Az egyszerűsített adózás bizonyos értelemben megkönnyíti az adózó életét azáltal, hogy az adók egy részét egyre cserélik, ami egyszerűsíti a helyzetet mind a befizetéssel, mind a bevallással. De nem minden olyan rózsás. Ennek a módnak vannak olyan árnyalatai, amelyek nem mindig teszik kifizetődővé az egyszerűsített adórendszer alkalmazását.
A cikkben:
- Milyen típusú USN-ek vannak
- Hogyan válasszuk ki az adózás tárgyát
- Egyszerűsítési költségek
- Adókulcsok
- Adószámítás
- Hogyan kell menni
- Érvek és ellenérvek
Az egyszerűsítés (az egyszerűsített adórendszer szerinti adó) egy speciális adórendszer, amelyben az adóalanyok mentesülnek bizonyos adók alól, és cserébe csak egyet fizetnek. A vállalkozás vagy egyéni vállalkozó önállóan dönti el, hogy érdemes-e élni az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetési jogával. Megjegyzendő, hogy gyakorlatilag nincs különbség az egyszerűsített IP és szervezetek alkalmazásában.
Ha az adózó az egyszerűsített adórendszerre való átállást választja, mentesül a következők alól:
Ezen bekezdések mindegyikében vannak kivételek, amelyeket az Art. (2) és (3) bekezdései határoznak meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. Külön érdemes megemlíteni az ingatlanadót - a mentesség nem vonatkozik a kataszteri értéken történő adózás feltételeinek megfelelő ingatlantárgyakra. Ezenkívül a leegyszerűsített emberek nem mentesülnek az adóügynöki kötelezettségek alól a fenti adók tekintetében.
Az egyszerűsítés a következő módokkal kombinálható:
Az USN és az OSN kombinálása tilos.
Az egyszerűsítés nem kötődik semmilyen tevékenységtípushoz, bár vannak kivételek, amelyek nem teszik lehetővé az egyszerűsített adórendszer alkalmazását, vagy korlátozzák az adózási tárgy megválasztását. A továbbiakban mindent elmondunk az USN-ről.
Az egyszerűsített adózásra való átálláshoz bejelentést kell benyújtani. Amire egyébként az adóhatóság csak akkor válaszol, ha a jogi személy vagy egyéni vállalkozó nem felel meg a leegyszerűsítés kritériumainak.
De ha nincs akadálya az erre a módra való áttérésnek, akkor nem kell várnia az ellenőrzés dokumentumaira. Az iratok adóhatóság általi elvesztésével kapcsolatos félreértések elkerülése érdekében az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról az irat átvételét követően adóbélyeggel ellátott értesítést, internetes küldéskor üzemeltetői nyugtát ill. postai leltárral. Igény szerint a későbbiekben tájékoztató levelet kérhet az adóhivataltól, amely közvetve megerősíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazására való jogosultságot.
USN-re válthat:
- az állami nyilvántartásba vételtől számított egy hónapon belül;
- bármely naptári év elejétől, amikor a tevékenység már egy ideje folyamatban van (a kivétel az UTII-ről való átállás, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdésének 2. szakasza ír elő).
Az első esetben – bizonyos típusú tevékenységek kivételével – nincs korlátozás az átmenetre vonatkozóan. A második esetben a következő korlátozások vonatkoznak szervezetekre és egyéni vállalkozókra:
- az év első 9 hónapjában a bevételnek 112,5 millió rubelen belül kell lennie;
- (3) bekezdésében foglalt feltételeket a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak meg kell felelniük. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke (például korlátozzák a személyzet létszámát vagy korlátozzák a befektetett eszközök értékét a jogi személyek számára).
Ha az adófizető jövedelme meghaladja a 150 millió rubelt. vagy már nem felel meg a fent leírt kritériumoknak, akkor az ilyen személy annak a negyedévnek az elejétől, amelyben az egyszerűsítő kritériumainak nem felelt meg, kénytelen áttérni az OSNO szerinti adófizetésre.
Az egyszerűsítés egyik előnye az adóalap megválasztásának lehetősége. Két lehetőség van:
Megjegyzendő, hogy az egyszerűsített módszer a készpénzes módszert használja. A jövedelem vonatkozásában ez a következőképpen fejeződik ki: minden bevétel (amely a jövedelemadóhoz hasonló feltételeknek megfelel) növeli az adóalapot, függetlenül attól, hogy a könyvelésben elhatárolt-e vagy sem. Azaz minden előleg után fizetik az adót, beleértve (de a visszaadott előlegeket a bevallás tényleges megtételének időszakában fordítják).
A bevételek és ráfordítások könyvébe kerüléséig meg kell fizetni a kiadásokat is, de egyben a ténylegesen felmerült és a számviteli elhatárolásokat is.
Az adófizetés tárgyának kiválasztásához elemezni kell tevékenységét és a helyi jogszabályokat (a régióknak joguk van kedvezményes egységes adókulcsok bevezetésére).
Ha egy jogi személynek vagy vállalkozónak nagyon kevés költsége van, vagy a költségek fajlagosak és nem csökkentik az adóalapot, akkor természetesen érdemesebb bevételi tárgyat választani.
Ha a vállalatnak magas kiadásai vannak, akkor mindenekelőtt fel kell mérni azok szerkezetét. Azokban az esetekben, amikor az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási nyereség lényegesen alacsonyabb, mint maga a bevétel, akkor át kell térnie az egyszerűsített adózásra a „bevétel mínusz költség” tárggyal.
Az adóalapot évente legfeljebb egyszer módosíthatja. Az objektum megváltoztatásához a naptári év vége előtt bejelentést is kell benyújtani az ellenőrzéshez. Nem kell megvárni az adóhivatal visszaigazolását sem.
Az adózónak joga van bármilyen típusú egyszerűsítést választani, de egyes személyek számára az adótörvény korlátozást ír elő a választásban.
Egyszerűsített társasági vagy vagyonkezelői szerződés keretében működő adózók kizárólag a „bevétel mínusz kiadás” tárggyal alkalmazhatják az egyszerűsített adózást.
Az adóalap csökkentésére vonatkozó kiadások listája egyszerűsítés esetén lezárult. Ez a fő különbség az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete szerinti kiadásoktól (jövedelemadó esetében a kódexben nem említetteket, de a gazdaságilag indokolt kiadásokat is elfogadják).
Az egyszerűsített kiadások jegyzékét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Különös figyelmet kell fordítani az amortizálható ingatlanok költségére. Az üzembe helyezett tárgyi eszközök esetében a költségeket abban az adózási időszakban veszik át, amelyben a kifizetések estek. Vagy ha az objektumot az üzembe helyezés előtt teljes egészében kifizették, akkor az abban az adóidőszakban kerül a költségekbe, amelyre az objektum üzembe helyezése esett. Ebben az esetben a következő algoritmus működik:
|
Negyedév, amelyben a fizetés megtörtént vagy az üzembe helyezés megtörtént |
Költségfelosztási eljárás |
|---|---|
|
1 negyed |
Az év végéig minden negyedévben elköltött összeg egynegyede |
|
2 negyed |
A tárgyi eszköz vagy annak egy része befizetett értékének egyharmada negyedévente az év végéig |
|
3 negyed |
A tárgyi eszközökre fordított kiadások összegének felére a 3. és 4. negyedévben |
|
4 negyed |
Egyszerre az amortizálható ingatlan kifizetett bekerülési értékének teljes összege ráfordításra kerül |
A kiadások bevételének csökkenésével járó adózási tárgy kiválasztásakor lehetőség van a korábbi évek veszteségei utáni adó számítási alapjának csökkentésére, valamint a minimális adó és a ténylegesen számított adó különbözetének összegére (ha kevésbé derült ki) a korábbi évekre.
Az egységes egyszerűsített adó mértékét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. A szövetségi jogszabályok azonban csak a kamatfolyosót határozzák meg, és feljogosítják a régiókat arra, hogy önállóan határozzanak meg egy meghatározott összeget.
A "bevétel" objektum maximális mértéke 6%. A szervezetek minimális mértéke 1%. Azon egyéni vállalkozók számára pedig, akik megfelelnek az Art. (4) bekezdésében foglalt kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20 cikke, - 0%.
A második adótárgy maximális mértéke 15%. A minimum 5%. A krími és szevasztopoli adózók esetében a százalék 3%-ra csökkenthető, vállalkozóknál szintén 0%-ra csökkenthető az Art. (4) bekezdésének feltételei mellett. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20.
A minimális adókulcs is a jövedelem 1%-ában van meghatározva.
Az adószámítási algoritmus az adóalaptól függ.
A "jövedelem" tárgyú adó összegét a jövedelem összegének és a megfelelő adókulcsnak a szorzataként számítják ki. De ez még nem minden.
Az így keletkező adó csökkenthető:
Az adócsökkentésnél a fenti összegek mindegyike csak az összeg felén belül vehető figyelembe. De ilyen korlátozás nélkül az adó csökkenthető:
A "kiadásokkal csökkentett bevétel" tárgy esetében az adót a következőképpen számítják ki:
(A tárgyidőszak bevétele - tárgyidőszaki ráfordítások - előző évek veszteségei - a tényleges adó és az előző adóévi minimum különbözete) * adókulcs
A befolyt összeget össze kell vetni a minimális adó értékével, amely a jövedelem összegének 1%-a. Az évre nagy összegű adót kell fizetni.
Az év során minden adózási tárgy után negyedévente adóelőleget kell fizetni. Ugyanakkor a „bevétel mínusz kiadás” objektummal az előlegek kiszámításakor nem lehet figyelembe venni a korábbi évek veszteségeit, valamint a tényleges és a minimális adók közötti különbséget. Az előleg ebben az esetben csak a bevétel és a kiadás különbözete, szorozva az adókulccsal.
A megfelelő CBC minimális adóját csak az év végén kell megfizetni. Korábban a minimumadóhoz külön költségvetési besorolási kódot rendeltek. Mostantól a kód egyetlen előlegre, alap- és minimumadóra vonatkozik. Ha a korábbi CCC-n túlfizetés marad, akkor azt a levél szerint vissza lehet fizetni az adózónak, vagy beszámítani a mindenkori adó megfizetésére.
Az adóelőleg fizetési határideje a lejárt negyedévet követő hónap 25. napja. Az éves beszámoló és az éves adó megfizetésének határideje jogi személyek esetében március vége, vállalkozók esetében április vége.
USN-ről OSN-re válthat. Az egyszerűsített adórendszerre áttérhetnek az újonnan létrehozott szervezetek és az egyéni vállalkozók megnyitása is.
Az általános adózási rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló döntést befolyásoló egyik jelentős pont az, hogy vissza kell állítani az ÁFA azon befektetett eszközök, immateriális javak, raktáron lévő áruk stb., amelyek az áttérés időpontjában maradtak a vállalkozás vagy egyéni vállalkozó mérlege.
Ezt az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megkezdését megelőző év utolsó negyedévében kell megtenni.
Az áfa visszaigénylése a mérlegben szereplő maradványértéken történik. Ugyanebben a beszámolási időszakban az adóköteles bevételt a visszaállított áfa összegével csökkentheti.
Az áfával, amelyet az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt kapott előlegekből fizettek (feltéve, hogy a bevezetés már egyszerűsített rendszeren történik), a tisztségviselők szerint ezt meg kell tenni. Az áfa összegét vissza kell fizetni a vevőnek, és ezt a levonandó összeget a nyilatkozatban kell feltüntetni.
Az STS-bevételről az STS-kiadásokra is át lehet váltani. És fordítva. Ezt a következő naptári év január 1-jétől lehet megtenni. Ugyanakkor az adózás tárgyának megváltoztatásához legkésőbb január 1-ig értesítést kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
A táblázat összefoglalja ennek a különleges rendszernek a pozitív és negatív aspektusait, amelyek segítséget nyújtanak az egyszerűsített adórendszerre való átállás eldöntésében.
|
profik |
Mínuszok |
|---|---|
|
Könnyebb adóelszámolás |
Az adót veszteség esetén is fizetik (ha van legalább némi bevétel) |
|
Mentesség a főbb adók alól (jövedelemadó, áfa, ingatlanadó) |
Az átállás előtt szükséges az áfa visszaállítása, ami jelentős gazdasági veszteséggel járhat |
|
Lehetőség az adózás tárgyának önálló megválasztására |
Zárt költséglista |
|
A nyilatkozatot évente egyszer nyújtják be |
Nem minden vállalkozásnak és egyéni vállalkozónak van joga egyszerűsített adózásra. Vannak korlátozások. |
|
Bizonyos típusú tevékenységeket folytató, egyszerűsített munkavállalók biztosítási díjaiból kedvezmények vonatkoznak |
Az egyszerűsített szolgáltatótól vásárolt áruk, szolgáltatások stb. után a szerződő felek nem téríthetik vissza az áfát. |
Minden orosz vállalkozónak, valamint az Oroszországban üzleti tevékenységet folytató külföldi vállalkozásoknak jövedelemadót kell fizetniük országunk kincstárába. Amennyiben a vállalkozói adó kiszámítása meglehetősen bonyolult eljárás, tekintettel arra, hogy egy vállalkozó után többféle adót kell kiszámítani, a közelmúlttól, azaz 2002 óta egyes vállalkozások áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre ami nagyban leegyszerűsíti az adózás folyamatát. Fontolja meg, mi az egyszerűsített adórendszer az egyéni vállalkozók számára egyszerű szavakkal, hogyan történik a rövidítés megfejtése, és hogyan számítják ki.
Az USN egy egyszerűsített adórendszer. Egy hétköznapi ember számára ez a rövidítés keveset jelent, de a vállalkozók számára a rendszer nagyban megkönnyíti tevékenységüket. Ennek a rendszernek a neve önmagáért beszél, vagyis valójában egy adó több helyébe lép, nevezetesen a jövedelemadót, az általános forgalmi adót és másokat.
Ezt az adózási rendszert csak a kis- és középvállalkozások képviselői vehetik igénybe, a nagyvállalkozók nem. Az egyszerűsített adórendszernek köszönhetően a kezdő üzletemberek jelentősen megtakaríthatják az adófizetést.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsítés értelmében a vállalkozók csak egy adót fizetnek.
Tehát csak bizonyos feltételeknek megfelelő vállalkozók alkalmazhatják az egyszerűsített adózási rendszert. Először is, a vállalkozás nyeresége egy jelentési időszakra, nevezetesen egy évre, nem haladhatja meg a 120 millió rubelt (2017-től). Másodszor, a vállalkozás létszáma nem haladhatja meg a 100 főt.
Minden egyéni vállalkozó áttérhet az egyszerűsített adórendszerre. És ezt a következőképpen teheti meg, először kérelmet kell benyújtania a szervezet regisztrációs helyén működő adóhivatalhoz. A pályázat benyújtásának határideje tárgyév október 1-től november 30-ig tart, a következő beszámolási időszakra az új adózási rend lesz érvényes.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átállásról az adóhatóság dönt, ezért a kérelemben fel kell tüntetni a vállalkozási tevékenységből származó nyereséget 9 hónapra, azaz az év elejétől az adózás napjáig terjedő időszakra. pályázatot és a teljes munkaidőben foglalkoztatottak számát.
Az egyszerűsített adórendszer szerint teljesítő adózóra két adókulcs vonatkozik:
Most nézzük meg, mi tekinthető az egyéni vállalkozó jövedelmének az egyszerűsített adórendszerben. Hiszen csak a vállalkozási jövedelem adóköteles, ezért nagyon fontos tudni, hogy az adó kiszámításakor milyen bevételt vesznek figyelembe. Tehát az adó egyszerűsített rendszer szerinti kiszámításakor a vállalkozási tevékenységből származó összes nyereséget figyelembe veszik, például az áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételeket, az ingatlanok vagy berendezések bérbeadásából származó pénzeszközöket, valamint egyéb forrásokat. bevétel, ideértve a kamatozott kölcsönök kibocsátásából származó bevételeket is. Az egyszerűsített adórendszer szerint még a vállalkozás ingatlan formájában elért nyereségét is megadóztatják. Más szóval minden olyan bevétel, amelyet a vállalkozás mérlegében figyelembe vesznek.
Van egy lista azokról a bevételekről, amelyeket nem veszünk figyelembe az adóalap kialakításakor:
Kérjük, vegye figyelembe, hogy a részletes információk az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2 fejezetében találhatók.
Nézzünk tehát konkrét példákat az IP egyszerűsítésének kiszámítására. Egyébként meg kell jegyezni, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a vállalkozónak jogában áll megválasztani, hogy milyen mértékű adót fizet, vagy inkább azt, hogy milyen összegből számítja ki, a nettó nyereségből vagy a teljes összegből. jövedelem. Tekintsük mindkét lehetőséget.
Bevételek és kiadások az egyszerűsített adórendszer számításánál: példa
Egy egyéni vállalkozó 580 ezer rubel bevételt kapott, kiadásai 320 ezer rubelt tettek ki. Az adó kiszámítása:
Általában minden üzletembernek önállóan kell eldöntenie, hogy milyen mértékű lesz számára jövedelmezőbb adót fizetni, ebből a példából nyilvánvaló, hogy a bevétel 6% -a jövedelmezőbb, mint a nettó nyereség 15% -a.
Mi tehát az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere? Ez a kis- és középvállalkozások számára készült rendszer hazánkban, amely csökkenti az adóterhet és nagyban leegyszerűsíti a könyvelők munkáját. Ezt az adót egyébként évente egyszer kell megfizetni, legkésőbb április 30-ig az elmúlt időszakra.
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN, USNO, egyszerűsített adózás) egyike annak a hat adózási rendszernek, amely az Orosz Föderáció területén alkalmazható. Az USN az úgynevezett speciális adózási rendekre hivatkozik, amelyek kedvezményes adókulcsot, valamint egyszerűsített adó- és számviteli nyilvántartást vezetnek.
Az USNO egy speciális adózási rendszer, amelyet önkéntesen alkalmaznak Oroszországban jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt. Ennek az adórendszernek (a továbbiakban n / a) jellemzője az egyszerűsített adó és számvitel, valamint a hagyományos rendszer n / a fő adóinak felváltása egy - egyetlen adóval.
Az előleg számításánál ugyanakkor lehetőség van az egyszerűsített adórendszeren a korábbi negyedévekben befizetett járulékok figyelembevételére is, hiszen az előleg és az adó év elejétől elhatárolásnak minősül. Az UTII-n csak abban a negyedévben lehet figyelembe venni a fizetett biztosítási díjakat, amelyre az adót kiszámítják, az n / o szabadalmi rendszerben pedig a járulékokat egyáltalán nem veszik figyelembe a szabadalom költségének kiszámításakor.
Az általános n / o rendszer mellett az egyszerűsített adózás az adózó minden tevékenységére vonatkozik, nem pedig az egyéni tevékenységekre, mint például a beszámítás vagy a szabadalom. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer használata nincs területileg korlátozva, ellentétben az UTII-vel, amelyet számos régióban (például Moszkvában) tilos használni, és a PSN-vel, amely szintén nem minden régióban és nem minden típusú tevékenység.
Az adót a tényleges nyereség után fizetik, és ennek megfelelően, ha nincs bevétel, akkor az adót nem kell fizetni, ellentétben az UTII-vel, ahol az adót imputált jövedelem vagy a szabadalom után kell megfizetni, amelyet szintén megszereztek. imputált, nem pedig tényleges jövedelem alapján.
Az egyszerűsítők, valamint a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók a regisztrációt követő első két évben adókedvezményt alkalmazhatnak bizonyos tevékenységtípusok vonatkozásában. Az imputált és hagyományos vállalkozók esetében nincsenek ilyen kedvezmények az adófizetők számára.
Ellentétben az általános és imputált rendszerrel, ahol negyedévente vagy havonta egyszer kell benyújtani a jelentést (ÁFA, UTII jövedelemadó), az egyszerűsített bevallást évente egyszer kell benyújtani. Egy szabadalom esetében azonban egyáltalán nem adnak jelentést.
A regionális hatóságok a „bevétel” tárgy kulcsát 6%-ról 1%-ra, a „bevétel mínusz kiadások” tárgy kulcsát pedig 15%-ról 5%-ra csökkenthetik. Az imputálásnál az arány szintén csökkenthető, de csak 7,5%-ra.
Az UTII-n és a PSN-en az adó kiszámításához használt deflátor együtthatók évente változnak, ezért ezek nagysága minden évben változik, bár nem jelentősen.
Az egyszerűsítés hátrányai sokkal kisebbek, mint más módok, de továbbra is léteznek:
Az egyszerűsítés, mint minden speciális mód, elveszíti az általános rendszert az alkalmazottak korlátjában és a maximális jövedelemben, amely lehetővé teszi ennek a módnak a használatát.
Ha sem az alkalmazottak száma, sem a nyereség összege nem játszik szerepet, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazása legfeljebb 150 millió rubel éves bevétellel lehetséges. és nem több, mint 100 alkalmazott. A szabadalomnál azonban még szigorúbb a létszámkorlát – legfeljebb 10 fő.
Különösen az Orosz Föderáció távoli régióiban figyelhető meg a különbség a szabadalom vagy az imputált adó költségében az USNO-hoz képest.
Egyszerűsített adózást azok az egyéni vállalkozók és szervezetek alkalmazhatnak, akik az alábbi feltételeknek megfelelnek:
Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra a társaságokra, amelyek alaptőkéje a megváltozott munkaképességűek állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha átlagos létszámuk legalább 50%, és hozzájárulásuk aránya legalább 25%, valamint nonprofit szervezetek, beleértve a fogyasztói szövetkezeteket és az üzleti közösségeket.
Korábban a képviseleti irodákra is vonatkozott az egyszerűsített adózás tilalma, 2016 óta azonban feloldották.
Az adóalanyok nem alkalmazhatnak egyszerűsítést:
A listán szereplő adózók között szerepelnek többek között bankok, biztosítók és zálogházak, az értékpapírpiac szereplői, valamint jövedéki terméket előállító, ásványkincseket kitermelő szervezetek és egyéni vállalkozók, közjegyzők és ügyvédek.
Az egyszerűsített adózási rendszer az adózó minden tevékenységére vonatkozik, ha azt nem kombinálja az UTII-vel vagy a szabadalommal.
Adómentességet 2 évre kaphatnak az újonnan bejegyzett és bizonyos területeken működő egyéni vállalkozók.
Olvassa el még: Hogyan kell kitölteni egy 3-NDFL adólevonási nyilatkozatot, egy űrlapot és minta kitöltést 2019-ben
Megjegyzés: az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga jóváhagyja azon kiemelt tevékenységek listáját, amelyekre az egyéni vállalkozó nem fizethet adót.
Az egyszerűsített adórendszer csak UTII-vel vagy PSN-nel kombinálható. Ez a mód nem kombinálható sem OSNO-val, sem ESHN-nel.
Megjegyzés: ha az egyszerűsítést imputálással vagy szabadalommal kombinálják, a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak külön nyilvántartást kell vezetnie a bevételekről és a kiadásokról.
Az USNO-nak két adózási tárgya van, amelyek az adókulcs nagyságában és az adó kiszámításának módjában különböznek egymástól:
Az egyszerűsített adózásra való áttéréskor az adózó önállóan választja meg az n/a tárgyát, és azt év végéig nem módosíthatja.
Megjegyzés: az egyszerűsített adórendszerben az egyetlen kivétel, amely korlátozza az objektumválasztást, az egyszerű társasági szerződésben és vagyonkezelésben résztvevők esetében történik. Ezek az adózók kötelesek alkalmazni a "kiadásokkal csökkentett bevétel" tárgyat.
Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer alkalmazása akkor előnyös, ha a kiadások nem haladják meg a teljes bevétel 65%-át. Ez a lakossági szolgáltatások nyújtása, a saját termelésű termékek értékesítése, a helyiségek és járművek bérbeadása, valamint egyéb olyan tevékenységek esetében releváns, ahol a költségek viszonylag kis százalékát teszik ki a bevételnek.
Az STS „bevétel mínusz kiadás” a legjobban a beszerzés, a kereskedelem vagy a termelés területén működő vállalkozások számára alkalmas, ahol a kiadások aránya meglehetősen jelentős a bevételekhez képest.
1. számú táblázat. Az USN 6 és a 15% összehasonlítása
| Bázis | USN 6% | USN 15% |
| A kiadások és a bevételek aránya | Hasznos, ha költségek kevesebb mint 65% a teljes bevételből. | Előnyös, ha a költségek jelentősek és meghaladja az átlagos 65%-ot minden kapott bevételből. |
| Lehetőség a befizetett biztosítási díjak 100%-os elszámolására önmaga és alkalmazottai számára | Ha egyéni vállalkozó vagy szervezet alkalmazottai vannak, adó vagy előleg csökkenthető a saját és a munkavállalók után fizetett járulékokkal legfeljebb a fele. Egyéni vállalkozók alkalmazottak nélkül 100%-os hozzájárulást kell figyelembe venni fizetett személybiztosításért | Az egyéni vállalkozó által saját maga és alkalmazottai számára fizetett összes biztosítási díj teljes mértékben beleszámít a költségekbe, minden korlátozás nélkül. |
| A felmerült költségek okirati igazolásának szükségessége | Nem szükséges | Szükségszerűen ellenkező esetben a költségek levonhatók |
| Minimális adó | Nem fizetett. Ha a szervezet vagy egyéni vállalkozó a beszámolási vagy adózási időszakban nem rendelkezik bevétellel, az előleg (adó) nem kell fizetni. | Akkor is, ha az adózónak a beszámolási vagy adózási időszakban vesztesége volt (a kiadások meghaladták a bevételt), akkor is 1%-ot kell fizetni az összes kapott bevételből Ugyanakkor a befizetett minimum adó és veszteség a következő adózási időszakokban ráfordításként számolható el. |
| Milyen típusú tevékenységek előnyösek | Kézzel készített, szolgáltatásnyújtás, helyiségbérlés, szállítás stb. | Kereskedelem, termelési tevékenység, beszerzés |
Ennek a tárgynak az adóalapja a kapott jövedelem. A költségek – a befizetett biztosítási díjak kivételével – nem számítanak bele az előleg (adó) számításába.
Ugyanakkor, ha a leegyszerűsített ember alkalmazottakat vett fel, akkor legfeljebb 50% -kal csökkentheti az adót a saját és a munkavállalók után fizetett járulékok összege után.
Ha az egyszerűsített adózási rendszerben részt vevő egyéni vállalkozó nem rendelkezik alkalmazottal és önállóan folytat vállalkozást, akkor az egyszerűsített befizetés kiszámításakor a járulékok teljes összegét figyelembe veheti. És ennek megfelelően, ha a járulékok meghaladják a számított adó összegét, akkor semmit nem kell fizetni a költségvetésbe.
Fontos: ha az egyéni vállalkozó az év elején, például az I. negyedévben alkalmazottat vett fel, és ugyanabban, vagy a következő negyedévben elbocsátott, akkor az adószámításkor érvényes 50%-os korlát az év végéig érvényes. az év.
IP Trofimov 2017. I. negyedévében alkalmazottat vett fel, a negyedéves eredmények szerint nem kielégítő munkavégzés miatt elbocsátották.
A negyedév bevétele volt 150 000 dörzsölje.
A fizetendő adó összege járulék nélkül - 9000 dörzsölje.(150 000 x 6%)
A saját és egy munkavállaló után fizetett járulékok összege az I. negyedévben volt 15 000 dörzsölje.
Az első negyedévre és az azt követő összes előleg kiszámításakor az év végéig Trofimov csökkenti a befizetett biztosítási díjak előlegének (adójának) összegét, de legfeljebb a fizetendő adó összegének 50% -ával.
Összesen 1 negyedévre, összegű előleget kell majd fizetnie 4500 dörzsölje.(9000 x 50%).
E lehetőség adóalapja a kapott bevétel és a felmerült kiadás különbözete. Ugyanakkor a kiadások listája korlátozott, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Ide tartoznak a működési és nem működési költségek.
Megjegyzés: az önmagukra és alkalmazottaikra vonatkozó biztosítási díjak teljes mértékben benne vannak a költségekben, függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó önállóan dolgozik, vagy bérelt munkaerőt alkalmaz.
Lényeges különbség az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadás” és az egyszerűsített „bevétel” adórendszer között a felmerült kiadások elsődleges bizonylatokkal történő igazolásának kötelezettsége. Ellenkező esetben az egyszerűsítő nem tudja a ráfordítások közé beszámítani a nála felmerült, nem dokumentált kiadásokat. Ezenkívül minden bevételnek és felmerült kiadásnak tükröződnie kell a KUDiR-ben (bevételek és kiadások könyve).
Figyelembe kell venni, hogy a vállalkozással járó költségek nagy része figyelembe vehető: áru- és anyagbeszerzés, munkabér és abból a szükséges adók és járulékok kifizetése, bérleti díj stb.
A „jövedelem” objektumra a ráta be van állítva 6% .
Megjegyzés: az arány a regionális hatóságok döntése alapján 1%-ra csökkenthető.
A „bevétel mínusz kiadások” objektum esetében a ráta be van állítva 15%.
Megjegyzés: az arány a regionális hatóságok döntése alapján 5%-ra csökkenthető.
A „jövedelem” objektumra vonatkozó egyszerűsítési kifizetéseket a következő képlet szerint számítják ki:
(év eleje óta befolyt bevétel x 6%) - év eleje óta fizetett biztosítási díjak - előző beszámolási időszakokra fizetett előlegek
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti kifizetéseket ennél a létesítménynél a következő képlet alapján számítják ki:
(YTD bevétel – YTD kiadás) x 15%) – korábban kifizetett előleg
Fontos: ha az év végén egy egyéni vállalkozó vagy az USNO „bevétel mínusz kiadások” társasága veszteséget szenvedett el, akkor a kapott jövedelem összegének 1% -ának minimális adót kell kiszámítania és fizetnie.
A "bevétel" és a "bevétel mínusz kiadások" tárgyakra vonatkozó előlegek és adók kiszámításának eljárásáról és példáiról részletesebben olvashat. itt.
Az egyszerűsített adózási időszak az naptári év. Ez azt jelenti, hogy a jelentést csak egyszer nyújtják be az év végén.
A beszámolási időszakok a 1 negyedév, fél év és 9 hónap. Ezen időszakok eredményei szerint nem kell beszámolót benyújtani, hanem előleget kell kalkulálni és be kell fizetni a költségvetésbe. Az adót csak év végén kell megfizetni.
Az előleget a következő időpontokban kell befizetni:
Megjegyzés: az egyéni vállalkozók és szervezetek előlegfizetési határideje megegyezik
Az adót év végén kell megfizetni, legkésőbb:
Megjegyzés: ha az előleg- vagy adófizetés utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor az első munkanapra kerül át.
Az USNO kifizetéseket a következő CCC-be kell befizetni:
USNO 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110 .
USNO "15% - 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Az egyszerűsített jelentés a következő típusokra oszlik:
Az egyszerűsítő bevallás benyújtása a évi adó megfizetésével egyidőben történik, azaz a cégek legkésőbb március 31-ig, az egyéni vállalkozók legkésőbb április 30-ig nyújtanak be nyilatkozatot.
Megismerheti az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó nyilatkozat kitöltésének eljárását és mintáit itt.
Az egyéni vállalkozók és az egyszerűsített szervezetek kötelesek bevételeiket és kiadásaikat külön könyvben - KUDiR - vezetni.
Nem kell az adóhatósághoz benyújtani, ott igazolni, hanem az adóhatóság első kérésére be kell mutatni. A könyv hiánya az egyéni vállalkozót 200 rubel, a céget pedig 10 000 rubel pénzbírsággal fenyegeti.
Az egyéni vállalkozóknak és a munkavállalókkal rendelkező szervezeteknek jelentést kell benyújtaniuk számukra:
Csak szervezetek adják át, az SP SC nem.
Az egyéni vállalkozónak joga van nem vezetni számviteli nyilvántartást és nem benyújtani jelentést, ha bevételeit és kiadásait a KUDiR-ben tartja nyilván.
A szervezeteknek évente egyszer számviteli jelentéseket kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak. A kisvállalkozások ugyanakkor leegyszerűsített formában is benyújthatják ezeket a beszámolókat: csak a mérleget és az eredménykimutatást.
Egyszerűsített rendszerre válthat már meglévő cégnél vagy egyéni vállalkozónál, és csak bejegyzett cégnél és vállalkozónál is.
Jelentkezés regisztráció után azonnal
Ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet a regisztrációt követően azonnal alkalmazni kívánja az USNO-t, akkor az USNO használatára vonatkozó kérelmet a 26.2-1 űrlapon kell benyújtani vagy az általános dokumentumcsomaggal egyidejűleg, vagy a regisztrációt követő 30 napon belül.
Fontos! Ha egy cég vagy vállalkozó késik a kérelem benyújtásával, akkor automatikusan az általános adózási rend hatálya alá kerül, és ezen a rendszeren az év végéig nem lehet változtatni.
Más üzemmódról való váltáskor n/a
Egy működő szervezet vagy egyéni vállalkozó csak az új naptári év elejétől kezdheti meg az egyszerűsített rendszer használatát. Ehhez a 26.2-1-es nyomtatványon kérelmet kell benyújtaniuk azon év december 31-ig, amely után tervezik az új n/a rendszerre való átállást.
Megjegyzés: az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréskor a szervezetnek a kérelemben az elmúlt 9 hónap (október 1-jei állapot) bevételét kell feltüntetnie, ezért október 1. és december 31. között kell benyújtania a kérelmet.
Az USNO-ra való áttérés feltételei
Fontos! Amikor 2019-től egyszerűsített rendszerre vált, 2018 első 9 hónapjában a bevétel nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.
Felhívjuk figyelmét, hogy 2018 és 2020 között a határjövedelmet nem korrigálják a deflátor együtthatójával, és ennek megfelelően nem haladja meg a 112,5 millió rubelt.
A rendszerváltás az USNO-ról egy másikra (OSNO, ESHN vagy UTII) évente egyszer történik, ehhez legkésőbb annak az évnek a januárjáig kell bejelentést benyújtani, amelytől eltérő n / o rendszert terveznek alkalmazni. .
Az adózó az alábbi esetekben veszíti el az egyszerűsített adózás alkalmazásának jogát:
Adócsalás miatt- pénzbírság a hátralék 20%-aés 40%, ha az adót nem szándékosan fizetik be.
Előlegfizetés elmulasztásáért csak a késedelem első hónapjára 1/300, a további hónapokra pedig 1/150 összegű kötbért számítanak fel.
A nyilatkozat késedelmes benyújtásáért– a jelen nyilatkozatban feltüntetett fizetendő összeg 5%-ának megfelelő bírság, de legalább 1000 rubel.
Egyszerűsített adózási rendszer (STS) 2019-ben
Átlagos értékelés 5 (100%), értékelés 1
Jelentős megtakarítások a költségvetésbe történő befizetéseknél, az adótárgy önálló megválasztása, az egyszerű adóelszámolás, a kedvezményes kulcsok alkalmazása a régiókban és számos egyéb előny – mindez az egyszerűsített adózást az egyik legkényelmesebb speciális adórendszerré teszi a kisvállalkozások számára. és középvállalkozások. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy mely cégek dolgozhatnak az egyszerűsített adózási rendszeren, kik számára elérhető ez a rendszer, és milyen jelentéseket kell benyújtania az LLC-nek egyszerűsített alapon.
Amikor úgy dönt, hogy átvált egy egyszerűsített módra, győződjön meg arról, hogy megfelel az ehhez szükséges összes követelménynek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.12. cikke szerint nem lehet leegyszerűsítő ember, ha:
Külön foglalkozzunk azokkal a jövedelemhatárokkal, amelyek lehetővé teszik az egyszerűsített adórendszer alkalmazását a kft-k esetében. 2016-ban az egyszerűsített munkavállalók jövedelmét 9 hónapig 59 805 000 rubelre korlátozták. Ezt az eredményt úgy kaptuk meg, hogy a 45 000 000 rubel határt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2. cikke) megszorozzuk a deflátor együtthatójával, amely 2016-ban 1,329:
45 000 000 * 1,329 = 59 805 000
Ha a bevétele 2016. január és szeptember között nem haladta meg az 59 805 000 rubelt, akkor 2017. január 1-jétől joga van.
Fontos: 2017-ben hatályba lépnek az adótörvény módosításai, amelyeknek köszönhetően az átmeneti jövedelemhatár 90 000 000 rubelre emelkedik. Az egyszerűsített adórendszerre való átállásnál 2018. január 1-től vehető figyelembe.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés minden adózó számára önkéntes, és bejelentési eljárással jár. Elegendő az átállásról szóló értesítést benyújtani a telephelye szerinti IFTS-hez a 26.2.-1. számú űrlapon. A tárgyév december 31. előtti adóhatósági bejelentésével a következő év január 1-jétől dolgozhat az egyszerűsített adózáson. Azok az új szervezetek, amelyek most regisztráltak, és munkájukhoz az egyszerűsített adózási rendszert választották, legfeljebb 30 napot kapnak az IFTS-be történő regisztrációtól számítva értesítésre. A bejelentési határidő elmulasztása miatt az LLC nem tud áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Kérjük, vegye figyelembe: 2017. január 9-én kell értesíteni az IFTS-t a 2017. január 1-jéről az egyszerűsített rendszerre való átállásról. Ez a dátumáthelyezés a 2016. december 31-i szabadnapos őszhez és az azt követő újévi ünnepekhez kötődik.
Azok, akik már dolgoznak az egyszerűsített adórendszeren, igyekezzenek idén nem lépni túl az egyszerűsített adózásból származó bevételek maximális összegét, amely 79 740 000 rubel. Ezt a számot úgy kaptuk meg, hogy a megállapított 60 000 000 rubel határt megszoroztuk egy 1,329-es deflátor együtthatóval:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó Kft., amelynek 2016-os bevétele meghaladja ezt az összeget, annak a negyedévnek az első napjától elveszti az egyszerűsített adózásra való jogát, amelyben ez történt, és kötelesek alkalmazniuk az OSNO-t. A megadott korlát minden egyszerűsítésre vonatkozik, és nem mindegy, hogy melyik adótárgyat választják: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”.
Fontos: 2017. január 1-től az „egyszerűsített” határ is 120 000 000 rubelre emelkedik. Ennél az összegnél nem lehet több a 2017-ben befolyt bevétel annak érdekében, hogy 2018-ban továbbra is alkalmazni lehessen az LLC egyszerűsített adózási rendszerét.
A leegyszerűsített jelentéstétel felosztható mindenki számára kötelezőre és másra, amelyeket nem minden szervezet nyújt be.
Az egyszerűsített rendszerben működő összes LLC-nek a következő jelentéseket kell benyújtania:
Fontolja meg, hogy az LLC-nek milyen jelentést kell benyújtania a 2016-os egyszerűsített adórendszerről az IFTS-nek és a Rosstatnak: A szervezetek „egyszerűsített” egységes adóbevallást nyújtanak be (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 26-i rendeletével jóváhagyva). MMV-7-3 / 99) szám alatt a tárgyévet követő március 31-ig. A nyilatkozat kitöltése a KUDiR adatok alapján történik.
Jelenteni kell az IFTS-nek és a statisztikai hatóságoknak. A kisvállalkozások, amelyek magukban foglalják az egyszerű embereket, nem nyújthatnak be kérelmet, ha a szervezet pénzügyi helyzetének objektív értékelése lehetséges nélkülük (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i 66n. sz. rendelete).
A 2-NDFL formátumú igazolást minden olyan személyre vonatkozóan töltik ki, aki a jelentési évben LLC-től kapott bevételt. A tanúsítványokat évente egyszer, április 1-ig kell benyújtani az IFTS-hez.
A 6-NDFL formátumú számítást a közelmúltban, 2016 első negyedéve óta alkalmazzák. Adóügynökök adják át, akik a beszámolási időszakban a magánszemélyek személyi jövedelemadóját felhalmozták és visszatartották. Beküldési határidő: negyedéves számítás - a beszámolási időszakot követő hónap vége előtt, éves számítás - április 1. előtt.
Január 20-ig be kell jelentenie az IFTS-nek az előző évi átlagos alkalmazotti létszámot.
A statisztikai jelentéseket a Rosstat hatóságok kérésére nyújtják be, az általuk meghatározott határidőn belül. Az alapokban a 2016-os egyszerűsített adórendszerről beszámoló LLC a következő sorrendben kerül benyújtásra:
A 2016-os egyszerűsített adórendszer szerinti LLC egyéb jelentései közé tartoznak azok, amelyeket a szervezetek csak akkor nyújtanak be, ha adótárgyuk van, például ezek a nyilatkozatok:
A szervezetek egyéb jelentéseket is benyújthatnak a Szövetségi Adószolgálatnak, az alapoknak és a statisztikai hatóságoknak. Az LLC-k egyszerűsített rendszerének alkalmazása 2016-ban lehetőséget kínál az adók optimalizálására, egyszerű adóelszámolásra egyetlen adónyilvántartással - KUDiR, csökkentett adókulcsokkal a különböző régiókban. Annak érdekében, hogy ezt az adórendszert már most alkalmazni lehessen, és jövőre is megmaradhasson, a szervezeteknek figyelembe kell venniük az adójogszabályok előírásait és várható változásait, be kell tartaniuk a bevételi korlátokat, és nem szabad megfeledkezniük a beszámolók benyújtásának határidejéről sem.
Az egyik legnépszerűbb adózási rendszer, különösen az egyéni vállalkozók körében, az egyszerűsített rendszer (STS vagy egyszerűsített adózás). Fő jellemzője, hogy a jövedelemadó, az áfa, az ingatlanadó helyett egyetlen, azokat helyettesítő adót fizetnek. Ugyanakkor az adóteher kisebb, mint az OSNO-n, az egyéni vállalkozók és a kft-k elszámolása pedig sokkal egyszerűbb, így Ön is megtarthatja.
Az egyszerűsített adózást alkalmazni kívánó szervezetek és vállalkozók kétféle adószámítási lehetőséget választhatnak:
Az egyszerűsített adózás alkalmazásának vannak bizonyos korlátai, ezért mindenekelőtt meg kell értenie, hogy vállalkozása ezek hatálya alá tartozik-e (TC RF Art. 346.12, 3. pont).
Szám:
Milyen tevékenységre és mely szervezetek, egyéni vállalkozók nem alkalmazhatják ezt az adózási módot:
2016. január 1-től olyan módosítások léptek hatályba, amelyek szerint a leírt feltételekkel a szervezetek jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, ha saját képviselettel rendelkeznek, ágaknál így minden változatlan maradt.
Jövedelem szerint:
Fontos! 2017. január 1-től emelkedik az egyszerűsített adórendszerre való átállás küszöbe. 2016 végén a bevétel nem haladhatja meg az 59 millió 805 ezer rubelt.
Az egyszerűsített rendszerre való átállás kérelem benyújtásával az alábbi feltételekkel valósítható meg:
Az adózás típusának kiválasztásához meg kell értenie, mi áll mögötte. Mindegyiket röviden ismertetjük, részletesebben honlapunkon más cikkekben olvashat.
Az egyszerűsített adó kiszámításának eljárása ebben az esetben nagyon egyszerű, kiszámításához ki kell vennie az összes bevételt, és meg kell szoroznia a kulccsal, amely 6%.
Példa
Tegyük fel, hogy 1 millió rubel bevételt kapott, akkor a bevételt a következő séma szerint számítják ki:
Adó = jövedelem * 6%,
A mi esetünkben 1 000 000 * 6% = 60 000 rubel.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszer „bevétele” szerinti kiadásokat semmilyen módon nem vesszük figyelembe. Ezért akkor kell alkalmazni, ha a költségeket nagyon nehéz megerősíteni, vagy arányuk nagyon kicsi. A 6%-os rendszert főként alkalmazott nélkül dolgozó vagy kis létszámú egyéni vállalkozók alkalmazzák, az egyszerű könyvelésnek köszönhetően könyvelők nélkül is el lehet menni és nem alkalmaznak könyvelési kiszervezést.
Ez az adószámítási rendszer bonyolultabb, és valószínűleg nagyon nehéz lesz egyedül, képesített könyvelő nélkül kezelni. Ennek a rendszernek a helyes alkalmazásával azonban adót takaríthatunk meg, és akkor kell alkalmazni, ha az LLC vagy egyéni vállalkozó igazolni tudja a költségeket.
Figyelem!Úgy gondolják, hogy ez az egyszerűsített adózási rendszer jövedelmezőbb a 6%-nál, ha az a bevétel legalább 50%-a.
Az adó mértéke általában 15%, de a régiókban, illetve bizonyos tevékenységtípusok esetén 5%-ra csökkenthető. A kedvezményes mértékkel kapcsolatos részletekért forduljon adóhivatalához.
Példa
Vegyünk egy 1 millió rubel éves bevételt is, és vegyünk 650 ezer rubel kiadást, az adókat 15% -os kulccsal számítjuk ki.
Adó \u003d (bevétel - kiadás) * kulcs (5-15%)
A mi esetünkben: (1 000 000 - 650 000) * 15% = 52 500
Amint ebben az esetben is látható, az adó összege kevesebb lesz, de a könyvelés sokkal nehezebb. Ugyanakkor az adószámításnál nem vehető figyelembe minden, az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadás, a bevétel mínusz a kiadás, erről az adózásról a linkre kattintva olvashat bővebben.
Minimális adó és veszteség
Egy másik árnyalat, amely ebben a rendszerben jelen van, a minimális adó. Abban az esetben fizetik, ha a becsült adó kisebb, mint ez az összeg, vagy akár nulla, mértéke a bevétel összegének 1%-a, a felmerült kiadások nélkül (TC RF, 346.18. cikk). Tehát, ha az általunk leírt példát vesszük, akkor a minimális adó 10 000 rubel lesz. (1 millió rubel * 1%), még akkor is, ha például 8000 rubelt számol a fizetéssel. vagy 0 dörzsölje.
Még ha a kiadásai megegyeznek a bevételével, ami lényegében nulla adóalapot eredményezne, akkor is meg kell fizetnie ezt az 1%-ot. A "jövedelem" kiszámításakor nincs minimális adó. Ha az elmúlt adóidőszak eredményeit követően az adózónak vesztesége van, akkor ez az összeg a következő években a ráfordítások között szerepeltethető, és az adó összege ennek megfelelően csökkenthető.
Az egyszerűsítés egyik pozitívuma, hogy a Nyugdíjpénztárba utalt biztosítási díj összegével csökkenthető az adó összege. Vannak azonban bizonyos funkciók, mind az adószámítási rendszer kiválasztásakor, mind az alkalmazottak jelenlétében.
Tudniillik a vállalkozó dolgozhat alkalmazottak nélkül is, miközben csak a FIU-nak fizet saját maga után, amit a kormány minden évre megállapít. Így 2016-ban az értéke 23 153,33 (PFR és MHIF). Ez a befizetés lehetővé teszi, hogy az adó összegét a teljes összeggel (100%-kal) csökkentse. Így az egyéni vállalkozó egyáltalán nem is fizetheti ezt az adót.
Példa
Ivanov V.V. az elmúlt évben 220 000 rubelt keresett, és Petrov A.A. 500 000 rubelt keresett, mindkettő teljes egészében kifizette a fenti kifizetést, ennek eredményeként az adókat a következőképpen számítják ki:
Ivanov esetében: Adó = 220 000 * 6% = 13 200, mivel a nyugdíjalapba történő befizetés összege nagyobb, mint a kapott érték, így a teljes adóérték nulla lesz.
Petrov esetében: Adó = 500 000 * 6% = 30 000, vonjuk le magunknak a befizetést, és azt kapjuk, hogy a fizetendő adó összege 30 000 - 23 153, 33 = 6 846, 67 lesz.
Ez a helyzet egy olyan szervezetnél, amely egyszerűen nem tud alkalmazottak nélkül dolgozni, és egy egyéni vállalkozónál is előfordulhat. Az adók ebben az esetben a munkavállalók után fizetett összeggel csökkenthetők, de legfeljebb 50%. Ebben az esetben teljes egészében kifizetik, de a csökkentése során nem veszik figyelembe.
1. példa
Petrov 700 000 rubelt keresett, és az alkalmazottak nyugdíjalapjába történő kifizetések 18 000 rubelt tettek ki. Ebben az esetben a következőket kapjuk:
Adó \u003d 700 000 * 6% \u003d 42 000, mivel a munkavállalók nyugdíjalapjába történő kifizetések összege nem haladja meg a kapott összeg 50% -át, akkor az egyszerűsített adórendszer ezzel teljesen csökkenthető. A fizetendő adó ebben az esetben 24 000 (42 000 - 18 000) lesz.
2. példa
Tegyük fel, hogy ugyanaz az Ivanov (vagy Ivanov és K LLC) 700 000-et keresett, miközben 60 000 rubelt fizetett a nyugdíjalap alkalmazottaiért.
Adó = 700 000 * 6% \u003d 42 000 rubel, míg az adók legfeljebb 50% -át csökkentheti, esetünkben 21 000. Mivel a 60 000 (a PFR-be történő befizetés) több mint 21 000, az adót nem lehet csökkenteni mint 21 ezerrel, azaz legfeljebb 50%-kal. Ennek eredményeként a fizetendő adó 21 000 rubel (42 000 - 21 000) lesz.
Ebben az esetben az alkalmazottak jelenléte vagy távolléte nem számít. Ugyanakkor nem magát az adót csökkentik, hanem, mint a fenti példákban, hanem az adóalapot. Azok. a FIU-nak teljesített kifizetések összegét a kiadások összege tartalmazza, és az adót a különbözetből számítják ki a vonatkozó kulcs szerint.
Példa
Tehát, ha Petrov 500 000 rubel bevételt kapott, és a kiadások összege - 20 000 rubel bérleti díjat, 60 000 fizetést jelent, akkor a nyugdíjalapba történő kifizetések az alkalmazottak után 18 000-et tettek ki magának.
Fizetendő adó = (500 000 - 20 000 - 60 000 - 18 000 - 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.
Mint látható, a számítási elv némileg eltér.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban több mint 300 ezer rubelt kapott, akkor a többletösszeg további 1% -át fizetik a nyugdíjalapba (PFR). Például, ha 400 000 rubel összegű bevételt kap, akkor ezenkívül fizetnie kell (400 000 - 300 000) * 1% = 1000 rubel.
Fontos! A Pénzügyminisztérium 2015. december 07-én kelt, 03-11-09/71357 számon kelt levelében kifejtette, hogy ez a befizetés egy kötelező fix befizetésnek minősül, így az egyszerűsített adórendszer is ezzel az összeggel csökkenthető. . Ne keverje össze ezt az összeget a minimális adóval!
Az ilyen típusú adózás a következő jelentéseket foglalja magában:
Ha a vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben végzett tevékenységét megszünteti, legkésőbb a megszűnést követő hónap 25. napjáig köteles az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot benyújtani.
Adók fizetése
Bár a bevallás évente egyszer történik, a nyilvántartást továbbra is folyamatosan kell vezetni, mert az egyszerűsített adórendszer szerinti befizetések 4 részre oszlanak - ebből 3 előleg és kötelező, mint a 4. év végi befizetés. Ugyanakkor, ha nem fizet előleget vagy nem megfelelően fizet, pénzbírságot és kötbért számíthatnak fel.
Az előlegek és adók fizetési határideje a következő:
