![A nyereség előzetes számítása. Jövedelemadó-bevallás: hogyan kell helyesen kiszámítani az előlegeket. Előlegfizetés alól mentesített szervezetek](https://i2.wp.com/nalog-expert.com/wp-content/uploads/2017/11/d84c8e693af120b81c6e5f3475656408-e1509858584102.jpg)
A jövedelemadó befizetésének határideje elsősorban annak az időszaknak az eredményétől függ, amelyre azt számítják. A fizetési határidőt a szervezet előlegszámítása is befolyásolja. Nézzük meg, kinek kell adót átutalnia a költségvetésbe, és milyen időn belül.
A jövedelemadó megfizetésének rendjét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikke, ahol többek között meghatározzák az év végén számított adó és az azon belül számított előlegek költségvetésbe történő átutalásának határidejét.
Az éves jövedelemadót legkésőbb az évre vonatkozó adóbevallási határidőig, azaz legkésőbb az adó kiszámításának évét követő év március 28-ig kell megfizetni (287. § 1. pont, 4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke) .
A jövedelemadó befizetésének határideje a jelentési időszakok végén attól függ, hogy a szervezet hogyan számítja ki az előlegeket.
Tehát, ha egy szervezet beszámolási időszaka az első negyedév, fél év és 9 hónap, és a szervezet nem fizet havi előleget, a negyedéves előleg kifizetésének határideje a következő (287. cikk 1. pont, 3. pont) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének bekezdése):
Ha a társaság a negyedéves előlegen felül havi törlesztőrészletet is fizet, azt legkésőbb a megfelelő beszámolási időszak minden hónapjának 28. napjáig utalja át.
Ebben az esetben a kifizetett havi előlegek beleszámítanak a negyedéves előlegbe, a negyedéves előlegek pedig az év adójába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikkének 1. szakasza).
Azok a szervezetek, amelyek a tényleges nyereségre előleget fizetnek, azt legkésőbb az adó kiszámításának hónapját követő hónap 28. napjáig átutalják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. szakasza).
Minden esetben 28. a szabályozási határidő. Ha ez a dátum hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkelye, 6.1. cikk).
Az előlegfizetés elmulasztásának következményeiről az anyagban olvashat „A nyereségelőleg fizetésének elmulasztásának egyetlen következménye a szankció” .
2019-re a jövedelemadó befizetés konkrét határideje a fenti szabályok figyelembevételével az alábbiak szerint alakul:
Fizetési határidő |
Negyedéves előleg fizetésekor |
A tényleges nyereség alapján történő előlegfizetéskor |
Első havi előleg befizetése 2019 első negyedévében |
||
Második havi előleg befizetése 2019 első negyedévében |
2019 januári előleg |
|
Éves adó 2018. Harmadik havi előleg befizetése 2019 első negyedévében |
Éves adó 2018. 2019 februári előleg |
|
Első havi előleg befizetése 2019 második negyedévében. Előleg 2019 első negyedévére (beleértve azokat is, akik csak negyedéves előleget fizetnek) |
2019 márciusi előleg |
|
Második havi előleg befizetése 2019 második negyedévében |
2019 áprilisi előleg |
|
Harmadik havi előleg befizetése 2019 második negyedévében |
2019 májusi előleg |
|
Első havi előleg befizetése 2019 harmadik negyedévében. Előleg 2019 második negyedévére (beleértve azokat is, akik csak negyedéves előleget fizetnek) |
2019 júniusi előleg |
|
Második havi előleg 2019 harmadik negyedévében |
2019 júliusi előleg |
|
Harmadik havi előleg befizetése 2019 harmadik negyedévében |
2019 augusztusi előleg |
|
Az első havi előleg befizetése 2019 negyedik negyedévében. Előleg 2019 harmadik negyedévére (beleértve azokat is, akik csak negyedéves előleget fizetnek) |
2019 szeptemberi előleg |
|
Második havi előleg 2019 negyedik negyedévében |
2019 októberi előleg |
|
Harmadik havi előleg befizetése 2019 negyedik negyedévében |
2019 novemberi előleg |
Azon szervezetek könyvelésében, amelyek nem alkalmazzák a PBU 18/02-t (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. november 19-i 114n számú rendeletével hagyták jóvá), a jövedelemadó elhatárolását a könyvelés tükrözi: Dt 99 Kt 68.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy kik nem alkalmazhatják a PBU 18/02-t, olvassa el a cikket „PBU 18/02 – kinek kell jelentkeznie és kinek nem?” .
Ha egy szervezet a PBU 18/02-t használja, akkor a fizetendő adó összege a 68-as számla jóváírásaként jelenik meg, további bejegyzések segítségével, amelyek az állandó és halasztott adóköveteléseket és -kötelezettségeket tükrözik. Sőt, a 68-as pontszámmal kiderül, hogy nem csak a 99-es, hanem a 09-es és a 77-es is.
Az ebben az esetben használt vezetékekről bővebben az anyagban olvashat „A jövedelemadó számítások elszámolása” .
A 68. számlán az analitikában fizetendő időbeli elhatárolások végeredménye költségvetési bontásban történik.
A jövedelemadó befizetése 68 Kt 51 Dt könyvelésben jelenik meg, a költségvetési elemzés figyelembevételével is.
A jövedelemadó befizetési gyakorisága egy szervezet esetében lehet havi vagy negyedéves, de minden esetben a befizetés határideje a következő hónapot, illetve negyedévet követő hónap 28. napja. Kivételt képez az éves rendszerességű adófizetés: azt legkésőbb a következő év március 28-ig kell teljesíteni. A fizetési határidő egy hétvégével egybeeső későbbi időpontra való halasztás szabálya.
Annak érdekében, hogy ne legyen adósa az ország adórendszerének, be kell tartania az előírt szabályokat. Először is a cégnek el kell döntenie, hogy pontosan hogyan kívánja átutalni az adót. 2 szabályozott lehetőség van:
Mindkét módszer nem mond ellent a törvénynek.
Például, ha bevétele kevesebb, mint 60 millió rubel. – csak negyedévente lehet előleget fizetni (ahogy jelenleg a törvény mondja). Még az adóhivatalt sem kell tájékoztatnia, hogy negyedévente fog fizetni (ma a jogalkotó ezeket a preferenciákat adja).
Ha egy vállalat több mint 60 milliót keres, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái szerint számítva, más szabály érvényes. Ez így néz ki:
FONTOS: az Ön által választott számítási módot rögzíteni kell az adózó számviteli politikájában, ellenkező esetben a szokásos törvényi szabályok vonatkoznak rád.
A hatályos jövedelemadó-szabályok szerint 2017-ben lehetőség van a számítás és az előlegfizetés lehetőségének módosítására. A kifizető cég ezt évente csak egyszer teheti meg, nevezetesen:
Kérjük, ezekre a korlátozásokra figyeljen, ha a következő adózási időszak elejétől módosítani kívánja a járulékfizetés szabályait. A lényeg az, hogy az előző év december 31-ig teljesítsék a formaságokat.
A jövedelemadó-előleget negyedévente fizetik az olyan adófizető cégek, amelyek az adótörvénykönyv 286. cikkének megfelelően (a 286 150-FZ cikk 3. cikke) nem termeltek több mint 15 milliós bevételt.
Kiderült, hogy a 2017-et megelőző évben az adószámviteli adatok szerint az Ön cégének negyedéves bevétele elérte a 15 000 000 rubelt. – nyugodtan tagadja meg az adófizetést minden hónapban.
Ilyen bevétellel 3 havonta egyszer fizethet. Így a második és az azt követő jelentési időszakban csak 1 kifizetést kell fizetnie. De ennek ellenére ne felejtse el időben értesíteni az adóhatóságot.
Az előlegfizetés általános szabálya szerint: a bevételi alapot, amely lehetővé teszi annak megértését, hogy havonta vagy negyedévente kell-e fizetni, kumulatív összegnek kell tekinteni, és az időszakokat egymás után kell venni.
FIGYELEM: az a negyedév, amelynek eredménye alapján ezt a számítást elhatározták, nem vesz részt ugyanennek a 15 milliónak a számításában.
A szabályozási utasítások segítenek a helyes számításban. A Pénzügyminisztérium 03-03-06/1/716 (12/24/12 - jóváhagyás dátuma) levelében szerepel. Felhasználhatja a 2012. szeptember 21-i keltezésű (03-03-06/1/493 sz.) levél szövegében foglaltakat is. A lényeg, hogy ne felejtsük el, hogy a következő vállalkozások adóztatása nem függ a bevétel nagyságától:
FIGYELEM: a listán kivételt képeznek az olyan szervezetek, mint: múzeumok, koncertcégek, könyvtárak, amennyiben költségvetési társaságnak minősülnek, 14. 01. 01-től nem fizetnek nyereségelőleget.
A tényleges nyereség az alapja a jövőbeni adóelőlegek összegének meghatározásának. A számításokhoz az adóhatóság a következő képletet írja elő:
A beszámolási időszakra fizetendő = Adóösszeg – Előlegek összege
Egyszerű és nem okoz nehézséget a könyvelési szolgáltatás működtetésekor.
Esettanulmány:
Az "Akvarel" cég negyedévente előleget fizet a nyereségre. Az első beszámolási időszakot 100 ezer rubel bevétellel dolgozták ki, a tárgyév első felében az adóköteles nyereség már 180 ezer rubel. Ez azt jelenti, hogy 20 ezer (100 * 20%) adóelőleget kell fizetni, hat hónapon belül pedig 16 ezer (180 * 20% - 20) előleget kell fizetni.
A jogalkotó világos magyarázatot ad arra vonatkozóan, hogyan kell kezelni a jövedelemadó-előlegek kifizetését, ha a nyereség valójában alacsonyabb a vártnál. A törvény előírja, hogy nem kell előleget fizetni.
Az adóelőleges módszerrel történő adószámításra és -átutalásra 2 jogi lehetőség kínálkozik. A lényegük a következő:
FONTOS: egy adózó cég önállóan döntheti el, hogy a két jogi lehetőség közül melyik felel meg neki a legjobban, a lényeg, hogy megalapozott választását konszolidálja a cég számviteli politikájával.
A feladások és a fizetési feltételek azonosak lesznek, de az összegeket az alábbiak szerint kell kiszámítani:
FIGYELEM: a negyedév végén a társaságnak össze kell egyeztetnie a kapott nyereség alapján az adó összegét a már előre kifizetett összegekkel.
Ha az adó magasabb, akkor pótlólagos befizetést kell teljesítenie, alacsonyabb adó esetén a túlfizetést a KBK jövedékiadó-befizetéseibe kell számítani. Az adóhivatal a túlfizetést nem téríti vissza.
Nézzük a következő példát:
A Hóember társaság az adózásra vonatkozó számviteli politikája szerint 2017-ben havi jövedelemadó-előleget fizetett az előző negyedévi eredmény alapján.
Félévi nyereség 800 ezer.
incl. 1. negyedév – 200 ezer.
2. negyed – 600 ezer
Adók: 120 ezer (600 * 20%)
A számítást a 3. negyedévre kapjuk:
40 ezer = 120 ezer / 3 hónap
A cégnek egyszerűen ki kell fizetnie az összeget a kereskedelmi tevékenység tényén alapuló számítás alapján. Ha sikerül, akkor magasabb lesz az adó, de ha „megéri” az eladás, akkor nem kell túlfizetni. A fő szabály: fizesse be az adót az előző időszakot követő hónap 28. napjáig.
A MARS társaságnál a jövedelemadó-előlegek kiszámítása havonta történik, a számítási alap a tényleges nyereség. 6 hónap alatt A 2017. évi adóköteles nyereség 800 ezer volt, az év elejétől május utolsó napjáig terjedő időszakra ez az érték 600 ezer.
Kiderült, hogy júniusban a cég 200 ezret keresett, ezért 40 ezret (200 * 20%) előre kell fizetni. A társaság ezt a díjat a költségvetési besorolás szerint 2017. július 28-ig fizeti meg. Ha a költségvetést e nap után fizeti be, akkor kötbér kerül felszámításra.
Az újonnan alapított társaságok adóztatása a következő szabályokat tartalmazza:
Ezzel az adóhivatallal való elszámolási lehetőséggel nem kell értesítést küldeni a szabályozó ügynökségnek. Ha a céget az év utolsó hónapjában alapították, akkor az első előleget a decembertől márciusig tartó időszakra számítják, i.e. a működés első hónapja (december) hozzáadódik az első teljes jelentési negyedévhez. Az előleg fizetési határideje 2018. április 28. (lásd az Adótörvénykönyv 285. cikkének normáit az 1.2. pontban, az 55. cikk (2) bekezdésében).
FONTOS: a cégbejegyzést követően azonnal a működés első hónapjában küldjön értesítést az adóellenőrnek, hogy a tényleges összeg alapján számolja a jövedelemadó-előleget.
Számos funkció áll rendelkezésre az újonnan szervezett vállalkozások számára. Például egy céget 2016 decemberében hoztak létre, de adót kell fizetni a 2017. januári eredmény alapján elért eredmény után, azaz. legkésőbb az időpontig: 02/28/17
Pontosan így kell értelmezni az Adótörvénykönyv 285. § (1) és (2) bekezdésében előírt adózási szabályokat, valamint az 55. § (2) bekezdésében foglaltakat. nyilatkozatok benyújtása.
Amint látja, a havi előlegek kiszámításához több papírt kell kitöltenie. Ám így a vállalat bebiztosítja magát a költségvetés nem kívánt túlfizetései ellen.
Egyértelmű, hogy hogyan kell kiszámítani az utalás összegét, és ki fizeti be az ország költségvetésébe, ezután fizetési megbízást készítünk, a KBK besorolási kódok táblázata segít abban, hogy ne tévedjen az adatok kitöltésekor. De mi van akkor, ha előleget fizet, és túlfizetés történt? Ki és hogyan adja vissza, vagy soha nem ad vissza az adóhatóság az ilyen összegeket?
Ha többlet van, 2 lehetőség van:
Természetesen visszaküldheti a pénzt a fizető cég számlájára, de csak akkor, ha:
Ha a túlfizetés átmeneti jelenség, akkor érdemes a jövőre hagyni. Fizetendő tartozás keletkezésekor az adóhivatal beszámítja a havi előlegek meghatározott BCC összegét. Például egy cég 1,5 millió rubelt fizetett előre, az időszak tényleges adója 0,9 millió volt, a következő negyedévre szóló előleg pedig havi 300 ezer volt. Ebből következően a cég az első 2 hónapban semmit nem fizet, a túlfizetését (1,5-0,9) beszámítják. Nem kell levelet írni az adóhatóságnak. Minden automatikusan megtörténik, ha a BCC-k megegyeznek a fizetési megbízásban és a nyilatkozatban.
Ha nem tudja, mekkora a költségvetési egyenlege, rendeljen egyeztető jelentést. Most ezt megteheti az interneten keresztül speciális szolgáltatásokon keresztül, vagy személyesen felkeresi a Szövetségi Adószolgálatot abban a régióban, ahol az Ön jogi személyét adózási szempontból bejegyezték.
Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
Oroszországban minden kereskedelmi szervezet egész évben részletekben fizet jövedelemadót. Az adószolgáltatás előleget igényel - az éven belüli és éves befizetések, valamint a havi jövedelemadó-előlegek szerepelnek ebben a listában. Ma arról fogunk beszélni, hogyan kell helyesen kiszámítani őket, és kinek kell fizetnie.
A jövedelemadó-fizetési kötelezettség a következő szervezeteket terheli:
Az alábbiak mentesülnek az adófizetés alól:
A jövedelemadó kulcsa legtöbbször 20%. A kereskedelmi cégek által fizetett adó összege megoszlik a regionális és a szövetségi költségvetés között. Az államnak azonban csak 3%-a jut. A fennmaradó 17% a regionális költségvetésbe kerül.
Egyes régiókban a kereskedelmi szervezetek bizonyos csoportjaira csökkentik az árakat. A „különadózók” esetében legfeljebb 13,5% adót állapítanak meg.
Az arány még alacsonyabb is lehet, de csak a következő cégek esetében:
Csak néhány vállalat kap lehetőséget arra, hogy ne havonta, hanem ritkábban - negyedévente - adót fizessen. Könnyítésre jogosultak:
Más cégeknek minden hónapban adót kell fizetniük. A törvény két fizetési lehetőséget biztosít:
Ez a lehetőség kivétel nélkül minden szervezet számára elérhető. Az adó összegét abból a bevételből számítják ki, amelyet a társaság a beszámolási időszakban (egy, két, három vagy több hónap) kapott.
Az adófizetési mód használatának megkezdéséhez a következő naptári évtől töltse ki a kérelmet, és nyújtsa be a legközelebbi fiókhoz. Az átállást legkésőbb december 31-ig kell megtenni. Például, ha egy vállalkozás vezetése 2018-ban havi kifizetést tervez, amelyet a ténylegesen befolyt nyereségből kell kiszámítani, akkor 2017. december 31-ig kell kérelmet benyújtani az adóhatósághoz.
Egy megjegyzésben! Miután benyújtotta és elfogadta a kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz, januárban el kell kezdenie a havi jövedelemadó számítását. A további átutalásokat a beszámolási hónapot követő hónap 28-án kell teljesíteni. A januári pénzátutalást a költségvetésbe február 28-ig, a februári átutalást - március 28-ig kell megtenni. március - április 28-ig.
Az összeget, amelyet a vállalat köteles az államnak fizetni, a következő képlet alapján számítják ki:
Befizetés összege = a beszámolási időszakra vonatkozó adóalap (növekvő alapon számítva) * adókulcs - a beszámolási időszakra már korábban kifizetett kifizetések összege
Példa. 2016-ban a Snezhinka LLC a kifizetéseket az előző negyedévek bevételei alapján számította ki. Ebben az évben Snezhinka bevételt kapott:
Az üzleti év bevétele 70 millió rubel volt. Átlagosan a „Snowflake” 17,5 milliót keresett az általunk vizsgált év minden negyedévében. Ez meghaladja a kormány által negyedévente 15 milliós felső határt.
2016 decemberében Snezhinka kénytelen volt átállni az előző hónapban befolyt nyereségen alapuló adószámítási rendszerre.
Snezhinka nyeresége 2017 januárjában 120 000 rubel volt. 2017. február 28-ig a társaságnak 24 000 rubelt (120 000 * 20%) kell átutalnia a költségvetésbe.
Februárban a cég 80 000 rubelt keresett. Az előleget a következőképpen kell kiszámítani:
(120 000 + 80 000) * 20% - 24 000 = 16 000 rubel
Egy megjegyzésben! Ha a beszámolási időszak végén veszteséget szenvedett el, akkor a tárgyidőszakban fennálló előleg összege kisebb lesz, mint az előző időszakra kifizetett előleg összege. Ebben az esetben a kereskedelmi szervezet nem tartozik semmivel.
Példa. 2017 januárjában a Vector LLC 1 millió rubel nyereséget ért el, és februárban előleget fizetett erre az időszakra. A hozzájárulás összege 200 ezer rubel (1 000 000*20%). Januárban és februárban a Vector 500 ezer rubel veszteséget szenvedett el. Erre az időszakra nem kell előleget fizetni, mivel nem volt nyereség. Ebben az esetben a korábban kifizetett 200 ezer rubelt túlfizetettnek tekintik. A túlfizetés a következő időszakok jövedelemadó vagy egyéb adó megfizetésére fordítódik. Amennyiben a január-márciusi előleg összege nem fedezi a túlfizetést, pl. kevesebb lesz, mint 200 ezer rubel, az egyenleg átkerül a következő jelentési időszakra.
Az előleg kiszámításának ezt a módszerét olyan szervezetek használják, amelyek:
Egy megjegyzésben! Az előleget év elejétől eredményszemléletűen kell számolni.
Az első negyedéves járulék összege megegyezik az előző év utolsó három hónapjának járulékának összegével. Tehát a januári, februári és márciusi előleg egyenlő:
1/3 * a teljes negyedik negyedévben elért eredmény * effektív adókulcs
A járulék összege a következő negyedévre megegyezik az első negyedéves előleg összegével. Áprilisban, májusban és júniusban ugyanannyit kell befolyni, mint ugyanazon év márciusában, februárjában és januárjában.
A járulékok összege a harmadik jelentési negyedévben = az első hat hónap járulékainak összege - az első negyedéves előleg összege.
Júliusban, augusztusban és szeptemberben a költségvetésnek meg kell kapnia:
1/3 * (hat hónap alatt megszerzett nyereség - az előző 6 hónapra már kifizetett összeg)
A járulékok összege a negyedik negyedévben = a kilenc hónapos időszakra vonatkozó járulékok összege - az első félévben kifizetett előlegek összege.
Az októberi, novemberi és decemberi havi előleg a januártól szeptemberig tartó időszak nyereségének és a korábban befizetett adó összegének egyharmada.
Egy megjegyzésben! A szervezet könyvelője minden negyedév végén összehasonlítja a havi előlegek teljes összegét és a tényleges bevételt. Ha a járulékok összege kisebb, mint az adó, a fennmaradó részt be kell fizetni. A pénz átutalásának határideje a beszámolási negyedévet követő hónap 28. napja.
Példa. 2016-2017 között az Udacha LLC 30 naponként fizetett előleget, negyedévenként külön fizetve.
1. táblázat Szervezeti nyereség
Első negyedévi előleg = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 rubel
Tehát a januári, februári és márciusi átutalásoknak 96 000 rubelnek kell lenniük. A pótdíj összege az első negyedéves időszak eredményei alapján az alábbiak szerint kerül kiszámításra:
11 000 000 * 20% – 96 000 * 3 = 12 000 rubel. A pótdíjat április 28-ig kell befizetni. Ez azt jelenti, hogy áprilisban a szervezetnek járulékot kell fizetnie márciusra, és további kifizetést a negyedévre 12 000 + 96 000 = 108 000 rubel.
A második negyedévben a havi előlegek az első negyedévi nyereség egyharmadát teszik ki.
1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 rubel
Áprilisban, márciusban és júniusban a költségvetésnek egyenként 80 667 rubelt kell kapnia.
Hat hónapig a „Szerencse” nyeresége 2 000 000 (1 100 000 + 900 000) volt. Az első 6 hónapban túlfizetést kap:
2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000
A társaság ezt az összeget visszaküldheti, vagy a jövőbeni kifizetésekre megtarthatja. „Szerencse” az első lehetőséget választotta.
Előrelépések a harmadik negyedévben:
(2 000 000 * 20% - 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 rubel.
Ezt az összeget júliusban, augusztusban és szeptemberben kell befizetni.
Azok a szervezetek, amelyek mostanában jöttek létre, kicsit másképp fizetnek adót. Az új cégek az előzetes díjak befizetésének két módja közül választhatnak:
A társaságnak a naptári év során minden hónapban be kell fizetnie. A január-decemberi időszak azonban nem számít beszámolásnak, erre az időszakra a következő év elején előleg fizetési kötelezettség nincs.
Adóidőszakként a január-december naptári évet ismerjük el, így az adópénzt legkésőbb a beszámolási évet követő év március 28-ig kell elküldeni.
Példa. 2017-ben az Avtotransport LLC minden hónapban fizetett februártól decemberig. A teljes összeg 100 000 rubel volt. Az év végén a cégnek 120 000 rubelt kell fizetnie, i.e. 20 000 rubel maradt kifizetetlenül a 2018-as új év elején. 2018. március 28-ig kell benyújtani.
A fizetendő adó helyes kiszámításához tudnia kell, hogy mely kiadásokat és bevételeket kell szerepeltetni a jelentésben, és melyeket nem kell feltüntetni. A törvény két módszert tesz lehetővé annak meghatározására, hogy mikor lehet ezeket az ügyleteket elismerni.
A pénzeszközök tényleges beérkezésének vagy a költségek felmerülésének időpontja nem játszik szerepet. A bevételek és ráfordítások akkor kerülnek elszámolásra, amikor azok a bizonylatokban megjelennek. Ha a pénzeszközök bevételei és a kiadások közvetett, nem egyértelműen meghatározható összefüggésben állnak egymással, a társaság maga osztja fel a bevételt az egységesség elve alapján. A késztermék értékesítésének (szolgáltatás nyújtásának) időpontja tekintendő az ügylet időpontjának. Nem számít, hogy pontosan mikor érkezett meg a pénz.
A nem működési bevételek beérkezésének időpontja az alábbiak szerint kerül elszámolásra:
A készpénzes módszer pontosan az ellentéte az eredményszemléletű módszernek. A jövedelmezőség beérkezésének időpontja a pénznek a pénztárba vagy a vállalkozás folyószámlájára történő beérkezésének, a tulajdonjogok átvételének stb. A költségeket csak azok megfizetése után számolják el, vagyis amikor a pénz elhagyja a pénztárgépet.
Egy megjegyzésben! Csak azok a cégek jogosultak a készpénzes módszer alkalmazására, amelyek átlagos negyedéves jövedelmezősége az előző évben elérte az 1 millió rubelt.
A nyereség a készpénz (vagy ingatlan) beáramlás és az üzleti kiadások különbsége. A bevétel nem csak az értékesítésből származó bevételt foglalja magában, hanem a vállalat egyéb bevételeit is. Például a pénzintézetekben elhelyezett betétek kamatai vagy az ingatlanok bérbeadásából származó haszon. Adózáskor az általános forgalmi adót és a jövedéki adót le kell vonni a jövedelemből.
A szervezethez beérkezett összegeket a következők igazolják:
A cégek nem fizetnek adót minden bevétel után. A törvény több olyan jövedelemfajtát határoz meg, amelyek adómentesek:
A szervezetnek minden egyéb bevételt figyelembe kell vennie az adó kiszámításakor.
A költségek egy vállalkozás költségei. Ezeket indokolni és dokumentumokkal kell megerősíteni. A költségek két csoportra oszthatók:
Egy megjegyzésben! Az adózás nem veszi figyelembe a hiteltörlesztéssel, a szervezet alapkezelő társaságának történő átutalással, osztalékfizetéssel stb.
Az értékesítési költségek lehetnek közvetlenek vagy közvetettek. Az első kategóriába tartoznak a vállalkozás munkaerőköltségei, anyagköltségei és az amortizáció. A közvetlen költségeket a vállalkozás minden hónapban felosztja, és beszámítja a végtermék vagy a befejezetlen termelés költségébe. Ez a fajta ráfordítás szigorúan csökkenti az adóalapot, mivel az áruk (szolgáltatások) eladásra kerülnek, amelyek árában azokat figyelembe veszik. Hogy pontosan mi szerepel a közvetlen kiadások listáján, azt maga az adózó dönti el, számviteli politikájának megfelelően.
A közvetett költségek olyan költségek, amelyek nem közvetlenek és nem működési jellegűek. Nem képezhetik részét a végtermék (szolgáltatásnyújtás) költségének. A közvetett költségek magukban foglalják a bérleti díjat, a rezsit és a társaság működésével kapcsolatos egyéb költségeket. A jövedelemadó számításánál ezt a ráfordításfajtát a tárgyidőszaki ráfordítások között kell szerepeltetni.
Ha hiba történt, és a szükségesnél több adót fizetett, visszakaphatja a pénzét. Az adózónak a bevallás benyújtásától számított 3 év áll rendelkezésére az előleg megfizetése helyett. Ha az adótisztviselők nem járulnak hozzá a pénz visszaadásához, ragaszkodjanak hozzá. A törvény az Ön oldalán áll.
Hogyan fizetnek jövedelemadót azok a vállalkozások, amelyek megfosztják az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételének jogát?
Ha egy társaság bevétele meghaladja az állam által megállapított határt, a kereskedelmi vállalkozást megfosztják az egyszerűsített adófizetési rendszertől. A társaságnak az egyszerűsített adórendszer elvesztése után először új szervezetként kell adót fizetnie, azaz a teljes negyedév végétől kezdődően 30 naponként átutalnia az előleget. A társaság alapításának időpontjának azt az időpontot kell tekinteni, amikor a társaság áttért a szokásos adórendszerre.
Ha egy szervezet 2016. október elejétől vált át a normál rendszerre, akkor 2016 negyedik negyedévének vége után kell megkezdenie a befizetést. Az előlegeknek 2017 januárjától a költségvetésbe kell kerülniük. De a törvény szerint az első negyedévi előlegek összege megegyezik a negyedik negyedévi előlegek összegével. Mivel erre az időszakra nincs járulék, a társaságnak nincs módja a befizetés összegének kiszámítására. Így szervezetünknél csak 2017 második negyedévében keletkezik a fizetési átutalási kötelezettség.
Jövedelemadó-bevallás benyújtásra kerül
A kitöltött nyilatkozatot a cég székhelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani. Egy nagyvállalat külön részlege nyújtja be a dokumentumot a fióktelepnek, amely a fióktelep helyén található.
Ha egy szervezet nem utal át adópénzt az előírt határidőn belül, szankciókra számíthat. Az adóhivatalnak jogában áll a szükséges összeget az adóstól az ingatlan terhére behajtani, vagy a bankszámláról levonni.
A késedelem felfedezését követő három hónapon belül a társaságnak jövedelemadó-fizetési felszólítást küldenek. Ez a dokumentum tartalmazza a tartozás visszafizetési idejét és összegét.
Egy megjegyzésben! Az adótartozás behajtásáról a fizetési határidő lejártát követő legfeljebb 2 hónap elteltével döntenek.
Ha a nyilatkozatban feltüntetettnél kisebb összegű előleget utal át, az adóhivatalnak jogában áll a különbözetet kényszerbeszedni. Az elégtelen összeg átutalása büntetést vonhat maga után. Ha azonban az eredetileg bejelentett összeg meghaladja a tényleges nyereséget, a kötbér összege újraszámítható.
Valamiért elfelejtette időben benyújtani a bevallást? Nálunk megismerkedhet az adószankciók listájával, és mérlegeljük a bírság csökkentésének lehetőségeit is.
Az adóhivatal javítja a cégek feletti ellenőrzését, így egyre nehezebb az adókon spórolni. De vannak törvényes módszerek a díjak csökkentésére.
Pénzmegtakarítás érdekében a kifizetésekből származó bevételt ismerheti el. Ha egy terméket értékesítenek, de az ellenérték nem érkezett meg, a szállító a termék tulajdonosának minősül. A vállalkozás bevételének tartalmaznia kell a tényleges kifizetés napján érvényes bevételt.
A jelenlegi díjak csökkentésének másik módja, ha egyeztető nyilatkozatot készít a hitelezővel. Ez segít késleltetni a régi adósságok kifizetését. Így 3 évvel elhalaszthatja a kölcsön beszámítását a jövedelmébe.
A díjak megtakarításának egyik módja a jelzáloghitel-kamat ellentételezése. De helyesen kell formázni. Ha nem számít bele a bérbe, akkor a biztosítást nem lehet fizetni. Mivel a társaság által alkalmazottaknak biztosított lakóingatlan vásárlásakor fizetendő kamatokat nem kell befizetni.
Az adózási időszak (év) alatti jövedelemadó-előleg fizetése attól függően változik, hogy Ön melyik adózói kategóriához tartozik. Olvassa el az alábbi anyagban a jövedelemadó-előleg fizetésének gyakoriságát (negyedéves vagy havi), és az ilyen kifizetések kiszámításának módját.
A jövedelemadó-előlegeket negyedévente vagy havonta kell fizetni. A fizetési mód attól függ, hogy ki fizeti a jövedelemadó-előleget, azaz melyik kategóriába tartozik az adózó. Tekintsük a meglévő adófizetési lehetőségeket és az adózók kategóriáit.
A szakértőink által kidolgozott folyamatábra segít megtudni, hogy szervezetének milyen gyakran kell nyereségelőleget fizetnie.
Ami a nyereségelőleg fizetési gyakoriságát illeti, azt a szervezeteknek negyedévente kell megfizetniük, ha a beszámolási időszak számukra a naptári év első negyedéve, fél éve és 9 hónapja (285. cikk (1) bekezdés, (2) bekezdés, (2) bekezdés, (2) bekezdés, (3) bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikke).
3. pontja szerint az alábbi szervezetek negyedéves jövedelemadó-előleg fizetésére kötelesek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke (ugyanakkor mentesülnek a jövedelemadó havi előlegfizetése alól):
Az előlegek csökkentik az évre kiszámított jövedelemadó összegét (Az Orosz Föderáció adótörvényének 287. cikkének 5. bekezdése, 1. bekezdés).
Tekintsük a jövedelemadó-előleg kiszámításának eljárását azon szervezetek számára, amelyek bevétele nem haladja meg a 15 millió rubelt. negyedévi átlagban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. bekezdése, 2. bekezdés).
Először is a beszámolási időszaknak megfelelő jövedelemadó összegét a következő képlet segítségével számítják ki:
APK jelentés = NB jelentés × C,
APK jelentés - előleg fizetés a jelentési időszakra;
NB beszámolás - a beszámolási időszak adóalapja, eredményszemléletűen számítva;
C a jövedelemadó kulcsa.
A beszámolási időszak végén fizetendő jövedelemadó-előleg összegét a következő képlet határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének (1) bekezdése):
APK hozzáadása. = APK jelentés. - APK előtt,
APK hozzáadása. — negyedéves pótbefizetési előleg, amely a beszámolási időszak végén (hat hónap, 9 hónap, év) fizetendő;
APK jelentés. — a beszámolási időszakra az eredményszemléletű előleg összege;
APK előz. — a kifizetés összege az előző beszámolási időszak eredményei alapján (a tárgyidőszakon belül).
A pótbefizetés összege az adóidőszak eredménye alapján, vagyis a 4. negyedéves befizetés összege a ténylegesen befolyt, évre eredményszemléletű, negyedéves előlegekkel csökkentett nyereség összege alapján alakul ki. ebben az évben befizették a költségvetésbe. Ez utóbbi összege megegyezik a 9 hónapra felhalmozási alapon számított előleg összegével.
Így a végső jövedelemadó nagysága csökken a negyedévente fizetett előleg összegével. Ha az év végén nyereség helyett veszteség keletkezik, akkor a 4. negyedéves előleg összege nulla (az adótörvénykönyv 274. § 8. pontja, 286. § 2. pont 6. bekezdés). az Orosz Föderáció).
A jövedelemadó-előlegek megjelenítése a számvitelben - lásd a bejegyzéseket.
Ha a szervezet nem felel meg az Art. (3) bekezdésében megállapított kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikke, és a jelentési időszak egy negyedév, majd a negyedéves jövedelemadó-előlegek mellett havi előlegeket is kell fizetni.
A havi, valamint a negyedéves előlegek csökkentik a fizetendő jövedelemadó összegét a beszámolási időszak vagy év eredményei alapján (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikkének 5. bekezdése, 1. pont).
Nem változott a 2018-2019-es időszakban fizetendő havi előleg összegének számítási rendje. A korábbiakhoz hasonlóan az év I. negyedévében a havi nyereségelőleg megegyezik az előző év utolsó negyedévi havi előlegének összegével; a 2. negyedévben - az I. negyedéves negyedéves előleg 1/3-a; a 3. negyedévben - az első félévi előleg összege és az I. negyedévre esedékes előleg különbözetének 1/3-a; negyedévben - a 9 hónapra és a fél évre elhatárolt előlegek különbözetének 1/3-a.
A szervezet áttér a havi előleg fizetésére, ha az elmúlt 4 negyedév eredményei alapján a bevételek összege meghaladta a 15 millió rubelt. negyedév átlagában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza).
Annak érdekében, hogy ne tévedjen a számítás során, helyesen kell meghatároznia, hogy mely negyedévek lesznek az előzőek. Az adótörvénykönyv tartalmaz egy szabályt, amely szerint az előző negyedévek a jelenlegi negyedévet megelőző 4 negyedévek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza).
A Pénzügyminisztérium egyértelművé teszi, hogy az előző alatt 4 negyedévet kell érteni, amelyek sorrendben azt a negyedévet megelőző negyedévet jelentik, amelyben az adózó bevallást nyújt be (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 24-i levele, 03-03-06/1/716 sz. , 2012. szeptember 21. 03-03-06/ 1/493 szám). Azaz az adóidőszak utolsó negyedévében az értékesítésből származó bevétel is beleszámít az átlagjövedelem számításába.
A havi adófizetés kiszámításának menetéről bővebben az anyagban tájékozódhat "Hogyan kell kiszámítani a havi jövedelemadó-előlegeket a jelentési időszakban" .
Olvassa el a cikket, hogyan kell helyesen tükrözni az előlegeket a nyereségnyilatkozatban „A 210-es és a 290-es sort kitöltjük a 2019. első negyedévi jövedelemadó-bevallásban” .
2018-ban újdonság volt a beruházási levonás lehetőségének bevezetése a mindkét költségvetésbe átutalt adó összegéből (az Orosz Föderáció adótörvényének 286.1. cikke). 2018-2027 időszakban 3-7 értékcsökkenési csoport összes üzembe helyezett tárgyi eszközének bekerülési értékében használható fel. Ennek a költségnek a 90%-ával csökkenthető a regionális költségvetést terhelő adó, a fennmaradó 10% pedig a szövetségi költségvetést terhelő adócsökkentéshez köthető. A beruházási kedvezmény bevezetéséről a régiók döntenek, és meghatározzák az alkalmazás feltételeit is. Az ilyen tárgyakat a továbbiakban nem amortizálják.
2019 óta:
Szakértőink ellenőrző listát készítettek a 2019-ben életbe lépett adóváltozásokról. Letöltheti.
A jövedelemadó-előleget az általános adózási rendszerben szereplő összes szervezet fizeti. Az előlegszámításnak három lehetősége van: negyedévente fizetéssel vagy a negyedév eredményei alapján (felhasználásának lehetőségét a befolyt bevétel mértéke korlátozza); havi kiegészítő kifizetéssel a negyedévre; havonta a tényleges nyereség alapján. Az előlegek kiszámításának algoritmusa minden felsorolt esetben saját árnyalatokkal rendelkezik.
A „nyereséges” adó hazánk behajtási rendszerében a fő és az egyik legnagyobb. A díj befizetőinek köre széles, de mindannyian szervezetekhez tartoznak. Minden orosz vállalatnak, valamint az Orosz Föderáció területén működő „külföldi” cégeknek jövedelemadót kell fizetniük. Vannak olyan segélyszervezetek, hivatalok, amelyek teljes mértékben mentesülnek az ilyen típusú adó megfizetése alól. Ebben az anyagban részletesen leírjuk, hogy ki a kifizető, hogyan kell befizetni a jövedelemadót, figyelembe vesszük a fizetési feltételeket, és megválaszoljuk azokat a kérdéseket, amelyek az említett témában elmélyülő személyben felmerülhetnek.
Az ország adótörvénykönyve a 25. cikkben írja le azokat a szabályokat, amelyek szerint a nyereség adóköteles. Röviden, ez egy közvetlen adó, nagysága a vállalat munkaerő-tevékenységének pénzbeli eredményétől függ. Ebben az esetben az adózás tárgya a nyereség, ami magából a díj elnevezéséből is kitűnik. Valójában az adót a szervezetnek a bevételek és a kiadások különbözetében lévő pénzösszege után kell fizetni.
Fentebb már szó esett arról, hogy a törvény számos, orosz és nem szervezettől adójárulékot ír elő. Először is, a lista országunk összes jogi személyét tartalmazza:
A díjak második szintjét olyan külföldi társaságok fizetik, amelyek országunk területén jövedelmet kapnak, vagy Oroszországban dolgoznak, és állandó képviseleti irodákkal rendelkeznek. Nyereségadót azok a külföldi társaságok fizetnek, amelyek adózási kérdésekben kötöttek megállapodást (ez egy nemzetközi megállapodás), és ennek eredményeként adórezidens státusszal rendelkeznek hazánkban.
További információért arról, hogy kinek kell fizetnie ezt az adót, valamint a számítási képleteket és az adókulcsokat itt találja
A Skolkovo innovációs projekt résztvevői és a különleges rendszereket alkalmazó vállalatok (USN, Egységes Mezőgazdasági Adó és mások) mentesülnek a „nyereséges” adó alól. A szerencsejáték-vállalkozások tulajdonosai is adókedvezményben részesülnek.
Érdekesség, hogy az oroszországi paralimpiai vagy olimpiai játékok idején a média és a műsorszolgáltató társaságok adómentesek. A szocsi játékok más országokból érkező szervezői szintén nem voltak adófizetők.
Cégek, cégek. a készpénzbevételben részesülő szervezetek jövedelemadót fizetnek utána, valamint az egyéb működési területekről kapott pénzek után (bérleti díj, banki betéti kamat stb.). A nyereség adóztatásánál azt áfa és jövedéki adó nélkül veszik figyelembe. Nézzük meg közelebbről.
Értékesítési bevétel. Ez a típus magában foglalja a házon belül előállított vagy előre vásárolt áruk értékesítéséből származó bevételeket, a munkáért és a nyújtott szolgáltatásokért járó pénzt. A bevételt attól függetlenül kell figyelembe venni, hogy milyen formában érkezett a „mérlegbe” - készpénzben vagy természetben.
Nem működési bevétel. Ez magában foglalhatja a banki kamatokat, az árfolyamokkal kapcsolatos „játékokat”, a bérleti és albérleti díjakat, valamint a részvényekben való részvételt más irodák munkájában.
A bevételeik összegének megerősítéséhez a vállalatoknak elsődleges és egyéb adónyilvántartásokra kell támaszkodniuk. De vannak olyan jövedelmek is, amelyek nem vesznek részt az adóforgalomban. Például mutassunk be egy listát a gazdasági tevékenységekről:
Kiadásnak minősülnek az indokolt és dokumentált vállalati kiadások. Csakúgy, mint a kapott pénzeszközök, ezeknek is két típusa van:
A kiadások zárt listája is ismert: ez a hitelek törlesztésére, osztalékra költött, vagy az alaptőkébe befizetett pénz. Ezek a pénzügyi kiadások az adózásban nem játszanak szerepet. Nyilvánvaló, hogy a „lezárt” kiadások nem csökkentik a bevételt, és semmilyen körülmények között nem tekinthetők annak.
Két különböző módszer létezik a bevételek és kiadások adózási célú elszámolásának időpontjának meghatározására. A fizetőnek világosan meg kell értenie: „A tárgyidőszakban bizonyos kiadásokat és bevételeket számol el, másokat viszont nem számol el.”
1. táblázat: Dátummeghatározási módszerek
Módszer | Jelentése |
---|---|
Készpénz | Itt a „bevétel” dátuma az a dátum, amelyen a pénz, egyéb pénzeszközök, ingatlanok, szolgáltatások és munkák ténylegesen elkészültek/beérkeztek bankszámlára/készpénzre/pénztárra. A kiadás dátuma az a nap is, amikor a pénzt ténylegesen elküldték (átutalták), vagy a munkát befejezték. Egyszerűen fogalmazva, valódi pénzbeáramlásról és -kiáramlásról beszélünk a vállalatból. |
Felhalmozási | Itt a bevételt és az elköltött pénzeszközöket is kiszámítják és figyelembe veszik abban az időszakban, amikor elő kell állítani és be kell fogadni. Nem mindegy, hogy a pénzösszeg ténylegesen megérkezett-e vagy elküldésre került - az számít, hogy a felek (például ügyfél és ügyfél) által aláírt hivatalos papírok szerint milyen beszámolási (adó) időszakban kell a tranzakciót lebonyolítani. Egyszerűen fogalmazva, vállalt kötelezettségekről beszélünk. |
Fontos pont! A teljes számviteli rendszerre egyetlen módszert kell alkalmazni. Vagyis nem lehet kiszámítani a bevételt az egyik módszerrel, a kiadásokat pedig a második módszerrel.
Milyen sorrendben számoljak? Mint minden más adót, a nyereséges adót egy egyszerű képlettel számítják ki: meg kell szorozni az adóalap összegét az adókulccsal. Nézzük meg ezt a két kulcsfontosságú fogalmat az adózási folyamathoz.
Ez a jellemző minden adózási objektumra alkalmazható, és szükséges ennek az objektumnak a mennyiségi kifejezéséhez (más szóval a méréséhez). Amint az adózási időszak lejár, meghatározásra kerül az adóalap. Minden adónemnek megvan a maga kötelező időszaka, amelyet egy hónapban, három hónapban (negyedévben), egy évben stb.
Az adójogszabályok szerint az adóalap kiszámításakor a következőket kell figyelembe venni:
Az adószámítások összegét, szorozva a pénzügyi (adó)alap mérésére használt mértékegységgel, kulcsnak nevezzük. Ez a kódex által meghatározott bármely adó kiszámításának kötelező eleme és fő kritériuma.
Az adószámviteli adatok megerősítéséhez a következőkre van szüksége:
A nyereségadó esetében a pénzügyi alapot ennek a nyereségnek a pénzben kifejezett kifejezéseként ismerik el. Az érték meghatározásához ki kell számítania az időszak elejétől számított összesített összeget. Ennek az elszámolásnak van néhány szabálya. Először is, az alapot külön számítják ki a különböző díjszabású műveletekhez, másodszor pedig az egyes műveletekre vonatkozó speciális szabályokat veszik figyelembe. Ha az időszak során veszteség keletkezik, és a bázis nulla, akkor a nyereségadó nem kerül kifizetésre, és a veszteség átruházható.
Az elmúlt időszakban veszteségesen működő cégek a veszteség összegének egy részével csökkenthetik a pozitív pénzügyi bázist a folyamatban lévő időszakban. Az elszenvedett veszteség összegét dokumentálják, és ezeknek a kifizetőknek a bizonylatokat meg kell őrizniük arra az időszakra, amíg az alap összegét csökkentik.
Fontos! 2017-től 2020-ig legfeljebb ötven százalékkal csökkenthető az adóalap.
Jelenleg négy fő típusú adókulcs létezik. Számításuk módszere alapján a rátákat regresszívnek és progresszívnek, fixnek és arányosnak nevezzük.
Valós (cég) árak rendelkezik a teljes adótárgy vagy adóegység abszolút összegével, az adó(pénzügyi) alap nagysága nem lényeges. A tarifák egyszerűek mind a polgárok fizetése, mind a felügyeleti hatóságok ellenőrzése esetén. A fix kulcsokat gyakrabban alkalmazzák, ha az adófizetési egységet nemcsak a költség, hanem bármely mennyiségi jellemző is képviseli. A fix kulcsok alkalmazásának hátránya, hogy az inflációval együtt nőnek, így az állam nem veszíthet el elfogadható mértékű adóbeszedésből.
Arányos arányok az adóalap meghatározott százalékában kifejezve, annak mennyiségétől függetlenül. Ezeket akkor alkalmazzák, ha az adóköteles tárgy költségjellemzőit adó (pénzügyi) alapként használják. Ez egy univerzális típus, amely nem igényel indexálást, miközben fenntartja az államban rejlő általános adópolitikát. Ilyen kulcs például a nyereségadó.
Progresszív ütem lehet összetett vagy egyszerű, de mindegyik altípus egyformán növekszik az adó (pénzügyi) alappal együtt. Az összetett progresszív kulcs azt jelenti, hogy az alap több részből áll, és mindegyik rész saját kulcsa szerint adózik. Ennek megfelelően a kulcs nem minden pénztárnál emelhető, hanem csak az előző adózási időszakhoz képest emelteknél. Az egyszerű progressziót a teljes jövedelemre vonatkozó adóalap-emelés miatti kulcs növekedése jellemzi.
Regresszív ráta a pénzügyi bázis növekedésével csökken. Az állam szükség esetén visszatérítési rátákat alkalmaz a növekedés ösztönzésére. Ne felejtse el, hogy az adóalapot minden egyes jövedelemtípusra külön határozzák meg, amelynek saját kulcsa van.
A húsz százalékos kulcsot ismerik el alapnak (ebből 2017 óta három százalék a szövetségi költségvetésbe, a maradék tizenhét a tantárgyi költségvetésbe kerül). A „speciális” és „szabad” státuszú gazdasági övezetek lakosai, a beruházási projektek tagjai és az OPEC-övezetek adóügyi rezidensei számára kedvezményes adókulcsok várhatók, erről az ország adótörvénykönyvében (284. cikk) érdemes tájékozódni. .
A törvény betűje meghatározza, hogy egyes szervezeteknek joguk van sajátos módon meghatározni bevételeiket és kiadásaikat. Ez iparáguk sajátosságainak köszönhető. Ezek tartalmazzák:
Speciális feltételek vonatkoznak a határidős ügyletekre és a pénzügyi eszközökkel történő ügyletekre, a társasági szerződésekre és a vagyonkezelésre, valamint egyes külföldi társaságokra.
A nyereséges gyűjtés végső értékét egy adott időszakra számítják ki, meghatározott jelentési időszakokra osztva. Bármelyik teljesítésekor az előzetes (előleg) befizetések átutalásra kerülnek a kincstárba. Ilyen időszakok (maga a szervezet választása szerint): negyedév, hat hónap vagy kilenc hónap vagy egy hónap, kettő, három és így az év végéig (a készpénzes fizetési módnál választható). Minden időszak végén nyilatkozatot kell benyújtani a felügyelőségnek. Emlékeztetjük Önt, hogy a havi előlegek kiszámításakor negatív vagy nulla különbség lehetővé teszi, hogy ne fizesse ki azokat.
Ezt vagy az adóidőszak végét követő év március 28-ig, vagy legkésőbb a beszámolási időszak végétől számított huszonnyolc napon belül kell benyújtani. Ezt a kifizető a lakóhelye szerinti adóhivatalnál kérheti, külön esetben - a társaság különálló üzletágainak bejegyzési helyén. A jövedelmező behajtáshoz nyilatkozat szükséges, a 2016. október 19-i megbízással jóváhagyott formanyomtatványon.
A jövedelemadó adózási időszaka az adóalap kialakításához és a költségvetésbe befizetendő végső összeg kiszámításához szükséges. Mindent megtalál a felhalmozási időről és a jelentési időszakról.
A vállalatok egész évben előleget fizetnek jövedelmező díj ellenében. Mint már említettük, ezek gyakorisága összefügg azzal, hogy a szervezet milyen rendet választott és mekkora a bevételi szintje. A fizetés két fizetési megbízással történik, ez a beszedés fókuszából adódik:
Az előlegfizetés sorrendje közvetlenül függ a vállalat bevételének nagyságától. Négy negyedévről beszélünk a beszámolási időszak beköszönte előtt. Vagyis ha egy cég nyereségadót fizet 2016 első negyedévére, akkor tudnia kell, hogy 2015 első-negyedik negyedévében mekkora összeget kapott. Ez azokra a cégekre vonatkozik, amelyek bevétele nem haladja meg a hatvanmillió orosz rubelt. Azok, akiknek a jövedelme meghaladja ezt az összeget:
Évente egyszer kell egy opciót választania, és a döntést be kell építenie az adószámviteli politikájába. A fizetési mód megváltoztatása esetén az adóellenőrt előzetesen értesíteni kell.
Sok vállalat negyedéves és havi előleget fizet egész évben. Hogyan számíthatja ki őket saját maga, és kinek kell fizetnie, azt egy speciális cikkben megvizsgáljuk
A nyereség beszedése az Orosz Föderáció minden szervezete számára kötelező. Ennek alapkamata 20%, melynek fő része a területi tantárgy költségvetésébe kerül. A társaságoknak bevallást kell benyújtaniuk és előleget kell fizetniük a tárgyév során. Fontos magának a nyereségnek a helyes kiszámítása, hogy ne keveredjen össze a költségeket igazoló dokumentumokban, és időben keresse fel az adóhivatalt a nyilatkozat benyújtása érdekében.