A szövetségi, regionális és helyi adók az Orosz Föderációban létező fő adófajták. Az adózás normáit, szabályait és fajtáit törvényi szinten állapítják meg. Besorolásuk attól függ, hogy a jogalkotó milyen szinten határozta meg a fiskális kötelezettségek alkalmazásának legfontosabb szabályait.
Tehát minden fiskális kifizetés három típusra osztható: szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek. A legfontosabb különbség e kifizetések között az a kormányzati szint, amely meghatározza az adózás alkalmazásának alapvető szabályait és előírásait. Ez azt jelenti, hogy ha a mérték, az ellátások, az időszak és az elvek meghatározására vonatkozó felhatalmazást Oroszországot alkotó egység hatóságaira ruházzák, akkor a kifizetés regionálisnak minősül.
Meg kell azonban jegyezni, hogy a fiskális kifizetéseket szabályozzák Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve... Vagyis az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az állam jelenlegi adórendszerének jogalapja. Ez azt jelenti, hogy az önkormányzati hatóságok, valamint Oroszországot alkotó egység hatóságai nem jogosultak további (új) kötelezettségek bevezetésére. Hatáskörükbe tartozik a mindenkori adózási díjak adóztatási eljárásának meghatározása.
A második különbség a költségvetés (kincstár) szintje, amelybe a kifizetést jóváírják. Tehát az adók és díjak a költségvetés szintjén a következők:
A harmadik különbség a területi sajátosság, vagyis az a terület, ahol az adózás alapelvei működnek. Nem magát a kötelezettséget, hanem az alkalmazási sorrendet.
Tehát az elsőrangú kötelezettségek az egész államban érvényesek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt elvek, szabályok és normák egységesek az egész Oroszországra vonatkozóan.
A másodrendű terhek jellemzői egy adott régióra vonatkoznak. Például egy régióban a hatóságok regionális adókedvezményeket vezetnek be, csökkentik a kulcsokat, jóváhagyják az elszámolási időszakokat és az előlegeket, amelyek kötelezőek a régió lakosai számára. Ebből következően egy másik tantárgyban más normák is átvehetők.
A harmadik, helyi, rangú díjaknál az algoritmus és az adózási jellemzők csak az önkormányzat területén érvényesek. Következésképpen a helyi adókkal ellentétben a szövetségi adók és alkalmazásuk módja nem módosítható önkormányzati vagy regionális szinten. Az alábbiakban a szövetségi, állami és helyi adók zárt listája található.
Tehát megállapítottuk, hogy vannak szövetségi, állami és helyi adók. Meghatároztuk a legfontosabb különbségeiket is. Most meghatározzuk, hogy mely fiskális kifizetéseket kell egy adott típushoz rendelni. Ennek érdekében az összes aktuális befizetést és díjat táblázatban osztjuk szét.
Szövetségi, állami és helyi adók, táblázat:
|
Kötelezettség típusa |
Név |
|
Szövetségi |
|
|
Regionális |
|
|
Minden adókötelezettség három szintre oszlik, attól függően, hogy melyik költségvetésben jóváírják. Az általános adózási szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza, amely Oroszország fő működő adórendszere.
A helyi és regionális adók esetében az adózás alkalmazásának sajátosságait a megfelelő rangú hatóságok állapítják meg. A második és harmadik szint hatóságainak azonban nincs joga eltérni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt általános normáktól.
A fiskális kifizetések a költségvetés bevételi oldalát képezik, amelyhez közvetlenül jóváírják a pénzeszközöket. Az első és a második szintű kötelezettségeknél az alacsonyabb szintű költségvetések közötti újraelosztás megengedett. Vagyis a források biztosítása támogatások, szubvenciók és egyéb transzferek formájában.
Vegye figyelembe, hogy ezt az elosztást a jelenlegi szövetségi költségvetési jogszabályokkal összhangban határozzák meg. Mégpedig Oroszország költségvetési kódexe. A kötelezettségek e töredezettségét az orosz régiók fejlődésének ösztönzésére használják fel.
Oroszország fő és költségvetést formáló befizetései az áfa, a személyi jövedelemadó és a jövedelemadó. Erős fiskális megtérüléssel rendelkeznek, és mindig is előkelő helyen szerepeltek az adópolitikai koncepciókban. Ezeket a kifizetéseket azonban a jövedelemadó mellett a szövetségi költségvetés biztosítja (a jövedelemadó kulcsának 17%-a megy a régiókra). Míg az elosztás szövetségi szinten hatékony, az önkormányzatoknak saját, ingyenes bevételre van szükségük.
Ebben az összefüggésben a helyi adók és illetékek rendkívül fontosak bármely ország adórendszerében, és bölcs gazdálkodás esetén jelentősen befolyásolhatja az önkormányzati jólétet.
Az adótörvénykönyv 2. fejezete feltárja az oroszországi adó- és illetékrendszer főbb rendelkezéseit. A fejezet 12. cikke kimondja, hogy az ország összes fiskális kifizetése fel van osztva három lépés a költségvetésben- szövetségi, regionális, helyi.
E cikk negyedik bekezdése kimondja, hogy a helyi adók és illetékek a kódex második részében rögzített és a települési önkormányzati szervek törvényei által kiegészített befizetések. Felhatalmazást kaptak ezen kifizetések bevezetésére és eltörlésére is.
A települési önkormányzat szerveihez tartozik:
Így minden településtípus, sőt azok belterülete is önkormányzatként működik. Ez alól Szentpétervár, Moszkva és Szevasztopol képez kivételt – mint szövetségi városok Oroszországot alkotó egységek közé sorolják őket, de bevezetik és eltörlik az önkormányzati adókat és illetékeket is.
Valamennyi önkormányzatnak joga van részletezni az adóalap számításának menetét, az adókulcsokat, az adókedvezmények listáját, az átutalás szabályait és feltételeit.
A cikk 7. pontja rögzíti a települési önkormányzatok, valamint a regionális szervek hatáskörét arra, hogy különleges rendszert bevezető jogszabályokat fogadjanak el. Valójában ezek is helyi szintű kifizetések, azonban más terminológiát használnak rájuk.
Felsorolja az összes meglévő helyi adót és díjat:
Az utolsó kifizetés a megfelelő módosítások 2014-es elfogadásával jelent meg a kódexben.
Az alap az adózás tárgyának pénzben kifejezett ára, a tárgyra jellemző költség.
Telekadó esetén az alap a telek kataszteri értékével egyenlő. Az ingatlanok – földek és házak – kataszteri értékelésére való áttérés annak a hosszú távú koncepciónak köszönhető, hogy az ingatlanfizetéseket egyetlen adóvá egyesítik.
A földterületek kataszteri értékét a következőképpen számítják ki: a telek teljes területének és a fajlagos mutató szorzata.
A fajlagos mutató a föld számos jellemzőjétől függ, amelyek közül a legfontosabbak a következők: az engedélyezett földhasználat típusa és egy adott közigazgatási-területi körzethez való tartozás. A Rosreestr weboldal, a rosreestr.ru részletes eljárást tartalmaz az ingatlanok kataszteri értékeléséhez, valamint e műszaki műveletek jogi keretét.
Adózási szempontból a kataszteri értéket minden földrészletre külön számítják ki, és minden év elején számítják ki. Ha a telek egy éven belül megjelent, akkor a költségek értékelését és kiszámítását akkor kell elvégezni, amikor az objektumról nyilvántartást készítenek a Szövetségi Regisztrációs Szolgálat USRN-jében.
Az USRN egy új, egységes információgyűjtemény az összes ingatlanobjektumról, amely tartalmazza mind a tulajdonjogokra vonatkozó információkat, mind a kataszteri adatokat.
Ha egy telek két vagy több helyi közigazgatási-területi övezet határán található, akkor az alapot az egyes önkormányzati övezetekben a telek részesedésének megfelelő kataszteri érték arányában kell kiszámítani.
A közös tulajdonban az adóalapot minden adóalany számára külön számítják ki, az ingatlanban való részesedése szerint.
A magánszemélyek mentesülnek a telekadó alap- és további számítása alól. Ezt a kifizetést a Szövetségi Adófelügyelet által évente többször megküldött adóértesítések szerint fizetik - a fizetési határidő lejárta előtt... A szervezetek maguk számítják ki az adóalapot.
A törvénykönyv a 391. cikk (5) bekezdésében jelezte a szövetségi szintű adókedvezményt, amely meghatározza az alap adómentes részét - 10 000 rubelt. A kiváltság nem minden személyt, hanem csak a fizetők körét biztosít:
Azok az adózók, akik a fenti kategóriák közül többbe is beletartoznak, saját belátásuk szerint választanak egyet az okok közül.
Az önkormányzatoknak joguk van az adómentes rész összegét emelni, bővíteni a telekadó fizetéséből kizártak listáját. Például a moszkvai törvény 1 millió rubel szinten állapított meg egy adómentes összeget.
A vállalkozások február 1-je előtt, a magánszemélyek pedig - jövő év december 1-jéig, azaz a kifizetéseket teljesítik. az adóévre a következő év elején, illetve végén történik a befizetés szervezetek, illetve magánszemélyek által.
Mint említettük, az orosz adópolitika a középpontban áll nagyszabású átalakulások az ingatlanadók kérdésében, és az ingatlanok – föld, magánszemélyek és szervezetek, esetleg közlekedés – összes folyó fizetésének egy fizetésbe vonása, a tárgyak értékével korreláló differenciált tarifákkal (luxusadó, amelyről az elmúlt években olyan aktívan beszéltek, része a jövőbeni egységes ingatlanadónak).
Ebből a célból Oroszország egész területén munkálatokat végeznek az ingatlanok felmérésére és az érték kataszteri értékre történő átvezetésére. Tehát a magánszemélyek ingatlanadója esetében, amelyet korábban a leltári értékből számítottak ki, intézkedéseket tesznek az adómegállapítás kataszterire történő átvezetésére.
Az egyes objektumok kataszteri értékét külön számítják ki. Az adóhatóság az USRN adataira támaszkodik. Ehhez a fizetéshez is vannak preferenciák:
Az adószámítást maguk az adóhatóságok végzik, a magánszemélyeknek csak a befizetést kell időben átutalniuk a költségvetésbe - a következő év december 1-jéig... Ezen időpont előtt az ellenőrzések adófelhívást küldenek ki az ingatlantulajdonosoknak.
Az iparűzési adóról nincs adóalap-cikk. Ez a fizetés hasonlóságot mutat a szabadalmi rendszerrel. Megengedett az alapot az adó kiszámításakor használt fizikai mutatónak tekinteni - ingatlan vagy ingó vagyontárgy vagy ezen tárgyak területe.
Az adószámítás szabványos, és az UTII és a PSN kiszámításához is hasonlít: a fizikai mutató és sebesség szorzata... A kódex a helyi hatóságok által kiszabott díjak korlátait, a szabadalmi rendszer szerinti díjszabás szabályait is meghatározza.
A kereskedési díj negyedévenként átutalásra kerül a költségvetésbe a következő hónap 25. napja előtt... Ma ez a fizetés Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban érvényes.
Az illeték nagy meglepetést okozott az orosz vállalkozóknak, hiszen a bevezetést megelőző tervezési időszakokban az adópolitikai koncepciókban nem szerepelt ilyen átalakítás. Az ország jelenlegi gazdasági válsága és a költségvetési programok optimalizálására tett kísérletek azonban a kereskedelmi behajtásról szóló törvény előre nem tervezett elfogadásához vezettek.
A kifizetést a regionális szintű költségvetésben írják jóvá, bár helyi szinten. A jövedelemadó, a személyi jövedelemadó adóalap csökkentéséről szóló rendelkezésnek és az egyszerűsített adózási rendnek köszönhetően hatékonyan ellensúlyozza az alap mesterséges alábecsülését, így a díj összegének emelése annak tényleges befizetését vonja maga után. ugyanaz az összeg.
A befizetés problémája azonban az az igazságtalanság, amely az egyszerűsített adórendszer adózói körében a "Jövedelem mínusz a kiadások" és a "Jövedelem" objektumoknál jelentkezik, mivel az utóbbiak nem tudják levonni a díjat az adóalapból, pedig az iparűzési adót is fizetik. .
A fizetés újszerűségével és a bírói gyakorlat alsóbbrendűségével, a jogszabályi szöveg hiányosságaival is kapcsolatos problémák. Például az áruk kiállítási példányainak szemináriumokon történő értékesítését nem szabályozza törvény. Az online értékesítés kérdése tisztázatlan – vajon a raktárból történő kereskedelem kategóriájába tartoznak-e.
Az iparűzési adóból származó bevétel a moszkvai költségvetésben rendkívül kicsi - a teljes adóbevétel kevesebb, mint 0,2%-a. Jelenleg a fizetési hatékonyság alacsony.
Az alábbiakban egy sajtóközleményt mutatunk be az új helyi adókról.
Az adónemek és besorolásuk okai nagyon eltérőek lehetnek. Az Orosz Föderációban az adók és díjak típusai különféle kritériumok szerint csoportosíthatók: alanyok, tárgyak, kulcsok, cél stb. Az Orosz Föderációban az adó- és illetéktípusok csoportosításának egyik fő kritériuma az a szint, amelyen e kötelező befizetésekre vonatkozó eljárást jóváhagyják. Ennek megfelelően az adók szövetségi, regionális és helyi jellegűek. Az Orosz Föderáció adórendszerét szabályozó fő szabályozó dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a dokumentum tartalmazza az adók és illetékek fogalmát és fajtáit, valamint az adórendszer kialakításának összes alapelvét. Különösen az RF adótörvénykönyve tartalmazza a szövetségi, regionális és helyi adók zárt listáját (13., 14., 15. cikk). Fontolja meg az Orosz Föderáció adótípusait. Az alábbi táblázat tartalmazza az adónemeket és azok besorolását szinttől függően.
Az Orosz Föderáció területén működő összes gazdasági társaság ugyanazon szabályok szerint fizeti ennek a csoportnak az adóját. Ezeket a szabályokat, valamint az ezekre az adókra vonatkozó változtatásokat csak az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései határozzák meg.
A szövetségi adók között a különleges rendszerek külön kategóriát alkotnak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének VIII.1. szakasza).
Sajátosságuk, hogy bármilyen speciális rendszer alkalmazásakor az adózónak jogában áll ne fizetni más szövetségi, regionális és helyi adókat.
Ezenkívül 2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza a kötelező befizetések szociális alapokba történő kifizetését is (34. fejezet). Bár a felsorolt biztosítási díjak szigorúan véve nem tartoznak az adók közé (mivel nem térítésmentes befizetésekről van szó, hanem a jövőbeni biztosítási kártalanítást feltételezik), de feltételesen a „szövetségi” csoporthoz is utalhatók.
A neve ellenére ebbe a csoportba nem minden adót írnak jóvá a szövetségi költségvetésben. Csak az áfa, a vízadó, a jövedéki adó (nem mind, csak bizonyos árufajtáknál) és a szénhidrogének tekintetében az ásványkinyerés adója szerepel benne teljes mértékben. A többi szövetségi adó részben, az Orosz Föderáció Költségvetési Törvénykönyvében (7-9. fejezet) meghatározott különböző arányokban, a regionális és helyi költségvetésben jóváírásra kerül. Így nyilvánul meg az adók egyik fő funkciója - a szabályozás. A kormányzat a pénzáramlások különböző költségvetések közötti újraelosztásával ösztönzi a kiemelt ágazatok vagy régiók fejlődését.
Az ilyen típusú adókat az RF adótörvénykönyve nem szabályozza teljes mértékben. Csak azokat az alapelveket határozza meg, amelyeken beszedésük alapul (adóalap típusa, időszak, feltételek, mértéktartomány). A kulcsok pontos értékeit, az adóalap kialakításának kritériumait, valamint a kedvezményeket az Orosz Föderáció egyes régiói vagy települései határozzák meg. Ennek megfelelően az egyes régiókban ezen adók egyedi feltételei eltérőek lehetnek.
Az Oroszországban érvényben lévő szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek közül kiemelhető a kereskedelmi illeték. Különlegessége, hogy a kódex „területi” korlátozást ír elő erre a kötelező befizetésre. Jelenleg csak három város - az Orosz Föderáció alanya - vezetheti be ezt az adót a területén: Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol (a gyakorlatban pedig csak Moszkvában vezették be).
Az egyéni vállalkozók kevesebb adót fizetnek, mint a jogi személyek. De ezek között a kötelező befizetések között vannak szövetségi adók (ÁFA, személyi jövedelemadó) és alacsonyabb szintű adók (közlekedési, ingatlan-, iparűzési adó). Az egyéni vállalkozókra vonatkozóan nincsenek speciális szabályok az adott szintű kötelező befizetésekre vonatkozóan. A kötelező befizetések vállalkozó általi megfizetésének eljárása csak a tevékenységének sajátosságaitól és a választott adózási rendszertől függ.
Az Orosz Föderációban való letelepedés mértéke szerint a következő adótípusokat különböztetik meg: szövetségi, regionális és helyi adók. Az adók kiszámításának és fizetésének általános eljárását, a szinttől függetlenül, elsősorban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. Ezenkívül a regionális és helyi adókra vonatkozó speciális szabályokat a helyi hatóságok hagyják jóvá. Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve határozza meg azt az eljárást, amely szerint az Orosz Föderációban az adók főbb fajtáit a költségvetési szintek között osztják el. Ezt az elosztást a kormány arra használja fel, hogy ösztönözze bizonyos régiók vagy gazdasági ágazatok fejlődését.
Az adók különféle szempontok szerinti besorolását ben mérlegeltük, és jeleztük, hogy a költségvetés szintjén az adók és illetékek szövetségi, regionális és helyi jellegűek. Itt található az anyagunkban található szövetségi, regionális és helyi adók és díjak zárt listája.
Az a tény, hogy az adók szövetségi, állami és helyi jellegűek, meghatározza a különbségeket a bevezetésük, alkalmazásuk és törlésük sorrendjében. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok jogi aktusai vagy a szövetségi jelentőségű városok törvényei által megállapított helyi adók kötelezőek a megfelelő települések vagy szövetségi jelentőségű városok területén (a törvény 12. cikkének 4. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Például a kereskedelmi adót csak Moszkva területén vezették be (az Orosz Föderáció adótörvénye 410. cikkének 1. pontja, a 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 4. cikke, Moszkva 2014. december 17-i városi törvény 62. sz.).
A földadó pedig az Orosz Föderáció egész területén érvényes, de a szövetségi jelentőségű települések és városok földadó hatóságai az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátokon belül adókulcsokat, adókedvezményeket, valamint a szervezetek adófizetési eljárása és feltételei (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 387. cikkének 2. cikkelye).
A helyi adókkal ellentétben a szövetségi adókat (a különleges rendszerek kivételével) kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakasza, 12. cikk). Föderáció).
Soroljuk fel a szövetségi, állami és helyi adókat, beleértve a speciális adórendszereket is:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek egymás között nem kompenzálhatók: a beszámítás egyfajta adó keretében történik (a szövetségi adókat a szövetségi, a helyi adókat pedig a helyi adókon írják jóvá) (
Beszéltünk az adók és illetékek szövetségi, regionális és helyi felosztásáról. Ebben az anyagban általános leírást adunk a szövetségi adókról és díjakról, valamint megadjuk a 2017-es szövetségi adók listáját.
A szövetségi adók és díjak listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (2., 5. szakasz, 12. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) állapítja meg és törli. A szövetségi adókat az Orosz Föderáció egész területén kötelező fizetni, hacsak az Art. 7. cikke másként nem rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke.
Az Art. (7) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke értelmében a szövetségi adók és díjak speciális adórendszereket is tartalmaznak, amelyek mentességet biztosíthatnak bizonyos szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek fizetése alól.
Itt található a szövetségi adók és díjak listája a táblázatban:
| Szövetségi adók és díjak, beleértve speciális adórendszerek | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vezetője |
|---|---|
| áfa | |
| A jövedéki adó | |
| Személyi jövedelemadó | |
| Társasági adó | |
| Ásványkitermelési adó | |
| Vízadó | 25.2 |
| Az élővilág és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díja | 25.1 |
| Nemzeti adó | 25.3 |
| ESHN | 26.1 |
| STS | 26.2 |
| UTII | 26.3 |
| PSA | 26.4 |
| PSN | 26.5 |
Az adók és illetékek „szövetségi” jelzése inkább az adó megállapításának és alkalmazásának eljárását jellemzi, nem pedig a költségvetésben való jóváírását. Végül is a szövetségi költségvetésbe átutalt adók és a szövetségi adók nem ugyanazok. A szövetségi adók az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott adók, a szövetségi költségvetésre kivetett adók rendszerét pedig az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve határozza meg. Azt, hogy milyen adók kerülnek a szövetségi költségvetésbe, az Art. Kr.e. 50 RF. Például a szövetségi költségvetésbe 100%-ban átutalt adók az áfa, a vízadó, bizonyos típusú jövedéki adók és az ásványok kitermelésére kivetett adók. A szövetségi adók esetében azonban a lista nem tartalmazza a táblázatban szereplő összes szövetségi adót. Ezenkívül az egyes szövetségi adókat és díjakat jóváírják a regionális, sőt a helyi költségvetésben.
