Egy ilyen probléma zsákutcába vezetheti az embert, ha nem kezdik el a lehető leggyorsabban megoldani. Annak érdekében, hogy ne kerüljön "adósságlyukba", meg kell találnia az Ön számára megfelelő stratégiát, hogy kilábaljon ebből a kellemetlen helyzetből.
Legyen szabály legalább egy hónapra, hogy jegyezze fel az összes felmerült kiadást. Minél részletesebbek a nyilvántartásai, annál könnyebben követheti nyomon, hová megy a pénze.
Elemezze, hogy minden vásárlása valóban szükséges és indokolt-e. Talán találhat olyan kiadási tételeket, amelyeket anélkül csökkenthet, hogy károsítaná saját egészségét és nyugalmát.
Menjen el a boltba, készítsen egy világos listát arról, hogy mit fog vásárolni, és vigye magával az ehhez szükséges mennyiséget. Ha van plusz pénz a pénztárcájában, nagy lesz a kísértés egy nem tervezett vásárlásra. Ne menjen éhgyomorral vagy rossz hangulatban a bevásárlóközpontba – így elkerülheti a szeszélyes vásárlást.
Készítsen listát a szükséges főbb vásárlásokról. Tegyen félre kis összegeket, hogy elegendő összeget halmozzon fel ezek lekötéséhez. Álljon ellen a kísértésnek, hogy „kölcsönt vegyen fel” megtakarításaiból: nagy a valószínűsége annak, hogy nem tudja visszafizetni az „adósságát”.
Még a legtöbb bevétel mellett is próbáljon legalább egy kis összeget megtakarítani "egy esős napra". Az élet egy kiszámíthatatlan dolog, és senki sem mentes az előre nem látható kényszerköltekezéstől.
Fontolja meg, hogyan növelheti a készpénz bevételeit. Talán valami túlóra lesz, esetleg egyszeri megrendelés teljesítése, esetleg részmunkaidő.
Természetesen azért szeretne dolgozni, hogy megéljen, és nem fordítva, de miután megvizsgálta, hogyan tölti szabadidejét, láthatja, hogy bizonyos tevékenységei plusz bevételt hozhatnak. Például egy hobbit bevételi forrássá lehet alakítani.
Néhány nap eltöltése után látni fogja, hogy mennyi időt tölt olyan tevékenységekkel, amelyek nem hoznak semmi hasznot vagy örömet (tévénézés, internetes oldalakon való „szörfözés”, üres kommunikáció a közösségi hálózatokon, számítógépes játékok). Talán ha csökkenti az ezekre a dolgokra fordított időt, akkor talál néhány órát arra, hogy pénzt keressen.
Néha úgy tűnik az embernek, hogy az anyagi nehézségek könnyen és gyorsan, különösebb erőfeszítés nélkül megoldhatók. Általában ezek a módszerek több veszélyt rejtenek, mint valódi előnyöket, és hosszú ideig tart a következményeik kezelése.
Kerülje a kölcsön felvételét. Ne feledje, hogy a bankból felvett pénzt magas kamattal kell visszafizetni. Nem tudja, hogyan kell helyesen elosztani a jelenleg birtokában lévő pénzeszközöket, biztos abban, hogy többet és az összeget képes lesz a kölcsön visszafizetésére?
Ne kérj kölcsön barátoktól. Természetesen ebben az esetben főszabály szerint nem kell kamatot fizetnie, és a tartozás visszafizetésének feltételeit szükség esetén „vissza lehet tolni”. De ha újra és újra megígéri, hogy visszaadja a felvett összeget egy barátjának, és nem teljesíti az ígéretét, tönkreteszi a kapcsolatát egy jó barátjával?
Ne képzelje magát az alapvető szükségletek kielégítésében. Az élelmiszerek költségeinek minimalizálásával, a kezelésen, a szükséges kényelmi szolgáltatásokon való megtakarítással egészségügyi problémákat okoz magának, és annak az embernek az érzelmi háttere, aki folyamatosan korlátozza magát mindenben, aligha nevezhető stabilnak és kedvezőnek. Szerény bevétel mellett is tervezd meg magadnak azt az összeget, amit megengedhetsz magadnak apró örömökre költeni – ez segít könnyebben elviselni az anyagi viszontagságokat.
Akinek pedig még van kérdése, vagy aki szakembertől szeretne tanácsot kérni, annak ajánljuk ingyenes adótanácsadás az 1C szakembereitől:
Szolgáltatásunkban teljesen ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról Bevétel mínusz kiadás (2019-re vonatkozik):
Ez a cikk csak az egyszerűsített adórendszer sajátosságaival foglalkozik, amelynek adózási tárgya "Jövedelem mínusz kiadások".
Az egyszerűsített adórendszer ezen változatának nagy előnye az úgynevezett differenciált adókulcs. Valójában ez egy további kiváltság az amúgy is kedvezményes különleges rendszeren belül. A szokásos nagysága az STS ráta Jövedelem mínusz kiadások, egyenlő 15%, a regionális hatóságok csökkenthetik akár 5%.
Nem minden régióban van kedvezményes adókulcs, de az Orosz Föderáció számos alanya él ezzel a lehetőséggel, további befektetéseket vonzva, bizonyos típusú tevékenységeket fejlesztve vagy foglalkoztatási kérdéseket oldva meg.
Az SST differenciált adókulcsokról szóló törvényei A bevételek mínusz a kiadások összegét helyi szinten fogadják el évente, annak az évnek a kezdete előtt, amelyben hatályba lépnek. A területi adóhivatalnál vagy a helyi önkormányzatnál tájékozódhat arról, hogy az Önt érdeklő régióban milyen kulcs kerül megállapításra.
Fontos: a differenciált adókulcs nem adókedvezmény, alkalmazását az adófelügyelőségnek semmilyen okirattal nem kell igazolnia. Az orosz Pénzügyminisztérium a 03-11-11 / 43791 számú, 2013. 10. 21-i levelében beszélt erről a kérdésről.
Felhívjuk minden LLC figyelmét az egyszerűsített adórendszerre, a bevétel mínusz a kiadások - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy az LLC készpénzben fizessen adót. Kedvező feltételekkel ajánljuk.
Természetesen, amikor először megismeri az egyszerűsített adórendszert, a bevételek mínusz a költségeket, akkor az a benyomása támadhat, hogy az Orosz Föderációban egyszerűen nem létezik kedvezőbb adózási rendszer (a lehető legalacsonyabb, 5%-os kulcstól függően). Mindazonáltal szükséges elemezni az egyszerűsített adórendszer ezen változatának az Ön esetében történő alkalmazásának lehetőségét, nemcsak számtanilag.
Ha ennek a rezsimnek az adókulcsával minden teljesen világos, akkor az adózás egy másik elemével, pl. adóalap sok kérdést vet fel. Az STS-bevételtől eltérően, ahol az adóalap csak a kapott bevételekből áll, az STS-bevételek mínusz a költségek adóalapja a kiadások összegével csökkentett bevétel, és annak kiszámításához.
Lényegében az STS-bevétel és a költségek egyetlen adójának kiszámítása sokkal közelebb áll a jövedelemadó kiszámításához, mint az STS-bevételi változathoz. Nem véletlen, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete, amely az egyszerűsített rendszer alkalmazására vonatkozik, többször hivatkozik a jövedelemadó kiszámítását szabályozó rendelkezésekre.
Az adózó számára itt az a fő kockázat, hogy az általa az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban bevallott kiadásokat az adófelügyelőség nem ismeri el. Ha az adóhatóság nem ért egyet az adóalap kialakításával, akkor a hátralékon túl, pl. Egyetlen adó többletterhét, bírságot számítanak ki és bírságot szabnak ki az Art. 122 NK (a meg nem fizetett adó 20%-a).
✐Példa▼
Az USN szerinti nyilatkozatban a Dolphin LLC 2 876 634 rubel bevételt közölt. és a felmerült költségek 2 246 504 rubel összegben. Az adóalap az adózó szerint 630 130 rubelt tett ki, és az egyszeri adó összege 15% -os kulcs mellett 94 520 rubel.
A felmerült kiadások elszámolása a KUDiR szerint megtörtént, és az adóhatóság kérésére a bevalláshoz csatolták a vállalkozási ügyletek tényét és a költségek kifizetését igazoló dokumentumok másolatait. A költségek tartalmazzák (rubelben):
A bevallás irodai ellenőrzésének eredménye szerint az adófelügyelőség az alábbi kiadásokat fogadta el az adóalap csökkentésére:
Az irodai hűtőszekrény vásárlásának költsége 26 000 rubel. nem fogadták el, mint amelyek a szervezet üzleti tevékenységéhez nem kapcsolódnak. Ezenkívül a harmadik féltől származó számviteli szolgáltatások költségeit 53 000 rubel összegben gazdaságilag indokolatlannak ismerték el; az államnak megfelelő végzettségű könyvelője volt, akinek feladatai közé tartozott a szervezet teljes körű számviteli szolgáltatása. Az összes költség 1 824 504 rubelt számolt el, az adóalap 1 052 130 rubel, az egyszeri fizetendő adó pedig 157 819 rubel volt.
Egyetlen adó után felhalmozott hátralék 63 299 rubel. szerinti pénzbírság. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az adóalap alulértékelése következtében az adóösszegek hiányos befizetése), a be nem fizetett adóösszeg 20% -ának megfelelő összegben, i.e. 12 660 RUB
Jegyzet: ehhez az összeghez az alulbecsült összegek késedelmes fizetése miatti bírságokat is hozzá kell adni, amihez negyedévente be kell jelenteni a bevételeket és kiadásokat.
A jövedelem meghatározása ebben a rendszerben nem különbözik az STS-jövedelemre vonatkozó jövedelem meghatározásától. Viszont az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke, amely az egyszerűsített rendszeren alapuló jövedelemmegállapítási eljárást szabályozza, hivatkozik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének a jövedelemadóról szóló rendelkezéseire.
Tehát az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításához figyelembe vett bevétel a bevétel mínusz a ráfordítások értékesítésből származó bevételként és nem működési bevételként kerül elszámolásra.
Az árbevétel a következőket tartalmazza:
Fontos: az értékesítésből befolyt összegek tartalmazzák a soron következő áruszállítások, szolgáltatásnyújtások és munkavégzések miatt kapott előlegek és előlegek összegét is.
A nem működési bevételek közé tartoznak azok a bevételek, amelyek nem értékesítésből származó bevételek, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. Ezek különösen a következőket tartalmazzák:
Az egyszerűsített adórendszerhez a bevételt készpénzalapon kell figyelembe venni vagy elszámolni. Ez azt jelenti, hogy a bevétel elszámolásának időpontja a pénz pénztárba vagy bankszámlára történő beérkezésének napja, valamint a vagyon és a vagyoni értékű jogok beérkezésének, a szolgáltatásnyújtás és a munkavégzés időpontja. A bevételek összegét a beérkezésük napján a bevételek és kiadások könyvében (KUDiR) kell feltüntetni.
Az egyszerűsített adórendszer ezen lehetőségét választó adózóknak az adóalap kiszámításakor a költségek elszámolásához a következő feltételeknek kell megfelelniük:
1. A költségeknek az Art. pontban megadott listába kell esniük. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Közöttük:
A kiadások listája zárt, i.e. nem teszi lehetővé a jegyzékben nem szereplő egyéb típusú kiadások elszámolását.
Fontos: a negyedéves előlegek nem vehetők figyelembe a kiadások között az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor A bevétel mínusz a kiadások. Ezek a befizetések csak az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban számított, év végi egységes adó összegét csökkenthetik.
2. A költségeknek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük.
Gazdaságilag indokolt költségek azok a költségek, amelyek haszonszerzésre irányulnak, pl. egyértelmű üzleti célja van. Itt fel kell készülni arra, hogy az adóhatóság felé elmagyarázzuk azoknak a kiadásoknak a szükségességét, amelyeknek a vállalkozási céllal való kapcsolata egyértelműen nem követhető nyomon. Például miért vett az iroda „csengős-síppal” számítógépet, és nem egy rendeset, vagy hogyan hozható kapcsolatba egy reprezentatív osztályú üzleti autó az elit ügyfélkör kialakulásával.
Adóvitákban érvként használhatja az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jogi álláspontját, amelyet a 2007. június 4-i 320-O-P határozatban foglaltak ki. Az Alkotmánybíróság ebben a dokumentumban elismeri, hogy gazdaságilag indokoltnak tekinthetők azok a kiadások, amelyek a vállalkozási tevékenységből származó haszonszerzésre irányultak, még akkor is, ha ez az eredmény nem valósult meg.
Az adózó azonban elköltheti a pénzét az adófelügyelőséggel való egyeztetés nélkül is, de ahhoz, hogy ezeket a kiadásokat az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor figyelembe vehesse a bevétel mínusz a kiadás, figyelembe kell venni a gyanús tényezőt. a felügyeleti hatóságok hozzáállása az üzlethez. Sajnos az adózó jóhiszeműségének vélelmét, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 10. §-a alapján a gyakorlatban kevéssé működik.
Ami az egyszerűsített adórendszer kiadásainak dokumentálását illeti, minden kiadás megerősítéséhez legalább két dokumentummal kell rendelkeznie. . Az egyiknek az üzleti tranzakció tényét kell igazolnia (fuvarlevél vagy átvételi igazolás), a másik pedig a költség megfizetését. Nem készpénzes fizetés esetén fizetési megbízással, számlakivonattal, nyugtával, készpénz esetén KKM pénztári csekkel igazolja a kiadást. Az egyszerűsített adórendszer kapcsán felmerült költségeket, valamint az egyszeri adó megfizetését igazoló dokumentumokat négy évig meg kell őrizni.
3. A költségeket meg kell fizetni.
Az egyszerűsített rendszerben szereplő összes költséget pénzforgalmi alapon kell elszámolni, pl. a költségeket csak azok tényleges kifizetése után lehet figyelembe venni. Például a bérköltséget nem a felhalmozás napján, hanem a munkavállalóknak való tényleges kiadás napján kell figyelembe venni. A kölcsönök és hitelek kamatainak fizetésével kapcsolatos költségeket szintén nem a felhalmozás, hanem a fizetés napján veszik figyelembe.
A kiadások összege azon a napon jelenik meg a KUDiR-ben, amikor a pénzt a folyószámláról utalták vagy a pénztárból kiállították. Ha a fizetés váltó útján történik, akkor az egyszerűsített adórendszerben a költség elszámolásának napja a saját számla visszafizetésének vagy a váltó záradékkal történő átadásának napja.
4. Az egyszerűsített adórendszer bizonyos kiadásaira a bevétel mínusz a ráfordítások külön elismerési eljárást alkalmaznak.
Továbbértékesítésre szánt áruk vásárlásának elszámolása
Csak két feltétel teljesülése esetén csökkentheti bevételét a továbbértékesítésre szánt áruk vásárlására fordított összegekkel:
A tételesen vásárolt áruk bekerülési értékének elszámolása során nagyszámú választékkal, amelyet ráadásul több összegben is kifizetnek a szállítónak, aligha lehet könyvelőt vagy szakszolgálatot nélkülözni. Adjunk egy feltételes példát egy egyszerű műveletre egy homogén termék értékesítésére, a szállítónak történő szakaszos fizetéssel.
✐Példa ▼
Az egyszerűsített adórendszerű szervezet két tétel azonos, további értékesítésre szánt toalettszappant kapott a szállítótól. A második tétel szappanköltsége 10%-kal nőtt az infláció miatt.
Összesen 230 doboz szappan volt a raktárban 2019. 03. 19-én, melynek ára vételáron 72 900 rubel, ebből csak 43 950 rubelt fizettek ki a szállítónak.
19.03.11-én 220 doboz szappant adtak el a vevőnek. Tartozás a szállító felé az első tételért 7500 rubel. 03.15.19-én váltották be. A második részlet tartozásának kifizetése az I. negyedév végéig nem történt meg.
Az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításához a bevétel mínusz a kiadások összege csak az eladott és kifizetett szappandobozok költsége vehető figyelembe. . Az első szappantételt teljes egészében kifizették a szállítónak, így figyelembe tudjuk venni ennek a tételnek a teljes vásárlási összegét - 30 000 rubelt.
A második, 130 dobozos tételből 120-at adtak el a vevőnek (220 doboz eladott szappan mínusz 100 doboz az első tételből), de csak 50%-át fizették ki a szállítónak, i.e. 75 dobozba került. Az adóalap kiszámításakor a második tételből származó szappant csak 21 450 rubel értékben lehet figyelembe venni, annak ellenére, hogy a második tétel szinte teljes egészét eladták.
Összességében az I. negyedév eredményei szerint csak 51 450 rubel vehető figyelembe az eladásra szánt áruk beszerzési költségeiben.
Nyersanyag és anyagköltség elszámolása
Az értékesítésre szánt áruk figyelembevételével analóg módon feltételezhető, hogy az egyszerűsített adórendszer kifizetője csak azt követően veheti figyelembe az alapanyagok és anyagok költségeit, hogy az előállított termékeket a fogyasztónak értékesítették. Ez nem igaz. Sőt, az ilyen költségek elszámolásához még a gyártáshoz szükséges alapanyagokat és anyagokat sem kell leírni. Csak fizetnie kell értük, és meg kell kapnia a szállítótól. Ebben az esetben a kiadás legkésőbbi időpontban kerül figyelembevételre, amikor ez a két feltétel teljesül.
✐Példa ▼
2019 márciusában a szervezet előleget fizetett a szállítónak egy anyagkötegért. A szállítótól származó számla szerinti anyagok 2019 áprilisában érkeztek a raktárba, ezért az előleg összege csak a 2. negyedévi adóalap számításánál vehető figyelembe a kiadások között, mert ez két feltétel későbbi időpontja: az anyagok fizetése és azok átvétele.
Befektetett eszközök beszerzésének elszámolása
Az egyszerűsített adórendszer által elszámolt befektetett eszközök A bevételek mínusz a kiadások tartalmazzák az egy évnél hosszabb használati időtartamú és 100 ezer rubel feletti költségű munkaeszközöket. Ezek a berendezések, a közlekedés, az épületek és építmények, a telkek stb. Az ilyen kiadások elszámolásához meg kell fizetni a tárgyi eszközök bekerülési értékét, és magát a tárgyi eszközt üzembe kell helyezni.
A tárgyi eszközök bekerülési értékét az adóidőszakban a ráfordítások között vegye figyelembe, pl. évben, beszámolási időszakonként egyenlő arányban, minden negyedév utolsó napján. Ebben az esetben a ráfordítások elszámolása attól a beszámolási időszaktól kezdődik, amikor a két feltétel közül az utolsó teljesült: a tárgyi eszköz kifizetése vagy üzembe helyezése.
✐Példa ▼
A szervezet 2019 januárjában két tárgyi eszközt vásárolt és helyezett üzembe:
Mindkét tárgyi eszköz üzembe helyezése az első negyedévben megtörtént, a tárgyi eszközök kifizetése különböző negyedévekben történt. A gép beszerzési költségét az 1. negyedévtől lehet figyelembe venni, ezért a költségét 4 egyenlő részre osztjuk, egyenként 30 000 rubel értékben. minden egyes. A szállítás beszerzési költsége csak a 2. negyedévtől vehető figyelembe, három egyenlő 100 000 rubel arányban.
Összességében az első negyedévben a szervezet csak 30 000 rubelt vehet figyelembe az állóeszközök beszerzésének költségében, és az összes következő negyedévben - egyenként 130 000 rubelt. (30 000 rubel gépre és 100 000 rubel szállításra). 2019 végén a kiadások figyelembe veszik mindkét tárgyi eszköz kiadásainak összegét 420 000 rubel értékben.
Ha a tárgyi eszközt részletben vásárolják meg, akkor az egyszerűsített adórendszer költségei a bevételek mínusz a ráfordítások tartalmazhatják a részleges kifizetések összegét akkor is, ha a tárgyi eszközt nem fizetik ki teljes egészében az adózási időszakban .
✐Példa ▼
2019 márciusában egy egyszerűsített szervezet 6 millió rubel értékű gyártóüzemet vásárolt részletfizetéssel. Ugyanebben a hónapban a létesítményt üzembe helyezték, és az első részletet 1 millió rubel értékben. 2019 áprilisában nyújtották be. A megállapodás feltételei szerint a fennmaradó összeg 5 millió rubel. 500 000 rubel egyenlő részletekben kell visszafizetni. havi 10 hónapig 2019 májusától.
A 2. negyedév eredményei szerint a helyiségek vásárlásához kapcsolódó költségekben 2 millió rubel számolható el. (Áprilisban 1 millió rubel, májusban és júniusban egyenként 500 ezer rubel). A 3. és 4. negyedévben a költségek 1,5 millió rubel kifizetését tartalmazzák. mindenkiben. Összességében a 2019-es egységes adó kiszámításakor 5 millió rubelt, a fennmaradó 1 millió rubelt veszik figyelembe. jövőre veszik figyelembe.
5. Ellenőriznie kell az üzleti partnerét
Sajnos előfordulhat, hogy még a helyesen teljesített és az egyszerűsített adórendszer zárt költségjegyzékében is szereplő bevételt nem lehet figyelembe venni az adóalap számításánál, ha az adóhivatal úgy ítéli meg, hogy az ügyleti dokumentumokat átadó fél tisztességtelen.
Az adózó kötelezettsége jogszabályilag sehol nincs rögzítve, sőt az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2003. október 16-i N 329-O határozata hangsúlyozza, hogy „...az adózó nem felelős minden részt vevő szervezet tevékenységéért. az adók befizetésének és költségvetési átutalásának többlépcsős folyamatában."
Az Alkotmánybíróság ezen határozatával együtt a Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2006. október 12-i 53. számú rendelete, amelynek (10) bekezdése kimondja, hogy „Az adókedvezmény akkor ismerhető el indokolatlannak, ha az adóhatóság bizonyítja, hogy az adózó kellő gondosság és körültekintés nélkül járt el, és tudnia kellett volna a szerződő fél által elkövetett jogsértésekről.
Az adókedvezmény az adóteher csökkentése, ideértve az egyszerűsített adórendszerben felmerült kiadások adóalapban történő elszámolását is. Így az egyszerűsített adózási rendszerben a bevétel és ennek megfelelően az egyszeri fizetendő adó összegének növeléséhez elegendő, ha az adófelügyelőség megvádolja, hogy az adózót kellő gondosság és körültekintés nélkül járt el az adóalap kiválasztásakor. szerződő fél.
Valószínűleg az adóhatóságot nem hozza zavarba az a tény, hogy az ilyen vádak az adójogviszonyokban résztvevők kinyilvánított jóhiszeműsége hátterében merülnek fel, és „...az adókra és illetékekre vonatkozó jogalkotási aktusok minden eloszlathatatlan kétsége, ellentmondása és kétértelműsége. az adózó javára értelmezik."
Milyen jogsértéseket követett el a szerződő fél az adózónak? A főbbek közé tartozik: állami nyilvántartásba vétel nélküli tevékenység, elveszett vagy hamis okmányok felhasználásával történő regisztráció, nem létező TIN, az állami nyilvántartásban (EGRLE vagy EGRIP) szereplő partneradatok hiánya, tartózkodási helyen vagy lakcímen való távolmaradás, bejelentési határidők megsértése és adót fizetni.
A Szövetségi Adószolgálat webhelye lehetővé teszi az ügyfél regisztrációs adatainak ellenőrzését, valamint azt is, hogy megtudja, hogy vállalkozása veszélyben van-e. A szerződő félre vonatkozó dossziénak legalább az állami nyilvántartásba vételről és az adóbejegyzésről szóló igazolások másolatát, az alapító okiratokat, valamint a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából vagy az EGRIP-ből származó kivonatot kell tartalmaznia.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18. §-a alapján az egyszerűsített adórendszer adóztatási tárgyát alkalmazó adóalanynak a bevételből kivont kiadásokból a minimális adót kell fizetnie, ha a szokásos módon számított adó összege (beleértve a differenciált adókulcs alkalmazását is) kevesebb, mint a minimumadó összege, i.e. a bevétel 1%-a.
Figyelem: a minimumadó számításának adóalapja nem a kiadások összegével csökkentett bevétel, hanem a kapott bevétel. Ugyanakkor a minimális adót csak a Bevétel mínusz a költségek STS opcióra számítják ki.
A minimális adó kiszámítása és megfizetése csak az adóidőszak (naptári év) eredménye szerint történik, a beszámolási időszakok (1 negyedév, hat hónap és 9 hónap) eredménye szerint, a minimális adót nem veszi figyelembe és nem fizeti meg.
✐Példa ▼
Egy egyszerűsített adórendszeren működő Bevétel mínusz kiadás és 15%-os adókulcsot alkalmazó szervezet 2019-ben a következő eredményeket érte el:
Az egységes adó szokásos módon történő kiszámításának adóalapja 500 ezer rubel volt. (10 000 000 rubel mínusz 9 500 000 rubel), az egységes adó összege pedig az év végén 75 ezer rubel. (500 000*15% = 75 000).
A minimális adó 100 000 rubel lesz. (jövedelem 10 000 000 *1%), ezen összegek közül a legnagyobbat kell befizetnie, pl. 100 000 rubel.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón felül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Helló! Ebben a cikkben azokról a korlátokról lesz szó, amelyek lehetővé teszik az egyszerűsített adórendszer alkalmazását 2018-tól.
Ma megtanulod:
Előnyös az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása a gazdálkodásra, ezért ez gyakori az ill. Számos előnnyel rendelkezik, amelyek megkülönböztetik a többi adózási módtól.
Mielőtt elkezdené az "egyszerűsített" rendszert, két adókulcs közül választhat:
Ezek az arányok a különböző régiókban differenciálhatók, és bizonyos típusú tevékenységek esetében minimum 1%-ra csökkenthetők.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók csak egy adót fizetnek ahelyett, hogy:
Az USN meglehetősen leegyszerűsített jelentési rendszerrel rendelkezik: egyetlen adó megfizetése megkönnyíti a kezelést.
Az egyszerűsített adórendszerben a cégek számára is vannak ilyen szolgáltatások:
Az USN-nel való munka előnyei bővelkednek. Annak érdekében, hogy ez az adóbeszedési rendszer ne fejlődjön az adófizetők által egyedül használt rendszerré, és ne váljon különféle csalások tárgyává, az állam speciális korlátokat dolgozott ki.
Korlátozzák az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos tevékenységeket különböző mutatók tekintetében. Ha ezek a mutatók meghaladják a normát, akkor nincs joga az egyszerűsített adórendszer alkalmazására.
Ezek a korlátok a következők:
Mint látható, a korlátok 2017-hez képest változatlanok maradtak, így több vállalkozó maradhat az egyszerűsített adórendszer mellett.
A deflátor együtthatója azonban 2018-ban is módosult, a korábbi évekhez hasonlóan 1,481-re. Ez egy speciális index, amely évente növelte az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételt és az egyszerűsített adórendszerre való átállás bevételét.
Például 2016-ban az index ráta 1,329 volt. Ez azt jelenti, hogy a 2016-os jóváhagyott jövedelem összege 60 000 000 rubelről 1,329*60000000 = 79 740 000 rubelre nőtt. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés összege pedig 45 000 000 rubelről 1 329 * 45 000 000 = 59 805 000 rubelre nőtt.
2017-ben a deflátor leállt. Használatának korlátozását a következő három évre, 2020-ig vezették be. Ez azt jelenti, hogy a jóváhagyott jövedelemhatárt nem indexálják, értéke három évig változatlan marad.
Fontos szem előtt tartani, hogy az „egyszerűsítők” sorába való átmenet korlátozása nem csak a vállalat bevételéhez kapcsolódik. Ha cége 100 főnél többet foglalkoztat, akkor a bevétel nagyságának betartása mellett sem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert.
150 000 000 rubel limit van, amely az egyéni vállalkozó vagy társaság éves jövedelmére vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy ha negyedévente, fél éven belül vagy év végén legalább egy rubel túllépi ezt a mértéket, az kizárja az „egyszerűsítők” sorából.
Ha a bevételt meghaladja a 150 000 000 rubel, akkor át kell térnie arra a negyedévre, amelyben nagy bevétel érkezett.
Az is előfordul, hogy a vállalkozó nem vette észre, hogyan haladja meg a bevétel összege a jóváhagyott értéket. Ezt nem szabad megengedni. Háromhavonta ellenőrizze jövedelmét, nehogy lemaradjon az egyszerűsített adórendszerből való kilépés pillanatáról.
Ha Ön az egyszerűsített adórendszerhez való jogát elvesztve erről nem értesítette az adóhatóságot, akkor készüljön fel a következő bírságok megfizetésére:
A be nem fizetett adóösszeg után kötbér nem jár, az adó csak késedelmi pótlékot számít fel.
Ha azt veszi észre, hogy jövedelme „kritikussá válik”, azaz közeledik a 150 000 000 rubel küszöbéhez, és nem szeretne DOS-ra váltani, többféleképpen is maradhat az egyszerűsített adórendszer mellett.
Tudsz:
Ha egy másik adórendszerről szeretne áttérni az egyszerűsített adórendszerre, akkor az előző három negyedév bevétele nem haladhatja meg a 121 000 000 rubelt. Ez a szabály ismét csak az LLC-re vonatkozik.
Kevesebb a bevétele? Akkor az USN tökéletes az Ön számára. Ugyanakkor legkorábban jövőre lehet áttérni az új adózási módra. A jelenlegi jelentési időszakban ezzel a jogával nem élhet.
Az USN tevékenysége nem ír elő költési limitet. Kivételt csak maguk a kiadási típusok képeznek, amelyek a törvény szerint ilyennek minősülnek.
Minden kereskedelmi tevékenység magában foglalja a bevételek megszerzését. Nem minden nyereséget lehet azonban bevételként kezelni.
Az adótörvény bevételi összegnek minősíti:
Ugyanakkor vannak a társaságnak olyan bevételei, amelyeket nem vesznek figyelembe az egyszerűsített adórendszer keretének kiszámításakor.
Tartalmazzák:
Az egyszerűsített adórendszer csak azon egyéni vállalkozók és szervezetek számára alkalmas, amelyek befektetett eszközeinek maradványértéke nem haladja meg a 150 000 000 rubelt. Ezt az értéket a számviteli szabványok szerint számítják ki.
A befektetett eszközök korlátját nem csak azoknak a szervezeteknek kell figyelniük, amelyek az egyszerűsített adórendszerben vannak, hanem azoknak is, amelyek erre az adózási rendszerre terveznek áttérni. Utoljára az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év december 31-én számította ki az eszközök árát.
Az OS költséghatár túllépése az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának akadálya lesz.
Ha a maradványérték meghaladja a megállapított 150 000 000 rubel határt, a szervezet köteles áttérni a DOS-ra attól a negyedévtől, amelyben az eszközök értékének növekedése bekövetkezett.
A Pénzügyminisztérium nem kötelezi az egyéni vállalkozót a tárgyi eszközök maradványértékének nyilvántartására. Amint azonban egy vállalkozó áttér az egyszerűsített adórendszerre, törvény kötelezi rá az eszközök árának kiszámításának szükségességét.
Attól a pillanattól kezdve, hogy a vállalkozó jövedelme meghaladta a 150 000 000 rubelt a jelenlegi időszakban (negyed, hat hónap vagy 9 hónap), az OSN-re való áttérés kötelező.
Amint megemelték a határt, a szervezetek és az egyéni vállalkozók áttérnek a DOS-ra annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a teljes bevétel meghaladta a 150 000 000 rubelt. Annak megértéséhez, hogy belefér-e a limitbe vagy sem, a bevételt a jelentési év első napjától kell kiszámítania.
Vegyünk egy példát arra a pillanatra, amikor a szervezet elvesztette jogát az egyszerűsített adórendszerhez.
A társaság éves eredménye a következő volt:
| Hónap | Összeg, rubel |
| január | 5 500 000 |
| február | 7 300 000 |
| március | 2 100 000 |
| április | 4 800 000 |
| Lehet | 17 400 000 |
| június | 10 200 000 |
| július | 9 900 000 |
| augusztus | 31 500 000 |
| szeptember | 7 800 000 |
| október | 18 600 000 |
| november | 32 900 000 |
| december | 23 000 000 |
Az év bevételének összege, beleértve az utolsó negyedévet is = 162 400 000 rubel.
A jogalkotó megállapította, hogy azok a vállalkozások, amelyek bevétele nem haladja meg a 150 000 000 rubelt, az egyszerűsített adórendszerben maradhatnak. Példánkban a cég összbevétele meghaladta ezt a határt. Ez azt jelenti, hogy 2019. 01. 01-től a szervezet köteles DOS-ra áttérni és eltérően számolni az adót.
A jogszabályi normák kötelezik az OSNO-ra áttérőket, hogy erről a beszámolási időszak végét követő 15 napon belül tájékoztassák az adóhatóságot. Az átállást követően az adózó köteles minden esedékes adót megfizetni, akárcsak az újonnan bejegyzett cégek.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az OSNO-ra való áttéréskor szem elől tévesztette a havi törlesztőrészletek kifizetését, ez nem ok az adóhatóság pénzbírságára. Büntetésként a be nem fizetett adó összegét büntetik.
Minden egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozó és cég esetében kötelező a pénztárgép a jogszabályi normák oldaláról. Ez abban nyilvánul meg, hogy a vállalkozás tulajdonosa köteles készpénzkorlátot megállapítani, amely a nap végén a maximálisan lehetséges pénzmaradványban fejeződik ki.
Nem szükséges tájékoztatni a banki szervezeteket a többletforrásokról. Ezt az értéket magának kell kiszámolnia, és naponta be kell tartania.
A készpénz limit kiszámítása a következőképpen történik:
Bármely időszakra, de legfeljebb 92 napra összesíteni kell az összes bevételt. A kapott összeget el kell osztani a számlázási időszak napjainak számával. Az így kapott értéket megszorozzuk azon napok számával, amelyek során a pénzt a pénztárnál elköltötték, mielőtt a bankba befizetnék (általában legfeljebb 7 nap). Az Ön által kiszámolt összeg a pénztárgép limitje.
Az elszámolási sémát belső dokumentumok (megrendelés vagy utasítás) formájában kell elkészíteni. A cég működése során végig be kell tartani.
Ha a szervezetnek külön részlegei vannak, akkor a számított limitnek mindenkinek azonosnak kell lennie. Kivételt képeznek azok a részlegek, amelyek a központi irodát megkerülve közvetlenül a banknak utalják át a pénzeszközöket.
STS 2019-ben - változások, jövedelemhatár, milyen jövedelmek számítanak bele a limit számításába, és melyek nem? Ezekről és az egyszerűsített adórendszer egyéb kérdéseiről cikkünkben olvashat.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához a jövedelem határértékét (korlátját) évente indexálják a deflátor együtthatóval (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikkének 4. bekezdése, 4. pont). 2017-ben ez 1,425 volt (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2016. november 3-i rendelete, 698. sz.). Ugyanakkor a maximális bevétel 2017.01.01-től 150 millió rubelre nőtt. és ezzel egyidejűleg 2020.01.01-ig felfüggesztették az Art. (2) bekezdésének érvényességét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke, amely a határérték deflátor együtthatóval történő indexálását írta elő. Így 2017-2019-ben az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához nem alkalmazzák a deflátor együtthatót a jövedelem maximális összegének meghatározására.
2019-ben az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök bevételi és költséghatárai a következők:
Ha az I. negyedév, hat hónap, 9 hónap vagy egy év eredményét követően az adózó egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelme meghaladja a megállapított határt, elveszti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát.
A jogszabály nem korlátozódott az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár 2017-2019 közötti módosítására.
Az egyszerűsítő emberek munkájában 2019 óta a fő változás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkében felsorolt tevékenységeket folytató vállalkozások biztosítási díjaiból származó kedvezmények eltörlése. Jelenleg a cégek és az egyéni vállalkozók általános 30%-os járulékot fizetnek.
Az egyszerűsített adórendszer fő változása 2018-ban, hogy az új KUDIR nyomtatvány (a Pénzügyminisztérium 2012. 10. 22-i 135n számú rendeletével jóváhagyva, a PM 2016. 12. 07-i rendeletével módosított). 227n) 2018.01.01-től minden egyszerűsítő számára kötelező.
2017-ben további módosításokat fogadtak el az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban. Tehát 2017 óta:
A limit megállapításánál a beszámolási (adó) időszakra ténylegesen befolyt bevétel összegét veszik figyelembe, ezen belül a 24984/06/2/2016 04/18 03-11-11/22124 sz.
Olvasson többet az egyszerűsített adó kiszámításakor figyelembe vett adózói bevételekről.
A számításba nem számítanak bele azok a bevételek, amelyek az egyszerűsített adórendszerben egyetlen adó hatálya alá sem tartoznak. Ezek a nyugták a következőket tartalmazzák:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet a jövedelemhatár túllépése esetén megfosztja ezen adózási rend alkalmazásának jogát. Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. pontja alapján annak a negyedévnek az elejétől, amelyben ez történt, a szervezet köteles az általános adózási rendszert alkalmazni.
Példa
2019 első negyedévében a szervezet 60 millió rubelt kapott a vevőktől az elvégzett munkáért, a 2. negyedévben - 20 millió rubelt. 2019 augusztusában a szervezet 80 millió rubelért adott el egy telket. Fizetés a telekért 80 millió rubel összegben. érkezett 2019.08.20. Ennek eredményeként a bevétel teljes összege 2019. augusztus 20-án 160 millió rubel. Ez az összeg meghaladja az egyszerűsített adórendszer 2019. évi, 150 millió rubelben meghatározott bevételi határát, így a szervezetnek 2019. III. negyedévének elejétől át kell térnie az általános adózási rendszerre, amelyben a határt túllépték (4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikke).
Ezt a következtetést Oroszország Pénzügyminisztériuma 2009. március 12-i 03-11-06/2/37 számú levelében megerősíti.
(5) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a értelmében az adózó köteles a DOS-ra való átállást az adóhivatalnak a jelentési (adó-) időszak végét követő 15 naptári napon belül jelenteni. A DOS-ra való áttérés pillanatától kezdve az általános adózási rend szerint kell adót fizetnie és fizetnie az újonnan létrehozott szervezetek (újonnan regisztrált egyéni vállalkozók) számára előírt módon.
Ha a határérték túllépését nem észlelik azonnal, és az adózó az egyszerűsített adózási rend szerint folytatja az adófizetést, a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke feljogosítja az ilyen befizetéseket az általános adózási rendszerben erre az időszakra kifizetett adókkal való beszámítására. Ezt a véleményt a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2010. június 10-én kelt А54-1814/2009-С8 számú határozatában fejtette ki. Ezen túlmenően az Art. (4) bekezdésének normái szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. §-a, a havi kifizetések késedelmes fizetése miatti szankciók és pénzbírságok abban a negyedévben, amelyben az OSN-re való áttérés megtörtént, az adófizetőt nem terhelik.
Szintén nem vonhatja felelősségre az adóhatóság az adózót az általános rend szerint megfizetett adókra vonatkozó bevallási késedelmes benyújtásáért, amelynek benyújtási határideje a beszámolási időszak vége előtt lejárt, amikor az adózó elvesztette a bevallási jogát. egyszerűsített adórendszer. Ezt a bíróságok is hangsúlyozzák (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. november 5-i határozata, F04-6118 / 2008 (15332-A81-34), a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata júliusi 7, 2008 No. F03-A04 / 08-2 / 2418).
Figyelembe kell venni, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogának naptári év során történő elvesztése és az általános adózási rendre való átállás esetén az Art. (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a értelmében az adóhatóság előírhatja a minimális adó kiszámítását és megfizetését az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos utolsó jelentési időszak eredményei alapján, az adózási időszakkal egyenértékűvé téve azt (az adóhatóság levele). Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2012. március 27., 2013. sz. 169/13).
Az egyszerűsített adózásról az általános adózási rendszerre való átállásról szóló teljes tájékoztatót az „Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés eljárása 2018-2019-ben” című cikkben olvashatja.
2019-ben az egyszerűsített adórendszer használatának bevételi határa 150 millió rubel. az egyszerűsített és 112,5 millió rubel éves bevételére. az előző 9 hónapra az egyszerűsített adórendszerre való átállást lehetővé tevő jövedelemre. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy egyes bevételek, amelyek nem tartoznak az egyszerűsített adó hatálya alá, nem kerülnek figyelembevételre a jövedelem kiszámításakor.
