Ebben a cikkben fogunk beszélni. Az adóhatóság fő funkciója a költségvetés kitöltése és az adófizetés ellenőrzése. Ennek alapján a Szövetségi Adószolgálat teljes adminisztratív erőforrása arra irányul, hogy az adóalanyokat – többek között pénzügyi szankciókkal – ösztönözze adófizetési kötelezettségének időben és maradéktalanul történő teljesítésére.
Ennek ellenére meglehetősen gyakori az ellenkező helyzet, vagyis a költségvetési adók túlfizetése. Nézzük – milyen jogai vannak ebben az esetben az egyéni vállalkozónak? Mi a folyamat a pénz visszaszerzéséhez?
Természetesen nem valószínű, hogy egy vállalkozó szándékosan adót túlfizet a költségvetésbe. Ennek oka leggyakrabban közönséges hibák lehetnek - számtani az adó kiszámításakor vagy a fizetési megbízások kitöltésekor.
Ezenkívül a túlfizetés a következő esetekben lehetséges:
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikke értelmében az adóhatóságnak a felfedezéstől számított 10 napon belül tájékoztatnia kell a kifizetőt a túlzott mértékű adófizetés tényéről, és felajánlania kell a számítások egyeztetését. Az ilyen egyeztetés kezdeményezése magától az üzletembertől is származhat, amelynek végrehajtása érdekében az adóhivatalhoz kell fordulnia.
Az ilyen nyilatkozatot bármilyen formában megírják, megjelölve benne az adózó azon jogát, hogy a túlfizetett vagy túlterhelt adók, kötbérek és bírságok összegét beszámítsa vagy visszatérítse. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke.
A Szövetségi Adószolgálat szabályzata szerint az egyeztetési időszak nem haladhatja meg a 10, nézeteltérések észlelése esetén pedig a 15 munkanapot. Az egyeztetési okmányt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. augusztus 20-i MM-3-25 számú rendelete által előírt speciális formanyomtatványon adják ki. [e-mail védett]
Az adószámítások egyeztetése általában nem az adózó kötelessége, hanem joga. Ezért nem mehet végig rajta, hanem azonnal kérheti a visszatérítést. De ebben az esetben, ha nézeteltérések merülnek fel az ellenőrökkel, továbbra is válaszolnia kell kérdéseire, és kérésükre be kell mutatnia a befizetések és az adóbevallások másolatát. Ezért még mindig jobb átmenni a megbékélésen.
Ha a túlfizetés tényében megállapodott az adóhivatallal, akkor újabb nyilatkozattal kell jelentkeznie - túlfizetett adó visszatérítése. A kérelem benyújtásának határideje a hibás befizetéstől számított három év. Korábban a kérelmet bármilyen formában benyújtották, ahhoz csatolni lehetett az egyeztető okirat és a fizetési meghagyás másolatát. Az adóhatóságnak 10 munkanap áll rendelkezésére a kérelem elbírálására és a döntés meghozatalára, további 5 nap áll rendelkezésre az adózó írásbeli értesítésére.
adó-visszatérítési kérelem a 8. számú mellékletben megadott formában van írva ().
Pozitív döntés esetén a Szövetségi Adószolgálat megbízást ad a kincstárnak, hogy az adótöbbletet visszafizesse a vállalkozó folyószámlájára. A pénzt a visszatérítési kérelem kézhezvételétől számított egy hónapon belül vissza kell fizetni. Figyelembe kell venni azt is, hogy az adóhivatal megtagadhatja a túlfizetés visszafizetését. Az ilyen döntés ellen magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz lehet fellebbezni.
Ha az egyeztető jelentés szerint kiderül, hogy az adózónak egyéb adótartozása van, akkor az FTS nem téríti vissza a túlfizetett összeget, hanem önállóan irányítja a tartozás törlesztésére. Ezt a jogot az adóhatóságnak az Art. (5) bekezdése biztosítja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke.
Adótartozás, kötbér és bírság hiányában a vállalkozó nemcsak kérheti a túlfizetés folyószámlára történő visszautalását, hanem a későbbi adóbefizetések terhére is beszámíthatja. Ilyen beszámítás az adózó kérelme és az adófelügyelőség 10 napon belüli kibocsátása alapján történik.
Adó-visszaigénylési kérelem végzés 9. számú mellékletében megadott ().
Hasznos videó a témában az egyszerűsített adórendszer fizetői problémáinak megoldási lehetőségeivel:
Ha tisztázó kérdése van a témával kapcsolatban Hogyan lehet visszakapni a túlfizetett adót? Kérjük, kérdezze meg őket kommentben: szakembereink azonnal válaszolnak rájuk!
Vissza lehet-e téríteni a túlfizetett adókat, és hogyan kell ezt megtenni? frissítette: 2018. december 3-án: Minden IP-re
Az összes cikk Hogyan lehet visszatéríteni az adótúlfizetést, ha több mint három év telt el (Kuzmenko S.)
Bármely egyéni vállalkozó szembesülhet olyan helyzettel, amikor vissza kell fizetni a túlfizetett adót. Túlfizetés nem csak az adóalany által az adóalap kialakítása során elkövetett hibából származik. Ennek oka gyakran az adóhatóság intézkedései, amelyek a folyamatban lévő ellenőrzési intézkedések keretében túlzott összeget szednek be az egyéni vállalkozótól. Nézzük meg, hogyan függ a túlfizetés okától a vállalkozó adóvisszatérítési eljárása, és azt is, hogy három év elteltével lehetséges-e az adó visszatérítése.
Az Orosz Föderáció adótörvényében előírt algoritmus
Az azonosított adótúlfizetéssel kapcsolatos műveletek algoritmusának megértéséhez hivatkoznia kell a cikkre. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. és 79. cikke. Ezek a normák szabályozzák a túlfizetett adók, illetékek, kötbérek és bírságok bevallásának és beszámításának eljárását.
1. lehetőség. A vállalkozó maga fizette túl az adót
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke meghatározza a lehetséges megoldásokat a túlfizetett adóval kapcsolatban olyan esetekben, amikor az adóalany saját hibájából fizetett túl.
Irattöredék. 1. bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke (kivonat)
A túlfizetett adó összegét be kell számítani az adózó ezen vagy más adók befizetéseiből, az egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, a szankciók és az adóbűncselekmények miatti bírság tartozásából, vagy az adózónak az e cikkben előírt módon történő visszatérítéséből.<…>.
Az általános szabályok szerint a túlfizetést teljesítő vállalkozónak joga van önállóan választani a túlfizetett összegek jövőbeni befizetéseibe történő beszámítása és visszaküldése között.
Ebben az esetben a túlfizetett pénzeszközök visszafizetése annak a költségvetési vagy költségvetésen kívüli alapnak a terhére történik, amelybe a túlfizetés történt.
Az az időszak, amely alatt a kereskedő gyakorolhatja az adóösszegek beszámítására vagy visszatérítésére vonatkozó jogát, három évre korlátozódik attól az időponttól számítva, amikor a többletösszeg beérkezett a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének 7. szakasza).
Irattöredék. 7. bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke.
2. lehetőség. A kelleténél többet szedett be az egyéni vállalkozótól az adóhatóság
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 79. cikke az adó-visszatérítési eljárásról szól abban az esetben, ha a túlfizetés az adóhatóság hibájából keletkezett.
Ebben az esetben a pénzeszközök visszafizetésének határideje csak egy hónap, amelyet attól a naptól kell számítani, amikor az adózó tudomást szerzett a behajtásról, vagy attól a naptól, amikor a vonatkozó bírósági határozat hatályba lép (3. cikk, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 79. cikke).
Különleges körülmények
A túlfizetett pénzeszközök teljes visszatérítése vagy beszámítása csak olyan adóalany esetében lehetséges, akinek nincs adóssága a költségvetéssel szemben. Ha van hátralék, a beszámításra vagy a visszatérítésre csak azután kerül sor, hogy a túlfizetés egy részét elküldték a hátralék vagy más fennálló tartozások kiegyenlítésére (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének 6. szakasza).
Ugyanakkor a többlet fennálló hátralékkal szembeni beszámítását az adóhatóság annak feltárását követően önállóan végzi el, míg a túlfizetés jövőbeni befizetésekkel történő beszámításához vagy visszautalásához az adózó írásbeli kérelme szükséges.
A vállalkozó kérelmének elbírálási határideje 10 nap, ezt követően az adóhatóság megfelelő határozatot hoz. A túlfizetett (beszedett) adó visszaigénylésére (beszámítására) vonatkozó igénylőlap ingyenes.
Visszatérés a bíróságon keresztül
Az Art. (3) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 79. cikkében megállapították, hogy ha az adóalany elmulasztja az adóhatósághoz a túlfizetés visszatérítésére irányuló kérelem benyújtásának határidejét, a pénzeszközök visszatérítése csak bíróságon lehetséges. Emlékezzünk vissza, hogy ez az időszak három év attól a pillanattól számítva, amikor az adózó önállóan engedélyezte a túlfizetést, és egy hónap, ha az adóhatóság a többletösszeget kényszerített beszedésére kötelezi. Ugyanakkor az adózó attól a naptól számított három éven belül nyújthat be keresetet az igazságügyi hatósághoz, amikor a túlfizetés tényéről tudomást szerzett, vagy tudnia kellett volna.
Arbitrázs gyakorlat. Az attól az időponttól számított három éven belüli igényérvényesítés szabálya, amikor a vállalkozó a túlfizetés tényéről tudomást szerzett, vagy meg kellett volna tudnia, attól függetlenül érvényes, hogy azt önállóan engedélyezte, vagy az adóhatóság szedte be tőle (Határozat Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2006. november 8-i N 6219/06 sz.
Ellentmondásos kérdések az elévüléssel kapcsolatban
Amint a gyakorlat azt mutatja, a vállalkozók és az ellenőrök közötti, a látszólag egyszerű túlfizetés-visszatérítési eljárással kapcsolatos viták legnagyobb száma annak meghatározására vonatkozik, hogy az egyéni vállalkozónak mikor kellett volna tudomást szereznie arról, hogy a tényleges kötelezettségeit meghaladó összegű pénzeszközöket utalt át a költségvetésbe.
Események, amelyek után ismert a túlfizetés
Jogalkotási szinten lehetetlen rögzíteni azon tények kimerítő felsorolását, amelyek annak a pillanatnak tekinthetők, amikor az adózónak tudomást kellett volna szereznie a túlzott adófizetésről. E tekintetben ennek a pillanatnak a meghatározásának kérdését a bíróság minden esetben egyedileg dönti el, figyelembe véve a túlfizetés okának megítélését, az adójogszabályok adott időszakon belüli változásait stb. Ebben az esetben , a bizonyítási teher az adózót terheli.
Arbitrázs gyakorlat. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2009. február 25-i 12882/08 számú határozatában jelezte, hogy az adózónak az adó túlzott fizetéséről értesülésének időpontjának meghatározásának kérdését úgy kell megoldani. figyelembe kell venni az ügy szempontjából releváns összes körülmény összességének értékelését. Különösen telepítenie kell:
- annak oka, hogy az adózó miért engedélyezte az adótúlfizetést;
- az eredeti adóbevallás szerinti adó helyes kiszámításának lehetősége;
— a hatályos jogszabályok változása a szóban forgó adózási időszakban;
- egyéb körülmények, amelyeket a bíróság elégségesnek ismerhet el annak megállapításához, hogy az adó-visszatérítés határidejét nem mulasztották el (A Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2012. december 3-i állásfoglalása az N A12-1283 / 2012 ügyben ).
Az Art. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 65. §-a szerint ezeket a körülményeket az adózó, nem pedig az ellenőrzés fogja bizonyítani a bíróság előtt (Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. május 14-i állásfoglalása az N A20- ügyben 1884/2010).
A választottbírósági gyakorlat elemzése alapján kiemelhetők azok a tények, amelyek a választottbírók által leggyakrabban mérlegelés tárgyát képezik, mint olyan eseményeket, amelyek után az adózónak tudomást kellett volna szereznie a túlfizetés fennállásáról, vagy amelyek után nem tudott megbízhatóan megállapítani. ki róla.
A tény, hogy aamit a vállalkozó tudott a túlfizetésről
A túlfizetésről a vállalkozónak az adóhatósági, adóellenőrzés alapján készült aktusából kellett volna értesülnie. A vállalkozó a bírósághoz fordulás jogát az adatkezelők határozatának keltétől számított három éven belül, nem pedig a vizsgált időszak végétől érvényesítheti.
Arbitrázs gyakorlat. Az adózó az UTII túlzott fizetéséről csak a helyszíni adóellenőrzés aktusából szerzett tudomást, és a túlfizetés meglétéről a megadott időpont előtt nem tudott tudomást szerezni, mivel véleménye szerint a hatálya alá tartozó vállalkozási tevékenységet folytatott. speciális adózási rendszer. A bírósághoz fordulás joga az UTII túlfizetett összegének az adófizetőtől való visszafizetése iránti kérelemmel azután merült fel, hogy a felügyelőség helyszíni adóellenőrzési aktust készített (Az orosz Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének állásfoglalása Szövetség, 2010. december 21. N 3972/10, N A09-9907 / 08-30.
Tény, amely nem erősíti meg a túlfizetés ismeretét
Az induló adóbevallás vállalkozó általi benyújtása nem az a pillanat, amikor az adózó tudomást szerzett az adótúlfizetés tényéről.
Arbitrázs gyakorlat. A felülvizsgált nyilatkozatok esetében sok múlik a helyzeten. Például a 2010. július 14-i N KA-A41/7262-10 rendeletben a Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata jelezte, hogy figyelembe kell venni az adófizető túlfizetésének okát. Az adóhatóság az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének N 12882/08 számú rendeletére hivatkozva megállapította, hogy az elévülési időt nem a felülvizsgált adóbevallások benyújtásának napjától, hanem a befizetés időpontjától kell számítani. az eredeti nyilatkozatok után fizetendő adó. A bírák azt is megjegyezték, hogy az adó túlfizetésének oka a számítógépes programok beszerzésével, beállításával és végrehajtásával kapcsolatos kiadások adóelszámolásának bizonytalansága volt, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem állapít meg. ezen kiadások elszámolásának speciális szabályai. Módosult a tisztségviselők álláspontja: ezeket a kiadásokat vagy a használat megkezdésének napján, vagy a kiadások felmerülésekor kellett elszámolni. Ennek eredményeként a bíróság úgy ítélte meg, hogy az adózó nem mulasztotta el az elévülési időt, hiszen a felülvizsgált bevallás benyújtása miatt szerzett tudomást túlfizetés fennállásáról.
De vannak fordított esetek is. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2009. február 25-i N 12882/08 rendeletben jelezte, hogy az elévülési időt az induló nyilatkozat benyújtásának napjától kell számolni: attól a pillanattól kezdve, amikor az adózó tudomást szerzett a nem tekinthető túlzott mértékű adófizetésnek abban a pillanatban, amikor az adókötelezettsége kijavítása érdekében intézkedett és a módosított adóbevallást benyújtotta.
Az elévülés elmulasztásának lényegtelen okai
A bírói gyakorlat elemzése lehetővé teszi az elévülési idő azon okainak azonosítását, amelyekre az adóalanyok védekezésükben hivatkoznak, de amelyeket a választottbírók nem ismernek el érvényesnek:
- a jelentéstételért felelős alkalmazottak hozzá nem értése (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. július 26-i N 18180/10 határozata az N A19-7006 / 09-18-32 ügyben);
- az adóhatóság nem tájékoztatta az adózót a túlfizetés tényéről, holott erre az Áht. 3. pontja alapján köteles. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke (Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. május 14-i határozata az A20-1884/2010 sz. ügyben);
- az adóhatóság tíz napon belül nem adott hivatalos választ, mert a bírósághoz csak akkor lehet iratokat benyújtani, ha az adóhatóságtól megtagadta a túlfizetés visszafizetését (Legfelsőbb Választottbíróság Plénum rendeletének 33. pontja). az Orosz Föderáció 2013. július 30-i N 57).
Mi a teendő, ha lejárt a három év
Menj a bíróságra
A fentiek alapján annak a vállalkozónak, aki úgy dönt, hogy a befizetéstől számított három év elteltével visszafizeti a túlfizetett adót, az alábbi cselekvési algoritmust kell követnie:
1. lépés: Gyűjtsön bizonyítékot a túlfizetés felfedezésének dátumára.
2. lépés: Indokolt kérelmet nyújtson be az adóhatósághoz a túlfizetett adó összegének visszaigénylése vagy beszámítása iránt.
3. lépés: Három hónapon belül nyújtson be keresetet a bírósághoz:
- az adóhatósági elutasítás kézhezvétele után a túlfizetést vissza kell fizetni vagy beszámítani;
- az erre irányuló kérelem benyújtásától számított 10 napos időszak végétől a túlfizetett adóösszeg visszaszolgáltatásának vagy beszámításának hatósági megtagadása esetén.
Az adózó intézkedéseinek algoritmusa az adóhatóság által túlzottan visszatartott összegek visszatérítése esetén hasonló az önálló túlfizetés esetén alkalmazott eljáráshoz.
Írja le az adósságot
Ha az elavult túlfizetéssel rendelkező vállalkozó úgy dönt, hogy nem indít jogvitát az adóhatósággal a visszafizetéssel kapcsolatban, vagy e túlfizetésre vonatkozóan bírósági határozat lép életbe a visszafizetés elévülésének visszaállításáról, az adózó a túlfizetett adó összegének leírásának joga. Leírásra csak akkor van lehetőség, ha az adózó az adóhatósághoz fordul a meghatározott összegek leírására, beleértve a törölt adókat is.
Ilyen fellebbezés hiányában az adóhatóság nem jogosult önállóan leírni a túlfizetést még azon vállalkozók esetében sem, akik időben benyújtják jelentéseiket az adóhatóságnak (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. november 1-i levele N ND- 4-8 / [e-mail védett]).
Ha ezen az oldalon nem találta meg a szükséges információt, próbálja meg a webhelykeresőt használni:
A túlfizetett vagy beszedett adó összege visszaigényelhető. Meg fogjuk találni, hogy az adózónak milyen esetekben van joga erre, és hogyan teheti ezt meg.
Amint azt az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke értelmében a túlfizetett adó összegét be kell számítani az adózó ezen vagy más adók befizetéseiből, az egyéb adók hátralékának visszafizetéséből, a szankciók és pénzbírságok adósságából, vagy az adózónak visszakapott összegéből. cikkben előírt módon.
cikk (6) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke értelmében a túlfizetett adó összegét az adózó írásbeli kérelmére vissza kell téríteni az ilyen kérelem adóhatóság általi kézhezvételétől számított egy hónapon belül. Mindazonáltal a túlfizetett adó összegének visszatérítése az adózónak, ha hátraléka van a megfelelő típusú egyéb adókkal vagy a vonatkozó bírságokkal, valamint az orosz adótörvénykönyvben előírt esetekben beszedendő bírságokkal. Szövetség, csak a túlfizetett adó összegének beszámítása után kerül sor a hátralék (tartozás) kiegyenlítésére.
A túlterhelt adó összege visszaigényelhető a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 79. cikke. Ugyanakkor a túlfizetett adó összegének visszafizetése az adózónak, ha egyéb adóhátraléka vagy kötbér-hátraléka van, csak ennek az összegnek az említett hátralékkal (tartozással) történő beszámítása után lehetséges a Ptk. 78. §-a szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A túlfizetett adó összegének beszámítását vagy visszatérítését főszabály szerint az adózó bejegyzése szerinti adóhatóság végzi.
Az Art.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. §-a értelmében az adóhatóság köteles tájékoztatni az adózót a túlzott mértékű adófizetés tényéről és a túlfizetett adó összegéről, amely az adóhatóság tudomására jutott az adóhatóság tudomására jutásától számított 10 napon belül. ilyen tény. Az ilyen közlemény formáját az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2008. december 25-i MM-3-1 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett]
Ugyanezt az időszakot biztosítják a túlzottan beszedett adók esetére. Az erről szóló értesítést a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen, átvételi elismervény ellenében vagy bármilyen más módon továbbítják, amely megerősíti az átvétel tényét és időpontját.
Abban az esetben, ha olyan tényeket fedeznek fel, amelyek az esetleges túlzott adófizetésre utalnak, az adókra, illetékekre, büntetésekre és bírságokra vonatkozó számítások együttes egyeztetésére kerülhet sor. Ezt a javaslatot az adóhatóság és az adózó egyaránt megteheti. Az egyeztetés eredményét az adóhatóság és az adózó által aláírt okirat dokumentálja. A törvény formáját az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. augusztus 20-i MM-3-25 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett]
A túlfizetett adó összegének beszámítása az adózó ezen vagy más adók utáni befizetéseiből az adózó írásbeli kérelme alapján, az adóhatóság határozatával történik. A túlfizetett adó összegének jóváírása vagy visszaigénylése iránti kérelmet a meghatározott összeg befizetésétől számított három éven belül lehet benyújtani.
(5) bekezdése szerint azonban a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. §-a szerint a túlfizetett adó összegének beszámítása az egyéb adók hátralékának visszafizetésébe, az elmaradt kötbér és (vagy) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott esetekben fizetendő vagy behajtandó bírság az adóhatóság önállóan hajtja végre.
E bekezdés rendelkezéseit az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága többször is megvizsgálta. Így a legfelsőbb bíróság a 2007. február 8-án kelt 381-O-P számú határozatában arra a következtetésre jutott, hogy az adóhatóság önálló felhatalmazása, i. megfelelő kérelem és az adózó hozzájárulása nélkül a túlfizetett adóösszeg beszámítása az egyéb adóhátralék megfizetésére nem tekinthető a köz- és magánérdek méltányos egyensúlyának megsértésének, mivel ez lehetővé teszi az adóalany azonnali és hatékony kielégítését. az állam vagyonkövetelése, és hozzájárul az adózó alkotmányos adófizetési kötelezettségének mielőbbi teljesítéséhez, ezért nem tekinthető alkotmányos jogok és szabadságok megsértésének.
Érdemes megjegyezni, hogy az adózónak ebben az esetben is jogában áll az adóhatósághoz írásbeli kérelmet benyújtani a túlfizetett adó összegének a hátralékkal (bírság, kötbér tartozás) történő beszámítására. Ebben az esetben az adóhatóság határozatát a túlfizetett adó összegének a hátralékkal és a kötbér- és bírsághátralékkal történő beszámításáról az adózó említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül, illetve az adóalany említett kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül kell meghozni. az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló aktus adóhatóság és ezen adózó általi aláírása, ha ilyen közös egyeztetés történt.
A túlzottan beszedett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmet az adózó attól a naptól számított egy hónapon belül terjesztheti elő az adóhatósághoz, amikor az adózó tudomást szerzett a tőle túlzott adóbeszedés tényéről, vagy attól a naptól számított, bírósági határozat lépett hatályba. A keresetlevelet attól a naptól számított három éven belül lehet benyújtani a bírósághoz, amelyen a személy tudomást szerzett vagy tudomást kellett szereznie a túlzott mértékű adóbeszedés tényéről.
Az adóhatóság a túlfizetett adóösszeg beszámítására (visszatérítésére) hozott határozatáról, illetve a beszámítás (visszatérítés) megtagadásáról szóló határozatáról a vonatkozó határozat keltétől számított öt napon belül köteles az adózót írásban tájékoztatni.
A megadott üzenetet a szervezet vezetőjének, magánszemélynek, képviselőiknek személyesen továbbítják átvétel ellenében vagy más módon, megerősítve a kézhezvétel tényét és időpontját.
A túlfizetett adó összegének az adózó esedékes befizetéseibe történő beszámításáról szóló határozatot az adóhatóság az adózó kérelmének kézhezvételétől, illetve az adóhatóság és az adózó által az adózó által benyújtott okirat aláírásának napjától számított 10 napon belül hozza meg. az általa fizetett adók közös egyeztetése, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
A túlfizetett adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének beérkezésétől, illetve az adóhatóság aláírásának napjától számított határidőn belül hozza meg. az adóhatóság és ez az adózó az általa megfizetett adók együttes egyeztetéséről, ha ilyen közös egyeztetést végeztek.
A túlterhelt adó összegének visszaigénylésére vonatkozó határozatot az adóhatóság az adózó írásbeli kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül hozza meg a túlterhelt adó összegének visszaigénylése iránt.
Ha a túlfizetett vagy beszedett adó összegének visszaigénylése az erre az eljárásra megállapított egy hónapos határidő megsértésével történik, úgy az adóhatóság a megállapított határidőn belül vissza nem térített adó túlfizetett összegére kamatot számít fel. az adózónak, a bevallási határidő megszegésének minden naptári napjára .
A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely a visszafizetési határidő megsértése napján volt érvényben. Emlékezzünk vissza, hogy június 1-je óta a jegybanki refinanszírozási ráta 7,75%-ban van meghatározva.
Érdemes megjegyezni, hogy a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikkét a túlfizetett állami illeték visszatérítésére vagy beszámítására az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25.3. fejezetében meghatározott sajátosságok függvényében kell alkalmazni. /225 Az Orosz Legfelsőbb Választottbíróság A Szövetség elismerte, hogy az adófelügyelőség nem jogosult az adóösszegeket önállóan beszámítani, mivel a kötelező befizetések kifizetésére irányuló összes követelést a csődeljárás részének kell tekinteni. A csődeljárás megindításának napjától a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke.
Az adótúlfizetés nem olyan gyakori, mint az adóhátralék, de időről időre előfordul. A túlfizetést általában az IFTS-szel való egyeztetés eredményei alapján észlelik, a szervezet vezetőjének kezdeményezésére. Az egyeztetés más adózási rendszerre való átálláskor, főkönyvelő váltáskor, adminisztratív ellenőrzés részeként történhet.
A túlfizetés visszautalható a folyószámlára, illetve egyéb költségvetési befizetések beszámítási jogával. A lényeg az, hogy ne hagyja ki az IFTS-hez való jelentkezés határidejét.
A túlfizetés egy elkövetett hiba eredménye:
Például abban az esetben, ha egy vállalkozásnak adótartozása van, miközben a fizetési határidők elmaradnak, az adóhatóság úgy dönt, hogy az összeget az adós folyószámlájáról erőszakkal levonja. Egy cégnek több csekkszámlája is lehet. A döntés értelmében a banki alkalmazottak a tartozás, kötbér, kötbér összegét egyszerre vehetik fel különböző folyószámláról, és utalhatják át az IFTS-re. Ha az adótisztviselők nem térítik vissza a túlfizetett összeget, túlfizetés keletkezik. Az IFTS felelős érte. Vagy olyan helyzetben, amikor az adót () visszaigényelték, sikeresen véget ért, de a cég nem kapta meg a pénzt.
Túlfizetés az adózó hibájából is keletkezhet. Ennek több oka is lehet:
Utóbbi esetben éppen a forrástöbbletről van szó, és nem a törvényben előírt adóelőlegről.
Az adóbizonylatokban mind az előlegek (normál, aktuális túlfizetés), mind a tényleges túlfizetések túlfizetett összegnek tűnnek. Csak a tényleges túlfizetést kell visszautalni a folyószámlára vagy beszámítással.
Egy megjegyzésben! Az üzletember egyeztetési aktus helyett működési ellenőrzés céljából igazolást rendelhet az IFTS-től a költségvetéssel történő elszámolásokról. Mindkét esetben az adózó bármilyen formájú nyilatkozata szükséges. Az igazolást 5 munkanapon belül, az egyeztető igazolást 10-15 munkanapon belül adjuk át.
Tehát az egyeztetési aktus vagy az IFTS igazolása szerint egyértelművé vált, hogy a cégnek valós adó (adó) túlfizetése van. Ezt a pénzt a következő lépések végrehajtásával kezelheti:
Egy megjegyzésben! Személyes benyújtáskor kérje a felelős személyek aláírását a második példányon, jelezve, hogy a dokumentumot elfogadták. Felhívjuk figyelmét, hogy van egy naprakész elfogadási dátum. Postai küldemény esetén őrizze meg a feladást igazoló dokumentumokat. Elektronikus dokumentumcserénél általában a feladást igazoló fájl kerül tárolásra az adatbázisban.
Az IFTS gyorsabban visszaküldi a pénzt, ha a tartozást kétoldalú dokumentum – egyeztetési aktus – igazolja. Ha az adózó a kölcsönös elszámolásokat egyeztetni kívánja, az adóhatóságnak nincs joga kijátszani azt (Adózókkal, díj-, járulékfizetőkkel való együttműködés szabályzata. Jóváhagyott. stb. sz. SAE-3-01 / [e-mail védett] Szövetségi Adószolgálat 09-09-05).
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 21-1. cikke (5. szakasz).
Vannak olyan helyzetek, amikor túlfizetés történik, de nem lehet visszaadni a pénzt, vagy a cégnek bírósághoz kell fordulnia a visszatérítési igénnyel.
Például az adózónak egyéb adótartozása van, amelyet a túlfizetés összegével fedezhet. Az adóhivatal a visszatérítési vagy beszámítási kérelem kézhezvételekor köteles először ellenőrizni a költségvetéssel szemben fennálló egyéb tartozásokat, és szükség esetén azokat a túlfizetés terhére kiegyenlíteni. Ha a tartozás összege összemérhető a túlfizetéssel, akkor a cégnek nem szabad számolnia a pénz fogadásával.
A túlfizetés visszafizetésének határideje az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint 3 év. Ha az adózó hibájából jött létre, akkor az időszakot a túlfizetés pillanatától kell figyelembe venni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 78-7. cikke). Ha a társaság a Szövetségi Adószolgálat hibája miatt túlfizetett, akkor attól a pillanattól kezdve, hogy az adófizető tudomást szerzett erről (TC RF, 79-3. cikk, Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, 200-1. cikk, plénum bejegyzése számú Legfelsőbb Választottbíróság 57. sz. G. o.). Később nagyon problémás lesz a pénzt beszámítással vagy folyószámlára visszautalni. A cég bírósághoz fordulhat, de a bírói gyakorlat azt mutatja, hogy a döntések nem mindig az adózó javára születnek.
Ha ismert, hogy a túlfizetés a Szövetségi Adószolgálat hibájából következett be, ajánlatos annyi bizonyítékot gyűjteni, hogy az adózónak akkor tudott (tudnia kellett) a tartozásáról, amikor a hatóságtól igazolást kapott. adóhivatalt a számításokért vagy az adóval való egyeztetésért. Ezenkívül szem előtt kell tartani, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az adózó azon kötelezettségét, hogy 10 napon belül tájékoztassa az adózót a túlfizetéséről (TC RF, 78-3, 79-4 cikk). a felfedezés időpontjától számítva.
Ő maga köteles igazolni az adózó helyességét (A Választottbíróság VVO F01-6252 / 2016. 08-02-17. sz. bejegyzése az A11-13538 / 2015. sz. ügyben).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő a lejárt adótúlfizetések leírásának eljárását, de nem tiltja ezt az eljárást.
A leírás alapja lehet:
Az adószámítás bonyolult és hibás. Ráadásul a könyvelő nem mindig téved "az ő javára". Az is előfordul, hogy többet küld a költségvetésbe, mint amennyit az adótörvény előír. Ma arról fogunk beszélni, hogy mit tegyünk a hibák azonosításakor „a költségvetés javára”.
Az első kérdés, amely akkor merül fel, amikor a könyvelő azt tapasztalja, hogy a tervezettnél többet utalt át a költségvetésbe, hogy szükséges-e frissített nyilatkozatot benyújtani. A kérdésre adott válasz attól függ, hogy a túlfizetés hogyan alakult ki. Tehát, ha ez a bevallás szerinti adóösszeg hibás megállapítása (adóalap számítási hiba, kedvezmények stb.) eredménye, akkor a helyzetet „egyértelműsítés” benyújtásával kell korrigálni.
Az a helyzet, hogy a nyilatkozat az Adótörvénykönyv 80. §-a szerint az adózó nyilatkozata a költségvetésbe fizetendő adó összegéről*. Ennek megfelelően, ha a nyilatkozat azt jelzi, hogy például 100 ezer rubelt kell fizetni, akkor ez az összeg a várható beérkezésnek megfelelően az adófizető személyes számlájára kerül. Ebből következik: a túlfizetés bejelentése előtt javítania kell a nyilatkozatban szereplő információkat. Vagyis megbizonyosodni arról, hogy a kifizetésre igényelt összeg valóban kevesebb, mint az adózótól kapott és a személyes számláján megjelenő összeg.
Ugyanakkor nem a módosított nyilatkozat benyújtása az egyetlen módja a túlfizetés igazolásának. Így az adótörvény két további lehetőséget biztosít a túlfizetések dokumentálására. Először is a túlfizetést az adóhivatal észlelheti. Erre mind a bevallás hivatali ellenőrzésekor van lehetőség (itt gyakrabban beszélünk számtani hibáról, jövedelemmegismétlésről stb., vagyis a bevallás hibás kitöltéséről), mind a kilépéskor. Az Adótörvénykönyv 78. § (7) bekezdésének szabályai szerint az ellenőrzésnek minden feltárt túlfizetésről írásban tájékoztatnia kell az adózót. Ennek megfelelően egy ilyen dokumentumot (ezt közleménynek nevezik, formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2008. december 25-i, MM-3-1 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett]), és megerősíti a túlfizetés tényét és annak mértékét.
Másodszor, a túlfizetést egyeztetési aktussal lehet megerősíteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének 3. szakasza). A törvény formája is egységes, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. augusztus 20-i, MM-3-25 számú végzésével jóváhagyta. [e-mail védett] Ha rendelkezik ilyen, az adóellenőr által aláírt dokumentummal, akkor már nem kell frissített bevallást benyújtania. Az egyeztetés kezdeményezőjeként az adófelügyelőség (például túlfizetésre utaló tények esetén) és maga az adózó is eljárhat.
Végül egy másik lehetőség is lehetséges, amikor nem kötelező a módosított nyilatkozat benyújtása. Ez az a helyzet, amikor a túlfizetést bírósági határozat erősíti meg. Nyilvánvaló, hogy többé nem szükséges újra bizonyítani (Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. július 2-án kelt rendelete, Ф09-5218 / 07-С3).
Miután megerősítették a többletpénz költségvetésbe történő átutalásának tényét, el kell dönteni a túlfizetés sorsát. Az itt található adótörvény is több lehetőséget biztosít.
Először is, ezek az összegek a meglévő hátralékok, kötbérek vagy bírságok kifizetésére használhatók fel. Ebben az esetben a túlfizetés fedezheti az azonos típusú adóhátralékot. Ez azt jelenti, hogy a szövetségi adó túlfizetése (például áfa, jövedelemadó stb. - lásd az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 13. cikkét, ahol a szövetségi adók listája szerepel) felhasználható egy másik adó hátralékának kifizetésére. szövetségi adó. Egy regionális adó (ingatlanadó, közlekedési adó stb. – lásd az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 14. cikkét) túlfizetése fedezheti egy másik regionális adó hátralékát. A helyi adóból származó többlet (ezek listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikkében található) felhasználható bármely más helyi adó hátralékának kifizetésére. Hasonló módon oldják meg a büntetések és pénzbírságok kérdését is - csak annak az adónemnek a keretein belül írják jóvá, amelyre felhalmozódnak.
Másodszor, a túlfizetés beszámítható a jövőbeni kifizetésekkel. Az alapelv itt is ugyanaz - a többlet nem csak a túlfizetés utáni jövőbeni befizetéseket fedezheti, hanem bármely más, azonos típusú adó esetében is.
Harmadszor, a túlfizetés egyszerűen visszautalható a szervezet számlájára.
A választás tehát megtörtént, ideje erről az adóhatóságot megfelelő kérelem benyújtásával tájékoztatni. Egy ilyen dokumentum összeállításakor a következő szempontokat kell figyelembe venni. A kérelemben egyértelműen fel kell tüntetni, hogy az adózó mennyi beszámítást vagy visszafizetést kér, mi igazolja a túlfizetést és milyen adóból keletkezett. Ezenkívül meg kell adnia a túlfizetéssel kapcsolatos követelményt, pl. pontosan mit akar a könyvelő ezzel az összeggel kezdeni: visszaküldeni vagy beszámítani. Végül pedig nevezze meg az eltolás vagy visszatérés „útvonalát”. Vagyis írja meg azt a számlát, amelyre a beszámítást tervezik, vagy jelölje meg azt a számlát, amelyre a túlfizetést vissza kívánja utalni.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy lehetőség van részleges beszámításra is, amikor például a 100 000 rubelt túlfizetésből 20 000 rubelt használnak fel hátralékok kifizetésére, 40 000 rubelt fogad el az adóhatóság jövőbeli kifizetésként, a fennmaradó 40 000 rubelt pedig visszaküldi az adóhatóságnak. adózó folyószámlája . Ilyen beszámítási és (vagy) visszatérítési kérelmet a többletösszeg kifizetésétől számított három éven belül nyújthat be (Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikkének 7. cikke).
A kérelmet személyesen kell benyújtani az adófelügyelőséghez (egyúttal a második példányon a megfelelő bélyegzőt is be kell szerezni a felügyelőségtől), vagy postai úton, a melléklet leírásával. Az adófelügyeletnek 10 munkanapon belül döntenie kell a túlfizetés beszámításáról vagy visszatérítéséről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 4. és 8. szakasza). Az összeget pedig az adófizető számláján kell jóváírni (visszatérítés esetén) legkésőbb a kérelem benyújtásától számított egy hónapon belül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének 6. szakasza). A visszatérítési időszak megsértése esetén a túlfizetés összegére szankciókat számítanak fel, az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátája alapján (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 10. cikkelye, 78. cikk). E határidők betartásának ellenőrzése érdekében fontos, hogy rendelkezzen egy dokumentummal, amely megerősíti a kérelem beérkezésének időpontját.
Befejezésül még egy fontos árnyalatot ismertetünk a túlfizetés fennálló hátralékkal szembeni beszámítási kérelmével kapcsolatban. Az adótörvény lehetővé teszi az ellenőrök számára, hogy önállóan hajtsák végre az ilyen beszámításokat (Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikkének 5. cikkelye). Más szóval, a felügyelőségnek jogában áll az adózó kérelmének megvárása nélkül a túlfizetést beszámítani a fennálló azonos típusú (szövetségi, regionális, helyi) adóhátralékba.
Ebből az következik, hogy ha a szervezetnek csak egy hátraléka van, akkor a beszámítási kérelem egyáltalán nem írható ki. De ha több hátralék is van, amelyre túlfizetés beszámítható, akkor sietni kell a kérelem benyújtásával (kivéve persze, ha a szervezetnek nem mindegy, hogy melyik hátralékot írják jóvá). Végül is, ha egy ilyen nyilatkozatot azelőtt kapnak meg, hogy a felügyelőség végrehajtaná a beszámítását, akkor az adózó nyilatkozatban foglalt akarata kötelező érvényű lesz az ellenőrök számára (Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikkének 5. szakasza). ). Egyszerűen fogalmazva, az adózó eldöntheti, hogy milyen hátralékot akar túlfizetni.
Végezetül, amikor túlfizetés visszatérítését kéri, ne feledje, hogy hátralék esetén nem a többlet teljes összege kerül vissza a számlára, hanem az annak és a hátralék közötti különbözet (6. cikk, 78. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az RF adótörvény azonban nem tartalmaz hasonló szabályt a jövőbeni kifizetésekkel szembeni beszámítás esetére. Kiderül, hogy az adóhatóság nem jogosult a hátralék visszafizetésére, ha az adózónak sikerült beszámítást kérnie a jövőbeni befizetésekkel szemben.
* Itt nem egyszerű aritmetikai hibákról beszélünk, amelyeket általában a megfelelő program észlel a deklaráció ellenőrzésére. Ennek megfelelően, ha az ilyen hibákat az adózó által telepített program nem „elkapta”, akkor azokat közel 100%-os garanciával észleli az asztali ellenőrzés szakaszában. És már ebben a szakaszban felajánlják az adófizetőnek, hogy tisztázza a nyilatkozatot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 3. szakasza).
A vállalkozói tevékenységhez adófizetési és egyéb kötelező befizetések terhe is társul. Egyes esetekben egy vállalkozás (IP) a szükségesnél több adót fizet be a költségvetésbe, ami túlfizetést eredményez. Javasoljuk, hogy ebben a cikkben beszéljünk a túlfizetett összegek visszatérítésére vonatkozó szabályokról.
Az adótúlfizetés előfordulásának több oka is lehet, felsoroljuk a főbbeket:
1) természetes okok- túlfizetés logikus módon történik a vállalkozás (IP) során. Például egy gazdálkodó egység „egyszerűsített” alapon, a „bevétel mínusz kiadások” adózás alapján működik. A tárgyév háromnegyedére általánosan utalt előleget, év végén pedig veszteséges. A felsorolt előlegek ugyanakkor meghaladták az adóminimumot (a jövedelem összegének 1%-át), ami azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszer túlfizetése történt.
2) számviteli téves számítás t egy gyakori hiba, amely mind túlfizetéshez, mind alulfizetéshez vezet. Az esedékes befizetés összegének helyesbítéséhez szükséges az adóelszámolásban szereplő adatok helyesbítése, ennek eredményeként az IFTS-hez pontosításokkal ellátott nyilatkozat benyújtása.
3) hiba a fizetési megbízás kitöltésekor- a számviteli bizonylatok elkészítésének hibái esetén túlfizetés történik. Például egy könyvelő tévedett a költségvetési besorolási kód ábrájában, és az egyik adót túlfizetéssel fizetik, a másodiknál pedig hátralékot számítanak fel.
A legtöbb esetben az adófizetés helyes átutalása érdekében nyilatkozattal kell fordulni az adóhivatalhoz, amelyben pontosítani kell a helyes befizetés összegét.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének rendelkezései alapján az adótúlfizetés a következő módokon küszöbölhető ki:
1) jóváírja a túlfizetett összeget jövőbeni adólevonásként. Ehhez az adózónak nyilatkozattal kell fordulnia az adóhatósághoz az átutalt összegek utólagos adófizetésben történő beszámításáról.
2) a túlfizetett összeget vissza kell juttatni a cég folyószámlájára. Ebben az esetben is szükséges egy megfelelő kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz, amelyet az IFTS munkatársai egy hónapon belül elbírálhatnak. Ugyanakkor, ha a vállalkozásnak már más adóhátraléka van, az adóhatóságnak joga van először a tartozást beszámítani, és csak ezt követően a túlfizetés fennmaradó összegét visszautalni a gazdálkodó szervezet bankszámlájára.
Az adófizetési túlfizetések visszatérítésére irányuló kérelem helyes elkészítése érdekében olvassa el a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-8 / számú rendeletének 8-9. számú mellékletét. [e-mail védett] 2015. március 3 A.
A gazdálkodó szervezeteknek figyelembe kell venniük, hogy az adóhatóságoknak általában nincs nagy vágyuk az adótúlfizetések visszatérítésére. Így ha az adózó aktualizált bevallást nyújt be, az adóhivatal akár hivatali ellenőrzést is kezdeményezhet a vállalkozás általi adócsökkentés jogszerűségének igazolására.
A jövedelemadó túlfizetés bevallásakor/beszámítása során a következő szabályokat kell figyelembe venni:
1) az adótúlfizetés a bekövetkezésétől számított három éven belül visszatéríthető vagy beszámítható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének 7. szakasza);
2) a számviteli hibás számítás eredményeként keletkezett és a felülvizsgált adóbevallásban tükröződő túlfizetéssel végzett műveletek elvégzésére csak a jelentés benyújtásától számított három hónap elteltével van lehetőség (a törvény 88. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve);
3) a túlfizetés beszámítása vagy visszatérítése iránti kérelem bármely formában benyújtható, egyetlen jogszabályi előírás betartásával - a kérelmet fejléces papíron kell kitölteni, és azt a vállalkozás vezetője aláírja (78. cikk (4) és (6) bekezdése). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A megadott pályázatot a tantárgy választása szerint papír vagy elektronikus formában adjuk meg;
4) az adótúlfizetést csak a kifizető és az adófelügyelőség közötti elszámolások egyeztetése alapján írják jóvá vagy térítik vissza. Ehhez a társaságnak be kell kérnie az IFTS-től a költségvetési számítások igazolását, amely a túlfizetés igazolása lesz. Ezenkívül ez a dokumentum megerősíti a vállalkozás adóhátralékának meglétét / hiányát;
5) az adófelügyelőségnek a túlfizetés bevallásáról vagy beszámításáról, valamint a kérelem teljesítésének megtagadásáról szóló határozatát írásban kell elkészíteni, és annak elfogadásától számított öt napon belül meg kell küldeni az adózónak (9. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikke).
Ami a jövedelemadó túlfizetési jóváírást illeti, szem előtt kell tartani, hogy az a szövetségi adók kategóriájába tartozik, így a rajta túlfizetett összegek a visszafizetésnél figyelembe vehetők:
az említett adó jövőbeni befizetései;
áfa;
személyi jövedelemadó;
a fenti adók megfizetésének megsértése miatt kiszabott szankciókat.
Ne felejtse el a kérelemben feltüntetni a cég folyószámlájának pontos adatait, ahová a pénzt vissza kell utalni. A visszatérítések átutalását a Szövetségi Pénzügyminisztérium végzi az illetékes adóhivatal nevében.
A pénzt az IFTS-hez benyújtott kérelemtől számított egy hónapon belül vissza kell utalni a cég számlájára. A túlfizetés visszatérítés megfelelő jóváírásának rögzítése érdekében a vállalkozás számviteli osztálya a könyvelést az alábbiak szerint állítja össze: Dt 51 - Kt 68.
A személyi jövedelemadó túlfizetésének visszaigénylésének számos jellemzője van. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a jövedelemadó közvetlen kifizetés, ezért kiszámításának mértéke attól függően változhat, hogy az adott személy melyik csoporthoz tartozik.
Egyetlen oka van annak, hogy a személyi jövedelemadó túlfizetését miért lehet visszatéríteni. személyek - a személyi jövedelemadó vállalkozás általi hibás kiszámítása - adóügynök és magánszemély által az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozat 3-as személyi jövedelemadó formájában.
De a számlálási hiba vagy elírás miatti jövedelemadó túlfizetés nem téríthető vissza a költségvetésből. Mivel ez az adó magánszemélyek vagyonából származik, a többlet összegek költségvetésbe történő befizetése egy ilyen költségvetési besorolási kód alatt súlyos jogsértésnek minősül. A gazdálkodó szervezet írásban fordulhat az adóhivatalhoz, de az esetek túlnyomó többségében ezt elutasítják.
