ahol L- a folyószámlahitel összegét;
O- az ügyfél számlahitelének minimális havi forgalmát (számlabevételeket) az előző négy hónap során (a havi maximum három bevételt kizárjuk a forgalomból).
A folyószámlahitel-limit számításának ez a módja csak akkor alkalmazható, ha az Ügyfél számlájára az elmúlt négy hónapban legalább heti 2 alkalommal érkezik be.
Kereskedelmi és szolgáltató vállalkozások folyószámlahitel limitjének számítása
Ezt a folyószámlahitel-limit kiszámításának algoritmusát csak az állandó üzlethelyiséggel rendelkező kiskereskedőkre szabad alkalmazni.
,
ahol L- a folyószámlahitel összegét;
O- a minimális havi készpénzbehajtási forgalom az előző négy hónap során (a forgalomból a havi maximum három készpénzbehajtási bizonylat nem számít bele).
Folyószámlahitel lehetőségének biztosítása befizetéssel fedezett számlán
|
Elhelyezési időszak |
Hitelkeret |
|
|
5 hónap | ||
|
6 hónap |
Folyószámlahitel-lehetőségek biztosítása
a hitelező bank váltójával biztosított
|
Elhelyezési időszak |
Hitelkeret (a befizetett pénzösszeg %-a) |
|
|
5 hónap | ||
|
6 hónap |
A folyószámlahitel limit érvényességi idejét a számla érvényességi idejéből kell fedezni.
Pénzeszközökkel szemben folyószámlahitel lehetőségének biztosítása,
konverziót követően jóváírják az Ügyfél számláján
A technikai folyószámlahitel-limit számítása
Műszaki folyószámlahitel- jóváírja az Ügyfél folyó (folyó)számláját a Bankban teljesített befizetések ellenében.
,
ahol L p- a folyószámlahitel összege rubelben;
L B- a folyószámlahitel összege devizában;
S p- az átváltásra küldött pénzeszközök összege rubelben;
S B- az átváltásra küldött devizapénz összege;
NAK NEK- árfolyam a pénzeszközök tőzsdére történő átutalása napján.
Megkülönböztetni kétféleképpen számíthatja ki a hitelkeret összegét.
énút a becsült költségek összege és a készletek képzése alapján. A hitelkeret összegét a következő képlet határozza meg:
ahol NAK NEK L- a hitelkeret összege;
PZ- termelő tartalékok;
NP- befejezetlen gyártás;
háziorvos- elkészült termékek;
DZ- 12 hónapig terjedő vevőállomány;
AZUTÁN- szállított áruk;
KZ- szállítói kötelezettségek, összesen;
SS- a hitelfelvevő saját tőkéje.
IIút a számítás a hiteltörlesztés lehetőségeinek (forrásainak) azonosításán alapul. A hitelkeret összegét ebben az esetben a következő képlet határozza meg:
ahol VNA- befektetett eszközök;
KFV- a hitelfelvevő rövid távú pénzügyi befektetései;
KKZ- rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök, valamint rövid lejáratú szállítói kötelezettségek.
A jogi személyek hitelképességének meghatározására szolgáló eljárást más tudományágak tanulmányozása során teljesen figyelembe veszik.
Példa a hitelfelvevő hitelképességének pontszerű értékelésére - egy magánszemélyt kínálnak.
8. táblázat
A hitelfelvevő – magánszemély – hitelképességének pontértékelése
|
Mutatók | ||||||
|
1.Éves bevétel - összesen |
10000 – 20000 (15) |
20000 – 40000 (30) |
40000 – 60000 (45) | |||
|
8. táblázat vége |
||||||
|
Mutatók |
A mutatók értéke pontokban |
|||||
|
2.Havi hiteltörlesztés - havi nettó jövedelem |
20 – 30% (20) |
10 – 20% (35) | ||||
|
3. Kapcsolat a bankkal (igény szerinti számla vagy megtakarítási számla) |
Csak igény szerinti számla (30) |
Csak megtakarítási számla (30) |
Mindkét fiók (50) |
Nincs válasz (0) |
||
|
4. Hitelkártya birtoklása |
1 vagy több (30) |
Nincs válasz (0) | ||||
|
5. Hitelkapcsolatok története |
Bármilyen jogsértés az elmúlt 7 évben (-10) |
Nincs információ (0) |
A hitel időben történő visszafizetése (30) |
|||
|
6. A hitelfelvevő életkora |
Nincs válasz (0) | |||||
|
7. Elhelyezkedés (ház, lakás tulajdonjoga) |
Saját lakás / vásárlás (40) |
Teljes tulajdonjog (50) |
Nincs válasz (15) | |||
|
8. Állandó lakhely egy címen |
Akár 1 év (0) |
1-2 év (15) |
2-4 év (35) |
4 év (50) |
Nincs válasz (0) |
|
|
9. A munka állandósága (egy helyen, egy vállalkozásban) |
Akár 1 év (5) |
1-2 év (20) |
2-4 év (50) |
4 év (70) |
munkanélküli (5), nyugdíjas (70) |
|
Megjegyzés: Az automatikus hitelfolyósítás minimális pontösszege 200; a jogi értékelés pontszáma 150-195; a kölcsönnyújtás automatikus megtagadásáért járó pontok összege kevesebb, mint 150.
A jelzáloghitelezés kérdésének mérlegelésekor az US-Oroszország Befektetési Alap módszertana használható, amely a következő együtthatók számításán alapul.
Jelentése NAK NEK pd- legfeljebb 35%
Az együttható minimális értéke nem rögzített, csak referenciaként szolgál.
3.
Jelentése NAK NEK 01/d legfeljebb 55%.
4.
Az együttható maximális értéke nincs beállítva, csak tájékoztató jellegű.
A megállapított értékek be nem tartása esetén a kölcsön nem nyújtható.
A hitelkockázat korlátozása (szabályozása) érdekében a Bank of Russia a következő prudenciális standardokat állapította meg.
Folyószámlahitel megszerzése, visszafizetése és rögzítése
Ha a cégnek nincs pénze a számlán, akkor folyószámlahitel segítségével kifizetheti a partnereket. Fontos, hogy a könyvelő ne hibázzon a folyószámlahitel és a kapcsolódó tranzakciók elszámolása során.
A hagyományos hitelekkel ellentétben cég vagy egyéni vállalkozó részére igény szerint folyószámlahitelt bocsátanak ki, a folyószámlahitel összege nem váltható be. Hasonló rendszer vonatkozik az egyénekre - a hitelkártya-tulajdonosokra.
A folyószámla jóváírási eljárását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete szabályozza. A folyószámlahitel biztosításának lehetőségét a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 850.
A folyószámlahitel feltételeit gyakran előírják a bankszámla szolgáltatási szerződésben. Egy cég soha nem vehet igénybe hitelt, mert a folyószámlahitel igénybevételének lehetősége jog, nem kötelezettség. És fordítva: ha a bankkal kötött megállapodás kezdetben nem tartalmaz folyószámlahitelt, akkor szükség esetén további megállapodást köthet.
Egy céggel kötött megállapodásban általában a bank határozza meg a rendelkezésre álló folyószámlahitel összegét. A maximális limitet a hitelfelvevő számláján lévő forgalom alapján számítják ki. Ez az összeg a vállalati számlán (IP) elért forgalom csökkenésétől vagy növekedésétől függően változhat.
Ha szükségessé válik a szállítóval való elszámolás a számlán lévő pénzhiány esetén, akkor a bank mintegy közvetlenül jóváírja a szükséges összeget a szállító számláján. Amikor pénz érkezik a hitelt felvevő cég számlájára, a bank automatikusan visszafizeti a folyószámlahitel-tartozást.
Amikor a munkanap végén folyószámlahitel terhére fizetnek a partnereknek, negatív egyenleg keletkezik a folyószámlán. A negatív egyenleg megszüntetésére a bank átutalja ezeket az összegeket egy speciálisan nyitott személyes folyószámlahitel-számlára.
A folyószámlahitel igénybevételéért a bank napi kamatot számít fel. A számláról automatikusan levonásra kerülnek. Ha a folyószámlahitel a keletkezésének napján lezárásra kerül, kamat nem számít fel.
A cég először használta a folyószámlahitelt 20 000 rubel összegű áruszámla kifizetésére. A nap folyamán egyéb kiadási tranzakció nem történt. Ugyanezen a napon este a vevő 80 000 rubelt kapott. A Bank visszafizette a folyószámlahitel-tartozást 20 000 rubel összegben. Mivel a hiteltartozást a munkanap végéig törlesztik, kamatot nem számítanak fel.
A folyószámlahitel egyfajta rövid lejáratú hitel. Minden rövid lejáratú kölcsönt és hitelt a 66. számlán számolnak el. A hitelügyletek elszámolási eljárását a PBU 15/2008 „Hitelek és kölcsönök kiadásainak elszámolása” (amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium október 6-i rendelete hagyott jóvá) rögzít. , 2008 No. 107n).
A folyószámlahitel-tranzakciók általában a következő tranzakciókban jelennek meg:
Terhelés 91 Credit 51 - folyószámlahitel megnyitásáért felszámított jutalék;
Terhelés 51 Credit 66 - folyószámlahitel biztosított;
60. terhelés (70, 76 stb.) 51. jóváírás - a fizetés átutalása az ügyfélnek a kölcsönzött pénzeszközök terhére;
Terhelés 66 Credit 51 - a folyószámlahitel összegét visszafizették, kamatot fizettek.
Egyes szakértők azonban azt javasolják, hogy a folyószámlahitel elszámolására az 55-ös „Speciális bankszámlák” számla használatát javasolják. Ha ez az elszámolási mód a számviteli politikában rögzített, akkor a következő bejegyzéseket kell tenni:
Terhelés 55 Credit 66 - folyószámlahitel biztosított;
60. terhelés (70, 76 stb.) 55. jóváírás - a fizetés átutalása az ügyfélnek a kölcsönzött pénzeszközök terhére;
Terhelés 91-2 Credit 66 - felhalmozott kamat a folyószámlahitel használatáért;
Terhelés 66 Jóváírás 55 - a folyószámlahitel összege visszakerült;
Terhelés 66 Credit 51 - kamat fizetve.
A folyószámlahitel nem számít bele az adóalapba a jövedelemadó számításánál. A folyószámlahitel kamata azonban a nem működési költségekre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. cikkének 2. albekezdése). A felhalmozott kamat teljes összege a költségeknek tulajdonítható, ha ez nem mond ellent az Orosz Föderáció adótörvényének cikkében foglalt követelményeknek.
Kontur szervizszakértő Az SKB Kontur cég szabványa
Jelena Rogacseva
Banki ügyfél. Ez akkor fordul elő, ha nincs elég pénz a számlán a fizetéshez. A folyószámlahitel az angol fordításban "túlköltésnek" minősül. Jelenleg mindenki szembesül azzal a ténnyel, hogy egy bizonyos összeg nem elég a fizetés előtt, és már kényelmetlen a rokonoktól kérni a rokonokat ...
Most már mindent meg lehet oldani a folyószámlahitelnek – egy banki rövid lejáratú hitelnek köszönhetően.
Magánszemélynek történő kiállításához csak az alapvető dokumentumok listáját kell megadnia: kérelem, banki kérdőív, útlevél, második személyazonosító okmány (például útlevél, katonai igazolvány), jövedelemigazolás.
A folyószámlahitelt rubelben nyitják meg az egyik folyószámlára. A bank minden nap reggel automatikusan törleszti a folyószámlahitelt az egyenlegből.
Először a bírság és kötbér kifizetése történik meg, majd a folyószámlahitel igénybevételéért felhalmozott kamat, majd maga a folyószámlahitel tartozás.
A számlán maradt összegtől függ, lehetőség van a folyószámlahitel-kamat részleges visszafizetésére.
Folyószámlahitel-kamat számítása a folyamatos tartozás futamidejének függvényében történik. Minden munkanap végén a bank rögzíti a tartozás összegét, és kiszámítja annak futamidejét.
Ma a folyamatos tartozás az első héten banktól függően fizetendő, de átlagosan évi 7%, a második héten 11% -ra, a harmadik héttől pedig két hónapig - 13% évente. évi.
Ha két hónap elteltével nem fizetik ki a tartozást, az lejártnak minősül, majd bírságot és kötbért számítanak fel. Ebben az esetben a folyószámlahitel leáll.
A bank a folyószámlahitel kamatot minden nap számolja, munkaszüneti napokon is. De a következő munkanap reggelén leterhelik a számlát.
A folyószámlahitel után a Bank minden hónap első napján jutalékot szed a díjszabása szerint. Ez a jutalék hozzáadódik a felhalmozott kamatokhoz.
A limit felülvizsgálata távolról történik, és nem szükséges az iroda látogatása. A limit növelése és csökkentése is bármikor előfordulhat, minden az ügyfél hiteltörténetétől és üzleti hírnevétől függ ...
A folyószámlahitel egy hitelkeret adósságlimit formájában. A bankok határozzák meg a folyószámlahitel-keretet, a havi törlesztés határidejét és a minimális törlesztés összegét (az ARB 2008.02.13-i levele, A-02 / 5-66 sz.).
A hitelfelvevő elszámolási számlájára történő pénzeszközök beérkezését követően a bank ezeket a pénzeszközöket a folyószámlahitel visszafizetésére való jogosultság nélkül írja le. A cég szükség szerint a folyószámlahitel keretén belül felvett hiteleket használja fel a fizetési bizonylatok azonnali kifizetésére, ha a kiadások átmenetileg meghaladják a folyószámlán rendelkezésre álló forrást.
A cég viszont abban is érdekelt, hogy napközben korán beérkezzenek a befizetések: ezzel csökken a folyószámlahitel, így spórolhat a kamatfizetésen. A bank a nap végén keletkező tartozás tényleges összegére, azaz folyószámlahitelre számol kamatot.
Így az a különbség a folyószámlahitel és az egyéb hitelezési formák között, hogy az ügyfél folyószámlájára beérkező összes összeget a tartozás törlesztésére küldik.
Azokban az esetekben, amikor a megállapodás értelmében a bank a számláról fizet a pénzeszközhiány ellenére (számla jóváírása), úgy kell tekinteni, hogy a fizetés időpontjától kezdve bizonyos összegű kölcsönt nyújtott az ügyfélnek (1. pont). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 850. cikke).
A felek számla jóváírásával kapcsolatos jogait és kötelezettségeit a kölcsönökre és hitelekre vonatkozó szabályok határozzák meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete), hacsak a bankszámla-szerződés másként nem rendelkezik (2. szakasz, 850. cikk). az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). A Ptk. rendelkezéseit figyelembe véve a folyószámlahitel-szerződés kölcsönszerződésnek minősül.
A kölcsönszerződés értelmében a bank a szerződésben meghatározott összegben és feltételekkel pénzt mutat be, a hitelfelvevő pedig vállalja, hogy visszatéríti a kapott összeget, és kamatot fizet rá (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 819. cikkének 1. szakasza). . A hitelezőnek viszont joga van kamatot kapni a hitelfelvevőtől a kölcsön összegére a megállapodásban meghatározott összegben és módon (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 809. cikkének 1. szakasza).
A kölcsön kamatainak elszámolási eljárása attól függ, hogy a kölcsönzött pénzeszközöket milyen célokra használják fel:
Ha kölcsönzött pénzeszközöket használnak fel befektetési eszköz beszerzésére, építésére és (vagy) gyártására, a kamatot az eszköz bekerülési értéke tartalmazza (a PBU 15/2008 2. bekezdés, 7. pont, 9. pont). Rögtön megjegyezzük, hogy nem tanácsos folyószámlahitelt igénybe venni ezekre a célokra;
Más esetekben a kamatot az egyéb kiadások részeként veszik figyelembe (PBU 15/2008 7. pont), különösen a folyószámlahitel kötelezettségek teljesítésére történő felhasználása esetén.
A ráfordításokat abban a beszámolási időszakban számolják el, amelyre vonatkoznak, és a kapott kölcsönhöz kapcsolódó kötelezettség tőkeösszegétől elkülönítve jelennek meg (15/2008. sz. PBU 4., 6. bekezdés).
A számvitelben a 12 hónapot meg nem haladó futamidejű hitel felvételekor a folyószámlahitel után fizetendő kamat külön alszámlákon jelenik meg a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla jóváírásán. 12 hónapot meghaladó futamidejű kölcsön esetén - 67 "Elszámolások hosszú távú kölcsönökről és kölcsönökről" számlán.
A fizetendő kamatot a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 91-2. „Egyéb ráfordítások” alszámla terhére vesszük figyelembe.
A 008-as mérlegen kívüli számlára érkeznek a fel nem használt limitek és az adósság visszafizetésekor a limitek visszaállításának összegei (Oroszország Pénzügyminisztériumának PZ-5/2011 számú tájékoztatójának 19. pontja).
A 008-as számláról történő terhelésnél a visszafizetéskor a fel nem használt limit összege, valamint a szerződés megszűnésekor a fel nem használt limitek összege csökken.
Az adószámításban az eredményszemléletű módszer alkalmazása esetén a kamat formájában felmerülő költségeket a tárgyhónap utolsó napján és a szerződés megszűnésének (tartozás visszafizetésének) napján kell elszámolni (272. cikk 8. pont, 3. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 328. cikke).
A készpénzes módszer alkalmazásakor a kamatot a hitelezőnek történő kifizetés napjától ráfordításként számolják el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése).
Az Adótörvénykönyv 269. §-a alapján, ha a társaságnak azonos beszámolási időszakban beérkezett, összehasonlítható adósságkötelezettségei vannak, a kamatküszöb számítási módját két lehetséges lehetőség közül választhatja: „átlagkamat” vagy a refinanszírozási kamat alapján. Ha nincsenek összehasonlítható adósságkötelezettségek, akkor a számítás csak a refinanszírozási ráta alapján történik.
A maximális összeget meghaladó kamat összegét nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 8. cikke).
Egyes esetekben a számviteli és adószámviteli érdekeltség elismerésének eljárása eltér, ennek eredményeként eltérések adódhatnak, amelyeket a PBU 18/02 szabályai szerint kell elszámolni (az orosz pénzügyminisztérium keltezésű rendeletével jóváhagyva). 2002. november 19., 114n (a továbbiakban - PBU 18/02)).
Ha a pénzeszközöket befektetési eszköz vásárlására fordítják, akkor adóköteles átmeneti különbözet (TDD) és halasztott adókötelezettség (DTL) keletkezik a könyvelésben. Ez azért van így, mert az adóelszámolásban a kamatot havonta a ráfordítások között számolják el, a könyvelésben pedig - mivel a kölcsönzött forrásból megszerzett befektetési eszközre értékcsökkenést számolnak el. Ezzel egyidejűleg az NVR és az ONO visszafizetésre kerül (PBU 18/02 12., 15., 18. pont).
Az adótörvény lehetővé teszi a kamat normákon belüli figyelembevételét, ekkor állandó különbségek (PR) és állandó adókötelezettségek (PNL) keletkeznek a számvitelben (PBU 18/02 4., 7. bekezdés).
A készpénzes módszer alkalmazása esetén az egyik beszámolási időszakban a kamat képezi a számviteli eredményt, a kifizetés pedig a másikban történt, a könyvelésben levonható átmeneti különbözet (VVR) és halasztott adókövetelés (ITA) keletkezik. A meghatározott VVR és ONA visszafizetésére a kamat kifizetése után kerül sor (PBU 18/02 11., 14., 17. pont).
Az összehasonlítható feltételekkel fennálló adósságkötelezettségek azonos devizában, azonos feltételekkel, összehasonlítható mennyiségben, hasonló fedezet mellett kibocsátott adósságkötelezettségeket jelentik.
Ebben az esetben a felhalmozott kamat összegének jelentős eltérése az átlagos kamatszinttől való 20 százalékot meghaladó eltérés (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 269. cikkének 3. bekezdése, 1. pont) ).
Az orosz Szövetségi Adószolgálat munkatársai kifejtik, hogy az adósságkötelezettségek kibocsátásának feltételei összehasonlíthatónak tekinthetők, ha mind a négy feltétel egyidejűleg teljesül: ugyanaz a pénznem, ugyanazok a feltételek, összehasonlítható mennyiségek és hasonló biztosítékok (a Szövetségi Adószolgálat levele Oroszország, 2009.05.19., 3-2-13 / 74).
Az adósságkötelezettségek összehasonlíthatóságának értékelésekor az adótörvénykönyv nem tisztázza az összehasonlítható volumen és a hasonló fedezetek fogalmát. Az ügynökség azt javasolja, hogy határozzák meg a szervezet számviteli politikájában az érdekeltségek arányosításának eljárását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 313. cikkének 5. bekezdése).
Ha a számviteli politikában szereplő kritériumok szerinti összehasonlíthatósági sorrend nincs megadva, az Oroszországi Pénzügyminisztérium véleménye szerint a ráfordításként elszámolt kamat maximális összegét az Oroszországi Bank refinanszírozási rátája alapján kell meghatározni, figyelembe véve a megállapított együtthatókat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 4. bekezdése, 1. szakasz, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008.12.17-i levele, 03-03-06 / 1/694).
Ha egy társaság a számviteli politikájában összehasonlíthatósági kritériumokat írt elő, akkor az eredményráfordításban szereplő sztenderd kamat számításánál az „átlagos kamatszint” módszert alkalmazhatja.
Tehát a költségekben szereplő kamat összegének meghatározásához a következő műveleteket kell végrehajtani:
1. Számítsa ki az összes összehasonlítható adósságkötelezettség átlagos kamatszintjét (az összes átvett adósságkötelezettség és a rájuk vonatkozó kamat szorzata az összes kapott adósságkötelezettség összegéhez viszonyítva).
2. Határozza meg az átlagos kamatszinttől való maximális eltérés értékét a 20 százalékos kamatláb segítségével!
3. Határozza meg azt a határmértéket, amelyen adózási szempontból kamat számítható, és hasonlítsa össze a tényleges kamatlábbal!
2012-ben a társaság két folyószámlahitelt kapott a banktól 350 000 RUB értékben. és 400 000 rubel. (18%-os, illetve 19%-os éves kamattal) két hónapig. A társaság számviteli politikája ezt tükrözi: „Az adósságkötelezettségek után felhalmozott kamatot ráfordításként számoljuk el, feltéve, hogy a felhalmozott kamat összege nem tér el jelentősen az azonos hónapban kibocsátott, összehasonlítható feltételekkel kibocsátott adósságkötelezettségek átlagos kamatszintjétől. Ugyanakkor összehasonlíthatónak minősülnek az azonos devizában, azonos feltételekre, hasonló fedezet ellenében kibocsátott, legfeljebb 20%-kal eltérõ adósságkötelezettségek. Mindkét hitel megfelel ezeknek az összehasonlíthatósági feltételeknek.
E tekintetben mindkét kölcsön összehasonlítható adósságkötelezettségnek minősül, és ezekre a szervezet jogosult az átlagos kamat számítási módszerét alkalmazni.
Két összehasonlítható kölcsön átlagos kamata:
(350 000 rubel × 18% + 400 000 rubel × 19%) / (350 000 rubel + + 400 000 rubel) × 100% = 18,53%.
Ebből következően a 22,24 (18,53 + 18,53 × 20%) feletti kamattal számított kamatot az átlagos kamatszinttől való jelentős eltérésként kell elszámolni, így a társaság mindkét kölcsönre felhalmozott kamat összegét az adóráfordítások között számolja el. teljes elszámolást, mivel a kamatlimit magasabb a ténylegesnél.
megegyezik az Orosz Bank refinanszírozási kamatával, 1,1-szeresére nőtt rubelben történő adósságkötelezettség kibocsátásakor;
15 százalékkal egyenlő - devizában fennálló adósságkötelezettségek esetén.
2011. január 1-től 2013. december 31-ig az orosz szervezetekkel szemben ugyanabban a negyedévben hasonló feltételekkel kibocsátott adósságkötelezettségek hiányában a ráfordításként elszámolt kamatok maximális összegét veszik figyelembe:
A felek megállapodása szerint megállapított kamatláb, de nem haladja meg az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatát, 1,8-szorosára emelve, rubelben történő adósságkötelezettség kibocsátásakor;
Egyenlő az Oroszországi Bank refinanszírozási rátájának és a 0,8-as együtthatónak a szorzatával - devizában fennálló adósságkötelezettségek esetén.
Az adótörvény 269. cikkének alkalmazásában az Oroszországi Bank refinanszírozási rátája:
Azon adósságkötelezettségek esetében, amelyek nem tartalmaznak kamatláb változásra vonatkozó kikötést a tartozás teljes futamideje alatt - a forrásbevonás napján érvényes refinanszírozási kamatlábat;
Egyéb hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek esetében - a ráfordítások kamat formájában történő elszámolásának időpontjában érvényes refinanszírozási kamatláb.
A bevételek ráfordításába beszámított kamat összeghatárának meghatározásához meg kell határozni azt a határkulcsot, amelyen adózási szempontból kamat számítható, és össze kell hasonlítani a tényleges kamatlábbal.
A folyószámla egyenlege 2012.09.01-én 45 000 rubel. A cég 400 000 rubel összegű folyószámlahitelt tervez igénybe venni a szállítókkal való elszámolásokhoz. évi 19%-kal.
2012. szeptember 14-én a cég 420 000 rubelt kap pénzt az ügyfelektől. Még aznap a bank elfogadás nélkül levonja az ügyfél számlájáról a hitelösszeget és a kamatot.
A könyvelésben könyvelés történik:
- 400 000 rubel. - a folyószámlahitel tőkésítésre kerül;
51. HITEL 66-1
400 000 RUB - folyószámlahitel jóváírásra került;
HITEL 008
400 000 RUB - a folyószámlahitel-limit leírásra került;
60 HITEL 51
400 000 RUB - a szolgáltatás kifizetése megtörtént a szállító felé.
HITEL 51 HITEL 62
420 000 RUB - pénzt kapott az ügyfelektől;
66-2 HITEL 51
400 000 RUB - a folyószámlahitel összegét a bank jogosulatlanul megterhelte a folyószámláról;
400 000 RUB - a folyószámlahitel-limit visszaállt;
HITEL 91-2 HITEL 66-2
2699,45 RUB (400 000 RUB × 19%: 366 nap × 13 nap) - a kölcsönre 13 napig kamatot számítottak fel;
66-2 HITEL 51
2699,45 RUB - a bank jogosulatlanul levonta a hitel kamatait a folyószámláról.
Számítsuk ki a kölcsön kamatkiadásainak összegét, amelyet a társaságnak jogában áll figyelembe venni a jövedelemadó számításánál. A számítás alapja az Oroszországi Bank 1,8-szorosára emelt refinanszírozási kamata (8% × 1,8 = 14,4%):
400 000 RUB × 14,4%: 366 nap × 13 nap = 2045,90 RUB
Így az állandó különbség a jövedelemadó kiszámításához 653,55 rubel lesz. (2699,45 rubel - 2045,90 rubel), és állandó adókötelezettség - 130,71 rubel. (653,55 rubel × 20%).
A könyvelés a könyveléseket tartalmazza:
99 HITEL 68
130,71 RUB - állandó adófizetési kötelezettséget tükrözött.
Összegzésképpen megjegyezzük, hogy az „átlagkamat” módszer a nyereségköltségbe való beszámításnál kockázatosabb a „refinanszírozási kamatláb alapú” módszerhez képest, mivel az összehasonlíthatóság kritériumait jogszabály nem határozza meg. Ezért nagy a valószínűsége a vitáknak az adóellenőrökkel.
A cikk szakértője: Dmitry Ignatiev, Jogi Tanácsadó Szolgálat GARANT, Ph.D. n.
A folyószámlahitel-kamat szinte minden bankban nagyon magas. Általános szabály, hogy 16% és több. Adjon hozzá jutalékokat, készpénzfelvételi díjakat stb. Nemrég megjelent egy kamatmentes folyószámlahitel. De mint tudod, az ingyen sajt egérfogóban van.
Valóban, a bank hivatalosan nem vesz fel Öntől semmit a folyószámlahitelre, a kamat tekintetében. A készpénzfelvételhez, vagy banki plasztikkártyával történő fizetéshez kiveszi a 2-3,5%-át.
És egy-két hónapon belül (egyes bankokban 60 napig kamatmentes folyószámlahitel van) levonják a számlájáról az Ön által használt pénzeszközöket. Vegyünk egy hónapos példát. Kiderült, hogy 1000 rubel felvétele után csak 965 rubelt kap készpénzben egy ATM-ből. A bank azonnal visszatartja a kamatot. Egy hónap múlva a bank visszakapja a pénzét. Kiderült, hogy a bank évi 42%-nak megfelelő százalékot vett el tőled. Ez ugyanaz, mintha 42%-os hitelt vennénk fel. Amint látjuk, ez egy másik, valójában marketingfogás. A bank soha nem fog veszteségesen működni. De kis mennyiségekről beszélünk.
Erre a tartozásra a felhalmozott kamatokra céltartalékot képeznek külön a folyó kamatra és külön a késedelmi kamatokra.
D-t 706 06 (szimbólum 25302), K-t 474 25.
A 474 25 számlán személyes számlákat nyitnak a kamatkövetelések tartalékainak nyilvántartására. A tartalékot az Orosz Föderáció pénznemében (rubelben) képezik. A kölcsönszerződés egyszerre és hitelkeret-szerződés alapján részletekben is rendelkezhet kölcsön kiadásáról.
A kölcsön folyószámlahitel formájában is kiadható, pl. rövid időre jóváírja az ügyfél elszámolási (folyó)számláját az elszámolási bizonylatok kifizetésére, ha azon átmenetileg hiányzik.
Folyószámlahitel a banki ügyfél számláján vagy a LORO levelező számláján történő jóváírás formája folyó fizetési fedezet hiányában. Folyószámlahitel csak akkor áll rendelkezésre, ha azt a szerződés előírja. Valójában a folyószámlahitel a hitelezés üres formája. Ez nem jelenti azt, hogy a bank nem kaphat fedezetet a folyószámlahitelre.
A fejlett országokban a folyószámlahitel magas hitelkockázata miatt a legmegbízhatóbb ügyfeleket kapja. Az Egyesült Államokban évekig betiltották a folyószámlahitelt, és csak a 80-as évek elején oldották fel a hitelezési eszköz tilalmát. A folyószámlahitel-szerződés tipikus feltételeinek tűnik a maximálisan bemutatott forrásösszeg, a források felhasználásának kamata és a folyószámlahitel visszafizetési feltételei. Indokolt lenne a szerződésben rögzíteni, hogy a folyószámlahitel a hitelfelvevő-ügyfél „jó” anyagi helyzetének feltételéhez kötött.
A fizetési bizonylatok kifizetése nem a folyószámlahitelről, hanem az ügyfél bankszámlájáról történik. Alapértelmezés szerint az ügyfél bankszámláján jóváírt összes pénzt át kell utalni a folyószámlahitel visszafizetéséhez. Oroszországban azonban ez a feltétel nem mindig teljesül.
A folyószámlahitel elszámolása a 01. szám alatti másodrendű mérlegszámlákon nyújtott hitelek elszámolása 4. pontjában történik.
A szerződés szerint biztosított folyószámlahitel volumene az 5. pont B. fejezetének mérlegen kívüli számláin kerül elszámolásra.
Az Orosz Bank kétféle hitelkeret létezését írja elő a hitelezéshez - "a kibocsátási limit alatt" vagy "az adósságlimit alatt".
Egy olyan kombinált forma is megfontolandó, amely mindkét feltételt tartalmazza. A folyószámlahitelek működésének feltételeit az Orosz Nemzeti Bank az 54-P számú rendeletben határozza meg.
A „kivonási limit” olyan megállapodás megkötését jelenti, amelynek feltétele a szerződés alapján összesen meghatározott összegű pénzeszköz kibocsátása (halmozottan).
Részletekben történő folyósításkor, amikor eljön az a pillanat, amikor a részletekben folyósított pénzeszközök összege eléri a megállapodás szerinti értéket, a hitelkeret kimerültnek minősül, függetlenül attól, hogy történt-e a kölcsön részleges visszafizetése.
Ha „tartozáslimit alatti” hitelezésről beszélünk, akkor ebben az esetben nem mindegy, hogy összesen (halmozottan) mennyi pénz kerül kibocsátásra, hanem a fő feltétel a hitelfelvevő minden egyes időpontban fennálló maximális tartozása.
A szerződéses számla egyetlen folyó- és hitelszámla, amelyet a bank nyit az ügyfele számára. A folyószámla hitel közgazdasági jellegénél fogva a folyószámlával párhuzamosan folyószámla funkciót tölt be. Ez azonban csak addig igaz, amíg az ügyfél folyószámláján nem keletkeznek további követelések, amelyek a fizetési prioritások csoportjában magasabb prioritást élveznek, mint a bankkal szembeni tartozás visszafizetése.
A Bank a hitelfelvevő számára megnyitott hitelkeretet a hitelkeret-szerződésben meghatározott pénzeszköz-kihelyezési feltételek szerint mérlegszámlákon vezeti, a kibocsátott részlet egyes részeihez kapcsolódóan analitikus könyvelésben nyitott elkülönített személyi számlákon. .
Ha a kibocsátott kölcsön egyes részeinek (részleteinek) tényleges futamideje a hiteltartozás tükrözésekor ugyanarra az időintervallumra esik, akkor ezeket a különálló részleteket a bank a másodrendű megfelelő mérlegszámla egy személyes számláján rögzítheti. .
D-t 999 98, K-t mérlegen kívüli számla 913 16 "Felhasználatlan hitelkeretek hitelnyújtáshoz."
D-t mérlegen kívüli számla 913 16 "Felhasználatlan hitelkeretek hitelnyújtáshoz", K-t 999 98.
D-t mérlegen kívüli számla 913 16 "Felhasználatlan hitelkeretek hitelnyújtáshoz", K-t 999 98. Ebben az esetben a 913 16-os mérlegen kívüli számla zárva van.
D-t mérlegen kívüli számla 913 17 "Folyószámlahitel" formájában nyújtott hitel fel nem használt limitjei, valamint"tartozási limit" alatti számla, K-t 999 98.
Ha a hitelkeret-szerződés egyidejűleg rendelkezik „folyósítási limit” és „tartozási limit” megállapításáról a hitelfelvevő számára, akkor a hitelfelvevő ilyen szerződések szerinti fel nem használt pénzeszköz-bevételi limitje összegének mérlegen kívüli elszámolása a fent leírt módon, de egyúttal a hitelkeret nyitásáról szóló szerződés teljes futamideje alatt a 913 17 mérlegen kívüli számla tükrözze a bank függő kötelezettségeinek tényleges (valós) értékét a hitelkeret-kihelyezésre. hitelfelvevő, a szerződésben rögzített hitelkeret összegére vonatkozó minden napra (dátumra) érvényes mennyiségi korlátozás minimumértékeként.
Ügyfél-hitelfelvevő részére folyószámlahitel formájában nyújtott hitelkeret keretében nyújtott kölcsönök törlesztése.
A hitelkeret-megállapodások keretében nyújtott kölcsönök visszafizetésére irányuló műveletek, amelyek az ügyfél-hitelfelvevő számára „kifizetési korlát” megállapítását jelentik, előírják, hogy a hitelfelvevő teljes vagy részleges tartozásának visszafizetése esetén vissza kell fizetni a kölcsön tőkeösszegét. nyitott hitelkeret, a 913 16. számú mérlegen kívüli számlán a „kifizetési keret” fel nem használt egyenlege nem áll helyre.
Ezenkívül a 913 16 mérlegen kívüli számla lezárható annak az időszaknak a végén, amely alatt a kölcsönt felvevő ügyfél élhet pénzeszköz- (hitel) átvételi jogával, még akkor is, ha a limitet nem választották ki teljesen.
Abban az esetben, ha a hitelfelvevő teljes vagy részleges törleszti a hitelkeret keretében nyújtott kölcsön tőketartozását az „adósságlimit” keretein belül, a limit visszaáll a hitelező banknak visszafizetett pénzeszköz összegére, könyvelésre kerül sor. :
D-t 999 98, K-t mérlegen kívüli számla 913 17 "Felhasználatlan hitelkeretek" folyószámlahitel ", valamint" tartozáslimit alatti ".
Dt mérlegen kívüli számla 913 17 "Folyószámlahitel" formájában nyújtott hitel fel nem használt limitjei, valamint"tartozási limit" alatti, 999 98 Kt. Ebben az esetben mérlegen kívüli számla 913 17 zárva.
A sorok és folyószámlahitelek analitikus elszámolása minden szerződés keretében külön-külön történik.
Folyószámlahitel-kamat számítása a mindenkori szerződés feltételei szerint történik. Lehet napi és eltérő rendszerességű felhalmozás, de a bank által fizetendő kamatnak minden esetben a hónap utolsó munkanapján kell felhalmozni a kamatozási időszak utolsó naptári napjáig. hónap. Számviteli bejegyzés készül:
D-t 474 27, K-t 706 01.
Mivel a folyószámlahitelet elsősorban megbízható ügyfeleknek nyújtják, a hiteltartozás általában a minőségi kategóriába tartozik, amelyre bevételt számolnak el.
