Milyen nyilvántartással rögzítik a készletvásárlást. A költségvetési intézmények tárgyi eszközeinek fogalma, besorolása, értékelése. A költségvetési intézmények leltározása

A költségvetési intézmények tárgyi eszközei közé tartoznak az intézményhez tartozó forgó és befektetett tárgyi eszközök.

A forgó tárgyi eszközök intézmény raktárába történő átvétele a következő szabványos dokumentumokban tükrözhető: fuvarlevél, átvételi igazolás, fuvarlevél. Az anyagi javak beszállító raktárából történő átvételekor a meghatalmazott személy számára értékátvételi meghatalmazást adnak ki, amelyet a kiadott, visszaküldött és felhasznált értékátvételi meghatalmazás nyilvántartásba vételének rendjéről szóló utasítás szerint, jóváhagyva adnak ki. Ukrajna Pénzügyminisztériumának 1996.016.-i 99. számú végzése.

A tárgyi eszközök kiadása az alábbi dokumentumok szerint történik, amelyek formáját az Államkincstár „A költségvetési intézmények készleteinek elszámolására és leírására szolgáló formanyomtatványok jóváhagyásáról és az elkészítésére vonatkozó utasításokról” szóló decemberi rendelet határozza meg. 18, 2000, 130:

Számla f. A 3-3. pont vonatkozik a raktárból történő anyagkiadásra és az intézményen belüli anyagmozgatásra. A számla egyszeri bizonylatként szolgál a limiten felüli anyagok átvételére vagy a fel nem használt anyagok raktárba történő visszaküldésére;

menü-követelmény f. 3-4,3-4a raktári élelmiszerek kiadására szolgál azokban az intézményekben, ahol étkezde van;

nyilatkozat takarmány és takarmány kiadásáról f. 397 mezőgazdasági intézményekben használatos;

Kerítéskártya f. A 3-5 egy hónapon belül többféle anyag és üzemanyag kiadására szolgál egy) címzettnek. A felvételi kártyán szereplő anyagok kiadása lehet napi vagy időszakos, meghatározott időközönként. Az igazolványt két példányban adják ki, az egyik a raktárban marad, a másik a címzettnél. A felvételi kártyán lévő anyagok és üzemanyag kiadása limiten belül történik; a keretet meghaladó szabadságot a számla szerint hajtják végre f. 3-3;

Ezen okmányokon kívül a fuvarokmányok formái is használatosak:

• -- Fuvarlevél -- az autóüzemanyag leírására szolgál. Az üzemanyagot a tényleges fogyasztás szerint írják le, de nem magasabb, mint az erre a márkájú autóra jóváhagyott normák;
• -- a tüzelőanyag-maradvány mérési aktust -- abban az esetben alkalmazzuk, ha a raktárból a számla vagy felvételi kártya szerinti üzemanyag kiállítása nem lehetséges. Ebben az esetben a tényleges fogyasztást összehasonlítják a normatíval. Túlköltekezés esetén pedig a vezető intézkedik a túlköltekezés okainak feltárására, és adott esetben intézkedik az elkövetők megbüntetéséről
• -- fuvarlevél -- saját gépkocsival történő áruszállításkor használják.

A raktárból történő anyagok kiadásáról szóló dokumentumok jegyzékét az intézményvezető hagyja jóvá. A vezetői sorrend meghatározza azon személyek listáját is, akik jogosultak a raktárból anyagokat kérni és átvenni.

Az anyagi erőforrások raktári átvételét az anyagilag felelős személy átvétele a szállító okmányain dokumentálja. Az anyagilag felelős személy az anyagok raktári átvételekor ellenőrzi az átvett anyagok mennyiségének és minőségének megfelelőségét a szállítói okmányoknak. Ha mennyiségi, minőségi vagy választékbeli eltérés van a szállító adataival, átvételi jegyzőkönyv készül. Az okiratot a bizottság két példányban készíti el, a szállító képviselőjének vagy egy független szervezet képviselőjének és a raktárvezetőnek kötelező részvételével. Az egyik példány a raktárban marad az átvett anyagok elszámolásának elsődleges bizonylataként, a másik pedig a beszállító felé történő reklamáció benyújtására vagy a feltárt hiány közlésére szolgál.

A raktárban az anyagi értékeket fizikai értelemben veszik figyelembe a mennyiségi-összegű könyvelés f. 3-6 vagy mennyiségi és összegszámítási kártyákban f. 3-7. Egy kártya az egyiken rejtőzik. Ha a raktári könyvelést a könyvben vezetik f. 3-6. vagy a könyvet, vagy a bejegyzések elejét össze kell tűzni, számozni és le kell pecsételni. Minden anyagtípushoz külön oldal nyílik meg. Az anyagi erőforrások minden egyes átvétele vagy kiadása után az egyenlegek megjelennek. Ha a számla kártyákon van f. 3-7, majd a számviteli osztályon kitöltik a kártyákat és átvétel ellenében kiállítják a raktárvezetőnek. Ha az intézmény több raktárral rendelkezik, akkor minden raktárhoz hozzá kell rendelni a saját anyagi erőforrások nómenklatúráját.

A költségvetési intézmény számviteli osztályán alkalmazott készletnyilvántartási dokumentáció az alkalmazott készlet-elszámolási módtól függ. Az anyagok elszámolására az alábbi módszerek alkalmazhatók: üzemi elszámolás, mennyiségi összegzés és anyagilag felelős személyek beszámolóinak felhasználása. azonban a költségvetési intézményekre jellemzőnek a mennyiségi-összeg módszer a könyvek és/vagy kártyák használatával.

A számviteli osztályon a könyvelő a raktárból beérkezett elsődleges bizonylatok alapján tükrözi az anyagi javak mozgását fizikai és értékben. Kártyák hitelesítő adatai f. 3-7 vagy könyvek f. A 3-6. számú gyűjtő- vagy forgalmi lapra kerül átadásra, majd az alábbi emlékparancsok készülnek:

• - halmozó nyilatkozatok az élelmiszer átvételéről f. 398;
• - halmozó kimutatások az élelmiszer-kiadásokról f. 411;
• -- halmozó anyagkiadás kimutatás f.396.

Az anyagok raktári mozgására vonatkozó információk tükrözésének helyességének és teljességének ellenőrzése a következőképpen történik. Havi rendszerességgel egyeztetik a raktári számviteli kártyákat a mennyiségi és összesített számviteli kártyákkal az egyes anyagfajtákra vonatkozóan a hónap eleji egyenlegek, a bevételek és kiadások forgalmának, valamint a hónap végi egyenlegnek a tekintetében. Ha az adatok nem egyeznek, akkor az analitikus könyvelésben elkövetett hibát keresi. Mivel a raktárban a könyvelés és a könyvelés ugyanazon elsődleges dokumentumok alapján történik, nem lehetnek eltérések.

A készletek szintetikus elszámolása a 2. „Készletek” osztály számláin történik a következő alszámlákra: „Készlet” - 20, „Tenyész- és hízóállatok” - 21, „Kis értékű és kopó cikkek” - 22, „Anyagok” és élelmiszer - 23, "Késztermékek" - 24, "Mezőgazdasági termékek" - 2 Ezek a fiókok mindegyike aktív. A terhelés figyelembe veszi az anyagi források beérkezését, a jóváírást pedig - ezek leírását, vagy a raktárból való távozását: az egyenleg a költségvetési intézmény rendelkezésére álló készletek egyenlegét mutatja. Ezek közül a 23. számla a fő, amely a következő alszámlákkal rendelkezik:

4. táblázat

A 23. „Anyagok és élelmiszerek” számla alszámlái

A 231-es alszámla figyelembe veszi a reagenseket és vegyszereket, az üveg- és vegyi eszközöket, az elektromos anyagokat, a tantervek kiadásához szükséges papírt, a kézikönyveket és a tudományos közleményeket, a kísérleti állatokat és egyéb oktatási és kutatási célú anyagokat.

232 intézmény alszámláján, amelyek becslései az „Élelmiszer” költségvetési besorolás 1133 kódja alatti kiadásokat irányoznak elő, az élelmiszereket veszik figyelembe.

A 233-as alszámlán tartják nyilván a gyógyszereket, vakcinákat, vért és kötszereket, szérumokat stb. kórházakban, kezelő- és profilaktikus és egyéb intézményekben, amelyek a 1132 „Gyógyszerek és kötszerek” kód alatt nyújtanak finanszírozást Az e csoport anyagainak elszámolása az Egészségügyi Minisztérium és a Pénzügyminisztérium által kiadott utasításoknak megfelelően történik Ukrajna.

A 234-es alszámla a háztartási anyagokat és írószereket veszi figyelembe kiegészítők, folyó szükségletekre felhasznált, karbantartási és nagyjavítási építőanyagok Az ezekre vonatkozó előirányzatok az "1 Tételek, anyagok, berendezések és készletek" közgazdasági kiadási osztályozás 1131 kódja szerint.

A 235-239 alszámlák figyelembe veszik a megfelelő célú anyagokat: üzemanyag, takarmány, csomagolás stb.

A költségvetési szervezetekben a készletek beszerzésével kapcsolatos szállítási és beszerzési költségeket nem az értéknövekedésnek tulajdonítják, hanem a megfelelő kiadási tételekre írják le, amelyek terhére ezeket az értékeket megszerezték. Ez alól kivételt képeznek az élelmiszerek, a gyógyszerek és a kötszerek. Szállításuk költségeit a 1131. cikk „Cikk, anyagok, berendezések és készletek” tartalmazza.

Az általános forgalmi adóról szóló törvény szerint a költségvetési intézmény által a költségvetési forrás terhére tárgyi eszközök beszerzése kapcsán befizetett vagy felhalmozott általános forgalmi adó összege nem kerül visszatérítésre a költségvetésből, hanem kiírásra kerül. le az intézmény megfelelő kiadási tételeire. Ezt a műveletet az anyagi javak beszerzése után azonnal rögzítik a könyvelésben.

Az alacsony értékű és kopó tárgyak elszámolása bizonyos jellemzőkkel rendelkezik. A számlatervben a könyvelésükhöz a 22-es számla szerepel, amely két alszámlával rendelkezik: "Kis értékű és kopó cikkek, raktáron és üzemben" - 221 és "Kis értékű és kopó cikkek speciális célokra" - 222.

Költségvetési intézményekben IBE beszerzésekor az IBE-ben a megszerzett IBE költségének összegében alapot képeznek. Ezt az alapot a passzív 41-es „Kevés értékű és elhasználódó tételek alapja”, a 411-es „Kevés értékű és elhasználódó cikkek alapja” alszámlán tartják nyilván. A vásárolt IBP összegére egyidejűleg két könyvelés történik. Az egyik tükrözi az IBE megszerzésének tényét, a másik pedig az alap létrehozását az IBE-ben ugyanabban az összegben. A beérkező kis értékű és kopó cikkek ilyen tükrözésére azért van szükség, mert az MBP beszerzésének készpénzköltsége egyben a költségvetési intézmény költségbecslésének teljesítésének tényleges költségei is.

Az MBP elszámolása a raktárban ugyanúgy történik, mint az anyagok elszámolása, azaz. raktári számviteli kártyákban vagy a raktári könyvelési könyvben. Kiállításuk a raktárból a számla szerint történik.

A beérkezett IBE-k analitikus elszámolása a 221-es alszámlán történik tételek megnevezése, mennyisége, költsége és anyagi felelősei szerint kártyákon vagy könyvben. A kiadott IBE-k analitikai elszámolása ugyanúgy történik, mint a beérkezett IBE-k analitikai elszámolása.

Az MBP-ket a tényleges elhasználódásukkor vagy a normál élettartam lejárta után írják le. Az IBE elhelyezésével és mozgatásával kapcsolatos műveletek elszámolása az f összesítő kimutatásban történik. 438.

2000 óta a költségvetési források megtakarítása érdekében. Ukrajna törvénye "Az áruk, munkák és szolgáltatások közpénzből történő beszerzéséről" bevezette azt az eljárást, amely szerint a költségvetési intézményeknek minden leltári cikk, munkálat és szolgáltatás beszerzését csak pályázati úton kellett végrehajtaniuk. Feltételezték, hogy egy ilyen eljárás javítja a költségvetési források felhasználásának hatékonyságát. A felhalmozott tapasztalatok azonban azt mutatják, hogy a pályázati beszerzések lebonyolításának feltételei és szabályai nem mindig adják azt a hatást, amelyre a jogalkotók számítottak. Ukrajna 2000. február 22-i, 1440-111 sz., „Áruk, munkálatok és szolgáltatások beszerzéséről” szóló törvénye és az ukrán Miniszteri Kabinet 2000. szeptember 27-i 1469. számú határozata „A szervezeti intézkedésekről” a közbeszerzési rendszer működésével kapcsolatos” című pályázati eljárást írja elő a következő pályázatok lebonyolítására .

A költségvetési intézményekben pályázati bizottságok vagy bizottságok jönnek létre. Állandó jelleggel működhetnek, ha az év során kettőnél több közbeszerzés várható, vagy ideiglenes pályázati bizottság jön létre. A pályázati bizottság a döntéshozatal során a kollegiális elv, a bizottsági tagok közötti összeférhetetlenség hiánya és nyitottság alapján dolgozzon.

A bizottság összetételét és a pályázati bizottságról szóló szabályzatot a költségvetési intézmény vezetője rendeletével fogadja el. A bizottság munkáját Ukrajna, az Ukrajna Gazdasági Minisztériuma által 2000. december 26-án jóváhagyott 280. sz. Szabályzat, az ügyfél szabályozói dokumentumai és magának a bizottságnak az általa együttesen hozott határozatai vezérlik.

A bizottságnak legalább 5 főből kell állnia, főként az intézmény gazdasági és jogi szolgálatvezetőinek tisztségviselőiből, valamint ellátással foglalkozó munkavállalókból. Mindegyiküknek olyan személynek kell lennie, aki közvetlenül vagy közvetve nem érdekelt a pályázat eredményeiben. A pályázati bizottság ülésein tárgyalt kérdésekben minden döntést egyszerű szavazással, a pályázati bizottság tagjainak legalább kétharmadának jelenlétében hozzák meg. Ezeket a határozatokat jegyzőkönyvben rögzítik, amelyet a szavazásban részt vevő bizottsági tagok aláírnak. A bizottságot az intézményvezető-helyettesek egyike kell, hogy vezetze. A bizottság munkájának eredményéért személyesen felelős.

Mint látható, a pályázati bizottság teljes mértékben felelős a beszerzési eljárások megszervezéséért. A következő funkciókat látja el:

• -- a közbeszerzési eljárások lebonyolításának tervezése egész évben az erre a célra elkülönített költségvetési kereten belül;
• -- a közbeszerzési eljárás kiválasztása a hatályos jogszabályok előírásainak megfelelően;

a beszerzésről a Közbeszerzési Értesítőben vagy más nyomtatott médiában, rádióban, televízióban hirdetményeket tesz közzé, vagy a beszállítóknak pályázati felhívást küld, valamint tájékoztatja őket a pályázatok eredményéről;

• -- a szükséges dokumentáció elkészítése és kiosztása a beszerzés résztvevői számára;
• -- a beszerzésben résztvevők részére az ajánlati dokumentáció szükséges pontosítása;
• -- adott esetben a szállítók előminősítési eljárásának lefolytatása;

az ajánlatok elfogadásának, tárolásának, nyilvánosságra hozatalának megszervezése, a legelőnyösebb ajánlat kiválasztásának biztosítása kizárólag az ajánlatok értékelési szempontjai és módszertana, valamint kizárólag a pályázati dokumentációban szereplő szempontok alapján;

• -- A beszerzési eljárás lebonyolításával kapcsolatos szükséges beszámolási kötelezettségek fenntartása;
• -- beszállítói panaszok beérkezése esetén -- a vonatkozó jogszabályoknak megfelelő megfelelő elbírálás biztosítása.

A pályázat lebonyolítására vonatkozó szabályzat meghatározza a pályázati bizottság tagjainak és vezetőjének jogait és kötelezettségeit. Így a pályázati bizottságnak joga van:

• -- az aukció szervezőjeként eljárni az ügyfélszervezet nevében;
• - a pályázati bizottság összetételére és a pályázatok lebonyolítására vonatkozó rendelettervezetek elkészítése és a szervezet vezetőjének jóváhagyásra benyújtása;
• -- az intézmény szerkezeti alosztályaitól a pályázatok lebonyolításához szükséges információkat megkapni;
• -- bevonni a bizottság munkájába az intézmény egyéb dolgozóit, szavazati joggal nem rendelkező külső tanácsadókat;
• -- az intézmény jóváhagyott előirányzata keretében a beszerzési eljárásokhoz szükséges kiadások elvégzésére.

A pályázati bizottság köteles:

• -- megszervezi a beszerzési eljárások lefolytatását a hatályos jogszabályoknak és a megállapított közbeszerzési eljárásoknak megfelelően;
• - használni az intézménynek a rábízott feladatok ellátásához szükséges vagyonát;
• -- egyenlő feltételek biztosítása a pályázatban résztvevő valamennyi szállító számára, a nyertes(ek) objektív és méltányos megválasztása;
• - bizalmas információkat tárolni;
• -- időben írásos magyarázatot készíteni az intézményvezetőnek a pályázat résztvevőitől a beszerzési eljárás esetleges megsértésével kapcsolatos panaszokról;
• - a vonatkozó jelentéseket időben elkészíteni és jóváhagyásra benyújtani az intézményvezetőnek.

A pályázati bizottság tagjai jogosultak annak valamennyi ülésén részt venni, a pályázatok eredményének megvitatásában és az eredményekkel kapcsolatos döntések meghozatalában. Megismerkedhetnek a szállítók ajánlati javaslatainak értékelésével, összehasonlításával kapcsolatos valamennyi anyaggal, javaslatot tehetnek a pályázati bizottság elé, továbbá jogosultak különvéleményüket a pályázati bizottsági ülések jegyzőkönyvébe rögzíteni.

A pályázati bizottság tagjai kötelesek betartani a közbeszerzések területén hatályos jogszabályok normáit, objektíven és elfogulatlanul mérlegelni a szállítók ajánlati javaslatait, gondoskodni a bizottság tevékenységével kapcsolatos információk megőrzéséről. Ugyanakkor a vezető és tagjai a hatályos jogszabályok szerint felelősek a közbeszerzési eljárások során elkövetett jogsértésekért, a meghozott döntések helytelenségéért, elfogultságáért, a megbízhatóság és a bizalmas információk megőrzése követelményeinek be nem tartásáért. , hiányosságok a jelentésekben.

Ha a bizottság munkájában – különösen a pályázaton részt vevő szállítók panaszainak elbírálása miatt – szabálytalanságokat állapítanak meg, a pályázati bizottság vezetője írásbeli magyarázatot nyújt be a költségvetési intézmény vezetőjének.

Mint látható, a pályázati bizottságok és bizottságok tevékenységének minden vonatkozása részletesen le van írva a szabályozási dokumentumokban, de a gyakorlat azt mutatja, hogy a szabályozó dokumentumok még mindig nagyon hiányosak. A pályázati bizottságok tevékenysége gyakorlatilag lezárult. A pályázatok lebonyolítási eljárásának számos hiányossága van.

2003-ig a pályázatot "egy fillérből" bonyolították le. Ukrajna 2003. január 16-i törvénye, 2003. április 20-tól kezdődően, az "Állami pénzeszközökből származó áruk, munkák és szolgáltatások beszerzéséről szóló törvény" hatályának csak azokra a beszerzésekre való kiterjesztését írja elő, amelyek értéke megegyezik vagy meghaladja az egyenértékű összeget. 2 ezer euró, 2005 óta pedig 5 ezer euró.

További hátránya a pályázati bizottság vagy bizottság tevékenységének nyomon követésének nehézsége. A hátrány lényege a következő. Formálisan a törvényi előírásoknak megfelelően lehet pályázatot lebonyolítani, de valójában a pályázat eredménye „elosztható” a résztvevők között, vagyis egy pozíciót, ügyletet az egyik résztvevő nyer el, egy másikat a másik, stb. Ezt nagyban elősegíti a pályázati bizottságok munkájának zártsága, beleértve a titoktartási kötelezettséget is.

Ebben az esetben más jogsértések is lehetségesek:

• 1) minden résztvevő egy fillért ajánl fel, de egy nyer, például azért, mert neki a legalacsonyabb a szállítási költsége;
• 2) az egyik résztvevő alacsonyabb árat ajánl fel, de ekkor a költségeket beleszámítja a számlába;
• 3) a résztvevő megnyeri a pályázatot, előleget kap, de hosszú idő után, például hat hónap múlva szállít;
• 4) a résztvevő alacsonyabb árat ajánlott fel, de vásárláskor az intézményt jelentős költségek terhelik a megvásárolt termékek kiszállításáért.

A pályázatok ilyen eredménye mind a bizottsági résztvevők alacsony képzettségével, mind szándékosságával magyarázható.

Az ütemezett ellenőrzések lefolytatása során a könyvvizsgálók általában ellenőrzik a pályázati dokumentáció helyességét és a jogszabályi előírásoknak való megfelelést. Mindeközben a pályázati anyagok alapos vizsgálata feltárhatja a pályázatok lebonyolítására vonatkozó jogszabályok megsértésének nyomait.

Annak meghatározása érdekében, hogy milyen intézkedések segítik a könyvvizsgálókat a szabálysértések nyomainak azonosításában a pályázati feltételek alapján történő beszerzés során, bemutatjuk a pályázat lebonyolítására vonatkozó eljárásokat) séma formájában.

ábra diagramjából. 3. látható, hogy a szokásos esetben legalább három résztvevőnek kell lennie, és ennek a követelménynek a Megrendelő általában eleget tesz. Ha azonban megállapodás születik a Megrendelő és több, Résztvevőként eljáró baráti szervezet között, úgy a pályázati feltételek szerinti beszerzés eredményét ezek között a résztvevők között sorsolják ki széles körű nyilvánosság és külső szervezetek bevonása nélkül.

Az ilyen jogsértések azonosításához minden ajánlattevőt kellően hosszú ideig gondosan ellenőrizni kell. Ha ugyanazok a szervezetek ismétlődnek Résztvevőként, ez a Megrendelő esetleges pályázati csalására utalhat. Ezért az ellenőrzések lefolytatása során az ajánlattevők alapos ellenőrzését szükséges elvégezni. Ha ugyanazok a szállítók vesznek részt a pályázaton, akkor ez közvetve az áruk, építési beruházások és szolgáltatások közpénzből történő beszerzésére vonatkozó eljárások végrehajtásáról, azaz a pályázatok lebonyolításának feltételeiről szóló törvény megsértésére utalhat.

A jogszabály szerint a Megrendelő termékszállításra vagy munkavégzésre szerződést köt azzal a nyertessel, aki a vevő feltételeinek megfelelő ajánlatot tett, és amely a legalacsonyabb árat tartalmazza. Az árszintet a pályázatban résztvevők árjavaslatainak eredménye határozza meg. De ha a pályázat „tárgyalásos”, akkor ez az árszínvonal jelentősen meghaladhatja a versenypiacon uralkodót. Ebben az esetben kifelé minden jogszabályi követelmény teljesül, versenyeztetés alapján kerül megállapításra a nyertes, lényegében azonban költségvetési forrásokkal való visszaélésről, illetve a Megrendelő és a Résztvevő összejátszásával történő ellopásról beszélhetünk.

• 1. Legalább három résztvevőnek kell lennie. A kérelem tartalmazza az árral kapcsolatos feltételeket - tartalmazza-e a szállítási költséget, biztosítást stb., valamint az ajánlattételi határidőket.
• 2. A résztvevő csak egy árajánlatot nyújt be zárt borítékban.
• 3. Az árajánlatkérés eredményéről a Megrendelő a megállapított határidőn belül tájékoztatja mindazokat a résztvevőket, akik árajánlatukat benyújtották, de azok nyilvánosságra hozatalakor nem voltak jelen.

Ezért a költségvetési intézményekben végzett ellenőrzések során ellenőrizni kell a szállító - pályázati résztvevő - üdülési díjak szintjét. A pályázati időszakra érvényes piaci árak szintjét ellenőrizni kell. Ez a szint meghatározható, emellett lehetőség van nagy nagykereskedelmi bázisokhoz, kiskereskedelmi üzletekhez írásban is érdeklődni, és a megkeresésekre adott válaszok alapján képet kapni az akkori árszínvonalról. a pályázatról.

A pályázatok lebonyolítására vonatkozó hatályos szabályok szerint a szerződést azzal a nyertessel kötik meg, aki a megrendelő feltételeinek megfelelő, a legalacsonyabb árat megjelölő ajánlatot tett. A „legalacsonyabb ár” fogalma azonban pontosítást igényel. Mint ismeretes, a tényleges költség magában foglalhatja a szállító eladási árát, de a szállítási költségeket, a biztosítási díjakat, a vámokat és díjakat, a vevő igényeinek megfelelő szintre hozó kiegészítő szolgáltatások költségeit stb.

A pályázati beszerzés eredménye alapján a legalacsonyabb árat kell figyelembe venni a vásárolt termékek tényleges költségébe beleszámított összköltség tekintetében. Néha a beszállítók a termékek eladási árának növelése érdekében olyan kiegészítő munkákat végeznek, amelyekről a szerződés nem rendelkezik, és ezen munkák költségét a számlán feltüntetik.

Például autóvásárláskor a beszállító cég olyan üvegszínezési munkákat végzett, amelyről a szerződés nem rendelkezett. Ennek eredményeként az autó költsége a többletköltségeket is figyelembe véve magasabbnak bizonyult, mint a pályázatban részt vevő többi társaságé. Ilyenkor a könyvvizsgálóknak is figyelniük kell

Ebből következik a következtetés: ellenőrizni kell a beszerzések tényleges költségét és össze kell vetni a szerződésben meghatározott költségekkel.

Számos költségvetési intézmény folyamatosan vásárol szezonális élelmiszereket. Az ilyen termékek ára az évszaktól függően jelentősen eltér. A februári pályázati feltételek szerint elfogadott ár az adott időszakra szokásos módon túl magasnak minősül a feltételek szerint. Ha a szállító, miután megkapta az előleget, késlelteti a szállítást, akkor valószínű, hogy ezt szándékosan teszi. Az ilyen vásárlások ellenőrzésekor kiderülhet, hogy a termékellátás felfújt szezonális árakon történik.

Ezért az ellenőrzés során ellenőrizni kell a szállítások időszerűségét.

A készletek rendelkezésre állásának ellenőrzésének fő módja a leltár, amelyet a leltári bizottság végez. A leltározási eljárást az Ukrajna Államkincstár Főosztályának 1998. október 30-án kelt végzésével jóváhagyott, a tárgyi eszközök, immateriális javak, leltári tételek, készpénz és bizonylatok, elszámolások és egyéb mérlegtételek leltározásáról szóló utasítás szabályozza. 90. sz.

A leltári bizottság végzi a szermaradványmentesítési munkákat és ezzel párhuzamosan leltári jegyzéket készít. A leltárjegyzékben a bizottság feltünteti az anyagi javak nevét és tényleges mennyiségét abban a sorrendben, ahogyan az egyenlegeket a tárolás helyén kiveszik. Az anyagi eszközök tényleges rendelkezésre állásának végső ellenőrzése után a bizottság leltárt küld a számviteli osztálynak, a könyvelő pedig a leltárjegyzékben feltünteti az árakat, és kiszámítja mind az egyes anyagok költségét, mind az összes leltári tétel összköltségét a leltár.

A leltározás eredménye a számviteli osztályon egy összevetési kimutatás összeállítása után derül ki, amelyben az analitikus számviteli adatokat összevetik a leltárjegyzékben szereplő tényleges egyenlegekkel.

Az 1.3. bekezdésben figyelembe vették a leltározás módszertanát. A gyakorlatban ezt a módszert gyakran megsértik, annak ellenére, hogy a leltározási utasításban részletesen le van írva a leltárban résztvevők által elvégzendő tevékenységek általános eljárása.

Felmerül a kérdés, hogyan lehet objektivitást elérni a leltározás eredményeiben. Két irány lehetséges. Az első a leltározásban részt vevő dolgozók képzése;

a második a leltározási bizottságok tevékenysége feletti külső hatósági ellenőrzés, a költségvetési intézményekben végzett ellenőrzések erősítése.

Az ellenőrzés megerősítését célzó vezetési intézkedések a következők lehetnek. A leltározás általános szabályai mellett a leltározási bizottság tagjait tájékoztatni kell az általuk leltározott értékek ellenőrzésének jellemzőiről, valamint a leltározási eredmények feldolgozásának szabályairól. A leltározásban a vezető szerepet a könyvelőknek kell játszaniuk, akik végső soron felelősek a leltár lebonyolításának helyességéért, az eredmények megbízhatóságáért és a leltár eredményeinek számviteli megjelenítésének időszerűségéért.

Meg kell jegyezni, hogy a hirtelen leltárak a leghatékonyabbak ebből a szempontból. Az alárendelt egységekben célszerű ilyen intézményleltárt végezni. Nem igényelnek nagy munkaerőköltséget, ugyanakkor növelik az anyagilag felelős személyek felelősségét az értékek időszerűségében és leírásában, tárolásuk helyességében, valamint a visszaélések megelőzésében.

A költségvetési intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységének külső ellenőrzését elsősorban az ellenőrzési és ellenőrzési szolgálat látja el.

Az ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás szokásos parittyája, hogy az intézménybe érkezéskor az apparátus munkatársai pénzeszköz- és leltári tételleltárt, majd okirati ellenőrzést végeznek. Objektívebbnek tekinthetők azok a leltárak, amelyekben az ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálat munkatársai részt vettek. Javasolható egy ilyen módszertan a leltározási bizottságok tevékenységének revizorok általi ellenőrzésére és ellenőrzésére, valamint a leltározás eredményeinek az intézmény dokumentumaiban való megjelenítésére.

Mindenekelőtt logikai sorrendet kell felállítani a leltári anyagok ellenőrzésével kapcsolatos összes munka végrehajtásához. Ezt a sorrendet az Ukrajna Államkincstár Főosztályának 90. ​​számú rendeletével jóváhagyott „Utasítás a tárgyi eszközök, immateriális javak, leltári tételek, készpénz és bizonylatok, elszámolások és egyéb mérlegtételek leltáráról” című dokumentum adja meg. 1998. 10. 30. Ennek a dokumentumnak a alapján és kidolgozott egy blokkdiagramot, amely az 1. ábrán látható. négy.

A folyamatábra szerint a leltári anyagok ellenőrzésekor egyrészt arra kell ügyelni, hogy az intézményben a leltározás időzítése megtörténjen, másrészt a mérlegen kívüli ingatlan is ellenőrzés alá vont-e.

Ha az Útmutató 1.5. pontjában meghatározott leltározási időpontot nem tartják be, vagy a leltározást egyáltalán nem végzik el, akkor ez legfeljebb az intézmény könyvelésének rossz megszervezésére utal. Ez a pont tekinthető a kontrollerek és auditorok munkájának kiindulópontjának.

A könyvvizsgálók intézkedési sorrendjének következő lépése a leltár teljességének ellenőrzése. Itt összetettebb kutatásokat kell végezni. A leltári listák eredményeiből nyert végleges adatokat össze kell hasonlítani az analitikus számviteli számlák egyenlegeivel, ezeket pedig az egyes számlákra, illetve alszámlákra vonatkozó szintetikus számviteli adatokkal. Az analitikus számvitel számviteli adatai az alkalmazott készletek elszámolási módjától függően mennyiségi összegű számviteli kártyákon vagy a mérlegben szerepelhetnek. Ezekkel összehasonlítják az egyes pozíciókra vonatkozó készletadatokat.

Ha az analitikus számvitel eredményei és a készletnyilvántartások alapján számított szintetikus könyvelés végösszege nem konvergál, és a fenti elszámolás során megállapíthatjuk, hogy az anyagi javak egy bizonyos körére nem került sor leltározásra. időben.

A következő ellenőrzési pont a leltárt aláíró pénzügyileg felelős személyek ellenőrzése. Törvény szerint minden anyagilag felelős személlyel! teljes felelősségre vonatkozó szerződéseket kell kötni. A lehetséges jogsértések ebben a vonatkozásban az egyes anyagilag felelős személyek teljes felelősségére vonatkozó megállapodások hiánya, vagy az anyagi értékek átruházása nélkül.

Ennek a pozíciónak az ellenőrzése a következőképpen történhet. A leltárokban megadott vezetéknevek és személyek száma, a személyekkel összefüggésben lefolytatott analitikus számvitel adataival. Az osztályon igazolást kell venni a munkába lépés és az összes: anyagilag felelős személy elbocsátásának időpontjáról, hogy kiderüljön, vannak-e anyagi értékek a nyugdíjas munkavállalók mögött.

Az ellenőrzés legterjedelmesebb szakasza a leltározási eredmények nyilvántartásának helyességének ellenőrzése.

Ebben a szakaszban el kell végezni a leltárak formális ellenőrzését, azaz ellenőrizni kell az összes látogatott folyó meglétét, valamint a követelményeknek való megfelelés hatósági ellenőrzését. Ezután ellenőrizni kell a leltári listák adatai és az adatok közötti hasonlóságok helyességét. Ez az ellenőrzés a helyességet ellenőrzi; a leltári listákról az összesítő lapra, majd magát az összehasonlító lapot is ellenőrzik: korrigálják, hogy azokra a termékekre számították-e ki a természetes y normatívákat, ahol azt a jogszabályi rendelkezések megállapították, helyesen számolták-e ki a veszteségeket a a természetes veszteség normáit meghaladó hiányok, vannak-e magyarázatok az anyagi felelősöktől, kivéve a feltárt hiányosságokat.

A leltározási bizottság leltározási tevékenysége a bizottsági ülés jegyzőkönyvének elkészítésével zárul. Ellenőrzése után a bizottság ebbe a jegyzőkönyvbe rögzíti a számviteli osztály által kiszámított eredményekre vonatkozó adatokat, amelyeknek konkrét javaslatokat, következtetéseket kell tartalmazniuk, amelyeket a bizottság az elvégzett munka eredménye alapján szükségesnek tart rögzíteni. Különösen a pénzügyileg felelős személyek hiányának, veszteségének és feleslegének okairól kell tájékoztatást adni, a bizottság megnevezi, hogy milyen intézkedéseket tettek a vétkesekkel szemben. Azok a konkrét hiányosságok, amelyekre a könyvvizsgálóknak figyelniük kell az audit során, a következők lehetnek:

a leltározási bizottságok munkájának eredményein alapuló következtetések és javaslatok hiánya a jegyzőkönyvekből,

• - információhiány a hiányok, veszteségek és többletek okairól és felelőseiről;
• -- a leltározás eredményének az intézményvezető általi idő előtti jóváhagyása.

Az Utasítás szerint a leltározás eredményét be kell vezetni a számviteli rendszerbe a pénzügyi beszámoláshoz, így a könyvvizsgálók által végzett ellenőrzés utolsó szakasza a leltári eltérések szabályozásának helyességének ellenőrzése kell, hogy legyen. Annak megállapításához, hogy a leltározás eredményét a leltározás időszakára vonatkozó jelentés tartalmazza-e, ellenőrizni kell a nyilvántartásokat: 16. emlékparancs, „Jelentés az anyagi javak mozgásáról” és a magyarázó megjegyzés az éves beszámolóhoz.

A szabálysértések leggyakoribb esetei az azonosított készlethiányok, veszteségek és többletek elszámolásában való nem tükröződések. Néha a számvitelben az ingatlanhiány és -veszteség tükröződik a számviteli árakban, bár a szabályozási dokumentumok megkövetelik a kár összegének kiszámítását speciális képletekkel.

A költségvetési intézmény készletei alapanyagok, anyagok, késztermékek és áruk. A szervezet az anyagokat mind saját szükségleteire, mind értékesítésre felhasználhatja. Fontolja meg táblák feladását a készletekhez.

A költségvetési szervezetek elsősorban olyan ingatlanokat foglalnak magukban, amelyek 12 hónapnál rövidebb ideig szolgálnak leltárként. Ennek az ingatlannak az értéke nem számít.

Az anyagok közé sorolható tárgyak listáját a 98. bekezdés tartalmazza. Az anyagok listáját pedig a 157n számú utasítás 99. bekezdésében találja.

Költségvetési intézményben 105 leltárt elszámolni

Készletek elszámolása a 105.00 „Készlet” számlán. Elemzése az értékek típusától függ:

Az egy adott analitikai számlában elszámolt anyagok konkrét listája a 157n számú utasítás 118. bekezdésében található.

Az anyagelszámolást érintő legutóbbi változások 2018. január 1-jén történtek. Ezek a Szövetségi Számviteli Standardok hatálybalépéséhez kapcsolódnak. Így a „Számvitel és jelentéstétel fogalmi alapjai” szabvány 54–56. pontjai meghatározzák az ingyenesen átvett, korábban el nem számolt tárgyak, valamint a bontás, selejtezés és felszámolás során átvett anyagok költségének megállapítási eljárását. tulajdon. Az ilyen KM-eket valós értéken kell elszámolni. A piaci ár módszerével számítható.

Anyagátvétel elszámolása költségvetési intézményben

A készletek térítés ellenében megvásárolhatók, vagy más szervezetektől ingyenesen beszerezhetők. Emellett az intézmény tevékenysége során anyagok is keletkezhetnek. Például felszámoláskor. Gondoljuk át, hogyan vesszük figyelembe az MW beérkezését mindhárom esetben.

1. számú ügy Anyagbeszerzés szerződések alapján szállítóktól térítés ellenében

Az anyagok feladásának alapja első esetben a szállító által biztosított elsődleges dokumentumok. Ezek lehetnek számlák, számlák, fuvarlevelek, valamint az áru minőségét igazoló dokumentumok.

A beszállítóktól vásárolt anyagokat a könyvelésben tényleges bekerülési értéken kell feltüntetni. A jövőben ez az érték nem változik. A kivétel a MOH átértékelése.

Az alábbi táblázat a készletnyilvántartás első esetére jellemző könyveléseket mutatja be.

2. számú ügy. Adományozási szerződés alapján átvett anyagok ingyenesen

A második esetben a MOH átvétele ugyanúgy történik, mint az elsőben. De elsődleges dokumentumok hiányában ki kell dolgozni. Ez a dokumentum igazolja, hogy az intézmény megkapta az anyagokat.

Amikor anyagokat kapnak a közszféra szervezeteitől, biztosítaniuk kell. Jelen bizonylat alapján lehetőség van a MOH elszámolásra történő átvételére.

Az alábbiakban az anyagok térítésmentes átvételére vonatkozó tipikus feladások láthatók.

3. számú ügy Az intézmény tevékenységéből származó anyagok átvétele

Az alábbiakban bemutatjuk azokat a főbb eseteket, amikor egy intézményben anyag- és standard tételek képezhetők, a könyvelésben való tükröződésük szerint.

A tevékenység során az Egészségügyi Minisztérium intézményei az alábbiak eredményeként alakulhatnak:

• felesleg észlelése:

• OS megszüntetése:

• ingatlan bontás és javítás:

• kártérítés a vétkes személy részéről:

• saját termelésből:

Költségvetési intézményben anyagleírás elszámolása

Egy intézmény különféle okokból írhat le anyagokat a könyvelésben. Például, amikor az Egészségügyi Minisztériumot működésre vagy gyártásra bocsátják, hiányt észlelnek vagy anyagi károk esetén. A leírás okaitól függően a könyvelő határozza meg annak a bizonylatnak a formáját, amely alapján az anyagokat a könyvelésben leírják.

Az alábbi táblázat a MOH kiírásakor felhasználható dokumentumok listáját tartalmazza.

Kétféleképpen határozható meg az anyagok leírásának költsége:

Anyagok leírásakor használja az alábbi táblázatban látható tipikus feladásokat.

Az intézmény a dolgozói részére anyagokat adhat ki. Például lehet egyenruha. Ebben az esetben a mérlegből való leírást követő anyagokat a mérlegen kívüli számlán kell megjeleníteni 27. A mérlegen kívüli számlán az anyagokat a MOL összefüggésében kell megjeleníteni. A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégeznie:

A költségvetési intézmények készleteinek belső mozgása

A számviteli működéshez szükséges anyagok kiadásakor tükrözni kell az anyagilag felelős személyek közötti belső mozgást. Az ilyen helyzetek könyvelésben történő rögzítésének alapja általában a követelés-számla (f. 0504204). Az alábbiakban egy példa látható erre a dokumentumra.

Üres űrlap letöltése 0504204 Követelmény-számla

Töltse le a kitöltött 0504204 Követelmény-számla mintát

A belső mozgást az alábbi könyvelés tükrözi a könyvelésben:

Intézmények közötti készletek átadása

Fentebb már tárgyaltuk az ingyenes anyagok átvételének menetét és postázásait. Most kitaláljuk, hogyan tükrözzük a könyvelésben az anyagok ingyenes átadását más intézményeknek és szervezeteknek.

Az alábbi táblázat a más szervezeteknek történő anyagadományozás tipikus tranzakcióit mutatja be.

A költségvetési intézmények leltározása

Az anyagok feleslegének vagy hiányának azonosítása érdekében az intézmények leltárt készítenek. Ez kötelező és önkéntes. Például az éves jelentés előtt feltétlenül leltárt kell végezni.

A leltározás során feltárt összes többletnek és hiánynak tükröződnie kell a könyvelésben. Az alábbi táblázat a tipikus vezetékezést mutatja be, hogyan kell ezt megtenni.

A készletek költségvetési elszámolásának módszertana

Munkacsoport dolgozta ki a „Költségvetési számviteli standardok kialakítása költségvetési intézmények számára az oktatási intézmények példáján” című projekt keretében.
Webhely: www.ostbuh.ru

A leltár fogalmának jellemzői a költségvetési intézményekben

A készletek elszámolására vonatkozó eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. február 10-i N 25n számú rendeletével (a továbbiakban - N 25n rendelet) jóváhagyott Költségvetési Számviteli utasítással összhangban dolgozták ki.

A készletek közé tartoznak az intézmény tevékenységében 12 hónapot meg nem haladó ideig használt tételek, értéküktől függetlenül, az intézmény tevékenységében 12 hónapot meghaladó ideig használt, de tárgyi eszköznek nem minősülő tételek a 2009. évi CXVI. az FQRF és a késztermékek.

Készlet elszámolás

Az anyagi tartalékok felhasználásával, a működésből való kivonásával, az intézményen belüli mozgással kapcsolatos műveletek elszámolása a nem pénzügyi eszközök selejtezési és mozgási naplójában történik (f. 0504071).

Az anyagkészletek analitikus elszámolása az élelmiszerek, a fiatal állatok és a hízóállatok kivételével az anyagi javak mennyiségi-összegű könyvelési kártyáján (f. 0504041) történik.

Az élelmiszerek analitikus könyvelését a nem pénzügyi eszközök forgalmi ívén vezetjük (f. 0504035). A kimutatásba a bejegyzések az élelmiszer átvételi gyűjtő nyilatkozat (f. 0504037) és az élelmiszer-fogyasztási nyilatkozat (f. 0504038) adatai alapján történik.

A fiatal állatok és hízók analitikus elszámolása fajonként és korcsoportonként (hízóállatok - fajonként) történik az állatnyilvántartási könyvben (f. 0504039).

Az intézményen belüli anyagtartalék mozgatására, működésbe vételére irányuló műveletek a tárgyi tartalék analitikai elszámolási nyilvántartásaiban az alábbi bizonylatok alapján történnek:

Követelmény-fuvarlevél (f. 0315006);

Nyilatkozat az intézmény szükségleteit kielégítő tárgyi eszközök kiadásáról (f. 0504210).

A készletek belső mozgását az intézményben anyagilag felelős személyek között a megfelelő számlák elemzésében a 010500340 „Készlet” számla terhelése, a megfelelő számlák elemzésében pedig a 010500340 „Készletek” számla jóváírása tükrözi.

Az üzembe helyezett készletek a 040101272 „Készletfelhasználás” vagy a 010601310 „Tőkebefektetés növekedése tárgyi eszközökbe”, 010604340 „Gyártási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségnövekedése” számla terhére kerülnek. )” és a 010500440 „Anyagkészletek” számla jóváírására a megfelelő számlák analitikájában.

Az anyagok és élelmiszerek leírása a következő dokumentumok alapján történik:

Élelmiszer-kibocsátási menü-követelmény (f. 0504202);

Nyilatkozat takarmány és takarmány kiadásáról (f. 0504203);

Nyilatkozat az intézmény szükségleteit kielégítő tárgyi eszközök kiadásáról (f. 0504210);

Fuvarlevél (f. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007) minden típusú üzemanyag leírásához;

törvény a készletek leírásáról (f. 0504230);

törvény a puha és háztartási berendezések leírásáról (f. 0504143).

A készletek átvételének elszámolása

A készleteket a beszállítók és vállalkozók által az intézménynek bemutatott általános forgalmi adó összegek figyelembevételével valós bekerülési értékén fogadjuk el (kivéve az áfa-köteles jövedelemtermelő tevékenység keretében történő beszerzésüket (gyártásukat), eltérő rendelkezés hiányában az Orosz Föderáció adójogszabályai szerint).

A díj ellenében beszerzett készletek tényleges bekerülési értéke:

a szerződés szerint a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek; szervezeteknek anyagi eszközök beszerzéséhez kapcsolódó információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek; a készletszerzéssel kapcsolatos vámok és egyéb kifizetések; olyan közvetítő szervezetnek fizetett díjazás, amelyen keresztül a készleteket szerzik, a szerződés feltételeivel összhangban; az anyagtartalékok felhasználási helyére történő beszerzésére és szállítására (szállítási szolgáltatásokra) fizetett összegek, ideértve a szállítási biztosítást is; a készletek olyan állapotba hozására kifizetett összegek, amelyek alkalmasak a tervezett célra történő felhasználásra (a kapott készletek kidolgozása, válogatása, csomagolása és a felhasználásukkal nem összefüggő műszaki jellemzőinek javítása);

a készletszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb kifizetések.

A készletek tényleges bekerülési értékének meghatározása (csökken vagy növekszik) a készletek könyvelésre történő átvétele előtt felmerülő összegkülönbségek figyelembevételével történik olyan esetekben, amikor a fizetés az Orosz Föderáció pénznemében történik a külföldi pénznemben kifejezett összeggel megegyező összegben. (hagyományos pénzegységek). Az összegkülönbözet ​​a ténylegesen teljesített fizetés devizában (feltételes pénzegységben) kifejezett rubelben kifejezett, a készletek kifizetéséért fizetendő számlák közötti különbözet, amelyet az elfogadás napján érvényes hivatalos vagy más megállapodás szerinti árfolyamon számítanak ki. könyvelésre, és ennek a fizetendőnek a rubelben történő értékelése, a beváltás napján érvényes hivatalos vagy egyéb megállapodás szerinti árfolyamon számítva.

Amikor az összegkülönbségeket a beszerzett készletek tényleges bekerülési értékének összetételébe beleszámítjuk, meg kell különböztetni az összegkülönbségeket az árfolyamoktól. Összegbeli eltérések akkor keletkeznek, ha a szerződés összegét (a készletek leszállítása) pénznemben vagy egyezményes egységekben fejezik ki, és a számításokat rubelben végzik, és a készletek tényleges bekerülési értékébe beleszámítják. Az árfolyam-különbözet ​​a deviza elszámolások során keletkezik, és az egyéb bevételek és ráfordítások között kerül elszámolásra.

A készletek tényleges bekerülési értékét, ha azokat az intézmény maga állítja elő, az ezen eszközök előállításához kapcsolódó költségek alapján határozzák meg.

Az intézményhez adományozási szerződés alapján átvett, valamint a tárgyi eszközök és egyéb vagyontárgyak selejtezéséből fennmaradó készletek tényleges értékét a könyvelésre történő átvétel napján érvényes mindenkori forgalmi értékük, valamint a az intézmény által a készletek kiszállításáért és használható állapotba hozataláért fizetett összegek.

A mindenkori piaci értéken azt a készpénzmennyiséget kell érteni, amely ezen eszközök értékesítése eredményeként a számviteli átvétel napján átvehető.

A piaci ár meghatározásának alapelveit a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke:

az áru (munka, szolgáltatás) piaci ára az azonos (és ezek hiányában - homogén) áruk (munka, szolgáltatás) piacán a kereslet és a kínálat kölcsönhatásából kialakuló ár, összehasonlítható gazdasági (kereskedelmi) feltételek mellett;

az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) piaca ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) forgalmi szférája, amely az alapján kerül meghatározásra, hogy a vevő (eladó) képes-e valóban és jelentős többletköltségek nélkül megvásárolni (eladni) az árut. (munka, szolgáltatás) a vevő (eladó) vonatkozásában a legközelebbi ) az Orosz Föderáció területe vagy az Orosz Föderáción kívül;

az árukat akkor tekintik azonosnak, ha a rájuk jellemző azonos alapvető jellemzőkkel rendelkeznek. Az áruk azonosságának meghatározásakor különös figyelmet fordítanak azok fizikai jellemzőire, minőségére és piaci hírnevére, a származási országra és a gyártóra. Az áruk azonosságának meghatározásakor előfordulhat, hogy az áruk megjelenésében mutatkozó csekély eltéréseket nem lehet figyelembe venni.

Homogén áruk azok, amelyek bár nem azonosak, de hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, és hasonló összetevőkből állnak, ami lehetővé teszi, hogy ugyanazokat a funkciókat töltsék be és (vagy) kereskedelmileg felcserélhetők legyenek.

Az áruk homogenitásának meghatározásakor különösen a minőséget, a védjegy jelenlétét, a piaci hírnevet, a származási országot veszik figyelembe.

Egy áru, munka vagy szolgáltatás piaci árának meghatározásakor figyelembe veszik az áru, építési beruházás vagy szolgáltatás értékesítésekor azonos (homogén) árukkal, munkákkal vagy szolgáltatásokkal, összehasonlítható feltételekkel kötött ügyletekre vonatkozó információkat. Különösen az olyan ügyleti feltételeket veszik figyelembe, mint a szállított áruk mennyisége (volumen) (például egy szállítmány mennyisége), a kötelezettségek teljesítésének feltételei, az ilyen típusú ügyleteknél általánosan használt fizetési feltételek, és egyéb ésszerű feltételek, amelyek befolyásolhatják az árakat. Ugyanakkor az azonos (és ezek hiányában homogén) áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások piacán lebonyolított ügyletek feltételeit összehasonlíthatónak tekintik, ha e feltételek közötti különbség vagy nem befolyásolja jelentősen az ilyen áruk, munkák árát. vagy szolgáltatások, illetve módosítások segítségével vehetők figyelembe. Az áruk, munkák vagy szolgáltatások piaci árának meghatározásakor és felismerésekor az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások piaci áraira és a tőzsdei árfolyamokra vonatkozó hivatalos információforrásokat használják.

Így a piaci érték, mint az eszközök értékesítési árának fogalma a gyakorlatban tágabb, és maga a piaci érték további okirati indoklást igényel.

Az azonos költségvetési szintû költségvetési források különbözõ fõkezelõinek alárendelt intézmények (valamint állami és önkormányzati szervezetek), különbözõ költségvetési szintû intézmények, valamint egy fõkezelõnek alárendelt intézmények közötti anyagi tartalék térítésmentes átvétele. (kezelője) költségvetési pénzeszközök, a tényleges önköltség, valamint az intézmény által a készletek kiszállításáért, felhasználásra alkalmas állapotba hozataláért befizetett összegek szerint történik.

A nem az intézményt megillető, de a szerződésben foglaltak szerint annak használatában, illetve rendelkezésére álló tárgyi tartalékot a szerződésben meghatározott értékben fogadják el elszámolásra.

Azon készletek értékelése, amelyek beszerzési értékét devizában határozzák meg, az Orosz Föderáció pénznemében történik, a külföldi pénznemben kifejezett összeg újraszámításával az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama szerint, amely a következő napon érvényes: a készletek könyvelésre történő átvétele.

A beszerzett készletek tényleges bekerülési értéke a 010500 000 „Készletek” számlaszámra nyitott analitikus könyvelés megfelelő számláin alakul ki abban az esetben, ha a szállító egy jogi személy. Abban az esetben, ha egynél több jogi személy szállítja az anyagtartalékot és a beszerzésükhöz kapcsolódó költségeket, a költségek a 010604340 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) előállítási költségének növekedése” számlán jelennek meg.

A készletek tényleges költsége a gazdaságos módszerrel történő előállítás és (vagy) térítésmentes átvétel során a 010604340 „A gyártási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségének növekedése” számlán keletkezik. Az ilyen készletek feladásakor a 010500000 „Készlet” számla (010505340, 010506340, 010502340, 010503340, 010503340, 0105043640 késztermékek, 14040 késztermékek jóváírása, 0105043640 bekerülési költsége) megfelelő analitikai számlák terhére bejegyzés történik. (építési munkák, szolgáltatások)”.

A készletek beszerzésekor fizetett áfa csak abban az esetben nem számít bele a tényleges bekerülési értékbe, ha azokat nem csak az üzleti tevékenység terhére fizetik, hanem olyan termékek előállítására, munkavégzésre vagy szolgáltatások nyújtására is felhasználják, amelyek adóköteles. Más esetekben, amikor a készletek beszerzése a vállalkozási tevékenységből származó, általános forgalmi adót nem terhelő pénzeszközök terhére történik, az áfa összegét a beszerzett készletek tényleges bekerülési értéke tartalmazza.

A készletszerzés költségei a következőket tartalmazzák:

tárgyi eszközök beszerzésének és szállításának költségei;

az intézmény beszerzési és tárolóegységének fenntartási költségei (ha az anyagokat vállalkozói tevékenységből származó források terhére vásárolják);

az anyagok felhasználási helyére történő szállításával kapcsolatos szállítási szolgáltatások költségei, ha azokat a szerződésben megállapított anyagok ára nem tartalmazza.

Ha a vállalkozási tevékenységhez kölcsönzött pénzeszközök terhére készletet szereznek be (a főigazgató engedélyével), akkor a felvett pénzeszközök után felhalmozott kamatot a készletek tényleges bekerülési értékébe kell beszámítani, amennyiben ezen készletek beszerzésében részt vesznek.

A beszerzett készletek tervezett felhasználásra alkalmas állapotba hozásának költségeit, így különösen az átvett anyagok alámunkálásának, válogatásának, csomagolásának és műszaki jellemzőinek javításának intézményi költségeit csak akkor, ha ezek a készletek nem kapcsolódnak a termékek előállításához, a munkavégzéshez és a szolgáltatások nyújtásához. Ilyen költségek alatt az anyagtartalékok üzembe helyezésének pillanatáig felmerült költségeket kell érteni. Az anyagok olyan állapotba hozására irányuló munkákat, amelyek alkalmasak a rendeltetésszerű felhasználásra, házon belül, a vevő intézménye vagy harmadik fél is elvégezheti. Ha az ilyen munkát harmadik fél végzi, a munka befejezésének költsége magában foglalja az elvégzett munka költségeit, valamint a munkavégzés helyére és onnan történő szállításának, valamint a harmadik fél által végzett be- és kirakodás költségeit.

A készletek tényleges bekerülési értékét, ha azokat az intézmény maga állítja elő, az ezen eszközök előállításához kapcsolódó költségek alapján határozzák meg.

Az intézmény saját készlettermelése főszabály szerint különálló szerkezeti egységek (kisegítő és szolgáltató iparágak, mezőgazdasági üzemek) tevékenységére vonatkozik. A legyártott anyagok, késztermékek költsége nemcsak a felhasznált anyagok, a külső szervezetek és az intézmény egyéb részlegeinek munkáinak és szolgáltatásainak költségét tartalmazza, hanem a dolgozók, az illetékes osztály vezetőinek bérét és a bérek időbeli elhatárolásait is.

A nem az intézmény tulajdonát képező, de annak használatában vagy rendelkezésére álló anyagok készleteit a szerződésben meghatározott értékelésnél, illetve ezen anyagok tulajdonosával egyeztetett értékbecslésnél mérlegen kívüli számlákon veszik figyelembe. Az ilyen anyagokat csak a tulajdonos által meghatározott célokra szabad felhasználni. Ha a céltartalékok terhére anyagokat átadnak egy intézménynek munkavégzés céljából, akkor azokat a költségvetési számvitel mérlegszámláján kell elszámolni, és a megállapított célokra kell felhasználni. Az intézménynek gondoskodnia kell arról, hogy az ilyen anyagokat a főtevékenységhez használt anyagoktól elkülönítve tárolják.

A készletek beérkezését a következő könyvelési tételek dokumentálják, pl.

A 010604340 „Előállítási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségnövekedése” számla és a 030222730 „Készletvásárlási kötelezettségek növekedése” számla jóváírása - a gyógyszerek és kötszerek költségének összegével a szállítótól kapott;

A 010604340 „Gyártási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségnövekedése” számla terhelése és a 030205730 „Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások szállítókkal és szállítókkal a szállítási szolgáltatásokért” számla jóváírása – a szállítási költségek összegével szerepel a szállítótól kapott gyógyszerek és kötszerek árában;

A 010501340 „Gyógyszerek és kötszerek költségének növekedése” számla terhelése és a 010604440 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) gyártási költségének növekedése” számla jóváírása - könyvelés.

Abban az esetben, ha a szállítói dokumentumok adataival eltérés mutatkozik, anyagátvételi okirat készül (f. 0315004). Ezzel egyidejűleg a ténylegesen átvett anyagok költsége a megfelelő készletszámla terhelésén jelenik meg, a különbözet ​​(ha előlegfizetés történt) az elszámolási számlákon jóváírásra kerül.

Ha a készleteket készpénzért vásárolják, akkor a megfelelő típusú készletek számláit terhelik, és jóváírják a számlavezetőkkel történő elszámolások számláját, például:

A 010503340 „Üzemanyag- és kenőanyag költségnövekedés” számla és a 020822660 „Elszámoló személyek anyagbeszerzési követeléseinek csökkenése” számla jóváírása - a számlavezetők által vásárolt üzemanyagok és kenőanyagok költségének összegével.

A leltározás során azonosított készlettöbbleteket a 010500000 „Készlet” számla megfelelő számláin írják jóvá, és a 040101180 „Egyéb bevételek” számlán, például:

A 010504340 „Építőanyag-költség növekedése” számla terhelése és a 040101180 „Egyéb bevétel” számla jóváírása – az építőanyagok többletköltségének összegében.

Az önerőből előállított anyagok tényleges költségének kialakítása a 010604000 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) gyártása” számlaszámon történik. Ezen anyagok könyvelésekor az anyagelszámolási terhelési számla a 010604440 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) gyártási költségének csökkenése” számlának felel meg.

A befektetett eszközök felszámolásából származó, valamint a leltározás eredménye alapján többletként aktivált anyagokat a tényleges állapot figyelembevételével piaci értéken értékeljük. Például az ingatlanok, gépek és berendezések szétszereléséből származó anyagokat a javításhoz szükséges pótalkatrészekként számolják el, és piaci értéken számolják el. Ha a leltározás eredményeként azonosított anyagokat olyan körülmények között tárolják (vagy vannak), amelyek nem teszik lehetővé az eredeti teljesítmény megtartását, akkor ezen anyagok piaci ára a tényleges érték meghatározásakor a teljesítményjellemzők változásának figyelembevételével kerül módosításra. a készletekből. Az anyagok romlási fokának vagy üzemi tulajdonságaik elvesztésének mértékének megállapítása a vonatkozó aktusokat (befektetett eszközök felszámolása, leltározás stb.) jóváhagyó bizottságok feladata.

A készletek selejtezésének elszámolása

A készletek leírása (felszabadítása) minden anyagegység tényleges bekerülési értékén vagy az átlagos tényleges bekerülési értéken történik. Az átlagos tényleges költségen történő értékelés anyagcsoportonként (típusonként) úgy történik, hogy a készletcsoport (típus) teljes tényleges költségét elosztjuk mennyiségükkel, amely az átlagos tényleges költség, illetve az összeg összege. a hó eleji egyenlegből és a tárgyhónapra kapott anyagkészleteket.

A költségvetési intézmények a pénzügyi év során az anyagleírás során - tényleges költségen vagy átlagos tényleges költségen - meghatározzák az értékelésük rendjét.

A 040101272 „Dologi tartalék kiadások” számla terhére az intézmény szükségleteire fordított, nem termékgyártással, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással összefüggő készletek leírása és jóváírása szerepel. a 010500000 „Készlet” számla megfelelő számlái, például:

A 040101272 „Készletkiadás” számla és a 010502440 „Élelmiszer költség csökkenése” számla jóváírása - az elfogyasztott élelmiszer költségének összegével.

Hasonlóképpen a költségvetési számvitelben a készlethiányt a természetes veszteség normái között írják le. A meghatározott normatívát meghaladó mértékű veszteség, valamint a készlethiány a 040101172 „Eszközértékesítésből származó bevétel” számla terhére kerül leírásra. Ezzel egyidejűleg bejegyzés történik a vétkesek terhére megtérítendő, piaci értéken számított összegről. Indoklás és a leírásra jogosult szerv dokumentált döntése esetén az ilyen leltárt az intézmény megfelelő forrásai terhére írják le. Ugyanez az eljárás vonatkozik az üzemanyagokra és kenőanyagokra is, amelyeket csak a megállapított normákon belül kell költségként leírni.

Az anyagtartalékok feldolgozásra történő átadásakor (termékek előállítása, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás vagy nem pénzügyi eszközök önálló előállítása esetén) a 010600000 „Befektetések nem pénzügyi eszközökbe” számlán nyitott megfelelő számla kerül terhelésre, és a megfelelő készlet. számla jóváírásra kerül, például:

A 010601310 „Tőkebefektetés növekedése befektetett eszközökbe” számla és a 010504440 „Építőanyag bekerülési érték csökkenése” számla jóváírása - az építési és szerelési munkákra átadott építőanyag költség összegével.

Felesleges és fel nem használt anyagok értékesítése esetén:

az értékesített készletek tényleges bekerülési értéke a 010500000 „Készlet” számlán nyitott megfelelő számla jóváírásáról a 040101172 „Eszközértékesítésből származó bevétel” számla terhére kerül terhelésre;

az eladott anyagok szerződéses értéke a 020509560 „Eszközértékesítésből származó bevételből származó követelés növekedése” számla terhelésén és a 040101172 „Eszközértékesítésből származó bevétel” számla jóváírásán jelenik meg.

Az intézményen belüli anyagtartalékok mozgatásával kapcsolatos műveletek elszámolásában való tükrözése, működésbe helyezése a nem pénzügyi eszközök selejtezési és mozgási műveleti naplójában történik.

A készletek belső mozgásával azok értéke nem változik.

A készletek típusai

010501000 „Gyógyszerek és kötszerek”, költségvetési intézmények, amennyiben rendelkezésre állnak vagy megvásárolhatók, nyilvántartásba veszik a gyógyszereket, alkatrészeket, endoprotéziseket, bakteriális készítményeket, szérumokat, vakcinákat, vért, kötszereket stb.

A 010501000 „Gyógyszerek és kötszerek” számlán az intézmény, szerkezeti egység ágazati hovatartozásától függetlenül az alkoholt és a drága gyógyszereket veszik figyelembe.

A gyógyszerek nyilvántartására és leírására vonatkozó eljárást a Szovjetunió Egészségügyi Minisztériumának 06-i rendeletével jóváhagyott, a Szovjetunió állami költségvetésébe tartozó egészségügyi és megelőző egészségügyi intézményekben található gyógyszerek, kötszerek és gyógyászati ​​termékek elszámolására vonatkozó utasítás határozza meg. /02/1987 N 747 a Szovjetunió Pénzügyminisztériumával egyetértésben, 1987. 03. 25. N 41-31.

Ezen utasítás normái szerint az etil-alkohol és a drága gyógyszerek (valamint a mérgező és kábítószerek, valamint a klinikai vizsgálatokhoz és kutatásokhoz használt új gyógyszerek) mennyiségi elszámolás alá esnek.

A fenti dokumentumoknak megfelelően a működési számvitel az alábbi követelményeknek megfelelően történik:

a gyógyszerkészletek tárgyi mennyiségi elszámolása könyvének lapjait meg kell számozni és a főkönyvelő aláírásával hitelesíteni. A tárgyi mennyiségi elszámolás alá eső gyógyszerek elnevezéséhez, csomagolásához, adagolási formához, adagolásához külön oldal nyílik;

a tárgyi mennyiségi elszámolás alá eső készletek átvételének és leírásának elszámolása naponta történik. A beérkező gyógyszerek napi nyilvántartásának alapja a szállítók számlái, a kiállítottak pedig számlák (követelmények), okiratok vagy egyéb dokumentumok;

a tárgyi mennyiségi elszámolás alá eső gyógyszerek kiadásának elsődleges bizonylatai alapján mintajegyzéket állítanak össze, amelyben tételenként külön-külön vezetnek nyilvántartást. A nyilatkozatot a gyógyszertár vezetője vagy helyettese írja alá. A feltüntetett, naponta kiadott anyagi értékek teljes száma, a napi minta szerint, átkerül a tárgyi mennyiségi elszámolás könyvébe;

a tárgyi mennyiségi elszámolás alá eső gyógyszereket a gyógyszertárból külön számlán (követelmény) kell kiállítani bélyegzővel, az intézmény pecsétjével és az intézményvezető által jóváhagyva, fel kell tüntetni a kórtörténetek számát, vezetéknevét, neveit, ill. azon betegek családneve, akiknek a gyógyszereket felírták;

a tárgyi mennyiségi elszámolás alá eső gyógyszerek fuvarleveleit (követelményeit) öt példányban adják ki; amelyből két példány kerül az intézménybe; három példány marad a gyógyszertárban.

A 010502000 „Élelmiszerek” számla tartalmazza az élelmiszereket, az élelmiszeradagokat, a tejtápszereket, az orvosi és megelőző táplálkozást stb.

Az élelmiszerek elszámolásának sajátosságait az érintett költségvetési intézmény, szervezeti egység tevékenységének sajátosságai határozzák meg. Az élelmiszerek raktárból (kamrából) a termelésbe általában az Élelmiszer-kibocsátási menü-követelmény (f. 0504202) alapján kerülnek átadásra. Ezzel egyidejűleg a 010502440 „Élelmiszer költségének csökkenése” számla jóváírása és a 010604340 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) gyártási költségének növekedése” számla terhelése történik.

A 010503000 „Üzemanyagok és kenőanyagok” számla minden típusú üzemanyagot, üzemanyagot és kenőanyagot figyelembe vesz: tűzifa, szén, tőzeg, benzin, kerozin, fűtőolaj, autol stb.

A különféle típusú üzemanyagokat és kenőanyagokat (POL) használó intézményekben a felhasználási területektől függően (közlekedés-támogatási igényekre, gépek, szerkezetek működésének biztosítására, fűtésre stb.) külön elszámolást kell szervezni. A szállítási részlegekben az üzemanyag leírása a tényleges fogyasztás szerint történik. Ezzel egyidejűleg a költségszámlát (vállalkozási tevékenység esetén - a legyártott termékek, munkák, ill. szolgáltatások); a megállapított normákat meghaladóan felhasznált anyagok költsége - a bevételi számlára az elkövetők terhére történő utólagos behajtással vagy a megállapított források terhére történő leírással.

A közúti szállítás üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztási szabványait (R3112194-0366-03) az orosz közlekedési minisztérium 2003. április 29-én hagyta jóvá.

A 010504000 "Építőanyagok" számla minden építőanyag-típust figyelembe vesz:

szilikát anyagok (cement, homok, kavics, mész, kő, tégla, csempe), erdészeti anyagok (körfa, fűrészáru, rétegelt lemez stb.), építőfém (vas, bádog, acél, horganylemez stb.), vasáru;

(szögek, anyák, csavarok, vasalat stb.), szaniter anyagok (csapok, csatlakozók, pólók stb.), elektromos anyagok (kábel, lámpák, patronok, görgők, vezeték, vezeték, biztosítékok, szigetelők és vegyi szúnyogok (festék, szárítóolaj, tetőfedő stb.) és más hasonló anyagok;

beépítésre kész épületszerkezetek és -alkatrészek (fém-, vasbeton- és faszerkezetek, tömbök és épület- és szerkezetelemek, előregyártott elemek; fűtési, szellőztetési, szaniterrendszerek (fűtőkazánok, radiátorok stb.);

beszerelést igénylő és beépítésre szánt berendezések. A beszerelést igénylő berendezések közé tartoznak azok a berendezések, amelyek csak alkatrészeik összeszerelése és az épületek és építmények alapjaihoz vagy tartóihoz való rögzítése után helyezhetők üzembe, valamint az ilyen berendezésekhez szükséges alkatrészkészletek. A berendezés ugyanakkor a beépített berendezés részeként beépítésre szánt ellenőrző- és mérőberendezéseket, illetve egyéb beépítésre szánt eszközöket és az építéshez szükséges egyéb tárgyi eszközöket is magában foglalja.

A Költségvetési elszámolási utasítás 65. pontjában szereplő, az építéshez kapcsolódó anyagok listája nem teljes körű. Az anyagok építőanyagként történő besorolásakor az az általános elv, hogy minden olyan anyag, amelynek felhasználását a tervezési és becslési dokumentáció előírja, megjelenik az építőanyag-számlán.

Az építőanyag beérkezése a költségvetési intézményekben az általános célú anyagok átvételével megegyező módon jelenik meg - a 010504340 „Építőanyag költségnövekedés” számla terhére, valamint az elszámolások és kiadások elszámolására szolgáló számlák jóváírásán. .

A gazdaságos módszerrel végzett építés, rekonstrukció során a felhasznált anyagok közvetlenül a beruházási számlákra kerülnek leírásra.

A 010505000 „Soft készlet” számla a következő típusú puha készleteket tartalmazza:

ágynemű (ingek, ingek, pongyolák stb.);

ágynemű és kiegészítők (matracok, párnák, takarók, lepedők, paplanhuzatok, párnahuzatok, ágytakarók, hálózsákok stb.);

ruhák és egyenruhák, beleértve az overallt (öltönyök, pulóverek, szoknyák, kabátok, esőkabátok, rövid bundák, ruhák, kabátok, nadrágok stb.);

lábbelik, beleértve a speciális lábbeliket (csizma, csizma, szandál,

filccsizma stb.);

sportruházat és lábbelik (öltönyök, csizmák stb.);

egyéb puha áruk.

A puha leltárt az intézménybe kerüléskor az anyagilag felelős személy az intézményvezető vagy helyettese és a számvitelért felelős személy jelenlétében, letörölhetetlen festékkel ellátott speciális bélyegzővel jelöli meg, a tárgy külső megjelenésének károsodása nélkül. az intézmény megnevezése, valamint a tételek üzembe helyezésekor a raktárból történő kiadás évének és hónapjának jelzésére kiegészítő jelölés készül. A jelölő bélyegzőket az intézményvezető vagy helyettese köteles megőrizni.

A puha leltárt kérésre-számla (f. 0315006) alapján állítjuk ki üzemeltetésre.

A használhatatlanná vált puha készlet tételeit a puha és háztartási eszközök leírási aktusa szerinti értékcsökkenési leírási feltételek és normák figyelembevételével (f. 0504143) leírják az intézmény mérlegéből.

A puha leltárból kivont tételek a törvény jóváhagyása után a rongyok ártalmatlanításának és feladásának tárgyát képezik.

A 010506000 „Egyéb készletek” számlán azokat az anyagokat veszik figyelembe, amelyek nem jelennek meg más számlákon, beleértve azokat is, amelyeket korábban külön alszámlákon számoltak el:

Speciális kutatási és fejlesztési berendezések, amelyeket az ügyfelekkel kötött szerződések alapján vásároltak, hogy biztosítsák a szerződés feltételeinek teljesítését a tudományos osztályra való átadás előtt;

Mindenféle fiatal és hízóállat, madarak, nyulak, prémes állatok, méhcsaládok, értéküktől függetlenül;

Fiatal állatok utódai dolgozó állatok jelenlétében az intézményekben;

ültetési anyagok;

Reagensek és vegyszerek, üveg és vegyi eszközök, fémek, elektromos anyagok, rádióanyagok és rádióalkatrészek, fényképészeti kellékek, kísérleti állatok és egyéb oktatási és kutatói anyagok, nemes- és egyéb fémek protézisekhez, valamint mozgássérült berendezések és járművek a fogyatékkal élők;

Az intézmények aktuális igényeihez használt háztartási anyagok (villanykörték, szappan, ecsetek stb.), írószerek (papír, ceruza, toll, rudak stb.);

Visszaváltható vagy cserélhető edények (hordók, kannák, dobozok, üvegedények, palackok stb.) szabadon (üresen) és anyagi értékekkel elhelyezve;

Takarmány és takarmány (széna, zab és más típusú takarmányok és takarmányok állatok számára), magvak, műtrágyák;

Könyvek, egyéb nyomtatott termékek, beleértve az eladásra szánt nyomtatott ajándéktárgyakat, kivéve a könyvtári állományt és az üres termékeket;

Gépek és berendezések, járművek, termelési és háztartási berendezések kopott alkatrészeinek javítására és cseréjére szolgáló pótalkatrészek;

Különleges célú anyagok;

Egyéb készletek.

A 010604340 010604340 „Gyártási anyagköltség növekedése, késztermékek (munkák, szolgáltatások)".

Ha a speciális berendezéseket egy vállalkozási szerződést teljesítő alegységhez adják át, annak költsége a jelen szerződés szerinti költségeket terheli. A munka befejezése és az eredmények megrendelőre történő átadása után a berendezés a felek megállapodása alapján átadható a megrendelőnek vagy a vállalkozóra hagyható.

A szerződés szerinti munkavégzéshez szükséges berendezések raktárból kutatási egységbe történő áthelyezésekor a 010506440 „Egyéb készletek bekerülési értékének csökkenése” számla jóváírásra kerül, és a 010604340 „A gyártási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségének növekedése” számla. terhelve van. Ugyanakkor ezt a berendezést a 12. „Speciális berendezések kutatási munkák végzéséhez az ügyfelekkel kötött szerződések alapján” mérlegen kívüli számlán tartják nyilván.

A munka elvégzését és a megrendelőnek történő átadását követően a berendezés állapotától és további felhasználásától függően piaci értéken visszakerül a megrendelőhöz, illetve az intézmény mérlegében jóváírásra kerül a megfelelő 010104310 vagy 010506340 terhelési számlákra és 040101180 számlajóváírásra. .

A fiatal állatokat és a hízóállatokat havonta lemérik, kivéve a fiatal állatokat, amelyeknél nem a súlygyarapodást, hanem a növekedést veszik figyelembe. A fiatal és hízó állatok súlygyarapodását a törvény szerint hozzá kell adni a kezdeti súlyukhoz. A súlygyarapodás költségét az állatok tényleges súlygyarapodása alapján határozzák meg a jelentési hónapban, súlygyarapodási egység piaci értékén. Azon fiatal állatok esetében, amelyeknél a növekedést figyelembe vették, a növekedés költségét a gazdaságban töltött takarmányozási napok tényleges száma alapján számítják ki, amelyet a megfelelő faj etetési napjánkénti tervezett költségek alapján becsülnek meg a nevelés tervezett költségén. és állatok csoportja.

A gazdaságukban az ivadékból nyert fiatal állatok az ellés, ellés, ellés stb. napjára esnek. törvény alapján utódlásra, nyereségre, piaci értéken történő gyarapodásra, míg a 010506000 „Egyéb készletek” számla terhére és a 040104130 „Hárasztott bevétel” számla jóváírására bejegyzés történik.

Az ültetési anyag költsége a befektetett eszközök számláját terhelheti, ha évelő ültetvények termesztésére szolgáló ültetési anyagról van szó, valamint az elkészült létesítmények tereprendezése részeként telepített ültetvények esetében. Ez utóbbi esetben az ültetési anyag költségét az elkészült létesítmény költsége tartalmazza. Ha az ültetési anyag egynyári növények, akkor azok értékét a késztermékek számlájára írják le utólagos leírásra a növénytermesztés költségeinek leírására megállapított módon.

A költségvetési intézmények mezőgazdasági alosztályaiban a saját termelésű takarmányok és takarmányok elszámolásának megszervezésekor figyelembe kell venni, hogy a tárgyévi növénytermesztést év közben piaci értéken kell elszámolni a 040104130 „Hallasztott bevétel” számla jóváírásával összhangban. ”. Azon állatok költségét, amelyekhez takarmányt és takarmányt használtak, a tényleges és a tervezett költség különbözetével kell módosítani. Ha az állatokat az év vége előtt értékesítették, akkor a bevétel összege módosítható.

A protézisekhez használt nemesfémek a készletekben szerepelnek. A nemesfémek átvételéről, szállításáról és ártalmatlanításáról szóló nyilvántartás vezetésének rendjét a nemesfémek, a drágakövek, a belőlük készült termékek elszámolásának, tárolásának, valamint előállításuk, felhasználásuk és forgalomba hozataluk nyilvántartásának rendjéről szóló, által jóváhagyott utasítás határozza meg. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. augusztus 29-i, N 68n.

A háztartási szükségletek anyagainak elszámolása megszervezése és vezetése során figyelembe kell venni, hogy a raktárból üzemeltetésre kiadott írószer és háztartási anyagok az intézmény szükségleteinek kielégítésére szolgáló tárgyi eszközök kiadásáról szóló nyilatkozat szerint (0504210 f.) költségvetési kiadások elszámolása szerint terhelik a 040101272 „Anyagtartalék kiadások”, 010604340 (272) „Előállítási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségnövekedése” számla terhére, míg a költségvetési intézménynek belső kialakítása szükséges. az anyagfelhasználásra vonatkozó szabványok.

Az egyéb készletek közé tartoznak a könyvek és egyéb nyomdatermékek, amelyek a hatósági dokumentumok előírásai szerint nem tartoznak a könyvtári alap elszámolásához. A könyvtári alap tárgyai befektetett eszközökként kerülnek elszámolásra.

Jelenleg a könyvtári alap megszervezésére és nyilvántartására vonatkozó eljárást a Könyvtári Alap elszámolására vonatkozó utasítás szabályozza, amelyet az Oroszországi Kulturális Minisztérium 1998.12.02. N 590. sz.

Jelen utasítás 4.1. pontja szerint a könyvtári pénztár elszámolásának tárgyai a könyvtárba bekerülő és onnan kilépő dokumentumok, függetlenül a dokumentumok fajtájától és tárgyi alapjától. Így főszabály szerint a könyvtárral nem rendelkező intézményekbe beérkező könyvkiadványok és egyéb nyomtatványok nem tartoznak a könyvtári alap részeként történő elszámolás alá.

Továbbá a hivatalos anyagok (a könyvtári dolgozók, programozók munkaeszközét képező szoftvertermékek, valamint a könyvtártervezéshez vásárolt anyagok, egyéb, a könyvtári alap beszerzésével nem összefüggő segédmunkák) nem tartoznak elszámolás alá és nem szerepelnek a könyvtárban. alap.

A Könyvtári Alap elszámolásáról szóló utasítás 6. pontjának külön albekezdései megállapították, hogy a teljes pénztár állandó, tartós és átmeneti megőrzési dokumentumokra oszlik. Mivel minden dokumentumtípus a könyvtári pénztár részeként könyvelés tárgyát képezi, nincs ok arra, hogy a könyvet vagy a nyomtatott termékeket a tárgyi eszközök közül a tárolás időtartamától függően kizárják (a könyvtári tárolás időtartamától függetlenül minden dokumentum tárgyi eszközként elszámolva).

A visszaküldhető csomagolások elszámolására vonatkozó általános szabályokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i N 119n számú rendeletével jóváhagyott, a készletek elszámolására vonatkozó iránymutatások 3. szakasza határozza meg.

A termékek (áru) szállítói részére kötelező visszaküldés vagy a konténerjavító szervezeteknek történő kiszállítás alá eső újrafelhasználható tartályok használatát a termékek (áru) szállítására vonatkozó szerződésekben kell előírni.

A visszaváltható konténerek általában a fából készült konténerek (dobozok, hordók, kádak stb.), a kartondobozok (hullám- és lapos ragasztott kartonból készült dobozok stb.), a fém- és műanyag edények (hordók, kulacsok, dobozok, kannák, kosarak stb.), üvegedények (palackok, tégelyek, nagy palackok stb.), szövetből és nem szőtt anyagokból készült tárolóedények (szövettáskák, csomagolószövetek, nem szőtt csomagolószövetek stb.), valamint speciális tartályok , azaz speciálisan bizonyos termékek (áruk) csomagolására készült tartályok.

A szerződések, szabványok és előírások külön követelményeket írhatnak elő a tárolóedényekre (termékcsomagolásra), valamint az ilyen tartályok visszaküldésének feltételeiről.

Az elszámolási bizonylatokon a visszaváltható csomagolás külön sorban a vonatkozó szerződések árain kerül feltüntetésre anélkül, hogy az értékét beleszámítanák az abba csomagolt termékek eladási árába. A vevő (költségvetési intézmény) könyvelésében a visszaváltható csomagolás az elszámolási bizonylatokon feltüntetett költségen kerül elszámolásra.

A fizetésre bemutatott számla (elszámolási bizonylat) alapján a szállítónak visszaküldött (kiszállított) konténerek a szerződésben rögzített árakon az egyéb anyagok számla jóváírásából az elszámolási számla terhére kerülnek terhelésre.

A visszaváltható csomagolás analitikus könyvelése könyvelési áron megengedett.

A termékekkel (árukkal) szállított, újrafelhasználható edények egyes típusaiért a szállító a vevőtől kauciót számíthat fel (a konténer költsége helyett), amelyet a vevőnek visszakap, miután az üres, jó állapotú edényeket átvette tőle. A konténerek után a szerződésben meghatározott esetekben óvadékot kell fizetni. A zálogkonténer visszaváltható. A termékek (áru) konténeres, jelzálogáron elszámolt szállításakor a konténerek költsége az elszámolási bizonylatokon (számla, fizetési felszólítás, fizetési felszólítás-megbízás stb.) külön-külön, jelzálogdíjon jelenik meg, és azt a vevő fizeti többletként. a benne csomagolt termékek (áru) költségéből.

A Vevő az átvett konténert zálogáron veszi figyelembe az egyéb anyagok számlájára. Ha a zálogkonténer jó állapotban kerül vissza a szállítóhoz, a vevő a zálogdíjon megtéríti annak költségeit.

A gépek és berendezések, járművek, egyéb ipari és gazdasági létesítmények elhasználódott alkatrészeinek cseréjére szánt pótalkatrészek az első készlet részét képező elhasználódott alkatrészek cseréjére szolgáló anyagok. Az ilyen anyagok hasznos élettartama meghaladhatja a 12 hónapot. Ezek pótlása nem jár az ingatlanok, gépek és berendezések tételének kezdeti bekerülési értékének változásával. A könyvelésben az anyagköltség az egyéb anyagok számla jóváírásáról a költségszámla terhére kerül terhelésre.

A speciális célú anyagokon bizonyos iparágak költségvetési intézményei (az orosz védelmi minisztérium, az orosz belügyminisztérium, az orosz vészhelyzeti minisztérium stb.) által használt anyagok értendők. Az ilyen anyagok elszámolásának jellemzőit az osztályok rendeletei határozzák meg. Az ilyen anyagok összetétele magában foglalja a lőtereken, sportlőtereken, az oktatási intézmények katonai tudományágainak tantermeiben és más olyan intézményekben található felszereléseket és tárgyakat is, amelyek nem a rendvédelmi szervek alosztályai.

Késztermékek gyártásának és értékesítésének könyvelése

A Költségvetési Számviteli Utasítás szerint a késztermékek készletnek minősülnek. Az ilyen típusú eszközök mozgásával kapcsolatos műveletek költségvetési elszámolásának megszervezésének és vezetésének sajátosságait célszerű külön megvizsgálni. Ez a késztermékek létrehozásának és ártalmatlanításának folyamatainak sajátosságaiból adódik, összehasonlítva más típusú készletek folyamataival.

A késztermékek könyvelésre történő átvételénél és a nyilvántartásból való törlésnél számlakötelezettség érvényes (f. 0315006 és 0315007).

A Költségvetési Számviteli Utasítás a késztermékek tényleges bekerülési értékének kialakítására vonatkozóan csak általános elveket állapít meg (részletezés nélkül, ahogyan azt a 2005-ig hatályos Költségvetési intézmények számviteli utasítása is tette).

A késztermékek, az elvégzett munka vagy a nyújtott szolgáltatások költségének kialakítása a 010604000 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) gyártása” számlán történik.

A vállalkozási tevékenység keretében a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének kialakulása nagymértékben függ a költségvetési intézmény ágazati hovatartozásától. Ezért a termékek, munkák, szolgáltatások bekerülési értékének elszámolása során célszerű az iparági előírásokat alkalmazni.

A termékek (munkálatok, szolgáltatások) gyártási folyamatának befejezésekor a termékek (munkálatok, szolgáltatások) tényleges költsége a 010604440 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) gyártási költségének csökkenése” számla jóváírását terheli. a 010507340 „Késztermékek bekerülési értékének növekedése” számla terhelése.

A késztermékek leírása a vevőnek történő kiadáskor a tényleges bekerülési értéken jelenik meg a 040101130 „Késztermékek, munkák, szolgáltatások piaci értékesítéséből származó bevételek” és a 010507440 „Önköltség csökkenése” számla jóváírásán. késztermékek”.

A Költségvetési Számviteli Utasítás 2006. január 1-jétől hatályos új kiadásában a leírási eljárás pontosításra került:

késztermékek természetes vesztesége a 010604340 „gyártási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségének növekedése”, 040101272 „Készletek kiadása” és a 010507440 „Késztermékek bekerülési értékének csökkenése” számla jóváírása;

késztermékhiány - a 040101172 „Eszközértékesítésből származó bevétel” számla és a 010507440 „Késztermékek bekerülési értékének csökkenése” számla jóváírása terhére;

késztermék vesztesége rendkívüli körülmények között - a 040101273 "Eszközműveletek rendkívüli ráfordításai" és a 010507440 "Késztermékek bekerülési értékének csökkenése" számla terhére.

E számla gazdasági tartalma magában foglalja további számlák (alszámlák) nyitását alacsonyabb rendű ráfordítással. A számla elnevezése és jellemzői alapján megállapítható, hogy a 010604000 számlán (és az ehhez a számlához nyitott 010603440 és 010604440 számlákon) a költségekre vonatkozó információk halmozódnak fel:

a főtevékenységben történő felhasználásra szánt anyagtartalékok önálló előállítására;

saját szükségletű késztermékek előállítására és értékesítésére mind a vállalkozási tevékenység keretében, mind a célhoz kötött bevétel terhére;

a vállalkozási tevékenység keretében végzett munkavégzés és szolgáltatásnyújtás költségeinek kialakításáról;

a kisegítő és szolgáltató iparágak termelési költségének alakulásáról;

Nyomdaipari termékek könyvelése költségvetési intézményben

A nyomtatott termékek közé tartoznak az állami oktatási szabvány követelményeinek megfelelő oktatási, oktatási és módszertani irodalom, valamint tudományos, referencia és egyéb nyomtatott termékek. A késztermékeket a költségvetési intézmény saját szükségleteire vagy vállalkozási tevékenység keretében oldalra történő értékesítésre állítják elő. A nyomtatott termékek elszámolása az egyes kiadványokkal összefüggésben történik.

A nyomtatott anyagok előállítását az egyetem valamelyik szerkezeti részlege (kiadó vagy kiadói és nyomdai tagozat stb.) végzi, amely a szerkezeti felosztásról szóló Szabályzat alapján működik. Az ilyen egység felépítése általában olyan részlegeket és szolgálatokat foglal magában, amelyek szerkesztői és kiadói, nyomdai és egyéb munkát végeznek a tevékenységének megfelelő területeken: szerkesztői és kiadói osztály, nyomdai előkészítő osztály, nyomdai osztály stb.

A kiadói tevékenység végrehajtásához a következő szabályozási keretet alkalmazzák:

Szabályzat a kiadóról;

A kiadói díjazás szabályai;

A vezető végzése "Az egyetemen a nyomtatott anyagok kiadásának, fizetésének, elszámolásának és terjesztésének mechanizmusának ésszerűsítéséről";

Minden típusú kiadói és nyomdai munkára vonatkozó árak, a rektor rendeletével jóváhagyva;

A fogyóeszközök leírásának normái, beleértve a technológiai hulladékokra vonatkozó normákat is, a rektor rendeletével jóváhagyva;

Az alapvető fogyóeszközök árai, a rektor rendeletével jóváhagyva.

A nyomtatott anyagok közzétételének, kifizetésének, elszámolásának és forgalmazásának mechanizmusát belső szabályozó dokumentum határozza meg, amely meghatározza a nyomtatott anyagok megrendelésének rendjét, a nyomtatott anyagok terjesztésének, elszámolásának és fizetésének rendjét, a től kapott pénzeszközök felosztásának rendjét. a nyomtatott anyagok értékesítése, a tudományos és oktatási nyomtatott anyagok egyetemi kiadásának felelőssége és ellenőrzése.

Késztermékek átvétele

A késztermékek bekerülési értéke a Számlakérés (f. 0315006) alapján a tényleges bekerülési értéken kerül figyelembevételre, és a 010507340 „Késztermékek bekerülési értékének növekedése” számla terhelésén és a 010604440 számla jóváírásán jelenik meg. Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) gyártási költségének csökkentése” az Orosz Föderáció költségvetésének kiadásainak gazdasági osztályozási kódjai szerint.

A legyártott nyomdatermékek analitikus elszámolása az Anyagi javak mennyiségi összegű elszámolásának kártyáján (f. 0504041) történik.

Késztermékek ártalmatlanítása (értékesítés)

A vevőknek tényleges bekerülési értéken átadott termékek az oldalra történő anyagkiadásról szóló számla (0315007 f.) alapján kerülnek leírásra a 040101130 „Késztermékek, munkák, szolgáltatások piaci értékesítéséből származó bevételek” terhelésére, ill. a 010507440 „Késztermékek költségének csökkenése” számla jóváírása. Ezzel egyidejűleg a 020503560 „Késztermékek, munkák, szolgáltatások piaci értékesítéséből származó bevételből származó követelések növekedése” és a 040101130 „Piaci értékesítésből származó bevételek” számla terhére a megállapodás szerinti értékben fizetés kerül elszámolásra. késztermékek, munkák, szolgáltatások” és az általános forgalmi adó a 040101130 „Késztermékek, munkák, szolgáltatások piaci értékesítéséből származó bevétel” 030304730 „ÁFA-kötelezettség növekedése” számla terhére kerül felszámításra.

Belső mozgás

A nyomdai anyagok belső mozgását pénzügyileg felelős személyek között a Számlakigénylés (f. 0315006) alapján a 010507340 „Késztermékek költségnövekedése” számla terhelése és a 010507340 „Önköltség növekedése” számla jóváírása tükrözi. késztermékek”.

Termékek kiadása (átadása) az intézmény saját szükségleteire

Az intézmény saját szükségletére szánt termékek a készletek leírásáról szóló törvény (f. 0504230) alapján leírásra kerülnek:

Könyvtári alapra - a 010601310 „Tőkebefektetés növekedése befektetett eszközökbe” számla terhére a 010507440 „Késztermékek bekerülési értékének csökkenése” számla jóváírásáról, majd a 010107310 „A tárgyi eszközök értéknövekedése” számla terhére. könyvtári alap" és a 010601410 számla jóváírása "Befektetett eszközökbe történő beruházások csökkenése" .

Módszertani szakirodalom és egyéb nyomtatott anyagok biztosítása - a 010604340 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) gyártási költségének növekedése” számla terhére a 010507440 „Késztermékek önköltségének csökkenése” számla jóváírása terhére, majd amikor zárási kiadások a főtevékenység munkafázisainak (szolgáltatásainak) befejezése után - a 040101130 „Késztermékek, munkák, szolgáltatások piaci értékesítéséből származó bevételek” számla és a 010604440 „Gyártási költség csökkenése” számla terhére anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások)”.

A megvalósítás pénzeszközeinek átvétele

A vevőktől a részükre átadott termékek ellenértékének átvételekor a 020101510 „Pénz átvétel az intézménytől bankszámlákra” számla terhére az eladási ár és a 020503660 „Követelések csökkentése a számlára” számla terhére történik bejegyzés. késztermékek, munkák, szolgáltatások piaci értékesítéséből származó bevétel”.

Az egyes költségvetési intézményekben a tevékenységek során készletnyilvántartást alkalmaznak. A költségvetési intézmények anyagi tartalék beszerzése költségvetési és költségvetésen kívüli források terhére történhet. Ugyanakkor a finanszírozási forrástól függően mind a költségvetési, mind az adózási elszámolást alkalmazzák a készletekre.

Azok a költségvetési intézmények, amelyek mérlegükben anyagi tartalékkal, élelmiszerrel, gyógyszerekkel, kötszerekkel rendelkeznek, mindenekelőtt a kórházak, iskolák, óvodák, árvaházak.

készletek

A leltárba sorolt ​​tárgyak jegyzékét a 2008.12.30-án kelt N 148n utasítás 51. pontja tartalmazza. (2010.01.01-től változásokkal)

A leltár a használt ingatlan része: az intézmény gazdálkodási igényeire. A költségvetési intézményben a készletek elszámolásának fő feladatai:

• az értékek biztonságának ellenőrzése;
• a raktári készletek szabványoknak való megfelelésének ellenőrzése;
• az anyagellátási tervek végrehajtásának ellenőrzése;
• az anyagok beszerzésével kapcsolatos tényleges költségek azonosítása;
• a fogyasztási előírások betartásának ellenőrzése;
• az értékesítendő fel nem használt anyagok időben történő azonosítása;
• pontos információk megszerzése a raktárak egyenlegeiről.

Szintén fontos jelezni az elsődleges bizonylatok fontosságát a költségvetési szervezetek anyagelszámolásánál. A készletfelvételi elsődleges bizonylatok fontos szerepet játszanak a készletek költségvetési elszámolásának megszervezésében, hiszen ezek képezik annak alapját. Közvetlenül az elsődleges dokumentumok szerint ellenőrzik az anyagtartalékok biztonságát, ésszerű felhasználását. Az áruk és anyagok költségvetési szervezeteknél történő elszámolása megköveteli, hogy az elsődleges dokumentációt olyan formanyomtatványok alapján készítsék el, amelyek minden szükséges adatot tartalmaznak.

Az anyagkészlet a költségvetési szervezetben a beszállítóktól, az anyagokat készpénzben beszerző elszámoló személyektől, az elhasználódott tárgyi eszközök leírásából és saját termelésből származik Az anyagkészlet a költségvetési intézmények nem pénzügyi eszközeinek egyik fajtája. Az anyagellátásra költségvetési szervezet köt szerződést a beszállítókkal, amelyek meghatározzák a felek termékellátással kapcsolatos jogait, kötelezettségeit és felelősségét.

Készletátviteli műveletek

Az intézményen belüli dologi tartalékok mozgatására, működésbe helyezésre, leírásra vonatkozó műveletek költségvetési elszámolásában való tükrözése az anyagi tartalékok analitikus elszámolásának nyilvántartásaiban az anyagi felelős személy megváltoztatásával történik. releváns dokumentumok. Lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 15-i, 173n számú „A költségvetési számviteli nyilvántartások formáinak jóváhagyásáról” szóló rendeletét.

A készletek, élelmiszerek, felszerelést igénylő berendezések mozgásának nyilvántartására és nyilvántartására - a 105.00 „Készletek” csoport számláira:

• 105.01 "Gyógyszerek és kötszerek";
• 105.02 "Élelmiszer";
• 105.03 „Tüzelőanyagok és kenőanyagok”;
• 105.04 "Építőanyagok";
• 105.05 "Szoftverkészlet";
• 105.06 "Egyéb készletek";
• 105.07 "Késztermékek";
• 105.08 Áruk.

Valamint a 107.x3 „Szállításban lévő anyagok” számlákon a „Készletek elszámolása” csoport bizonylatai érvényesek. Lásd a 2010. december 16-án kelt 174n számú „A költségvetési intézmények számviteli számlatervének és alkalmazási utasításának jóváhagyásáról” szóló végzést.

A költségvetési intézményekben a készletek leírása a mai napig a leírási arányok megállapítására és feltüntetésére vonatkozó megbízás alapján történik.

Ez a cikk 2015 februárjában aktuális.

Anasztázia Karabanova

Könyvelő - szakértő

A készletek a következőket tartalmazzák:

az intézmény tevékenységében 12 hónapot meg nem haladó ideig felhasznált tárgyak, függetlenül azok értékétől;

az intézmény tevékenységében 12 hónapot meghaladó ideig használt, de az OKOF besorolása szerint befektetett eszköznek nem minősülő tételek.

Az intézmények építési és háztartási anyagokat, élelmiszereket és kötszereket, üzemanyagokat és kenőanyagokat, oktatási célú anyagokat, takarmányt és takarmányt, tudományos célú anyagokat, tartályokat és egyebeket szereznek be. Az anyagi javak gazdaságos és rendeltetésszerű felhasználása megköveteli könyvelésének helyes és időben történő megszervezését.

A készletek összetételét és nagyságát az intézmények munkájának jellege határozza meg.

Az anyagelszámolás fő feladatai a következők:

1. Biztonságuk és mozgásuk ellenőrzése raktárakban és közvetlen fogyasztási helyeken.

2. Az anyagi javak mozgatására vonatkozó művelet helyes és időszerű dokumentálása;

3. A megállapított készletnormák betartásának ellenőrzése, a felesleges és fel nem használt anyagok azonosítása a belső erőforrások mozgósítása érdekében;

4. Az anyagi javak gondos felhasználásának és költekezésük normáinak betartásának ellenőrzése.

A készletek elszámolása a 010500000 „Készlet” számlán történik. A számla az intézmény tevékenysége során felhasználásra, illetve továbbértékesítésre szánt alapanyagok és anyagok formájában történő készletek nyilvántartására szolgál.

A 010500000 számla a következő analitikai számlákkal rendelkezik:

010501000 "Gyógyszerek és kötszerek";

010502000 "Élelmiszer";

010503000 „Üzemanyagok és kenőanyagok”;

010504000 "Építőanyagok";

010505000 "Egyéb készletek";

010506000 „Késztermékek”.

A 010501000 „Gyógyszerek és kötszerek” számla tartalmazza a gyógyszereket, alkatrészeket, endoprotéziseket, bakteriális készítményeket, szérumokat, vakcinákat, vért és kötszereket stb. kórházakban, kezelő- és profilaktikus és orvosi-állatorvosi és egyéb intézményekben.

A 010502000 „Élelmiszerek” számla tartalmazza az élelmiszereket, az élelmiszeradagokat, a tejtápszereket, a terápiás és megelőző táplálkozást stb.

A 010503000 „Üzemanyagok és kenőanyagok” számla minden típusú üzemanyagot, üzemanyagot és kenőanyagot figyelembe vesz: tűzifa, szén, tőzeg, benzin, kerozin, fűtőolaj, autol stb.

A 010504000 "Építőanyagok" számla minden építőanyag-típust figyelembe vesz:

szilikát anyagok (cement, homok, kavics, mész, kő, tégla, csempe);

erdei anyagok (körfa, fűrészáru, rétegelt lemez stb.);

építőfém (vas, ón, acél, horganylemez stb.);

hardver (szegek, anyák, csavarok, vasalat stb.);

egészségügyi anyagok (csaptelepek, csatlakozók, pólók stb.);

elektromos anyagok (kábel, lámpák, patronok, görgők, vezeték, huzal, biztosítékok, szigetelők stb.);

vegyszeres-moszatív (festék, szárítóolaj, tetőfedő, stb.) és más hasonló anyagok;

beépítésre kész épületszerkezetek és -alkatrészek (fém-, vasbeton- és faszerkezetek, tömbök és épület- és szerkezetelemek, előregyártott elemek; fűtési, szellőztetési, szaniterrendszerek (fűtőkazánok, radiátorok stb.);

beszerelést igénylő és beépítésre szánt berendezések. A beszerelést igénylő berendezések közé tartoznak azok a berendezések, amelyek csak alkatrészeik összeszerelése és az épületek és építmények alapjaihoz vagy tartóihoz való rögzítése után helyezhetők üzembe, valamint az ilyen berendezésekhez szükséges alkatrészkészletek. A berendezés ugyanakkor a beépített berendezés részeként beépítésre szánt ellenőrző- és mérőberendezéseket, illetve egyéb beépítésre szánt eszközöket és az építéshez szükséges egyéb tárgyi eszközöket is magában foglalja.

A 010505000 „Egyéb készletek” számlán a következő típusú készleteket veszik figyelembe:

vevőkkel kötött szerződések alapján vásárolt speciális kutatási és fejlesztési munkaeszközök a szerződésben foglaltak teljesítésének biztosítására a tudományos részleghez történő átadás előtt;

mindenféle fiatal állat és hízóállat, madarak, nyulak, prémes állatok, méhcsaládok, függetlenül azok értékétől; fiatal állatok utódai dolgozó állatok jelenlétében az intézményekben; ültetési anyagok;

reagensek és vegyszerek, üveg és vegyi edények, fémek, elektromos anyagok, rádióanyagok és rádióalkatrészek, fényképészeti kellékek, kísérleti állatok és egyéb oktatási és kutatói anyagok, nemes- és egyéb fémek protézisekhez, valamint mozgássérült berendezések és járművek a fogyatékkal élők;

az intézmények aktuális szükségleteihez felhasznált háztartási anyagok (izzók, szappan, kefék stb.);

írószerek (papír, ceruzák, tollak, rudak stb.);

az egészségügyi intézményektől eltérő intézményekben használt gyógyszerek és kész gyógyszerek (az alkohol, kötszerek és drága gyógyszerek kivételével);

visszaváltható vagy cserélhető edényzet (hordó, doboz, doboz, üvegedény, palack stb.) ingyen (üresen) és anyagi értékkel is;

takarmány és takarmány (széna, zab és más típusú takarmányok és takarmányok állatok számára), vetőmagok, műtrágyák;

könyvek, egyéb nyomtatványok, beleértve az ajándéktárgyakat is, kivéve a könyvtári alapokat;

gépek és berendezések, járművek, termelési és háztartási berendezések kopott alkatrészeinek javítására és cseréjére szolgáló pótalkatrészek;

speciális célú anyagok.

A 010506000 „Késztermékek” számla az intézményekben vállalkozói és egyéb jövedelemszerző tevékenység keretében előállított termékek elszámolására szolgál.

A költségvetési intézmény az anyagi javak készletére meghatározott normatívával rendelkezik, amelyet az intézmény zavartalan működését biztosító minimális összegben határoznak meg. Az anyagkészlet normájának értéke a logisztika és a feltételes tárolás szervezetének normáitól és fogyasztásától függ.

Az anyagkészletek normáinak kiszámításának helyességét és azok tényleges állapotát a pénzügyi hatóságok és a magasabb szervezetek ellenőrzik.

Bizonyos típusú anyagok többletkészletének azonosítása nem szolgálhat mentségül más típusú készletek hiányára.

A megállapított normatívák túllépése a költségvetési fegyelem megsértésének minősül, a szülői szervezetnek jogában áll a tárgyi tételek finanszírozását a normatívával szembeni tényleges egyenleg túllépésének mértékével csökkenteni.

Az anyagi javak elszámolásához szükséges a raktározás helyes megszervezése, az anyagok osztályozása és értékelése.

Az intézmény által felhasznált összes anyag rendszerező listája, pontos megnevezésével, egységes nómenklatúrát jelent minden anyagnévhez, amelyen sorszámot rendelnek, egységes méreteket állapítanak meg és árat rögzítenek.

A nagy költségvetési intézményekben több különböző anyag állhat rendelkezésre, ezért ezek helyes elszámolása érdekében az anyagok jellemzőit, minőségét, méretét, tulajdonságait figyelembe vevő osztályozást kell kialakítani.

Az anyagok számviteli nómenklatúrájának csökkentése érdekében a homogén és hasonló tulajdonságú anyagok egy nómenklatúraszám alá vonhatók.

A készleteket tényleges bekerülési értéken fogadjuk el könyvelésre.

1) A díj ellenében beszerzett készletek tényleges bekerülési értéke kerül elszámolásra:

A szállítónak (eladónak) a megállapodás szerint kifizetett összegek, beleértve az általános forgalmi adót (kivéve a vállalkozási és egyéb bevételt termelő tevékenységből származó pénzeszközök terhére történő megszerzésüket);

Szervezeteknek tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek;

A készletszerzéshez kapcsolódó vámok és egyéb fizetések;

Olyan közvetítő szervezetnek fizetett díjazás, amelyen keresztül a készleteket szerzik, a szerződés feltételeivel összhangban;

A készletek beszerzésére és felhasználási helyére történő szállítására (szállítási szolgáltatásokra) fizetett összegek, beleértve a szállítási biztosítást is;

A készletek olyan állapotba hozására kifizetett összegek, amelyek alkalmasak a tervezett célokra (felhasználással nem összefüggő átvett készletek kidolgozása, válogatása, csomagolása, műszaki jellemzőinek javítása);

A készletszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb kifizetések.

2) A készletek tényleges bekerülési értékének meghatározása (csökken vagy növekszik), figyelembe véve a készletek könyvelésre történő átvétele előtt felmerülő összegkülönbségeket olyan esetekben, amikor a fizetés az Orosz Föderáció pénznemében történik, a készlet összegével megegyező összegben. deviza (hagyományos pénzegységek).

Az összegkülönbözet ​​a ténylegesen teljesített fizetés devizában (feltételes pénzegységben) kifejezett rubelben kifejezett, a készletek kifizetéséért fizetendő számlák közötti különbözet, amelyet az elfogadás napján érvényes hivatalos vagy más megállapodás szerinti árfolyamon számítanak ki. könyvelésre, és ennek a fizetendőnek a rubelben történő értékelése, a beváltás napján érvényes hivatalos vagy egyéb megállapodás szerinti árfolyamon számítva.

3) A készletek tényleges költségét a gyártás során az intézmény maga határozza meg az eszközök előállításával kapcsolatos költségek alapján.

4) Az intézményhez adományozási szerződés alapján vagy térítésmentesen átvett készletek, valamint a tárgyi eszközök és egyéb vagyontárgyak selejtezéséből fennmaradó készletek tényleges bekerülési értékének meghatározása az átvétel időpontjában érvényes mindenkori piaci érték alapján történik. könyvelés, valamint az intézmény által a készletek kiszállításáért, használható állapotba hozataláért fizetett összegek.

A mindenkori piaci értéken azt a készpénzmennyiséget kell érteni, amely ezen eszközök értékesítése eredményeként a számviteli átvétel napján átvehető.

5) Az intézményhez nem tartozó, de a szerződésben foglaltak szerint annak használatában, illetve rendelkezésére álló tárgyi tartalékot a szerződésben meghatározott értékben fogadják el elszámolásra.

6) Azon készletek értékelése, amelyeknek a beszerzéskori értéke devizában van meghatározva, az Orosz Föderáció pénznemében történik, a devizában kifejezett összeg újraszámításával az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán, amely 1. a tartalékok könyvelésre történő elfogadásának időpontja.

Minden költségvetési intézményben egyértelmű eljárást kell kialakítani az anyagok tényleges átvételének időbeni ellenőrzésére. Az anyagértékek átvételekor a raktárvezető köteles ellenőrizni az átvett anyagok mennyiségének, minőségének és minőségének megfelelőségét a bizonylatban meghatározott adatok szerint.

A készletek könyvelése a költségvetési számviteli nyilvántartásokban az elsődleges számviteli bizonylatok (szállítói számlák stb.) alapján jelenik meg.

Az anyagok átvételét az anyagilag felelős személy átvételi elismervénye dokumentálja a szállító okmányain.

Abban az esetben, ha a szállítói dokumentumok adataival eltérés mutatkozik, anyagátvételi okirat készül (f. 0315004).

Az anyagokat speciálisan kialakított helyiségekben (raktárak, kamrák) tárolják, amelyek olyan mérőeszközökkel vannak felszerelve, amelyek biztosítják a beérkezett és kiadott anyagok számának pontosságát.

Az anyagi javak tárolásának átvételéért és kiadásáért az anyagilag felelős személyt terheli a felelősség.

Az anyagilag felelős személy felelőssége a hatályos munkajognak megfelelően jár. Az anyagilag felelős személlyel a teljes felelősségre vonatkozó írásbeli megállapodást kötnek. Ha az intézményeknek több tárolójuk van külön ágban, akkor mindegyikhez egy-egy anyagcsoport kerül hozzárendelésre, a tárolóhoz egy szám tartozik, amely minden kiadási és bevételi bizonylaton felkerül. Az anyagokat címkékkel ellátott állványokba kell helyezni (név, márka, osztály, mértékegység, méret, darabszám, ár).

A számviteli osztály szisztematikusan ellenőrzi az anyagi javak átvételét, valamint havonta egyezteti a forgalmi íveken szereplő egyenlegeiket a raktáros leltári kártyáin szereplő egyenlegekkel.

Az anyagok kiadása az intézményvezető által jóváhagyott dokumentumok szerint történik.

Az intézményen belüli anyagtartalékok mozgatásával kapcsolatos műveletek elszámolásában való tükrözés, azok működésbe helyezése az anyagi tartalékok analitikus elszámolásának nyilvántartásaiban történik az anyagi felelős személy megváltoztatásával az alábbi dokumentumok alapján:

igény-számla (0315006 nyomtatvány);

étlap-követelmény élelmiszerek kiadásához (f. 0504202);

nyilatkozat takarmány és takarmány kiadásáról (f. 0504203); az intézmény szükségleteit kielégítő tárgyi eszközök kiadásáról szóló nyilatkozat (f. 0504210).

Az anyagok és élelmiszerek leírása a következő dokumentumok alapján történik:

étlap-követelmény élelmiszerek kiadásához (f. 0504202); nyilatkozat takarmány és takarmány kiadásáról (f. 0504203); az intézmény szükségleteit kielégítő tárgyi eszközök kiadásáról szóló nyilatkozat (f. 0504210);

fuvarlevél (f. f. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007) - minden típusú üzemanyag fogyasztásként való leírására szolgál; törvény a készletek leírásáról (f. 0504230).

A késztermékek leírása a vevőnek történő kiadáskor az igény-számla (f. 0315006), az anyagfeladásról szóló számla (f. 0315007) alapján a tényleges bekerülési értéken jelenik meg.

Az anyagmozgásról a raktáros minden hónap végén jelentést nyújt be a könyvelésnek.

A számviteli osztályon az egyes anyagfajtákra vonatkozó összes bevételről és kiadásról szóló jelentés alapján minden anyagilag felelős személyre vonatkozóan bejegyzés történik a forgalmi íveken mind természetben, mind pénzben, a megfelelő szintetikus alkörrel összefüggésben. -fiókok.

A számviteli nyilvántartásokba beérkező anyagokat igazoló dokumentumok (számlák, okiratok, fuvarlevelek stb.) alapján rögzítjük. A dokumentumoknak a következő adatokat kell tartalmazniuk: kitől kapták az anyagokat, az anyagi felelős személy nevét, mennyiségét, mennyiségét, dátumát és aláírását, aki ezeket az értékeket elfogadta.

A készletek leírása (felszabadítása) átlagos tényleges bekerülési értéken történik.

Az anyagtartalék becslése az átlagos tényleges költségen minden készletcsoportra (típusra) úgy történik, hogy a készletcsoport (típus) teljes tényleges költségét elosztjuk a készletek számával, amelyek az átlagos tényleges költségből és a készletek összegéből alakulnak ki. a hónap eleji egyenleget és az ebben a hónapban beérkezett készleteket.

Az anyagi tartalékok analitikai elszámolása az élelmiszerek, a fiatal állatok és a hízóállatok kivételével az anyagi javak mennyiségi és összesített elszámolási kártyáján történik.

Az élelmiszerek analitikus elszámolását a nem pénzügyi eszközök forgalmi adatlapja vezeti. A nem pénzügyi eszközök forgalmi ívére történő bejegyzések az Élelmiszer átvételről szóló Haladó elszámolás és az Élelmiszer fogyasztási kumulatív kimutatás adatai alapján történik. A nem pénzügyi eszközök forgalmi adatlapján havonta számítják ki a forgalmukat, és a hónap végi egyenlegeket jelenítik meg.

A fiatal és hízó állatok analitikus elszámolása fajonként és korcsoportonként (a hízóállatok csak fajonként) történik az Állatnyilvántartásban.

A pénzügyileg felelős személyek az anyagi tartalékok nyilvántartását az anyagi javak elszámolási könyvében (Kártyán) néven, osztályonként és mennyiségenként vezetik.

Az anyagi tartalékok felhasználásával, a működésből történő selejtezésével, az intézményen belüli mozgással kapcsolatos műveletek elszámolását a Nem pénzügyi eszközök selejtezési és mozgási naplója vezeti.

A készletmozgással kapcsolatos műveleteket táblázatban mutatjuk be. 25.

Levelezés a készletek mozgásáról

25. táblázat