Jövedelemadó- a jogi személyek által a kapott nyereség százalékában számított közvetlen adó. A jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete határozza meg.
Az adózási célú nyereség a felmerült kiadások összegével csökkentett bevétel. Az Adótörvénykönyv kellő részletességgel szabályozza az adózás szempontjából figyelembe vehető kiadások listáját és azok elszámolásának rendjét. Az adóköteles nyereség meghatározásának két módja van:
1. A nyereség meghatározása eredményszemléletű módszer. Ezzel a lehetőséggel a szervezet bevételeit és kiadásait a rendszer figyelembe veszi, amint felmerülnek, függetlenül a pénzeszközök tényleges átvételétől vagy kifizetésétől.
2. Készpénzes módszer. A készpénzes módszer szerint a bevételeket és kiadásokat a pénzeszközök beérkezésekor vagy kifizetésekor kell elszámolni. Nem minden szervezet használhatja. Ennek a módszernek a használatához az előző négy negyedév átlagos bevétele nem haladhatja meg az 1 millió rubelt negyedévenként.
A jövedelemadó fizetői az Oroszországban működő orosz és külföldi szervezetek (jogi személyek). A magánszemélyek (állampolgárok) nem fizetik ezt az adót, ők fizetnek személyi jövedelemadót (NDFL). Ezenkívül nem fizetnek jövedelemadót azok a szervezetek, amelyek speciális adózási rendszerre (USN, UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó) váltottak.
Jelenleg a jövedelemadó mértéke 20%. Bizonyos tevékenység- és jövedelemtípusokra kedvezményes (vagy akár 0%-os) kulcs kerül megállapításra. Például az osztalékot, számos feltételtől függően, 0-15% adókulccsal kell megadni. A speciális gazdasági övezetekre adókedvezmények vonatkoznak. Az adótörvény az adóalapban nem szereplő bevételek listáját is megállapítja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke).
Adóidőszak jövedelemadó esetében - naptári év. Az eredmények alapján azonban mindegyik jelentési időszak(negyedévente vagy akár havonta) szervezetek kiszámítják és fizetik a jövedelemadó-előleget.
2002-ig a társasági adót (úgynevezett társasági adót) a számviteli adatokból nyert pénzügyi eredmény korrigálásával számították ki. 2002 óta, amikor a társasági adót az adótörvénykönyv szabályozta, megjelent egy olyan fogalom, mint a „”. Ennek oka az a tény, hogy a bevételek és ráfordítások jövedelemadó-számítási célú elszámolásának egyes szabályai eltérnek a hasonló számviteli szabályoktól. Az adótörvény különösen a tárgyi eszközök és az immateriális javak elszámolására, azok értékcsökkenésére, valamint a ráfordítások elszámolására vonatkozó szabályait határozza meg. Megjelent adózási szempontból. Mára az adószámvitel párhuzamos lett a hagyományos könyveléssel. Ugyanakkor a számvitel és az adóelszámolás szabályai közötti eltérések nem alapvetőek, sok tekintetben hasonlóak, így általában a két számvitel együtt valósul meg ugyanabban a könyvelési programban. Sőt, a számviteli politika kialakításakor a könyvelők igyekeznek mindkét számviteli rendszert a lehető legközelebb hozni, és hasonló lehetőségeket választanak a karbantartására. Ez csökkenti a számviteli munka bonyolultságát.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Jövedelemadó: részletek könyvelőnek
A pénzbírság formájában szerzett jövedelem után fizetendő jövedelemadó önszabályozó szervezet által történő megfizetésének sajátosságai... a piacon a meghatározott külföldi szervezet jövedelemadójának adóalapját határozzák meg... amely alapján az ilyen jövedelemre vonatkozik társasági adóval történő adóztatását az általánosan megállapított módon. ... nem működési bevétel a társasági adó kiszámítása szempontjából. Mivel az adózó nem... 10674 Az adózó jogosult a társasági adó (előleg) összegének csökkentésére figyelemmel a...
A jogszabály a lakóépületek építésével kapcsolatban nem minősült jövedelemadó-fizetőnek... törvényes volt a túlzottan elhatárolt értékcsökkenés összegének a jövedelemadóból való kizárása. ... a mezőgazdasági termelőként elismert szervezetek nyereségére is kedvezményes adórendszer vonatkozik. ..., az ennek megfelelő jövedelem általános jelleggel a helyszíni adó során a jövedelemadóra megállapított adókötelezettségek... mértékével...
A jövedelemadó levonása az osztalék kiszámított összegéből. A fenti bevétel megadóztatásánál... Lehetőség az orosz szervezet által fizetett társasági adóhoz hasonló adóösszeg beszámítására (... Orosz Föderáció, az orosz szervezet által fizetett társasági adóhoz hasonló adó összege (. .. külföldi szervezet 20-as adókulccsal terheli a társasági adót a külföldi szervezetre 10-es...
Az adózók kategóriái. A költségvetésben jóváírandó jövedelemadó kedvezményes kulcsai...továbbiakban - SEZ-tag), jóváírandó nyereségadó kulcsa: a szövetségi költségvetésbe...jogában áll kedvezményes társasági adókulcsokat alkalmazni, jóváírás mellett .. RF rendelkezhet kedvezményes mértékű jövedelemadó jóváírásáról az osztalékok költségvetésében. Osztalék kedvezményezettje Nyereségadó-kulcs Az Art... 3. alpontja.
Határidős ügyletek). Figyelem: Maga a személyi jövedelemadó nem vonható le... a veszteséget igazoló dokumentumok... összegével. A nyereségadó számításánál a szervezetek jogosultak a veszteség figyelembe vételére... a nyereségadó számításánál a következő beszámolási időszakok eredményei alapján is elszámolhatók... » a társasági nyereségadó bevallás (továbbiakban) 02. lapjához bevallásnak nevezzük, amelynek formája... a tárgyévi beszámolási (adó) időszakból magát a nyereségadót nem kell mértékkel csökkenteni...
Így a társasági adó befizetései a beszámolási időszak végén... Így a társasági adó befizetései a beszámolási időszak végén... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A jövedelemadó bevallást az adóhivatalhoz kell benyújtani... a bevallás 02-es „A társasági adó számítása” lap kitöltése során figyelembe kell venni... mint a 180. sorban szereplő számított jövedelemadó összegek különbözetét. ... háromféleképpen lehet nyereséggel bevinni az AP-adót. A felsorolt adózók...
A jövedelemadó-alanyok kötelezettsége alóli mentesülés az Art. (1) bekezdése szerint. 246 ... futamidőre a projekt résztvevője a nyereségadót az előző adóra összességében köteles kiszámítani... adózói kötelezettségek teljesítése) általános 20%-os nyereségadót fizet, és... kötelezettség a nyereségadót fizető szervezetek számára. A Pénzügyminisztérium Levélében foglaltak szerint... Az adózónak joga van az általa számított jövedelemadó (előleg) összegét a...
...). Jövedelemadó Ebben a részben nem csak a jövedelemadó-fizetőre leszünk kíváncsiak, hanem, mint korábban, a kifizetőre - egy adóügynökre. Egy orosz szervezet jövedelemadó-ügynökeként csak saját magának kell jövedelemadót fizetnie. Szerint... Így a jövedelemadó felelősségét más gazdálkodó szervezetre bízni... ha személyi jövedelemadót, áfát vagy jövedelemadót fizettek (kivéve a kérelmező szervezeteket...
Jövedelemadó számításánál hibának minősül (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének határozatából... frissített jövedelemadó bevallást kell benyújtani. A...ban figyelembe vett adó túlfizetése a lejárt adó időszak (4. pont, az adó lejártakor fizetendő jövedelemadó... beleértve a jövedelemadó-bevallást is, a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll további dokumentumokat bekérni... a megfelelő bevallás (adó) benyújtásához. ) időszak...
Az osztalékot fizető szervezetek jövedelemadó-bevallásának külön lapjait töltse ki. ... az osztalékot fizető szervezetek jövedelemadó-bevallásának külön lapjait töltse ki. ... a résztvevőket megillető, illetve a visszatartandó jövedelemadó összegét. Az adóügynök által visszatartott jövedelemadó teljes összege (jövedelemfizetési forrás).” A jövedelemadó bevallás 03-as lapja...osztalék, a jövedelemadó kiszámításához használt orosz szervezetek számára (kulcs...
Kapcsolódások az OP-val rendelkező fizetők jövedelemadó-számításának témaköréhez, számos... kapcsolat az OP-val rendelkező befizetők jövedelemadó-számításának témakörének kiterjedtségéhez, számos... jövedelemadót fizetnek állami egységes vállalkozásoknak ( MUP) OP. A jövedelemadó számításának és megfizetésének jellemzői... az adózót az adóhatóság nyilvántartásba veszi. Jövedelemadó (előleg) jóváírható... adózó által. Így a jövedelemadót túlnyomórészt a műszaki...
... (jövedelemadó kiadás/bevétel). Pontosult a mindenkori nyereségadó definíciója (most adó... (jövedelemadó ráfordítás/jövedelem) Pontosult a mindenkori nyereségadó definíciója (most adó...; 4. Az pontosításra került a mindenkori nyereségadó meghatározása 5. A definíció pontosítása átmeneti különbségek... tájékoztatás a társasági jövedelemre vonatkozó mutatók jellegének összefüggését magyarázó halasztott adóról; adó A változásokat a szervezetek alkalmazzák...
Erre az időszakra nulla kulcsot alkalmazhat a jövedelemadó bevallásában... megállapítást nyert, hogy az egészségügyi szervezetekre nulla mértékű jövedelemadót alkalmaznak... a 0%-os jövedelemadó-kulcs alkalmazásához lásd még a Pénzügyminisztérium... jövedelemadó-bevallás benyújtására létrehozott levelei (legkésőbb március 28-ig), ... arra vonatkozóan, hogy a személyi jövedelemadó összegét az általános adókulccsal ... az adózó újraszámítja. , a 0%-os jövedelemadó mértékét nem csak a szervezet megfelelősége határozza meg ...
Jövedelemadó-előleg fizetése. A jövedelemadót fizető szervezetnek... jövedelemadót kell fizetnie. Jövedelemadó havi előleg számítása A havi jövedelemadó-előleg... feltételes ráfordítás megegyezik a... (jövedelem) módon megállapított mindenkori jövedelemadó összegével" 68 "Jövedelemadó számítása" 25 400 .. (jövedelem) jövedelemadóra" 68"Jövedelemadó számítása" 8 000 ...
A szervezetek túlnyomó többsége az eredményszemléletű módszert alkalmazza a jövedelemadó kiszámításakor. De van... a szervezetek túlnyomó többsége az eredményszemléletű módszert alkalmazza a jövedelemadó kiszámításakor. De van... (munka, szolgáltatás) a társasági adó számítása céljából a társasági adó meghatározása szerint... év elejétől befizetések; frissített jövedelemadó-bevallást nyújt be. Sajátosságok...). A jövedelemadó-alap kialakításánál ezt a támogatást tükrözni kell a...
Társasági adó.
A társasági adó (az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete) a kollektív jogalanyokra (szervezetekre) kivetett közvetlen adó, amely a szövetségi szintű kötelező befizetések csoportjába tartozik, de az Orosz Föderáció összes költségvetésében jóváírják.
Adófizetők társasági adót ismernek el:
– orosz szervezetek;
– külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működnek és (vagy) az Orosz Föderációban lévő forrásokból bevételt kapnak.
Tárgy A társasági adó hatálya alá tartozó adózás az adózó által kapott nyereséget számolja el.
A bevétel magában foglalja:
1) áruk (munka, szolgáltatások) és tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel.
2) nem működési bevétel.
Az árbevétel a saját termelésű és a korábban megszerzett áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből, valamint a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételként kerül elszámolásra.
Az értékesítésből származó bevételt az eladott árukért (munkákért, szolgáltatásokért) vagy a tulajdonjogok készpénzben és (vagy) természetben kifejezett kifizetéseihez kapcsolódó összes bevétel alapján határozzák meg.
Az adózó nem működési célú bevétele különösen bevételként kerül elszámolásra:
– más szervezetekben való részesedésből, kivéve a szervezet részvényesei (résztvevői) között elhelyezett további részvények (részvények) kifizetésére fordított bevételt;
- pozitív (negatív) árfolyam-különbözet formájában, amely a külföldi valuta eladási (vételi) árfolyamának az Orosz Föderáció Központi Bankja által a deviza tulajdonjogának átruházása napján megállapított hivatalos árfolyamtól való eltéréséből adódik. ;
– az adós által elismert vagy az adós által a jogerőre lépett bírósági határozat alapján fizetendő szerződéses kötelezettségek megsértéséért kiszabott pénzbírságok, kötbérek és (vagy) egyéb szankciók, valamint a veszteségek megtérítésének összege formájában. vagy károk;
– a beszámolási (adó)időszakban azonosított korábbi évek bevétele formájában;
- ingatlan átértékeléséből adódó pozitív árfolyam-különbözet formájában devizaérték (kivéve a devizában denominált értékpapírok) és követelések (kötelezettségek) formájában, amelyek értéke devizában van kifejezve, ideértve a banki devizaszámlákat is, amelyeket az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított, az Orosz Föderáció rubelére vonatkozó hivatalos devizaárfolyam változásaival összefüggésben hajtanak végre;
- az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel vagy az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az atomerőművektől a biztonságuk javítása érdekében ingyenesen átvett állóeszközök és immateriális javak formájában, amelyeket nem termelési célokra használnak fel;
– a rendeltetéstől eltérő célra felhasznált vagyon (beleértve a pénzeszközöket is), munkák, jótékonysági tevékenység keretében kapott szolgáltatások (ideértve a karitatív segítségnyújtást, adományt is), célzott bevétel, célfinanszírozás formájában, kivéve költségvetési források;
– a különösen sugárveszélyes és nukleáris veszélyes termelést és létesítményeket magukban foglaló vállalkozások és szervezetek által a rendeltetésüktől eltérő célokra felhasznált pénzeszközök formájában, tartalékképzésre szánt pénzeszközök formájában, amelyek biztosítják e termelés és létesítmények biztonságát az üzem minden szakaszában. életciklusuk és fejlődésük az Orosz Föderáció atomenergia felhasználására vonatkozó jogszabályaival összhangban;
A bevétel megállapítása elsődleges bizonylatok és adószámviteli bizonylatok alapján történik.
Az adózó által kapott jövedelmet, amelynek értéke devizában van kifejezve, a rubelben kifejezett jövedelemmel együtt veszik figyelembe.
Nyereség elismeri:
1) orosz szervezetek esetében - a kapott bevétel, csökkentve a felmerült kiadások összegével;
2) az Orosz Föderációban állandó kiküldetéseken keresztül működő külföldi szervezetek esetében - az állandó kiküldetéseken keresztül kapott bevétel, csökkentve az állandó kiküldetések során felmerült költségek összegével;
3) egyéb külföldi szervezetek esetében - az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevétel.
Adó alap Az adóköteles nyereség pénzbeli kifejeződése kerül elszámolásra.
Az Art. (1) bekezdésében meghatározott mértéktől eltérő kulccsal adózott nyereség adóalapja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikkét az adófizető külön határozza meg.
Az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az alábbi bevételeket:
1) olyan vagyon, vagyoni értékű jog, építési beruházás vagy szolgáltatás formájában, amelyet más személyektől kapnak áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előlegfizetési sorrendjében az adóalanyok, akik a bevételeket és a kiadásokat eredményszemléletű alapon határozzák meg;
2) vagyoni, vagyoni értékű jogok, amelyeket zálog vagy letét formájában kapnak a kötelezettségek biztosítékaként;
3) vagyoni, vagyoni jogok vagy pénzbeli értékű nem vagyoni jogok formájában, amelyek a szervezet jegyzett (részvény)tőkéjébe (alapjába) történő hozzájárulások (hozzájárulások) formájában érkeznek (beleértve az ilyen típusú bevételeket is). a részvények (részvények) kibocsátási árának a névértéküket (eredeti méretüket) meghaladó túllépéséről;
4) vagyoni, vagyoni értékű jogok, amelyeket a hozzájárulás (hozzájárulás) keretein belül a gazdasági társaságban vagy társas vállalkozásban részt vevő (utódja vagy örököse) a gazdasági társaságból vagy társas társaságból való kilépéskor (elidegenítéskor) megszerz. felszámolt gazdasági társaság vagy társas vállalkozás vagyonának felosztása a résztvevők között;
5) vagyoni, vagyoni értékű jog és (vagy) nem vagyoni értékű, pénzbeli értékű jog formájában, amelyet a hozzájárulás keretein belül az egyszerű társasági szerződésben (közös tevékenységi szerződésben) szereplő résztvevő vagy annak jogutódja kap. a részvételi szerződés közös tulajdonában lévő vagyonból való részesedésének kiutalása, vagy az ilyen vagyon megosztása;
6) pénzeszközök és egyéb vagyon formájában, amelyet ingyenes segítségnyújtás (segély) formájában kapnak az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásról (segélyről) szóló szövetségi törvényben, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításaiban és kiegészítésében meghatározott módon. az Orosz Föderáció az adókról és az állami költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetésekre vonatkozó kedvezmények megállapításáról az Orosz Föderációnak nyújtott ingyenes segítségnyújtás (segély) végrehajtásával összefüggésben";
7) az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel, valamint az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az atomerőművek által biztonságuk javítása érdekében ingyenesen átvett állóeszközök és immateriális javak formájában, amelyeket termelési célokra használnak fel. ;
8) minden szintű végrehajtó hatóság határozatával a költségvetési intézményekhez átvett vagyon formájában;
9) a megbízott, ügynök és (vagy) más ügyvéd által a megbízási szerződésből, megbízási szerződésből vagy más hasonló szerződésből eredő kötelezettségek teljesítésével, valamint költségtérítéssel kapcsolatban kapott vagyon (beleértve a pénzt is) formájában. a bizományosnál, a megbízottnál és (vagy) a megbízónál, a megbízónál és (vagy) más megbízónál más ügyvédnél felmerült, ha ezek a költségek nem tartoznak bele a bizományos, ügynök és (vagy) más ügyvéd költségeibe. a megkötött szerződések feltételeinek megfelelően;
Adókulcs 24 százalékban van meghatározva. Ahol:
– a 6,5 százalékos adókulccsal számított adó összegét jóváírják a szövetségi költségvetésben;
– a 17,5 százalékos adókulccsal számított adó összegét jóváírják az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírandó adó adókulcsát az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei csökkenthetik az adófizetők bizonyos kategóriái esetében. Ebben az esetben a meghatározott adókulcs nem lehet alacsonyabb 13,5 százaléknál.
Adóidőszak Adózási szempontból a naptári év kerül elszámolásra.
Az adóbevallási időszak a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
Azon adózók beszámolási időszaka, akik a tényleges nyereség alapján havi előleget számítanak ki, egy hónap, két hónap, három hónap stb. a naptári év végéig.
A beszámolási időszakban esedékes havi előleg kifizetése legkésőbb az adott beszámolási időszak minden hónapjának 28. napjáig megtörténik.
Azok az adózók, akik a ténylegesen kapott nyereség alapján havi előleget számítanak ki, legkésőbb az adó kiszámításának hónapját követő hónap 28. napjáig fizetnek előleget.
Az állami költségvetés feltöltésének fő forrása a jövedelemadó. A jövedelemadó a legfontosabb orosz adó, amelynek mértéke rögzítő és szabályozó szerepet játszik az ország költségvetésében. Méretét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke írja elő. Az adókivetés jelentése az, hogy a társaság az elszámolási időszak alatt beszedett bevételek teljes összegét levonja belőle az ugyanebben az időszakban felmerült kiadások teljes összegét. A fennmaradó összeg a vállalkozás nyeresége. Az alapnak ez a része az adóköteles adóalap.
Jövedelemadó
Az évre vonatkozó adóleíráshoz a társasági adóbevallást kell benyújtani az erre kijelölt hatóságokhoz, és előleget kell fizetni. A naptári év jelentési időszakokra oszlik: első negyedév, fél év és kilenc hónap. Ha az év során előfordul, hogy a kiadások meghaladják a bevételt, akkor az adóalap nulla értéket kap. Ez az adónem nemcsak Oroszországban, hanem minden országban érvényes.
A fizetők mind jogi személyek (LLC, JSC stb.). Ezenkívül ez magában foglalja azokat a külföldi szervezeteket, amelyek az Orosz Föderációban található vállalatoktól rendelkeznek bevétellel. Azok a vállalatok, amelyek áttértek a különleges rendszerre: egyszerűsített vagy imputációs rendszerre, nem fizetnek ilyen adót. Ezenkívül az adó nem vonatkozik a szerencsejáték-üzletágban részt vevő szervezetekre és az UTII-re, az USN-re és az Egységes Mezőgazdasági Adóra áttérő vállalkozókra.
Az adót a termékek értékesítéséből származó bevételre számítják fel, mind a saját, mind a vásárolt áruk. De van benne egy nagy lista Művészet. 251, ami nem adóköteles. Íme néhány objektum a listából:
Ki fizeti a jövedelemadót
Azok a szervezetek, amelyek készpénz vagy nem készpénz átvételével vagy kiadásával legalább egy tranzakciót végrehajtottak, függetlenül attól, hogy abból nyereséget realizáltak-e vagy sem, kötelesek nyilatkozatot kitölteni és benyújtani a felügyelőségnek az ellenőrzés végén. jelentési időszakok. A speciális rezsimre áttért cégeket ez nem érinti. A nonprofit intézmények egyszerűsített formában készítenek nyilatkozatot. A nyilatkozat a vállalkozás egy meghatározott időszakon belüli összes tevékenységéről szóló jelentés.
A jövedelemadó minden olyan jogi személy számára kötelező, amely az általános adózási rendszer hatálya alá tartozik. Úgy számítják ki, hogy az összes vállalati tevékenységből származó nyereséget összeadják, és megszorozzák az aktuális rátával.
A társasági adó számításának és megfizetésének rendjét, az összes tulajdoni formát képviselő vállalkozások adómértékét a fejezet tartalmazza. 25 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Regionális törvények szabályozzák az adókedvezmények alkalmazásának folyamatát. Az ügyvédek és könyvelők munkájuk során a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat pontosításait is alkalmazzák bizonyos szabályozási pontokra vonatkozóan.
Az adófizetők a következők:
Azok a vállalkozások, amelyek UTII-t, USN-t és egységes mezőgazdasági adót fizetnek, mentesülnek az adó alól. Ha éves árbevételük mennyisége meghaladja a törvényi keretet, akkor a vállalkozásoknak társasági adót kell fizetniük, amelynek mértéke meghaladja a törvényi határokat. 2017-ben mentesülnek azok a szervezetek is, amelyek az Orosz Föderációban részt vesznek a FIFA 2018 előkészítésében és lebonyolításában.
A számítás alapja a szervezet nyeresége. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 247. cikke kimondja, hogy a nyereség:
A bevételt egy szervezet tevékenységéből származó, természetben vagy pénzben kifejezett gazdasági haszonként ismerik el. Ez a szervezet összes bevételének összege az ügyfeleknek bemutatott kiadások és adók (például áfa) figyelembe vétele nélkül. Meghatározásuk az elsődleges dokumentumok adatai alapján történik. A bevételeket az értékesítésből és a nem működési bevételekből osztják fel.
A szervezet jövedelemadójának kiszámításakor az adókulcs nem veszi figyelembe a következő bevételeket:
A ráfordítások az adózónál felmerült indokolt és dokumentált kiadások, feltéve, hogy azok bevételszerzést szolgáltak. Egy szervezet jövedelemadójának és adókulcsának kiszámításakor a kiadások nem tartalmazzák a bírságok, szankciók, büntetések, osztalékok összegét, a túlzott anyagkibocsátásért járó kifizetéseket, az önkéntes biztosítás költségeit, a pénzügyi támogatást, a nyugdíjkiegészítéseket stb. pontjában bemutatott kiadásokból kizárt összegek. 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A normalizált kiadások nem teljesen, hanem részben írhatók le. 2017-től a munkavállalók képzettségének felmérésére fordított összegek is a kiadások közé sorolhatók. Van azonban egy fontos feltétel: a munkavállalónak írásban kell megerősítenie, hogy hozzájárul a képesítési szintjének felméréséhez.
A szervezetek nyereségét fix összegben határozzák meg. A díj összegének elhatárolásáról 6, 9 és 12 hónapra kell beszámolni. Az előlegeket havonta kell átutalni a költségvetésbe. 2016 óta az értékesítés átlagos negyedéves összege 15 millió rubelre emelkedett.
Hogyan történik a társasági adó kiszámítása? Az adókulcsot megszorozzák a bevételek és kiadások különbözetével. Ha a bevétel összege kisebb, mint a kiadások összege, akkor az alap nulla. Az eredmény megállapítása a naptári év elejétől eredményszemléletű. Mivel a jogszabály külön-külön határozza meg a társasági adókulcsokat, a bevételeket tevékenységenként külön-külön kell számolni.
Az adótörvény meghatározza a bevételek és kiadások meghatározásának sajátosságait a kifizetők különböző kategóriái számára: bankok, biztosítók (293. cikk), nem állami nyugdíjalapok (295. cikk), mikrofinanszírozási szervezetek (297. cikk), az értékpapírpiac szakmai szereplői ( 299. cikk), tranzakciók a Központi Bankkal (280. cikk), határidős pénzügyi tranzakciók (305. cikk), klíringszervezetek (299. cikk). A szerencsejátékkal foglalkozó gazdálkodó szervezetek külön nyilvántartást vezetnek a bevételekről és a kiadásokról. Csak a gazdaságilag indokolt, dokumentált kiadásokat veszik figyelembe.
A befizetett díj összegét átutalják a szövetségi és a helyi költségvetésbe. 2017 óta változások történtek a kamatmegoszlásban. A társasági adó alapkulcsa nem változott, 20%. Korábban a befizetett összeg 2%-a a szövetségi költségvetésbe került, 18%-a pedig a helyi költségvetésben maradt. 2017 és 2020 között új rendszert vezettek be. A 3%-os adókulcsot a szövetségi költségvetésbe, 17%-ot pedig az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe utalják át. A regionális hatóságok csökkenthetik a díj mértékét a fizetők bizonyos kategóriái esetében. 2017-2020-ban nem lehet kevesebb 12,5%-nál.
Bizonyos típusú jövedelemre a társasági adó mértéke:
Minden adózási időszak végén a szervezetnek be kell nyújtania egy jelentési űrlapot és az elkészítésére vonatkozó szabályokat, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat N MMV-7-3/600 rendelete hagy jóvá. A nyilatkozatot a vállalkozás vagy részlegének telephelye szerinti felügyelőséghez kell benyújtani. A jelentést papír formában nyújtják be. Elektronikus bevallást nyújthatnak be a legnagyobb adózók, valamint azok a szervezetek, amelyeknél az előző évi átlagos foglalkoztatotti létszám több mint 100 fő volt.
A kétes követelésekre képzett céltartalék összege nem haladhatja meg az előző vagy beszámolási időszak bevételének 10%-át. A kétes tartozás olyan tartozás, amely meghaladja a viszontkötelezettség összegét. Ha egy szervezetnek egy szerződő féllel szembeni követelése és tartozása van, akkor csak a tartozást meghaladó összeg írható le kétes tartozásként.
Az átvitt veszteség összege korlátozott. 2017.01.01-től 2020.12.31-ig a korábbi időszakok vesztesége nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben. Ez a változás nem érinti az adókedvezmények alapját. A változások a 2007.01.01. után keletkezett veszteségeket érintik.
2017-től megszűnt a 2007. 01. 01. után keletkezett veszteségösszegek átutalásának korlátozása. Az átruházás most az összes következő évben végrehajtható. Az állami és önkormányzati költségvetésbe átutalt adók összegének módosításával kapcsolatos változásokat a bevallásban és a befizetésekben kell tükrözni. Ezeken a dokumentumokon egyértelműen fel kell tüntetni, hogy mely összegeket fizetik ki 3%-os és melyik 17%-os kamattal.
Több oka is van az adósság összevontként való elismerésének. Például két egymásra utalt külföldi szervezet van (az egyik szervezet a másik alapítója). Egyikük felé tartozott egy orosz cég. Ebben az esetben az adósság összevontnak minősül. És nem mindegy, hogy a külföldi hitelező társaság mekkora tőkerészesedéssel rendelkezik. Most az összevont adósságot az adózó összes kötelezettségének összege határozza meg.
Ha a beszámolási időszakban az aktiválási arány megváltozott, akkor felmerülhet az adóalap módosításának kérdése. 2017-től az ellenőrzött adósságra fordított kiadásokat nem kell újraszámolni. Amint azt korábban említettük, a kiadások összege tartalmazhatja az alkalmazottak képzettségi szintjének felmérése során felmerült költségeket. Az ilyen ellenőrzések ösztönzése érdekében rendelkezéseket dolgoznak ki az értékelés költségeinek figyelembevételére. A vállalkozás akkor tudja a költségeket figyelembe venni, ha az értékelés szolgáltatási szerződés alapján történt, és az alanyal munkaszerződést kötöttek.
Módosult az adóbírságok számításának rendje, nőtt a bírságok összege. A változások a 2017. október 1. utáni késésekre vonatkoznak. 30 napon túli adófizetési késedelem esetén a kötbér összegét az alábbi algoritmussal kell kiszámítani:
Ma a jövedelemadó az Orosz Föderáció költségvetésének legjelentősebb finanszírozási forrása.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..
Ez gyors és INGYEN!
A jelenlegi orosz jogszabályok rendszeres módosítása nem kerüli meg a jövedelemadót.
2019. január 1-től a kis- és középvállalkozások képviselőinek figyelembe kell venniük a jelenlegi adótörvénykönyvbe bevezetett újdonságokat.
A jelenlegi szövetségi jogszabályok meghatározzák az adóalap (a nyereség pénzbeli kifejeződése) meghatározásának eljárását.
Az orosz kereskedelmi szervezetek adóalapját a következőképpen határozzák meg ():
A külföldi kereskedelmi szervezetek adóalapját a következőképpen határozzák meg:
Az Oroszországban állandó képviselettel rendelkező külföldi szervezetek (LLC) adóalapját a következőképpen határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete):
A jövedelemadó-fizetők összevont csoportjába tartozó orosz kereskedelmi szervezetek adóalapját a következőképpen határozzák meg ( ; ):
Az adóalap meghatározásához ennek a nyereségnek az összegét veszik figyelembe, amely egy adott szervezetre esik.
Fotó: adóalap képzési séma
Az Orosz Föderáció területén gazdasági tevékenységüket folytató kisvállalkozások adóalapját külön határozzák meg.
Nyereségük eltérő kamattal adózik (jelenleg 20%), ami szabályozott.
Az Orosz Föderáció területén hatályos adótörvény szabályozza a gazdasági tevékenységüket végző jogi személyek nyereségének általános rendszerben történő megadóztatásának eljárását.
Azok a kereskedelmi társaságok, amelyek más adórendszerre váltottak, mentesülnek a jövedelemadó fizetése alól: egyszerűsített adórendszer, UTII; Egységes Agrártudományok.
A jövedelemadó alapkamata 2019-ben jogi személyek (szervezetek) esetében 20%.
Ezt az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 284. cikke, és az adófizetők fő kategóriájának kell alkalmaznia.
A teljes jövedelemadó mértéke a következőképpen oszlik meg:
A helyi önkormányzatoknak a szövetségi jogszabályok által meghatározott joguk van az adózók bizonyos kategóriáinak adókulcsának csökkentésére. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ez az arány nem eshet 13,5% alá.
A hatályos adótörvénykönyvvel összhangban a gazdálkodó egységek bizonyos kategóriáira speciális jövedelemadó-kamatokat állapítanak meg:
| kamatok | Körülmények |
| 0 %, 9 %,15 % | Alkalmazni a részvények eladásakor osztalék formájában kapott nyereség adójának meghatározásakor |
| 10 %, 20 % | Külföldi kereskedelmi társaságok azon bevétele után halmozódott fel, amelyet az Orosz Föderáció területén található állandó képviseleti irodáikon keresztül kaptak |
| Használható az adósságkötelezettségek bizonyos kategóriáiból származó nyereség kiszámításakor | |
| 0 % | Az Orosz Föderáció Központi Bankja a nyereség meghatározására szolgál |
| 0 % | A mezőgazdasági termelőkre vonatkozó kulcs 2019 végéig nulla. Az Orosz Föderáció kormánya 2019–2020-ban 18 százalékra, 2021-től pedig 20 százalékra emeli az arányt. |
Speciális szoftverekben a szabványos konfiguráció szabályozói dokumentumai által használt jövedelemadó kulcsát a következő dokumentumok és nyilvántartások állapítják meg:
Az Orosz Föderáció kormánya viszonylag nemrég határozta meg a helyi önkormányzati szervek hatáskörét. Ugyanakkor az anyagi támogatásukat is figyelembe vették.
Most az orosz kereskedelmi vállalatoknak fizetendő jövedelemadó egy része a regionális költségvetésben végzi.
Jelenleg a regionális költségvetések csak a szokásos jövedelemadó-kulcs 18%-át kapják.
A jövedelemadót a gazdasági tevékenységét jogi személyként végző kis- és középvállalkozások minden képviselőjének meg kell állapítania és be kell fizetnie a költségvetésbe.
Adókötelezettségnek minősül a beszámolási időszakban befolyt teljes nyereség (pénzben kifejezve), amelyből levonták az üzleti tevékenység folytatásához szükséges (dokumentált) összes költséget.
A nyereség kiszámításakor az adófizetők két módszert alkalmazhatnak:
A jogi személyek jövedelemadójának kiszámításakor a következő árnyalatokat kell figyelembe venni:
Miután az egyszerűsített adózási rendszert választották maguknak, az orosz kereskedelmi társaságok és egyéni vállalkozók nem mentesülnek az üzleti tevékenységük eredménye alapján felmerülő kötelezettségek felhalmozásának kötelezettsége alól.
Ez utóbbi összegét közvetlenül befolyásolja az adóalanyok által végzett gazdasági tevékenység típusa.
A fővárosi kormány törvényjavaslatot nyújtott be a moszkvai városi dumának, amely lehetővé teszi az olajipari szervezetek számára, hogy kedvezményes kamatlábat alkalmazzanak a jövedelemadó megállapítása során.
2019-től 13,5%-os adókulcsot alkalmazhatnak.
A moszkvai kormány tervei szerint egy ilyen újítás legalább 2 milliárd rubellel növeli a költségvetés bevételeit.
Ez a határozat bizonyos korlátozásokat határoz meg a rögzített adó összegére vonatkozóan, amelynél kevesebbet az ilyen adóalanyok nem utalhatnak át a költségvetésbe:
A személyi jövedelemadó kulcsának emelésével kapcsolatban jelenleg nem terveznek változtatást.
Az Orosz Föderációban hatályos adótörvénykönyv (284. cikk) értelmében a jövedelemadó mértéke 2019-ben 20%.
Ennek az összegnek a 2%-át a korábbiakhoz hasonlóan a szövetségi költségvetésbe utalják át, a fennmaradó 18%-ot pedig azon régiók helyi költségvetésében helyezik el, ahol az adófizetőket bejegyezték.
Oroszország, mint bármely más civilizált ország, rendszeresen feltölti szövetségi (és regionális) költségvetését az adófizetők rovására.
Minden olyan kereskedelmi vállalkozásnak, amely gazdasági tevékenységét az Orosz Föderáció területén folytatja, felelős adófizetőnek kell lennie.
Adókötelezettségeit határidőben kell felhalmozni és a költségvetésbe átutalniuk a hatályos adótörvénykönyvben meghatározott határidőn belül.
Figyelem!
