A számviteli számlák lehetővé teszik a szervezetben naponta végrehajtott összes tranzakció figyelembevételét és könyvelést. Mi az a fiók, bele lehet olvasni, nagyon egyszerűen és érthetően van megírva.
Minden meglévő fiók felosztható aktív, passzív és aktív passzívra. Miben különböznek és mit vesznek figyelembe? Az alábbiakban foglalkozzunk ezekkel a kérdésekkel. A cikk alján található egy táblázat, amelyben láthatja, hogy melyik fiók aktív, melyik passzív és melyik aktív-passzív.
A számla típusa attól függ, hogy figyelembe kell vennie az eszközöket, kötelezettségeket vagy valami mást. Eszközökről és forrásokról olvashat, minden hozzáférhető módon is meg van írva.
A név magáért beszél. Ezek a számlák a vállalkozás eszközeinek nyilvántartására szolgálnak, miközben az eszköz növekedése a terhelésben, az eszköz csökkenése a jóváírásban jelenik meg. Az aktív számlák a terhelési egyenleg meglétéről ismerhetők fel. Az egyenleg lehet nulla is, ha a terhelési forgalom megegyezik a jóváírási forgalommal. Az aktív főkönyvi számlákon nem lehet hitelegyenleg.
Példák aktív fiókokra:
A teljes lista az alábbi táblázatban tekinthető meg.
Úgy tervezték, hogy elszámolja a vállalkozás kötelezettségeit, a terhelés a kötelezettségek csökkenését, a jóváírást - annak növekedését tükrözi. A passzív számlák sajátossága, hogy egyenlege mindig jóváírás vagy nulla, a passzív számla egyenlege nem terhelhető.
Példák passzív fiókokra:
A passzív számlák teljes listája az alábbi táblázatban található.
Érdekes fiókok, úgynevezett aktív-passzív. Azért kapták ezt a nevet, mert aktív és passzív fiókként is működhetnek. Számukra az aktív és passzív számlákra megállapított szabályokat követik, azaz aktív-passzív számlákon mind az eszközök, mind a források figyelembe vehetőek, egyenlege lehet terhelési és jóváírás is.
Hogy lehet ez? Nézzünk egy egyszerű példát.
A 62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” egy aktív-passzív számla.
Aktív ügynökként lép fel a következő helyzetben: a szervezet 100 rubelért szállít árut a vevőnek, miközben a vevőnek a szervezet felé fennálló követelései keletkeznek. A vevőállomány eszköz, növekedése a 62. számla terhelésén jelenik meg. Amikor a vevő kifizeti az árut, a vevőállomány (eszköz) csökken, ez a csökkenés a hitelszámlán jelenik meg. 62. Ebben a helyzetben c. 62 játssza az aktív szerepét.
Passzív számlaként 62 működhet a következő helyzetben: a vevő 100 rubel előleget utal át a szervezetnek, előre kifizetve az áruk költségét a szállítás előtt. Ezzel egyidejűleg létrejön a szervezet vevőnek fizetendő számlája. A tartozás kötelezettség, a kötelezettség növekedése a számla jóváírásában (62. hitelszámla) jelenik meg. Miután a szervezet kiszállította az árut, a szállítói kötelezettségek bezáródnak (csökkennek), ez a kötelezettségek csökkenése, és ez a 62-es számla terhelésén fog megjelenni. Ebben az esetben a 62-es fiók passzívként viselkedik.
Vagyis a 62-es számla nem rendelhető egyértelműen aktívnak vagy passzívnak, ezért az aktív-passzívak külön csoportjához tartozik. Sok ilyen fiók létezik.
Példák aktív-passzív fiókokra:
Az aktív-passzív fiókok teljes listája az alábbi táblázatban található.
A könyvelésben a klasszikus aktív és passzív számlák mellett úgynevezett aktív-passzív számlákat használnak. Sok szakembernek nehézségei vannak ezekkel az eszközökkel, de a legfontosabb az, hogy megértse a történések lényegét.
Az aktív-passzív számlákat elsősorban az elszámolási dokumentumokkal való munkavégzésre használják.
Ha a dokumentum címe tartalmazza a „számítás” szót, akkor van egy példa az aktív-passzív számla megfeleltetésére.
A 71-es számla főként olyan személyekkel való elszámolásra szolgál, akik a jelentés alapján pénzeszközöket kapnak. Ebbe a kategóriába tartoznak a vállalkozás gazdasági célú árukat vagy szolgáltatásokat vásárló alkalmazottai, valamint az üzleti utazók. Általában viszonylag kis mennyiségekről beszélünk.
Miután a cég alkalmazottja elköltötte a kapott pénzt, köteles beszámolni a számviteli osztálynak. Ebből a célból a szállodai elhelyezésről, repülőjegyről, vasúti és egyéb jegyekről, valamint áruvásárlásról szóló bizonylatokat nyújtanak be a pénzügyi osztályhoz. Minden dokumentumot előzetes jelentés formájában nyújtanak be.
Általánosságban elmondható, hogy az aktív-passzív számlák nemcsak magánszemélyekkel, hanem olyan szervezetekkel kapcsolatos számviteli számításokat is tükrözik, amelyeknek szállítói és követelései vannak.
Az a vállalkozás, amely tevékenysége során kölcsönvett vagy kölcsönvett pénzeszközöket használ fel, a magánszemélyek és szervezetek felé azok költségére képezi a kötelezettségeit. Ebben a helyzetben az említett szerződő felek hitelezőként járnak el.
Ha a magánszemélyek vagy szervezetek egy bizonyos pénzösszeggel tartoznak egy vállalatnak egy előre meghatározott időszak után, az ilyen tartozást követelésnek nevezzük.
Az aktív-passzív számla meghatározásának nehézsége nagyrészt kitalált. Aktív-passzív számlákhoz kapcsolódik minden olyan számviteli bizonylat, amelynek címében szerepel a „kalkuláció” szó, például „költségvetési elszámolások” vagy „személyi elszámolások”. Segítségükkel a társaság nyilvántartja tevékenységének pénzügyi eredményeit (veszteség vagy nyereség), ellenőrzi az irodai munkát, figyelemmel kíséri a szállító- és kintlevőségeket, nyilvántartást vezet a különböző csoportokhoz tartozó partnerekkel történő elszámolásokról.
Az aktív-passzív fiókok között a leggyakoribb:
De hogyan lehet meghatározni, hogy a fiók jelenleg milyen funkciót lát el - passzív vagy aktív?
Képzelje el, hogy dokumentumok alapján rögzítik az áruk vevők javára történő értékesítésének tényét. Ezen esemény alapján egy követelés jelenik meg, amely a vállalati eszközcsoporthoz tartozik. Az ilyen tartozás keletkezését 62 számla terhére rögzítik, és a visszafizetés után az összeg a számlára kerül. Ha egy eszköz megjelenése terhelésként, csökkenése pedig jóváírásként jelenik meg, akkor a 62. aktív számla jeleit mutatja.
Az aktív-passzív számlák megjelenítik a vállalkozás eszközeinek képzési forrásait (passzív funkció), valamint közvetlenül a vállalkozás eszközeit, különösen a szervezet vagyonát (aktív funkció). Egy aktív-passzív számlának lehet egyoldali egyenlege, például csak terhelés vagy csak jóváírás, és mindkét irányban kétoldalú egyenleg.
Ha aktív számlákkal dolgozik, az eszköz növelésére irányuló műveletek a terhelési részben kerülnek rögzítésre. Ugyanebben a részben rögzítésre kerül a kiválasztott számla beszámolási időszak végén fennálló végső egyenlege, ha van ilyen. Ha egy ügylet eszközcsökkenést okozott, az a jóváírás oszlopban kerül rögzítésre. Általában az aktív számlák a szervezet vagyonának rögzítésére szolgálnak, amely árukat, anyagokat, berendezéseket és készpénzt foglal magában.
A passzív számlák a vállalat pénzeszközeinek forrásainak változását, mozgását, állapotát tükrözik, pl. figyelembe véve a rajtuk előforduló összes eseményt.
Az aktív-passzív számlákat a könyvelők használják harmadik felekkel és szervezetekkel történő elszámolások rögzítésére. Csak ilyen számlákon lehetséges a hitelezővel és az adóssal fennálló kapcsolat egyidejű rögzítése. Az aktív-passzív számlák céljának megértése nagymértékben leegyszerűsíti ezzel a számviteli eszközzel végzett munkát, és áthelyezi azt a „bonyolult és érthetetlen” kategóriából az „egyszerű és kényelmes” számviteli módszerek kategóriájába a számviteli osztályon lévő magánszemélyekkel és szervezetekkel való elszámolások esetén.
A fő különbség a mérleg természetében rejlik. Az aktív számlákon a társaság vagyonán túl megjelennek bizonyos magánszemélyeknél vagy jogi személyeknél nyilvántartott követelési jogai is. Az aktív számlák egyenlege a mérleg "Eszköz" oszlopába kerül.
A passzív számlák a szervezet kötelezettségeinek elszámolására szolgálnak, és minden olyan eseményt rögzítenek, amely a vállalkozás vagyonának növekedési vagy csökkenési forrásainak mozgásával kapcsolatos. Az ilyen számlák egyenlege a mérleg „Forrás” oszlopába kerül.
Az aktív-passzív számlák egyenlege kibővített formában jelenik meg a mérlegben - a terhelésen eszközt, a kölcsönnél kötelezettséget rögzítenek.
A Sravni.ru tanácsa: Összefoglaljuk egy kicsit. Aktív-passzív számlák rögzítik cégünk jogi és magánszemélyekkel történő elszámolásait. Ha tartoznak nekünk - ez egy eszköz, a műveletet terhelésként rögzítik. Ha tartozunk - ez kötelezettség, az eredményt a hitel rovatban rögzítjük.
Először.
Másodszor.
Az elszámoltatható személy pénzt kap a vállalkozás pénztárából azért, hogy elmenjen egy harmadik fél céghez, és vásároljon valami szükségeset a cég számára. Gyakran ezek kis méretű írószerek, háztartási készletek vásárlásai. Amikor egy elszámoltatható személy pénzt kap, a pénz nem tűnik el a vállalkozásból, nem kerül harmadik félhez. Ez a pénz továbbra is a vállalkozásé, egyszerűen egy adott személy számolja el.
A tisztán „aktív” vagy „passzív” számlák esetében azonban az összeg helytelen kiosztása piros számként jelenik meg.
Itt kell majd riadót fújni, mivel a „vörösség” hiba.
Kezdőlap » Hasznos információk » Számviteli szolgáltatások » Számlaterv: eszköz, forrás és analitika
Minden olyan műveletet, amely a vállalkozásnál a gazdasági tevékenysége során történik, tükröznie kell és rögzítenie kell a számviteli nyilvántartásokban. Más szóval, a számviteli osztálynak figyelembe kell vennie a szervezet összes bevételét és kiadását, azokat a forrásokat, amelyekből költséges intézkedéseket hoztak, a partnerekkel való elszámolások állapotát stb. A kötelezettségek vagy vagyontárgyak homogén tulajdonságok szerinti csoportosítását, amelyek pénz-, munka- vagy naturális mérőszámban fejezhetők ki, a Számlaterv testesíti meg.
Képzelje el a számlarendszert egy kétoldalas táblázat formájában, láthatja, hogy a bal oldala a vállalkozás eszközeinek növekedését (betét), a jobb oldalon pedig a csökkenést (jóváírás) jelenti. Minden számlának saját száma van, 01-től 99-ig. A vállalkozás teljes gazdasági és pénzügyi „élete” könyvelhető a megfelelő számviteli számlákon. A számviteli módszertan fő elvét kettős könyvvitelnek nevezik. Magától értetődik, hogy a könyvelési objektum mozgása egyidejűleg két számlán jelenik meg: aktív, ahol a bevételét rögzítik, és passzív, amely tájékoztatja a bevétel megtörténtét.
Az aktív és passzív számlák fogalmát érintve alaposabban meg kell jegyezni azok főbb különbségeit. Az aktív számla mindig rögzíti a vállalkozás pénzeszközeinek típusát. Ez lehet készpénz, ingatlan, pénzügyi befektetések külső cégekben. A számla "tevékenységét" a nélkülözhetetlen terhelési egyenleg (egyenleg) jellemzi - mind az elszámolási időszak elején, mind a végén.
A passzív fiók az eszközök formálásához használt forrásokat mutatja. Ezek lehetnek a vállalkozás kötelezettségei (kölcsönök, hitelek), a társaság tulajdonosainak pénzeszközei (jegyzett tőke), a vállalkozás nyeresége.
Az aktív és passzív számlák közötti fő különbség már a kezdeti (bejövő) egyenleg rögzítésének szakaszában kezdődik. Az aktív számlától eltérően a passzív számlán az időszak elején és végén mindig nulla vagy egyenleg van. Például a 66-os számla passzív lévén a vállalat hiteleit tükrözi. 1-es tartozás esetén a cég azt a számla jóváírásán jeleníti meg, a tartozás törlesztése pedig a terhelésén szerepel. Ha a hitel összegét részben visszafizetik, akkor az időszak végén a hitelegyenleg továbbra is fix.
Van azonban egy olyan számlakategória, amelynél a nyitó és záró bővített egyenleg egyaránt megjelenhet a terhelésben és a jóváírásban. Az ilyen számlákat aktív-passzívnak nevezik, és elsősorban a vállalat partnerekkel: alkalmazottakkal, elszámoltatható személyekkel, vevőkkel vagy beszállítókkal való elszámolásait tükrözik. Ide tartoznak azok a számlák is, amelyek tükrözik a vállalkozás költségvetési és társadalombiztosítási elszámolásának állapotát.
A gazdasági információk tükrözésének módja szerint a számlák analitikusra és szintetikusra oszthatók. A szintetikus számla az ingatlant vagy az azt alkotó forrásokat jellemző összesített, általános mutatókat veszi figyelembe. A szintetikus számlákkal kapcsolatos információk részletezésére analitikus számlákat szánunk, amelyek a pénzeszközök mozgását a nómenklatúra összefüggésében mutatják (01, 04, 10, 41 számla), a szerződő felek nevét (60, 62, 76 számla) stb. tovább. E két számlatípus között egyfajta közbenső kapcsolatnak nevezhetjük az összetett számlákra nyitható alszámlákat.
Például a 10. számla az anyagok mozgásának rögzítésére szolgál.
Ehhez a Számlatervnek megfelelően kilenc alszámlát nyitnak anyagtípusonként. Ezek a nyersanyagok, az üzemanyag és a pótalkatrészek, valamint a feldolgozásra szállított anyagok és mások. Ennek elemzése viszont minden alfiókra telepítve van. Az üzemanyagot például az üzemanyagok és kenőanyagok márkái és típusai, valamint a pótalkatrészek - nómenklatúra szerint részletezik. Az analitikus számlák egyenlegének és forgalmának azonban meg kell egyeznie a szintetikus számla azonos mutatóival.
A kezdő könyvelőt megzavaró fiók egyik jellemzőjét az "A-P" kód jelöli. "A-P" - azt jelenti, hogy a fiók "aktív-passzív". A zűrzavar oka szerintem a következőkben rejlik.
A számvitel, különösen a könyvelés és a könyvelés tanulmányozásának fő módja a memorizálás. És ha összeszámolja, hogy a kezdő könyvelők hány információra próbálnak emlékezni, nem meglepő, hogy semmi sem működik. Ennek eredményeként később az elmélet egyszerű pillanatai is hihetetlenül nehéznek bizonyulnak.
Ítélje meg maga, számviteli számlák tekintetében a 60-as számlákból átlagosan 3 alszámla és 5 jellemző. Kiderült, hogy felajánljuk agyunknak, hogy átlagosan (60 * 3 * 5) 900 információból memorizáljon. Ráadásul, ha megértés nélkül emlékezünk, hiába vesztegetjük az időt és az energiát.
Így van ez a számlák „aktív-passzív” jellemzőjével is. Az ilyen számlákon „megbomlik” a tisztán aktív és passzív számviteli számlákra elfogadott szigorú szabály. Elveszíti a bizalmát, hogy a számla helyesen van-e beírva a tranzakcióba: terhelés vagy jóváírás. És számomra sokkal egyszerűbbnek tűnik:
Először. Az „aktív-passzív” (AP) számlán már nem kell aggódnia a tranzakcióban megadott összeg miatt. Többé-kevésbé a szabályok által megengedettnél "terhelt" vagy "jóváírás" lesz. Egyszerű – nem lesz hiba.
Másodszor. A mérlegben az „aktív-passzív” számlák összege az „Eszköz” táblába kerül, ha a számlaegyenleg Terhelt. És a "Felelősség" táblázatban - ha az egyenleg Hitelben van.
És még ezek a nyilvánvaló lépések sem fontosak a kezdő könyvelők számára, mivel nem készítenek mérleget. De a főkönyvelőknek tudniuk kell, hogy az aktív-passzív számla egyenlegére hova kerül az összeg.
Ezen kívül nincs sok "tiszta" "aktív-passzív" fiók. Mint kiderült, a főkönyvelő a legtöbb ilyen fiókkal dolgozik. Íme az összes vállalkozásban használt "aktív-passzív számlák" fő listája: 68, 69, 71, 75, 84, 99. A 40 pedig a feldolgozóipari vállalkozások számla.
Az „aktív-passzív számlák” (AP) lényege, hogy a rajtuk lévő információk „folyhatnak” „eszközről passzívra” és fordítva. Nézzük meg, hogyan működik ez az olyan gyakori fiókoknál, mint a 71, 68 és 69.
71 számlán a számlakötelesekkel történt elszámolásokat veszik figyelembe. Kik ezek az emberek? Azt gondolhatnánk, hogy ezek a vállalkozás alkalmazottai, de kiderül, hogy ez nem teljesen igaz. Ezek az emberek akkor lesznek alkalmazottak, amikor abban a vállalkozásban dolgoznak, amiért bért kapnak, úgymond díj ellenében szolgáltatást nyújtanak a vállalkozásnak. Az elszámoltatható személyek a cég bizonyos egységei, amelyek segítik a cég tevékenységeinek végrehajtását. Az ilyen egységek lényege, hogy távolról „fizetnek a cégért”, pl. nem a vállalkozás pénztárából és nem a bankon keresztül. Hogyan történik ez?
Az elszámoltatható személy pénzt kap a vállalkozás pénztárából azért, hogy elmenjen egy harmadik fél céghez, és vásároljon valami szükségeset a cég számára.
Gyakran ezek kis méretű írószerek, háztartási készletek vásárlásai. Amikor egy elszámoltatható személy pénzt kap, a pénz nem tűnik el a vállalkozásból, nem kerül harmadik félhez. Ez a pénz továbbra is a vállalkozásé, egyszerűen egy adott személy számolja el.
Képzeld el, hogy egy anya boltba küldi a gyermekét. Anya pénzt vesz ki a pénztárcából, és odaadja a gyereknek, hogy fizessen a boltban. Ezen az eseményen végig, amíg a gyermek el nem éri a pénztárost és kiveszi az elszámolásra szánt pénzt, a gyermek kezében lévő pénz továbbra is az anya pénze (családi költségvetés). Csak hát ez a pénz a számlán az egyik részből (pénztárca) a részbe (gyerekzsebbe) került. De valójában - ez a pénz még mindig a szülők (családi költségvetés).
Tehát az elszámolónak adott pénz továbbra is a vállalkozásé. Ezért lesznek az Aktív Egyenlegben.
A könyvelés összeállításával azt tapasztaljuk, hogy a pénztárból a számlavezetőnek történő pénzkibocsátás 71 számla Terhelését növeli. Ez az összeg az Eszközök egyenlege táblázatban lesz figyelembe véve.
Egyértelmű, hogy a könyvelő nem többért vásárol, mint amennyit kapott, egyetértesz? A valóságban gyakran előfordul, hogy a könyvelőnek nem volt elég pénze, és a személyes pénzét adta hozzá a vásárláshoz. Kiderül, hogy több pénzt költött, mint amennyit a pénztárgépből kapott. Amikor a számviteli osztályon a könyvelő beszámol a vásárlásokról (dokumentumokat szolgáltat, mi pedig megtesszük a könyvelést), akkor kiderül, hogy a 71-es Jóváírás összege több lesz, mint a Terhelésre.
Így alakul ki a hitelegyenleg, i.e. adóssága van a cégnek a könyvelővel szemben, aki a pénzéből "ráfizetett" a cégért. Most a Hitel egyenlege a "Kötelezettségek" táblázat egyenlegébe kerül.
Ami a 68. és 69. számlát illeti, ez az adószámla. Ezen számlák jóváírása cégünk tartozása. Ha egy vállalkozás nagy összegű adót utal át az államnak, akkor kiderül, hogy több terhelés történik ezen számlákon, mint amennyit jóváírtak. Akkor az állam adós lesz a vállalkozásunkkal.
Összefoglalva ezt a cikket, szeretném megjegyezni, hogy véleményem szerint nincs értelme fejből megjegyezni ezeket a beszámolókat. A mérlegben ezeknek a számláknak bármely egyenlege: legyen az terhelés vagy jóváírás, nem lesz hiba, és nem fog látni „vörösséget”.
A tisztán „aktív” vagy „passzív” számlák esetében azonban az összeg helytelen kiosztása piros számként jelenik meg. Itt kell majd riadót fújni, mivel a „vörösség” hiba.
Ami a mérleget illeti, az 1C programokban automatikusan kitöltődik. A kitöltött Egyenleg űrlapon megtekintheti, hogy a számok mely számlákról (terhelés/jóváírás) származtak.
Mint látható, az aktívan passzív könyvelési számlákkal minden sokkal egyszerűbb, mint elsőre tűnik. A következő cikkben találkozunk, ahol egy kicsit összefoglaljuk.
Az aktív könyvelési számlákon a vállalkozás eszközeinek mozgását vezetik, pl. gazdasági eszközök rendelkezésre állása, átvétele és selejtezése.
Aktív számlaséma
Az aktív fiókok a következő funkciókkal rendelkeznek:
A záró egyenleg kiszámítása a következő képlet alapján történik:
Sk \u003d Sn + Od - OK
A fő aktív fiókok a következők:
01 - "Befektetett eszközök";
04 - "Immateriális javak";
10 - "Anyagok";
20 - "Fő termelés";
43 - "Késztermékek";
50 - "Pénztár";
51 - "Elszámolási számlák";
52 - "Devizaszámlák";
58 - "Pénzügyi befektetések" (részvényekbe és egyéb értékpapírokba).
Nézzük meg, hogyan történik a könyvelés az aktív számlákon a következő példa segítségével.
2.1. példa. Nyilvántartás vezetése az aktív fiókokról.
A hónap elején 22 000 rubel értékben voltak különféle anyagok a vállalkozás raktárában. A hónap során a következő anyagmozgatással kapcsolatos üzleti tranzakciók jelennek meg:
Gyakorlat. Adjon ki egy aktív számlát 10 "Anyagok", számítsa ki a terhelés, a jóváírás és az egyenleg forgalmát a hónap végén.
A 10. „Anyagok” számla terhére a hónap eleji anyagköltséget (Sn) írjuk be. Ezt követően az anyagok mozgatásával kapcsolatos terhelési és jóváírási műveletekbe könyvelünk. A művelet számát és összegét a 10-es számla terhére írjuk, ha a művelet anyagbeérkezést tükröz, illetve a számla jóváírásába, ha a művelet anyageladást eredményez. Ezután a terhelési forgalmat az anyagátvételi műveletek összegeként, a jóváírási forgalmat pedig az anyagok selejtezésével kapcsolatos műveletek összegeként számítjuk ki. Ezután kiszámítjuk a záró egyenleget.
Azt is kitaláltuk, hogy mire használják, most ki kell találnia, hogy mik ezek. Nézzük meg, mi az aktív, passzív és aktív-passzív számviteli számlák. Ezenkívül megvizsgáljuk a szintetikus és az analitikus számla fogalmát, és meghatározzuk a köztük lévő különbséget.
Aktív- Ezek olyan számlák, amelyeken a vállalkozás eszközeit tartják nyilván. Mindig van terhelési nyitó és záró egyenlegük, a vállalkozás vagyonának növekedése a terhelésben, a jóváírás csökkenése tükröződik. Az aktívak közé tartozik 50 „Pénztár”, 10 „Anyagok”.
Passzív- olyan számlák, amelyek figyelembe veszik a vállalkozás kötelezettségeit, azaz az eszközképzés forrásait. A passzív számlák nyitó és záró egyenlege mindig jóváírásban van. Különlegességük, hogy a kötelezettségek növekedése a hitelben, a terhelés csökkenése tükröződik. Példák passzív számlára - 66 „Számítások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről”, 67 „Számítások hosszú lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről”, .
Aktív Passzív- a vállalkozás eszközeit és kötelezettségeit egyaránt figyelembe vevő számlák. Általában van terhelési és hitelegyenlegük is. Példa az aktív-passzív számlára, amely a nyereséget és a veszteséget is tükrözi, ill.
Az aktív-passzív fiókok jellemzőinek kezeléséhez elemezzük például az sc. 62 „Elszámolások vevőkkel”. Elemezzük és derítsük ki, hogyan határozhatja meg, hogy aktív vagy passzív fiókról van-e szó.
Aktív vagy passzív pontszám 62?
Ez a fiók az ügyfelekkel fennálló kapcsolatot tükrözi. Amikor egy terméket eladnak a vevőnek, az utóbbi tartozása a szervezet felé keletkezik, amit a 62. terhelésnél fogunk tükrözni, a követelések a vállalkozás eszközei, vagyis az eszköz növekedése a terhelésben jelenik meg.
Az áru kifizetésekor a tartozás csökken, a kölcsönre felvett vagyon csökkenését fogjuk tükrözni 62. Első ránézésre a 62 aktív számla, mivel az aktív számlák jelei jellemzik.
Előfordulhat azonban olyan helyzet, amikor a vevő előleget (előleget) utal át, ebben az esetben a szervezet vevővel szembeni tartozása (kötelezettség) keletkezik, ez a kölcsönben jelenik meg 62. terhelés 62. Azt látjuk, hogy ebben az esetben a számla. 62 illeszkedik a passzív számlák definíciójához.
A fentiekből a következő következtetés vonható le: A 62 az aktív és a passzív fiókok előjeleinek is megfelel, azaz aktív-passzív.
60 „Elszámolást szállítókkal” is vállalhat. 60 fiók aktív vagy passzív? Ugyanígy elemezve arra a következtetésre jutunk A 60 is aktív-passzív. A fiókok szintetikus és analitikus számlákra is feloszthatók.
Szintetikus számlák- ezek olyan számlák, amelyeken az ingatlanok vagy kötelezettségek általánosított formában jelennek meg, ahol a könyvelés mindig pénzben történik.
Analitikai számlák- ezek olyan számlák, amelyek az egyes ingatlan- vagy kötelezettségtípusok részletes adatait tükrözik, a szintetikus számlák mellett nyitnak. Ugyanakkor egy szintetikus számla egyenlegének és forgalmának meg kell egyeznie a számára nyitott összes analitikus számla egyenlegével és forgalmával.
Az analitikus számvitel számlacsoportjait alszámláknak nevezzük. Az alszámla egy közbenső számviteli kapcsolat a szintetikus és az analitikus számviteli számlák között.
Cégünk például építőanyagokat vásárol: téglát és cementet, és minden anyagfajtáról külön nyilvántartást kívánunk vezetni.
A számvitelben szintetikus és ehhez két analitikai "Tégla" és "Cement" nyitunk. És szintetikus számlán. 10 téglát és cementet rubelben kell elszámolni, de az analitikusaknál más mennyiségben is lehetnek (darab, kilogramm, tonna), mivel ez kényelmes lesz a könyvelő számára.
Összesít:
Az összes elérhető számviteli számla felosztható aktív, passzív és aktív-passzív számlakra. Ezenkívül a számlák szintetikusak és analitikusak. Bármilyen számláról is legyen szó, fő célja, hogy minden aktuális napi tranzakciót feladásokkal tükrözze.
A homogén vállalati alapok és forrásaik csoportosítására megfelelő nyilvántartásokat használnak.
Ezeket számláknak nevezzük, az egyes tárgyi eszközök, elszámolások, tőkék mozgását egy bizonyos időtartamra mutatják be bennük.
A számviteli számlák egy adott eszköztípusról (forrásról) meghatározott időtartamra vonatkozó információk összesítését szolgálják, ezek alapján minden létező számviteli nyilvántartást kitöltenek (mérleg vagy emlékmű, sakklap, mérleg pályázatokkal).
Az üzleti tranzakciókat az elsődleges bizonylat alapján a megfelelő számlán tartják nyilván.
Feldolgozásuk a végösszeg (egyenleg) kialakításából vagy a regiszter lezárásából áll.
Ezt követően a számlákból származó információk átkerülnek az alapszabályhoz - az aktív rész és a kötelezettségek értékeinek megfeleltetéséhez.
Minden vállalkozásnál alkalmazzák a számviteli és adó jellegű számviteli objektumok csoportosítását, kombinálását jellemzőik szerint.
Ezt a besorolást törvény hagyta jóvá, és az Orosz Föderáció minden adóügyi illetősége számára kötelező.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 94n számú rendelete jóváhagyta és elkészítette a használatukra vonatkozó utasításokat.
Összesen 99 szintetikus könyvelési pozíciót tartalmaz a számlalista, ezekhez nyithatunk analitikus átiratokat, amelyek pontosabb képet adnak a szervezet munkájáról, működéséről.
60 pozíciót használnak, a fennmaradó 39 tartalékot képez, amely a számviteli jogszabályok megváltoztatásakor, optimalizálásakor használható fel.
3. Kollektív-elosztó, nyitott a fő termelési folyamathoz nem kapcsolódó, de a költségbe tetszőleges előjel arányos elosztással beszámított költségek kialakítására (számlák,, 25,).
4. Költség vagy költségszámítás, amelynek célja a késztermékek bekerülési értékének kialakítása (számla).
Felsoroljuk a fő aktív fiókokat:
| SZÁMLATABRA AKTÍV SZÁMLA | ||
| A KÓD | SZÁMVITELI SZÁMLA NEVE | FIÓK TÍPUS |
| 01 | 01-es számla "befektetett eszközök" | AKTÍV |
| 03 | 03. számla "Jövedelmező befektetések anyagi eszközökbe" | AKTÍV |
| 04 | 04. számla "Immateriális javak" | AKTÍV |
| 08 | 08. számla "Befektetések" | AKTÍV |
| 09 | 09. számla "Halasztott adókövetelés" | AKTÍV |
| 10 | 10. fiók "Anyagok" | AKTÍV |
| 19 | 19. számla "szerzett értékek áfája" | AKTÍV |
| 20 | 20. fiók „Fő termelés” | AKTÍV |
| 23 | 23. számla „Kiegészítő termelés” | AKTÍV |
| 25 | 25. számla "Általános termelési költségek" | AKTÍV |
| 26 | 26. számla "Általános üzleti költségek" | AKTÍV |
| 29 | Jelölje be | |
