Készpénzes tranzakciók elemzése a vállalkozásnál. Kereskedelmi bank készpénzes tranzakcióinak könyvelése, elemzése. Feladási rendelési napló

3.7 Készpénzes tranzakciók elemzése.

A Kamysh-Burunsky LPUMG pénztárában a pénzeszközök beérkezése elsősorban a folyószámláról történő pénz beérkezésének köszönhető, amely 1999 júliusában:

1 553 537,18 rubel (bérekre és kiadásokra)

A bérleti díj 31 226,67 rubel.

Egyéb anyagok értékesítéséből 2237,85 rubel.

A terem bérlése 800 rubel.

Az autószolgáltatásokért 1200 rubel.

Egyéb bevétel 51 126,98 rubel.

A júliusi teljes bevétel: 1 640 128,68 rubel.

rubel, ami a teljes pénzforgalom (74,9%-át) tette ki. Az alszámlára kibocsátva –360 422,79 rubel (22%). A bankba szállítva - 36898,34 rubel.

A szervezet nem mindig tartja be a bank által meghatározott készpénz limitet. Tehát 99.08.01-én a pénztárban lévő készpénzegyenleg -6884 rubel volt a megállapított limittel szemben - 6300 rubel. Ennek oka a dolgozók és a szakemberek fő állományának utazási jellege, valamint az előre nem látható helyzetek miatti késések a vonalon. A készpénzfegyelem bank általi ellenőrzése során nem alkalmaztak szankciókat.

A vállalkozások, a bankok és az állam közötti elszámolások során az elszámolások naptári rendszerét alkalmazzák, vagyis a folyószámláról minden befizetés, beleértve a költségvetési levonásokat és a bérek kifizetését, a naptári beszámolás sorrendjében történik (a a bank általi kézhezvételi sorrendben).

A bank készpénz nélküli fizetést a folyószámla tulajdonosának hozzájárulásával teljesít. Kizárólag a pénzügyi hatóságoknak lejárt adók kifizetésekor, választottbírósági végzésre, lejárt hitelek visszafizetésekor a pénzeszközök az ő hozzájárulása nélkül, azaz kötelezően beszedési megbízáson kerülnek levonásra a folyószámláról.

A társaság időszakosan (naponta vagy a bank által meghatározott egyéb időpontokban) a banktól folyószámla kivonatot kap, pl. az általa a beszámolási időszakban végzett műveletek listája. A bankszámlakivonathoz csatolják a más vállalkozásoktól, szervezetektől kapott dokumentumokat, amelyek alapján a pénzeszközök jóváírásra vagy terhelésre kerültek, valamint a vállalkozás által kiállított dokumentumokat.

A folyószámla kivonata a cég bank által nyitott személyes számlájának második példánya. A bank a vállalkozások pénzeszközeinek megőrzésével a vállalkozás (tartozása) adósának tekinti magát, ezért a pénzeszközök egyenlegei és a folyószámla bevételei a folyószámla jóváírásán kerülnek elszámolásra, a pénzforgalmi számla csökkenése tartozás (leírások, készpénzfelvételek) - terheléskor. A kimutatások feldolgozása során a könyvelőnek emlékeznie kell erre a funkcióra, és rögzítenie kell a jóváírt összegeket és az egyenleget a folyószámla terhére, valamint a leírásokat - a kölcsönre. A folyószámla kivonatnak vannak bizonyos mutatói, amelyek egy részét a bank kódolja, és ugyanezeket a kódokat használja a cég is.

A bankszámlakivonat helyettesíti a folyószámla analitikus számviteli nyilvántartását, és egyben a számviteli nyilvántartások alapjául is szolgál. A kivonathoz csatolt összes dokumentumot a „törölve” bélyegzővel töröljük. A folyószámlán hibásan jóváírt vagy megterhelt összegek a 63-as „Kárrendezés” számlára kerülnek átvételre, ezekről a bank azonnali értesítést kap a helyesbítés érdekében. A későbbi kimutatásokban a bank korrekciókat hajt végre, és a vállalkozás könyvelésében a tartozás leírásra kerül.

A tranzakció összegeivel szembeni hitelesített kivonat rovataiban és a bizonylatokban az 51-es „Folyószámla” számlához tartozó számlák kódjait, valamint a kivonatba történő bejegyzésének sorszámát is feltüntetik a dokumentumokat. Ezek az adatok szükségesek a pénzeszközök mozgásának ellenőrzéséhez, a könyvelési munka automatizálásához, az igazolásokhoz, csekkekhez és a dokumentumok későbbi tárolásához. A kivonatok ellenőrzését és feldolgozását a kézhezvétel napján kell elvégezni.

A banktól kapott kivonat ellenőrzése és feldolgozása megtörténik: az összes igazoló dokumentum kiválasztása, a levelező számlák (kódok) felragasztása, valamint a gépek, berendezések karbantartási és üzemeltetési költségeire, általános termelési és általános forgalmi, elszámolási költségekre. a költségvetés és egyebek, ezen kívül cikkkódok is felkerülnek ... Erre azért van szükség, mert sok fiók analitikus könyvelése cikkekkel összefüggésben történik. Az összegek tételenkénti csoportosítása átiratos íveken történik, amelyeket havonta nyitunk meg elszámolások, műhelyek keretében, és a megfelelő rendelési magazinok bizonylati adatai szerint töltjük ki.

4.1 A folyószámlán lévő pénzeszközök szintetikus és analitikus elszámolása.

A folyószámlán lévő tranzakciók szintetikus könyvelése, a vállalkozás számviteli osztálya 51 „Folyószámla” számlát vezet. Ez egy aktív számla, melynek terhelésén a cég szabad pénzeszközeinek hónap eleji egyenlege, a cég pénztárából beérkezett pénzeszközök, a termékvásárlóktól, vevőktől, adósoktól jóváírt pénzeszközök, felvett hitelek szerepelnek. A számla jóváírása tükrözi a vállalkozás adósságának visszafizetésében az anyagi értékek szállítóinak (szolgáltatások), az elvégzett munkákért vállalkozóknak, a költségvetésnek, a banknak a kapott kölcsönökért, a társadalombiztosítási hatóságoknak és más hitelezőknek, valamint az összegeket. készpénzben adják át a vállalkozásnak. Az 51-es számla jóváírásának forgalmának tükrözésére a 2. számú naplórendelést használjuk. Ezen számla terhére keletkezett forgalom különböző rendelési naplókban kerül rögzítésre, és ezen felül a 2. számú kivonat ellenőrzi. Ezen nyilvántartások kitöltésének alapja a folyószámla ellenőrzött és feldolgozott kivonata.

Az egyes kivonatok azonos beszámító számláival rendelkező összegek összeadásra kerülnek és rögzítésre kerülnek a naplóban és a végösszegkivonatban.

A nyilvántartások kitöltésének előfeltétele, hogy minden kimutatásnál egy sor kerüljön felhasználásra, függetlenül attól, hogy milyen időszakra készült. A 2. számú naplórendelés és a 2. számú kivonat foglalt sorainak száma minden hónapra azonos és egyenlő legyen az ebben az időszakban beérkezett banki kivonatok számával. Mind a 2. számú naplórendelésben, mind a 2. számú kimutatásban az összegek az 51. számla terhelése és jóváírása mellett a megfelelő számlákkal összefüggésben kerülnek rögzítésre.

Ezen mutatók jelenléte minden jelentési napra és hónapra lehetővé teszi a számviteli alkalmazottak számára, hogy elemezzék a vállalat folyószámlájára beérkezett pénzeszközök forrásait, nyomon kövessék a pénzeszközök tervezett felhasználását, a költségvetéssel és más gazdasági szervekkel szembeni kötelezettségek teljesítését a jóváhagyott naptárnak megfelelően. pénzügyi kifizetések ütemezése.

A 2. számú folyóirat-megbízást és a 2. számú kimutatást (lásd a Mellékletet) elemezve megállapíthatjuk, hogy a források nagy része (98,4%) az OJSC Kavkaztransgaz vezető vállalkozástól származik. A fennmaradó összeg a szervezet pénztárából származik. A folyószámlára beérkező pénzt a következőképpen költik el:

A szervezet pénztárába fizetésekre és háztartási igényekre - (70%)

Adót fizetni - (1,26%)

Költségvetésen kívüli alapokhoz- (27,8%)

Közüzemi számlákra- (3,24%)

Pénzeszköz-mozgásonkénti bizonylatok Igen, fizetési meghagyás, emlékutalvány Nem Így történik a hitelintézetek elszámolási és pénzforgalmi ellenőrzésének egyes elemei. A következő bekezdésben a "Novoszibirszki Városi Bank" elszámolási és készpénzes tranzakcióinak elemzését végzik el. 3.3 Kereskedelmi bank készpénzes elszámolási műveleteinek elemzése A készpénzes elszámolási műveletek elemzésekor ...

A pénztárnál a pénztár állapotát: ügyvezető; készpénzkezelési osztály vezetője; Főkönyvelő; pénztáros vezető; Pénztárosok. 1.3 A hitelintézeti készpénz- és elszámolási tranzakciók értékelési módszertanának megválasztása A kereskedelmi bankok a pénzforgalmi szolgáltatások kulcsfontosságú lebonyolítói. Vonzzák és kiszolgálják az ügyfeleket, fogadják és feldolgozzák az ügyfelek kifizetéseit ...

És az elvégzett munka, stb. Vállalkozások, szervezetek számára az őket kiszolgáló bankokkal egyetértésben készpénz limitet határoznak meg, pl. a vállalkozás pénztárában tartható készpénz mennyiségének korlátja. A kereskedelmi bankok csak akkor hajtanak végre készpénzes tranzakciókat ügyfélszolgálati célból, ha rendelkeznek az Orosz Föderáció Központi Bankja (vagy területe) által kiadott engedéllyel ...

Pénz és nyugta a pénztárvezetőnek átvételi elismervény ellenében az esti pénztár pénztárában. III. A szamarai 8231. számú ipari OSB munkájának elemzése a jogi személyek elszámolási és készpénzszolgáltatásairól. 3.1. Az AK Sberbank Povolzhsky bankjának általános jellemzői, Szamara 8231 számú ipari fiókja. A 8231-es számú takarékpénztár fiókja nem jogi személy, 8231-es számú OSB, belül ...

A szervezet tevékenységeinek átfogó tanulmányozása során a pénzügyi eredményeket a pénzforgalmi adatok figyelembevételével kell elemezni. Ez részben annak tudható be, hogy a modern beszámolás az eredményszemléletű, nem pedig a pénzforgalmi elven képzett pénzügyi eredményeket tükrözi (azaz egy szervezet bevételei és kiadásai annak az időszaknak a pénzügyi kimutatásában jelennek meg, amelyben felmerültek, függetlenül attól, a tényleges pénzforgalom). Ezenkívül a készpénzbevételek és -kiáramlások egy része közvetlenül nem befolyásolja a beszámolási időszak pénzügyi eredményeit, mivel ebben az időszakban nem számítanak bevételnek és mellékletnek, stb.). Ezért nem csak a vállalkozás pénzügyi eredményeit érdemes elemezni, hanem az időszaki forrásegyenleg változásában és e változás szerkezetében kifejeződő monetáris eredményeket is.

Egy szervezet pénzügyi helyzetét jellemző mutatószámok egyike a fizetőképessége, azaz. fizetési kötelezettségeinek időben és teljes mértékben készpénzben történő kiegyenlítése. Attól függően, hogy a szervezet milyen kötelezettségeket vesz figyelembe, tegyen különbséget a rövid távú és a hosszú távú fizetőképesség között.

A fizetőképesség a szervezet pénzügyi helyzetének, stabilitásának külső megnyilvánulása.

A fizetőképesség egy szervezet azon képessége, hogy időben és maradéktalanul teljesítse a kereskedelmi, hitel- és egyéb fizetési tranzakciókból eredő fizetési kötelezettségeit. A társaság fizetőképességének értékelése meghatározott időpontban történik.

A vállalkozás azon képességét, hogy rövid távú kötelezettségeit időben és késedelem nélkül ki tudja fizetni, likviditásnak nevezzük.

Az egyenleg likviditása azt mutatja, hogy a szervezet belső forrásaiból lehet fizetési módot találni. A likviditás a fizetőképesség fenntartásának egyik módja. Ugyanakkor, ha egy szervezet imázsa magas, és folyamatosan fizetőképes, akkor könnyebben tudja fenntartani a likviditását. A mérleglikviditás elemzésének szükségessége piaci körülmények között a pénzügyi korlátok erősödésével, a szervezet hitelképességének felmérésével összefüggésben merül fel.

A szervezet lehet valamilyen mértékben likvid, hiszen a forgóeszközök összetétele a legkülönfélébb forgótőkét tartalmazza, amelyek között van könnyen realizálható és nehezen értékesíthető is. Az eszközlikviditás az eszközök készpénzzé alakulásának képessége, a likviditás mértékét pedig az az időtartam határozza meg, amely alatt ez az átalakítás végrehajtható. Minél rövidebb az átalakulási időszak, annál nagyobb az eszközök likviditása.

A likviditáselemzés során a következő feladatokat oldják meg:

a források megfelelőségének értékelése a vonatkozó időszakokban lejáró kötelezettségek fedezésére;

a likvid pénzeszközök mennyiségének meghatározása és a sürgős kötelezettségek teljesítésére való elegendőségének ellenőrzése;

a szervezet likviditásának és fizetőképességének értékelése számos mutató alapján.

Ugyanakkor a rövid lejáratú kötelezettségek összetételében általában különböző sürgősségi fokú kötelezettségek szerepelnek. Így a likviditás felmérésének egyik módja az előzetes elemzés szakaszában az eszköz és a forrás egyes elemeinek összehasonlítása. Ebből a célból a társaság kötelezettségei sürgősségi foka, eszközei pedig a likviditás mértéke (a megvalósítás gyorsasága) szerint vannak csoportosítva. Így a szervezet legsürgősebb kötelezettségeit (amelyek az adott hónapban esedékesek) összehasonlítják a maximális likviditású eszközök értékével (készpénz, könnyen forgalmazható értékpapírok). Ugyanakkor a fedezetlen sürgős kötelezettségek egy részét kevésbé likvid eszközökkel - stabil pénzügyi helyzetű szervezet követeléseivel, könnyen értékesíthető készletekkel - kell ellensúlyozni. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek olyan eszközökhöz kapcsolódnak, mint az adósok, késztermékek, termelési készletek stb.

A vállalkozás eszközei a likviditás mértékétől függően a következő csoportokba sorolhatók:

A1 - a leglikvidebb eszközök. Ez magában foglalja a vállalat összes készpénzét és rövid távú pénzügyi befektetéseit.

A2 - gyorsan realizálható eszközök, vagyis olyan eszközök, amelyek készpénzzé alakulásához bizonyos idő szükséges. Ide tartoznak a követelések, amelyek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható, valamint az egyéb forgóeszközök.

A3 - lassan mozgó eszközök, vagyis olyan eszközök, amelyek már kevésbé likvidek. Ez magában foglalja a készleteket, a vásárolt cikkek áfáját és a követeléseket, amelyek kifizetése a jelentés dátumát követő 12 hónapon belül várható.

A4 - nehezen eladható eszközök, vagyis olyan eszközök, amelyeket hosszú ideig használnak a vállalkozásban. Ez magában foglalja az összes befektetett eszközt.

Így az A1, A2, A3 csoportok folyamatosan változó eszközök, és forgóeszközöknek nevezik őket.

A kötelezettségek lejáratától függően a társaság kötelezettségei a következő csoportokba sorolhatók:

P1 - a legsürgősebb kötelezettségek. Ide tartoznak a szállítók, az osztalékfizetések, az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek, valamint a határidőre vissza nem fizetett hitelek (a mérleg mellékletei szerint).

P2 - rövid lejáratú kötelezettségek. Ez magában foglalja a rövid lejáratú kölcsönzött pénzeszközöket, amelyeket a fordulónaptól számított 12 hónapon belül kell visszafizetni.

P3 - hosszú lejáratú kötelezettségek. Ez magában foglalja az összes hosszú lejáratú kötelezettséget.

P4 - állandó kötelezettségek. Ez a mérleg teljes negyedik szakasza, valamint a „Hárasztott bevétel”, „Fogyasztási alapok”, „Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre” tételek.

Elméletileg az egyik eszközcsoport forráshiányát egy másik eszközcsoport forrástöbblete kompenzálja. A gyakorlatban azonban a kevésbé likvid eszközök nem mindig tudják megfelelően helyettesíteni a likvidebb eszközöket.

A szervezet likviditása - a szervezet forgótőkéjének rendelkezésre állása, olyan összegben, amely elegendő a rövid távú kötelezettségek visszafizetésére, még akkor is, ha megsérti a szerződésekben meghatározott lejárati dátumokat.

Aktuális likviditás = (A1 + A2) - (P1 + P2)

Az első és a második eszköz- és forráscsoport összehasonlítása lehetővé teszi a szervezet aktuális likviditásának felmérését, pl. fizetőképességét (+) vagy fizetésképtelenségét (-) a vizsgált pillanathoz legközelebbi időtartamra.

Leendő likviditás = A3 - P3

Az eszközök és források harmadik csoportjának összehasonlítása lehetővé teszi a szervezet várható likviditásának felmérését, pl. fizetőképességének előrejelzése a jövőbeli bevételek és kifizetések összehasonlítása alapján.

A likviditás egy szervezet azon képességét jelenti, hogy eszközeit likvid pénzeszközökbe (készpénzes és nem készpénzes alapokba) tudja átvinni, míg az eszközök likvid pénzeszközökbe történő átvitele megtörténhet az eszközök könyv szerinti értékének, azaz árának csökkenésével vagy anélkül. kedvezmények.

A vállalkozás likviditásának, és ebből következően a mérlegének elemzése két módszerrel történik:

csoportos módszer;

együtthatók módszere.

A csoportos módszer részletesebb, ha egy eszköz forrásait likviditási fokuk szerint csoportosítják csökkenő sorrendben, a kötelezettségekhez kapcsolódó kötelezettségeket pedig lejárat szerint növekvő sorrendben. Ez a módszer megmutatja annak lehetőségét, hogy anyagi és egyéb értékeket lehet készpénzre váltani.

A főkönyvelői tevékenység egyik legfontosabb területe a készpénzelemzés és a cash flow-kezelés. Tartalmazza a készpénz forgási idejének (pénzügyi ciklus) kiszámítását, a pénzáramlás elemzését, előrejelzését, a készpénz optimális szintjének meghatározását, a készpénzköltségvetések elkészítését stb.

A szervezet cash flow-inak elemzésének célja, hogy az érdeklődő felhasználók legteljesebb és legmegbízhatóbb információval rendelkezzenek a pénzáramlások keletkezésének folyamatáról, amelyek egyensúlyuk és hatékonyságuk felméréséhez szükségesek.

A megfogalmazott cél eléréséhez a következő feladatokat kell megoldani:

a bevételi források és a pénzeszközök felhasználási irányainak megállapítása;

átfogó vizsgálatot végezni azon tényezőkről, amelyek közvetlen és közvetett hatással vannak a pénzáramlásokra;

a szervezet által a vizsgált időszakra elért nettó pénzügyi eredménytől való eltérés okainak megállapítására;

meghatározza a pénzeszközök be- és kiáramlásának mennyiségi és időbeli egyenlegét;

értékeli a pénzeszközök felhasználásának hatékonyságát;

meghatározza a tartalékokat és a szervezet abszolút likviditásának bizonyos szintjének fenntartásának módjait.

A gazdálkodó egység cash flow-i cash flow-k, azaz. azok átvétele (beáramlása) és felhasználása (kiáramlása) meghatározott ideig.

A pénzáramlások volumenét a pénzeszközök átvételének (átvételének) mutatói és azok megfelelő célú iránya jellemzi, a szervezet tevékenységi típusai szerint.

A "cash flow" fogalma aggregált, mivel magában foglalja a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységét szolgáló áramlások különböző típusait.

Külső felhasználók és belső expressz - becslések számára a szervezet pénzforgalmának elemzéséhez a fő információforrások a következő pénzügyi kimutatások: 1. számú „Mérleg”, 2. „Eredménykimutatás” űrlap, 4. számú nyomtatvány "Pénzforgalmi kimutatás".

A cash flow kimutatás információkat tartalmaz a szervezet kezdeti, végleges és nettó pénzmaradványairól, valamint a folyó, befektetési és finanszírozási tevékenységekből származó nettó készpénzről. A tevékenység típusa szerint információ kerül kiosztásra arról, hogy a szervezet mennyi és milyen forrásból kapott támogatást, és mennyit és hova küldtek a jelentési időszakban.

Nyitóegyenleg - a szervezet pénzforgalmi egyenlege a jelentési időszak elején, amely tükrözi a szervezet által a beszámolási időszakot megelőző időszakban kapott, de fel nem használt készpénz összegét.

A nettó egyenleg vagy nettó készpénz a vizsgálati időszak bármely pontján az ebben az időszakban beérkezett és elköltött készpénz különbsége.

Végső egyenleg - a szervezet pénzforgalmi egyenlege a jelentési időszak végén, beleértve a szervezet kezdeti és nettó készpénzállományának összegét.

A cash flow kimutatás olyan mutatók összessége, amelyek részletesen jellemzik a beszámolási időszak cash flow-ját.

Pénzbeáramlás (kiáramlás) - a pénzbevétel növekedése (csökkenése) a gazdasági tevékenységek, bizonyos típusú tevékenységek vagy üzleti tranzakciók eredményeként.

Készpénz - tartalmazza a készpénzt és a bankszámlákon lévő látra szóló betéteket. A bankoknál elhelyezett betétek rövid vagy hosszú távú pénzügyi befektetésekre utalnak.

A nettó pénzbeáramlás (kiáramlás) összegét a következőképpen számítjuk ki:

O = Ok-Ő (3)

ahol O a nettó beáramlás (kiáramlás) mennyisége;

Ok - az időszak végén az egyenleg;

Ő a maradék az időszak elején.

A pénzforgalmi kimutatásban szereplő információk a következők felméréséhez szükségesek:

a szervezet várható képessége pozitív cash flow-k létrehozására (a készpénzbevételek többlete a kiadásoknál);

a szervezet azon képessége, hogy teljesítse a kölcsönökkel, osztalékfizetéssel és egyéb kifizetésekkel kapcsolatos kötelezettségeit;

a külső források további vonzásának szükségessége;

a szervezet nettó bevétele és a kapcsolódó bevételek és kifizetések közötti eltérés okai;

a szervezet és a befektetési tranzakciók monetáris és nem monetáris formáinak finanszírozására irányuló műveletek hatékonysága.

A szervezet anyagi jólétének egyik feltétele a pénzeszközök áramlása. A készpénz túlzott mennyisége azonban azt jelenti, hogy a szervezet ténylegesen veszteséget szenved az infláció és a pénz leértékelődése miatt, valamint a nyereséges elhelyezés elszalasztott lehetőségével.

Az átlagos forgalom kiszámításához az 51. számla "Elszámolási számlák" hitelforgalmát kell használni. De ha a szervezet az elszámolások jelentős részét a pénztáron és a speciális számlákon keresztül rendelkezik, akkor az azokon feltüntetett kiadásokat hozzá kell adni az 51-es számlán lévő hitel összegéhez.

A cash flow kimutatásban a beszámolási időszakra vonatkozó cash flow-k összegzésre kerülnek, hogy további információkat kapjanak a szervezet termelési és gazdasági tevékenységeinek eredményeiről, beruházási és pénzügyi tevékenységeiről.

A beszámoló a mérleg és az eredménykimutatás adatait kiegészítő információkat tartalmaz.

Ebből a jelentésből különösen arról lehet tájékozódni, hogy a jövedelmezőség elérését elegendő pénzbeáramlás biztosította-e, amely hozzájárult a folyamatban lévő tevékenységek bővítéséhez, vagy legalábbis lehetővé tette-e azok azonos szinten történő folytatását; A cash flow megfelel-e a szervezet likviditási követelményeinek. Végül a jelentés áttekintést ad a szervezet tevékenységeiről a fejlesztési és egyéb szükségletek finanszírozására szolgáló pénzügyi források előteremtésében.

A cash flow-kat a jelentés három területre csoportosítja: folyó, befektetési és pénzügyi tevékenység.

A nemzetközi gyakorlatban kétféle – közvetlen és közvetett – módszer létezik a cash flow kimutatás elkészítésére.

A közvetlen jelentéstételi módszer magában foglalja az ügyfelektől kapott, a személyzetnek fizetett közvetlen pénzáramlások tükrözését.

A beszámoló elkészítésének közvetett módja a pénzforgalomnak csak egy részét tükrözi, figyelmen kívül hagyva a fő termelési és gazdasági tevékenységből származó bruttó bevételeket és kiadásokat.

A könyvelőnek, akinek az a feladata, hogy a szervezet vezetését tájékoztassa a pénzeszközök rendelkezésre állásáról és áramlásáról, képesnek kell lennie arra, hogy magyarázatot adjon a nyereség összegében és a források változásában bekövetkezett eltérés okára. Ebből a célból a pénzeszközök áramlását közvetett módszerrel elemzik.

A közvetett módszerrel a pénzügyi eredményt az időszak alatti készpénzváltozás összegének korrekcióinak sorozatával konvertálják át.

Az első szakaszban megfeleltetés jön létre a pénzügyi eredmény és a saját forgótőke között. Ennek érdekében szüntesse meg az értékcsökkenés és a hosszú lejáratú eszközök elidegenítésével kapcsolatos műveletek pénzügyi eredményre gyakorolt ​​hatását.

A második szakaszban a kiigazítások megállapítják a saját forgótőke és a készpénz változásának megfelelőségét. Meg kell határozni, hogy az egyes forgótőke-elemek változása hogyan befolyásolta a szervezet pénzeszközeinek állapotát.

Az első fejezetben végzett kutatás a következő következtetésekre vezet:

A szervezet pénzeszközei a következők:

készpénz és monetáris dokumentumok a szervezet pénztárában;

a szervezet elszámolási és egyéb számláin lévő pénzeszközök.

Megjelenik a készpénz elszámolásának kiemelt jelentősége, mint a pénzforgalom kezelésének, a készpénzfelhasználás biztonságának és hatékonyságának nyomon követésének, a szervezet napi fizetőképességének fenntartásának legfontosabb eszköze.

A szervezet fizetőképessége a szervezet pénzügyi helyzetének egyik legfontosabb jellemzője, amelyet a szervezet rendelkezésére álló pénzmennyiség határoz meg. A szervezet fizetőképességének értékelése meghatározott időpontban történik. A fizetőképesség fenntartásának módja a likviditás. A mérleg likviditása pedig a szervezet belső forrásaiból való forráskeresés lehetőségét mutatja.

A készpénzelemzés célja - a cash flow-kezelés:

először a pénzeszközök forgási idejének kiszámítása (pénzügyi ciklus);

másodszor a pénzáramlás előrejelzése és a készpénz optimális szintjének meghatározása;

harmadszor, az alapok költségvetés-tervezése.

A cash flow elemzés lehetővé teszi a következők értékelését:

milyen volumenben és milyen forrásból érkezett az átvett pénzeszközökhöz, milyen felhasználási irányok vannak;

elegendő-e a szervezet saját forrása a befektetési tevékenységhez;

képes-e a szervezet kifizetni jelenlegi kötelezettségeit;

a kapott nyereség elegendő-e a jelenlegi tevékenységek kiszolgálására;

ami megmagyarázza a kapott nyereség összege és a források rendelkezésre állása közötti eltérést.

Az LLC "Raduga" vállalkozásnál a pénzforgalmat készpénzes és nem készpénzes fizetések jelentik. Tekintettel arra, hogy a vállalkozás fő tevékenysége az édesipari termékek kiskereskedelme, az elszámolási rendszer jelentős részét a készpénzes fizetések foglalják el (3. táblázat).

3. táblázat A készpénzes és nem készpénzes forgalom aránya a "Raduga" LLC vállalkozásnál

Tisztán a készpénz és a készpénz nélküli forgalom aránya adott.

3. ábra A készpénzes és nem készpénzes forgalom aránya

Az LLC "Raduga" vállalkozás készpénzforgalma 2009-ben 14879 ezer rubelt tett ki, ami 6463 ezer rubel több, mint 2008-ban. A készpénzforgalom 2009-ben 2919 ezer rubelrel nőtt, és 7908 ezer rubelt tett ki. A készpénzes és nem készpénzes forgalom arányának elemzése azt mutatja, hogy az LLC "Raduga" vállalkozásnál a készpénzes fizetések érvényesülnek. A készpénzes elszámolások aránya a vállalkozásnál 2009-ben hozzávetőlegesen 53% volt, ami mintegy 6%-kal kevesebb, mint 2008-ban. Ez a dinamika a banki terminál (ZUB SB RF, Ipari körzet) 2009-es létrehozásához kapcsolódik a vállalkozásnál, valamint a bankkártyás elszámolások lehetőségéhez.

A következő szakaszban elemezzük az LLC "Raduga" vállalkozás bevételi és kiadási forrásait.

Recepció készpénzfelvétel pénztárbizonylat szerint történik, kibocsátás - pénztárbizonylat szerint.

A bejövő és kimenő készpénzes utalványok és a pénzkibocsátási kérelmek számviteli osztály általi nyilvántartására, a szervezet pénztárába történő átutalás előtt a vállalkozás nyilvántartást vezet a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumokról.

4. táblázat A "Raduga" LLC pénztárába beérkező pénztárbizonylatok forrásai

Így a pénztáros pénzbeáramlásának fő forrása a "Raduga" LLC árbevétele. 2008-ban az árbevétel a pénztári pénztárbizonylatok 94%-a, 6%-át a számlavezetők el nem költött összegei teszik ki. 2009-ben a pénztári bevételeket kizárólag az árbevétel képviseli.

5. táblázat A pénzköltés főbb irányai

Tehát a pénzköltés fő forrása a bérek és a szociális juttatások kifizetése. Tehát 2009-ben 3211 ezer rubelt különítettek el erre a kiadási tételre, ami 644 ezer rubel több, mint 2008-ban. A költőpénz szerkezetében a szociális ellátások és a betegszabadságok kifizetése 2009-ben körülbelül 41%, 2008-ban körülbelül 52%. Az LLC "Raduga" vállalkozásnál a határon túli bevételt a banknak (az Orosz Föderáció Sberbank Nyugat-Ural Bankja) kell benyújtani.

A jogszabályoknak megfelelően a társaságnak joga van készpénzt a szervezet pénztárában legfeljebb a megállapított limiten belül tartani. Elemezzük a készpénz limit kiszámításának eljárását (6. táblázat)

2009. december 7-én a cég benyújtotta az Orosz Föderáció Sberbank West Ural Bankjához (Ipari körzet) a 2010. évi készpénzegyenleg határának számítását. A cég folyószámlaszáma a bankban: 40702810700000000057.

6. táblázat A "Raduga" LLC készpénzkeretének kiszámítása 2010-ben

A megállapított számítás szerint az Orosz Föderáció Zapadno-Uralsky Bank of Sberbank 2010-re 25 ezer rubel összegű készpénzkorlátot hagyott jóvá az LLC Raduga vállalatnál. A pénztárból származó pénzeszközök elköltésének fő területei a bérek, az utazási és általános költségek, az üzemanyag és a kenőanyagok. A megállapított limitet meghaladó készpénz befizetési határidő naponta történik.

A készpénzes tranzakciók vizsgálatának végén a likviditási mutatókat elemezzük. A mérleg likviditását abban fejezi ki, hogy a társaság kötelezettségeit milyen mértékben fedezi eszközei, amelyek pénzre váltásának időpontja megfelel a kötelezettségek lejáratának. A vállalkozás eszközeit – pénzzé alakításuk sebességétől függően – négy csoportba, a forrástételeket hasonlóan négy csoportba soroljuk (7. táblázat).

7. táblázat A likviditási mutatók elemzése

A folyó likviditási mutató azt tükrözi, hogy a forgóeszközök mekkora részét fedezik a rövid lejáratú kötelezettségek. A társaság adósságának 114%-a a fordulónapon készpénz, rövid lejáratú pénzügyi befektetések és a társaság részvényei terhére törleszthető. Az abszolút likviditási mutató nem felel meg a megállapított standardnak. A fordulónapon a folyószámlák 4%-át a társaság saját forrása terhére tudja törleszteni. A rövid lejáratú követelések, készpénz és rövid lejáratú pénzügyi befektetések terhére a társaság az adósság 29%-át tudja törleszteni.

A likviditási mutatók elemzése forráshiányt jelez a vállalkozásnál, a mutatók nem felelnek meg a megállapított szabványoknak.

Tehát a vállalkozást a készpénzes elszámolások uralják, amely a kiskereskedelem megvalósításához kapcsolódik. A készpénzes tranzakciókat a vállalkozásnál a megállapított jogszabályoknak megfelelően hajtják végre. Az alacsony likviditási mutatók a "Raduga" LLC munkájának fő hátrányaként említhetők. E hiányosság megszüntetése érdekében a vállalkozás az értékesítési volumen növelése érdekében promóciókat, sorsolásokat, versenyeket, valamint egyéb értékesítésösztönzési módokat szervezhet. Javasoljuk továbbá, hogy a „Raduga” LLC bevezesse a pénzeszközök bevételének és kiadásának tervezési rendszerét (készpénzterv), ez részben javítja a likviditási mutatókat is.

Készpénz- és elszámolási tranzakciók elszámolása, elemzése, auditja.

Bevezetés.

1. A készpénzes tranzakciók elszámolásának jelentése és céljai piaci viszonyok között
A pénzforgalom helyes megszervezéséhez, a pénzügyi források hatékony felhasználásához elengedhetetlen a pénzforgalmi elszámolás. A pénzeszközök ügyes elosztása önmagában többletbevételt generálhat a szervezet számára. Ezért folyamatosan gondolkodnia kell az átmenetileg szabad pénzeszközök ésszerű befektetésén, hogy profitot termeljen.
A készpénz-, elszámolás- és hitelműveletek elszámolása a következő fő feladatokat látja el:
- a bizonylatok helyességének, a pénzeszközökkel, elszámolási és hitelügyletekkel lebonyolított tranzakciók jogszerűségének ellenőrzése, azok időbeni és teljes körű megjelenítése a könyvelésben.
- a számítások időszerűségének, teljességének és helyességének biztosítása minden fizetési és bevételi típus esetében, a követelések és tartozások azonosítása.
-a pénzeszközök, pénztárbizonylatok és elszámolások leltározási eredményeinek időben történő azonosítása, a kintlévőségek felkutatása és a tartozások és hitelek hitelintézeti kölcsönök időben történő visszafizetése.
- a pénzeszközök biztonságának biztosítása, a szervezet sürgős szükségleteinek folyamatos készpénzellátása
- a szabad pénzeszközök legracionálisabb befektetési lehetőségeinek keresése, mint bevételt termelő pénzügyi befektetések forrása.

A választott téma relevanciája abban rejlik, hogy a piaci viszonyok között lévő vállalkozások gazdasági kapcsolatban állnak más vállalkozásokkal. Az elszámolások áttekinthető szervezése hozzájárul a működő tőke forgalmának felgyorsulásához, a források időben történő beérkezéséhez, ezáltal a vállalkozás hatékony működéséhez.
A dolgozat célja: a készpénzes és elszámolási tranzakciók lebonyolítási eljárásának tanulmányozása és feltárása.
1. Elemezze, hogy a könyvelő szervezet biztosítja-e a teljes, pontos és időben történő elszámolásukat és a mozgásukra vonatkozó műveleteket.
2. Megkönnyíti-e a készpénz-elszámolási rendszer a pénzeszközök biztonsága, rendelkezésre állása és rendeltetésszerű felhasználása feletti ellenőrzést?
3. Határozza meg, hogy a készpénz nélküli elszámolási rendszer segít-e csökkenteni a pénzforgalom költségeit és a készpénzigényt!

A disszertáció ezen témáját egy szervezet példáján tárgyaljuk
Kamysh-Burunsky LPUMG. A gázvezetékes szállítási rendszerben az LPUMG a fő termelési láncszem, fő feladata a gáz beszállítói átvételére és szállítására megállapított feladatok teljesítése, a fogyasztók zavartalan gázellátásának biztosítása az LPUMG által kiszolgált gázvezeték szakaszon. A szervezet része az ország egységes gázellátó rendszerének, amely egységes technológiai komplexumként működik. Az OAO Gazprom igazgatótanácsa által jóváhagyott alapszabály szerint a szervezet olyan gazdálkodó szervezet, amely az Orosz Föderáció törvényei szerint jogi személy jogával rendelkezik, önálló mérleggel, elszámolási és egyéb számlákkal rendelkezik a bankintézetekben.

2.Számviteli politika az elszámolás és a készpénzes tranzakciók tekintetében

Az Alapszabálynak megfelelően a Szervezet köteles a pénzügyi-gazdasági tevékenység eredményeiről működési és számviteli nyilvántartást vezetni, állami statisztikai jelentéseket készíteni, a tevékenységük eredményéről beszámolni az OAO Gazprom és a jogszabályok által meghatározott módon és határidőkkel. az Orosz Föderáció. A szervezetben a könyvelés egységes naplórendelési könyvelési rendszer szerint történik, a könyvelés automatizálására egységes automatizált rendszer szolgál. A termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) értékesítésének elszámolása az értékesítésből származó pénzügyi eredmények megállapítása érdekében a számvitelben eredményszemléletű módszerrel történik, amelyben a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek meghatározása a termékek kiszállításának, a munkavégzésnek vagy a szolgáltatásnyújtásnak a dátumától számítva. Ebben az esetben a termékek kiszállításának napja a megfelelő tulajdoni lap átadásának napja, a munkavégzés időpontja az a nap, amikor a munkavégzés (szolgáltatásnyújtás) ténylegesen befejeződött. A leltárt végzik:
- Készletek évente október 1-től.
- befektetett eszközök - november 1-től háromévente egyszer.
- a mérleg elszámolási tételei - a évi számítások eredményei alapján.
A számvitel az Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott elsődleges bizonylatok nyomtatványain történik
RF.

3. Készpénzes tranzakciók elszámolása.

A pénzeszközök elszámolásának fő céljai: ezen pénzeszközök pontos, teljes és időben történő elszámolása, valamint a mozgásukkal kapcsolatos műveletek; a pénzeszközök és monetáris dokumentumok elérhetőségének, biztonságának és rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése; a készpénz- és elszámolási, fizetési fegyelem betartásának ellenőrzése; a pénzeszközök ésszerűbb felhasználásának lehetőségeinek azonosítása. A következő résztvevők vesznek részt minden pénztári műveletben:
1. Készpénzt befizető vagy átvevő személy.
2. A szervezet vezetője, aki a szervezet tevékenységéért a csapata előtt jogszabály szerint felelős. Számviteli dokumentumok megtekintése.
3. Főkönyvelő, aki kidolgozza az üzleti tevékenység pénzügyi stratégiáját és taktikáját, elkészíti, hitelesíti, zárolja.
4. Pénztáros, aki pénztárbizonylatokat készít, azokat nyilvántartásba veszi, megérkezik és készpénzt kiad.

A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályok betartásáért a szervezet vezetője, a főkönyvelő és a pénztáros felelős.
Az állásra jelentkezéskor a pénztárosnak meg kell ismerkednie a készpénzes tranzakciók lebonyolításának szabályaival. Vele a szervezet vezetője a teljes egyéni anyagi felelősségvállalásról köt megállapodást. Ez azt jelenti, hogy a pénztáros teljes mértékben a pénztáros felelős a pénzhiányért. A vállalkozások vezetői kötelesek a pénztárat felszerelni és a pénz biztonságáról gondoskodni a pénztárban, valamint a bankintézetből történő kiszállítás és a bankba szállítás során. Azokban az esetekben, amikor a vállalkozás vezetőinek hibájából nem teremtették meg a szükséges feltételeket a pénzeszközök biztonságának biztosításához azok tárolása és szállítása során, a törvényben előírt módon felelnek.

A pénztárgép helyiséget le kell szigetelni, a pénztárgép ajtaját a tranzakciók során belülről zárni kell. A pénztárgép helyiségébe a munkájával nem összefüggő személyek bejutása tilos. A társaság pénztárai a hatályos jogszabályok szerint biztosíthatók.

A vállalkozásoknál minden készpénzt és értékpapírt rendszerint tűzálló fémszekrényekben, egyes esetekben kombinált és közönséges fémszekrényekben tárolnak, amelyeket a munkanap végén kulccsal zárnak és a pénztári pecséttel lezárnak. A fémszekrények kulcsait és pecsétjeit a pénztárosok őrzik, tilos azokat az arra kijelölt helyen hagyni, illetéktelen személynek átadni, vagy számtalan másolatot készíteni. A pénztárosok által lepecsételt csomagokba, dobozokba stb. rögzített kulcsmásolatokat a vállalkozásvezetők őrzik.
Negyedévente legalább egy alkalommal a vállalkozás vezetője által kinevezett bizottság ellenőrzi, amelynek eredményét az okiratban rögzítik.
A kulcs elvesztésének felfedezése után a vállalkozás vezetője jelenti az esetet a belügyi szerveknek, és intézkedik a fémszekrény zárjának azonnali cseréjéről. Tilos készpénzt és egyéb olyan értéket a pénztárban tartani, amely nem ehhez a társasághoz tartozik. A pénztáros köteles a pénztárgép és a fémszekrények kinyitása előtt az ajtózár, az ablakrácsok és a tömítések biztonságát ellenőrizni, a biztonsági riasztó működőképességét ellenőrizni. A pénztáros a zár megsérülése, eltávolítása, zárak, ajtók, rácsok törése esetén köteles haladéktalanul jelenteni a vállalkozás vezetőjének, aki az esetet bejelenti a belügyi szerveknek, és intézkedik a készpénz védelméről. munkatársaik érkezése előtt regisztráljanak.
Ebben az esetben a vállalkozás vezetője, főkönyvelő vagy az őket helyettesítő személyek, valamint a vállalkozás pénztárosa a belügyi szervektől kapott engedélyt követően ellenőrzi a pénztárgépben tárolt pénzeszközöket és egyéb értékeket.
Ezt az ellenőrzést a készpénzes tranzakciók megkezdése előtt el kell végezni. Az ellenőrzés eredményéről 4 példányban okirat készül, amelyet az ellenőrzésben résztvevő valamennyi személy aláír. A törvény első példánya a belügyi szervekhez kerül, a második a biztosítóhoz, a harmadik egy magasabb szervezethez, a negyedik pedig a vállalkozásnál marad.

3.1 Pénzforgalom pénztári dokumentálása és pénztári jelentések számviteli feldolgozása.

Egyetlen készpénzes tranzakciót sem szabad lebonyolítani az elsődleges forrásokiratok megléte nélkül, szabályszerűen teljesítve.
A készpénzes tranzakciók elsődleges dokumentálása: pénztárbizonylat;
-számla készpénzes utalvány;
-pénztárkönyv;
-fizetési nyilatkozat;
-bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartási naplója.

Fontolja meg az üzleti tranzakciók nyilvántartásba vételének eljárását, amelynek eredményeként nő a készpénz mennyisége. Ezek a műveletek a következők lehetnek:
1. A bevétel készpénzben történő átvétele:
- termékek értékesítésére, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra;
2. Készpénzes elszámolások a pénztárnál:
- a kiadott előlegek visszaküldése;
- a korábban benyújtott igények nyugtái;
3. Készpénzhitelek:
-banki hitelek alkalmazottak számára;
- rövid és hosszú lejáratú hitelek.
A készpénz pénztárosba történő befizetésére vonatkozó műveletek a következők:
1. A készpénzt befizető személy kísérő dokumentumokat, valamint meghatalmazást (szükség esetén) e művelet végrehajtására nyújt be a szervezet számviteli osztályának.
2. A főkönyvelő pénztárbizonylatot és pénztárbizonylatot állít ki, mindkét bizonylatot aláírja, ellenőrzi azok kitöltésének helyességét, a bizonylatra a cég bélyegzőjét rányomja, a megrendelést a regisztrációs naplóba bejegyzi.
3. A főkönyvelő a pénztárbizonylatot és a kísérő dokumentumokat átadja a pénztárnak
4. A pénztáros ellenőrzi a készpénzösszegek egyezését a kísérőokmányok, a nyugtajegy, a hozzá tartozó bizonylat szerint, és a befizető által a pénztárosnak átadott készpénzt visszaszámolja. Ha minden összeg egybeesik, a pénztáros aláírja az átvételi utalványt, az erről szóló nyugtát, és a készpénzt befizető kezébe adja a nyugtát.
5. A pénztáros készpénzt érkezik, a műveletet a pénztárkönyvbe bejegyzi, a pénztárbizonylat-átvételi utalványt és az ahhoz csatolt iratokat bélyegzővel vagy "átvette" felirattal törli.
6. A főkönyvelő a törölt pénztárbizonylat-rendelést bejegyzi a regisztrációs naplóba.

Nézzük most a készpénzes tranzakciók második típusát - a pénztárból történő készpénz kiadására irányuló tranzakciókat. Ezek a következő műveleteket foglalják magukban:
1. Bérek kiadása
2. A bevétel bankszámlára utalása.
3. Készpénzes összegek kiadása:

A jelentés alatt stb.
A készpénzkiadási tranzakciókat a következőképpen formálják:
1. A főkönyvelő elkészíti és ellenőrzi a vezető és a főkönyvelő által aláírt pénzkiáramlási megbízást, és rögzíti a naplóban.
2. A pénztáros a pénzkiáramlási megbízást végrehajtásra elfogadja, készpénzt ad ki, miközben harmadik személytől személyazonosító okmány bemutatását követeli meg.
3. A pénztáros törli a beérkező pénztári megbízást, az elvégzett műveletet a pénztárkönyvben rögzíti.
4. A főkönyvelő a pénzkiáramlási megbízást a naplóban töröltként jelöli meg.

A pénztáros csak a pénzkimeneti utalványon vagy az azt helyettesítő bizonylaton megjelölt személynek ad ki pénzt. Ha a pénzt a megállapított eljárásnak megfelelően kiállított meghatalmazás alapján állítják ki, a megbízás szövegében a pénz átvevőjének vezeték-, kereszt- és családneve után a számviteli osztály feltünteti a vezetéknevet, a keresztnevet. a pénz átvételével megbízott személy neve és családneve. Ha a pénz kivonat szerint kerül kiállításra, a pénztáros a pénz átvételéről szóló bizonylat elé ezt írja: "Meghatalmazással." A meghatalmazás az aznapi dokumentumokban marad, a készpénzes számla vagy kimutatás mellékleteként. A munkadíjakat, a társadalombiztosítási járadékok és ösztöndíjak kifizetését a pénztáros bérszámfejtési (elszámolási és kifizetési) kimutatások alapján végzi anélkül, hogy minden ellátottra költségpénztári utalványt készítene. A fizetési (elszámolási és fizetési) nyilatkozat címlapján a pénzkibocsátást felhatalmazó felirat készül, amelyet a vállalkozás vezetője és főkönyvelője vagy arra jogosult személyek írnak alá. Hasonló módon adható ki egyszeri munkabér (nyaralás, betegség stb.) pénzkibocsátása, valamint több személy részére a befizetett összegek, valamint az üzleti utakkal kapcsolatos kiadások terhére pénzeszközök kiadása. . A magánszemélyek bérének egyszeri kifizetése általában számlás készpénzes utalványon történik.

A díjazás, a társadalombiztosítási ellátás és az ösztöndíj folyósítási idejének lejártakor a pénztáros köteles: a) a bérjegyzékben (elszámolásban) azon személyek neve mellett, akiknek nem fizették ki a meghatározott kifizetést, bélyegzőt, vagy kézzel írt bejegyzést. megjegyzés: "Behelyezve"; b) nyilvántartást készít a letétbe helyezett összegekről; c) a bérszámfejtési (elszámolási és fizetési) kimutatás végére tegyen feliratot a ténylegesen kifizetett és letétbe helyezendő összegekről, ezeket hasonlítsa össze a bérjegyzék végösszegével és az aláírásával látja el.
Ha a pénzt nem a pénztáros, hanem egy másik személy állította ki, akkor a nyilatkozaton további felirat szerepel: „A nyilatkozat szerint (aláírás) adtam ki pénzt.
A pénztáros és a forgalmazó ugyanazon a lapon pénzt kiadni tilos; d) a ténylegesen befizetett összeget írja be a pénztárkönyvbe, és bélyegezze meg a nyilatkozatot: „_____ sz. készpénzkiáramlási megbízás”.

A számviteli osztály ellenőrzi a pénztáros által a fizetési (elszámolási és fizetési) kimutatásokon tett jelöléseket, és azokon számba veszi a kiadott és letétbe helyezett összegeket.

A befizetett összegeket a banknak átadjuk, a befizetett összegekre egy általános készpénzkiáramlási megbízást állítanak ki.

A pénztárbizonylatokat és a hozzájuk intézett bizonylatokat, valamint a pénztárbizonylatokat és az azt helyettesítő bizonylatokat a könyvelőnek egyértelműen és egyértelműen golyóstollal kell kitöltenie, vagy a gépre kiíratni.
(írás, számítástechnika). Ezekben a dokumentumokban a törlések, foltok vagy javítások nem megengedettek. A bejövő és kimenő pénztári utalványokon feltüntetésre kerül azok elkészítésének alapja és felsorolják a hozzájuk csatolt dokumentumokat.

Pénzt befizető vagy átvevő személy kezébe pénztárbizonylatot, nyugtát, illetve azt helyettesítő okmányt kiadni tilos.
A készpénzes utalványok átvétele és pénzkibocsátása csak a kiállítás napján történhet. A pénztáros a bejövő és kimenő készpénzes utalványok, illetve azt helyettesítő okmányok átvételekor köteles ellenőrizni: a) a bizonylatokon a főkönyvelő aláírásának, valamint a vállalkozás vezetőjének meghatalmazó feliratának (aláírásának) meglétét és hitelességét. vagy az erre jogosult személyek a kimenő pénztári utalványon vagy az azt helyettesítő okmányon; b) a papírmunka helyességét; c) a dokumentumokban felsorolt ​​kérelmek megléte.

Ha ezen követelmények valamelyike ​​nem teljesül, a pénztáros visszaküldi a dokumentumokat a számviteli osztálynak megfelelő feldolgozás céljából. Az átvételi és kiadási pénztári utalványokat, illetve az azt helyettesítő bizonylatokat a pénz átvétele vagy kiadása után azonnal a pénztáros aláírja, a hozzá csatolt bizonylatokat a dátum (dátum, hónap, év) megjelölésével, „Kifizetett” bélyegzővel vagy aláírással törli.
Tipikus hibák a bejövő és kimenő készpénzes utalványok kitöltésekor:
- a szervezet neve nincs feltüntetve
- a készpénzes utalványok számai nem kerülnek kiegészítésre, javításra, nem tartják be az év elejétől folyamatos számozás szabályát
- a dátum hibásan van feltüntetve vagy nincs feltüntetve
- a megfelelő számla nincs megadva, vagy hibásan van feltüntetve
-a művelet után a rendelésen nincs "beváltva" vagy "kifizetve" jelzés
- hiányoznak a szükséges aláírások és pecsétek, a támogatásban részesülők aláírása nincs

A társaság minden készpénzbevételét és készpénzfelvételét rögzítik a pénztárkönyvben. Minden cég csak egy pénztárkönyvet vezet, amelyet számmal kell ellátni, felfűzni és viasz- vagy masztixpecséttel le kell zárni. A pénztárkönyvben szereplő lapok számát az adott vállalkozás vezetőjének és főkönyvelőjének aláírása igazolja.

A pénztárkönyvbe történő bejegyzések 2 példányban készülnek szénpapíron, tintával vagy golyóstollal. Az ívek második példányának letéphetőnek kell lennie, és pénztári jelentésként kell szolgálnia. A lapok első példányai a pénztárkönyvben maradnak. A lapok első és második példánya azonos számokkal van számozva. A pénztárkönyvben a törlések és meg nem határozott javítások nem megengedettek. A pénztárkönyvben a helyesbítés a rossz összegek vékony vonallal történő áthúzásával történik, hogy az áthúzott összeg olvasható legyen, az áthúzott összeg fölé a javított összeg, alatta (a szabad helyre) a „javítva: az összeg ______” készül
(az összeget szavakkal tüntetik fel, és a pénztáros, valamint a főkönyvelő aláírásával igazolják).
A pénztárkönyvbe a pénztáros minden megbízás vagy azt helyettesítő egyéb okmány pénz átvétele vagy kiadása után azonnal bejegyzi.
A pénztáros minden nap a munkanap végén kiszámítja az adott napi műveletek eredményét
, a következő számon megjeleníti a pénztárgépben lévő pénzmaradványt, és pénztári jelentésként átutal a számviteli osztálynak egy második utalványt bejövő pénztárbizonylatokkal a pénztárkönyvi átvétel ellenében.

Tipikus hibák a pénztárkönyv kitöltésekor:
- a megfelelő számla nincs megadva, vagy hibásan van feltüntetve;
- nincs mindig feltüntetve a nap eleji pénzegyenleg összege;
- hibák a végösszeg és az egyenleg kiszámításában;
- A nyilvántartásokat néha havi rendszerességgel vezetik, ahelyett, hogy naponta vagy három-öt naponta vezetnék azokat.

A vállalkozás pénztárában lévő pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának elszámolásához egy aktív 50 „Pénztár” számlát használnak. A számla egyenlege azt jelzi, hogy a hónap elején a vállalkozás pénztárában rendelkezésre áll-e a szabad pénz mennyisége; terhelési forgalom - a pénztárnál készpénzben átvett összegek, valamint jóváírásra - készpénzben kibocsátott összegek. A készpénzes tranzakciók az 50-es számla jóváírásán szerepelnek, és az 1. számú naplóbejegyzésben jelennek meg. Ezen számla terhére keletkezett forgalom különböző rendelési naplókban kerül rögzítésre, és ezen felül az 1. számú kimutatás ellenőrzi. Az 1. számú naplósor és az 1. számú kimutatás kitöltésének alapja a pénztári jelentések. A nyilvántartásban minden jelentéshez egy sor tartozik, függetlenül attól, hogy a pénztári jelentés milyen időszakra készült. A naplóban és a kimutatásban a foglalt sorok számának meg kell egyeznie a pénztáros által benyújtott jelentések számával.

A készpénzes tranzakciók vezetését a következő bejegyzések dokumentálják:
Pénztári pénztárbizonylatok banki csekkel:

50 terhelés "Pénztár"

Jóváírás 51 "Folyószámla".
A pénztári bizonylatok a beszámolási összegek egyenlegeinek összegéről szóló pénztárbizonylatokról:

50 terhelés "Pénztár"

kredit 71 "Elszámolások számlavezetőkkel"
Nyugta a pénztárosnak a fel nem használt IBE többlet eladásáról:

50 terhelés "Pénztár"

48. jóváírás „Egyéb eszközök értékesítése”.
A késztermékek értékesítéséről és a szolgáltatásnyújtásról szóló nyugta a pénztárosnak:

50 terhelés "Pénztár"

46. ​​jóváírás „Termékértékesítés (munkálatok, szolgáltatások).
Számlapénzes utalványok vagy az azokat helyettesítő egyéb okmányok kiállítása:

71. terhelés „Elszámolások elszámolókkal”,

70 „A személyzet javadalmazása alapján történő kifizetések”,

76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.

73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”;

50 kredit "Pénztár".

A nem időben kiadott munkabér összegének befizetése:

Credit 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"
Az értékesítésből származó bevételek, befizetett összegek bankszámlára történő szállítása:

51. terhelés "Folyószámla"

50 kredit "Pénztár".
Az azonosított hiány elszámolása:

84. terhelés "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek"

50 kredit "Pénztár".

73. terhelés "Kifizetések a személyzetnek egyéb műveletekért"

84. jóváírás "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek"
A hiány visszatartása a bérekből:

70. terhelés „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján”

kredit 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre"
A hiány kiegyenlítéséhez szükséges összeg beírása a hiány kiegyenlítéséhez szükséges összeget a pénztárosba:

50 terhelés "Pénztár"

73. jóváírás „Kifizetések a személyzetnek egyéb műveletekért”.
Többlet megállapítása a pénztárnál:

50 terhelés "Pénztár"

80. jóváírás „Nyereség és veszteség”.

A pénztári pénzeszközök leltározása (auditálása) a Számviteli és Beszámolási Szabályzat szerint havonta legalább egy alkalommal történik. A pénztár ellenőrzését a vállalkozás vezetőjének utasítására kinevezett bizottság hirtelen, a pénztáros jelenlétében végzi el. Ezzel egyidejűleg a készpénzt, a monetáris dokumentumokat, az értékpapírokat és a szigorú bejelentőlapokat egyenként ellenőrzik.

A készpénzben kiállított összegekről szóló, nem pénzkiáramlási utalvánnyal kiállított bizonylatok nem szerepelnek a pénzmaradványban. A leltározás eredményét aktusban dokumentálják (f. sz. 15. bej.).

Az aktus hátoldalára az anyagilag felelős személy magyarázatot ír a leltárral megállapított többlet vagy hiány okairól, a vállalkozás vezetője pedig a leltározás eredménye alapján határozatot ír.
Az azonosított többlet készpénzt utólagos költségvetési bevételként jóváírják (állami tulajdonú vállalatoknál), vagy átcsoportosítják a vállalkozás bevételébe:

D-t count 50 "Pénztár"

Állítsa be a 68-as „Elszámolások a költségvetéssel”, 80 „Nyereségek és veszteségek” számláját.

Hiány feltárása esetén annak összegét a pénzügyileg felelős személytől (pénztárostól) kell beszedni, és az alábbi nyilvántartással kell kiállítani:

1. D-t 84. o. "Értékkárból eredő hiányok és veszteségek"

Készletszám 50 "Pénztár"

2. D-t 73. o. "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre"

Állítsa be a 84-es „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek” számlát.

3.3 A bejelentett összegek elszámolása.

Az elszámolható összegek a szervezet alkalmazottainak a pénztárból adott készpénzelőlegek kisebb üzleti kiadások és utazási költségek fedezésére. A beszámolóra kiadott előleg összegét az utazási költség, napidíj, lakás és egyéb költségek előzetes kalkulációja határozza meg. A befolyt pénzt az elszámoltatható személyek csak arra a célra fordíthatják, amelyre azt kiadták. A ténylegesen elköltött összegekről a megállapított időkereten belül a számlavezetők bizonylatok csatolásával kötelesek beszámolót benyújtani. Az utazási költségelszámolást például az üzleti útról való visszatérést követő 3 napon belül kell benyújtani. Az előleg el nem költött összegét a számlavezetők visszautalják a pénztárnak. A könyvelésben az előlegjelentések ellenőrzik és meghatározzák a jóváhagyandó költségeket. A beszámolókat a szervezet vezetője hagyja jóvá.

A jelentési összegek az aktív szintetikus 71-es számlán vannak nyilvántartva
„Számítások elszámoltatható személyekkel”. A számlakötelesek részére történő készpénzelőlegek kiadása a 71. számla terhelésén és az 50. „Pénztár” számla jóváírásán jelenik meg.
A kimutatott összegekből kifizetett költségek a ráfordítások jellegétől függően a 71. számla jóváírásáról a 10 „Anyag”, 26 „Általános vállalkozási költségek” stb. számla terhére kerülnek. A pénztárnak visszaküldött, fel nem használt összegek egyenlege az 50. „Pénztár” számla terhére kerül leírásra a számlavezetőkről.
Előlegkiadásonként analitikus költségelszámolást vezetnek a számlavezetőkkel.

3.4 A számviteli jelentési összegek elemzése.

1999 júliusában a szervezet pénztárából 360 422,79 rubelt adtak ki, amit gyakorlatilag az egész elköltött. Ezen költségek jelentős nagyságát a szervezet tevékenységi körének megközelítőleg 500 kilométeres körzetében való elhelyezkedése, valamint a munka műszakorientáltsága magyarázza.
A költségek jelentős része az üzemanyagok és kenőanyagok beszerzését terheli, tekintettel a fenti okra, valamint a nagyszámú mechanizmusra és járműre.

A 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számla a számlavezetőkkel történő elszámolást veszi figyelembe a részükre olyan kiadások kifizetésére kiadott előlegekkel kapcsolatban, amelyek nem készpénzes elszámolással teljesíthetők: ügyviteli és vállalkozási előlegek, kiadások és kiküldetések.
Az üzleti utakra előleget az utazási igazolványok meglététől függően adják ki. Ez figyelembe veszi annak futamidejét, az utazási költséget, a mindenkori normák szerinti napidíj összegét. Az útiköltség-előleget az intézmény által foglalkoztatott személyeknek kell kiadni.

Utazási költség elszámolására úti igazolás nélkül is kiadható pénz, amely a személyes szükségletekre előlegezésnek minősül, és pénzt von el a forgalomból. Ezért meg kell határozni, hogy vannak-e utazási igazolványok a munkavállalók kirendeléséhez, azok időtartama, az utazás költsége, a napidíj összege a jelenlegi normák szerint; Az elszámoltatható személyek időben jelentést nyújtanak-e be az előlegekről és a fel nem használt egyenlegeket.

A vállalkozás vezetője év elején meghatározza azon személyek körét, akik jogosultak vállalkozási célú elszámolandó pénzre, reprezentációs költségre. A számlára beérkező pénzeszközök terhére tárgyi értékeket szereznek be, fizetik a főtevékenységből adódó utazási és egyéb költségeket. Az üzleti utak kifizetése az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által meghatározott kereteken belül és a normákon felül történik.

A normatíva szerinti kifizetések az előállítási költségek, a forgalom, a normatíván felül az elosztási költségek terhére is történnek, de a nyereség megadóztatásánál az adóalap a standardizált költségek többletének mértékével növekszik. Az elszámolható összegű tranzakciók auditálásakor a következőket kell tennie:
1. Annak megállapítása, hogy a vállalkozás vezetője meghatározta-e azon személyek körét, akik jogosultak a számlára pénzt fogadni.
2. Ellenőrizze, hogy az elszámolók kapnak-e előleget a megállapított összeg felett, vagy olyanok, akik nem számoltak be a korábban befolyt összegekről.
3. Vannak-e olyan esetek, amikor a vállalkozás alkalmazottainak személyes szükségletekre fizetnek rejtett előleget üzleti és útiköltség-előlegek kiadásának álcája alatt?
4. Az elszámoltatható személyek kellő időben benyújtanak-e jelentést az előlegekről és a fel nem használt egyenlegeket.
5. A kapott összegeket arra a célra fordítják-e, amelyre az előlegeket kiadták.
6. Megfelelően készítették-e el az elszámolások egyezését, és milyen hatása van a pénzügyi eredmények változására (termelési költségek növekedése, csökkenése, forgalomba hozatala).

Az ellenőrzés során teljes körűen ellenőrzik az elszámolható összegek állapotát, mozgását, az igazoló dokumentumokat, a tranzakciók számviteli számlákban való megjelenésének helyességét. Ugyanakkor nyomkövetési technikákat alkalmaznak. A könyvvizsgálónak figyelnie kell arra, hogy nincs-e hamisított okmány a különféle szolgáltatások kifizetésére, valamint a nem alkalmazottak által végzett be- és kirakodási műveletekre vonatkozóan; feltárni az anyagok beszerzésének tényeit olyan személyek által, akik termelésre vagy gazdasági szükségletekre költik el; igazoló dokumentumok hiányában felmerülő költségek.

Valamennyi vállalkozás tulajdonosi formától függetlenül köteles a készpénzes tranzakciókat a Vállalkozások, Szervezetek és Intézmények készpénzes tranzakcióinak szabályai szerint bonyolítani. E szabályokkal összhangban a vállalkozásoknak gondoskodniuk kell a pénztárgépben lévő pénzeszközök biztonságáról. Mint fentebb említettük, a pénzeszközöket széfben kell tárolni. A helyiséget, ahol a pénztárgép található, fel kell szerelni riasztóberendezéssel, amely a központba továbbítja a belügyi szerveket; elszigetelve a többi irodahelyiségtől; fő falakkal és válaszfalakkal rendelkeznek; két ajtóval zárható: egy külső, amely kifelé nyílik, és egy belső, amely acélrács formájú; felszerelt ablak pénzkibocsátáshoz. Az állásra jelentkezéskor a pénztárosnak meg kell ismerkednie a készpénzes tranzakciók lebonyolításának szabályaival. Vele a szervezet vezetője a teljes egyéni anyagi felelősségvállalásról köt megállapodást.
A pénztárba beérkezett pénzeszközöket még aznap tőkésíteni kell. A vállalkozás főkönyvelője legalább negyedévente köteles a pénzeszközök leltárát elvégezni. A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének megkezdése előtt a könyvvizsgáló összeállítja a pénztárban lévő készpénz ellenőrzésének ellenőrzésére szolgáló tesztek listáját, és választ kap a könyvelőtől a feltett kérdésekre, amelyek lehetővé teszik a belső ellenőrzés és a számvitel állapotának azonosítását. . A belső kontroll minta tesztjeit az 1. táblázat mutatja be. A táblázat segítségével ellenőrizzük, hogyan történik az ellenőrzés vállalatunkban.

A pénztári készpénzellenőrzés ellenőrzésére szolgáló tesztek listája

| № № | Kérdések | VÁLASZOK | Megjegyzés |
| | | | Yechan |
p / p | | |ia |
| | | Nem | igen | nem | |
| | | otv | | | |
| | | eta | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
| A végrehajtás ellenőrzése |
| 1. | Negyedévente vonják ki a készpénzegyenleget? | + | | |
| 2. | Vannak hirtelen ellenőrzések a pénztárnál? | + | | |
| 3. | Jelen van-e a főkönyvelő az egyenlegfelvételkor | + | | |
| | a pénztárnál? | | | | |
| 4. | Ellenőrzi a pénztáros számláit a főkönyvelő? | + | | |
| 5. Készpénzegyenleget vettek fel a pénztárban | + | | |
| | év vége? | | | | |
| Biztosítás |
| 6. | A pénzt tűzálló széfben tartják? | + | | |
| 7. | Van riasztó a pénztárgépben? | + | | |
| 8. | Van szerződés magánbiztonsági őrrel? | + | | |
| 9. | Elkíséri-e a biztonsági szolgálat a pénztárost, amikor pénzt kap | + | | |
| | a bankban? | | | | |
| 10. | Vannak-e második kulcsok a széfhez a fejből | + | | |
| | vállalkozások? | | | | |
| Valóság |
11. Regisztrálják a bizonylatokat a naplókban? | + | | |
| 12. | Számokat rendel-e a pénztáros a bizonylatokhoz és a kiadásokhoz | + | | |
| | alapok dokumentumai? | | | | |
13. Készíti-e a pénztáros a bejövő és kimenő bizonylatokat | + | | |
| | készpénz? | | | | |
| 14. | Készült-e bejegyzés a pénztári jelentésben: | | | | |
| a) naponta | | | - | |
| | | |+ | | |
| c) a dokumentumok felhalmozódásával? | | | | |
15. | A pénztárban lévő készpénzen kívül: nyomtatványok | + | | |
| kötvények, részvények, utalványok és szanatórium? | | | | |
16. A devizapénzek pénztári mozgásáról összeállítják | | | - | |
| | egyéni jelentések? | | | | |
| TELJESSÉG |
| 17. | A pénztárnál befolyt összes bevételt átadják a banknak? | + | | |
| 18. | Gyakorlatban van-e pénzt kapni az ügyféltől, | + | | |
| | mások áruiért, szolgáltatásaiért dolgozó munkavállalók (megkerülve | | | | |
| | pénztáros)? | | | | |
| ENGEDÉLY |
| 19. | Kell-e két aláírás a kérdést tükröző dokumentumokon? + | | |
| | pénzt a pénztárból? | | | | |
| 20. | Van-e olyan gyakorlat, hogy a pénztárból egy | | | - | |
| aláírás (vezető, főkönyvelő)? | | | | |
| OSZTÁLYOZÁS |
| 21. | Fejlett-e (terheléssel, 50. számla jóváírásával) a legtöbbet | + | | |
| az üzleti számlák jellemző megfeleltetése | | | | |
| A vállalkozásra jellemző műveletek? | | | | |
| SZÁMVITELI |
22. Ellenőrzi-e a könyvelő a megvalósítás adatlapjait | + | | |
| anyagi értékek, munkák, szolgáltatások adatokkal | | | | |
| A pénztárnál beérkezett pénzeszközök? | | | | |
23. | Támogatják-e a bevételt, a kiadást, a készpénzt | + | | |
| A regisztrációs naplóban szereplő dokumentumok a |. pontban meghatározott időpontig | | | |
| | őket? | | | | |
24. Benyújtja-e a pénztáros napi készpénzt a számviteli osztálynak | | | - | |
| | jelentések? | | | | |

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során a könyvvizsgáló ellenőrzi:
-a pénztári jelentések számviteli osztályra történő benyújtásának gyakorisága; vannak-e a főkönyvelő vagy helyettese bizonylatai a pénztári nyilvántartásban a beszámolók és dokumentumok átvételéről és átvételéről;
- a banktól kapott pénzt rendeltetésszerűen használják-e fel, a készpénzállomány megfelel-e a bank által az ellenőrzött társaságra megállapított limitnek:
-Van-e olyan eset, amikor készpénzt bocsátanak ki illetéktelen személyeknek meghatalmazás nélkül;
- készpénzes bizonylatok törlése speciális bélyegzővel ("FIZETETT",
"KITERJEDT")
A pénztárnál a pénz elérhetőségének ellenőrzése az ellenőrzött vállalkozás pénztárosának és főkönyvelőjének jelenlétében történik, az egyenlegfelvétel során más személyek a pénztárhoz nem léphetnek be. Az ellenőrzés időpontjában minden készpénzes tranzakció megszűnik. A pénztárba beérkezett pénzeszközök időszerűsége, teljessége a bankszámlakivonatokban és a pénztári jelentésekben szereplő pénzkibocsátási adatok összevetésével nyomon követhető.

A könyvvizsgáló a pénztárellenőrzés során feljegyzi a pénztárban feltárt pénzhiányt vagy többletet. A pénztáros köteles a könyvvizsgálónak írásban indokolni a többlet vagy hiány okait.

Készpénz leltár

A pénztárnál _______________________ _______________________199

A Bizottság a következőkből áll: ____________________________________________________________
_______________________ a pénztáros jelenlétében ________________________________________
_______________________ leltárt készített a készpénzről a pénztárban.
A leltározás eredményeként kiderült:

többlet _________________________________________________________________
A készpénzes bizonylatok legfrissebb számai:
Átvételi rendelés sz.
számú fuvarlevél
Ezenkívül a pénztárban voltak valuta alapok:
Tényleges elérhetőség __________________________________________________________________
A hitelesítő adatok szerint ____________________________________________________________
Eredmény: hiány __________________________________________________________________

többlet ____________________________________________________________
Értékes papírok:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Pénz a következő összegben: ____________________________________________________________________
Pénznem _________________________________________________________________
Megfelelő tárolásra elfogadva:
Pénztár ___________________________________________________________________________
Jutalék:________________________________________________________________
______________________________________________________________________

3.7 Készpénzes tranzakciók elemzése.

A Kamysh-Burunsky LPUMG pénztárában a pénzeszközök beérkezése elsősorban a folyószámláról történő pénz beérkezésének köszönhető, amely 1999 júliusában:
1 553 537,18 rubel (bérekre és kiadásokra)
-a lakás díja 31 226,67 rubel.
- egyéb anyagok értékesítéséből 2237,85 rubel.
- a terem bérlése 800 rubel.
- autószolgáltatások esetén 1200 rubel.
- egyéb érkezés 51 126,98 rubel.
A júliusi teljes bevétel: 1 640 128,68 rubel. rubel, ami a teljes pénzforgalom (74,9%-át) tette ki. Benyújtásra kiadva
–360 422,79 rubel (22%). A bankba szállítva - 36898,34 rubel.
A szervezet nem mindig tartja be a bank által meghatározott készpénz limitet. Tehát 99.08.01-én a pénztárban lévő készpénzegyenleg -6884 rubel volt a megállapított limittel szemben - 6300 rubel. Ennek oka a dolgozók és a szakemberek fő állományának utazási jellege, valamint az előre nem látható helyzetek miatti késések a vonalon. A készpénzfegyelem bank általi ellenőrzése során nem alkalmaztak szankciókat.

4. Elszámolási tranzakciók elszámolása

A vállalkozások, a bankok és az állam közötti elszámolások során az elszámolások naptári rendszerét alkalmazzák, vagyis a folyószámláról minden befizetés, beleértve a költségvetési levonásokat és a bérek kifizetését, a naptári beszámolás sorrendjében történik (a a bank általi kézhezvételi sorrendben).

A bank készpénz nélküli fizetést a folyószámla tulajdonosának hozzájárulásával teljesít. Kizárólag a pénzügyi hatóságoknak lejárt adók megfizetése esetén választottbírósági végzéssel, lejárt kölcsönök visszafizetésekor a pénzeszközök az ő hozzájárulása nélkül kerülnek levonásra a folyószámláról.
, azaz kötelező beszedési megbízással.

A társaság időszakosan (naponta vagy a bank által meghatározott egyéb időpontokban) a banktól folyószámla kivonatot kap, pl. az általa a beszámolási időszakban végzett műveletek listája. A bankszámlakivonathoz csatolják a más vállalkozásoktól, szervezetektől kapott dokumentumokat, amelyek alapján a pénzeszközök jóváírásra vagy terhelésre kerültek, valamint a vállalkozás által kiállított dokumentumokat.

A folyószámla kivonata a cég bank által nyitott személyes számlájának második példánya. A bank a vállalkozások pénzeszközeit megtartva a vállalkozás (tartozása) adósának tekinti magát, ezért a pénzforgalmi számla egyenlegei és bevételei a folyószámla jóváírásán kerülnek elszámolásra, és a pénzforgalmi számla csökkenése. az adóssága
(leírások, készpénzfelvételek) - terhelés útján. A kimutatások feldolgozása során a könyvelőnek emlékeznie kell erre a funkcióra, és rögzítenie kell a jóváírt összegeket és az egyenleget a folyószámla terhére, valamint a leírásokat - a kölcsönre. A folyószámla kivonatnak vannak bizonyos mutatói, amelyek egy részét a bank kódolja, és ugyanezeket a kódokat használja a cég is.

A bankszámlakivonat helyettesíti a folyószámla analitikus számviteli nyilvántartását, és egyben a számviteli nyilvántartások alapjául is szolgál. A kivonathoz csatolt összes dokumentumot a „törölve” bélyegzővel töröljük.
A folyószámlán hibásan jóváírt vagy megterhelt összegek a 63-as „Kárrendezés” számlára kerülnek átvételre, ezekről a bank azonnali értesítést kap a helyesbítés érdekében. A későbbi kimutatásokban a bank korrekciókat hajt végre, és a vállalkozás könyvelésében a tartozás leírásra kerül.

A tranzakció összegeivel szembeni hitelesített kivonat rovataiban és a bizonylatokban az 51-es „Folyószámla” számlához tartozó számlák kódjait, valamint a kivonatba történő bejegyzésének sorszámát is feltüntetik a dokumentumokat.
Ezek az adatok szükségesek a pénzeszközök mozgásának ellenőrzéséhez, a könyvelési munka automatizálásához, az igazolásokhoz, csekkekhez és a dokumentumok későbbi tárolásához. A kivonatok ellenőrzését és feldolgozását a kézhezvétel napján kell elvégezni.

A banktól kapott kivonat ellenőrzése és feldolgozása megtörténik: az összes igazoló dokumentum kiválasztása, a levelező számlák (kódok) felragasztása, valamint a gépek, berendezések karbantartási és üzemeltetési költségeire, általános termelési és általános forgalmi, elszámolási költségekre. a költségvetés és egyebek, ezen kívül cikkkódok is felkerülnek ... Erre azért van szükség, mert sok fiók analitikus könyvelése cikkekkel összefüggésben történik. Az összegek tételenkénti csoportosítása átiratos íveken történik, amelyeket havonta nyitnak meg elszámolások, műhelyek keretében, és a megfelelő rendelési magazinok dokumentumainak adatai szerint töltik ki.

4.1 A folyószámlán lévő pénzeszközök szintetikus és analitikus elszámolása.

A folyószámlán lévő tranzakciók szintetikus könyvelése, a vállalkozás számviteli osztálya 51 „Folyószámla” számlát vezet. Ez egy aktív számla, melynek terhelésén a cég szabad pénzeszközeinek hónap eleji egyenlege, a cég pénztárából beérkezett pénzeszközök, a termékvásárlóktól, vevőktől, adósoktól jóváírt pénzeszközök, felvett hitelek szerepelnek. A számla jóváírása a vállalkozás anyagi értékek szállítói felé fennálló tartozásának visszafizetésében lévő készpénzt tükrözi.
(szolgáltatások), vállalkozók az elvégzett munkáért, a költségvetés, a bank a felvett kölcsönökért, a társadalombiztosítási hatóságok és egyéb hitelezők, valamint a pénztárban készpénzben a társaságnak átadott összegek. Az 51-es számla jóváírásának forgalmának tükrözésére a 2. számú naplórendelést használjuk. Ezen számla terhére keletkezett forgalom különböző rendelési naplókban kerül rögzítésre, és ezen felül a 2. számú kivonat ellenőrzi. Ezen nyilvántartások kitöltésének alapja a folyószámla ellenőrzött és feldolgozott kivonata.

Az egyes kivonatok azonos beszámító számláival rendelkező összegek összeadásra kerülnek és rögzítésre kerülnek a naplóban és a végösszegkivonatban.

A nyilvántartások kitöltésének előfeltétele, hogy minden kimutatásnál egy sor kerüljön felhasználásra, függetlenül attól, hogy milyen időszakra készült. A 2. számú naplórendelés és a 2. számú kivonat foglalt sorainak száma minden hónapra azonos és egyenlő legyen az ebben az időszakban beérkezett banki kivonatok számával. Mind a 2. számú naplórendelésben, mind a 2. számú kimutatásban az összegek az 51. számla terhelése és jóváírása mellett a megfelelő számlákkal összefüggésben kerülnek rögzítésre.

Ezen mutatók jelenléte minden jelentési napra és hónapra lehetővé teszi a számviteli alkalmazottak számára, hogy elemezzék a vállalat folyószámlájára beérkezett pénzeszközök forrásait, nyomon kövessék a pénzeszközök tervezett felhasználását, a költségvetéssel és más gazdasági szervekkel szembeni kötelezettségek teljesítését a jóváhagyott naptárnak megfelelően. pénzügyi kifizetések ütemezése.
A 2. számú folyóirat-megbízást és a 2. számú kimutatást (lásd a Mellékletet) elemezve megállapíthatjuk, hogy a források nagy része (98,4%) az OJSC Kavkaztransgaz vezető vállalkozástól származik. A fennmaradó összeg a szervezet pénztárából származik. A folyószámlára beérkező pénzt a következőképpen költik el:
-a szervezet pénztárába fizetések és háztartási igények miatt - (70%)
-adó fizetésére - (1,26%)
-költségvetésen kívüli alapokba- (27,8%)
-rezsi fizetésre- (3,24%)

4.2 Akkreditív elszámolások.

A nem rezidens beszállítókkal való elszámolások során a vállalkozások használhatják az akkreditív elszámolási formát.
Ezen elszámolási forma alkalmazásakor a vevő az akkreditív összegét a szállító bankjában külön számlán helyezi el. Minden akkreditívet csak egy szállítóval történő elszámolásra adnak ki. Az akkreditív érvényességi idejét és az elszámolások rendjét a megbízó és a szállító közötti megállapodás határozza meg. Az akkreditív megnyitására irányuló kérelmet a fizető fél bankja által az akkreditív feltételeinek teljesítéséhez szükséges összegben kell benyújtani.

A pénzeszközök letétbe helyezése garantálja a fizetőnek a kiszállított áruk, anyagok és szolgáltatások időben történő kifizetését. Az akkreditívből származó pénzeszközöket az áruk és anyagok szállítását igazoló fuvarokmányok számláinak nyilvántartása alapján fizetik ki a szállítónak.

Az akkreditív fizetési mód igénybevétele esetén a szállító és a fizető eljárása az 1. ábra diagramján látható.

Akkreditív fizetési mód.

Szállító 4 Vevő

Bankfiók, 2 beszállítót kiszolgáló bankfiók

1 akkreditív; 2-utasítás akkreditív megnyitására; 3- értesítés az akkreditív megnyitásáról; 4-termékek kiszállítása és a vonatkozó dokumentumok elküldése; 5-számlanyilvántartás bemutatása azonnali fizetéshez
Az akkreditív elszámolási forma hátrányai közé tartozik a vásárlók pénzeszközeinek az akkreditív érvényességi idejére történő befagyasztása a tényleges felhasználás előtt, valamint az a lehetőség, hogy a szállító késlelteti a termékek szállítását az akkreditív kézhezvételéig. az akkreditívet. Ugyanakkor garantálja a szállítók számláinak azonnali kifizetését, valamint elősegíti az elszámolási és fizetési fegyelmet.

4.3 Fizetési megbízással-megbízással történő elszámolás.

Ezzel az elszámolási formával a pénzeszköz átvevője benyújtja az őt kiszolgáló bankhoz egy elszámolási bizonylatot, amely tartalmazza azt a követelményt, hogy a fizető félnek a leltári tételekért, elvégzett munkákért és szolgáltatásokért a bankon keresztül meghatározott összeget fizessen meg a címzettnek. A fizetési megbízások-igények kifizetése lehet utólagos és előzetes.
Előzetes elfogadáskor a bank a fizető fél számláját megterheli, ha az előírt határidőn belül nem nyilatkozik az elfogadás megtagadásáról. Utólagos elfogadáskor a fizető fél bankja a fizetési felszólítást annak kézhezvételét követően haladéktalanul kifizeti. Ha a fizető az előírt határidőn belül az elfogadás megtagadásáról nyilatkozik, a bank haladéktalanul visszaállítja a befizetés összegét a fizető számláján és megterheli a kedvezményezett számláját. A bank a követelés elfogadásának utólagos megtagadását a fizető fél bankjához való beérkezésétől számított három munkanapon belül elfogadja.

A követelést nem rezidens települések esetén három példányban, egyvárosi település esetén négy példányban nyújtják be a banknak.
A fizetőnek jogában áll megtagadni a számla teljes körű elfogadását, ha a szállító nem megrendelt, rossz minőségű, nem szabványos, hiányos korai áruszállítást vagy hosszú távú szolgáltatásnyújtást szállított ki, a szállító nem a megrendelt terméket szállította. árukövetelés, az árukra és szolgáltatásokra vonatkozó jóváhagyott vagy megállapodott árak hiánya stb.,

Ha a vevő megtagadta a rendelés-igény elfogadását, úgy a jelen megrendelés-igénylés alapján átvett áru a vevő megőrzésére kerül. Az átvétel részleges megtagadása esetén az áru a vevő őrzésében marad abban a részben, amelynek kifizetését megtagadta.

Fizetési megbízás-igénylés elfogadása esetén a vevő bankfiókja értesíti a szállító banki osztályát az elszámolási bizonylat vevő általi befizetéséről. A fizetési összeget a szállító bankfiókja jóváírja a szállító folyó- vagy egyéb számláján.

A fizetési kérelmek előzetes átvétellel történő rendezésének bizonylatfolyamatábrája az 1. ábrán látható.

A fizetési követelésekkel történő elszámolás elfogadási formája előnye, hogy lehetővé teszi a megbízó számára, hogy figyelemmel kísérje, hogy a szállító megfelel-e a szerződésekben rögzített feltételeknek. Hátránya a viszonylag lassú pénz beérkezése a szállító számlájára (3 nap az átvételre és dupla postaköltség).

Fizetési megbízással-igényekkel történő elszámolás azok elfogadása nélkül is végrehajtható. Például a gáz-, víz-, villany-, csatorna-, telefonhasználati, postai és távirati szolgáltatásokra és egyes szolgáltatásokra vonatkozó igények kifizetése elfogadás nélkül történik a fizető számlájáról.

Fizetési megbízással-követelményekkel történő elszámolásnál a beszállítókkal történő elszámolások termékértékesítésként, azaz számlák felhasználásával jelennek meg.
45 „Áruk kiszállítása”, 46 „Termékértékesítés”, 62 „Elszámolások beszállítókkal és vevőkkel” stb. A vevő számlákat használ: 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 51 „Elszámolási számla”, 63 „Kárrendezések”, stb.

Szállító 1
Vevő

Bankfiók, 3
A vevő szállítóját kiszolgáló bank fiókja 6

2. ábra Dokumentumfolyamat fizetési kérelmek kiszámításakor:

1- az áruk szállítását igazoló dokumentumok küldése; 2- a fizetési megbízás szállítója általi kézbesítés - beszedési igények négy példányban; 3- fizetési megbízás-igénylés két példányban a fizető fél bankjának intézményéhez; 4- a vevő értesítése a fizetési megbízás kézhezvételéről - követelmények; 5- kifizetett fizetési megbízás-igénylés küldése a vevőnek; a számla vevőjének fizetési értesítése; 7- fizetés átutalása a szállító költségére és erről a szállító értesítése.

A fizetési megbízásokat a szervezetek termék- és szolgáltatáselszámolásokhoz, költségvetési elszámolásokhoz, társadalombiztosítási hatóságokhoz stb. alkalmazzák. Nem rezidens és egyvárosi településeken használhatók fel.

A fizetési megbízás a számlatulajdonos bankhoz intézett megbízása, hogy folyószámlájáról pénzt utaljon át a pénz címzettjének számlájára. Fel kell tüntetni az átutalandó összegek célját.

A fizetési megbízás utólagos átvételi sorrendben kerül továbbításra a fizető fél bankintézetébe, miután a címzett átvette a részére nyújtott árut, anyagokat, illetve szolgáltatást. Kiállítható azonban a szállítók számláinak előlegre is. Előre utalás alatt kell érteni az átvételre készen (szolgáltatásra készen) adott áruért vagy szolgáltatásért a címzett által a fizetés kézhezvételét követően haladéktalanul és legkésőbb a fizetés kézhezvételétől számított 3 munkanapon belül kiszállítást (szolgáltatást).

A fizetési megbízásokat főszabály szerint a banki átutalással végzett banki tranzakciókra megállapított maximális értéknél nem kisebb összegre bocsátják ki.

Az ennél kisebb összegű fizetések általában postai utalványon történnek. Nincs korlátozva az egyes állampolgárok nevére történő átutalások összege, a nekik személyesen más, hitelintézettel nem rendelkező szervezeteknek járó pénzeszközök összege.

Fizetési megbízással (átutalással) történő fizetéskor a szállítókkal és vevőkkel történő elszámolási tranzakciók ugyanúgy megjelennek a számviteli számlákon, mint a fizetési megbízással-igényléssel történő fizetéskor.

4.5 Váltóval történő elszámolások.

Elszámolásról van szó a szállító és a kifizető között áruért vagy szolgáltatásért halasztott fizetéssel (kereskedelmi kölcsön), speciális váltóokmány alapján.
A VEKSEL olyan szigorúan meghatározott formájú, feltétlen írásos váltó, amely tulajdonosának (kiadójának) vitathatatlan jogot biztosít a lejáratkor, hogy az adóstól a váltóban feltüntetett összeg megfizetését követelje. A törvény két fő váltótípust különböztet meg: az egyszerű és a váltókat.
Az EGYSZERŰ SZÁMLA (egyedi számla) a kiadó egyszerű és feltétlen kötelezettségét tartalmazó írásos dokumentum
(az adós), hogy meghatározott időben és helyen meghatározott pénzösszeget fizessen a pénzeszköz átvevőjének vagy megbízásának. A váltót maga a fizető írja, és lényegében az ő kötvénye.
ÁTUTALÁSI SZÁMLA (tervezet) olyan írásos dokumentum, amely a kiállító (hitelező) feltétlen felszólítását tartalmazza a fizető félnek, hogy a számlán feltüntetett pénzösszeg harmadik személynek vagy megbízásából fizesse ki.

Az egyszerű váltótól eltérően nem kettő, hanem legalább három személy érintett: a váltót kiállító fiók (fiók); fizető
(drawee), akinek a megrendelés címzettje a számla kifizetése; számlatulajdonos (átutaló) - a számla szerinti fizetés címzettje.

A váltót a fizetőnek el kell fogadnia
(a kedvezményezett által), és csak ezt követően nyeri el a végrehajtó okirat erejét. A váltó elfogadója a váltó kibocsátójához hasonlóan a váltó főadósa, ő felel a váltó határidőben történő kifizetéséért. Az ELFOGADÁS a számla előlapjának bal oldalán található, és az „elfogadott, elfogadott, kifizetett” stb. szavakkal fejeződik ki. a befizető aláírásának kötelező feltüntetésével.

A váltó szigorúan formális dokumentum. Tartalmazza a szükséges részletek listáját. Legalább az egyik hiánya megfosztja a törvényjavaslatot a jogerőtől.

A kötelező számlaadatok a következők: számlacímke, azaz a dokumentum megjelölése a „számla” szóval, ugyanazon a nyelven kifejezve, amelyen a dokumentumot írták; a számla kiállításának helye és ideje (a kiállítás napja, hónapja és éve); ígéret egy bizonyos összeg kifizetésére; a pénzösszeg feltüntetése számokkal és szavakkal (javítás nem megengedett); fizetési határidő; fizetés helye; annak a személynek a neve, akinek vagy akinek a megbízásából a fizetést ki kell fizetni; a fiók aláírását - saját kezűleg bemutatják nekik.

Ellentétben a váltóval, ahol a fizető van
A váltó, a váltóban a fizető különleges személy -
INTÉZVÉNYEZETT. Ez utóbbi megnevezése a váltó további kötelező kelléke. A kifizető (kihúzó) megjelölése általában úgy történik, hogy a megnevezett személyt a számla bal alsó sarkában felragasztják. A váltóban a "fizetést vállalom" szavak helyett a fizetési meghagyást rögzítik a váltóban: "fizet", "fizet".

A hatályos váltójogszabály lehetőséget biztosít a váltó átutalási felirattal (INDUSTRIAL) fizetőeszközként kézről kézre történő átadására. A váltó átruházása a váltóval együtt egy másik személyre történő átruházást, valamint a váltó alapján történő kifizetéshez való jogot jelenti. A számla tulajdonosa a számla hátoldalára vagy egy pótlapra (együtt) ráírja: "fizesse ki a rendelést" ill.
„Fizessen helyettem (mi)” jelzi, hogy kinek továbbították a fizetést.

A záradék alapján váltót átadó személyt INDOSSANT-nak nevezzük.
Az indoklási váltót kapó személy INDOSSATOR. A váltóból eredő minden jog és kötelezettség a váltóra száll át. A törvény előírja, hogy minden áthúzott bejegyzés íratlannak minősül, és nincs joghatása. A záradékkal készült váltó szerint minden abban részt vevő személy egyetemlegesen felel a fizetésért. A váltózárlat lehetőségének ki kell tágítania használatuk határait, a váltót egyszerű kereskedelmi kölcsön megszerzésére szolgáló eszközből áruk és szolgáltatások értékesítését szolgáló forgalmi hiteleszközzé kell alakítani.

4.6 Fizetés csekkel.

A folyószámla tartalmazza a számlatulajdonos írásbeli megbízását az őt kiszolgáló bankhoz, hogy a csekken feltüntetett pénzösszeget a számlájáról a pénzátvevő számlájára utalja át. Az utóbbi években egyre inkább az egyvárosias települések esetében alkalmazzák ezt a települési formát (különösen a közlekedési szervezettel rendelkező települések esetében).

Tegyen különbséget a csekkek és a korlátozott és korlátlan csekkfüzetek között.
Korlátozott csekkfüzeteket adnak ki egyetlen szállítóval vagy vállalkozóval történő elszámolásokhoz. A limit összegét és a könyv érvényességi idejét korlátozni kell.

Az áru átvételekor (szolgáltatásnyújtáskor) a fizető csekket ír ki a könyvből, és átadja a szállító vagy vállalkozó képviselőjének, aki a csekk tulajdonosává válik. A csekkbirtokos a kivont csekket főszabály szerint a nyilatkozat keltétől számított másnap benyújtja bankjának, hogy a pénzt jóváírja bankszámláján.

A pénzeszközök befizetése a csekkfüzetek kibocsátásakor a fizetőnél az 55 „Speciális bankszámlák”, a 2. „Csekkfüzetek” alszámlán, az 51 „Folyószámla”, a 90 „Rövid lejáratú bankhitelek” és más hasonló számlák jóváírásáról történik. Mivel a tartozás kifizetése csekkel történik, az 55-ös számla jóváírásáról a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla terhére, stb.

4.7 Szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolása.

A beszállítók és kivitelezők körébe tartoznak azok a szervezetek, amelyek nyersanyag- és egyéb leltári cikkeket szállítanak, valamint különböző típusú szolgáltatásokat (villany-, gőz-, víz-, gázellátás stb.) nyújtanak, és különféle munkákat végeznek (befektetett eszközök nagyjavítása, karbantartása stb.). )

A beszállítókkal és a vállalkozókkal való elszámolásra azt követően kerül sor, hogy azok a leltári tételeket leszállították, elvégezték a munkát vagy nyújtottak szolgáltatásokat, vagy ezzel egyidejűleg visszavonták a szervezet hozzájárulásával vagy nevében.

A szervezet hozzájárulása nélkül a mérőműszerek mutatói és az aktuális tarifák alapján kiírt felszabaduló gáz-, víz-, hő- és villamosenergia-igényeket, valamint a csatornázási, telefonhasználati, postai és távírói szolgáltatásokra vonatkozó követeléseket anélkül kell megfizetni. elfogadás.

Az Orosz Föderációban a készpénz nélküli fizetésekre vonatkozó szabályozás a szállító által kiadott fizetési felszólításon alapuló fizetési módot javasolt. A vevő bankja csak akkor fogadja el végrehajtásra, ha a vevő pénzforgalmi számláján pénzeszköz áll rendelkezésre, és írásbeli hozzájárulásával a fizetési felszólítás-megbízást részben vagy egészben kiegyenlíti.

A 60. számla jóváírásra kerül a beszállítók fizetésre bemutatott számláin
"Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal", és terhelje meg a megfelelő anyagszámlákat (10, 12 stb.) vagy a megfelelő költségek elszámolására szolgáló számlákat (20, 26, 31 stb.)

A 60. számlán a tartozás az elfogadás összegén belül jelenik meg.

A beérkezett készlethiány, a szerződésben rögzített áreltérések, számtani hibák esetén a 63. „Kárrendezések” számlával összhangban a 60. számlán jóváírjuk a megfelelő összeget.

Az áfa összegét a szállítók és a vállalkozók a fizetési számlákon feltüntetik, és a vevőtől a 19. számla terhelésén és a 60. számla jóváírásán jelenik meg. A szállítók felé fennálló tartozás visszafizetése a 60. számla terhelésén és a számlák jóváírásán jelenik meg. készpénz (51, 52, 55) vagy bankhitelek (90 , 92) elszámolására
... A számviteli nyilvántartások sorrendje a beszállítókkal szembeni tartozások törlesztésekor az alkalmazott elszámolási formáktól függ.

A beszállítói elszámolások könyvelése napló-megrendelő űrlap esetén 6. számú naplórendeletben történik. Ebben a naplórendelésben a beszállítói elszámolások szintetikus elszámolása analitikus könyveléssel párosul. A beszállítókkal történő elszámolások analitikus elszámolása a számításokban és a tervezett kifizetések eljárása a 2. sz.
5, melynek hó végi adatai tartalmazzák a 6. számú naplórendelet megfelelő számláinak végösszegét.

Az analitikus számvitelnek biztosítania kell a szállítókkal szembeni tartozásokra vonatkozó alábbi adatok beérkezését: a ki nem fizetett elszámolási bizonylatokról, amelyeknek az esedékessége nem jött el; kiegyenlítetlen elszámolási bizonylatoknál: számlázatlan szállításoknál; olyan kibocsátott váltókon, amelyek lejárati napja még nem jött el; lejárt számlákról; a kapott kereskedelmi kölcsönről.

A számvitel automatizálása során a beszállítókkal és vevőkkel történő elszámolások rögzítésére használt számlákon a számlakivonatok alapján szintetikus és analitikus könyvelés gépgramjait állítják össze. Ezek a géptáblák szolgálnak alapul a számlákhoz tartozó gépi nyilvántartások-forgalmi ívek kialakításához, amelyek összesített adatai szerint a főkönyvi bejegyzések készülnek.

Az elmúlt néhány évben az orosz gazdaság állapotát a nemfizetések válsága jellemezte, amely a legélesebben a nagyvállalatoknál nyilvánult meg. Nem kapnak időben pénzt termékeikért, nem tudnak elszámolni beszállítóikkal és vállalkozóikkal. Általános szabály, hogy a szállító szervezetek, beleértve a vasutat is, jelentős vállalkozók, akiknek rendszeresen nagy mennyiségű készletet kell szállítaniuk a gyártás helyére. A jelenlegi helyzet arra készteti a feleket, hogy más rendezési módokat keressenek. Ezek közül a legelérhetőbb a beszámítás, amelyet különféle konstrukciók szerint hajtanak végre, és általában a termékek követelésekkel szembeni átruházásán alapulnak. Néha az ilyen ügyleteket barter ügyletként értelmezik, de ez téves, mivel esetünkben az adósság pénzben történő visszafizetéséről beszélünk, ami a szállítási szerződésből következik, míg a barter ügylet kezdettől fogva magában foglalja az adósság visszafizetését. kötelezettséget árukkal vagy szolgáltatásokkal.

Rubel fizetésű szerződések megkötése az adós által szállított termékek fizetőképes vásárlóival adósságuk csökkentése érdekében.

Ebben az esetben a következő kiírások készülnek:

1. Az újonnan megjelent adósnak a szerződésben meghatározott összegű követelései (a részére kiszállított termékekre):
D-t szám. 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” - 2 000 000 rubel.
Kit száma. 46 „Termékek, munkák, szolgáltatások értékesítése” - 2 000 000 rubel.

Az ilyen szerződések rendelkezhetnek vagy nem rendelkeznek nyereségképzésről. A kintlévőség terhére szállított termékek adásvételi szerződése szerinti nyereség hiányának több oka lehet: a termékeket az adós a nyújtott szolgáltatásokért fennálló tartozás összegére ruházza át, amelybe a nyereség összege is beletartozik; a termékeket az adós eladási áron engedmény nélkül adja át, ami megnehezíti a magasabb áron vevő megtalálását.

2. Reflektált hozzáadottérték-adó:
D-t szám. 46 „Termékek, munkák, szolgáltatások értékesítése” - 333400 rubel.
Kit száma. 68 „Elszámolások a költségvetéssel”, alszámla - ÁFA - 333400 rubel.

3. Harmadik cégnek átadott termék beszállítóval szembeni követeléseinek csökkenése kerül elszámolásra (számlák alapján), a költségvetésből visszatérítendő ÁFA figyelembevételével:
D-t szám. 46 „Termékek, munkák, szolgáltatások értékesítése” - 1 800 000 rubel.
D-t szám. 19 „Vásárolt értékek áfája”, alszámla - ÁFA számítások -
300 000 RUB
Kit száma. 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” - 1 500 000 rubel.

4. Kiderül a pénzügyi eredmény: profit:
D-t szám. 46 "Termékek, munkák, szolgáltatások értékesítése", Kt cch. 80 „Nyereség és veszteség”, veszteség:
D-t szám. 80 „Nyereség és veszteség” - 200 000 rubel.
Kit száma. 46 „Termékek, munkák, szolgáltatások értékesítése” - 200 000 rubel.

A nyereség vagy veszteség előfordulása a szerződés feltételeitől függ. A legegyértelműbben az a konstrukció működik, amelyben a szerződési feltételekben rögzítették, hogy a vevő az eladó által kiállított számlákat teljes egészében kiegyenlíti.

5. A 3. pontban meghatározott összeget központilag csökkenti a pénzügyi szolgáltatási követelés (az alap a szakszolgálat levelei):
D-t szám. 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” - 1 800 000 rubel.
Kit száma. 79 „Tanyai települések” - 1 800 000 rubel.

6. A bevétel átvételét tükrözi:
D-t szám. 79 „Tanyai települések” - 1 800 000 rubel.
Kit száma. 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” - 1 800 000 rubel.

4.9 Elszámolási tranzakciók gazdasági elemzése.

A Kamysh-Burunskiy LPUMG munkája során nem használja a „fizetési kérelmek előzetes vagy utólagos elfogadásával” fizetési módot.
A "Mezhregiongaz", amely az eladott gáz fajsúlyának megfelelő fizetési megbízásokkal utal át a Sevkavtransgaz LLC-nek, amely viszont fizetési megbízással utalja át a pénzt a Kamysh szervezetnek.
Burunsky LPUMG gázvezetékek karbantartásához. Az összes használt lakás- és kommunális szolgáltatás esetében az LPUMG-t a szolgáltatók által benyújtott, az LPUMG számlájáról, elfogadás nélkül kifizetett megbízások szerinti fizetési igények alapján számítják ki.

Tekintettel az LPUMG elszámolási számlájára történő szabálytalan és szabálytalan pénzáramlásra, a szervezetnek állandó, jelentéktelen számlái vannak az állami költségvetésen kívüli alapok és közszolgáltatók felé. A települések ezen állapotát elemezve megállapítható, hogy a jelenlegi településrendszer tökéletlen és gyengíti a társadalom társadalmi szerkezetét. Ebben az esetben egy elfogadhatóbb elszámolási forma a fizetési követelésekkel történő elszámolás, utólagos elfogadással, amely lehetővé tenné a Kamysh-Burunskiy LPUMG szervezet számára, hogy a szolgáltatások teljesítésekor pénzeszközöket érkezzen a folyószámlájára. A késedelmes pénz beérkezése a számlájára (3 nap az átvétel és 4 nap a postaköltség) ezzel a fizetési móddal elenyésző a jelenlegi fizetéshez képest. a szervezet nem alkalmazza a számla- és csekk-elszámolási rendszert, az állandó forráshiány és a nem tervezett pénz beérkezése miatt a folyószámlára.

Következtetés.

Jelen dolgozat a folyószámla- és készpénzforgalom elszámolásával foglalkozik. Ennek megírása során kísérlet történt a számvitel előtt álló célok elemzésére, a folyószámla- és készpénzforgalom elszámolásával kapcsolatos feladatok elvégzésére.

Az értekezésben a folyószámla- és készpénzes tranzakciók elszámolásának módszertanát ismertettem. Megtörtént a számlák megadása, amelyek segítségével a pénzforgalmi számlán és a készpénzes tranzakciók elszámolása történik, Felsorolásra került a folyószámla és készpénzes tranzakciók elszámolása során használt elsődleges dokumentáció.

A folyószámlán történő és készpénzes tranzakciók elszámolásának adott módszertana teljes és konkretizált, ami lehetővé teszi a pénzeszközök átvételének, mozgásának és selejtezésének áttekinthető kezelésének és ellenőrzésének megszervezését, de ez e módszertan némi bonyolultságához vezet.

A dolgozatban kísérletet tettem a folyószámla- és készpénzes tranzakciók elszámolásának lényegének és alapelveinek elemzésére, konkrét műveletekre vonatkozó elszámolási példát adtam, amely útmutatóul szolgálhat az anyag elsajátításához, valamint az előkészítéshez. gyakorlati tevékenységekhez a vállalkozásban.

Irodalom.

1. A „Számvitelről szóló 1996. november 21-i szövetségi törvény 129-F3.
2. Számviteli és könyvvezetési szabályzat ben

Orosz Föderáció. Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1. sz.

34N, 1998. július 29-én
3. A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás az Orosz Föderációban. Jóváhagyott

Az Orosz Központi Bank Igazgatóságának 1993.09.22-i 40. sz.

1996.02.26
4. Vállalkozások és szervezetek könyvelése és beszámolása. Használati útmutató. M .: "Közgazdaság és pénzügyek". 1999 év
5. Számvitel: Tankönyv-M .: INFRA-M,

1998 év
6. Audit. Szervezet. A végrehajtás módszertana.

Moszkva, Inteltech LLP, 1996

Bevezetés.

1. A készpénzes tranzakciók elszámolásának jelentése és céljai piaci viszonyok között.

2.Számviteli politika a készpénzes elszámolás szempontjából

tevékenységek

3. Készpénzes tranzakciók elszámolása.

5
3.1 A pénztári pénzforgalom dokumentálása és a pénztári jelentések számviteli feldolgozása 7
3.2 Készpénz szintetikus és analitikus elszámolása a pénztárban.

3.3 A bejelentett összegek elszámolása.

3.4 A számviteli jelentési összegek elemzése.

3.5 Elszámoltatható elszámolások ellenőrzése.
18

3.6 A készpénz ellenőrzése.

3.7 Készpénzes tranzakciók elemzése.

4. Elszámolási tranzakciók elszámolása

4.1 A folyószámlán lévő pénzeszközök szintetikus és analitikus elszámolása.

4.2 Akkreditív elszámolások.

4.3 Fizetési megbízással-megbízással történő elszámolás. 31

4.4 Fizetési megbízásos elszámolások
33

4.5 Váltóval történő elszámolások.

4.6 Fizetés csekkel.

4.7 Szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolása. 38

4.8 Beszámítás elszámolása.

4.9 Elszámolási tranzakciók gazdasági elemzése. 42

Következtetés.
43

Irodalom.
44

Alkalmazás.

Korrepetálás

Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?

Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Kérelmet küldeni a téma megjelölésével már most tájékozódni a konzultáció lehetőségéről.

Az Orosz Föderáció területén végzett készpénzes tranzakciók minden pénzmozgással járnak (pénz átvétele, kifizetések, üzleti költségek és így tovább) (egyéni vállalkozó, korlátolt felelősségű társaság vezetője).

Készpénzes tranzakciók egyéni vállalkozókkal

A tankönyvek nyelvén szólva a készpénzes tranzakciók (CO) fogalma magában foglalja a készpénz átvételének, tárolásának és kiadásának tárgyi és technikai eljárásait. A tény az, hogy a törvény szerint a jogi személyeknek bankokban kell tartaniuk pénzeszközeiket, és minden kifizetést banki átutalással kell teljesíteniük, de az alkalmazottaknak történő kifizetések és egyéb folyó készpénzkiadások teljesítéséhez megengedett egy bizonyos összeget a bankban tárolni. speciálisan felszerelt pénztár.

Vagyis készpénzzel történő elszámolás és egyéb műveletek végrehajtása csak pénztárgép esetén lehetséges, és csak akkor létezhet a vállalkozásban, ha minden jogszabályi előírás teljesül. Ugyanakkor számos jogszabályi követelmény a CR fenntartása szempontjából is releváns egy vállalkozó számára.

Jogi szabályozás

Minden készpénzes tranzakciót az Orosz Föderáció Központi Bankjának 3210-U számú, 2014.11.03-i „A jogi személyek készpénzes tranzakcióinak eljárásáról és az egyéni vállalkozók készpénzes tranzakcióinak egyszerűsített eljárásáról” szóló rendelete szabályoz. A CR fenntartására vonatkozó új eljárás 2014. június 1-jén lépett hatályba. Ettől az időszaktól egyszerűsödött a vállalkozók készpénzes tranzakcióinak nyilvántartása.

KO dokumentáció

Mik tehát a készpénzes tranzakciók egy élő példában? Ezek mind azok a kifizetések és kiadások, valamint a pénzeszközök átvétele, amelyeket a vállalkozó készpénzben teljesít. A fő folyamatokat általában speciális dokumentumok tükrözik:

• pénztárkönyv;
• átvételi megbízások;
• költségmegrendelések;
• az átvett és a pénztáros által kiadott pénzeszközök könyvelési könyve (pénzforgalmi napló);
• bérszámfejtés;
• bérszámfejtés.

Ugyanakkor nem vonhatók ki azok az egyéni vállalkozók, akik bevételekről vagy bevételekről és kiadásokról vagy fizikai mutatókról nyilvántartást vezetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeivel összhangban), készpénzes dokumentumokat (pénztárkönyv, bevételi és kiadási utalványok) fel.

Ha a vállalkozó a készpénzmozgás ellenőrzése érdekében mégis készpénznyilvántartás vezetése mellett dönt, az okmánynyomtatványoknak a megállapított formájúnak kell lenniük (használat előtt ellenőrizni kell, hogy ez a nyomtatvány elavult-e).

Minden bizonylatot olvashatóan, foltok nélkül kell kitölteni (manuálisan vagy számítógépen), felhatalmazott személy aláírásával (jegyzéküket a cégvezető állítja össze a főkönyvelővel egyetértésben).

A KO-ról szóló rendelet előírja, hogy az iratokat a pénztárosnak, a vállalkozás vezető (fő)könyvelőjének, a vezetőnek, vagy más külön megbízással megbízott alkalmazottnak kell megőrizni. Az ilyen munkavállalónak ismernie kell a számára (aláírás ellenében) megállapított jogokat és kötelezettségeket, és alá kell írnia a teljes felelősségről szóló megállapodást.

A készpénzes tranzakciók fajtái és lényege

A készpénzes műveleteket bevételekre és ráfordításokra osztják, nevezetesen:

• készpénz pénztári átvétele, pénztári kiadása és a fenti dokumentumok feldolgozása;
• készpénz feladása;
• a vállalkozás készpénzének és értékeinek tárolása;
• a bevétel, valamint a banktól kapott készpénz felhasználásának rendje;
• a készpénz bankba szállításának sorrendjének és feltételeinek betartása.

Mint fentebb említettük, minden pénztárbizonylat és bármilyen kiadás KO. Ennek megfelelően készíthetők: a bejövő és kimenő megbízások kitöltésével, valamint a bejövő és kimenő megbízások nyilvántartásában szereplő jelölésekkel.

Ebben az esetben minden megbízáson fel kell tüntetni a „Kifizetett” bélyegzőt (vagy ez a felirat kézzel készül), és fel kell tüntetni a megbízás lejáratának dátumát.

Bejövő műveletek

A bejövő készpénzes tranzakciók a készpénz pénztári átvétele. Bejövő készpénzes utalvánnyal (PKO) készülnek a KO-1 számú nyomtatvány szerint. Az ilyen megbízást egy példányban adják ki, amelyet a főkönyvelő vagy az őt helyettesítő személy hitelesít, és az üzleti tranzakció lényegére vonatkozó információkat tartalmaz. Amint a készpénz megérkezik a pénztárba, PKO bizonylat kerül kiállításra, amelyet a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok naplójában rögzítenek. A nyugtát átadjuk a megrendelőnek, és maga a rendelés a pénztárnál marad.

Költségalapú tranzakciók

Ide tartozik a készpénz kibocsátása a vállalkozás gazdasági szükségleteire, pénz átutalása a banknak, kifizetések az alkalmazottaknak és így tovább - minden olyan intézkedés, amely a készpénz pénztárgépből történő kivételére irányul.

A költségtranzakciók mindenekelőtt a KO-2 számú nyomtatvány szerinti költségpénztári utalvánnyal (CSC) történnek. A HE-t a főkönyvelő vagy az őt helyettesítő személy által hitelesített és a naplóba bejegyzett egy példányban is kiállítják.

A költségelszámoláshoz csatolni kell egy kísérő dokumentumot: bérszámfejtést, kivonatot, bankszámlát stb. Néha egy ilyen dokumentum helyettesítheti az RSC-t.

Pénztárgép

Ezt a bizonylatot a KO-3 számú nyomtatványon őrzik, a könyvelő kitölti, majd átadja a pénztárnak. A naplóba bejegyzik a PKO-t és az RKO-t, valamint az ezeket helyettesítő dokumentumokat: pályázatokat, bérszámfejtést stb. A készpénzes elszámolási szolgáltatásokat továbbra is a cseredokumentumokhoz adják ki, de csak a kifizetések kiállítása után.

Tranzakciók devizában

A devizaműveleteket a 2003. december 10-i 173-FZ sz. "A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről" szóló szövetségi törvény szabályozza, a CR devizával való fenntartásának eljárását a Központi Bank határozza meg.

A szabályok szerint minden devizaügyletnek a nemzeti valutával egyenértékben kell megjelennie. Azaz, miután megkapta például 100 dollárt, a pénztárosnak tisztáznia kell az árfolyamot a Központi Banknál a tranzakció napján, és ezt az összeget rubelbe kell utalnia (figyelembe véve az árfolyam-különbözetet). Ellenkező esetben a devizabevételekről és -kiadásokról szóló dokumentációt ugyanúgy megőrzik, mint a rubelben történő készpénz esetében.

Készpénzes tranzakciók automatizálása

Amikor szembesül a CF-vel, mindenki azonnal megérti, hogy a különféle dokumentációk kitöltése a legtöbb időt elveszi. Természetesen a legjobb megoldás az lenne, ha ezt a folyamatot minden szakaszban automatizálnák: a megbízások kibocsátásától a pénztárkönyvig. Manapság vannak olyan speciális programok, amelyek jelentősen megkönnyítik a könyvelők és pénztárosok életét, például "1C: Számvitel".

Készpénzes tranzakciók elemzése

Az ilyen elemzés a hitelkártya ellenőrzési adatai alapján történik, és objektív képet nyújt: honnan származik jelentős mennyiségű forrás, hogyan és hol költik el a készpénzt. Miután gondosan elemezte a pénztáros tranzakcióit az egyéni vállalkozóval, vezetői döntéseket hozhat a költségek csökkentéséről, vagy éppen ellenkezőleg, növelheti a finanszírozást egy adott iparágban vagy szerkezeti egységben. Reméljük, hogy gyors útmutatónk segített jobban eligazodni a jogi követelmények között.

A készpénzes tranzakciók lebonyolításának új rendje: Videó