Fejezet az "Annual Report edited by Vasilyev Yu.A -2006" című könyvből,
Könyvelés
2006. január 1-től új módon veszik figyelembe a tárgyi eszközök korszerűsítési és rekonstrukciós munkáinak költségeit. Tehát, ha a befektetett eszközök számviteli standardjának módosítása előtt a szervezet saját belátása szerint megemelte a kezdeti költséget a fejlesztések összegével, akkor a megadott dátum után nincs ilyen joga. 27. bekezdésPBU 6/01 megállapították, hogy az OS objektum korszerűsítésének és rekonstrukciójának költségei azok befejezése után növekedés egy ilyen objektum kezdeti költsége, ha a korszerűsítés és rekonstrukció eredményeként az operációs rendszer objektum eredetileg elfogadott normatív teljesítménymutatói (hasznos élettartam, kapacitás, használati minőség stb.) javulnak (növekednek).
20. bekezdés PBU 6/01 Megállapításra került, hogy a frissített (rekonstruált) operációs rendszer hasznos élettartamát (SLI) vagy felülvizsgálják vagy nem, attól függően, hogy az objektum teljesítménye javul-e vagy sem. Ha a mutatók javultak, akkor az operációs rendszer objektum SPI-jének felülvizsgálata kötelező. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a szervezetnek kell növekedés ezt az időszakot. Az elvégzett elemzés (revízió) eredményeként a korszerűsített (rekonstrukciós) objektum SPI-je nem változhat, például ha a rekonstrukció célja az objektum kapacitásának jelentős növelése vagy a használati minőség javítása volt. .
Példa.adó számvitel
A cég manipulátort szerelt fel egy teherautóra. Tekintettel arra, hogy a manipulátor beszerelése után az autó műszaki jellemzői javultak (lehetővé vált a terjedelmes áruk betöltése és szállítása), a telepítési költség a kiegészítő felszereléshez kapcsolódik, és növeli az autó kezdeti költségét. A beszerelt készülék nem hosszabbítja meg a jármű élettartamát, ezért a könyvelésben dől el ne hosszabbítsa meg a használat időtartamát .
A nyereségadózás céljából, mint a számvitelben, a szervezet a tárgyi eszköz bekerülési értékét a korszerűsítési költség összegével növeli ( cikk (2) bekezdése. 257 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ugyanakkor szerint cikk (1) bekezdése. 258 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adózónak joga van a tárgyi eszköz FTI-jének emelésére, ha az objektum rekonstrukcióját (korszerűsítését) követően annak hasznos élettartama megnőtt.
Így mind a számvitelben, mind az adószámvitelben az SPI növekedhet vagy nem.
Az objektum hasznos élettartama nem változott
Könyvelés .A finanszírozók magyarázata szerint (lásd pl. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. június 23-án kelt, 07-02-14/144 sz.) ebben az esetben az éves amortizációs összeget a tárgy korszerűsítési és rekonstrukciós költségeivel növelt maradványértéke, valamint a fennmaradó FTI alapján számítják újra. Következésképpen a számvitelben növekszik az éves értékcsökkenési leírás.
adó számvitel . Adózási szempontból az amortizációs összegek elszámolása a 4. tételMűvészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259 az eszköz adószámvitelre történő átvételéhez meghatározott értékcsökkenési kulcs alapján. Ezért, ha az SPI nem változik, akkor az amortizációs ráta változatlan marad ( az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. március 2-i levelei, 03-03-04 / 1/168, Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata, 2005. március 14., 02-1-07 / 23).
Ezzel az adószámviteli értékcsökkenés kiszámításának eljárásával lehetetlen leírni a tárgyi eszköz teljes költségét a fennmaradó FIT alatt. A tisztviselők rámutatnak, hogy ebben a helyzetben a szervezet továbbra is az amortizációt számolja el, és ezeket az összegeket a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett költségekbe foglalja mindaddig, amíg az állóeszközök bekerülési értékét teljesen le nem írják, vagy ezt az objektumot kivonják az állóeszközökből ( Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei03-03-04/1/168 ,kelt: 06.03.13. sz. 03-03-04/1/216).
jegyzet: a bemutatott álláspont ellentétes az Adótörvénykönyvvel, szerint cikk (1) bekezdése. 258 amely, ha a tárgy hasznos élettartama nem nőtt, az értékcsökkenés számításánál az adózó a hátralévő hasznos élettartamot veszi figyelembe. Más szóval, ilyen esetekben az Orosz Föderáció adótörvénye speciális eljárást ír elő, amely szerint az értékcsökkenési leírás összege kiszámítható az objektum maradványértéke és a fennmaradó SPI alapján. Egy ilyen megközelítés azonban (az adószakértők és finanszírozók magyarázatai miatt) vitákat fog okozni a szabályozó hatóságokkal, így az adózónak fel kell készülnie az említett levelekben megfogalmazott jogszabályok értelmezésére.
Példa.Az ingatlanok, gépek és berendezések hasznos élettartama megnövekedett
2006 januárjában a vállalkozás 180 hónapos hasznos élettartammal korszerűsítette a tárgyi eszközöket. (15 év). A korszerűsítés idejére a hasznos élettartam 132 hónap volt. (11 év), az objektum kezdeti költsége 110 000 rubel. A korszerűsítés költsége 80 000 rubel volt. Az amortizációs módszer lineáris. Az objektum hasznos élettartama a korszerűsítés eredményeként nem változott. A korszerűsítés előtt nem volt különbség a számviteli és adószámviteli célú amortizáció számításában.adó számvitel . Mivel az objektum SPI-je a korszerűsítést követően nem változott, így a finanszírozók magyarázata szerint például ben az adózási célú amortizáció mértéke nem változott és 0,555% (1 / 180 hónap x 100 %) ( cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259).
A korszerűsítés előtt a havi amortizáció összege 611 rubel volt. (110 000 rubel x 0,555%).
Kihasználva a normát pont 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259, a könyvelő azonnal beszámítja a jelentési időszak költségeibe a korszerűsítési költségek 10% -át 8000 rubel összegben. (80 000 rubel x 10%), a fennmaradó 72 000 rubel. (80 000 - 8 000) az állóeszközök kezdeti költségének növekedésének tulajdonítható, amely 182 000 rubel lesz. (110 000 + 72 000). Következésképpen a korszerűsítés utáni amortizáció havi összege 1010 rubel lesz. (182 000 rubel x 0,555%).
Könyvelés . A korszerűsítés előtt a havi amortizáció összege 611 rubel volt. (110 000 rubel / 180 hónap) ( 19. cikk PBU 6/01), vagyis nem különbözött az adótól.
Vminek megfelelően PBU 6/01 a szervezet nem használhatja fel az értékcsökkenési bónuszt, és köteles az objektum költségét a korszerűsítési költség teljes összegével megemelni. Az új amortizációs összeg kiszámításához a tárgyi eszközök maradványértéke 80 667 rubel. (110 000 rubel - (110 000 rubel / 180 hónap x 48 hónap)) - növeljük a korszerűsítési költségek összegével, és ugyanakkor figyelembe vesszük a fennmaradó SPI-t - 132 hónap. Az értékcsökkenés új havi összege 1 217 rubel lesz. ((80 667 + 80 000) rubel / 132 hónap).
Az állóeszközök bekerülési értékének az adókiadásokba való leírásának időtartama körülbelül 151 hónap ((182 000 rubel - 611 rubel x 48 hónap) / 1010 rubel), azaz 19 hónappal (151 - 132) több, mint a könyvelésben.
Mivel az új havi amortizációs összegek eltérőek lesznek a számvitelben és az adószámvitelben, átmeneti eltérések keletkeznek a szerint. PBU 18/02.
A számvitel során a könyvelő ezeket a tranzakciókat a következőképpen tükrözi:
Terhelés
Hitel
Összeg,
2006 januárjában
(a korszerűsítés befejezésének hónapjában)
A korszerűsítés költségeit a tárgyi eszköz költségének növekedése okozza Az amortizációs bónusz összegére halasztott adókötelezettség (IT) halmozódott fel<*> (8000 rubel x 24%)
2006 februárjától 2017 januárjáig havonta
(a hátralévő hasznos élettartam alatt)
A számviteli szabályok szerint számolt értékcsökkenés 20, (23, 25, 26, 44)
2006 februárjától 2009 márciusáig
A csökkentett informatika tükröződik ((1217 - 1010) rubel x 24%)
2009. április
Az informatika egyenlege megtörtént<**> tükrözött halasztott adó követelés (ITA) ((1217 - 1010) x 24% - 20 rubel)
2009 májusától 2017 januárjáig
Számviteli és adóamortizáció különbözetéből felhalmozott IT ((1217 - 1010) rubel x 24%)
2017 februárja óta havonta
A SHE tükröződő csökkenése (1010 rubel x 24%)<***>
<*>Annak a ténynek köszönhetően, hogy a könyvelési költségekben az amortizációs bónusz összege 8000 rubel. (80 000 rubel x 10%) nem veszik figyelembe, a szervezetnek tükröznie kell az adóköteles átmeneti különbözetet (8 000 rubel) és a megfelelő halasztott adókötelezettséget (IT). Amint az adóköteles átmeneti különbözet csökken, vagy teljesen megtérül (amikor az értékcsökkenést elszámolják a könyvelésben), az IT visszafizetésre kerül.
<**>3 év 2 hónap elteltével az IT visszafizetésre kerül 1900 rubel összegben. (50 rubel x 38 hónap). A következő hónapban (2009 áprilisában) a szervezet leírja a fennmaradó 20 rubelt. IT, valamint a számvitelben is elszámolja (a számviteli értékcsökkenés adót meghaladó többlete miatt) a levonható átmeneti különbözetet és a megfelelő halasztott adókövetelést (ITA). Továbbá az IT összege 50 rubel lesz.
<***>2017. február 1-től a 09-es számlán nyilvántartott SHE összege 4680 rubel lesz. (30 rubel + (50 rubel x 93 hónap)), és csökkenthető, mivel az adóelszámolásban havonta 242 rubel értékcsökkenést halmoznak fel. (1010 rubel x 24%).
Amint már említettük, szerint cikk (1) bekezdése. 258 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetőség van a tárgyi eszköz STI emelésére (az értékcsökkenési csoportra megállapított határokon belül, amelyben az objektum korábban szerepelt) az üzembe helyezés időpontja után, ha a tárgyi eszköz rekonstrukciója (korszerűsítése, műszaki átszerelése) után hasznos élettartama megnövekedett.
szerinti számvitelben 4. pont PBU 6/01 Az SPI az az időszak, amely alatt az OS objektum használata gazdasági hasznot (bevételt) hoz a szervezet számára. V A tárgyi eszközök elszámolására vonatkozó útmutató 60. pontja példa az új értékcsökkenés kiszámítására.
A számvitelben és az adószámvitelben egy tárgy új hasznos élettartamát az alapján határozzák meg OS besorolások 1. sz azon az értékcsökkenési leírási csoporton belül, amelybe a tárgyi eszköz tartozik.
Példa.1.8.3. Teljesen amortizált tárgyi eszközök korszerűsítése, rekonstrukciója
A vállalkozás a tárgyi eszköz objektumot 120 hónapos hasznos élettartammal korszerűsítette. (10 év) (hatodik értékcsökkenési csoport). A korszerűsítés idejére az SPI 48 hónapos volt. (4 év), az objektum kezdeti költsége 110 000 rubel. A korszerűsítés költsége 80 000 rubel volt. Az amortizációs módszer lineáris. A létesítmény hasznos élettartamát a korszerűsítés eredményeként felülvizsgálták és 180 hónapra növelték. (15 év) (a hatodik értékcsökkenési csoporton belül).adó számvitel . Az adóelszámolásban a korszerűsítés előtti értékcsökkenési leírás 0,833% (1/120 hó x 100%), utána 0,555% (1/180 hónap x 100%) volt. A korszerűsítési munkák előtt a havi amortizáció összege 917 rubel volt. (110 000 rubel x 0,834%).
Vminek megfelelően pont 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259 A korszerűsítés költségeinek 10% -a 8000 rubel összegben. (80 000 rubel x 10%) azonnal szerepel a beszámolási időszak költségei között. A fennmaradó 72 000 rubelért. (80 000 - 8 000) növeljük az operációs rendszer költségét, ami ennek eredményeként 182 000 rubel lesz. (110 000 + 72 000). Ennek megfelelően az értékcsökkenés havi összege 1010 rubel lesz. (182 000 rubel x 0,555%).
Könyvelés . A korszerűsítés előtt a havi amortizáció összege 917 rubel volt. (110 000 rubel / 10 év / 12 hónap), illetve az értékcsökkenés havi összege nem különbözött az adótól.
Az új értékcsökkenés számviteli célú kiszámításához az állóeszközök maradványértékét vesszük - 44 000 rubelt. (110 000 rubel - (110 000 rubel / 10 év x 6 év)), megemeljük a korszerűsítés költségeivel, és figyelembe vesszük a felülvizsgált hasznos élettartam fennmaradó részét - 9 év (15 - 6). Az értékcsökkenési leírás havi összege 1148 rubel lesz. ((44 000 + 80 000) rubel / 9 év / 12 hónap).
Amint arra a Pénzügyminisztérium rámutatott 04.08.03-án kelt levél№ 04-02-05/3/65 , az értékcsökkenés számítási eljárása akkor is érvényes, ha a rekonstrukciót lejárt hasznos élettartamú objektumon végzik. A számviteli szabályok lehetővé teszik a szervezet számára, hogy megnövelje egy tárgy hasznos élettartamát, és az új hasznos élettartam alapján értékcsökkenést számítson fel rá, figyelembe véve annak növekedését. Ezért az amortizáció havi összegének meghatározásához a korszerűsítés (rekonstrukció) költségét el kell osztani a szervezet által megállapított új hasznos élettartammal.
szerinti adószámvitelben Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 04-02-05 / 3/65 A korszerűsített tárgyi eszközökre, amelyek maradványértéke nulla, kétféleképpen lehet értékcsökkenést számítani.
Első lehetőség . A korábban megállapított FTI egybeesik a lehetséges maximális hasznos élettartammal. A finanszírozók úgy vélik, hogy ebben az esetben valójában új tárgyi eszköz jön létre a létesítést lehetővé tevő módosított jellemzőkkel új kifejezés hasznos élettartam, az Orosz Föderáció kormányának 2002. 01. 01-i 1. számú rendelete alapján. Ezen túlmenően a kezdeti költség ebben az esetben a tárgyi eszköz rekonstrukciójára fordított összegekből alakul ki..
Ez az anyag segít megérteni, hogyan zajlik az állóeszközök korszerűsítése. Megtudhatja, mi a korszerűsítéshez szükséges dokumentumok listája, és ennek milyen speciális feltételei vannak. Elemezzük a gyakori hibákat, és válaszoljunk a leggyakoribb kérdésekre.
A vállalkozás befektetett eszközei - a szervezet vagyonának része, amely bevételt termel, például épületek, építmények, szállítás, berendezések. A vállalkozásnak joga van a befektetett eszközöket a bekerülési értéken, minden költséggel együtt könyvelésre átvenni, és a megállapított számviteli politikának megfelelően évente legalább egyszer átértékelni.
Egy tárgyi eszköz egyensúlyba hozásához több feltételnek kell teljesülnie:
Ha a cég figyelembe vette a tárgyi eszközt, akkor legalább havonta egyszer értékcsökkenést kell elszámolni. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek a számviteli politikában önállóan is rendelkezhetnek az értékcsökkenés gyakoriságáról.
Háromféleképpen lehet leírni egy eszköz értékét:
A BU és NU korszerűsítésének elszámolásában van néhány eltérés: Az objektum kezdeti költségét befolyásoló költségek bizonyos esetekben eltérőek. Az adóelszámolásban lehetőség van lineáris és nem lineáris értékcsökkenési leírási módszer alkalmazására. A számviteli korszerűsítés befejeztével meg kell növelni az objektum hasznos élettartamát. Növelésére nincs korlátozás.
Korszerűsítés- a tárgyi eszköz technológiai vagy szolgáltatási rendeltetésének megváltoztatása, az objektumból új minőségek, például nagyobb terhelés melletti munkaképesség elsajátítása érdekében történő befejezés, utólagos beépítés.
Egy tárgyi eszköz figyelembevételekor a könyvelő általában arra törekszik, hogy a számvitelben és az NU-ban ugyanazt az amortizációs módszert és hasznos élettartamot válassza. Ha a kezdeti költség azonosnak bizonyul, akkor a feladat leegyszerűsödik: az elszámolt értékcsökkenés összege egyenlő lesz. A javulás után azonban a BU és NU értékcsökkenése eltérő lesz. Ez a számvitelben különböző értékcsökkenési módszerekkel magyarázható.
Újjáépítés– a meglévő berendezések átszervezése és fejlesztése a munka minőségének javítása érdekében a további működés érdekében.
Az operációs rendszer átszervezésével teljesítménye nő, funkcionális célja megváltozik. A befektetett eszközök fejlesztésének köszönhetően megnő a hasznos élettartamuk, javul a minőség, és javulnak az egyéb mutatók.
A fejlesztés kétféleképpen valósítható meg: gazdasági, amikor a szervezet önállóan vagy alkalmazottak segítségével megbirkózik.
Érdemes megjegyezni, hogy ha a frissítés során a szervezetnek semmilyen költsége nem merült fel, és az ingyenesen történt, akkor ennek megfelelően a kezdeti költség nem változik.
Egyes esetekben a modernizáció után az objektum műszaki jellemzői annyira megváltoztak, hogy elkezdett megfelelni az össz-orosz osztályozó új kódjának. Ebben az esetben új tárgyi eszköze van. Tehát a kezdeti költséget újra meg kell határozni az adótörvény szabályai szerint.
A korszerűsítés végrehajtásához megrendelés kiadása, felelősök kijelölése, határidő és indoklás szükséges.
Ez a következőképpen tükröződik:
| Terhelés | Hitel | Művelet |
| 08 | 60 | A külső szervezetek modernizációs munkáinak költsége tükröződik |
| 19 | 60 | Kiosztott áfa |
| 68 | 19 | fizetendő áfa |
| 08 | 10 | Anyagok leírása |
| 08 | 70 | A fejlesztéseket végrehajtó alkalmazottak fizetése |
| 08 | 69 | Biztosítási díjak munkavállalók számára |
| 08 | 23 | Kiegészítő termelési költségek |
| 01 | 08 | Megnövekedett operációs rendszer költség a rekonstrukció után |
A frissítéshez a következő dokumentumok szükségesek:
A korszerűsítés a rekonstrukció része, tevékenységük a fejlesztésre irányul, így nincs köztük különbség, és gyakran összekeverik a másik két fogalmat, mint a javítás és a korszerűsítés.
A vállalkozás számára jövedelmezőbb egy vagy másik operációs rendszer javítása, mivel a költségek azonnal leírhatók, viszont a rekonstrukció során értékcsökkenési leírással kell leírni őket, növelve a kezdeti költséget. Az IFTS azonban minden lehetséges módon igyekszik modernizációt látni a javításokban.
Ha olyan helyzet állt elő, hogy például egy elromlott berendezés bármely alkatrészét kicserélte egy fejlettebbre, akkor ismét fennáll annak a veszélye, hogy az adóhatóság azt állítja, hogy nem javításról, hanem fejlesztésről van szó. Ha azonban az objektum funkcionalitása nem változott, akkor az igazság az Ön oldalán áll.
De önvédelem érdekében jobb, ha egy műszaki szakemberrel megállapítja, hogy valóban megtörtént a javítás, és készítsen feljegyzést, amiért nem ugyanazt az alkatrészt szerelte be, hanem egy tökéletesebbhez folyamodott. Ha kétségei vannak a definícióval kapcsolatban, és nem áll készen arra, hogy megvédje álláspontját, jobb, ha a költségeket rekonstrukciós költségeknek tekinti.
Ha a kiadások aránya jelentős összeget tesz ki, akkor a szervezet előre képzett tartalék terhére végezhet javításokat. Egy ilyen tartalék képzéséhez hosszú távon szükséges bizonyos összegek beszámítása az előállítási költség összetételébe, miközben a könyvelések 20. terhelés (23, 25, 26) Jóváírás 96 keletkeznek, ahol a hitelszámlán. 96 és tartalékot képeznek.
A tartalékképzésre vonatkozó havi levonások mértéke a becslés szerinti éves javítási költség 1/12-e. A javítás során minden költség e tartalék számláját terheli könyvelésekkel: D96 K10 (70, 60, 69 ..).
Ha az év végén a 96-os számlán maradtak pénzeszközök, i.e. a tartaléknál kevesebb javítási költséget eltároltak, akkor a fennmaradó összeget le kell írni a 91-es számlára, ezzel lezárva a 96-os számlát. Ha ellenkezőleg, a tartalék összege nem elegendő a javítási munkákra, akkor a hiányzó pénzeszközök vagy a tartalék háttér növelése érdekében további vezetékezéssel érkezett
Egy traktor szerepel a vállalkozás mérlegében. Kezdeti költsége 400 000 rubel. 2017-ben szerződéses módszerrel korszerűsítették a létesítményt. A munka ára 50 800 rubel (ÁFA-val együtt 7 749 rubel) volt.
A következő bejegyzések készültek a BU-ban:
| hozzászólások | Összeg | A művelet jellege |
| Dt 08 Ct 60 | 43051,00 | korszerűsítési költségek költsége |
| Dt 19 Kt 60 | 7749,00 | tartalmazza a korszerűsítési áfa összegét |
| Dt 01 Ct 08 | 43051,00 | A kezdeti költség növekedése |
| Dt 60 Kt 51 | 50800, 00 | Harmadik fél által végzett munka fizetése |
| Dt 68 Ct 19 | 7749,00 | ÁFA levonásra elfogadott |
| Fiókok | Összeg | Művelet |
| Januártól decemberig havonta 20,25,26 Kt 96 Dt | 12500 | Tartalék elhatárolás 1/12 |
| Javításkor Dt 96 Kt 10.70.69 | 130 000 | Javítási költségek |
| Év végén Dt 26 Kt 96 | 20 000 | Fel nem használt tartalék összegének visszavonása |
1. számú kérdés. Hova kell beszámolni a tárgyi eszközök bekerülési értékének növekedését?
A munkafolyamatok és az idő oda vezet, hogy előbb-utóbb olyan problémával szembesülhetünk, mint a tárgyi eszközök korszerűsítése. Vagyis foglalkozni fogunk a tárgyi eszköz költségeivel, aminek következtében a tárgyi eszköz használatának minősége javul, induló költsége nő. Hogyan végezzük el az állóeszközök korszerűsítését az 1C: Enterprise Accounting 8 programban, lássuk ebben a cikkben.
Tehát a programban szereplő tárgyi eszköz korszerűsítéséhez be kell gyűjteni a tárgyidőszakban felmerült kiadásokat a tárgyi eszközön a 08.03 "Állóeszköz-építés" számlán.
Tegyük fel, hogy van egy tárgyi eszköz "Famegmunkáló gép", amelyet az év elején helyeztek üzembe. Az értékcsökkenési leírás minden hónapban a hónap végén kerül felszámításra.
Egy idő után úgy döntöttek, hogy erősebb motort vásárolnak, amely javítja a gép teljesítményét. Mivel a gép már üzemben van, szükség lesz a tárgyi eszköz frissítésére.
A motor vásárlása a „Nyugta (okiratok, számlák)” dokumentumon keresztül történik, létrehozásakor az „Áruk” van kiválasztva.
Ha a szervezetnél többletköltség merült fel a motor cseréjével kapcsolatban, akkor újra létrehozunk egy bizonylatot a „Szolgáltatások” művelettípussal, és azonnal beállítjuk a 08.03 számlát a költségszámlán.
Mivel a tárgyi eszköz korszerűsítési rész átvételekor a 10.06 számla volt feltüntetve, és a 08.03 számlán kell beszedni az összes költséget, ezért a „Kereslet-számla” bizonylatot az alapján írjuk be.
Az „Anyagok” fülön a megvásárolt alkatrészt jelöljük, a „Költségszámla” fülön pedig a szükséges számlát, és töltsük ki az „Építési tárgy”, „Költségtételek” mezőket. Ha a korszerűsítés építési objektumra vonatkozik, akkor a korszerűsített építési objektum kerül kiválasztásra az azonos nevű mezőben. Berendezéskorszerűsítésnél a mi helyzetünkhöz hasonlóan ennek kitöltésére párhuzamosan egy építési objektum is készül, legyen ez "Gép modernizálása".
A „Számla forgalmi mérlege” jelentés szerint úgy tudjuk ellenőrizni, hogy jól látjuk, hogy 08.03-án mekkora összeg keletkezett a számla terhelésén.
Tehát hogyan kell kitölteni az "OS frissítése" dokumentumot.
Feltétlenül tüntesse fel a korszerűsítésre kerülő tárgyi eszköz szervezetét és helyét. Az építési objektum fülön adja meg a "Követelmény-számla" bizonylatban megadott objektumot, 08.03 számlaszám, majd kattintson az "Összegek kiszámítása" gombra. A teljes összeg, amelyet mind a számvitelben, mind az adózásban látunk, egybeesik a mérlegben szereplő összeggel.
A „Befektetett eszközök” fül: ráadjuk a fő eszközt, amelynek korszerűsítését elvégezzük, és megnyomjuk a „Terjesztés” gombot, ismét látjuk a felhasználás mennyiségét és időtartamát. Ebben a dokumentumban van egy harmadik fül is, az "Amortizációs prémium", amelyen egy zászló van jelölve, hogy az amortizációs prémium szerepel-e a kiadásokban. Ezzel a választással további mezők jelennek meg a kitöltéshez. 9. pontja értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikke értelmében a szervezet értékcsökkenési bónuszt alkalmazhat az adóelszámolásban a korszerűsítéssel kapcsolatos kiadásokra.
Amint az "OS frissítése" dokumentum feladásra kerül, a költségek a 08.03-i számláról kerülnek terhelésre.
A korszerűsítést követően az értékcsökkenési leírás összegét is a hónap végén az „Állóeszközök értékcsökkenése” szabályos művelet számolja. Abban a hónapban, amelyben a korszerűsítés megtörtént, az elhatárolások összege megegyezik, a következőben pedig átmeneti eltérés lesz.
Megjegyzendő, hogy a tárgyi eszköz korszerűsítését követően a számviteli és adózási értékcsökkenés mértéke eltérő. Ez azért történik, mert a számviteli és az adószámviteli értékcsökkenési összegek kiszámításának képlete eltérő. A számvitelben a PBU 6/01 szerint a hátralévő hasznos élettartamot és a korszerűsítéskori maradványértéket használják a számítás során. Adószámvitelben pedig a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke szerint - az eredetileg elfogadott hasznos élettartam és kezdeti költség. Kiderül, hogy az adóelszámoláshoz szükséges időbeli elhatárolások összege kisebb lesz, átmeneti különbözet és ennek megfelelően halasztott adókövetelés lesz.
Ha további információra van szüksége az 1C: Enterprise Accounting 8-ban való munkáról, akkor könyvünket ingyenesen beszerezheti a következő címen:link.
A korszerűsítés célja a létesítmények funkcionalitásának és teljesítményének javítása. A számítógép funkcionalitásának és teljesítményének – gazdasági vagy szerződéses – javításának módjától függ a vállalkozás könyvelésében a számítógép korszerűsítését célzó könyvelések száma is.
A javítás módjától függetlenül minden olyan kiadás, amely növeli a számítástechnikai berendezések kezdeti költségét, a 08-as számlán kerül elszámolásra, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott módszertani útmutató határoz meg. (42. bekezdés).
A számvitelben a korszerűsítés költségeinek tükrözésére a 08-as „Befektetések befektetett eszközökbe” számlát szánják, amely a számítástechnikai berendezések korszerűsítésével kapcsolatos összes költséget összegyűjti.
Gazdaságos módszerrel minden munkát ennek a vállalkozásnak az alkalmazottai, szerződéses módszerrel vállalkozók végzik.
Például a Vozrozhdenie LLC frissít egy számítógépet (az alaplapot fejlettebbre cseréli). Ugyanakkor egy alaplapot vásároltak 2350 rubelért. (ÁFA-val együtt - 358 rubel). A modernizációt gazdaságos módon végzik - a vállalkozás alkalmazottja, aki 2000 rubel fizetést kapott ezért a munkáért. A felhalmozott munkabér összegére a költségvetésen kívüli alapok biztosítási járulékai elhatárolásra kerültek. A könyvelési tételeket az 1. táblázat tartalmazza.
| Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. | |
|---|---|---|---|
| 10.5 | 60 | Az alaplap vásárlását tükrözi (áfa nélkül) | 1992 dörzsölje. (2350-358) |
| 19 | 60 | A vásárolt alaplap ÁFA összegét tükrözi | 358 |
| 08 | 10.5 | A számítógép bővítésekor az alaplapot alkatrészként írták le | 1992 |
| 08 | 70 | Az alaplap beszerelésének díját hozzáadták a munkavállaló fizetéséhez | 2000 |
| 08 | 69.1 | Felhalmozott biztosítási díjak a költségvetésen kívüli alapokba az alkalmazott fizetésére: A társadalombiztosítási alapba (2,9%) | 58 dörzsölje. (2000 * 2,9%) |
| 08 | 69.2 | Az Orosz Föderáció nyugdíjalapjába (22%) | 440 dörzsölje. (2000 * 22%) |
| 08 | 69.3 | Egészségpénztárba (5,1%) | 102 dörzsölje. (2000 * 22%) |
| 01 | 08 | 4592 rubel (1992 + 2000 + 58 + 440 + 102) |
A korszerűsítés második változatában a számítógép funkcionalitásának és teljesítményének javítása külső szervezetek közreműködésével történik, és a költségeket a befektetett eszközökbe történő befektetések elszámolására szolgáló számla terhére gyűjtik ( 08), valamint a vállalkozókkal (60) vagy a különböző hitelezőkkel (76) történt elszámolások számlái szerepelnek a hitelen ).
Például a Vzlyot LLC frissíti a számítógépet (a merevlemezt nagy mennyiségű memóriára cseréli). Az alkatrészek cseréjéhez a cég egy számítógépes szalonhoz fordult, ahol 4514 rubelért megvásárolta a szükséges merevlemezt. (ÁFA-val - 688 rubel). Mivel a merevlemez cseréjét számítógépes szalon végzi, ebben az esetben a korszerűsítési módszert szerződtetik.
A számítógépes szalon 1500 rubel összegű számlát állított ki az alkatrészek cseréjéről. (ÁFA-val együtt - 228 rubel). A szerződéses korszerűsítési módszer könyvelési tételeit a 2. táblázat tartalmazza.
| Terhelés | Hitel | Egy üzleti tranzakció tartalma | Összeg, dörzsölje. |
|---|---|---|---|
| 10.5 | 60 | Merevlemez vásárlását tükrözi (áfa nélkül) | 3826 dörzsölje. (4514-688) |
| 19 | 60 | A vásárolt merevlemez ÁFA összegét mutatja | 688 |
| 08 | 10.5 | A számítógép bővítésekor a merevlemez összetevőjeként leszerelték | 3826 |
| 08 | 60 | A merevlemez cseréjének költségét a számítógép árának növekedése terheli | 1212 dörzsölje. (1500-228) |
| 19 | 60 | A számítástechnikai szalon által végzett munka ÁFA összegét tükrözi | 228 |
| 01 | 08 | Növeli a számítógép eredeti költségét a frissítés költségével | 5038 dörzsölje. (3826 + 1212) |
A vállalkozási tőkebefektetések típusai szerinti analitikus elszámolás megfelelő megszervezése érdekében a 08-as és 01-es számlákhoz javasolt a következő alszámlák megnyitása (3. táblázat).
