A munkavállalók bérszámítási eljárásának kérdése soha nem veszíti el jelentőségét.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
A könyvelőknek ugyanakkor fokozottan ébernek kell lenniük, mivel a kormány időszakonként módosítja a munkaügyi jogszabályokat.
Ezért részletesebben meg kell érteni, hogy mi a béralap, és hogyan kell számításokat végezni, ha a bérek kiszámítására vonatkozó új tarifatáblázatot jóváhagyták.
A munkáltató a vállalkozás tulajdonformájától és a munkavállaló képzettségi szintjétől függetlenül köteles havi munkabért fizetni.
Ezt a fajta jövedelmet a munkavállalók távozásakor is kifizetik. A fizetési eljárást törvény határozza meg.
Ennek eredményeként a fizetés két részre oszlik, amelyek közül az első valójában előleg ().
Az előlegfizetés félhavonta történik, a megállapított, ill.
Kétféle bér létezik:
Rendszer: javadalmazási rendszerek és formák
Mivel az időarányos kereset a ledolgozott időtől függ, a munkáltató köteles munkaidő-nyilvántartást vezetni.
A dokumentumot naponta kell kitölteni. A munkaidő-nyilvántartás a következő információkat jeleníti meg:
A számviteli lap a fő dokumentum, amely felelős a munkavállalók bérének helyes kiszámításáért. Ezért ennek a dokumentumnak meg kell felelnie az egységes.
A munkaidő-nyilvántartásnak tartalmaznia kell minden szükséges adatot, és helyesen kell kitölteni. Ugyanakkor minden alkalmazottra vonatkozóan analitikus bérelszámolást vezetnek.
Ebből a célból a vállalkozás számviteli osztálya az alkalmazottak személyes számláit használja (). Ezt a dokumentumot minden munkavállaló számára a hivatalos foglalkoztatás pillanatától állítják ki.
A személyes számla kitöltése az egész naptári év során történik. Ezt követően a számviteli osztály lezárja a régit, és új számlát nyit a következő évre.
Ezen dokumentumok tárolási ideje 75 év. A munkavállaló jövedelmére vonatkozó adatok a következő dokumentumokból származnak:
A fizetéssel rendelkező személyek bérének kiszámításakor a vállalkozásnak fejlődnie kell.
Itt a hivatalos fizetések jelennek meg a munkavállaló kategóriájától függően. Ami a darabmunka keresetét illeti, minden az elvégzett munka mennyiségétől függ.
Ennek eredményeként a vállalkozásnak megfelelő árakat kell alkalmaznia az elvégzett munkához és annak mennyiségéhez képest. A számviteli bizonylatok formáját a vállalkozás önállóan is kialakíthatja.
A következő elsődleges dokumentáció használható:
A darabbér egy változata a darabmunka-bónusz. A különbség az, hogy a munkáltató ezen felül fix vagy százalékos prémiumot fizet a munkavállalónak.
Ha a vállalkozásnak van segédtermelése, akkor itt lehet közvetett darabbért fizetni.
Egy ilyen javadalmazási rendszer magában foglalja a kiegészítő termelésben dolgozó alkalmazottak bevételének a fő részleg alkalmazottainak keresetének százalékos arányát.
A fizetés típusától függetlenül azonban a béralap helyes kiszámítása a következő tényezőktől függ:
Rendszer: kiegészítő kifizetések és juttatások
A munkabér kifizetésének előestéjén a munkáltató köteles minden munkavállalót értesíteni:
A munkáltató egységes bérelvény nyomtatványt () használhat, vagy saját dokumentummintát készíthet.
A felhalmozott jövedelmet ki lehet fizetni a munkahelyen, vagy utalni lehet a munkavállaló bankszámlájára. Ha a bér kifizetése hétvégére esik, akkor át kell tolni a hét utolsó munkanapjára.
A számvitelben a vállalkozásnak az alkalmazottak fizetésére fordított kiadásai a szervezet szokásos tevékenységei közé tartoznak. Az alkalmazottakkal való elszámolásokkal kapcsolatos információk összegzéséhez használja a 70. „Elszámolások a személyzettel...” fiókot.
Táblázat: főbb bejegyzések
Ennek eredményeként a bérköltség a Dt 20, a 26 „Termelési költségek” és a Kt 70 „Elszámolások személyi állománysal...” alatt jelenik meg.
| Fizetési alap | Ez a teljes pénzösszeg a vállalkozásban, amelyet az alkalmazottak között osztanak fel. Ez figyelembe veszi az elvégzett munka eredményeit, mennyiségét és minőségét. |
| Bér | Ez az a havi díj, amelyet a munkáltató fizet a munkavállalónak. A fizetés a munkavállaló képzettségétől, az elvégzett munka összetettségétől és feltételeitől függ. A javadalmazási rendszer kompenzációt és ösztönző kifizetéseket is tartalmazhat |
| Időbeli fizetés | Ez egy olyan munkavállalói javadalmazás, amelyben a kereset összege a ténylegesen ledolgozott időtől függ |
| Darabbér | Ez a munkavállalói javadalmazás egy fajtája, amelyben a kereset összege az előállított termékek mennyiségétől vagy az elvégzett munka mennyiségétől függ |
| Előrefizetési kiadás | Meghatározott pénzösszeg, amelyet az elvégzett munkáért fizetnek a jövőben. |
| Regionális együttható | A bérekkel kapcsolatban használt mutató, amely a munkavégzés során felmerülő többletköltségek és megnövekedett munkaerőköltségek kompenzálását célozza. Leggyakrabban a növekvő tényezőt olyan régiókban használják, ahol súlyos éghajlati viszonyok uralkodnak. Az együttható nagysága a terület zónáitól függ. Például a Jakut Köztársaságban vagy Chukotkában az együttható 2%. Míg Tyumen, Jekatyerinburg vagy Perm városai esetében a regionális mutatókat 1,15%-ban határozzák meg. |
| Északi pótlékok | Egy mutató, amelyet a munkavállaló fizetéséhez viszonyított százalékos egyenértékben fejeznek ki. A juttatás mértéke a munkavállaló távol-északi szolgálati idejétől és a munkavégzés helyétől függ. A százalékos juttatások a munkavállalói jövedelem minden típusára vonatkoznak, beleértve a hosszú szolgálatért járó díjazást is. A minimális prémium 30%, a maximum pedig eléri a 100%-ot |
| Műszakos munka | Egyfajta munkarend a termelésben, amely a munkaidő-váltástól függően változó munkaidőt jelent. Például a munkavállaló hétfőn reggel 7-től este 7-ig, szerdán este 7-től másnap reggel 7-ig dolgozhat. |
| Elbocsátás | A munkaviszony megszüntetése a munkavállaló vagy a munkáltató kezdeményezésére. Az elbocsátással általában együtt jár a munkaszerződés felmondása, a munkavállalót megillető összes összeg kifizetése és a munkakönyv kiállítása. |
A munkavállaló fizetése a következő kifizetésekből állhat:
Az átlagkereset kiszámításakor azonban a következőket nem veszik figyelembe:
A havi díjazás számításának és kifizetésének rendjét a Munka Törvénykönyve határozza meg. Az átlagfizetés kiszámításához emellett figyelembe kell vennie.
Ebben az esetben a katonai személyzet keresetének kifizetése ennek alapján történik.
A kereten belül állami garanciákat biztosítanak a nehéz éghajlati körülmények között dolgozó vagy élő állampolgárok számára
A juttatások kiszámításakor azt is figyelembe kell venni. A köztisztviselők bérindexálásának alapja.
Míg a többi munkáltató köteles a munkavállalók jövedelmét a vállalkozás belső dokumentumaiban meghatározott módon indexelni ().
Az indexálás jele általában az Orosz Föderáció kormányának megfelelő utasítása.
Ezenkívül, ha a belső dokumentáció nem ír elő eljárást a dolgozó személyzet jövedelmének növelésére, akkor a tisztviselők szerint a munkáltató köteles elvégezni a szükséges változtatásokat a vállalkozás helyi dokumentumaiban.
Jóváhagyták a munkaerő elszámolására és kifizetésére vonatkozó elsődleges bizonylatok egységes formáit.
Meghatározták azoknak a végrehajtási dokumentumoknak a listáját, amelyek célja a munkavállaló fizetéséből való összegek levonása.
A magánszemélyek és jogi személyek jövedelmének megadóztatása az adójogszabályok keretein belül történik. Tehát a jövedelemadót kiosztják.
alapján kerül levonásra a biztosítási díj. Az üzleti tranzakciók elszámolása a megállapított eljárási rend szerint történik.”
A bérszámítás általános eljárását az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve és a törvénnyel összhangban elfogadott egyéb rendelkezések határozzák meg.
A havi munkavállalói javadalmazás kiszámítása azonban számos olyan tényezőt tartalmaz, amelyek nemcsak a fizetés nagyságát, hanem a fizetési eljárást is befolyásolják. Ezért ennek a mutatónak az összetevőit az alábbiakban részletesebben tárgyaljuk.
A fizetés összegét a következőképpen számíthatja ki:
Bérszámítási képlet:
Hol, Zp – fizetés,
Vagy – az alkalmazott fizetése,
Dr – naptár szerinti munkanapok,
Od – ledolgozott napok,
Pr - díjak,
Pd – jövedelemadó,
Oud - megtartás.
A darabbér kiszámításának képlete:
Hol, Zp – fizetés,
Sze – termékek darabárai,
Kip - a gyártott termékek darabszáma,
Pr - díjak,
Дв – kiegészítő jutalom,
Pd – jövedelemadó,
Oud - megtartás.
A visszatartás a következő kifizetéseket jelenti:
A bérszámítás módjától függetlenül ne feledkezzünk meg a korábban kifizetett előleg összegének visszatartásáról sem.
A munkavállaló fizetése alapján történő bérszámfejtéshez a könyvelőnek be kell tartania egy alapképletet (lásd az „Alkalmazandó képlet” alcímet).
Ha a vállalkozásnál új tarifatáblázatot hagytak jóvá, akkor a következő hónaptól kezdve a számításokat az elvégzett változtatásoknak megfelelően végzik.
A keresetek kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy a regionális együtthatót a tényleges keresetre, azaz a jövedelemadó levonása előtt alkalmazzák.
Ezért a bérek kiszámításakor a könyvelőnek össze kell adnia a munkavállalót járó hivatalos fizetést és egyéb kifizetéseket, és meg kell szoroznia az eredményt az együtthatóval.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazottnak 35 ezer rubelt fizetnek. Jekatyerinburgban a regionális együttható 1,15.
A fizetések kiszámítása a következőképpen történik:
Most azonban vissza kell tartania a jövedelemadót, amelyet nem vettek figyelembe a keresetek kezdeti kiszámításakor.
Ezért a könyvelőnek a következő műveleteket kell elvégeznie:
Ennek eredményeként a munkavállaló 35 017,5 rubel fizetést kap. Ami az északi felárak alkalmazását illeti, itt figyelembe kell venni az adott régióban alkalmazott százalékos arányt (lásd a „Definíciók” alcímet).
A munkavállaló saját kérésére történő elbocsátása a munkaszerződés felmondásának egy fajtája. Azonban két héttel az esemény előtt be kell nyújtani.
Ha a munkáltató két hét munkavégzés nélkül vállalja az elbocsátást, akkor a fizetés egy nap alatt kifizethető.
Ezért a vállalkozás vezetőjének megfelelő parancsot kell kiadnia (). A megbízás egységes formáját az Állami Statisztikai Bizottság határozata állapítja meg.
A munkavállalónak el kell olvasnia a megbízást és alá kell írnia. A munkavállaló utolsó munkanapja a munkaszerződés megszűnésének hivatalos napja.
Az esedékes összegek kifizetése, ideértve a havi díjazást, az üzleti úton töltött napok átlagkeresetét vagy a fel nem használt szabadság után járó bónuszt, közvetlenül az elbocsátás napján történik ().
A végkifizetés eredménye alapján a munkáltató köteles a munkavállalónak munkakönyvet és. Az összeget a ténylegesen ledolgozott idő alapján számítják ki.
Például egy alkalmazott 2015.01.01-én kapta meg utolsó fizetését. A végzés szerint az elbocsátás 2015. január 21-én történt.
Ezzel egyidejűleg a munkavállaló 2014.06.16-2014.07.17-ig éves szabadságon volt. Ennek eredményeként a 2015. 01. 01. és 2015. 01. 21. közötti időszakra munkabér kerül kiszámításra.
Míg a fel nem használt szabadság napjainak, és így a szabadságkifizetések számítását a 2014.07.18-2015.01.21-ig terjedő időszakra kell elvégezni.
A vállalkozás minden dolgozójának joga van az éves fizetett elbocsátáshoz (). A szabadság ideje alatt a munkavállaló megtartja munkahelyét és átlagkeresetét.
Vannak azonban más típusú szabadságok is, amelyek befolyásolhatják a bérek kiszámításának módját és összegét. Ezek tartalmazzák:
Séma: nyaralás
A helyzetek sokfélesége nem teszi lehetővé mindegyikük összehasonlító elemzését. Ezért megvizsgáljuk az éves fizetett alapszabadság utáni bérszámítás módszerét.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazott 14 naptári nap szabadságot vett ki 2015. 09. 15. és 2015. 09. 28. között. Míg a hónap hátralévő részében teljesen dolgozott.
A munkavállaló fizetése 25 ezer rubel. A részhavi fizetések kiszámítása a következőképpen történik:
Ennek eredményeként a munkavállaló 13 636,36 rubel keresetre jogosult.
Az előleg vagy fizetés helyes kiszámításának megértéséhez gyakorlati példát kell figyelembe venni. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott, S. N. Krevtsov egy éve dolgozik a Rosselmash vállalatnál.
Egy alkalmazott alapfizetése 30 ezer rubel. A bért havonta kétszer fizetik. Az előleg kiadása 10-én, az illetmény második része a következő hónap 3-án kerül kifizetésre.
A számlázási hónap 2020 áprilisa lesz, ahol 22 munkanap és 8 hétvége van. Az előleget április 1-től április 10-ig számolják.
Ezért a munkavállalónak csak 8 munkanapja lesz. A számítás a következőképpen történik:
Itt azonban adót kell visszatartani, amit nem vettek figyelembe az előleg kiszámításakor.
Ezért a könyvelőnek a következő műveleteket kell elvégeznie:
Így a munkavállaló 15 191 rubel fizetést kap. Ha a vállalkozásnál az előleg összege 40%, akkor a számításokat az alábbiak szerint kell elvégezni:
A fizetés második részét a következőképpen számítják ki:
Ennek eredményeként a munkavállaló 14 100 rubel fizetésre jogosult.
A bérszámítás során párhuzamosan a következő kérdések merülnek fel:
A munkavállaló bérszámfejtése a munkáltató közvetlen felelőssége. Ezenkívül adóügynökként a társaságnak le kell vonnia a jövedelemadót a munkavállaló nyeresége után ().
Az orosz állampolgárok adókulcsa a kapott jövedelem 13% -a ().
A jövedelemadót havonta egyszer a felhalmozott munkabér teljes összegéből levonják. Ebből következően a személyi jövedelemadót nem vonják le külön az előlegből.
A visszatartott adó összegét legkésőbb a munkavállaló bérének kifizetését követő napon átutalják a költségvetésbe.
A tizenharmadik fizetés egyfajta bónusz, amelyet az év végén fizetnek ki. A bónuszokról a munkáltató dönt. Az ilyen ösztönzők kiszámításának mechanizmusát törvény nem írja elő.
Ezért az ilyen jellegű kifizetéseket kollektív szerződéssel vagy bónuszszabályzattal kell szabályozni.
Az ösztönző összeg kiszámítása és kifizetése csak a naptári év végét követően történhet. A 13. fizetés nagysága jellemzően megegyezik a munkavállaló havi fizetésével.
Csúszó munkarendet általában azoknál a vállalkozásoknál alkalmaznak, ahol a gyártási folyamat időtartama meghaladja a törvényesen megállapított munkanapot.
A műszakos munkavégzés gyakran együtt jár az összesített munkaidő-nyilvántartás bevezetésével ().
Ezért a vállalkozás adminisztrációjának úgy kell beosztania a munkavállalók munkaidejét, hogy a havi mutató ne legyen alacsonyabb a havi alapmunkaidő-normánál (176 óra).
Az ilyen vállalkozásoknál általában műszakbeosztást dolgoznak ki, amely szerint két műszakos munka egymás után nem megengedett ().
A nyolc órás diagram így néz ki:
A tizenkét órás műszak beosztása így néz ki:
A bérszámfejtést a tényleges munkaidő alapján számítják ki. Az óradíj a következő képletet használja:
Hol, Zp – fizetés,
Koch – ledolgozott órák száma,
Ps – óradíj.
A napi árfolyam a következő képletet használja:
Hol, Zp – fizetés,
Koch – ledolgozott napok száma,
Ps – napi árfolyam.
Költségvetési intézményben az illetményszintet a pedagógus szolgálati ideje, képzettségi szintje befolyásolhatja.
A munkabérezés szerkezete általában a következőket tartalmazza:
Példa a tanári fizetés kiszámítására Excelben:
A bérszámfejtést nem vesszük figyelembe részletesen, hanem a számvitelben keletkező bejegyzéseket elemezzük a számítások elvégzése után minden alkalmazottnál.
A bérszámfejtéssel kapcsolatos munka szakaszai egy szervezetben:
A munkabérrel kapcsolatos összes tranzakció rögzítésére a 70. „Elszámolások a személyzettel bérért” számla szolgál. A számla jóváírása tükrözi az időbeli elhatárolásokat, a terhelés - a személyi jövedelemadót, az egyéb levonásokat és a fizetési kifizetéseket. A bérszámfejtésre, a levonásokra, a személyi jövedelemadóra és a biztosítási járulékra vonatkozó kiküldetések általában annak a hónapnak az utolsó napján történnek, amelyre a bért felszámítják. A munkabér kifizetésére, valamint a személyi jövedelemadóra és a járulékokra vonatkozó kiküldetések a tényleges pénzeszköz-átutalás (kibocsátás) napján történnek.
A bérköltségeket a termelési vagy áruköltség terhére írják le, ezért a következő számlák felelnek meg a 70. számlának:
A huzalozás így néz ki:
Ez a könyvelés a havi felhalmozott fizetés teljes összegére, vagy munkavállalónként történik, ha a 70-es számla elszámolása a munkavállalók elemzésével történik.
Elsődleges számlák gyors létrehozása, automatikus bérszámfejtés, többfelhasználós mód, ingyenes frissítések és technikai támogatás a Kontur.Accounting online szolgáltatásban!
A fizetésből történő levonások csökkentik az elhatárolások összegét, és átmennek a 70-es számla terhére. Általános szabály, hogy minden munkavállalónak egyetlen levonása van - a személyi jövedelemadó. Itt a 70-es számla megfelel a 68-as „Adó- és díjkalkuláció”-nak, könyvelés:
Az egyéb levonásokra vonatkozó könyveléseknél a hitelszámla attól függően változik, hogy hová kerül. Például egy harmadik fél javára szóló végrehajtási okirat alapján történő visszatartáskor a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlát használják, és feladják:
A 70. számla nem szerepel a biztosítási díjak könyvelésében, mert nem halmozódnak fel az alkalmazottakra, és nem vonják le a fizetésükből.
A biztosítási díjakat az előállítási költség tartalmazza, i.e. átmennek a 20. (26,29,...) vagy a 44. számla terhére a 69. „Számítások társadalombiztosítási és biztosítási célokra” számlával összhangban. 69 számlán általában minden hozzájáruláshoz van alszámlák. Vezeték:
A 70-es számla javára történő fizetés elhatárolása, valamint a 70-es számla terhére személyi jövedelemadó és egyéb levonások levonása után a fennmaradó részt a munkavállalóknak fizetik ki. A fizetés történhet pénztárgépből vagy bankon keresztül (a pénzt a szervezet folyószámlájáról utalják át az alkalmazottak számlájára), pl. A 70-es számla megfelel az 50-es „Pénztár” vagy az 51-es „Pénztár” számlának, könyvelés:
A szervezet legkésőbb az illetmény kifizetésének napját követő napon személyi jövedelemadó fizetésére kötelezett. A biztosítási díjakat, beleértve a biztosítási díjakat is, a következő hónap 15-éig kell megfizetni. A fizetés a folyószámláról (51-es számla) történik, a Szövetségi Adószolgálat felé fennálló adósság és az alapok le vannak zárva (68. és 69. számla). Hozzászólások:
Példa bérszámfejtésre kiküldetésekkel
Az alkalmazottak 2019. márciusi fizetést kaptak, személyi jövedelemadót visszatartottak, és biztosítási díjakat számítottak ki. A 70-es számla elszámolása az alkalmazottak elemzése nélkül történik, a 69-es számla esetében - minden hozzájárulás alszámláival. A bérek és járulékok költségeit a 20. számla tartalmazza.
2019.04.10. - fizetés kifizetve, személyi jövedelemadó befizetve,
2019. 04. 15. - Befizetésre került a biztosítási hozzájárulás a Nyugdíjalapba, a Szövetségi Migrációs Szolgálatba és a Társadalombiztosítási Alapba.
Hozzájárulások:
- az oroszországi nyugdíjalapban (22%) - 16 500 rubel
- a Szövetségi Migrációs Szolgálatnak (5,1%) - 3825 rubel
- FSS (2,9%) - 2175 rubel
- FSS sérülések (0,9%) - 675 rubel
Feladások minden művelethez:
dátum Vezeték Összeg A művelet tartalma 31.03.2019 D20 K70 75 000 Felhalmozott fizetés D70 K68.NDFL 9 750 Levont személyi jövedelemadó Felszámított biztosítási díjak: D20 K69.pfr 16 500 - az oroszországi nyugdíjalapba D20 K69.fms 3 825 - az FMS-hez D20 K69.fss1 2 175 - a Társadalombiztosítási Alapban (átmeneti rokkantság) D20 K69.fss2 675 - a Társadalombiztosítási Alapban (sérülések) 10.04.2019 D68.NDFL K51 9 750 Személyi jövedelemadó szerepel D70 K50 65 250 Az alkalmazottak bérét a pénztárgépből fizették ki 15.04.2019 Felsorolt biztosítási díjak: D69.pfr K51 16 500 - az oroszországi nyugdíjalapba D69.fms K51 3 825 - az FMS-hez D69.fss1 K51 2 175 - FSS (átmeneti fogyatékosság) D69.fss2 K51 675 - FSS (sérülések)
A könyvelési nyilvántartások vezetése a Kontur online szolgáltatásban kényelmes. A könyvelés kényelmes. Elsődleges számla gyors létrehozása, automatikus bérszámfejtés, együttműködés az igazgatóval.
Korábbi cikkeinkben megnéztük a vállalkozás dolgozóit, feljegyeztük azokat a bejegyzéseket, amelyeket a számviteli osztályon meg kell jeleníteni a fizetések, biztosítási járulékok, a személyi jövedelemadó levonása és a bérek kiszámításához, lásd. A vizuálisabb ábrázolás érdekében nézzünk egy példát számokban.
Példák a 2017. évi bérszámításra– (minden változtatást figyelembe vettünk).
Kiinduló adatok a bérszámításhoz:
A szervezetben 4 fő dolgozik: egy igazgató, egy könyvelő és 2 vezető.
A 2015. szeptemberi fizetéseket kiszámítjuk és elhatároljuk. Hagyományosan azt feltételezzük, hogy az év első 8 hónapjában minden alkalmazott teljes fizetést kapott, nem betegedett meg és nem ment szabadságra.
A kényelem kedvéért táblázatban foglaljuk össze az alkalmazottak szeptemberi adatait:
| Teljes név | Bevétel januártól. augusztusig. | Napok dolgoztak szeptemberben | Engedélyezett levonások | Díj | Fizetés |
|---|---|---|---|---|---|
| Legachev. V.V. | 480000 | 21 | 2 gyerek után levonás | 60000 | |
| Smirnova A.A. | 160000 | 15 | levonás 1 gyerek után | 20000 | |
| Petrov P.P. | 200000 | 21 | levonás 3 gyermek esetén + 500 dörzsölje. | 10000 | 25000 |
| Serov E.E. | 200000 | 20 | – | 25000 |
A ledolgozott napokra vonatkozó információk a munkaidő-nyilvántartásból származnak, amelynek mintája letölthető.
Az első alkalmazott bérszámítása – Legachev igazgató:
A számításnál a pontban leírt lépésekre támaszkodunk.
A kényelem kedvéért ebben a bérszámítási példában az összes számítási adatot teljes rubelre kerekítjük.
Legachev teljes egészében dolgozott az egész hónapban, fizetése fizetésből és prémiumból áll. Szeptemberben nincs bónusz.
Szeptemberi fizetés = 60000
Legachevnek két gyermeke van, mindegyik után 1400 levonás jár, de ez a levonás addig érvényes, amíg az év elejétől eredményszemléletű fizetése el nem éri a 280 000 rubel maximális értéket, 2016. január 1-től. - 350 000. Legachev keresete év eleje óta elérte a 480 ezret, ami több, mint a határ, így szeptemberben nem kap levonásokat.
A személyi jövedelemadó 13%-a (az első bekezdésben számított fizetés összege mínusz a levonások).
Személyi jövedelemadó = (60000 – 0) * 13% = 7800
Így Legachev kap (60000 – 7800) = 52200
Számítás a 2. alkalmazottra – Smirnova könyvelőre:
Szeptemberben Smirnova csak 15 napot dolgozott, így a ledolgozott időnek megfelelő fizetést a következőképpen határozzuk meg: Fizetés * ledolgozott napok / 21. A könyvelő nem jogosult jutalomra.
Szeptemberi fizetés = 20000 * 15 / 21 = 14286
Smirnovának 1 gyermeke van, fizetése év eleje óta 160 000 rubel, ami kevesebb, mint 280 000 rubel, 1400 rubel gyermeklevonásra jogosult.
Személyi jövedelemadó = (14286 – 1400) * 13% = 1675
Smirnova kap (14286 – 1675) = 12611
A 3. alkalmazott számítása - Petrov menedzser:
Egy hónap teljes egészében ledolgozott, ráadásul Petrov 10 000 bónuszt kapott
Szeptemberi fizetés = 25000 + 10000 = 35000
Petrovnak három gyermeke van, az első kettő után 1400 rubel, a harmadik után 3000 rubel levonás jár, ráadásul Petrov, mint veterán, 500 rubel levonásra jogosult. A teljes levonás = 1400 + 1400 + 3000 + 500 = 6300.
Személyi jövedelemadó = (35000 – 6300) * 13% = 3731
Petrov kap (35000 – 3731) = 31269
Számítás a 4. alkalmazottra - Serov menedzserre:
Szeptemberi fizetés = 25000 * 20 nap. / 21 nap = 23810
Nem megengedett.
Személyi jövedelemadó = 23810 * 13% = 3095
Serov 23810 – 3095 = 20715-öt kap
Ezen adatok alapján vagy a T-49 bérszámfejtést töltik ki.
Az érthetőség kedvéért foglalja össze a példában kapott adatokat egy táblázatban mind a 4 alkalmazottra vonatkozóan:
| Vezetéknév | Bevételek az év eleje óta | Fizetés | Kimerült szeptemberi napokon | Felhalmozási fizetés | Levonások | Személyi jövedelemadó | A kifizetéshez |
| Legachev | 480000 | 60000 | 21 | 60000 | 0 | 7800 | 52200 |
| Szmirnova | 160000 | 20000 | 15 | 14286 | 1400 | 1675 | 12611 |
| Petrov | 200000 | 25000 | 21 | 35000 | 6300 | 3731 | 31269 |
| Serov | 200000 | 25000 | 20 | 23810 | 0 | 3095 | 20715 |
| Teljes | 133096 | 16301 | 116795 |
A „Kifizetendő” oszlopban feltüntetett összeg a T-53-as bérjegyzék (amelynek mintája letölthető) alapján fizetendő a munkavállalónak.
Az összes munkavállalóra vonatkozóan beszerzett végleges adatok alapján kiszámítjuk, hogy a szervezetnek mennyit kell befizetnie alkalmazottai után a Nyugdíjpénztárba, Társadalombiztosítási Alapba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba. A járulékokat a havi utolsó felhalmozott fizetésből számítják ki.
A bérszámítás bármely kereskedelmi vagy állami vállalatnál az adott időpontban hatályos jogszabályok szerint történik. Ennek összege a munkaszerződésben meghatározott hivatalos fizetéstől, az adott időszakban ledolgozott óráktól és egyéb részletektől függ. A fizetendő összeget könyvelő számítja ki számos dokumentum alapján.
Ma leggyakrabban kétféle díjat alkalmaznak:
Így az időarányos munkabér előírja, hogy a vállalkozás vezetője vagy más tisztségviselő köteles munkaidő-nyilvántartást vezetni és kitölteni. A T-13-as nyomtatvány szerint kell elkészíteni és naponta kitölteni.
Meg kell jegyezni:
A darabfizetéshez egy bizonyos mennyiségű munkához útvonaltérkép vagy munkamegrendelés szükséges. Ezenkívül a következőket veszik figyelembe: betegszabadság, bónuszrendelések, pénzügyi segítségnyújtás kiadására vonatkozó megrendelések.
A felvételt követően minden könyvelőnek analitikus nyilvántartást kell vezetnie a bérekről, és azt a T-54-es nyomtatványon kell rögzítenie. Ez az úgynevezett munkavállalói személyes fiók. Az abban meghatározott adatokat a táppénz, szabadságdíj és egyéb ellátások számításánál figyelembe veszik.
Megtudhatja, hogyan számítják ki a szabadságdíjakat.
Az időarányos munkabér a ledolgozott idő és a munkavállaló fizetése alapján biztosítja a munkaerő kifizetését.
Kiszámítása a következőképpen történik:
Havi fizetésért:
ZP=O*CODE/KD, ahol
Óra/napi fix fizetésért:
ZP=KOV*O, hol
Nézzünk egy példát:
Tatyana Ivanovna havi fizetése 15 000 rubel. 21 munkanap volt egy hónapban, de mivel saját költségén nyaralt, csak 15 napot dolgozott. E tekintetben a következő összeget kapja:
15 000*(15/21)=15 000*0,71= 10 714 rubel 30 kopekka.
Második példa:
Oksana Viktorovna napi 670 rubel fizetéssel dolgozik. Ebben a hónapban 19 napot dolgozott. A fizetése a következő lesz:
670 * 19 = 12 730 rubel.
Amint láthatja, az ilyen típusú fizetések bérszámításának képlete nagyon egyszerű.
Darabbérrel az elvégzett munka mennyiségét fizetik ki. Ebben az esetben az árakat a munka mennyiségéhez viszonyítva veszik figyelembe.
A darabbérek esetében a béreket a következő képlet alapján számítják ki:
ZP = RI*CT, ahol
Tekintsük a következő példát:
Ivan Ivanovics 100 motort gyártott egy hónap alatt. Egy motor ára 256 rubel. Így egy hónap alatt megkereste:
100 * 256 = 25 600 rubel.
Ezt a fizetési módot külön érdemes darabmunka-progresszívnek tekinteni, amelyben az ár az adott időszakra előállított termék mennyiségétől függ.
Például, ha egy munkás 100 motort gyárt egy hónapban, akkor mindegyikért 256 rubelt kap. Ha túllépi ezt a szabványt, azaz havonta több mint 100 motort gyárt, akkor minden egyes, a normát meghaladóan gyártott motor költsége már 300 rubel.
Ebben az esetben az első 100 motor bevételét külön számítják ki, és külön a következő motorokra. Az így kapott összegeket összeadjuk.
Például:
Ivan Ivanovics 105 motort gyártott. Keresete a következő volt:
(100*256)+(5*300)=25600+1500=28100 rubel.
A munka sajátosságaitól függően a fizetés a következő lehet:
Műszakos munkavégzés esetén minden műszak fizetése az egyes műszakok tarifájának függvényében történik. Ezt vagy munkaszerződés állapítja meg, vagy könyvelő számítja ki.
Érdemes megfontolni, hogy a hétvégi és ünnepnapi utazások magasabb díjazásban részesülnek - ez 20%-kal emelkedik. Ezen kívül a 22:00 és 6:00 óra közötti éjszakai kijáratoknál is 20%-os tarifaemelés jár egy óra munkaidő költségéhez képest.
A bérek kiszámításakor ne feledkezzünk meg az adókról. Így a munkáltató a számított munkabér összegének 30%-át köteles a biztosítási díjalapba befizetni.
Emellett a munkavállalóktól a személyi jövedelemadó 13%-át vonják le. Nézzük meg, hogyan számítják ki az adókat.
Az adót mindenekelőtt a munkabér teljes összege után számítják ki, kivéve azokat az eseteket, amikor adólevonás vonatkozik. Tehát a bérek teljes összegéből adólevonást számítanak ki, és csak ezután számítják ki az adókulcsot a kapott értékre.
Számos társadalmilag nem védett kategória rendelkezik adólevonási joggal, amelyek listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikke írja elő. Ezek tartalmazzák:
Az utolsó két kategóriában van korlátozás. Tehát miután a naptári év elejétől kapott bérek összege eléri a 280 000 rubelt, az adólevonást csak a következő naptári év elejéig alkalmazzák.
Példa:
Ivan Ivanovics havi fizetése 14 000 rubel volt, mivel egy teljes hónapot dolgozott. Egy atomerőművi munka közben vált rokkanttá. Így az adólevonása 3000 rubel lesz.
A személyi jövedelemadót az alábbiak szerint számítják ki:
(14 000 – 3 000)*0,13= 1430 rubel. Ez az az összeg, amelyet a munkabér átvételekor vissza kell tartani.
Így a kezébe kap: 14 000 – 1430 = 12 570 rubelt.
Második példa:
Alla Petrovna két kiskorú gyermek édesanyja. A fizetése havi 26.000. Decemberre a neki kifizetett munkabér teljes összege 286 000 rubel lesz, ezért adólevonást nem alkalmaznak.
Ugyanezen jogszabály szerint a munkabért havonta legalább 2 alkalommal kell kifizetni. Előleget biztosítanak, amelyet a hónap közepén adnak ki, és a tényleges fizetést.
Az előleg átlagosan a kifizetések teljes összegének 40-50%-a, a többi kifizetést a hónap végén bocsátják ki. Általában ez a hónap utolsó napja; ha hétvégére esik, akkor a hónap utolsó munkanapja. Ha a bért nem fizetik ki időben, a munkáltató bírságot köteles fizetni.
Ezen túlmenően a munkavállaló részére kártérítést biztosítanak, amelyet az ő kérelmére adnak ki, és minden késedelmes nap után a mérték 1/300-a.
Ismerkedjen meg a számítás és a bérszámfejtés alapvető árnyalataival. Egy tapasztalt könyvelő megmondja, hogyan kell helyesen kiszámítani a béreket a választott bérrendszertől függően.
A bérszámítást könyvelő végzi számos dokumentum alapján. Két fő bérrendszer létezik: darabmunka és időalapú. A legnépszerűbb időalapú bérrendszer meglehetősen egyszerű, és a legtöbb iparágban alkalmazzák.
A bérszámfejtés havi kötelező eljárás minden alkalmazottat foglalkoztató vállalkozásnál. Ez a folyamat elválaszthatatlanul összefügg az adóhivatali járulékokkal, és ennek megfelelően nagy odafigyelést és óriási felelősséget igényel.
Tehát nézzük meg, hogyan számítják ki a béreket és más kapcsolódó árnyalatokat. Ennek a folyamatnak a fő pontjait államunkban a Munka Törvénykönyve szabályozza, és a kormány a munkaadó és a munkavállaló kapcsolatának garanciájaként jár el. Ez azt jelenti, hogy gondos figyelemmel kísérik és ellenőrzik a munkavállalók időben történő kifizetését, valamint a fizetési határidők munkáltatói általi betartását. A Munka Törvénykönyve 136. cikke meghatározza a bérszámítás időszakát - naptári havonta kétszer.
Ezen a szabályon túlmenően minden intézmény rendelkezhet saját szabályzattal a munkavállalói tevékenység díjazására vonatkozóan, de ez a Munka Törvénykönyve által jóváhagyott kritériumokhoz képest nem módosíthatja a munkavállalók jogait. Ez azt jelenti, hogy ha egy vállalkozás belső szabályzatot hozott létre a bérekre vonatkozóan, hogy havonta csak egyszer fizetjen bért, akkor törvénysértést követ el, és közigazgatási felelősségre vonható. Ami bizonyos számokat illeti, azokat a vezetők saját belátásuk szerint határozzák meg, a munkaügyi előírásoknak és a kollektív szerződéseknek megfelelően.
A cégek többnyire előleget és munkabért fizetnek a dolgozóknak, bár a Munka Törvénykönyve egyenesen kimondja, hogy a béreket havonta kétszer fizetik ki. Előleg esetén annak nagyságát és fizetési feltételeit egyértelműen meg kell határozni, ezeket az adatokat belső helyi törvényben kell rögzíteni.
Érdemes megjegyezni, hogy az előleg összege a fizetéssel ellentétben fix, vagyis nem függ sem az elvégzett munka mennyiségétől, sem a ledolgozott órák számától. Az előleg összegét a társaság saját belátása szerint állapítja meg, és újra és újra változatlan marad.
Hogyan számítják ki a béreket? Kiszámításánál a Jogszabály által biztosított két lehetséges lehetőség bármelyikét használhatja. Mindegyiknek van jellemzője:
Nézzük meg, milyen dokumentumok alapján számítják ki a béreket. Kialakításának alapja a következő dokumentumok:
Ezen kívül vannak olyan dokumentumok, amelyek jelenlétében a bérek összege felfelé és lefelé is változhat. Ezek tartalmazzák:
Ahhoz, hogy megértsük, hogyan számítják ki a béreket a fizetés alapján, mindenekelőtt el kell tudni különíteni a következő két fogalmat:
Elég gyakran találkozhat az interneten a következő kérdéssel: „Hogyan számítják ki a béreket a költségvetési szervezeteknél és a magánmunkaadóknál”? A kormányhivatalokban a munkaügyi tevékenységek díjazásának rendszerét és a bérszámítási eljárást a jogszabályok, a magánvállalkozásoknál pedig az alapítók határozzák meg. A szervezet típusától függetlenül azonban a munkatevékenységek kifizetését az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvével összhangban kell teljesíteni. A mai napig két javadalmazási formát állapítottak meg:
A hibák kiküszöbölése és a munkavállalónak járó készpénzfizetés összegének kiszámításának egyszerűsítése érdekében ellenőrzött képletet használnak. A munkabért a ténylegesen ledolgozott órákra a következőképpen számítják ki:
A darabbéreknél a cégnek személyes statisztikát kell vezetnie a termékgyártásról. Hogyan számítják ki a béreket ebben az esetben?
A bérszámítás alapvető módszerein kívül továbbiak is léteznek. Ezekben az esetekben a képlet komponensértékei kissé eltérnek:
A szervezet igazgatójának, mint bármely más alkalmazottnak, fizetést kell fizetnie. Azonban elég gyakran van olyan vélemény, hogy az igazgatónak nem fizetnek fizetést, igaz ez? A Munka Törvénykönyve 136. cikkének megfelelően a vállalkozás minden alkalmazottját, beleértve a vezetőket is, havonta kétszer kell fizetni. A minimális havi fizetés nem lehet alacsonyabb egy minimálbérnél (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 133. cikke).
Ez a szabály megkerülhető, ha az igazgató saját költségén megy nyaralni. Természetesen ez a lehetőség keveseknek megfelelő. Csak azok a cégek vehetik igénybe, amelyek tevékenységüket ideiglenesen felfüggesztették, feltéve, hogy csak a vezető van a személyzetben.
A havi átlagbér kiszámítása a következő esetekben válhat szükségessé:
Ezen túlmenően a havi átlagbér kiszámítható bankintézetek, vezetői szolgálatok és más felhatalmazott szervezetek kérésére. A havi átlagkeresetben nem szerepel mindenféle díjazás és kifizetés, csak az, ami a dolgozónak jár fizetés formájában, ráadásul forrásadó nélkül. Tehát ezt az összeget nem vesszük figyelembe:
Fontos! Az átlagos havi fizetés pontos kiszámításához a teljes előző év mutatóit veszik figyelembe. A juttatások és egyéb kifizetések összegét levonják a kapott eredményből, majd ezt a számot elosztják a munkavállaló által ledolgozott hónapok számával.
Például egy bizonyos munkavállaló fizetésének kiszámításakor az összes szükséges adó- és szociális kifizetés mutatóit, valamint a felmerült munkaerőköltségekre vonatkozó információkat kell használnia.
Tehát, ha a bérszámítási időszakként megállapított, egy hónapig tartó, 21 munkanapból álló időszakban a munkavállaló 20 napot dolgozott a szerződésben meghatározott 15 ezer rubel fizetéssel, akkor ebben az esetben a a munkaórák bérének kiszámítására szolgáló képlet a következőképpen kerül kiszámításra:
Ha ebben az esetben nem történik más levonás, akkor a munkavállaló fizetése 15 785 - 2 052,05 = 13 732,95 rubel.
A munkaszerződésben meghatározott és a ténylegesen kifizetett fizetés különbsége az összes lehetséges levonás összege, amelyek három csoportra oszthatók:
Hogyan számítják ki a béreket? Annak érdekében, hogy az időbeli elhatárolások pontosak legyenek, és ne hozzávetőlegesek legyenek, a vállalkozásnak rendelkeznie kell a vezetés által jóváhagyott létszámtáblázattal, és munkaidő-nyilvántartást is kell vezetnie.
Valószínűleg minden ember legalább egyszer hallott a 13. fizetésről. A tizenharmadik fizetés egy alkalmazott éves kifizetése, amely a szervezet teljes bevételéből alakul ki az év eredményei alapján. Leggyakrabban az újév előtt ösztönzők formájában ítélik oda. Az ilyen kifizetéseket általában az év eredményei alapján bónusznak nevezik, de népszerûen 13. fizetésnek nevezik, mivel a kifizetett összeg általában megegyezik a havi átlagbérrel.
Hogyan számítják ki a 13. fizetést? Az ilyen jutalmak kiszámítását a Munka Törvénykönyve vagy más jogszabály nem szabályozza. Ennek megfelelően az eljárást kizárólag a munkáltató belátása szerint hajtják végre. 13 illetmény összegét és kifizetésének rendjét belső helyi dokumentációban rögzítik, például a prémiumokról szóló szabályzatban vagy kollektív szerződésben.
Mivel a fizetést a 13. törvény nem határozza meg, a számviteli osztálynak nincs joga azt díjazásként elvégezni. Ezt a kifizetést a szervezet helyi dokumentációjában az év eredményén alapuló bónuszként vagy a munkavállalók javadalmazásaként, végzettségtől függően dokumentálják. Ezenkívül, ha a tizenharmadik fizetést a társaság naptári évi nyereségének figyelembevételével számítják ki, akkor:
Hogyan számítják ki a 13. fizetést? Az ösztönző kifizetések elhatárolásáról minden munkáltató önállóan dönt az év eredményei alapján. Általában 13 fizetést fizetnek a katonai személyzetnek, a köztisztviselőknek és a nagyvállalatok alkalmazottainak, amelyek forgalma lehetővé teszi a vezetők számára, hogy bónuszokat biztosítsanak az alkalmazottaknak.
A kifizetés összegét az adminisztráció saját belátása szerint határozza meg, leggyakrabban a fizetés százalékában vagy a havi átlagbér teljes összegében.
A meghatározott fizetés kiszámítása előtt meg kell határozni, hogyan fogalmazzák meg a szervezet belső dokumentációja szerint. Több lehetőség is lehet:
13 fizetés kiszámítására több lehetőség is van, ezek a következők:
