Arról, hogy milyen társadalmi-gazdasági folyamatról. Társadalmi-gazdasági folyamatok Oroszországban. A tudományos megközelítésről

Kiadva" (Utasítás a számlatükör alkalmazásáról a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására, jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendeletével, …-tól érkezett" (Utasítások a számlatükör alkalmazásához a számvitelre a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeiről szóló rendelet, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium ... hitelezőktől származó rendelettel hagytak jóvá (Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatükör alkalmazására, a minisztérium rendeletével jóváhagyva Az orosz pénzügyek...

Az ilyen számlák működésének sajátosságai a bankintézetekben érezhetően eltérőek, számuk nem mindig esik egybe, és ez vonatkozik a karakterszámra is. És az olyan fogalmak, mint: sürgős pénzügyi tranzakciók, vagyonkezelés, csak az állami és magán hitelintézetek könyvelésében vannak jelen.

Az aktív és passzív számlák mellett 1998 elejéig a bankok rendelkeztek aktív-passzív számlákkal, amelyek egyszerre állhatnak terhelési és jóváírási egyenlegből. Felszámolásuk tovább erősítette a bankszámvitel területeinek elszigeteltségét.

Fő számlakarbantartási módszerek

Meg kell jegyezni, hogy ezek jelenléte nélkül egyetlen számvitel sem tudja maradéktalanul ellátni feladatait. Ezért szükségessé vált egy kiterjedt számlacsoport bevezetése, amelyek funkcionális jelentőségüket tekintve nem maradnak el az aktív-passzív számláktól. Ezeket a fiókokat párosnak nevezik, ugyanazon az elven működnek, és ugyanaz a név is.

A párosított számlák a második sorrend részletes személyes számláira utalnak. A fő különbség az, hogy az egyensúly az ellenkező irányba változhat. Néhány ilyen fiók:

1. Elszámolások egyéb hitelezőkkel (passzív) - 60322

Van egy szabványos számlatükrünk, hiszen az tökéletesen megfelel nekünk, és nincs értelme „keríteni a kertet”, pedig egy barátunknak a vállalkozásnál teljesen más számlatáblázata van. De ennek is van helye.

Válasz

A szabványos számlatervvel való munka legegyszerűbb módja. Könnyen összetéveszthető a másodrendű részletes személyes beszámolókkal, legalább minimális tapasztalatra és figyelmességre van szüksége a munka során.

Válasz

A számlatükör olyan szintetikus számviteli számlák listája, amelyek a bank saját és kölcsönvett pénzeszközeinek állapotát, hitelezési és egyéb aktív műveletekben való elhelyezését tükrözik (1. melléklet).
A hitelintézeti számlatükör a likviditás, a sürgősség gazdasági homogén jelei szerint történő számlacsoportosítás elveit alkalmazza, és biztosítja az információk sajátosságát.
Minden számla egyenlegre és egyenlegen kívülre van osztva. A mérlegszámlák a készpénzes és nem készpénzes pénzeszközöket, az elszámolásokat, a kölcsönvett pénzeszközöket, a bevételeket és kiadásokat, a nyereséget és veszteséget tükrözik.
Az egyenlegszámlák aktív és passzív számlákra vannak osztva. A passzív számlákat úgy tervezték, hogy elszámolják a saját és kölcsönzött erőforrásokat, az aktívak pedig az elhelyezésüket.
Minden mérlegszámla elsőrendű számlákra - kibővített, szintetikus számlákra, másodrendű - elsőrendű számlák részletes mutatóira van felosztva. Az első megbízás számláit három számjegy jelzi 102 és 705 között. A második megbízás számlaszáma öt karakterből áll, és az első megbízás számlaszámától jobbra két számjegy hozzáadásával épül fel.
Például a 423 „Magánszemélyek betétei” egy elsőrendű számla, amely a magánszemélyek betétekben vonzott pénzeszközeit tükrözi. Az ezen a számlán nyitott másodrendű számlák a lejárat szerint felvett pénzeszközök állapotát tükrözik:
42301 - igény szerint;
42302 - legfeljebb 30 napig;
42303 - 31 és 90 nap közötti időtartamra;
42304 - 91-180 napos időszakra;
42305 - 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra;
42306 - 1-3 éves időtartamra;
42307 - 3 évnél hosszabb időtartamra;
42308 - műanyag kártyákkal történő fizetéshez.
Az egyenlegen kívüli számlák olyan pénzeszközöket és értékeket tükröznek, amelyek nem tartoznak a bankhoz, és annak letéti őrzése és kezelése (beleértve a vagyonkezelést is); időben be nem érkezett kötelezettségek és követelések (feltételes ügyletek); halasztott és lejárt fizetések; értékpapírok (letéti tevékenység) darabban.
A mérlegen kívüli számlák szintén fel vannak osztva 1. és 2. rendű számlákra. Például 913 "A nyújtott kölcsönök és elhelyezett pénzeszközök biztosítása" - az első megbízás számlája; és 91303 - "Kibocsátott kölcsönök fedezetéül elfogadott értékpapírok, kivéve a váltót" - az elsőn belül nyitott 2. rendű számla. Az egyenlegen kívüli számlák is lehetnek aktívak és passzívak. A velük folytatott levelezéshez a számlatükör speciális számlákat jelölt ki:
99998 - passzív számlákkal való levelezés számla kettős könyvelés esetén (aktív);
99999 - az aktív számlákkal való levelezés számla kettős bejegyzés esetén (passzív).
Például ingatlant fogadnak el kölcsön fedezeteként.
A következő bejegyzést kell megadnia:
91307 terhelés „Kibocsátott kölcsönök fedezetéül elfogadott ingatlan, kivéve az értékpapírokat” (aktív)
99999 jóváírás (aktív számlákkal való levelezés számla kettős könyvvitelben)
Tekintsük részletesebben az Orosz Föderáció hitelintézeteinél a számlatükör alapelveit, tartalmát és formáját a számviteli információk felhasználóinak szemszögéből.
1. A fiókok szétválasztása aktív és passzív számlákra (az aktív-passzív fiókok nem érvényesek). Azon tranzakciók tükrözésére, amelyek egyenlege lehet terhelési vagy jóváírás, párosított számlák állnak rendelkezésre - aktív és passzív. A kereskedési nap elején a tranzakciók megjelennek azon a számlán, amelyen az előző nap eredményei alapján egyenleg (egyenleg) van. Ha a nap végén ellentétes egyenleg keletkezik a számlán, akkor az átkerül a megfelelő párosított számlára. A nap végi egyenlegben nem lehet passzív számlán terhelési egyenleg, aktív számlán pedig jóváírási egyenleg.
Például szeptember 17-én egy elszámoltatható személy 2000 rubelt kapott a pénztárból háztartási kiadásokra. Az elszámoltatható személy szeptember 18-án 2100 rubel összegű irodaszerek vásárlásáról előlegjelentést nyújtott be, amelyet a főkönyvelő és a bankvezető még aznap jóváhagyott. A számviteli nyilvántartás a következő bejegyzéseket tartalmazza:
Szeptember 17. - A bank pénztárából 2000 rubel összegű pénzeszközöket bocsátottak ki a számlára.
60308 terhelés „Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámolható összegekről” (aktív)
Hitel 20202 "Hitelintézeti pénztár" (aktív)
Szeptember 18. - jóváhagyták a 2100 rubel összegű irodaszerek vásárlásáról szóló előzetes jelentést.
Terhelés 61001 "Írószer" (aktív)
Hitel 60308 "Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámolható összegekről" (aktív)
A szeptember 18-i bejegyzés után 100 rubel összegű hitelegyenleg keletkezik a 60308 „Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámolható összegekre” számlán. (terhelési forgalom 2000 rubel. hitelforgalom 2100 rubel). De mivel a 60308-as számla aktív, nem lehet hitelegyenlege, így az összeg 100 rubel. a nap végén át kell utalni a 60307 „Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámolandó összegekről” párosított passzív számlájára a következő bejegyzéssel:
60308 terhelés „Elszámolások banki alkalmazottakkal az elszámolható összegekről” (aktív) - 100 rubel.
Hitel 60307 "Elszámolások banki alkalmazottakkal az elszámolható összegekről" (passzív) - 100 rubel.
Amennyiben az ügyféllel (levelező bankkal) kötött megállapodás szerint van lehetőség folyószámlahitel igénybevételére, pl. ha a számlán nincs pénzeszköz, akkor ez a művelet kölcsönként jelenik meg. Az ilyenkor képződött terhelési egyenleg a nap végén az ügyfelek hitelszámláira kerül átvezetésre, pl. nyújtott kölcsönként kezelik.
Például szeptember 20-án fizetési megbízás érkezett egy ügyféltől 100 000 rubel átutalására. más hitelintézet által kiszolgált kedvezményezett számlájára. Szeptember 20-án a nap elején nem volt pénz a fizető folyószámláján. A bankszámlaszerződés értelmében ez az ügyfél igénybe veheti a folyószámlahitelt. Ebben az esetben a következő bejegyzés történik a fizető bankjában:
40702 terhelés "Nem állami tulajdonú kereskedelmi vállalkozások számlái" (passzív) - 100 000 rubel.
Hitel 30102 "A hitelintézetek levelező számlái az Oroszországi Banknál" (aktív) - 100 000 rubel.
Ha szeptember 20-án a nap végéig a pénz nem érkezett meg a fizető folyószámlájára, akkor a 40702 passzív számla terhelési egyenlegét át kell utalni a 45201 aktív számlára „Kitelek civil szervezetek részére abban az esetben. a folyószámlán lévő pénzhitel ("folyószámlahitel") a következő bejegyzéssel:
45201 terhelés „Nem állami kereskedelmi szervezeteknek nyújtott hitelek, amelyeknek nincs pénzeszközük a folyószámlán ("folyószámlahitel") (aktív) - 100 000 rubel.
40702 hitel "Nem állami tulajdonú kereskedelmi vállalkozások számlái" (passzív) - 100 000 rubel.
2. A különböző típusú pénznemekben végrehajtott tranzakciók egységes tükrözése.
A banki műveletek megjelenítése a mérleg számláin a művelet tartalmától, nem pedig a deviza típusától függően történik. A hitelintézetek által devizában végzett minden banki műveletnek csak rubelben kell megjelennie a bank napi egységes mérlegében. Az egyenlegszámlákon a megfelelő pénznemben külön személyes számlákat nyitnak a különböző típusú pénznemekben végrehajtott tranzakciók elszámolására. Az analitikus számvitel személyes számla száma háromjegyű digitális valutakódot tartalmaz. Így az egy számlán lévő összevont mérlegben az összes felhasznált devizában lezajlott tranzakciót figyelembe kell venni és tükrözni kell, ugyanakkor a hitelintézeteknek lehetőségük van szerkezetükben hasonló mérleget készíteni a 2008. évi 2012. évi 2012. évi 2011. évi 2011. évi tranzakciók rögzítésére és tükrözésére. különböző valuták. Ugyanakkor a devizaszámlákon történő tranzakciókat a devizajogszabályok, a valutaszabályozási szabályok, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankjának e kérdésekre vonatkozó szabályozó dokumentumai szerint hajtják végre.
3. Aktív és passzív műveletek egységes időszerkezete. Annak érdekében, hogy a hitelintézetek mérlegének likviditását megfelelően tükrözze az eszközökben és forrásokban, a lejáratonkénti másodrendű számlaszerkezetet alkalmazzák (ahol szükséges):
Igény szerint, 1 napos időtartamra, 7 napos időtartamra, 30 napos időtartamra, 31-90 napos időtartamra, 91-180 napos időtartamra, 181 naptól 1-ig évre, 1 évtől 3 évig terjedő időtartamra, 3 évnél hosszabb időtartamra.
Ebben az esetben a művelet mérlegében való tükrözés a művelet végéig tartó tényleges időszak szerint történik, ami azt jelenti, hogy a műveleti összegeket idővel áthelyezik a második megbízás egyik számlájáról a másikra. A személyi számlán a művelet teljes időtartamának elszámolásához a művelet kezdő dátuma és a befejezéséig tartó időszak napokban feltüntetésre kerül.
4. Lehetővé teszi a bankok számára, hogy eldöntsék, nyitnak-e további számlákat, hogy pontosabban tükrözzék tranzakcióikat. A bankoknak jogukban áll külön másodrendű számlákat nyitni a megfelelő rovatokban a bank vagy az ügyfél számára szükséges tranzakciók rögzítésére, azzal a feltétellel, hogy az Oroszországi Bankhoz és intézményeihez benyújtott mérlegben ezeket a számlákat szerepeltetni kell gazdasági tartalom feltételei az Orosz Föderáció Központi Bankja által jóváhagyott Terv-számlák ugyanazon szakaszának folyószámláin.
Az egyes tranzakciók elszámolására szükség esetén külön speciális tranzitszámlákat biztosítunk.
A hitelintézetek megtakarítási számlát nyithatnak ügyfeleik számára meghatározott időtartamra pénzletétel céljából. Ezekről a számlákról nem szabad pénzt elkölteni. A megtakarítási számlákról a futamidő lejárta után a pénzeszközöket a megállapított eljárási rend szerint vezetett elszámolási, folyószámlákra utalják. A megtakarítási számlákat nem szabad az elszámolások késleltetésére és a jelenlegi fizetési rend megsértésére használni.
5. Számlák szétválasztása ügyféltípusok szerint. A számlatükör az ügyfelek egységes besorolását írja elő, amikor különböző tranzakciókat tükröz a lakóhely, a tulajdonforma és a tevékenység típusa alapján:
1. Lakosok.
a) Hitelintézetek.
b) Szövetségi tulajdonban lévő vállalkozások és szervezetek:
. pénzügyi,
. kereskedelmi,
. nem kereskedelmi.
c) Állami (kivéve szövetségi) tulajdonú vállalatok és szervezetek:
. pénzügyi,
. kereskedelmi,
. nem kereskedelmi.
d) Egyéb vállalkozások és szervezetek:
. pénzügyi,
. kereskedelmi,
. nem kereskedelmi,
. vállalkozók jogi személy létrehozása nélkül.
. magánszemélyek.
2. Nem rezidensek.
a) Hitelintézetek.
b) Egyéb jogi személyek.
c) Magánszemélyek.
A Számlaterv összes számlája szekciókba van csoportosítva (1. táblázat).

A számlatükör mérleg számláinak főbb szakaszainak jellemzői
Az 1. „Tőke és pénzeszközök” szakasz számlái a részvénybankok alaptőkéjét tükröző, törzs- és elsőbbségi részvényekből, valamint a részvényesektől visszaváltott saját részvényekből, a befektetési jegybankok jegyzett tőkéjéből állnak, kiegészítő tőke, bankok pénzeszközei, amelyek viszont másodrendű számlákra kerülnek részletezésre. A jelen fejezet elszámolásainak célja a bank saját tőkéjének elszámolása, amely kötelezettségei fedezeteként szolgál. A jegyzett tőke nagyságát az elemzők gyakran használják a bank minősítésére, pénzügyi stabilitásának és megbízhatóságának felmérésére. A számviteli jövőkép kötelezi a bank szavatolótőkéjének (és mindenekelőtt jegyzett tőkéjének) nagyságának kvantitatív értékelését az aktív mérlegtételek kockázatának kvalitatív elemzésével kiegészíteni, amely tükrözi a banki tőke elhelyezését. Például a bank jegyzett tőkéjének nagy mérete ellenére ennek jelentős része többszörösen elhúzódó rossz minőségű hitelekbe helyezhető. A bankközi hitel kibocsátásakor a partnerbank pénzügyi stabilitásának értékelésében elkövetett hibák számos esetben pontosan ennek a tényezőnek az alulbecsléséhez kapcsolódnak, csak az alaptőke nagyságára összpontosítva, anélkül, hogy felmérnénk a kockázat mértékét és likviditását. aktív mérlegszámlák, amelyek tükrözik a saját tőke valós állapotát.
A 2. „Készpénz és nemesfém” szakasz számlái főként a készpénz mennyiségét veszik figyelembe, ideértve a szállítás alatti készpénzmaradványokat, a készpénz deviza és a deviza fizetési bizonylatokat, a nemesfémeket és köveket (utóbbiak - külön engedéllyel). Ezek a bank leglikvidebb eszközei, de nem hoznak neki bevételt. A bankok jutalékot kapnak a készpénzes szolgáltatásokért. Ezért az ebben a szakaszban lévő számlákon lévő egyenlegek általában optimálisan minimálisak, és megfelelnek az ügyfelek készpénz-szolgáltatási igényeinek.
E szakasz elszámolásai tükrözik a nemesfém- és kőbefektetéseket is olyan kereskedelmi bankoknál, amelyek különleges engedéllyel rendelkeznek nemesfémekkel végzett műveletek végzésére. Ezek az eszközök rendkívül likvid, legkevésbé kockázatos és megbízható befektetések.
A 3. „Bankközi műveletek” rovat a bankközi elszámolások, hitelek és betétek mérlegszámláit tartalmazza. Az első alszakasz "Bankközi elszámolások" számlái tükrözik a hitelintézetek, valamint a hitelintézetek és az Orosz Föderáció Központi Bankjának intézményei közötti levelező kapcsolatokat és kölcsönös elszámolásokat (elszámolási és készpénzközpontok - RCC).
Közülük a központi helyet a 30102 „A hitelintézetek levelező számlái az Orosz Bankban” aktív egyenlegszámla foglalja el, amelyet kereskedelmi bankok ügyfeleinek olyan vállalkozásokkal és szervezetekkel való elszámolására használnak, amelyek más bankokban számlákkal rendelkeznek. A számla terhelése a más intézményektől ügyfélszámlán történő jóváírásra kapott bizonylatok összegét tükrözi. A számla jóváírása rögzíti a bank ügyfelei számláiról megterhelt és más bankok felé utalható összegeket. Ezenkívül a levelező számla tükrözi a bank készpénzben lévő saját tőkéjének jelenlétét, beleértve az alaptőke alapját, az egyéb pénzeszközöket, a kapott bevételt. Az RCC-ben lévő kereskedelmi bankok levelező számláira történő kifizetések a rajtuk rendelkezésre álló pénzeszközök korlátain belül történnek. A levelező számla (mérlegszámla 30102) állapota nagymértékben meghatározza a bank aktuális likviditását, fizetőképességét a kötelező folyó fizetésekkel kapcsolatban, amelyek nagyságát ennek megfelelően az ügyfelek elszámolási és folyószámláján lévő pénzeszközök egyenlege határozza meg. . Ezért a bank jelenlegi likviditásának értékelésekor, bankközi hitelek kibocsátásakor a 30102-es mérlegszámla állapota alapos tanulmányozás és elemzés tárgya.
A levelező számlák (mérlegszámlák 30109 és 30110) két vagy több hitelintézet közötti levelező kapcsolatokat tükrözik, amelyek az egyiküktől kapott megbízás alapján történő fizetésre, valamint hitelnyújtásra, befektetési és egyéb szolgáltatások nyújtására irányulnak. A kereskedelmi levelezőbankok fő tevékenysége a monetáris elszámolási bizonylatok elszámolása (kölcsönös beszámítása).
A bankrendszer fejlődésével és a betétek fontosságának növekedésével a levelezőbankok más szolgáltatásokat kezdtek nyújtani egymásnak. A nagy bankok kisebb szolgáltatásokat kínálnak vagyonkezelésben, hitelezésben, befektetési tanácsadásban és egyéb kérdésekben. Az a tény, hogy a bank "Loro" levelező számlákkal rendelkezik, lényegében bankközi betét megnyitását jelenti. A levelező kapcsolatok fejlesztése ugyanakkor számos előnnyel jár a banknak, hasonlóan az új fiókok vagy fiókok nyitásához. Ugyanakkor a bank megőrzi jogi függetlenségét és ellenőrzését a folyamatban lévő műveletek felett.
Ugyanebben az alszakaszban számlákat nyitnak a hitelintézetek kötelező tartalékának rubelben és devizában történő rögzítésére: 30202 "A hitelintézetek kötelező tartalékai az Orosz Föderáció pénznemében lévő számlákon, átutalás az Oroszországi Banknak", 30204 "Kötelező a hitelintézetek devizaszámlákon lévő tartalékai, az Orosz Nemzeti Banknak utalva.
A 303-as „Elszámolások fiókkal” számla a hitelintézetek külön aktív és passzív számlát használó szakmaközi elszámolásait (30301 – passzív számla; 30302 – aktív számla) mutatja. Ezen túlmenően két számla nyílik a külföldön található fióktelepekkel rendelkező elszámolások megjelenítésére, a 30303 - passzív és a 30304 - az aktív.
A „Bankközi hitelek és betétek” alszakaszban a bankközi hitelek és betétek rubelben és devizában történő elszámolására szolgáló számlák nagy csoportja található. Ezen alfejezet külön számláira kerül felosztásra a bankközi hitelek lejárt tartozása, amely a jegybank, a nem rezidens bankok által nyújtott hitelek allokációjával mind a hitelezők, mind a hitelfelvevők mérlegében tükröződik. Hasonlóképpen, ezen alszakasz külön számláin a hitelintézetek hitelező bankokban és hitelfelvevő bankokban – ideértve a nem rezidens bankokat is – fennálló hiteleinek lejárt kamatait veszik figyelembe. Az ilyen információk jelenléte a bankok mérlegében jelentősen javítja a hitelkockázatok elemzésére és kezelésére szolgáló elemzési keret minőségét, megbízhatóbbá teszi a mérlegelemzés eredményeit a bankok pénzügyi stabilitásának és megbízhatóságának értékelése során. Az összes hitel és betét konjugált feltételek szerint (1 naptól 3 évig vagy annál hosszabb ideig) van felosztva, és egy mérlegszámlán belül nyolc csoportba sorolhatók. A hitelek és elhelyezett betétek minden csoportjára céltartalékot képeznek az esetleges veszteségekre.
A 4. "Ügyfelekkel végzett műveletek (az első alszakasz - Pénzeszközök a számlákon") részben megnyílik a költségvetési tranzakciók kiszolgálására szolgáló számlacsoport (mérlegszámla 401 "Szövetségi költségvetési alapok", 402 "A szövetségi költségvetés alapjai" az Orosz Föderáció és a helyi költségvetések", 403 "Egyéb költségvetési alapok", 404 "Állami nem költségvetési alapok alapjai" és mások), banki ügyfelek - jogi személyek és egyéni vállalkozók - kiszolgálására. Ezek között a passzív számlák érvényesülnek, amelyek tükrözik a vonzottakat A hitelintézetek forrásai. Itt nyílik meg a 409-es „Elszámolási pénzeszközök” számla is, amely a hagyományos banki akkreditív-műveleteknél, elszámolási csekkeknél, bank által elfogadott fizetési megbízásoknál és egyéb kapcsolódó műveleteknél a második megbízás számláit tükrözi. az elszámolások szervezése, beleértve a kölcsönös beszámításokat is.
A "Betétek" alszakaszban új passzív számlák nagy csoportját nyitották meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai és a helyi hatóságok betétei, valamint az Orosz Föderáció költségvetésen kívüli pénzeszközeinek betétei számára. Orosz Föderáció, kereskedelmi és nem kereskedelmi szervezetek. Ez az alszakasz tartalmazza a magánszemélyek, jogi személyek és magánszemélyek – nem rezidensek – rubel- és devizabetéteinek elszámolására szolgáló hagyományos betétszámlákat is. Minden betétszámlánál a másodrendű számlák lejárat szerinti egységes szerkezete használatos:
. postán maradó;
. 1 napos időtartamra;
. legfeljebb 7 napig;
. legfeljebb 30 napig;
. 31 és 90 nap közötti időszakra;
. 91 és 180 nap közötti időszakra;
. 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra;
. több mint 1 évtől 3 évig terjedő időszakra;
. több mint 3 év.
Aktív hitelszámlák nagy csoportja van megnyitva a "Kiadott kölcsönök" alszakaszban. Az elsőrendű számlák alanyonként, a másodrendű számlák - hitelfeltételek szerint vannak felosztva, hasonlóan a betétszámlákhoz, amelyek elegendő információt nyújtanak a hitelintézetek likviditásának kezeléséhez. A másodrendű elkülönített számlák a kölcsön alanyainak elszámoló (folyó) számláján (folyószámlahitel) fedezethiány esetén nyújtott kölcsönöket mutatják. Minden elsőrendű aktív hitelszámla tartalék képzést biztosít az esetleges veszteségekre, külön passzív számlán való tükrözéssel. A határidőre vissza nem fizetett kölcsönök elszámolására külön mérlegszámla 458. A 458. számla másodrendű számlái a lejárt kölcsönök minden fajtáját (rövid, hosszú lejáratú, deviza) figyelembe veszik az alanyok vonatkozásában. - a hitelfelvevők kategóriái. Hasonló módon épül fel a 459. "Határidőben nem fizetett hitelek kamatai" mérlegszámla késedelmi kamatai elszámolása.
A 4. szakasz „Egyéb elhelyezett pénzeszközök” alszakaszában aktív számlákat nyitnak meg az egyéb elhelyezett pénzeszközök hitelintézetek által történő elszámolására a különböző jogalanyok (Oroszország Pénzügyminisztériuma), a pénzügyi hatóságok, amelyek a hitelintézetet alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai számára megállapított határidőkkel összhangban. Orosz Föderáció és a helyi hatóságok, különféle költségvetésen kívüli alapok és egyéb jogi személyek és magánszemélyek .
Az utolsó „Egyéb eszközök és források” alfejezetben egységes aktív és passzív számlákat nyitnak a bankok elkülönült elszámolási műveleteihez. Ezen műveletek elszámolására a 474-es számla szolgál, amelyen belül a második megbízás számláit nyitják meg: 47401, egy passzív számla, amely az ügyfelekkel történő faktoring-, forfaiting-műveletekkel kapcsolatos elszámolásokat tükrözi, és ennek megfelelően egy aktív számla 47402 - a terhelés megjelenítésére. műveletek ezeken a számításokon; 47403, egy passzív számla, amely a deviza- és tőzsdei elszámolások rögzítésére szolgál, és ennek megfelelően egy aktív számla 47404 - szintén hasonló tranzakciók megjelenítésére. Az ügyfelekkel deviza adásvételére irányuló elszámolásokat a megfelelő 47405-ös passzív számlán és a 47406-os aktív számlán kell tükrözni. Az ebben az alszakaszban szereplő kockázatok elleni biztosításhoz a 47424-es „Tartalékok egyéb eszközök esetleges veszteségeire” számla kerül megnyitásra.
Az 5. „Értékpapír-műveletek” szakasz nagyszámú másodrendű aktív és passzív számlát tartalmaz, amelyek tükrözik a bankok értékpapír-műveleteit. A bankok értékpapír-befektetéseit mind rubelben, mind devizában az aktív számlákon figyelembe veszik. A műveletek az első és a második megbízás számlái szerint vannak csoportosítva, adósságkötelezettség-típusok és befektetési alanyok szerint.
Az első alszakaszban "Befektetések adósságkötelezettségekbe" az első rendű (501-507) számlákat nyitják meg az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok, a helyi hatóságok alanyai, valamint a banki adósságkötelezettségek elszámolására, beleértve azokat, amelyeket a Depo műveletei során szereztek meg. Ugyanebben az alfejezetben szerepelnek a külföldi államok, a nem rezidens bankok és egyéb adósságkötelezettségei. Minden kötelezettségtípusnál céltartalékot képeznek az esetleges amortizációra, amely a második megbízás elszámolásaiban is megjelenik.
A második "Részvénybefektetések" alszakasz tartalmazza a bankok – ideértve a nem rezidens bankokat is – megszerzett részvényeinek, valamint más jogalanyok egyéb részvényeinek könyvelésére szolgáló aktív számlákat. A másodrendű számlák szerinti besorolás tükrözi a Depo műveletek alatti részvényekbe történő befektetéseket, azok beszerzését viszonteladás céljából, befektetés céljából. A tervek szerint minden részvénytípusnál másodrendű számlákat nyitnak az esetleges értékvesztésre képzett tartalékok elszámolására.
A "Kedvezményes számlák" alszakaszban aktív számlákat nyitnak a kormányzati szervek, bankok, vállalkozások számviteli számláihoz és egyéb számlákhoz. Valamennyi váltócsoport esetében egységes szerkezetet tartanak fenn besorolásukhoz és a másodrendű számlák megfelelő felépítéséhez. A második sorrendű számlák a számlák elszámolásának időpontjától függően kerülnek megnyitásra:
. postán maradó;
. 31-90 napos lejárattal;
. 91-180 napos lejárattal;
. 181 naptól 1 évig terjedő futamidővel;
. 1 év és 3 év közötti lejárattal;
. 3 évnél hosszabb lejáratú;
. nem fizetett időben és tiltakozott;
. nem fizetett időben és nem tiltakozott.
Minden váltótípushoz másodrendű számla nyitása biztosított az esetleges veszteségek fedezésére. Az ebben a szakaszban szereplő összes aktív számlán a terhelési tranzakciók a bankok pénzeszközeinek hitelre történő befektetését tükrözik, illetve értékpapírok értékesítését.
A "Bankok által kibocsátott értékpapírok" alfejezetben passzív számlákat nyitnak a bankok által kibocsátott és értékesített kötvények, betét- és takaréklevelek, váltók elszámolására Az értékpapírok másodrendű számlákon kerülnek nyilvántartásra egységes időszerkezet szerint:
. legfeljebb 30 napos lejárattal;
. 31-90 nap;
. 91-180 nap;
. 181 naptól 1 évig;
. 1 évtől 3 évig;
. több mint 3 év.
A passzív számlák jóváírása az értékpapír-kibocsátással kapcsolatos műveleteket tükrözi; terhelésen - azok megvalósításával.
A 6. „Pénzeszközök és vagyon” szakasz tükrözi a bankok leányvállalatokban és ellenőrzött részvénytársaságokban való részvételét, valamint a vállalkozások, szervezetek, bankok jegyzett tőkéjébe történő pénzeszközök átutalásával folytatott közös gazdasági tevékenységeket. Ezeket a műveleteket az első rendű 601 és 602 aktív számlák tükrözik, alanyonkénti részletességgel a második rend fiókjain belül.
Az „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel” alfejezetben az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások különböző műveletei jelennek meg: elszámolások a költségvetéssel a felhalmozott adókkal, elszámolások költségvetésen kívüli forrásokkal, munkabérekkel, elszámolókkal, vállalkozókkal és vevőkkel. Ezek a műveletek a második megbízás megfelelő aktív és passzív számláin jelennek meg, amelyeket a 603-as első megbízás mérlegszámlájára nyitottak.
A „Bankok tulajdona” alfejezet a bankok tulajdonával végzett műveletekről szóló számlák vezetésére szolgál. Az e szakasz első rendjébe tartozó aktív számlákon az alábbiak tartoznak elszámolás alá: bankok befektetett eszközei (604); bankszervezetek használatára átadott befektetett eszközök (605); tőkebefektetések (607); lízingműveletek (608); immateriális javak (609); háztartási anyagok (610); kis értékű és kopó cikkek (611). A különböző típusú befektetett eszközök, beruházások, háztartási anyagok, immateriális javak részletesebb elszámolása a fenti I. rendű aktív számlák keretében nyitott másodrendű aktív számlákon történik. Ennek a szakasznak a passzív számlái az állóeszközök (606), az immateriális javak (60903), a kis értékű és kopó cikkek értékcsökkenésének (61103) elszámolására szolgálnak.
A bankok és eszközeik teljesítményének értékelése szempontjából fontos, hogy ebben a részben külön számla kerül felosztásra a hitelintézetek finanszírozási forrásokból nem fedezett tőkebefektetéseinek költségeinek, pl. a rendelkezésre álló tőkebefektetések finanszírozási forrásait meghaladóan termelt (60702).
A Halasztott bevételek és ráfordítások alfejezetben a megfelelő passzív és aktív számlák kerültek megnyitásra a hitelműveletekből, értékpapírokból, pénzeszközök és deviza átértékeléséből származó halasztott bevételek, valamint a hitelműveletekből származó halasztott kiadások, értékpapírok, negatív árfolyam-különbözetek, ill. mások .
A Számlatábla utolsó, 7. „Teljesítményeredményei” rovata a bankok tevékenységének eredményeit hivatott rögzíteni. A szekcióban passzív számlák kerülnek megnyitásra - jövedelemelszámoláshoz (701); aktív - a könyvelési költségekhez (702) a vonzott erőforrások után fizetett kamatokkal, az értékpapírokkal, devizával kapcsolatos műveletek költségeivel, az adminisztratív apparátus fenntartási költségeivel és egyebekkel. Külön passzív és aktív számlákat is nyitottak a banki tevékenység végeredményének rögzítésére: 703 - a bankok nyeresége; 704 - a bankok veszteségei a jelentési év és az előző évek második rendjének nyereség és veszteség számláira történő felosztásával. Az utolsó aktív számla (705) a nyereség felhasználásával kapcsolatos műveletek elszámolására szolgál, valamint a beszámolási év és az előző évek nyereség felhasználásával kapcsolatos műveletek másodrendű számlákra történő felosztására.