesültek a pénztárgépek használata alól. Ezt a lehetőséget a 2003.05.22-i N 54-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 2.1. pontja biztosítja számukra. 2016 óta azonban az Orosz Föderáció Állami Dumája megvizsgálja az UTII pénztárgépeinek kérdését, nevezetesen a meghatározott szövetségi törvény módosításait. A törvényjavaslatot első olvasatban elfogadták, de konkrét változtatásokról még korai beszélni, minden megbeszélés még a „vita szintjén” zajlik.
Mint fentebb már említettük, az a szabály, amely szerint a „felrótt személyek” mentesülnek a pénztárgép használat alól, a mai napig nem változott, így 2016-ban eddig a korábbi években érvényes eljárást alkalmaztuk. E rendelet szerint a CCP használata alóli mentesség feltételei a következők:
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az SNR-t UTII formájában használó gazdálkodó egységek jogosultak pénztárgép nélküli elszámolásokat végrehajtani, ugyanakkor a vevőnek eltérő dokumentumot kell kiállítaniuk a számításokról. készült (adásvételi bizonylat, nyugta stb.). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága rámutatott, hogy az ilyen nyugta kiállításának szükségessége nem függ a vevő akaratának jelenlététől. Más szóval, ha a gazdálkodó egység nem adta át a vevőnek a megfelelő dokumentumot (például egy csekknyomtató gépet az UTII-hez), akkor úgy kell tekinteni, hogy megsértette a készpénzfegyelmet. Ebben az esetben nem mindegy, hogy a vevő kérte-e számára az ilyen csekk kiállítását (2016.02.11. N 301-AD15-14856 határozat).
Fontos!
Az 54-FZ. sz. szövetségi törvény módosításáról szóló törvénytervezet megvitatásának kezdetekor azt tervezték, hogy kötelezze a „beszámított személyeket” a pénztárgépek használatára. Jelenleg vita folyik erről a kérdésről, és talán lehetőség lesz arra, hogy az UTII egyéni vállalkozói számára ne használják a KKM-et.
Figyelembe véve a javasolt változtatásokat, a PFC használatára vonatkozó műveletek sorrendje a következő lesz:
A CCP alkalmazásának változásai kétségtelenül leegyszerűsítik az adóhatóságok életét, de az üzleti szféra ezt várja a következő újításoktól... A válasz is kézenfekvő: többletköltségek. A számvitel átirányításához 2018-ig terjedő időszakot feltételeznek.
A pénztárgépek használatának változásaira (nevezetesen az online pénztárgép-használati kötelezettség bevezetésére) az SNR-t közvetlenül az UTII fizetése formájában alkalmazó gazdálkodó szervezetekre vonatkozóan az állam egyelőre nem adott választ. Talán nem lesznek változások. Nos, lássuk, nem kell sokat várni.
Az UTII-fizetők jogosultak... Vizsgáljuk meg, milyen problémák és kérdések merülnek fel a gyakorlatban az egyedülálló adózók számára e jog gyakorlása során.
A szervezet (egyéni vállalkozó) nem használhat pénztárgépet, ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:
- az adózási rendszert UTII formájában alkalmazza;
- nem tartozik az Art. 2. és 3. pontjainak hatálya alá. Az N 54-FZ törvény 2. §-a (nem alkalmaz szigorú jelentési formákat, vagy mentesül a CCP alkalmazása alól tevékenységének sajátosságai vagy elhelyezkedése sajátosságai miatt);
- a vevő (ügyfél) kérésére dokumentumot állít ki, amely megerősíti az érintett termék (munka, szolgáltatás) pénzeszközeinek átvételét.
Ez a szabály nem vonatkozik azokra a fizetési ügynökökre, akik magánszemélyektől fogadnak el kifizetéseket, beleértve a fizetési terminálokon keresztül is. Számukra kötelező a pénztárgépek jelenléte a terminálban.
A szervezet maga dönti el, hogy abbahagyja-e a CCP használatát vagy sem. Az N 54-FZ törvény előírja a készpénzes felszerelés megtagadásának jogát, de kötelezettséget nem. Ha úgy dönt, hogy továbbra is használja a munkában, akkor továbbra is követnie kell a nyilvántartásba vételére és használatára vonatkozó megállapított eljárást, fizetnie kell az EKLZ karbantartásáért és cseréjéért. Ellenkező esetben az adóhatóság bírságot szabhat ki az Art. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Kódexének 14.5. pontja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.09.09-i levelei N 03-01-15 / 9-451, 2009.08.13. N 03-01-15 / 8-413).
A kötelező adatok jelenléte a pénztári csekket helyettesítő dokumentumban... A kedvezmények igénybevételekor az UTII-fizető köteles a vevő (ügyfél) kérésére az adott termékre (munka, szolgáltatás) pénzeszköz átvételét igazoló dokumentumot kiállítani.
Az áru (munka, szolgáltatás) fizetésekor kerül kiállításra, és a következő információkat kell tartalmaznia: az okmány neve; az okmány sorszáma, kiállításának dátuma; a szervezet neve (vezetéknév, név, apanév - egyéni vállalkozó számára); az okmányt kiállító (kiállító) szervezethez (egyéni vállalkozóhoz) rendelt adózó azonosító szám; a fizetett vásárolt áruk megnevezése és száma (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások); a készpénzben és (vagy) fizetési kártyával fizetett összeg rubelben; az okmányt kiállító személy beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi, valamint személyes aláírása.
Az Art. 2.1. pontjában meghatározott információk között Az N 54-FZ törvény 2. §-a szerint, és amelyen adásvételi bizonylatot kell tartalmaznia, a pecsét nem jelenik meg. Ezért nem kötelező rányomni egy szervezet vagy egy vállalkozó bélyegzőjét.
Az N 54-FZ törvény sem ír elő semmilyen követelményt a dokumentum előállítására vagy formájára vonatkozóan. A cég kidolgozhatja a nyomtatványt, megnevezheti a dokumentumot és maga választhatja ki a gyártási módot. Nincs szükség intézkedéseit semmilyen szabályozó hatósággal egyeztetni, és az űrlapot sem kell regisztrálnia. A dokumentum készülhet kézzel vagy számítógépen. Ezekre a célokra használhatja például az eladási bizonylatot, kiegészítve azt minden szükséges adattal.
Az ilyen dokumentumok másolatainak száma jogilag nincs meghatározva. A szigorú jelentési formanyomtatványokhoz hasonlóan ezek külön nyilvántartását időrendi sorrendben kell vezetni. A dokumentumokat a pénztárbizonylatokhoz hasonlóan elsődleges bizonylatként kell tárolni.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.11.06-i, N 03-01-15 / 10-492-i levele kimondja, hogy olyan dokumentum kiadása, amelyben nem szerepel az Art. 2.1. pontjában előírt információ. Az N 54-FZ törvény 2. §-a szerinti felelősséget vonja maga után. Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 14.5. Más szóval, pénzbírsággal sújtható, ha olyan dokumentumot állít ki, amely hiányos adatlistát tartalmaz.
Ha a vevő nem követelte az adott termékre vonatkozó pénzeszköz átvételét igazoló dokumentum kiállítását, az eladó pedig nem volt köteles azt kiállítani, akkor a szervezet (vállalkozó) ebben az esetben nem vonható felelősségre (Level Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2009. december 23-i N D05-5502) sz.
KKT alkalmazása, nyilvántartásból levett, elektronikus vezérlőszalagok nélkül védett... A nem bejegyzett központi szerződő fél használata az UTII adófizetőjét adminisztratív felelősségre vonja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.08.13-i levele N 03-01-15 / 8-413, 2009.08.12. N 03-01-15 / 8 -412).
Hasonló álláspontot tükröznek az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2009. december 23-i N N D05-5497, D05-5494 levelei is: összhangban a 1. sz. Az N 54-FZ törvény 5. §-a értelmében a szervezetek és az egyéni vállalkozók a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások során kötelesek működőképes, a megállapított eljárásnak megfelelően lepecsételt, az adóhatóságnál nyilvántartásba vett és megfelelő biztosító CCP-t alkalmazni. pénzeszközök elszámolása elszámoláskor (elszámolási műveletek rögzítése a vezérlőszalagon és a fiskális memóriában). A KKT használata elektronikus vezérlőszalagokkal védett (EKLZ) nélkül elfogadhatatlan, mivel az sérti a hatályos jogszabályokat.
Van azonban egy másik nézőpont is ebben a kérdésben. Tehát az oroszországi szövetségi adószolgálat szerint a CCP használatának megtagadása esetén az N 54-FZ törvény nem tiltja a CCP használatát belső könyvelésre a tulajdonos kérésére. Ezenkívül az N 54-FZ törvény nem tiltja, hogy a gyártó vagy a műszaki szolgáltató központ felülvizsgálja a CCP-t a dokumentumnak az Art. 2.1. pontjában előírt gyártó által alkalmazott módszer szerint. Az N 54-FZ törvény 2. cikke, amely számos kötelező információt tartalmaz.
Az orosz pénzügyminisztérium 2010. június 22-i, N 03-01-15 / 4-141-es levelében arról számolt be, hogy az adóhatósági nyilvántartásból törölt pénztárgépek használata, különösen az adóhatóság belső elszámolása céljából. az áruk mozgását az N 54-FZ törvény nem szabályozza.
Ezenkívül az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. október 23-i N 03-01-15 / 9-474 számú levele kimondja, hogy a pénztárgép-berendezés modelljének használata, ha azt kizárják az állami nyilvántartásból, lehetséges a standard értékcsökkenési idő lejárta. Az állami nyilvántartásból kizárt CCP-nek az amortizációs határidejének lejárta után történő felhasználása jogszabályban megállapított felelősséget von maga után.
Az orosz pénzügyminisztérium magyarázataiban (2009.11.06. N 03-01-15 / 10-492, 2009.08.13. N 03-01-15 / 8-413) az adófizetők figyelmét arra a tényre irányítja. hogy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2003.07.31-i N 16 határozata szerint a pénztárgép használatának mellőzése, különösen a pénztárgépek használata minősül:
- nincs regisztrálva az adóhatóságnál;
- nem szerepel az állami nyilvántartásban;
- fiskális (ellenőrzési) memória nélkül, fiskális memóriával nem fiskális módban vagy meghibásodott fiskális memóriablokkkal;
- amelyben a pecsét hiányzik vagy sérült, jelezve az adómemóriához való hozzáférés lehetőségét.
A CCP belső szükségletekre történő felhasználásának jogszerűségét a választottbírósági gyakorlat igazolja (Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. április 28-i állásfoglalása az N A56-54117 / 2009 sz. ügyben).
Így a szabályozó hatóságok követeléseinek elkerülése érdekében a pénztárgépet törölni kell az adófelügyelőségnél vezetett nyilvántartásból, amelyhez a pénztárgép nyilvántartásból való törlése iránti kérelmet kell benyújtani a felügyelőséghez.
Amíg a CCP-t nem törölték a Szövetségi Adóhatóságnál, az adótisztviselők ellenőrizhetik az alkalmazását. Ugyanakkor a KSZF használatának elmulasztása, valamint a KSZF jogszabályi követelményeknek való meg nem felelése miatt (EKLZ hiánya, adómemória, TSO pecsétek, az alkalmazott CCP modell kizárása az állami nyilvántartásból) szerint tartozik felelősséggel. Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 14.5.
A KKT használata alkoholtartalmú italokat forgalmazó szervezeteknél... Meg kell jegyezni, hogy az alkoholtartalmú italok értékesítésével kapcsolatos vállalkozói tevékenységet folytató UTII-fizetők az etil-alkohol, alkoholos és alkoholtartalmú termékek előállításának és forgalmának állami szabályozásáról szóló szövetségi törvénynek (a továbbiakban: törvény N 171-FZ), minden esetben kötelesek alkalmazni a KKT ... A késztermék térfogatának 15%-át meghaladó etil-alkohol tartalmú szeszes italok kiskereskedelme KSZF nélkül tilos a Kbt. Az N 171-FZ törvény 26. cikke (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.09.03-i levele, N 03-01-15 / 9-441, 2009.09.16. N SHT-17-2 / [e-mail védett], 2009.12.09. N N 03-01-15 / 11-527, 03-01-15 / 11-525).
E normák megsértése az alkoholtartalmú italok kiskereskedelmi értékesítése során az Art. 3. részében előírt közigazgatási szabálysértés objektív oldalát képezi. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Törvénykönyvének 14.16. cikke (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. szeptember 16-i N 5378/08 határozata az N A66-6614 / 2007 ügyben). A jogsértés a tisztviselőkre 3000-4000 rubel közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után. alkoholos és alkoholtartalmú termékek elkobzásával vagy anélkül; jogi személyek számára - 30 000 és 40 000 rubel között. alkoholos és alkoholtartalmú termékek elkobzásával vagy anélkül.
A KKT használata különféle tevékenységek kombinálásakor... Az UTII-vel adóztatott és más adózási rendszer alá tartozó tevékenységek kombinálásakor az adóalany csak az UTII által adóztatott tevékenységek vonatkozásában választhatja meg, hogy alkalmazza-e a CCP-t vagy sem. Az általános vagy egyszerűsített adózási rendszer szerint adóztatott tevékenységek végzésekor a CCP használata kötelező (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 28-i levele N 03-01-15 / 11-544).
Az ellátások alkalmazásának ellenőrzése... A KKT szervezetek és egyéni vállalkozók általi felhasználásának ellenőrzése az adóhatóságra van bízva, amely különösen:
- ellenőrzi a szervezetek és egyéni vállalkozók pénztárgép-használatával kapcsolatos dokumentumokat, megkapja a szükséges magyarázatokat, tájékoztatást, tájékoztatást az ellenőrzések során felmerülő kérdésekről;
- ellenőrizni a szervezetek és egyéni vállalkozók pénztárbizonylat-kibocsátását.
Próbavásárlásra azonban az adóhatóságnak nincs joga a pénztárgép-használati ellenőrzés gyakorlása során, mivel a próbavásárlás az erre felhatalmazott szerv által végzett operatív-kereső tevékenységként engedélyezett az előírt esetekben és módon. számára az operatív-kutatási tevékenységről szóló törvény.
Az operatív-nyomozói tevékenységről szóló törvény 13. §-a kimondja, hogy az adóhatóság nem jogosult operatív-kutatási tevékenység végzésére.
Azok az okiratok, amelyeket az adófelügyelőség szervezeti vagy vállalkozói pénztárgép-használati ellenőrzése során végzett próbavásárlás során állítottak össze, nem tekinthetők a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelően beszerzett, a pénztárgép-használati felügyelet tényét igazoló bizonyítéknak. közigazgatási szabálysértés.
Így jogellenes az adóhatóság azon intézkedései, amelyek egy szervezetet vagy vállalkozót adminisztratív felelősségre vonnak a próbavásárlás eredménye miatt.
Az adóhatóság a pénztárgép-használatra vonatkozó jogszabályok hatálya alá tartozó közigazgatási szabálysértés azonosítására irányuló próbavásárlást csak az operatív-kutatási tevékenység végzésére jogosult szervek jelenlétében jogosult lefolytatni.
E tekintetben a választottbíróságok jogellenesnek ismerik el és törlik az adóhatóságok adminisztratív felelősségre vonásról hozott határozatait (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2009. június 16-i határozata N 1000/09, 2009. június 16., N 1988 /09, Ural Kerület FAS, 2010. március 11. N F09-536/10-C1, 2010.02.17. N F09-539 / 10-C1, A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010.05.12-i határozata N KA-A41 / 4665-10).
