Az UTII és az STS kombinációja az egyéni vállalkozók számára 2019-ben továbbra is elérhető, és lehetővé teszi az üzletemberek számára az adóteher szintjének szabályozását. A több mód egyidejű használatára való áttérés témája a tevékenységük diverzifikálását tervező vállalkozók számára releváns. Mivel kell szembesülnie az átállás során, és kombinálhatja-e egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t szabadalommal?
Az STS és UTII rendszerek kombinációjának megértéséhez meg kell tanulnia az egyéni vállalkozók adóztatásának alapjait, meg kell értenie, hogyan kell kiszámítani az adókulcsot:
Az egyszerűsített űrlapra való átálláshoz a következő feltételeknek kell megfelelnie:
Az UTII egyéni vállalkozói számára legfeljebb 300 ezer rubel bevételi küszöböt határoznak meg, ha azt túllépik, a határt meghaladó összeg 1% -át fizetik ki.
Azon újonnan regisztrált vállalkozók esetében, akik nem írnak értesítést valamelyik speciális adózási rendszerre való átállásról, a DOS-t kell alkalmazni.
Az egyéni vállalkozók számára az „imputáció” során felmerül a kérdés, hogyan kell hozzáadni az egyszerűsített adórendszert (USN az UTII kiegészítésére), milyen intézkedéseket kell tenni. A két adózási rendszer kombinációjára való átállás relevanciája olyan helyzetben merül fel, amikor egy vállalkozó olyan tevékenység megkezdését tervezi, amelyhez az UTII (vagy USN) használata lehetetlen.
Példa erre egy vállalkozó, aki szolgáltatásokat nyújt az autójavítás területén, és a szolgáltatás minőségének javítása, valamint a nyereség növelése érdekében hozzáadja az alkatrészek kiskereskedelmét. A mennyiségeket kicsire tervezik, az árrést is. Ilyen helyzetben az egyszerűsített adórendszerre való áttérés „bevétel mínusz kiadások” jövedelmezőbb lesz, mint az „imputáció” alkalmazása.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megkezdése a naptári év kezdetével lehetséges. Feltétlenül értesítse az adóhatóságot kérelemben (tárgyév vége előtt kell benyújtani). Ezt követően az egyszerűsített adórendszert minden típusú tevékenységre alkalmazni fogják, kivéve az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket.
Fordított helyzetben (az USN UTII kiegészítéseként) elemezni kell:
A lehetséges megtakarítások felméréséhez az UTII-re való átállást követően a valós adófizetések összehasonlító elemzését kell elvégezni a lehetséges kötelezettségekkel.
UTII-re csak a naptári év elejétől lehet váltani. Az egyszerűsített rendszerre vagy az egységes adóra való átállás iránti kérelem online kitölthető.
Az egyszerűsített adórendszerre vagy az UTII-re való átállásról szóló értesítés tájékoztató jellegű, nem kell beleegyezésre vagy jóváhagyásra várni.
Ha egy egyéni vállalkozó kombinálja az UTII-t és az USN-t, minden módhoz külön könyvelésre van szükség. A jelentést a törvényben meghatározott határidőn belül kell benyújtani az egyes adózási formák esetében: UTII - negyedévente, USN - évente egyszer, április 30-ig.
Különös figyelmet kell fordítani az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak elosztására az UTII-n és az egyszerűsített adórendszeren, mivel az adó összege ettől függ.
Amit a jövedelemelosztásról tudni kell:
Ilyen esetekben az elosztás az egyes tevékenységtípusokból származó bevételek összegével egyenes arányban történik mindkét speciális rendszerben. Az egyszerűsített adórendszer korlátozott költséglistát jelent, de ezek egy része normalizált költségként leírható (reklám, VHI, vendéglátás). Az „imputáció” szerint a költségek mértéke nem befolyásolja az adó mértékét (kivéve a PFR és az egészségpénztári befizetések).
Mind az egyszerűsített adórendszer, mind az UTII lehetővé teszi a biztosítási díjak miatti adó összegének csökkentését:
A járulékok felosztása is a tevékenységből származó bevétel arányában történik. Tehát, ha az egyéni vállalkozó jövedelmében 80% az egyszerűsített adórendszerből származó bevételhez tartozik, akkor tőlük vonják le a járulékok 80% -át. A fennmaradó 20% az UTII. Ez csak a „személyes önmagadért” hozzájárulásokra vonatkozik. Az alkalmazottak járulékai csak abból az irányból csökkentik a bevételt, amelyben érintettek.
A részletes információkat a táblázat tartalmazza:
A kedvezményes járuléktarifák igénybevételét csak az egyszerűsített adórendszerben élő vállalkozók vehetik igénybe, akiknek tevékenységi köre termelési vagy szociális irányú. Az ilyen adózóknál a biztosítási díj mértéke 20% (kötelező nyugdíjbiztosítás esetén). Ha egy egyéni vállalkozó egyidejűleg az UTII-n és az STS-en dolgozik, de a fenti iparágakhoz kapcsolódó fő tevékenység típusa az UTII-n van, a vállalkozó elveszíti a kedvezményes tarifák alkalmazásának jogát.
Mindkét formánál közös a személyi adatszolgáltatás: biztosítási díjak számítása, átlagos létszámra vonatkozó információk, 2-NDFL, 4-FSS, SZV-STAZH, SZV-M.
A jogszabály nem korlátozza a vállalkozókat egy tevékenységtípusra, lehetővé téve számukra, hogy több irányban dolgozzanak, és adórendszert válasszanak. Az egyszerűsített adózási rendszer a legelterjedtebb a vállalkozók körében, szinte minden tevékenységtípussal kombinálható. A szabadalom viszont korlátozott számú üzletág számára elérhető.
Az egyszerűsített adórendszer és az egyéni vállalkozók szabadalom kombinációja 2019-ben az adójogszabályok alapján számos finomsággal jár:
E különleges rendszerek adózási időszaka naptári évig tart, de a szabadalmat rövidebb időtartamra is kiadják. Ezért a rendszerek kombinálásakor az adózási időszakot a szabadalom időtartamára határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem állapít meg szabályokat a költségek elszámolására.
Javasolt az "egyszerűsített" és az "imputált" együttes alkalmazására vonatkozó eljáráshoz hasonlóan eljárni, azaz külön-külön nyilvántartást vezetni. Ha ilyen felosztás nem lehetséges, a költségeket az egyes rezsimek esetében megszerzett bevétel arányában osztják fel. Fontos: az imputált adó vagy szabadalom bevételeinek és kiadásainak elszámolása nem „egyszerűsített” módszerrel történik.
A befizetett biztosítási díjak felosztásának szabályait szintén nem határozza meg törvény. Ezért a két speciális rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó csak az „egyszerűsített” adót csökkentheti a biztosítási díj összegével. A szabadalom teljes egészében ki van fizetve.
Az egyszerűsített adórendszer és a különleges rendszerek használatának folytatására vonatkozó szabadalom kombinálása esetén az összesített bevétel nem haladhatja meg a 60 millió rubelt. Ha túllépi, az USN használata megszűnik.
Az adórendszerek kombinálásának lehetőségének megfelelő kihasználása elősegíti az adófizetések csökkentését. A kombinációs eljárás azonban nehéz feladat, számviteli szempontból pontos számításokat, egyértelmű bevétel- és kiadásmegosztást igényel.
A kisvállalkozás minden ország gazdasága számára nagy érték, ez az alapja. A kisszervezetek és az egyéni vállalkozók hozzák a legnagyobb bevételt az állami költségvetésbe, és megoldják a gazdaságilag jelentős problémákat is (munkanélküliség, alacsony életszínvonal). E tekintetben az állam minden lehetséges módon támogatja a kisvállalkozásokat, számos különféle, különösen adókedvezményt biztosítva számukra.
Hazánkban elég magasak az adók. Ebből a szempontból az adóterhek csökkentése jelentős segítséget jelent a vállalkozóknak.
A legelterjedtebb kedvezményes adózási rendszerek az STS és az UTII (egyszerűsített adózási rendszer és az imputált jövedelem egységes adója). Leggyakrabban külön-külön használják őket, de egyes esetekben kombinálhatók is. A cikk részletesen elmondja az egyes módokat külön-külön és azok kombinációjáról.
Az USN (népszerűen „egyszerűsített”) egy kedvezményes adórendszer, amely lehetővé teszi a kisvállalkozások számára, hogy csökkentsék a befizetett adók összegét, és leegyszerűsítsék a könyvelési munkát. Mivel sok üzletember minden könyvelési munkát maga végez, ez a mód kényelmes számukra.
Csak azok a cégek részesülhetnek ilyen kedvezményben, amelyek kicsik. Három feltételnek kell teljesülnie ahhoz, hogy egy szervezet áttérjen az egyszerűsített rendszerre:
1. A szervezet nyereségének elszámolása.
Minden régiónak van maximális profitküszöbe. Ha egy cég ennél a küszöbnél többet keres, akkor nem kerülhet az egyszerűsített adórendszerbe. A lényeg az, hogy ez a bekezdés a profitra vonatkozik, nem a bevételre. Vagyis, ha egy szervezet sokat költ anyagvásárlásra, akkor is esélye van erre az adókedvezményre, még akkor is, ha a bevétele meghaladja a küszöböt. A küszöbnyereség konkrét értékéről a helyi adóhatóságnál tájékozódhat.
2. A társaság alaptőkéjének nagysága és összes állóeszközének értéke.
Ezeknek az értékeknek van egy bizonyos küszöbértéke is, amely régiónként eltérő. Helytelen ezeket az értékeket szövetségi szinten meghatározni, mivel szinte minden régiónak megvannak a maga gazdasági jellemzői. Elmondhatjuk, hogy Oroszországban a pénznek mindenhol más a vásárlóereje. Tehát az „egyszerűsített” rendszerre való átállás lehetőségének meghatározásához ki kell számítania a tárgyi eszközök (ingatlan és tárgyi eszközök) teljes költségét, és ehhez az értékhez hozzá kell adnia az engedélyezett tőke összegét. A számítások elvégzése után össze kell hasonlítania a kapott értéket a regionális küszöbértékkel.
3. A szervezet alkalmazottainak száma.
A szövetségi törvény értelmében a vállalat alkalmazottainak száma nem haladhatja meg a száz főt. Ezzel egyidejűleg a pénzügyi kimutatásokban szereplő átlagos létszámot veszik figyelembe.
Ha megérti, hogy cége minden feltételnek megfelel, és jogosult az STS-re váltani, akkor akár a jogi személy bejegyzésekor, akár októbertől decemberig jelentkezhet (az STS a jövő évtől lesz érvényes).
Az "egyszerűsítés" lényege, hogy a szervezet csak egy adót fizet. Ennek eredményeként az adóbevallás benyújtása sokkal egyszerűbbé válik, és a befizetett adók összege nagyon könnyen kiszámítható. Egy üzletember két kötelező adó közül választhat. További előnye, hogy bármikor megváltoztathatja a választását.
Az UTII („imputáció”) egy kedvezményes adózási rendszer, amely lehetővé teszi az üzletember számára, hogy ne számítsa ki minden évben a jövedelmét, hanem egy előre jóváhagyott számot használjon. Ez a kedvezmény nem olyan hasznos, mint az egyszerűsített adórendszer, de bizonyos előnyei mégis vannak, különösen, ha a vállalkozó minden könyvelési munkát végez.
Az UTII lényege, hogy egyáltalán nem kell adóbevallást kitölteni, csak fix adót kell fizetni, amit nem kell kiszámítani. Az összes többi adót a nyereség, a jövedelem és egyebek alapján számítják ki, és az UTII-ben e dinamikus mutatók helyett rögzítetteket használnak.
Az UTII akkor a leghatékonyabb, ha a rögzített összeg kisebb, mint a szervezet valós nyeresége. Ennek a kedvezményes rendszernek köszönhetően csökken a számviteli munka és az adófizetés.
Az UTII-re való átállást csak az UTII-ről szóló törvényben meghatározott típusú tevékenységet folytató társaságok kérhetik. Alapvetően olyan cégekről van szó, amelyek bármilyen szolgáltatást nyújtanak az embereknek, vagy különféle termékeket készítenek rendelésre.
Kevesen tudják, hogy az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálható. Ennek a kombinációnak az a lényege, hogy minden rendszerhez külön számlát vezetnek. Vagyis külön kell beszámolni az UTII-ről és külön az egyszerűsített adórendszerről.
Annak érdekében, hogy egyidejűleg az egyszerűsített adórendszerben és az UTII-ben is részt vehessen, a vállalatnak számos feltételnek kell megfelelnie:
Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t kombináló cégek esetében a számvitel szervezése kiemelt szerepet játszik. Problémássá válik a vagyon, a bevételek és a kiadások elkülönített elszámolása miatt.
Az egyszerűsített könyvelés alkalmazása magában foglalja a számviteli számlák számának csökkentését kombinálással. De külön könyveléssel az egységesítés egyszerűen lehetetlen. Ezzel szemben a számlák részletezést igényelnek:
Az UTII és az USN kombinálásakor nemcsak a könyvelést, hanem az adóelszámolást is részletezni kell. Nehezebbé válik a következő igények miatt:
A kiadásokat az adott adókedvezmény keretében befolyt jövedelem arányában kell felosztani.
Az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinációja egyszerűbb, nem kell számviteli nyilvántartást vezetniük. De adónyilvántartást kell vezetniük, és azt külön kell vezetniük. Ebben a tekintetben egyértelműen meg kell osztaniuk a személyzetet és a vagyont a rezsimek között.
Általában a szellemi tulajdoni rendszerek kombinálásakor az egyszerűsített adórendszerhez a „jövedelem” adóalapot (6%) választják. A kiadásokat továbbra is meg kell osztani, de ez egyszerűbb lesz, mint a bevételi-kiadási alapnál (15%).
A „jövedelem” alapot igénybe vevő egyéni vállalkozók jogosultak a nyugdíjpénztárba befizetett befizetések után adókedvezményt alkalmazni. A jogszabályban ugyanakkor nincs tiltás az elvonás felosztására vonatkozóan. Elosztása során a teljes mennyiségben az egyes rezsimekhez kapott bevételekre kell összpontosítani.
Az alkalmazottat foglalkoztató vállalkozók nem tudják teljes mértékben kihasználni ezt a levonást. Az adókat csak felére lehet csökkenteni.
Ha az alkalmazottak az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó tevékenységet folytatnak, a levonás teljes egészében felhasználható az UTII-adóhoz.
A „jövedelem” adóalappal az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók vehetik igénybe a levonást, de csak akkor, ha az UTII-be áthelyezett tevékenységet folytatnak.
Ha egy vállalkozó személyzettel dolgozott, majd egyedül kezdett el dolgozni, alkalmazhatja a levonást, de csak azokra a negyedévekre, amikor egyedül dolgozott.
Az adójogszabályok lehetővé teszik az UTII és az STS kombinációját az egyéni vállalkozók számára. Milyen helyzetekben elfogadható ez, és mi a kombinációk sorrendje?
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás mellett az egyéni vállalkozónak figyelembe kell vennie, hogy joga van egyidejűleg alkalmazni az egyszerűsített adórendszert és más speciális rendszereket, beleértve az UTII-t és a szabadalmi adózási rendszert.
Az „imputációra” való átállás segíthet csökkenteni a vállalkozások adóterhét. Hiszen a vállalkozónak az alaphozam alapján kell adót fizetnie, ami általában alacsonyabb, mint a ténylegesen kapott nyereség. Ezért az UTII különösen előnyös a stabil pénzügyi teljesítménnyel rendelkező egyéni vállalkozók számára. A "Vmenenka" a tevékenységi területek korlátozott listájával kapcsolatban jár el, és nem minden orosz régióban. Tehát azok a vállalkozók, akik kiskereskedelemmel és árusítással, áruszállítással, személyszállítással foglalkoznak, áttérhetnek az UTII-re; Háztartási, állatorvosi, reklámszolgáltatások, helyiségek bérbeadása; étkeztetési szolgáltatások nyújtásában részt vevő. Moszkvában az UTII nem érvényes.
Ezért a vállalkozóknak nincs mindig joguk áttérni az UTII-re, vagy teljesen átruházni vállalkozásukat "imputációra", még akkor sem, ha ez gazdasági előnyökkel kecsegtet.
Esetükben az UTII és az STS kombinációja az egyéni vállalkozók számára szükséges intézkedés. Még mindig vannak olyan korlátozások, amelyek nem teszik lehetővé az UTII használatát. Például, ha egy üzletben a kereskedési padló vagy egy kávézó ügyfélszolgálati csarnokának területe meghaladja a 150 négyzetmétert. Ebben az esetben az egyes objektumok területét külön-külön veszik figyelembe, és nem a teljes mutatókat.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a háztartási szolgáltatások az egyének javára nyújtott szolgáltatások. Ezért a jogi személyek javára nyújtott hasonló szolgáltatások esetében az egyszerűsített adórendszert vagy az OSNO-t kell alkalmazni, az ilyen tevékenységek nem tartoznak az „imputáció” alá.
Azok a tipikus helyzetek, amikor az egyéni vállalkozó egyesíti az UTII-t és az STS-t, a következők.
Vissza az indexhez
A gyakorlatban két adórendszer egyidejű alkalmazása bizonyos nehézségekkel járhat, mivel az adójogszabályok nem tartalmaznak egyértelmű utasításokat az üzleti ügyletek elszámolásának rendjére vonatkozóan.
Ha egy egyéni vállalkozó egyidejűleg alkalmazza az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t, akkor be kell nyújtania az egyes adórendszerek által előírt jelentéseket. Az egyéni vállalkozónak évente egyszer be kell számolnia az „egyszerűsített”-ről: a nyilatkozatot a bejelentést követő év április 30-ig kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Az UTII negyedéves jelentést feltételez.
A vállalkozók az általuk alkalmazott adózási rendtől függetlenül nem vezetnek számviteli nyilvántartást.
Ha egy egyéni vállalkozó egyidejűleg az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n dolgozik, akkor a vállalkozónak külön nyilvántartást kell vezetnie a bevételekről és szükség esetén a kiadásokról. Az USN-6% ("jövedelem" objektum) esetében a kiadásokat nem veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor. Ezért a költségek külön elszámolása nem szükséges.
Egy speciális adónyilvántartás - KUDiR - "egyszerűsített" használatából származó bevétel elszámolása. Ami az "imputációt" illeti, az üzletembernek csak az adórendszerbe átvett objektumok fizikai mutatóiról kell nyilvántartást vezetnie. Ide tartozik a létszám, az üzlethelyiség stb. A fizikai mutatók rögzítésére nincs külön jóváhagyott nyilvántartás, így ez szabad formában is megtehető. Nem kell nyomon követnie az UTII-ből származó valós bevételét, mivel ez a mutató sehol nem jelenik meg.
Vissza az indexhez
Ha az egyéni vállalkozó „egyszerűsített” alapon „bevétel mínusz kiadás” tárgyú, akkor jogában áll figyelembe venni a gazdaságilag indokolt kiadásokat az adó számítási alapjának meghatározásakor.
Ami az "imputáció" és az "egyszerűsítés" alatti közvetlen bevételeket és kiadásokat illeti, ezek elosztása meglehetősen egyszerű. Az ilyen költségek magukban foglalják a személyzet fizetését, az egyes üzletek bérleti díját stb.
De mi a helyzet az általános kiadásokkal: például a könyvelő és vezető fizetése, az anyagszállítás szállítási költsége?
Ebben az esetben az OSNO-t és az UAT-t vagy az UTII-t kombináló adózókra az Adótörvénykönyvben előírt terhelési tranzakciók elosztási eljárása alkalmazható.
A kiadásokat az egyes rezsimekből származó bevétel arányában kell elosztani.
A Szövetségi Adószolgálat képviselői úgy vélik, hogy az egyszerűsített adórendszer és az "imputáció" egyidejű alkalmazásával ugyanaz az algoritmus alkalmazható. Az egyéni vállalkozónak külön megbízást kell adnia, amelyben rögzíti az általa alkalmazott számviteli politika szabályait.
Például egy egyéni vállalkozónak van egy üzlete, amelynek éves bevétele 1 500 000 rubel. és egy kis kioszk, ami 500 000 rubelt hozott neki. Így az IP teljes bevétele 2 000 000 rubelt tett ki, amelynek 75% -a az üzletből származott.
A szállítás, a könyvelés és a jogi támogatás költsége az év végén 100 000 rubelt tett ki. Hogyan kell elosztani őket? Abból a tényből kiindulva, hogy az „egyszerűsített” bolt a bevétel 75% -át tette ki, az IP-nek joga van 75 000 rubelt figyelembe venni. az adóalap megállapításánál felmerülő költségek (100 000 * 75%).
Egy másik gyakori kérdés: hogyan lehet elosztani a munkavállalók után fizetett biztosítási díjakat és csökkenteni a számított adót? Ha egy egyéni vállalkozó az összes bérelt munkaerőt csak az UTII-hez használja, akkor joga van 100% -kal csökkenteni az egyszerűsített adórendszer adóját a saját maga által fizetett fix hozzájárulások után. Az 50%-os adócsökkentési korlát csak az „imputálásra” vonatkozik.
Kiemeljük a speciális módra való áttérés legfontosabb jellemzőit:
Jelöljük ki az USN jellemző vonásait:
Az USN-re való váltás előtt a következő szabályokat kell figyelembe venni:
Így az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t egyaránt alkalmazó gazdálkodó egységnek ki kell számítania és fizetnie kell az adókat, valamint jelentéseket kell benyújtania e különleges rendszerek mindegyike szerint.
Tehát az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekkel kapcsolatban:
Az USN hatálya alá tartozó tevékenységekkel kapcsolatban:
Fentebb 2 speciális adózási rendszer főbb jellemzőit vizsgáltuk: az UTII és az USN. Mint látható, az adójogszabályok nem vonják össze őket olyan egységes kategóriába, mint az egyszerűsített adózási rendszer. Ez 2 független és nem kölcsönös különadózási rendszer.
Természetesen egy adott helyzet sajátosságait figyelembe véve az UTII egyszerűbb speciális rendszernek tekinthető a fizetendő adó összegének kiszámítása, a feldolgozás és a nyilatkozattétel szempontjából, mint például az általános adózási rendszer. Ezzel szemben az UTII-nél áruértékesítéskor jelenleg nem lehet pénztárgépet használni, és csak adásvételi bizonylatot vagy szigorú bevallási nyomtatványt lehet kiállítani, míg az egyszerűsített adózási rendszerben a pénztárgép használata kötelező (továbbá, ebben a témában javasoljuk cikkünk elolvasását a linken Van-e bírság az online pénztárgép használatának mellőzéséért 2017-ben?). Ebből a szempontból az UTII feltételei egyszerűbbek, mint az USN stb.
FONTOS! Az UTII nem az egyszerűsített adórendszer alfaja, bár bizonyos feltételek mellett ezeket a speciális rendszereket ugyanaz a gazdálkodó egység kombinálhatja (erről a későbbiekben részletesebben szólunk).
Az egyszerűsített adórendszerre és az UTII-re egyaránt áttérni kívánó gazdálkodó egységnek 2 külön eljárást kell követnie az e speciális rendszerek használatára való átálláshoz. Ezekkel a kérdésekkel foglalkozunk cikkeinkben az Adórendszer megváltoztatása OSNO-ról USN-re – az átállás eljárása és Hogyan történik az UTII-re való áttérés? illetőleg.
Figyelembe kell venni a fizetendő adók összegének kiszámításának eljárását is, mivel az egyszerűsített adórendszerre és az UTII-re vonatkozó szabályok teljesen eltérőek, csakúgy, mint az adózás tárgyai:
Mint már említettük, bizonyos helyzetekben egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó több adózási rendszert is alkalmazhat egyidejűleg. Az UTII és az USN kombinációjának beépítése elfogadható (az UTII és az OSNO kombinációjáról a másik cikkünkben beszéltünk, az Lehetséges az OSNO és az UTII adózási rendszerének kombinálása?).
Ennek során figyelembe kell venni, hogy:
Ugyanakkor az UTII-vel kapcsolatos tevékenységekhez kapcsolódó költségeket nem szabad belefoglalni az egyszerűsített adórendszer elszámolásába. Ellenkező esetben az adóalap indokolatlan alulbecslésére kerül sor.
FONTOS! Vannak olyan szervezési költségek, amelyeket nehéz tevékenységtípusonként megkülönböztetni, mivel az egész vállalkozás gazdasági-gazdasági tevékenységének részeként merülnek fel (például adminisztrációs bérek, helyiségek bérbeadása stb.). Ebben az esetben a kiadások elosztását a különböző típusú tevékenységek között havi rendszerességgel kell elvégezni a havi bevételi (jövedelem) mutatók alapján (lásd az orosz pénzügyminisztérium 2014. augusztus 27-i levelét, 03-11-11 sz. / 42698).
A 2 megnevezett különleges szabályozás egyidejű alkalmazása azt is magában foglalja, hogy minden tevékenységtípus után adót kell fizetni az egyes tevékenységekre vonatkozó törvényi előírásoknak megfelelően, valamint be kell nyújtani a megfelelő jelentéseket (az adótörvénykönyv 346.26. cikkének 7. pontja). az Orosz Föderáció).
FONTOS! Ha egy egyéni vállalkozó vagy jogi személy ugyanazt a tevékenységet végez egy város vagy önkormányzati körzet különböző területein, lehetetlen az UTII és az STS egyidejű alkalmazása. Csak különböző városokban vagy önkormányzati körzetekben kombinálhatja őket (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. február 17-i levele, 03-11-11 / 9389).
A fentiekben tehát azt elemeztük, hogy az UTII egyszerűsített adózási rendszer-e, és arra a következtetésre jutottunk, hogy bár a nevezett speciális rendszer számos esetben – például az OSNO-hoz képest – könnyebben használhatónak tekinthető egy gazdálkodó szervezet számára, ennek ellenére nem az egyszerűsített adórendszer alfaja.
Tehát azt állítani, hogy az UTII egy egyszerűsített adózási rendszer, nem teljesen helyes, mivel ennek a speciális rendszernek megvannak a maga sajátos tulajdonságai, amelyek különböző helyzetekben egy gazdálkodó szervezet egy adott típusú tevékenységének előnyeiként vagy hátrányaiként értékelhetők, és ezért egyértelműen. jellemezze az UTII-t (valamint más speciális rendszereket), mivel a legegyszerűbb speciális rezsim nem lehetséges.
Hogyan oszthatjuk fel a költségeket az STS és az UTII mód kombinálásakor a programban? Hogyan állítsunk be számviteli politikát a programban annak érdekében, hogy a dologi kiadások és a szolgáltatások kifizetéséhez kapcsolódó kiadások elkülönített elszámolása legyen megszervezve? Ezekre és más kérdésekre választ talál ebben a cikkben, amely egy sor anyagot nyit meg a számvitel és az adóelszámolás jellemzőiről az "1C: Számvitel 8" (3.0 rev.) egyszerűsített adózási rendszer használata esetén. Az összes leírt műveletsor és rajz az új Taxi felületen készült.
Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor az adóalanynak külön-külön el kell számolnia a bevételeket és a kiadásokat minden tevékenységtípuson belül (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.18. cikkének 8. szakasza, 346.26. cikkének 7. szakasza). Az UTII kiszámításához és kifizetéséhez a bevételek és kiadások adóelszámolása nem szükséges. Hiszen az adóalap - az imputált jövedelem összege - rögzített. Ezért e rendszerek kombinálásakor a fő feladat az adóalap helyes meghatározása és az egyszerűsített adó kiszámítása. Ez nemcsak azokra az egyszerű emberekre vonatkozik, akiknek a tárgya „bevétel mínusz kiadás”, hanem azokra is, akik csak a bevételt számolják. A tény az, hogy a biztosítási díjakat és a szociális juttatásokat is külön elszámolják, ami csökkentheti az egyszerűsített adórendszer vagy az UTII szerinti egységes adót (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja, 346.32. cikkének 2.1. pontja). .
Az UTII és az USN egyidejű alkalmazásával történő elkülönített elszámolás módszerét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg, ezért az adófizetők önállóan dolgoznak ki és hagynak jóvá ilyen eljárást (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 30-i levele szám 03-11-11 / 296). A kidolgozott eljárást rögzíteni kell a számviteli politikáról szóló rendeletben vagy a megrendeléssel jóváhagyott helyi dokumentumokban a szervezet vagy egyéni vállalkozó számára. Az alkalmazott elkülönített elszámolási módszernek lehetővé kell tennie bizonyos mutatók egyértelmű hozzárendelését a különböző típusú vállalkozói tevékenységekhez.
Az elkülönített számvitel vezetése során be kell tartani a fő követelményt: ha nem lehet egyértelműen az egyszerűsített adórendszerhez vagy az UTII-hez rendelni a kiadásokat, akkor azokat a bevételek arányában kell felosztani az e speciális rendszerek alkalmazásakor kapott összes bevételből. .
A bevételek és kiadások elkülönített elszámolásának módszertana az „1C: Számvitel 8” programban szerk. 3.0 az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor vegye figyelembe a következő példát.
Az ilyen típusú tevékenységek közvetlen költségein kívül a szervezet havonta félig fix általános üzleti költségeket is elszámol:
Üzleti tranzakciók automatizált elszámolása az egyszerűsített adórendszer céljaira az "1C: Számvitel 8" kiadásban. A 3.0-t az USN alrendszer speciális mechanizmusai biztosítják. Különálló automatizált könyvelési mechanizmusok engedélyezhetők, letilthatók és konfigurálhatók a számviteli politika beállításaival az egyszerűsített adórendszer céljaira. A számviteli politika paramétereinek beállításai a szakaszból érhetők el A fő dolog hiperhivatkozással Számviteli politika a navigációs sávon.
Az egyszerűsített adórendszer céljára szolgáló számviteli politika beállításai a lapon találhatók USN regisztrációs jelentkezési lapok Szervezetek számviteli politikája az adórendszer számára Egyszerűsített(1. ábra).
Az adózás tárgya és az adó mértéke a részletező területen látható Adózás tárgya. Az adózás tárgyára Jövedelem az adó mértéke 6%-ban rögzített és nem módosítható. Az adózás tárgyára Bevétel mínusz kiadások az alapértelmezett ráta 15%. Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga alacsonyabb kulcsot ír elő, akkor azt a mezőben kell feltüntetni. adókulcs. Az adózás tárgyának kiválasztásakor Bevétel mínusz kiadások gomb elérhetővé válik A kiadások elszámolásának rendje az űrlapra menni azon események listájával, amelyek megvalósítása az adóalapot csökkentő kiadások elszámolásához szükséges.
Minden költségtípusnak megvan a saját elszámolási kritériumlistája. Zászlókkal jelölik azokat az eseményeket, amelyeknek meg kell történniük ahhoz, hogy a program az adóalap meghatározásakor a kiadásokat is figyelembe vegye. Ugyanakkor az egyes eseményeknél a zászlók eltávolítása nélkül kerülnek felhelyezésre. Ez azt jelenti, hogy a ráfordítás elszámolásához ennek az eseménynek szükségszerűen meg kell történnie.
Emlékeztetjük, hogy az anyagköltségeket az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban a szállítónak történő kifizetéskor ismerik el, míg a termelésbe történő átruházás ténye nem számít. . Az áruk vásárlásával kapcsolatos költségeket csak a meghatározott áru eladásakor számolják el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 2. cikk, 346.17. cikk), ezért az eseményre Árueladás be kell állítani a megfelelő zászlót.
Rizs. 2. Számviteli politika beállításainak megadása UTII célokra
Fontolja meg részletesebben a következő részletek célját:
A kombinált rendszerek adózási időszakai nem egyeznek:
Mivel az egyszerűsített adó adóalapjának meghatározásakor a bevételek év elejétől felhalmozási alapon kerülnek megállapításra, célszerű az UTII-n a vállalkozási tevékenység típusa szerint a bevételt az év elejétől felhalmozási alapon megállapítani. biztosítják a mutatók összehasonlíthatóságát /121).
Az adótörvény nem határozza meg, hogy az összkiadás arányának számításakor milyen bevételt kell figyelembe venni. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. április 28-án kelt, 03-11-11 / 121. sz. levelében az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adóalanyok számára mindkét értékesítési bevétel figyelembevétele javasolt (a cikknek megfelelően). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249. §-a) és a nem működési bevételek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkével összhangban), valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében felsorolt bevételek nem számítanak bele fiókot. Az UTII kifizetésére átcsoportosított üzleti tevékenység típusok szerinti bevételt illetően a Pénzügyminisztérium azt javasolja, hogy ezeket a bevételeket számviteli adatok alapján határozzák meg, figyelembe véve az adótörvénykönyv 249., 250. és 251. cikkében foglaltakat is, és készpénzes módszerrel.
A számviteli politika beállításainak kitöltésekor álljunk meg a fülnél Készletek. Van itt egy ilyen jellemző: ha az adózás tárgya „a kiadások összegével csökkentett bevétel”, akkor az áruk megvásárlásával kapcsolatos kiadások összegének helyes meghatározása érdekében (figyelembe véve a szállítónak történő fizetés tényét és értékesítés), csak FIFO módszerrel lehetséges a készletek ártalmatlanítási költségének becslése. Ezért a FIFO értéke alapértelmezés szerint be van állítva az attribútumban Készletbecslési módszer (IPZ)és a felhasználó nem szerkesztheti. Kellékeknek Az áruk értékbecslésének módja a kiskereskedelemben példánkban be kell állítanunk az értéket - Vételár szerint.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.24. cikkével összhangban az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolás a bevételek és kiadások elszámolása az egyszerűsített adórendszert (KUDiR) használó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak könyvében.
Az "1C: Számvitel 8" jelentésben Az egyszerűsített adórendszer bevételeinek és kiadásainak elszámolási könyve speciális felhalmozási nyilvántartások alapján automatikusan kitöltésre kerül, a nyilvántartásokba történő bejegyzések pedig főszabály szerint a tranzakciókat nyilvántartó bizonylatok feladásakor is automatikusan.
Az adózás tárgyával Jövedelem A KUDIR csak a bevételt veszi figyelembe, és az adóelszámolás csak a nyilvántartás segítségével történik .
Az adózás tárgyával Bevétel mínusz kiadások A KUDiR figyelembe veszi a bevételeket és a kiadásokat is, és az adóelszámoláshoz az USN alrendszer összes felhalmozási regiszterét használják:
Felhívjuk figyelmét, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) értékesítéséből származó bevétel az egyszerűsített adórendszerben fizetett adó kiszámítása során az értékesítésből származó bevételként kerül elszámolásra, és a bevétel beérkezésének napja a nap. a pénzeszközök átvételétől, valamint az adózónak más módon történő fizetés napjától - készpénzes fizetési módtól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. bekezdése).
Példánkban az egyszerűsített adórendszeren belüli szolgáltatások értékesítéséből származó bevételt bizonylatokkal rögzítjük a programban Áruk és szolgáltatások értékesítése, és a pénzeszközök átvétele a vevőktől - dokumentumok Nyugta a folyószámlára.
A pénzeszköz átvételét igazoló dokumentumok feladása után a bejegyzések automatikusan bekerülnek a nyilvántartásba Bevételi és kiadási könyv (I. szakasz), amely az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó szempontjából a jövedelmet veszi figyelembe.
IS 1C:ITS
Az UTII tekintetében az Orosz Föderáció adótörvénye nem írja elő az adóelszámolást, és az elkülönített elszámolás céljából a bevételt a számviteli adatok alapján kell meghatározni készpénzes módszerrel. Az UTII keretében a bevételek készpénzalapú elszámolásának megszervezéséhez az "1C: Számvitel 8"-ban külön oszlop található a nyilvántartásban az UTII bevételei Bevételi és kiadási könyv (I. szakasz).
Példánkban a kiskereskedelmi bevételt a bizonylat rögzíti Kiskereskedelmi értékesítési jelentés, melynek során a szükséges adatok megjelennek az oszlopban UTII bevétel Regisztráció Bevételi és kiadási könyv (I. szakasz).
Így a felhalmozási regiszterben Bevételi és kiadási könyv (I. szakasz) a bevételek a következők szerint halmozódnak fel (3. ábra):
Rizs. 3. Az egyszerűsített adórendszer bevételei és az UTII a bevételek és kiadások nyilvántartásában (I. fejezet)
Rizs. 4. Elosztott szolgáltatások átvételének nyilvántartása
A dokumentum táblázatos részének kitöltésekor különös figyelmet kell fordítani az oszlopra számviteli számlák, ahol helyesen kell megadnia a költségelemzést a számvitel és az adóelszámolás céljából. Számol számviteli számlák tartalmaz egy hiperhivatkozást, amely a részletek űrlapra navigál számviteli számlák(5. ábra). Olyan költségek esetében, amelyek nem rendelhetők hozzá egy adott tevékenységtípushoz (például kommunikációs szolgáltatások költségei), a következő formában: számviteli számlák olyan költségtételt kell feltüntetni, amely egyszerre vonatkozik az egyszerűsített adórendszerre és az UTII-be áthelyezett tevékenységekre.
Rizs. 5. Költségtétel a felosztható költségek elszámolására
Ehhez egy könyvtárelem formájában Kiadások kapcsoló Különböző típusú tevékenységekhez. A hónap végén az ilyen költségeket a kapott bevétel arányában írják le:
Figyelj hogy az „1C: Számvitel 8”-ban a könyvelés csak eredményszemléletű.
Ennek megfelelően mind a kiadások, mind a bevételek elszámolásra kerülnek, függetlenül azok kifizetésének tényétől.
A szakterületi adóelszámolás céljából Költségek (NU) formák számviteli számlákértéket kell beállítani megosztott.
Hasonlóképpen be kell állítania a Romashka LLC-ben használt költségelemek összes elemzését. Kiskereskedelmi üzlethelyiség bérleti díja esetén:
A bérleti díjakért:
Egy dokumentumban Áruk és szolgáltatások átvétele jelentése számviteli számlák automatikusan kitöltve, az információs nyilvántartás beállítását kell használnia Tételszámviteli számlák. A nyilvántartás megadja a készletnyilvántartási számlák listáját (áruk, anyagok, termékek, szolgáltatások stb.), amelyek alapértelmezés szerint helyettesítve vannak a konfigurációs dokumentumokban. Minden regiszterbejegyzés a különféle üzleti tranzakciók során használt készletnyilvántartási számlákról tartalmaz információkat: átvételkor, eladáskor, átutaláskor stb. Minden cikkhez vagy cikkcsoporthoz, raktáronként vagy raktártípusonként könyvelési számlák adhatók meg. Az új Taxi felületen ez az információs regiszter a címtár azonos nevű hiperhivatkozásával nyitható meg Elnevezéstan részben található Útmutató könyvek. Ami a banki szolgáltatások költségeit illeti, ezek számviteli szempontból a bizonylat feladásakor azonnal leírásra kerülnek. Leírás folyószámláról a művelet típusával Egyéb leírás(6. ábra). Ha a számviteli politika beállításai helyesek, akkor a bizonylat űrlapon megjelenik a részletek terület Reflexió az USN-ben hová tegye a zászlót Megosztás az egyszerűsített adórendszer és az UTII között.
Rizs. 6. Banki szolgáltatások költségeinek felosztása
A szervezet gazdasági tevékenysége során nyersanyagokat és anyagokat szerez be olyan termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) előállításához és/vagy értékesítéséhez, amelyek értékesítése különféle adózási szabályok alá eshet: USN és UTII. Abban a helyzetben, amikor a vásárolt nyersanyagok és anyagok adóalany általi fizetésének napján az egyszerűsített adórendszer és az UTII alkalmazását kombinálva lehetetlen meghatározni, hogy ezeket a nyersanyagokat (anyagokat) mely üzleti tevékenységhez használják fel, az orosz pénzügyminisztérium pontosításaitól kell vezérelni. A pénzügyi osztály a 2010. január 29-én kelt, 03-11-06 / 2/11 számon kelt levelében javasolja, hogy a beszállítónak való teljes kifizetéskor számolják el az anyagok beszerzési költségeit, és mivel az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekhez adnak át anyagokat, javító fordított bejegyzések a KUDiR-ben.
Ezt a megközelítést hajtják végre az "1C: Számvitel 8": az anyagok beérkezésekor az oszlopban Költségek (NU) a felhasználó csak két érték közül választhat: elfogadottés Nem elfogadott.
Ha az anyagokat az adóelszámolásban a tükröződés jelével tőkésítik Nem elfogadott, majd a jövőben, amikor az attribútum bármely értékéhez anyagokat ír le Költségek (NU) dokumentumban Számlakövetelés nem lesznek elfogadott és felosztható költségek.
Ha a beérkező alapanyagok és anyagok költségei adózási szempontból elfogadhatók, akkor a felhasználónak az oszlopban kell szerepelnie Költségek (NU) válasszon értéket elfogadott. Ebben az esetben a beszállító felé történő fizetés költségeit teljes egészében el kell ismerni, és az átvett anyagok további "sorsát" az attribútum értéke határozza meg. Költségek (NU) dokumentumban Számlakövetelés.
Fontolja meg az anyagok beszerzési költségeinek elkülönített elszámolásának eljárását azok átvételekor és leírásakor, a következő példa segítségével.
A beérkezett anyagok programba történő regisztrációja a könyvelési rendszer dokumentumával történik Áruk és szolgáltatások átvétele a művelet típusával Termékek(7. ábra), valamint a művelet típusával Áruk, szolgáltatások, jutalék a könyvjelzőn Termékek.
Rizs. 7. Anyagátvétel nyilvántartása
A dokumentum táblázatos részének kitöltésekor az oszlopban Költségek (NU)értéket kell választania elfogadott minden nómenklatúra-pozícióra. A szervező átadása a szervezet irányítási szükségleteinek kielégítésére a dokumentum felhasználásával történik Számlakövetelés(fejezet Raktár, hiperhivatkozás Számlázási követelmények a navigációs sávon).
Mivel ezek a költségek nem rendelhetők egy adott tevékenységtípushoz, a lapon található dokumentum táblázatos részének kitöltésekor anyagokat(zászlókészlettel Költségszámlák a könyvjelzőn anyagokat) az oszlopban Költségek (NU)értéket kell megadni megosztott, és referenciaelem formájában Kiadások kapcsoló A szervezet költségelszámolásának tétele pozícióba kell állítani Különböző típusú tevékenységekhez(8. ábra).
Rizs. 8. Különféle tevékenységek során felhasznált anyagok leírása
A dokumentum után Számlakövetelés számviteli bejegyzésekkel és nyilvántartási mozgásokkal együtt Költségek az egyszerűsített adórendszerben egy fordított bejegyzés kerül be (9. ábra) 1000 rubelre. regisztrálni Bevételi és kiadási könyv (I. szakasz).
Rizs. 9. A "Bevételek és kiadások könyve (I. rovat)" névjegyzékbe történő visszavonás bejegyzése
Ami a laptop átadását illeti a tervezési szolgáltatási osztálynak termelési tevékenységekhez, a lapon lévő dokumentum táblázatos részének kitöltésekor anyagokat(zászlókészlettel Költségszámlák a könyvjelzőn anyagokat) a következő értékek jelennek meg a megfelelő oszlopokban:
IS 1C:ITS
Az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások adóelszámolásával kapcsolatos további információkért tekintse meg a http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 címet a „Számvitel az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor” című kézikönyvben, a szakaszban. „Számvitel és adószámvitel”.
A folyóirat következő számainak egyikében megvizsgáljuk a bérek és a biztosítási díjak elkülönített elszámolásának módszertanát, valamint a költségek felosztásának rutinszerű működését az egyszerűsített adórendszer és az UTII speciális adózási rendszereinek kombinálásakor az „1C: Számvitel” részben. 8" kiad. 3.0.
