I.V. Artemova,
főkönyvelő, tanácsadó
A végrehajtó hatóságok és a különböző alapítványok által konkrét projektekre odaítélt támogatások jelentős segítséget jelenthetnek a tudományos, kulturális, művészeti stb. intézmények tevékenységének anyagi támogatásában. Figyelembe vesszük a finanszírozási, számviteli és adóelszámolási támogatási forma jellemzőit. ebben a cikkben a támogatások címzettjei számára.
Verseny alapon
Az állami vagy önkormányzati támogatás nyújtásának rendjét a vonatkozó jogszabály határozza meg. A támogatások odaítélésének eljárása jellemzően nyilvános pályázatot tartalmaz.
A nyilvános versenyek szervezésének eljárását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének cikkei határozzák meg. A nyilvános versenytárgyalás akkor lehet nyílt, ha a verseny szervezőjének részvételi ajánlatát a médiában közzétett hirdetmény útján mindenkihez címezi, vagy zárt, ha a versenyen való részvételi ajánlatot egy meghatározott körhöz eljuttatják. személyek száma a verseny szervezője választása szerint (
A telek ára az adásvételi szerződés alapján 4 720 000 RUB volt. A költségvetésből származó pénzeszközök január 11-én átutalásra kerültek az Alpha számlájára. A könyvelő az állami támogatások átvételére és felhasználására vonatkozó tranzakciókat az alábbiak szerint tükrözte. Januárban: 76 terhelés 86 Credit – 4 720 000 rubel. – az állami segítségnyújtás költségvetési tartozását tükrözi (megállapodás alapján) Terhelés 51 Hitel 76– 4 720 000 rubel. – állami támogatás részeként kapott pénzeszközök; 08. terhelési hitel 60–4 720 000 rubel. – az állami támogatásból megszerzett telek költségét tükrözi; Terhelés 01 Credit 08 – 4 720 000 rubel. – a telket könyvelésre elfogadták; Terhelés 86 Credit 98-2 – 4 720 000 rubel. – az állami támogatási források a halasztott bevételben jelennek meg. Havonta februártól decemberig: terhelés 98-2 Credit 91-1 – 429 091 rubel. (4 720 000 RUB
Kérdés: Szervezetünk támogatást kapott. Két negyedéves beszámolót már átadtunk a támogatást nyújtóknak Milyen tranzakciók alapján dokumentálják a támogatások beérkezését és kiadását? 1. Megbízó - Közszervezet2. A támogatást az Állampolgár vagyok című szociális projekt megvalósítására biztosították (a projekt lényege, hogy a média segítségével azonosítsák az aktív állampolgárokat, és az eredmények alapján jutalmazzák őket) 3. A támogatási szerződés tartalmaz egy becslést, amelyen belül meg kell valósítanunk a projektet.
Figyelem
Pénzeszközöket adnak ki a projektmenedzser, könyvelő fizetésére, valamint médiaköltségekre, ajándékokra stb.4. A kedvezményezett adórendszere 6% amerikai dollár. Érdekel az adózás és a számvitel is. Válasz A számvitelre vonatkozóan Az egyéb szervezetektől kapott, célzott tevékenységek megvalósítására szánt pénzeszközök mozgásának összefoglalására a 86-os „Célfinanszírozás” számla szolgál.
A folyó kiadások (például anyagok beszerzése, bérek kifizetése) finanszírozására az állami támogatás felhasználását tükrözni kell e költségek elszámolási időszakában. A folyó kiadások állami támogatási forrásból történő finanszírozásakor a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégezni. Anyagbeszerzés állami támogatás igénybevétele esetén: Terhelés 10 Credit 60 – az anyagok aktiválva vannak; Terhelés 86 Jóváírás 98-2 – az anyagbeszerzésre fordított állami támogatás összege a halasztott bevételhez tartozik; 20. terhelés (23, 25, 44...) 10. jóváírás – gyártásra leírt anyagok; Terhelés 98-2 Jóváírás 91-1 – az anyagbeszerzésre fordított állami támogatás összege egyéb bevételként kerül figyelembevételre.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek az egységes adó kiszámításakor figyelembe veszik: – az áruk értékesítéséből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) és a tulajdonjog átruházásából származó bevételt, amelyet a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke; – nem működési bevétel, amelyet az Art. szerint határoznak meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke. Ezzel egyidejűleg a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke nem tartalmazza az adóalapot.
Fontos
Így a kereskedelmi szervezetnek célfinanszírozás keretében nyújtott bevétel bizonyos feltételek mellett mentesül az adózás alól az egyszerűsített adórendszer különleges szabályozása szerint (az adótörvénykönyv 14. cikkének (1) bekezdése, 251. cikk, 346.15. cikk). az Orosz Föderáció). A célzott adózási célú finanszírozás az alapok, amelyek felsorolását a paragrafusok tartalmazzák.
Helyzet: hogyan jeleníthető meg a könyvelésben a nem amortizálható befektetett eszközök beszerzésére (létrehozására) fordított állami támogatási források? Az állami támogatási forrásokat halasztott kiadásként kell megjeleníteni, és ezt követően egyéb kiadások között kell leírni. Tehát, ha az eszközt nem amortizálják, akkor az objektum üzembe helyezésekor (elszámolásra átvételkor) a célfinanszírozást halasztott bevételként veszik figyelembe.
Info
Ezt követően a költségvetési források rendelkezésre bocsátásának feltételeinek teljesítésével kapcsolatos kiadások elszámolásának időszakában ezek az összegek az egyéb bevételek között szerepelnek. Ez a következtetés lehetővé teszi számunkra a PBU 13/2000. sz. 9. bekezdését. Például, ha egy szervezet számára pénzeszközöket osztanak fel egy telket vásárolni egy termelőműhely építésére, akkor az építési költségeket a teljes építési időszak alatt kell elszámolni.
Válasz: igen, igen. Az állami költségvetésen kívüli alapokból származó pénzeszközök az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének szerves részét képezik (az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 10. cikke). Ezért a költségvetésen kívüli alapból (például a Foglalkoztatási Alapból) célzott tevékenységek finanszírozására kapott pénzeszközök állami támogatásnak minősülnek. Ezt az álláspontot az orosz pénzügyminisztérium is megerősíti a 2002. január 3-i 04-02-05/1/223 számú levelében. Számvitel Számviteli szempontból az állami támogatás az alábbiak finanszírozásához kapcsolódó pénzeszközökre oszlik: - befektetett eszközök (például tárgyi eszközök) beszerzésére (létrehozására) fordított beruházások, - folyó kiadások.
A kérdésre a választ a Szolgáltatás tartalmazza, amelyet az „ingyenes támogatási elismervény” kifejezésre keresve vagy a következő linkek követésével találhat meg: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20545 https:/ /www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20452 Ez a válasz a kérdésben szereplő információk alapján készült. Ha a kérdés eltérő helyzetre vonatkozott, azt pontosítani kell, a lehető legrészletesebben felvázolva.
Ebben az esetben a választ nagyobb pontossággal kaphatjuk meg. Aktuális 2016. január 20-án Kérdés: Szervezetünk támogatásban részesült. Két negyedéves beszámolót már átadtunk a támogatást nyújtóknak Milyen tranzakciók alapján dokumentálják a támogatások beérkezését és kiadását? 1. Megbízó - Közszervezet2.
A szervezetek olyan célokra kaphatnak támogatást, mint a kutatási tevékenység fejlesztése, a kultúra, a sport, az oktatás, az építészeti emlékek megőrzése, valamint a különböző műszaki és kreatív projektek támogatása. Ezeket támogatásoknak nevezik, és bizonyos szabályok szerint tükrözik a számvitelben. A cikkben szó lesz a támogatások elszámolásáról, és magyarázatot adunk a jelentéstételre. Támogatások: mik ezek, mire költik A támogatások alatt általában olyan pénzbeli és nem pénzbeli forrásokat értünk, amelyeket magánszemélyek, belföldi és külföldi jogi személyek a törvényben előírt módon kutatások végzésére vagy meghatározott programok megvalósítására szánnak. A támogatásokat általában versenyeztetés alapján ítélik oda. Átvételük és kiadásuk rendjét szabályozási és jogalkotási aktusok állapítják meg.
A támogatás formájában átvett pénzeszközöket a pályázó által a pályázat benyújtásakor elkészített költségvetési tételek szerint lehet elkölteni. E dokumentum elkészítésekor kiszámítják és indokolják a projekt megvalósításához szükséges kiadások összegét, az e területre vonatkozó jogalkotási aktusokban meghatározott feltételek és korlátozások mellett. Ha több támogatás is érkezik, mindegyikre külön-külön készül a becslés. Becslés és dokumentáció Egy potenciális támogatásban részesülő minden kérelmét indokolni kell. Ez azt jelenti, hogy az adott projekt keretében felmerülő összes kiadást (anyag, munkaerő, berendezések amortizációja, költségvetési befizetések stb.) ki kell számolni.
A támogatásban részesülő jogi személyeknek biztosítaniuk kell, hogy minden egyes megcélzott projektre vonatkozóan külön nyilvántartást vezetnek a bevételekről és a kiadásokról. Ha ez a követelmény nem teljesül, akkor a támogatás teljes összege után az adót annak átvételétől számítják. ÁFA, egységes adó, személyi jövedelemadó számítása
A támogatások szervezetek vagy magánszemélyek számára juttatott célzott pénzeszközök. A forrásokat a tudomány, a szociológia, az egészségügy, a sport és egyéb területek kutatási programjainak megvalósítására szánják. A támogatások kiadása a támogatást nyújtók által meghatározott feltételek keretein belül történik, az elvégzett munkáról való kötelező beszámolás mellett. Ebben a cikkben a különböző adórendszerek szerinti támogatások elszámolásáról fogunk beszélni, és példákat adunk a könyvelésekre.
A támogatásokat a kormány, az Orosz Föderáció elnöke, magánalapítványok adják ki, beleértve a külföldi származású szervezeteket is. A támogatási igényeket a finanszírozási forrás határozza meg. A kormányzati szervek által kiadott támogatások célja a fiatal tudósok támogatása, a tudomány, a kutatás és az intézmények fejlesztése.
A támogatásokat elsősorban pályázati alapon adják ki. A támogatásról megállapodás készül - a projekt végrehajtását szabályozó fő dokumentum. A dokumentum kimondja:
A dokumentum melléklete tartalmazza a projekt gyakorlati megvalósításában érintett személyekkel kötött megállapodásokat.
A támogatásként kapott összegek a 86-os számla (PBU 13/2000) felhasználásával célfinanszírozásként kerülnek elszámolásra. Olvassa el a cikket is: → „”. A bejegyzések a pénz beérkezésekor történnek. A támogatások elszámolásának sajátossága az alábbi feltételek teljesülése:
A célzott források felhasználását igazoló elsődleges dokumentáció a vállalkozás rendelkezésére áll. Az adományozó másolatot kap. Ha a projekt egy része megrendelésre és az adományozó megbízásából, adatainak feltüntetésével történik, a felek határozzák meg az eredeti elsődleges számviteli bizonylatok tárolási helyét.
A Naukograd LLC szervezet 125 000 rubel támogatást kapott a Poisk civil szervezettől tudományos kutatások elvégzésére. Az első munkafázis eredményei alapján az NPO a projekt megvalósítási költségeiről 28.000 Ft összegű beszámolót fogadott el.A Naukograd LLC könyvelésében a következő bejegyzések történtek:
A kapott támogatásokból származó bevételek leírása abban az időszakban történik, amikor a költségeket ténylegesen elszámolják.
A vissza nem térítendő célzott finanszírozás nem adóköteles, és nem szerepel az adóköteles nyereségben vagy az egységes adóalapban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. szakasza, 1. szakasz, 251. cikk). Az elnyert támogatásból származó kiadások az adóalapot csökkentő kiadások között nem kerülnek figyelembevételre. A cikk bemutatja a támogatás pontos fogalmát, célját és a célzott forrásokat biztosító szervezeteket. A célzott bevétel támogatásként való elszámolásának feltételeit a táblázat tartalmazza.
A rendelkezésekből az következik, hogy a kereskedelmi szervezetek, alapítványok által nyújtott vagy a listán fel nem sorolt egyéb tételekre irányuló pénzeszközök nem ismerhetők el adózási célú támogatásként. Azok a célhoz kötött bevételek, amelyek nem minősülnek minősítettnek, vagy amelyeket nem számolnak el külön, a vállalkozási bevételek között szerepelnek.
A projekt keretében külön megállapodás köthető a projektet közvetlenül végrehajtó személyekkel. A program részeként a résztvevők a becslésben meghatározott díjazásban részesülnek. 6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke kimondja a személyi jövedelemadó alóli mentességet, és korlátozásokat ír elő a rendelkezés végrehajtására.
Nem adóköteles az orosz oktatás, kultúra, tudomány és művészet támogatását célzó támogatás formájában kapott bevétel. A nyugtákat az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott lista szerint az országban és külföldön bejegyzett cégektől kell kiállítani.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozások a bevételek és ráfordítások pénzforgalmi elszámolását alkalmazzák, amely meghatározza a támogatások dokumentálásának rendjét. pontjában foglaltaknak nem megfelelő nyugták. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkét be kell számítani a bevételbe. A „bevétel mínusz kiadás” adózási konstrukciót alkalmazó adózók a célhoz kötött pénzeszközök elszámolásában bizonyos sajátosságok vannak:
Hasonló eljárást alkalmaznak azok a vállalkozások, amelyek a „bevételt” használják tárgyként, ha nyilvántartást vezetnek a becslések szerint elköltött pénzeszközökről.
A támogatások céljának kötelező betartásának szükségességét a Pénzügyminisztérium 2013.04.04.03-11-06/1/10980 számú levele jelzi. A dokumentum részletesen feltárja az adóztatás végrehajtásához nyújtott támogatások és támogatások elszámolásának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve keretében. Azokban az esetekben, amikor vállalkozásfejlesztésre vagy -alapításra kapnak célforrást, az átvétel olyan támogatásra vonatkozik, amelynek elszámolása hasonló a támogatás elszámolásához, de az adózás eltérő.
| Feltétel | Támogatások | Támogatások |
| Célja | Az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott korlátozott lista szerint | A program célja önkényes |
| Adományozók | Szigorúan korlátozott lista | Törvény nem korlátozza |
| Külön könyvelés | Kívánt | Kötelező, de nem kötelező |
| Jelentés annak a személynek, aki a pénzt biztosította | Kívánt | A felek megállapodása alapján |
| Adózás | Nem jövedelem | Nem működési bevételek |
A támogatások a nem működési bevételek között szerepelnek a célfinanszírozás keretében megtermelt bevétel arányában. A második időszak végén a különbözet adóköteles. A szervezetnek külön nyilvántartást kell vezetnie.
A bevételek és kiadások támogatások közé csak a költségvetésből finanszírozott bevételek tartoznak a kormányzati programok keretében. A költségvetési támogatásokon túl az intézmények jogosultak versenyeken részt venni, más szervezetektől, magánszemélyektől vagy alapítványoktól pénzeszközöket kapni.
Ebben az esetben a bevételek tevékenységből származó bevételként kerülnek elszámolásra. Számos költségvetési intézményben külön számla nyílik a Kincstárban a programok megvalósításához kapcsolódó bevételek és kiadások nyilvántartására. A költségvetési elszámolásban a pénzeszközök beérkezése a 220111000 számla terhelésén és a 220580000 jóváíráson jelenik meg.
A pontosabb BCC-t az alapkezelő állapítja meg a projekt céljától függően. A költségvetési források elköltésének sajátossága a költségvetési besorolási kódok szigorú betartása. A megállapodás elkészítésekor figyelembe kell venni a költségvetési források felhasználásának éves korlátozását a jóváhagyott előirányzatokon belül.
A MUP 3. számú költségvetési szervezet támogatással finanszírozott projekt megvalósítására kiírt pályázaton vett részt. A célzott finanszírozás nyertes összege 60 000 rubelt tett ki. A 3. számú önkormányzati egységes vállalkozás könyvelésében a következő bejegyzések készülnek:
A kiadási tételek listáját a támogatást nyújtó becslés tartalmazza. Minden cikk a BCC szerint van feltüntetve. A besorolási kódokat jelző becslések jóváhagyásának szükségessége mind a költségvetési támogatások, mind a költségvetésen kívüli célzott bevételek esetében felmerül.
Számos eltérés mutatkozik a támogatások formájában kapott bizonylatok feldolgozásában, a könyvelés elismerésében és a bizonylatáramlásban.
| Feltétel | kereskedelmi szervezet | Államilag finanszírozott szervezet | NPO |
| A támogatás célja | A projektterületek megállapított listája szerint | Az alapító okirat és az alapító által engedélyezett tevékenységek keretében figyelembe veszik | Meg kell felelnie a Chartában, az alapító egyezményben meghatározott céloknak |
| Becslési forma | Cikkek szerint összeállítva | A költségvetési tételek a BCC-t jelölik | A költségvetési tételeknek meg kell felelniük a jogszabályi tevékenységeknek |
| Számlatükör | Kereskedelmi | Költségvetés | Kereskedelmi |
| Költési időszak | 1 év a ráfordítások szerint, 2 év után a különbözet adóköteles | 1 év, utána a különbözet a költségvetés bevételébe kerül. Az alapító megbízásából a fennmaradó összeg a következő évben biztosítható | Megfelel a reklámnak |
1. kérdés. Módosítható-e a támogatási szerződés összeállításakor jóváhagyott becslés?
Lehetőség van arra, hogy a támogatást nyújtó személy jóváhagyja a dokumentumot. A becslés módosításait a szerződéshez csatolt kiegészítő megállapodás hagyja jóvá.
2. kérdés. Hogyan történik a támogatások bejelentése?
A támogatásról szóló beszámoló formáját a támogatási szerződés melléklete tartalmazza. Hacsak a forma nincs külön meghatározva, a jelentést bármilyen formában bemutatják. A beszámolóhoz mellékeljük a kiadások érvényességét igazoló elsődleges dokumentumok másolatát.
3. kérdés. Lehetséges-e a támogatás részeként a projekt megvalósítása érdekében átadott laboratóriumi ingatlanok figyelembe vétele?
Célzott finanszírozási program keretében lehet ingatlant, valamint forrást kapni. Az átutalást okirattal és ingyenesen, visszavonhatatlanul kell megtenni. Az ingatlannyilvántartást külön kell vezetni. A projekt részeként megszerzett ingatlanok elszámolása azonos módon történik, és a projekt befejezése után nem kell visszaadni.
4. kérdés. Figyelembe veszi-e a vállalkozás a támogatás formájában a vállalkozás alkalmazottjának szerződés alapján küldött és a szervezet számlájára utalt pénzeszközöket?
A munkavállalónak a vállalat folyószámláján keresztül juttatott támogatás formájában nyújtott pénzeszközök nem a jogi személy tulajdonát képezik. A bevételek az ideiglenesen rendelkezésre álló pénzeszközként kerülnek elszámolásra.
5. kérdés. Joga van-e a kereskedelmi szervezetnek figyelembe venni a szállítók által felhalmozott áfát, feltéve, hogy a termékvásárlás a kapott támogatás keretében történt?
Nem, nem vonhatja le a számlázott adót. Ha a támogatáson belüli összegekre nem került sor áfa megadóztatására, akkor az alap csökkentését a törvény nem teszi lehetővé.
A támogatás olyan pénz vagy egyéb vagyon, amelyet az adományozók bizonyos feltételek mellett térítésmentesen és visszavonhatatlanul adnak át állampolgároknak vagy szervezeteknek. A támogatást általában egy-egy konkrét probléma tudományos kutatására, oktatási, művészeti, természetvédelmi stb. programokra osztják ki. A támogatás célja lehet vetélkedők, versenyek, olimpiák nyerteseinek jutalmazása is. Ezek elnyerése attól függ, hogy a pályázó vagy ő maga mennyire jelentős a társadalom vagy a támogatást nyújtó számára.
Mennyibe kerül egy támogatás?
A támogatás „költsége” a program működtetésének becsült költségein alapul. Összeállításánál meg kell indokolni az anyag-, munkaerő-, technikai erőforrás-, szoftver-, stb. igényt. Gyakran szükséges külső szervezetek bevonása az együttműködésbe. Például, ha nincs „oktatási” jogosítványa, de a program része a résztvevők képzése, vagy ha embereket kell szállítani a foglalkozások helyszínére, ami szintén lehetetlen jogosítvány nélkül.
Így nézhet ki például egy olyan cég támogatásának költségbecslése, amelyik a külkereskedelmi jogszabályok alapjaira tervezi a munkavállalók képzését (1. táblázat).
Asztal 1. Támogatási költségbecslés
| Költségtétel neve | Becsült költség, dörzsölje. |
| Anyagköltségek, beleértve: irodaszer Fogyóeszközök oktatási anyagok továbbképzési bizonyítványok | 5000 1000 1000 2500 500 |
| Tantermek bérbeadása | 100 000 |
| A program internetes támogatása | 5000 |
| Ügyintézői fizetés és egységes szociális adó | 50 000 |
| A meghívott tanárok utazási és szállásköltsége | 150 000 |
| Meghívott pedagógusok fizetése időbeli elhatárolásokkal és egységes szociális adóval | 40 000 |
| Kommunikációs szolgáltatások, étkezési és egyéb rezsiköltségek fizetése | 50 000 |
| Teljes | 400 000 |
Adók
Jövedelemadó. A célfinanszírozás részeként kapott ingatlanokat (beleértve a pénzt is) nem veszik figyelembe a jövedelemadó számításánál. De csak akkor, ha több feltétel egyidejűleg teljesül (az Orosz Föderáció adótörvényének 14. alpontja, 1. szakasz, 251. cikk):
– a támogatást ingyenesen és visszavonhatatlanul nyújtják;
– a támogatást nyújtó oroszországi illetőségű, az orosz kormány 2002. december 24-i 923. számú rendelete által jóváhagyott listán szereplő külföldi vagy nemzetközi szervezet;
– a támogatást oktatás, művészet, kultúra, népegészségügy (AIDS, kábítószer-függőség, gyermekonkológia, ezen belül onkohematológia, gyermekendokrinológia, hepatitis és tuberkulózis), környezetvédelem területén folyó programokra biztosították. Ebbe beletartoznak az emberi jogok és szabadságok védelmét szolgáló programok, valamint konkrét tudományos kutatások is;
– a támogatást szigorúan rendeltetésszerűen használják fel.
Azon támogatások, amelyek e feltételek legalább egyikének nem felelnek meg, jövedelemadó-kötelesek.
A támogatásban részesült vállalkozások a célfinanszírozás keretében a bevételek (kiadások) elkülönített nyilvántartását kötelesek vezetni. Valójában ilyen elszámolás hiányában a támogatási alapok beérkezésük napjától adókötelesnek minősülnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. alpontja, 1. szakasz, 251. cikk).
ÁFA. Nem ÁFA-köteles a támogatás, ha annak átvétele nem áru (munka, szolgáltatás) kifizetéséhez kapcsolódik. Ezért az előzetesen felszámított adó nem vonható le. Célfinanszírozás felhasználásával írják le.
UST. Mivel a támogatási munkákat céltartalékokból finanszírozzák, ez nem csökkenti az adóköteles bevételt.
Következésképpen az adótörvénykönyv 236. cikkének (3) bekezdése alapján lehetőség van arra, hogy a célprogram-végrehajtók fizetésére ne számítsanak fel UST-t. Ez azonban igazságtalan lenne az ilyen előadókkal szemben. Az orosz pénzügyminisztérium úgy véli, hogy a keresetük után egységes szociális adót kell kivetni (2006. november 8-i levél, 03-05-02-04/172).
Ha egy cég civil szerződéssel dolgozókat vonz a célprogram megvalósítására, akkor a Társadalombiztosítási Alapba befizetett egységes szociális adó egy részét megtakaríthatja.
Személyi jövedelemadó. A pályázat nyerteseinek jutalmakat kiállító szervezet személyi jövedelemadó adóügynök. A kapott nyeremény, ajándék, bónusz 13 százalékos adókulccsal adózik (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2006. március 2-i levele, 04-1-03/115).
Ha azonban az Orosz Föderáció kormányának 2001. március 5-i 165. számú rendeletében említett szervezet pénzbeli ösztönzőt bocsát ki a tudomány, a kultúra stb. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke).
Az év végén a díjazottnak támogatást kiadó cégnek a 2-NDFL számú nyomtatványon be kell nyújtania az adóhivatalnak a bevételre vonatkozó információkat. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. október 13-án kelt, SAE-3-04/706@ számú rendelete hagyta jóvá.
Könyvelés
A célzott bevételeket, ideértve a támogatásokat is, a 86. „Célfinanszírozás” számla veszi figyelembe. A támogatások beérkezése a 86-os számla jóváírásán jelenik meg a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlával. A támogatási források felhasználásának elszámolása a 86-os számla terhére történik, a 20-as vagy 26-os számlákkal összhangban – nonprofit szervezet fenntartására utalva; 83 – célzott források befektetési célú felhasználása esetén; 98 – amikor egy kereskedelmi társaság költségvetési forrásokat használ kiadások finanszírozására, stb.
Kereskedelmi szervezetben. A befektetett eszközök megvásárlása és üzembe helyezése után a gazdasági szervezet könyvelőjének a következő bejegyzést kell elvégeznie:
Terhelés 86 Jóváírás 98
– a célfinanszírozás összege a halasztott bevételek között szerepel.
Mivel ezekre a befektetett eszközökre vagy immateriális javakra az értékcsökkenést számítják, a következő bejegyzéseket kell elvégezni:
20. terhelés (25, 26...) 02. jóváírás (05)
– a tárgyi eszközök (immateriális javak) értékcsökkenése kiszámításra került;
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
– a célfinanszírozásra szánt pénzeszközök a szervezet egyéb bevételei között szerepelnek.
A készletek termelésbe bocsátása vagy a szervezet igényeire való felhasználása után végezze el a következő könyvelést:
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
– a halasztott bevételekben megjelenő célfinanszírozási források a szervezet egyéb bevételei között szerepelnek.
Hasonló bejegyzéseket kell tenni a bérek, az egységes szociális adó és a célalapokból fedezett egyéb kiadások kiszámításakor is.
Egy nonprofit szervezetben. A befektetett eszközök vásárlása és üzembe helyezése után a célfinanszírozási források leírása az alábbiak szerint történik:
Terhelés 86 Jóváírás 83
– a befektetett eszközök vásárlására fordított célfinanszírozási források a póttőkében szerepelnek.
Ha folyó kiadások finanszírozására pénzt kapnak, a könyvelőnek az alábbiak szerint kell tükröznie a felhasználást:
86. terhelés 20. jóváírás (26)
– a folyó tevékenységekre fordított célfinanszírozási források leírásra kerülnek.
A 86-os „Célzott finanszírozás” számla elemzése a pénzeszközök iránya és a beérkezésük forrásai szerint történik.
Mutassuk meg egy példán, hogyan kell figyelembe venni egy adott program megvalósításához nyújtott támogatás beérkezését és kiadását.
Példa
Az üzem 948 400 rubel támogatást nyert. szennyvíztisztító telepek javítására. Ezek az alapok olyan kiadásokat finanszíroznak, mint:
– a javítómunkások bére (beleértve az egységes szociális adót és az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokat) 500 000 rubel összegben;
– 448 400 RUB értékű javítási anyagok. (ÁFA-val együtt – 68 400 rubel).
Az üzemi könyvelő a következő bejegyzéseket tette a könyvelési nyilvántartásba:
76 terhelési alszámla „Célfinanszírozási számítások” 86. jóváírás
– 948 400 dörzsölje. – a támogatás a célbevétel részeként jelenik meg;
Terhelés 51 Jóváírás 76 alszámla „Számítások célfinanszírozáshoz”
– 948 400 dörzsölje. – támogatást kapott;
Terhelés 60 Jóváírás 51
– 448 400 dörzsölje. – a kezelő létesítmények javításához szükséges anyagokat kifizették;
Terhelés 10 Credit 60
- 380 000 dörzsölje. – anyagokat vásároltak a kezelő létesítmények javításához;
Terhelés 19 Jóváírás 60
– 68 400 dörzsölje. – az anyagok áfáját figyelembe veszik;
Terhelés 20 Jóváírás 10
- 380 000 dörzsölje. – a javításhoz szükséges anyagokat átadták;
20. terhelés, jóváírás 70, 68, 69
- 500 000 dörzsölje. – a bérek kiszámítása egységes szociális adóval, valamint a javítómunkások üzemi baleseti és foglalkozási megbetegedési biztosítási járulékával történik;
Terhelés 86 Jóváírás 98
- 880 000 dörzsölje. (500 000 + 380 000) – a kezelő létesítmények javítási költsége a halasztott bevételben jelenik meg;
Terhelés 86 Jóváírás 19
– 68 400 dörzsölje. – az anyagok áfáját a támogatás terhére leírják;
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
- 880 000 dörzsölje. – a javítási költség az egyéb bevételek között szerepel;
Támogatási jelentés
Először is be kell jelentenie az adományozónak a kapott támogatást. Joga van időközi jelentéseket kérni a becslés végrehajtásáról. Ha a felek ezt külön nem írták elő, akkor a jelentést bármilyen formában elkészítik. Ez lehet például a 86-os számla könyvelési nyilvántartásának kinyomtatása.
Maga a jelentés keveset ér alátámasztó dokumentumok nélkül. A harmadik féltől származó szolgáltatások átvételének és kifizetésének igazolása érdekében csatolja a jelentéshez a társvégrehajtókkal kötött szerződések másolatait, a munkák elvégzését igazoló igazolásokat, számlákat és e munkák tényleges kifizetését igazoló dokumentumokat.
A pénzeszközök átvételéről és kiadásáról az adóhatóságot is értesíteni kell. Ehhez töltse ki a társasági adóbevallás 07-es lapját (lásd 2. táblázat).
| Nem. | A kapott célalap neve | Nyugta típus kódja | Átvétel dátuma (nap, hónap, év) | Ingatlan, munka, szolgáltatások költsége vagy pénzösszeg | Felhasználási időszak (meddig) | A meghatározott időszakban a rendeltetésszerűen felhasznált pénzeszközök összege | A le nem járt pénzeszközök összege | Az egyéb célra felhasznált vagy a megállapított időszakon belül fel nem használt pénzeszközök összege 5. oszlop - 7. oszlop - 8. oszlop) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Grant | 010 | 05/02/06 | 5 000 000 | 31/12/06 | 4 500 000 | - | 500 000 |
| 2 | Grant | 010 | 10/05/06 | 10 000 000 | 31/12/06 | 9 000 000 | - | 1 000 000 |
| ÖSSZESEN (sorkód: 020 | x | x | 15 000 000 | x | 13 500 000 | - | 1 500 000 | |
Mi történik, ha a program eredményeit követően a kedvezményezettnek még mindig vannak fel nem használt forrásai?
Ha az adományozó megengedi a kedvezményezettnek, hogy a fel nem használt összeget a rendelkezésére bocsátja, akkor azokat a nem működési bevételek közé kell számítani a jövedelemadó kiszámításakor. Mivel a jövőben a rendeltetésüktől eltérő célokra használják őket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 14. szakasza).
Az ellenkező helyzet is előfordulhat – túlköltekezés. Ekkor a támogatás kedvezményezettje kénytelen lesz saját költségén pótlékot fizetni. Ha ebben az esetben az adományozó megtagadja a túlköltés kompenzációját, akkor véleményünk szerint ezt a pénzt a nem működési kiadások között kell szerepeltetni a könyvelésben. Az adóelszámolásban azonban az adóköteles nyereség ezzel az összeggel nem csökkenthető.
Ha a második adózási időszak végén még nem költötték el a támogatás teljes összegét, akkor a kapott és az elismert támogatás különbözetét a második év végén bevételként kell elszámolni az Art. 5. pontja. 346.5. cikk (1) bekezdése 346,17). Az egyszerűsített adórendszerben ez az eljárás mind a „bevétel mínusz kiadás” tárgyra, mind a „bevétel” tárgyra vonatkozik. Ugyanakkor a szervezeteknek nyilvántartást kell vezetniük az elköltött támogatási összegekről. A tárgyi eszközök beszerzésének költségeit az adóalap meghatározásakor költségként kell figyelembe venni, attól a pillanattól kezdve, hogy ezeket a tárgyakat az adóidőszakban a beszámolási időszak (adóidőszak) utolsó napján, egyenlő arányban üzembe helyezik a befizetett összegben. összegeket. A további értékesítésre vásárolt áruk bekerülési értékének kifizetésére fordított kiadások adózási szempontból (az egyszerűsített adórendszerben) az áru értékesítésének napján kerülnek figyelembevételre. Az UTII-adózás tárgya az imputált jövedelem.
Ezt a lehetőséget akkor használják, ha biztosak abban, hogy a szervezet teljesíti az ilyen pénzeszközök biztosításának feltételeit, és biztosak vagyunk abban, hogy a meghatározott pénzeszközöket megkapják. Ebben az esetben a támogatási tartozás a megállapodás megkötésekor vagy határozathozatalkor és nyilvános kihirdetéskor stb. és kész a vezetékezés:
Mivel 37 000 rubelt fogunk mutatni a kiadásokban, és ennek megfelelően csak 37 000 rubel bevételt. Az ilyen pénzeszközöket két adózási időszakon belül teljes mértékben be kellett vonni az adóalapba. Ezért ha a második év végéig nem költötte el a teljes támogatási összeget, akkor is adóznia kell a fennmaradó részt.
Az ismertetett eljárás nem vonatkozik arra az esetre, ha egy szervezet támogatás terhére amortizálható ingatlant vásárol. Az ilyen támogatás az értékcsökkenés kiszámításakor a bevételben szerepel (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 271. cikkének 4.3. pontja, 273. cikkének 2.3. pontja). A támogatási alapok a bevételben jelennek meg a költségén ténylegesen felmerült kiadások arányában ( ebben az esetben a számpélda hasonló lehet a nyereségadóhoz), de legfeljebb két adózási időszak a kézhezvételétől számítva.
Üdvözöljük, VendégKérjük, jelentkezzen be vagy regisztráljon. Elfelejtette a jelszavát? Glavbukh-INFO Glavbukh-INFO Könyvelő iroda könyvelési bejegyzései - fejlesztési támogatás érkezett (1 fő) (1) Vendégoldal: 1 Témaüzenetek: könyvelési bejegyzések - fejlesztési támogatás érkezett Opciók
könyvelési tételek - fejlesztési támogatás érkezett 4 év 2 hónap. vissza Írja be a kódot Használhat BB kódokat és hangulatjeleket Nadezhda könyvelési bejegyzések - fejlesztési támogatás érkezett 4 év, 2 hónap. vissza Jó napot Nadezhda!A következő feladásokat készítjük: Dt51 Kt 86,01 Dt 86,01 Kt 98,02 Dt.
Olvassa el a cikket is: → „86-os számla: célzott finanszírozás. Példa, vezetékezés." A bejegyzések a pénz beérkezésekor történnek. A támogatások elszámolásának sajátossága az alábbi feltételek teljesülése:
A célzott források felhasználását igazoló elsődleges dokumentáció a vállalkozás rendelkezésére áll.
Az adományozó másolatot kap. Ha a projekt egy része megrendelésre és az adományozó megbízásából, adatainak feltüntetésével történik, a felek határozzák meg az eredeti elsődleges számviteli bizonylatok tárolási helyét.
A támogatások célja A támogatás állami támogatás. Célja, hogy segítsen egy jogi személynek vagy egyéni vállalkozónak megoldani az egyik pénzügyi kérdést:
Az állam két fő módon nyújt támogatást:
REFERENCIA! Állami támogatásra számíthatnak az állami tulajdonú vállalkozások, valamint a kereskedelmi és nonprofit szervezetek.
A költségvetési források elköltésének sajátossága a költségvetési besorolási kódok szigorú betartása. A megállapodás elkészítésekor figyelembe kell venni a költségvetési források felhasználásának éves korlátozását a jóváhagyott előirányzatokon belül. Példa a támogatás átvételének elszámolására intézményben A MUP 3. számú költségvetési szervezet támogatással finanszírozott projekt megvalósítására kiírt pályázaton vett részt.
A célzott finanszírozás nyertes összege 60 000 rubelt tett ki. A 3. számú önkormányzati egységes vállalkozás könyvelésében a következő bejegyzések készülnek:
A kiadási tételek listáját a támogatást nyújtó becslés tartalmazza. Minden cikk a BCC szerint van feltüntetve.
Eltérések a támogatások költségvetési elszámolásában, a nonprofit szervezetekben és a kereskedelmi struktúrákban Számos eltérés mutatkozik a támogatások formájában kapott bevételek nyilvántartásában, a könyvelés elismerésében és a bizonylatáramlásban. Feltétel Kereskedelmi szervezet Költségvetési intézmény NPO Támogatás odaítélése A megállapított projektterületi lista szerint Az alapító okirat és az alapító által engedélyezett tevékenységek keretében figyelembe kell venni Meg kell felelnie az Alapszabályban, az alapító megállapodásban meghatározott céloknak Előirányzat formája Tételenként elkészítve A becslés cikkeiben a BCC feltüntetésre kerül A becslés tételeinek meg kell felelniük a törvényi tevékenységnek Számlaterv Kereskedelmi Költségvetés Kereskedelmi pénzeszközök felhasználási időszaka 1 év a kiadásoknak megfelelően, 2 év után a különbözet 1 évig adózik, utána amelynek a különbözete a költségvetési bevételre megy el.
Az átutalást okirattal és ingyenesen, visszavonhatatlanul kell megtenni. Az ingatlannyilvántartást külön kell vezetni. A projekt részeként megszerzett ingatlanok elszámolása azonos módon történik, és a projekt befejezése után nem kell visszaadni. 4. kérdés. Figyelembe veszi-e a vállalkozás a támogatás formájában a vállalkozás alkalmazottjának szerződés alapján küldött és a szervezet számlájára utalt pénzeszközöket? A munkavállalónak a vállalat folyószámláján keresztül juttatott támogatás formájában nyújtott pénzeszközök nem a jogi személy tulajdonát képezik.
A bevételek az ideiglenesen rendelkezésre álló pénzeszközként kerülnek elszámolásra. 5. kérdés. Joga van-e a kereskedelmi szervezetnek figyelembe venni a szállítók által felhalmozott áfát, feltéve, hogy a termékvásárlás a kapott támogatás keretében történt? Nem, nem vonhatja le a számlázott adót.
A második időszak végén a különbözet adóköteles. A szervezetnek külön nyilvántartást kell vezetnie. Támogatások elszámolása költségvetési szervezeteknél A támogatások keretén belül a bevételek és kiadások minősítése csak a költségvetésből finanszírozott bevételekre vonatkozik. A költségvetési támogatásokon túl az intézmények jogosultak versenyeken részt venni, más szervezetektől, magánszemélyektől vagy alapítványoktól pénzeszközöket kapni.
Ebben az esetben a bevételek tevékenységből származó bevételként kerülnek elszámolásra. Számos költségvetési intézményben külön számla nyílik a Kincstárban a programok megvalósításához kapcsolódó bevételek és kiadások nyilvántartására. A költségvetési elszámolásban a pénzeszközök beérkezése a 220111000 számla terhelésén és a 220580000 jóváíráson jelenik meg.
A pontosabb BCC-t az alapkezelő állapítja meg a projekt céljától függően.
A támogatott alapokból a munkadíj kifizetéséhez a kiküldetések a következők:
A támogatások megtérülésének tükrözése A szervezet akkor köteles forrást visszafizetni a költségvetésbe, ha már nem tudja biztosítani a támogatások nyújtásának feltételeit.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve A rendelkezésekből az következik, hogy a kereskedelmi szervezetek, alapítványok által biztosított vagy a listán nem szereplő egyéb tételekre szánt pénzeszközök nem ismerhetők el adózási célú támogatásként. Azok a célhoz kötött bevételek, amelyek nem minősülnek minősítettnek, vagy amelyeket nem számolnak el külön, a vállalkozási bevételek között szerepelnek. Magánszemélyek adózása A projekt keretében a projektet közvetlenül végrehajtó személyekkel külön megállapodás köthető.
A program részeként a résztvevők a becslésben meghatározott díjazásban részesülnek. 6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke kimondja a személyi jövedelemadó alóli mentességet, és korlátozásokat ír elő a rendelkezés végrehajtására. Nem adóköteles az orosz oktatás, kultúra, tudomány és művészet támogatását célzó támogatás formájában kapott bevétel.
