Az adóügynökként működő szervezetek több éve nyújtanak be 6-NDFL-jelentést, és továbbra is felmerül a kérdésük: "Szükséges-e a 2018. decemberi fizetést tükrözni a 6-NDFL-ben?" Az adóhatóság többször is választ adott rá, ebben a cikkben az ő álláspontjukat idézzük fel ezzel kapcsolatban.
Az újévi ünnepek előtt sok munkaadó gondolkodik azon a kérdésen, hogy mikor kell fizetni a munkavállalóknak december második felében:
A vezetőség leggyakrabban a második lehetőség felé hajlik. Először is, hogy ne hagyják pénz nélkül a munkavállalókat az ünnepek előtt, másodszor pedig azért, hogy ne sértsék meg a munkaügyi jogszabályoknak a javadalmazás ütemezésére vonatkozó követelményeit (havonta kétszer, legfeljebb 15 napos időközzel). Hiszen ha a munkaszerződésben az szerepel, hogy a bérezés napja például minden hónap 5. napja, akkor ha ez a dátum egy hétvégével vagy ünnepnappal egybeesik, akkor a munkáltatónak előző napon kell elszámolnia: az utolsó munkanapon. e dátum előtt. Január 5-e esetében ilyen utolsó munkanap decemberre esik. És nincs más lehetőség. Ilyen halasztást a szervezet utasítására kell kiadnia.
De ezek nem mind olyan kérdések, amelyeket a cégvezetők és a könyvelők feltesznek maguknak. Van még egy: "Kell-e feltüntetni a 2018-as kifizetéseket a 6-NDFL-ben 2019 I. negyedévére?" A választ az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat már sokszor megadta. Emlékezzünk vissza az adóhatóság álláspontjára. Emellett a Pénzügyminisztérium is megszólalt ebben a témában - 2017.10.03. N 03-04-06 / 64400-as levelében felidézte, hogy a hónap végéig tilos adót számítani.
Abban az esetben, ha egy szervezet az utolsó munkanapon (2018-ban ez december 29-e) a munkavállalóival maradéktalanul kifizette a fizetését, nincs joga személyi jövedelemadó-visszatartásra és költségvetésbe utalásra. V Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkeállítólag a fizetés csak a ledolgozott hónap utolsó napján válik az adózó jövedelmévé. Esetünkben - december 31. Ezért csak ezen időpont után van lehetőség személyi jövedelemadó levonásra. És ha szabadnapról van szó, akkor a határidőt nem úgy halasztják, mint a béreknél - az azt megelőző utolsó munkanapra, hanem a következő hónap első hétköznapjára. Valójában az utolsó dátum előtt teljesen lehetetlen személyi jövedelemadót visszatartani (a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levele, BS-3-11 / 2169).
A 6-NDFL formanyomtatványon főszabály szerint az 1. pont 070 "Letartott adó összege" sorában fel kell tüntetni az adóügynök által visszatartott személyi jövedelemadó teljes összegét, felhalmozási alapon az adózás kezdetétől számítva. adózási időszak. Az 1. szakasz 080. „A forrásadó által le nem vont adó összege” sora azt az adó összegét hivatott megjeleníteni, amelyet ilyen vagy olyan okból nem von le a forrásadó. Felhalmozási alapon is fel kell tüntetni az adóidőszak kezdetétől. A Szövetségi Adószolgálat szerint ebben a sorban kell beírni a személyi jövedelemadó összegét, ha a munkavállalókat az év utolsó hónapjában fizették ki. Így a válasz arra a kérdésre: "Kell-e kimutatni a 2018. decemberi személyi jövedelemadó átutalását a 6-NDFL-ben?" ebben az esetben pozitív, de megvannak a maga sajátosságai. Sőt, egy újabb kérdés követi: "Szükséges-e a 6-NDFL-be beszámítani a januárban kifizetett decemberi fizetést?"
A Szövetségi Adószolgálat BS-4-11 / 2016. február 25-én kelt másik levelében az adóhatóság elmagyarázta, hogyan kell kitölteni a jelentési űrlap 2. szakaszát, és elmondta, hogy szükséges-e feltüntetni a 2018-as kifizetéseket a 6- Az NDFL 2019. első negyedévére. Ezenkívül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakértőit felhívták a személyi jövedelemadó adóügynökeinek arra, hogy 2019 első negyedévére vonatkozóan eredményszemléletű számítás 1. szakaszát kell kitölteniük, összhangban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkével. A fél évre, 9 hónapra és egy évre vonatkozó adatok ugyanúgy kitöltésre kerülnek.
A 6-NDFL formanyomtatvány 2. rovatában csak azokat a tranzakciókat kell feltüntetni, amelyeket az adóügynök a jelentési időszakban hajtott végre. De ha az ügyletet az előző adóidőszakban kezdték, és a beszámolási időszakban fejezték be, akkor azt is be kell számítani a számításba. Például a 6-NDFL-ben 2019 1. negyedévére a 2018. decemberi, januárban kifizetett fizetést bele kell foglalni. Mivel az ilyen tranzakciókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáival összhangban a beszámolási időszakban a teljesítésük napjától kell figyelembe venni.
Így a 6-NDFL 2019 első negyedévére vonatkozó számításának 2. szakaszában minden, 2019 januárja és márciusa között végrehajtott tranzakciót, valamint a 2018 decemberi tranzakciót figyelembe kell venni, feltéve, hogy azok januárban teljesülnek. Az FTS elmagyarázta, hogyan kell kitölteni a szakasz egyes sorait:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. cikke értelmében a munkabér formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó naptári napja, amelyre vonatkozóan az adózónak a munkaszerződése alapján bért fizettek. Az adóügynöknek a felhalmozott személyi jövedelemadó összegének visszatartási kötelezettsége a jövedelem adózó részére történő tényleges kifizetésekor keletkezik. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése határozza meg. A forrásadót a munkáltatónak legkésőbb a munkavállaló részére történő tényleges bérfizetés napját követő napon át kell utalnia a költségvetésbe. Ha azonban átmeneti keresőképtelenség miatti ellátást (betegszabadság vagy beteggyermekgondozási segély), valamint szabadságdíjat folyósítanak a munkavállalónak, a jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell megfizetni készült.
Ezért a 2019. I. negyedévi 6-NDFL-ben a januárban kifizetett decemberi fizetést kell tükrözni. Az FTS ezt a következőképpen javasolja:
A mintához azt a helyzetet vesszük, amikor a munkáltató 2019. január 9-én, közvetlenül az újévi szünet után kifizette a decemberi bért. Ha ez később történt, például a szervezetben a befizetés időpontja 10.11 vagy 12., akkor az adót a fizetés napján le kell vonni, és másnap átutalni. Ennek megfelelően a megfelelő dátumok feltüntetésre kerülnek az űrlapon.
Mi a fizetési határidő 2017 decemberében? Mikor utalják át a decemberi előleget a munkavállalóknak, és mikor a fizetés második részét 2018 januárjában, figyelembe véve az újévi ünnepeket? Lehetséges a decemberi fizetést határidő előtt kiadni? A decemberi fizetéssel kapcsolatos leggyakoribb kérdésekre ebben a cikkben választ talál.
A bért legalább havonta kétszer kell fizetni (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része). A munkabér kifizetésének pontos időpontját a munkaügyi szabályzatban, kollektív vagy munkaszerződésben kell rögzíteni. A fizetés feltételeit is meg lehet határozni például a javadalmazási rendeletben. A bérek kifizetésének pontos dátumának egyértelműnek kell lennie a munkavállalók számára, és nem kell kérdéseket felvetnie.
2016. október 3-tól az illetményt legkésőbb a felszámítási hónap végét követő 15. napig kell kifizetni. Vagyis az előleg fizetési határideje a tárgyhó 30. napja, a bér esetében pedig a következő hónap 15. napja. Így például a novemberi előleget legkésőbb november 30-ig, a második részt pedig legkésőbb 2017. december 15-ig kell befizetni. cm. " ".
Ha a fizetések közötti időszak 15 napnál hosszabb, akkor a munkaügyi felügyelőségnek jogában áll a munkáltatót a Ptk. Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 5.27. Ezenkívül a szervezet pénzügyi felelősségét a késedelem kompenzációja formájában állapítják meg (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke). Ezen túlmenően a szervezet vezetője is büntetőeljárás alá vonható, ha közvetlenül vagy közvetve érdekelt volt a fizetés késésében. Ugyanakkor nem mindegy, hogy hány alkalmazottnál késett a fizetés (egy is elég). Ez az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 145.1. cikkéből következik.
A bírság és egyéb felelősség elkerülése érdekében javasoljuk a munkáltatóknak, hogy figyeljék az előleg és a munkabér napok kombinációját tartalmazó táblázatot. Tehát ha például az előleget 25-én adják ki, akkor a fizetést legkésőbb 10-ig kell kiállítani. Ha az előleg 26-án van, akkor a második rész - legkésőbb 11-én stb.
Ha a fizetés kitűzött napja egy hétvégével vagy munkaszüneti nappal esik egybe, a munkáltatónak előző napon kell kiállítania a fizetést. Még akkor is, ha a munkavállaló szabadságon van (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 8. része).
A feltüntetett szabályok betartása esetén a munkáltatók kötelesek a 2017. decemberi munkabért az alábbi feltételekkel fizetni:
Az előleget és a fizetést meghatározott időpontokban kell kifizetni, amelyeket a munkaügyi szabályzat, a kollektív vagy munkaszerződés rögzít (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része).
A megadott példában a 2017. decemberi előleget és fizetést olyan hétköznapokon fizetik ki, amelyek nem ünnepnapra vagy hétvégére esnek (december 26-a kedd, január 11-e csütörtök). Ennek megfelelően ilyen helyzetben nem merülhet fel probléma.
Mikor kell dolgozni 2018 januárjában?
Figyelembe véve a 2018-as hétvégék elhalasztását, a munkavállalók „újévi szabadsága” 10 napig tart - 2017. december 30-tól 2018. január 8-ig. Az új év első munkanapja 2017. január 9., kedd lesz.
2017 decemberében erre a hónapra kötelező előleget fizetni. Sőt, közvetlenül decemberben szükséges lehet a decemberi fizetés második részének kiadása.
Oroszország 2017. évi munkanaptára szerint decemberben 10 szabadnap van: 2, 3, 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30 és 31. Ebben a hónapban nincs munkaszüneti nap vagy további ünnepnap.
Mint látható, 2017 decemberében minden héten hétfőtől péntekig dolgozunk. Összesen - 21 munkanap: 1, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28 m 29-én . Csak ezeken a napokon kell a munkáltatóknak 2017. decemberi előleget fizetni (a belső munkaügyi szabályzatban, kollektív szerződésben vagy munkaszerződésben meghatározott időponttól függően). Ha a decemberi előleg hétvégére esik, akkor azt előző nap kell kiállítani. Vagyis ha a munkaszerződés előleg fizetéséről rendelkezik például december 23-án vagy 24-én (szombaton és vasárnap), akkor az előleget előre - 2017. december 22-én - kell fizetni.
2018 januárjában 31 naptári nap van. Sőt, ebből 14 ünnepnap és hétvége: január 1., 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8., 13., 14., 20., 21., 27. és 28.
2018. januárban már csak 17 munkanap van: 9, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 18, 19, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30 és 31. Ezeken a napokon van joga a munkáltatóknak kiadni a 2017. decemberi bér második részét. De mi van akkor, ha a 2017. decemberi fizetés második részének kiadása a 2018. január 1-jétől január 8-ig tartó újévi ünnepekre esik? Ebben az esetben legkésőbb 2017. december 29-ig (ez 2017 utolsó munkanapja, péntek) készítse el a decemberi fizetés végső számítását.
2017. december 29-ig kell teljes egészében kifizetni a decemberi bért azoknál a munkavállalóknál, akiknek az előleget 2017. december 16-tól december 23-ig tartó időszakban állapítják meg. Hiszen ha ebben az időszakban esedékes az előleg, akkor a munkabér kifizetése pontosan az ünnepnapokra esik 2018. január 1-től január 8-ig. Ezért a teljes fizetést (előleget és a második részt) az újévi ünnepek előtt ki kell fizetni.
2018 januárjában a decemberi fizetés csak akkor adható ki, ha az előleget 2017. december 24-30-ig, a második részt pedig 2018. január 9-15-ig biztosítják.
Példa.
A munkaszerződés kiköti, hogy a ledolgozott hónap keresetének első része a hónap 25. napján, a második rész pedig 10. napján illeti meg a munkavállalót. Ebben az esetben a 2017. decemberi előleget 2017. december 25-én, a bért 2018. január 10-én fizesse ki. Ezen napok egyike sem esik hétvégére vagy ünnepnapra. Ezért nem lesznek "eltolások".
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve felelősséget ír elő a munkavállalók késedelmes fizetéséért. Ha korábban fizetik ki a béreket, az nem sérti a munkavállalók jogait. Ebből következően a munkáltató nem tehető felelőssé a decemberi illetmény idő előtti kifizetéséért.
A teljes decemberi fizetés 2017 decemberében egy nap alatt kiadható. Például az előleg kifizetésének napján. Egyáltalán nem szükséges előleget fizetni például 2017. december 15-én, majd december 29-én várni a kereset második részének kifizetésére. Ez a kérdés azonban továbbra is a munkáltató mérlegelési körébe tartozik.
A céget nem sújtják pénzbírság a bérek idő előtti kifizetése miatt. Nem mindegy, hogy a szervezet milyen okból sértette meg a fizetések szabályszerűségét - a közelgő hétvégék, ünnepnapok kapcsán, vagy éppen úgy. Ezt a Munkaügyi Minisztérium 2016. december 6-án kelt 14-1 / B-1226 számú levelében közölte. A fizetést legalább félhavonta kell fizetni (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Ennek a szabálynak a megsértéséért 50 000 rubelig terjedő pénzbírság lehetséges. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 5.27. cikkének 6. része). A tisztviselők biztosítják, hogy ez nem vonatkozik a korai fizetésekre. Hiszen kiderül, hogy a dolgozók még korábban is kapnak pénzt, mint fél hónap múlva. Ez nem sérti a munkavállalók jogait.
A munkavállalók 2017. decemberi bérének kifizetése a munkaügyi vagy kollektív szerződésben, illetve a belső munkaügyi szabályzatban megállapított módon:
Ugyanakkor azt javasoljuk, hogy tartsa szem előtt, hogy az alkalmazottak kártyáján történő jóváírás határideje a bank működési napjának hosszától és attól függ, hogy a szervezet mikor utalta át a pénzt. A jóváírás pontos feltételeit természetesen a bankkártyák kiszolgálására vonatkozó szerződésben kell rögzíteni. A pénzt leggyakrabban a szervezet átutalása után következő napon írják jóvá a kártyaszámlákon. Így ahhoz, hogy a munkavállalók például december 29-én megkapják a decemberi fizetésüket, célszerű legkésőbb 2017. december 28-ig fizetési megbízást benyújtani a bankhoz.
Véleményünk szerint nem szabad közvetlenül december 29-re halasztani a kifizetéseket. Az a tény, hogy az év végén a bankok nagyon sok kifizetést hajtanak végre. Ráadásul december 30-a munkaszüneti nap (szombat). Ezért előfordulhat, hogy a fizetés nem kerül feldolgozásra időben, ha a fizetési megbízást közvetlenül december 29-én nyújtják be a bankhoz. Ekkor pedig finoman szólva sem túl jó helyzet alakulhat ki - a pénzt csak 2018. január 9-én kapta meg a munkavállaló.
A 2017. december második felére vonatkozó fizetések kifizetésekor a munkavállalónak fizetési bizonylatot kell adni az igazgató végzésével jóváhagyott formában (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 2. része). A bérjegyzékben fel kell tüntetni (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 1. része):
Ennek megfelelően, ha a decemberi fizetés második részét decemberben folyósítják, akkor a bérjegyzéket 2017 decemberében kell kiállítani. Ha a decemberi fizetés második része 2018 januárjában szerepelt, akkor ebben a hónapban adja ki a bérjegyzéket.
2018-ban az újévi ünnepek január 1-től január 8-ig tartanak. Az a munkáltató, akinek a fizetési napja ezen időpontok bármelyikére esik, december 29-én köteles kiadni a munkavállalók decemberi fizetését. Vagyis 2017 utolsó munkanapján az ünnepek előtt (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). A jogsértésért - a cég számára 50 000 rubelig terjedő bírság. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 5.27. cikke).
Ebben a helyzetben nincs szükség parancs kiadására. mivel a munkáltató nem szabad akaratából halasztja el a fizetés napját, hanem azért, mert ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve írja elő.
A munkáltatónak joga van a munkaszerződésekben és a bérekre vonatkozó szabályzatokban a munkabér kiadásának későbbi időpontját megállapítani, mint a munkanap 1-8. A lényeg az, hogy a hónap végén a vállalat legkésőbb a következő hónap 15. napjáig fizesse ki alkalmazottait (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része). Ha ez az időszak a 9. és 15. közötti időszakra esik, akkor decemberben nem köteles fizetést kiadni. A vezetőség döntése alapján azonban 2017 decemberében lehetőség van a dolgozókkal való elszámolásra. De ilyen helyzetben már ki kell adni a korai fizetési megbízást.
jegyzet
Ha a munkáltató 2017 decemberében adja ki a decemberi fizetést, akkor erre a hónapra három kifizetés esik: novemberi fizetés, előleg és decemberi fizetés. Ez azonban nem szabálysértés. A törvény szerint a fizetés nem fizethető kevesebb, mint havi kétszer. Gyakrabban - megengedett!
A decemberi bér 2017. decemberre utalása kapcsán kiderülhet, hogy már csak néhány nap telik el az előleg és a hónap végi elszámolás között. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a fizetéssel együtt később is kiadhat előleget. Még ha úgy döntesz is, hogy idő előtt fizeted ki a fizetésed, ez nem ok az előleg elhalasztására!
A munkavállaló az újévi ünnepek után azonnal szabadságot vehet ki. Például január 9-től. Ebben az esetben a szabadságdíjat 2017-ben, legkésőbb december 29-ig kell kiszámítani és kiállítani. Tegye ugyanezt, ha a munkavállaló január 10-én vagy 11-én pihenni megy. Végtére is, legkésőbb három naptári nappal a szabadság kezdete előtt ki kell fizetnie a szabadságot (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Ha ez az időszak hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor azt a következő munkanapra kell tolni.
Az alkalmazottak szeretnének pénzt szerezni az ünnepek előtt, hogy ajándékokat vásároljanak, és "teljes mértékben" megünnepeljék az új évet. A munkaadók szívesen megtennének egy olyan lépést, mint a 2019 decemberi fizetések kifizetése 2019 decemberében, de tartanak a szabályozó hatóságok szankcióitól. Mi a helyes fizetési mód az alkalmazottaknak az utolsó hónapban, hogy a munkavállalók elégedettek legyenek, és ne tegyék ki magukat pénzbírságnak?
Nincs messze a decemberi kifizetés. Sokakban pedig felmerül a kérdés, hogy mikor kell kifizetni a 2019. decemberi bért a munkavállalóknak, és hogy lehet-e december végén kifizetni a decemberi bért.
Emlékezzünk vissza, hogy az Art. 6. része alapján. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. §-a szerint a vezetés köteles legalább félhavonta, a meghatározott időpontokban, de legkésőbb az időszak végétől számított 15 napon belül fizetni a beosztottak munkájáért, amelyre az összeget felszámították. . Ezenkívül az Art. A közigazgatási törvénykönyv 5.27. pontja büntetést ír elő a késedelmes bérfizetésért:
Ez csak az első jogsértésre vonatkozik, ismételt incidens esetén legfeljebb 100 000 rubelt kell fizetni a vállalatnak, legfeljebb 30 000 rubelt - egyéni vállalkozóknak, és a tisztviselőket legfeljebb 3 évre eltiltják, vagy pénzbírságot. legfeljebb 30 000 rubel.
De, mint tudják, az újévi ünnepek ezúttal 8 napig tartanak: a legtöbb orosz január 1-től 8-ig pihen, és csak 9-én megy dolgozni. Ezért meg kell értenie, hogyan kell kifizetni a 2019 decemberi béreket, hogy ne kerüljön bele az Állami Felügyelőség ellenőrzésébe és a bírságokba.
A könyvelőket nemcsak az foglalkoztatja, hogy lehet-e 2019 decemberében kifizetni a fizetést, hanem az is, hogy ebben az esetben hogyan ne sértsék meg a személyi jövedelemadó fizetéséről szóló törvény előírásait, mert az adójogszabályok bevezette a jövedelemadó átutalásának tilalmát a munkavállaló fizetésének kiadása előtt.
Hivatalos munkaszüneti napok 2019 januárjában – a hónap 1. és 8. napja között. Ezért azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik általában ebben az időszakban fizetnek pénzt az alkalmazottaknak, a hónap vége előtt utalják át őket. Ez még a munkáltatók kötelessége is, nem joga.
Az indoklás a következő: az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke szerint, ha a pénz kiadásának napja egybeesik a munkaszüneti nappal, a munkáltató köteles azt előre kiadni - annak előestéjén. nap. 7. pontja alapján személyi jövedelemadó ebben az esetben. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 6.1. pontja és a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-án kelt levelei, a BS-4-11 / 8568 szám a következő munkanapon átruházható. Jövőre 2019.09.01.
Mivel az időpont munkanapra esik, nincs komoly ok a határidő elhalasztására. A pénz korai kifizetése nem rontja a munkavállalók helyzetét, ezért nem sérti közvetlenül a munkajogot. A kifizetések közötti 15 napos időintervallum azonban januárban túlléphet, ami már sérti az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének normáit. Rostrudban azonban azt ígérik, hogy nem fognak bírságot kiszabni, sőt bizonyos bírói gyakorlat is kialakult a munkáltatók javára, ezért szükség esetén megtámadható a GIT-felügyelők döntése.
Ebben a dokumentumban pontosan meghatározhatja, hogy az alkalmazottaknak mekkora összeget kell kapniuk (például 80 vagy 90 százalékot), a többit pedig később - időben - átutalhatja. Januárban aztán kétszer kapnak pénzt az emberek, a feltételeket és a gyakoriságot nem sértették meg, és nem lesz miért büntetni a munkáltatót.
A munkáltató azonban a normák szerint hozhat ilyen döntést Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136 a hónap első és második felében a fizetési időpontok között 15 napos határidő van. Gyakrabban fizethet, ritkábban nem. A második félévi befizetést az ünnepek előtt kell kifizetni, de ha a fizetési dátumokat összevonja, akkor az első félévi fizetés késéssel kerül kifizetésre. Ez a feltételek megsértését jelenti, és az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikke értelmében minden késedelmes napért további kártérítést kell fizetnie, amely legalább az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/150-e.
Példa: fizetési napok a szervezetben a hónap 21-én és 6-án. Január 6. munkaszüneti nap, ezért a dolgozóknak a hosszú hétvége előtti utolsó munkanapon kell fizetni. Miután úgy döntött, hogy december 28-án vagy 29-én a teljes összeget kifizeti, a késedelmes fizetési napokra kamatot kell fizetnie a hónap első felére.
Korai fizetés esetén ne utaljon azonnal személyi jövedelemadót a költségvetésbe. A munkabér formájában megjelenő jövedelem csak a ledolgozott hónap utolsó napján számít beérkezettnek, ebből adót nem lehet előre levonni (erről bővebben a cikkben olvashat). Végső esetben mindig megtámadható az adóbírság: a bírák gyakran az adófizetők oldalára állnak. De mivel a pereskedés nem túl élvezetes, jobb, ha január 9-én fizetünk személyi jövedelemadót az újév előtt kiadott decemberi fizetésből.
Hogyan kell helyesen feltüntetni a decemberi fizetés decemberi kifizetését a 6-NDFL űrlapon szereplő jelentésben, szerepeltetni a 2019. első negyedévi jelentésben vagy a 2018-as éves jelentésben?
Mint ismeretes, a decemberi fizetéseket gyakran december végén fizetik ki, amit törvény nem tilt. Hogyan kell helyesen megjeleníteni ezt a kifizetést a jelentésben 6-NDFL formájában? A 2017. első negyedévi jelentésben vagy a 2016. évi éves jelentésben szerepeljen? A számítás mely szakaszaiban kell tükröznie a decemberi kifizetéseket? Ezeket a pontokat elemezzük, hogy az adóhatóságnak ne legyen kérdése.
A BuchSoft program minden adóbevallást és számítást automatikusan generál. Az elkészítést követően a jelentést a Szövetségi Adószolgálat összes ellenőrző programja teszteli. Mind a BuchSoftban, mind bármely más könyvelő programban ellenőrizheti a készített jelentést. Próbáld ki ingyen:
Ellenőrizze a 6-NDFL-t
A modern jogszabályok előírásai szerint minden orosz munkaadó felelőssége, hogy 15 naponként, azaz félhavonta egyszer bért fizessen. Tehát az előleget legkésőbb a számítás hónapjának 30. napjáig lehet számítani, a bért pedig a számított hónap 15. napja előtt kell kiállítani. Az ilyen követelményeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része határozza meg.
Ha az Ön szervezetében az előleget az Alapszabály 30-án állapítja meg és rögzíti, akkor az év utolsó hónapjára vonatkozó fizetés második részét 2019. január 15-ig kell kifizetni a munkavállalóknak. Ezért sok munkáltató meglehetősen gyakran gyakorolja a decemberi fizetések határidő előtti, december végi kifizetését, amihez egyébként helyi megbízást kell kiadni.
Emellett egyes szervezeteknek decemberben is feltétlenül számolniuk kellett a dolgozókkal. Például, ha a fizetés második részét az 1-től 9-ig tartó időszakra fizették ki, mint tudod, januárban, ezek összoroszországi ünnepek, ami azt jelenti, hogy a fizetést ki kell fizetni, mielőtt eljönnek. .
A december végi fizetések kifizetésekor, például a tavalyi december 25-e és 30-a közötti időszakban, lényegében lehetetlen ezt a kifizetést általánosan bérként elismerni, mert az a hónap, amelyre ezt a fizetést számítják még nem ért véget. Kiderült, hogy ez előleg?
Tegyük fel, hogy egy vállalat 2018. december 29-én kifizette a munkavállalóknak a bérük második részét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke 2. szakaszának rendelkezései szerint ebből a kifizetésből nem lehet jövedelemadót kiszámítani és visszatartani, mivel a fizetés csak annak a hónapnak az utolsó napján lesz bevétel, amelyre felszámították, decemberben ez a 31. nap. És még az sem cáfolja, hogy ez előtt az időpont előtt a személyi jövedelemadót nem lehet visszatartani, nem lehet kiszámolni. Ilyen pontosításokat az adóhatóság 2016. május 16-án kelt, BS-3-11 / 2169 számú levele tartalmaz.
Április 1-ig minden adóügynöki státuszban lévő munkáltatónak, amely lehet cég és vállalkozó is, be kell nyújtania 2018-ra vonatkozó 6-NDFL-számítását az Adófelügyelőséghez. A számítást az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-én kelt, ММВ-7-11 / 450 (2018. január 17-én módosított) rendeletének űrlapján kell benyújtani.
Mint tudod, a következőket tartalmazza:
A számítás címének kitöltéséhez nem mindegy, hogy a teljes decemberi bért mikor fizették ki - ugyanannak a hónapnak a végén vagy a szokásos módon január elején. De az űrlap első és második szakaszának elkészítésekor számos árnyalatot kell figyelembe vennie. Vegyünk egy példát.
A cég ugyanazon év végén - 2018. december 28-án - fizette ki a munkavállalóknak az utolsó hónap fizetését. A teljes fizetés összege 945 ezer rubel volt. Ebből a befizetésből a könyvelő kiszámította és visszatartotta a teljes összeg 13% -ának megfelelő jövedelemadót - 122 850 rubelt, amelyet közvetlenül a munkaszüneti napok után - 2019. január 9-én - fizettek be a költségvetésbe.
Ebben az esetben az éves adatlap 1. rovatában a befizetést az alábbiak szerint kell feltüntetni:
Az első negyedévre vonatkozó számítás 2. pontjában szereplő információk tükrözésének árnyalatainak megértéséhez olvassa el az adóhatóságok 2016. október 24-én kelt, BS-4-11 / 20126 számú levelében adott magyarázatokat. A pontosítások kimondják, hogy a 2. szakasz kialakításánál arra kell támaszkodni, hogy a kifizetett jövedelem után milyen határidőig kell személyi jövedelemadót fizetni.
Ha az illetmény kifizetése 2018.12.28-án történt, és az adólevonás napján történt, az adóátutalási határidő 2018.12.29. Ebben az esetben a fenti levélnek megfelelően a 2018. évi 6-NDFL nyomtatvány szerinti számításban a decemberi fizetés szerepeljen.
Előkészített anyag: Natalia Golyakova, a számviteli szolgáltatások osztályának szakértője,
Jelena Miskina, a számviteli szolgáltatások osztályának fejlesztési csoportjának vezetője,
Baker Tilly
Ebben az évben az utolsó munkanap szombat - december 29. A munkaadóknak követniük kell a Munkaügyi Minisztérium ajánlásait annak meghatározásához, hogy mikor kell decemberre átutalni a béreket az esetleges bírságok kockázatának csökkentése érdekében.
A munkabér átutalásának időpontja: az újévi ünnepek előtt vagy után, a vállalatnál a PVTP-ben, kollektív vagy munkaszerződésben meghatározott fizetési feltételektől függ (Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része).
1. Az újévi ünnepek 2018. december 30-tól 2019. január 8-ig tartanak. Ha a cégnél ennek az időszaknak bármelyik napján van kitűzött bérfizetési dátuma, akkor a kifizetést az utolsó munkanapon kell teljesíteni, pl. december 29. (a Munka Törvénykönyve 136. cikkének 8. része, a Munkaügyi Minisztérium 2016. február 3-i levele, 14-1 / 10 / B-660). A fizetés időpontjának elhalasztása a munkaügyi jogszabályok előírásai miatt történt.
A munkabér időben történő kifizetésének elmulasztása esetén szankciók kockázata áll fenn, és a munkavállalónak kártérítést kell fizetni minden egyes késedelmes munkabérért (a Munka Törvénykönyve 236. cikke).
Azoknak a cégeknek, amelyek ebben az időszakban határozták meg a bérfizetés határidejét, december folyamán három kifizetést kell teljesíteniük: a novemberi bér második részét, valamint a decemberi bér első és második részét. Ebben az esetben annak ellenére, hogy a decemberi első és második munkabér kifizetése között kevesebb mint 15 nap telik el, a fizetési feltételek megsértése nem következik be. A fizetés havonta legalább kétszer fizethető (a Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része, a Munkaügyi Minisztérium 2016. november 28-i levele, 14-1 / B-1180).
2. Fennáll a kockázat, ha idő előtt fizetik ki.
Ha az a cég, amelynek az újévi ünnepnapokon esedékes fizetése nem december 29-én, hanem ennél korábban fizeti ki. Valamint a 9-től 15-ig esedékes bérfizetéssel rendelkező cégeknek nem javasolt az ünnepek előtt kifizetni. Ebben az esetben a 2018. decemberi bérkifizetés és a 2019. januári fizetés első része között több mint 15 nap telik el, i. a legalább félhavonta fizetésre vonatkozó követelmény nem teljesül (a Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része, a magyarázatok az onlineninspektsiya.rf weboldalon találhatók, 2017.10.03.).
Ha a vállalat éves gyakorlata az újévi ünnepek előtti fizetések kifizetése, akkor helyes lenne a fizetési feltételek módosításával módosítani a vállalat LNA-ját.
3. Ha a munkavállaló 2019. január 9-től, 10-től vagy 11-től tárgyév decemberében vesz ki szabadságot, akkor azt 2018-ban kell kifizetni. Az Art. 9. része szerint Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke értelmében a szabadság kifizetését legkésőbb három nappal a kezdete előtt kell megfizetni
A Munkaügyi Minisztérium felhívja a figyelmet arra, hogy ez a norma minimális időtartamot állapít meg, amelyre a szabadságot ki kell fizetni (A Munkaügyi Minisztérium 2018. 09. 05. 14-1. sz. levele / OOG-7157). Vagyis ebben az esetben a szabadságdíjat legkésőbb tárgyév december 29-ig kell átutalni.
4. Ha a munkavállaló jövedelme 2018 elejétől meghaladja az 1 021 000 RUB-t, akkor jövedelmezőbb a bónusz decemberben történő kifizetése. Mivel a többletösszegből származó nyugdíjjárulékot csökkentett - 10% -kal terhelik. Átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos társadalombiztosítási hozzájárulást nem számítják fel (ha a munkavállaló jövedelme az év elejétől meghaladta a 815 ezer rubelt (az adótörvény 426. cikke)).
