Bibliográfiai leírás:
Neszterov A.K. Az adók szerepe a vállalkozások beruházási és innovációs tevékenységében [Elektronikus forrás] // Oktatási enciklopédia weboldal
Napjainkban megnő az adók szerepe az ország gazdasági növekedésének és fejlődésének előfeltételét képező üzleti, befektetési és innovációs tevékenység támogatásában.
Az az idő, amikor gazdasági szempontból néhány egyszerű technikával gyorsan lehetett profitot termelni, már rég elmúlt, jelenleg pedig nagyon fontos a különböző innovációk gyakorlati alkalmazása a vállalkozás általános hatékonyságának növelése érdekében.
A gazdaságélénkítés egyik kormányzati eszköze az adók. Úgy tűnik, hogy az adók csak csökkentik a vállalkozás nyereségét, és negatívan kell kezelni. De van két eszköz: az arányok és az ösztönzők, amelyek nagyon hatékonyak lehetnek a gazdasági növekedés ösztönzésében a vállalkozói tevékenység ösztönzésével.
A modern viszonyok között kiemelten fontosak az adórendszer hatékonyságának növelésének kérdései, és ezzel összefüggésben növekszik az adók szerepe az ország gazdasági növekedésének és fejlődésének előfeltételét képező üzleti tevékenységek támogatásában és fejlesztésében.
A gazdasági növekedés csak az innovációk folyamatos bevezetése mellett lehetséges a gazdaság minden ágazatában. Az innováció magával hozza a termelési, irányítási és egyéb, a szervezetben lezajló folyamatok fejlesztését. Csak tevékenységének folyamatos fejlesztése biztosítja a cég hosszú távú sikerét.
A gazdasági környezet nem nyugszik, dinamikus változásai miatt aktívan befolyásolja a vállalkozást, és ennek negatív és pozitív következményei is lehetnek. A sikeres működés garanciája a vállalkozás azon képessége, hogy elemezze és előre jelezze a gazdasági környezet változásainak trendjeit, és alkalmazkodjon a változásaihoz.
Az állam egyik célja a gazdasági növekedés. A gazdasági növekedés feltételezi a nemzetgazdaság gazdasági potenciáljának növekedését, az egy főre jutó nemzeti termék növekedését, és ebből következően mindenki számára a magas életszínvonal elérését. A gazdasági növekedés bizonyos előnyökkel jár a gazdaság üzleti szférája (a vállalkozások, szervezetek szektora) számára, mivel a bővülő gazdaságban új piaci alternatívákat nyit meg.
A vállalkozáson belüli gazdasági növekedés kiterjedt vagy intenzív alapon történhet. A gazdasági növekedés intenzív típusát az jellemzi, hogy a növekedés a munkaeszközök, munkatárgyak minőségi megújulása, új, hatékony technológiák bevezetése miatt következik be. A gazdasági növekedés extenzív tényezői gyakorlatilag kimerítették magukat, aminek következtében a gazdasági tevékenység intenzitását és hatékonyságát növelő tényezők, tartalékok feltárására és mozgósítására kell koncentrálni.
A vállalkozói tevékenység fő célja a nyereség hosszú távú fenntartható növekedése, amely nagyrészt a vállalkozás aktív innovációs politikájának köszönhetően valósul meg. Az új termékek gyártásának megkezdése és az innovációkkal az értékesítési piacokra való belépés előtt szükséges a fogyasztói kereslet és a piaci helyzet tanulmányozása.
A társadalmi fejlődés objektív törvényei oda vezettek, hogy olyan termékekkel kell belépni a piacra, amelyeket a potenciális vásárló elvár, és amelyek megfelelnek az igényeinek. A vállalkozások innovatív tevékenységeinek megvalósításával kapcsolatos döntések meghozatalában meghatározó szerepet játszik a különböző piaci szegmensek marketingkutatása, amelyekre új termékeket szánnak.
A világ legtöbb országának egyik kiemelt célja a hosszú távú gazdasági növekedés biztosítása. Ez több és jobb minőségű áru és szolgáltatás előállítását, és ennek következtében a lakosság magasabb életszínvonalát jelenti.
A gazdasági növekedés a vállalkozások sikeres tevékenységének eredménye a nemzetgazdaság valamennyi ágazatában, és nagymértékben függ a vállalkozások innovációs tevékenységétől.
Az innovációs tevékenység olyan folyamat, amelynek célja az elvégzett tudományos kutatás-fejlesztés vagy más tudományos és műszaki vívmányok megvalósítása a piacon értékesített új vagy továbbfejlesztett termékben, a gyakorlati tevékenységben használt új vagy továbbfejlesztett technológiai eljárásban, valamint az ehhez kapcsolódó további kutatás és fejlesztés.
Az újdonság foka alapján az innovációkat alapvető, javító és álinnovációként különböztetjük meg.
Az alapvető innovációk jelentős találmányokat valósítanak meg, és új generációk és technológiai fejlesztési irányok kialakulásának alapját képezik. A javuló innovációk a kis- és közepes méretű találmányok bevezetéséhez kapcsolódnak, és érvényesülnek a tudományos és technológiai ciklus elterjedésének és stabil fejlődésének szakaszában. Az álinnovációk célja az elavult berendezések és technológia részleges javítása.
Az innovációkat előfordulásuk okai alapján két típusra osztják: reaktív és stratégiai.
A reaktív innovációk a vállalat túlélését célozzák, reakcióként jelennek meg a versenytársak által végrehajtott radikális innovatív átalakulásokra. A stratégiai innovációk proaktív jellegűek, és jelentős versenyelőnyök megszerzését célozzák a jövőben.
Az innováció fejlesztésének hajtóereje egy vállalkozásban az a vágy, hogy csökkentsék az üzleti tevékenység költségeit és növeljék a profitot az éles piaci verseny körülményei között. Az elavult technológiák és berendezések alkalmazása során a költségek átlag feletti szinten alakulnak ki, és a vállalkozás veszteségessé válhat, ha a versenytársaknak sikerült megtalálniuk az értékesítési piac meghódításának módját a termelési költségek csökkentése és a kínált termékek és szolgáltatások alacsony ára alapján.
Ezért minden vállalkozásnak szüksége van versenyelőnyök megteremtésére, és ez az innováció alkalmazásával érhető el. Ezenkívül minél gyorsabban hajtják végre az innovációs folyamatot, annál nagyobb a sikeres tevékenység valószínűsége. A termékek frissítése és időben történő megjelenése a piacon növeli a további haszon megszerzésének valószínűségét, amelyet tudományos és műszaki bérleti díjnak neveznek.
Így egy vállalkozás az innovációt felhasználva csökkenti a költségeket, növeli a termelési volument, meghódítja a piacokat, növeli a profitot, hozzájárul az üzleti hatékonyság növeléséhez és a nemzetgazdaság fejlődéséhez.
Egy innovatív vállalkozás strukturális részlegeiben innovatív projektet dolgoz ki, vagy szerződés alapján innovatív vállalkozásra szakosodott szervezetet vonz be. Nagy innovációs projektek esetén a második lehetőség előnyösebb.
Az innováció (újdonság) az innovációs tevékenység végeredménye, amely a piacon értékesített új vagy továbbfejlesztett termékben, a gyakorlati tevékenységben alkalmazott új vagy továbbfejlesztett technológiai eljárásban testesül meg.
A gazdálkodó szervezetek aktív innovációs politikája, amely alapvetően új típusú termékek és technológiák előállításának fejlesztésében, valamint a hazai áruk értékesítési piacainak ez alapján történő bővítésében nyilvánul meg, lehetővé teszi a bruttó hazai termék növekedését, hozzájárul a a tudományos és műszaki potenciál fejlesztése, a modern technológiai struktúrák kialakítása a gazdasági ágazatokban, az elavult struktúrák kiszorítása és a termékek versenyképességének növelése. Egy termék vagy eljárás valódi újdonsága mindig pozitív hatást kell, hogy eredményezzen a használatából.
A technológiai innovációnak két típusa van: termék és folyamat. Egy új termék bevezetése radikális termékinnovációnak minősül. Az ilyen innovációk alapvetően új technológiákon vagy a meglévő technológiák új alkalmazásokban történő kombinációján alapulnak. A termékfejlesztés akkor társul egy meglévő termékhez, amikor annak minőségi vagy költségjellemzői megváltoznak.
A folyamatinnováció új vagy jelentősen továbbfejlesztett gyártási módszerek és technológiák kifejlesztése, a berendezések vagy a gyártásszervezés megváltoztatása.
Az újdonság foka szerint az innovációkat alapvetően új, i.e. a hazai és külföldi gyakorlatban a múltban nem létező analógok, és viszonylag újszerű innovációk. „Az alapvetően új típusú termékek, technológiák és szolgáltatások prioritást élveznek, abszolút újdonságot élveznek, és eredeti minták, amelyek replikációja alapján újításokat-utánzatokat és másolatokat kapnak.” Az innováció-utánzatok között különbséget tesznek a piaci újdonság, az új alkalmazási kör és az összehasonlító újdonság (amelyek a legjobb külföldi és hazai vállalkozásoknál vannak analógjai) és innováció-fejlesztési eszközei, technológiai és termékei. Az újításokat és fejlesztéseket tárgy-tartalmi szerkezetük szerint kiszorító, helyettesítő, kiegészítő, javító stb.
Az innováció életciklusa az innováció létrehozásának egymással összefüggő folyamatainak és szakaszainak összessége. Az innováció életciklusát az ötletek keletkezésétől az arra épülő innovatív termék megszűnéséig tartó időszakként határozzuk meg.
Innovációs ötlet kidolgozása, laboratóriumi kutatások, laboratóriumi minták készítése új termékekből, új berendezések típusaiból, új dizájnból és termékből kutatás-fejlesztési munka végzése;
Az új típusú termékek gyártásához szükséges alapanyagok és kellékek kiválasztása;
Új termékek gyártásának technológiai folyamatának kidolgozása;
A termékek gyártásához szükséges példaértékű berendezések tervezése, gyártása, tesztelése, fejlesztése;
Az innovációk megvalósítását célzó új szervezési és irányítási megoldások kidolgozása és bevezetése;
Az innovációhoz szükséges információs források és információs támogatás kutatása, fejlesztése vagy beszerzése;
A K+F-hez szükséges személyzet felkészítése, képzése, átképzése és speciális módszerei;
Munkavégzés, vagy a szükséges dokumentáció beszerzése az engedélyezéshez, szabadalmaztatáshoz, know-how megszerzéséhez;
Marketingkutatás szervezése és lebonyolítása az innováció elősegítése érdekében stb.
A piacgazdaságra való áttérés során a gazdasági helyzet megváltozásával az innovációk műszaki-technológiai színvonalára és gazdasági hatékonyságára vonatkozó kritériumok átorientációja következett be a vállalkozás számára. Az innovációk bevezetése rövid távon rontja a gazdasági mutatókat, növeli a termelési költségeket, és további tőkebefektetést igényel a K+F fejlesztésében. Emellett az intenzív innovációs folyamatok, beleértve az új berendezések és technológiák bevezetését, megzavarják a stabilitást, növelik a bizonytalanságot és növelik a termelési tevékenységek kockázatát. Ráadásul az innovációk nem teszik lehetővé a termelési erőforrások teljes kihasználását, csökkentik a kapacitáskihasználtságot, valamint a személyzet alulkihasználásához és tömeges elbocsátáshoz vezethetnek.
A piac az, amely az innovációs kiválasztás döntő döntőbírója. Elutasítja a kiemelten fontos újításokat, ha azok nem érik el a kereskedelmi előnyöket és nem tartják meg a vállalkozás versenyhelyzetét. Éppen ezért a technológiai innovációkat kiemelt, az ország gazdasági és technológiai biztonsága szempontjából fontos, valamint a piacgazdaságra való átállás körülményei között a vállalkozás számára szükséges kereskedelmi innovációkra osztják. Az új technológiák műszaki színvonalának és hatékonyságának kritériumainak meg kell felelniük a tudományos és műszaki kormányzati politika követelményeinek, a kereskedelmi megvalósíthatóságnak és a megfelelő finanszírozási forrásoknak.
Így egy vállalkozás jövedelmezősége és pénzügyi stabilitása szempontjából az új technológia az esetek több mint felében nem kívánatos. Ezen túlmenően a technológiai változatosság a hosszú életciklusú, tőke- és tőkeintenzív iparágakban helyrehozhatatlan károkat okozhat, ha nem prognosztizálják, nem hajtják végre és nem működtetik megfelelően.
A tudásintenzív, progresszív iparágakban fordított a helyzet, a technológiai „váltások és áttörések” és az új technológiák bevezetése ugrásszerűen növeli a vállalkozás versenyképességét és hosszú távon a profitmaximalizálást.
Az új rendszerek és termékek új generációinak gyártására való áttérés csak új technológiák alapján lehetséges.
Alapvetően új technológiai megoldások bevezetésekor nem csak rövid, hanem hosszú távon is keletkezhetnek veszteséges termelési tevékenységek.
A meghozott technológiai döntések hatékonyságának kiküszöbölése érdekében fontos a bevezetett technológia és a vállalat versenyképessége és magatartása közötti kapcsolat azonosítása.
Innovatív tevékenység nem lehetséges befektetés nélkül.
Az üzleti tevékenységekbe történő befektetéseket csak akkor hajtják végre, ha fejlesztésük lehetővé teszi egyrészt a termelés hatékonyságának növelését, másrészt a nettó bevétel elérését minden befektetett rubel után.
A bevételt nem hozó, vagy egy bizonyos szint alatti bevételt biztosító befektetéseket a vállalkozás életfenntartásához szükséges minimumra kell csökkenteni.
A befektetések megvalósításához szükséges gyakorlati cselekvések összességét befektetési tevékenységnek (befektetés), az azt végrehajtó személyeket befektetőknek nevezzük.
A befektetések hosszú távú tőkebefektetések az országban vagy külföldön különböző iparágakban működő vállalkozások tevékenységébe azzal a céllal, hogy a jövőben nettó hasznot hozzanak létre és szerezzenek.
A beruházás az erőforrások összesített felhasználásának folyamata, amely biztosítja a tőkeemelést, a termelés bővítését és korszerűsítését, a legújabb technológiák és berendezések fejlesztését, a források eltérítését a jelenlegi forgalomból és azok felhasználását a vállalkozás vagyonának növelése érdekében.
Befektetési formák: földterület, pénzeszközök, állóeszközök (épületek, építmények, berendezések stb.), pénzeszköz-egyenértékben értékelt vagyoni értékű jogok (licencek, ipari minták, tanúsítványok, föld- és ingatlanhasználati jogok). Vagyis a befektetések készpénzt, célzott bankbetéteket, részvényeket, részvényeket és egyéb értékpapírokat, technológiát, gépeket és berendezéseket, engedélyeket, beleértve a védjegyeket, hitelt, bármilyen más tulajdont vagy tulajdonjogot, szellemi értéket jelentenek, amelyeket üzleti tárgyakba fektetnek be annak érdekében, hogy nyereséget és pozitív társadalmi hatást érhet el.
A befektetési tevékenység befektetés, beruházás, és általában a befektetési tevékenység a beruházások megvalósítására irányuló gyakorlati cselekvések összessége.
A befektetési tevékenység a következőkön keresztül történik:
A befektető saját pénzügyi forrásai: nyereség, értékcsökkenés, készpénzmegtakarítás, állampolgárok, jogi személyek megtakarításai stb.;
Befektetőktől felvett banki források: kötvényhitelek, banki és költségvetési hitelek;
Vonzott banki források a befektetőtől: részvények eladásából származó pénzeszközök, állampolgárok és jogi személyek részvény-hozzájárulásai;
Költségvetési beruházási előirányzatok.
A befektetési tevékenység alanyai lehetnek magánszemélyek és jogi személyek, beleértve a külföldieket, valamint államok és nemzetközi szervezetek. A befektetési tevékenység résztvevőiként részt vehetnek a befektetők, az ügyfelek, a munkavégzők, a banki, a biztosítási és a befektetési projekt közvetítő szervezetei.
Pénzügyi és gazdasági szempontból a befektetés úgy definiálható, mint az erőforrások hosszú távú befektetése a jövőbeni profitteremtés és -termelés érdekében.
Típus szerint vannak:
A pénzügyi befektetések az állam, az önkormányzat és a társaságok által kibocsátott részvényekbe, kötvényekbe és egyéb értékpapírokba fektetett pénzeszközök.
A valódi befektetés a pénzeszközök állótőkébe történő befektetése és a készletek növekedése.
Az immateriális javakba történő befektetések tudományos és műszaki fejlesztések (tulajdonjogok, licencek, know-how, goodwill stb.) beszerzésére irányuló pénzeszközök.
A beruházások kiterjedhetnek a tudományos, műszaki vagy termelési ciklusra és annak elemeire (szakaszaira): új gyártás megszervezése vagy új termékek kiadása; rekonstrukció vagy műszaki újrafelszerelés.
A termelés fejlesztése, a szervezés és irányítás fejlesztése, a legújabb technológiák és berendezések bevezetése mellett a vállalkozások az adóterhek enyhítésével, valamint az adófizetés racionális és legális módozatainak megtalálásával a bevételek növelésére törekednek. Ezt a problémát a következő területeken lehet megoldani:
1. Olyan tevékenységek kiválasztása, amelyek elfogadható adóterhet biztosítanak a vállalkozás számára
2. Üzleti szempontból optimálisak meghatározása
az adók, illetékek és egyéb fizetési módok és feltételek tárgya
adófizetések.
3. A nyereség felosztási és felhasználási irányainak megválasztása, pénzügyi források olyan befektetése, amely lehetővé teszi a vállalkozás számára kedvező adózási következményeket.
A célzott adópolitika nagymértékben függ az adószámításért és adófizetésért felelős alkalmazottak ismereteitől, hogy milyen adókat, mikor és hol kell fizetni, valamint attól, hogy ezek az alkalmazottak képesek-e megérteni az adófizetés csökkentésének meglévő jogi módjait. Az adójog és a hatályos adójogszabályok ismerete lehetővé teszi az adófizetés és a bevétel kompetens tervezését. Az adótervezés a vállalkozás adópolitikájának legfontosabb eleme.
Az adótervezés az adózó azon jogának gyakorlása, hogy a törvényesség, a hatékonyság és az optimálisság elve alapján minden lehetséges eszközzel csökkentse az állam által rájuk nehezedő adóterheket. Ezen alapelvek betartása előre meghatározza az üzleti tevékenység jellegét és tartalmát, megteremti a vállalkozás eredményes működésének előfeltételeit és csökkenti az adóbűncselekményekért való felelősség lehetőségét.
A törvényesség elve alapvetően kiemelkedik. Ez az adójogszabályok előírásainak szigorú és szigorú betartását jelenti a vállalkozás adókötelezettségeinek megállapítása, adószámítása és fizetése során. Az Adótörvénykönyv első részének elfogadásával és hatálybalépésével összefüggésben az adóbűncselekményekért való felelősség önálló jogi felelősségi típusnak minősül.
Az adótervezés hatékonyságának elve, hogy a vállalkozás által kidolgozott adópolitikát haladéktalanul módosítani kell, figyelembe véve a mindenkori adórendszer változásait. Ugyanakkor nemcsak az adópolitika fő irányai módosíthatók, hanem az üzleti tranzakciók típusai, valamint az összes gazdasági tevékenység irányai is.
Az orosz politikai és gazdasági rendszer jellemzői az instabilitás, a kiszámíthatatlanság, a törvények és a kormányzati szervek által elfogadott határozatok következetlensége, beleértve az adózást is. Ezért a vállalkozásoknak figyelembe kell venniük egy olyan valószínű tényezőt, mint az adókockázat. "Adókockázatok társulhatnak az adópolitika változásaihoz, új adó- és illetékfajták bevezetéséhez, az adókulcsok és büntetések változásaihoz, valamint az adókedvezmények eltörléséhez."
Egy vállalkozásnak a hatékony adótervezés elve alapján nem csak a külső, hanem a belső változásokkal is számolnia kell, amelyek radikálisan befolyásolhatják adópolitikáját.
Az optimális adótervezés elvének lényege, hogy az adófizetési kötelezettség nagyságát csökkentő mechanizmusok alkalmazása ne sértse a vállalkozás tulajdonosi érdekeit és a stratégiai fejlesztési célokat. Az adótervezés egyik fő kérdése az optimális arány fenntartása az adófizetés és a nyereség azon része között, amely a vállalkozás rendelkezésére áll befektetésre és a pénzügyi stabilitás biztosítására.
Az adótervezés a vállalaton belüli gazdálkodás sajátos alrendszere.
A legtöbb orosz adózási valóság a szövetségi adórendszer viszonylagos fiatalsága miatt nem hazai találmány. Ugyanakkor az adótervezésben kevésbé van lehetőség külföldi módszerek és technikák kölcsönzésére, mint bármely más területen.
A hazai adógyakorlat fiatalságát tükrözi az orosz bíróságok tevékenysége, amelyek vitás helyzetekben jogszabályok elemzése és sajátos szűk szabályok alapján hoznak döntéseket, míg a külföldi bíróságok (például az USA-ban és Nagy-Britanniában) gyakrabban elemzik a kapcsolatok, tranzakciók és általában az üzlet lényege .
Az adótervezés területe rendkívül ingadozó a változó adótörvények miatt.
A jelenlegi adózási realitások (a jogi normák homályossága és következetlensége, valamint a visszamenőleges hatály gyakorlata, amelyek az elmúlt években érezhetően elvesztették pozícióikat, de nem teljesen felszámolták) nem járulnak hozzá az üzleti tevékenység stabilitásához, ugyanakkor idővel széles tevékenységi területet teremtve az adókezelés számára.
Az orosz üzleti kultúra paradoxonai meghatározzák a hazai adókezelés következetlenségét: egyrészt a vállalkozás célja a profit, másrészt a hazai gyakorlatban jelentős erőfeszítéseket tesznek a profit minimalizálására az adóköltségek minimalizálása érdekében.
Az adótervezésnek az adók szoros kapcsolatán kell alapulnia, és figyelembe kell vennie azok egyensúlyát: egyes adók csökkenése gyakran mások növekedéséhez vezet, és fordítva (például az áfa csökkentése segít növelni a nyereség adóalapját) .
A hivatalos orosz statisztikák nem megbízhatóak az árnyéktranzakciók magas aránya miatt, amelyek nem tükröződnek. Emiatt a hivatalos adatokon alapuló gazdaságok közötti összehasonlítások adótervezési szempontból gyakorlatilag értelmetlenek; Összehasonlító becslések és a valós forgalom alapján hozzávetőleges együtthatók kiszámítása ezen információk bizalmas jellege miatt egyetlen reprezentatív mintán sem lehetséges.
Tekintettel arra, hogy a vállalkozói tevékenységet nem az adók, hanem a haszon érdekében végzik, az adótervezés eredménye az adóköltségek általános szintjének optimalizálása kell, hogy legyen. A világgyakorlatban három lehetőség kínálkozik egy vállalkozás adópolitikájára:
Illegális, olyan adócsalás, amely a bevételek és vagyonok elszámolásának szándékos bűnözői módszereinek alkalmazásán, valamint a számvitel és adóbevallás szándékos elferdítésén alapul;
Jogi, az üzleti tevékenység és a számviteli módok kiigazításán és a törvény adta lehetőségek kihasználásán alapuló;
Félig legálisan, a meglévő törvények és rendeletek konfliktusait, hiányosságait, ellentmondásait felhasználva.
A második lehetőséget az adótervezés optimalizálásának legcivilizáltabb módjaként kell elismerni. Ugyanakkor ezen adótervezési optimalizálási lehetőség keretében külső és belső tényezők is megkülönböztethetők (1. ábra).
Rizs. 1. Adótervezés optimalizálási tényezők
Az alkalmazott adózási rendszerek, az adófizetés sajátosságainak és az egyes rendszerekben fennálló összszintjének áttekintése, dinamikus értékelése, egymással való összehasonlítása és az indulási hatékonyság számítása lehetővé teszi, hogy meglehetősen univerzális gyakorlati ajánlásokat dolgozzanak ki a felhasználók széles köre számára. Az adótervezés optimalizálását szolgáló fennmaradó külső tényezők (joghatóság megválasztása, jogi forma, alapítók összetétele, tevékenység típusa és stratégia) nem általánosíthatók, minden esetben egyediek, és főként a tanácsadói gyakorlatban vehetők figyelembe.
Az adótervezés hatékonyságát számos együttható segítségével határozzák meg, amelyek általános számítási sémája az adóköltségek vagy az egyes összetevők összességének az értékesítési mennyiséghez, költséghez vagy nyereséghez viszonyított arányát írja elő. A mutatók az egység törtrészében és százalékban is kiszámíthatók. Az adótervezés hatékonysági mutatóinak egy sorát az 1. táblázat mutatja be.
Asztal 1
Adótervezés hatékonysági mutatói
Megjegyzések az asztalon:
1. Az adóköltségeknek tartalmazniuk kell mind a közvetett jövedelemadókat a kiegészítőleg fizetendő összegek összegében, azaz figyelembe véve a visszatérítendő összegeket, mind a költségekhez és a pénzügyi eredményekhez kapcsolódó adókat, beleértve a nettó nyereséget is.
2. Az értékesítési volumennek, a szervezet tevékenységének eredményeként, tartalmaznia kell az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételeket, valamint az ügyfelektől kapott közvetett adók összegét - áfát és forgalmi adót.
3. A forgalmi adó költségeinek tartalmaznia kell mind a jövedelem közvetett adóját, amely a természetben forog, pl. forgalomból elhatárolt adó, valamint útadó, amelynek adóalapja az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel.
4. Értékesítési volumen, közvetett jövedelemadóktól - forgalmi adó, jövedéki adó, áfa.
5. A számítás során bármelyik eredménymutató (üzemi, adóköteles, nettó stb.) használható.
A fenti mutatók átfogóan jellemzik az adótervezés eredményességét. A hazai gazdasági környezet korábban megfogalmazott sajátosságai miatt azonban nem lehet minden együtthatóra ajánlott értékeket megadni. A hatékonyság értékelése csak dinamikus számítások alapján lehetséges, amelyek lehetővé teszik az egyes szervezetekre jellemző trendek azonosítását.
Az orosz gazdaság központi problémája a gazdasági növekedés ütemének növelése, amely elsősorban a beruházásoktól függ. A hazai befektetések többféle módon ösztönözhetők, többek között az adórendszer reformjával.
Az adórendszer a piacgazdaság egyik fő eleme. Ez az állam fő eszköze a gazdasági fejlődésre, valamint a társadalmi és gazdasági fejlődés prioritásainak meghatározására. Ezért szükséges, hogy az orosz adórendszert az új társadalmi viszonyokhoz igazítsák, és összhangban legyenek a globális tapasztalatokkal.
Az állam az adórendszer segítségével aktívan beavatkozik a piac „munkájába”, szabályozza a termelés fejlődését, elősegítve egyes iparágak vagy tulajdonosi formák felgyorsult növekedését, mások „romlását”.
A gazdasági növekedés üteme és a társadalmi problémák megoldása a társadalomban nagymértékben függ az adómechanizmus javításának hatékonyságától.
Így az adórendszer fontos szerepet játszik a vállalkozói tevékenység, és különösen a kisvállalkozások fejlesztésében.
Változnak az ország adórendszerének fejlesztésének prioritásai, a reform során a végső célok elérésének módszerei is tisztázódnak. Ezért évente számos alapvető jellegű módosítás történik a kódex elfogadott fejezeteiben. A reform még messze van a befejezéstől, és sajnos az adórendszer felülvizsgálata még várat magára.
Az Orosz Föderációban az adórendszer reformjának jelentős állomása az adókulcsok szintjének csökkentése következett be, aminek jelentős ösztönző hatása volt. Ugyanakkor fontos megválaszolni a kérdést: hogyan és milyen mértékben befolyásolja az adókulcsok változása a beruházási keresletet?
Az Orosz Föderációban az üzleti tevékenységek adóztatási rendszerének javítása rendkívül fontos. A vállalkozói szellem fejlesztéséhez tudományosan megalapozott, jól kidolgozott adózási mechanizmusra van szükség. Ilyen körülmények között kiemelten fontossá válik az új adózási rendszerek fejlesztése, alkalmazása, a hazai és külföldi tapasztalatok kritikus általánosítása, a teljes adómechanizmus objektív megítélése és ésszerű javítása, az adóellenőrzési gyakorlat fejlesztése. A kisvállalkozások fontosak az orosz gazdaság fejlesztésében és a beruházási tevékenység ösztönzésében, mivel a kisvállalkozások jelentős hatással vannak a nemzetgazdaság fejlődésére, a társadalmi problémák megoldására, a foglalkoztatottak számának növelésére stb.
A gazdaság egésze számára a kisvállalkozások tevékenysége fontos tényező a gazdaság rugalmasságának növelésében. A nehézségek és kudarcok ellenére a kisvállalkozás fejlődik, lendületet vesz, gazdasági, társadalmi, tudományos és műszaki problémákat old meg.
A gyakorlat azt mutatja, hogy a technikai fejlődést és a fogyasztói igények legteljesebb kielégítését manapság nagymértékben meghatározza a kisvállalkozások hatékonysága. Az innováció magas aránya, a technológiai változások mobilitása, a találmányok bevezetése, a szolgáltató szektor gyors növekedése, a foglalkoztatás, az intenzív ár- és nem árverseny, ami egyrészt az árak csökkenéséhez, másrészt a tény, hogy a fogyasztó kiváló minőségű termékeket és szolgáltatásokat kap, az állam lehetősége arra, hogy nagy összegeket kapjon adóbevételek formájában - mindez a kisvállalkozások hozzájárulását jelenti az ország gazdaságához.
A kisvállalkozások fejlesztése terén szerzett hazai és külföldi tapasztalatokat elemezve a kisvállalkozások alábbi előnyeit emelhetjük ki: gyorsabb alkalmazkodás a helyi gazdasági feltételekhez, a kisvállalkozások cselekvéseinek nagyobb önállósága; rugalmasság és hatékonyság a döntések meghozatalában és végrehajtásában; viszonylag alacsony működési költségek, különösen a kezelési költségek; nagyszerű lehetőség az egyén számára ötletei megvalósítására és képességeinek bemutatására; alacsonyabb indulótőke-igény, valamint a termékek és a termelési folyamatok gyors változtatásának képessége a helyi piaci igényeknek megfelelően; viszonylag nagyobb saját tőke forgalom stb.
A jövedelemadó fontos szerepet játszik a vállalkozási tevékenységek adóztatásában, ezért annak érdekében, hogy meghatározzuk a vállalkozási tevékenységek adóztatási mechanizmusának javításának főbb irányait, meg kell vizsgálni a nyereségadózás optimalizálásának főbb módjait.
Az Orosz Föderáció adórendszerének jövőbeli fejlesztése a jövedelemadó optimalizálásához kapcsolódik.
Hagyományosan az adószabályozás karjait az adórendszer két fő eszközének tekintik: a kulcsoknak és a kedvezményeknek. Az állam kellő mértékben kihasználta az adószabályozás első karját, 35-ről 24 százalékra, majd 20 százalékra csökkentette a személyi jövedelemadó kulcsát. Ez potenciális lehetőséget teremtett a termelés bővítésére, mivel a profit nagy része a vállalkozás rendelkezésére áll, de az árfolyam ösztönző hatása nagyobb mértékben hat a dinamikában.
Az Orosz Föderáció kormánya, miután először 11 ponttal, majd további 4 ponttal csökkentette az árfolyamot, nem hagyott tartalékot további csökkentésére. Ugyanakkor csak a ráta erőteljes csökkentése ösztönzi a jövedelem újraelosztását a gazdaság árnyék- és legális szektora között.
A csökkentés hatása azonban nem azonnal, hanem több gazdasági fordulat után jelentkezik.
Az adószabályozás másik karja a haszon.
A globális és hazai tapasztalatok azt igazolják, hogy az adókedvezmények megszüntetése nem jelent mást, mint az adórendszer megfosztását egy szabályozó funkciótól: a hazai termelés fejlesztésének kiemelt területeinek meghatározására és ösztönzésére.
Az orosz kormány gazdaságpolitikájának egyik fő célja ebben a szakaszban a beruházási aktivitás növekedésének ösztönzése. Ebből következően az adóreform legfontosabb feladata a bővített szaporítás és modernizáció adókedvezménye. A probléma megoldásában a legnagyobb hatást a befektetési jövedelemadó-kedvezmények rendszerével lehet elérni. A befektetési tevékenység növekedésének adómechanizmusok segítségével történő ösztönzésének hatékonyabb megoldása érdekében célszerű a jövedelemadót közvetlen befektetési kedvezményekkel kiegészíteni.
Hazánk számára is releváns a juttatás lehetősége, amely nemcsak a kutatási programok bővítését, hanem főként az innovációs tevékenység megkezdését is ösztönzi. A K+F ráfordítások növekedésének bizonyos százaléka formájában nyújtott adóalap-kedvezmény olyan járulékos juttatás, amely ösztönzi a K+F bővülését. A fő innovációs juttatás változata a következő: a K+F ráfordítások teljes összegű levonása a bevételből a megvalósítás első évében; a következő időszakban a levonás mértéke nem haladhatja meg a tényleges K+F költségek 25%-át a fennmaradó összeg aktiválásával és leírásával a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. §-a szerint a munka befejezését követő 3 éven belül egyenlő arányban.
Tehát, ha ebben a szakaszban a gazdaságba történő befektetés növelésére van szükség, és adózási módszerek segítségével befektetési kedvezmény formájában a befektetés növekedését lehet befolyásolni, akkor a befektetési hasznot a bevételben kell előirányozni. adójogszabályok. Helytelen lenne azonban csak a befektetési előnyökről beszélni: a nyereség adóztatásáról szóló orosz jogszabályokban átfogó kedvezményrendszernek kell lennie, mivel ez adja meg az államnak a vállalkozói tevékenység célzott befolyásolásának lehetőségét.
Tekintettel a tudományterületnek ebben a szakaszban tulajdonított jelentőségére, célszerűnek tűnik a jövedelemadó-jogszabályokat innovatív jellegű kedvezményekkel kiegészíteni. A jövedelemadó-kulcs általános mérséklésének politikája – az adókedvezményekkel szemben – jelentősége ellenére továbbra is kevésbé hatékony szabályozási kar. Az ösztönző hatás fokozása érdekében a kedvezmények adójogszabályba történő bevezetését fokozatosan kell végrehajtani. Minimálisra kell csökkenteni a nyereségadózás kedvezményekkel történő kikerülésének lehetőségét azok magas színvonalú szabályozásával és hatékony adóhatósági ellenőrzésével.
Ahhoz tehát, hogy a jövedelemadóra vonatkozó adópolitika révén biztosítsuk az állam gazdaságra gyakorolt szabályozó befolyását, folyamatosan kedvezményeknek kell lenniük. Az előnyöknek semlegesnek kell lenniük a tőkebefektetési területek, a gazdasági tevékenység típusai és az adófizetők kategóriái tekintetében. Az előnyöknek a szaporodási folyamat kezdeti szakaszainak ösztönzésére kell irányulniuk – az alapkutatásba történő tőkebefektetéstől a meglévő termelésbe történő beruházásig.
Jelenleg egy célzott adórendszer-reform programra van szükség, amelynek célja az orosz vállalkozások megerősítése és támogatása. Figyelembe kell vennie a külföldi és Oroszország saját történelmi tapasztalatait. Egy ilyen program célja, hogy a vállalkozásokat ösztönözze az innovációk alkalmazására, amelyek kiindulópontként szolgálnak a vállalkozás hatékonyságának növeléséhez. A hatékonyság növelésével a vállalkozás növeli nyereségét, így nő a költségvetésbe befizetett adók összege.
Irodalom
1. Az Orosz Föderáció adótörvénye.
2. Barinov V.A. "Stratégiai menedzsment". – M.: "Infra-M", 2006.
3. Kozenkova T.A. Adótervezés egy vállalkozásban. – M.: AiN, 2005.
4. Bukhalkov M.I. Házon belüli tervezés: Tankönyv. – M.: INFRA-M, 2003.
5. Mikroökonómia. / Gabish G., Grebennikov P.I., Leussky A.I., Tarasevich L.S. – St. Petersburg State University of Economics and Finance
6. Golubkov E.P. A marketing alapjai: Tankönyv. – M.: "Finpress" kiadó, 2005.
7. Drucker P. Menedzsment kihívásai a 21. században. – M.: INFRA-M, 2004. – 304 p.
8. Djatlov A.N., Plotnyikov M.V. Általános menedzsment: előadások tanfolyama. – M.: INFRA-M, 2004.
9. Iljin A.I. Tervezés a vállalkozásnál. – M.: Infra-M, 2002
10. Kotler F. Marketingmenedzsment. /Ford. angolból, szerkesztette S.G. Bozhuk.-2. kiadás - Szentpétervár: Péter, 2005.
11. Kotler F. A marketing alapjai - M.: WILLIAMS, 2006
12. Lambin J.-J. Piacorientált menedzsment. Stratégiai és operatív marketing / Ford. angolról szerkesztette V.B.Kolcsanov. – Szentpétervár: Péter, 2005.
13. Soloviev B. A. Marketingmenedzsment. – M.: INFRA-M, 2000.
14. Thomson A., Stickland A. "Stratégiai menedzsment". – M.: "Infra-M", 2001.
15. Pénzügyi menedzsment (Vállalkozásfinanszírozás): Tankönyv / Szerk. A.A. Volodina. – M.: Infra-M, 2006. – 504 p.
16. Pénzügyi gazdálkodás: Tankönyv egyetemek számára (szerk.: Polyak G.B.) Szerk. 2., átdolgozott, kiegészítő – M: UNITY-DANA, 2004.
17. Collins J. A jótól a nagyszerűig. – Szentpétervár: Péter, 2006.
18. Analoui F. Kis- és középvállalkozások stratégiai menedzsmentje: tankönyv. – M.: EGYSÉG, 2005.
19. Tolkacsov. C. Tökéletlen verseny. // Orosz gazdasági folyóirat. 2005. 5. sz. 25-32.o.
Bevezetés…………………………………………………………………………………………3
1. fejezet Az adózás elméleti alapjai
1.1. Az adó fogalma és lényege…………………………………………………………………….5
1.2.Az adózás funkciói és az adók szerepe a gazdaságban…………………….7
1.3 Az adópolitika lényege, céljai és elvei…………………………………………
1.4. Az adórendszer főbb jellemzői…………………………………12
2. fejezet Adózás Oroszországban
2.1. Az oroszországi adópolitika sajátosságai…………… ……………………..16
2.2. Az orosz adórendszer hatékonysága………………………………..19
3. fejezet Az oroszországi adózás problémái, javításának módjai...22
Következtetés…………………………………………………………………………………….29
Hivatkozási jegyzék…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
BEVEZETÉS
Az adók az állam kialakulása óta a társadalmi gazdasági kapcsolatok szükséges láncszemei. Az államformák fejlődése, változása mindig együtt jár az adórendszer átalakulásával. Az adók segítségével meghatározzák a vállalkozók, mindenféle tulajdonformájú vállalkozás kapcsolatát az állami és önkormányzati költségvetéssel, a bankokkal, valamint a felsőbb szervezetekkel. Az adók segítségével szabályozzák a külgazdasági tevékenységet, ideértve a külföldi befektetések vonzását, és a vállalkozás önfenntartó bevételét és nyereségét termelik. Ezen a tisztán pénzügyi funkción túlmenően az adómechanizmust az államnak a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, valamint a tudományos és technológiai fejlődésre gyakorolt gazdasági hatására használják. Ebben a tekintetben kiemelt szerepet kap az állami adórendszer jelentősége, szervezeti és működési elvei.
A hatékony adórendszer kialakításának és működtetésének nyugati tapasztalataiban sok értékes és hasznos információ található. Használatakor azonban figyelembe kell venni az adórendszer létrejöttének és fejlesztésének objektív feltételeit, valamint az egyes országok gazdaságának sajátos állapotát, a felhalmozott vagyon mértékét, sőt a pszichológiai attitűdöket és hagyományokat is. a lakosság. A legutóbbi reformok azt mutatják, hogy az orosz kormány radikálisan meg akarja változtatni az ország helyzetét. Az adópolitika nagyszabású reformprogramját több mint két éve hajtják végre. A meghozott intézkedések következménye már eddig is a minden adózót terhelő adóterhek egyenletesebb elosztása, a bevételek szerkezetének pozitív változása, az adminisztráció javulása, valamint számos adózó legalizálása. A legfontosabb köztes eredmény a gazdaság általános adóterhének valós csökkenése volt, ami támogatta a további oroszországi gazdasági növekedést.
A kurzusmunka témája – „Az adópolitika ösztönző és antistimuláló szerepe” – nagyon aktuális most, amikor Oroszország új, magasabb fejlettségi szintet ért el olyan területeken, mint: gazdaság, politika, társadalmi fejlődés, oktatás, stb. A témakutatás relevanciáját is az határozza meg, hogy meg kell találni a leghatékonyabb mechanizmusokat az orosz adórendszer ösztönző és visszatartó funkcióinak fejlesztésére.
Munkám célja az orosz adórendszer serkentő és antistimuláló funkcióinak fejlesztési irányainak elméleti megalapozása és gyakorlati ajánlások kidolgozása ezek megvalósítására.
E cél elérése érdekében a következő feladatokat oldjuk meg a munkában:
1) fontolja meg, mit kell érteni az adók lényegén, mi a funkciójuk;
2) mérlegeli az adórendszer és az adópolitika elméleti alapjait;
2) az adórendszer hatékonyságának kritériumainak meghatározása;
3) a jelenlegi oroszországi adórendszer hatásának értékelése a vállalkozások gazdasági fejlődésének fő mutatóira;
4) az orosz adópolitika jellemzőinek azonosítása;
5) a jelenlegi adórendszer reformjának főbb irányainak meghatározása, a vállalkozások gazdasági fejlődésének ösztönzése céljából;
6) módszertan kidolgozása az adórendszer ösztönző funkciójának értékelésére.
A munka egy bevezetőből, három fejezetből, egy következtetésből és egy irodalomjegyzékből áll.
Az 1. Az adózás elméleti alapjai című fejezetben a fent feltett köztes feladatok közül az első kettőt oldjuk meg, nevezetesen:
Az adók funkcióit részletesen tárgyaljuk. Megszületett az adó teljesebb meghatározása. Az adópolitika lényegét és az adórendszer főbb jellemzőit is figyelembe veszik.
A 2. fejezet – Adózás Oroszországban – megvizsgálja az orosz adópolitika jellemzőit, és értékeli az Orosz Föderáció adórendszerének hatékonyságát is.
A 3. fejezet - Az oroszországi adózás problémái, javításának módjai - meghatározza a jelenlegi adórendszer reformjának főbb irányait a gazdaság élénkítése érdekében.
A Következtetés levonja a munka főbb következtetéseit.
1. Az adózás elméleti alapjai
1.1. Az adó fogalma és lényege
A közgazdasági gondolkodás még nem alakította ki az adó fogalmának egységes, a társadalom politikai és gazdasági rendszerétől, az állam természetétől és célkitűzéseitől független értelmezését. Ahogy J. Proudhon megjegyezte: az adó kérdése lényegében állam kérdése. Az állam elméletével és működésének gyakorlatával együtt fejlődött az adóelmélet és az adózás gyakorlata.
1818-ban N. Turgenyev orosz közgazdász úgy határozta meg az adókat, mint „a társadalom és az állam céljának elérését szolgáló eszköz lényegét. Az emberek, miután egyesültek a társadalommal, és a kormányt a legfőbb hatalommal bízták meg, rábízták az adókövetelés jogát.”
Sismondi J. 1819-ben Elmondta, hogy az adó az az ár, amelyet az állampolgár fizet a közrendből, a tisztességes igazságszolgáltatásból, a személyi szabadság és a tulajdonjogok biztosításából kapott örömökért.
I.I. Yanzhul azt írta, hogy „adó alatt állampolgárok vagy alattvalók olyan egyoldalú gazdasági adományait kell érteni, amelyeket az állam vagy más állami csoportok – mivel a társadalom képviselői – legálisan és legálisan szednek be magántulajdonukból a szükséges közszükségletek kielégítésére, az általuk okozott költségeket." 1
orosz államférfi, S. Yu. Witte 1900-1902-ben úgy határozta meg az adókat, mint „az alattvalók jövedelméből és vagyonából származó kényszerű díjakat (adományokat), amelyeket az állam legfőbb jogai alapján vetnek ki az államközösség legmagasabb szintű céljainak megvalósítására”.
Az adó modern definícióját az amerikai főiskolák és egyetemek egyik legnépszerűbb tankönyvében, a K.R. McConnell, S.L. Bru „Economics”: „Az adó egy háztartás vagy cég által a kormánynak fizetett kényszerpénz (vagy áru- és szolgáltatástranszfer), amelyért cserébe a háztartás vagy cég közvetlenül nem kap árukat vagy szolgáltatásokat, és az ilyen fizetés nem a bíróság által jogellenes cselekmények miatt kiszabott pénzbírság.” .
A modern civilizált társadalomban az adók jelentik az állami bevétel fő formáját. Az adó az adóalany által a költségvetéshez vagy a költségvetésen kívüli forrásokhoz a jogalkotási aktusoknak megfelelően teljesített kötelező hozzájárulás. Az adók olyan kötelező befizetések, amelyeket az állam a gazdálkodó szervezetektől és állampolgároktól szed ki. Az adó formájában befizetett pénznek nincs rendeltetése; a költségvetésbe kerülnek, és az állam szükségleteire irányulnak.
Az adó lényegének külső jeleit a pénzügyi tudomány nevezi:
1) előnyök átadása a magánszektortól a közszférába;
2) ennek az átruházásnak a törvényi normákon alapuló kötelező jellege;
3) általános ingyenesség, i.e. a közszövetség közös, oszthatatlan szükségleteinek adók általi kielégítése.
Az ár szerves részét képező adó gazdasági jellege a termelés és a forgalmazás területén rejlik. Ellenkező esetben az adó az elosztási és termelési viszonyok olyan eleme, amely meghatározza az adózással összefüggő összes többi változatos viszony lényegét. Ebből következik az adók sokrétű, mély lényege, amelynek lehetőségeit az adózás formái, alapelvei, módszerei, módszerei tárják fel.
A fentiekből összefoglalva, az adók kötelező, egyénileg nem egyenértékű, jogilag megállapított befizetések szervezetek és magánszemélyek részéről. Az adók, mint a bevételszerzés módja, meglehetősen magas szintű köztudatot igényelnek. Az adók az állam jólétének alapja. Az adó lényege, hogy a GDP egy részét kötelező hozzájárulás formájában az állam a társadalom javára elvonja.
1.2. Az adózás funkciói és az adók szerepe a gazdaságban
Az adózás közcéljának megvalósítása a költségelosztás és a jövedelem újraelosztás eszközeként az általa betöltött funkciókban nyilvánul meg. A modern adózási rendszert tekintve megállapítható, hogy ebben a szakaszban az adók a következő fő funkciókat látják el: fiskális, elosztási (szociális), ellenőrzési, szabályozási.
A fiskális funkció az adózás fő funkciója. Ez abban nyilvánul meg, hogy az állam rendelkezésére bocsátja a tevékenységéhez szükséges anyagi forrásokat. A fiskális funkció megvalósítása révén az állam központosított pénzalapja jön létre, és lehetővé válik a nemzeti jövedelem értékének egy részének újraelosztása a társadalom bizonyos csoportjai számára. A fiskális funkció tehát megteremti a feltételeket a gazdaságba való állami beavatkozáshoz, amely az adózás szabályozó funkcióján keresztül valósul meg.
A szabályozó funkció arra irányul, hogy adómechanizmusokon keresztül elérje az állam pénzügyi és gazdaságpolitikájának bizonyos céljait. Az állam az adókon keresztül jelentős mértékben szabályozhatja a társadalmi termelést, meghatározva, hogy a megkeresettnek mekkora részét kell az adózók egyik vagy másik kategóriájának kifizetni adóként, ezáltal az adóterhek gyengítésével kedvezőbb feltételeket teremthet bizonyos tevékenységfajták bővítéséhez. (adókedvezmény biztosítása) és egyéb tevékenységfajták korlátozásának kikényszerítése az adóteher növelésével (jövedéki adók, különvámok és adók bevezetése).
- Az adók elosztó (társadalmi) funkciója a közjövedelem újraelosztásából áll a lakosság különböző kategóriái között. A pénzeszközöket a polgárok gyengébb és védtelenebb kategóriái javára utalják át azáltal, hogy az adóterhet az erősebb kifizetői kategóriákra hárítják. Ez vonatkozik az oktatásra, az orvosi ellátásra, a gyermeknevelésre és számos más területre. A cél a létfontosságú alapok egyenlőbb elosztása. A fiskális elosztási funkció megvalósításának szembetűnő példája a jövedéki adó, amelyet általában bizonyos árufajtákra és mindenekelőtt a luxuscikkekre állapítanak meg, valamint a progresszív adózási mechanizmusok.
Pupkova Galina Aleksandrovna, Az Oryol Állami Gazdasági és Kereskedelmi Intézet Vállalkozásgazdaságtani Tanszékének posztgraduális hallgatója, a Mikhailovsky GOK OJSC tervezési és gazdasági osztályának közgazdásza, Oroszország
A fordítás hamarosan elérhető lesz.
| PDF letöltése | Letöltések: 87
Megjegyzés:
Az adók a kormányzati szabályozás és a gazdasági folyamatok ösztönzésének fő fiskális eszközei, amelyek lehetővé teszik a pénzáramlások nagyságának és irányának megváltoztatását. Az adók és az adómechanizmus az állam adópolitikájának szerves részét képezik, és a gazdaságra gyakorolt közvetett befolyás eszközei.
JEL besorolás:
Az adók a kormányzati szabályozás és a gazdasági folyamatok ösztönzésének fő fiskális eszközei, amelyek lehetővé teszik a pénzáramlások nagyságának és irányának megváltoztatását. Az adók és az adómechanizmus az állam adópolitikájának szerves részét képezik, a gazdaságra gyakorolt közvetett befolyásolás eszközei.
A kormány az ország gazdasági helyzetét figyelembe véve építi fel az adópolitikát, és választja ki azokat az elveket, amelyek pillanatnyilag a legfontosabbak. Az adópolitika egyrészt képes kielégíteni a társadalmi újratermelés és az ország jólétének növekedésének igényeit, másrészt meg tudja őrizni az ország adórendszerét. Az állam az egyes adónemekre fókuszálva, mértékük, beszedési eljárásuk, alkalmazási körük stb. meghatározásával igyekszik egyensúlyt elérni a különböző célok között, amelyek közül a legfontosabb a gazdasági hatékonyság és a társadalmi igazságosság.
Az adórendszer tökéletlenségei kialakulásának első szakaszában
Oroszország adórendszerét az Orosz Föderáció 1991. december 27-i 2118-1. számú, „Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól” szóló törvényével, valamint az egyes adókra vonatkozó vonatkozó törvényekkel összhangban alakították ki. nyereség, hozzáadott érték, vállalati vagyon, jövedéki adó stb. Ezek a szabályozások szolgáltak kiindulópontul az adórendszer kialakításában és továbbfejlesztésében. A fejlődő piaci viszonyok szabályozásának, spontaneitásuk korlátozásának, a termelési és társadalmi infrastruktúra kialakulásának aktív befolyásolásának, az infláció csökkentésének egyik legfontosabb eszközévé kellett volna válnia.
A reformok első éveiben az orosz adórendszer csak bizonyos mértékig töltötte be szerepét, biztosítva az állam minimális szükségleteit a pénzügyi források költségvetésbe történő beáramlásához. A magas adóteher, a jelentős számú kedvezmény megléte, valamint a jövedelmek elrejtésének számtalan lehetősége azonban hozzájárult az árnyékgazdaság kialakulásához. Széles körben elterjedt, az adózás elől óvott pénzügyi forrásokat nem a termelés fejlesztésére fordították, hanem külföldi banki számlákra utalták.
Az országban kialakult jelenlegi válsághelyzet megkövetelte a kormánytól, hogy az ország adópolitikájának fő irányain jelentős módosításokat hajtson végre, és végre hajtsa végre az adóreformot. Ma már a befejezés stádiumában van. Az ebben a szakaszban működő adórendszer szervezeti formáját tekintve sok tekintetben közel áll külföldi társaihoz.
Néhány szó az adókulcsokról
Az optimálisan felépített adórendszer nemcsak anyagi forrásokat biztosít az állam szükségleteihez, de nem is akadályozza az adózót a vállalkozói tevékenység fejlesztésében. Egy ország adórendszerének minőségi mutatója az adóteher. Értéke döntően befolyásolja a gazdálkodó szervezet pénzügyi stabilitását, és befolyásolja az állam gazdasági növekedésének ütemét.
Az adóteher határának tudományos indokolásának szükségessége, i.e. az optimális adókulcs mind az állam, mind az adózó számára különösen releváns. Az első kísérletet az adófizetés és az adókulcsok kapcsolatának megállapítására A. Laffer tette. Elmélete szerint az emelkedő kulcsok hozzájárulnak az állami költségvetés adóbevételeinek növekedéséhez, de csak egy bizonyos határig, amely után a bevételek csökkenni kezdenek. Ez a minta meglehetősen könnyen magyarázható azzal, hogy a magas adókulcsok visszafogják a vállalkozói tevékenységet, és az adófizetők egy része a legális vállalkozásokból a gazdaság árnyékszektorába kerül, ami a költségvetés adóbevételeinek csökkenéséhez vezet. Ezzel szemben a terhelés csökkentése bevételnövekedéshez vezet, mivel a vállalkozóknak lehetőségük nyílik nagyobb nyereségre, ami pedig hozzájárul az adóalap növekedéséhez.
Befektetési tevékenységet ösztönző adópolitika
A pénzügyi áramlások befektetési irányultságát, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok gazdasági tevékenységeinek intenzívebbé válását számos tényező befolyásolja. Közülük fontos szerepet játszik a hatékony állami gazdaságpolitika az adózás és az adózás területén. Meg kell jegyezni, hogy az oroszországi befektetések adókedvezményeinek problémája a piaci reformok kezdetén merült fel, de a mai napig aktuális. A beruházási aktivitás közvetlenül függ a gazdaság és az adózás területén folytatott állami politikától, hiszen tevékenységével az állam ezt a folyamatot vagy lassítani, vagy felgyorsítani tudja.
Az orosz gazdaságot hosszú ideig alacsony, sőt negatív szintű beruházási aktivitás, valamint a gazdasági növekedés ösztönzőinek és lehetőségeinek hiánya jellemezte. Ez a helyzet a huszadik század 90-es éveiben az országban végrehajtott reformok hibás menetével volt összefüggésbe hozható, ami az ország tömeges tőkeexportjához vezetett. Emellett az átalakulás éveiben az ország tudományos és termelési potenciálja tönkrement, és a nemzetgazdaság versenyképessége is csökkent.
Az utóbbi időben pozitív tendenciák figyelhetők meg Oroszország gazdasági fejlődésében. A beruházási folyamatok élénkülnek, de a beruházási források szintje még mindig nem megfelelő. Természetesen e tekintetben nehéz túlbecsülni az országban zajló adórendszer-reform jelentőségét.
Sok közgazdász visszafogottan értékeli az adóreform érdemeit, és a gazdasági növekedés természetét az ország gazdaságának az energiaexporthoz való jelentős kapcsolódásában látja. Van benne egy kis igazság. A nemzetgazdaság ilyen jellegű növekedése a jövőben nem járulhat hozzá a fejlődéséhez, sőt bizonyos mértékig növelni fogja a technikai és gazdasági elmaradottságot. Jelenleg hazánkban sürgető szükség van a gazdasági növekedés forrásainak és tényezőinek megváltoztatására. Az állami adópolitikának, mint a gazdaságpolitika fő eszközének, hatékony mechanizmust kell tartalmaznia az üzleti és befektetési tevékenység ösztönzésére mind szövetségi szinten, mind az egyes régiók szintjén.
Adóösztönző mechanizmusok
A piacgazdaságban különféle eszközöket és módszereket alkalmaznak a befektetési aktivitás ösztönzésére, de a főszerep az adórendszeré. Az adórendszer keretein belül a világgyakorlatban a következő főbb mechanizmusok léteznek a beruházások ösztönzésére:
- a termelési és nem termelési célú tőkebefektetések finanszírozására fordított nyereség egy részének adómentessége;
- beruházási adókedvezmény;
- gyorsított értékcsökkenés.
Ma az államnak aktívabban kellene alkalmaznia az adószabályozást és az ösztönző eszközöket. Ennek oka az a tény, hogy az országban kialakult jelenlegi helyzet megköveteli a jelenlegi gazdaságpolitika reformját, amelynek célja a gazdasági társaságok hatékonyságának növelése. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy az állami szabályozási és ösztönzőrendszert úgy kell felépíteni, hogy az állami beruházás- és adópolitika előnyös legyen a gazdálkodó szervezetek és az állam számára egyaránt. A hatékony politika eredménye a stabil gazdasági fejlődés, valamint a befektetési és üzleti környezet javulása lesz Oroszországban. 3. Adók és adózás: tankönyv / szerk. DG Áfonya. - M.: MCFR, 2006. - 528 p.
4. Panskov V.G. Adók és adózás az Orosz Föderációban. - M.: MCFR, 2006. - 592 p.
5. Panskov V.G. Beruházási tevékenység adókedvezményei // Pénzügy. - 2007. - 11. sz. - 29-35.
6. Kuznyecova I. Az adózás mint a gazdasági növekedés tényezője // Ember és munkaerő. - 2007. - 2-3.
7. Novoszelszkij V. Az állami szabályozás adózási tényezői // Közgazdász. - 2007. - 5. sz. - 17-21.o.
8. Isakov V.B. Modern adórendszer: még korai meghúzni a határt // Adópolitika és gyakorlat. - 2007. - 3. sz. - P. 4-6.
A modern gazdasági viszonyok között az adók ösztönző hatása akkor valósul meg maximálisan, ha az adórendszer a következő alapelvekre épül:
- az adók célzott hatásának egységessége az ország gazdaságának fejlődésére. Az adók nem torzíthatják el a gazdasági szereplők szándékait: ha egy gyártó adó hiányában hozott gazdasági döntéseket, például egy kisvállalkozás letelepedésével kapcsolatban, akkor ezek a döntések nem változhatnak az adó bevezetésével;
- az adóbeszedési eljárás egységesítése, függetlenül a tulajdonformától, a tevékenység típusától és a bevételi forrástól;
- egyszeri adóztatás, azaz ugyanazon tárgy kettős adóztatásának lehetőségének kiküszöbölése. Jegyezzük meg azonban, hogy az elállás adóformáinak sokfélesége miatt ennek az elvnek a teljes betartása lehetetlen, de erre törekednünk kell;
- az általánosan elfogadott és a kedvezményes adózás racionális kombinációja;
- lehetőség szerint a társadalmi igazságosság biztosítása az adóterhek különböző kategóriák és kifizetői csoportok között, de nem az adórendszer egésze és egyes elemei gazdasági hatékonyságának rovására;
- az adók megállapítása az adóhatár gazdasági megvalósíthatóságának figyelembevételével;
- az egyes vállalkozások és magánszemélyek azon kötelezettsége, hogy gazdasági képességeik alapján részt vegyenek az állami kiadások finanszírozásában.
Ezek az alapelvek nem axióma, hanem csak olyan alapvető pontok, amelyeket a társadalom fejlődésének sajátos gazdasági, politikai és társadalmi feltételeit figyelembe véve célszerű betartani. Lehetővé teszik az adójogszabályok és az egyes adók végrehajtására szolgáló mechanizmusok integrált rendszerének kialakítását, amely a vállalkozók és a polgárok magánérdekeinek fejlesztését az orosz gazdaság hatékonyságának növelésének nemzeti és nemzeti szükségletei felé irányítja.
Az orosz adórendszerben az adók ösztönző szerepe, amelyen keresztül mindig is igyekeztek minden adóproblémát megoldani, nemcsak eltúlzott, hanem antistimuláló jelleget is kapott. És ez a legsúlyosabb rendszerszintű probléma, amelyet az orosz adórendszer reformja során meg kell oldani.
Az orosz adóreform ideológusainak domináns gondolata az volt, hogy az adókedvezményeket a gazdasági tevékenység ösztönzésére használják fel. Ennek eredményeként az adótörvények legnagyobb részét a különféle adóalanyok számára nyújtott kedvezmények felsorolására fordítják. Ebből kifolyólag szinte minden adózó részesül bizonyos kedvezményekben, és csak a „vesztesnek” kell az összes adót teljes egészében megfizetnie. Minden alkalommal, amikor az állam juttat valakit, kénytelen megpróbálni többet elvenni másoktól, és ez abszolút adóegyenlőtlenséget teremt az adófizetők között. Mindegyikük a saját adórendszerében él.
Az adókedvezmények nagyon érzékeny kérdés az orosz költségvetési rendszer számára. Szinte lehetetlen reálisan felmérni, hogy mennyi adókedvezménybe kerül minden szintű költségvetés, hiszen erről nincs megbízható információ. Ugyanígy valóban lehetetlen felmérni maguknak a gazdálkodó szervezeteknek és partnereiknek azt az eredményt, amelyhez bizonyos előnyök vezetnek. Nem véletlen, hogy az elmúlt években az adókedvezmények és azok mérséklésének kérdése szinte központi szerepet kapott a szövetségi költségvetési projektek megvitatása során.
Ennek eredményeként a jelenlegi adórendszer, amely a termelőtevékenységre elviselhetetlen adónyomást támaszt, a „fiskális büntető” szigorítások ellenére tömeges adóelkerülést és a teljesen életképes vállalkozások csődjét okozza. Ezért az adórendszer fejlesztésének egyik legfontosabb területe számos olyan kedvezmény megszüntetése kell, hogy legyen, amelyek jelentős előnyöket biztosítanak az egyéni adózóknak, illetve adóelkerülési lehetőséget.
Az adóviszonyok gazdasági folyamatokra való célzott befolyásolásának elengedhetetlen feltétele az egységes kedvezményrendszer kialakítása, amely az ország egységes adórendszerének kiépítésének alapját képezi. A gazdasági-társadalmi célokat, prioritásokat, juttatási típusokat meghatározó egységes rendszer hiánya oda vezet, hogy az egyes adók mechanizmusaiban biztosított kedvezmények elvesztik ösztönző hatásukat, és ez gyengíti az állami adópolitika hatékonyságát.
Ráadásul az ösztönző mechanizmusok „finomhangoló” eszközök, és legalábbis naivság azt remélni, hogy csak ezeken keresztül minden befektetési probléma megoldható, főleg, hogy bizonyos juttatások bevezetését legtöbbször politikai szlogenként használják. És amikor a haszon mechanizmusok szlogenekké és öncélúvá válnak, csak romboló hatásúak lehetnek, de kreatívak nem. Önmagukban egyetlen befektetési ösztönző sem hozhat pozitív eredményt. Ezek a mechanizmusok csak akkor érhetik el céljukat, ha szervesen beépülnek egyrészt az adóreform-stratégiába, másrészt az egyes adók működési mechanizmusába.
A gazdaság adópotenciálja elsősorban nem az adókulcsok nagyságától, hanem az adóalap mennyiségétől és szerkezetétől függ. Ennek megfelelően egyes adók adómechanizmusainak főszabály szerint „a saját” adóalapjuk világosan meghatározott határain belül kell működniük.
Például amikor a kedvezőtlen oroszországi befektetési légkörről beszélnek, leggyakrabban a túlzott adóterheket emlegetik. Valóban jelentős, de nem sokkal nehezebb, mint a legtöbb európai országban. Valójában maguknak az adókulcsoknak a csökkentésénél sokkal fontosabb az adóalap kiszámítására vonatkozó szabályok megállapítása, amelyek alapján a termelésbe és a polgárok és a vállalkozások produktív felhalmozásába irányuló beruházások valójában teljesen adómentesek.
És nem véletlen, hogy számos érdekes, az adórendszer egyszerűsítését célzó projektet intenzíven vitatnak meg nyugaton egészen az egységes kiadási adó rendszerére való átállásig, amelyben csak az állampolgárok fogyasztói kiadásait terhelik. az adózás, valamint minden megtakarítás és befektetés (mind az állampolgárok, mind a vállalkozások) teljes adómentességet kapnak, mint társadalmilag előnyös és az állam által támogatott.
Ebből következően nemcsak az adókulcsok csökkentése, hanem az adómechanizmusok célzott, az adóalap egyes szegmenseire gyakorolt hatásának a társadalmi-gazdasági fejlesztés programbeállításaihoz igazítása kell, hogy meghatározza az egyes adóinnovációk választását.
Ha nyomon követjük ennek az elvnek az orosz adórendszerben való érvényesülését, akkor kiderül például, hogy az áfa alapja nem csak a nyereség és a munkabér (az újonnan létrejött érték valódi elemei), hanem az értékcsökkenési leírás, a jövedéki adó, ill. egyéb adók, amelyek nem kapcsolódnak hozzáadott értékhez. Ezért az általános forgalmi adó elveszti valódi tartalmát.
A haszonból befizetett adó egy része a fogyasztót is átutalja annak érdekében, hogy a szabad árak emelésével kompenzálni tudja az adófizetést. Ez az előállítási költségben szereplő egyéb adófizetésekre is alkalmazható, például az Egységes Szociális Adóra.
Így legalább általánosságban nem helyes az adóteher csökkentéséről beszélni. Szükséges a gazdaság ágazati adóterhek megoszlásának hozzáértő szerkezeti elemzése, és csak ezt követően lehet következtetéseket levonni arról, hogy az egyes gazdasági szereplőkre melyik adómechanizmus gyakorolja a legnagyobb nyomást, és milyen ösztönzőket kell alkalmazni az optimális adózás eléréséhez. teher. Hiszen az adóteher csökkentése nem öncél, hanem a gazdasági növekedés minőségének javításának eszköze.
Hangsúlyozzuk még egyszer, hogy bármely állam adórendszere csak egy technológia a közszolgáltatások költségének kiszámításához. Már az adók ösztönző funkciója is nagyon közvetetten befolyásolja a reáltermelés eredményeit, hiszen ennek a tényezőnek a hatását nagymértékben semlegesítik, vagy éppen ellenkezőleg, más gazdasági mechanizmusok, így az ár, a tarifa, a befektetéspolitika és más állami és egyéb módszerek révén fokozzák. piacszabályozás .
Ennek ellenére lehet és kell is gondolkodni az adóterhek további enyhítésén, de óvatosan kell eljárni. A költségvetési kiadási kötelezettségek növelésének szükségessége és az olajárakkal kapcsolatos bizonytalanság erős érvek az adókulcsok tartós csökkentéséről szóló elhamarkodott döntések ellen.
Ezért, amikor az áfakulcs csökkentésének kérdését általánosságban, részletezés nélkül - 13-ra vagy 16%-ra csökkentve - tárgyaljuk, először is arra a kérdésre kell válaszolnunk: kész-e gazdaságunk megfelelően reagálni erre a csökkentésre a hatékonyság növelésével. a gazdasági tevékenységről?
Még ha egyetértünk is azzal, hogy az áfa önmagában inflációs adó, mivel egy termék árának felárat jelenti, meg kell érteni, hogy az infláció serkentőjeként csak akkor működik, ha az adókulcsot emelik, és ha az adókulcsot csökkentik, az inflációra gyakorolt hatása már határozottan nem ugyanaz.
Az áfakulcs mérséklésének hatását elemezve csak a farmon belüli fogyasztás ösztönzéséről beszélhetünk, hiszen nyilvánvaló, hogy akár 2-3 százalékponttal is csökkenne az áfakulcs. nem vezet a kiskereskedelmi árak megfelelő csökkenéséhez: a termékfeldolgozás szakaszaiban és a csereszférában feloldódik. Ezt mutatta a forgalmi adó eltörlése és a korábbi áfacsökkentések: ezek a lépések egyszer sem vezettek árcsökkentéshez.
Emellett nem találtak összefüggést az áfacsökkentés és a gazdasági növekedési ráták között.
Bár az áfakulcs mérséklése nem vezet számottevően a belföldi fogyasztói kereslet növekedéséhez, és ebből adódóan inflációs megugráshoz, ennek a kulcsnak a mérséklése esetén a vállalkozások saját forgótőkéjének eltérítése ennek előlegére. adó jelentősen csökkenni fog. És ez nem is olyan rossz ösztönző a saját beruházások bővítésére, természetesen nem az állótőkére, hanem például a vásárolt alapanyagok minőségének javítására. Igaz, a végfogyasztó számára ez a kiskereskedelmi árak növekedésében is kifejezhető, de nem az inflációs komponens, hanem a termékek minőségének növekedése miatt. Általánosságban elmondható, hogy a társadalom számára ez a jó minőségű GDP-növekedés tényezőjévé válik.
Így nem megalapozott az az érv, hogy az áfakulcs csökkentése a fogyasztói kereslet növekedése formájában az inflációt gerjeszti.
Ugyanakkor világosan meg kell érteni, hogy az áfa-mechanizmusnak nincs jelentős hatása az állótőke-befektetések helyzetének megváltoztatására - sem a kulcs csökkenése, sem pedig emelése esetén: nincs bizalom abban, hogy a vállalkozás valójában pénzt fektet be a fejlesztésébe, ahelyett, hogy ezeket a pénzügyi forrásokat saját „stabilizációs alapjaiba” osztaná fel.
Ezért a HÉA-mechanizmus általában haszontalan a termelés fejlesztésébe (az állótőkébe) történő befektetések ösztönzésére. Ahhoz, hogy egy gyártó ne „viszontbiztosítsa” tőkéjét, átfogó intézkedési rendszerre van szükség.
Ráadásul az áfakulcs csökkentése gyengítheti az orosz gyártók versenyképességét. Valójában a kitermelő szektor exportszerepére összpontosító gazdaságban a közvetett adók, amelyek az áfát is tartalmazzák, jövedelmezőbbek, mint a munkát és a tőkét terhelő közvetlen adók. Hiszen az áfát az országban értékesített összes árura és szolgáltatásra terhelik, nem csak a hazai termelőket.
Ennek megfelelően csökkentése egyformán csökkenti az importált és a belföldi áruk költségeit, míg a közvetlen adók, például a jövedelem- vagy a béradó csökkentése a hazai termelők költségeit csökkenti a külföldi versenytársakhoz képest.
Világosan meg kell érteni, hogy az áfakulcs jelentős csökkentése is nagyon csekély hatással lesz a természetes monopóliumok tevékenységének pénzügyi eredményeire, és elsősorban az olajüzletágra. Az a tény, hogy elsősorban exportra dolgoznak, és ezekre a műveletekre nulla áfakulcsot állapítanak meg (az adó visszatérítésének mechanizmusa működik). Következésképpen az energiaárak csökkenésével egyáltalán nem szabad számolni, és mivel a költséginflációban a természetes monopóliumok tarifái jelentik a jelentős tényezőt, az áfakulcs mérséklődésétől nem várható kifejezett inflációellenes hatás.
Célszerű lenne az áfa kismértékű csökkentését olyan intézkedésekkel kombinálni, amelyek a közvetlen adók formájában a beruházások adóterhét csökkentik. Oroszországnak sürgősen korszerűsítenie kell öregedő állóeszközeit. Így az ország olyan adórendszerben érdekelt, amely inkább vonzza, mint taszítja a tőkét.
Most a legtöbb állam, amely az adóterhek csökkentésében és a gazdasági növekedés további lendületében érdekelt, a közvetlen adókat nézi.
Az amortizációval, kutatás-fejlesztési munkával, a veszteségek jövőre átvitelével kapcsolatos problémák megoldása után a jövőben lehetséges az amortizációs politika határozottabb szabályozása és a jövedelemadó-kulcs csökkentésének kérdése.
De nem szabad megfeledkezni arról, hogy ennek az adónak a nagy része a regionális költségvetésekbe kerül, tehát beszélhetünk ennek az adónak a szövetségi kulcsának csökkentéséről, vagy akár az adó teljes körű regionális szintre átviteléről az összes adójog átadásával.
A nyugati országok adórendszerében a jövedelemadó mellett számos közvetlen adó, elsősorban az ingatlanadó működik aktívan és hatékonyan.
Az ingatlanadóknak a regionális és helyi költségvetések komoly bevételi forrásává kell válniuk, beszedésük elvei pedig ösztönözzék a hatékony vagyonhasználatot. Ez a megközelítés meglehetősen ésszerű, és megfelel a világ gyakorlatának.
Az orosz adórendszer számára ez egyúttal az ország gazdasági fejlődését jelentősen akadályozó közvetett adózásról való fokozatos elmozdulást és a közvetlen adózásra való fokozott hangsúlyt is jelent. Ennek eredményeként egy olyan probléma, mint az állampolgárok jólétének növekedése, végre az orosz kormány fiskális érdekeinek körébe kerül, mivel az ingatlanadó bevezetése objektíven érdekli a hatóságokat abban, hogy a polgárok birtokolják és ennek az ingatlannak az értéke nő.
Oroszországban azonban az ingatlanadó-mechanizmus „beindítatlan” maradt. Működéséhez szükség van az ingatlantulajdonosok nyilvántartására, magának az ingatlannak a nyilvántartására, és ki kell dolgozni az ingatlanérték tömeges értékelési rendszerét. Ezt az orosz gazdaságfejlesztési minisztérium és a Roskadastre végzi, amely az orosz igazságügyi minisztériumtól az orosz gazdaságfejlesztési minisztérium hatáskörébe került.
Az ingatlanokkal még bonyolultabb a helyzet, mint a földdel. Egész lakóterületek vannak a városokban, ahol csak egy-két ház van hivatalosan bejegyezve. Az orosz pénzügyminisztérium szerint ez a munka nagy valószínűséggel korábban befejeződik
2010 nem fejeződik be. Eddig nem tervezik az adó bevezetését egész Oroszországban.
Az egységes szociális adó ugyan formálisan nem közvetlen adó, hanem a vállalkozások folyó költségeibe beépített mechanizmusként, nagyrészt a jövedelemadó adóalapját képezi. Ennek eredményeként az UST kulcs csökkentése nagymértékben csökkenti a vállalkozások adóztatását. Talán célszerű lenne visszatérni a ha nem is az UST-kulcsok radikális csökkentésének, de legalább az adóskála differenciálásának problémájához.
Forrás: Az ipari osztály elektronikus katalógusa a „Jogtudomány” irányába
(jogi kar könyvtárai) elnevezésű Tudományos Könyvtár. M. Gorkij Szentpétervári Állami Egyetem
Semenova, L. M.
2006
Megjegyzés: Megjelent: TISBI Bulletin. - 2006. - 1. sz. A dokumentum teljes szövege:
Az adók szerepe a vállalkozói tevékenység támogatásában és ösztönzésében
L. M. Semenova,
"TISBY" Menedzsment Akadémia
Az adórendszer a piacgazdaság egyik fő eleme. Ez az állam fő eszköze a gazdasági fejlődésre, valamint a társadalmi és gazdasági fejlődés prioritásainak meghatározására. Ezért szükséges, hogy az orosz adórendszert az új társadalmi viszonyokhoz igazítsák, és összhangban legyenek a globális tapasztalatokkal.
Az állam az adórendszer segítségével aktívan beavatkozik a piac „működésébe”, szabályozza a termelés fejlődését, elősegítve egyes iparágak vagy tulajdonformák felgyorsult növekedését, mások „romlását”.
A gazdasági növekedés üteme és a társadalmi problémák megoldása a társadalomban nagymértékben függ az adómechanizmus javításának hatékonyságától.
Így az adórendszer fontos szerepet játszik a vállalkozói tevékenység, és különösen a kisvállalkozások fejlesztésében.
Változnak az ország adórendszerének fejlesztésének prioritásai, a reform során a végső célok elérésének módszerei is tisztázódnak. Ezért évente számos alapvető jellegű módosítás történik a kódex elfogadott fejezeteiben. A reform még messze van a befejezéstől, és sajnos az adórendszer felülvizsgálata még várat magára.
A piacgazdaság kialakulásával összefüggésben kiemelt jelentőséggel bírnak az adórendszer hatékonyságának növelésének kérdései, és ebből a szempontból az adók szerepe a gazdasági növekedés és fejlődés előfeltételeként szolgáló üzleti tevékenységek támogatásában és fejlesztésében. növekszik.
Ennek megfelelően jelen munka célja az adóztatás vállalkozói tevékenységre gyakorolt hatásának vizsgálata, a jelenlegi adórendszerek pozitív és negatív oldalainak vizsgálata.
Az Orosz Föderációban az üzleti tevékenységek adóztatási rendszerének javítása rendkívül fontos. A vállalkozói szellem fejlesztéséhez tudományosan megalapozott, jól kidolgozott adózási mechanizmusra van szükség. Ilyen körülmények között kiemelten fontossá válik az új adózási rendszerek fejlesztése, alkalmazása, a hazai és külföldi tapasztalatok kritikus általánosítása, a teljes adómechanizmus objektív megítélése és ésszerű javítása, az adóellenőrzési gyakorlat fejlesztése.
Tekintsük a vállalkozói tevékenység adóztatásának főbb irányait a kisvállalkozások adóztatásának példáján keresztül, hiszen a kisvállalkozásoknak van jelentős hatása a nemzetgazdaság fejlődésére, a társadalmi problémák megoldására, a foglalkoztatottak számának növelésére.
A gazdaság egésze számára a kisvállalkozások tevékenysége fontos tényező a gazdaság rugalmasságának növelésében. A kisvállalkozások fejlettsége alapján a szakértők még azt is megítélik, hogy az ország mennyire képes alkalmazkodni a változó gazdasági helyzethez. Oroszország számára, amely a piaci kapcsolatok fejlődésének kezdeti szakaszában van, a kisvállalkozási szektor létrehozásának és fejlesztésének kell a társadalom társadalmi szerkezetátalakításának alapjává válnia, biztosítva a lakosság felkészülését és az egész ország átmenetét. az ország gazdaságát a piacgazdasággá. A nehézségek és kudarcok ellenére a kisvállalkozás fejlődik, lendületet vesz, gazdasági, társadalmi, tudományos és műszaki problémákat old meg.
A gazdaságfejlesztésben és a társadalmi problémák megoldásában betöltött szerepét tekintve az oroszországi kisvállalkozás lényegesen alulmúlja az olyan fejlett országok kisvállalkozásait, mint az USA, Japán, Németország, Franciaország stb.
A gyakorlat azt mutatja, hogy a technikai fejlődést és a fogyasztói igények legteljesebb kielégítését manapság nagymértékben meghatározza a kisvállalkozások hatékonysága. Az innováció magas aránya, a technológiai változások mobilitása, a találmányok bevezetése, a szolgáltató szektor gyors növekedése, a foglalkoztatás, az intenzív ár- és nem árverseny, ami egyrészt az árak csökkenéséhez, másrészt a tény, hogy a fogyasztó kiváló minőségű termékeket és szolgáltatásokat kap, az állam lehetősége arra, hogy nagy összegeket kapjon adóbevételek formájában - mindez a kisvállalkozások hozzájárulását jelenti az ország gazdaságához.
A kisvállalkozások fejlesztése terén szerzett hazai és külföldi tapasztalatokat elemezve a kisvállalkozások alábbi előnyeit emelhetjük ki: gyorsabb alkalmazkodás a helyi gazdasági feltételekhez, a kisvállalkozások cselekvéseinek nagyobb önállósága; rugalmasság és hatékonyság a döntések meghozatalában és végrehajtásában; viszonylag alacsony működési költségek, különösen a kezelési költségek; nagyszerű lehetőség az egyén számára ötletei megvalósítására és képességeinek bemutatására; alacsonyabb indulótőke-igény, valamint a termékek és a termelési folyamatok gyors változtatásának képessége a helyi piaci igényeknek megfelelően; viszonylag nagyobb saját tőke forgalom stb.
Oroszország piacgazdaságra való átállásának kezdetével az adózás többlépcsős fejlődési folyamata veszi kezdetét, különös tekintettel az egyéni vállalkozások adóztatására.
A jogszabályok liberalizálása és az egyéni vállalkozói tevékenység állami támogatása hatékonyan befolyásolja az ezzel foglalkozó állampolgárok jövedelmének növekedését, és ennek következtében a tőlük a költségvetésbe befolyó adóbevételek növekedését.
A jövedelemadó fontos szerepet játszik a vállalkozási tevékenységek adóztatásában, ezért annak érdekében, hogy meghatározzuk a vállalkozási tevékenységek adóztatási mechanizmusának javításának főbb irányait, meg kell vizsgálni a nyereségadózás optimalizálásának főbb módjait.
Az Orosz Föderáció adórendszerének jövőbeli fejlesztése a jövedelemadó optimalizálásához kapcsolódik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 25. fejezete jelenleg szabályozza a jövedelemadó beszedését.
A 90-es években a jövedelemadó-kivonás mértéke elsősorban a költségvetési feladatoktól függött. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének elfogadásával a jövedelemadó fő feladata megváltozott: az új adórendszerben az a cél, hogy a kulcs csökkentésével ösztönözze az üzleti tevékenység növekedését, ami lehetővé teszi számunkra beszélni a jövedelemadóról, mint az Orosz Föderáció gazdaságát szabályozó eszközről.
Hagyományosan az adószabályozás karjait az adórendszer két fő eszközének tekintik: a kulcsoknak és a kedvezményeknek.
Az állam kellő mértékben kihasználta az adószabályozás első karját, a személyi jövedelemadó kulcsát 35-ről 24%-ra csökkentette. A 24%-os szja-kulcs potenciális lehetőséget teremtett a termelés bővítésére, mivel a nyereség nagy része a vállalkozás rendelkezésére áll, de a kulcs ösztönző hatása nagyobb mértékben dinamikusan hat.
Az orosz kormány, miután egyszerre 11 ponttal csökkentette az árfolyamot, nem hagyott mozgásteret a további csökkentésére. Ugyanakkor csak a kulcs egyszeri éles csökkentése ösztönzi a jövedelem újraelosztását a gazdaság árnyék- és legális szektorai között, ami az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének bevezetésével történt. Úgy tűnik azonban, hogy az árnyékszektoron keresztüli adóalap-bővítés hatása a következő okok miatt elenyésző lesz:
Az adószabályozás másik karja a haszon. Az új adórendszer fő jellemzője az adóreform liberalitása, semlegessége és méltányossága. E minőségi jellemzők elérése lehetetlen számos indokolatlan és rendszertelen előny eltörlése nélkül, mivel egyes adózók kedvezményes elbánása elkerülhetetlenül többlet adóterhet jelent mások számára.
Az ellátások eltörléséről szóló rendelkezés azonban nem abszolút érvényű. A világ és a hazai tapasztalatok azt igazolják, hogy az adókedvezmények megszüntetése nem jelent mást, mint az orosz adórendszer megfosztását egy szabályozó funkciótól: a hazai termelés fejlesztésének kiemelt területeinek meghatározásának és ösztönzésének képességétől. Szinte az összes jövedelemadó-kedvezmény megszüntetésével az állam megfosztotta magát a két adókar egyikétől.
A modern orosz gazdaság egyik fő problémája a technikai felszereltség alacsony szintje, az eszközpark leromlása, és ennek következtében a gazdaság egészének alacsony termelékenysége. Ebben a tekintetben az Orosz Föderáció kormányának gazdaságpolitikájának egyik fő feladata ebben a szakaszban a beruházási tevékenység növekedésének ösztönzése. E tekintetben az adóreform legfontosabb feladata a bővített szaporítás és modernizáció adókedvezménye. A probléma megoldásában a legnagyobb hatást a befektetési jövedelemadó-kedvezmények rendszerével lehet elérni.
A befektetési tevékenység növekedésének adómechanizmusok segítségével történő ösztönzésének hatékonyabb megoldása érdekében célszerű a jövedelemadót közvetlen befektetési kedvezményekkel kiegészíteni.
Hazánk számára egy relevánsabb lehetőség olyan előny, amely nemcsak a kutatási programok bővítését, hanem főként az innovációs tevékenységek elindítását is ösztönzi. Az adóalapból a K+F ráfordítások növekedésének bizonyos százaléka formájában nyújtott kedvezmény a K+F bővülését ösztönző további juttatás lehet, de a fő innovációs kedvezmény változata a következő legyen: a K+F ráfordítások teljes levonása. bevételből a végrehajtásuk első évében; a következő időszakban a levonás mértéke nem haladhatja meg a tényleges K+F költségek 25%-át a fennmaradó összeg aktiválásával és leírásával a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. §-a szerint a munka befejezését követő 3 éven belül egyenlő arányban.
Tehát, ha ebben a szakaszban a gazdaságba történő befektetés növelésére van szükség, és adózási módszerek segítségével befektetési kedvezmény formájában a befektetés növekedését lehet befolyásolni, akkor a befektetési hasznot a bevételben kell előirányozni. adójogszabályok. Helytelen lenne azonban csak a befektetési előnyök visszaállításáról beszélni: a nyereség adóztatásáról szóló orosz jogszabályokban átfogó kedvezményrendszert kell kialakítani, mivel ez adja meg az államnak a vállalkozói tevékenység célzott befolyásolásának lehetőségét.
Tekintettel a tudományterületnek ebben a szakaszban tulajdonított jelentőségére, célszerűnek tűnik a jövedelemadó-jogszabályokat innovatív jellegű kedvezményekkel kiegészíteni. A jövedelemadó-kulcs általános mérséklésének politikája – az adókedvezményekkel szemben – jelentősége ellenére továbbra is kevésbé hatékony szabályozási kar. Az ösztönző hatás fokozása érdekében a kedvezmények adójogszabályba történő bevezetését fokozatosan kell végrehajtani. Minimálisra kell csökkenteni a nyereségadózás kedvezményekkel történő kikerülésének lehetőségét azok magas színvonalú szabályozásával és hatékony adóhatósági ellenőrzésével.
Így annak érdekében, hogy a jövedelemadó-adópolitikán keresztül biztosítsák az állam gazdaságra gyakorolt szabályozó befolyását, a kedvezményeket tartósan vissza kell állítani. Az előnyöknek semlegesnek kell lenniük a tőkebefektetési területek, a gazdasági tevékenység típusai és az adófizetők kategóriái tekintetében. Az előnyöknek a szaporodási folyamat kezdeti szakaszainak ösztönzésére kell irányulniuk – az alapkutatásba történő tőkebefektetéstől a meglévő termelésbe történő beruházásig.
Tehát a kisvállalkozások támogatását és fejlesztését szolgáló mechanizmus kulcsfontosságú láncszeme az adórendszer. Jelenleg az adórendszer célzott reformjára van szükség, amely a kisvállalkozások megerősítését és támogatását célozza. Figyelembe kell vennie a külföldi és Oroszország saját történelmi tapasztalatait.
A kisvállalkozások állami támogatása közvetlen befektetéssel lehetetlen, vagy mindenképpen rendkívül korlátozott a költségvetési hiányos ország jelenlegi pénzügyi helyzete miatt. A kisvállalkozások támogatására a régiókban tett különféle alapok létrehozására tett kísérletek pedig csak csepp a tengerben. Szinte lehetetlen kedvezményes hitelhez és hitelhez jutni, a kereskedelmi bankok pénzügyi érdekeiket tiszteletben tartva nem vállalnak kockázatot megfelelő garancia nélkül. Ilyen helyzetben természetesen lehetségesnek tűnik az adórendszeren keresztül történő ösztönzés. Ez a fő és egyben leggyakrabban használt módszer a fejlett országokban.
Az adópolitikának mindenekelőtt az adóalap bővítésére kell irányulnia. Éppen az adóalap bővítése teszi lehetővé, hogy az adóterhek növelése nélkül ténylegesen növeljék a költségvetés bevételeit. A probléma megoldása nélkül lehetetlen megteremteni a gazdasági növekedés pénzügyi alapját. Az adóalap bővítésének igazi lépése a kisvállalkozások fejlődésének teljes ösztönzése. Összefoglalva elmondható, hogy az államnak kiemelt figyelmet kell fordítania a kisvállalkozásokra, annak fejlesztésére, megerősítésére. Ez a kulcsa a piaci kapcsolatokra való sikeres átmenetnek és a gazdasági növekedés alapjainak megteremtésének.
Információforrás:
