Ebben a cikkben a következőket fogjuk megvizsgálni: az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások „bevétel mínusz kiadások. Beszéljünk a bevételek és kiadások elszámolási könyvének kitöltési eljárásáról. Vessünk egy pillantást a gyakran ismételt kérdésekre.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek az adó számítása során csökkenthetik az adóalapot a vállalkozási tevékenység során felmerülő költségek terhére. Ezt a jogot csak azok az "USNshchik" használhatják, akik az "USN 15%" rendszert alkalmazzák. Ma az adócsökkentő kiadásokról fogunk beszélni, példát adunk az STS 15% rendszer szerinti adószámításra, és választ adunk a gyakori kérdésekre.

Kiadások az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadások: a figyelembe vett kiadások listája

Ha az egyszerűsített 15%-os adórendszert alkalmazza, akkor az adó kiszámításakor nem csak a kapott bevétel összegét kell figyelembe venni, hanem a felmerült kiadások összegét is.

Adócsökkentési költségek

Az alábbi táblázat felsorolja azokat a kiadásokat, amelyek figyelembe vehetőek, ha egy cég vagy egyéni vállalkozó a 15%-os egyszerűsített adórendszert alkalmazza.

Milyen kiadásokat nem lehet figyelembe venni a 15%-os USN adó kiszámításakor

Amint fentebb említettük, az "USNshchik" csökkentheti az adóalapot az adótörvény zárt listájának megfelelő kiadások összegével (346.16. cikk). Annak ellenére, hogy a költséglista lezárt, gyakran vannak viták az „egyszerűsítők” és az adóhatóság között bizonyos költségek elszámolásának jogszerűségét illetően. Olvassa el a cikket is: → „” Az adóhatósággal való összeütközések elkerülése érdekében azt tanácsoljuk, hogy ne csak az adótörvény előírásaihoz vezessen, hanem a Pénzügyminisztériumnak a könyvelési kiadásokkal kapcsolatos magyarázataihoz is. az egyszerűsített adórendszer. A Pénzügyminisztérium különösen megtiltja az "USNschikam"-nak, hogy figyelembe vegye a következők költségeit:

• reprezentatív rendezvények tartása (üzleti találkozók szervezése, ügyfelek és üzleti partnerek fogadása stb.);
• az alapítók által vagyon formájában befizetett hozzájárulás a társaság alaptőkéjéhez;
• folyóiratok és egyéb folyóiratok előfizetése, még azok témái is megfelelnek a vállalat termelési tevékenységének;
• Bérszámfejtő kártyák kibocsátásával és kibocsátásával kapcsolatos banki szolgáltatások alkalmazottak számára;
• pályázatokon, versenyeken való részvétel stb.

A fenti kiadások mindegyike nem jogosítja fel az USNshchikamot az adóalap csökkentésére.

Költségelszámolás egyszerűsített adórendszerben 15%

Az egyszerűsített adórendszer költségeinek számviteli elszámolásához az Adótörvénykönyv zárt listájában meghatározott költségnemek betartása mellett számos követelmény teljesítése szükséges, nevezetesen:

• költségek közvetlenül kapcsolódnak a vállalkozás működtetéséhez.
• felmerülésük gazdaságilag indokolt;
• a szükséges követelményeknek megfelelően elkészített és a költségek felmerülését igazoló dokumentumok vannak;
• a felek közötti szerződéses kötelezettségek teljesülnek (az áru kiszállításra kerül - a fizetés átutalásra kerül).

Külön érdemes szót ejteni az egyes műveletek költségelszámolásával kapcsolatos speciális feltételekről. Az ilyen műveletekre vonatkozó összefoglaló információkat az alábbi táblázat tartalmazza:

A Jövedelem- és költségelszámolási könyv kitöltési eljárása

A bevételeket és kiadásokat tükrözve végezze el a megfelelő bejegyzéseket a számlakönyvben (KUDiR). A Könyv kitöltésekor tartsa be a műveletek bevitelének időrendi sorrendjének szabályait. A költségekre vonatkozó adatokat csak akkor adjon meg a Könyvben, ha megfelelően elkészítette a bizonylatokat, és az adótörvényben meghatározott követelményeknek is megfelel.

A jogszabályok lehetővé teszik az „USNshchikam” számára, hogy papíron és elektronikus formában is kitöltse a könyvet. A nyomtatványnak mindkét esetben meg kell felelnie a 135n számú végzéssel jóváhagyott nyomtatványnak.

1. példa. Vegyünk egy példát az adó kiszámítására az egyszerűsített 15%-os adórendszerrel.

A Consul LLC 15% USN-t alkalmaz. 2017 folyamán a „Konzul” a következő információkat adta meg a bevételekről és kiadásokról:

• autóalkatrészek eladásából származó bevétel - 881 403 rubel;
• berendezések eladásából származó bevétel - 33 801 rubel;
• raktárhelyiségek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások költségei - 77 305 rubel;
• alkatrészraktár biztonsági szolgáltatások - 41 702 rubel;
• viszonteladásra vásárolt alkatrészek - 470 903 rubel. (a teljes tételt eladjuk a vásárlóknak).

A könyv bejegyzései alapján a Consul könyvelője kiszámította az évre fizetendő egyszeri adót: ((881 403 rubel + 33 801 rubel) - (77 305 rubel + 41 702 rubel + 470 903 rubel)) * 15% = 48 794.10.

Kérdés válasz

1. kérdés: A Contact Plus LLC USN 15%-ot használ. 08/12/17 A "Contact Plus" előleget kapott a JSC "Stil"-től a távközlési berendezések későbbi szállítása miatt. A "Kapcsolat Plusz" figyelembe veheti az előleget a költségek részeként?

Válasz: Mivel a felek a viszontkötelezettségeiket nem teljesítették (a „Style” az árut fizette, a „Contact Plus” pedig nem szállította a berendezést), a „Contact Plus” nem tudja figyelembe venni a költségeket a könyvelésben. A "Contact Plus" csak a JSC "Stil" berendezéseinek teljes kiszállítása esetén csökkentheti az adóhozamot.

2. kérdés: A Polyus LLC megváltoztatta az adórendszert: 18.01.01-től a Polyus az egyszerűsített adórendszer 6% helyett 15%-ot alkalmaz. 2017. november 18-án a Polyus előleget fizetett a JSC Severnek az írószer- és papírszállítás miatt (12 604 rubel). Az árut a Polyus csak 2018-01-12-én vette át. A Polyus figyelembe veheti az irodai költségeket 12 604 rubel összegben?

Alekszej Zsumajev

Hogyan kell kiszámítani az USN adót

Jó nap! Ma megfontoljuk, vagy inkább.

Mint ismeretes, az egyszerűsített adórendszer adóztatásánál 2 rezsimet alkalmazhat a vállalkozó kereskedelmi tevékenysége során:

• STS különleges rendszer Jövedelem 6%. Ahogy a névből is kiderül, az adózás tárgya a vállalkozó jövedelme FIGYELEM (nem tévesztendő össze a nyereséggel!). A bevétel a vállalkozástól származó összes készpénzbevétel, mind a készpénz, mind a folyószámlára bejövő;
• STS speciális rendszer Bevétel mínusz kiadások 15%. Magából az USN különleges rendszer nevéből világossá válik, hogy itt az adót a vállalkozás nettó nyereségének 15% -a fizetik.

Nézzünk most néhány példát az egyszerűsített adórendszer 6%-os és az egyszerűsített adórendszer 15%-os adójának kiszámítására:

Példa az egyszerűsített adórendszer kiszámítására Jövedelem 6%

Jövedelem = bevétel (kereskedelmi tevékenységből befolyt összes pénz) * 6%

Mint fentebb említettük, az USN adó és előlegének kiszámítása a KUDiR könyv alapján történik. Ebben az esetben csak a bevétel rovata érdekel minket ebből a könyvből.

Példa az egyszerűsített adórendszer 6%-os kiszámítására

Tudnia kell, hogy annak ellenére, hogy az STS-adó beszámolási időszaka egy év, az STS-adót negyedévente előlegként kell megfizetnie.

Tegyük fel, hogy az első negyedévben 140 000 rubel készpénzbevételt kapott. és 380 000 érkezett a folyószámlájára. Ezeket az adatokat a KUDIR könyv tükrözi.

Ebben az esetben egy előleg az egyszerűsített adórendszerből Jövedelem az 1. negyedévben = (140 000 (készpénzes bevétel) + 380 000 (nem készpénzes bevétel)) * 6% = 520 000 * 6% = 31 200 rubel.

Példa az egyszerűsített adórendszer évi 6%-os kiszámítására

Valójában nincs itt semmi bonyolult, és csak egyszer kell megérteni, és akkor nem lesz probléma

STS6% évente = (előleg 1) + (előleg 2) + (előleg 3) + (előleg 4), ahol:

előleg 1 – ez az első negyedév (január, február, március) kifizetése;

Előleg 2- ez egy fél évre szóló kifizetés, ahol a kifizetés összege a KUDiR szerint fél év mínusz az első negyedév;

Előleg 3- ez 9 hónapra szóló kifizetés, ahol a befizetés összege megegyezik a KUDiR szerinti 9 havi befizetéssel, mínusz a fél éves befizetés;

Előleg 4 a évi befizetés, ahol a kifizetés összege a évi befizetés mínusz a 9 havi befizetés.

Tegyük fel, hogy az 1. sz. előleg = 31 200, a 2. szám = 25 300, a 3. szám = 38 640, a 4. szám = 55 510 rubel.

Ebben az esetben az adó egyszerűsített adórendszerének összege = 31 200 + 25 300 + 38 640 + 55 510 = 150 650 rubel, az év végén ez a szám kiderült. Hadd emlékeztessem önöket arra, hogy az STS-adó 6%-os 100%-os szellemi tulajdonú járulékjövedelem (ha nincs alkalmazott), ha van alkalmazott, az alkalmazotti járulékkal csökkenthető, de legfeljebb 50%-a a fizetendő STS-adó.

Példa az egyszerűsített adórendszer kiszámítására, a bevétel mínusz a kiadások 15%-a

Mint a cikk elején említettük, a 15%-os bevétel mínusz kiadások USN adórendszerét is a KUDiR könyv alapján számítják ki, azzal a különbséggel, hogy a fizetendő adó összege = 15%, és ez a vállalkozás nettó nyereségéből fizetik.

STS képlet Bevétel mínusz kiadások 15% \u003d (a szervezet teljes bevétele (készpénzes és nem készpénzes) - teljes kiadás (készpénzes és nem készpénzes)) * 15%

Az STS6% mellett az STS15% kiszámításához szükségünk van a KUDiR könyvre, számoljuk ki az STS bevételt mínusz 15% kiadással egy példa segítségével:

Az egyszerűsített adórendszerű bevételek előlegének kiszámítása 15%-os kiadásokkal

Tegyük fel, hogy a negyedévre a KUDIR alapján szervezett:

1. Pénztárjegy = 99 000 rubel;
2. Érkezés a folyószámlára = 280 350 rubel;
3. Készpénzfogyasztás = 45 305 rubel. (minden készpénzkiadást elsődleges dokumentumokkal kell igazolni, ha nem, akkor nincs joga ráfordítani az összeget);
4. Nem készpénzes kiadás a folyószámláról = 155 000 rubel. (a folyószámláról történő kiadás alapja banki fizetési megbízás).

Most számítsuk ki az USN15% előleg összegét:

Előleg USN15% \u003d ((99 000 + 280 350) - (45 305 + 155 000)) * 15% \u003d 26 856 rubel. 75 kop.

Az egyszerűsített 15%-os adórendszer sajátossága, hogy ha a szervezet veszteséges egy negyedévben, akkor az előleg 0. Mivel az adót csak a nettó nyereség után kell fizetni.

Példa az egyszerűsített adórendszer 15%-os előlegére, veszteséggel:

1. Pénztárbizonylat (negyedévenként) = 120 000 rubel;
2. Nem készpénzes nyugta a számlán (negyedévenként) = 150 000 rubel;
3. Készpénzfogyasztás = 50 000 rubel;
4. Készpénz nélküli fogyasztás = 308 000 rubel.

Most végezzük el a számításokat: ((120 000 + 150 000) - (50 000 + 308 000)) * 15% = - 88 000 * 15%

Mint látható, a hónap végi értékek mínusz értékkel, azaz veszteséggel alakultak. Egyértelmű, hogy ebben az esetben az előleg összege 0 lesz. Ha az Ön szervezete mínuszban dolgozott, akkor ezt a pénzt senki nem adja vissza Önnek! Csak az a helyzet, hogy mivel nem volt nyereséged, nem kell adót fizetni, mert azt csak a nyereségből fizetik.

Az egyszerűsített adórendszer speciális rendszere 15%-os, amely alatt nem lehet adót fizetni. Mérete a évi teljes forgalom 1%-a.

Jelenleg sok vállalkozó használja ezt az online könyvelést az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz, az adók, járulékok kiszámításához és online bejelentések benyújtásához, ingyenes kipróbáláshoz. A szolgáltatás segített megspórolnom a könyvelő szolgáltatásait, és megmentett attól, hogy az adóhivatalba menjek.

Az egyéni vállalkozó vagy LLC állami regisztrációs eljárása most még egyszerűbbé vált, ha még nem regisztrálta vállalkozását, ingyenesen készítsen regisztrációs dokumentumokat anélkül, hogy elhagyná otthonát egy általam ellenőrzött online szolgáltatáson keresztül: Egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrációja 15 perc alatt ingyen. Minden dokumentum megfelel az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak.

Szerintem minden teljesen világos a témában. Ha bármilyen kérdése van, tegye fel őket a megjegyzésekben vagy az én oldalamban

Minden üzleti képviselő, aki vállalkozói útja kezdetén választ adórendszert, vagy módosítja azt a munkavégzés során, elsősorban a becsült adófizetési összegre összpontosít. A fő érdek az, hogy minél többet megspóroljunk az adókon, de nem utolsósorban fontos az adórendszer egyszerűsége és áttekinthetősége. Ezért van az orosz üzletemberek körében nagy kereslet az egyszerűsített adózási rendszerre - ez még egy nem szakember számára is érthető. Annak ellenére, hogy van néhány finomsága és árnyalata, a legtöbb üzletember ezt választja fő módnak. Ebben a cikkben arról fogunk beszélni, hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót, mínusz a költségeket az egyszerűsített adózási rendszerben.

Mennyi az egyszerűsített adórendszer bevétele mínusz a kiadások 15%

Először is emlékeztetünk arra, hogy az "egyszerűsítés" lehetővé teszi a választást: a bevétel vagy a bevétel 6%-a mínusz a 15%-os kiadások. A profit mértékétől és a fejlődési kilátásoktól függően minden vállalkozó egyénileg választja ki a legmegfelelőbb adóterheket és -fizetéseket.

Az egyszerűsített adórendszerben a bevételből kivont kiadásokból adót számítanak ki és fizetnek a bevétel és a kiadás különbözete után. Sőt, messze nem minden költséget vesznek figyelembe, hanem csak azokat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megjelöl, ezért feltétlenül szükséges ezeknek a kiadásoknak szigorú nyilvántartása, dokumentálása és gazdasági alátámasztása.

Számos orosz vállalkozó példája azt mutatja, hogy az egyszerűsített adózási rendszer, amelynek bevételi tárgya 15% -os kiadások csökkentése, akkor előnyös, ha a bevételi költségek több mint 60%. Ezért gyakran választják kezdő vállalkozók vagy azok, akik komolyan tervezik vállalkozásuk fejlesztését.

STS adókulcs: tárgyi bevétel mínusz kiadások

Az Orosz Föderáció adótörvénye a 15% fő kulcsot veszi figyelembe. Az oroszországi régiótól függően azonban ez az arány akár 5%-ig is lefelé változhat. Sőt, a feltételezések szerint már 2017-től a helyi hatóságok akár 3%-ra is csökkenthetik, ami jó hír. A régióknak joguk van nemcsak bizonyos sajátosságaik alapján csökkenteni a kulcsot, hanem érdekes, jövedelmező befektetések vonzására is. Az egyes regionális adókulcsokat évente egyszer lehet felülvizsgálni.

Figyelem! A törvény szerint az ipari, tudományos vagy szociális területen dolgozó kezdő vállalkozókat két éven keresztül nulla adókulcs illeti meg, de csak azzal a feltétellel, ha ez a regionális hatóságok akarata. Ebben az esetben még a minimális adószintet sem kell fizetni.

Fontos! Annak érdekében, hogy megtudja a leghatékonyabb és legkedvezőbb adókulcsot az Orosz Föderáció egy adott régiójának területén, kapcsolatba kell lépnie a legközelebbi adóhivatallal.

Pénzügyi mutatók az adóbevételek mínusz a kiadások kiszámításához

Az USN-adó helyes és megbízható kiszámítása érdekében a "bevétel mínusz kiadások" adózási céllal a következő adatokat kell szem előtt tartani:

• a számlázási időszakra;
• adóalaphoz köthető előleg;
• a jelentési időszak végén fizetendő előleg.

Emlékeztetni kell arra, hogy az adóalapot a következő beszámolási időszakok eredményei alapján kell kiszámítani: egy negyedév, 6 hónap és 9 hónap.

Mondjunk egy példát

Ebben a példában az adózás alanyaként a „Három ajtó” céget vesszük. A számított időszakra 2015-öt vesszük. Az alábbiakban a cég havi bevételét közöljük. Ki kell számolnunk az előlegek összegét és a fizetendő adó összegét minden beszámolási időszakra: első negyedévre, hat hónapra és kilenc hónapra. Ezzel együtt azt értjük, hogy a Három Ajtó cégnek nincs átadatlan vesztesége.

Tehát tegyük fel, hogy 2015-ben a szervezet a következő bevételeket kapta, mínusz kiadások:

január - 20 ezer rubel.
február - 30 ezer rubel.
március - 40 ezer rubel.
április - 60 ezer rubel.
május - 70 ezer rubel.
június - 80 ezer rubel.
Július - 90 ezer rubel.
augusztus - 100 ezer rubel.
Szeptember - 110 ezer rubel.
október - 120 ezer rubel.
november - 130 ezer rubel.
December - 140 ezer rubel.

Ezen adatok alapján az adóalapot a várakozásoknak megfelelően összesített összegnek tekintjük. Az egyszerű számítások a következő eredményt adják:

Első negyedévben- 90 ezer rubel;
Hat hónap- 300 ezer rubel;
Kilenc hónap- 600 ezer rubel;
Év- 990 ezer rubel.

A következő lépés: kiszámoljuk az előleg összegét hat hónapra. Ehhez az év elejétől számított adóalapot annak felére eredményszemléletű módon számoljuk, és ismét megszorozzuk az adókulccsal:

300 ezer rubel * 15% = 45 ezer rubel

Nem szabad elfelejteni, hogy a Three Doors ezt az összeget csökkentheti az első negyedévre a költségvetésbe befizetett előleggel. Azaz:

45 ezer rubel - 13 500 rubel. = 31 500 rubel - ennyit kell a cégnek hat hónapra előlegként átutalnia.

Térjünk át a háromnegyedi előleg kiszámítására. Ismét adja össze a kilenc hónap bevételét, és szorozza meg az adókulccsal. Kapunk:

600 ezer rubel * 15% = 90 ezer rubel.

Ne felejtse el, hogy ezt az eredményt csökkenteni kell az első negyedévre és hat hónapra már kifizetett előlegekkel. Ennek eredményeként, kilenc hónapig fizetendő előleg:

90 ezer rubel - 13 500 rubel. - 31 500 rubel. = 45 ezer rubel.

Nos, a végső számítás az éves eredmények alapján fizetendő összeg. Mindezt ugyanazon séma szerint tekintjük:

990 ezer rubel * 15% = 148 500 rubel. - az adó összege mind a tizenkét hónapra vonatkozó adóalap eredménye alapján. További:

148 500 RUB - 13 500 rubel. - 31 500 rubel. - 45 ezer rubel. = 58 500 ezer rubel.

Így egész évben pontosan 58 500 ezer rubelt kell adóként fizetni.

Figyelem! Egyes esetekben az adózási időszak végén az adó összege a bevétel „egyszerűsítésével” mínusz a kiadások kisebb vagy nagyobb lehet, mint a felhalmozott előlegek összege. Emlékeztetni kell arra, hogy ha több, akkor ezt az adót a kincstárnak külön kell fizetni. Az is előfordul, hogy év végén adótúlfizetést fedeznek fel. Van két megoldási módok ez a probléma: az adót vagy jóváírják a jövőbeni befizetések terhére, vagy visszautalják az adózó számlájára.

Az adó minimális összege "egyszerűsítéssel" bevétellel mínusz kiadások

A fizetendő adó összegének kiszámításakor emlékezni kell arra, hogy ha az a jövedelem összegének 1% -a alatt van, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adóalanynak feltétlenül meg kell fizetnie a minimális adót.

Ehhez van egy speciális képlet, amelyet az év eredményei alapján kell használni:

Adó = bevétel * 1%

Mondjunk egy példát

A beszédfigura cég 2015-ös teljes bevétele 2 250 355 rubel, míg költségei 2 230 310 rubelt tettek ki.

Kiszámoljuk az adó összegét (2 250 355 rubel - 2 230 310 rubel) * 15% = 3 006,75 rubel

Így az adó minimális összege egyenlő lesz: 2 250 355 * 1% = 22 503,55 rubel - ez az az összeg, amelyet a Beszédfigura köteles átutalni az államkincstárnak.

Amint az Oroszországban kialakult gyakorlat azt mutatja, a bevételek és a kiadások adóztatásának egyszerűsített rendszere az üzletemberek egyik legkedveltebb rendszerévé vált, mind az egyéni vállalkozók, mind a vállalkozások és szervezetek vezetői számára. Ennek ellenére időről időre akadnak nézeteltérések és viták az üzletemberek és az adószolgálatok képviselői között.

Ezért, amikor a könyvelő kiszámítja ennek az adónak az összegét, csak azokat a költségeket kell tartalmaznia, amelyeknek egyértelmű, legteljesebb gazdasági és okmányos indoklása van, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve biztosít.

Ha szigorúan betartja ezt a szabályt, akkor valószínűleg nem lesz probléma a bevételek adóztatásával, mínusz a 15%-os kiadásokkal.

A 15%-os STS-t általában azok a kereskedők és szervezetek választják, akiknek a bevételekhez képest magas a kiadásai. Ezzel a megközelítéssel sokat takaríthat meg a költségvetési kifizetéseken, mivel ebben az esetben az adót 15% -os összegben kell megfizetni a bevételek és a kiadások különbözete után, és egyes régiókban még ennél is kevesebbet kell fizetni a regionális juttatások miatt. Mi tehát a legjobb módja annak, hogy éljünk a törvény adta lehetőséggel?

Hogyan kell kiszámítani az adót az egyszerűsített 15%-os adórendszerben?

Melyik a jobb, az STS 6% vagy 15%, ebben a cikkben nem vesszük figyelembe. Tegyük fel, hogy a tervezett bevételi és kiadási szint alapján az USN-15% használata jövedelmezőbbnek bizonyult: hogyan kell kiszámítani az adót, ha a kereskedő ezt az objektumot választotta?

A 15%-os egyszerűsített adórendszerben az adó számításának elve az, hogy az ilyen adózási tárgyat igénybe vevő társaság vagy egyéni vállalkozó a bevételek és ráfordítások különbözetének 15%-át átutalja az IFTS-nek. Az STS 15%-os adóalapját negyedévente, eredményszemléletű módon számítják ki. Ez azt jelenti, hogy 2016-ban a „15 százalékos” egyszerűsítés alkalmazásakor az I. negyedév, fél év, 9 hónap és egy év végén minden bevételét és kiadását újra kell határoznia az üzletembernek, vagyis azokból kell számolnia. január 1-jétől, és a negyedév végén fizetett előlegből levonva az ugyanabban az évben korábban fizetett előlegeket.

© Lori fotóbank

Előfordulhat a következő helyzet is: tegyük fel, hogy az első negyedévben a bevétel meghaladta a kiadásokat, és a társaság a különbözet ​​szükséges 15%-át kifizette. Ám az első félév végén az összes kiadás többnek bizonyult, mint a bevétel, az adóalap mínuszba ment, és emiatt egyszerűen nincs miből számolni az előleget. Ebben az esetben az I. negyedévre korábban kifizetett befizetés túlfizetésnek minősül. 9 hónap és egy év eredményei alapján az üzletember ismét hasonló számítást végez, és talán változni fog a helyzet.

De ha az év végén a bevétel nem haladja meg a kiadásokat, akkor az úgynevezett minimális adót be kell fizetni az IFTS-nek - a bevételek összegének 1% -át, a kiadások nélkül. Ezen minimumadó átutalási kötelezettsége akkor is felmerül, ha annak összege meghaladja a bevételek és kiadások különbözetének szokásos módon számított 15%-át. Fontos szempont: az egyszerűsített adórendszer 15%-os "bevétel-kiadás" minimumadóját csak az év végén számítják ki. Az év első három negyedévében, ha nincs adóalap a befizetés kiszámításához, akkor az egyszerűsített adórendszer előlegét egyszerűen nem fizetik ki.

A kiadások visszaigazolása

Az egyszerűsített adórendszerben a kiadások 15%-át két fő tényező alapján veszik figyelembe. Először is meg kell felelniük az adótörvénykönyv 346.16. cikke által meghatározott zárt listának. A listában közvetlenül nem nevesített költségek nem vehetők figyelembe az adó kiszámításakor.

Néhány kiadás táblázata az egyszerűsített adórendszerhez 15%

A második pont az ilyen költségek igazolására vonatkozik. Ha a bevétel a KUDiR-ben egyszerűen az ügyfél fizetésének kézhezvételekor szerepel, akkor a kiadások akkor jelennek meg benne, ha két feltétel teljesül: a költségeket ki kell fizetni a szállítónak, és meg kell kapni azokat az árukat vagy szolgáltatásokat, amelyekért ezt a fizetést átutalják. a vevő által az ügyletet vagy cselekményeket lezáró számlák alapján. Ha viszonteladási célú áruvásárlásról beszélünk, akkor még egy feltételt egészítünk ki: az ilyen árut el kell adni a végső vásárlónak, és csak ezt követően lehet a vásárlás költségeit beszámítani az adóalapba.

Természetesen az ilyen törvényi előírások megkövetelik az egyszerűsített 15%-os adózási rendszerről az egyszerűsített jövedelemhez képest a bizonylatok és általában a könyvelés szorosabb nyomon követését. A szervezetek esetében azonban mind az egyszerűsített adórendszerben -6%, mind az egyszerűsített adórendszerben - 15% -ban a bevételek és ráfordítások valamilyen módon megjelennek a könyvelésben, függetlenül attól, hogy az adószámítási célból szerepelnek-e az alapban. Ebben a tekintetben egy kicsit nehezebb lehet a nem könyvelő vállalkozóknak, akik a „bevétel” objektum használata esetén egyszerűen megszabadulhatnak a további bizonylatok nyomon követésének szükségességétől. A 15%-os adómegtakarítás lehetősége azonban az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor meglehetősen indokolttá teheti az ilyen többletidőköltségeket.

15% vagy kevesebb?

Ha arról beszélünk, hogy egy egyszerűsített rendszeren dolgozunk a „bevétel mínusz kiadások” objektummal, akkor még egy fontos pontot nem tudunk megemlíteni. Az ország egyes régióiban az ilyen típusú egyszerűsített adórendszer kulcsa nem 15%, hanem kevesebb: a törvény szerint a helyi hatóságoknak jogukban áll csökkenteni, és alacsonyabb kulcsokat előírni a regionális törvényben. Így például Szentpéterváron és a Leningrádi Régióban 7%-os kedvezményes kulcsot alkalmaznak az STS „bevétel és kiadások levonására” esetében. Ez az arány a régió egészére vonatkozik. De számos régióban és köztársaságban kedvezményes kulcsokat alkalmaznak az adófizetők bizonyos kategóriáira, attól függően, hogy milyen tevékenységet folytatnak. És jó néhány példa van a helyi jogszabályok szintjén, amely lehetővé teszi, hogy hozzáértő megközelítéssel még többet spóroljanak az adókon.

Az adózási rendszert még az egyéni vállalkozó regisztrációja előtt választják meg. Az egyszerűsítési adók (STS) 2019-ben az egyéni vállalkozók számára a leginkább megvalósíthatóak és legjövedelmezőbbek. Ez a rendszer a minimális bevallási és befizetési kötelezettségről kapta a nevét - egy év végi bevallás és egy negyedévente fizetendő adó. Az egyszerűsített mentesíti az egyéni vállalkozót az áfa, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó fizetése alól. Január 1-től minden befizetést - adót és kötelező biztosítási díjakat - a Szövetségi Adószolgálatnak fizetnek.

Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének alkalmazásának korlátozása 2019-ben

Nem minden egyéni vállalkozó esik az egyszerűsített adó hatálya alá, hanem csak azok, akik megfelelnek az alábbi feltételeknek.

• Nem több, mint 100 alkalmazott.
• Éves bevétel 60 millió rubelig.
• A kereskedelmi ingatlanok elérhetősége legfeljebb 100 millió rubel.

A fenti határértékek túllépésétől kezdve az egyéni vállalkozó köteles OSN-re váltani. (5) bekezdése értelmében 346.5. és az Art. 5. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a értelmében köteles erről értesíteni a regisztráció helye szerinti adóhivatalt annak az adózási időszaknak a lejártát követő 15 napon belül, amelyben a határt túllépték.

A szerencsejátékkal, ásványbányászattal és -feldolgozással, jövedéki termékek előállításával foglalkozó vállalkozók nem tartoznak az egyszerűsített adórendszer hatálya alá. A különleges rendszer alkalmazása nem vonatkozik a biztosítási és banki struktúrákra, fióktelepekkel rendelkező szervezetekre, pénztárakra, zálogházakra, közjegyzői és ügyvédi irodákra, az egységes mezőgazdasági adót terhelő egyéni vállalkozókra.

Egyszerűsített adózási lehetőségek egyéni vállalkozók számára

Kétféle egyszerűsített adórendszer létezik az egyéni vállalkozók számára: a bevétel 6%-a és a bevétel 15%-a mínusz a kiadások.

USN 6 százalék

Az általános vállalkozási bevételre 6%-os kulcs vonatkozik. A 6 százalékos egyszerűsítés a szolgáltatást nyújtó egyéni vállalkozók számára előnyös - az anyagokat nem írják le, nincs áru adás-vétel.

2016 óta a régiók jogosultak a teljes 6%-os kulcs 1%-ra csökkentésére. A helyi törvények hatálya alá tartozik. Ha ezt nem fogadják el, akkor az adót általános szabályok szerint számítják ki, 6%-os kulcs alapján.

USN 15 százalék

Azok a vállalkozók, akiknek tevékenysége rendszeres végrehajtási költségekkel jár, a második lehetőség jövedelmezőbb - az IP-bevétel mínusz a kiadások. Az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett összege. 15%-ot fizetnek be belőle a költségvetésbe. Ez a lehetőség előnyösebb olyan gyártó és kereskedelmi vállalatok számára, amelyek rendszeresen vásárolnak anyagokat és árukat feldolgozásra és értékesítésre.

A helyi törvények 5%-os kedvezményes kulcsot határozhatnak meg. Ha nincs, akkor összesen 15% jár.

Az egyszerűsített adórendszer melyik verziójában válassz IP-t 2019-ben?

A kezdő vállalkozóknak nehéz lehet dönteni az adóalap lehetőségéről. A fizetendő adó összege mindkét esetben egyenlő, ha a kiadások pontosan a bevétel 60%-át teszik ki.

• A bevétel 6%-a STS előnyös abban az esetben, ha a kiadások összege nem éri el a bevétel 60%-át.
• A „bevétel-kiadások” 15%-a STS előnyös, ha a kiadások aránya meghaladja a 60%-os határt.

Csak a dokumentált összegeket veszik figyelembe bevételként és kiadásként. A költségeket fizetési és szállítási okmányok igazolják kifejezetten egyéni vállalkozók számára, magánszemélyek esetében nem. Az adóalap csökkentése érdekében figyelembe vehető kiadások teljes listáját a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.

Hogyan és mikor kell fizetni az USN-t

Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének kiszámítása és befizetése 2019-ben az előlegrendszer szerint történik. A kifizetéseket negyedévente, eredményszemléletű módon számítják ki.

• Április 25-ig - az első negyedévre.
• Július 25-ig - az első félévre.
• Október 25-ig - az előző 9 hónapra.
• Április 30-ig - az előző évre (2019. április 30-ig a 2018. évi egyszerűsített adórendszert kell fizetni)

A fenti feltételek megsértéséért minden késedelem napjára a jegybanki kamat 1/300-a összegű kötbér, valamint a ki nem fizetett összeg 20%-a.

Egyszerűsített adószámítás egyéni vállalkozóknak

Annak kiszámításához, hogy mennyit kell fizetni az egyéni vállalkozói adót 6% -os egyszerűsített adórendszerben, a teljes bruttó bevételt (a számlára és / vagy a pénztárba beérkezett összes pénzeszközt) veszik figyelembe a jelentési időszakra, például az első negyedévre. és hat százalékos aránnyal szorozva. Ez a fizetendő adó összege.

A „bevétel mínusz kiadás” objektum esetében ugyanaz a bruttó bevétel kerül figyelembevételre. A dokumentált és gazdaságilag indokolt kiadásokat levonják belőle. Például, ha egy áruszállítmányt viszonteladás céljából vásárolnak, akkor csak az ugyanabban az időszakban eladott áruk költségeit lehet ráfordításként felhasználni. Vagyis ha egy tonna tejet vásárolnak, és a felét eladják, akkor a költségeket csak erre a felére lehet leírni.

A biztosítási díjak hatása az egyszerűsített adórendszer fizetendő összegére

A kötelező biztosítási díjak időben történő befizetése lehetővé teszi az egyszerűsített adórendszerben fizetendő adók csökkentését.

• STS a bevétel 6%-a. Maga az egyszeri adó (a fizetésre számított összeg) csökken.
• STS a "bevételek-kiadások" 15%-a. Csökken az adóalap (a biztosítási díjak a kiadások összegében szerepelnek).

Alkalmazott egyéni vállalkozók esetében az első esetben legfeljebb 50%-kal, a munkavállaló nélküli vállalkozóknál pedig 100%-os adócsökkentés lehetséges.

Az egyéni vállalkozók esetében a 6 százalékos adót az alábbiak szerint számítják ki:

Az adóidőszak bruttó bevétele (például az 1. negyedév) X 6% - ugyanarra az időszakra fizetett biztosítási díjak (az egyéni vállalkozó fix biztosítási díjainak összege a 2019-es negyedévre 6 997,50 rubel).

90 000 dörzsölje. x 6% - 6 997,50 RUB = 5400 – 6997,50 = 0.

Ha a 300 000 rubel éves bevételi határt túllépik. Az IP a limitet meghaladó összeg 1%-ának megfelelő biztosítási pótdíjat fizet. Ezt a pótdíjat az egyszerűsített adórendszer utolsó befizetésekor (április 30-ig) veszik figyelembe.

Hogyan kell bejelenteni az adóügyi IP-nek az egyszerűsítést?

Az USNO minimális jelentési kötelezettséget ír elő.

Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozóknak

• Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről - 2019. május 2-ig. 2018-ra. Bővebb információ a nyilatkozat elkészítésének és benyújtásának eljárásáról -;
• Az „1-Entrepreneur” űrlapot a Rosstat kérésére megkapja (az értesítést és magát az űrlapot postai úton küldik el).

Egyéni vállalkozóknak alkalmazottakkal

Az adóhivatalhoz:

• Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről 2019. május 2-ig 2018-ra;
• (január 20-ig);
• Biztosítási díjak számítása (1. negyedévre - május 2-ig, majd július 31-ig, illetve október 30-ig);
• 6-NDFL (előző év április 3-ig, negyedévente: május 2-ig, július 31-ig, október 31-ig);
• 2-NDFL (előző év április 3-ig).

• SZV-M - havonta a következő hónap 15. napjáig.

• Beszámoló a munkavállalók sérülései miatti járulékokról - április 20-ig, július 20-ig és október 20-ig papír alapon vagy április 25-ig, július 25-ig és október 25-ig elektronikusan.

Az egyszerűsített, alkalmazottak nélküli rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók számára minimális a jelentéstétel. A létszámtól függetlenül - 2 fő vagy 99 fő - a stáb kialakításánál a jelentés valójában ugyanaz, mint a DOS-nál. Minél több alkalmazott, annál időigényesebb jelentést kell készíteni.

A bejelentés módjai

A bejelentés személyesen is átvehető, azonnali kézbesítési jegyet kapva, ugyanakkor időt veszít az úton és a sorbanállásban. Egy másik lehetőség, hogy ajánlott levélben küldje el a jelentéseket az adónak és a pénztárnak a melléklet leírásával. Ebben az esetben figyelmeztetés szükséges. Lehetővé teszi a küldemény kézbesítési dátumának rögzítését, ami nagyon fontos a határidő utolsó napjairól szóló jelentések küldésekor. Az elektronikus dokumentumkezelés nem mindenki számára elérhető. Kis bevétellel rendelkező kereskedők számára nem célszerű speciális programokat telepíteni és karbantartani.

Milyen előnyökkel jár az egyéni vállalkozók számára 2019-ben az egyszerűsített adórendszert terhelő adó?

Az egyszerűsített adórendszer speciális adózási rendje melletti választást a következő okok indokolják.

• Minimális dokumentáció. Az év során rendszeres jelentéseket csak a munkavállalók számára nyújtanak be - a biztosítási díjak, a sérülések, a személyi jövedelemadó számításait. A nem nagy létszám és a fix fizetés formájában biztosított stabil fizetés lehetővé teszi, hogy gyorsan alakítsák ki őket, és azonnal elküldjék őket az adó- és az FSS-hez.
• Év végén csak egy nyilatkozat volt. Összeállításához rendszeres bevételrögzítés (6 százalékos arányban), a kiadások (15 százalékos arányban) alapos és helyes tükrözése szükséges. A bevételek és kiadások könyvelése kötelező, és segít a bevallás gyors és hibamentes kitöltésében.
• A jövedelem 6%-án dolgozó egyéni vállalkozó csak a munkabérről és a béradóról tarthat nyilván. A költségek egyéb adónyilvántartása nem kötelező.
• Egyes tevékenységtípusoknál a munkavállalók számára kedvezményes biztosítási díj (30% helyett 20%) biztosított.
• Az egyéni vállalkozónak jogában áll az adózás tárgyát „bevételről” „bevétel mínusz kiadásra” módosítani, erről az adóhivatalt kellő időben értesíteni. Ez akkor lehetséges, ha az egyszerűsített adórendszer alá tartozó tevékenység jellege megváltozik.
• Az Orosz Föderáció legtöbb régiójában a helyi törvények által megállapított egyszerűsített adórendszer kedvezményes kulcsai vannak, ami jelentős megtakarítást biztosít.
• Lehetőség adócsökkentésre a befizetett biztosítási díjak összege után (alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozóknál 100%-ig). A foglalkoztatott egyéni vállalkozók az egyszerűsített 6%-os adórendszernél 50%-ig csökkenthetik az adót, és a 15%-os egyszerűsített adórendszernél a befizetett biztosítási díjak 50%-ával csökkenthetik az adóalapot.
• Az egyszerűsített adórendszerre újonnan regisztrált vállalkozó 0%-os mértékű kétéves adókedvezmény alá esik.
• STS és UTII vagy STS és PSN kombinációja. Ez az adóteher minimalizálása érdekében történik. A társaság egyes tevékenységei egyszerűsített adókötelesek, mások pedig az UTII vagy szabadalom hatálya alá tartoznak.

A már dolgozó vállalkozónak csak a naptári év elejétől van joga áttérni az egyszerűsített adózásra. Ehhez legkésőbb az előző év decemberéig be kell jelenteni az adóhivatalnak, hogy a következő évtől kívánják az egyszerűsített adórendszert alkalmazni. Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozóknak joguk van azonnali kérelmet benyújtani az egyszerűsített adózásra való áttéréshez.