A bérek jelentik a szervezet személyzetének fő bevételi forrását és a termelési költségek legfontosabb elemét.
A munkaerő elszámolásának és kifizetésének megszervezése során a következő törvényi és szabályozási dokumentumokat használják:
az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve,
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve,
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve,
A 2006. december 29-i szövetségi törvény "A kötelező társadalombiztosítás hatálya alá tartozó állampolgárok átmeneti rokkantsága, terhessége és szülése esetén nyújtott ellátásokról". No. 255-FZ,
Elfogadták a kötelező társadalombiztosítási kötelezettség alá tartozó állampolgárok átmeneti rokkantság, terhesség és szülés után járó ellátások számítási rendjének sajátosságairól szóló rendeletet. Gyors. Jobb. RF 2007. június 15-én, 375. sz.
rendelet az átlagbér számítási eljárásának jellemzőiről, jóváhagyva. Post.Raw.RF 2007.12.24. No. 922,
Az Orosz Föderáció kormányának 1996. július 18-i 841. számú rendeletével jóváhagyott azon bérek és egyéb bevételek listája, amelyekből kiskorú gyermekek tartásdíját visszatartják.
A szervezetekben a munkaadó és a munkavállalók közötti kapcsolat szabályozása érdekében a csapat munkatevékenysége, a javadalmazás és az anyagi ösztönzők tekintetében a jogszabályok alapján belső szabályozó dokumentumokat dolgoznak ki és fogadnak el:
Kollektív megállapodás,
Munkaszerződés (szerződés),
a javadalmazási rendszerre vonatkozó szabályok,
Személyzeti és munkaköri leírások.
A jelenlegi jogszabályok feljogosítják a szervezeteket arra, hogy önállóan válasszák ki és alakítsák ki a munkavégzés technikai feltételeinek leginkább megfelelő javadalmazási rendszereket. A díjazás típusait, formáit és rendszereit, a tarifákat, a fizetéseket, a bónuszrendszereket a kollektív szerződés és a szervezet által kiadott egyéb jogszabályok rögzítik.
Különböztess meg kettőt kedves fizetés: alap és kiegészítő bérek.
A főbbek közé tartozik a munkavállalóknak a ledolgozott órákért felhalmozott bére, az elvégzett munka mennyisége és minősége: darabbéres fizetés, tarifadíjak, fizetések, darabmunkások és munkaidőben dolgozók prémiumai, pótdíjak és pótlékok.
A többletbérek a munkajog által előírt, a ki nem dolgozott idő után fizetendő összegek:
alap-, kiegészítő vagy oktatási szabadság kifizetése;
kártérítés a fel nem használt szabadságért;
elbocsátás utáni végkielégítés;
fizetések, ha egy alkalmazottat továbbképzésre küldenek;
egyéb kifizetések a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.
A munkavállaló többletbére kifizetése a hatályos jogszabályokban meghatározott határidőn belül történik.
Az összes felsorolt kifizetést az átlagkereset alapján számítják ki. A kifizetés napján az átlagkereset minden esetben nem lehet kevesebb, mint a szövetségi törvény által megállapított minimálbér.
Formák és rendszerek bérek - a munkaerő mennyisége és minősége közötti kapcsolat megteremtésének módja.
A magánszemélyek javadalmazása során a következő típusú javadalmazási rendszereket alkalmazzák:
tarifa;
vámmentes;
lebegő fizetési rendszer;
jutalék alapú fizetési rendszer.
Tarifás bérrendszer- ez egy olyan szabványkészlet, amely a munkavállalók különböző csoportjainak és kategóriáinak bérszintjét szabályozza, a képesítéstől függően; az elvégzett munka összetettsége; a munka körülményei, jellege és intenzitása; a munkavégzés feltételeit (beleértve a természeti és éghajlati viszonyokat is); termelés típusa.
A tarifarendszerben szereplő főbb szabványok és így fő elemei a tarifa-minősítési jegyzékek, tarifatáblázatok és tarifák, tarifa-együtthatók, pótlékok és a normál munkakörülményektől eltérő munkavégzésért járó pótlékok.
A tarifális bérek mellett a hatályos jogszabályok különböző pótlékokat írnak elő a normál munkakörülményektől való eltérések esetén. Az ilyen pótdíjak magukban foglalják az éjszakai és a túlórák, a hétvégék és az ünnepnapok, a távollévő alkalmazott ideiglenes helyettesítésének felárait és egyebeket. A különböző pótdíjak kiszámításának eljárása eltérő. A kifizetések összegét és feltételeit a kollektív szerződés határozza meg.
Fontolja meg a túlórákért, valamint az ünnepnapokon és hétvégéken végzett munkáért járó kiegészítő kifizetések kiszámításának folyamatát.
Túlóra A megállapított munkaidőn túli munkákat figyelembe kell venni.
Az adminisztráció csak a törvényben meghatározott kivételes esetekben alkalmazhat túlórát. A túlórák száma munkavállalónként nem haladhatja meg a négy órát, két egymást követő napon és a 120 órát évente.
A túlóráért járó pótdíjat a túlórákat végzők szabályszerűen elkészített listája alapján számolják fel. A rendszertelenül munkaidőben dolgozó munkavállalók túlóráért általában nem kapnak külön fizetést. A túlórák ellentételezése nem megengedett.
A túlóra első két órájában a fizetés legalább másfélszeres, a további órákban legalább kétszerese (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 152. cikke).
Munka ünnepnapokon és hétvégén csak a folyamatos technológiai ciklusú, valamint a lakosság kiszolgálási igényével összefüggő vállalkozásoknál engedélyezett.
A havi fizetésben részesülő munkavállalók munkaszüneti vagy hétvégi munkavégzése a béren felüli egyszeri óra- vagy napidíjban részesül, ha a munkaszüneti napokon (hétvégén) végzett munka a havi munkaidő-normán belül történt; a fizetést meghaladó óra- vagy napidíj legalább kétszeresének megfelelő összegben, ha a munkát a havi normát meghaladó mértékben végezték (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 153. cikke).
A műszakban dolgozó alkalmazottakra azonban eltérő szabályzat vonatkozik a szabadságokra. Nevezetesen: ha ennek a munkavállalónak az egyéni beosztás szerint az általános szabadnapja munkanap, akkor többletfizetésre nem jogosult.
Dolgozzon éjszaka.Éjszaka - 22:00 és 06:00 óra között, azaz a munka időtartama 1 órával csökken. Kivételt képeznek a csökkentett munkaidőben dolgozó alkalmazottak, valamint a kifejezetten éjszakai munkára felvett alkalmazottak. Az éjszakai munkavégzés időtartamát a nappali munkavégzés időtartamával egyenlítik ki, ha ez a munkakörülmények miatt szükséges, valamint műszakos munkavégzés esetén hatnapos munkahéttel, egy pihenőnappal. Az ilyen művek listáját a kollektív szerződés állapítja meg.
Éjszakai munkavégzés nem megengedett: terhes nők, 18 éven aluli munkavállalók. Vannak más munkavállalói kategóriák (három éven aluli gyermeket nevelő nők, fogyatékkal élők stb.), akiket írásos beleegyezéssel lehet bevonni éjszakai munkába, ha ez egészségi állapotuk miatt nem tiltja. Az éjszakai munka minden órájában a normál munkához képest magasabb fizetést kell fizetni. Az emelés konkrét mértékét a munkáltató állapítja meg, figyelembe véve a munkavállalók képviselő-testületének, a kollektív, munkaszerződésnek a véleményét, de ez nem lehet alacsonyabb, mint a törvényben és más szabályozó jogszabályokban megállapított mérték.
Vámmentes bérrendszer egy olyan rendszer, amelyben az összes dolgozó bére az egyes dolgozók béralapból való részesedését jelenti.
A számvitel sajátosságai szerint ennek a fizetési rendszernek a használatakor a szervezet minden alkalmazottját a számlázási időszakra a munkavállalási együttható (KTU) határozza meg. Ennek az együtthatónak meg kell felelnie a munkavállalónak a szervezet tevékenységének végeredményéhez való hozzájárulásának.
A változó bérek szerinti díjazás rendszere előírja, hogy a szervezet vezetőjének joga van havonta elrendelni a bérek bizonyos együtthatóval történő emelését vagy csökkentését. A bérek ilyen jellegű változása attól függ, hogy mekkora összeget lehet küldeni a szervezetnek a bérek kifizetésére. Ha a szervezet alkalmazottainak fizetésére elkülönített pénzeszközök összege meghaladja a személyzeti táblázatban megállapított béralapot, ez az együttható egynél nagyobb. Ha a személyzeti táblázatban megállapított béralap meghaladja a szervezet alkalmazottai bérének kifizetésére elkülönített pénzeszközök összegét, ez az együttható egynél kisebb lesz.
A jutalékos díjazás rendszere- ilyen javadalmazási rendszer alkalmazásakor a munkavállaló fizetésének összegét a szervezet a munkavállaló tevékenysége eredményeként kapott bevételének százalékában határozzák meg. Ezt a fizetési rendszert általában a termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) értékesítésében részt vevő alkalmazottak számára hozzák létre.
Emellett a munkavállaló számára minimálbér is meghatározható, amelyet az eladott termékek (áru, munkák, szolgáltatások) mennyiségétől függetlenül fizetnek. Ennek a minimálbérnek az összegét a munkaszerződésben kell rögzíteni.
Fő díjazási formák időalapúak és darabmunkák.
Időarányos javadalmazási forma- ez egy olyan fizetési forma, amelyben a munkavállaló fizetése a ténylegesen ledolgozott óráktól és a munkavállaló tarifájától függ. Az esedékes fizetés meghatározása úgy történik, hogy a megállapított havi mértéket elosztják a naptári napok számával, és az eredményt megszorozzák a ténylegesen ledolgozott órák számával.
Az időalapú fizetési módnak két típusa van: egyszerű időalapú és időbónusz.
Nál nél egyszerű időalapú fizetés az alkalmazottak a ténylegesen ledolgozott órák után fizetnek.
Nál nél időbónusz díjazási forma A tarifa szerinti jövedelem összegéhez prémium kerül hozzáadásra, amelyet a tarifa százalékában határoznak meg.
A prémiumok kifizetése a bónuszokról szóló rendeletnek megfelelően történik, amely meghatározott mutatókat és feltételeket ír elő a jutalmakra vonatkozóan, amelyek alapján a munkavállalónak joga van megfelelő bónuszt igényelni. Ezek a mutatók a következők: a termelési célok teljesítése, az anyagok megtakarítása, a munkatermelékenység növekedése, az új technológia elsajátítása stb.
Az időarányos fizetési mód a bérszámítás módja szerint három típusra oszlik: óra, napi és havi.
Darabmunka bérszámfejtés Akkor használják, ha lehetséges a munka eredményének mennyiségi mutatóinak figyelembevétele és normalizálása termelési szabványok, időszabványok és normalizált termelési feladat megállapításával.
A darabmunka-forma szerint a munkások munkadíja az előállított termékek (elvégzett munka és nyújtott szolgáltatások) mennyiségének megfelelő darabárban történik, darabban, kilogrammban, köbméterben stb.
A bérszámfejtés szerinti darabbérezési forma lehet:
egyszerű darabmunka;
közvetett darabmunka;
darabmunka prémium;
darabmunka-progresszív;
akkord.
Nál nél egyszerű darabmunka munkabér, a bérszámítás alapja a munkavállaló által legyártott termékek mennyisége és a szervezetben e termék egységére jutó darabbérek. A béreket úgy számítják ki, hogy a kibocsátási egységenkénti darabbért megszorozzák a megtermelt kibocsátás mennyiségével. A darabbér kiszámítása úgy történik, hogy az óra- vagy napibért elosztjuk a kibocsátás óra- vagy napidíjával. Az óra (napi) díj mértékét a Bér- és létszámszabályzat határozza meg.
Közvetett darabmunka forma a béreket főként a szolgáltató és a kisegítő iparágak alkalmazottainak fizetésére használják fel. Ezekben az iparágakban a dolgozók bérét az általuk kiszolgált termelésben dolgozók összkeresetének százalékában határozzák meg.
Nál nél darabmunka prémium forma a munkavállalónak fizetett munkabér, az egyszerű darabmunkaforma szerint számított alapbéren felül a termelési normák túlteljesítéséért vagy a munka minőségéért prémium jár. A bónusz összege hozzáadódik a munkavállaló fizetéséhez, és a fizetéssel együtt kerül kifizetésre.
darab-progresszív forma a bérekre az a jellemző, hogy a dolgozókat csak a megállapított kezdeti normatíva (alap) keretein belül fizetik fix kamatláb, és az ezen alapot meghaladó összes kibocsátást a kibocsátási normák túlteljesítésétől függően fokozatosan növekvő mértékben fizetik.
akkordforma Ezt akkor használják, amikor egy munkavállalói csapat munkájáért vagy egy bizonyos munkacsoportért fizetnek. Egy több fős csapat kap egy feladatot, amelyet meghatározott időkereten belül kell teljesíteni. A feladat elvégzéséért a brigád pénzjutalomban részesül. A díjazás összegét a brigád alkalmazottai között osztják fel az alapján, hogy az egyes brigádtagok mennyi időt dolgoztak. Az egyes feladatok árait a szervezet adminisztrációja határozza meg a brigád munkatársaival egyetértésben.
2.5 Bérszámfejtés
A most csoportokra bontott elsődleges dokumentáció helyes megszervezése nagy jelentőséggel bír a munkavállalók munkatevékenységének objektív elszámolása, a "szolgáltatási ranglétrán" való előrejutás szempontjából, amely ma már csoportokra oszlik: elsődleges könyvelési dokumentáció. személyzet és elsődleges dokumentáció a munkaerő elszámolásához és annak kifizetéséhez.
Bérszámfejtés, bérszámfejtés. A szervezeten belül a munkavállaló és a vállalkozó interakciója, azaz. a vállalkozó irányítása és ellenőrzése alatt végzett munka, ennek megfelelően a munkaerő-felhasználás munkaerő-adagolási és fizetési rendszereken keresztül valósul meg.
Alatt tarifarendszer alatt olyan normatív anyagok összességét értjük, amelyek lehetővé teszik a bérek differenciálását és szabályozását.
A tarifarendszer elemei: tarifák, tarifatáblázat, tarifa- és minősítési segédkönyvek, munkaügyi szabványok
A díjazás díjrendszerének 2 fő csoportja van: idő- és darabmunka.
A munkavállalók minden kategóriája számára a bérfizetés fő forrása az béralap vagy bérszámfejtés.
A béralap a munkavállalóknak a munkájuk mennyiségének és minőségének megfelelő díjazás, valamint a munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzáció összege.
A béralap szerkezetét tekintve meglehetősen összetett eleme a munkaerő fenntartási költségének. A béralap magában foglalja a vállalkozás alkalmazottainak díjszabásban fizetett összes készpénzes kifizetést, darabbéreket, fizetéseket, prémiumokat (kivéve az anyagi ösztönző alapból fizetetteket), kiegészítő kifizetéseket és minden típusú juttatást:
A béralapnak ésszerűnek és elegendőnek kell lennie a vállalkozás normális működéséhez. A béralap többlete a termelési költségekre esik, csökkenti a profitot és csökkenti a jövedelmezőséget. Ugyanakkor a forráshiány – különösen inflációs időszakban – a bérek relatív csökkenését idézi elő, fluktuáció növekedéséhez, a csapat destabilizálásához és akár társadalmi konfliktusokhoz, akár sztrájkokhoz is vezethet.
A béralap tervezett értéke (FOT) többféleképpen határozható meg.
1. Közvetlen számlálási módszer:
FOT = H cn * 3pl (wd) ,
Ahol H cn- az átlagos tervezett alkalmazotti létszám,
3pl (wd)- egy alkalmazott átlagos fizetése a tervezett időszakban pótlékfizetésekkel és időbeli elhatárolásokkal.
Ezzel a módszerrel a teljes béralap kiszámítható mind az alkalmazottak száma és bére alapján a teljes szervezetre, mind a munkavállalók kategóriáira és egyes csoportjaira.
2. Normatív módszer:
FOT \u003d Q * N zp,
Ahol Q a teljes kibocsátás mennyisége a tervezési időszakban.
N zp - bérszabvány 1 dörzsölésért. gyártott termékek.
Amikor alátámasztja a bérnormát 1 dörzsölni. kibocsátás, a vállalkozásnak figyelembe kell vennie a munkatermelékenység tervezett változását, az infláció várható szintjét és a munkavállalók reálbérének tervezett változását.
Az előre nem látható munkaerőköltségek (vészhelyzetek vagy a piaci körülmények hirtelen változása miatti) fedezésére a vállalkozás általában tartalék béralapot hoz létre.
A béralap mellett a munkaerőköltségek közé tartoznak a szociális kifizetések, valamint a béralaphoz nem köthető egyéb kifizetések és a szociális kifizetések.
A bérszámfejtés alapja. A vállalkozásnak (szervezetnek) az alábbi, a javadalmazási feltételeket szabályozó szabályozó dokumentumokat kell kidolgoznia:
Dokumentum, amely megállapítja a munkavállalók tarifáinak nagyságát,
A vezetők, szakemberek és alkalmazottak hivatalos fizetési rendszerei,
Egységes tarifatáblázatok - a dolgozók és a szakemberek alapjavadalmazásának azonos megközelítésével,
a pótlékokról és pótdíjakról szóló rendeletek,
A jutalmakra vonatkozó előírások: a tevékenység főbb eredményeiért, a vállalkozás tevékenységének egyes aspektusainak javításáért,
Az egyszeri ösztönzőkre vonatkozó előírások.
A javadalmazás feltételeit a Vállalkozás (szervezet) munkavállalóinak javadalmazásáról szóló szabályzatban célszerű rögzíteni.
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 57. cikke értelmében a javadalmazás feltételei minden munkaszerződés alapvető vagy kötelező feltétele.
A munkaszerződés meghatározza a munkavállaló tarifakulcsának (illetményének) nagyságát szakmánként (beosztásonként), képesítési kategóriánként vagy a kollektív szerződésben vagy más helyi jogszabályban előírt nyereség (árbevétel) százalékában, meghatározott többletbefizetések és juttatások, ösztönzők szerint. és a munkavállaló számára megállapított kompenzációs jelleg (pl. , szakmák összevonása, kisebb létszámú munkavégzés pótlékai, szolgáltatási körök bővítése, szolgálati idő, szakmai felkészültség utáni pótlék, magas munkateljesítmény, személyi bérpótlék, tudományos fokozat megszerzéséhez, államtitokhoz), a jutalmak alapfeltételei, fizetési mód - készpénzben vagy bankszámlára utalással, készpénzben vagy nem pénzbeli formával kombinálva (legfeljebb 20%), a hely és a munkabér kifizetésének feltételeit, konkrét dátum megjelölésével.
A munkaviszonyt a munkaszerződésen kívül kollektív szerződés is szabályozhatja. Ez a dokumentum a munkavállalók és a munkáltató között jön létre, és egyfajta belső munka törvénykönyve a vállalatnak. Különösen a következőkre vonatkozó kérdéseket tartalmazhat:
A javadalmazás formái, rendszerei és összegei (beleértve a bónuszokra vonatkozó rendelkezéseket);
Pótlékok, kompenzációk kifizetése;
Foglalkoztatás, átképzés, a munkavállalók elbocsátásának feltételei;
A bérek szabályozásának mechanizmusa, figyelembe véve az áremelkedést;
Munkaidő és pihenőidő, ideértve a szabadság kiadásával és időtartamával kapcsolatos kérdéseket;
Az alkalmazottak és családjaik fejlesztése, kikapcsolódása.
A kollektív szerződésben megjelenő kérdések listája nem korlátozódik erre. A lényeg az, hogy a kollektív szerződésben rögzített rendelkezések ne legyenek ellentmondva az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének, és ne rontsák a munkavállalók helyzetét. Megjegyzem továbbá, hogy a kollektív szerződés semmilyen módon nem helyettesítheti a munkaszerződést, ezek önálló dokumentumok.
A törvény nem írja elő a kollektív szerződés kötelező végrehajtását, ennek hiányáért a cég nem kap büntetést.
A gyakorlatban a kollektív szerződéseket nagy szervezetekben kötik. Különleges jogokat és garanciákat írnak elő a munkavállalók számára, amelyeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem állapít meg. Például kötelezettségek a munkavállalók munkahelyre szállítására, ingyenes étkezés megszervezésére a vállalatnál, a szabadság helyére történő utazás költségeinek megfizetésére stb. Ellenkező esetben a kollektív szerződés megalkotása értelmét veszti. Egyetértek, nem szükséges egyszerűen átírni az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének normáit.
Személyzeti számvitel. Bármely szervezetben a főkönyvelő találkozik a bérszámfejtési kérdésekkel. Egy kisvállalkozásban nem csak ezt a folyamatot kell irányítania, hanem közvetlenül ki kell számítania és ki kell fizetnie a béreket. A munka ésszerű megszervezése érdekében a főkönyvelőnek mindenekelőtt okirati bizonyítékokkal kell rendelkeznie arról, hogy ki és milyen feltételekkel dolgozik ennél a vállalkozásnál. A főkönyvelő rendelkezésére kell bocsátani a vállalkozás vezetőjének személyzetre vonatkozó összes dokumentumának egy példányát. A személyi összetételre vonatkozó dokumentumok lehetnek megrendelések, utasítások, utasítások formájában, amelyeket a vállalkozás vezetője ír alá.
A HR dokumentumok a következők:
1) a szolgálatban való mozgással kapcsolatos dokumentumok (felvétel és elbocsátás, áthelyezés, összevonás, kirendelés, beosztás helyettesítése, fizetés módosítása).
2) a személyi összetételre vonatkozó dokumentumok második csoportjába az alapbér kivételével a különféle kifizetésekre vonatkozó utasítások (utasítások) tartoznak.
H) a személyi összetételre vonatkozó dokumentumok harmadik csoportjába a munkavállaló főállástól való elválasztását igazoló végzések tartoznak, amelyek magukban foglalják:
a) hagyj parancsokat
b) fizetési meghagyások hosszú távú üzleti utakra.
c) fizetési meghagyás a munkavégzés alóli mentes időre térítés ellenében.
4) a személyi összetételre vonatkozó dokumentumok negyedik csoportját különböző adminisztratív utasítások jelentik, amelyeket akár a szervezet vezetése (például túlmunkaidő vagy munkanap, létszámlistára való belépéskor), akár az alkalmazottak (a munkakör módosítása esetén) kezdeményez. vezetéknév, bevétel postai vagy takarékkönyvi átutalása esetén, az útlevél adatainak megváltoztatásáról).
A munkavállaló munkába lépése, a szolgálatban való mozgás, az elbocsátás tükröződik T-2 számú személyi igazolvány, amelyet a személyzeti osztályon vagy a személyügyi vezető helyettesnél, vagy az igazgatónál tárolunk.
A személyi összetételre vonatkozó dokumentáció alapján a főkönyvelő információs rendszert alakít ki az alkalmazottak számáról, szakmai, képzettségéről, hatósági összetételéről, valamint a működés módjáról, a munkavégzéstől való elkülönítés módjairól, az alkalmazottak jelenlétéről. részmunkaidős állások, a bérek, a kompenzáció és a bónusz formáiról és összegéről.
Elsődleges és összefoglaló bizonylatok a munka- és javadalmazás elszámolásáról.
Az elsődleges dokumentumok formái a díjazás típusától függenek.
Tehát a ledolgozott órák munkabérrel történő elszámolásának fő elsődleges dokumentumai a következők:
a) munkaidő-nyilvántartás és bérszámfejtés(f. No. T-12),
b) jelenléti ív(f. T-13. sz.).
A munkavégzéssel vagy a termékek átvételével kapcsolatos munkaerő elszámolásának fő elsődleges dokumentuma darab munkaruhát.
A sofőrök munkaerő- és bérszámfejtésének elsődleges dokumentumai a teherautó fuvarlevél és a személygépkocsi fuvarlevél.
Elszámolás és bérszámfejtés(f. T.-49) és bérpapír(T.-51) számú határozatot a gépesített számvitel feltételeihez hasonlóan használják, és minden típusú bér, valamint átmeneti rokkantsági ellátások, terhesség és szülés, szabadság és egyéb kifizetések kiszámításának és kifizetésének fő dokumentumai.
A bérjegyzék 45 oszlopot tartalmaz, amely lehetővé teszi, hogy információt kapjon az aktuális hónapra és az év elejétől a tárgyhónapig felhalmozott bérek és levonások összegéről. A megfelelő oszlopok a béralapból, egyéb forrásból teljesített felhalmozott alapbérek és pótbérek, valamint a személyi jövedelemadó-levonások összegét rögzítik, vezetői okiratok szerint stb. a munkabérből történő levonások összege nem haladhatja meg az 50%-ot.
A bérek analitikus elszámolását a szervezetben minden alkalmazottra vonatkozóan végzik személyes számlák .
A számlán lévő nyilvántartásokhoz nem kapcsolódó dokumentumok hiánya miatt nem szabnak ki bírságot. Ilyen „elsődleges” például a személyzet, a munkaidő-nyilvántartás, az üzleti útra vonatkozó feladatmeghatározás, a munkavállaló felvételére vonatkozó megbízás. Ezeket a dokumentumokat azonban nem szabad figyelmen kívül hagyni. Hiszen ezek érvként szolgálnak majd a költségek érvényességének megerősítéséhez.
Ezzel kapcsolatban sok könyvelőnek van kérdése. Továbbra is használhatom a régi űrlapokat? A válasz erre a kérdésre nem egyértelmű. Egyrészt a korábbi egységes nyomtatványok megszűntek, ami azt jelenti, hogy ezek felhasználására a cég nem jogosult. Ez a következtetés a „Számvitelről” szóló 129-FZ törvényből következik, amely kimondja, hogy „az elsődleges ... dokumentumokat akkor fogadják el a könyvelésre, ha azokat az egységes nyomtatványok albumaiban található formában állítják ki”.
Ezzel szemben a régi nyomtatványok minden szükséges adatot tartalmaznak, mint az újak: a dokumentum megnevezése, az összeállítás dátuma, az üzleti tranzakció tartalma, a felelős személyek személyes aláírása stb. A kitöltött adatok a bizonylat könyvelésre történő elfogadásának fő feltétele. És mivel ugyanazok maradtak, kiderült, hogy még mindig lehet elavult űrlapokat használni. Sőt, amint azt a gyakorlat mutatja, az adatkezelőket jobban érdekli maga a dokumentum és az abban megjelenő üzleti tranzakció, és nem az a tény, hogy az „elsődleges” forma elavult.
A bérek tükrözése a számvitelben. Az alkalmazottak fizetése:
A szokásos tevékenységek költségei között szerepel;
Be kell számítani a befektetett eszközökbe történő befektetések közé;
szerepeljen a nem működési vagy működési költségek között;
szerepeljen a halasztott kiadásokban;
Be kell számítani a sürgősségi kiadások közé;
A tartalékból fizetik a jövőbeli kiadásokra;
A szervezet nettó nyereségéből fizetik ki.
A bérköltségek elszámolása lényegében azonos mind a kisvállalkozások, mind a nagyvállalatok esetében. A bérszámfejtéssel kapcsolatos információk összefoglalása érdekében az alkalmazott aktív-passzív, így lehet terhelési és jóváírási egyenleg is.
A számvitelben a bérszámfejtéshez szintetikus és analitikus elszámolást egyaránt alkalmazni szokás. Nézzük meg mindkét típust.
Az első típus tulajdonképpen a vagyonfajtákról, az üzleti tranzakciókról és a kötelezettségekről szóló általános információk könyvelése, amelyeket speciális szintetikus számlákon vezetnek erre a célra. Az analitikus számvitel más analitikus számviteli számlákon vezetett könyvelési forma, ahol az ingatlanokra, az üzleti tranzakciókra és a kötelezettségekre vonatkozó adatok az egyes szintetikus számlákon belül vannak csoportosítva. Mindkét típusú számvitel szervezése úgy történik, hogy mutatóik ellenőrizni tudják egymást, míg végül egybe kell esniük, ezért a rájuk vonatkozó bejegyzéseket párhuzamosan kell elvégezni: az analitikus számlákon a bejegyzések a ugyanazok a dokumentumok, mint a szintetikus számvitel könyvelései, de a részletezés észrevehetően nagyobb.
A bérszámfejtések elszámolása egy speciális 70 segítségével történik, amely figyelembe veszi a munkavállalónak járó minden típusú kifizetést:
Fizetés. A termelési költségeket és egyéb forrásokat figyelembe vevő számlákkal egyeztetve készült. Ezen a számlán a kiküldetések az alapbér összegére és annak kiegészítésére készülnek.
Ellátások kifizetése. Ez a számlával való levelezésben történik, amely figyelembe veszi a költségvetésen kívüli forrásokkal történő elszámolásokat.
Szabadságdíj és szolgálati idő után járó díjazás kifizetése.
A bérszámfejtések elszámolása attól függően történik, hogy melyik rendszert telepítették egy adott vállalkozásnál. A fizetés típusát a kollektív és munkaszerződésekben és egyebekben rögzíteni kell. A bérelhatárolás alapjául a következők szolgálhatnak:
Egy munkaidő-nyilvántartás, amely megmutatja, hogy az egyes alkalmazottak mennyi időt töltöttek munkával. Ezt egy példányban állítják össze, és ez alapján végzik el a bérszámítást.
Rendelet a bérekről. Feltétlenül tartalmaznia kell a fizetési módokat a vállalkozásnál alkalmazott anyagi ösztönzők összegében, az anyagi segélyek, juttatások és egyéb dolgok kifizetésének eseteit.
Hol jelennek meg a szisztematikus bónuszkifizetések forrásai és típusai: a bónuszok kifizetése a nettó nyereség terhére történik. Ez a lehetőség meglehetősen kényelmes.
A bérszámfejtés szintetikus elszámolása pontosan ugyanúgy történik, függetlenül a végrehajtás módjától.
Szokás különbséget tenni elsődleges és másodlagos között. A főnek azt tekintjük, amely az összes ledolgozott órára felhalmozódik a munkavállalónak, ebben az esetben a személyzeti megrendelés vagy a létszám az alap. A kiegészítő fizetés a ledolgozott munkaórák után fizetett összegből áll, amelyet a munkaügyi jogszabályok vagy a cégvezetés kezdeményezésére írnak elő.
Most már van fogalma arról, hogy mi az a bérszámfejtés.
A bérszámfejtéssel, a levonások - a megfelelő adók és járulékok kiszámításával járó gigantikus számviteli munkákat a szintetikus könyvelésben viszonylag kis számú bejegyzés tükrözi. A szintetikus számvitelben csak a passzív időbeli elhatárolások és levonások teljes összege kerül elszámolásra, anélkül, hogy az egyes munkavállalókra vonatkozna.
A felhalmozott munkabérek teljes összege a 70. „Elszámolások személyi állományokkal bérért” számla jóváírásában jelenik meg.
Az elhatárolt béreket általában költségként számolják el. A felhalmozott bérek összegei a megfelelő költségelszámolási számla terhelésén jelenhetnek meg: a szervezet fő tevékenységeiben közvetlenül részt vevő személyzet esetében ez a 20. számla „Fő termelés” vagy a 44. „Értékesítési költségek” számla; a vezetők és az általános üzleti személyzet esetében (beleértve a könyvelést is) ez a 26. számla „Általános üzleti költségek”. A személyzet bizonyos kategóriáinak fizetése megjelenhet a 23 „Segédtermelés”, a 25 „Általános termelési költségek”, a 29 „Szolgáltató termelés és gazdaságok” számláján.
Ha a szervezet tulajdonosának döntése alapján a befejezett pénzügyi év eredményei alapján a szervezet által megszerzett nyereség terhére prémium halmozódik fel az alkalmazottaknak, akkor az ilyen prémium felhalmozása megjelenik a jóváírásban. számla 70 „Elszámolások személyi állományokkal munkabérre” és a 84. „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)” számla terhelése .
Az ésszerű munkáltató alaposan megfontolja egy ilyen bónusz kifizetésének célszerűségét, mivel önző érdeke, hogy alkalmazottai minél több pénzt kapjanak, és minél kevesebb pénzt fizessenek az államnak adó formájában. Valószínűleg az alkalmazottai is érdeklődnek iránta. Egyrészt ezt a prémiumot olyan pénzből fizetik ki, amelyből már levonták a jövedelemadót. Az általános jövedelemadó mértéke 24%. Másrészt az adójogszabályok szerint az ilyen időbeli elhatárolásokra nem vonatkozott az UST (2010-ig).
De ha a munkáltató ezt a prémiumot úgy alakította volna ki, hogy leírható legyen a termelési költségekre, akkor a biztosítási díjak gyűltek volna fel rá, aminek az általános mértéke 2010-ben 26%. De a túlzott kamat és a levonható kamat nem ugyanaz. Tehát, ha a jövedelemadóból levonható 24%-ot többletfelhalmozott kamatra fordítjuk, 31,6%-ot kapunk. A levonható kamat túlzottan felhalmozott kamatlá történő átszámítása a következő: 1 / (1 - 0,24) - 1 = 0,316, azaz a visszatartott 24%-ból 31,6% felhalmozott többlet lesz.
Következésképpen a munkáltató számára jövedelmezőbb, ha nem a szervezet nyereségének, hanem a termelési költségek rovására fizet bónuszokat a munkavállalóknak, vagyis a számvitelben a prémium a fizetésnek feleltethető meg. Azt is meg kell jegyezni, hogy a prémium fizetése a termelési költségek terhére csökkenti a jövedelemadó adóalapját, és ennek megfelelően csökkenti az elhatárolt jövedelemadó összegét. A szokásos 24%-os és 26%-os UST 26%-os jövedelemadó-kulcsok alkalmazásakor (2010-ig) ez a munkáltatónak jövedelemadó-megtakarítást eredményez: (1 + 0,26) x 24% \u003d 30,24% a felhalmozott bónusz összegének.
Így a „jó” munkáltatónak nem szabad prémiumot kifizetnie a pénzügyi év végén a kapott nyereségből, hanem egyszerűen csak emelnie kell dolgozóinak bérét. Itt általános adókulcsokat alkalmaztunk. Egy adott helyzetben mindent alaposan ki kell számítani.
A személyi jövedelem után levont adó teljes összege a 70. „Elszámolások személyi állományú munkabérrel” számla terhelésén és a 68. „Adó- és illetékszámítások”, „Magánszemélyek jövedelemadója” alszámla terhelésén jelenik meg. (A forrásadó utólagos átvezetése a szervezet folyószámlájáról a költségvetésbe a 68-as számla terhelésén és az 51-es „Elszámolási számlák” számla jóváírásán jelenik meg).
A felhalmozott biztosítási díjak teljes összege a 69. „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások” számla jóváírásában jelenik meg. A 69. számlához bizonyos típusú biztosítási díjaknak megfelelő alszámlákat nyitnak.
Ugyanakkor a felhalmozott biztosítási díjak teljes összege ugyanazon költségszámlák terhelésein jelenik meg, amelyek tükrözik a megfelelő személyi kategória elhatárolt béreit. A szervezet fő tevékenységében közvetlenül részt vevő személyzet béréhez kapcsolódó hozzájárulások a 20. „Főtermelés” vagy a 44. „Értékesítési költségek” számla terhelésén jelennek meg; Az UST (2010-ig) a vezetők és az általános üzleti alkalmazottak fizetésére felhalmozott összeg a 26. „Általános üzleti költségek” stb. 69. „Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások” és az 51. „Elszámolási számlák” számla terhelésén jelenik meg. ".)
Az átmeneti rokkantsági ellátások az Orosz Föderáció FSS-hez fizetett járulékok csökkentésének tulajdoníthatók. A felhalmozott juttatások a 70. „Elszámolások munkabérrel” számla jóváírásán és a 69. „Elszámolások a Társadalombiztosítási Alappal” alszámla terhelésén jelennek meg.
A harmadik személyek javára végrehajtott végrehajtási engedély alapján a munkabérből történő levonás a 70. számla terhelésén és a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla jóváírásában jelenik meg. (A harmadik fél bankszámlájára történő utólagos átutalás a 76-os számla terhelésén és az 51-es számla jóváírásán jelenik meg.)
Az okozott anyagi kár megtérítése érdekében a munkabérből történő levonások a 70. számla terhelésén és a 73. „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”, 2. „Dologi kártérítési számítások” alszámláján jelennek meg.
A bérek kifizetése a szervezet pénztárából a 70-es számla terhelésén és az 50-es „Pénztár” számla jóváírásán jelenik meg. A munkavállalók bankszámlájára történő pénzátutalással történő munkabér kifizetése az 51-es számla jóváírásán jelenik meg. A megállapított határidőn belül ki nem fizetett összegek a 70-es számla terhelésén és a 76-os számla jóváírásán, a 4. „Elszámolások letétbe helyezett összegek”.
A szervezet alkalmazottainak bérével kapcsolatos számviteli munka fő volumene az analitikus számvitel. Az analitikus számvitel tárgya a szervezet alkalmazottja.
Az alkalmazott az analitikus könyvelés gyakori tárgya az olyan szintetikus számlák esetében, mint a 69, 70, 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” és néhány más. Minden alkalmazott - az analitikus könyvelés tárgya - személyi számot kap (a tárgyi eszközök leltári számának analógja).
Az alkalmazottakkal kapcsolatos időbeli elhatárolások és levonások analitikus elszámolását analitikus számviteli nyilvántartások vezetik - személyi számlák, adókártyák a jövedelem és személyi jövedelemadó nyilvántartására (1-NDFL nyomtatvány), UST kártyák (2010-ig).
11. előadás: Számítások elszámolása.
Előadás terv:
A követelések és kötelezettségek fogalma. Számítások elszámolása.
Bérszámfejtés elszámolása.
Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolása.
1. A követelések és kötelezettségek fogalma.
Alatt kintlévőség behajtani más szervezetek, alkalmazottak tartozását
és e szervezet magánszemélyei (a vásárlók tartozása a vásárolt termékekért, a számlaképes személyek a részükre kibocsátott pénzösszegekért stb.). Az ilyen adósokat hívják adósok.
hitelező nevezze meg ennek a szervezetnek a tartozását más szervezetekkel, alkalmazottakkal és személyekkel szemben, akiket hívnak hitelezők.
A mérlegben a követelések és kötelezettségek típusonként jelennek meg.
Az elévülési idő lejártakor a követelések és tartozások leírásra kerülnek. Az általános elévülési idő három év (a Polgári Törvénykönyv 196. cikke).
Az elévülési idő számítása a kötelezettségek teljesítésének határidejének lejártával kezdődik (ha meghatározásra került), vagy attól a pillanattól kezdve, amikor a hitelező jogosult a kötelezettség teljesítésére vonatkozó igényt előterjeszteni.
Az elévülési idő lejárta utáni követeléseket az eredmény vagy a kétes követelések tartalékának csökkentése érdekében leírásra kerül. A leírás a vezető utasítására és a következő könyvelési tételekkel történik:
D számla 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” vagy 63 „Céltartalékok kétes követelésekre”
62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal ill.
hitelezők."
A leírt követelések nem kerülnek törlésre, és 5 éven belül a 007-es „Fizetőképtelen adósok veszteségével leírt adósság” mérlegen kívüli számlán jelennek meg, hogy figyelemmel kísérjük a behajtás lehetőségét a vagyoni helyzet megváltozása esetén. az adós. A korábban leírt követelések pénzeszközeinek beérkezését követően azok készpénzszámlákon (50, 51, 52) és hitelszámlán kerülnek jóváírásra. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, ezzel egyidejűleg a 007-es mérlegen kívüli számlát írják jóvá a feltüntetett összegekre.
Az elévülési idő lejárta után a szállítói kötelezettségek leírásra kerülnek a pénzügyi eredményekből, és a számviteli nyilvántartásokban rögzítésre kerülnek:
D számla 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 76 „Elszámolások különböző
adósok és hitelezők,
91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára.
Vevőkkel, vevőkkel való elszámolás elszámolása számlán vezetett 62 - aktív-passzív, a terhelési egyenleg a vevőnek kiszállított termékek, elvégzett munkák vagy nyújtott szolgáltatások utáni követelések összegét mutatja. Az elszámolási bizonylatok vevőnek vagy vásárlónak történő bemutatásakor könyvelési bejegyzés történik:
D sc.62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”
90 "Értékesítés" számlára.
A vevők és ügyfelek tartozásai törlesztésekor a 62-es számla jóváírásáról a készpénzszámlák terhére kerülnek leírásra.
A jóváírás egyenleg mutatja a vevők és vásárlók felé fizetendő számlák összegét az elvégzett munkák előlegének vagy a leszállított termékek előlegének fizetése esetén.
A számla terhelése a kiszállított termékek, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások költségét, a jóváírás pedig a fizetés beérkezését mutatja.
A 62-es számla analitikus könyvelése minden, a vevőnek vagy vevőnek bemutatott számlánál megtörténik, a le nem járt elszámolási bizonylatokon adatokat kell szolgáltatnia a vevőkről és az ügyfelekről; a ki nem fizetett elszámolási bizonylatokon; kapott előlegek stb.
Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása . A beszállítók és vállalkozók közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek nyersanyagokat és egyéb árukat és anyagokat szállítanak, valamint különféle típusú szolgáltatásokat nyújtanak és különféle munkákat végeznek.
A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások az áruk és anyagok kiszállítását követően, munkák elvégzése vagy szolgáltatásnyújtás után, vagy velük egyidejűleg a szervezet hozzájárulásával vagy nevében történnek. A szervezet hozzájárulása nélkül a gáz-, víz-, energia-, csatorna-, telefon- és postai és távirati szolgáltatásokra vonatkozó követelések kifizetése elfogadás nélkül történik.
A könyvelés 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” számlán történik - aktív-passzív, a hitelegyenleg mutatja a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás összegét a szállított termékekért, az elvégzett munkáért vagy a nyújtott szolgáltatásokért, a terhelési egyenleget - a szállítókkal szembeni követelések összegét és a vállalkozók számára előleg fizetése vagy áruk, munkálatok vagy szolgáltatások előlegének kifizetése esetén.
A beszállítók fizetésre benyújtott számláin könyvelési bejegyzés készül:
D sc.10 "Anyagok"
60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” elszámolására.
Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy az áfa összegét a szállítók és a vállalkozók a fizetési számlákon feltüntetik, és a vevőnél a 19. számla „szerzett értékek áfája” terhelésén és a 60. számla jóváírásán szerepelnek. .
A szállítók és vállalkozók felé fennálló tartozások törlesztése a 60. számla terhelésén és a készpénz- vagy bankhitel elszámolási számlák jóváírásán jelenik meg.
A költségvetéssel történő elszámolások elszámolása adók és illetékek tekintetében számlán van 68 „Adó- és illetékkalkulációk” - aktív-passzív, a jóváírási egyenleg az elhatárolt, de meg nem fizetett adók után fizetendő számlák összegét mutatja, a terhelési egyenleg a költségvetési követelések összegét a túlfizetett adók miatt.
ÁFA könyvelés a 19. „Beszerzett értékek áfája” és a 68. „Adó- és illetékszámítások” számlán történik a megfelelő alszámlán.
A 19. számla terhelése a beszerzett tárgyi eszközök, tárgyi eszközök, immateriális javak utáni adó összegét tükrözi a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” vagy a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla jóváírásával.
Befektetett eszközök, immateriális javak, készletek esetében a nyilvántartásba vételt követően a 19. számlán nyilvántartott áfa összege e számla jóváírásáról a számlák terhére kerül terhelésre:
68 "Adók és díjak számításai" - termelési felhasználásra,
91 "Egyéb bevételek és kiadások" - az ingatlan eladásakor.
Termékek vagy egyéb ingatlanok értékesítése esetén a kiszámított adóösszeg a 90 „Értékesítés”, a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” és a 68-as jóváírási számlán (szállítással történő értékesítés esetén) vagy a 76-os számla terhelésén jelenik meg (az „eladásnál” fizetés"). A 76-os számla használatakor az ÁFA, mint a költségvetés felé fennálló tartozás összege a termékek kifizetése után keletkezik (76-os D számla 68-as számlára). A költségvetéssel szembeni ÁFA-tartozások visszafizetése a 68-as számla terhelésén és a készpénzszámlák jóváírásán jelenik meg.
Jövedékek elszámolása az ÁFA elszámoláshoz hasonlóan történik a 19. és 68. számla segítségével.
Jövedelemadó elszámolás a "Pénzügyi eredmények" témakörben lesz szó.
A személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó elszámolása című témakörben lesz szó: "Bérszámfejtés elszámolása".
Ingatlanadó könyvelés külön alszámlán vezetett 68-as számlán. Az elhatárolt adó összege a 68. számla jóváírásán és a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhelésén jelenik meg. A költségvetésbe átutalt adóösszegek a 68. számla terhelésén és az 51. „Elszámolási számla” számla jóváírásán jelennek meg.
Adó elszámolása a járműtulajdonosoktól. Az adóterh a 26 „általános üzleti költségek”, a 44 „Értékesítési költségek” stb. terhelésén és a 68. számla megfelelő alszámla jóváírásán jelenik meg. Adóátutalás - a 68-as terhelési számlán és az 51-es jóváírási számlán.
Az alaptőkéhez való hozzájárulásról az alapítókkal történő elszámolások elszámolása szervezetek 75 „Elszámolások az alapítókkal” számlán zajlanak.
A szervezet létrehozásakor az alapítók hozzájárulásának megállapított összegét rögzítik a 75-ös terhelési számlán és a 80-as „Jegyzett tőke” hitelszámlán.
Az alapítók tényleges hozzájárulása a vonatkozó tárgyi és pénzszámlák, valamint a 75-ös hitelszámla terhelésén jelenik meg.
A befektetett eszközök és az immateriális javak, amikor a szervezet jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulásként szerepelnek, előzetesen a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számlán jelennek meg.
Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása . A más vállalkozásokkal, szervezetekkel, magánszemélyekkel fennálló különféle elszámolási kapcsolatok elszámolására egy aktív-passzív számla 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” történik. A 76-os számla terhelési egyenlege a követelések összegét mutatja, a hitelegyenleg - a szervezet hitelezőknek fizetendő számláinak összegét. A jóváírásnál a 76-os számla az elhatárolt kifizetések összegét tükrözi a termelési költségek elszámolására szolgáló számlákkal, a terhelésen - a készpénzszámlákkal összhangban lévő átutalt összegeket.
2. Bérszámfejtés elszámolása.
A munkabér fogalma, a munkaerő elszámolásának és kifizetésének elsődleges bizonylatai. A javadalmazás olyan kapcsolatrendszer, amely annak biztosításához kapcsolódik, hogy a munkáltató a törvényekkel, más szabályozási jogi aktusokkal, kollektív szerződésekkel, megállapodásokkal, helyi szabályozásokkal és munkaszerződésekkel összhangban fizetést állapítson meg és hajtson végre a munkavállalóknak a munkájukért.
A bérrendszer megszervezése bármely szervezetben az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvén alapul. E dokumentum értelmében a vállalkozások jogosultak önállóan megválasztani a munkavállalók javadalmazásának és egyéb anyagi ösztönzésének formáit, rendszereit és összegeit.
A vállalkozás alkalmazottainak fizetési feltételeit a szervezeti és adminisztratív dokumentumokban kell rögzíteni - a kollektív szerződésben, a bérekről szóló rendeletben, a prémiumokról szóló rendeletben. Az egyéni munkavállaló díjazásának feltételeit munkaszerződés (munkaszerződés) állapítja meg. Feltételei nem lehetnek rosszabbak a kollektív szerződésben rögzítetteknél. A kollektív szerződést az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének rendelkezései alapján kell elkészíteni, amely meghatározza az Oroszországban dolgozó összes személy munkafeltételeit.
A kereset kiszámításához nyilvántartást kell vezetni az alkalmazottak számáról, a ledolgozott és fel nem dolgozott időről, az elvégzett munkáról és a teljesítményről. Az alkalmazottak számának elszámolását a vállalkozás személyzeti szolgálata végzi, az alkalmazottak munkaidejét a szervezet időmérői vagy osztályvezetői (osztályvezetői) veszik figyelembe. Az egyidejűleg összeállított számviteli bizonylatokat a számvitel a bérszámfejtéshez használja fel.
A vállalkozás személyi állományának és béreinek elszámolása a megállapított alkalmazotti csoportok szerint történik. Az adott kategóriába való besorolás sorrendjét a Munkaügyi Minisztérium és a statisztikai hatóságok által kidolgozott képesítési segédkönyvek határozzák meg.
Ezenkívül az összes alkalmazott szakma szerint van felosztva.
A bérlistát a vállalkozás alkalmazottai alkotják. A munkaszerződés alapján dolgozók szerepelnek a listán.
A keresetek kiszámításához először is ismernie kell az egyes alkalmazottak által ledolgozott időt. Ezt az időt a munkaidő-nyilvántartás veszi figyelembe, amelyet a szervezet minden részlegében külön-külön vezetnek. A munkaidő-nyilvántartásban minden alkalmazott kategóriánként és létszámonként szerepel. A munkaidő-nyilvántartást az időmérő és a termelőegység vezetője írja alá. Ezen kívül listákat is készítenek a túlórákat, éjszakai műszakokat és tétlen íveket végzőkről. Az állami és közfeladatok teljesítésének idejét igazolások igazolják. A munkaidő-nyilvántartást az összes kapcsolódó dokumentummal a személyzeti osztály mérnöke, főmérnöke, felügyelője hagyja jóvá, és átadja a számviteli osztálynak bérszámítás céljából.
A munkaerő elszámolásának és kifizetésének elsődleges dokumentációját az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1997. október 30-i 71-a számú rendelete hagyta jóvá. Jelen határozat értelmében a szervezetekben az alábbi elsődleges dokumentációs formákat alkalmazzák:
Személyi nyilvántartáshoz:
munkaviszonyról szóló végzés (utasítás) (T-1 számú nyomtatvány) szolgál
újonnan felvett személyek elszámolását a személyzeti osztály tölti ki mindegyiknél
munkavállaló, feltüntetve a munkavállaló beosztását, tarifáját, fizetését,
a vállalkozás vezetője írja alá;
személyi igazolvány (T-2 számú nyomtatvány) a megrendelés jóváhagyását követően kerül kitöltésre
útlevél, katonai igazolvány, munkakönyv, okmány alapján
az alkalmazott iskolai végzettsége és személyes adatai;
a szerkezet kialakításához személyzetet (T-3 számú nyomtatvány) használnak,
a szervezet létszáma és létszáma;
más munkakörbe való áthelyezésről szóló parancsot (utasítást) alkalmaznak (T-5 számú nyomtatvány).
amikor a munkavállalót egyik szerkezeti egységből a másikba helyezik át,
a személyzeti osztály tölti ki, a régi és az új vezetője hagyta jóvá
osztályok, és a szervezet vezetője hagyja jóvá, alapján
az átutalási megbízás a munkakönyvben meg van jelölve;
szabadság kiadásáról szóló végzés (utasítás) (T-6 számú nyomtatvány) kitöltve
két példányban - a személyzeti osztálynak és a számviteli osztálynak, aláírva
a szerkezeti egység vezetője és a vállalkozás vezetője;
végzés (utasítás) a munkaszerződés (szerződés) felbontására
(T-8 számú nyomtatvány) alkalmazott elbocsátásakor kerül felhasználásra, kettőben kell kitölteni
másolatok, a szerkezeti egység vezetőjének aláírásával és
a szervezet vezetője, jelen rendelet alapján a számviteli osztály
elszámol a munkavállalóval;
utasítás (utasítás) munkavállaló üzleti útra küldésére
(T-9 számú formanyomtatvány) a munkavállaló regisztrálására és küldésére szolgál
üzleti út;
utazási igazolvány (T-10 számú nyomtatvány) okmány
a munkavállaló üzleti úton való tartózkodásának időpontjának igazolása.
Munkaidő-felhasználás és a személyi állomány díjazásért történő elszámolása:
munkaidő-nyilvántartás és bérszámfejtés
(T-12-es nyomtatvány) és munkaidő-nyilvántartás (T-13-as nyomtatvány)
munkaidő-felhasználás, betartás rögzítésére szolgál
alkalmazottak a megállapított munkaidő, bérszámítás ill
statisztikai jelentések elkészítése a munkaerőről; ledolgozott órák száma
munkaidő-nyilvántartásba kerül a jelenlét és a munkából való távolmaradások folyamatos nyilvántartásának módszerével
vagy csak eltérések regisztrálásával (késés, meg nem jelenés);
bérszámfejtés (T-49 számú nyomtatvány) szolgál a fizetés kiszámításához és
könyvelő állítja össze egy példányban;
bérszámfejtést (T-51 számú nyomtatvány) a nagy szervezetek használják
fizetés kiszámítása, személyes számlával kombinálva;
személyi számla (T-54-es nyomtatvány) a fizetésre vonatkozó adatok tükrözésére szolgál
elmúlt időszakokat, a számviteli osztály vezeti, minden típust nyilvántart
elhatárolások és levonások bérből elsődleges bizonylatok alapján, alapján
személyi számla alapján bérelszámolást készítenek;
bérszámfejtés (T-53 sz. nyomtatvány) szolgál az illetmény kiadásának elszámolására, utána
a nyilatkozat utolsó bejegyzése, az utolsó sor kitöltve, és a címlapon
feltüntetésre kerül a kiadott és letétbe helyezett bér teljes összege.
Azokat az elsődleges dokumentumokat, amelyek nem szerepelnek a munkaerő és a bérek elszámolására vonatkozó elsődleges dokumentáció egységes formáinak albumaiban, a szervezetek önállóan dolgozzák ki.
A javadalmazás fajtái és formái. A fizetés típusa szerint alap- és kiegészítő fizetésre oszlik. Nak nek alapvető magában foglalja az alkalmazottaknak a ledolgozott órákért, az elvégzett munka mennyiségéért és minőségéért felhalmozott fizetést, darabbéres fizetést, tarifadíjakat, fizetéseket, prémiumokat, a normál munkakörülményektől való eltérés miatti pótlékokat, éjszakai munkáért, túlóráért, művezetői munkáért, fizetési állásidőért a munkavállaló hibájából stb.
A javadalmazás fő formái az idő, a darabmunka és a darabmunka.
Ideiglenes formákkal Fizetés egy bizonyos ledolgozott idő után történik, függetlenül az elvégzett munka mennyiségétől, a munkavállaló fix fizetése alapján. Tegyen különbséget az egyszerű időalapú és időbónuszos javadalmazási rendszerek között. Az alkalmazott fizetését meghatározó szervezeti és adminisztratív dokumentum a létszámtábla. Az s / n kiszámításához időlapot használnak. A fizetés összegét úgy határozzák meg, hogy a megállapított havi fizetést elosztják a naptári munkanapok számával, és megszorozzák a ténylegesen ledolgozott napok számával. A számítás a ledolgozott órák száma alapján is elvégezhető. Egyes esetekben ezt a javadalmazási formát alkalmazzák, figyelembe véve a teljesítmény arányosítását: a munkavállaló akkor kapja meg a megállapított fizetést, ha a megállapított mennyiségű munkát maradéktalanul elvégzi.
Az időbónuszos javadalmazási rendszernél a munkaeredményen alapuló jutalom a kereset mértékéhez adódik hozzá. A bónusz kiszámításának alapjául szolgáló mutatókat a szervezetnek kell kiadnia.
Darabbérrendszerrel a bérek összege az előállított egységek számától függ, figyelembe véve azok minőségét, összetettségét és munkakörülményeit.
A díjak meghatározása kategóriák, tarifák, bérek, termelési díjak alapján történik a gyártás elsődleges könyvelési bizonylatai alapján: megrendelések, kimutatások, műszakjelentések, munkamegrendelések, amelyek lehetnek egyéniek vagy brigádosak, egyszeriek vagy halmozottak. Tegyen különbséget a közvetlen darabmunka, a darabbónusz és a progresszív darabbér között. A közvetlen darabmunka rendszerben a legyártott termékek darabszáma és az elvégzett munka díjazása a szükséges képzettség figyelembevételével megállapított fix darabbér alapján történik. A darabbónusz rendszer prémiumokat biztosít a termelési szabványok túlteljesítése és bizonyos minőségi mutatók (házasság hiánya stb.) elérése esetén. A darab-progresszív rendszerben a norma feletti kibocsátás után emelik a béreket.
A javadalmazás akkordrendszere rendelkezik az egyes munkaszakaszok elvégzéséért vagy egy bizonyos típusú termék előállításáért járó összkereset meghatározásáról.
Nak nek további a bérek tartalmazzák a kifizetéseket fel nem használt időre a munkajogi jogszabályok előírják: rendszeres szabadságok kifizetése, szoptató anyák munkaközi szünetei, serdülőkorúak kedvezményes munkaideje, állami és közfeladatok ellátása, fel nem használt szabadság kompenzációja, elbocsátáskor fizetendő végkielégítés stb.
A szabadságjogot a munkavállalók 6 hónap folyamatos, ennél a vállalkozásnál végzett munka után kapják meg. A szabadságon lévő munkavállaló megtartja átlagkeresetét. A munkajog szerint a munkavállalókat éves fizetett szabadság illeti meg (legalább 28 naptári nap). A szabadságolási díj kiszámításakor a szabadságot megelőző 12 naptári hónap keresetét összesítik, elosztják 12-vel (a havi átlagkeresetet határozzák meg), majd elosztják az egy hónapban eltöltött naptári napok átlagos számával (29,6). A kapott napi átlagkeresetet megszorozzuk a szabadság naptári napjainak számával. Ha a szabadságot munkanapokban határozzák meg, akkor a havi átlagkeresetet el kell osztani 25,25-tel, és meg kell szorozni a szabadsággal töltött munkanapok számával.
A fenti bérfajtákon túl állami társadalombiztosítási pénztárak kifizetései, amelyek magukban foglalják: átmeneti rokkantság, terhesség és szülés esetén, gyermek 1,5 éves korig gondozása, fogyatékkal élő gyermekek gondozása, gyermek születésekor, temetéskor stb., valamint a szanatóriumi kezelésre és az alkalmazottak és családjaik rehabilitációjára vonatkozó utalványok kifizetése.
Az átmeneti rokkantsági ellátás folyósításának alapja az egészségügyi intézmények által kiadott táppénz. A juttatás összege a munkavállaló biztosítási idejétől és átlagkeresetétől függ: legfeljebb 5 éves biztosítási idő esetén - a kereset 60%-a; 5 és 8 év között - a kereset 80%-a, 8 év felett - a kereset 100%-a.
A fix fizetésű munkavállalók havi fizetésük alapján részesülnek juttatásokban. Az átlagkereset az előző 12 hónapra vonatkozóan kerül megállapításra (a ténylegesen ledolgozott napok minden fizetési fajtája benne van), megszorozva a betegnapok számával és a juttatás összegével (a szolgálati idő %-ában).
Levonások és levonások a munkabérből. A szervezet dolgozóinak felhalmozott béréből különböző levonások történnek, amelyek két csoportra oszthatók: kötelező levonások és a szervezet kezdeményezésére történő levonások.
Nak nek kötelező levonások magában foglalja a személyi jövedelemadót, a végrehajtási okiratból származó levonásokat és a közjegyzői hivatalok feliratait jogi személyek és magánszemélyek javára.
Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke szerint a bevételben részesülő személyeket személyi jövedelemadó-fizetőként ismerik el, és az a szervezet, amelytől az adózó javadalmazást kap, adóügynöknek minősül. A szervezet, mint adóügynök köteles a visszatartott adó összegét helyesen kiszámítani és a költségvetésbe utalni, minden alkalmazott után nyilvántartást vezetni a bevételekről és a levont adókról, tájékoztatást nyújtani az adóhatóságnak a magánszemélyek jövedelméről, igazolásokat kiállítani magánszemélyek a szervezetektől kapott bevételükről és a visszatartott adóösszegekről. A személyi jövedelemadó mértéke 13%, esetenként 35% és 30% is lehet. A végrehajtói tartásdíj visszatartásának rendjét a családi törvénykönyv határozza meg: a szülők, házastársak, más személyek eltartására meghatározott pénzösszegben, vagy egy gyermek után a kereset 1/4-e, a tartásdíj 1/3-a. két gyermek után a kereset, három vagy több gyermek után a kereset 50%-a, de nem kevesebb, mint a törvényben megállapított összeg.
A szervezet kezdeményezésére a számviteli osztályon keresztül a munkavállalók béréből az alábbi levonások hajthatók végre: a munkavállalót terhelő tartozás; korábban kiadott tervezett előlegek és az elszámolások közötti időszakban teljesített kifizetések; az elszámolható összegű tartozások visszafizetésében; a termelésben okozott károkért; anyagi javak sérülése, hiánya vagy elvesztése miatt; házasságra; pénztárbizonylatok; hitelre vásárolt árukra stb.
A keresetből történő levonás teljes összegét törvény korlátozza. Minden egyes kifizetésnél nem haladhatja meg a kibocsátandó összeg 50%-át. Ettől függetlenül azonban a vállalkozásnak joga van visszatartani a munkabér, hibás kifizetések, elszámolandó összegek határidőre vissza nem fizetett előlegét.
A fizetésből való minden levonás megjelenik a munkavállaló személyes számláján és a megfelelő hónap bérjegyzékében.
A keresetek és az abból történő levonások kiszámításának megfontolt eljárása azt mutatja, hogy a könyvelőnek minden alkalmazottról rendelkeznie kell minden szükséges információval, és okmányos bizonyítékot kell kapnia tőle az őt megillető juttatásokról. Ezen túlmenően a könyvelő köteles tájékoztatni a munkavállalót minden típusú levonásról a törvény vagy a kapott dokumentumok alapján. Ehhez ismernie kell a jelenlegi forráslevonási eljárást és figyelemmel kell kísérnie a jogszabályi változásokat, különös tekintettel a minimálbér mértékére, a személyi jövedelemadó mértékére és az adózónak nyújtott kedvezményekre.
Bérszámfejtés és az abból történő levonások elszámolása. A szervezet összes alkalmazottja számára felhalmozott bérek teljes összegét béralapnak (PHOT) nevezik. Tartalmazza a szervezet által minden okból felhalmozott munkabér összes összegét, függetlenül a finanszírozási forrástól, az ösztönző és kompenzációs kifizetésektől, valamint a természetbeni bér formájában kibocsátott termékek költségétől.
Bérszámfejtés alatt a vállalkozás meghatározott ideig (havonta) fennálló bérhátralékának tükrözését értjük a számviteli számlákon. Az alkalmazottakkal való elszámolások a 70. „Személyzeti elszámolások bérért” számlán kerülnek elszámolásra. Ez a számla általában passzív, a jóváírás tükrözi a bérek, az állami társadalombiztosítási levonásokból származó juttatások, a nyugdíjak és más hasonló összegek elhatárolásait, a terhelés pedig a felhalmozott bérek és jövedelmek összegéből történő levonásokat, az esedékes összegek kiadását. alkalmazottaknak. Ennek a fióknak az egyenlege általában jóváírásban van, és megmutatja a szervezet tartozását az alkalmazottaknak a bérek és egyéb kifizetések tekintetében.
A bérszámítás a termelési költségek egyik eleme. Ezért a bérszámítással egyidejűleg annak összege a termelési költségek elszámolására szolgáló számlák terhére kerül rögzítésre: 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános költségek”, 29 „Szolgáltatástermelés és gazdaságok” stb. .d. attól függően, hogy a munkavállaló hol dolgozik és milyen munkát végez.
Az átmeneti rokkantsági ellátások és a társadalombiztosítási alapokból származó egyéb kifizetések a 69. „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások” számla terhére.
A készletek, berendezések, tárgyi eszközök beszerzésével, beszerzésével kapcsolatos műveletek díjazási elhatárolása a 10 „Anyagok”, 07 „Beépítéshez szükséges berendezések”, 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” stb.
A felhalmozott bérből történő levonások a 70-es számla terhelésén és a számlák jóváírásán jelennek meg:
68 "Adók és illetékek számításai" - a személyi jövedelemadó összegére;
28 "Házasság termelésben" - a házasság elkövetőitől származó levonások összegére;
73 „Elszámolások személyzettel egyéb ügyletekre” - hitelre, kölcsönre, kölcsönre, hiánybüntetésekre, pénzbírságokra;
76 "Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolás" - a végrehajtási irat szerint.
A munkavállalók részére kiadandó fizetés összegének meghatározásához meg kell határozni a havi kereset összegét, és ebből az összegből le kell vonni a szükséges levonásokat. Ezeket a számításokat általában a bérjegyzékben végzik el, amely egyben a munkabér kifizetésének dokumentumaként is szolgál. Előfordul, hogy bérszámfejtés helyett külön bérjegyzéket használnak, amely tartalmazza az összes bérszámítást, és olyan bérjegyzéket, amelyet csak a fizetések kifizetésére használnak.
A hónap első felére előleget általában bérszámfejtés alapján adják ki, összege a kereset 40%-a.
A fizetést a pénztárból három napon belül kiállítják, a be nem érkezett összegeket letétbe helyezik, a kifizetett és letétbe helyezett munkabér összegét a nyilatkozat címlapján feltüntetik. Három nap elteltével a ki nem fizetett fizetés összegét a bankba utalják a folyószámlára.
A kiállított munkabér összegére kiadási pénztári utalvány kerül kiadásra, melynek száma és dátuma a kimutatásba kerül.
Az illetmény összegeinek kiadása nyilvántartással történik:
A bérek elhatárolása a társadalombiztosítási és biztonsági alapoknál:
Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja és az Orosz Föderáció kötelező egészségbiztosítási alapjai. E levonások célja, hogy pénzeszközöket mozgósítsanak az állampolgárok állami nyugdíjhoz, társadalombiztosításhoz és egészségügyi ellátáshoz való jogának megvalósításához.
Az adó kiszámításának adózási tárgya a béralap, azaz. a munkáltatók által a munkavállalók javára felhalmozott összes kifizetés, díjazás és egyéb bevétel, minden okból.
Az adózás tárgyainak listáját, az adóalapot, az adóköteles jövedelmet, az adókedvezményeket a 2007. július 24-i 212. sz. szövetségi törvény tartalmazza. 2009
A biztosítási díj általános mértéke 34%. Ezenkívül minden szervezet járulékot fizet a Társadalombiztosítási Alapnak a kötelező munkahelyi balesetbiztosításhoz. Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába történő levonások összegét a kifizetők csökkentik az általuk önállóan az állami társadalombiztosítás céljából felmerült költségekkel, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint.
