Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete „Egyszerűsített adózási rendszer” 2019-ben kerül alkalmazásra, figyelembe véve az összes változást, amely 2019. január 1-jén lépett hatályba. Tekintsük át az összes főbb változást és az egyszerűsített adózási rendszer keretében történő munkavégzés menetét a folyó évben.
Az adózási időszak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor egy naptári év. Vannak olyan beszámolási időszakok is, amelyek után az egyszerűsített adórendszer szerint előlegfizetés történik. Ez 1 negyedév, fél év 9 hónap. Az év végén a költségvetésbe fizetendő adó a beszámolási időszakok alatti előleg-átutalások és az évre összességében számított adó különbözeteként kerül kiszámításra. Ilyen szabályok az "USN" adótörvény (26.2. fejezet).
A BuchSoft program az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos összes jelentést generál szervezetek és egyéni vállalkozók számára. Bármilyen űrlapot kitölthet online, vagy letöltheti az aktuális jelentési űrlapot. Próbáld ki ingyen:
Online tudósítás az egyszerűsített adórendszerről
Azon adózók adókulcsa, akik úgy döntöttek, hogy megadóztatják jövedelmüket, 6 százalék. Ugyanakkor a helyi hatóságoknak jogukban áll 1 százalékra csökkenteni a kulcsot, a Krímben és Szevasztopolban pedig még ennél is kevesebbre (az adótörvénykönyv 346.20 cikkének 1. szakasza).
Nem minden régióban éltek az adókulcs minimálisra csökkentésének jogával.
A regionális hatóságoknak joguk van adókedvezményt biztosítani. Vagyis 0 százalékos adókulccsá tenni őket. Azok az üzletemberek, akik először regisztráltak és bizonyos területeken tevékenykednek, jogosultak élni ezzel a kiváltsággal. Például, ha termelést, szociális szférát, tudományt folytatnak, vagy háztartási szolgáltatásokat nyújtanak a lakosságnak.
Ha a bevétel és a kiadás különbözete után fizet adót, az adó mértéke 15 százalék. Az adótörvény „USN” fejezete előírja, hogy a regionális hatóságoknak is joguk van csökkenteni.
Számítsa ki az egyszeri adót (előlegfizetés) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve "Egyszerűsített adózási rendszer" fejezete szerint eredményszemléletű alapon az év elejétől a következő képlet segítségével:
Az évre (beszámolási időszakra) kapott jövedelmet az „Egyszerűsített adózási rendszer” fejezet 346.15. és 346.17. cikkének szabályai szerint határozzák meg (Adótörvénykönyv 26.2. fejezet).
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor a késztermékek értékesítéséből, az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, valamint a tulajdonjogok adót vetnek ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke tartalmazza az ilyen bevételek listáját. Sok nem működési bevétel is adóköteles. Összetételüket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke tartalmazza. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének (1) bekezdése és 248. cikkének (1) bekezdése állapítja meg.
Azok a bevételek, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, nem adóztathatók. Ezen kívül vannak olyan jövedelemfajták, amelyek egyszerűsített módon mentesülnek az adózás alól.
Az értékesítésből származó bevétel, amelyből az egyszerűsített adózási rendszert számítják, tartalmazza az értékesítésből származó bevételt:
Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének „Egyszerűsített adózási rendszer” című fejezete írja elő (346.15. cikk (1) bekezdés).
Az értékesítésből származó bevételek között szerepel a soron következő áruszállítás (építési beruházás, szolgáltatás) miatt kapott előleg is. A helyzet az, hogy egy egyszerűsített rendszerben a bevételt készpénzes alapon számítják ki. A kapott előlegek nem tartalmazhatják az alapba csak azokat a társaságokat, amelyek az eredményszemléletű módszert alkalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. pontja, 251. cikkének 1. albekezdése).
Azon kiadások listája, amelyeknél a bevétel csökken az STS-adó kiszámításakor, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található. Ez átfogó. Vagyis a szervezetnek nincs joga figyelembe venni azokat a költségeket, amelyek hiányoznak ebből a listából. De vannak kivételek e szabály alól. A Pénzügyminisztérium megengedi, hogy megjelenítsen néhány olyan kiadástípust, amelyek nem szerepelnek ebben a listában.
Például megengedhető, hogy mind a házon belüli, mind a külső könyvelő költségeit figyelembe vegyék. A társaság köteles számviteli nyilvántartást vezetni. A vezetőnek joga van könyvelőt felvenni, vagy a jelentések elkészítésével megbízni egy másik szervezetet vagy magánszemélyt (a 402-FZ. 06.12.11-i szövetségi törvény 7. cikkének 3. része).
Ha szabadúszó könyvelőt alkalmaz, vegye figyelembe a szolgáltatásainak összes költségét: könyvelés, tanácsadás stb. Tartsa be a szerződést és az elvégzett munkákat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 15. albekezdése).
Ezenkívül Önnek joga van figyelembe venni a légkondicionálás költségeit. A listán ugyan nem szerepelnek, de a Pénzügyminisztérium indokoltnak tartja. A szervezet köteles normális munkakörülményeket biztosítani a dolgozók számára a helyiségekben (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 212. cikke, 6.10. pont, SanPiN 2.2.4.548-96, amelyet az Orosz Föderáció Állami Egészségügyi és Járványügyi Felügyeleti Bizottságának rendelete hagy jóvá). Orosz Föderáció, 96.10.01., 21. sz.). A klímaberendezések ezeknek a feltételeknek a részét képezik.
A klímaberendezések vásárlásának és javításának költségei anyagi jellegűnek tekinthetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése, 254. cikke (1) bekezdésének 6. albekezdése).
Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja „Egyszerűsített adózási rendszer” előírja, hogy az STS-jövedelemadó fizetői csökkenthetik annak mértékét (vagy a jelentési időszakra vonatkozó előleget) az adólevonás összegével. A levonás 3 részből áll.
1. Biztosítási díjak (az elhatárolt összegeken belül) arra az időszakra átutalt, amelyre egyszeri adót vagy előleget számítottak fel. Ez az összeg tartalmazhatja a korábbi időszakokból származó hozzájárulásokat (például 2019-re), de a beszámolási időszakban (például 2010-ben) az alapba utalt pénzeszközöket.
2. Személyi biztosítási járulékok a munkavállalók betegsége esetére. Ez a költségelem csak akkor szerepel a levonásban, ha a megfelelő engedéllyel rendelkező szervezetekkel kötnek biztosítási szerződést. A biztosítási kifizetések pedig nem haladják meg a 2006. december 29-i 255-FZ törvény 7. cikkével összhangban kiszámított átmeneti rokkantsági ellátások összegét.
3. Kórházi ellátás a keresőképtelenség első három napjára a személybiztosítási szerződések szerinti biztosítási díjjal nem fedezett részben. Ezt az eljárást az adótörvénykönyv 346.21. cikkének 3.1. bekezdése írja elő, és a Pénzügyminisztérium 2016.02.01. sz., 03-11-06 / 2/4597, 2012.12.29. sz. 09/99.
Ne csökkentse a kórházi ellátást a számított személyi jövedelemadóval (FM 2013.11.04. 03-11-06 / 2/12039 sz. levele). Ne számítson bele a kórházi juttatásokba a munkavállaló tényleges átlagkeresetéig terjedő kiegészítő kifizetéseket. Ezek az összegek nem minősülnek ellátásnak (a 2006. december 29-i 255-FZ törvény 7. cikke).
A levonás mértéke főszabály szerint nem haladhatja meg az egyszerűsített adózási rendszer (előleg) 50 százalékát.
Példa
Az "Alpha" szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, a bevételből számítja ki a kifizetést. Az idei év első negyedévében a szervezet a következőket halmozta fel:Előleg egyszerűsített fizetés esetén - 48 000 Ᵽ összegben;
- kötelező nyugdíj- (egészségügyi) biztosítási járulékok - 12 500 Ᵽ (az I. negyedéves biztosítási díjak számításában tükröződik);
- kötelező társadalombiztosítási és baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok - 5000 Ᵽ (az I. negyedéves FSS-4 űrlapon tükröződik);
- járulékok a munkavállalók önkéntes biztosításához átmeneti keresőképtelenség esetén (olyan szerződések alapján, amelyek feltételei megfelelnek az Adótörvénykönyv 346.21. cikke 3.1. pontjának 3. albekezdésében) - 6000 Ᵽ;
- a keresőképtelenség első három napjára járó kórházi ellátás azon munkavállalók részére, akikre nem kötöttek önkéntes biztosítási szerződést, 2500 Ᵽ (az I. negyedévi biztosítási díj számításában tükröződik).1) a kötelező nyugdíj (egészségügyi) biztosítási járulékok:
A folyó év januárjában, februárjában és márciusában - 12 500 Ᵽ;
- az előző év decemberére - 3500 Ᵽ (az előző évi járulékszámításban tükröződik);2) kötelező társadalombiztosítási, valamint baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni járulékok:
január és február - 2700 Ᵽ;
- az előző év decemberére - 1400 Ᵽ (az előző évi FSS-4. űrlapon tükrözve);3) járulékok a munkavállalók önkéntes biztosításához átmeneti rokkantság esetén - 6000 Ᵽ;
4) az alkalmazottak kórházi ellátása a keresőképtelenség első három napjára - 2500 Ᵽ
Az első negyedévre vonatkozó levonás határa 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).
Az első negyedévre levonható kiadások teljes összege tartalmazza:
A tárgyév január 1-jétől március 31-ig terjedő időszakban a tárgyév első negyedévére és az előző év decemberére vonatkozó kötelező nyugdíj (egészségügyi) biztosítási járulékok (a biztosítási díjak kimutatásában szereplő összegeken belül), 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) összegben;
- a tárgyév január 1-jétől március 31-ig terjedő időszakban a tárgyév első negyedévére és az előző év decemberére vonatkozó kötelező társadalombiztosítási, valamint baleset- és foglalkozási megbetegedés elleni biztosítási járulékok (összegek keretein belül). biztosítási díjbevallásban tükröződik), 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) összegben;
- járulékok a munkavállalók önkéntes biztosításához átmeneti rokkantság esetén 6000 GBP összegben;
- az alkalmazottak kórházi ellátása a keresőképtelenség első három napjára a ténylegesen kifizetett összegben (szja-csökkentés nélkül) - 2500 ⱣAz I. negyedévre levonható kiadások teljes összege 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Túllépi a levonási határt (28 600 Ᵽ> 24 000 Ᵽ). Ezért az I. negyedévre vonatkozó előleget az "Alfa" könyvelője 24 000 Ᵽ összegben halmozta fel.
Az egyszeri befizetést fizetők számára biztosított három levonáson túl a kereskedelemmel foglalkozó szervezetek, vállalkozók kereskedelmi díjjal csökkenthetik azt. Mi kell ehhez?
Először is, egy szervezetet vagy vállalkozót iparűzési adóalanyként kell regisztrálni. Ha a kifizető a kereskedési díjat nem a regisztrációs értesítésre, hanem az ellenőrzés kérésére utalja át, a levonás igénybevétele tilos.
Másodszor, a kereskedelmi díjat ugyanannak a régiónak a költségvetésébe kell befizetni, amelybe a különleges rendszer kifizetését jóváírják. Ez a követelmény elsősorban azokra a szervezetekre, vállalkozókra vonatkozik, akik nem a telephelyükön (lakóhelyükön) folytatnak kereskedelmi tevékenységet.
Például az a vállalkozó, aki a moszkvai régióban van bejegyezve és Moszkvában kereskedik, nem tudja csökkenteni a fizetést a kereskedelmi díj összegével. Végül is a kereskedelmi adót teljes egészében jóváírják Moszkva költségvetésében (Kr. e. 56. cikk 3. cikke), és egyetlen USN-befizetést jóváírnak a moszkvai régió költségvetésében (az adótörvénykönyv 346.21 cikkének 6. cikke). 56. cikk 2. pontja).
Harmadrészt a kereskedelmi díjat pontosan abban az időszakban kell befizetni a regionális költségvetésbe, amelyre az egyszerűsített adórendszert terhelik. Az ezen időszak végén fizetett kereskedési díj csak a következő időszakban vonható le. Például a 2019 januárjában fizetett kereskedési díj 2018 negyedik negyedévére csökkenti a 2019. évi összeget. 2018-ra nem vonhatja le levonásra.
Negyedszer, az USN fizetést külön kell meghatározni:
A ténylegesen kifizetett kereskedelmi díj csak az első összeget csökkenti. Vagyis a fizetés azon része, amely a kereskedelmi tevékenységből származó bevételből halmozódik fel. Ezért ha Ön többféle vállalkozást folytat, az iparűzési adóköteles tevékenységből származó bevételt és az egyéb tevékenységből származó bevételt külön kell nyilvántartani. Ezt erősítik meg a Pénzügyminisztérium 2015. december 18-án kelt, 03-11-09 / 78212 számú levelei (amelyeket a Szövetségi Adószolgálat 2016. február 20-i SD-4-3 számú levele küldtek az ellenőrzéseknek). / 2833) és 2015. július 23-án kelt 03-11-09 / 42494 sz.
Vezessen külön számviteli nyilvántartást egy könyvelő programban, vagy készítsen számviteli igazolást
A levonásokkal együtt számított egyszeri adó (előleg) összegét a szervezetnek a teljes adózási (beszámolási) időszakra át kell utalnia a költségvetésbe. Ugyanakkor csökkenthető a korábbi beszámolási időszakok eredményei alapján felhalmozott előlegek összegével. E tekintetben az év végén (a következő beszámolási időszakban) előfordulhat, hogy a szervezetnél a kifizetés összegét nem kell kiegészíteni, hanem csökkenteni kell. Ez például akkor lehetséges, ha az év végére csökken a jövedelem szintje, és nő a levonások összege.
2019-ben 112,5 millió a speciális üzemmódra váltást lehetővé tévő 9 hónapos jövedelemhatár.Ez a mutató nincs a deflátor együtthatójához igazítva. A befektetett eszközök értékének emelt értékhatára is érvényesül, amely alapján a társaság átválthat erre a speciális módra. Ha korábban 100 millió Ᵽ volt, most ez a szám 150 millió.
2. Az egyszerűsített adózási rendszer szervezeti alkalmazása mentesül a társasági adó, a társasági vagyonadó és az egységes szociális adó fizetési kötelezettsége alól. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteket nem ismerik el hozzáadottérték-adó-alanynak, kivéve az e kódex szerint fizetendő hozzáadottérték-adót, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció vámterületére, valamint az e szerint fizetett hozzáadottérték-adót. A kódexről.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően fizetik a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díját.
Az egyéb adókat az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek fizetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.
A 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 3. bekezdését, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
3. Az egyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozók általi alkalmazása mentességet biztosít a személyi jövedelemadó (a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem vonatkozásában), a magánszemély vagyonadó (a vállalkozói tevékenységre használt vagyon esetén), ill. az egységes szociális adó (a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem, valamint az általuk a magánszemélyek javára felhalmozott befizetések és egyéb járandóságok vonatkozásában). Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozókat nem ismerik el hozzáadottértékadó-adózónak, kivéve az e kódexnek megfelelően fizetendő hozzáadottérték-adót, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció vámterületére, valamint az ott fizetett hozzáadottérték-adót. e kódexnek megfelelően.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció jogszabályai szerint kötelező nyugdíjbiztosítási díjat fizetnek.
Az egyéb adókat az egyéni vállalkozók az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazva fizetik.
4. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók számára a készpénzes tranzakciók lebonyolításának jelenlegi rendje és a statisztikai adatszolgáltatás rendje megmarad.
5. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók nem mentesülnek az e törvénykönyvben előírt adóügynöki kötelezettségek alól.
1. Adóalany az egyszerűsített adózási rendszerre áttért és azt a jelen fejezetben előírt módon alkalmazó szervezet és egyéni vállalkozó.
2. A szervezet jogosult az egyszerűsített adózási rendszerre áttérni, ha azon év kilenc hónapjának eredménye alapján, amelyben a szervezet az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelmet benyújtja, az e törvénykönyv szerint megállapított bevétel nem haladta meg a 15 millió rubelt.
A szervezet e pont első bekezdésében meghatározott, a szervezet egyszerűsített adózási rendszerre való átállási jogát korlátozó maximális bevételének értékét a deflátor együtthatóval kell indexálni, amelyet minden következő naptári évre évente, figyelembe veszi az áruk (munka, szolgáltatások) fogyasztói árának változását az Orosz Föderációban az előző naptári évre, valamint a korábban e bekezdéssel összhangban alkalmazott deflátor-együtthatókat. A deflátor együtthatóját az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárásnak megfelelően határozzák meg, és hivatalosan közzé kell tenni.
A 2006. július 27-i 137-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 3. bekezdését, amely 2007. január 1-jén lép hatályba.
3. Nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására:
1) fiókteleppel és (vagy) képviseleti irodával rendelkező szervezetek;
3) biztosítók;
4) nem állami nyugdíjpénztárak;
5) befektetési alapok;
6) az értékpapírpiac szakmai szereplői;
7) zálogházak;
8) jövedéki termék előállításával, valamint ásványi nyersanyag kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezet és egyéni vállalkozó, a széles körben elterjedt ásványok kivételével;
9) szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók;
10) magánpraxist közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint az ügyvédi formációk egyéb formái;
11) a termelésmegosztási megállapodásban részes szervezetek;
13) a mezőgazdasági termelők adózási rendszerébe (egységes mezőgazdasági adó) átkerült szervezetek és egyéni vállalkozók e kódex 26.1. fejezete szerint;
14) olyan szervezetek, amelyekben a többi szervezet részvételi aránya meghaladja a 25 százalékot. Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra a szervezetekre, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékos személyek állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és a béralapból való részesedésük legalább 25 fő. százalék, non-profit szervezeteknek, beleértve az Orosz Föderáció 1992. június 19-i N 3085-I „A fogyasztói együttműködésről (fogyasztói társaságok, szakszervezeteik) az Orosz Föderációban” törvénye szerint működő fogyasztói együttműködési szervezeteket is, mint valamint gazdasági társaságok, amelyeknek kizárólagos alapítói fogyasztói társaságok és azok szövetségei, amelyek tevékenységüket a meghatározott törvény szerint végzik;
15) szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyeknek az adózási (beszámolási) időszakra vonatkozó átlagos alkalmazotti létszáma a statisztika területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által megállapított eljárásnak megfelelően meghaladja a 100 főt;
16) olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek és immateriális javaknak az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai szerint meghatározott maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt. Ennek az albekezdésnek az alkalmazásában azokat a befektetett eszközöket és immateriális javakat kell figyelembe venni, amelyek értékcsökkenést számolnak el, és e kódex 25. fejezetével összhangban értékcsökkenthető vagyonként szerepelnek;
17) költségvetési intézmények;
A 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvény módosította e kódex (3) bekezdésének 18. albekezdését, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
18) külföldi szervezetek.
4. Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akiket e törvénykönyv 26.3. fejezete szerint egy vagy több típusú vállalkozási tevékenység esetében az imputált jövedelem után egyetlen adó megfizetésére áthelyeztek, jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására. az általuk végzett egyéb vállalkozási tevékenységekre. Ugyanakkor a jelen fejezetben az ilyen szervezetekre, egyéni vállalkozókra vonatkozóan megállapított létszámkorlátozásokat, valamint a befektetett eszközök és immateriális javak értékére vonatkozó korlátozásokat az általuk végzett valamennyi tevékenységtípus és a határérték alapján határozzák meg. Az e cikk (2) bekezdésében megállapított jövedelem azon fajtái határozzák meg, amelyek adóztatása az általános adózási rend szerint történik.
1. Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti szándékukat fejezték ki, az adóalanyok egyszerűsített adózási rendszerre való átállásának évét megelőző év október 1. és november 30. közötti időszakban nyújtsák be az adóhatósághoz a tartózkodási helyük (lakóhelyük) nyilatkozatuk. Ugyanakkor a szervezetek az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelmükben a tárgyév kilenc havi bevételének összegét, valamint a meghatározott időszak átlagos alkalmazotti létszámát és a fix maradványértéket jelentik. eszközök és immateriális javak tárgyév október 1-jétől.
Az adózás tárgyának megválasztását az adózó annak az adózási időszaknak a kezdete előtt végzi el, amelyben az egyszerűsített adózási rendszert először alkalmazták. Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelem benyújtását követően a kiválasztott adózási tárgyban bekövetkezett változás esetén az adózó köteles ezt az egyszerűsített adózási rendszerre történő átállás évét megelőző év december 20-ig bejelenteni az adóhatóságnak. először alkalmazták.
A 2005. július 21-i 101-FZ szövetségi törvény értelmében azoknak az adóalanyoknak, akik 2003. január 1-jétől áttértek az egyszerűsített adózási rendszerre, és a jövedelmet választották adózás tárgyává, január 1-től joguk van módosítani az adókötelezettséget, 2006. az adóhatóság értesítésével, legkésőbb 2005. december 20-ig
A 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 2. bekezdését, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
2. Az újonnan létrehozott szervezetnek és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozónak az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérést az adóhatósági nyilvántartásba vételről szóló igazolásban meghatározott adóhatósági nyilvántartásba vételtől számított öt napon belül kérheti. e kódex 2. pontjának második bekezdésével. Ebben az esetben a szervezet és az egyéni vállalkozó az adóhatósági nyilvántartásba vétel napjától jogosult az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni, az adóhatósági regisztrációról szóló igazolásban megjelölt időponttól.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek az önkormányzati kerületek és városi körzetek képviselőtestületeinek szabályozási jogszabályai, a szövetségi jelentőségű Moszkva és Szentpétervári városok törvényei szerint jogosultak az imputált jövedelem egységes adójára, az alapon. egyszerűsített adózási rendszerre való átállást annak a hónapnak a kezdetétől, amelyben az imputált jövedelem utáni egységes adófizetési kötelezettségük megszűnt.
3. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók az adózási időszak lejárta előtt nem jogosultak más adózási rendre áttérni, hacsak e cikk másként nem rendelkezik.
A 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 4. bekezdését, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
4. Ha a beszámolási (adózási) időszak eredményei alapján az adózónak a jelen kódex 346.15. cikkével és 1. bekezdésének 1. és 3. albekezdésével összhangban meghatározott jövedelme meghaladta a 20 millió rubelt és (vagy) a beszámolási (adó) időszakában eltérés mutatkozott a 346.12. cikk (3) és (4) bekezdésében, valamint e törvénykönyv (3) bekezdésében meghatározott követelményekkel, az ilyen adózót úgy kell tekinteni, hogy a negyedév elejétől elvesztette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát. amelyben a meghatározott túllépést és (vagy) a meghatározott követelményeknek való meg nem felelést elismerték.
Ebben az esetben az eltérő adózási rendszer alkalmazásakor fizetendő adók összegét az Orosz Föderáció újonnan létrehozott szervezetek vagy újonnan regisztrált egyéni vállalkozók adóiról és díjairól szóló jogszabályai által előírt módon számítják ki és fizetik meg. Az e bekezdésben meghatározott adózók nem fizetnek kötbért és bírságot a havi befizetések késedelmes befizetése esetén abban a negyedévben, amelyben az adózók eltérő adórendszerre váltottak.
Az adózó e pont első bekezdésében meghatározott, az adózó egyszerűsített adózási rendszerhez való jogát korlátozó maximális jövedelmének értéke az e törvénykönyv 2. pontjában előírt módon indexálás alá esik.
A 2006. december 30-i 268-FZ szövetségi törvény módosította e kódex (5) bekezdését, amely az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba.
5. Az adózó köteles tájékoztatni az adóhatóságot a jelen cikk (4) bekezdése szerint végrehajtott eltérő adózási rendre való átállásról a beszámolási (adó-) időszak lejártát követő 15 naptári napon belül.
6. Az egyszerűsített adózási rendet alkalmazó adózó a naptári év elejétől jogosult eltérő adózási rendre áttérni, erről legkésőbb azon év január 15-ig értesítenie kell az adóhatóságot, amelyben más adózási rendre kíván áttérni. adózási rendszer.
7. Az egyszerűsített adózási rendről eltérő adózási rendre áttért adózó legkorábban az egyszerűsített adózási rendszerre való jogosultságának elvesztését követő egy év elteltével jogosult visszaváltani az egyszerűsített adózásra.
1. Az adózás tárgya:
bevétel a kiadások összegével csökkentve.
2. Az adózás tárgyát az e cikk (3) bekezdésében meghatározott eset kivételével maga az adózó választja ki. Az adózás tárgyát az adózó az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának kezdetétől számított három éven belül nem változtathatja meg.
3. Az egyszerű társasági szerződést (közös tevékenységi szerződést) vagy vagyonbizalmi szerződést aláíró adóalany a kiadások összegével csökkentett bevételt alkalmazza az adózás tárgyaként.
A 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvény módosította ezt a kódexet, és 2008. január 1-jén lépett hatályba.
346.15. cikk. A jövedelem megállapításának eljárása
1. Az adózó az adózás tárgyának meghatározásakor az alábbi bevételeket veszi figyelembe:
a jelen Kódexnek megfelelően meghatározott értékesítésből származó bevétel;
e kódex szerint meghatározott nem működési bevétel.
Az adózás tárgyának meghatározásakor az e törvénykönyvben meghatározott jövedelmeket nem veszik figyelembe.
A kapott osztalék formájában kapott jövedelmet, amelynek adóztatását az e törvénykönyv 214. és 275. cikkében foglalt rendelkezések szerint adóügynök végzi, nem kell a jövedelem részeként figyelembe venni.
A 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvény módosította e kódex (1) bekezdését, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
1. E fejezet alkalmazásában a bevétel beérkezésének napja a bankszámlára és (vagy) a pénztárba történő pénzeszköz, egyéb vagyontárgy (munka, szolgáltatás) és (vagy) vagyoni értékű jog átvételének napja, valamint a tartozás visszafizetése (kifizetés) az adózónak más módon.(készpénzes módszer).
Amikor a vevő a váltót az általa vásárolt árura (munkára, szolgáltatásra) használja fel, a váltó vagyoni értékű jogát, az adózótól származó bevétel megszerzésének napja a váltó megfizetésének napja (a a pénzösszeg kibocsátótól vagy a meghatározott váltó alapján kötelezett személytől való átvételének napja) vagy az a nap, amikor az adózó a váltót a záradékolt harmadik személyre átadja.
Abban az esetben, ha az adózó az áruszállításért, a munkavégzésért, a szolgáltatásnyújtásért, a tulajdonjog átruházásáért korábban előlegként kapott összegét visszatéríti, a visszatérítés tárgyát képező adózási (beszámolási) időszak bevétele csökken. a visszatérítés összegével.
A 2007. január 1-jétől hatályos, 2006. július 27-i N 137-FZ szövetségi törvény és a 2007. január 1-jétől hatályos, 2007. január 1-jétől hatályos, 2007. május 17-i N 85-FZ szövetségi törvény, módosítások történtek e kódex (2) bekezdésében
2. Az adóalany költségei a tényleges kifizetést követően elszámolt ráfordítások. E fejezet alkalmazásában az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és (vagy) vagyoni értékű jogok kifizetése az adóalany - az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vásárlója és (vagy) az adóalanyhoz fűződő vagyoni jogok - kötelezettségének megszűnéseként minősül. eladó, amely közvetlenül kapcsolódik ezen áruk szállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) és (vagy) a tulajdonjog átruházásához. Ebben az esetben a kiadások a kiadások részeként kerülnek figyelembevételre, figyelembe véve a következő jellemzőket:
1) anyagköltség (beleértve az alapanyagok és anyagok beszerzési költségét), valamint a munkaerőköltség - tartozás törlesztésekor az adózó folyószámlájáról történő levezetéssel, pénztári befizetések, egyéb mód esetén az adósság visszafizetésének időpontjában. Hasonló eljárás vonatkozik a kölcsönzött pénzeszközök (ideértve a banki kölcsönöket is) felhasználása utáni kamatfizetésre, valamint harmadik fél szolgáltatásainak fizetésére. Ugyanakkor az alapanyagok és anyagok beszerzési költségeit ráfordításként számolják el, mivel ezeket a nyersanyagokat és anyagokat a termelésbe írják le;
2) a további értékesítésre vásárolt áruk költségének kifizetésének költsége - mint ezen áruk értékesítése. Adózási szempontból az adóalanynak joga van az alábbi értékelési módszerek egyikét alkalmazni a vásárolt áruk esetében:
az első bekerülési költségen (FIFO);
a legutóbbi akvizíció költségén (LIFO);
átlagos költséggel;
áruegység árán.
Ezen áruk értékesítésével közvetlenül összefüggő költségek, ideértve a raktározási, karbantartási és szállítási költségeket is, a tényleges kifizetést követően kerülnek elszámolásra ráfordításként;
3) adó- és illetékfizetési költségek - az adózó által ténylegesen megfizetett összegben. Ha adó- és illetékfizetési kötelezettség áll fenn, akkor annak törlesztésére fordított kiadások a ténylegesen visszafizetett tartozás keretein belül kerülnek elszámolásra abban a beszámolási (adó-) időszakban, amikor az adózó az említett tartozást megfizeti;
4) tárgyi eszközök beszerzésének (építésének, gyártásának), befejezésének, kiegészítő felszerelésének, átépítésének, korszerűsítésének és műszaki újrafelszerelésének költségei, valamint immateriális javak beszerzésének (magának az adóalanynak a létrehozásának) költségei, e kódex (3) bekezdésében előírt módon számolják el, a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján jelennek meg a kifizetett összegek összegében. Ugyanakkor ezeket a ráfordításokat csak a vállalkozási tevékenység végrehajtása során használt tárgyi eszközök és immateriális javak esetében veszik figyelembe;
5) amikor az adóalany váltót állít ki az eladónak a vásárolt áruk (munka, szolgáltatás) és (vagy) tulajdonjogok ellenértékeként, az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok megvásárlásának költségeit terhelik. az említett számla kifizetése után kell figyelembe venni. Ha az adóalany a megvásárolt áruk (munka, szolgáltatás) és (vagy) tulajdonjog ellenértékeként harmadik fél által kibocsátott váltót az adóalanyra ruház át, ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok megvásárlásának költségei a vásárolt árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra) és (vagy) vagyoni értékű jogokra az említett váltó átruházásának napjával kell elszámolni. Az albekezdésben meghatározott kiadások elszámolása a szerződéses ár alapján történik, de legfeljebb a számlában meghatározott tartozási kötelezettség összege.
3. A bevételeket és kiadásokat e fejezet szerint megállapító adózók nem veszik figyelembe a bevételek és ráfordítások adózási szempontból történő eltérését, ha a megállapodásban foglaltak szerint a kötelezettség (követelés) egyezményes pénzegységben van kifejezve.
A jelen kódex 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvénye, kiegészítve a 4. ponttal, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
4. Ha az adóalany a bevétel formájában adóköteles tárgyról a kiadások összegével csökkentett bevétel formájában adóköteles tárgyra tér át, nem számítanak bele az olyan adózási időszakokhoz kapcsolódó kiadások, amelyekben a bevétel formájában adóköteles tárgyat alkalmazták. figyelembe kell venni az adóalap kiszámításakor.
1. Ha az adózás tárgya szervezet vagy egyéni vállalkozó jövedelme, az adó alapja a szervezet vagy egyéni vállalkozó jövedelmének pénzben kifejezett kifejeződése.
2. Ha az adózás tárgya szervezet vagy egyéni vállalkozó bevétele a kiadások összegével csökkentve, az adó alapja a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli kifejeződése.
3. A külföldi pénznemben denominált bevételeket és ráfordításokat a rubelben denominált bevételekkel és ráfordításokkal együtt kell elszámolni. Ebben az esetben a külföldi pénznemben denominált bevételeket és kiadásokat rubelekre számítják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyamán, amelyet a bevételek beérkezésének napján és (vagy) a kiadások napján állapítanak meg.
4. A természetbeni bevételt piaci áron kell elszámolni.
5. Az adóalap meghatározásakor a bevételek és ráfordítások eredményszemléletű megállapítása az adóidőszak kezdetétől történik.
6. Az az adózó, aki a kiadások összegével csökkentett jövedelmet alkalmazza az adózás tárgyaként, az e bekezdésben meghatározott módon köteles a minimumadót megfizetni.
Az adóminimum összegét az adóalap 1 százalékának megfelelő összegben számítják ki az adóidőszakra, amely az e törvénykönyv szerint megállapított jövedelem.
A minimumadót akkor kell megfizetni, ha az adózási időszakra az általános eljárásban számított adó összege kisebb, mint a számított adóminimál összege.
Az adózónak jogában áll a következő adózási időszakokban a megfizetett minimumadó összege és az általános eljárás szerint számított adó összege közötti különbözet összegét az adóalap számítása során a ráfordítások közé beszámítani, ideértve az adóalap összegének növelését is. a jelen cikk 7. pontjában foglaltak szerint továbbvihető veszteségek.
7. A ráfordítások összegével csökkentett bevételt adózóként adózónak joga van az adózási időszak eredménye alapján számított adóalapot csökkenteni a korábbi adózási időszakok eredményét követően keletkezett veszteség összegével. az adózó egyszerűsített adózási rendszert alkalmazott, és a kiadások összegével csökkentett bevételt használt fel az adózás tárgyaként. Ebben az esetben veszteség alatt az e kódex szerint meghatározott kiadások többletét kell érteni az e kódex szerint meghatározott bevételekhez képest.
A jelen pontban meghatározott veszteség az adóalapot 30 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkentheti. Ebben az esetben a veszteség fennmaradó része átvihető a következő adózási időszakokra, de legfeljebb 10 adózási időszakra.
Az adózó köteles megőrizni az elszenvedett veszteség összegét és az adóalap csökkentésének összegét igazoló iratokat adózási időszakonként, az adóalap-csökkentési joga igénybevételének teljes időtartama alatt a veszteség mértékével.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréskor az adózó által más adózási módok alkalmazásakor elszenvedett veszteséget nem fogadják el.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adózó által elszenvedett veszteség más adózási rendre való áttéréskor nem fogadható el.
8. Az e kódex 26.3. fejezetével összhangban bizonyos tevékenységtípusokra átruházott adóalanyok bizonyos tevékenységtípusok imputált bevétele után egységes adót kötelesek fizetni a különböző speciális adórendszerek szerinti bevételekről és kiadásokról. Ha a különböző különadózási rendek szerint számított adók adóalapjának kiszámításakor a kiadások felosztása nem lehetséges, akkor ezeket a ráfordításokat a különadózási szabályok alkalmazásakor befolyt összes bevételből származó bevétel arányában kell felosztani.
2. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
2. Ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel, az adó mértéke 15 százalék.
1. Az adót az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában kell kiszámítani.
2. Az adófizetési időszak eredménye alapján az adó összegét az adózó önállóan állapítja meg.
3. Azok az adózók, akik az adózás tárgyául jövedelmet választottak, minden beszámolási időszak végén az adómérték és a ténylegesen megszerzett, az adózási időszak elejétől felhalmozási alapon számított adóelőleg összegét számítják ki. negyedév végéig hat hónap, a korábban számított adóelőleg-összeg figyelembevételétől számított kilenc hónap.
Az adózási (bevallási) időszakra számított adó (adóelőleg) összegét a meghatározott adózók csökkentik az azonos időszakra (számított összegeken belül) fizetett kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok összegével, a 2004. évi CXVI. az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint a munkavállalóknak fizetett átmeneti rokkantsági ellátások összege. Ebben az esetben az adó (adóelőleg) összege 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető.
(4) Azok az adózók, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául, minden beszámolási időszak végén kötelesek kiszámítani az adóelőleg összegét az adómérték és a ténylegesen kapott bevétel alapján, csökkentve az adó összegével. az adózási időszak kezdetétől az első negyedév végéig, hat hónap, kilenc hónapig felhalmozási alapon számított kiadások, figyelembe véve a korábban számított adóelőleg-összegeket.
5. A beszámolási időszakra vonatkozó adóelőleg-összeg és az adóidőszaki adó összegének kiszámításakor a korábban számított adóelőleg-összegeket le kell vonni.
6. Az adó és az adóelőleg befizetése a szervezet telephelyén (egyéni vállalkozó lakóhelyén) történik.
7. Az adóidőszak végét követően fizetendő adót legkésőbb az e törvénykönyv (1) és (2) bekezdésében a tárgyidőszakra vonatkozó adóbevallás benyújtási határidejéig kell megfizetni.
Az adóelőleget legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Az adóösszegeket a szövetségi kincstári szervek számláin írják jóvá, hogy az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban minden szint költségvetésébe és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe kerüljenek.
1. Az adóalanyok-szervezetek az adózási (bevallási) időszak lejártakor adóbevallást nyújtanak be a telephelyük szerinti adóhatósághoz.
Az adózási időszak eredménye alapján bevallást az adóalanyok-szervezetek legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig nyújtják be.
A beszámolási időszak eredményei alapján benyújtott adóbevallásokat legkésőbb az adott beszámolási időszak végétől számított 25 naptári napon belül kell benyújtani.
2. Adóalanyok - egyéni vállalkozók, az adóidőszak lejártakor legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig adóbevallást nyújtanak be a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz.
A beszámolási időszak eredményei alapján benyújtott adóbevallásokat legkésőbb az adott beszámolási időszak végétől számított 25 napon belül kell benyújtani.
A 2004. június 29-i 58-FZ szövetségi törvény módosította e kódex (3) bekezdését, amely az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba.
3. Az adóbevallások formáját és a kitöltési eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá.
Az adóalany a bevételeket és kiadásokat az adóalap kiszámítása céljából az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvében köteles nyilvántartani, amelynek nyomtatványát és kitöltési módját az adóalap kiszámítása céljából az adóalany jóváhagyja. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma.
1. Azok a szervezetek, amelyek az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőzően a társasági adó számítása során eredményszemléletű módszert alkalmaztak, az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor az alábbi szabályokat betartják:
1) az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés időpontjától az adóalapba az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt befolyt pénzösszegek olyan szerződések szerinti kifizetések, amelyek teljesítését az adózó az átállást követően teljesíti. az egyszerűsített adózási rendszerre;
3) nem számítanak bele az adóalapba az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után átvett pénzeszközök, ha az eredményszemléletű adó elszámolás szabályai szerint ezek az összegek a társasági adó alapjának kiszámításakor a bevételben szerepeltek;
4) a szervezetnél az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után felmerült költségeket az adóalapból levont ráfordításként kell elszámolni a végrehajtásuk napján, ha ezeket a költségeket az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt fizették meg, vagy fizetés, ha a fizetés az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után történt;
5) nem vonják le az adóalapból az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szervezet költségeinek kifizetésére befizetett pénzeszközöket, ha az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt ezeket a kiadásokat az adó kiszámításakor figyelembe vették. 25. fejezete szerinti társasági adó alapja.
A 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvény e kódex (2) bekezdését új kiadásban tartalmazza, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
2. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek az eredményszemléletű társasági adó adóalap-számítására áttérve az alábbi szabályokat kötelesek betartani:
1) a bevételt az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának időszakában az áruk értékesítéséből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházása) származó bevétel összegében számolják el, amelynek kifizetése (részleges kifizetése) a jövedelemadó adóalapjának eredményszemléletű kiszámítására való áttérés időpontja előtt nem történt meg;
2) az olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) egyszerűsített adózási rendszerének alkalmazási időszakában felmerülő beszerzési költségek, amelyeket az adóalany az adóalap számítására való áttérés időpontja előtt nem fizetett meg (részben) Az eredményszemléletű jövedelemadó esetében ráfordításként kell elszámolni, ha e kódex 25. fejezete másként nem rendelkezik.
Az e bekezdés (1) és (2) bekezdésében meghatározott bevételek és ráfordítások a társasági nyereségadó adóalapjának időbeli elhatárolásos módszerrel történő kiszámítására való áttérés hónapjának bevételeként (ráfordításaként) kerülnek elszámolásra.
2.1. Amikor egy szervezet áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, az átállás időpontjában érvényes adóelszámolás a beszerzett (épített, gyártott) tárgyi eszközök és a beszerzett (maga által a szervezet által létrehozott) immateriális javak maradványértékét tükrözi, amelyeket az átállás előtt fizettek ki. egyszerűsített adózási rendszerre, a beszerzési ár (a szervezet építése, gyártása, létrehozása) és az elhatárolt értékcsökkenési leírás összegének különbözete formájában, e kódex 25. fejezetének követelményeivel összhangban.
Az e törvénykönyv 26.1. fejezete szerint a mezőgazdasági termelők adózási rendszerét (egységes mezőgazdasági adó) alkalmazó szervezet egyszerűsített adózási rendszerére való átállás során a beszerzett (épített, legyártott) tárgyi eszközök és a beszerzett (létrehozott) maradványértékét. önálló) immateriális javak szervezése) az egységes agráradó fizetésére való áttéréskori maradványértékük alapján, csökkentve a jelen (4) bekezdés (2) bekezdésében meghatározott módon megállapított kiadások összegével. Kódex 26.1. fejezetének alkalmazási időszakára.
Egy olyan szervezet egyszerűsített adózási rendszerére való áttéréskor, amely e kódex 26.3. fejezetével összhangban az imputált jövedelemre egységes adó formájában alkalmazza az adózási rendszert bizonyos típusú tevékenységekre, a megszerzett (épített, legyártott) maradványérték befektetett eszközök és beszerzett (a szervezet által előállított) immateriális javak, amelyeket az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt fizettek ki, a tárgyi eszközök beszerzési árának (gyártás, gyártás, a szervezet általi létrehozása) különbözete formájában és az immateriális javak, valamint az Orosz Föderáció számviteli számviteli törvényei által előírt módon elhatárolt értékcsökkenés összege, az adórendszer alkalmazásának időszakában, bizonyos típusú tevékenységek imputált jövedelmére kivetett egyetlen adó formájában.
A 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvény e kódex (3) bekezdését új kiadásban tartalmazza, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
3. Abban az esetben, ha egy szervezet áttér az egyszerűsített adózási rendszerről más adózási rendszerre (kivéve az adózási rendszert, amely bizonyos tevékenységfajták imputált bevétele után egységes adó formájában történik), és rendelkezik befektetett eszközökkel és immateriális javakkal, beszerzési költség évi építése, gyártása, a szervezet általi létrehozása, melynek befejezése, kiegészítő felszerelése, rekonstrukciója, korszerűsítése és műszaki újrafelszerelése) az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának időszakára nem került átcsoportosításra (nem teljesen átcsoportosítva) a ráfordítások közé. e törvénykönyv (3) bekezdésében előírt módon az átruházás időpontjában az adóelszámolásban a tárgyi eszközök és az immateriális javak maradványértékét az érték csökkentésével (az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréskor meghatározott maradványérték) határozzák meg. ) ezen befektetett eszközök és immateriális javak közül az egyszerűsített kiadási adózási rendszer alkalmazásának időszakában megállapított ráfordítások összegével. dka e kódex (3) bekezdésében előírt.
4. Az egyéni vállalkozók, amikor más adózási rendszerről egyszerűsített adózási rendszerre, illetve egyszerűsített adózási rendszerről más adózási rendszerre váltanak, a jelen cikk 2.1. és 3. pontjában foglalt szabályokat alkalmazzák.
E kódex 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvénye, kiegészítve az 5. paragrafussal, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
5. A korábban általános adózási rendet alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor az alábbi szabályt teljesítik: a befizetés összegéből az általános forgalmi adót adózó által számított és megfizetett általános forgalmi adó összege, részleges Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt beérkezett befizetések az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást követő időszakban végrehajtott közelgő termékértékesítés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás vagy vagyoni értékű jog átruházása miatti adózás miatt levonás alá vonhatók. az általános forgalmi adóalany egyszerűsített adózási rendszerre történő átállásának hónapját megelőző utolsó adózási időszak, ha rendelkezésre állnak olyan dokumentumok, amelyek az adózónak az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásával összefüggésben a vásárlók részére az adóösszeg visszatérítését tanúsítják.
E törvénykönyv 2007. május 17-i 85-FZ szövetségi törvénye, kiegészítve a 6. paragrafussal, amely 2008. január 1-jén lép hatályba.
6. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az általános adózási rendre való átálláskor az alábbi szabályt teljesítik: az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózónak áru (építési beruházás, szolgáltatás, ingatlan) vásárlásakor bemutatott általános forgalmi adó összege. jogok), amelyeket az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor nem vontak be az adóalapból levont kiadásokhoz, az általános adózási rendre való áttéréskor az e törvénykönyv 21. fejezetében a hozzáadottérték-adó-alanyok számára előírt módon kell levonni.
1. A jelen cikk (2) bekezdésében felsorolt vállalkozói tevékenységet folytató egyéni vállalkozó jogosult szabadalom alapján egyszerűsített adózási rendszerre áttérni.
Ebben az esetben az e kódexben megállapított normák vonatkoznak rájuk, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat.
2. Szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása megengedett azon egyéni vállalkozók számára, akik vállalkozási tevékenységükbe – ideértve a polgári jogi szerződést is – nem vonnak be bérmunkát, és az alábbi gazdasági tevékenységek valamelyikét végzik:
1) ruhadarabok, szőrme- és bőrtermékek, kalapok és textilrövidáru-termékek javítása és varrása, kötöttáru javítása, varrása és kötése;
2) cipők javítása, festése és varrása;
3) nemezelt lábbelik készítése;
4) textil rövidáru gyártása;
5) fém rövidáru, kulcsok, rendszámok, utcatáblák gyártása és javítása;
6) temetési koszorúk, művirágok, füzérek készítése;
7) kerítések, emlékművek, fémkoszorúk készítése;
8) bútorgyártás és -javítás;
9) szőnyegek és szőnyegek gyártása és restaurálása;
10) háztartási elektronikai berendezések, háztartási gépek és háztartási gépek javítása és karbantartása, fémtermékek javítása és gyártása;
11) sporthorgászfelszerelés gyártása;
12) ékszerek hajszolása és gravírozása;
13) játékok és játékok gyártása és javítása, kivéve a számítógépes játékokat;
14) népművészeti és kézműves termékek gyártása;
15) ékszer, bizsu gyártása és javítása;
16) szarvasmarha, lófélék, juh, kecske és sertés kopasztott gyapjú, nyers irha és irha gyártása;
17) állatbőrök kikészítése és festése;
18) szőrme öltöztetése és festése;
19) mosott gyapjú feldolgozása kötött fonallá;
20) a kabát fésülése;
21) házi kedvencek ápolása;
22) a kertek, veteményeskertek és zöldfelületek védelme a kártevőktől és betegségektől;
23) mezőgazdasági eszközök gyártása a megrendelő anyagából;
24) kádáráru és kerámia javítása és gyártása;
25) fahajók gyártása és javítása;
26) turisztikai felszerelés és leltár javítása;
27) fa fűrészelése;
28) gravírozás fémre, üvegre, porcelánra, fára, kerámiára;
29) névjegykártyák és meghívók gyártása és nyomtatása;
30) másolás, sokszorosítás, könyvkötés, varrás, szegélyezés, kartonozás;
31) cipőtisztítás;
32) a fotózás területén végzett tevékenységek;
33) filmek gyártása, vágása, kölcsönzése és vetítése;
34) járművek karbantartása és javítása;
35) egyéb jellegű szolgáltatások nyújtása járművek karbantartásához (mosás, fényezés, karosszéria védő- és díszbevonat felvitele, belső tisztítás, vontatás);
36) pohárköszöntő, ünnepi színész szolgáltatása, szertartások zenei kísérete;
37) fodrászok és szépségszalonok által nyújtott szolgáltatások;
38) gépjármű-szállítási szolgáltatások;
39) titkársági, szerkesztői és fordítói szolgáltatások biztosítása;
40) irodai gépek és számítógépek karbantartása és javítása;
41) a megrendelő beszédének, énekének, hangszeres előadásának mono- és sztereofonikus rögzítése mágnesszalagon, CD-n. Zenei és irodalmi művek újrafelvétele mágnesszalagra, CD-re;
42) gyermekek és betegek felügyeletét és gondozását szolgáló szolgáltatások;
43) lakóhelyiségek takarítása;
44) háztartási szolgáltatások;
45) lakások és egyéb épületek javítása és építése;
46) összeszerelési, elektromos, egészségügyi és hegesztési munkák gyártása;
47) lakóhelyiségek belsőépítészeti és dekorációs szolgáltatások;
48) üvegáru és másodnyersanyag átvételi szolgáltatás, a fémhulladék kivételével;
49) üveg- és tükörvágás, művészi üvegfeldolgozás;
50) erkélyek és loggiák üvegezése;
51) fürdők, szaunák, szoláriumok, masszázsszobák szolgáltatásai;
52) képzési szolgáltatások, beleértve a fizetős klubokat, stúdiókat, tanfolyamokat és oktatói szolgáltatásokat;
53) coaching szolgáltatások;
54) zöldgazdasági és dekoratív virágkertészeti szolgáltatások;
55) kenyér és édesség gyártása;
56) saját ingatlan bérbeadása (bérbeadása), beleértve a lakásokat és garázsokat;
57) portások szolgáltatásai vasútállomásokon, autóbusz-állomásokon, légi terminálokon, repülőtereken, tengeri és folyami kikötőkben;
58) állatorvosi szolgáltatások;
59) fizetős tisztálkodási szolgáltatások;
60) temetkezési szolgáltatások;
61) utcai járőrök, biztonsági őrök, őrök és őrök szolgáltatásai.
3. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozók általi alkalmazásának lehetőségéről szóló döntést az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai határozzák meg. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei meghatározzák a vállalkozói tevékenység típusainak konkrét listáját (a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátokon belül), amelyek szerint az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszert használhatnak. szabadalom alapján.
Az, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok határozatokat fogadtak el az egyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozók általi szabadalom alapján történő alkalmazásának lehetőségéről, nem akadályozza meg az ilyen egyéni vállalkozókat abban, hogy választásuk szerint alkalmazzák az 1999. évi XX. ezzel a kódexszel. Ugyanakkor a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszerről az egyszerűsített adózási rendszer általános alkalmazási eljárására és fordítva csak a szabadalom kiadási időszakának lejárta után lehet áttérni.
4. Az egyéni vállalkozó szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer igénybevételének jogát igazoló okirat az a szabadalom, amelyet az adóhatóság az egyéni vállalkozó részére a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott vállalkozási tevékenység folytatására bocsát ki. .
A szabadalom formáját az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.
A szabadalmat az adózó választása szerint adják ki a következő időszakok egyikére: negyedév, hat hónap, kilenc hónap, naptári év.
5. A szabadalom iránti kérelmet az egyéni vállalkozó az egyéni vállalkozó adóhatósági nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatósághoz nyújtja be legkésőbb egy hónappal azelőtt, hogy az egyéni vállalkozó a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni kezdi. .
Az említett kérelem formáját az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére jogosult szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.
Az adóhatóság köteles tíz napon belül szabadalmat kiadni az egyéni vállalkozónak, vagy bejelenteni a szabadalom megtagadását.
A szabadalom megadásának megtagadásáról szóló értesítés formáját az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére jogosult szövetségi végrehajtó testület hagyja jóvá.
A szabadalom kiadásakor annak másodpéldányát is kitöltik, amelyet az adóhatóságnál őriznek.
A szabadalom csak az Orosz Föderációt alkotó azon jogalany területén érvényes, amelynek területén kiadták.
A szabadalommal rendelkező adóalanynak jogában áll újabb szabadalmat kérelmezni annak érdekében, hogy az Orosz Föderációt alkotó másik jogalany területén szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzon.
6. A szabadalom éves költségét az e törvénykönyv (1) bekezdésében meghatározott adókulcsnak megfelelően határozzák meg, az e cikk (2) bekezdésében meghatározott, az egyéni vállalkozó által potenciálisan lehetséges vállalkozói tevékenységtípusokra megállapított százalékos arányban. éves bevételt kapnak.
Ha az egyéni vállalkozó rövidebb időtartamra (negyed, hat hónap, kilenc hónap) szerez szabadalmat, a szabadalom értékét a szabadalom kiállításának időtartama szerint újra kell számítani.
7. Az egyéni vállalkozó potenciális éves bevételének összegét egy naptári évre az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg minden olyan vállalkozási tevékenység esetében, amelyre az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatnak egy szabadalom. Ugyanakkor az ilyen éves bevételek differenciálása megengedett, figyelembe véve az egyéni vállalkozók üzleti tevékenységének jellemzőit és helyét az Orosz Föderáció megfelelő szervezetének területén. Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga az e cikk (2) bekezdésében meghatározott vállalkozói tevékenység bármely típusára vonatkozóan nem változtatja meg az egyéni vállalkozó lehetséges éves bevételének összegét a következő naptári évre, akkor ebben a naptári évben , a szabadalom éves értékének meghatározásakor azt az összeget, amelyet az egyéni vállalkozó az előző évben érvényes éves bevételhez potenciálisan hozzájuthat. A potenciális éves jövedelem nagyságát évente indexálni kell az e kódex 2. pontjának harmadik bekezdésében meghatározott deflátor együtthatóval.
Abban az esetben, ha az e cikk (2) bekezdésében meghatározott vállalkozói tevékenység típusa szerepel a Vállalkozási tevékenység típusainak e törvénykönyv (2) bekezdésében meghatározott jegyzékében, az egyéni vállalkozó potenciális éves bevételének összege az ilyen típusú vállalkozás esetében tevékenysége nem haladhatja meg a jelen Kódexben megállapított alapjövedelmezőség összegét.. Az érintett vállalkozási tevékenységre vonatkozó Kódex 30-szorosát.
8. A szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszerre áttért egyéni vállalkozó a szabadalom költségének egyharmadát legkésőbb a szabadalmi alapú vállalkozási tevékenység megkezdését követő 25 naptári napon belül köteles megfizetni.
9. Az egyszerűsített adózási rendszer szabadalomon alapuló alkalmazási feltételeinek megsértése esetén, ideértve a munkavállalók vállalkozói tevékenységébe való bevonását (beleértve a polgári jogi szerződést is), vagy szabadalom alapján történő megvalósítását. olyan vállalkozási tevékenység, amelyet az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga nem ír elő, valamint abban az esetben, ha a szabadalom költségének egyharmadát a (8) bekezdésben megállapított határidőn belül nem fizetik meg (nem teljes mértékben fizetik). cikk értelmében az egyéni vállalkozó a szabadalom kiadásának időszakában elveszíti a szabadalom alapján történő egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát.
Ebben az esetben az egyéni vállalkozónak az általános adórendszernek megfelelően kell adót fizetnie. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó által kifizetett szabadalom költsége (a költség egy része) nem térítendő vissza.
Az egyéni vállalkozó a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogának elvesztéséről és az eltérő adózási rendre való átállásról az eltérő adózási rend alkalmazásának kezdetétől számított 15 naptári napon belül köteles tájékoztatni az adóhatóságot.
A szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszerről eltérő adózási rendre áttért egyéni vállalkozónak legkorábban az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogának elvesztését követő három éven belül joga van visszatérni a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszerre. szabadalom alapján.
10. A szabadalom költségének fennmaradó részét az adózó legkésőbb a szabadalom megszerzésének időszakának végétől számított 25 naptári napon belül fizeti meg. Ugyanakkor a szabadalom költségének fennmaradó részének kifizetésekor azt csökkenteni kell a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjával.
11. Az e törvénykönyvben előírt adóbevallást a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer adózói nem nyújthatják be az adóhatósághoz.
12. Az egyszerűsített adózási rendszer szabadalom alapján adózói az e törvénykönyvben előírt módon vezetik az adónyilvántartást.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Egyszerűsített adózási rendszer (USN vagy "egyszerűsített")
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adót az „egyszerűsített adórendszerre” önként áttért cégek és vállalkozók fizetik. Az adózás tárgya "jövedelem" az adókulcs 6%. A "bevétel mínusz kiadások" adózási tárgynál az adókulcs 15%. Ez az anyag, amely a Dummies "Adókódex" ciklusának részét képezi, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve "Egyszerűsített adózási rendszer" 26.2 fejezetének szentelve. Ez a cikk elérhető, egyszerű nyelven, elmondja az egységes „egyszerűsített” adó kiszámításának és fizetésének eljárását, az adózás tárgyait és az adókulcsokat, valamint a jelentéstétel ütemezését. Kérjük, vegye figyelembe: A sorozat cikkei csak általános áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkoznia kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére
Orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik önként választották az egyszerűsített adórendszert, és akiknek joguk van ezt a rendszert használni. Azok a cégek és vállalkozók, akik nem fejezték ki szándékukat az „egyszerűsített” rendszerre való átállásra, alapértelmezés szerint más adózási rendszereket alkalmaznak. Vagyis az egységes „egyszerűsített” adó fizetésére való áttérés nem lehet kötelező.
Általános esetben az "egyszerűsített" rendszerre áttért szervezetek is mentesülnek az ingatlanadó alól. Egyéni vállalkozók - személyi jövedelemadóból és magánszemélyek ingatlanadójából. Ráadásul mindkettő nem fizet általános forgalmi adót (kivéve az import áfáját). Az egyéb adókat és illetékeket az általános eljárás szerint kell megfizetni. Tehát "egyszerűsítve" kell fizetnie a kötelező biztosítást az alkalmazottak fizetéséből, le kell vonni és át kell utalnia a személyi jövedelemadót stb.
Az általános szabályok alól azonban vannak kivételek. Tehát 2015. január 1-től egyes "egyszerűsítetteknek" ingatlanadót kell fizetniük. Ettől az időponttól kezdve az ezen adó megfizetése alóli mentesség nem vonatkozik azon ingatlantárgyakra, amelyek esetében az ingatlanadó alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ilyen ingatlanok például a kiskereskedelmi és irodai ingatlanok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11 cikkének 3. szakasza).
Az Orosz Föderáció egész területén regionális vagy helyi korlátozások nélkül. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás és az egyéb adórendszerekhez való visszatérés szabályai minden orosz szervezet és vállalkozó számára azonosak, helytől függetlenül.
Fiókot nyitó szervezetek, bankok, biztosítók, költségvetési intézmények, zálogházak, befektetési és nem állami nyugdíjpénztárak, mikrofinanszírozási szervezetek, valamint számos más társaság.
Emellett tilos az „egyszerűsített” olyan cégek és vállalkozók számára, akik jövedéki terméket állítanak elő, ásványi anyagokat kinyernek és értékesítenek, szerencsejátékkal foglalkoznak, vagy egységes agráradó fizetésére tértek át.
Nem jogosult egyszerűsített szervezeti rendszerre és egyéni vállalkozói tevékenységre áttérni, ha az átlagos foglalkoztatotti létszám meghaladja a 100 főt. Az átruházási tilalom a 150 millió rubel feletti állóeszköz-maradékkal rendelkező cégekre és vállalkozókra is vonatkozik.
Ezenkívül általános esetben az STS nem alkalmazható olyan vállalkozásokra, amelyekben más jogi személyek részesedése meghaladja a 25 százalékot.
Azok a szervezetek, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ha bevételük a januártól szeptemberig tartó időszakban nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ha ez a feltétel teljesül, akkor legkésőbb december 31-ig kell bejelentést tenni az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már lehet alkalmazni az „egyszerűsített adót”. 2019 után a megadott határértéket meg kell szorozni a deflátor együtthatójával.
Azok a vállalkozók, akik nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, függetlenül a tárgyévi bevétel összegétől. Ehhez legkésőbb december 31-ig bejelentést kell tenniük az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatja az egyéni vállalkozó.
Az újonnan létrehozott vállalkozások és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhivatali regisztráció napjától jogosultak az egyszerűsített rendszer alkalmazására. Ehhez legkésőbb az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtania.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik megszűntek az UTII adóalanyai, áttérhetnek az "egyszerűsített adózási" rendszerre annak a hónapnak az elejétől, amelyben egyetlen "imputált" adófizetési kötelezettségük megszűnt. Ehhez az UTII fizetési kötelezettségének megszűnésétől számított 30 naptári napon belül értesítést kell benyújtania.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása iránti kérelem benyújtásának határidejének megsértése megfosztja a társaságot vagy a vállalkozót az egyszerűsített rendszer igénybevételének jogától.
Az egyszerűsített adórendszerre áttért adózónak azt az adóidőszak végéig, azaz tárgyév december 31-ig kell alkalmaznia. Addig az STS önkéntes elhagyása lehetetlen. A rendszert önszántából csak a következő év január 1-jétől módosíthatja, erről írásban kell értesítenie az adóhivatalt.
Az egyszerűsített rendszerről korai átállás csak abban az esetben lehetséges, ha egy cég vagy vállalkozó egy éven belül elvesztette az „egyszerűsített rendszerre” való jogát. Akkor ennek a rendszernek a feladása kötelező, vagyis nem az adófizető kívánságán múlik. Ez akkor fordul elő, ha egy negyedév, hat hónap, kilenc hónap vagy egy év bevételei meghaladják a 150 millió rubelt (2019 után a megadott értéket meg kell szorozni a deflátor együtthatójával). Az egyszerűsített adórendszerhez való jog akkor is elvész, ha a foglalkoztatottak számára, a tárgyi eszközök költségére vagy az alaptőkéből való részesedésre vonatkozó kritériumok megszűnnek. Emellett az „egyszerűsítéshez” való jog is elvész, ha a szervezet az év közepén a „tiltott” kategóriába kerül (például fiókot nyit, vagy jövedéki árut kezd el gyártani).
Az "egyszerűsített adózás" alkalmazásának megszűnése annak a negyedévnek a kezdetétől történik, amelyben az arra való jogosultság megszűnik. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az adott negyedév első napjától kezdve más rendszerrel kell újraszámolnia az adókat. Ebben az esetben kamatot és bírságot nem számítanak fel. Ezen túlmenően az egyszerűsített rendszerhez való jog elvesztése esetén az adózónak írásban be kell jelentenie az adófelügyelőséget az eltérő adózási rendszerre való átállásról a tárgyidőszak végét követő 15 naptári napon belül: negyedév, fél év, kilenc. hónap vagy egy év.
Ha az adózó abbahagyta azt a tevékenységet, amelyre vonatkozóan az egyszerűsített rendszert alkalmazta, úgy 15 napon belül köteles bejelenteni a felügyelőségét.
Az egyszerűsített rendszerre áttért adózónak két adózási tárgy közül kell választania. Valójában ez egy adó kiszámításának két módja. Az első tárgy a jövedelem. Azok, akik ezt választották, összeadják egy bizonyos időszakra vonatkozó jövedelmüket, és megszorozzák 6 százalékkal. Az így kapott szám az egyetlen „egyszerűsített” adó nagysága. Az adózás második tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel („bevétel mínusz kiadás”). Itt az adót a bevételek és a kiadások különbözetének 15 százalékkal szorozva számítják ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve feljogosítja a régiókat arra, hogy az adózó kategóriájától függően kedvezményes adókulcsot állapítsanak meg. Mind a „bevétel” objektumhoz, mind a „bevétel mínusz kiadás” objektumhoz kulcscsökkentést lehet megadni. Az Ön térségében elfogadott kedvezményes kulcsokat az adóhivataltól megtudhatja.
Még az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt ki kell választania az adózás tárgyát. Továbbá a kiválasztott objektum a teljes naptári éven keresztül érvényesül. Ezután a következő év január 1-jétől módosíthatja az objektumot, erről előzetesen értesítette az adóhivatalt, legkésőbb december 31-ig. Így évente legfeljebb egyszer mozoghat egyik objektumról a másikra. Van kivétel: a társas vállalkozási szerződés vagy vagyonbizalmi szerződés feleit megfosztják a választás jogától, csak a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat használhatják.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóköteles bevétel a főtevékenységből származó bevétel (értékesítésből származó bevétel), valamint az egyéb tevékenységekből, például ingatlanok bérbeadásából származó összeg (nem működési bevétel). A kiadások listája szigorúan korlátozott. Ez magában foglalja az összes népszerű költségtételt, különösen a béreket, az állóeszközök költségét és javítását, a további értékesítésre szánt áruk vásárlását stb. Ugyanakkor a listában nincs olyan tétel, hogy "egyéb kiadások". Ezért az adóhatóság szigorú az ellenőrzések során, és töröl minden olyan költséget, amely nem szerepel közvetlenül a listán. Minden bevételt és kiadást külön könyvben kell rögzíteni, amelynek formáját a Pénzügyminisztérium hagyja jóvá.
Egyszerűsített rendszer esetén érvényes. Más szóval, a bevételt általában akkor kell elszámolni, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba, a kiadásokat pedig akkor kell elszámolni, amikor a szervezet vagy egyéni vállalkozó kifizette a szállítóval szembeni kötelezettségét.
Meg kell határozni az adóalapot (vagyis a bevétel összegét, illetve a bevétel és a ráfordítás különbözetét), és meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal. Az adóalap számítása a naptári évnek megfelelő adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, ekkor az adóalap számítása nulláról indul.
Azoknak az adóalanyoknak, akik a „bevétel mínusz kiadások” tárgyat választották, össze kell hasonlítaniuk a befolyt egyszeri adó összegét az úgynevezett minimumadóval. Ez utóbbi a jövedelem egy százalékának felel meg. Ha a szokásos módon kiszámított egyszeri adó a minimumnál kisebbnek bizonyult, akkor a minimális adót át kell utalni a költségvetésbe. A következő adózási időszakokban a minimális és a „rendszeres” adó különbözete a ráfordítások között szerepelhet. Ezen túlmenően azok, akiknek a tárgy a "bevétel mínusz kiadás", átvihetik a veszteségeket a jövőben.
Az előleget legkésőbb a beszámolási időszakot (negyedév, fél év és kilenc hónap) követő hónap 25. napjáig át kell utalnia a költségvetésbe. Ez egyenlő a beszámolási időszakra vonatkozó adóalap és a vonatkozó kulcs szorzatával, levonva a korábbi időszakokra vonatkozó előlegeket.
Az adóidőszak végén át kell utalni a költségvetésbe az egységes „egyszerűsített” adó teljes összegét, a szervezetek és a vállalkozók számára eltérő fizetési határidőket határoznak meg. Tehát a vállalkozásoknak legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb a következő év április 30-ig kell pénzt utalniuk. Az adó teljes összegének feltüntetésekor figyelembe kell venni az év során teljesített összes előleget.
Ezen túlmenően a „jövedelem” tárgyat választó adózók csökkentik az előleget és a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok adójának teljes összegét, átmeneti rokkantság esetén a kötelező biztosítási járulékot, valamint az anyasághoz kapcsolódóan az önkéntes biztosítást. az alkalmazottak átmeneti rokkantsága, valamint az alkalmazottak betegszabadságra vonatkozó kifizetése. Ugyanakkor az előleg vagy az adó teljes összege 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető. Ezen túlmenően 2015. január 1-től bevezették az adócsökkentés lehetőségét a befizetett iparűzési adó teljes összegével.
Az egységes "egyszerűsített" adóról évente egyszer kell beszámolnia. A vállalkozásoknak legkésőbb március 31-ig, a vállalkozóknak pedig legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell bevallást benyújtaniuk az egyszerűsített adózás rendjéről. A negyedévre, hat hónapra és kilenc hónapra vonatkozó jelentést nem adják meg.
Az "egyszerűsített adóra" jogosultságot elvesztett adózóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kell bevallást benyújtaniuk.
Az „egyszerűsített” eljárás alá tartozó tevékenységüket abbahagyó gazdasági társaságok és egyéni vállalkozók legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kötelesek nyilatkozatot tenni.
Az adóalanynak jogában áll bizonyos tevékenységtípusok után „imputált” adót felszámítani, míg mások után egyszeri adót az egyszerűsített adórendszerben. Az is előfordulhat, hogy a vállalkozó egyes tevékenységi típusoknál „egyszerűsített adórendszert”, másoknál szabadalmi adózási rendszert alkalmaz.
Ebben az esetben az egyes speciális módokhoz kapcsolódó bevételekről és kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha ez nem lehetséges, akkor a költségeket a különböző adórendszerek alá tartozó tevékenységekből származó bevételek arányában kell felosztani.
A 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvényt aláírták, amely nagyszabású módosításokat vezet be az Orosz Föderáció adótörvényének I. és II. részében. Nem kímélte az újításokat és Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja: az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevétel maximális összege ismét megemelkedett.
Aláírták az „Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló, 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvényt (a továbbiakban - 401-FZ szövetségi törvény). A törvény nagyszabású módosításokat vezet be az Orosz Föderáció adótörvényének I. és II. részében. Pasas. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. pontja: az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevétel maximális összege ismét megemelkedett.
Ebben az anyagban csak a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. pontja szerint a 2017. évi 1. számban további újításokról fogunk beszélni.
Az adójogszabályok hagyományos szilveszteri változásai sem voltak kivételek 2016-ban: 2016. november 30-án tették közzé a 401-FZ szövetségi törvényt. A törvény módosításokat vezet be mind az adóigazgatási eljárásra, mind pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyve II. részének gyakorlatilag valamennyi fejezetének tartalmára vonatkozóan.
2016-ban Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. pontja már jelentős kiigazításokon esett át, de, mint kiderült, nem az utolsók voltak a kilépő évben.
A 401-FZ számú szövetségi törvény hivatalos kihirdetése napján lépett hatályba, de számos rendelkezés tekintetében eltérő kezdési időpontokat állapítottak meg.
2016 nyarán a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról a kötelező nyugdíj-, szociális- és biztosítási díjak kezelési jogkörének átruházásával kapcsolatban egészségbiztosítás" (a továbbiakban - 243-FZ szövetségi törvény), amelynek 2017.01.01-én kell hatályba lépnie. Ez a törvény 2017 óta új kritériumokat fogadott el az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásához:
Tájékoztatásul:
Figyelembe véve a 2016-os indexálást, az egyszerűsített adózási rendszerben a maximális bevétel 79,74 millió rubel, az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás céljából 2017-től pedig 59,805 millió rubel.
A 401-FZ szövetségi törvény 150 millió rubelre emeli az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának maximális bevételét, az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés esetén a kilenc hónapos bevétel nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt. Az Art. 2. pontja ennek megfelelően módosul. 346.12. cikk 4. és 4.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13.
Ugyanakkor azt mondják, hogy ezek a rendelkezések a 401-FZ szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lépnek hatályba, és legkorábban az adott adóra vonatkozó következő adózási időszak 1. napján. Mivel ez a törvény 2016.11.30-án jelent meg, és 2017.01.01-én kezdődik az egyszerűsített adózási rendszer szerinti új adózási időszak, kiderül, hogy ezek a normák 2017.01.01-én lépnek hatályba.
A 2017-től az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás céljából az új jövedelemértékek alkalmazásáról szóló 2016. 01. 09-i tájékoztatóban a Szövetségi Adószolgálat képviselői kifejtették, hogy azon szervezetek számára, amelyek 2017-től áttérnek a kijelölt különleges rendszerre. , a 2016-os kilenc hónap bevételének összege nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt. ... (a bejelentés időpontjában 2016-ban hatályos határbevétel összege (45 millió RUB) x 2016-ra meghatározott deflátor együttható (1,329)).
Ha a szervezet bevétele annak az évnek a kilenc hónapjában, amelyben az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról szóló értesítést benyújtják, nem haladja meg a 90 millió rubelt, akkor az ilyen szervezetnek joga lesz áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, de csak 2018.01.01-től.
Figyelembe véve a figyelembe vett változásokat, ha a kilenc hónapos bevétel nem haladja meg a 112,5 millió rubelt, a szervezet 2018.01.01-től jogosult áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre.
|
Index |
A 2016-ban hatályos szabályozás szerint |
A megállapított normák szerint243-FZ szövetségi törvény |
A 401-FZ szövetségi törvény által megállapított normák szerint |
|
Kilenc havi bevétel összege az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés céljából |
45 millió RUB (figyelembe véve a deflátor együtthatóját - 59,805 millió RUB) |
90 millió RUB |
112,5 millió rubel |
|
A jövedelem maximális összege az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásában |
60 millió RUB (figyelembe véve a deflátor együtthatót - 79,74 millió RUB) |
120 millió rubel |
150 millió RUB |
|
Befektetett eszközök maradványértéke az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásában |
100 millió RUB |
150 millió RUB |
A 401-FZ szövetségi törvény módosítja az albekezdéseket. 3 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikke, amely meghatározza az adók és illetékek fizetési költségeinek elszámolásának eljárását. Ezek a módosítások összefüggenek az adó- és illetékfizetés alapvető újításaival, amelyeket ugyanezen törvény az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke.
A 2016-ban hatályos eljárásrend szerint az adózó maga köteles adót és illetéket fizetni. A finanszírozók ragaszkodtak ahhoz, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az adófizető szervezet adófizetési kötelezettségének más szervezet általi teljesítését (2016.08.12., 03-02-07 / 1/47290 sz. levél).
Sok kérdés merült fel az adózókban amiatt, hogy magán az adózón kívül senkinek nem volt joga e kötelezettség teljesítésére. 2017-től ez a probléma megoldódik.
1. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45. cikkét a következő rendelkezéssel egészítették ki: az adót más személy is fizetheti az adóalany számára. Egy másik személynek nincs joga az Orosz Föderáció költségvetési rendszerétől az adózó után fizetett adó visszatérítését követelni. Ennek a kötelezettségnek a teljesítése érdekében nagy valószínűséggel módosítják a kitöltési eljárást: ezek a módosítások nem járhatnak az adózók és az utánuk adózók jogainak sérelmével. Az adóhatóságnak rendelkeznie kell minden szükséges információval, amely lehetővé teszi a technikai eszközök alkalmazását az adóalanyok azonosításához, valamint a harmadik fél által tévesen átutalt adók tisztázásához, beleértve a bizonytalan bevételek részét is.
Ennek megfelelő változtatások történtek a pp. 3 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. Az adó- és illetékfizetés költségeit 2017-ig az adózó által ténylegesen megfizetett összegben számolták el ráfordításként. Ha az adó- és illetékfizetésben tartozás keletkezett, akkor annak törlesztésére fordított kiadásokat a ténylegesen visszafizetett tartozás keretein belül azokban a beszámolási (adó-) időszakban, amikor az adózó az említett tartozást megfizeti, ráfordításként számolták el.
2017-től az adó-, illeték- és biztosítási díjfizetési költségeket az adózó által ténylegesen megfizetett összegben számolják el az adó-, illeték- és biztosítási díjfizetési kötelezettség önálló teljesítése, illetve a fizetésből más személy felé fennálló tartozás törlesztésekor. ez a személy e kódex szerint az adózónak az adók, illetékek és biztosítási díjak összegét. Ha adó-, illeték- és biztosítási díjfizetésben tartozás keletkezik, annak törlesztésének költségeit a ténylegesen visszafizetett tartozás keretein belül a ráfordítások között kell figyelembe venni abban a beszámolási (adó-) időszakban, amikor az adózó fizeti a az említett tartozás vagy más személlyel szembeni tartozás, amely abból ered, hogy ez a személy a jelen törvénykönyvvel összhangban megfizette az adók, illetékek és biztosítási díjak összegét az adóalany számára.
Kiderült, hogy 2017-től az "egyszerűsített" maga is fizethet adót, illetéket, vagy megteheti helyette más. Ennek megfelelően figyelembe tudja majd venni a tényleges befizetés napján, saját maga, valamint a tartozás más személynek történő visszafizetésének napján fizetett adókat és illetékeket, amikor az ilyen személy adót fizet az „egyszerűsített adó".
A 401-FZ szövetségi törvény pontosítja a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja az „egyszerűsített adófizetők” számára, akik az egyszerűsített adózási rendszert az UTII vagy PSN formájú adózási rendszerrel kombinálják.
Először is, az Art. 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikke, amely többek között kimondja, hogy azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik már nem fizető UTII-t, jogukban áll egy értesítés alapján áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre. annak a hónapnak a kezdete, amelyben az UTII fizetési kötelezettségük megszűnt, kiegészítve a jelen felszólítás benyújtásának határidejére vonatkozó rendelkezéssel. Ebben az esetben az adózónak az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének napjától számított 30 naptári napon belül be kell jelentenie az adóhatóságnak. Jelen módosítás 2017.01.01-én lép hatályba.
Másodsorban a módosítások az Art. (8) bekezdésében történtek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. A kijelölt norma szerint azoknak az adóalanyoknak, akik az egyszerűsített adózási rendszert és az UTII formájában külön rendszert kombinálnak, külön nyilvántartást kell vezetniük a különböző típusú tevékenységek bevételeiről és kiadásairól. Most ezt a szabályt kiterjesztik arra az esetre, amikor az egyszerűsített adózási rendszert és az adózási rendszert kombinálják, valamint az egyszerűsített adózási rendszert, az UTII és a PSN formájú adózási rendszert.
Változatlan maradt a kiadások felosztásának lehetetlensége esetén a különböző speciális adórendszerek szerint számított adók alapszámítása során történő felosztásának rendje: ezek a ráfordítások az alkalmazáskor befolyt teljes bevételből származó bevétel arányában kerülnek felosztásra. ezek a speciális adórendszerek.
Egyértelművé vált, hogy az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor fizetett adóalap kiszámításakor nem veszik figyelembe azokat a tevékenységtípusok szerinti bevételeket és kiadásokat, amelyekre az UTII vagy a PSN formájában különleges szabályozás vonatkozik.
Vegye figyelembe, hogy a szabályozó hatóságok képviselői korábban betartották a fenti szabályokat, de ezeket a szabályokat a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. pontja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.12.09-i levele / 53551. sz., 2014.11.24., 03-11-12 / 59538, 220162.12. szám 03-11-12 / 9994).
Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2 fejezetében a 401-FZ szövetségi törvény technikai módosításokat vezetett be, amelyek 2017.01.01-én lépnek hatályba.
Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.11. cikke kimondja, hogy az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása mentesíti a szervezeteket a társasági adó fizetési kötelezettsége alól (kivéve az 1.6., 3. és 4. pontban meghatározott adókulccsal adózott jövedelem után fizetett adót). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikkének (284) bekezdése alapján a szervezetek vagyonát terhelő adó (az ingatlanok után fizetett adó kivételével, amelynek adóalapját a megnevezett kódex alapján határozzák meg). Az "egyszerűsítetteket" szintén nem ismerik el áfafizetőként, kivéve az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor fizetendő áfát, valamint az Art. szerint fizetendő áfát. Az Orosz Föderáció adótörvényének 174.1.
Az egyéb adókat az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek fizetik, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.
A 401-FZ szövetségi törvény előírja, hogy nem csak az egyéb adókat kell „egyszerűsített” módon fizetni az általános eljárásban, hanem a díjakat és a biztosítási díjakat is.
(3) bekezdésében hasonló pontosítások történtek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.11. cikke, amelyben a vonatkozó rendelkezéseket az egyéni vállalkozók számára határozzák meg.
Újabb technikai változtatás történt a par. 6. cikk 3.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21. cikke, amely kimondja, hogy azok az egyéni vállalkozók, akik a jövedelmet választották adózás tárgyává, és nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat, csökkentik a befizetett biztosítási díjak után fizetett adó (adóelőleg) összegét Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja és az FFOMS fix összegben ...
Mivel 2017-től a biztosítási díjak adminisztrációja az adóhatósághoz kerül, a biztosítási díjakat nem a Nyugdíjalapnak vagy az FSS-nek kell fizetni, hanem a Szövetségi Adószolgálat számláira. Ennek megfelelően az idézett normában a „PFR és FFOMS” szavak helyébe a „kötelező nyugdíjbiztosítás és kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai” lép.
A 401-FZ szövetségi törvény 2017-től 150 millió rubelre emeli az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának maximális bevételét, az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés esetén a kilenc hónapos bevétel nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.
2017 óta az adózó után más személy is fizethet adót. Következésképpen az „egyszerűsített” a befizetett adókat és illetékeket a tényleges befizetés időpontjától tudja majd figyelembe venni, amikor azokat az adózó maga fizeti meg, illetve a tartozás más személynek történő visszafizetésének napján, amikor más személy fizet adót az „egyszerűsített”.
Ezenkívül a 401-FZ szövetségi törvény pontosítja a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja az „egyszerűsített” személyek számára, akik az egyszerűsített adózási rendszert egy speciális rendszerrel kombinálják UTII vagy PSN formájában.
Olvasson többet ezekről az újításokról N. A. Petrova "USNO - 2017: új kritériumok" című cikkében, 2016. 7. szám.
