A belső ellenőrzés a vállalati kontrollrendszer szerves része. Ezenkívül az ellenőrzés megbízhatóságának és hatékonyságának mutatója.
A belső ellenőr az a szakember, akit arra hivatott, hogy pártatlanul és szakszerűen adjon valós értékelést a vállalkozás helyzetéről. A belső ellenőrzési osztályok jelenléte a kereskedelmi bankokban az Orosz Föderáció Központi Bankjának kötelező előírása. A nem pénzügyi szférában azonban egyre elterjedtebb a belső ellenőrzés.
Ennek magyarázata:
A vezetés azon vágya, hogy állandó objektív elképzelése legyen a vállalkozás helyzetéről;
Objektív adatok alapján felelős döntéshozatal képessége;
Pozitív pszichológiai és oktatási hatás a vállalkozás alkalmazottaira;
Előzetes felkészülés a külső auditra.
A belső ellenőr feladatai hasonlóak a külső auditorokéhoz. Vannak azonban jelentős különbségek is. Egyrészt a vállalkozáson belüli munkavégzés során a könyvvizsgáló a vállalkozás főállású alkalmazottjaként a vállalkozás érdekeinek védelmében látja el feladatait, míg a külső könyvvizsgáló a vállalkozás ügyfelei (szállítók, fogyasztók, hitelezők) érdekeit védi. ) és az adóhatóságok. Másodszor, a belső ellenőrzés célja a vállalkozás meglévő kontrollrendszerének és különböző részlegeinek – termelés, marketing, kereskedelem, pénzügy, személyzet stb. – hatékonyságának felmérése, míg a külső ellenőrzés hagyományosan a vállalat megbízhatóságának igazolására irányul. A gazdálkodó pénzügyi kimutatásai olyan tranzakciókra és eseményekre összpontosítanak, amelyek lényeges hatással lehetnek a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásaira. A különbségek tehát a mű céljában és fókuszában rejlenek.
Feladataik ellátása során a belső ellenőr általában közvetlenül a vállalkozás vezetőjének számol be. Ennek oka, hogy biztosítani kell a könyvvizsgáló függetlenségét a saját, objektív (tényeken és adatokon alapuló) vélemény kialakításában a vállalkozás strukturális részlegeinek munkájáról. Ezenkívül a belső ellenőr munkájának lényege magában foglalja az adott egység teljesítményére vonatkozó összes adat abszolút hozzáférhetőségét.
A dokumentációban és a személyzet munkájában előforduló következetlenségek és hibák feltárása nem a belső ellenőr egyetlen feladata. A belső ellenőr munkájának fő célja, hogy segítse a vállalkozás adminisztrációját és a vezetőket a hatékony gazdálkodásban és feladataik ellátásában. A belső ellenőrzés eredményeként ajánlásokat dolgoznak ki a munka hatékonyságának és ésszerűségének javítására, valamint végrehajtásuk további ellenőrzésére.
A belső ellenőrzés szükségességét a vállalkozás vezetői önállóan határozzák meg, az árbevételtől, a tevékenységek számától, az irányítási struktúra összetettségétől, a létszámtól, a fióktelepek, képviseleti irodák jelenlététől stb. A belső ellenőri munkakör bevezetésének általánosan elismert célszerű indoka azonban legalább 3-4 könyvelő vagy 4-5 osztály jelenléte a vállalkozásban. Ebben az esetben a belső ellenőr munkájának hatékonysága nyilvánvaló lesz, ráadásul jelentősen csökkentheti a vállalkozás külső ellenőrzési költségeit. A nagyvállalatoknál fel sem merül a belső ellenőrzés célszerűségének kérdése, sőt, a belső ellenőr főszabály szerint egy teljes belső ellenőrzési osztályt vezet, amelybe különböző speciális szakemberek is beletartozhatnak.
A belső ellenőri munkakör betöltésére jelentkezőkkel szemben a következő követelmények támasztják: kommunikációs készség, gondolatok koherens kifejezésének képessége szóban és írásban egyaránt, álláspontja megvédése; objektivitás, pártatlanság, őszinteség, fegyelem; magas fokú önszerveződés, tevékenységük tervezése; logikus gondolkodásmód.
A belső ellenőr fő feladatai a következők:
A vállalkozásnál lezajló összes folyamat független vizsgálata azok elemzése és értékelése céljából;
A vállalkozás minden pénzügyi tranzakciójának a jogszabályoknak és belső dokumentumoknak való megfelelésének biztosítása;
Számviteli és pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása;
Az adóalap minimalizálása;
A társaság vagyonának megléte és biztonsága feletti ellenőrzés biztosítása;
Segítségnyújtás a vállalkozás adminisztrációjának és vezetőinek a személyzeti menedzsmentben.
BELSŐ ELLENŐRI UTASÍTÁSOK
I. Általános rendelkezések
1. A belső ellenőr a szakemberek kategóriájába tartozik.
3. A belső ellenőrnek tudnia kell:
3.1. A vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységét szabályozó normatív és módszertani anyagok.
3.2. Piaci gazdálkodási módszerek, a gazdasági fejlődés mintái és jellemzői.
3.3. A vállalkozás profilja, specializációja és felépítésének jellemzői.
3.4. Ellenőrzés, ellenőrzési módszerek és eljárások, belső ellenőrzési standardok.
3.5. A számvitel és beszámolás lefolytatásának rendje, nemzetközi számviteli standardok.
3.6. A vállalkozás gazdasági és pénzügyi tevékenységének elemzési módszerei.
3.7. Az ellenőrzések és az okmányos auditok lefolytatásának szabályai.
3.8. Pénzforgalmi, hitelezési, árképzési eljárás.
3.9. Az üzletszervezés és -vezetés szabályai.
3.10. Az adórendszer alapjai, az adószámítás rendje.
3.11. Munkaügyi, pénzügyi, adó- és gazdasági jogszabályok.
3.12. A marketing alapjai, az adminisztráció alapjai.
3.13. Az üzleti kommunikáció etikája.
3.14. Számítástechnikai, kommunikációs és kommunikációs eszközök.
3.15. A termelés, a munka és a gazdálkodás gazdaságossága és szervezése.
3.16. A munkajog alapjai.
3.17. Munkavédelmi szabályok és normák.
3.18. ________________________________________________________________ .
4. A belső ellenőri munkakörbe történő kinevezés és felmentés a vállalkozás vezetőjének rendelete alapján történik.
6. A belső ellenőr távollétében (szabadság, betegség stb.) feladatait szabályszerűen kijelölt személy látja el. Ez a személy megszerzi a megfelelő jogokat, és felelősséggel tartozik a rábízott feladatok nem megfelelő ellátásáért.
7. ________________________________________________________________ .
II. Munkaköri kötelezettségek
Belső ellenőr:
1. Ellenőrzi a vállalkozás pénzügyi és vezetői beszámolóit, elemzi megbízhatóságát, értékeli elkészítésének és bemutatásának időszerűségét.
2. Szervezi a számviteli folyamatok egységesítését, egységesítését.
3. Elkészíti és jóváhagyásra benyújtja a vállalkozás vezetőségének az ellenőrzési munka tervet, az ellenőrzési munka költségvetését.
4. Folyamatos auditokat, ellenőrzéseket végez a vállalkozás részlegeiben az elfogadott terv szerint.
5. Ellenőrzi a vállalkozás költségvetésének végrehajtását.
6. Ellenőrzi a társaság vagyona felhasználásának biztonságát, hatékonyságát, ellenőrzi a cég dolgozóinak hozzáférését a vagyonhoz, pénzügyi információkhoz.
7. Elvégzi a szerződéstervezetek szakértői értékelését, ellenőrzi az ügyletek (megkötött szerződések) és eredményeik számviteli bizonylatokban való tükröződésének időszerűségét, teljességét.
8. Meghatározza a vállalkozás belső tartalékait és meghatározza azok hatékony felhasználásának módjait.
9. Figyelemmel kíséri a különböző projektekre, programokra fordított források felhasználását, elemzi a vállalkozás bevételeit és kiadásait, optimalizálja és tervezi az adókat.
10. Szelektív ellenőrzést végez a tartozások és hiányok feltárása és megszüntetése érdekében, figyelemmel kíséri a vállalkozás és partnerei kötelezettségeinek teljesítését, elemzi a követeléseket és tartozásokat, működési utasítást ad a tartozás csökkentésére.
12. Azonosítja és elemzi a lehetséges külső és belső kockázatokat a vállalkozáson belüli új projektek kidolgozása és megvalósítása során.
13. Felügyeli a személyi állomány pénzügyi szempontú munkáját, elemzi a munkaköri leírásokat, megállapítja a feladatmegosztásnak a termelési, gazdálkodási és pénzügyi folyamat követelményeinek való megfelelését, végrehajtja a hatáskörök lehatárolását, javaslatot tesz a HR vezetőnek tárgyilagos változtatásokat vezessen be a felosztásokra, munkaköri leírásokra vonatkozó előírásokban.
14. Kidolgozza a vállalkozás egészére vonatkozó pénzügyi szabályzatot, egyedi eljárásokat, utasításokat és egyéb dokumentációkat.
15. Részt vesz az összefoglaló és összevont beszámoló kialakításában.
16. Felkészíti a vállalkozást egy külső auditra.
17. Belső ellenőrzéssel nem összefüggő ideiglenes vagy állandó feladatokat lát el, a vállalkozás vezetőjének megbízásából (számviteli részleg támogatása, beruházási projektek elemzése, egyeztetés beszállítókkal, stb.).
18. Tanácsot ad a társaság vezetésének könyvvizsgálati kérdésekben.
19. Az elvégzett munkáról beszámolókat, elemző- és feljegyzéseket készít, szakvéleményeket ad stb.
20. ________________________________________________________________ .
III. jogok
A belső ellenőrnek joga van:
1. Hozzáférés a vállalkozás összes részlegéhez, a vállalkozás bármely, az audithoz szükséges információjához.
2. Kötelező erejű utasításokat adjon az alkalmazottaknak a jelentési dokumentáció belső dokumentumokkal és jogszabályokkal való összhangba hozására, a hibák és pontatlanságok kijavítására, valamint a feltárt hiányosságokkal kapcsolatos intézkedések megtételére.
3. Felelős munkatársaktól magyarázatot kapni az ellenőrzések, felülvizsgálatok során felmerülő kérdésekben.
4. Adjon utasítást a személyzetnek a vállalkozás külső auditra való felkészítéséről.
6. Ismerje meg a beosztásában fennálló jogait és kötelezettségeit meghatározó dokumentumokat, a hivatali feladatok ellátásának minőségi értékelési szempontjait.
7. Javaslatok előterjesztése a vezetőség részére a jelen utasításban előírt feladatkörrel kapcsolatos munka javítására.
8. Kövesse a vállalkozás vezetőségét, hogy biztosítsa a hatósági feladatok ellátásához szükséges szervezeti és műszaki feltételeket, valamint a megállapított dokumentumok lebonyolítását.
9. ________________________________________________________________ .
IV. Egy felelősség
A belső ellenőr felelős:
1. A jelen munkaköri leírásban előírt hivatalos feladataik nem megfelelő ellátásáért vagy elmulasztásáért - az Orosz Föderáció hatályos munkaügyi jogszabályai által meghatározott határokon belül.
2. A tevékenységük során elkövetett bűncselekményekért - az Orosz Föderáció jelenlegi közigazgatási, büntető és polgári jogszabályai által meghatározott határokon belül.
3. A vállalkozás anyagi károkozásáért - az Orosz Föderáció jelenlegi munkaügyi és polgári jogszabályai által meghatározott korlátok között.
4. ________________________________________________________________ .
A belső ellenőrzés a vállalati kontrollrendszer szerves része. Ezenkívül az ellenőrzés megbízhatóságának és hatékonyságának mutatója.
A belső ellenőr az a szakember, akit arra hivatott, hogy pártatlanul és szakszerűen adjon valós értékelést a vállalkozás helyzetéről. A belső ellenőrzési osztályok jelenléte a kereskedelmi bankokban az Orosz Föderáció Központi Bankjának kötelező előírása. A nem pénzügyi szférában azonban egyre elterjedtebb a belső ellenőrzés.
Ennek magyarázata:
A vezetés azon vágya, hogy állandó objektív elképzelése legyen a vállalkozás helyzetéről;
Objektív adatok alapján felelős döntéshozatal képessége;
Pozitív pszichológiai és oktatási hatás a vállalkozás alkalmazottaira;
Előzetes felkészülés a külső auditra.
A belső ellenőr feladatai hasonlóak a külső auditorokéhoz. Vannak azonban jelentős különbségek is. Egyrészt a vállalkozáson belüli munkavégzés során a könyvvizsgáló a vállalkozás főállású alkalmazottjaként a vállalkozás érdekeinek védelmében látja el feladatait, míg a külső könyvvizsgáló a vállalkozás ügyfelei (szállítók, fogyasztók, hitelezők) érdekeit védi. ) és az adóhatóságok. Másodszor, a belső ellenőrzés célja a vállalkozás meglévő kontrollrendszerének és különböző részlegeinek – termelés, marketing, kereskedelem, pénzügy, személyzet stb. – hatékonyságának felmérése, míg a külső ellenőrzés hagyományosan a vállalat megbízhatóságának igazolására irányul. A gazdálkodó pénzügyi kimutatásai olyan tranzakciókra és eseményekre összpontosítanak, amelyek lényeges hatással lehetnek a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásaira. A különbségek tehát a mű céljában és fókuszában rejlenek.
Feladataik ellátása során a belső ellenőr általában közvetlenül a vállalkozás vezetőjének számol be. Ennek oka, hogy biztosítani kell a könyvvizsgáló függetlenségét a saját, objektív (tényeken és adatokon alapuló) vélemény kialakításában a vállalkozás strukturális részlegeinek munkájáról. Ezenkívül a belső ellenőr munkájának lényege magában foglalja az adott egység teljesítményére vonatkozó összes adat abszolút hozzáférhetőségét.
A dokumentációban és a személyzet munkájában előforduló következetlenségek és hibák feltárása nem a belső ellenőr egyetlen feladata. A belső ellenőr munkájának fő célja, hogy segítse a vállalkozás adminisztrációját és a vezetőket a hatékony gazdálkodásban és feladataik ellátásában. A belső ellenőrzés eredményeként ajánlásokat dolgoznak ki a munka hatékonyságának és ésszerűségének javítására, valamint végrehajtásuk további ellenőrzésére.
A belső ellenőrzés szükségességét a vállalkozás vezetői önállóan határozzák meg, az árbevételtől, a tevékenységek számától, az irányítási struktúra összetettségétől, a létszámtól, a fióktelepek, képviseleti irodák jelenlététől stb. A belső ellenőri munkakör bevezetésének általánosan elismert célszerű indoka azonban legalább 3-4 könyvelő vagy 4-5 osztály jelenléte a vállalkozásban. Ebben az esetben a belső ellenőr munkájának hatékonysága nyilvánvaló lesz, ráadásul jelentősen csökkentheti a vállalkozás külső ellenőrzési költségeit. A nagyvállalatoknál fel sem merül a belső ellenőrzés célszerűségének kérdése, sőt, a belső ellenőr főszabály szerint egy teljes belső ellenőrzési osztályt vezet, amelybe különböző speciális szakemberek is beletartozhatnak.
A belső ellenőri munkakör betöltésére jelentkezőkkel szemben a következő követelmények támasztják: kommunikációs készség, gondolatok koherens kifejezésének képessége szóban és írásban egyaránt, álláspontja megvédése; objektivitás, pártatlanság, őszinteség, fegyelem; magas fokú önszerveződés, tevékenységük tervezése; logikus gondolkodásmód.
A belső ellenőr fő feladatai a következők:
A vállalkozásnál lezajló összes folyamat független vizsgálata azok elemzése és értékelése céljából;
A vállalkozás minden pénzügyi tranzakciójának a jogszabályoknak és belső dokumentumoknak való megfelelésének biztosítása;
Számviteli és pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása;
Az adóalap minimalizálása;
A társaság vagyonának megléte és biztonsága feletti ellenőrzés biztosítása;
Segítségnyújtás a vállalkozás adminisztrációjának és vezetőinek a személyzeti menedzsmentben.
BELSŐ ELLENŐRI UTASÍTÁSOK
I. Általános rendelkezések
1. A belső ellenőr a szakemberek kategóriájába tartozik.
3. A belső ellenőrnek tudnia kell:
3.1. A vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységét szabályozó normatív és módszertani anyagok.
3.2. Piaci gazdálkodási módszerek, a gazdasági fejlődés mintái és jellemzői.
3.3. A vállalkozás profilja, specializációja és felépítésének jellemzői.
3.4. Ellenőrzés, ellenőrzési módszerek és eljárások, belső ellenőrzési standardok.
3.5. A számvitel és beszámolás lefolytatásának rendje, nemzetközi számviteli standardok.
3.6. A vállalkozás gazdasági és pénzügyi tevékenységének elemzési módszerei.
3.7. Az ellenőrzések és az okmányos auditok lefolytatásának szabályai.
3.8. Pénzforgalmi, hitelezési, árképzési eljárás.
3.9. Az üzletszervezés és -vezetés szabályai.
3.10. Az adórendszer alapjai, az adószámítás rendje.
3.11. Munkaügyi, pénzügyi, adó- és gazdasági jogszabályok.
3.12. A marketing alapjai, az adminisztráció alapjai.
3.13. Az üzleti kommunikáció etikája.
3.14. Számítástechnikai, kommunikációs és kommunikációs eszközök.
3.15. A termelés, a munka és a gazdálkodás gazdaságossága és szervezése.
3.16. A munkajog alapjai.
3.17. Munkavédelmi szabályok és normák.
3.18. ________________________________________________________________ .
4. A belső ellenőri munkakörbe történő kinevezés és felmentés a vállalkozás vezetőjének rendelete alapján történik.
6. A belső ellenőr távollétében (szabadság, betegség stb.) feladatait szabályszerűen kijelölt személy látja el. Ez a személy megszerzi a megfelelő jogokat, és felelősséggel tartozik a rábízott feladatok nem megfelelő ellátásáért.
7. ________________________________________________________________ .
II. Munkaköri kötelezettségek
Belső ellenőr:
1. Ellenőrzi a vállalkozás pénzügyi és vezetői beszámolóit, elemzi megbízhatóságát, értékeli elkészítésének és bemutatásának időszerűségét.
2. Szervezi a számviteli folyamatok egységesítését, egységesítését.
3. Elkészíti és jóváhagyásra benyújtja a vállalkozás vezetőségének az ellenőrzési munka tervet, az ellenőrzési munka költségvetését.
4. Folyamatos auditokat, ellenőrzéseket végez a vállalkozás részlegeiben az elfogadott terv szerint.
5. Ellenőrzi a vállalkozás költségvetésének végrehajtását.
6. Ellenőrzi a társaság vagyona felhasználásának biztonságát, hatékonyságát, ellenőrzi a cég dolgozóinak hozzáférését a vagyonhoz, pénzügyi információkhoz.
7. Elvégzi a szerződéstervezetek szakértői értékelését, ellenőrzi az ügyletek (megkötött szerződések) és eredményeik számviteli bizonylatokban való tükröződésének időszerűségét, teljességét.
8. Meghatározza a vállalkozás belső tartalékait és meghatározza azok hatékony felhasználásának módjait.
9. Figyelemmel kíséri a különböző projektekre, programokra fordított források felhasználását, elemzi a vállalkozás bevételeit és kiadásait, optimalizálja és tervezi az adókat.
10. Szelektív ellenőrzést végez a tartozások és hiányok feltárása és megszüntetése érdekében, figyelemmel kíséri a vállalkozás és partnerei kötelezettségeinek teljesítését, elemzi a követeléseket és tartozásokat, működési utasítást ad a tartozás csökkentésére.
12. Azonosítja és elemzi a lehetséges külső és belső kockázatokat a vállalkozáson belüli új projektek kidolgozása és megvalósítása során.
13. Felügyeli a személyi állomány pénzügyi szempontú munkáját, elemzi a munkaköri leírásokat, megállapítja a feladatmegosztásnak a termelési, gazdálkodási és pénzügyi folyamat követelményeinek való megfelelését, végrehajtja a hatáskörök lehatárolását, javaslatot tesz a HR vezetőnek tárgyilagos változtatásokat vezessen be a felosztásokra, munkaköri leírásokra vonatkozó előírásokban.
14. Kidolgozza a vállalkozás egészére vonatkozó pénzügyi szabályzatot, egyedi eljárásokat, utasításokat és egyéb dokumentációkat.
15. Részt vesz az összefoglaló és összevont beszámoló kialakításában.
16. Felkészíti a vállalkozást egy külső auditra.
17. Belső ellenőrzéssel nem összefüggő ideiglenes vagy állandó feladatokat lát el, a vállalkozás vezetőjének megbízásából (számviteli részleg támogatása, beruházási projektek elemzése, egyeztetés beszállítókkal, stb.).
18. Tanácsot ad a társaság vezetésének könyvvizsgálati kérdésekben.
19. Az elvégzett munkáról beszámolókat, elemző- és feljegyzéseket készít, szakvéleményeket ad stb.
20. ________________________________________________________________ .
III. jogok
A belső ellenőrnek joga van:
1. Hozzáférés a vállalkozás összes részlegéhez, a vállalkozás bármely, az audithoz szükséges információjához.
2. Kötelező erejű utasításokat adjon az alkalmazottaknak a jelentési dokumentáció belső dokumentumokkal és jogszabályokkal való összhangba hozására, a hibák és pontatlanságok kijavítására, valamint a feltárt hiányosságokkal kapcsolatos intézkedések megtételére.
3. Felelős munkatársaktól magyarázatot kapni az ellenőrzések, felülvizsgálatok során felmerülő kérdésekben.
4. Adjon utasítást a személyzetnek a vállalkozás külső auditra való felkészítéséről.
6. Ismerje meg a beosztásában fennálló jogait és kötelezettségeit meghatározó dokumentumokat, a hivatali feladatok ellátásának minőségi értékelési szempontjait.
7. Javaslatok előterjesztése a vezetőség részére a jelen utasításban előírt feladatkörrel kapcsolatos munka javítására.
8. Kövesse a vállalkozás vezetőségét, hogy biztosítsa a hatósági feladatok ellátásához szükséges szervezeti és műszaki feltételeket, valamint a megállapított dokumentumok lebonyolítását.
9. ________________________________________________________________ .
IV. Egy felelősség
A belső ellenőr felelős:
1. A jelen munkaköri leírásban előírt hivatalos feladataik nem megfelelő ellátásáért vagy elmulasztásáért - az Orosz Föderáció hatályos munkaügyi jogszabályai által meghatározott határokon belül.
2. A tevékenységük során elkövetett bűncselekményekért - az Orosz Föderáció jelenlegi közigazgatási, büntető és polgári jogszabályai által meghatározott határokon belül.
3. A vállalkozás anyagi károkozásáért - az Orosz Föderáció jelenlegi munkaügyi és polgári jogszabályai által meghatározott korlátok között.
4. ________________________________________________________________ .
Ebben a rovatban a mintadokumentumokat, szerződési űrlapokat és munkaköri leírásokat tartalmazó katalógusunkat gyűjtöttük össze
