orosz adóalanyok
A személyi jövedelemadó fizetése céljából a magánszemélyeket az Orosz Föderációban belföldi illetőségű és nem rezidensekre osztják. A rezidensek és a nem rezidensek jövedelmére eltérő adókulcsok vonatkoznak - 13 százalék és 30 százalék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. és 3. pontja).
Korábbi Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke megállapította, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként azokat a személyeket ismerik el, akik egy naptári évben legalább 183 napig Oroszországban tartózkodnak. 2007. január 1-től rezidensnek minősülnek azok a személyek, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 napot tartózkodnak Oroszországban (azaz az aktuális naptári évet megelőző tartózkodási hónapokat veszik figyelembe) (a törvény 207. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Egyértelmű, hogy ez az időszak nem szakad meg az Orosz Föderáción kívüli rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy képzés céljából történő utazás során.
Az egyén státuszának meghatározásához minden folyamatos 12 hónapos időszakot figyelembe kell venni, beleértve azokat is, amelyek az egyik naptári évben kezdődnek és a másikban folytatódnak. Ezért, amikor a munkavállalónak jövedelmet fizet, a státuszát (rezidens vagy nem) a 2007-es jövedelem kifizetésének megfelelő időpontjain kell meghatározni az Orosz Föderációban 2006-ban kezdődő tartózkodási időszak alapján (feltéve, hogy a munkavállaló többet költött, mint 183 nap Oroszországban ebben az időszakban ) (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. március 19-i levele N 03-04-06-01 / 76).
A jövőben változhat a munkavállaló státusza. Mivel a belföldi illetőségűek és a nem rezidensek jövedelme után személyi jövedelemadót eltérő mértékű (13 és 30 százalék) fizetnek, ha a munkavállaló elveszíti az adórezidens státuszt, az adót újra kell számítani. Ha a munkaviszony a munkavállaló adójogi helyzetének megváltozása előtt szűnik meg, a magánszemélynek magának kell további személyi jövedelemadót fizetnie. Ha pedig a munkavállaló adózási státusza a vele fennálló munkaviszony megszűnése előtt megváltozik, a munkáltató köteles önállóan visszatartani a további adóösszegeket (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007.03.19-i levele N 03-04-06 -01/74).
A magánszemély adójogi státuszát az oroszországi tartózkodásának tényleges dokumentált ideje alapján állapítják meg. Jogellenes az adózási státusz meghatározása az Orosz Föderációban eltöltött becsült idő alapján (beleértve a megkötött munkaszerződés alapján is) (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007.06.25-i levele N 03-04. -06-01 / 200). Más szóval, amikor külföldi állampolgárt alkalmaznak, és határozatlan idejű munkaszerződést kötnek vele, kezdetben lehetetlen a munkavállalót az Orosz Föderációban adórezidensnek tekinteni (a személyi jövedelemadó 13 százalékos kulcsa a személyi jövedelemadóból). jövedelem). Kivételt képeznek olyan fehérorosz állampolgárok felvétele, akiket az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismernek el attól a pillanattól kezdve, hogy munkaszerződést kötnek egy munkáltatóval - egy orosz szervezettel egy naptári év legalább 183 napos időtartamára (lásd a az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2007. március 29-én N 03-04-06- 01/94, 2005. 12. 26-án N 03-05-01-04/396, 2005. 08. 15-én
adórezidens- minden olyan személy, aki egy állam jogszabályai szerint lakóhelye, állandó lakóhelye, jogi személyként való bejegyzésének helye, irányító testületének székhelye vagy más hasonló kritérium alapján ott adóköteles.
Az államok az országukban belföldi illetőségű adózók számára egy, a nem rezidensek számára pedig némileg eltérő adózási szabályokat állapítanak meg.
Az Orosz Föderációban a magánszemélyeket és szervezeteket adórezidensként ismerik el.
A személyi jövedelemadó kiszámítása szempontjából az adóalanyok azok az állampolgárok, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderáció területén.
Ha az állampolgár rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelésre vagy képzésre, valamint munkavégzésre vagy egyéb munkavégzéshez (szolgáltatás nyújtásához) kapcsolódó feladatok ellátására ment külföldre a tengeri szénhidrogén-lelőhelyeken, akkor a az Orosz Föderációban való tartózkodását nem szakítják meg.
Az Orosz Föderációban eltöltött tényleges időtől függetlenül a külföldön szolgálatot teljesítő orosz katonai személyzet, valamint az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok alkalmazottai, akiket az Orosz Föderáción kívülre dolgoznak ki, adórezidensnek minősülnek.
A 183 napos visszaszámlálás az Orosz Föderáció határának átlépésétől kezdődik.
Következésképpen azok a személyek, akik 183 naptári napnál rövidebb ideig tartózkodnak az Orosz Föderáció területén 12 egymást követő hónapon belül, nem minősülnek az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének. Ilyenek lehetnek például a külföldi turisták, akik pihenni és kirándulásra érkeznek Oroszországba, a tanulni érkező diákok, az Orosz Föderációba dolgozni érkezők stb. Ugyanakkor az orosz állampolgárság megléte vagy hiánya a magánszemély nem számít az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének meghatározásakor.
Más szóval, mind a külföldi állampolgár, mind a hontalan személy elismerhető az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként.
Az orosz állampolgár viszont nem lehet az Orosz Föderáció adóügyi illetősége.
Az Orosz Föderáció adójogszabályai nem határoznak meg szabályokat a polgárok által az Orosz Föderációban eltöltött tényleges idő megerősítésére, és nem írnak elő különleges eljárást adójogi helyzetének meghatározására.
Azok a dokumentumok, amelyek megerősítik az állampolgárok tényleges jelenlétét az Orosz Föderáció területén:
információ a munkaidő-nyilvántartásból;
az útlevél határátlépéskor a határellenőrző hatóságok jelzéseit tartalmazó oldalainak másolata;
migrációs kártyák adatai;
a lakóhelyen (tartózkodási helyen) történő regisztrációval kapcsolatos dokumentumok, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon készítettek.
Az egyes adóalanyok rezidens (nem rezidens) státuszának hozzárendelése megállapítja bevételei után a költségvetésbe történő adófizetési kötelezettségét, befolyásolja a levonások fajtáit és módját.
Általánosságban elmondható, hogy a magánszemélyek jövedelme, méretétől függetlenül, 13%-os adókulccsal adózik.
Az Orosz Föderációban belföldi illetőségűnek nem minősülő magánszemély által az Orosz Föderációból származó bevételek után 30 százalékos adót kell fizetni.
Az ilyen magánszemélyek által az orosz szervezetek tevékenységében való részesedésből származó osztalék formájában kapott bevételt 15% -ban alkalmazzák.
Azon bevételek esetében, amelyeknél az adóalap meghatározásakor 13%-nál más adókulcs szerepel, az adókedvezmény, ideértve az alaplevonást sem, nem vonatkozik. Vagyis egy olyan magánszemély jövedelmét, akit nem ismernek el az Orosz Föderációban adórezidensként, emelt kulccsal adóztatják, és nem csökkentik az adólevonásokkal.
A jövedelemadó fizetése céljából a következő szervezeteket tekintik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének:
orosz szervezetek;
az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek elismert külföldi szervezetek egy nemzetközi adózási szerződés értelmében - e nemzetközi szerződés alkalmazása céljából;
külföldi szervezetek, amelyek tényleges irányítási helye az Orosz Föderáció, hacsak nemzetközi adóegyezmény másként nem rendelkezik.
Ugyanakkor az orosz szervezeteket az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban létrehozott jogi személyként ismerik el.
Külföldi szervezetek elismertek - külföldi jogi személyek, társaságok és egyéb, polgári jogilag cselekvőképes társaságok, amelyeket a külföldi államok jogszabályai szerint hoztak létre, nemzetközi szervezetek, ezen külföldi szervezetek fiókjai és képviseletei, valamint az Oroszország területén letelepedett nemzetközi szervezetek. Föderáció.
Ugyanakkor az adórezidenseket - a szervezeteket nemcsak Oroszországban, hanem a külföldi országokban is kapott nyereség alapján számítják ki.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Adórezidens: részletek könyvelőnek
A Fehérorosz Köztársaság állampolgárának, akit az Orosz Föderáció adóügyi illetősége van elismerve, joga van arra, hogy az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemély birtokában... orosz adó... jellegű, Az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemély, akit ... olyan magánszemély állít elő, akit nem ismernek el az Orosz Föderációban adórezidensként, és olyan külföldi állam adója alá tartozik, amely nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége. Orosz Föderáció formájában ...
Az Orosz Föderációban adórezidensként elismert külföldi szervezetek által az Art. ... által előírt módon befolyt bevételek ... olyan külföldi szervezetek, amelyek önállóan elismerték magukat az Orosz Föderáció adóügyi rezidensének a bekezdésben meghatározott módon ... kivéve a kötvényeket az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűként elismert külföldi szervezetek), amelyek a vonatkozó időpontokban ...
Olyan magánszemélyek számára, akik elvesztették az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének státuszát. Végtére is, kézhezvételkor ... ingatlan eladásakor Ha egy külföldi adóalany eladja az általa birtokolt ingatlant ... Cipruson, akkor Ön nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége. Ez rengeteget hoz... a magukat az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként elismert CFC-kkel kapcsolatban Korábban rögzítették, hogy ... az Orosz Föderációban, amely önállóan elismerte magát az Orosz Föderáció adóügyi rezidensének, kérelmezhetik 0% ... ®: olyan külföldi társaság, amely az Orosz Föderációban adórezidensnek ismerte el magát a tartózkodási ok alapján...
Az Orosz Föderációban eltöltött tényleges idő, az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az átutazó orosz katonaság... A fenti rendelkezésekből következik, hogy adórezidens minden olyan személy, akit ... olyan magánszemély fogad, aki nem adóügyi illetőségű személy. az Orosz Föderáció. Mi az eljárás az Orosz Föderációban nem adóügyi illetőségű személyek által kapott idő meghatározására, kivéve a kapott jövedelmet, ha ezeket a polgárokat a rendelkezések értelmében az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismerik el ...
Az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemélyek egyéb ingatlanok eladásából származó bevételei...
A megajándékozott személy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszával rendelkezik. Magánszemély jövedelme ... - egy külföldi állam állampolgára, aki nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemély által fizetett költség formájában, és az USA adóügyi illetőségű adózási státuszának megszerzése ...
Föderáció azzal a külföldi állammal, amelynek adórezidense egy külföldi bank fióktelepe... /2/75684 ... az ilyen jövedelem (része) az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy, aki jövedelmet fizet külföldi ...
És az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként elismert külföldi szervezetek; adókulcsok ... és az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűként elismert külföldi szervezeteket egy új ... az Orosz Föderációban adórezidensként elismert külföldi szervezetek (FO) képezik az ingatlan (ingatlan ... vagy külföldi) értékét. az Orosz Föderációban adórezidensként elismert szervezet. Az ingatlanok értékével kapcsolatban az Orosz Föderációban adórezidensként elismert társaságok és külföldi szervezetek, a ...
Számjegy: - 1 - ha az adóalany az Orosz Föderációban belföldi illetőségű (kivéve a munkaerőt foglalkoztató adóalanyokat ... az Orosz Föderációban belföldi illetőségű; - 3 - ha az adózó magasan képzett szakember, nem adózó az Orosz Föderációban lakos ... külföldön élő, nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége; - 5 - ha az adóalany külföldi ... az Orosz Föderáció területén tartózkodik, nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége; - 6 - ha az adózó külföldi ...
...) __% Csak az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű adóalanyai tölthetik ki; a... az Orosz Föderációból származó jövedelem összege feltüntetve Az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemélyek töltik ki; a szabványos, szociális... ingatlanvagyon összegét kiszámítják Magánszemélyek töltik ki - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei; ingatlanadó ... a szakmai levonások kiszámítása "az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemélyei töltik ki, akik forrásból szereztek bevételt ...
Számlák, amelyek (haszonélvezeti) tulajdonosai orosz adóügyi rezidensek. Az összegyűjtött információk listájában ... a kettős adóztatás CSAK a szerződő országok adójogi illetőségeit érinti, amelyek a végső kedvezményezettek ...
A kritériumok közül: az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismerik el; nem ismerik el az Orosz Föderációban adórezidensként, adóköteles ... személyek) nem ismerik el az Orosz Föderációban adórezidensként; az Orosz Föderációban adórezidensként elismert, adóköteles ... olyan szervezet, amely önként elismerte magát az Orosz Föderációban adórezidenssel, bejelentést nyújtott be ... olyan szervezetről, amely önként elismerte magát az Orosz Föderációban adórezidensként. az Orosz Föderáció, amelyre ... az MGK tagja, ...
Magánszemélyek - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint az Orosz Föderációban található olyan magánszemélyek ... akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, a személyi jövedelemadó fizetőjeként ismerik el. Munkavégzés díjazása ... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve): az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű külföldi számára - 13% (1. záradék, ... 3); azon külföldiek esetében, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei - 30% (3. pont). ... akkor is érvényes, ha az Orosz Föderációban adórezidens státuszt nem szerez (a Szerződés 73. cikke, a ... záradékok az Orosz Föderációban belföldi illetőségű adóalany státusz megszerzéséig érvényesek (a 210. cikk 4. pontja). .
Az érintett ország adóügyi illetőségű státuszát igazoló állami bizonyítványok a rendelkezések alkalmazásához ... a megfelelő ország adóügyi illetőségű státuszát igazoló igazolások a rendelkezések alkalmazásához ... lehetővé teszik az okmányok elfogadását. a külföldi adóalany státuszának megerősítése apostille felhelyezése nélkül ...
Azokkal az államokkal kötött szövetségek, amelyek adóügyi illetőségei külföldi szervezetek, amelyek rendelkeznek az illetékes hatóság által kiállított eredeti dokumentummal, amely megerősíti egy külföldi szervezet adórezidensének státuszát ...
Az "adórezidens" kifejezés manapság meglehetősen gyakori. Azonban nem sokan értik a jelentését. Fontolja meg tovább, hogy ki az adóalany.
A "rezidens" szó kölcsönzött. Eredeti jelentése latinul vezetni, elnökölni. Oroszul ez a szó diplomáciai körökből jelent meg. Az angolban a to reside egy sok jelentésű ige. Egy szó például azt jelentheti, hogy „marad”, „lakik”, „legyen”, „éljen” stb. Így kiderül, hogy rezidens az a személy, aki bármely országban állandó lakhellyel rendelkezik. Tudni kell, hogy nem biztos, hogy az állam állampolgárai.
A "rezidens" szót egy nyugati állam diplomáciai képviselőjére is használják. Ugyanakkor rangja alacsonyabb, mint a követé. A rezidens számos protektorátusban a gyarmati közigazgatás vezetője is. A szó meglehetősen gyakori jelentése: vezető kém. A külföldi hírszerzés titkos képviselőjét, egy titkosszolgálati hálózat vezetőjét rezidensnek hívták. Ez a jelentés a hírszerző tisztekről szóló, meglehetősen népszerű filmek megtekintése után honosodott meg a hazai tudatban. Az angolban a rezidens szó egy nem vándorló madárra utal.
Ez a meghatározás azokra az emberekre vonatkozik, akikre teljes mértékben kiterjednek a hazai jogszabályok, beleértve az adótörvénykönyvet is. A közigazgatási és gazdasági rendelet előírja a személy lakóhelye szerinti kötelező nyilvántartásba vételét. Ez szükséges az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének státuszát igazoló dokumentumok beszerzéséhez. A TC meglehetősen világos meghatározást ad. Tehát az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a személy, aki 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 napig (naptár) tartózkodik az állam területén. E jogszabályi rendelkezés meghatározásakor a személyi jövedelemadó kiszámításához figyelembe kell venni a ténylegesen az országban töltött napokat. Ha egy személy nem minősül adóügyi illetőségűnek, akkor a jövedelmére 30%-os kulcsot kell alkalmazni. Ezt az eljárást az adótörvénykönyv 224. cikkének (3) bekezdése állapítja meg. A 30%-os adókulcsot a teljes bevétel minden egyes összegére külön-külön kell kiszámítani.
Az adóalanyok azok a magánszemélyek, akik az alábbi értékpapírokkal rendelkeznek:
Ez az a jövedelem, amelyet egy Oroszországban belföldi illetőségű adó belföldi és az országon kívüli forrásokból kap. A személyi jövedelemadó alapjának meghatározásakor a 13%-os kulcsot terhelő jövedelemre vonatkozóan a személynek joga van vagyoni, szociális és rendes levonásra.
Az Orosz Föderáció adóügyi lakosai azok a személyek, akik a fenti időszakban az országban tartózkodnak, valamint díjazást kapnak munka- és egyéb feladatok ellátásáért, nyújtott szolgáltatásokért, végzett munkáért és egyéb jogi lépésekért az államon belül. Ez a rendelkezés az Art. 208. § (1. pont). Ebben az esetben nem mindegy, hogy a külföldi vagy a hazai cég fizet-e díjazást. A belföldi jövedelmek közé tartoznak a pótlékok és a nyugdíjak is, amelyekről a hatályos hazai jogszabályok rendelkeznek. Az adóalany külföldön végezhet munkát és egyéb jogi tevékenységet, végezhet szolgáltatást. Ebben az esetben úgy kell tekinteni, hogy bevétele az államon kívüli forrásból származik.
Minden olyan jövedelem, amelyet az adóalany belföldi forrásból kap, 13%-os adókulccsal adózik. Ezt a követelményt az Art. 224. § (1) bekezdését. Az adóalany normál levonásra jogosult. Ezek között szerepel a gyermekek után járó levonások csökkentése. A gyermek utáni levonás addig a hónapig esedékes, amikor a munkavállaló bevétele, a beszámolási (adó-) időszak kezdetétől számított eredményelszámolás alapján, meghaladja a 280 ezer rubelt. Az ilyen kedvezmény megadásának eljárását az Art. 218 NK. A 13%-os adóösszegeket az időszak elejétől minden hónap végéig felhalmozási alapon számítják ki minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre a meghatározott kulcsot alkalmazzák, és amely a kifizetőnél erre az időszakra felhalmozódott, beleértve a már befizetéseket is. visszatartva.
Az országban töltött 183 nap, amely után a magánszemély adóügyi illetőségűnek minősül, úgy számítják ki, hogy összeadják az összes naptári napot, amikor 12 egymást követő hónapig az Orosz Föderációban tartózkodott. A munkáltató a jogállás meghatározásakor figyelembe veszi az államba való be- és kilépés időpontját is, hiszen az illető valójában az állam területén tartózkodott. Az oktatás és a kezelés tekintetében a TC nem ír elő 183 napos folyamatosságot. A 12 egymást követő hónapon át tartó országon kívüli indulás idejét néhány eset kivételével nem veszik figyelembe. Ezek közé tartozik különösen a rövid távú kezelés és a külföldi tanulás. A rövid távú időszak hat hónapnál rövidebb ideig tart.
A Szövetségi Adószolgálat levele azt jelzi, hogy nem feltétlenül naptáriak. Egy tizenkét hónapos időszak kezdődhet az egyik időszakban, és egy másik időszakban érhet véget. Ezt a rendelkezést a Pénzügyminisztérium levelei ismertetik. Az adóév során a számviteli osztály a tizenkét hónapos időszakot azon a napon határozza meg, amikor a munkavállaló bevételhez – munkabérhez – jutott. A beérkezés napja annak a hónapnak az utolsó napjának tekintendő, amelyre az elhatárolás történt. Ha szabadságdíjat adtak ki, akkor a tényleges kézhezvétel dátumát veszik figyelembe.
Ebben az esetben a jövedelem adózásának rendje is megváltozik. Sok munkáltatót érdekel, hogy értesítenie kell-e a munkavállalót, hogy megváltozott a státusza, és jogában áll-e visszaadni a személyi jövedelemadót? Az Art. 24. §-a (3. és 3.1. pont) sorolja fel az adóügynök feladatait. A szabályozás nem írja elő, hogy a munkáltatónak értesítenie kell a munkavállalót, hogy ez utóbbi adóalany lett. Ebben a helyzetben azonban figyelmet kell fordítani az Art. 231. cikk (1) bekezdés, 2 NK. A rendelkezés kimondja, hogy az adóügynöknek tájékoztatnia kell a kifizetőt a többletadó-levonás minden ismert tényéről és annak összegéről. Ezt a tudomásszerzéstől számított tíz napon belül meg kell tenni. A Pénzügyminisztérium szakemberei úgy vélik, a munkáltató bármilyen formában értesítheti a munkavállalót. Az értesítés menetét a fizetővel előre egyeztetni kell.
Ha a beszámolási időszak végén az adóállás megváltozott, az év során kapott összes bevételre eltérő kulcsot kell alkalmazni. Az újraszámítást a munkáltatónak kell elvégeznie. Az adóügynöknek nem kell visszafizetnie a személyi jövedelemadó túlfizetését, ha a munkavállaló a beszámolási időszak végén megszerezte a rezidens státuszt. Ezt az eljárást az a felhatalmazott szerv hajtja végre, amelyben a fizető a tartózkodási vagy lakóhelyén nyilvántartásba vették.
Az adózónak az alábbi iratokat kell benyújtania az adóhatósághoz:
Az összegek visszatérítésének eljárási rendjét a Kbt. 78 NK. Az adóhatóság a kifizető kérelmének kielégítéséről annak kézhezvételétől számított 10 napon belül köteles határozatot hozni. Erről a felhatalmazott szerv legkésőbb az elfogadástól számított 5 napon belül köteles értesíteni.
Az adóalany igazolás a többletlevonás összegére vonatkozó információkat tartalmaz. Ezeket az adatokat az 5.6. pont ötödik pontja tartalmazza, amely az időszak végi bevételek és díjak együttes összegét mutatja kamatlábon. A papírt legkésőbb az elmúlt év április 1-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz. Az igazolás tartalmaz egy táblázatot is a 13%-os adóköteles jövedelemről.
A jelenlegi adótörvény szerint a 13%-os kulcsot az Orosz Föderációban belföldi illetőségű adóalanyok összes jövedelmére alkalmazzák. Azok az emberek, akik nem tartoznak ebbe a kategóriába, a tarifa 30% -kal történik. Az általános szabályok alól azonban van néhány kivétel. Különösen, ha egy külföldi állampolgár 183 napot meghaladó időtartamra kötött munkaszerződést, akkor jövedelmére 13%-os kulcsot kell alkalmazni. De ha a munkavállaló a meghatározott időszak vége előtt elhagyta Oroszországot, és a levonások változatlanok maradtak, akkor a költségvetésbe történő befizetéseket helytelennek tekintik. Ilyen tények feltárása esetén a munkáltató pénzbírságot szabhat ki. Ami a külföldi migránsokat illeti, ők automatikusan nem rezidensek. Így maradnak a belépéstől számított hat hónapig. Ebbe a kategóriába tartoznak azok az orosz állampolgárok is, akik tartósan az országon kívül élnek. Egyes esetekben az emberek 3 hónapon belül megkapják az állampolgárságot. Azonban még ebben az esetben is az Orosz Föderáció nem rezidenseinek minősülnek. Ebbe a kategóriába mindaddig lépnek be, amíg az országban való tartózkodásuk időtartama nem haladja meg a 183 napot.
Az oroszországi jogi személyekkel és adójogi státusukkal kapcsolatos orosz adójogszabályok gyakran használják a „rezidens” és a „nem rezidens” kifejezéseket. A fiskális szolgálatok más jelentéssel ruháznak fel beléjük, mint az Orosz Föderáció legtöbb polgára, akik járatlanok a jogszabályok bonyolultságában. Itt elsősorban e két alany adóterhei közötti különbségekről van szó. A helyes adószámítás és a kettős adóztatás elkerülése érdekében a lakóhely megállapítása szükséges. Ezért fontos gyakorlati jelentősége van annak a kérdésnek, hogyan határozható meg, hogy egy jogi személy 2018-ban Oroszországban rezidens vagy nem rezidens-e.
Tágabb értelemben egy jogi személy lakóhelyén egy adott állam adórendszeréhez való tartozását, nyilvántartásba vételét és adófizetési kötelezettségét kell érteni. Az Orosz Föderáció adótörvényében a jogi személyekre vonatkozó „adórezidens” rendszert 2014-ben vezették be a 376-FZ törvény december 24-i elfogadásával.
Az orosz jogszabályok szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246.2 cikkelye) az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei a következők:
A világgyakorlatban számos kritérium létezik a jogi személy rezidenciájának meghatározására:
A nem rezidens társaság olyan jogi személy, amely:
Az adóügyi illetőség státusza határozza meg azt az országot, amelyben a jogi személy minden jövedelme után adót fizet, valamint az adózási szabályokat, amelyek a rezidensek és a nem rezidensek esetében eltérőek.
Figyelembe véve, hogy mi a különbség a belföldi illetőségű jogi személy és a nem rezidens között, le kell szögezni a fő dolgot: az Orosz Föderációban nem rezidensek csak az oroszországi üzleti tevékenységből származó bevételeik után fizetnek adót, míg minden, az orosz államon kívül keresni nem adóköteles. Az Orosz Föderáció lakosai minden bevételüket bevallják és adót fizetnek az orosz kincstárnak.
Az Orosz Föderáció területén működő jogi személynek legalább egy személyes bankszámlával kell rendelkeznie. A nem rezidens jogi személyek, valamint a rezidensek jogosultak valuta- és rubelszámlákat nyitni azokban a bankokban, amelyek erre engedélyt kaptak az Orosz Föderáció Központi Bankjától (2003. december 10-i, 173. sz. törvény 13. cikke). -FZ „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről”).
A bankszámlák tulajdonjogukat tekintve különböznek (az Oroszországi Bank 2017. február 27-i 579-P sz. rendelete), és rezidens vagy nem rezidens vállalat jelét tartalmazzák. A (20 számjegyből álló) bankszámlaszám alapján meg lehet határozni egy jogi személy lakóhelyét.
Az 579-P rendelet "A" fejezete egyértelműen meghatározza, hogy a nem rezidens jogi személyek elszámolási számlái számokkal kezdődnek:
Ezekben a számokban a 408-as regiszter utáni számok jelzik a személy és a számla típusát. Az összes többi szám rezidens jogi személyt jelöl. 
Így a szervezet bankszámának ismeretében abszolút pontossággal meg lehet határozni a székhelyét.
Az Orosz Föderáció területén működő összes gazdasági egységhez az adófizető azonosítószáma (gyakran TIN-nek nevezik) szükséges. Tíz számjegyet jelent:
A TIN-kód alapján könnyen azonosíthatja a külföldi szervezetet vagy céget - 2015.01.01-től az ilyen szervezetek egyedi száma „9909”-cel kezdődik (Szövetségi Adószolgálat Interregionális Felügyelősége), majd – a külföldi 5 számjegye. szervezeti kódot és az ellenőrző számjegy végén.
A lakóhely TIN-szám alapján történő meghatározása nehéz és könnyen elkövethető. Tehát egy kód szerint külföldi cégről kiderülhet, hogy az Orosz Föderáció lakosa. Ezért az adatokat más forrásokkal is össze kell hasonlítani.
A KPP egy további kilenc számjegyű kód, amelyet a jogi személyek az adóhivatalnál kapnak meg regisztrációkor. Ez vonatkozik az Orosz Föderáció rezidenseire és nem rezidenseire egyaránt. Fő célja, hogy bemutassa, miért regisztrálták ezt a szervezetet egy bizonyos adóhivatalnál. Egy jogi személynek több ilyen ellenőrző pontja lehet, és ezek idővel változhatnak: például a cím megváltoztatásakor.
Az ellenőrzőpont első két számjegye az Orosz Föderáció régióját jelenti, a harmadik és negyedik az adóhivatal számát. A következő kettő jelzi, hogy miért került bejegyzésre a szervezet:
A jogi személy tartózkodási helyére vonatkozó információkat a CPT nem tartalmazza.
A tartózkodási hellyel kapcsolatos szükséges információk megszerzésének legegyszerűbb és leggyorsabb módja az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyének felkeresése. A műveletek algoritmusa egyszerű:
