Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 132. számú rendelete jóváhagyta az elsődleges számviteli dokumentáció alábbi egységes formáit a pénztárgépekkel végzett kereskedési műveletek során történő pénzeszközök elszámolására.
KM-1 - Az összegző számlálók leolvasásának nullára átvitele és a KKM vezérlőszámlálóinak regisztrálása. Ezt az aktust a KKM adatok nullára történő átvitelekor töltjük ki.
KM-2 - Törvény a KKM javításra történő átadásakor vagy a szervezetnek történő visszaküldésekor az ellenőrző mérőórák leolvasásáról és összegzéséről.
KM-3 - Törvény a fel nem használt pénztárbizonylatok vásárlói részére történő visszaküldéséről - ezt a törvényt a pénztáros tölti ki, abban az esetben, ha a vevő visszaküldi az árut a gyógyszertárba. Ezt az aktust akkor kell kitölteni, ha a vásárló nem hagyta el a gyógyszertárat, és visszaküldi a gyógyszert. Hasonló aktust kell kitölteni rossz minőségű áru visszaküldése esetén (üresek a gyári buborékcsomagolások).
KM-4 - A pénztáros-kezelő naplója. Minden pénztárgépnél elindul (ha 4 pénztárgép van a kereskedőtéren, akkor 4 pénztáros folyóirat legyen, és csak egy pénztárkönyv van az egész szervezet számára).
KM-5 - A KKM összesítő és ellenőrző számlálóinak leolvasásainak nyilvántartási naplója, pénztáros nélkül dolgozó. Ha egy kereskedelmi szervezet pénztáros-kezelő nélkül dolgozik (Magnit szupermarket), akkor a pénztárgépet az üzlet pultjára szerelik fel, és a vásárlók önállóan verik le a kiválasztott terméket, „A készpénzösszegzés leolvasásának nyilvántartási naplóját és pénztáros-kezelő nélkül működő pénztárgépek ellenőrző pultjait” is vezetik » a KM-5 számú nyomtatvány szerint. Ezt a naplót is számozni, befűzve, a szervezet (egyéni vállalkozó – ha van) pecsétjével le kell zárni, és alá kell írnia a szervezet vezetőjének (egyéni vállalkozónak), a szervezet főkönyvelőjének és az adóellenőrnek. A napló bejegyzéseit szakember (értékesítő, pénztáros, pénztáros-ellenőr) vezeti, aki golyóstollal naponta időrendben ellenőrzi a pénztárgép adatainak működését. A naplóban lévő foltok nem megengedettek. Minden javítást szakembernek, vezetőnek (egyéni vállalkozónak) és főkönyvelőnek aláírásával kell igazolnia. A naplóbejegyzéseket a munkanap (műszak) lejárta után vezetjük, megjelölve a pénztárszámlálókat és a bevételeket. A pénz átvételét és kézbesítését a naplóban dokumentálják a szervezet adminisztrációjának képviselője (egyéni vállalkozó) és a CCP-nél dolgozó szakember közös aláírásával.
KM-6 - Pénztáros - pénztáros jelentése. A pénztáros naponta, a műszak végén összeállítja, a pénztáros aláírja és benyújtja a könyvelésnek.
KM-7 - Tájékoztatás a KKM mérők leolvasásáról és a szervezet bevételéről.
KM-8 - Műszaki szakemberek hívásainak és az elvégzett munkák nyilvántartásának naplója.
KM-9 - Törvény a készpénz pénztári ellenőrzéséről - a pénztári ellenőrzés során kerül kitöltésre.
A pénztárgépből történő pénz átvétele és kiadása üzleti tranzakció. Azok a dokumentumok, amelyekkel ezeket a műveleteket formalizálják, elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik a szervezetben.
Készpénzzel csak a nyugták és kiadási pénztári utalványok kiállításának napján szabad műveleteket végezni.
A bevételi és kiadási pénztári utalványokon fel kell tüntetni azok elkészítésének alapját, valamint a hozzájuk csatolt bizonylatok adatait (számát és dátumát).
A készpénz átvételének és kibocsátásának dokumentálása szabványos űrlapokon történik:
KO-1 - "Bejövő készpénzes utalvány";
KO-2 - "Kiadási készpénzes utalvány";
KO-3 - "Bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartási naplója";
KO-4 - "Pénztárkönyv";
KO-5 - "A pénztáros által elfogadott és kiadott pénzeszközök nyilvántartási naplója."
A bejövő (PKO) és beszedési (RKO) készpénzes utalványok regisztrálásakor bizonyos szabályokat be kell tartani:
A számviteli osztályhoz benyújtott jogalap megléte, és ellenőrzés után - a megrendeléshez csatolt jogalaphoz, azaz az elsődleges dokumentumhoz;
Készpénzes utalványok kitöltése foltok és törlések nélkül, mivel a pénztárbizonylatokon nem megengedett a javítás;
Bejövő és kimenő pénztári utalványok, amelyeket a főkönyvelő, valamint az RKO a vállalkozás vezetője is aláír;
számmal ellátott megbízások (a számozás év elejétől külön történik a bejövő és kimenő készpénzes megbízásoknál);
Regisztráció a PKO és RKO elkészítése során egy könyvelő által a "Bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartási naplójában";
A dokumentumok pénztáros általi nyilvántartása a „Pénztárkönyvben” a pénz elfogadása vagy kiadása után;
A bejövő és kimenő készpénzes utalványok csak a kiállítás napján érvényesek.
A pénztáros a jóváírási és terhelési készpénzes utalványok, illetve az azt helyettesítő szabályszerűen teljesített okmányok átvételekor köteles ellenőrizni:
A főkönyvelő aláírásának megléte és hitelessége a bizonylatokon, valamint a kiadási pénztárbizonylaton vagy az azt helyettesítő dokumentumon - a vállalkozás vezetőjének megengedő aláírása. Ha a pénztárgéphez csatolt okmányokon a vezető engedélyfelirata szerepel, a pénztári utalványon aláírása nem szükséges;
A papírmunka helyessége;
A dokumentumban felsorolt pályázatok (elsődleges dokumentumok) elérhetősége.
Ezen követelmények legalább egyikének megsértése esetén a pénztáros köteles a bizonylatot a számviteli osztálynak megfelelő feldolgozásra visszaküldeni.
A jóváírási vagy beszedési megbízások helyes teljesítése esetén a pénztáros a pénz visszaszámlálása után azokat elfogadja (PKO szerint) vagy kiállítja (RKO szerint). A pénzt átadó személy pénztárbizonylatot kap, amelyet könyvelő (vagy erre jogosult személy) és pénztáros ír alá. A pénzkibocsátáskor a pénztárosnak útlevél vagy a címzett személyazonosságát igazoló egyéb okmány bemutatását kell követelnie. A pénztáros feljegyzi az okmány kiállításának számát, sorozatát, ki által, és kiválasztja a címzett kézzel írt nyugtáját (a pénzt átvevő személy aláírja a pénztárgépen a déli összeget szavakkal).
Pénzt csak a meghagyásban megjelölt személynek, vagy szabályszerűen kiállított meghatalmazással bocsátanak ki.
A készpénzes utalványt a pénz átvétele vagy kibocsátása után azonnal aláírja a pénztáros, és a hozzá csatolt bizonylatokat a dátumot feltüntető „Kifizetett” vagy „Átvett” bélyegzővel törli. Ekkor minden bejövő vagy kimenő pénztárbizonylatnak szerepelnie kell a Pénztárban.
Bejövő készpénzes utalvány (PKO) - KO-1 nyomtatvány
A bejövő készpénzes utalvány olyan dokumentum, amely formalizálja a készpénz beérkezését egy vállalkozás pénztárába.
A PKO két részből áll: magából a nyugtarendelésből és a hozzá tartozó letépési nyugtából.
A főkönyvelő (vagy az arra jogosult személy) és a pénztáros aláírásának szerepelnie kell a PKO-n és a hozzá tartozó nyugtán. Ezen túlmenően a nyugtát a pénztáros pecsétje (bélyegzője) igazolja, amelyet az M. P. által megjelölt helyen kell elhelyezni.
A PKO-nak a nyugta- és kiadási pénztárbizonylat-nyilvántartásba történő bejegyzése után a bizonylatot levágják a megrendelésből (a vágási vonal mentén) és átadják a pénzt átadó személynek, a PKO pedig a pénztárban marad.
Ha a szervezetnek fióktelepei, képviseleti irodái vagy egyéb különálló részlegei vannak, az anyaszervezet ezekhez kódokat rendelhet. Az egység pénztárába történő feladáskor ezt a kódot a „Struktúraegység kódja” oszlopban kell feltüntetni.
Az átvett pénzeszközök összege a beérkező készpénzes utalvány és a beérkező bizonylatok megfelelő soraiban van feltüntetve. A bejegyzés a sor elejétől kezdve nagybetűvel történik.
Kiadási pénztári utalvány (RKO) - KO-2 nyomtatvány
A számlapénztári utalvány a szervezet pénztárából történő készpénz kiállítására szolgál.
Az „Alap” sor az üzleti tranzakció tartalmát, a „Függelék” sor pedig a csatolt elsődleges és egyéb bizonylatokat sorolja fel, megjelölve azok számát és összeállításának dátumát.
Bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartási naplója - KO-3 forma
A bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartási naplóját a bejövő és kimenő pénztári utalványok, illetve az azokat helyettesítő dokumentumok számviteli osztálya használja.
Pénztárkönyv - KO-4 nyomtatvány
A pénztárkönyv a szervezet bevételeinek és készpénzfelvételeinek rögzítésére szolgál a pénztárnál. A pénztárkönyvben minden pénztárbizonylat és kifizetés szerepel. A pénztárkönyvek száma minden vállalkozásnál 1, i.e. egy jogi személy egy pénztárkönyvvel rendelkezik. A pénztárkönyvbe történő bejegyzéseket könyvelő végzi. Minden szervezet csak 1 pénztárkönyvet vezet, amelyet számmal kell ellátni, felfűzni és viasz (masztix) pecséttel le kell zárni. Számozni kell, befűzve és viasszal vagy masztixpecséttel le kell zárni. A pénztárkönyv utolsó oldalán „Ebben a könyvben a ...... lapok számozva és befűzve” bejegyzés szerepel, amelyet a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének aláírása hitelesít. A pénztárkönyvi bejegyzéseket két példányban, szénpapíron, golyóstollal vezetik.
Minden lapot két példányban töltenek ki. A lap első példánya a pénztárkönyvben marad. Az ívek első példányai a pénztárkönyvben maradnak, az első és a második példány azonos számokkal van számozva. A második példány levehető. Pénztári beszámolóként szolgál, mely a pénztárkönyvi átvétel ellenében a pénztárbizonylatokkal és kiadásokkal együtt a munkanap végén a számviteli osztályra kerül.
A lapok első és második példányához ugyanazok a számok vannak hozzárendelve.
Ezeket a pénztáros azonnal bevezeti a pénztárkönyvbe minden egyes megbízás vagy más azt helyettesítő dokumentum után, miután megkapta vagy kiállította a pénzt.
A pénztáros minden nap a munkanap végén összesíti az aznapi eredményt, a nap végén kiszámolja a pénztárgépben lévő pénzmaradványt, ami a következő nap eleji egyenleg.
Törlés, meg nem határozott javítás a pénztárkönyvben nem megengedett. Az elvégzett javításokat a pénztáros, valamint a főkönyvelő aláírásával igazolja. A pénztárkönyv vezetésének ellenőrzése a főkönyvelőt terheli.
A pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök elszámolási könyve - KO-5 forma
A számviteli könyvet csak azok a szervezetek vezetik, amelyeknél több pénztáros is dolgozik.
A vezető pénztáros által a szervezet pénztárából más pénztárosok vagy felhatalmazott személyek (forgalmazók) részére kiadott pénzek elszámolására, valamint az elvégzett műveletekre vonatkozó készpénz és készpénz bizonylatok visszaszolgáltatásának elszámolására szolgál.
A vezető pénztáros a munkanap kezdete előtt kiadja a többi pénztárosnak a beszedési műveletek lebonyolításához szükséges készpénzösszegeket, amelyekről a pénztáros által átvett és kiállított készpénz főkönyvébe bejegyzik.
A pénztárosok a munkanap végén kötelesek a vezető pénztárosnál bejelenteni a tőle kapott és napközben átvett pénzt az átvételi bizonylatok szerint. Az elvégzett műveletekről és a pénztárosok által a vezető pénztárosnak átadott készpénz egyenlegéről szóló pénztárbizonylatokra a pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök főkönyvébe is aláírnak.
A gazdálkodó szervezetek tevékenységük során nem készpénzes fizetést és készpénzes fizetést alkalmaznak. A vállalkozás pénzeszközeinek elszámolása képet ad a pénz bevételéről, kiadásáról, mozgásáról. A készpénz használatának szabályait ugyanakkor jogszabály szabályozza.
Tekintettel arra, hogy a gazdálkodó szervezetek pénze mind készpénzben, mind nem készpénzben a leglikvidebb eszközök közé tartozik, a pénzforgalmi számvitelnek teljes körűen adatot kell szolgáltatnia azok beérkezésének forrásairól és a további felhasználás irányáról. A pénzügyi forrásokkal végzett műveletek olyan feladatok elvégzését jelentik, mint:
A készpénz és mozgásuk elszámolásának elméleti alapját a RAS 23/2011. A pénzügyi kimutatások részeként a pénzügyi információk elemzéséhez a vállalkozások a 4. „Cash flow kimutatás” űrlapot használják. A pénzforgalmi számvitel sajátossága abban rejlik, hogy az egyidejűleg több adózási rendet alkalmazó gazdálkodó egység köteles a pénz- és nem készpénz bevételek és költségek elkülönített ellenőrzését fenntartani.
A pénzforgalmi számvitel feladatai közé tartozik a folyamatban lévő műveletek információinak adózási célú elemzése is. Így a pénzforgalmi nyilvántartás képet ad a tárgy aktuális költségeiről.
A szervezet pénzeszközeinek elszámolása magában foglalja azok tényleges átvételének és felhasználásának nyomon követését. A készpénz rendkívül likvid eszközként a következőket tartalmazza:
Az elszámolások lebonyolítása, különösen a készpénzes készpénz elszámolása és ellenőrzése általában pénzügyileg felelős személyre van bízva.
A készpénz nélküli mozgásokat megfelelő nyilvántartásokkal kell igazolni. Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó tevékenysége során készpénzes fizetést alkalmaz, akkor az ilyen műveleteknek szigorúan be kell tartaniuk a készpénzfegyelem minden szabályát. Ugyanakkor a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók számára is megengedett a készpénznyilvántartás egyszerűsített formában.
A pénzforgalmi elszámolás a vállalkozásnál számlák segítségével történik:
A pénzforgalom szigorúan szabályozott. A készpénz elszámolására a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210. számú rendelete által jóváhagyott készpénzes tranzakciók végrehajtási eljárása vonatkozik – U. Minden bejövő vagy kimenő tranzakciót egységes dokumentumokkal kell tükrözni, beleértve a pénztárkönyvet, a készpénzes utalványokat. jóváhagyásra kerül, és továbbra is be kell tartania a készpénzállomány korlátját. A készpénzes tranzakciók végrehajtásáért felelős személyt jelölnek ki.
Az LLC-ben történő készpénzmozgások készpénzben történő elszámolása az alszámlákon található:
1. példa
A szervezet pénztárában 45 000 rubel készpénzegyenleg-korlátot határoznak meg. A munkanap elején 35 000 rubel volt a kasszában. A következő műveleteket hajtották végre: fizetés átvétele a vevőktől - 18 000 rubel, kivonás a bankból az alkalmazottak fizetésére - 118 000 rubel, fizetések kifizetése - 118 000 rubel, számla kiállítása - 25 000 rubel. A készpénz-elszámolási táblázat (bevétel, kiadás, egyenleg) így fog kinézni:
nyitó állomány
Összeg, dörzsölje.
a művelet neve
záró egyenleg
Fizetés a vásárlóktól
Nyugta folyószámláról
A munkavállalók fizetésének kifizetése
Alapok kibocsátása
A készpénz nélküli pénzeszközök elszámolása az 51-es számla - nyitott bankszámlák használatával történik. A nyugták a számla terhelését, a leírások jóváírást képeznek. Példabejegyzések:
A legtöbb bejövő és kimenő tranzakciót hiba nélkül készpénzmentes formában kell végrehajtani, mivel a törvény korlátozza a készpénzes fizetést. A jogi személyek között az ilyen elszámolások egy megállapodás keretében nem haladhatják meg a 100 000 rubelt.
Több bankszámla is engedélyezett. Az 52-es számla pénz tárolására szolgál más államok pénznemében, ezen a számlán a pénzeszközök mozgásának elszámolása devizaszabályozás alá esik, vagyis a devizaegyenlegeket a tranzakciók befejezésekor rubelre váltják át. Ennek eredményeként árfolyam-különbségek alakulnak ki - pozitív vagy negatív, a művelet napján érvényes rubel árfolyamtól függően.
A gazdálkodó szervezetek a pénztáron és az elszámolási számlákon túlmenően jogosultak pénzeszközök tárolására speciális bankszámlákon: akkreditívek (a készpénz nélküli fizetési módok egyike, amelyben a bank az ügyfél kérésére utal át pénzt), betétek, csekkkönyvek. Ebből a célból a készpénzes elszámolás az 55-ös számla segítségével történik.
Speciális bankszámlákat használunk, ha speciális tranzakciók végrehajtására van szükség. Például a betétek arra szolgálnak, hogy pénzt tároljanak hitelintézetekben magasabb kamatozás mellett, míg a csekkdokumentumok a bemutatóra szóló pénzkibocsátásra vonatkozó megbízást tartalmaznak.
Egy másik számla, amely a pénz elérhetőségére vonatkozó információkat tükrözi, az 57. számla „Útban lévő készpénz”. Olyan esetekben használják, amikor átmeneti mozgási eltérések vannak, például:
A pénzforgalmi elszámolás (röviden) általánosított információ a monetáris eszközök vállalkozáson belüli mozgásáról, átvételéről és felhasználásáról.
A számvitel az eltérő státuszú szabályozási dokumentumok szerint történik. Ezek egy része kötelező (Számviteli törvény, számviteli szabályzat), mások tanácsadó jellegűek (Számlaterv, útmutatók, megjegyzések).
A pénzmozgást szabályozó szabályozó dokumentumokat céltól és állapottól függően az alábbi rendszerben célszerű bemutatni:
dokumentum a vállalkozás számviteli politikájáról;
a vezető által jóváhagyott elsődleges számviteli bizonylatok formái;
munkafolyamat diagramok;
jóváhagyta a Számlaterv vezetője;
vezető által jóváhagyott belső beszámolási formák.
A készpénz a forgóeszközök szerves részét képezi. Szükségesek a vállalkozásnak a szállítók és vállalkozók közötti elszámolásokhoz, a költségvetésbe történő befizetésekhez, a hitelintézetekkel való elszámolásokhoz, a munkavállalók bérének, prémiumának kifizetéséhez és egyéb kifizetések teljesítéséhez.
Pénzforgalom a vállalkozásba vevőktől és ügyfelektől az eladott árukért és nyújtott szolgáltatásokért, bankoktól hitel formájában, intézményektől és szervezetektől ideiglenes segítségnyújtás formájában stb.
A vállalkozás pénzeszközeinek alapja a vállalkozás különböző szervezetekkel és intézményekkel fennálló gazdasági kapcsolatai, valamint a munkák, szolgáltatások és egyéb üzleti tevékenységek végrehajtásához kapcsolódó gazdasági kapcsolatok.
A szervezetek szabad pénzeszközeit folyó és egyéb bankszámláikon tartják. Az elszámolásokhoz szükséges folyószámlák számát az Orosz Föderáció elnökének 1995. március 21-i 291. számú rendelete szerint maga a vállalkozás határozza meg. A vállalkozás saját belátása szerint bankokat is választ a nyitáshoz. Szervezetek - jogi személyek közötti elszámolási ügyletek anyagi javak szállítására, szolgáltatásnyújtásra, munkavégzésre vonatkozó szerződéses kapcsolatokból származnak. A megkötött szerződések értelmében az egyik fél vállalja termékeinek vagy áruinak leszállítását, bizonyos munkák elvégzését, szolgáltatásnyújtást, a másik fél pedig az átvett anyagi javak, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások költségeinek megfizetését.
A szervezeteknek a gazdasági tevékenység során az adófizetéssel kapcsolatos elszámolási kötelezettségeik is vannak a költségvetési és nem költségvetési szervekkel. Ezért a települési rendszer szervezettsége, zavartalan működése a legfontosabb feltétele a szervezetek közötti gazdasági kapcsolatok biztosításának. Az elszámolások megszervezéséért és szabályozási szabályozásáért az Orosz Föderáció Központi Bankja a felelős. Az általa megállapított eljárásnak megfelelően a szervezetek közötti elszámolások általában nem készpénzes fizetéssel történnek a banki hálózaton keresztül. Ehhez a szervezet bankszámlát nyit. A szervezet javára kapott összes pénzeszközt jóváírják. A szervezet pénzt mint olyant (bankjegyet) nem kap, helyette az adóstól a bankon keresztül kapott elszámolási okirat szolgál. Ugyanígy a szervezet a szerződő felekkel szembeni kötelezettségei kifizetésekor csak elszámolási dokumentumokat nyújt be a banknak, amelyek alapján a bank a fizetési összeget megterheli folyószámlájáról. Így a készpénz (bankjegyek) nem vesz részt a számításokban, azokat fizetési bizonylatokkal helyettesítik. Ezért a kifizetéseket nem készpénzes fizetésnek nevezzük.
A bank a folyószámláról fizeti a szervezet készpénz nélküli fizetéssel teljesített kötelezettségeit, kiadásait, megbízásait, valamint pénzeszközöket bocsát ki bérekre és folyó gazdasági szükségletekre.
Vitathatatlan módon az állami költségvetésbe, a költségvetésen kívüli forrásokba, a speciális célú alapokba, vámeljárásokra, a végrehajtó okiratok és az azzal egyenértékű okmányok alapján történő befizetések a szervezet számláit terhelik. Az energiaszolgáltató, hőszolgáltató és vízszolgáltató, csatorna szervezetek számláinak kifizetése elfogadás nélkül történik. A pénzeszközök mozgása a szervezet folyószámláján, i.e. jóváírásuk és terhelésük bankszámlakivonattal történik.
A kimutatásban két oszlop a szervezet elszámolási számláján jóváírt és a munkanapon onnan leterhelt összegeket jelöli. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy egy szervezet és egy bank számára a „terhelés” és a „hitel” fogalma a folyószámlával kapcsolatban mást jelent. A szervezet számára a folyószámla aktív számla, és a pénzeszközök számlára történő beérkezése „terhelést” (bevételt), a pénzeszközök számláról történő terhelése pedig „jóváírást” (kiadást) jelent. A szervezet folyószámlája a bank számára pénzforrás, azaz. passzív fiók. Következésképpen minden pénz beérkezése a szervezet számlájára a bank számára ennek a forrásnak a növekedését jelenti, és ezért átmegy a számla jóváírásán, és a szervezet számlájáról történő pénzterhelés a bank számára a forrás és a forrás csökkenését jelenti. átmegy a számla terhelésén. A szervezet számlakivonatokat feldolgozó könyvelője a „jóváírás” rovatban feltüntetett összes összeget a szervezet bevételének (azaz terhelésnek) tekintse, a „terhelés” oszlopban feltüntetett összes összeget pedig a szervezet kiadásának kell tekinteni. (azaz . hitel).
A kimutatás végén a kimenő egyenleg kerül rögzítésre (nap végi egyenleg). A kivonatok feldolgozása során a könyvelőnek ellenőriznie kell, hogy a következő bankszámlakivonaton ugyanaz az összeg legyen, mint a bejövő egyenleg (munkanap eleji egyenleg).
A fizetési bizonylatok száma egy speciális oszlopba kerül. Minden fizetési és egyéb igazoló dokumentumot csatolunk az ügyfeleknek kiállított banki kivonatokhoz. A szervezet könyvelője a kimutatásban feltüntetett összes összeget az igazoló dokumentumokban feltüntetett összegekkel ellenőrzi. A banki kivonatok feldolgozása során minden összeghez hozzá van ragasztva a megfelelő számlaszám, amely jelzi, hogy az összeg melyik számláról került jóváírásra, illetve melyik számlára került megterhelésre. Az ügyletek összegére vonatkozó hitelesített kivonat mezőire és a bizonylatokban az 51. „Elszámolási számla” számlához tartozó számlák kódja, valamint a bizonylatokon feltüntetésre kerül a kivonatba történő bejegyzés sorszáma is. . Ezek az adatok szükségesek a pénzeszközök mozgásának ellenőrzéséhez, a könyvelési munka automatizálásához, az igazolásokhoz, csekkekhez és a dokumentumok későbbi tárolásához. A nyilatkozatok ellenőrzését és feldolgozását a kézhezvételük napján kell elvégezni. A szervezetek közötti készpénz nélküli fizetés a törvényben, az ennek megfelelően kialakított banki szabályokban és a banki gyakorlatban alkalmazott üzleti gyakorlatban meghatározott különféle formákban történik. Egy adott elszámolási bizonylat használata a választott fizetési módtól függ. A készpénz nélküli fizetések formáit az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (862. cikk) és az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabályzata határozza meg:
A nem készpénzes fizetési formákat a szervezetek önállóan választják ki, és a szervezetek bankokkal kötött megállapodásai rendelkeznek. A készpénz nélküli elszámolások keretében az elszámolások résztvevőinek minősülnek a kifizetők és a pénzeszközök átvevői (gyűjtői), valamint az őket kiszolgáló bankok és a levelező bankok. A dokumentumok összeállításakor tilos a blotolás, törlés és javítás, még akkor sem, ha kikötjük.
A vállalkozás pénzeszközei készpénz formájában, pénzbeli dokumentumokban, bankszámlákon, akkreditívekben, nyitott speciális számlákon stb. a vállalkozás számviteli osztályának feladatai és számvitel . A probléma megoldásának sikerétől függ a vállalkozás fizetőképessége, a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások időszerűsége, a költségvetésbe történő kifizetések időszerűsége. Kondrakov N.P. Számvitel: Proc. Haszon. - 5. kiadás, átdolgozva. és további - M.: INFRA-M, 2007.
A pénzeszközök elszámolása fontos a pénzforgalom megfelelő megszervezéséhez, a fizetések és a hitelezés megszervezéséhez a termelésben. A pénzeszközök elszámolása fontos a fizetési fegyelem erősítésében és a vállalkozás pénzügyi forrásainak hatékony felhasználásában. Ezért nagyon fontos ellenőrizni a készpénzfegyelem betartását, a pénzeszközök felhasználásának helyességét és hatékonyságát, biztosítva a vállalkozás pénztárában tárolt monetáris dokumentumok biztonságát.
A piacgazdaságban abból az alapelvből kell kiindulni, hogy a pénzeszközök ügyes felhasználása többletjövedelmet hozhat a vállalkozásnak, ezért a vállalkozásnak folyamatosan gondolkodnia kell az átmenetileg szabad pénzeszközök (bankbetétek, értékpapírok stb.) ésszerű befektetésén profitszerzés céljából. .).
Ennek alapján a pénzforgalmi számvitel fő feladatai:
a végrehajtás helyességének, az iratok jogszerűségének ellenőrzése,
a tranzakciók időben történő és teljes tükrözése a számvitelben.
az elszámolások időszerűségének, teljességének és helyességének biztosítása minden típusú fizetés esetén;
a pénzeszközök időben történő leltározása és eredményeinek tükrözése a könyvelésben;
a pénzeszközök, monetáris dokumentumok biztonságának biztosítása a vállalkozás pénztárában és más tárolóhelyeken;
lehetőségek megtalálása a szabad készpénz, mint jövedelmet termelő pénzügyi befektetési forrás legracionálisabb befektetésére.
a pénzeszközök rendelkezésre állása és mozgása feletti napi ellenőrzés feltételeinek megteremtése.
A készpénz pénztári tárolásának és elköltésének rendjét az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1993. október 4-i 18. számú utasítása határozza meg.
Jelen dokumentum értelmében a szervezetek – szervezeti és jogi formájuktól, tevékenységi körüktől függetlenül – kötelesek szabad készpénzt bankintézetekben tartani.
A szervezetek más szervezetekkel szemben fennálló kötelezettségeiket általában banki átutalással rendezik, vagy az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az Oroszországi Bank által meghatározott egyéb készpénz nélküli fizetési formákat alkalmaznak.
A készpénzes fizetéshez minden szervezetnek rendelkeznie kell pénztárral és az előírt formában pénztárkönyvvel.
A szervezetek készpénzfelvétele a lakossággal való elszámolás során a pénztárgépek kötelező használatával történik, a 2003. május 22-i szövetségi törvénnyel összhangban.
A szervezetek által bankokban kapott készpénzt a csekken feltüntetett célokra költik el. A készpénzes tranzakciók lebonyolítása a pénztárosra van bízva, aki teljes anyagi felelősséggel tartozik az elfogadott értékek biztonságáért. Kisebb összegek a pénztárban tarthatók a bank által meghatározott limiten belül kisebb háztartási kiadások kifizetésére, üzleti úti előlegek kiadására és egyéb kisebb befizetésekre. A pénztárnál a megállapított határértékek túllépése csak három munkanapon keresztül megengedett (beleértve azt a napot is, amikor a pénz beérkezik a banktól) a szervezet alkalmazottai bérének, átmeneti rokkantsági ellátásoknak, ösztöndíjaknak, nyugdíjaknak és prémiumoknak az időszakában. "Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás", amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i 40. számú határozata hagyott jóvá.
A készpénzes tranzakciók elszámolására az elsődleges bizonylatok és a számviteli nyilvántartások szabványos osztályközi űrlapjait használják: bejövő pénztári utalvány (KO-1 nyomtatvány), kimenő pénztári utalvány (KO-2 űrlap), bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartási naplója ( KO-3 nyomtatvány), Pénztárkönyv (KO-4 nyomtatvány), A pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök elszámolási könyve (KO-5 nyomtatvány). Ezeket a nyomtatványokat az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete hagyta jóvá az orosz pénzügyminisztériummal egyetértésben, és 1999. január 1-jén léptek hatályba.
A pénz pénztári átvétele és a pénztárból történő kibocsátás pénztárbizonylatokkal és kiadási utalványokkal történik. A pénztárból a munkabér kifizetésére jogosult személyeknek (forgalmazóknak) kiadott pénz elszámolására, valamint a készpénz és a kifizetett bizonylatok egyenlegének visszaküldésére a pénztáros által átvett és kiállított pénzek elszámolási könyvét vezetik.
A bejövő és kimenő pénztári utalványokat, illetve az azokat helyettesítő bizonylatokat a pénztárba történő továbbítás előtt a számviteli osztály rögzíti a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartásában.
A pénztáros a pénzeszközök átvételével és kiadásával kapcsolatos minden műveletet a pénztárkönyvben rögzít, amelyet számozni, felfűzve és viasz- vagy masztixpecséttel kell lezárni.
A pénztárkönyv helyes vezetésének ellenőrzése a szervezet főkönyvelőjére van bízva.
A szervezet vezetői kötelesek a pénztárat felszerelni és a pénztárban lévő pénz biztonságáról gondoskodni, valamint a bankintézetből történő kiszállításkor és a banknak történő átadáskor. Azokban az esetekben, amikor a szervezet vezetőinek hibájából nem teremtették meg a szükséges feltételeket a pénzeszközök biztonságának biztosításához azok tárolása és szállítása során, a törvényben meghatározott eljárás szerint felelősek.
A pénztárhelyiséget el kell szigetelni, a pénztárba vezető ajtókat a tranzakció során belülről zárni kell. Tilos a pénztár helyiségébe olyan személyek bejutni, akik nem kapcsolódnak a pénztárhoz.
A szervezetek pénztárai a vonatkozó jogszabályok szerint biztosíthatók.
A fémszekrények kulcsait, pecsétjeit a pénztárosok őrzik, akiknek tilos azokat a megbeszélt helyen hagyni, illetéktelen személynek átadni, másolatot készíteni. A kulcsok könyvelt másodpéldányait a pénztárosok által lepecsételt csomagokban, koporsókban stb. a szervezetek vezetői őrzik. Negyedévente legalább egy alkalommal a szervezet vezetője által kijelölt bizottság ellenőrzi, melynek eredményét az okiratban rögzítik.
A kulcs elvesztésének észlelése esetén a szervezet vezetője jelenti az esetet a belügyi szerveknek, és intézkedik a fémszekrény zárjának azonnali cseréjéről.
A pénztárban készpénzt és egyéb, nem ehhez a szervezethez tartozó értékeket tartani tilos.
Azokban a szervezetekben, ahol egy pénztáros van, ha ideiglenes helyettesítése szükséges, a pénztáros feladatokat a szervezet vezetőjének írásbeli utasításával (határozat, határozat) más munkavállalóra bízzák. Ezzel a munkavállalóval a teljes felelősségre vonatkozó megállapodás jön létre.
Abban az esetben, ha a pénztáros hirtelen elhagyja a munkáját (betegség stb.), a jelentésében szereplő értékeket azonnal újraszámítja egy másik pénztáros, akinek átadják azokat, a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének jelenlétében vagy a a szervezet vezetője által kijelölt személyekből álló bizottság jelenléte. Az újraszámítás és az értékátadás eredményéről a megjelölt személyek által aláírt okirat készül.
A nagyszámú részleggel rendelkező, vagy központi számviteli osztályok által ellátott szervezetekben a díjazás, a társadalombiztosítási ellátások, az ösztöndíj folyósítása a szervezet vezetőjének írásbeli rendelkezése alapján (határozat, határozat) a pénztároson kívüli személy, személy, akire olyan felelősségi megállapodást kötnek, amelyre a jelen eljárásban a pénztárosokra megállapított valamennyi jog és kötelezettség vonatkozik.
Azokban a kis szervezetekben, amelyek nem rendelkeznek pénztárossal, az utóbbi feladatait a főkönyvelő vagy más alkalmazott látja el a szervezet vezetőjének írásbeli utasításával, azzal a feltétellel, hogy felelősségi megállapodást kötnek vele.
A szervezet vezetője által meghatározott határidőn belül, valamint a pénztáros váltáskor a készpénz és egyéb értékek hirtelen ellenőrzésére kerül sor a pénztárgépben. A pénztárgépben lévő készpénz egyenlegét összehasonlítjuk a pénztárkönyv számviteli adataival. A pénztár ellenőrzésének elvégzésére a szervezet vezetője megbízásából bizottságot jelölnek ki, amely aktust készít. Ha az ellenőrzés a pénztárnál értékhiányt vagy felesleget észlel, az aktus feltünteti azok mennyiségét és a bekövetkezés körülményeit. A pénzügyileg felelős személyek megváltoztatásakor a törvény három példányban készül. Az egyik példány az értékeket átadó anyagilag felelősnek, a második - az értékeket átvevő anyagilag felelősnek, a harmadik - a számviteli osztálynak kerül átadásra. A leltározás során pénzeszközök, különféle értékek, dokumentumok átvételére és kiadására irányuló műveleteket nem végeznek. A leltározási bizottság hiányos összetételével leltározást végezni nem szabad. A leltárban nem megengedett a törlés és blot. A helyesbítéseket a bizottság tagjai és a pénzügyileg felelős személy tárgyalja és írja alá. Útmutató a készpénzleltári aktus nyomtatványának kitöltéséhez (INV-15 számú egységes formanyomtatvány) Kivonat az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-án kelt 88. sz. határozatából.
A leltár a pénztári jelentésben szereplő számviteli egyenleg, a pénztárgépben lévő pénz tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésével kezdődik. Ha a tényleges egyenleg nagyobb, mint a számviteli, akkor készpénztöbblet keletkezik, amelyet a szervezet nem működési bevételének részeként kell elszámolni. Ellenkező esetben hiány van a pénztárnál, amit a pénztáros költségére kell behajtani. A leltározás eredménye alapján Törvény készül Inv-15 formában, amely alapján könyvelés történik a számviteli osztályon: Terhelés 50 Jóváírás 91-1 - a többlet összegére Terhelés 94 Jóváírás 50 - a hiány összegére Terhelés 73 Credit 94 - a hiányt a pénztárosnak tulajdonítják.
Mivel a pénztáros teljes felelősséggel tartozik a rábízott értékek biztonságáért, a kárt teljes mértékben meg kell térítenie az alábbi esetekben: - külön írásbeli megállapodás alapján rábízott vagy átvett értékhiány. egyszeri dokumentum alapján; - szándékos károkozás; - alkoholos, kábítószeres vagy egyéb mérgező mérgezés állapotában kárt okozni; - károkozás a munkavállaló büntetőjogi cselekményei következtében, amelyet a bíróság ítélete állapít meg; - közigazgatási szabálysértésből eredő károkozás, ha azt az illetékes állami szerv megállapította; - jogilag védett (állami, hivatalos, kereskedelmi vagy egyéb) titkot képező információk nyilvánosságra hozatala a szövetségi törvények által előírt esetekben; - károkozás, ha a munkavállaló nem tesz eleget munkavégzési kötelezettségének.
Az automatizált pénztárkönyvvezetés feltételei mellett ellenőrizni kell a pénztárbizonylatok feldolgozására szolgáló szoftvereszközök megfelelő működését.
A készpénzforgalom lebonyolításával, a biztonsági és tűzjelző rendszerek karbantartásával, a biztonsággal és a pénzszállítással, illetve a személyeknek a fenti munkákban való időszakos bevonásával kapcsolatos munkakörök felvételekor és kinevezésekor javasoljuk, hogy a vállalkozásvezetők vegyék fel a kapcsolatot a belügyi szervekkel. és egészségügyi intézményeknek tájékoztatást kérni ezekről a személyekről, figyelembe véve, hogy a következő személyek nem folytathatnak készpénzes tranzakciókat, nem tarthatnak fenn tűz- és biztonsági riasztót, nem védhetnek és szállíthatnak pénzeszközöket:
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárási rend betartásáért a szervezetvezetőket, a főkönyvelőket és a pénztárosokat terhelik a felelősség. A készpénzügyi fegyelem ismételt megsértéséért vétkes személyeket az Orosz Föderáció jogszabályai szerint felelősségre vonják. A készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárását a bankok szisztematikusan (kétévente egyszer) ellenőrzik. "Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás", amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i 40. számú határozata hagyott jóvá.
Az adminisztratív felelősség a szabad készpénz tárolására vonatkozó eljárás be nem tartása, valamint a pénztárban a megállapított határokon túli készpénz felhalmozódása miatt, az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. pontja alapján csak rendőrtisztek (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 23.3. cikke) és adóellenőrök (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 23.5. cikke) vonzhatnak be egy céget. . Vagyis a banki dolgozók ellenőrizhetik a készpénzmaradvány-keretet, és ha szabálysértést találnak, kötelesek azt az igazoláson feltüntetni, és elküldeni az adóhivatalnak. És csak ezt követően, az ellenőrzés bírságolhatja a céget 40-50 ezer rubelre, a vezetőt, a főkönyvelőt és a pénztárost pedig 4-5 ezer rubelre.
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007. június 20-i, 1843-U számú utasítása szerint a jogi személyek közötti elszámolásokban felhasznált készpénz maximális összege 100 ezer rubel. Ebben az esetben szem előtt kell tartani, hogy egy ügylet ebben az esetben egy külön szerződést jelent. Magánszemélyekkel történő elszámolások esetén a készpénzes elszámolások maximális összege nincs meghatározva.
Tilos a szervezeteknek magánszemélyeknek és szervezeteknek közvetlen készpénzfizetést teljesíteni váltóműveletekért, illetve a felmondott szerződés alapján előtörlesztés formájában kapott kifizetések visszaküldése céljából. Ezen eljárás megsértéséért az adóhatóság pénzbírságot szab ki szervezetek és magánszemélyek részére a pénztáron keresztül kibocsátott készpénz összegére.
Az Orosz Föderációban végzett készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó 1993. évi eljárás 1. függeléke tartalmazza az Orosz Föderáció bankjegyei (bankjegyei) és érméi fizetőképességének meghatározására szolgáló jeleket és szabályokat (a fizetőképesség jelei, a fizetési bankjegyek megengedett károsodása, a a bankjegyek és érmék cseréjére vonatkozó eljárás, a bankjegyek vizsgálati eljárása), mely pénztárosoknak az Oroszországi Bank bankjegyeivel és érméivel végzett készpénzes tranzakcióinak végrehajtásától kell vezérelniük.
A lakossággal való elszámolások elszámolására szolgáló pénztárgépek használata minden szervezet számára kötelező.
Ha a szervezeteknek tevékenységük vagy elhelyezkedésük sajátosságai miatt nincs lehetőségük pénztárgépek használatára, akkor az Oroszországi Pénzügyminisztérium által jóváhagyott okmánynyomtatványok szigorú jelentési dokumentumokként használhatók a lakossággal való elszámolásokhoz.
Az Orosz Föderáció törvénye „A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő elszámolások végrehajtásában” előírásainak megsértéséért a szervezeteket a jogsértés természetétől függően szankciókkal sújtják.
Alapján A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárása minden vállalkozás, szervezet és intézmény szervezeti és jogi formától függetlenül köteles: a pénztárban átvett készpénzt átvenni, a szabad készpénzt bankintézetekben tárolni; más vállalkozásokkal szemben fennálló kötelezettségeit általában nem készpénzben és készpénzben fizeti az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított összegen belül (tranzakciónként 100 000 rubel); készpénzes fizetéskor rendelkezzen pénztárral és pénztárkönyvvel az előírt formában (a biztonságért, a pénz pénztárból történő átvételéért és kiadásáért a pénztáros a felelősség, akivel felelősségi megállapodást kell kötni, nem delegálhatja munkáját másoknak); készpénzt tartani a pénztárban a bank által megállapított limiten belül, a vezetővel egyeztetve (limit felett - készpénz fizetés és juttatások kifizetésére, de legfeljebb 3 munkanap, beleértve a banki átvétel napját is, a távoli Észak - legfeljebb 5); a készpénz elfogadása termékek, áruk készpénzes értékesítése vagy fizetési kártya használata esetén pénztárgépekkel (CRE) történik.
Készpénzes tranzakciók elszámolására 50-es „Pénztár” számla használatos, amelyre alszámlák nyithatók: 50-1 „Szervezet pénztárosa”, 50-2 „Pénztár üzemeltetése” (szükség esetén kikötők, állomások jegy- és poggyászirodáiban nyitható meg) , hajók, stb.), 50-3 "Pénz okmányok" (posta- és váltóbélyegek, fizetett repülőjegyek, utazási jegyek stb.) stb. A készpénz pénztárba érkezése feldolgozva bejövő készpénzes utalvány (f. KO-1 sz.), amely két részből áll - egy megbízásból és egy nyugtából (a letéphető rész a pénzt befizető személy igazoló dokumentuma). Költség ki van adva számla készpénzes utalvány (f. No. KO-2)útlevél vagy személyazonosító okmány bemutatása után, amelynek adatai a megrendelésben szerepelnek, a címzett megjegyzi a pénzeszközök átvételét - az összeget, a dátumot, az aláírást. A bejövő és kimenő készpénzes utalványokat, valamint az azokat helyettesítő dokumentumokat nyilvántartásba veszik regisztrációs napló (f. No. KO-3), az ügylet napján kerül kiadásra, tartalmaznia kell a szükséges aláírásokat, a megállapított szabályok szerint kell elkészíteni, nem lehet rajta törlés, javítás (hiba esetén újakkal pótolható), átadni nem szabad pénzt befizető vagy fogadó személyek számára. Minden készpénzfelvétel és készpénzfelvétel rögzítésre kerül pénztárkönyv (f. sz. KO-4) közvetlenül az ügylet után (két példányban) a könyvet számozni kell (a lapszámot a főkönyvelő és a vezető aláírása igazolja), befűzni és lepecsételni. A pénztáros minden nap a munkanap végén kiszámítja a végösszegeket, kiveszi a pénztárgépben lévő pénzmaradványt és a második letépő lapot (a napi megbízásos bejegyzések másolatát) átadja a könyvelőnek, mint pénztárosnak. nyugta ellenében bejelenteni a pénztárkönyvbe. Az 50-es számla szintetikus könyvelése az 1. számú megbízási naplóban (hitelforgalom) és a kimutatásban (terhelési forgalom) a pénztárkönyv alapján történik (analitikus könyvelés).
Tipikus vezetékezés: D50K51,52,55,57 - készpénz átvétele a pénztárnál a banktól; D50K70 - a túlfizetett bérek, a vállalkozásban való részvételből származó bevételek összegének visszaküldése a pénztárba; D50K71 – az elszámoltatható személy által fel nem használt pénzeszközök visszatérítése; D50K73 – anyagi kár készpénzben történő megtérítése; D50K62.90 - készpénz átvétele az eladott termékekért (áruk, munkák, szolgáltatások); D50K76.91 – egyéb ingatlan értékesítéséből származó készpénz bevételek; D50K91 – a készpénz pozitív árfolyam-különbözetének beszámítása az egyéb bevételek összetételébe; D50K98 - a halasztott bevételek (bérleti díj vagy bérleti díj, rezsi stb.) miatti befizetések pénztári átvétele, valamint az ingyenesen kapott pénzeszközök aktiválása; D51K50 - pénzeszközök befizetése a pénztárból a folyószámlára; D58(73)K50 - a pénzeszközöket a pénztárból kölcsönszerződés alapján harmadik fél szervezetnek (alkalmazottnak) bocsátották ki; D70(75)K50 - alkalmazottak (alapítók) fizetését (osztalékát); D71K50 - pénzeszközöket bocsátottak ki a jelentéshez; D76K50 - a letétbe helyezett munkabér kifizetésre kerül; D91K50 – a készpénzben keletkezett negatív árfolyam-különbözet az egyéb ráfordítások között szerepel; D94K50 - készpénzhiány a pénztárnál (leltározás alatt).
A szervezet pénztára nemcsak készpénzt, hanem pénzbeli dokumentumokat is tárolhat. Ide tartoznak a pihenőotthonok és szanatóriumok fizetett utalványai, postai és számlabecsétek, állami illetékbélyegek, fizetett repülőjegyek, utazási jegyek stb. A pénzbeli bizonylatok elszámolása a beszerzés tényleges költségén történik. Az értékpapírok átvétele és kibocsátása a jóváírási és kiadási megbízások alapján történik, majd ezek mozgásáról a pénztáros jegyzőkönyvet készít.
Ezen értékek szintetikus elszámolása a „Pénzdokumentumok” alszámlán történik az 50 „Pénztár” számlán. A monetáris bizonylatok analitikus könyvelését típusuk szerint végzik. A számla terhelése a készpénz- és elszámolási számlákkal való levelezésben beszerzett bizonylatok költségét tükrözi. A szanatóriumokba, panziókba stb. készpénzben kifizetett utalványok a könyvelési tételben jelennek meg:
D-t 50 "Pénztár", alszámla "Pénz bizonylatok"
Kt 50 "Pénztár", alszámla "Szervezet pénztárosa" vagy 51 "Elszámolási számlák"
Az alkalmazottak részére történő térítésmentes vagy részleges befizetéses utalványok kiállításakor bejegyzés történik.
Dt 50 "Pénztár" - a munkavállaló által teljesített részfizetés összegére,
Dt 69 „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási elszámolások”, 91 „Egyéb bevételek és kiadások” - társadalombiztosítási alapok vagy szervezetek terhére kifizetett összegekre (a kollektív szerződés feltételeinek megfelelően)
Kt 50 "Pénztár", alszámla "Pénz bizonylatok".
A szigorú elszámoltathatóság okmányait (szigorú elszámoltatási formák, munkafüzetek és a hozzájuk fűzött laza lapok, gépjárművek fuvarlevelei, stb.) a 006 „Szigorú elszámoltatás formái” mérlegen kívüli számlán tartják nyilván. A jelentés szerinti szigorú elszámoltathatóság formáinak anyagilag felelős személyek részére történő kiadásakor ezen számla terhére, az anyagilag felelős személy jelentésének kézhezvételekor pedig a számla jóváírására kerül sor. A 006 "Szigorú jelentési űrlapok" számla analitikus elszámolása bizonylattípusonként és tárolóhelyenként történik.
A folyószámlán történő tranzakciók feldolgozásának és végrehajtásának eljárását a hatályos jogszabályok, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabályai, utasításai és előírásai szabályozzák. A könyvelésben az ezen műveleteket elszámoló szervezetek független, aktív szintetikus számlát nyitnak 51 „Elszámolási számla”.
Az elszámolási számlákkal együtt a szervezetek rendelkezhetnek számlákkal az akkreditívekben, fizetési csekkfüzetekben és egyéb fizetési bizonylatokban (a váltó kivételével) tartott pénzeszközök elszámolására, és amelyek a beruházások és egyéb folyó kiadások finanszírozását szolgálják. Ezen pénzeszközök elszámolása hasonló módon történik, mint a folyószámlán, de egy aktív szintetikus számlán 55 „Speciális számlák bankokban” történő tranzakciók rögzítésének eljárása. Ezen a számlán több alszámlát nyitottak meg bizonyos típusú fizetési bizonylatok mozgásának rögzítésére. A banki speciális számlákon végzett tranzakcióknál ugyanazok az elsődleges bizonylatok használatosak, mint a folyószámlán. A speciális számlákra történő pénzeszközök átutalását a következő könyvelési tétel tükrözi:
Dt 55 „Különleges bankszámlák”
Kt 51 "Elszámolási számlák".
Speciális számlákról származó pénzeszközök felhasználásával (banki kivonatok alapján) rögzítésre kerül:
Dt 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” stb.
A fennmaradó (fel nem használt) pénzeszközök visszakerülnek arra a bankszámlára, ahonnan átutalták, és a könyvelési tételben megjelennek:
Dt 51 „Elszámolási számlák”, 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”, 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” stb.
Kt 55 „Különleges bankszámlák”.
Egy aktív szintetikus számla 52 „Devizaszámlák” szolgál a tranzakciók devizaszámlán történő rögzítésére. A számla terhelése a hó eleji deviza egyenleget, a hónap közbeni összegek jóváírását és a hó végén fel nem használt deviza egyenlegét tükrözi, a jóváírás pedig a deviza leírását. A devizaszámlákon végzett műveletek nyilvántartását a fizetés pénznemében és ennek megfelelő rubelben vezetik, az Orosz Központi Bank által a pénzeszközök jóváírása (leírása) napján érvényes árfolyamon. Az 52-es „Devizaszámlák” szintetikus számlához külön alszámlák nyílnak: „Tranzit devizaszámla”, „Folyó devizaszámla”, „Speciális számlák”, „Devizaszámlák külföldön”. A szervezetek készpénzt fogadhatnak deviza bankszámláról. A devizával végzett műveletek készpénzben történő elszámolására speciális pénztár jön létre. A külföldi pénznemben végzett készpénzes tranzakciók elszámolása az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított általános eljárásnak megfelelően történik. A pénztáros a pénzmozgások számviteli tükrözéséért felelős pénzügyileg felelős személy. A teljes egyéni felelősségről szóló megállapodást kötnek vele. A pénztár devizában van beállítva. A szervezetek devizapénzt kapnak a hivatalos utazási költségek fedezésére. Tilos a pénz más célra történő fizetése és elköltése.
A devizával végzett tranzakciók készpénzben történő elszámolásához külön pénztárkönyvet nem nyitnak meg, mivel az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásnak megfelelően minden szervezet csak egy pénztárkönyvet vezethet.
A készpénz átvétele és a pénztárból történő kibocsátása pénznemenként megfelelően teljesített bevételi és kiadási megbízások alapján történik. A valuta mozgásának elszámolását rubelben kell vezetni, a deviza átváltása alapján, az Orosz Központi Bank árfolyama szerint a tranzakció napján. A devizával történő készpénzes tranzakciók időpontja a szervezet pénztárából történő bankjegyek feladása vagy kibocsátása.
A készpénz mozgásának elszámolása két becslésben történik - devizában és rubelben. Az árfolyam-különbözet a devizák árfolyamának változása esetén egy hónapon belül, vagy általánosan a deviza átvételének, illetve felvételének napján állapítható meg.
A deviza beérkezésének és kiadásának elszámolására külön könyvelési számla nincs biztosítva, ezért az 50-es „Pénztár” számlához önálló „Pénztár devizában” alszámla nyílik.
Ha a szervezet pénztárában van deviza, az árfolyam változhat, és szükségessé válik a deviza átszámítása a megváltozott árfolyamon az árfolyamkülönbözet meghatározásával. Az árfolyam-különbözet tükrözése számviteli igazolással adható ki. Árfolyam emelkedés esetén a pénztáros számviteli kimutatás alapján a pénztárkönyvben a „Bevétel” rovatba, árfolyamesés esetén pedig a „ Költség” rovatban (a számviteli kimutatások a pénztári beszámolóhoz csatolva az egyéb igazoló dokumentumokkal együtt). Ezek a tranzakciók jelennek meg a számlákban:
amikor az árfolyam emelkedik
D-t 50 "Pénztár", alszámla "Pénztár devizában"
Kt 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások";
az árfolyam esése esetén a számlák visszaküldése által.
De elkerülhető a devizaátváltási tranzakciók pénztári könyvelése. Nem lesz ilyen tükröződés, ha a valutát a banktól való kézhezvétel napján adják ki a számlavezetőknek, és azon a napon adják át a banknak, amikor visszakerül a szervezet pénztárába.
