A szervezet azt tervezi, hogy helyiségeket bérel olyan magánszemélytől, aki nem egyéni vállalkozó. A helyiség nem lakáscélú alap státuszú, és üzletként szolgál majd.
Van-e joga a szervezetnek megkötni ezt a bérleti szerződést? Milyen sorrendben kell fizetni magánszemélyekkel a bérleti szerződés alapján? Ebben a helyzetben vannak-e a szervezetnek adóügynöki kötelezettségei a személyi jövedelemadó tekintetében?
A probléma mérlegelése után a következő következtetésre jutottunk:
A szervezetnek joga van helyiséget bérelni olyan magánszemélytől, aki nem egyéni vállalkozó.
A szervezet a lízingszerződésben meghatározott (szja-mentes) összeget átutalja a magánszemélynek a bankszámlájára, vagy készpénzben kiadja a pénztárból.
A jogszabályban meghatározott adókat, azaz a személyi jövedelemadót a bérbeadó adóügynökként a magánszemélytől visszatartja és a költségvetésbe utalja.
A következtetés indoklása:
(1) bekezdése alapján a Kbt. 213. és Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikke értelmében az egyénnek joga van nem lakás céljára szolgáló helyiséget birtokolni.
Az ingatlan bérleti joga (beleértve a nem lakáscélú helyiségeket is) a tulajdonost illeti meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. cikke). Ugyanakkor az állampolgár végezhet ingatlan bérbeadási tevékenységet magánszemélyként, aki nem egyéni vállalkozó (IE), mivel a törvény nem írja elő a magánszemély egyéni vállalkozóként történő nyilvántartásba vételének követelményét az ilyen tevékenység végzéséhez. tevékenységek.
Vállalkozásnak minősül a saját felelősségére végzett önálló tevékenység, amelynek célja, hogy az e minőségében bejegyzett személyek ingatlanhasználatából, áruk értékesítéséből, munkavégzésből vagy szolgáltatásnyújtásból szisztematikus haszonszerzésre tegyenek szert. törvény (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 2. cikkének 1. pontja, harmadik bekezdés).
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 23. cikke értelmében az állampolgárnak joga van vállalkozói tevékenységet folytatni jogi személy létrehozása nélkül az egyéni vállalkozóként való állami regisztráció pillanatától kezdve.
A körülményektől függően az állami nyilvántartásba vétel nélküli magánszemély által végzett vállalkozói tevékenység alapja lehet a közigazgatási (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 14.1. cikkének 1. része) vagy büntetőjogi felelősségre vonásának (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénye 171. cikke). Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve) felelőssége.
A vállalkozói tevékenység jeleinek jelenléte a polgárok tevékenységében különösen a következő tényekkel igazolható:
- ingatlan előállítása vagy megszerzése annak használatából vagy értékesítéséből származó utólagos haszonszerzés céljából;
- a tranzakciók lebonyolításához kapcsolódó ügyletek gazdasági elszámolása;
- az állampolgárok által meghatározott időn belül végrehajtott összes tranzakció összekapcsolása;
- stabil kapcsolat eladókkal, vevőkkel és más partnerekkel.
Ezen jelzések megléte esetén a magánszemély köteles egyéni vállalkozóként regisztrálni. Pusztán az a tény azonban, hogy a magánszemély megtérítendő ügyleteket bonyolított le, nem elegendő ahhoz, hogy az általa végzett tevékenységet vállalkozóként ismerjék el. Hasonló következtetéseket tartalmaznak az Oroszországi Pénzügyminisztérium pontosításai (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 1-i levelei N 03-04-05 / 3-302, 2009.11.17. N 03-04-05-01 / 808, 2005.01.14. N 03-05-01-05 / 3).
Ezért a fenti jelek hiányában a magánszemélynek joga van a hozzá tartozó ingatlant egyéni vállalkozói regisztráció nélkül bérbe adni.
Ezek a következtetések figyelembe veszik az RF Fegyveres Erők Plénuma által a 2004. november 18-i N 23 „Az illegális vállalkozás és a bűncselekményekkel megszerzett pénz vagy egyéb vagyontárgyak legalizálása (mosása) ügyében folytatott bírói gyakorlatról” című határozatában megfogalmazott álláspontot. " E határozat 2. pontjában az RF fegyveres erők jelezték, hogy azokban az esetekben, amikor egy nem vállalkozóként bejegyzett személy lakóhelyiséget vagy egyéb ingatlant személyes szükségletre szerzett, vagy öröklés útján vagy adományozási szerződés alapján kapott, de a az ingatlan használatának szükségtelensége ideiglenesen kiadta vagy bérbe adta, és az ilyen polgári jogi ügylet eredményeként bevételhez jutott (beleértve a nagy vagy különösen nagy összeget is), amit tett, nem von maga után illegális vállalkozás miatti büntetőjogi felelősséget. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 171. cikke).
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2005. április 28-án kelt N 03-01-11 / 2-81 levelében jelezte, hogy abban az esetben, ha egy magánszemély a személyes szükségletekre vásárolt helyiségét bérbe adja, az egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vétel nem szükséges.
Az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek 2006. június 30-i N 53-AD06-2 rendelete azt is megjegyzi, hogy egyéni vállalkozóként nem regisztrált személy áruk értékesítése, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás egyedi esetei. cikk 1. része alapján nem képeznek közigazgatási szabálysértést. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 14.1. pontja szerint, ha az áruk mennyisége, választéka, az elvégzett munka mennyisége, a nyújtott szolgáltatások és egyéb körülmények nem azt jelzik, hogy ez a tevékenység szisztematikus haszonszerzésre irányult.
Figyelembe kell azonban venni, hogy az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 23. §-a alapján a jogi személy megalakítása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató állampolgár megfelelő regisztráció nélkül nem hivatkozhat az általa kötött ügyletekre azzal a ténnyel, hogy nem vállalkozó. A bíróság az ilyen ügyletekre alkalmazhatja az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének a vállalkozási tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos kötelezettségekre vonatkozó szabályait.
Amint azt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. január 25-i N 18-12 / 3/005988 sz. levele megjegyzi, ha ingatlanbérleti műveleteket (lízing) vagy ingatlan adásvételi ügyleteket hajtanak végre. gazdasági és vállalkozói tevékenységre utaló jelek megléte esetén a természetes személy jogi személy létrehozása nélkül köteles vállalkozóként regisztrálni.
Emlékeztetni kell tehát arra, hogy a konkrét helyzetektől függően (például magánszemély tulajdonában lévő, magánszemély által személyes szükségletekre nem használható (nem használatra szánt) nem lakás céljára szolgáló helyiség bérbeadása esetén a bíróság értékelheti a az egyénnek haszonszerzés céljából végzett tevékenységeit, és az ilyen tevékenységet vállalkozóként ismeri el.
Vállalkozási tevékenységet jelezhet továbbá például egynél több adózási időszakra (naptári évre) szóló szerződés megkötése vagy a következő időszakra történő meghosszabbítása, ismételt bevételszerzés, ismételt bérleti szerződés megkötése ugyanaz a jogi személy stb... (Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2005. április 15-i levele N 18-12 / 3/26639, a Volgo-Vjatka körzet FAS 2004. április 28-i határozata N A38-4668-5 / 85-2004 ).
A jelen helyzetben annak a magánszemélynek, aki nem lakás céljára szolgáló helyiséget bérbe ad, adózási kockázata van a tevékenység vállalkozóiként való elismerésének. Ez különösen a bérlő - egyéni vállalkozó - adóellenőrzése során fordulhat elő.
A magánszemély ingatlanlízingben végzett tevékenységének esetleges elismerésével járó hátrányos következmények kiküszöbölése érdekében a helyiség tulajdonosa egyéni vállalkozóként regisztrálhat, és a vonatkozó adórendszernek megfelelően adót fizethet az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem után.
A szervezet készpénzben és banki átutalással is fizethet a bérelt helyiségekért, mivel az Oroszországi Bank 2012. június 19-i N 383-P rendeletének 1.2. pontja értelmében a fizetők, a pénzeszközök címzettjei jogi személyek, magánszemélyek. vállalkozók, az Orosz Föderáció jogszabályai által magánpraxisban meghatározott eljárásban részt vevő magánszemélyek, magánszemélyek (a továbbiakban: ügyfelek), bankok.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke szerint az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyeket személyi jövedelemadó-fizetőként ismerik el. Számukra az adózás tárgya az Orosz Föderációban és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 209. cikkének 1. szakasza).
Az egyén által az Orosz Föderációban található ingatlan lízingéből kapott bérleti díj összege az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevételre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Ezekre a jövedelmekre 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza).
A paragrafusok szerint. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. §-a szerint a készpénzes jövedelem átvételekor a bevétel tényleges beérkezésének napját a bevétel kifizetésének napjaként határozzák meg, beleértve a bevételnek az adófizető banki számláira vagy nevében az adózónak történő átutalását is. harmadik felek számlái.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének megfelelően azon orosz szervezetek, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany bevételhez jutott (kivéve azokat a bevételeket, amelyek esetében az adó kiszámítása és fizetése a 214.1., 214.3. cikkekkel összhangban történik , 214.4, 214.5, 227, 227.1 és 228, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), kötelesek kiszámítani, az adózótól levonni és megfizetni az Art. szerint számított adó összegét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Ezenkívül az ilyen szervezeteket adóügynököknek nevezik.
Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium és az adóhatóságok számos pontosítása (lásd például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.12.06. N 03-04-06 / 3- leveleit). 290, 2010.08.16. N 03-04-05 / 3-462, 2009.07.20. N 03-04-06-01 / 178 és Oroszország Szövetségi Adószolgálata Moszkvában 2008.04.07 N / 28-100 [e-mail védett]). Hasonló álláspontot tükröz az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2010.05.14. N A66-9581 / 2009 sz.
Így a szervezetnek, amikor egy magánszemélynek bérleti díjat fizet, vissza kell tartania a személyi jövedelemadó összegét, és át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
Ugyanakkor egy szervezet adóügynöke feladatainak ellátásához nincs szükség magánszemély - adózó - hozzájárulására.
A rábízott kötelezettségek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén az adóügynök az Orosz Föderáció jogszabályai szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. cikke) felelős. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 123. §-a szerint a fizetendő adó összegének visszatartásának és (vagy) átutalásának hiányos elmulasztása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott határidőn belül. az adóügynök által visszatartott és átutalás a visszatartandó összeg 20%-ának megfelelő bírság beszedését és (vagy) átutalását vonja maga után.
Tekintettel arra, hogy a szervezet adóügynökként működik, köteles információkat benyújtani a 2-NDFL „Egyéni jövedelemigazolás 20__-ra” formában, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat november 17-i rendelete hagyott jóvá. 2010 N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Az információkat legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig kell benyújtani az adóhatósághoz a szervezet (adóügynök) bejegyzésének helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).
Ugyanakkor van egy másik nézőpont is.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2011.03.18-án kelt levelében N 20-14 / 4 / [e-mail védett] Az adóhatóság kifejti, hogy azoknak az adózóknak, akik lízingszerződés alapján bevételhez jutottak, önállóan kell kiszámítaniuk a vonatkozó költségvetésbe fizetendő adó összegét az Art. által előírt módon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 225. Hasonló álláspontot tükröznek a Volga kerületi FAS 2009.05.18. N A12-16391 / 2008. a Nyugat-Szibériai Körzet FAS 2009.10.09. N F04-5077 / 2009. (13200- A03-46).
Egyes választottbíróságok megjegyzik, hogy ha egy szervezet által nem alkalmazottakkal kötött bérleti szerződés nem írja elő a szervezetnek a bérleti díj összegéből személyi jövedelemadó levonási és költségvetési fizetési kötelezettségét, akkor nem köteles ezt megtenni. így (lásd például a Moszkvai kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009.09.04-i állásfoglalását N KA-A40 / 8534-09).
A moszkvai körzet FAS 2010.11.30-i N KA-A40 / 14545-10 határozatában az N A40-10432 / 10-140-112 bírák, az Art. rendelkezései alapján. 45, pp. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 228. cikke kimondta, hogy a személyi jövedelemadót maguknak a magánszemélyeknek - a bérbeadóknak - kell fizetniük, mivel a lízingszerződésekben szerepel, hogy a személyi jövedelemadót a magánszemély - a bérbeadó - fizeti. függetlenül.
Annak ellenére, hogy léteznek ilyen, a bérlői szervezetek javára hozott döntések, véleményünk szerint, ha egy magánszemély és egy szervezet nem lakás céljára szolgáló helyiség bérleti szerződését köti, akkor a szervezetnek, mint adóügynöknek kell személyi jövedelmet számítania, visszatartania és kifizetnie. adó a bérleti díj összegéből. Ebben a kérdésben más álláspontot kell majd megvédeni a bíróságon.
Az esetleges félreértések elkerülése érdekében javasoljuk, hogy magánszemélytől ingatlan bérbeadás esetén a bérleti szerződésben írják elő a személyi jövedelemadó fizetési rendet.
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába (PFR), az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába (FSS), a Kötelező Egészségbiztosítási Szövetségi Alapba (FFOMS) történő biztosítási járulékok fizetési eljárását a július 24-i szövetségi törvény határozza meg, 2009 N 212-FZ (a továbbiakban - N 212-FZ törvény) ...
A magánszemélyek részére kifizetést teljesítő szervezetek, egyéni vállalkozók biztosítási díjának adóztatásának tárgyát képezik különösen a munkaviszony és a polgári jogi szerződések keretében magánszemélyek javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjak, amelyeknek a teljesítése a tárgya. munkavégzés, szolgáltatások nyújtása (a 212-FZ törvény 1. rész 7. cikke).
3. részével összhangban A 212-FZ törvény 7. §-a nem vonatkozik a polgári jogi szerződések keretében fizetett biztosítási díjfizetéssel és egyéb díjakkal történő adóztatás tárgyaira, amelyek tárgya a tulajdonjog vagy egyéb vagyoni értékű jog átruházása (vagyoni jog), valamint a vagyon használatba vételével kapcsolatos szerződések (vagyoni jogok), kivéve a szerzői megrendelési szerződéseket, a tudományos, irodalmi, művészeti alkotásokra vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodásokat, kiadói licencszerződéseket, a jog átadásáról szóló licencszerződéseket. tudományos, irodalmi, művészeti alkotás felhasználására.
Az ingatlanbérleti szerződés közvetlenül kapcsolódik a tulajdon (vagyoni jogok) használatbavételéhez. Ennek megfelelően a bérleti díj nem vonatkozik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának, az FSS-nek, az FFOMS-nak a biztosítási díjára (lásd még Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. március 12-i N 550-19 levelét).
Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjait az 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: N 125-FZ törvény) szerint kell fizetni.
Az ilyen típusú biztosítási járulékok kiszámításának és befizetésének eljárását az Orosz Föderáció kormányának 2000/03/02 N 184 "Az ipari társadalombiztosítási alapok kiszámítására, elszámolására és kiadására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szóló rendelet" szabályozza. balesetek és foglalkozási megbetegedések” (a továbbiakban: Szabályzat).
(1) bekezdésének megfelelően A 125-FZ törvény 20.1. pontja, valamint a Szabályok 3. pontja értelmében a biztosítási díj különösen a biztosított által a biztosított javára polgári jogi szerződések alapján fizetett kifizetések és egyéb díjazás után számítandó fel, ha a ilyen szerződések esetén a szerződő köteles a biztosítási járulékot megfizetni.
Tájékoztatásul:
A lízingdíj fizetésével kapcsolatos költségek a költségek között szerepelnek az alábbiak alapján:
- pp. 10. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke - a jövedelemadó-kiadások részeként bérelt ingatlanok (ideértve a telkeket is) lízingdíjaként, az áruk, munkák vagy szolgáltatások előállításával és értékesítésével kapcsolatos egyéb költségekkel kapcsolatban;
- pp. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16. cikke - az egyszerűsített adózási rendszer szerinti kiadások részeként lízingelt (beleértve a lízinget is) lízingelt (beleértve a lízingelt) ingatlanok kifizetését.
2012. 01. 01-től az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kiegészült az V.1. "Kapcsolódó személyek. Az árakra és az adózásra vonatkozó általános rendelkezések. Kapcsolt felek közötti ügyletekkel kapcsolatos adóellenőrzés. Ármegállapodás".
Az adózási szempontból kölcsönösen eltartott személyek fogalmát a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.1.
Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Gusikhin Dmitrij
Válasz minőségellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
hivatásos könyvelő, Sergey Rodyushkin
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli konzultáció alapján készült.
A nem lakáscélú helyiségekre vonatkozó bérleti szerződés megkötése magánszemélyekkel ugyanazon az alapon történik, mint a jogi személyek esetében, és szabályozott. Az egyetlen különlegesség az írásban kötött ügylet aláírásának követelményei.
3.3. A bérbeadónak joga van:
3.3.1. a Telephely és a benne található kommunális infrastruktúra állapotát havonta legfeljebb egy alkalommal a Bérlő munkaidejében, valamint sürgős szükség esetén ellenőrzi;
3.3.2. ellenőrizni a bérelt Helyiség Bérlő általi rendeltetésszerű használatát;
3.3.3. a szerződés felmondását és a veszteségek megtérítését követelheti, ha a Bérlő a helyiséget nem rendeltetésének és a jelen szerződés feltételeinek megfelelően használja;
3.4.2. tartózkodjon minden olyan tevékenységtől, amely akadályozza a Bérlőt a helyiség használatában;
3.4.3. _____________ évente (évente), valamint rendkívüli helyzetekben saját költségén elvégezni a bérelt Helyiség nagyjavítását;
3.4.4. jelen Szerződés megszűnését követően megtéríti a Bérlő részére a bérelt Helyiségen az ő hozzájárulásával végzett elválaszthatatlan fejlesztések költségeit;
3.4.5. a Bérlőtől a Bérlőtől a bérleti idő lejártát követő _________ napon belül vagy a jelen szerződés egyéb okból történő megszűnésekor elfogadja.
4.1. A Helyiség jelen szerződés szerinti bérleti ideje __________ év (év) attól a naptól számítva, amikor a Bérlő elfogadta azt.
4.2. Ha a Bérlő új időtartamra kíván szerződést kötni, erről legalább ___________ hónappal a szerződés lejárta előtt köteles értesíteni a Bérbeadót.
4.3. Új időtartamra szóló bérleti szerződés megkötésekor a Szerződés feltételei a Felek megállapodása alapján módosíthatók.
4.4. Amennyiben a Szerződés lejártát követően egyik fél sem jelenti be a felmondást, úgy a Szerződés azonos feltételek mellett határozatlan időre megújítottnak minősül.
5.1. A Felek megállapodása alapján jelen Szerződés módosítható vagy felmondható.
5.2. A jelen Szerződés a Bérbeadó kérelmére határidő előtt bírósági úton is felmondható, amennyiben a Bérlő:
5.2.1. súlyosan vagy ismételten megsérti a jelen szerződés feltételeit, vagy a bérelt helyiséget más célra használja;
5.2.2. jelentősen rontja a bérelt helyiségek állapotát.
5.3. A Bérlő kérelmére jelen Bérleti Szerződés határidő előtt bírósági úton felmondható, ha:
5.3.1. a bérbeadó az ingatlant nem adja a bérlő használatába, vagy akadályozza az ingatlan szerződéses feltételeknek vagy az ingatlan rendeltetésének megfelelő használatát;
5.3.2. a Bérlőre átadott ingatlanon olyan használatot akadályozó hibái vannak, amelyeket a Bérbeadó a szerződés megkötésekor nem határozott meg, amelyeket a Bérlő előre nem ismert, és azokat a Bérlőnek az ingatlan átvizsgálása során sem kellett volna felfedeznie. vagy a szerződés megkötésekor működőképességének ellenőrzése;
5.3.3. A Bérbeadó a jelen Szerződésben meghatározott feltételek szerint a Helyiség nagyobb javítását nem végzi el;
5.3.4. az ingatlan a Bérlőtől független okok miatt használatra alkalmatlan állapotba kerül.
6.1. A jelen Megállapodás szerinti kötelezettségek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén a felek az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint felelősek.
6.2. A Bérbeadó köteles megtéríteni a Bérlőnek a bérelt Helyiség visszaszolgáltatásának késedelme miatt keletkezett veszteségeit (valós kárát).
6.3. A Bérbeadó a Bérlővel szemben felel a bérelt ingatlan azon hibáiért, amelyek annak használatát részben vagy egészben akadályozzák, még akkor is, ha a jelen Szerződés megkötésekor ezekről a hiányosságokról nem tudott.
6.4. A bérleti díj fizetésének késedelme esetén a Bérlő minden késedelmes nap után a tartozás ______%-ának megfelelő kötbért fizet a Bérbeadónak.
6.5. Amennyiben a Helyiséget nem a jelen Szerződésben foglaltak vagy rendeltetésszerűen használják, a Bérlő köteles a Bérbeadónak a havi bérleti díj __________-szorosának megfelelő összegű bírságot fizetni, és az ebből eredő minden veszteséget (valós kárt) megtéríteni.
7.1. A jelen Szerződés feltételeinek teljesítése során esetlegesen felmerülő vitás kérdéseket a Felek tárgyalásos úton igyekeznek rendezni.
7.2. A Felek tárgyalásos úton nem rendezett vitái a ____________________ választottbíróság elé kerülnek megoldásra.
8.1. A Bérbeadó a jelen Szerződés megkötésekor szavatolja, hogy a bérbe adott Helyiségek nincsenek jelzáloggal terhelve, nincsenek lefoglalva, nincsenek jogokkal terhelve, és nem képezik harmadik fél követeléseinek tárgyát.
8.2. A jelen Szerződés bármely módosítását és kiegészítését írásban kell megtenni, és mindkét félnek alá kell írnia.
8.3. Jelen Megállapodás három példányban készült és van aláírva, amelyek közül az egyik az akták között van rámutat, a többit pedig másolatban adjuk ki a Bérbeadónak és a Bérlőnek.
8.4. Ez a megállapodás az állami nyilvántartásba vétel napjától lép hatályba a nyilvántartó hatóság neve.
8.5. A jelen Megállapodásban nem szabályozott minden egyéb vonatkozásban a felek az Orosz Föderáció hatályos polgári jogszabályai irányadóak.
Bérbeadó: Teljes név
útlevél: ________ sorozat, ___________ sz.,
által kiadott ____________________________________________,
osztály kódja _____________
regisztrálva: _____________________________________________
Folyószámla száma __________________
Levelező számlaszám ________________
BIK __________________
TIN / KPP _____________
Hitelintézet neve
Személyes fiók ___________________
Bérlő: teljes név
Helyszín: _______________________
TIN/KPP: _____________________
______________ számú folyószámla a banknál ______________________
Levelező számlaszám: _____________
BIK _______________
1. számú melléklet
a Nem lakáscélú helyiségek bérleti szerződéséhez
tól től nap hónap év
alapján eljárva
1. Bérbeadó a ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________, a Bérbeadó átadja és a Bérlő ideiglenes használatba veszi.
2. A szoba található tégla, panel stb. házban, egy _________________ emeletes épület _______ emeletén, és _______ szobából áll, melyek összterülete __________.
1. szoba _________, 2. szoba _____________, 3. szoba _________ stb.
A helyiség kommunális infrastrukturális rendszerekkel (hideg- és melegvízellátás, csatorna, villany és hőellátás) felszerelt, telefonos kommunikációval ellátott.
3. A Telephely e törvény megalkotásakor az alábbi műszaki állapotban van: és megfelel a működésére vonatkozó követelményeknek;
4. Felek megállapították, hogy az átadott Helyiség látható hibái nem adnak okot a Bérleti Szerződés felmondására.
5. Jelen törvény tanúskodik a fenti Helyiségek Bérbeadóról Bérlőre történő átszállásának tényéről. A Bérbeadó a Bérlőnek átadja a Bérlőnek a Helyiséghez kapcsolódó műszaki útlevelet és egyéb dokumentumokat is.
6. A Bérbeadó jelen törvény aláírását követően a Bérlőnek a Helyiség műszaki állapotára vonatkozó igényét a feltárt rejtett hibák kivételével nem fogadja el.
7. Jelen törvény a nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérleti szerződésének szerves részét képezi nap hónap év.
8. Ez a törvény az aláírásának pillanatától lép hatályba, és benyújtandó a nyilvántartó hatóság neve.
Alkalmazás:
1. Műszaki útlevél;
2. Nem lakás céljára szolgáló helyiségek ismertetése a _______] emeleten;
3. __________________________.
A felek aláírásai:
Bérbeadó: Teljes név, aláírás
Bérlő: Munka megnevezése aláírás / F. ÉS RÓLA. /
2. számú melléklet
nem lakáscélú helyiségek bérlésére
tól től nap hónap év
Egyrészről az Orosz Föderáció állampolgára, teljes neve, neve(i) a továbbiakban: Bérbeadó, és a jogi személy teljes neve, a továbbiakban: Bérlő, képviseli beosztás, vezetéknév, név, családnév alapján jár el A Chartáról, a szabályzatról, a meghatalmazásról másrészről, és együttesen „Felek” néven a következők szerint írták alá ezt a törvényt:
1. Nem lakás céljára szolgáló helyiség Bérleti Szerződés felmondása/felmondása kapcsán tól nap hónap év A Bérlő visszatér, a Bérbeadó pedig elfogadja a _______________________________________________________________ címen található nem lakás céljára szolgáló helyiséget.
2. A helyiség a Bérbeadónak abban az állapotban kerül visszaadásra, ahogyan azt a Bérlő az adott napon, hónapban, évben, a normál elhasználódást figyelembe véve átvette tőle.
3. A Telephelyet jelen törvény megalkotásakor az alábbi műszaki állapot jellemzi: jelzi a falak, padlók, mennyezetek, ablakok, ajtók stb. állapotát, anyagát, kivitelezését, aktuális vagy nagyobb javítási igényét stb.és alkalmas további hasznosításra.
4. A Felek megállapították, hogy a Bérbeadónak a Bérlővel szemben a visszaadott Helyiség állapotára vonatkozóan semmilyen követelése nincs.
5. A feleknek nincs egymással szemben követelésük a kölcsönös elszámolásokra (bérleti díj, rezsi, elválaszthatatlan fejlesztések költségének megtérítése).
6. Jelen törvény megerősíti a fenti Helyiség Bérlőtől a Bérbeadó részére történő visszaszolgáltatásának tényét. A Bérlő köteles a Műszaki útlevelet és a Helyiséghez kapcsolódó egyéb dokumentumokat is visszaküldeni a Bérbeadónak.
7. Bérlő jelen törvény aláírását követően a Bérbeadónak a Helyiség műszaki állapotára vonatkozó igényét nem fogadja el.
8. Jelen törvény a nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérleti szerződésének szerves részét képezi nap hónap év.
9. Jelen törvény a Felek általi aláírásának pillanatától lép hatályba.
Alkalmazás:
1. Műszaki útlevél;
2. Nem lakáscélú helyiségek leírása __________ emeletek;
3. ___________________________.
A felek aláírásai:
Bérbeadó: Teljes név, aláírás
Bérlő: munkakör aláírása/ F. ÉS RÓLA. /
Egyre elterjedt az ingó és ingatlan vagyon magánszemélyek általi bérbeadása. A szervezetek-bérlők ebben az esetben sem feledkezhetnek meg adóügynöki feladataikról a személyi jövedelemadó és az UST tekintetében a bérleti díj összegéből.
Leggyakrabban a szervezetek lakásokat kapnak ideiglenes tulajdonba és használatba alkalmazottaik, járműveik és irodai felszereléseik számára. Az ilyen bérleti jogviszonyok jellemző vonása (abban az esetben, ha a bérbeadó - magánszemély nem egyéni vállalkozó), hogy a szervezeteknek adószámítási és -fizetési kötelezettségük van, amelynek tárgya a magánszemélyek részére történő befizetés - személyi jövedelemadó (SZJA). ) és az egységes szociális adó (UST). Az ilyen lízingszerződések értelmében a magánszemélyek nem csak bérleti díj formájában kapnak kifizetést, hanem a bérelt ingatlan karbantartásával, javításával és üzemeltetésével kapcsolatos költségek megtérítése formájában is. Az ilyen költségek felek közötti megosztására mind a Polgári Törvénykönyv normái, mind a bérleti szerződésben rögzített feltételek az irányadók. A személyi jövedelemadó számításának és megfizetésének jellemzői Az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke szerint egy magánszemélytől ingatlant bérlő szervezetnek adóügynöki kötelezettségei vannak a személyi jövedelemadó tekintetében. Ha a bérbeadó egyéni vállalkozó, és vállalkozási tevékenysége keretében bérbe adja az ingatlant, akkor az ingatlan bérbeadásából származó bevétel után személyi jövedelemadót kell önállóan kiszámítania és megfizetnie. Ezenkívül nyilatkozatot kell benyújtania a lakóhelye szerinti adóhivatalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. pontja, 227. cikke). Az egyéni vállalkozó, aki lízingbeadó, ebben az esetben köteles bemutatni a lízingbeadó szervezetnek az egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vételét igazoló dokumentumokat és az adóbejegyzésről szóló igazolást. A magánszemélyek által bérbeadás formájában kapott ingatlanok bérbeadásából származó bevétel 13%-os adókulccsal adózik. pontjában előírt adólevonások. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218-221. Ha a lízingbeadó nem rendelkezik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státusával, az Oroszországban található ingatlanok átadásából származó jövedelme 30%-os személyi jövedelemadó alá esik adólevonás nélkül (210. cikk 4. pontja és Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza). Az adóügynök szabványos és (vagy) ingatlanadó-levonásokat alkalmazhat magánszemélyre - bérbeadóra. Az adóalany választása szerint a szokásos levonásokat az egyik adóügynök biztosítja, amely a bevételkifizetés forrása. Az általános levonás alapja az adózó írásbeli nyilatkozata, valamint a levonásra való jogosultságát igazoló dokumentumok (kl. 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke). Például, ha egy szervezet ingatlant bérel a munkavállalójától, akkor a munkáltató adókedvezményt biztosíthat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 3. szakasza). Ez a levonás minden 13%-os kulccsal adózott adózói jövedelemre vonatkozik, feltéve, hogy a biztosításához szükséges minden feltétel fennáll. Egyéb típusú (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 220. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdésében megállapított szociális vagy vagyoni) adólevonást az adóalany csak 3-NDFL formájú adóbevallás benyújtásával kaphat. az adóhatóság az adóidőszak végén (az Orosz Föderáció adótörvénye 219. cikkének (2) bekezdése és 220. cikkének 2. pontja). Szakmai adólevonások Az Art. (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke kimondja, hogy azok az adóalanyok, akik polgári szerződés alapján munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) kapnak jövedelmet, jogosultak szakmai adólevonásra. Vagyis ezek a bevételek csökkenthetők az adózónál az ilyen munkavégzéssel (szolgáltatásnyújtással) közvetlenül összefüggő kiadások tényleges összegével. A szakszerű adókedvezmény igénybevételéhez az adózó kérelmet és a kiadásokat igazoló dokumentumokat nyújt be az adóügynöknek. Sok magánszemély - a lakóhelyiségek bérbeadója - adólevonást vár el az adott lakás után fizetett közüzemi díjak után. A bérbeadók úgy vélik, hogy ha a bérleti szerződés értelmében a bérelt ingatlan javítási és karbantartási költségeit az ő költségükre végzik el, akkor logikus, hogy szakmai levonásként felkérik őket a megfelelő költségek figyelembevételére. Az adóügynök azonban nem teljesítheti ezt a kérést, mivel az ingatlan bérbeadásából származó bevétel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének normái alapján nem vonatkozik a munkavégzésből vagy az ellátásból származó bevételre. szolgáltatások. A személyi jövedelemadó-köteles jövedelmek listájában az ingatlan bérbeadásából származó bevétel és a szolgáltatásnyújtás díja különböző albekezdésekben szerepel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. cikke (1) bekezdésének 4. és 6. albekezdése), azaz , mint különböző típusú bevételek. És a st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke nem írja elő a szakmai levonások alkalmazásának lehetőségét a bérbe adott ingatlan bemutatásából származó bevételek vonatkozásában. Hasonló megközelítést találtak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. december 29-i 03-05-01-05 / 290. sz. Valószínűleg az egyetlen eset, amikor a bérleti szerződés alapján megszerzett jövedelem után szakmai adókedvezményt lehet alkalmazni, az a jármű személyzettel történő bérlése. Ez a fajta járműbérlés nagyon elterjedt és kényelmes mind a bérlő, mind a bérbeadó számára (például sok shuttle buszt ilyen feltételekkel bérelnek). Egy ilyen „átfogó” megállapodás értelmében a lízingbeadó nemcsak az ingatlant használatba adja, hanem önállóan is szolgáltatásokat nyújt a jármű vezetéséhez és üzemeltetéséhez (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632. cikke). Nyilvánvalóan a szakmai levonás nem a szerződés szerinti díjazás teljes összegére vonatkoztatható, hanem csak a kifejezetten a sofőr béréhez kapcsolódó részre. A szakmai adókedvezmény lízingbeadó jövedelmére történő alkalmazásához a levonásra bejelentett kiadásoknak: ténylegesen felmerültnek kell lenniük, és azokat a természetes személy - a bérbeadó - által benyújtott dokumentumokkal igazolni kell; közvetlen kapcsolatban álljon a jármű vezetésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatások nyújtásával; a bérlő nem téríti vissza a polgári törvénykönyv vagy a bérleti szerződés szabályai szerint, ha a szerződés az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvétől eltérő szabályokat tartalmaz. A bérlő és a bérbeadó kötelezettségei A Kbt. (2) bekezdése szerint. 616 törvény vagy szerződés eltérő rendelkezése hiányában a lízingelt ingatlan karbantartásáért a bérlő köteles viselni a felelősséget. A jármű személyzettel történő bérlése esetén azonban a lízingelt jármű megfelelő állapotának megőrzésének kötelezettsége, beleértve a szükséges tartozékok biztosítását is, a bérbeadót terheli (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 634. cikke). . Gépjármű személyzettel történő bérbeadása esetén mindenféle javítás csak a bérbeadó költségére történik, személyzet nélküli bérbeadás esetén pedig éppen ellenkezőleg, a bérlő költségére (a Polgári Törvénykönyv 634. és 644. cikke). az Orosz Föderáció). Ha a bérelt ingatlanban hiányosságokat fedeztek fel abból a tényből kifolyólag, hogy a bérlő megsértette az ingatlan üzemeltetésére és karbantartására vonatkozó szabályokat, a bérlő köteles megtéríteni a bérbeadónak a javítás költségeit (a Polgári Törvénykönyv 629. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció). A lízingtárgy karbantartásának, javításának és üzemeltetésének költségeit, amelyeket a Ptk. vagy a bérleti szerződés rendelkezései a bérlőre hárítanak, vagy az utóbbit terhelik, vagy a bérbeadót megtérítik. Felmerül a kérdés, hogy a lízingbevevő megfelelő kiadásait magánszemély – a bérbeadó – bevételének kell-e tekinteni, és személyi jövedelemadót kell-e felhalmozni rájuk? Vegyünk egy olyan helyzetet, amikor a bérlő megtéríti a bérbeadónak a már felmerült költségeit. Ilyen módon leggyakrabban a bérelt (lakásos vagy nem lakáscélú) helyiséghez kapcsolódóan térítik meg a közüzemi költségeket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként határozza meg. Ha a magánszemélynek egy másik személynek (beleértve a jogi személyt is) kiadása merül fel, majd a lízingbevevő azokat megtéríti, akkor az ilyen kompenzáció nem jelent gazdasági előnyt a magánszemély számára. Ez azt jelenti, hogy az ilyen kifizetés nem minősül személyi jövedelemadóval terhelhető jövedelemnek. Másrészt ez a megközelítés csak abban az esetben indokolt, ha a magánszemély (bérbeadó) valóban teljes mértékben fedezi egy másik személy (bérlő) költségeit, majd ezeket a költségeket megtérítik. De az is előfordul, hogy a lízingbevevő terhére történő kiadások megvalósítása a bérbeadó számára előnyös, vagyis az utóbbi érdekében történik. Ebben az esetben a lízingbevevőtől kapott költségtérítés összege gazdasági haszonként – a bérbeadó bevételeként – kerül elszámolásra. A rezsi és karbantartási költségek függhetnek a tényleges fogyasztástól, vagy nem. Például ezek költsége függ a szolgáltatások tényleges fogyasztásától, amelyet igazoló dokumentumok alapján állapítanak meg. A bérlő pedig pontosan azoknak a szolgáltatásoknak a költségét téríti meg a bérbeadónak, amelyeket ténylegesen a saját érdekében vett igénybe. Az ilyen kompenzáció összege nem minősül a bérbeadó bevételének, és nem számít bele a személyi jövedelemadó alapjába. Ha a lízingbevevő megtéríti a bérbeadónak a közüzemi és karbantartási szolgáltatások kifizetésének költségeit, amelyek költsége nem függ azok tényleges igénybevételétől, akkor e visszatérítés összege az adózó jövedelme, és az SZJA-t terheli. 13 százalék. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. július 9-én kelt, 03-04-06-01 / 220. sz. levele is, ahol megjegyzik, hogy a bérlő szervezetnek ki kell számítania és vissza kell tartania a személyes jövedelemadó a megtérítendő kiadások összegéből. Gyakran a bérlő közvetlenül a saját költségén fizet a bérelt ingatlan javításáért, karbantartásáért és üzemeltetéséért. Ilyen esetben a lízingbe vevő ráfordításai, amennyiben azok az ő érdekében merültek fel, a bérbeadó adóköteles bevételébe tartoznak. Azaz olyan természetbeni bevételről van szó, amely az Art. (2) bekezdésében meghatározott adóalapba beszámít. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 211. A bérlő költségére végzett javítás a bérbeadó bevételének minősül, ha: a lízingszerződés rögzíti, hogy a bérlő a lízingtárgyat a bérleti díj ellenében megjavítja; Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve értelmében a javításokat a bérbeadó költségére végzik, de a megállapodásban a felek a megfelelő költségeket a lízingbevevőre terhelték. Ugyanakkor a szerződés értelmében a bérbeadó nem téríti meg a bérlőnek a javítás költségét. A bérelt tárgy felújítása, korszerűsítése A proaktív bérlők egy része szívesen javítja a bérelt tárgyat annak rekonstrukciójával vagy korszerűsítésével. Ebben az esetben azonban abból kell kiindulni, hogy milyen fejlesztésekről van szó - szétválasztható vagy elválaszthatatlan vagyoni kár nélkül (1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 623. cikke). Az első esetben a lízing futamidejének lejártakor a bérlő a bérelt ingatlant szétválasztható fejlesztések nélkül visszaadhatja a bérbeadónak. Ennek eredményeként a bérbeadónak nem lesz bevétele. A második esetben az számít, hogy a bérbeadó megtéríti-e a bérlőnek az elválaszthatatlan fejlesztések költségeit. Ha nem, akkor ezeknek a fejlesztéseknek a költsége beleszámít az SZJA-alapba. (2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 623. cikke értelmében a lízingbeadó csak abban az esetben téríti meg az elválaszthatatlan fejlesztések költségeit, ha a lízingtárgyon az ő beleegyezésével és ha a szerződés másként nem rendelkezik, változtatásokat hajtanak végre. E feltételek mellett a személyi jövedelemadó nem kerül kiszámításra a lízingtárgy elválaszthatatlan fejlesztéseinek költségéből. De a bérbeadó által a bérlő által, vagy vállalkozók bevonásával, az ő költségén végzett javítások vagy elválaszthatatlan fejlesztések költségeiből származó bevételt a lízingbeadó természetbeni bevételként számolja el. Ha például a bérlő szervezet kifizette a vállalkozók által elvégzett munkát és megvásárolta a szükséges anyagokat, akkor a bérbeadó személyi jövedelemadójának adóalapja megegyezik a vonatkozó adásvételi szerződések szerinti munkák és anyagok összköltségével. . Ha a bérlő a lízingtárgy javításán (felújításán) önállóan végez munkát, akkor a személyi jövedelemadó kiszámításához az elvégzett munka forgalmi értékét kell meghatározni, amelynél a (4) bekezdést kell figyelembe venni. 11. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke. A természetbeni jövedelem után számított személyi jövedelemadó levonásra kerül az adóügynök által az adózónak fizetett pénzből (ideértve a bérleti díjat vagy a bért is, ha a bérbeadó munkaviszonyban áll a bérlő szervezettel). (4) bekezdésének előírása szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadó visszatartott összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50% -át. Mikor kell felosztani a díjazás összegét A személyzettel kötött gépjármű bérleti szerződésben fentebb jeleztük, célszerű a bérbeadó díjának összegét két részre osztani: a jármű ideiglenes birtoklásának és használatának bérletére, valamint a vezetés és karbantartás díjára. szolgáltatások. Ellenkező esetben a szervezetnek nehézségei lesznek az UST adóalapjának meghatározása során. Nagyon fontos a bérbeadó jövedelméből származó személyi jövedelemadó kiszámításához is. Hiszen személyi jövedelemadó szakmai adókedvezményt csak a szerződés szerinti díjazás azon részére lehet alkalmazni, amely a bérbeadó járművezetési és műszaki üzemeltetési szolgáltatásaiért. 1. példa: jármű bérlése személyzet nélkül. Ezért a gumiabroncsok költsége és a csere munkája nem tekinthető Ivanov bevételének. A bérlő szervezet csak a bérleti díj összegéből számítja ki Ivanov jövedelme után a személyi jövedelemadót. A tehergépjármű lízingszerződésében e jármű javítási és karbantartási költségeinek a bérlőre hárítása ellentétes a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 634. Ezért a gumiabroncsok és a cseréjük költségeit a bérbeadó személyi jövedelemadó adóalapja tartalmazza. A szervezet ebből az összegből személyi jövedelemadót számít ki 13%-os kulccsal, és levonja a bérleti díjból. A második megállapodás szerinti bérleti díj 30 000 rubel. havonta. A 2007. novemberi kifizetésekből levont adó összege 6240 rubel. ((30 000 rubel x 13%: 100%) + (18 000 rubel x 13%)). A novemberi fizetés 50% -a 15 000 rubel. A kalkulált adó összege nem haladja meg a november havi bérleti díj 50%-át és abból teljes egészében levonható. > Egységes szociális adószámítás Az ingatlan használatba adása kapcsán polgári jogi szerződések alapján történő kifizetésekre nem vonatkozik az UST. De a polgári jogi szerződések szerinti kifizetések, amelyek tárgya a munkavégzés és a szolgáltatások nyújtása, az UST adózási tárgyaira vonatkoznak. Ez alól kivételt képez az egyéni vállalkozóknak fizetett díjazás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 235. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése, 236. cikkének 1. bekezdése). Következésképpen a lízingszervezetek számára csak a személyzettel rendelkező jármű lízingszerződése szerinti kifizetések tartoznak az UST adózás alá. Ráadásul nem a teljes összegben, hanem annak csak abban a részében, amely a jármű kezelésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatások kifizetését jelenti. A fentiek az egyéni vállalkozóként nem regisztrált magánszemélyekre vonatkoznak. Ellenkező esetben a jármű vezetésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatásokért a lízingbeadó, nem pedig a lízingbevevő egységes szociális adójának adóalapja szerepel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 2. pontja). Hasonló magyarázatot ad az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 04.02.10-én kelt, 04-04-06 / 21. sz. levele is. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. július 13-i levelében foglaltak szerint a bérlő szervezetnek a bérbeadónak a lízingelt tárgy karbantartásával és javításával kapcsolatos költségeinek megtérítésére irányuló kifizetései nem szerepelnek az egységes szociális adó adóalapjában. 07. szám 03-04-06-02 / 138 és 02.10.06 03-05-01-04 / 277. sz. 2. példa BÉRLETEK: Személyzeti járműbérlés esetén mindenféle javítás csak a bérbeadó költségére történik, személyzet nélküli bérbeadás esetén pedig éppen ellenkezőleg, a bérlő költségére. Ha a bérelt ingatlanban hiányosságok fedezhetők fel abból adódóan, hogy a bérlő megsértette az ingatlan üzemeltetési és karbantartási szabályait, úgy a bérlő köteles megtéríteni a bérbeadónak a javítás költségeit. A személyzettel kötött járműbérleti szerződésben A bérbeadó díjának összegét célszerű két részre osztani: a jármű ideiglenes birtoklásának és használatának bérletére, valamint a vezetési és karbantartási szolgáltatások díjára. A cikk a következő dokumentumokat használja: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész), 05.08.00 117-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 07.19.00-án fogadta el). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (második rész) 1996. január 26-án kelt 14-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 1995. december 22-én fogadta el). Szerk. 06.12.07-től. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 07.07.09-i levele 03-04-06-01 / 220. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 04.02.10-i levele, 04-04-06 / 21. sz. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. július 13-i levele, 03-04-06-02 / 138. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 06.10.02-i levele, 03-05-01-04 / 277. Valerij Szolovjov, az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, II
Problémás lehet egy vállalkozás helyiségeinek beszerzése a létrehozás kezdeti szakaszában. Ezért a vállalkozók szívesebben bérelnek ingatlant. Ez lehetővé teszi az egyszeri kiadások csökkentését. de nem lakáscélú helyiségek bérbeadása számos olyan tulajdonsághoz kapcsolódik, amelyek megkülönböztetik a folyamatot a klasszikustól. Ez a problémák teljes listájának megjelenéséhez vezet, a gyors megoldás képtelensége, amely a tevékenységek végrehajtásának késedelmét okozza.
Ha egy jogi személy vagy magánszemély szeretné ezeket elkerülni, és a nem lakáscélú ingatlanok bérbeadásának folyamatát a lehető legnagyobb mértékben felgyorsítani, akkor az eljárást a témával kapcsolatos releváns információk elemzésével kell kezdeni. Szó lesz a továbbiakban az akciók végrehajtásának menetéről, a lízingbevevő és a lízingbeadó státuszától függően az eljárásra vonatkozó jellemzőkről, valamint az adózás sajátosságairól.
A lakóingatlan tulajdonjogát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 131. és 213. cikke határozza meg. Az ingatlan tulajdonosának elismert személynek joga van az ingatlan felett saját belátása szerint rendelkezni és használni. Ezt a lehetőséget az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 209. cikke rögzíti. Ezenkívül minden állampolgárnak lehetősége van nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadására. A szabályt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. cikke tükrözi. A magánszemély élhet nem lakáscélú ingatlan bérleti jogával. Ugyanakkor a törvény cikkelyei nem kötelezik az egyéni vállalkozói regisztrációt. Azonban egy személy ingatlanszállítással vállalkozói tevékenységet folytat, egyéni vállalkozót kell nyitni.
A magánszemélyek csak a megfelelő regisztráció és az egyéni vállalkozói státusz megszerzése után kezdhetik meg a vállalkozói tevékenységet. A törvény azonban nem kötelezi az állampolgárt arra, hogy jogi személlyé váljon. Hasonló szabályt tükröz az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 23. cikke. Az üzleti tevékenység számos tulajdonságban különbözik a többi manipulációtól.
Amelyek tartalmazzák:
Annak érdekében, hogy az ingatlanok bérbeadásának folyamatát vállalkozói tevékenységként ismerjék el, és az egyéni vállalkozóként való regisztráció szükségességét vesse alá, igazolni kell, hogy minden ügyletet állandó jövedelemszerzés céljából kötöttek.
Például egy évre vagy hosszabb időre szóló bérleti szerződés aláírása, valamint ugyanazon szervezetekkel történő tranzakciók megkötése megerősítésként szolgálhat. Ebben a helyzetben egyéni vállalkozóként regisztrálni kell.
Ha valaki megsérti a törvényben foglaltakat és regisztráció nélkül kezd vállalkozói tevékenységet folytatni, bírósági eljárás indul ellene. Az állampolgárt közigazgatási vagy büntetőjogi felelősségre vonhatják.
Az alábbi büntetések egyike alkalmazható vele szemben:
Az orosz jogban hiányzik a nem lakáscélú helyiségek magánszemélytől történő bérbeadására vonatkozó szabály. A megállapodás összeállításakor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 34. fejezetének rendelkezéseire kell támaszkodni. A normatív jogi aktus általános információkat tartalmaz a bérbeadásra szánt ingatlanok nyújtásáról.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 606. cikke azt tükrözi, hogy a bérbeadó, aki nem jogi személy, bizonyos díj megfizetése után köteles átadni a nem lakáscélú ingatlant a bérlőnek ideiglenes használat és birtoklás céljából.
A bérleti szerződést az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 434. és 609. cikkében foglalt szabályokkal összhangban állítják össze. A megállapodást kötő felek kötelesek írásban dokumentumot készíteni. A kész papírt mindegyik fél aláírja.
A szerződésnek tartalmaznia kell a kötelező információkat, amelyek listája tartalmazza:
A feleknek jogukban áll határozottan megjelölni a szerződés megkötésének időtartamát. Ha ilyen információ nem áll rendelkezésre, az ingatlan határozatlan időre lízingeltnek minősül.
Hasonló szabályt rögzít az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 610. cikke. A szerződés szövegében meg kell adni az OKVED kódot. Bérbeadás esetén a 70.20.2 kódot kell használni. A szabály csak akkor releváns, ha nem lakáscélú helyiségekről beszélünk. A szerződésben az objektum jellemzőinek kitöltésével óvatosnak kell lenni.
A dokumentum a következő információkat tartalmazza:
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 609. cikke értelmében a szerződést csak akkor tekintik hivatalosan megkötöttnek, ha bejegyezték a szövetségi nyilvántartásba. Ha az ügyletet 1 évnél rövidebb időtartamra kötik, regisztráció nem szükséges. A megállapodás bármilyen formában megköthető. Hasonló szabály vonatkozik a szerződés azonos időtartamra történő meghosszabbítására is.
Az állami regisztráció elvégzéséhez dokumentumcsomagot kell készítenie. A következőket kell tartalmaznia:
Ha az ingatlan bevételt termel, akkor adóköteles. A pénzeszközök befizetésének időpontja és az elszámolások eljárása közvetlenül függ az adózó státuszától. Ha a számítást az egyszerűsített adórendszer szerint, további biztosítási díjak mellett végzik el, az állam javára levonható összeg a bérleti díj 6%-a. Hasonló szabály vonatkozik az egyéni vállalkozókra is. Amikor kiderítjük, hogy egy magánszemély bérelhet-e szobát, megtudhatja, hogy van-e ilyen lehetőség. Egy állampolgárnak azonban a személyi jövedelemadó 13%-át egyszeri befizetéssel együtt kell megfizetnie. A szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke tartalmazza. Ha egy állampolgár megkerüli az adófizetést, eljárást indítanak ellene, vagy közigazgatási bírságot szabnak ki ellene.
Jogi személy is bérelhet ingatlant. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 209., 213. és 608. cikke értelmében a szervezeteknek ugyanolyan joguk van saját tulajdonukat birtokolni, használni és azzal rendelkezni, mint az egyéneket. Ugyanakkor a törvény nem ír elő korlátozást a jogi személy tulajdonában lévő építmények számára. Hasonló szabályt tükröz az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 213. cikke. Ha a helyiségek bérlését jogi személy végzi, a szerződést az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 606. és 670. cikkével összhangban kötik meg. Ebben az esetben a bizonylaton fel kell tüntetni a 70.20.2 OKVED kódot.
A jogi személlyel kötött megállapodást írásban kell megkötni. Nem mindegy, hogy az ingatlant milyen időtartamra biztosítják.
A szerződésnek tartalmaznia kell a kötelező információkat is, amelyek magukban foglalják:
Ha a bérleti idõt a szerzõdés nem határozza meg, az határozatlan idõre kötöttnek minõsül. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 610. cikke tartalmazza. A szerződést és annak minden mellékletét a Rosreestrnél is be kell jegyezni, ha nem lakáscélú ingatlant 1 naptári évnél hosszabb időtartamra adnak bérbe.
Ahhoz, hogy a felhatalmazott szerv hozzájáruljon a regisztrációhoz, a jogi személy képviselőjének a következő dokumentumokat kell elkészítenie:
Ha magánszemély jár el lízingbeadóként, megváltozik a szerződéskészítés folyamata és az ügylet lebonyolításának sajátosságai. Tehát a dokumentumban fel kell tüntetni a helyiség címét és jellemzőit. Ugyanakkor a célzott kifizetések nem lesznek áfakötelesek. Tartalmazza a közüzemi számlákat is.
Az üzlethelyiséget bérbeadó személy díjat számíthat fel magánszemély bankszámlájára, vagy készpénzben bocsáthatja rendelkezésre.
A bérleti díj változását a hatályos jogszabályok szerint kell végrehajtani. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 614. cikke előírja, hogy a kifizetés összegének módosítására legfeljebb évente egyszer kerülhet sor. Ha a szerződést egy évnél hosszabb időre kötik, a dokumentumot be kell jegyezni a Rosreestr területi részlegénél.
Bizonyos esetekben szükségessé válik az egyes személyeknek történő kifizetések adatainak megjelenítése a jövedelemadó-bevallásban. Az egyik leggyakoribb helyzet az magánszemélyektől bérelni arcok. 6-NDFL- kötelező dokumentum. Erről cikkünkben lesz szó.
Abban az esetben, ha cég vagy egyéni vállalkozó magánszemélytől ingatlant (például helyiséget vagy gépkocsit) bérel, bérleti szerződést köt velük, és az abban előírt összeget ellentételezésként megfizeti, a törvény e kifizetések tekintetében az ilyen személyeket a magánszemélyek részére ismeri el. jövedelemadó-ügynökök... Ezért ha fizikai. A 6-NDFL személy elkerülhetetlen jelentésté válik, amelyben meg kell mutatnia ezt a műveletet.
Az Art. (1) és (2) bekezdése szerint. 226., valamint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. cikke értelmében ilyen esetekben a lízingdíjakat le kell vonni és át kell utalni a személyi jövedelemadó pénztárába.
A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint az adóügynöknek azon a napon kell kiszámolnia, amelyen a személy a bérleti szerződés alapján a kifizetést megkapta. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 1. szakasza kimondja, hogy ez a nap az, amikor a magánszemély:
Így a 100. sorban ("A bevétel tényleges beérkezésének dátuma") be 6-NDFL bérlet a nat-tól. arcok a fizetés napján kell bemutatni.
Mikor kell ebben az esetben levonni a jövedelemadót? Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó lízingszerződést köt egy személlyel a tulajdonát képező gépkocsira (ingatlan és egyéb ingatlan esetén ez is igaz), akkor a pénzösszeg kifizetésekor személyi jövedelemadót kell fizetni. a szerződés alapján a magánszemélyt megillető kártérítés.
Kiderül, hogy a bérleti díj beérkezésének időpontja és az adólevonás időpontja egybeesik.
A következő bejegyzés a jövedelemadóról szól 6-NDFL fizikai bérlés esetén. arcok- kincstári levonások. A törvény kimondja, hogy ebben az esetben az átutalásnak legkésőbb a fizetés napját követő munkanapon meg kell történnie. Ez a dátum szerepel a 6-NDFL űrlapon a 120. soron.
PÉLDA
A magánszemély a lízingpénzt 2016. október 14-én vette át a társaságtól. Ugyanezt a dátumot kell feltüntetni a 6-NDFL kitöltendő űrlap 100. sorában. Mivel a következő munkanap még csak október 17-e, a forrásadót ezen a napon és legkésőbb aznap kell átutalni. A szombat és a vasárnap pedig kizárt.
