A menedzsment a bérelt alkalmazottakat bevonva a szervezetbe, adóügynökként vállalja, hogy utánuk fizeti az esedékes járulékokat. Ez a követelmény a személyi jövedelemadó fizetésére is vonatkozik. Az átutalások végrehajtása minden olyan állampolgár felelőssége, akinek az Orosz Föderáció területén van bevételi forrása.
A munkaszerződés megszűnésekor a munkáltató köteles az elbocsátott munkavállalót kompenzációban részesíteni. Ezt bizonyítja az ország Munka Törvénykönyve (127. cikk 1. rész). Ennek összegét a munkavállaló által fel nem használt szabadságnapok száma alapján számítják ki. Ráadásul nem számítanak azok a körülmények, amelyek a szerződés felbontását okozták.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve (127. cikk) értelmében a vállalkozás alkalmazottjának a szabadság igénybevétele után is joga van felmondani. Ehhez megfelelő nyilatkozatot kell írnia a következő szöveggel: "... nyaralás későbbi elbocsátással". Ilyen helyzetben az elbocsátott személy számíthat szabadságdíjra, de kártérítésre nem. A munkavállalónak az ebben a szervezetben eltöltött utolsó munkanapján ki kell fizetni az előírt időbeli elhatárolást.
A munkáltatónak nem csak a kifizetések összegének kiszámításával kell szembenéznie. Ki kell derítenie, hogy elbocsátáskor személyi jövedelemadó-köteles-e a nyaralási kompenzáció.
Felhívjuk figyelmét, hogy az esedékes járulékok és adólevonások időben történő befizetésének elmulasztása a szervezet számára büntetést von maga után. Ugyanez vonatkozik azokra az esetekre is, amikor nincs elegendő pénzeszköz.
Az ország adótörvénykönyve (7. bekezdés, 3. bekezdés, 217. cikk) szerint létezik egy bizonyos lista azon magánszemélyek jövedelmeiről, amelyek nem tartoznak adókötelessé. Szja-köteles-e a fel nem használt szabadság térítése? Igen, ez idén is igaz. A helyzetet az magyarázza, hogy ez a kompenzáció kivételt képez a fenti felsorolás alól.
Az elbocsátott munkavállaló folyószámlájára történő pénzeszközök átutalását abban a pillanatban kell tekinteni, amikor adóköteles jövedelmet kap. Ezt az Art. (1) bekezdésének (1) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. Ugyanez a szabály érvényes, ha a pénzkibocsátás a foglalkoztató szervezet pénztárán keresztül történik.
A törvény szerint az adólevonást akkor kell végrehajtani, amikor a munkavállaló megkapja a neki járó kifizetéseket. Ennek megerősítése az Art. (4) bekezdésében található. 226. §-a szerinti adótörvény. Ha a munkavállaló szabadságra megy, és annak végén távozik, az adólevonást a számítás és a szabadságdíj kiadásának napján vonják le.
2018-ban a munkavállaló elbocsátásakor fel nem használt szabadságának kompenzációjából származó személyi jövedelemadót az előírt időszakban át kell utalni a költségvetésbe:
A meghatározott időszakokat törvény szabályozza (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke, a Pénzügyminisztérium 03-04-06 / 4831-es levele, 2013.02.21.). Ugyanakkor a munkavállaló közvetlenül a kezébe (vagy számlájára) kapja csak a teljes összeget, a személyi jövedelemadó nélkül, mivel az adóügynök feladatait a vállalkozás látja el.
E szabályok alól van kivétel a kártérítés adóztatása tekintetében. Nem kell személyi jövedelemadót fizetni, ha a pénzeszközöket a szervezet elhunyt alkalmazottjának családtagjai öröklik. Ezt megerősíti az adótörvénykönyv (18. cikk, 217. cikk) és a Pénzügyminisztérium 2015.06.10. 03-04-05 / 33652 sz.
A jogszabály felsorolja a biztosított jövedelméből történő biztosítási díj fizetésére vonatkozó egyes szabályokat. Ez azt jelenti, hogy egyes nyugták nem igényelnek levonást. A 212. számú szövetségi törvény (D. szakasz, 2. szakasz, 1. rész, 9. cikk) alapján azonban a fel nem használt szabadságnapokért járó kártérítés kivételnek minősül, és adóköteles kifizetésnek minősül.
Kérjük, vegye figyelembe: a meghatározott jövedelmi csoportba befizetett járulékok mind a nyugdíjalapba, mind a CHI és OSS alapba halmozódnak fel.
A pénzeszközök átutalását a meghatározott határidőn belül kell végrehajtani. Költségvetésen kívüli alap pénztáránál ez az időszak maximum, a következő hónap közepéig tart. Például a járulék esedékes összegének elhatárolása 2017 júliusában történt. Ez azt jelenti, hogy a pénzeszközöket ugyanazon év augusztus 15-e előtt kell átutalni. Ezen információk megerősítéséhez támaszkodhat a 2009. 07. 24-i 212. sz. szövetségi törvény 15. cikkének 5. részére.
A munkaszerződés megszűnésekor a munkavállaló végkielégítést és havi átlagkeresetet kap a munkavégzés időtartamára. Egyes munkavállalók további kompenzációt kapnak. Ez utóbbi csak azokra a személyekre vonatkozik, akik az elbocsátás előtt az alábbi pozíciók valamelyikét töltötték be:
Ezeket a kifizetéseket nem terheli adó és biztosítási díj abban az esetben, ha a teljes összeg nem haladja meg a munkavállaló háromszorosával növelt havi átlagkeresetét.
A hatszoros növekedés a Távol-Északon működő és hozzájuk hasonló vállalkozásokra jellemző. Ezt az adótörvény (217. cikk, 3. cikk) és a 2009. 07. 24-i 212. sz. szövetségi törvény (D. bekezdés, 1. rész, 9. cikk) írja elő. Ha a kapott összeg meghaladja a megállapított összeget, akkor a végkielégítés adóköteles és törvényes járulékfizetési kötelezettség alá esik.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adó nem a teljes összeget terheli, hanem csak az ebből eredő különbözetet. Ebben az esetben a fel nem használt szabadság miatti kompenzációs időbeli elhatárolásokat nem veszik figyelembe.
Nagyon gyakori helyzet, amikor a cég dolgozói távoznak, és vannak kihasználatlan szabadságnapjaik. Ilyen esetekben a jogszabály lehetőséget ad arra, hogy a munkavállalók személyes kérvényük alapján megfelelő pénzbeli ellentételezésben részesüljenek. Ebben a cikkben elmagyarázzuk, hogy a fel nem használt szabadságért járó kártérítés személyi jövedelemadó-köteles-e, és milyen feltételekkel kell azt átutalni.
A személyi jövedelemadó átutalásának több lehetősége is van. Ezeket a fizetési módtól függően határozzák meg:
A jogszabály más típusú átutalásokról is rendelkezik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke szerint a biztosítási díjak kiszámításakor figyelembe kell venni az elbocsátáskor fizetett szabadság kompenzációját. Különböző szociális alapokhoz irányulnak, és a szervezetek által a munkavállalónak fizetett összes egyéb adóköteles kifizetésre vonatkozó általános szabályok alapján számítják ki.
A biztosítási díjat legkésőbb a díjszámítást követő hónap 15. napjáig kell megfizetni.
A hatályos jogszabályok által előírt többire nem kell személyi jövedelemadót és biztosítási díjakat fizetni, de azzal a feltétellel, hogy azok összege nem haladja meg a munkavállaló átlagkeresetének háromszorosát (az ország egyes régióiban az adómentes kompenzáció összegét). az átlagbér hatszorosa).
A megállapított kártalanítási keretet meghaladó különbözet személyi jövedelemadó és biztosítási járulékfizetési kötelezettség alá esik.
A munkavállaló a munkaszerződés megszűnésének napjáig ledolgozott időtartamra fizetést kap. A fel nem használt szabadságnapokért kártérítést kell fizetni. Egyes esetekben végkielégítés is lehetséges. Mely elbocsátáskori kifizetésekre kell személyi jövedelemadót és biztosítási díjat fizetni, és melyeket nem. Milyen feltételekkel lehet levonni a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat felmondani a befizetésekből?
A felmondási időbeli elhatárolás az utolsó munkanapon történik, és a munkaszerződés megszűnésének napján is kifizetésre kerül.
A jövedelemadó a munkavállalót terhelő adóteher, ezt a fajta adót az a magánszemély fizeti, aki jövedelmet kap. A pénzeszközök költségvetési levonását és átutalását a munkáltató végzi, az ilyen típusú adókötelezettség vonatkozásában adóügynökként jár el.
A személyi jövedelemadó levonása az elhatárolt jövedelem összegének 13%-a.
személyi jövedelemadó a munkabérből felmondáskor
Szabványos módon hiba nélkül visszatartva, az összeg felszámításának napján 13% levonásra kerül. A visszatartott adót legkésőbb másnap be kell utalni a költségvetésbe. A személyi jövedelemadó számításánál figyelembe kell venni a munkavállalót megillető adókedvezményeket, amelyek csökkentik a jövedelemadó adóalapját.
A felmentéskor illetményre vonatkozó előleg kiadásakor személyi jövedelemadót kell visszatartani, ha erre nem az előleg kifizetése miatt került sor.
személyi jövedelemadó a felmentéskor fizetendő kártérítésből
A kompenzáció az olyan szabadságnapok után felhalmozott szabadságdíj, amelyeket a munkavállalónak nem volt ideje felhasználni a munkavégzés során. Az üdülési kompenzáció kiszámítása a szokásos eljárás szerint történik.
Az elbocsátáskor számított szabadságnapok kompenzációjából 13%-os jövedelemadót kell visszatartani, az adót a következő nap végéig be kell utalni a költségvetésbe.
személyi jövedelemadó a végkielégítésből
A végkielégítést az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve írhatja elő, amely meghatározza a végkielégítés kötelező kifizetésének eseteit.
Az Orosz Föderáció munkaügyi törvényeiben rögzített esetekben a fizetendő végkielégítés összege szigorúan meghatározott.
A munkáltatónak joga van önállóan összeadni a végkielégítés kiszámításához szükséges helyzeteket az elbocsátáskor, majd ezeket az eseteket belső jellegű helyi aktusban rögzíteni. Ezekben a helyzetekben a munkáltatónak joga van önállóan meghatározni a pótlék összegét.
Nem kell levonni a személyi jövedelemadót a végkielégítésből, ha annak értéke nem haladja meg a három havi átlagkeresetet. Pontosan ez az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében rögzített fizetési összeg. Azaz, ha a munkavállaló három hónapig nem áll munkaviszonyban, a munkáltatónak minden hónapra ki kell fizetnie az átlagbért. Természetesen ehhez okirati indoklás kell.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében rögzített végkielégítés összegéből személyi jövedelemadót nem kell visszatartani. A munkavállaló az esedékes fizetés teljes összegét levonás nélkül megkapja.
Ha a munkáltató belső helyi törvényekkel nagyobb összegben rögzítette a végkielégítés folyósítását, úgy a többletből személyi jövedelemadót kell levonni.
Ha a jövedelemadó a munkavállaló költsége, a biztosítási díj a munkáltató költsége. Ezeket saját forrásból fizeti, a felhalmozott biztosítási összegeket nem vonják le a munkavállalók jövedelméből.
A biztosítási járulékok teljes százaléka 2016-ban 30% (22 - nyugdíjjárulék, 5,1 - egészségügyi, 2,9 - szociális). Ezeket 2016 végéig kell befizetni költségvetésen kívüli alapokba. 2017 óta a biztosítási kifizetések kezelésének jogának az adófizetésre való átruházásával kapcsolatban be kell fizetni az oroszországi szövetségi adószolgálatnak.
Fizetésbiztosítási díjak
Felhalmozódik a számított fizetéshez a fent jelzett mértékek szerint. Ha a munkavállaló veszélyes és káros munkakörülmények között dolgozik, akkor a megadott díjak hozzáadódnak
Felmondási biztosítási díjak
Szintén normál sorrendben kell fizetni. A kiszámított kártérítés összegét megszorozzák a biztosítási díjak mértékével, az így kapott összeget átutalják.
Végkielégítés biztosítási díjak
A három kereset összegű végkielégítést nem terheli biztosítási díj. Ha a kifizetendő összeg meghaladja a meghatározott összeget, akkor a többletösszegből kell a biztosítási összegeket alapáron számítani.
Nem találta meg a választ kérdésére a cikkben? |
A személyi jövedelemadó olyan kifizetés, amelyet a munkabér összegének százalékában (13%) számítanak ki. Ezen kívül 35%-os kulcs vonatkozik a gazdasági tevékenységből származó osztalékra vagy egyéb kamatra, valamint nyereményre, nyereményre stb.
A munkáltató felelőssége, hogy a munkavállalót az utolsó munkanapon teljes mértékben kifizesse. A teljes számítás minden készpénzes kifizetést jelent: az utolsó ledolgozott hónap bérét, prémiumokat, szabadságdíjat és egyéb összegeket.
Fontos!
A fizetési késedelmet a Munka Törvénykönyve szabályozza, és adminisztratív és bizonyos esetekben büntetőjogi felelősséggel tartozik.
A személyi jövedelemadó fizetése közvetlenül attól függ, hogy a munkavállaló milyen formában kapja meg a számítását. Erről bővebben a táblázatban:
Fel nem használt szabadság térítése felmondáskor: személyi jövedelemadó
Az adó teljes összegébe beleszámítanak a fel nem használt szabadságért járó készpénzes kifizetések, amelyek a munkahelyről való elbocsátáskor járnak el. Itt nincsenek speciális szabályok. Csupán annyi, hogy a többihez hozzászámítják a szabadságdíj összegét, és adóként levonják belőlük a 13%-ot.
Példa a személyi jövedelemadó befizetésének kiszámítására:
Sofőr Lyashutin V.A. szabad akaratából felmondólevelet írt. Utolsó munkanapja augusztus 15-én volt. Azon a napon a számviteli osztályon elszámolást kapott 30 000 rubel bérről és 1 350 rubel szabadságolási kompenzációról. A teljes adó összege (30 000 + 1 350) * 13% = 4075,5 rubel. Másnap, augusztus 16-án a könyvelő adóátutalást adott ki.
A felek megállapodása alapján történő felmondás esetén juttatás: személyi jövedelemadó
Először is meg kell értenie magát a kifejezést. A felmondási járadék egyfajta kompenzáció a munkáltató részéről arra az esetre, ha saját akaratából vagy leépítés (felszámolás) miatt kénytelen „búcsút venni” a munkavállalótól. Ha az elbocsátás a felek megegyezésével történik, a pótlékot csak az alábbi esetekben folyósítják:
A kedvezmény nem alanya a személyi jövedelemadónak, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
Az ilyen igazolás formája azt jelzi, hogy Ön egy bizonyos vállalkozás alkalmazottja volt, ott bevételt kapott, és adót fizetett az államnak. Az Ön munkáltatója kezelte ezeket az adókat.
Az Ön törvényes joga és közvetlen kötelezettsége az ilyen igazolás formanyomtatványának kiállítása korlátlan számú alkalommal. Kiadás dátuma - legfeljebb három nap.
Kell-e igazolást kérnem?
Nem kötelező, de előnyös. Egyes munkaadók válaszolnak volt alkalmazottaik szóbeli kérésére. Ha a cég nagy, akkor jobb, ha írásos nyilatkozatot ír. Akkor kérését nem felejti el vagy figyelmen kívül hagyja.
Mit kell tartalmaznia a pályázatnak?
A kötelező attribútumok az Ön személyes adatai és az az időszak, amelyre vonatkozóan információra van szüksége. Felhívjuk figyelmét, hogy az adófizetési naptári időszak egy év, így az igazolást egy vagy több évre is kiállítják.
Mi a teendő, ha a munkáltató megtagadja az igazolás kiadását?
Jelentkezést kell írnia és futárszolgálattal el kell küldenie a cégnek. Ezután megkapja a levél elfogadásáról szóló igazolást, egy meghatalmazott alkalmazott aláírása formájában. Ha három nap elteltével nem szerezte be a szükséges okmánylapot, akkor ezzel az igazolással fordulhat a munkaügyi felügyelőséghez.
Miért lehet szüksége ajánlóívre?
A fel nem használt szabadság után járó kompenzáció személyi jövedelemadó-köteles vagy nem, ha a kompenzáció után nem számítanak fel személyi jövedelemadót, hogyan kell feltüntetni a kifizetést a 2-NDFL-igazolásban és a 6-NDFL-számításban? Olvasson róla cikkünkben.
A törvény lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy a szabadságot kompenzáció fizetésével helyettesítse:
A fizetés alapja a vezető végzése, amely szabad formában készül. A munkavállaló kérésére közzéteszik. Ugyanakkor számos munkavállalói kategóriát írnak elő a pihenésre szánt napok teljes felhasználására (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 126. cikkének 3. része szerint a terhes nők számára stb.).
Általános szabály, hogy a szervezet által a munkavállaló javára fizetett kifizetések személyi jövedelemadó (SZJA) tárgyát képezik. Szja-köteles-e a fel nem használt szabadság térítése? A munkavállalói jövedelem számos fajtája adómentes, ezeket cikkeinkben ismertetjük: Melyek a kompenzációs kifizetések? , A végkielégítés kiadásának rendje felmentéskor.
Az üdülési kompenzáció esetében azonban kivételt állapítottak meg: 13% -os személyi jövedelemadót kell fizetni az általánosan megállapított módon (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza). Ez a kifizetés nem nyaralási díj, és az adófizetés határidejét az általános szabály szerint határozzák meg - a pénz kibocsátását követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. szakasza).
A 2-NDFL tanúsítványban a fel nem használt nyaralás kompenzációja a 4800 „Egyéb bevételek” jövedelemkód alatt szerepel (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 számú rendeletének 1. melléklete / [e-mail védett]). A fenti normák az elbocsátáskor és a munkavégzés alatti kifizetésekre vonatkoznak (a szabadság időtartama meghaladja a 28 napot).
Csupán 1 olyan helyzet van, amikor az üdülési kompenzáció folyósítása nem SZJA-köteles.
A munkavállalót a halála napján járó kifizetések a családtagjai javára történnek, mivel a munkaviszony megszűnik (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 6. cikkelyének 1. része, 83. cikk, 141. cikk). Ebben az összegben az üdülési kompenzáció is benne van. A személyi jövedelemadót nem kell megadóztatni az örökölt ingatlan után, beleértve a készpénzt is, a jogdíj kivételével (az Orosz Föderáció adótörvényének 18. cikkelye, 217. cikk).
A fenti normák alapján az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2017. április 24-én kelt, 03-15-06 / 24374 számú levelében arra a következtetésre jutott, hogy az elhunyt munkavállaló hozzátartozóinak fizetendő szabadságolási kompenzáció nem tárgya. személyi jövedelemadóra.
Az egyéb adóköteles kifizetésekkel együtt az üdülési kompenzációt is tükröznie kell az f. 6-os személyi jövedelemadó. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az üdülési kompenzáció adóját fizetéskor vissza kell vonni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. pont, 223. cikk, 4. cikk, 226. cikk), és átutalásra kerül. a következő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1 226. cikke (1) bekezdés, 6. cikk).
Tegyük fel, hogy 2017. december 26-án egy alkalmazott 100 rubel fizetést kapott. (adó 13 rubel visszatartott) és üdülési kompenzáció 200 rubel. (adó 26 rubel visszatartott). A kitöltési eljárás ... 4.2 pontja alapján jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i ММВ-7-11/ sz. [e-mail védett], számítás f. A 6-NDFL soronként kitöltve:
A példából látható, hogy a személyi jövedelemadó fizetési és fizetési feltételeire vonatkozó követelmények nem térnek el egymástól, így összességében tükröződhetnek. Ennek megfelelően, ha a munkavégzés időtartama alatt fizetnek kompenzációt, azt külön tükrözik, a pénz tényleges kiadásának időpontja szerint. Ha van olyan befizetés, amely más időpontban személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke (2) bekezdés, 6. pont), azt külön kell reprodukálni és ki kell tölteni az űrlap ugyanazon soraiban. , nyaralási kompenzációval nem vonható össze.
