Mérleg- a teljes számviteli osztály munkájának eredménye. A balance szó a francia nyelvű balance szó fordításában mérleget, egyensúlyt jelent. A számvitelben a mérleg egy olyan dokumentum, amely a beszámolási időszak végén jön létre, és a lényeg az, hogy ebben a dokumentumban egyenlőség legyen az eszköz és a kötelezettség között.
A mérleg két részből áll: a bal oldalon a vállalkozás vagyona - ez a mérleg eszköze (válaszolja a kérdést: milyen forrásokat fektettek be a szervezetbe?), a jobb oldalon pedig ennek kialakulásának forrásai. vagyon - ez a mérleg szerinti kötelezettség (válasz a kérdésekre: ki finanszírozta a szervezet vagyonát; kié a szervezet vagyona).
Mivel a szervezetbe fektetett eszközöket valakinek és bármilyen forrásból finanszíroznia kell, az eszközök összege mindig megegyezik a kötelezettségek (tőke és források) összegével – ez a mérlegkészítés elve, amely így ábrázolható. egy képlet:
Eszközök = saját tőke + források
Ebből a képletből könnyen megtalálhatja a szervezet saját tőkéjét vagy saját tőkéjét a következő képlet segítségével:
Saját tőke (tőke) = Eszközök - Források
A szavatoló tőke a törvényi alap terhére képzett pénzeszköz, gazdasági társaságokban és társas vállalkozásokban lévő részvények, részesedések, felhalmozott és felhalmozott eredmény. És ami a legfontosabb, a saját tőke (tőke) a fő kritérium a vállalat értékének megítéléséhez.
Így egy szervezet gazdagsága nem annyira az eszközökben, mint inkább a saját tőkében tükröződik. Végül is, még ha egy szervezet hatalmas vagyonnal is rendelkezik, de ezek többségét kölcsönzött források terhére szerzik meg, akkor ez a szervezet gazdagnak tekinthető, de nem gazdagnak.
Annak megértéséhez, hogy a szervezet milyen eredményes volt az elmúlt évben, össze kell hasonlítani a saját tőkét a beszámolási év végén és elején, például a következő képlet segítségével:
Saját tőke az év végén - Saját tőke az év elején = A szervezet éves pénzügyi eredménye (nyereség / veszteség)
Az egyenleg eszköz az erőforrásaink, amelyek felhasználásával a jövőben nyereséget tervezünk. A passzív ugyanazon erőforrások forrása. A kötelezettségeknél látható, hogy kinek, mennyivel tartozik a cég.
Az eszköz részekre oszlik:
I. szakasz – „Befektetett eszközök”. Immateriális javakra, állóeszközökre, hosszú lejáratú pénzügyi befektetésekre, hosszú lejáratú követelésekre és egyéb befektetett eszközökre vonatkozó információkat tartalmaz.
II. szakasz – „Forgóeszközök”. Adatokat jelenít meg készpénzről és pénzeszköz-egyenértékesekről, készletekről, követelésekről. Ezen eszközök forgalmának növelésével a vállalat ebben az időszakban profitot tud növelni.
III. szakasz – „A jövőbeli időszakok költségei”. A jövőben tervezett költségekkel kapcsolatos információkat közzétesszük.
A passzívnak a következő szakaszai vannak:
I. szakasz – „Saját tőke”. Jegyzett tőke, részvény, pót-, tartalék tőke, eredménytartalék.
II. szakasz – „Jövőbeli kiadások és célzott finanszírozás biztosítása”. Ebbe a részbe tartozik a szabadságolási díj biztosítása, a garanciavállalási kötelezettségek, a kiegészítő nyugdíjbiztosítás, a finanszírozás.
III. szakasz – „Hosszú távú kötelezettségek”. Információkat tartalmaz a kölcsönzött pénzeszközökről. Kötelezettségek, amelyek egy évnél hosszabb időszakon belül esedékesek.
IV. szakasz – „Látraévő kötelezettségek”. A mérlegfordulónaptól számított 12 hónapon belül visszafizetendő kötelezettségek. Bankhitelek, tartozás, bérek.
V. szakasz – „Halasztott bevétel”. Információk a jövőben tervezett bevételekről.
Egy eszköz teljes összegének mindig meg kell egyeznie egy kötelezettség teljes összegével. Ezt a mutatót hívják mérleg pénzneme.
A mérleg nem csak jelentési dokumentum a szabályozó hatóságok számára, hanem munkadokumentum is az alapítók és a felsővezetők számára. Az elemzés alapján mind vertikálisan, mind horizontálisan megtervezik a vállalkozás tevékenységét, következtetéseket vonnak le a fizetőképességre, a likviditásra, a forrásellátottságra, a követelésekre és kötelezettségekre vonatkozóan.
Az egyensúlyelemzés, mint fentebb említettük, függőleges és vízszintes. Ha vertikális, akkor egy adott időszakra vonatkozó pénzügyi és gazdasági mutatók elemzésére kerül sor. Elemezzük a források szerkezetét és forrásaikat. Vízszintessel - pénzügyi és gazdasági mutatók elemzése a dinamikában. Az összehasonlítások több éven keresztül zajlanak.
A mérleg új formái észrevehetően eltérnek a korábbiaktól, vegyük figyelembe az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i 66n számú rendelete alapján végrehajtott főbb változtatásokat.
A frissített egyenlegűrlapon kevesebb sor és több oszlop található. Számos szervezetnek azonban további vonalakat kell bevezetnie ahhoz, hogy megfeleljen a PBU 4/99 követelményeinek. Az egyenleg oszlopainak (oszlopainak) száma négyről hatra nőtt: magyarázatok; az indikátor neve; a kód; a jelentéskészítés időpontjában (például 2011. március 31-én); az előző év december 31-én (azaz 2010. december 31-én); az előzőt megelőző év december 31-én (azaz 2009. december 31-én).
Az első oszlop a mérleghez tartozó magyarázatok számát hivatott tükrözni, és lehetővé teszi a felhasználó számára, hogy gyorsan megtalálja a szükséges információkat, amelyek megfejtik egy adott mérlegsor értékét. A magyarázatok azonban csak az éves pénzügyi kimutatások részeként kerülnek bemutatásra. Ezért a 2011. év első negyedévére, hat hónapjára és kilenc hónapjára vonatkozó mérlegben a „Magyarázatok” oszlopot nem kell kitölteni.
A Magyarázatok oszlopot csak éves beszámoló készítésekor kell kitölteni (a közbenső kimutatásokban üresen marad).
A „Kód” oszlopot a szervezet önállóan írja be (hiányzik a 66n számú rendelettel jóváhagyott űrlapon), és a jelen rendelet 4. számú melléklete szerint tölti ki. Kell-e kódokat rendelnem új sorok hozzáadásakor? Emlékezzünk vissza, hogy a 67n számú rendelettel jóváhagyott jelentési űrlapok kitöltésekor a könyvelő ezt az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 475. számú, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 102n számú, 2003. 11. 14-i rendelete alapján tette meg. "A szervezetek éves beszámolójának mutatószámairól, amelyek adatait az állami statisztikai szervekben feldolgozzák". Kivehetők-e és kell-e a további sorok kódjai, mint korábban, ebből a dokumentumból? Nyilvánvalóan nem. A helyzet az, hogy az új kódok négy számjegyből állnak, és nem háromból, mint korábban. Ezért a 2003-as statisztikai kódok nem használhatók fel frissített mérleg kitöltésekor. Ezen túlmenően, a 66n számú rendelet 5. pontjából következően, az állami statisztikai szervek feldolgozzák azokat az információkat, amelyek a 4. számú melléklet szerint kódolt sorokban jelennek meg. A fentiek figyelembevételével úgy gondoljuk, hogy nem szükséges hozzárendelni kódokat a kiegészítőleg beírt sorokhoz.
Milyen esetben kell egy szervezetnek a mérlegét új sorokkal kiegészíteni? A kérdés megválaszolásához emlékeznie kell a PBU 4/99 szabályaira. E dokumentum 6. pontja különösen azt írja elő, hogy a pénzügyi kimutatásoknak megbízható és teljes képet kell adniuk a szervezet pénzügyi helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményeiről és pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokról. A számviteli jogszabályokban meghatározott szabályok alapján készített számviteli kimutatások megbízhatónak és hiánytalannak minősülnek.
Ha a szervezet az e rendelet szabályai alapján végzett pénzügyi kimutatások összeállításakor nem tár fel elegendő adatot ahhoz, hogy teljes képet alkothasson a szervezet pénzügyi helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményeiről, vagyoni helyzetében bekövetkezett változásokról, akkor a szervezet a releváns adatokat tartalmazza. további mutatók és magyarázatok a pénzügyi kimutatásokban.
Ha a beszámoló készítése során e rendelet szabályainak alkalmazása nem teszi lehetővé, hogy megbízható és teljes képet alkosson a szervezet vagyoni helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményéről, vagyoni helyzetének változásáról, úgy a szervezet rendkívüli helyzetében esetek (például vagyon államosítása) eltérhetnek ezektől a szabályoktól.
A PBU 4/99 (11) bekezdésével összhangban az egyes eszközökre, kötelezettségekre, bevételekre, kiadásokra és üzleti tranzakciókra vonatkozó mutatókat külön kell bemutatni a pénzügyi kimutatásokban, ha azok jelentősek, és ha az érdeklődő felhasználók tudomása nélkül nem értékelhetőek. a szervezet pénzügyi helyzetét vagy tevékenységének pénzügyi eredményeit.
Az eszközök, kötelezettségek, bevételek, ráfordítások és üzleti ügyletek egyes típusainak mutatói a mérlegben vagy az eredménykimutatásban főösszegben, a mérleg és az eredménykimutatás megjegyzéseiben való közzététellel szerepeltethetők, ha ezen mutatók mindegyike külön-külön nem jelentős a szervezet pénzügyi helyzetének vagy tevékenységének pénzügyi eredményeinek az érdeklődő felhasználók általi értékelése szempontjából.
Vagyis a mérleg és az eredménykimutatás kitöltésekor a könyvelőnek fel kell mérnie az egyes eszközök, források, bevételek és ráfordítások lényegességét, és meg kell határoznia, hogy van-e külön sorba vonási kötelezettség. Ezt a következtetést megerősíti a 66n számú rendelet 3. pontja, amely kimondja: a szervezetek önállóan határozzák meg a jelentéstételi tételek mutatóinak részletezését.
Példa. Az új mérleg nem tartalmazza az eszközben a „Folyamatban lévő építés” sort. Nézzük meg, hogy a saját szükségletekre termelő épületet építő fejlesztő szervezet könyvelője melyik sorban jelenítse meg a 08-as számla egyenlegét, mégpedig a 08-3 "Állóeszközök építése" alszámláján, ha a Ptk. a számviteli politika szerint ez az összeg: a ) jelentős; b) jelentéktelen.
Az „a” opciónál a könyvelőnek be kell írnia a rovatba. A mérleg I „Befektetett eszközök” egy további sorába (kód nélkül) és a 08-as számla tartozási egyenlegét jelenítse meg. A „b” lehetőségnél a 08-as számla egyenlege az „Egyéb nem sorban” -forgóeszközök”, 1170 kód.
E tekintetben a 66n számú rendelet némi könnyítést nyújt a kisvállalkozásoknak. Különösen az ilyen szervezetek a mérlegben és az eredménykimutatásban csak a cikkcsoportokra vonatkozó mutatókat tartalmazzák (a cikkekre vonatkozó mutatók részletezése nélkül). Más szóval, a kisvállalkozások anélkül használhatják a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott nyomtatványokat, hogy azokat bármilyen kiegészítésként részleteznék.
Vegye figyelembe, hogy az új jelentési űrlapok használata nem ajánlott. A vonatkozó adatok hiánya miatt nem zárhat ki belőlük sorokat. A mérlegcikk, az eredménykimutatás és a pénzügyi kimutatások egyéb különálló formáinak 11. PBU 4/99. pontja értelmében, amelyek a számviteli előírásoknak megfelelően közzétételre kötelezettek, és amelyeknek nincs számszerű értéke. Az eszközök, kötelezettségek, bevételek, kiadások és egyéb mutatók át vannak húzva.
A mérlegben szereplő forgótőke azt az összeget jelenti, amelyet a társaság anyagi eszközeinek az üzleti folyamatok kiszolgálására szánt komplexumába előlegeztek. Egy gyártási és kereskedelmi (üzemi) ciklus alatt teljes mértékben felhasználják őket. Nézzük tovább, hogyan történik a forgótőke mérlegben történő kiszámítása.
A mérlegben szereplő forgótőke szükséges a termelőeszközök szisztematikus kialakításához és felhasználásához a minimálisan szükséges mennyiségben. Segítségükkel a vállalkozás bizonyos időszakban biztosítja a kialakított program végrehajtását. A termelési eszközök a következők:
A forgótőke magában foglalja a forgalmi alapokat is. Tartalmazzák:
Ezek az alapok folyamatosan mozgásban vannak. Biztosítják a pénzforgalom folyamatosságát. E folyamat során rendszeres és tartós változások mennek végbe a haladó értékformákban. A pénzből áru lesz, majd termelés, majd újra áru és megint pénz.
A mérlegben szereplő forgótőke kulcsfontosságú termelési szerepet játszik. Jelentőségük abban rejlik, hogy az új termékek megjelenésének előfeltételeit képező, minimálisan szükséges összegű kiadásokat előre finanszírozzák. Hozzájárulnak a vállalkozás várható gazdasági eredményének kialakulásához is.
Ezen eszközök szükséges összetételének és szerkezetének kialakítása, forrásaik, szükségleteik meghatározása, valamint felhasználásuk hatékonysága és biztonsága feletti ellenőrzés biztosítása a forgótőke szervezése. A következő elveken alapul:
A forgótőke kialakulásuk pénzügyi jellemzőiben különbözik. Lehetnek bruttó és nettó. Az első csoportba tartozik az összes forgóeszköz, forrástól függetlenül. A nettó az eszközök bruttó összessége és a rövid lejáratú (rövid lejáratú) kötelezettségek teljes összege közötti különbözetet tartalmazza. Ez a tőke saját forgótőkeként kerül bemutatásra. A mérlegben a gazdálkodó szervezetek szokásos tevékenységi feltételei mellett a forgóeszközök összege nagyobb, mint a rövid lejáratú kötelezettségek összege. Ez más szóval azt jelenti, hogy a tartozás nem haladja meg az összegüket. A forgalomban való részvétel szerint az alapokat termelési alapokba vagy forgalmi alapokra előlegekre osztják. Létezik a keletkezési források szerinti osztályozás is. Tehát az eszközök fel vannak osztva kölcsönvett, kölcsönvett és saját forgótőkére. Utóbbi mérlegében mind az OK használatának hatékonyságát, mind a termelés eredményességét értékelik. Ezek az eszközök tartósan jelen vannak a vállalkozásban. Lejárati dátumuk nincs. Ebben az esetben különösen fontos a tényleges jelenlétük a vállalkozásban.
Az SOS meghatározása általában a rövid lejáratú kötelezettségek eszközökből történő levonásával történik. A Szövetségi Csődhivatal (Fiókképtelenségi Hivatal) 1994. augusztus 12-i, 31-r számú rendelete, amely kifejti a vállalkozás pénzügyi helyzetének felmérésére és a nem megfelelő jelentési struktúra megállapítására vonatkozó módszertani rendelkezéseket, szabályozza azt az eljárást, amely szerint a forgótőkét eltökélt. A mérleg így néz ki:
A 2011 után bevezetett változásokat figyelembe véve az egyenlet a következő lesz:
Ezen az egyenleten kívül van még egy lehetőség. Ennek megfelelően a forgótőke a mérlegben 1300. sor, 1530. sorral összegezve, mínusz 1100. sor.
Létezésük a forgótőke rendezetlen elhelyezésének és képződési forrásainak köszönhető. A leggyakoribb módszertani megközelítések közé tartoznak a következők:
A saját működőtőke ilyen állapotát okozó fő tényezők a következők:
A vállalkozás forgóeszköz-többlete a megállapított normákon túli alapösszeg eredményeként jön létre, amely szükséges a meglévő, folyamatosan minimális termelési igények kielégítéséhez az erőforrás-ellátás tekintetében. A túlzott SOS kialakulásának okai a következők:
A működőtőke többlet a vállalkozásnál azt jelzi, hogy a társaság vagyonának egy része tétlen, nem hoz bevételt. Az SOS hiánya viszont lelassítja a gyártási folyamatot. A hiány csökkenti a vállalati alapok gazdasági áramlásának sebességét.
Egy szervezet mérlege számos fontos pénzügyi mutatót mutat be, amelyek a vállalat üzleti tevékenységét jellemzik, beleértve a saját tőke költségét is. Jelenleg többféle módon lehet kiszámítani egy ilyen mutatót, mint a saját tőke - ezt az alábbiakban megvizsgáljuk.
A saját tőke kiszámításának egyik fő módja a mérlegadatokon alapul, és a 1300 „Összesen a 3. szakaszhoz” sorban van feltüntetve. Ez az alaptőkéből, a (szintén a tárgyi eszközök átértékeléséből származó) póttőkéből, a tartalékalapból, valamint az eredménytartalékból áll.
Az orosz jogszabályokban a saját tőke fogalmát gyakran nettó eszközként értelmezik, amelyet a mérlegadatokból úgy alakítanak ki, hogy a társaság eszközeiből (1600. sor) levonják az összes kötelezettséget (1400. és 1500. sor), a résztvevők adósságát és hozzáadják a halasztott bevételeket. . Ez a módszer segít a résztvevőknek és a befektetőknek felmérni a vállalkozás értékét.
Létezik egy módszer az adózási célú méltányosság meghatározására is, amikor a jövedelemadó kiszámításáról van szó, és ellenőrzött adósságról van szó, azaz kölcsön- vagy hiteltartozásról, ha a kölcsönt vagy a biztosítékot kibocsátó személy egy külföldi cég, amelynek több mint a hitelfelvevő jegyzett tőkéjének 20%-a (közvetlenül vagy közvetve).
Nem szabad elfelejtenünk, hogy az adósságnak meg kell haladnia a saját tőke összegének háromszorosát. Az ilyen kölcsönök esetében a kamat nem teljes egészében, hanem bizonyos kereteken belül kerül figyelembevételre a kiadások között (a „vékony tőkésítés” szabálya). Ha erre az esetre saját tőkét számítunk ki, akkor a mérlegben szereplő saját tőke az 1300 „Sec. Ш” plusz a hitelfelvevő adótartozása.
Megjegyzem, hogy ami az adóhátralékot illeti, ez nem tartalmazza a pénztári (Nyugdíjpénztár, Társadalombiztosítási Alap, Kötelező Egészségbiztosítási Alap) befizetések hátralékát.
A saját tőke a mérleg kötelezettségtételeiből áll - jegyzett tőke, törzstőke és elvtársi hozzájárulások (1310. sor), kiegészítő tőke (1350. sor), tartalékalap (1360. sor), eredménytartalék (1730. sor) és így tovább.
A mérleg tőkeképlete meglehetősen egyszerű. A mérlegben szereplő saját tőke a III. „Tőke és tartalékok” szakasz 1300 „Összesen” sora. Például keressük meg saját forrásainkat a Szojuz LLC mérlegében. December 31-i adatok:
Jogosult tőke - 10 ezer rubel;
A befektetett eszközök átértékelése - 50 ezer rubel;
Felhalmozott eredmény - 1000 ezer rubel.
A saját tőke 1 060 ezer rubel. (10 ezer rubel + 50 ezer rubel + 1000 ezer rubel).
Az alaptőke értéke a társaság bejegyzett alapszabályának megfelelően a mérlegben megjelenik, a társaság alapítóinak (résztvevőinek, részvényeseinek) befizetéseit jelenti. Egy LLC esetében az Egyesült Királyság minimális összege 10 000 rubel, az állami JSC-k esetében 100 000 rubel, a nem állami JSC-k esetében pedig ugyanaz a 10 000 rubel. Mind készpénzben, mind nem pénzben (értékpapírok, vagyoni értékű jogok stb.) teljesíthető, miközben az ilyen hozzájárulásról független értékelést kell végezni. Az állami tulajdonú társaságok alaptőke helyett engedélyezett alappal rendelkeznek. Az Egyesült Királyság méretét a mérleg 1310. sorában találja.
Ha egy társaság alábecsüli a befektetett eszközöket, részvények, részvények eladásakor a névértéket meghaladó összeget kap, a társaság vagyonához való hozzájárulásként térítésmentesen segélyt kap, ezt pótlólagos tőkeként veszik figyelembe.
A társaság nyereségéből tartalékalapot képeznek az esetleges veszteségek kompenzálására, beleértve a fennálló követeléseket is. A céltartalék összege minden kétes tartozásra külön kerül meghatározásra. A részvénytársaságok kötelesek létrehozni, az LLC számára az alapszabály ilyen kötelezettséget ír elő. A mérlegben a tartalék tőke a 1360 „Tartalék tőke” soron jelenik meg.
Ha a nyereség a társaság rendelkezésére áll, nem került adóra és nem került felosztásra a résztvevők (részvényesek) között, akkor az a 84. „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)” számlán jelenik meg. Az eredménytartalékot csak a tulajdonosok döntése alapján lehet elkölteni, osztalékra vagy alaptőke emelésre utalhatják. A nyereséget a tavalyi veszteségek fedezésére is felhasználhatja.
Vessünk egy pillantást a cégekre. Ez egy abszolút mutató, amelyet a vállalkozás likviditásának meghatározására használnak. Valójában ez a mutató határozza meg, hogy a vállalat forgóeszközei mennyivel nagyobbak a rövid lejáratú adósságainál. A külföldi szakirodalomban saját működő tőkének is nevezik a vállalkozás működő tőkéje(forgótőke, nettó forgótőke).
Elemezzük a mutató általános közgazdasági jelentését. A vállalkozás saját forgóeszközei a vállalkozás fizetőképességét/likviditását mutatják. A mutató segítségével felmérjük, hogy a vállalat a forgóeszközök segítségével képes-e adósságait törleszteni.
A saját működő tőke mutató szinonimái:
A saját forgótőke kiszámításának képlete:
Saját forgótőke \u003d Forgóeszközök - Rövid lejáratú kötelezettségek
A vállalkozás forgóeszközei- ez a forgótőke (nyersanyagok, anyagok, alkatrészek, üzemanyag) és forgalmi alapok (késztermékek, szállított, de nem fizetett áruk) pénzben kifejezett összege.
Képlet az SOS kiszámításához A Szövetségi Fizetésképtelenségi (Csőd) Hivatal 1994. augusztus 12-én kelt, 31-r számú, a szervezet pénzügyi helyzetének felmérésére és a nem kielégítő egyenlegszerkezet kialakítására vonatkozó módszertani rendelkezésekről szóló rendelete szerint a következő:
Saját forgótőke = 490. - 190. o
Az új mérleg szerint (2011 után) a képlet így fog kinézni:
SOS = 1200 - 1500 o
Az első képlet mellett van egy másik módja ennek a mutatónak a kiszámítására. A második képlet a saját forgótőke kiszámításához.
Saját forgótőke \u003d (Tőke + Hosszú lejáratú kötelezettségek) - Befektetett eszközök \u003d str. 1300 + 1530 - 1100. o
Véleményem szerint az első képlet könnyebben kiszámítható és kényelmesebb, mint az első. Azt javaslom, hogy használja a számításokhoz.
Az angol szakirodalomban ezt az (IFRS) szerinti mutatót a következőképpen számítják ki:
SOS(forgótőke) = Forgóeszközök – Rövid lejáratú kötelezettségek
CA - forgóeszközök,
CL - rövid lejáratú kötelezettségek.
A vállalkozás egyenlege a cég hivatalos weboldaláról származik. A vállalkozás fizetőképességében bekövetkezett változások dinamikájának megértéséhez 1 évet veszünk az elemzésre. A jelentési időszak egy negyedév. 2013-ban egy negyed, 2014-ben három.
Az OJSC Uralkali saját működőtőke-mutatójának kiszámítása
Saját forgótőke 2013-4 = 87928663-47938587 = 39990076
Saját forgótőke 2014-1 = 132591299-35610079 = 96981220
Saját forgótőke 2014-2 = 115581096-34360221 = 81220875
Saját forgótőke 2014-3 = 132981010-19458581 = 113522429
Az összes SOS érték >0, és idővel nő is. Ez azt jelzi, hogy az OJSC Uralkali fizetőképessége nő.
A saját forgóeszközök értéke nullánál nagyobb, nullánál egyenlő vagy kisebb lehet. Általános szabály, hogy a saját forgótőke = 0 új vállalkozásoknál. Ha SOS > 0, akkor ez azt jelzi, hogy a vállalkozás pénzügyi helyzete (fizetőképessége) normális, ha<0, то предприятие финансово неблагополучно, т.к. у него не хватает денежных средств для покрытия долгов.
Összegzés
A cikk elemezte a „saját forgótőke” mutatót, amely a vállalkozás fizetőképességének/likviditásának értékelésének egyik fontos mutatója. Ne keverje össze a saját forgótőke arányával, mert. ezek teljesen más dolgok. Ha a saját forgótőke nagyobb, mint nulla, akkor ez a vállalkozás pénzügyi stabilitását jelzi.
Egy vállalkozás saját tőkéje az alap platformja, amelyre minden további üzletfejlesztés épül. Minél magasabb ez a mutató, annál stabilabb a cég, annál vonzóbbnak tűnik a befektetők számára. Tekintsünk két képletváltozatot és példákat arra, hogyan határozható meg egy vállalkozás saját tőkéjének összege a mérleg szerint.
A saját tőke meghatározása
Egy vállalkozás saját tőkéje az alapítók által kezdetben befektetett nettó eszközeinek összessége, plusz a felhalmozott eredmény.
Valójában a társaság saját tőkéje jegyzett tőkéből, pót- és tartaléktőkéből, felhalmozott eredményből és különféle speciális alapokból áll. Ez hozzáadódik a részvényesektől visszavásárolt befektetett eszközök és saját részvények átértékelése utáni összegekhez is. Ez utóbbi mutató ugyanakkor a mérleg forrásoldalán negatívként kerül figyelembevételre, és összegezve csökkenti a társaság saját tőkéjének nagyságát. Ez logikus - ha a jegyzett tőke, amely a saját tőke részét képezi, akkor jön létre, amikor a részvényesek fizetnek a részvényekért, akkor visszavásárlásuk annak csökkentését eredményezi.
Alaptőke- a vállalkozás alapítása során jön létre, és az alapítók hozzájárulásaiból áll.
Extra tőke Abban az esetben jön létre, ha a társaság alapítói az alaptőkéből való részesedésükön felül további pénzeszközöket fektetnek be. Ezen túlmenően a kibocsátásból származó bevétel megszerzése esetén pótlólagos alap képezhető, ide irányítható a befektetett eszközök átértékeléséből származó pénzeszközök és a felosztás után fennmaradó eredmény egy része is.
Tartaléktőke- ezek a vállalkozás által különböző vis maior esetekre elkülönített pénzeszközök a veszteségek megtérítésére.
Fel nem osztott nyereség- ezek a fennmaradó szabad források a nyereségből, miután a cég befizette az összes adót és egyéb kötelező befizetéseket. Ezen a soron az egyenleg a vállalkozásnál képződött különféle speciális alapok egyenlegét is tükrözi.
Saját tőke a mérlegben
Ha a mérleg jelenleg érvényes formáját vesszük (OKUD 071001, az utolsó, 2015.04.06-i kiadás figyelembevételével), akkor a saját tőke mutató a III. „Tőke és tartalékok” pont utolsó sorában található. Eszerint a saját tőke egyenlő lesz e szakasz sorainak összegével.
Fontolgat példa #1 saját tőke meghatározása a mérlegben.
Ennek megfelelően a saját tőke 2016 első negyedévének végén: (15,0-5,0) + 1,2 + 50,0 + 255,0 = 316,2 ezer rubel. Ha megnézzük a korábbi időszakokat, világossá válik, hogy a vállalat pénzügyi jóléte aktív növekedésének szakaszában van.
Ezt a saját tőke meghatározásának képletét leggyakrabban a számvitelben használják. Van egy második módja a mutató megtalálásának - a mérleg bal oldali, aktív részén keresztül. Ebben az esetben a társaság saját tőkéje a befektetett és forgóeszközök összessége (1100. és 1200. sor) mínusz a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségekkel (1400. és 1500. sor).
2. példa
Ennek megfelelően ebben a példában a vállalat saját tőkéje egyenlő lesz: (700 + 300) - (300 + 300) = 400 ezer rubel.
Növekszik a saját tőke összege - nő a társaság befektetési lehetősége, pénzügyi ereje is. Ez a vállalkozás gazdasági állapotának fontos mutatója. Ha saját forrásból van biztosítva, akkor nem kell hitelhez folyamodnia, ami stabilitásról és függetlenségről szól. A jelenlegi valóságban persze kevesen boldogulnak hitelfelvétel nélkül, de ha elegendő a saját tőke összege, akkor nem lehet félni a vállalkozás pénzügyi függetlenségétől.
