Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 4. szakasza a szervezet reklámköltségeivel foglalkozik a jövedelemadó kiszámítása céljából. Ez a bekezdés négy bekezdésre oszlik. A (2) bekezdés a médiában történő reklámozás költségeiről, a (3) bekezdés a kültéri reklámozás költségeiről, a (4) bekezdés pedig a kiállításokon való részvétel költségeiről szól. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikkének (5) bekezdése (4) bekezdése szerint a promóciók során a sorsolás nyerteseinek odaítélt nyeremények megszerzésével (előállításával) kapcsolatos költségek, valamint egyéb adózási célú reklámozás költségei a bevétel 1%-át meg nem haladó összegben kell elszámolni.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (4) bekezdésének szerkezete alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy a költségek arányosítása csak a nyeremények kiadásaira vonatkozik, valamint a (2)–4. bekezdésben fel nem sorolt egyéb hirdetési kiadásokra.
A válasz elkészítésekor az Állami Duma megvizsgálta az „Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításairól és kiegészítéseiről szóló” szövetségi törvénytervezetet. Ez a projekt többek között az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 4. szakaszának módosításáról rendelkezik. Javasolt az (5) bekezdés (4) bekezdésében az „egyéb típusú reklámozásra” szövegrész helyébe az „e bekezdés 2–4.
Így az elkészített módosítások megerősítik, hogy a médiában való reklámozás, a kültéri reklámozás és a kiállításon való részvétel költségeit korlátozás nélkül kell adózási szempontból elfogadni.
M. Maslennikov pecséttel aláírta
2002.02.10. "AKDI "Gazdaság és Élet", 2002, N 2
77 Moszkva város
Közzététel időpontja: 2012.08.13
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. március 4-i, ШС-22-3/256 sz. levele „Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 29. bekezdésének alkalmazásáról az adótörvény eltörlésével kapcsolatban engedélyezés és az önszabályozás bevezetése”
Levél kelte: 03.04.2009
Szám: ShS-22-3/256
Adófajta (tárgy): Társasági adó
Az adótörvénykönyv cikkei:
Kérdés:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének (29) bekezdésének alkalmazásáról az engedélyezés eltörlésével és az önszabályozás bevezetésével kapcsolatban
Válasz:
A Szövetségi Adószolgálat, az adóhatóságok bizonyos tevékenységi területeken az önszabályozási rendszer bevezetésére vonatkozó kérelmei kapcsán, az orosz pénzügyminisztériummal egyetértésben (az Adó- és Vámtarifa-politikai Minisztérium márciusi levele 27, 2009 No. 03-03-05/56) az alábbiakról számol be.
A 2008. július 22-i 148-FZ „Az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: 148-FZ törvény) értelmében tól 2009. január 1., az önszabályozó szervezetekről szóló, 2007. december 1-i 315-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 315-FZ törvény) rendelkezésein alapuló önszabályozási rendszer.
1. Az elfogadott módosítások megszüntetik az építőipari tevékenység engedélyezési rendszerét, helyébe önszabályozás lép.
Ugyanakkor a 148-FZ törvény előírja az építőiparban az engedélyezéstől az önszabályozásig tartó átmeneti időszak szükségességét.
2010.01.01-ig mérnöki felmérésben, építészeti és kivitelezési tervezésben, kivitelezésben, rekonstrukcióban, nagyjavításban, nagyjavítási munkák kivitelezésében vállalkozói tevékenység végzése engedélyezett a vonatkozó munkatípusok végzőjének választása szerint, az alábbiak alapján:
- a „Bizonyos típusú tevékenységek engedélyezéséről” szóló, 2001. augusztus 8-i 128-FZ szövetségi törvénynek megfelelően kiállított engedély;
- a beruházások biztonságát befolyásoló bizonyos típusú vagy típusú munkák elvégzésére vonatkozó igazolások, amelyeket önszabályozó szervezet állít ki a mérnöki felmérések, építészeti és építési tervezés, építés, rekonstrukció, nagyjavítási beruházások területén az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexében (a továbbiakban: Várostervezési Kódex) megállapított módon.
A Településrendezési Szabályzat 55.2. és 55.3. cikkei rögzítik, hogy az önszabályozó szervezetek a mérnöki felmérést végző, a projektdokumentációt készítő és az építést végző személyek tagságán alapuló, nonprofit társasági formában létrejött szervezetek.
Így a tagsági alapú nonprofit szervezet önszabályozó szervezetnek minősül.
2010-től a nagyépítési beruházások biztonságát érintő mérnöki felmérési, építészeti és kiviteli tervezési, kivitelezési, rekonstrukciós, nagyjavítási munkák kizárólag önszabályozó szervezet engedélye alapján történnek. .
Az önszabályozó szervezet tagjává felvett személy számára igazolást adnak ki egy meghatározott típusú vagy típusú munkákra, amelyek befolyásolják a beruházások biztonságát (a városrendezési kódex 55.6 cikkének 6. pontja).
A településrendezési szabályzat 55.10. pontja szerint az önszabályozó szervezet tagjainak közgyűlése állapítja meg a belépési díj, a rendszeres tagdíj, valamint a kárpótlási alapba történő hozzájárulás mértékét és befizetésének rendjét.
Így a Városrendezési Kódex szerint azok a szervezetek, amelyek önszabályozó szervezet tagjai, akik belépési díjat, a kárpótlási alapba való hozzájárulást, valamint rendszeres tagdíjat fizettek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 270. cikkének (40) bekezdésével összhangban a jövedelemadó, a díjak, betétek és egyéb kötelező jellegű kiadások adóalapjának meghatározásakor. a nonprofit szervezeteknek és nemzetközi szervezeteknek kifizetett kifizetéseket, kivéve a 29. albekezdésekben meghatározottakat, nem veszik figyelembe.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése alapján a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások közé tartoznak a nonprofit szervezeteknek fizetett hozzájárulások, betétek és egyéb kötelező befizetések, ha az ilyen hozzájárulások, hozzájárulások és egyéb kötelező befizetések feltétele az adóalanyok – ilyen díjak, betétek vagy egyéb kötelező befizetések fizetői – tevékenységeinek végrehajtásának.
Tekintettel arra, hogy a belépődíj, a kompenzációs alaphoz való hozzájárulás, valamint az önszabályozó szervezet rendszeres tagdíjának befizetése feltétele annak, hogy a szervezet engedélyt kapjon mérnöki felmérési, építészeti és kiviteli tervezési, kivitelezési munkák végzésére. , rekonstrukció, nagyjavítások, amelyek hatással vannak a beruházás biztonságára, úgy gondoljuk, hogy ezeket a nyereségadó-kifizetéseket az adótörvénykönyv 264. cikke 1. pontjának 29. alpontja szerinti egyéb kiadásnak kell tekinteni. Orosz Föderáció.
2. Tájékoztatjuk önszabályozó szervezetek belépési díjak, rendszeres tagdíjak és a kárpótlási alapba történő befizetések felhalmozódásáról.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdésével összhangban a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a célzott bevételeket nem veszik figyelembe (kivéve a jövedéki termékek formájában elért célzott bevételeket). Az ilyen célzott bevételek közé tartoznak különösen a nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységeik végzésére fordított célzott bevételek belépési és tagsági díjak formájában, amelyeket az Orosz Föderáció non-profit szervezetekre vonatkozó jogszabályai szerint teljesítenek. Ugyanakkor a meghatározott célbevételben részesülő adózók a célbevételek keretében kapott (termelt) bevételekről (kiadásokról) külön nyilvántartást kötelesek vezetni.
A kárpótlási alapba történő hozzájárulások nem szerepelnek a megadott listán.
Ugyanakkor az 55.4. A városrendezési szabályzatból a nonprofit szervezettel szemben az önszabályozó szervezeti státusz megszerzéséhez szükséges egyik követelmény a kompenzációs alap megléte.
Ugyanakkor nem mentesülhet az önszabályozó szervezet tagjának az önszabályozó szervezet kompenzációs alapjához való hozzájárulás kötelezettsége alól, beleértve az önszabályozó szervezettel szembeni követeléseit is (55.16. cikk). ).
Tekintettel arra, hogy a polgári jogszabályok nem tartalmazzák az „önszabályozó szervezetbe való belépési díj” fogalmának meghatározását, az önszabályozó szervezet kompenzációs alapjához való hozzájárulást, amely az önszabályozó szervezet tagjává történő felvétel szerves feltétele. szabályozó szervezet, és önszabályozó szervezet vagyon képzésére irányul, a településrendezési szabályzatban meghatározott módon jogszabályi tevékenység végzésére célirányosan felhasznált, nyereségadó szempontjából figyelembe vehető a belépődíj részeként. önszabályozó szervezet. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2008. július 3-i 03-03-05/69. sz. levele.
A fentiek figyelembevételével az önszabályozó szervezet tagjai által a kompenzációs alapba befizetett befizetések formájában keletkezett bevétel a nyereségadó szempontjából nem kerül beszámításra ezen önszabályozó szervezet bevételei közé.
Érvényes állapot
Az Orosz Föderáció 2. osztályának tanácsadója
S.N.Shulgin
Jelen ajánlásnak az adóhatóság általi be nem tartását jelentse
A Szövetségi Adószolgálat felhívja a referenciaadatbázis felhasználóinak figyelmét arra, hogy az Ön által küldött információk azokról az esetekről, amikor az adóhatóság nem teljesítette az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat magyarázatait:
Ezt az információt a Szövetségi Adószolgálat fogja felhasználni az adóigazgatás minőségének javítására és az adófizetőkkel való együttműködésre.
A 2008. július 22-i N 148-FZ „Az Orosz Föderáció városrendezési kódexének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: N 148-FZ törvény) szerint 01/01-től Az építőipar területén /2009 önszabályozó rendszer, az „Önszabályozó szervezetekről” szóló, 2007. december 1-i 315-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 315-FZ törvény) rendelkezései alapján.
2010.01.01-ig mérnöki felmérésben, építészeti és kivitelezési tervezésben, kivitelezésben, rekonstrukcióban, nagyjavításban, nagyjavítási munkák kivitelezésében vállalkozói tevékenység végzése engedélyezett a vonatkozó munkatípusok végzőjének választása szerint, az alábbiak alapján:
A 2001.08.08-i N 128-FZ „Bizonyos típusú tevékenységek engedélyezéséről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően kiállított engedély;
A nagyépítési beruházások biztonságát befolyásoló, meghatározott típusú vagy munkatípusok elvégzésére vonatkozó igazolások, amelyeket a város által meghatározott módon a mérnöki felmérések, az építészeti és építési tervezés, az építkezés, az átépítés, a nagyjavítási munkák területén állítanak ki. Az Orosz Föderáció tervezési kódexe (a továbbiakban - Várostervezési Kódex).
És így, önszabályozó szervezet tagsági alapú nonprofit szervezetet ismernek el.
2010-től a beruházások biztonságát befolyásoló mérnöki felmérések, építészeti és építési tervezési, kivitelezési, rekonstrukciós, nagyjavítási munkák kizárólag kiadott engedély alapján történnek. önszabályozó szervezet.
A tagnak felvett személynek igazolást adnak ki egy meghatározott típusú vagy típusú munkára, amely befolyásolja a beruházás biztonságát. önszabályozó szervezet(A Településrendezési Szabályzat 55.6. 6. pontja).
A településrendezési szabályzat 55.10. pontja szerint a tagok közgyűlése önszabályozó szervezet megállapítja a belépési díj, a rendszeres tagdíj, valamint a kárpótlási alapba történő hozzájárulás mértékét és befizetésének rendjét.
Így a Városrendezési Kódex szerint azon szervezetek, amelyek tagjai önszabályozó szervezet akik befizették a belépési díjat, a kárpótlási alapba való hozzájárulást, valamint a rendszeres tagdíjat is fizetik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 270. cikkének (40) bekezdésével összhangban a jövedelemadó, a díjak, betétek és egyéb kötelező jellegű kiadások adóalapjának meghatározásakor. a nonprofit szervezeteknek és nemzetközi szervezeteknek kifizetett kifizetéseket, kivéve a 29. albekezdésekben meghatározottakat, nem veszik figyelembe.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése alapján a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások közé tartoznak a nonprofit szervezeteknek fizetett hozzájárulások, betétek és egyéb kötelező befizetések, ha az ilyen hozzájárulások, hozzájárulások és egyéb kötelező befizetések feltétele az adóalanyok – ilyen díjak, betétek vagy egyéb kötelező befizetések fizetői – tevékenységeinek végrehajtásának.
Tekintettel arra, hogy a belépődíj, a kárpótlási alaphoz való hozzájárulás, valamint a rendszeres tagdíj befizetése ben önszabályozó szervezet feltétele annak, hogy egy szervezet engedélyt kapjon mérnöki felmérések, építészeti és építési tervezési, építési, rekonstrukciós, nagyjavítási munkák elvégzésére, amelyek befolyásolják a tőkeépítési projektek biztonságát, úgy gondoljuk, hogy ezek a kifizetések nyereségadó céljából az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése szerinti egyéb kiadásnak kell tekinteni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdésével összhangban a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a célzott bevételeket nem veszik figyelembe (kivéve a jövedéki termékek formájában elért célzott bevételeket). Az ilyen célzott bevételek közé tartoznak különösen a nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységeik végzésére fordított célzott bevételek belépési és tagsági díjak formájában, amelyeket az Orosz Föderáció non-profit szervezetekre vonatkozó jogszabályai szerint teljesítenek. Ugyanakkor a meghatározott célbevételben részesülő adózók a célbevételek keretében kapott (termelt) bevételekről (kiadásokról) külön nyilvántartást kötelesek vezetni. A kárpótlási alapba történő hozzájárulások nem szerepelnek a megadott listán.
Ugyanakkor a városrendezési törvénykönyv 55.4. pontja értelmében a nonprofit szervezettel szemben a státusz megszerzéséhez szükséges egyik követelmény. önszabályozó szervezet, a kompenzációs alap jelenléte.
Ezzel egy időben a tag felszabadítása önszabályozó szervezet a kárpótlási alaphoz való hozzájárulási kötelezettség alól önszabályozó szervezet, többek között a vonatkozó követelményei miatt önszabályozó szervezet, nem engedélyezett (55.16. cikk).
Tekintettel arra, hogy a polgári jogszabályok nem tartalmazzák a „belépődíj” fogalmának meghatározását önszabályozó szervezet", hozzájárulás a kompenzációs alaphoz önszabályozó szervezet, ami elengedhetetlen feltétele a tagfelvételnek önszabályozó szervezetés önszabályozó szervezet vagyon képzésére irányul, a településrendezési szabályzatban meghatározott módon jogszabályi tevékenység végzésére célirányosan felhasznált, nyereségadó szempontjából az önszabályozó belépési díj részeként figyelembe vehető. szabályozó szervezet. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2008. július 3-i N 03-03-05/69.
A fentiek figyelembevételével a tagok által befizetett kárpótlási alapba befizetett befizetések formájában keletkezett bevétel önszabályozó szervezet, nyereségadó szempontjából ennek bevétele részeként önszabályozó szervezet nem veszik figyelembe.
- házasságból származó veszteségek;
- hirdetési költségek. Adózási szempontból figyelembe veszik a gyártott (vásárolt) és (vagy) eladott áruk (munka, szolgáltatás) reklámozásának költségeit, az adózó tevékenységét, a védjegyet és a szolgáltatási védjegyet, ideértve a kiállításokon és vásárokon való részvételt is (28. pont, záradék). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke, 264. cikk).
— az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében folytatott tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és kiszolgálásával kapcsolatos reprezentációs költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 22. cikkelyének 1. pontja, 264. cikk).
— a garanciális javítási és karbantartási szolgáltatások költségei (beleértve a megfelelő tartalékhoz való hozzájárulást) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének 9. cikkelyének 1. szakasza).
Ilyen tartalékot az árukat vagy munkát értékesítő szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 267. cikke) hozhatnak létre olyan esetekben, amikor az ügyfelekkel kötött szerződések karbantartást és javítást írnak elő a garanciális időszak alatt. A garanciális javítási tartalék nem egyszerre, a negyedév (év) elején, hanem fokozatosan - az áruk (munka) értékesítése során keletkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénye normalizálja a garanciális javítások és jótállási szolgáltatások tartalékának nagyságát. Ez nem lehet több, mint a jótállási feltételek mellett eladott áruk költsége, megszorozva a garanciális javítások tényleges költségeinek a szervezetnek az ilyen áruk előző három évre vonatkozó értékesítéséből származó bevételében való részesedésével.
Nem működési költségek
A következők nem tartoznak levonás alá:
1) a bevételszerzésre irányuló tevékenységhez nem kapcsolódó költségek;
2) a tényleges munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, áruszállítás olyan adózóval végzett műveletek költségei, amelyeknek az igazgatója és (vagy) alapítója (résztvevője) nem vesz részt a bejegyzésben (újrabejegyzésben) és (vagy ) ilyen jogi személy pénzügyi és gazdasági tevékenységének végrehajtása, amelyet jogerős bírósági határozattal alapítottak, kivéve azokat az ügyleteket, amelyek esetében a bíróság megállapította, hogy ilyen adóalanytól ténylegesen átvette az árut, a munkát, a szolgáltatást;
3) az e kódex 91. cikkében előírt módon inaktívnak elismert adózóval folytatott ügyletek költségei, az inaktívként való elismerésről szóló határozat keltétől számítva;
4) a számla és (vagy) egyéb, jogerős bírósági aktus által elismert (elismert), magánvállalkozás által tényleges munkavégzés nélkül elkövetett (elkövetett) számla és (vagy) egyéb okirat kiállításának (cselekvésének) költségei. szolgáltatások vagy áruk szállítása;
5) jogerőre emelkedett bírósági határozat alapján érvénytelennek nyilvánított ügylet költségei;
6) a költségvetésbe befizetendő (járulékos) kötbér (bírság, kötbér) a közbeszerzési szerződés alapján a költségvetésbe befizetéshez (hozzájáruláshoz) kötött kötbér (bírság, kötbér) kivételével;
7) a többletköltség összege, amelyre e kódex a meghatározott normák alapján számított maximális levonási összeget meghaladó levonási normákat állapít meg;
8) a Kazah Köztársaság vagy egy másik állam jogszabályaiban megállapított összegeket meghaladóan kiszámított (felhalmozott) és a költségvetésbe befizetett adók és befizetések összege (egy másik állam költségvetésébe fizetett adók és befizetések esetén);
9) az e kódex 239. cikkében meghatározott szociális létesítmények beszerzési, gyártási, építési, telepítési, telepítési és egyéb költségeit, valamint azok üzemeltetési költségeit;
10) az adózó által ingyenesen átruházott vagyon értéke, ha e kódex másként nem rendelkezik. Az ingyenesen végzett munka, nyújtott szolgáltatások költségét az ilyen munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatban felmerült költségek összegében határozzák meg;
11) az e törvénykönyv 411. cikkét alkalmazó adózónál felmerült, a beszámításra beszámítható hozzáadottérték-adó összegének az adóidőszakra felhalmozott hozzáadottérték-adó összegét meghaladó többlete;
12) tartalékalapokhoz való hozzájárulások, az e kódex 250., 252. és 253. cikkében meghatározott levonások kivételével;
13) a vállalkozás, mint ingatlanegyüttes adásvételi szerződése alapján átadott készletek könyv szerinti értéke;
14) a termelésmegosztási szerződés alapján tevékenységet végző altalajhasználó által fizetett pótlék összege;
15) az e kódex 228. cikkével összhangban az értékcsökkenési leírás alá nem tartozó eszközök kezdeti bekerülési értékében szereplő adózói költségek;
16) az altalajhasználó által természetbeni adókötelezettség teljesítésére átadott ásványok értékesítésével kapcsolatos kiadások;
17) az altalajhasználó által az adókötelezettség teljesítése céljából természetben - az átvevőtől az állam nevében átadott ásványvagyon mennyiségének költsége;
18) ingatlanbérleti (bérleti) szerződés alapján ideiglenes birtokba és használatra átadott eszközök könyv szerinti értéke, kivéve a lízingszerződést;
19) az altalajhasználó által természetbeni adókötelezettség teljesítésére átadott ásványvagyon mennyiségének költsége;
RCPI megjegyzés!
A 20. albekezdés 2027. 01. 01-ig érvényes a Kazah Köztársaság 2017. 12. 25-i 121-VI. sz. törvénye értelmében.
20) az anyabank kétes és rossz eszközeit megszerző bankleányvállalat költségei:
a szervezet által a Kazah Köztársaság bankokra és banki tevékenységekre vonatkozó jogszabályaival összhangban kapott és az anyabanknak átutalt pénz formájában;
nem kapcsolódik a Kazah Köztársaság bankokra és banki tevékenységekre vonatkozó jogszabályai által előírt tevékenységek végrehajtásához;
21) nonprofit szervezetnek az e kódex 289. cikkének (2) bekezdésében meghatározott bevételből származó kiadásai.
1…262263 cikk 264 265266…773
Ingyenes letöltés Az adókról és egyéb kötelező befizetésekről a költségvetésbe (adótörvény) 2017. december 25. 120-VI ZRK sz.
Tegyen fel kérdést a jogi fórumon
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
A SZÖVETSÉGI ADÓSZOLGÁLAT
A PP ALKALMAZÁSÁRÓL. 29. o. 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. §-a AZ ENGEDÉLYEZÉSI RENDSZER TÖRLÉSÉVEL ÉS AZ ÖNSZABÁLYOZÁS BEVEZETÉSÉVEL KAPCSOLÓDÓBAN
A Szövetségi Adószolgálat, az adóhatóságok bizonyos tevékenységi területeken az önszabályozási rendszer bevezetésére vonatkozó kérelmei kapcsán, az orosz pénzügyminisztériummal egyetértésben (az Adó- és Vámtarifa-politikai Minisztérium márciusi levele 27, 2009 N 03-03-05/56) a következőkről számol be.
A 2008. július 22-i N 148-FZ „Az Orosz Föderáció városrendezési kódexének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: N 148-FZ törvény) értelmében január 1-jétől , 2009, az önszabályozó szervezetekről szóló, 2007. december 1-i 315-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 315-FZ törvény) rendelkezésein alapuló önszabályozási rendszer.
1. Az elfogadott módosítások megszüntetik az építőipari tevékenység engedélyezési rendszerét, helyébe önszabályozás lép.
Ugyanakkor az N 148-FZ törvény előírja az építőiparban az engedélyezéstől az önszabályozásig tartó átmeneti időszak szükségességét. 2010.01.01-ig mérnöki felmérésben, építészeti és kivitelezési tervezésben, kivitelezésben, rekonstrukcióban, nagyjavításban, nagyjavítási munkák kivitelezésében vállalkozói tevékenység végzése engedélyezett a vonatkozó munkatípusok végzőjének választása szerint, az alábbiak alapján:
Így a tagsági alapú nonprofit szervezet önszabályozó szervezetnek minősül.
2010-től a nagyépítési beruházások biztonságát érintő mérnöki felmérési, építészeti és kiviteli tervezési, kivitelezési, rekonstrukciós, nagyjavítási munkák kizárólag önszabályozó szervezet engedélye alapján történnek. .
Az önszabályozó szervezet tagjává felvett személy számára igazolást adnak ki egy meghatározott típusú vagy típusú munkákra, amelyek befolyásolják a beruházások biztonságát (a városrendezési kódex 55.6 cikkének 6. pontja).
A településrendezési szabályzat 55.10. pontja szerint az önszabályozó szervezet tagjainak közgyűlése állapítja meg a belépési díj, a rendszeres tagdíj, valamint a kárpótlási alapba történő hozzájárulás mértékét és befizetésének rendjét.
Így a Városrendezési Kódex szerint azok a szervezetek, amelyek önszabályozó szervezet tagjai, akik belépési díjat, a kárpótlási alapba való hozzájárulást, valamint rendszeres tagdíjat fizettek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 270. cikkének (40) bekezdésével összhangban a jövedelemadó, a járulékok, betétek és egyéb kötelező adók adóalapjának meghatározásakor. a nonprofit szervezeteknek és nemzetközi szervezeteknek kifizetett kifizetéseket, kivéve a 29. albekezdésekben meghatározottakat, nem veszik figyelembe.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése alapján a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások közé tartoznak a nonprofit szervezeteknek fizetett hozzájárulások, hozzájárulások és egyéb kötelező befizetések, ha az ilyen hozzájárulások, hozzájárulások és egyéb kötelező befizetések feltétele az adóalanyok – ilyen díjak, betétek vagy egyéb kötelező befizetések fizetői – tevékenységeinek végrehajtásának.
Tekintettel arra, hogy a belépési díj, a kompenzációs alaphoz való hozzájárulás, valamint az önszabályozó szervezetbe való rendszeres tagdíj befizetése feltétele annak, hogy a szervezet engedélyt kapjon mérnöki felmérési, építészeti és kiviteli tervezési, kivitelezési munkák végzésére, építési beruházások rekonstrukciója, nagyjavítása, amely hatással van a beruházás biztonságára, úgy gondoljuk, hogy ezeket a nyereségadó-kifizetéseket az adótörvénykönyv 264. § 1. pontja 29. alpontja szerinti egyéb kiadásnak kell tekinteni. Orosz Föderáció.
2. Tájékoztatjuk önszabályozó szervezetek belépési díjak, rendszeres tagdíjak és a kárpótlási alapba történő befizetések felhalmozódásáról. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdésével összhangban a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a célzott bevételeket nem veszik figyelembe (kivéve a jövedéki termékek formájában elért célzott bevételeket). Az ilyen célzott bevételek közé tartoznak különösen a nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységeik végzésére fordított célzott bevételek belépési és tagsági díjak formájában, amelyeket az Orosz Föderáció non-profit szervezetekre vonatkozó jogszabályai szerint teljesítenek. Ugyanakkor az ezen célzott bevételekben részesülő adózók a célzott bevételek keretében kapott (termelt) bevételekről (kiadásokról) külön nyilvántartást kötelesek vezetni. A kárpótlási alapba történő hozzájárulások nem szerepelnek a megadott listán. Ugyanakkor a városrendezési törvénykönyv 55.4. cikkének megfelelően a nonprofit szervezettel szemben az önszabályozó szervezeti státusz megszerzéséhez szükséges egyik feltétel a kompenzációs alap megléte.
Ugyanakkor nem mentesülhet az önszabályozó szervezet tagjának az önszabályozó szervezet kompenzációs alapjához való hozzájárulás kötelezettsége alól, beleértve az önszabályozó szervezettel szembeni követeléseit is (55.16. cikk). ).
Tekintettel arra, hogy a polgári jogszabályok nem tartalmazzák az „önszabályozó szervezetbe való belépési díj” fogalmának meghatározását, az önszabályozó szervezet kompenzációs alapjához való hozzájárulást, amely az önszabályozó szervezet tagjává történő felvétel szerves feltétele. szabályozó szervezet, és önszabályozó szervezet vagyon képzésére irányul, a településrendezési szabályzatban meghatározott módon jogszabályi tevékenység végzésére célirányosan felhasznált, nyereségadó szempontjából figyelembe vehető a belépődíj részeként. önszabályozó szervezet. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2008. július 3-i N 03-03-05/69.
A fentiek figyelembevételével az önszabályozó szervezet tagjai által a kompenzációs alapba befizetett befizetések formájában keletkezett bevétel a nyereségadó szempontjából nem kerül beszámításra ezen önszabályozó szervezet bevételei közé.
Az Orosz Föderáció megbízott állami tanácsadója, 2. osztályú S.N.SHULGIN
A gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek a következők:
- adók és illetékek, vámok és illetékek összegei, költségvetésen kívüli alapok biztosítási hozzájárulásai;
— az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok;
— a munkáltatónak az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban járó átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésére (az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira vonatkozó kiadásai, amelyeket a munkavállaló terhére fizetnek. munkáltató;
— az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt normál munkakörülmények és biztonsági óvintézkedések biztosításával kapcsolatos kiadások, valamint a káros vagy nehéz munkakörülmények között dolgozó munkavállalók foglalkozási megbetegedésének kezelésével kapcsolatos kiadások (264. cikk 7. cikk (1) bekezdés). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A normál munkakörülmények különösen a következők (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 163. cikke):
a helyiségek, szerkezetek, gépek, technológiai berendezések és tartozékok jó állapota;
a munkához szükséges műszaki és egyéb dokumentáció időben történő biztosítása;
a munkavégzéshez szükséges anyagok, eszközök, egyéb eszközök és tárgyak megfelelő minőségű, megfelelő időben történő biztosítása a munkavállaló részére;
munkavédelmi és gyártásbiztonsági követelményeknek megfelelő munkakörülmények.
— az alkalmazottak toborzásával kapcsolatos költségek, beleértve a személyzet kiválasztására szakosodott szervezetek szolgáltatásainak költségeit (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 8. cikkelyének (1) bekezdése). Abban az esetben azonban, ha a szervezet ténylegesen nem toborozta őket, ideértve a szakosodott munkaerő-közvetítő cégek által benyújtott jelöltek figyelembevételét is, akkor azok nem tekinthetők gazdaságilag indokolt kiadásnak és nem vehetők figyelembe adózási szempontból;
— lízingelt ingatlanok kifizetése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. cikkelyének 1. szakasza, 264. cikk). A bérleti díjak összegét és átutalásának rendjét a polgári jog által megállapított módon megkötött megállapodás határozza meg. Ebben az esetben ezek a kifizetések a lízingszerződés állami bejegyzésétől függetlenül a költségek között szerepelnek. Ha a lízingszerződés a javítási feladatokat a bérlőre ruházza, a bérelt tárgyi eszközök javítási költségeit a bérlő az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikkében meghatározott módon az egyéb költségek közé sorolja;
- az utazási költségek összege;
— a hivatali közlekedés fenntartásának költségei, valamint az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott kereteken belül a személygépkocsik és motorkerékpárok hivatali utakra történő használatáért járó kompenzáció költségei;
— jogi és információs szolgáltatások költségei;
— tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások költségei;
— közjegyzőnek és (vagy) magánjegyzőnek fizetendő közjegyzői igazolásért;
— külső szervezetek vagy egyéni vállalkozók által nyújtott számviteli szolgáltatások költségei;
— könyvvizsgálati szolgáltatások költségei;
— a szervezet vagy egyes részlegeinek irányításával kapcsolatos költségek;
- a pénzügyi kimutatások közzétételével, valamint egyéb információk közzétételével és egyéb nyilvánosságra hozatalával kapcsolatos költségek, ha az Orosz Föderáció jogszabályai az adózót kötelesek közzétenni (közzé tenni);
— az állami statisztikai megfigyelés nyomtatványainak és információinak benyújtásával kapcsolatos költségek;
— irodaszerek költségei, postai, telefon-, távíró- és egyéb hasonló szolgáltatások költségei;
— kommunikációs szolgáltatások, számítástechnikai központok és bankok fizetési költségei;
— a piaci viszonyok folyamatos tanulmányozásának (kutatásának), az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállításához és értékesítéséhez közvetlenül kapcsolódó információgyűjtés költségei;
- házasságból származó veszteségek;
— olyan egyéni vállalkozókkal kötött polgári jogi szerződések (beleértve a munkaszerződéseket is) alapján felmerülő költségek, akik nem a szervezet alkalmazottai (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk);
- hirdetési költségek. Adózási szempontból figyelembe kell venni a gyártott (vásárolt) és (vagy) eladott áruk (munka, szolgáltatás), az adózó tevékenységének, a védjegynek és a szolgáltatási védjegynek a reklámköltségét, ideértve a kiállításokon és vásárokon való részvételt is (28. pont, záradék). 1, art.
kiállításokon, vásárokon, kiállításokon való részvételre, kirakatok, kiállítások tervezésére -
értékesítés, mintatermek és bemutatótermek, reklámprospektusok és katalógusok készítése, amelyek információkat tartalmaznak a szervezet által végzett és nyújtott munkáról, szolgáltatásokról és (vagy) magáról a szervezetről, az elveszett áruk leárazása érdekében
eredeti tulajdonságaik expozíciókor.
Ezek az adózási célú kiadások korlátozás nélkül (az igazoló dokumentumok rendelkezésre állásától függően) figyelembe vehetőek.
A tömeges reklámkampányok során a sorsolás nyerteseinek odaítélt nyeremények vásárlásának költségei, valamint egyéb (fent nem felsorolt) reklámozási kiadások az árbevétel 1%-át meg nem haladó összegben vehetők figyelembe adózási szempontból. bevétel;
- az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és kiszolgálásával kapcsolatos reprezentációs költségek (záradékok
22. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke).
A reprezentációs kiadások közé tartozik az adózónak a kölcsönös együttműködés kialakítása és (vagy) fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek, valamint az igazgatósági (testületi) ülésekre érkező résztvevők hivatalos fogadásának és (vagy) kiszolgálásának költségei. ) vagy az adózó más irányító szerve, függetlenül az események helyszínétől. A szórakoztatási kiadások magukban foglalják ezen személyek, valamint az adózó szervezet tárgyaláson részt vevő tisztségviselőinek hivatalos fogadásának (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény) költségeit, ezen személyeknek a szórakoztató rendezvény helyszínére történő szállításának szállítási támogatását, ill. (vagy) az irányító hatóság megbeszélése és vissza, a tárgyalások során büfészolgáltatás, a szórakoztató rendezvényeken nem az adózó állományába tartozó fordítói szolgáltatás díja. A beszámolási (adó-) időszak alatti reprezentációs kiadások az egyéb ráfordítások között szerepelnek, legfeljebb az adózó jelen beszámolási (adó-) időszaki bérköltségének 4 százalékáig;
— a személyzet képzésének és átképzésének költségei. Ezeket a költségeket teljes egészében az adózásnál figyelembe lehet venni, de ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell:
az alap- és kiegészítő szakmai oktatási programok képzése, az adófizető alkalmazottak szakmai képzése és átképzése a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekkel vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekkel kötött megállapodás alapján történik;
szakmai alap- és kiegészítő képzési képzést, szakképzést, átképzést az adózóval munkaszerződést kötött adózó munkavállaló, vagy az adózóval a magánszemély kötelezettségéről szóló megállapodást kötött magánszemélyek végzik. az adózó által fizetett meghatározott képzés, szakképzés és átképzés befejezését követő három hónapon túl munkaszerződést köt vele, és legalább egy évig az adózónál dolgozik. Ha a meghatározott magánszemély és az adózó közötti munkaszerződés annak kezdetétől számított egy év lejárta előtt szűnt meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a munkaszerződés a felektől független ok miatt szűnt meg (Ptk. 83. az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve), az adózó köteles a munkaszerződés megszűnésének beszámolási (adózási) időszakának nem működési bevételébe beleszámítani az érintett személy korábban igénybe vett tandíját, szakmai képzését vagy átképzését. figyelembe kell venni az adóalap kiszámításakor. Ha a magánszemélynek az adózóval kötött munkaszerződése az adózó által fizetett oktatás, szakképzés vagy átképzés befejezését követő három hónapon belül nem jött létre, ezek a kiadások is annak a beszámolási (adó-) időszaknak a nem működési bevételei közé tartoznak, amelyben az adózó fizet. lejárt a munkaszerződés megkötésének határideje .
Az adózó a képzési költséget igazoló dokumentumokat köteles megőrizni a képzési szerződés teljes időtartama alatt, valamint azon magánszemély egyéves munkavégzésének teljes időtartama alatt, amelynek képzését, szakmai továbbképzését vagy átképzését az adózó fizette, a 2011/2013. az adózóval kötött munkaszerződés, de legalább négy év;
— a garanciális javítási és karbantartási szolgáltatások költségei (beleértve a megfelelő tartalékhoz való hozzájárulást) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének 9. cikkelyének 1. szakasza). Ilyen tartalékot az árukat vagy munkát értékesítő szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 267. cikke) hozhatnak létre olyan esetekben, amikor az ügyfelekkel kötött szerződések karbantartást és javítást írnak elő a garanciális időszak alatt. A garanciális javítási tartalék nem egyszerre, a negyedév (év) elején, hanem fokozatosan - az áruk (munka) értékesítése során keletkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénye normalizálja a garanciális javítások és jótállási szolgáltatások tartalékának nagyságát. Ez nem lehet több, mint a jótállási feltételek mellett eladott áruk költsége, megszorozva a garanciális javítások tényleges költségeinek a szervezetnek az ilyen áruk előző három évre vonatkozó értékesítéséből származó bevételében való részesedésével.
Nem működési költségek- ezek mind egy szervezet gazdaságilag indokolt költségei, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez vagy értékesítéshez (Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke).
Az adóalap meghatározásakor olyan kiadások, amelyek felsorolását a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikke szerint nincs zárva. Ezért, ha a kiadások nem dokumentáltak, gazdaságilag nem indokoltak, vagy olyan tevékenységhez kapcsolódnak, amelyből nem származott bevétel, az ilyen kiadások nem csökkentik az adóalapot.
1. pontja szerinti egyéb kiadások jegyzéke. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke nyitva áll. Ennek megfelelően a vállalkozás bármely ráfordítása, feltéve, hogy az termékek előállításához és értékesítéséhez kapcsolódik, adózási szempontból figyelembe vehető.
Az egyéb költségek közé tartozik:
1. § (1) bekezdése szerinti kiadások. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
2. 2. pontja szerinti reprezentációs költségek. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
3. (3) bekezdése szerinti, az adózó személyi állomány képzésére és átképzésére fordított kiadásai. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
Ezenkívül a társasági adó kiszámításakor a következő költségeket kell figyelembe venni:
a) tárgyi eszközök javításának költségei (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikke);
b) a természeti erőforrások fejlesztésének költségei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 261. cikke);
c) tudományos kutatás és fejlesztés költségei (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. cikke);
d) a kötelező és önkéntes vagyonbiztosítás költségei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 263. cikke);
Ugyanakkor bizonyos típusú adózási célú kiadásokat a keretek között állapítanak meg normák és szabványok.
Ezek tartalmazzák:
– reprezentatív költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakasza);
– a munkavállalók önkéntes biztosításának költségei (16. pont).
Nem működési költségek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke)
A nem működési költségek közé tartoznak az áruk, munkálatok, szolgáltatások előállításával, értékesítésével nem kapcsolatos kiadások, pl. nem kapcsolódik a fő tevékenységhez.
Ezek tartalmazzák:
– a bérelt ingatlan fenntartásának költségei (beleértve az amortizációt is);
– adósságkötelezettségek kamatkiadásai;
– értékpapír-kibocsátás megszervezésének költségei;
– az ingatlanok és követelések átértékelésekor negatív árfolyam-különbözet formájában jelentkező költségek;
– a kifizető felhalmozási módszert alkalmazó kiadásai a kétes tartozások tartalék képzésére;
– a molyvédett kapacitások és létesítmények fenntartásának költségei;
– jogi költségek és választottbírósági díjak;
– a szerződéses vagy adósságkötelezettségek megszegéséért kiszabott pénzbírságok, szankciók vagy egyéb szankciók formájában felmerülő kiadások, valamint az okozott kár megtérítésére fordított összegek formájában;
– banki szolgáltatások fizetésének költségei;
– a beszámolási időszakban azonosított korábbi időszakok veszteségei;
– olyan követelések, amelyek elévülési ideje lejárt;
– hibákból, hiányokból, gyártási leállásokból eredő veszteségek;
– a természeti katasztrófákból, tűzvészekből, balesetekből és egyéb nem működési költségekből eredő veszteségek a Kbt. 265 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A nyereségadó szempontjából figyelmen kívül hagyott költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke)
A kiadások első csoportjába azok a kiadások tartoznak, amelyek kifizetésének forrása a vállalkozás saját tőkéje (osztalékok, bírságok, állami szervek által kiszabott bírságok stb.).
A kiadások második csoportja a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményéhez köthető, de adózási szempontból figyelmen kívül hagyott ráfordítások.
A harmadik kiadási csoport a megfelelő csoportra megállapított maximumot meghaladó kiadások (reprezentáció, K+F, reklám stb.).
Az alábbi költségeket nem vesszük figyelembe az adózás szempontjából:
a) az adózó által felhalmozott osztalék és egyéb adózott eredmény összege formájában;
b) a költségvetésbe (állami költségvetésen kívüli alapokba) átcsoportosított szankciók, pénzbírságok és egyéb szankciók, valamint olyan állami szervezetek által kiszabott pénzbírságok és egyéb szankciók formájában, amelyeknek az államháztartás jogszabályai feljogosítják e szankciók kiszabására. Orosz Föderáció;
c) alaptőke-hozzájárulás formájában egyszerű társas társaságba történő hozzájárulás;
d) a jövedelemadó összege, valamint a környezetbe történő szennyezőanyag-többlet kibocsátása utáni befizetések összege formájában;
e) értékcsökkenthető ingatlanok megszerzésével és (vagy) létrehozásával kapcsolatos kiadások formájában (figyelembe véve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 257. cikkének (1) bekezdésében meghatározott jellemzőket a saját termelésű értékcsökkenthető ingatlanokra vonatkozóan) ;
f) önkéntes biztosítási járulék formájában, kivéve a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255., 263. és 291. cikke;
g) nem állami nyugdíjbiztosítási járulék formájában, kivéve a Kbt. 255 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
i) az adózó-kölcsönfelvevő által a hitelezőnek az adózási célú ráfordításként elszámolt összegeket meghaladóan felhalmozott kamat formájában a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke és egyéb költségek.
Az adóelszámolás vezetésére vonatkozó szabályokkal összhangban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 318. cikke) a kiadásokat közvetett és közvetlen kiadásokra osztják.
A közvetlen kiadások közé tartozhatnak különösen:
– bekezdések szerint meghatározott anyagköltségek. 1. és 4. bekezdés 1. cikk 254 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
– az áruk előállítási folyamatában, a munkavégzésben, a szolgáltatásnyújtásban részt vevő személyzet díjazásának költségei;
– a meghatározott összegű munkaerőköltségek után felhalmozott egységes szociális adó összegei;
– a kötelező nyugdíjbiztosítással kapcsolatos kiadások, amelyek a biztosítás finanszírozására és a munkaerő-nyugdíj finanszírozott részének a bérköltség meghatározott összegein halmozódnak fel;
– az áruk, építési beruházások és szolgáltatások előállításához felhasznált tárgyi eszközök elhatárolt értékcsökkenésének összege.
A közvetett ráfordítások közé tartozik minden egyéb termelési és értékesítési költség, amely az adózónál a beszámolási (adó) időszakban felmerült. A nem működési költségek hasonló módon szerepelnek a tárgyidőszaki ráfordítások között.
A közvetett kiadások közé tartoznak azok a kiadások is, amelyek az adózónál a korábbi beszámolási (adózási) időszakokban merültek fel, és amelyek bizonyos költségcsoportokat alkottak, amelyek egy része az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének követelményeivel összhangban a kiadások között szerepel. (különösen a természeti erőforrások fejlesztésével kapcsolatos kiadások) erőforrások, K+F költségek).
A bevételek és kiadások készpénz- és elhatárolási módszer szerinti elszámolásának módszerei (Az Orosz Föderáció adótörvényének 271–273. cikke)
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke szerint a nyereségadó szempontjából a bevételeket és a kiadásokat eredményszemléletű vagy pénzforgalmi alapon kell elszámolni (B. függelék).
A szervezetnek jogában áll a bevétel (kiadás) beérkezésének időpontját készpénzes módszerrel meghatározni, ha az előző négy negyedév átlagosan az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó, áfa nélküli bevételek összege nem haladta meg az 1 millió rubelt. . minden negyedévre. Egyéb esetekben a szervezet köteles olyan eredményszemléletű módszert alkalmazni, amely az adókötelezettségek optimalizálása szempontjából kevésbé kifizetődő.
Példa
A szervezet az előző évben a következő bevételi mutatókkal rendelkezett: az első negyedévben - 600 000 rubel, a második negyedévben - 1 200 000 rubel, a harmadik negyedévben - 1 400 000 rubel, a negyedik negyedévben - 300 000 rubel. Átlagosan négy negyedévben a bevétel 875 000 rubel lesz. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. Ezért a tárgyévben a szervezet jogosult a készpénzes módszer alkalmazására.
Készpénzes módszer– ez egy olyan módszer, amelyben a bevételeket (kiadásokat) abban a beszámolási (adó-) időszakban számolják el, amelyben azok ténylegesen megérkeztek (kifizetésre kerültek).
Ez a költségek meghatározása feltételes, mivel bizonyos esetekben további okok jelenlétéhez kapcsolódnak. Vagyis a fizetés kötelező tényéhez egy másik feltétel is hozzáadódik. A készpénzes módszer alkalmazásának rendjét a Kbt. 273 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az alábbiak nem határozhatják meg a bevételeket és kiadásokat készpénzes módszerrel:
– olyan cégek, amelyek átlagos bevétele az előző négy negyedévben meghaladta az 1 millió rubelt. minden negyedévre;
– vagyonkezelési megállapodásban vagy egyszerű társasági szerződésben résztvevők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikkének 4. szakasza).
Felhalmozási módszer- ez az a módszer, amelyben a bevételeket (kiadásokat) abban a beszámolási (adó-) időszakban számolják el, amelyben keletkeztek (amelyre vonatkoznak), függetlenül a pénzeszközök tényleges átvételétől (tényleges kifizetésétől) vagy egyéb fizetési formától ( 1. záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke).
A jövedelemadó adóalapjának meghatározására vonatkozó eljárás (Az Orosz Föderáció adótörvényének 247. cikke)
A jövedelemadó adóalapja az adóköteles nyereség pénzbeli kifejeződése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 247. cikkének 1. szakasza). A nyereség a szervezet bevételei és kiadásai közötti különbség (az Orosz Föderáció adótörvényének 247. cikke).
Ha a nyereséget eltérő kulccsal adóztatják, akkor az egyes nyereségcsoportok adóalapját az adózó külön-külön határozza meg. Egyes konkrét tevékenységek, szervezetcsoportok esetében az adóalap meghatározása a megállapított jellemzők figyelembevételével történik. Az adóalany a bevételek (kiadások) elkülönített elszámolását vezeti azon ügyletekre vonatkozóan, amelyekre eltérő eredmény-elszámolási eljárást írnak elő (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 275.1., 276., 278., 279., 280., 304., 323. és 268. cikkei). ).
Az adóalap meghatározásakor az adóköteles eredmény felhalmozási elve alapján kerül megállapításra az adóidőszak kezdetétől. Ugyanakkor az adóalanyok bevételénél és ráfordításainál nem veszik figyelembe a nem jövedelemadó-köteles tevékenységhez kapcsolódó bevételeket és kiadásokat. A jövedelemadó-köteles tevékenységből származó bevételeket és ráfordításokat külön kell elszámolni, pl. külön nyilvántartást kell vezetni.
Az adóalap kiszámításakor az adózó bevételeit és kiadásait készpénzben veszik figyelembe. A természetbeni értékesítésből származó (ideértve a barter ügyleteket is) bevételét – eltérő megállapítás hiányában – az ügyleti ár alapján kell figyelembe venni, figyelembe véve a Kbt. 40 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha a bevétel kisebb, mint a kiadás (azaz veszteséget szenvedett), az adóalap nulla (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikkének (1) bekezdése, 8. cikk). Ebben az esetben az adózó által az adózási időszakban kapott veszteségeket a veszteségek jövőre történő átvitelére előírt módon fogadják el adózási szempontból (Az Orosz Föderáció adótörvényének 283. cikke).
Az Art. elemzése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikkében a következő szabályok különböztethetők meg a veszteségek jövőre történő átvitelére vonatkozóan:
– megengedett a szervezetek által a következő adózási időszakokban elszenvedett veszteségek figyelembevétele, de csak akkor, ha az adóalap pozitív;
– a veszteséget a veszteség keletkezésének adózási időszakát követő tíz évre kell átvinni;
– az áthárított veszteség teljes összege bármely beszámolási (adó) időszakban korlátozás nélkül a teljes adóalapban kerül megállapításra;
– a következő évre át nem vitt veszteség a következő kilenc évből egészben vagy részben átvihető a következő évre, az első három szabály betartásával;
– ha az adózót több adózási időszakban is elszenvedett veszteség, a veszteség keletkezésének sorrendjében, a fenti szabályok betartásával, a jövőre átvitelre kerül;
– az átszervezés során a jogutód adózó jogosult az adóalapot a fenti szabályokban meghatározott módon és feltételekkel csökkenteni az átszervezett szervezeteknek az átszervezést megelőzően befolyt veszteségével.
264. § Gyártással és (vagy) értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások 1. Az előállítással és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások az adózó következő költségeit tartalmazzák: 1) az adók és illetékek, vámok és illetékek összege, biztosítási hozzájárulás a Nyugdíjpénztárba az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosítására, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjára az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításra, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapra és a kötelező egészségbiztosításra vonatkozó területi kötelező egészségbiztosítási alapokra , az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően felhalmozódott, kivéve az e kódex 270. cikkében felsoroltakat; 2) a termékek és szolgáltatások tanúsításának, valamint harmadik fél részvételével történő megfelelőségi nyilatkozatának költségei; 2.1) a szabványosítás költségei, figyelembe véve a jelen cikk (5) bekezdésében foglaltakat; 3) a megbízási díjak és egyéb hasonló költségek harmadik fél által végzett munkáért (szolgáltatásért); 4) a kikötői és repülőtéri illetékek, a pilótaszolgáltatás költségei és egyéb hasonló költségek összege; 5) a kifizetett juttatások összege az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül; 6) az adózó tűzbiztonságának biztosításával kapcsolatos költségek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, a gázmentő szolgálat fenntartásának költségei, az ingatlanbiztonsági szolgáltatások költségei, a tűzjelző rendszerek karbantartása, a tűzvédelmi szolgáltatások vásárlásának költségei és egyéb költségek biztonsági szolgáltatások, beleértve az Orosz Föderáció belügyi szerveinél a magánbiztonsági szolgáltatásokat az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban, valamint a saját biztonsági szolgálat fenntartásának költségeit a banki és üzletági gazdasági védelem funkcióinak ellátása érdekében ügyletek és az anyagi javak biztonsága (kivéve a felszerelés költségeit, a fegyverek és egyéb speciális védőeszközök beszerzését); 7) a normál munkakörülmények és az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt biztonsági intézkedések biztosításának költségei, az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti polgári védelem költségei, valamint a munkában foglalkoztatott munkavállalók foglalkozási megbetegedésének kezelésével kapcsolatos költségek káros vagy nehéz munkakörülmények, a közvetlenül a szervezet területén található egészségügyi központok helyiségeinek és felszereléseinek fenntartásával kapcsolatos kiadások; 8) az alkalmazottak toborzásával kapcsolatos költségek, ideértve a személyzeti kiválasztásra szakosodott szervezetek szolgáltatásainak költségeit is; 9) garanciális javítási és karbantartási szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségek, beleértve a garanciális javítások és jótállási szolgáltatások jövőbeni kiadásainak tartalékához való hozzájárulást (figyelembe véve e kódex 267. cikkének rendelkezéseit); 10) bérelt (lízing) ingatlanok (ideértve a telkeket is) bérleti (lízing) díjai, valamint a bérelt ingatlan megszerzésének költségei. Ha a lízingszerződés alapján átvett ingatlant a lízingbevevő elszámolja, az ezen alpont szerint elszámolt kiadások az alábbiak szerint kerülnek elszámolásra: a lízingbevevő esetében - bérleti (lízing)fizetések mínusz az ezen ingatlanon elhatárolt értékcsökkenési leírás összege. jelen Kódex 259-259.2 cikkei; a lízingbeadó számára - lízingelt ingatlan megszerzésének költségei; 10.1) a koncessziós szerződés tárgyának használati (üzemeltetési) időtartama alatt a koncesszióba vevő által a koncesszióba adó részére teljesített fizetés (koncessziós díj); 11) hatósági közlekedés (közúti, vasúti, légi és egyéb szállítási módok) fenntartásának költségei. Személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti utakra történő használatának kompenzációi az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott kereteken belül; 12) üzleti utak költségei, különösen: a munkavállaló utazása az üzleti út helyére és vissza az állandó munkavégzés helyére; lakóhelyiségek bérbeadása. Ez a kiadási tétel fedezi a munkavállalónak a szállodákban nyújtott többletszolgáltatások költségeit is (kivéve a bárokban, éttermekben nyújtott szolgáltatások költségeit, a szobaszerviz költségeit, a rekreációs és egészségügyi létesítmények használatának költségeit); napidíj vagy szántóföldi pótlék; vízumok, útlevelek, utalványok, meghívók és más hasonló dokumentumok nyilvántartása és kiadása; konzuli, repülőtéri illetékek, gépjármű- és egyéb közlekedési eszközök belépési jogának, áthaladásának, tranzitjának, tengeri csatornák, egyéb hasonló építmények használatának díjai és egyéb hasonló fizetések és díjak; 12.1) a rotációs alapon vagy terepi (expedíciós) körülmények között működő szervezetekben foglalkoztatott munkavállalók lakóhelyről (átvétel) a munkahelyre és visszaszállítás költségei. Ezeket a költségeket kollektív szerződésekben kell előírni; 13) a tengeri, folyami és repülőgép-személyzet élelmezési költségei; 14) jogi és információs szolgáltatások költségei; 15) tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások költségei; 16) fizetés állami és (vagy) magánjegyzőnek közjegyzői okiratért. Ezenkívül az ilyen költségeket a megállapított eljárásnak megfelelően jóváhagyott tarifák határain belül elfogadják; 17) könyvvizsgálati szolgáltatások költségei; 18) a szervezet vagy annak egyes részlegeinek irányításával kapcsolatos kiadások, valamint a szervezet vagy egyes részlegeinek vezetéséhez szükséges szolgáltatások beszerzésének költségei; 19) a külső szervezetek által a termelési folyamatban való részvétel, a termelésirányítás vagy a termeléshez és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb feladatok ellátása érdekében dolgozóknak (műszaki és vezetői személyzet) nyújtott szolgáltatások költségei; 20) a számviteli (pénzügyi) kimutatások közzétételével, valamint egyéb információk közzétételével és egyéb nyilvánosságra hozatalával kapcsolatos költségek, ha az Orosz Föderáció jogszabályai az adóalany számára közzétételi (közzétételi) kötelezettséget írnak elő; 21) az állami statisztikai megfigyelés űrlapjainak és információinak benyújtásával kapcsolatos kiadások, ha az Orosz Föderáció jogszabályai az adóalany számára kötelezettséget írnak elő ezen adatok megadására; 22) az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és kiszolgálásával kapcsolatos reprezentációs költségek a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott módon; 23) az e cikk (3) bekezdésében előírt módon az alap- és kiegészítő szakmai képzések, valamint az adóalanyok munkavállalóinak szakmai képzésének és átképzésének költségei; 24) irodaszerek költségei; 25) postai, telefon-, távíró- és egyéb hasonló szolgáltatások költségei, kommunikációs szolgáltatások, számítástechnikai központok és bankok fizetési költségei, ideértve a fax és műholdas kommunikációs szolgáltatások, az e-mail, valamint az információs rendszerek (SWIFT, információs és távközlési) költségeit "Internet" hálózat és más hasonló rendszerek); 26) a számítógépi programok és adatbázisok használati jogának megszerzésével kapcsolatos kiadások a szerzői jog jogosultjával kötött megállapodások alapján (licenc és allicenc szerződések alapján). Ezek a költségek magukban foglalják a számítógépi programok kizárólagos jogainak megszerzésével kapcsolatos kiadásokat is, amelyek értéke nem éri el az amortizálható ingatlan értékének e kódex 256. cikkének (1) bekezdésében meghatározott összegét; 27) a piaci viszonyok folyamatos tanulmányozása (kutatása), az áruk (munka, szolgáltatás) előállításához és értékesítéséhez közvetlenül kapcsolódó információgyűjtés költségei; 28) az előállított (vásárolt) és (vagy) eladott áruk (munka, szolgáltatás), az adózó tevékenységének, a védjegynek és a szolgáltatási védjegynek a reklámozásának költségeit, ideértve a kiállításokon és vásárokon való részvételt is, figyelembe véve a jelen cikk (4) bekezdésében foglaltakat. ; 29) a nonprofit szervezeteknek fizetett díjak, betétek és egyéb kötelező befizetések, ha ezeknek a díjaknak, betéteknek és egyéb kötelező befizetéseknek az adóalanyok - az ilyen hozzájárulások, betétek vagy egyéb kötelező befizetések fizetői - tevékenységének végrehajtásának feltétele; 30) nemzetközi szervezeteknek, fizetési rendszereket és elektronikus információátviteli rendszereket szolgáltató szervezeteknek befizetett hozzájárulások, ha e hozzájárulások megfizetése kötelező feltétele az adóalanyok - az ilyen járulékfizetők - tevékenységeinek végrehajtásának, vagy feltétele annak, hogy nemzetközi biztosítékot nyújtson. az adózó - ilyen járulékok fizetőjének - a meghatározott tevékenység folytatásához szükséges szolgáltatások megszervezése; 31) a zálogjoggal terhelt és elzálogosított tárgyaknak az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően történő karbantartására és értékesítésére irányuló, harmadik fél szervezetnek nyújtott szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos költségek, amíg ezek a tárgyak a zálogjogosultnál vannak, miután a zálogadó; 32) a rotációs alapon működő vagy terepi (expedíciós) körülmények között működő szervezeteknél a rotációs és átmeneti táborok fenntartásának költségei, ideértve az összes lakást, kommunális és szociális létesítményt, kisegítő gazdaságot és egyéb hasonló szolgáltatásokat. Adózási szempontból ezeket a ráfordításokat az adózó telephelyén a hasonló létesítmények és szolgáltatások fenntartására vonatkozó, az önkormányzatok által jóváhagyott normák keretein belül kell elszámolni. Ha ezeket a szabványokat az önkormányzati szervek nem hagyják jóvá, az adózó jogosult az adott területen elhelyezkedő, a meghatározott szerveknek alárendelt hasonló létesítményekre érvényben lévő e létesítmények fenntartási költségeinek megállapítására vonatkozó eljárást alkalmazni; 33) a különösen sugár- és nukleáris veszélyt jelentő termelőt és létesítményt üzemeltető vállalkozásoktól és szervezetektől e termelés és létesítmények életciklusuk és fejlődésük minden szakaszában biztonságát biztosító tartalék képzésére a Kbt. az Orosz Föderáció az atomenergia felhasználásáról és az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon; 34) új termelő létesítmények, műhelyek és egységek előkészítésének és fejlesztésének költségei; 35) a termelési technológiák bevezetésével, valamint a termelés- és irányítási módszerek bevezetésével kapcsolatos költségek; 36) külső szervezetek vagy egyéni vállalkozók által nyújtott számviteli szolgáltatások költségei; 37) időszakos (aktuális) kifizetések a szellemi tevékenység eredményeihez és az individualizálás eszközeihez fűződő jogok használatáért (különösen a találmányokra, ipari mintákra és más típusú szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogokért); 38) az adóalany - fogyatékkal élők munkaerőt foglalkoztató szervezet - kiadásai a fogyatékkal élők szociális védelmét szolgáló pénzeszközök formájában, ha az ilyen adóalany munkavállalóinak legalább 50 százalékát a fogyatékkal élők teszik ki. és a fogyatékkal élők javadalmazására fordított kiadások aránya a fizetett munkaerő költségében legalább 25 százalék. A fogyatékkal élők szociális védelmének céljait az Orosz Föderáció fogyatékkal élők szociális védelméről szóló jogszabályai szerint a következőképpen ismerik el: a fogyatékkal élők körülményeinek és munkavédelmi védelmének javítása; fogyatékossággal élők számára munkahelyek létrehozása és megőrzése (berendezések beszerzése, felszerelése, beleértve az otthoni dolgozók munkájának megszervezését); fogyatékkal élők képzése (beleértve az új szakmákat és munkamódszereket) és foglalkoztatása; protézistermékek gyártása és javítása; műszaki rehabilitációs eszközök beszerzése és karbantartása (beleértve a vakvezető kutyák beszerzését is); szanatóriumi és üdülőhelyi szolgáltatások fogyatékkal élők, valamint az I. csoportos fogyatékkal élőket és fogyatékos gyermekeket kísérők számára; a fogyatékkal élők jogainak és jogos érdekeinek védelme; a fogyatékkal élők társadalmi integrációját célzó tevékenységek (beleértve a kulturális, sport és más hasonló rendezvényeket); a fogyatékkal élők más állampolgárokkal egyenlő esélyeinek biztosítása (beleértve az I. csoportba tartozó fogyatékkal élőket és a fogyatékkal élő gyermekeket kísérő személyszállítási szolgáltatásokat); fogyatékkal élők közszervezetei nyomtatott kiadványainak beszerzése és terjesztése fogyatékkal élők körében; feliratos vagy jelnyelvi fordítású videoanyagok beszerzése és terjesztése fogyatékkal élők körében; az e szervezetek által a fogyatékkal élők állami szervezetei számára fenntartott hozzájárulások. A fogyatékkal élők összlétszámának meghatározásakor az átlagos foglalkoztatotti létszám nem tartalmazza a részmunkaidős, szerződéses és egyéb polgári jogviszonyban dolgozó fogyatékos személyeket; 39) az adófizetők - a fogyatékkal élők állami szervezetei, valamint azon adófizetők - intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosa a fogyatékkal élők közjogi szervezete, kiadásai a fogyatékkal élők e közszervezetei tevékenységének ellátását célzó pénzeszközök formájában. az e bekezdés 38. albekezdésében meghatározott célokra. A fogyatékkal élők közjogi szervezete tevékenységének megvalósítására és a fogyatékkal élők szociális védelmét szolgáló pénzeszközökben részesülők az adóidőszak végén a kapott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról az illetékes hatóságnak jelentést nyújtanak be. az adóhatóság a nyilvántartásba vétel helyén. Az ilyen pénzeszközökkel való visszaélés esetén attól a pillanattól kezdve, amikor a címzett ténylegesen más célokra használta fel ezeket a pénzeszközöket (megsértette a pénzeszközök rendelkezésre bocsátásának feltételeit), az ilyen pénzeszközöket bevételként számolja el az az adóalany, aki ezeket a pénzeszközöket megkapta. A jelen pont 38. alpontjában és jelen alpontjában meghatározott kiadások nem számíthatók be a jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok, egyéb ásványok és egyéb áruk előállításával és (vagy) értékesítésével kapcsolatos költségek közé, az Országos Kormánya által meghatározott lista szerint. Orosz Föderáció a fogyatékkal élők összoroszországi szervezeteivel egyetértésben, valamint az ilyen áruk, ásványi nyersanyagok és ásványok értékesítésével kapcsolatos közvetítői szolgáltatások nyújtása; 39. 1) azon adóalanyok-szervezetek kiadásai, amelyek alaptőkéje teljes egészében vallási szervezetek hozzájárulásából áll, vallási irodalom és vallási tárgyak értékesítéséből származó nyereség formájában, ezen összegek átutalása mellett e vallási szervezetek alapszabály szerinti tevékenységének végrehajtására; 39.2) a fogyatékkal élők szociális védelmét szolgáló, a fogyatékkal élők szociális védelmét szolgáló jövőbeni kiadások tartalék képzésének költségei a jelen kódex 267. cikkének (1) bekezdésében meghatározott módon, a jelen pont 38. alpontjában előírtak szerint, és amelyeket az adóalany végez, fogyatékkal élők közszervezete, valamint adóalany - fogyatékkal élők munkaerőt foglalkoztató szervezet, ha az ilyen adóalany foglalkoztatotti létszámának legalább 50 százalékát a fogyatékkal élők teszik ki és a ráfordítások arányát. a fogyatékkal élők bérének bérköltsége legalább 25 százalék; 39.3) az e kódex 267.2. cikkében meghatározott módon a tudományos kutatás és (vagy) fejlesztés várható kiadásaira tartalékképzési költségek; 40) az ingatlanokhoz és a földhöz fűződő jogok bejegyzéséért, az ezekkel az objektumokkal folytatott tranzakciókért, a bejegyzett jogokkal kapcsolatos tájékoztatásért, a felhatalmazott szervek és az ingatlanértékelésre szakosodott szervezetek szolgáltatásaiért, a kataszteri és műszaki nyilvántartási (leltári) dokumentumok elkészítéséért fizetett kifizetések. ingatlan; 41) olyan egyéni vállalkozókkal kötött polgári jogi szerződések (ideértve a munkaszerződéseket is) alapján felmerülő költségek, akik nem a szervezet alkalmazottai; 42) adófizetők – mezőgazdasági szervezetek – mezőgazdasági munkát végző munkavállalók élelmezési költségei; 43) a hibás, a szállítás és (vagy) értékesítés során elveszett forgalomképes, valamint a csomagolt folyóiratok hiányzó példányainak pótlásának költsége, de legfeljebb a megfelelő folyóirat kiadási költségének 7 százaléka; 44) az ezen alpontban meghatározott határidőn belül el nem adott, hibás, forgalomba nem hozó, valamint (elavult) média- és könyvtermékek költsége formájában jelentkező veszteség, amelyet az előállítással és kiadással foglalkozó adóalanyok írnak le. médiát és könyvterméket, legfeljebb az időszaki nyomtatott kiadvány megfelelő kiadásának vagy a könyvtermékek megfelelő példányszámának kiadási költségének 10 százalékán belül, valamint a hibás, kimenő anyag leírásának és ártalmatlanításának költségeit. -piacképes és eladatlan médiatermékek és könyvtermékek. Költségként kerül elszámolásra a következő időszakokban el nem adott tömegtájékoztatási termékek és könyvtermékek bekerülési értéke: időszaki nyomtatott kiadványok esetében - a megfelelő időszaki nyomtatott kiadvány következő számának megjelenése előtti időszakban; könyvek és egyéb nem időszaki nyomtatott kiadványok esetében - megjelenésüket követő 24 hónapon belül; naptárak esetében (típusuktól függetlenül) - azon év április 1-jéig, amelyre vonatkoznak; 45) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok; 46) az adófizetők hozzájárulásai az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt szakosított intézmények felügyeleti tevékenységének támogatására annak ellenőrzése érdekében, hogy az ilyen adóalanyok betartják-e a vonatkozó követelményeket és feltételeket, valamint az adófizetők hozzájárulásai a rendeletnek megfelelően létrehozott tartalékokhoz. az Orosz Föderáció kommunikációs tevékenységet szabályozó jogszabályai; 47) házasságból eredő veszteségek; 48) a munkaközösségeket kiszolgáló közétkeztetési létesítmények helyiségeinek fenntartásával kapcsolatos kiadások (ideértve az elhatárolt amortizáció összegét, a helyiségek javítási költségeit, a világítási, fűtési, vízellátási, villany-, valamint a főzéshez szükséges üzemanyag kiadásait), ha ilyenek a költségeket e kódex 275.1. cikkével összhangban nem veszik figyelembe; 48.1) a munkáltató kiadásai az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti átmeneti rokkantsági ellátások kifizetéséhez (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetén) a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira vonatkozóan, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek és amelyből az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról szóló, 2006. december 29-i N 255-FZ szövetségi törvény állapítja meg, abban a részben, amelyet nem fedeznek az olyan biztosító szervezetek által alkalmazottak részére fizetett biztosítási kifizetések, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiadott engedélyek az adott típusú tevékenység végzésére, a munkáltatókkal kötött megállapodások szerint a munkavállalók javára átmeneti rokkantság esetén (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések) az átmeneti rokkantság napjára , amelyeket a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvény határozza meg; 48. 2) a munkáltatók által az Orosz Föderáció jogszabályai szerint kiadott engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött önkéntes személybiztosítási szerződések alapján fizetett kifizetések (járulékok) a munkavállalók javára átmeneti rokkantságuk esetén. (az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) az átmeneti rokkantság napjaira, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „A kötelező társadalombiztosításról az esetre átmeneti rokkantság és az anyasággal összefüggésben.” A meghatározott kifizetések (járulékok) a kiadások között szerepelnek, ha az ilyen szerződések szerinti biztosítási kifizetés összege nem haladja meg az Orosz Föderáció jogszabályai szerint meghatározott átmeneti rokkantsági ellátások összegét (kivéve az üzemi baleseteket és foglalkozási megbetegedéseket) a következő napokra vonatkozóan. a munkavállaló átmeneti rokkantsága, amelyet a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról” című szövetségi törvény határozza meg. Ebben az esetben a munkaadók ezen befizetéseinek (járulékainak) és az e kódex 255. cikke második része (16) bekezdésének tizedik bekezdésében meghatározott járulékok teljes összege a kiadások között szerepel a munkaerőköltség összegének 3 százalékát meg nem haladó összegben. ; 48.3) az adófizetők költségei, amelyek az Orosz Föderáció választásokról és népszavazásokról szóló jogszabályaival összhangban adásidő és (vagy) nyomtatási terület térítésmentes biztosításával kapcsolatosak; 48.4) az adófizetők azon költségei, amelyek az Orosz Föderáció reklámozási jogszabályaival összhangban a közösségi reklámok előállításához és (vagy) terjesztéséhez kapcsolódó ingyenes szolgáltatások nyújtásához kapcsolódnak. Az ebben az albekezdésben meghatározott kiadásokat adózási szempontból kell elszámolni, feltéve, hogy megfelelnek a közösségi reklámozásra vonatkozóan az e kódex 149. cikke (3) bekezdésének 32. albekezdésében meghatározott követelményeknek; 48.5) annak az adóalanynak a költségei, akinek javára a föld alatti telek használati jogát az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően átruházzák, a természeti erőforrások fejlesztésével kapcsolatban korábban felmerült költségek kompenzációja formájában. a föld alatti telek beszerzési célú használati engedélyének korábbi tulajdonosa, az adózó tényleges költségeinek mértékében; 49) a termeléshez és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek. 2. A reprezentációs költségek magukban foglalják az adózónak a kölcsönös együttműködés kialakítása és (vagy) fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek, valamint az igazgatósági üléseken résztvevők hivatalos fogadásának és (vagy) kiszolgálásának költségeit. igazgatóság) vagy más irányító szerv adózó, függetlenül ezen események helyszínétől. A szórakoztatási kiadások magukban foglalják ezen személyek, valamint az adózó szervezet tárgyaláson részt vevő tisztségviselőinek hivatalos fogadásának (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény) költségeit, ezen személyeknek a szórakoztató rendezvény helyszínére történő szállításának szállítási támogatását, ill. (vagy) az irányító hatóság megbeszélése és vissza, a tárgyalások során büfészolgáltatás, a szórakoztató rendezvényeken nem az adózó állományába tartozó fordítói szolgáltatás díja. A szórakoztatási költségek nem tartalmazzák a szórakoztatás, a kikapcsolódás, a betegségek megelőzésének vagy kezelésének szervezési költségeit. A beszámolási (adó-) időszak alatti reprezentációs kiadások az egyéb ráfordítások között szerepelnek, legfeljebb az adózó jelen beszámolási (adó-) időszaki bérköltségeinek 4 százalékáig. 3. Az egyéb ráfordítások között szerepel az adózónak az alap- és kiegészítő szakmai képzésben, valamint az adózó munkavállalóinak szakmai továbbképzésében és továbbképzésében felmerülő költségei, ha: 1) az adózó munkavállalóinak alap- és szakmai továbbképzési képzése, szakmai képzése, átképzése a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekkel vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekkel kötött megállapodás alapján; 2) az alap- és kiegészítő szakmai képzésben, szakképzésben és átképzésben az adózónak az adózóval munkaszerződést kötött munkavállalói, illetve az adózóval az adózóval munkaszerződést kötött magánszemélyek végzik. a magánszemély az adózó által fizetett meghatározott képzés, szakképzés és átképzés befejezését követő három hónapon belül munkaszerződést köt vele, és legalább egy évig az adózónál dolgozik. Ha a meghatározott magánszemély és az adózó közötti munkaszerződés annak kezdetétől számított egy év lejárta előtt szűnt meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a munkaszerződés a felektől független ok miatt szűnt meg (Ptk. 83. az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve), az adózó köteles a munkaszerződés megszűnésének beszámolási (adózási) időszakának nem működési bevételébe beleszámítani az érintett személy korábban igénybe vett tandíját, szakmai képzését vagy átképzését. figyelembe kell venni az adóalap kiszámításakor. Ha a magánszemélynek az adózóval kötött munkaszerződése az adózó által fizetett oktatás, szakképzés vagy átképzés befejezését követő három hónapon belül nem jött létre, ezek a kiadások is annak a beszámolási (adó-) időszaknak a nem működési bevételei közé tartoznak, amelyben az adózó fizet. lejárt a munkaszerződés megkötésének határideje . Az adózó a képzési költséget igazoló dokumentumokat köteles megőrizni a képzési szerződés teljes időtartama alatt, valamint azon magánszemély egyéves munkavégzésének teljes időtartama alatt, amelynek képzését, szakmai továbbképzését vagy átképzését az adózó fizette, a 2011/2013. az adózóval kötött munkaszerződés, de legalább négy év . Nem számolják el az adózó alkalmazottainak vagy magánszemélyeinek e bekezdésben meghatározott képzési költségeit a szórakoztatás, rekreáció vagy kezelés szervezésével, az oktatási intézmények fenntartásával, valamint ingyenes munkavégzéssel vagy ingyenes szolgáltatásokkal kapcsolatos költségek. 4. A szervezet reklámköltségei e fejezet alkalmazásában a következőket foglalják magukban: események médián keresztül történő reklámozásával (beleértve a nyomtatott, rádióban és televízióban sugárzott hirdetéseket), információs és távközlési hálózatokkal, film- és videószolgáltatással kapcsolatos kiadásokat; világító és egyéb kültéri reklámozás költségei, beleértve a reklámállványok és óriásplakátok gyártását; kiállításokon, vásárokon, kiállításokon való részvétel költségei, kirakatok, árusító kiállítások, mintatermek és bemutatótermek tervezése, reklámprospektusok és katalógusok elkészítése, amelyek az eladott árukról, elvégzett munkákról, nyújtott szolgáltatásokról, védjegyekről és szolgáltatási védjegyekről tartalmaznak információkat, valamint ( vagy) magáról a szervezésről, a kiállítás során eredeti minőségüket részben vagy egészben elvesztett áruk leárazásáért. Az adózónak a tömeges reklámkampányok során az ilyen nyeremények sorsolásának nyerteseinek odaítélt nyeremények megszerzésének (előállításának), valamint az e bekezdés (2-4) bekezdésében nem meghatározott egyéb reklámozási költségeknek a költségei, amelyeket a kampány során végzett. A beszámolási (adó) időszak adózási szempontból az értékesítésből származó bevétel 1 százalékát meg nem haladó összegben kerül elszámolásra, amelyet e kódex 249. cikkével összhangban határoznak meg. 5. A szabványosítás költségei az Orosz Föderáció nemzeti szabványosítási testülete által jóváhagyott nemzeti szabványok kidolgozási programjában szereplő nemzeti szabványok kidolgozásával kapcsolatos munkák költségei, valamint a munkavégzés költségei. a regionális szabványok kidolgozásáról, feltéve, hogy a szabványokat nemzeti szabványként hagyják jóvá a nemzeti hatóságok Az Orosz Föderáció szabványosítási testülete, a regionális szabványok nyilvántartásba vétele a Műszaki Szabályok és Szabványok Szövetségi Információs Alapjában a jogszabályok által meghatározott módon az Orosz Föderáció műszaki szabályokról szóló rendelete. A szabványosítási költségek nem tartalmazzák a nemzeti és regionális szabványok kidolgozásával kapcsolatos, az azokat előadóként (vállalkozóként vagy alvállalkozóként) kidolgozó szervezetek által végzett munka költségeit.
Vadim Abashkov
A feltett kérdésre választ várok, de a rostovi adóügynök N/A tel.
Alexandra Sukhanova
A beszerzett tárgyi eszközök induló bekerülési értékébe bele kell-e számítani a szervezet szállításának útiköltségeit, amelyek a tárgyi eszközök és a közúton használt üzemanyagok, kenőanyagok szállításával kapcsolatosak? Számos ajánlás eltérően értelmezi. Kostyrya V.N. : 17:00-19:00
Telefonon válaszolt a kérdésre
Valentin Tyulyukin
Jó napot. Hogyan kell a könyvelésben figyelembe venni az altalaj használatáért járó egyszeri kifizetést. És az engedély kiadásának állami illetéke és az aukción való részvétel díja is?
Telefonon válaszolt a kérdésre
Evdokia Lazareva
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (4) bekezdésének 2-4 bekezdései nem szabványosított Füzetek??? Nem találom, segítsetek, hova tartoznak?
Yana Kolesnikova
Viktoria Maksimova
Hogyan írják le az ajándékot egy termék árába? Vásárlás van, de megvalósítás nincs.
Eduard Baichurin
Beszámítanak az eladási költségekbe a reprezentációs költségek?! kérlek mondd el. azaz a jövedelemadó számításánál külön-külön vesszük figyelembe ráfordításként?)
A PBU 10/99 számviteli törvénynek megfelelően a reprezentációs költségeket teljes mértékben figyelembe veszik, és a szokásos tevékenységek költségeinek részeként jelenítik meg, és a 26 „Általános üzleti költségek” számla terhelésén jelennek meg a 71-es számlák jóváírásával összhangban. , 60 és 76. Ha a szervezet kereskedelmi tevékenységet folytat, akkor a reprezentációs költségek a 44. „Értékesítési költségek” számlán jeleníthetők meg. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete a reprezentációs költségeket a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek részeként tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének (1) bekezdésének 22. alpontja). A beszámolási (adó) időszak alatti reprezentációs ráfordítások az adóalap meghatározásakor figyelembe vett egyéb ráfordítások között szerepelnek, legfeljebb az adózó jelen beszámolási (adó) időszaki bérköltségeinek 4%-át meg nem haladó mértékben. Pontosan ezt a szabályt állapítja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdése 22. albekezdésének 3. bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által megállapított maximális összeg túllépése tekintetében felmerülő reprezentációs költségek az adózás során figyelembe nem vett költségek közé tartoznak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 42. szakasza).
Sztanyiszlav Jarov
Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke - egyéb kiadások - ez a 91.2 számla?. A szolgáltatások tanúsításának költségeit figyelembe véve a Pénzügyminisztérium 2011. május 25-én kelt 03-03-06/1/307 számú levele az irányadó. 264. § 2. 1. pontja alapján az igazolási költségek az egyéb ráfordítások közé sorolandók, i. csak a 91.2 számlaszámhoz? Vagy a 20-as fiókhoz köthető, és az alkontóban jelölje meg az „egyéb” kifejezést?
264. cikk Egyéb kiadások Ha jobban megnézi ezt a cikket, ezek a termeléshez és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó kiadások, akkor különböző költségszámlák lehetnek: 20, 25, 26, 44. Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2010. december 24-i N 186n „A számviteli szabályozási jogszabályok módosításáról és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1997. január 15-i N 3 rendeletének érvénytelenítéséről” (a továbbiakban: az N 186n számú rendelethez, számos változtatást (a továbbiakban: - Változások) hajtott végre a számviteli szabályozási jogszabályokban. A 186n számú rendelet 3. pontja értelmében a Változások a 2011. évi pénzügyi kimutatásoktól lépnek hatályba. A 186n számú, 2011. január 1-i rendelettel bevezetett változtatások az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 65. pontját is érintették, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. 07. 29-i N 34n. a továbbiakban: Szabályzat). Így a Szabályzat 65. pontjának új kiadása szerint „a szervezetnél a beszámolási időszakban felmerült, de a későbbi beszámolási időszakokra vonatkozó költségek a mérlegben a szabályozás által meghatározott eszközök megjelenítési feltételeinek megfelelően jelennek meg. számviteli jogszabályokat, és az ilyen típusú eszközök értékének leírására megállapított sorrendben leírásra kerülnek." Más szóval, ez a 186n számú rendelet által bevezetett változás kizárja azt a szabályt, hogy a beszámolási időszakban felmerült, de a következőre vonatkozó kiadásokat egyértelműen a jövőbeli időszakok ráfordításaiként kell elszámolni. A dokumentum a számviteli szabályozási jogszabályokra, azaz a PBU-ra hivatkozik. Ha a számviteli szabályozás nem írja elő, hogy a ráfordításokat a jövőbeli időszakok ráfordításainak kell tekinteni, a társaságnak joga van azokat azonnali elhatároláskor elszámolni.
Nyikolaj Rezanov
Milyen előnyökkel és előnyökkel jár általában a munkáltató, ha fogyatékos személyt vesz fel?
HA AZ ALKALMAZOTT FOGYATÉKOS? MUNKÁLTATÓI ELLÁTÁSOK! BÁRMELY SZERVEZET, AMELYBEN FOGYATÉKOS SZEMÉLYEK DOLGOZNAK: 1. A fogyatékkal élők bérével kapcsolatos kiadások Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikkének 23. bekezdése szerint „az Orosz Föderáció jogszabályai által a fogyatékkal élőknek nyújtott kiegészítő kifizetések költségei: az adóköteles eredmény meghatározásakor figyelembe vett bérköltségbe beleszámítva.” Például egy fogyatékos személy egészségügyi okokból alacsonyabb fizetésű munkakörbe történő áthelyezésekor a cég a korábbi keresete erejéig pótlék kifizetésével kompenzálhatja a pénzkiesést. A megváltozott munkaképességű munkavállaló ezt a kompenzációt munkaképességének helyreállításáig kapja. 2. Üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás A 2005. december 22-i N 179-FZ „Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjairól 2006-ban” című szövetségi törvény 2. cikkével és a szövetségi törvénnyel összhangban „Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjairól 2011-re, valamint a 2012-es és 2013-as tervezési időszakra” a szervezetek jogosultak biztosítási díjat fizetni az I., II. és III. csoportba tartozó fogyatékosok fizetéséből. a biztosítási díj 60%-a. A fogyatékkal élőknek polgári jogi szerződés alapján történő kifizetéseket azonban csak akkor veszik figyelembe a sérülések utáni járulékok összegének kiszámításakor, ha erről a szerződés rendelkezik. SZERVEZETE TÖBB MINT 100 FŐS Ha szervezete több mint 100 főt foglalkoztat, és Ön azon cégek közé tartozik, amelyeknek kvóta szerint kell fogyatékkal élőket felvenniük, akkor ebben a kvótában egy már Önnél dolgozó, rokkanttá vált munkavállalót is figyelembe vehet. A 100 főnél több alkalmazottat foglalkoztató szervezetek esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogszabályai kvótát állapítanak meg a fogyatékkal élők felvételére az átlagos alkalmazotti létszám százalékában (de legalább 2 és legfeljebb 4 százalék). A munkáltatók a megváltozott munkaképességű személyek foglalkoztatására megállapított keretszámnak megfelelően kötelesek: 1) munkahelyet teremteni vagy kiosztani fogyatékos személyek foglalkoztatására; 2) munkakörülményeket teremteni a fogyatékkal élők számára a fogyatékkal élők egyéni rehabilitációs programjával összhangban; 3) a megállapított eljárásnak megfelelően a megváltozott munkaképességű személyek foglalkoztatásának megszervezéséhez szükséges információkat megadni. SZERVEZETEK, AMELYEKBEN A ALKALMAZOTTAK 50 SZÁZALÉKA VAGY TÖBB FOGYATÉKOSNAK ISMERTETT EL, ÉS A BÉREJÜK KIADÁSÁNAK RÉSZÉRE NEM KEVESEBB AZ ÖSSZES KIFIZETÉS 25 SZÁZALÉKÁÉNÁL. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve kimondja, hogy „az adófizetőnél – a fogyatékkal élők tevékenységét végző szervezetnél – a szociális védelem céljából felmerülő költségeket az egyéb kiadások részeként kell figyelembe venni”. Az adótörvény ugyanezen albekezdése felsorolja a fogyatékkal élők szociális védelmét szolgáló intézkedéseket, amelyekre ez a szabály vonatkozik: a fogyatékkal élők körülményeinek és munkavédelmének javítása; fogyatékossággal élők számára munkahelyek létrehozása és megőrzése (berendezések beszerzése, felszerelése, beleértve az otthoni dolgozók munkájának megszervezését); fogyatékkal élők képzése (beleértve az új szakmákat és munkamódszereket) és foglalkoztatása; protézistermékek gyártása és javítása; a rehabilitáció technikai eszközeinek beszerzése és karbantartása (beleértve a vakvezető kutyák beszerzését is); Fogyatékos személy foglalkoztatásához szükséges okmányok: Útlevél; Nyugdíjbiztosítási igazolás, TIN; Munkakönyv; Oktatási dokumentum, ha a munka speciális képzést igényel; rokkantsági bizonyítvány; Az ITU következtetése (orvosi és egészségügyi vizsgálat); IPR (egyéni rehabilitációs program).
Anasztázia Grigorjeva
Valeria Davydova
Galina Dorofeeva
Kérdés. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor az áfa visszaáll. Mondja meg, kérem, kell-e egy dokumentumot készíteni a vásárlási könyv kiegészítő lapjaként?
Az egyszerűsített rendszerre áttért szervezet nem áfaalany. Vagyis a mérlegében szereplő árukat, anyagokat, tárgyi eszközöket, immateriális javakat és egyéb vagyontárgyakat a különleges rendszerre való áttérés után az ezen adó hatálya alá nem tartozó tevékenységekben használják fel. Következésképpen az átmenet során vissza kell állítani az „előzetes” áfát az ilyen ingatlanokra (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének 3. szakasza, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. 04. 18-i levele, 03. sz. -07-11/97). Ezt általános üzemmódban az utolsó munkanapon, azaz december 31-én kell megtenni. Ezen túlmenően az állóeszközök és az immateriális javak esetében az adót ezen tárgyak maradványértékének arányában visszaállítják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. április 1-i levele, 03-03-06/1/205, 01.27.). 10. szám 03-07-14/03 és 09.06.10. 03-11-06/2/99). Ezenkívül a maradványértéket a számviteli adatok alapján határozzák meg, az átértékelések figyelembevétele nélkül. Az áfa visszaállítása során az ingatlan megszerzésének időszakában érvényben lévő adókulcsot kell alkalmazni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. május 20-i levele, 03-07-09/10). Az áfa visszaállítása során a cég az értékesítési könyvbe bejegyzi azokat a számlákat, amelyek alapján az áfa levonását igényelte. A visszaállított áfa összegére vannak bejegyezve. Az ingatlan értéke a visszaállított áfa összegével nem növelhető. Hiszen az eszközök kezdeti értékének módosítása a könyvelésben csak a törvényben meghatározott esetekben lehetséges. Az „egyszerűsítettre” való áttérés nem ilyen eset. A visszaigényelt áfa a könyvelésben az egyéb ráfordítások között szerepel, és a 91-2 számla terhére jelenik meg a 68-as számlával összhangban. Az adóelszámolásban a visszaigényelt áfa összegét az egyéb ráfordítások között is figyelembe veszik a Kbt 264. §-a alapján. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének 3. bekezdése, 2. alpontja, 3. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 04/01/10 03-03. sz. levelei -205.06.01. és 2010.01.27. sz. 03-07-14/03). Természetesen még az OSNO időszakában.
Daria Andreeva
Földhasználati jogok elszámolása. 1. Van-e jogom a megszerzett földhasználati jogot a 04 „NMA” számlához rendelni? Vagy a használati jog lízing, amit mérlegen kívüli számlán kell feltüntetni? Valahol láttam hasonlót a bérléssel kapcsolatban, de nem értettem ezeknek az akcióknak az alapját. 2. Elszámolnak-e értékcsökkenést az ilyen tárgyakra? 3. Ha nem, akkor ezt fel kell tüntetni a számviteli politikában? Egyszerűen nem tudom elképzelni a földi kopást. És ha van valahol egy lista azokról az immateriális javakról, amelyekre nem lehet értékcsökkenést elszámolni, kérem, mondja meg, hol keressem. Nem magam találtam, lehet, hogy lemaradtam. Előre is köszönöm a segítséget!
A földre és más természeti erőforrásokra nem vonatkozik értékcsökkenés. Ezt a szabályt mind az adózás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 2. szakasza), mind a számvitel (a PBU 6/01 17. cikke) tartalmazza. A telkek költségét nem írják le, mivel a föld fogyasztói tulajdonságai az idő múlásával nem változnak. A földjogot kapott adózók három kategóriája különböztethető meg: azok, akik az állami és önkormányzati földek megszerzésekor kapnak földrészletjogot; akik földbérletet kapnak; azok, akik nem állami és nem önkormányzati földek vásárlásakor földterületi jogot kapnak. Ez utóbbi csak az értékesítéskor írhatja le a beszerzési költségeket. Az előbbiek leírhatnak bizonyos típusú költségeket a telkekre vonatkozó jogok megszerzéséhez. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264.1. cikkének (1) és (2) bekezdése az ilyen költségeknek csak két típusát azonosítja. Először is, ezek az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő telkek megszerzésének költségei. Csak azokról a telkekről beszélünk, amelyeken már épületek, építmények, építmények találhatók, vagy amelyeket tőkeépítési projektek építésére vásárolnak rajtuk. Másodszor, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264.1. cikke vonatkozik a földbérleti szerződés megkötésére vonatkozó jog megszerzésével kapcsolatos kiadásokra is. De ezeket a költségeket csak akkor veszik figyelembe, ha a bérleti szerződést ténylegesen megkötötték. A költségek ráfordításokhoz való hozzárendelése a szerződés típusától (tartalmától) és a föld típusától függ.
Maxim Genadiev
Előnyben részesíti-e államunk a vállalkozásokat a fogyatékkal élők foglalkoztatása során? Ha igen, melyiket?
Vannak előnyei. http://www.dislife.ru/flow/theme/1827 Egységes szociális adó Az egységes szociális adó fizetése alól mentesülnek az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élő egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők...
Jevgenyij Novoszilcev
A lízingdíjak költséget jelentenek a cég számára?
A társaság a lízingfizetéseket a költségekhez rendeli az adóalap meghatározásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 1. szakaszának 10. alpontja). Ha a lízingbevevő az ingatlant a mérlegében elszámolja, akkor a ráfordításként leírt lízingdíjak összegéből levonja az elhatárolt értékcsökkenési leírást (Adótörvénykönyv 259. cikk). Abban az esetben, ha az ingatlant a lízingbeadó mérlegében tartják nyilván, a lízingelt eszköz visszaváltási értékét le kell vonni a ráfordításként leírt lízingdíjak összegéből. Ennek oka az a tény, hogy a jövedelemadó alapja nem veszi figyelembe az amortizálható ingatlanok beszerzésének költségeit (az adótörvénykönyv 270. cikkének 5. pontja). Ezek azok a költségek, amelyek a berendezés visszaváltási árai lesznek. Következésképpen csak fokozatosan, az értékcsökkenéssel írják le (az adótörvénykönyv 256–259. cikkei). Erre csak azt követően kerülhet sor, hogy az ingatlan a bérlő tulajdonába kerül. A tisztviselők pontosan ehhez az állásponthoz ragaszkodnak (a Pénzügyminisztérium 2005. november 9-i levele 03-03-04/4/348, 2005. május 24. 03-03-01-04/ 1/288, 2005. április 8. 03-03-01-04/1/174 szám stb.
Denis Csernonozhkin
Ez a helyzet a számvitelben! =). A szervezet továbbképzésre küldte munkatársait, de az oktatóközpont nem rendelkezik állami akkreditációval. Feladat: Ebben az oktatási intézményben van-e lehetőség adóelszámolásban képzési költség elfogadására?, indokolja válaszát. Döntenünk kell, előre is köszönöm.
Az adótörvénykönyv 264. cikke (1) bekezdésének 23. albekezdése szerint a személyzet képzésének és átképzésének költségei a társaság termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadásai között szerepelnek. Az ilyen költségek elszámolásakor azonban a könyvelőnek figyelembe kell vennie számos, ugyanazon cikk (3) bekezdésében meghatározott feltételt. Itt különösen azt írja ki, hogy képzési költséget vállalhat, ha az oktatási intézmény állami akkreditációval rendelkezik. A Pénzügyminisztérium szakemberei azonban nem ennyire elviek ebben a kérdésben. A tanszék 2003. március 12-én kelt 04-02-03/29 számú levelében kifejtették, hogy az állami akkreditáció megalapozza az oktatási intézmény státuszát. Ezenkívül lehetővé teszi a végzettek számára államilag kibocsátott oktatási okmány kiállítását (az 1992. július 10-i, 3266-1. sz. „Oktatásról” törvény 33. cikkének 16. cikkelye). Így, ahogy a pénzügyi dolgozók hangsúlyozzák, a dolgozói képzés költségeinek elszámolásához nem mindegy, hogy a képzési központ rendelkezik-e állami akkreditációval vagy sem. A lényeg az, hogy rendelkezik engedéllyel oktatási tevékenység folytatására.
Sergey Gulyaiviter
A szervezet a 2. vezető beosztású munkavállaló után kíván fizetni (3 év képzés), ezek a költségek ráfordításnak minősülhetnek?
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikkének (3) bekezdése leírja azokat a feltételeket, amelyek mellett a munkavállaló képzésének költségeit a nyereség megadóztatása során költségként lehet figyelembe venni.
Mária Putyina
Igor Ulitin
Milyen kiadások szerepelnek az általános vállalkozási kiadások között Az ellenőrzés eredménye alapján készítsen könyvelést.
Megnyitjuk az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikkét, és hatalmas lista található. írd át ide – meg lehet alkotni.
Alena Sokolova
Mi kell a magánbiztonsági engedély megszerzéséhez? (magán biztonsági őr)?
A magánszemély engedélyének megszerzésének eljárása A biztonsági tevékenység végzésére vonatkozó engedély megszerzéséhez a magánszemélynek képzésen kell részt vennie egy oktatási intézményben „biztonsági őr” szakon. Sikeres vizsga esetén a hallgató megkapja a magánbiztonsági őr képesítéséről szóló szabványos bizonyítványt (oklevelet). A képzési központ elvégzése és a megfelelő oklevél megszerzése hivatalos tényező és előfeltétele a jogosítvány megszerzésének és a szakon történő munkavégzésnek. Jegyzet! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 25. fejezetével összhangban a személyzet képzésével és átképzésével (beleértve a továbbképzést is) kapcsolódó szervezetek költségeit a kapcsolódó költségek tartalmazzák. a szolgáltatások előállításával és értékesítésével, és teljes mértékben figyelembe veszik a következő követelmények teljesítésekor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakasza): „1) a vonatkozó szolgáltatásokat olyan orosz oktatási intézmények nyújtják, állami akkreditációt kaptak (megfelelő engedéllyel), vagy megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményektől; 2) a képzést (átképzést) az adófizető alkalmazottai végzik a személyzetben és az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban üzemeltető szervezetek számára, amelyek felelősek a nukleáris létesítmények munkavállalóinak, ezen létesítmények alkalmazottainak szakképzettségének megőrzéséért; 3) a képzési (átképzési) program hozzájárul az e szervezetben képzésben vagy átképzésben részt vevő szakember képzettségének javításához, hatékonyabb felhasználásához az adózó tevékenysége keretében.”
Dubrovskikh Péter
Szólj, hátha tudja valaki. Beszámítható-e az étkezési költségek közé a palackozott víz ivása? Kórházban dolgozom, hűtőket vettünk az orvosi osztályoknak, most. Természetesen palackozott vizet veszünk. Beszámítható-e a vásárolt víz az étkezési költségek közé, és ha igen, hogyan szabályozzák ezt? Folyóvíz is van. Előre is köszönöm és 10 pont a legjobb válaszért.
Úgy értesültem, hogy a palackozott víz vásárlásának költségeit az adóalap csökkentésének tulajdonítani szeretné. A palackozott víz vásárlásának költségei csökkentik a nyereség adóalapját, mint a normál munkakörülmények biztosításának költségeit. A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata emlékeztetett erre (KA-A40/3335-09. számú határozat, 2009. május 5. 05.). Mint ismeretes, az adótörvény lehetővé teszi a normál munkakörülmények biztosításának költségeinek figyelembevételét (264. cikk 7. alpont, 1. pont), de nem határozza meg pontosan, hogy milyen költségek vonatkoznak az ilyen feltételek biztosítására. De ne feledje, hogy az adóhatóságok úgy vélik, hogy az ivóvíz beszerzési költsége csak akkor csökkenti a nyereségalapot, ha a csapvíz alkalmatlanságát az Állami Egészségügyi és Járványügyi Felügyelet következtetése igazolja (a Szövetségi Adószolgálat 2005. március 10-i levele). No. 02-1-08/46@, Moszkva város Szövetségi Adószolgálata, 2009. január 30., 19-12/007411). Igaz, az utóbbi időben az adóhatóság nem nyúlt a „vízzel” kapcsolatos kiadásokhoz. Nyugodtan beleszámolhatod a kiadások közé. „Az ivó- és szénsavas víz, tea és egyéb erősítő italok munkahelyi ellátására szolgáló berendezések beszerzése a munkavédelmi intézkedések közé tartozik. Vagyis a dolgozók ivóvízzel való ellátása a normál munkakörülmények megteremtését célozza. És a következtetés megléte a csapvíz alkalmatlanságáról szóló SES (amelyre az adóhatóság köteles) az adótörvénykönyv 264. cikke értelmében nem feltétele e költségek adóköteles nyereséget csökkentőnek minősítésének (a Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának állásfoglalása, kelt. 05.05.2009 KA-A40/3335-09). - részletesen a De cikkben, erről kollektív és (vagy) munkaszerződésben rendelkezni kell!! ! Ha fel akarja venni ezt a vizet a betegek étlapjába, akkor nagy valószínűséggel jól meg kell indokolnia, hogy betegei ezt a vizet inni kell.
Anton Prozorovszkij
Háztartás jobb. A JSC Novator felhasználta Petrov találmányát, és írásos megállapodást kötött vele. A JSC a bruttó nyereségből (az adóalap kialakítása előtt) fizetett a feltalálónak. A JSC "Cross" magát a találmány szerzőjének tekinti, amelyet Petrov hozott létre a munka során. Ennek alapján a JSC Novator találmánya használatának betiltását és kártérítést követelt. jelezze a találmány felhasználására és a feltalálónak történő kifizetésekre vonatkozó eljárás megsértését. (Válaszát a hatályos jogszabályok előírásainak figyelembevételével indokolja)
Ez a szerzői jog (szabadalom), az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 4. része és az adózás 1347. cikke. Találmány, használati minta vagy ipari minta szerzője A találmány, használati minta vagy ipari minta szerzője olyan állampolgárnak minősül, akinek az alkotómunka a szellemi tevékenység megfelelő eredményét hozta létre. A találmány, használati minta vagy ipari minta szabadalmi bejelentésében szerzőként megjelölt személy a találmány, használati minta vagy ipari formatervezési minta szerzőjének tekintendő, hacsak az ellenkezőjét nem bizonyítják. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke. Gyártással és (vagy) értékesítéssel kapcsolatos egyéb ráfordítások 1. A termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordítások az adózó következő költségeit tartalmazzák: 37) a szellemi tevékenység eredményeihez fűződő jogok és az individualizálás eszközei használatának időszakos (aktuális) kifizetései különösen a találmányokra, ipari mintákra és más típusú szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogok); Mindenkinek igaza van, kivéve a JSC "Cross"-ot
Bogdan Uljankin
biztonsági őr engedély megszerzésének eljárása
A biztonsági tevékenység végzésére vonatkozó engedély megszerzéséhez a magánszemélynek oktatási intézményben biztonsági őr szakon kell részt vennie. Sikeres vizsgát követően a hallgató bizonyítványt kap a megalapozott...
Natalia Pavlova
Mondd csak, tényleg nincs határa a napidíjnak Oroszországban? Ó. Boldog új évet mindenkinek!
A jövedelemadónál a napidíj összege korlátlan. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 12. albekezdése kimondja, hogy a nyereségalapot csökkentő egyéb kiadások közé tartoznak az üzleti utak költségei, különösen a napidíjak vagy a terepi pótlékok. Nincs hivatkozás semmilyen szabványra. A napidíj mértékét jó lenne rögzíteni a szervezet belső adminisztrációs dokumentumában. A személyi jövedelemadó szerint a napidíj összegét az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének (10) bekezdésének (3) bekezdésének rendelkezései korlátozzák, amely kimondja, hogy a 700 rubel összegű napidíj nem tartozik személyi adó hatálya alá. jövedelemadó. üzleti utakra az Orosz Föderációban és 2500 rubel. az Orosz Föderáción kívüli üzleti utakon. A fentiekre általánosan 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni.
Lilija Popova
Beszámítható-e az igazgatósági ülés során felmerült kiadások reprezentációs költségként?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének (2) bekezdése a jövedelemadó kiszámítása céljából a következő kiadási kategóriákat tartalmazza reprezentációs kiadásként: hivatalos fogadás (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény) költségei; szállítási költségek , de csak a szórakoztató rendezvény helyszínére történő kiszállításra, tárgyalások során svédasztalos kiszolgálásra, a reprezentatív rendezvény idejére a szervezetnél nem dolgozó fordító szolgáltatásainak fizetésére.
Lidia Kalinina
vállalkozás szerződést kötött egy céggel jogi szolgáltatás nyújtására - ez benne van a vállalkozás költségeiben?
Antonina Pavlova
Állapot földvásárlási illeték (adóelszámolás)
Az állami illeték olyan díj, amelyet szervezetekre és magánszemélyekre szednek, amikor kormányhoz és más szervekhez fordulnak, hogy jogilag jelentős intézkedéseket hajtsanak végre ezekkel a személyekkel kapcsolatban (Az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 333.16. cikk). Tekercs...
Valeria Vasziljeva
Milyen jellemzői vannak a bérelt ingatlanok adóztatásának?
A társaság a lízingfizetéseket a költségekhez rendeli az adóalap meghatározásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 1. szakaszának 10. alpontja). Ha a bérlő az ingatlant a mérlegében elszámolja, akkor a leírt összegből a...
Dmitrij Bykovszkh
Valentina Andreeva
Az alkalmazottak részt vettek a szemináriumon? Milyen ügyletek és vehetők-e figyelembe a nyereségben?
A jövedelemadó szempontjából minden szeminárium két nagy csoportra osztható - tanácsadásra és képzésre. A tanácsadási költségeket az adótörvény 264. cikke (1) bekezdésének 14. vagy 15. albekezdése alapján a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek részeként kell figyelembe venni. A fő különbség a tanácsadó szemináriumokkal szemben az, hogy célja egyszerűen a hallgatóság tájékoztatása. Ugyanakkor nem biztosítanak ellenőrző intézkedéseket az anyag elsajátításának értékelésére (felmérések, vizsgák, tesztek, interjúk). A költségek elszámolásához meg kell kötni a konzultációs és (vagy) információs szolgáltatások nyújtására vonatkozó, szeminárium formájában megvalósuló megállapodást. Kívánatos, hogy ez a megállapodás tartalmazza a szeminárium tervét vagy programját (például a megállapodás mellékleteként). Ez segít megerősíteni a szeminárium termelési fókuszát és kapcsolatát a szervezet tevékenységeivel. Végül a szolgáltatás tényleges nyújtását igazoló dokumentum (számla, aktus, feljegyzés) nem lesz felesleges. A képzési szeminárium költségeinek elszámolásához szükséges, hogy a képzést egy engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézmény végezze (figyelembe veheti a külföldi oktatási intézményben történő képzés költségeit, de feltéve, hogy megfelelő státusszal rendelkezik) . Ezenkívül a szemináriumra a vállalkozás teljes munkaidős alkalmazottját kell küldeni. Az ilyen képzések költségeinek a jövedelemadó-alapot csökkentő kiadások közé sorolásához a következő dokumentumokra lesz szükség: képzési szerződés, amely információkat tartalmaz az oktatási intézmény engedélyéről vagy státuszáról, utasítás vagy megbízás munkavállaló képzésre küldésére. , valamint a képzés elvégzését igazoló dokumentumot (vagy a szervezet által hitelesített másolatot). Az adóhatóság gyakran nem vállalja a tanácsadói szolgáltatások költségeit, mivel azok gazdaságilag nem indokoltak. Ennek elkerülése érdekében célszerű a szerződésben feltüntetni a szeminárium témáját, amely a vállalat termelési tevékenységéhez kapcsolódik. Az is jobb, ha olyan alkalmazottat küld a szemináriumra, aki közvetlenül részt vesz a szemináriumon megvitatásra kerülő tevékenységekben. A képzés (szeminárium) előleg átutalásakor a következő bejegyzéseket kell tenni: TERMELÉS 60 alszámla „Kiadott előlegek kalkulációja” HITEL 51 A szolgáltatás átvételi okiratának aláírásakor vagy igazolás kézhezvételekor a következő bejegyzéseket kell tenni: TERMELÉS 26, 44 HITEL 60 (tandíj (szeminárium) ) a létszámfejlesztési kiadások részeként jelenik meg; 60 HITEL 60 HITEL 60 alszámla „Kiadott előlegek számítása” (a kiadott előleg összegét írják jóvá)
Alena Nikolaeva
Kérem, mondja meg, hogyan lehet megoldani a háziorvosi problémát? már forrnak az agyak... lásd belül). Megállapodás született az állam közös tevékenységéről. vállalkozás és LLC. 5 év börtön. Állapot A cég műhelyépületet biztosított berendezésekkel és alapanyagokkal. LLC - hírneve, alkalmazottai teljesítménye és know-how-ja. A résztvevők részesedését a közös tulajdonban nem határozták meg. A költségek, veszteségek és nyereségek egyenlő arányban oszlanak meg. Két évvel később Mr. a cég úgy döntött, hogy eláll a szerződéstől. Az LLC a műhelyépület felét akarta a know-how ellentételezéseként, mert... Az állami vállalat ismeri és használja ezt a know-how-t. az állami vállalat pedig ragaszkodik ahhoz, hogy az LLC hozzájárulása jelentéktelen volt, visszaköveteli a teljes műhelyépületet, és hajlandó egy kis összeget fizetni a know-howért. Kinek van igaza? és a Ptk mely paragrafusait használjam itt?
A „know-how” jogellenes felhasználása esetén a polgári törvénykönyv alapján felelősséggel tartoznak, és nem csak... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: törvénykönyv) 264. cikke (1) bekezdésének 37. albekezdésével összhangban. ), a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások magukban foglalják a szellemi tevékenység eredményeihez fűződő jogok és az individualizálás eszközeinek használatáért járó időszakos (folyó) kifizetéseket (különösen a találmányok, ipari minták és egyéb szellemi tulajdonjogok szabadalmából származó jogok) rendelettel jóváhagyott, a know-how műszaki, szervezeti vagy kereskedelmi információ, amely gyártási titkot képez. Oroszország 93.08.06-i N 17 sz. állami szabványa, a know-how a műszaki tudományok és technológiák területén található termékekre vonatkozik, és a szellemi termékek egyik fajtája, amelyet normatív, műszaki, szabályozási, jogi, szerzői jogi és Következésképpen a know-how szerzői jogosultjának a kizárólagos jogokat a törvényben előírt módon kell formálnia (nem vagyoni és elidegeníthetetlen, valamint másra átruházható vagyoni jogosítványok összessége) a szellemi tevékenységnek ez az eredménye.
Ershova Veronika
Az alkalmazott 600 rubelt kapott, abból bort és édességet vásárolt ajándékba. Milyen számlára? Az alkalmazott 600 rubelt kapott jelentésért. , bort és édességet vett hozzájuk ajándékba. Milyen számlára lehet ezt tőkésíteni a 91-en kívül? Ha a szervezet termelés.
Ha ennyire elszegényedett, 600 rubel. és ne legyél lusta egy rakás papírt írni,akkor mindez megtehető a számvitelben és az adószámvitelben is.Ehhez írj egy végzést,hogy megbeszélést fogsz tartani a partnerekkel ilyen-olyan ügyben. alkalom, amely rendkívül szükséges az Ön vállalkozása számára. Egy találkozó megtartásához egyszerűen létfontosságú, hogy megvendégelje partnereit, ehhez vegyen bort és édességet, és rendezzen egy kis büfét.... Őszintén szólva, kitalálhat egy ilyen mesét, de meg fog tarts sokáig, és ha kicsit zsíros a fantáziád, akkor jobb, ha nem :) Tovább... olvassa el az NK 264. §-át. Gyártással és (vagy) értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek 22) az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és kiszolgálásával kapcsolatos reprezentációs költségek a (2) bekezdésben előírt módon. ezt a cikket;. ...a (2) bekezdés pedig így szól: „A reprezentációs költségek magukban foglalják az adózónak a kölcsönös együttműködés kialakítása és (vagy) fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő más szervezetek képviselőinek, valamint a résztvevők hivatalos fogadásának és (vagy) kiszolgálásának költségeit. az adózó igazgatóságának (testületének) vagy más irányító testületének üléseire való megérkezés, tekintet nélkül ezeknek a rendezvényeknek a helyszínére. A reprezentációs költségek magukban foglalják ezen személyek hivatalos fogadásának (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény) tartásának költségeit, valamint az adózó szervezet egyeztetésen részt vevő tisztségviselői, ezen személyek reprezentatív rendezvény és (vagy) vezető testületi ülés helyszínére szállításának és visszaszállításának szállítási támogatása, tárgyalások során büfé-szolgáltatás, szolgáltatási díj megfizetése. olyan fordítók, akik nem tartoznak az adófizető állományába, hogy biztosítsák a fordítást a bemutató rendezvényeken. "... vagyis ehhez a kerethez kell igazítania a mesét. A könyvelésben tegyen bejegyzést Dt 10,6 Kt 71,1 - 600 rubel. Dt 26 Kt 10,6 - 600 rubel. És a szokásos módon zárja be a 26-os számlát a hónap... A 26. számla "Általános üzleti költségek" a termelési folyamathoz közvetlenül nem kapcsolódó gazdálkodási igények kiadásaira vonatkozó információkat hivatott összefoglalni Igen, és mellesleg a Dt 91 számlákon a reprezentatív kiadások nem kerülnek leírásra! Olvassa el a számlatükör! :) A 91-es „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla a beszámolási időszak egyéb bevételeiről és kiadásairól szóló információk általánosítására szolgál.Különösen a szervezet vagyonának térítés ellenében történő ideiglenes használatba vételével kapcsolatos bizonylatok; szabadalmakból eredő jogok biztosításával kapcsolatos bevételek; egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétellel kapcsolatos bevételek; a szervezethez szerződés alapján kapott nyereség egyszerű társasági bevételek tárgyi eszközök értékesítésével és egyéb leírásával kapcsolatos bevételek csomagolási műveletekből származó bevételek a szervezet rendelkezésére bocsátásáért kapott (követelhető) kamat, valamint a szervezet e hitelintézetnél vezetett számláján lévő pénzeszközök hitelintézet általi felhasználásáért kapott kamat bírság, kötbér, szerződési feltételek megsértése miatti kötbér, kapott. vagy követelésként elismert, vagyon térítésmentes átvételével kapcsolatos bevételek, a szervezetnek okozott veszteségek megtérítésére vonatkozó bevételek, a beszámolási évben azonosított korábbi évek nyeresége, azon tartozás összegei, amelyek elévülési ideje lejárt, és általában . ... Mit? Nincs „nem hivatalos” pénz ajándékra? :)))
Vaszilij Lednev
Segítsen megoldani 2 adózási problémát
1. A szórakoztatási kiadások szokásos kiadások. Ez azt jelenti, hogy a beszámolási (adó) időszakra vonatkozó jövedelemadó kiszámításakor ezeket a költségeket a szervezet munkaerőköltségének 4%-át meg nem haladó összegben veheti figyelembe...
Kedves... A Pénzügyminisztérium álláspontja a bérleti törvények kötelező jellegével kapcsolatban már régen megváltozott!)))) Miről beszélsz?Lásd. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának levele 2006. november 9. N 03-03-04/1/742NTs===Válasz: Az Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztály megvizsgálta az Ön levelét a lízingdíj formájában felmerülő nyereségadó célú ráfordítások elszámolási rendjének kérdéséről és az alábbiakat jelenti be A társasági adó alapjának meghatározásakor a lízingdíjakat a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordítások között kell figyelembe venni , a Vámkódex 264. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdésével összhangban, feltéve, hogy a bérelt ingatlant üzleti tevékenységre kell felhasználni. E költségek dokumentálásához az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiállított dokumentumok szükségesek, ideértve az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének követelményeivel összhangban megkötött bérleti szerződést, a lízingelt ingatlan átvételéről és átadásáról szóló igazolást, a bérleti díjak kifizetését igazoló dokumentumokat. A lízingdíjak formájában felmerülő költségek dokumentálására szolgáló lízingszerződésre nincs szükség, hacsak az ügylet feltételeiből másként nem következik. A válasz egy példányát elküldtük az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Jövedelemadó-igazgatási Osztályának Osztályigazgató-helyettes S.V. RazgulinKTs===+Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának levele 2008. október 6. N 03-03-06/1/559NTs===Kérdés: Az OJSC pontosítást kér: szükséges-e igazolni a bérleti díj költségként való feltüntetésének jogszerűségét, a jövedelemadó-alap csökkentését, minden hónap végén jogszabályt kell készíteni a szolgáltatásnyújtásról? Ha nem, milyen dokumentumok szükségesek Válasz: Az Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztály áttekintette a 2008. szeptember 12-i N 53-01/372 sz. aktusok elkészítésével és a levélben szereplő információk alapján a következőket jelenti: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdésével összhangban a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor az egyéb költségek részeként termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó bérleti (lízing) fizetések a lízingelt ingatlan (lízingbe fogadott) ingatlan (ideértve a telkeket is), a lízingtárgy üzleti tevékenységben történő felhasználásától függően. E kiadások dokumentálásához az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően kiállított dokumentumokra van szükség, beleértve a megkötött bérleti (albérleti) szerződést, a bérleti díjak ütemezését, a bérleti díjak kifizetését igazoló dokumentumokat, a lízingelvételi igazolást. Ezen túlmenően a lízing (albérlet) szerződés alapján nyújtott szolgáltatások havi megkötése nem szükséges a lízingfizetés formájában felmerülő költségek nyereségadó-célú dokumentálásához. S. V. Osztályigazgató-helyettes RazgulinKTs ===
Ilja Glaz
Milyen okmányokat kell bemutatni a szállásdíj fizetését igazoló dokumentumokkal a szállodától, amikor visszatérnek egy külföldi üzleti útról? A Pénzügyminisztérium jogi aktusára mutató hivatkozás szükséges. A bank valutaellenőrzésével „fejet ütünk”.))) Teljesítési igazolást igényelnek... Üzleti utakra járok, de most hallok először arról, hogy az elvégzett munkáról szóló bizonyítványt kell vinni. Általában elég egy számla vagy csak egy foglalás. De a bank (devizaellenőrzés) hivatkozik a pénznemre vonatkozó jogszabályokra, és így folytatja: „Amit a könyvelési osztályának adsz, az az ön dolgod. És megerősíteni, hogy a valutát a folyószámlájáról külföldi számlára utaltad át valóban azért, hogy fizess a szállásszolgáltatásért, és nem fegyvereknél például - adjon meg egy Munkavégzési Igazolást, amely megerősíti a szálloda szolgáltatásnyújtását. A számla nem a szolgáltatásnyújtást igazoló dokumentum, még akkor sem, ha van teljes név, dátumok stb. "Megpróbáltam A Pénzügyminisztérium honlapján talál néhány információt - mi minden -, akkor is be kell mutatnia a banknak, hogy megerősítse a devizafizetés rendeltetését. Nem talált semmit. Tehát van-e információ arról, hogy a Pénzügyminisztérium milyen követelményeket támaszt az ilyen külföldi valutaátutalásokkal kapcsolatban?
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYI MINISZTÉRIUMA 2012. január 30-i LEVÉL N 03-03-06/1/37 Az Adó- és Vámtarifa-politikai Minisztérium megvizsgálta az utazási költségek nyereségadó-elszámolása tárgyában írt levelet, amikor a társaság alkalmazottja szervezet szállodai szolgáltatásokat vásárol külföldi állam területén, és a következőket jelenti. bekezdéseknek megfelelően. 12. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke szerint a társasági adó alapjának kialakításakor az adóalanynak joga van figyelembe venni a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások részeként az üzleti utak költségeit, különösen a bérbeadást. lakóhelyiségek. Ezen a költségtételen belül a munkavállaló költségeit a szállodai elhelyezésről szóló bizonylatok vagy számlák alapján kell megtéríteni, ideértve a külföldi állam területén is, beleértve az általános forgalmi adót is.
Denis Yarkov
Adózás. Telek adásvételi ügylet bejegyzése... Jó napot. Kérem, mondja meg: telket szeretnénk vásárolni, de nem tudjuk, hogyan rendezzük el jövedelmezőbben - vásárolhatunk fizikusként vagy jogi személyként. A kormány szemszögéből. kötelességek – egyértelmű, hogy törvényes. az ember 15 ezret, a fizikus 1000-et fizet. A kérdés az, hogy mi előnyös adózási és levonási szempontból. Általánosságban elmondható, hogy milyen adókat kell fizetnünk, és mennyit tudunk levonni vagy visszaigényelni (ha a jogi szakembereknek van ilyen), valamint: magasabb-e a jogászok telekadója, mint a fizikusoké? Előre is nagyon köszönöm hozzáértő válaszait.
Jogi személyek számára A telek megszerzése utáni időszakban csak akkor lehetséges a telkek megszerzésével kapcsolatos költségek elszámolása, ha a telket állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő földekről szerezték be. Ha másik tulajdonostól vásárol, akkor a földvásárlás költségeit csak az eladáskor tudja elismerni. Általában azt tanácsolom, hogy olvassa el. Ingatlanlevonás magánszemélyeknek a személyek egyszerűen nem kapnak telkeket. A levonás csak akkor vehető igénybe, ha ezen a területen lakóépület épül. Földadó jogi személyeknek. inkább az egyéneknek, mint az egyéneknek. . És hogy mi a jövedelmezőbb, azt persze nem lehet azonnal megérteni, azt csak hosszas töprengések és feltételezések útján lehet kideríteni :)
