Az Orosz Föderáció adótörvényében az elmúlt években végrehajtott egyik leghírhedtebb változás talán a 32. fejezet „A magánszemélyek ingatlanadója” () bevezetése, amely az Orosz Föderáció 1991. december 9-i törvényét hivatott felváltani. 2003-I "" sz. (a továbbiakban - 2003-I. sz. törvény). Az újítások 2015. január 1-től lépnek életbe. Nézzük meg, hogyan érintik ezek a módosítások az adószámítási eljárást, és milyen kedvezményeket ír elő a törvény.
Adózás tárgya
REFERENCIÁNK
Egyetlen ingatlanegyüttes egyetlen rendeltetéssel egyesített, fizikailag vagy technológiailag elválaszthatatlanul összekapcsolt épületek, építmények és egyéb dolgok összessége, beleértve a vonalas objektumokat (vasút, villanyvezeték, csővezeték), vagy ugyanazon a telken található, ha az egységes Az ingatlanjogok állami nyilvántartása be van jegyezve ezen tárgyak összességére, mint egy ingatlanra vonatkozó tulajdonjog (). Egyetlen ingatlankomplexumhoz tartozik például egy rekreációs központ, egy szálloda, egy benzinkút.
A ma hatályos szabályok szerint az adót az adóalany tulajdonában lévő lakóépület, lakás, szoba, nyaraló, garázs és egyéb helyiségből, építményből kell megfizetni (). 2015 elejétől ezeken a létesítményeken kívül adót kell kivetni a parkolóhelyre, egyetlen ingatlanegyüttesre és egy folyamatban lévő építkezésre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 401. cikkének 3–5. pontja). Ami a dachákat illeti, a jelenlegihez hasonlóan nem lesznek közvetlenül megnevezve az adóköteles objektumok listáján. Mindazonáltal a jogalkotó úgy rendelkezett, hogy az adót a személyes leányvállalat, nyaraló, teherautó-gazdálkodás, kertészkedés és egyéni lakásépítés céljára szolgáló telken található lakóépületre kell kivetni (az adótörvénykönyv 401. cikkének 2. pontja). Orosz Föderáció).
Az adóalap
Ma az adó kiszámításának adóalapja az ingatlan leltári értéke, de 2015. január 1-től az ingatlan kataszteri értéke alapján történik az adószámítás (az Áht. 402. 1. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). Az állami kataszteri értékelést az alany végrehajtó szervének határozata alapján, legfeljebb háromévente végzik el. Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol esetében az értékelés maximális gyakorisága két évre csökkent (az 1998. július 29-i 135-FZ " szövetségi törvény 24.12. cikke, III.1. fejezete, a továbbiakban - 1. sz. törvény). 135-FZ). Ennek megfelelően az ingatlanadó adóalapjának nagysága nem változtatható gyakrabban.
Ingatlana kataszteri értéke a Közkataszteri Térképről (teszt üzemmódban) megtudható. Ha a szükséges információ nem található ezen az erőforráson, elektronikus kérelmet küldhet az osztálynak, hogy információkat szerezzen az állami ingatlankataszterből. A választ öt munkanapon belül kell megküldeni (a továbbiakban: Eljárás). Ebben az esetben a kérelmező önállóan választhatja meg a válasz formáját - vagy e-mailben (ehhez e-mail címet kell megadni), vagy papíron (postai úton a megadott postacímre elküldve, vagy a címre küldve). az Orosz Posta bármely területi irodája igény szerint) (). Az első esetben a szolgáltatás állami illetéke 150 rubel, a másodikban 400 rubel. (a befizetés szkennelt másolatát csatolni kell a kérelemhez).
HASZNOS ESZKÖZÖK
Ha az adózó úgy véli, hogy ingatlanának kataszteri értéke jelentősen eltér a forgalmi értéktől, jogában áll fellebbezni a kataszteri értékelés eredményei ellen. Bírósághoz vagy bizottsághoz fordulhat, hogy megvizsgálja a kataszteri érték meghatározásának eredményeivel kapcsolatos vitákat a Rosreestr területi igazgatásánál. A magánszemélyeknek a vállalkozókkal ellentétben nem kell a bizottsághoz fordulniuk, hanem közvetlenül a bírósághoz kell benyújtaniuk kérelmet ().
VÉLEMÉNY
„Elég nehéz megjósolni a kataszteri érték magánszemélyek általi megkérdőjelezésének tendenciáját, hiszen az adó összegének olyan jelentősnek kell lennie, hogy a számítási eljárás megkérdőjelezéséhez az állampolgár készen álljon a bírósághoz fordulni, időt vesztegetni. és viseli a képviselők, valamint a bíróság által kirendelt értékbecslések költségeit. , esetleg jelentősen meghaladja a magánszemélyeknek fizetendő ingatlanadó összegét, és csak a távoli jövőben lesz képes igazolni magát."
A bizottsággal való kapcsolatfelvételhez a kataszteri érték megtámadására irányuló kérelmet és a következő dokumentumokat kell benyújtania ():
VÉLEMÉNY
Jurij Efremov, a „Khrenov & Partners” ügyvédi iroda ügyvédje:
„Az adóteher szisztematikus növekedését figyelembe véve feltételezhető, hogy sem a Rosreestr-irodáknál, sem a bíróságokon nem várható bruttó teher, az ingatlanügyletek számában némi emelkedés következhet be, amikor a tulajdonosok átírják ingatlanukat. az ellátásra jogosult személyek figyelmébe, hogy az elmúlt években egyre gyakrabban hajtottak végre fiktív ingatlannyilvántartást nyugdíjasok, fogyatékkal élők, nyugdíjas katonák és más, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 407. cikkében megnevezett és adókedvezményre jogosult személyek számára. , feltételezhető, hogy a bírósági eljárások nagy valószínűséggel az ingatlan kataszteri értékének meghatározásának és a költségvetési adók kiszámításának és befizetésének helytelenségére, illetve a tulajdonjog megállapítására vonatkoznak majd. a nem hozzájuk tartozó ingatlanok tulajdonosai, és nagy adókat kell fizetniük."
Ha az ingatlan új és nincs kataszteri értéke, akkor annak megszerzéséhez műszaki szakember hívására vonatkozó kérelemmel kell megkeresni a területi KTF-et. A kérelemmel együtt be kell nyújtania a tulajdonos útlevelét és az ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumokat. A szakember műszaki és kataszteri terveket készít. Az értékbecslés eredményét az értékbecslési aktusban rögzítjük, az ingatlan tulajdonosa kivonatot kérhet ebből.
Az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó adatszolgáltatás nemcsak az ingatlanadó számítás helyességének ellenőrzéséhez, hanem az ingatlan záloggal való megterhelése esetén, az örökség megosztása és a személyi jövedelemadó számítása során is szükséges lehet. ingatlan adományozáskor.
Adóidőszak és adófizetési határidők
Az adót a korábbiakhoz hasonlóan évente egyszer, a tárgyévet követő év október 1-je előtt kell megfizetni. Az adóhatóságnak jogában áll a legfeljebb három évre számított adó befizetéséről felszólítást küldeni. Ezenkívül, ha az értesítésben több adózási időszakot is feltüntetnek, akkor az adózó nem fizethet utánuk adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 409. cikkének 1-4. pontja). Ha az adó befizetésének határideje már közeledett, és az értesítés nem érkezett meg, akkor megtudhatja az adó összegét, és befizetheti azt az oroszországi szövetségi adószolgálat webhelyén az "adózó személyes számláján". .
Adókulcs
REFERENCIÁNK
Többféle területi zóna létezik. Ezek közé tartoznak: lakó-, köz- és üzleti, ipari övezetek, mérnöki és közlekedési infrastruktúrák övezetei, mezőgazdasági felhasználású övezetek, rekreációs övezetek, különlegesen védett területek, különleges övezetek, katonai létesítmények övezetei és mások ().
Némelyikük viszont kisebb zónákat tartalmazhat. Így például a lakóövezetek közé tartozhatnak: egyedi lakóépületek fejlesztési övezetei, alacsony emeletes lakóépületekkel kialakított fejlesztési övezetek, középmagas lakóépületekkel rendelkező fejlesztési övezetek, többszintes lakóépületek fejlesztési övezetei, egyéb lakóépületek fejlesztési övezetei típusok ().
A törvény három alapvető adókulcsot határoz meg:
Mindazonáltal minden önkormányzatnak joga van önállóan differenciált adókulcsokat megállapítani az objektum kataszteri értékétől, típusától, elhelyezkedésétől, valamint azon területi övezetek típusától függően, amelyeken belül az ingatlan található. Ugyanakkor a kulcs nullára csökkenthető, és az alapkamathoz képest csak háromszorosára növelhető (az Orosz Föderáció adótörvénye 406. cikkének 3. szakasza). Az aktuális árfolyamról az önkormányzat hivatalos honlapján tájékozódhat.
Így például Moszkvában a következő adókulcsok állapíthatók meg (Moszkva városának "A magánszemélyek vagyonadójáról" szóló törvénytervezete, amelyet 2014. október 15-én nyújtottak be a moszkvai városi dumának):
Leírás |
|
|---|---|
Olyan ingatlanok esetében, amelyek kataszteri értéke legfeljebb 10 millió rubel, valamint garázsok és parkolóhelyek |
|
10 millió rubel kataszteri értékű objektumokhoz. legfeljebb 20 millió rubel. inkluzív |
|
Olyan ingatlanra, amelynek kataszteri értéke 20 millió rubel tartományba esik. legfeljebb 50 millió rubel. inkluzív |
|
Azokra az ingatlantárgyakra, amelyek kataszteri értéke meghaladja az 50 millió rubelt, de kevesebb, mint 300 millió rubel. bezárólag, valamint a befejezetlen lakóépületek esetében |
|
Adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok és az azokban lévő helyiségek, nem lakáscélú irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások, valamint ingatlanok esetében, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 millió rubelt. |
|
Más tárgyakkal kapcsolatban |
Adókedvezmények
FONTOS TUDNI
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adót magának az ingatlannak a helyén kell megfizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 409. cikkének 2. szakasza). Ez azt jelenti, hogy az adó kiszámításakor az ingatlan helye szerinti önkormányzat által megállapított mértékeket kell alkalmazni. Ebben az esetben magának az adóalanynak a lakóhelye nem számít.
Az új törvény különféle levonások, juttatások és csökkentési tényezők alkalmazásáról is rendelkezik. Tehát függetlenül attól, hogy ki az ingatlan tulajdonosa, 20 nm. m a lakás teljes területétől, 10 nm. m a szoba területétől és 50 nm. m-re a ház területétől (a tulajdonosok száma nem számít) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3-5. cikkelye, 403. cikk). Ami az egyetlen ingatlankomplexumot illeti, pénzbeli levonás biztosított - az adófizetők 1 millió rubelrel csökkenthetik az adóalapot. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. cikkének 6. szakasza).
A kedvezményezettek kategóriái, akik teljes mértékben mentesülnek az adó alól, nem változtak - továbbra is a Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei, fogyatékkal élők, katonák és családtagjaik, nyugdíjasok és mások. De minden típusú ingatlanból csak egy, az adózó tulajdonában lévő és nem vállalkozási tevékenységet folytató ingatlan mentesül az adó alól (ma nincs korlátozva az egy kedvezményezett tulajdonában lévő ingatlanok száma). Ebben az esetben az adóalany maga határozza meg, hogy melyik konkrét tárgyra vonatkozik a mentesség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 407. cikkének 3. szakasza). Így például ha egy nyugdíjasnak van egy garázsa és két lakása, akkor csak egy lakást kell megadóztatni.
Emellett az új szabályok első négy évében a jogalkotók csökkentő együtthatók alkalmazását írták elő. Tehát a 2015. évi adó kiszámításához az adóalapot 0,2-vel, 2016-ban 0,4-gyel, 2017-ben 0,6-tal, 2018-ban pedig 0,8-mal kell megszorozni (az adótörvény 408. §-ának 8. pontja). Orosz Föderáció).
Az adófizetés különböző helyzetei
Magát az adót az adóhatóságnak ki kell számítania, és a fizetéséről kész értesítést kell küldenie. Előfordul azonban, hogy az ellenőrök nem vettek figyelembe semmilyen sajátosságot - például az adózót megillető juttatásokat -, ezért célszerű lenne kétszer is ellenőrizni a számításukat.
Az ingatlanadót két esetre számítjuk ki: közös ingatlantulajdon esetén, valamint ingatlan adásvétel esetén a tárgyévben.
1. PÉLDA
Jurij Efremov, a Khrenov & Partners ügyvédi iroda ügyvédje.
49 nm alapterületű nagyvárosi lakásban. ma háromtagú család van bejegyezve: az apa (II. csoport rokkant, 2/3-os tulajdonrésszel rendelkezik a lakásban), az anya (nem nyugdíjas, a lakás tulajdonában részesedéssel rendelkezik). lakás 1/3 értékben), valamint egy nagykorú fia (a lakásban van bejegyezve, de tulajdoni hányaddal nem rendelkezik). A lakás kataszteri értéke 7,5 millió rubel, leltári értéke 250 ezer rubel.
Számítsuk ki a 2014. évi ingatlanadót. Emlékezzünk vissza, hogy ebben az esetben a fizetési összeget is a készletértékből számítjuk
Amikor a lakás leltári értéke 250 ezer rubel. az adó mértéke 0,1% lesz (Moszkva város törvénye 2002. október 23-i 47. sz. 1. cikkének 1. cikkelye; a továbbiakban - 47. törvény).
Az apa, mint fogyatékos személy adómentesség szerinti ellátásban részesül. A fiúnak nincs tulajdonjoga a lakásban, ami azt jelenti, hogy nem fizeti az adót. A lakásban 1/3-os tulajdonrésszel rendelkező anya a tulajdonában lévő ingatlan után számított adót az alábbi képlet szerint fizeti meg:
Adóösszeg = ingatlan készletértéke x Részvényösszeg x Adókulcs ()
A példa adatait behelyettesítve megkapjuk az adó összegét:
250 ezer rubel x 1/3 x 0,1% = 83,33 rubel.
Következésképpen az anyának 2014-ben fizetendő ingatlanadó összege 83,33 rubel lesz.
Lássuk, hogyan változik a 2015-re számított adóösszeg.
Az adó alapja a lakás kataszteri értéke alapján kerül kiszámításra. Ugyanakkor, a tulajdonosok számától függetlenül, levonás történik - 20 négyzetméter. m a lakás teljes területéből nem adóztatnak.
Az adót a következő képlet szerint számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 8. cikke):
Adóösszeg = (Kataszteri érték alapján számított adó összege, kedvezmények figyelembevételével - Leltári érték alapján számított adó összege) x Csökkentési együttható + Leltári érték alapján számított adó összege
49-20 = 29 négyzetméter m
7 500 000 RUB / 49 négyzetméter m = 153 061,22 rubel.
3 Az ingatlanadó adóalapjának meghatározásához meg kell szoroznia 1 négyzetméter költségét. m-es lakás adóköteles területre:
29 négyzetméter mx 153 061,22 rubel. = 4 438 775,38 rubel.
A példa feltételei szerint az apa adókedvezményben részesül adómentesség formájában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 407. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése). A fiúnak nincs tulajdona a lakásban, ezért nem fizet adót.
4 Az anya által fizetendő adó kiszámításához az így kapott adóalapot meg kell szorozni az anya lakástulajdoni részesedésével (az adóalapot kapjuk):
1/3 x 4 438 775,38 rubel = 1 479 591,79 rubel.
5
1 479 591,79 RUB x 0,1% = 1479,59 rubel.
6 A fent jelzett képlet segítségével számítjuk ki az adót 2015-re, 2016-ra és 2017-re, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden évre különböző csökkentési együtthatókat ír elő (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 8. szakasza).
2015-re:
(1479,59 rubel - 83,33 rubel) x 0,2 + 83,33 rubel. = 362,58 rubel.
2016-ra:
(1479,59 rubel - 83,33 rubel) x 0,4 + 83,33 rubel. = 641,83 rubel.
2017-re:
(1479,59 rubel - 83,33 rubel) x 0,6 + 83,33 rubel. = 921,09 RUB
Ha az adózó az év során ingatlant szerzett vagy értékesített, vagy a vagyonrésze megváltozott, akkor az adó kiszámításakor külön együtthatót kell alkalmazni. Kiszámítása a következő képlet szerint történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 4-5. pontja):
Arány = Az ingatlantulajdon hónapjainak száma / A beszámolási időszak hónapjainak teljes száma
Sőt, ha a vásárlás a hónap 15. napja előtt történt, az eladás pedig a 15. nap után történt, akkor ezt a hónapot kell figyelembe venni. Ha éppen ellenkezőleg, az ingatlant a 15. nap után szerezték meg, vagy 15. előtt adták el, akkor ezt a hónapot nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 5. szakasza).
2. PÉLDA
2015. május 10-én az adózó 70 négyzetméteres lakást vásárolt Moszkvában. m. A lakás kataszteri értéke 8,7 millió rubel. Leltári érték - 300 ezer rubel. Számítsuk ki a 2015. évi adót.
A számítás ugyanazt a képletet használja, mint az 1. példában.
1 Kiszámítjuk annak a lakásnak a területét, amelyből az adót fizetni kell, az adólevonás alkalmazásával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. cikkének 3. szakasza):
70-20 = 50 négyzetméter m
2 Meghatározzuk 1 nm kataszteri értékét. m lakás:
8 700 000 RUB / 70 négyzetméter m = 124 285,71 rubel.
3 Megtaláljuk az adó kiszámításához szükséges adóalapot:
50 négyzetméter mx 124 285,71 rubel. = 6 214 285,50 RUB
4 Meghatározzuk a lakás leltári értékét:
300 000 RUB x 0,1% = 300 rubel.
5 Számítsuk ki az adó összegét a kataszteri érték alapján.
6 214 285,50 RUB x 0,1% = 6214,29 rubel.
6 Határozza meg a 2015. évi adó összegét:
(6214,29 rubel - 300 rubel) x 0,2 + 300 rubel. = 1482,86 rubel.
7 Az adófizetési időszakot az ingatlantulajdon hónapjainak és a jelentési év teljes hónapjainak arányában számítjuk ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 4-5. pontja):
8 hónap / 12 hónap = 0,67
1482,86 RUB x 0,67 = 993,52 rubel.
Az ingatlanadó olyan adó, amelyet magánszemélyek és jogi személyek ingatlantulajdonlási jogukért fizetnek. Mivel ez egy helyi adó, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai maguk határozzák meg az adókulcsokat (a törvények által meghatározott határokon belül), valamint a fizetés ütemezését és eljárását. A magánszemélyek általi kifizetéshez a magánszemélyek vagyonadójáról szóló 1991. évi 2003-1. sz. törvényt kell követnie. És a jogi személyek közé tartozik az adótörvény-RF 30. fejezete. Bármilyen tulajdonban lévő ingatlanra vonatkozik - ingóra és ingatlanra.
Ellentétben a tulajdonjoggal rendelkező magánszemélyekkel, a jogi személyek vagyonkezelői joggal birtokolják azt, vagy koncessziós szerződés alapján ideiglenes tulajdon vagy elidegenítés. Ingónak minősül az a dolog, amely a tulajdonossal szabadon mozog. Például ezek a pénz, az állatok, az értékpapírok, a járművek és így tovább. Elmozdíthatatlan az, ami szilárdan kapcsolódik a talajhoz, vagyis nem tud elmozdulni: építmények, épületek (építés közben is); valamint - repülőgépek és hajók, űrobjektumok.
Sokakat érdekel, hogy az egyszerűsített adórendszer alapján fizetik-e az ingatlanadót? Ebben a cikkben megpróbálunk teljes választ adni erre a kérdésre. Az információ nemcsak a könyvelők, hanem a cégtulajdonosok számára is hasznos lesz.
A vállalkozóknak (egyéni vállalkozóknak és jogi személyeknek) joguk van az egyszerűsített adófizetési rendszert választani. Sokan éppen ezt teszik. A különböző méretű vállalkozások tulajdonosainak jelentős része azonban arra volt kíváncsi, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor számítanak-e ingatlanadót.
2016-ig mindazok, akik áttértek az egyszerűsített adórendszerre, mentesültek a vállalkozásokat terhelő - ingatlan, nyereség, hozzáadott érték - adóterhek jelentős része alól. De most a fő összeget az ingatlanadó fizeti, ha tevékenységük során gépjárművet vagy mérlegben szereplő ingatlant használnak. Az egyszerűsített adórendszerben azonban sikeresen optimalizálhatja egy vállalkozás adóztatását. Az ingatlanadó-mentességek régiónként eltérőek lehetnek. Amortizálhatónak egyébként az az ingatlan is elszámolható, amelynek elsődleges értéke (a pénzügyi kimutatások szerint) több mint százezer rubel.
A fenti információk alapján bátran kijelenthetjük, hogy az egyszerűsített adórendszeren élők a legtöbb esetben nem mentesülnek az ingatlanadó alól.
A szóban forgó adó kiszámításakor az összes tárgy átlagos éves értékét vesszük adóalapnak. A számviteli jelentések adatai itt segítenek. Alapvetően a jogi személyek ingatlanadójának kiszámításakor a 2,2 százalékos kulcsot használják. Az ingatlanadót eredményszemléletű módon számítják ki minden negyedéves jelentés végén. Aki vagyonadót fizet, annak az adóköteles ingatlan leltári értékétől vezérelve (esetünkben egyéni vállalkozóról van szó), azt meg kell szoroznia a "deflátor együtthatóval".
A vállalkozóknak a beszámolási időszak (negyedév) végén harminc napon belül be kell nyújtaniuk az adóhatósághoz az adóelőleg-kalkulációkat, az Adótörvénykönyv 1. sz. 383. Az előlegeket pedig legkésőbb a beszámolási időszakot követő első napon át kell utalni. Ha a gazdálkodó egység véletlenül a szükséges összeget meghaladó összeget utalt át, akkor fel kell vennie a kapcsolatot a szabályozó hatóságokkal azzal a kéréssel, hogy a többletet az egyszerűsített adórendszer szerinti ingatlanadó későbbi befizetéseibe írják jóvá. Ebből a célból írásos kérelmet kell készíteni, amelyet a magánszemély vagy jogi személy bejegyzési helye szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani.
Azt hiszem, megválaszoltuk a sokakat érdeklő kérdést, hogy az egyszerűsített adórendszer alapján fizetik-e az ingatlanadót.
A nyugdíjasoknak 2016-ban nyújtott adókedvezmények a mai napig fennmaradtak. Ezért ezt az adót nem kell fizetniük. Ezt az adótörvény 407. cikke rögzíti. De el kell mondani, hogy a kedvezményezettek kategóriája itt egyéni megközelítést alkalmaz, az osztályok dolgozói minden esetet egyedileg mérlegelnek, áttanulmányozzák a nyugdíjasok személyi aktáját. A végső döntést a helyi hatóságok szintjén hozzák meg, és egy adott régióban elfogadott szabályozáson alapul.
Személyesen kell felvennie a kapcsolatot az Önhöz tartozó adóhivatallal a lakcímén, miután az iratcsomagot előzetesen kitöltötte.
A következőket kell tartalmaznia:
A mentesség azonban csak egy ingatlanra vonatkozik. Ha több van belőlük, akkor a több adót tartalmazó dokumentumcsomagot készíthet. A többiért teljes egészében fizetnie kell.
Az Adótörvénykönyv 30. fejezetében meghatározott előírások szerint a vállalkozó a mérlegben szereplő összes tárgy után adót fizet ingó és ingatlan vagyon után, és bevételi forrás. Ezek lehetnek termeléshez kapcsolódó befektetett eszközök, más szervezetek által ideiglenes vagyonhasználatra átadott pénzbeli hozzájárulások, tárgyi értékek.
Ezzel az adóval ugyanakkor nem vetik ki a földterületeket, a különféle természeti erőforrásokat, víztesteket, vagyis a természetgazdálkodás tárgyait; a végrehajtó hatóságoknak ideiglenes használatra átadott ingatlanok, katonai tárgyként használt ingatlanok, amelyek biztosítják az Orosz Föderáció területének védelmének céljait; az egységes állami nyilvántartásba bejegyzett tengeri szállítás; kulturális helyszínek, műemlékek; űrobjektumok, nukleáris létesítmények és létesítmények, ahol nukleáris hulladékot tárolnak stb.
Az adó kiszámításához az agrárszektorban tevékenykedő vállalkozóknak helyesen kell meghatározniuk az adóalapot az adó tárgyát képező ingatlan átlagos éves (könyv szerinti) értékének kiszámításával. A maradványérték felhasználásával kell elszámolni a számviteli szabályok szerint. Azokban az esetekben, amikor az ingatlan olyan ingatlanokhoz tartozik, amelyek adóalapját a kataszteri érték határozza meg, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének előírásai szerint kell eljárnia, nevezetesen a 378.2.
Az alábbi területekhez kapcsolódó objektumok nulla adókulccsal adóznak:
Számos olyan szervezet van, amelyre adókedvezmény vonatkozik, ezeket a 381. cikk sorolja fel. Ezek egyaránt üzleti és állami szervezetek, különösen - vallási; a fogyatékossággal élők egyesületei, a fogyatékkal élők egyesületeiből származó alaptőkével rendelkező gazdasági társaságok, feltéve, hogy tagjaik több mint 50 százaléka fogyatékkal élők; a végrehajtó és a bűnügyi rendszer osztályai; gyógyszergyártó cégek; társaságok, amelyek egyenlegében közutak vannak; ortopédiai termékeket és protéziseket gyártó szervezetek; tudományos központok stb.
Aki fizet ingatlanadót ("átlagosan" vállalkozó), annak tudnia kell, hogy a szóban forgó befizetést a regionális költségvetésbe fizetik (a regisztráció helyén). Az ilyen fizetés (beleértve az előleget is) részleteinek megtalálásához fel kell keresnie a Szövetségi Adószolgálat hivatalos webhelyét vagy az állami szolgálatok webhelyét. Az ilyen fizetés többféleképpen történik. Bármely bank terminálját, elektronikus fizetési rendszerét, internetes bankját vagy pénztárát használhatja.
Ha az ingatlant egyéni vállalkozó értékesítette a beszámolási év során, akkor az egyszerűsített adózási rendszer szerinti ingatlanadó-kötelezettséget csak az objektum használatának hónapjaira kell figyelembe venni.
A gazdálkodó szervezeteknek lehetőségük van egy LLC-hez vagy egyéni vállalkozóhoz tartozó ingatlanhoz kapcsolódó kiváltság igénybevételére. Ezt az objektumot a vállalkozó személyesen választja ki. Ha a kérelmet nem a jogalany nyújtja be, akkor az adóhatóság önállóan választja ki azt az objektumot, amelyre a kedvezményes kamatláb vonatkozik.
Az LLC-nek és más, az egyszerűsített adózási rendszerben részt vevő jogi személyeknek két árnyalatot kell figyelembe venniük az adó összegének kiszámításakor. Először az adóalapot kell megállapítani, nevezetesen az ingatlantárgy állami nyilvántartásban szereplő kataszteri árát (ez megtekinthető az állami nyilvántartás honlapján). Másodszor, az adólevonások. Az egyszerűsített adórendszeren alapuló LLC önállóan meghatározhatja a következő mutatókat: ingatlanterület és kamatláb (az adótörvényből megtudhatja).
AP = KC x PN. Itt:
ID = KO x PN. Itt:
A jogi személyeknek a beszámolási év végén az egyszerűsített adórendszer szerinti ingatlanadó-bevallást kell kitölteniük, és azt a bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz benyújtaniuk. Nem érdemes megszegni a határidőket, vagy teljesen figyelmen kívül hagyni ezt a kötelezettséget: adóhatósági bírságot vagy más eljárási formát kap. Minden negyedév után az előlegeket fizető STS-en működő LLC-nek be kell nyújtania a megfelelő adószámításokat.
A törvény előírja, hogy minden jogi személy „átlagosan” csak a tulajdonában lévő tárgyak után köteles ingatlanadót számítani. A mérlegben és a mérlegen kívüli könyvelésben elhelyezett összes tárgyi eszköz figyelembevételre kerül. Ezen túlmenően az objektumok mindegyik kategóriájáról jelentést kell benyújtani, amelynek költségét összesítik.
A 2017-es ingatlanadóval nagyjából minden világos, de mi lesz ezután?
Mindenekelőtt megváltozik az ingó vagyontárgy birtoklása utáni kedvezmények folyósításának rendje. Ez a szövetségi törvény 335. szám alatt szerepel. Vagyis 2018. január 1-től az ingó vagyon csak akkor lesz adóköteles, ha ezt a törvényt minden egyes régió elfogadja. És kiegészítve - a regionális adó mértéke jövőre nem haladhatja meg az 1,1%-ot.
Ezenkívül a regionális hatóságok adókedvezményeket állapíthatnak meg az ingó vagyontárgyak után, ha az átadásuk óta nem telt el több mint három év. Ezenkívül a rendkívül hatékony innovatív berendezések előnyei is vannak. Itt még a teljes adómentesség is megengedett.
További változás - ingatlanügylet során 2017-ben és az idei év előtt mentesültek az ingatlanadó alól az állampolgárok, ha az ingatlan legalább három évig volt a tulajdonában. Ezt az időszakot most öt évre hosszabbították meg. Ellenkező esetben a tranzakció összegének 13 százalékát kell fizetnie. Ez a törvény a 2016-ban tulajdonba kerültekre vonatkozik majd. Azok esetében, akik ennél az időszaknál korábban vásároltak ingatlant, a "visszamenőleges hatály" elve érvényesül (azaz továbbra is 3 év a türelmi idő). Ezenkívül az új évtől vámot kell fizetni azon tárgyak után, amelyekre korábban nem volt szükség: örökségként vagy ajándékként kapott ingatlan.
Az elmúlt években jelentősen megnőtt az állami hatóságok által végzett adóellenőrzés. Első alkalommal 2014-ben jelentek meg az adótörvény módosításai. Az újítások eleinte csak az üzletembereket érintették, míg az átlagemberek nem is gondoltak az adózásra, az akkori érdekeiket nem érintette. 2016-ban azonban új törvény született, amely már a lakosság minden rétegét érintette. Mindenekelőtt az ingatlanok kerültek a jogalkotók látóterébe. Az Orosz Föderáció lakosságának nagy százaléka rendelkezik lakással, házzal stb. 2016-ig az egyének esetében az ingatlanok után fizetett kifizetések összegét a leltári érték alapján számították ki. Most a kataszteri értéket veszik figyelembe. De 2018-ban az innovációk bevezetése nem ér véget. Annak érdekében, hogy az adóváltozásokat ne érzékeljék túl keményen, ne okozzanak nagymértékű elégedetlenséget, azokat szakaszosan hajtják végre, magát a reformot pedig 2020-ig tervezik. Egyes szakértők szerint az adótörvénykönyv tervezett újításai a jelenleginél kedvezőtlenebbé teszik a vállalkozói tevékenység területét.
Kiszámításra kerül az ingatlanadó az Orosz Föderáció szövetségi és regionális jogszabályai rendelkezéseinek alkalmazásával. Cikkünkben megvizsgáljuk, hogy melyek a megfelelő fizetés kiszámításának főbb árnyalatai.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 17. §-a szerint minden adó érvényesnek minősül, ha azokra meghatározott elemek:
Egyes esetekben bizonyos adókra kiváltságokat állapíthatnak meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 17. cikkének 2. szakasza).
Tanulmányozzuk részletesebben ezen elemek sajátosságait.
A magánszemélyek ingatlanadójának megfelelő tárgya lehet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 401. cikkének 1. pontja):
A társasház közös ingatlana nem ismerhető el adózás tárgyaként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 401. cikkének 3. szakasza).
A 2015 és 2019 közötti időszakban a kérdéses adó alapját az általunk fentebb tárgyalt objektumok kataszteri ára alapján határozzák meg, ha ezt az Orosz Föderáció alanya jogalkotási aktusai megállapítják. 2020-tól - csak a megfelelő objektumok kataszteri ára alapján (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 402. cikkének 1. szakasza). Ha a regionális hatóságok nem fogadták el azokat a normákat, amelyek szerint az alap az ingatlan kataszteri ára alapján alakul, akkor azt az objektumok leltári értéke alapján határozzák meg, amíg ezt a törvény lehetővé teszi ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 402. cikkének 2. szakasza). (1) bekezdésében említett objektumokra 2015-től kizárólag a kataszteri érték alapján került meghatározásra az alap. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. pontja, ha ezeket az objektumokat vállalkozói tevékenységre szánják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 8. szakasza, 402. cikkének 3. pontja).
Általában egy adott ingatlan adóalapja megegyezik a kataszteri értékével, kivéve azokat az eseteket, amikor adót kell fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 403. cikke):
Az önkormányzati jogszabályok megnövelhetik ezeknek a levonásoknak a mértékét, amelyek csökkentik a szóban forgó adó alapját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. cikkének 7. szakasza). Ha a levonás alkalmazása negatív érték kialakulásához vezet, az adóalap 0 lesz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 403. cikkének 8. szakasza).
A készletáron alapuló alap a megfelelő ár és a törvényi deflátor együttható szorzata.
A szóban forgó adó adóztatási időszaka egy év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 405. cikke). (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 409. cikke értelmében a magánszemélyek ingatlanadóját 2016-tól (vagyis a 2015-re felhalmozott adóból) az adóévet követő év december 1-je előtt kell megfizetni. Az adót a Szövetségi Adószolgálattól kapott adóbejelentés kézhezvétele után kell megfizetni. A befizetést az UFK-nak kell átutalnia a Szövetségi Adószolgálat azon részlegének adatai szerint, amely az ingatlan helye szerinti terület adóellenőrzéséért felelős.
A kataszteri és leltári értékek alapján eltérő kulcsokat alkalmaznak az adó kiszámításához. Mindkét esetben regionális hatóságok határozhatják meg őket - de az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott korlátokon belül.
A kataszteri alap szerint a kulcsok legfeljebb (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 2. szakasza) összegben határozhatók meg:
A kataszteri alapra vonatkozó kamatlábakat a régióban az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott összegben fogadják el, kivéve, ha a régió jogszabályai más kulcsokat határoznak meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 406. cikkének 1. albekezdése, 6. cikk). Föderáció). Ezenkívül a régiónak joga van csökkenteni (nulláig) vagy növelni (de legfeljebb háromszorosára) azon tárgyak kulcsát, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint 0,1% -os adókulccsal adóznak (záradék). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 3. cikke).
A leltári alap szerint a kulcsok legfeljebb az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 4. szakaszát meghaladó összegben határozhatók meg:
Ha a készletalap mértékét nem a régió joga határozza meg, akkor azok értéke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 2. albekezdése, 6. pont):
A regionális hatóságoknak jogukban áll különbséget tenni a kulcsok mindkét alapja tekintetében az azonos kategóriájú, de eltérő tárgyak esetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 5. cikke):
Az adó 2019-től történő kiszámításakor, ha kiderül, hogy a régióra vonatkozó kataszteri értékből történő számítás alkalmazásának kezdetének 5. éve, azt nem kell figyelembe venni a számítási képletben:
Egyéni ingatlanadó számított az Orosz Föderáció adótörvénye által meghatározott speciális képlet segítségével. A 2015 és 2019 közötti időszakban az ingatlan tulajdonjogának egy teljes évére ez így néz ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 408. cikkének 8. szakasza):
H = (H1 - H2) × K + H2,
Н - számított ingatlanadó.
Н1 - a kataszteri alap adója.
Н2 a kataszteri érték utáni adó számítási körzetében a bevezetés kezdetét megelőző évre számított leltári alapadó. 2014-re a magánszemélyek vagyonadójáról szóló, 1991.12.09.-i 2003-I. sz., 2015-ben hatályát vesztett törvény szabályai szerint, valamint a 2015-ben hatályos bevezetésének későbbi időszakaira vonatkozóan kerül meghatározásra. az adó kataszteri értékből történő kiszámításának régiója - a kataszteri értékre vonatkozó adó számításának kezdetét megelőző évben hatályos törvényi körzet szabályai szerint.
K egy csökkenő együttható, amelynek értéke a bevezetés első 4 évében sorban növekszik a kataszteri értékből történő adószámítás körzetében, rendre 0,2; 0,4; 0,6 és 0,8.
Vagyis az 5. adózási időszaktól (ha a kataszteri értékből történő számítást 2015-ben kezdték el végezni, akkor 2019-ben lesz) az adó teljes egészében a kataszteri értékből kerül felszámításra. Mivel 2020-tól a kataszteri érték kivételével az egyéb adószámítások megszűnnek, azokban a régiókban, amelyek ezt 2016 után kezdték meg, nem élhetnek teljes mértékben a csökkentő tényezők alkalmazási jogával.
Ennek a képletnek az alkalmazási módját megvizsgálhatjuk, ha megvizsgálunk egy gyakorlati példát az adó összegének kiszámítására.
A számítási eredményt teljes rubelben határozzák meg.
Az első lépés a H1 mutató figyelembevétele. Ezért:
1. Kiszámoljuk a kataszteri adóalap nagyságát:
2. Határozza meg a H1 mutatót úgy, hogy a kataszteri alap értékét megszorozza 0,2%-kal. Kiderül, hogy 2 857 rubel.
H2 = 300 000 × 1,216 × 0,1% = 365 rubel.
1. Vonjuk le a kataszteri adóból Н1 leltár Н2, kapunk 2492 rubelt.
2. A kapott eredményt megszorozzuk a figyelembe vett számítás alkalmazásának első évére megállapított csökkentési tényezővel, és 498 rubelt kapunk.
3. Hozzáadjuk a H2 készletadót, kiderül 863 rubel.
Így a 2015-re fizetendő ingatlanadó 863 rubel lesz.
Fentebb megjegyeztük, hogy az ingatlanadó számításánál magánszemélyek is figyelembe vehetők a juttatások számításánál. Tanulmányozzuk ezt a szempontot részletesebben.
Általánosságban elmondható, hogy ennek az adónak a fizetője minden olyan magánszemély, aki rendelkezik a cikk elején tárgyalt tárgyakkal. A polgárok bizonyos kategóriái azonban rendelkeznek ingatlanadó-kedvezményekkel. E kategóriák felsorolását az Art. 1. pontjában foglaltak rögzítik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 407.
Ha egy állampolgár rendelkezik a megfelelő státusszal, akkor mentesül az ingatlanadó fizetése alól - de csak minden típusú adózási tárgy után (például 1 lakás, 1 ház, 1 garázs). Ha több azonos típusú tárgy van, akkor a személy maga választja ki, hogy melyik nem adózik. Alapesetben az IFTS az adót számítva a legdrágább tárgyat választja ki több közül az ösztönzésre.
A magánszemélyek ingatlanadója 2015-2019 között mind a leltári érték alapján (ha a régió még nem hagyott fel ezzel a számítással), mind a kataszteri értékkel (ha döntés született ilyen alap használatáról a régióban) egyaránt meghatározható. . 2020-tól már csak a kataszteri érték alapján lehet adót számítani. A 2015-től 2019-ig tartó időszakban, feltéve, hogy a régió a kataszteri értékből választja a számítást, meglehetősen összetett képletet alkalmaznak az adó megállapítására, figyelembe véve a leltári és kataszteri értékből történő számítást is.
Minden ingatlantulajdonosnak törvényi kötelezettsége van bizonyos adóteher viselésére, nevezetesen az ingatlana utáni adó megfizetésére.
Ingatlan Olyan anyagi értékek összessége, amelyek egy bizonyos személy tulajdonjogi tulajdonában vannak. A tulajdonos ebben az esetben lehet magánszemély és jogi személy, sőt az állam is.
A tulajdon fogalmát fel kell osztani két kategória:
Ez a felosztás konkrét megértést ad arról, hogy az egyes kategóriákban pontosan mi adózik, és jogi nyelven szólva az adózás tárgya.
Az Orosz Föderációban az adózást szabályozó jogalkotási dokumentum az adótörvénykönyv, a 32. fejezet a személyi jövedelemadót ismerteti.
A személyi jövedelemadó fizetője az a személy (diák, munkanélküli, szerző, munkavállaló stb.), aki vagyonnal rendelkezik, amely az adózás tárgyát képezi.
A törvény a következőket tartalmazza vagyonként:
Minden ingatlannak saját forgalmi értéke van, amelyet az állami (kataszteri) értékbecsléssel határoznak meg. Minden értékelési eredmény bekerül az Állami Ingatlankataszterbe (GKN). Minden ingatlantulajdonosnak joga van az Állami Vagyonügyi Bizottságtól kivonat megrendelésével ingatlanára annak forgalmi értékére vonatkozó adatokat beszerezni, amelyre vonatkozóan kérelmet kell benyújtani a Rosreestr-hez, i.e. jöjjön személyesen, vagy hagyjon kérést a https://rosreestr.ru/site/ weboldalon vagy a „Gosuslugi” portálon keresztül https://www.gosuslugi.ru/.
Az adóbeszedés számításának kiindulópontja, vagyis az adóalap (alap) az ingatlannak az értékelés után kapott értéke lesz. Ezt az alapot a törvény csökkentheti, ezzel is könnyítve az adóterhet. A csökkentés összegét adólevonásnak nevezzük.
Ha lakásról beszélünk, akkor ezt a levonást a következőképpen számítják ki: a lakástulajdonosoknak a forgalmi érték és a teljes négyzetméter ismeretében ki kell számítaniuk a lakásuk egy négyzetméterének költségét, majd meg kell szorozniuk az adómentes területtel. 20 négyzetméterig méter.
A kapott összeg az levonás... Csökkenteni kell a rajta lévő lakás költségét, így megkapjuk az adó kiszámításának alapját.
A szoba tulajdonosaira vonatkozó számítás ugyanezt az elvet követi. Az egyetlen különbség az, hogy egy szoba birtokában 10 négyzetméter. méteres ház. A lakóépületek tulajdonosai számára az adómentes terület 50 nm. méter, a számítást ugyanúgy végezzük.
A törvény előírja a legmagasabb, a közép- és a minimális adót, vagyis a kulcsot, konkrétan 0,1, 0,5 és 2 százalékot.
A szóban forgó díj a helyi kategóriába tartozik, ami azt jelenti, hogy a fizetés mértékét a helyi hatóságok szabályozzák, így az ország különböző régióiban eltérő.
A törvényben meghatározott esetekben az állam mentesíti az állampolgárok bizonyos kategóriáit az adófizetés alól:
Az állam által biztosított kiváltság csak 1 objektumra biztosítható, például egy lakásra stb.
Fizető jogilag bejegyzett jogi személy, ha vagyonában (a mérlegben) van befektetett eszköze vagyonnal - ingó és ingatlan egyaránt. Ez az ingatlan és az ingó vagyon, amely a törvény szerint adóköteles.
De van egy bizonyos eltérések... Kizárva az adózás tárgyai közül a vállalkozás következő ingatlana:
Az adó számításának alapja az ingatlan értéke, amelyet kétféleképpen határoznak meg:
Az első módszernél az ingatlan maradványértékét veszik figyelembe, amelyet a bekerülési érték és az amortizációs levonások különbözete határoz meg.
Ezt követően az egyes hónapokra kapott eredményeket összesítik, végül az év adatait képezik. Az éves átlagérték meghatározásához ezeket az adatokat el kell osztani 13-mal. A számítás eredménye az adóalap.
A második módszert, amint azt korábban említettük, bizonyos objektumokra alkalmazzák, nevezetesen nem lakáscélú helyiségekre, amelyeket irodák, étkezdék, fogyasztói szolgáltatások, bevásárló- és adminisztratív központok számára alakítottak ki.
Valamint a magánszemélyek vagyonadó összegét, és ebben az esetben az adóbeszedést az önkormányzat határozza meg és differenciált... Ez az ingatlan típusától és az adózó kategóriájától függ. De a törvény korlátozta a maximális méretet, amely felett az arány nem lehet - ez 1,1%. A szervezetek mentesülnek az ingó vagyon utáni adófizetés alól, ha a régióban olyan törvényt fogadtak el, amely ilyen kedvezményt állapított meg.
Van egy lista az ingatlanadó alól mentesülő szervezetekről. A fő feltétel, hogy az ezen vállalkozásokhoz, intézményekhez tartozó adómentes ingatlant szigorúan a főtevékenységre kell használni:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete. Társasági vagyonadó
A társasági adót az Orosz Föderáció területén ingatlannal rendelkező jogi személyek fizetik. Számos régióban az ingó tárgyak után is fizetnek adót. Az adót az ingatlan átlagos éves vagy kataszteri értéke alapján számítják ki. Az adó mértéke régiótól függ, és általában nem haladja meg a 2,2%-ot. Ez a cikk az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 30. fejezetének „Szervezetek vagyonának adója” címmel foglalkozik. Hozzáférhető, egyszerű nyelven ismerteti az ingatlanadó számítási és fizetési eljárását, az adókulcsokat és a bejelentési határidőket. Ez az anyag a Dummies "adókódex" ciklusának része. Kérjük, vegye figyelembe: A sorozat cikkei csak általános áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkoznia kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére.
Az Orosz Föderáció összes alkotórészében: köztársaságokban, területeken, régiókban, autonóm körzetekben és szövetségi jelentőségű városokban Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban. Sőt, mindegyik tantárgyban az ingatlanadó fizetését saját külön törvény vezette be, amely rendelkezik regionális sajátosságokról.
A szervezetek vagyonadójának kiszámítására és megfizetésére vonatkozó szabályokat az adótörvénykönyv 30. fejezete tartalmazza. E fejezet rendelkezései azonosak az Orosz Föderáció minden összetételét alkotó szervezetre vonatkozóan, ugyanakkor a regionális hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Így az Orosz Föderációt alkotó szervezet jóváhagyhatja saját adókulcsát a regionális törvényekkel, de ezek a kulcsok általában nem haladhatják meg a 2,2 százalékot. Ezen túlmenően a régiónak jogában áll saját maga határozni meg az adó- és előlegfizetés esedékességét. Végül az Orosz Föderációt alkotó jogalany hatóságai saját belátásuk szerint regionális ingatlanadó-kedvezményeket vezethetnek be, valamint beszámolási időszakokat állapíthatnak meg (vagy nem állapíthatnak meg) az adózási időszakon belül.
Az adótörvény tartalmazza a társasági vagyonadó fizetése alól mentesülő adózók zárt listáját. Ez a lista tartalmazza a vallási szervezeteket, a fogyatékkal élők állami szervezeteit, a gyógyszergyártókat és számos más vállalkozást. Ez a lista kivétel nélkül Oroszország minden régiójában érvényes. Ezen túlmenően minden régiónak joga van saját kedvezményeit is megállapítani.
Az orosz cégek a mérlegben befektetett eszközként, azaz a 01-es számla terhére feltüntetett ingatlanok után adót számítanak fel.
Ami az „ingó” állóeszközöket illeti, 2019-ig mentesültek az ingatlanadó alól az Orosz Föderáció azon összetételű egységeiben, ahol elfogadták a vonatkozó törvényeket (csak a 2013-ban vagy később mérlegbe vett tárgyak voltak jogosultak a mentességre). 2019 óta egyetlen régióban sem fizetnek ingó vagyonadót.
Az illeték a fenti befektetett eszközök mindegyikét terheli, ideértve az ideiglenes használatba, birtokba vételre, elidegenítésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés keretében átvett eszközöket is. A lízingelt ingatlant vagy a lízingbeadó vagy a lízingbevevő adóztatja, attól függően, hogy kinek a mérlegében szerepel az adott tárgy.
Az oroszországi állandó képviseletet megnyitó külföldi társaságok adót vetnek ki az ingatlanok után, amelyek az orosz számviteli szabványok szerint befektetett eszközök. Külföldi vállalkozások, amelyek nem rendelkeznek állandó képviselettel - az Orosz Föderáció területén található, tulajdonjog alapján tulajdonukban lévő ingatlanokra.
Az Orosz Föderáció minden régiójában kivétel nélkül az adót nem vetik ki a földre, a vízre és más természeti erőforrásokra. Ezen túlmenően az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák, jogi tanácsadások, protézis- és ortopédiai szaküzletek vagyonai és néhány egyéb tárgy mentesül az adó alól.
Ne feledje, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok ezenkívül jóváhagyhatják azon ingatlanok listáját, amelyek nem tartoznak adóköteles ingatlanok e régió területén.
Minden régió saját társasági adókulcsot fogad el. Az adótörvény egyetlen korlátozása az, hogy a kulcs nem haladhatja meg a 2,2 százalékot. Ugyanakkor az olyan ingatlantárgyak esetében, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, az adókulcs nem haladhatja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított értékeket.
Az Orosz Föderáció alanyainak joga van differenciálni a kulcsokat az adófizetők és a tulajdon kategóriáitól függően.
Az adóhivatalnál tájékozódhat arról, hogy milyen kulcsokat és kedvezményeket vezettek be az Ön területén.
A szervezetek vagyonát terhelő adó kiszámításához meg kell határoznia az adóalapot, és meg kell szoroznia az adókulccsal. 2019-ig az anyaszervezet vagyonára külön számították az adóalapot; az egyes különálló, saját mérleggel rendelkező alosztályok vagyonára vonatkozóan; a vezető szervezet, a saját mérleggel rendelkező alosztály, vagy külföldi társaság állandó telephelye telephelyén kívül található minden ingatlantárgyra. 2019-től ingatlanonként külön-külön számítják ki az adóalapot
Ha az ingatlan különböző régiók területén található, akkor az adó alapját a többi ingatlantól elkülönítve kell kiszámítani. Ebben az esetben meg kell határozni az egyes régióknak tulajdonítható részesedést.
Az adó alapja általában az adóköteles ingatlan éves átlagos értéke. Az alapot az adóidőszak eredménye alapján határozzák meg, amely megegyezik a naptári évvel. Az alap kiszámításához hozzá kell adni az objektumok maradványértékének értékeit minden hónap 1. napján és az adózási időszak utolsó napján. Ezután a kapott összeget el kell osztani az adóidőszak hónapjainak számával, eggyel növelve.
Mondjunk egy példát. Tegyük fel, hogy a cég vagyonának maradványértéke megegyezik az 1. táblázatban látható értékekkel. Ekkor az átlagos éves költség 1 200 000 rubel lesz ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 350 000 +0,0 +0,0 +10,0 +10 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12 + 1).
Asztal 1
Hozzátesszük, hogy a maradványértéket a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” című dokumentumban meghatározott normák szerint, valamint a tárgyi eszközök elszámolására vonatkozó útmutatóban * megadott szabályok szerint kell meghatározni. A vállalkozás számviteli politikájában rögzített rendet is be kell tartani.
2014 óta egyes ingatlantárgyak (bevásárló- és adminisztratív és üzletközpontok, irodák, vendéglátó egységek stb.) esetében az adóalapot nem az átlagos éves, hanem a kataszteri értékként ismerik el. Az ilyen tárgyak esetében az adó összege általában megegyezik az adott tárgy év január 1-jén érvényes kataszteri értékével, szorozva az adókulccsal. Hozzátesszük, hogy az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból kell venni.
Azon ingatlanok esetében, amelyek adóját az éves átlagos érték alapján számítják ki, a beszámolási időszakok negyedév, fél év és kilenc hónap. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakokat vezettek be, a szervezeteknek az év során előleget kell fizetniük.
Az előleg összegének kiszámításához általában meg kell találni az ingatlan beszámolási időszakra vonatkozó átlagértékét. Az éves átlagos költség kiszámítására vonatkozó szabályok határozzák meg. A különbség az, hogy az időszak utolsó napján érvényes maradványérték helyett a következő hónap 1. napján kell hozzáadni a maradványértéket.
Magyarázzuk meg egy példával. Tegyük fel, hogy a társaság ingatlanának negyedéves maradványértéke megegyezik a 2. táblázatban szereplő értékekkel. Ekkor az átlagos költség a jelentési időszakban 1 425 000 rubel lesz ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350): (3, 0 )). Vegye figyelembe, hogy a képlet az április 1-jei maradványértéket használja, nem a március 31-i állapotot.
2. táblázat
Az előleg összege a tárgyidőszaki átlagos ingatlanérték egynegyede, szorozva az adókulccsal. Ha feltételezzük, hogy az arány 2,2 százalék, akkor példánkban a negyedévre vonatkozó előleg értéke 7837 rubel lesz. (1 425 000 rubel x 2,2%: 4).
Ingatlanért , amelyre az adót számítjáka kataszteri érték alapján a beszámolási időszak az első, második és harmadik negyedév. Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakot vezettek be, a vállalatoknak eggyel egyenlő előleget kell fizetniük a negyedik kataszteri érték szorozva az árfolyammal.
A szervezetek vagyonát terhelő adót és az azt terhelő előleget a régió jogszabályai által meghatározott határidőn belül kell átutalni. A pénz átutalásának konkrét időpontjáról az adóhivatalban tájékozódhat.
A teljes adóösszeg megfizetésekor az év közben teljesített előlegeket kell figyelembe venni. Azoknak a régióknak, ahol beszámolási időszakot vezettek be, jogukban áll mentesíteni az adózók bizonyos kategóriáit az előleg fizetése alól.
Az anyaszervezet tulajdonában lévő ingatlan után az adót és az előleget az adott szervezet telephelye szerinti költségvetésbe kell befizetni.
Az elkülönített üzletágba tartozó, külön mérleggel rendelkező ingatlanok adó- és előlegét e szétválás helye szerinti költségvetésbe kell átvezetni. Az adó és az előleg összegének kiszámításakor a részleg székhelye szerinti régióra megállapított mértéket kell alkalmazni.
Az anyaszervezet és a saját mérleggel rendelkező részlegek telephelyén kívül található ingatlanok adó- és előlegét át kell utalni az ilyen ingatlan fekvése szerinti költségvetésbe. Számítsa ki az adó összegét, és az előlegeket az ingatlan helye szerinti régióra megállapított mértéknek kell megfelelnie.
Az adózóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig kötelesek társasági vagyonadó-bevallást benyújtani.
Azokban a régiókban, ahol beszámolási időszakokat vezettek be, legkésőbb a jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül (legkésőbb április 30-ig, július 30-ig és október 30-ig) be kell nyújtani az előlegfizetésekre vonatkozó számításokat.
Azok a szervezetek, amelyek nem rendelkeznek adóköteles ingatlannal, nem adóalanyok, ezért nem kell bevallást és számítást benyújtaniuk.
2019 eleje óta a szervezeteknek általában minden létesítmény helyén be kell jelenteniük az ingatlanadót. Ugyanakkor a több ingatlannal rendelkező társaságnak egyetlen bevallási vagy ingatlanadó-számítási joga van. Ezt akkor lehet megtenni, ha az összes objektum az Orosz Föderáció egyetlen alkotóegységének területén található, amelynek költségvetésében az ingatlanadót teljes mértékben jóváírják. Egyetlen bevallás (kalkuláció) benyújtása csak olyan tárgyak esetében megengedett, amelyek után az adót az éves átlagérték alapján számítják ki. Az egységes jelentés benyújtásának eljárását előzetesen egyeztetni kell a Szövetségi Adószolgálat regionális osztályával, megfelelő értesítés odaküldésével.
