Keresse ebben az anyagban a 2017-es új működő számlatükröt, magyarázatokat, bejegyzéseket. A számlaterv elkészítésekor a tevékenység sajátosságaira támaszkodnak és figyelembe veszik.
A 2017-es új számlatükör, magyarázatok, könyvelések – mindez rögzíti a legújabb jogszabályi változásokat.
Immateriális javak
Immateriális javak amortizációja
Befektetett eszközökbe történő befektetések
Földterület megszerzése
Befektetett eszközök építése
Ingatlanok, gépek és berendezések beszerzése
Immateriális javak beszerzése
Halasztott adó követelés
anyagokat
Nyersanyagok
Alkatrészek
Más anyagok
Építőanyagok
Leltár és háztartási kellékek
Egységek és részvények
Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
Nyújtott kölcsönök
Hozzájárulás egyszerű társasági szerződés alapján
Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal
Szállítókkal, vállalkozókkal az általuk kötött szerződések alapján történő elszámolások
Elszámolások a kiadott előlegekről
Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal
Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel a szervezet által kötött szerződések alapján
A kapott előlegek elszámolása
Kétes adósságok utáni tartalék
Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről
Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (rubelben)
Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (devizában)
jövedelemadó
Szállítási adó
Tulajdon adó
Földadó
Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások
Társadalombiztosításra vonatkozó elszámolások az oroszországi FSS-vel
Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok
Nyugdíjbiztosítás számításai (biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz)
Hozzájárulás a munkaügyi nyugdíj biztosítási részéhez
Hozzájárulások a munkanyugdíj tőkefedezeti részéhez
Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz
Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre
Számítások elszámoltatható személyekkel
Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre
Elszámolások alapítókkal
Az alaptőkéhez való hozzájárulások elszámolásai
Jövedelemfizetési számítások
Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel
Halasztott adókötelezettségek
Saját részvények (részvények)
Tartaléktőke
Extra tőke
Eredménytartalék (fedetlen veszteség)
Speciális finanszírozás
Értékesítési költség
áfa
Értékesítési nyereség/veszteség
Egyéb bevételek és kiadások
Egyéb bevételek
más költségek
Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege
Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek
Tartalékok jövőbeli kiadásokra
a következő időszakok bevételei
Haszon és veszteség
Nyereség és veszteség (jövedelemadó nélkül)
Feltételes ráfordítás/bevétel jövedelemadóhoz
Tartós adókötelezettség/vagyon
Lízingelt tárgyi eszközök
A megőrzésre átvett leltári eszközök
Bizományra átvett áruk
A szigorú jelentéstétel formái
Számítógépes programok
Egy kisvállalkozás csökkentheti a szintetikus számlák számát a működő számlatükörben a teljes számlatükréhez képest. Csoportosíthatja például az általánosított szintetikus fiókok adatait a táblázat szerint:
| Csoportosítható adatok | Ahol az általános számlatükör szerint tükröződnek | Hol lehet tükröződni a kisvállalkozások számvitelében |
| Termelő tartalékok | számlák 07, 10, 11, 15, 16 | számla 10 "Anyagok" |
| Termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségek | 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 számlák | 20. számla "Fő termelés" |
| késztermékek és áruk, | 41., 43., 45. számla | számla 41 "Áruk" |
| Követelések és tartozások | 62., 71., 73., 75., 76., 79. számlák | 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" |
| Készpénz a bankokban | 51., 52., 55., 57. számlák, | számla 51 "Elszámolási számlák" |
| Főváros | 80., 81., 82., 83. számlák | számla 80 "Jegyzett tőke" |
| Pénzügyi eredmény | számla 90, 91, 99 | 99. számla "Nyereség és veszteség" |
A fennmaradó számlákat az általános számlatükörre megállapított szabályok szerint, általánosan megállapított módon használja.
Ez szerepel az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. december 21-i 64n. számú rendeletével jóváhagyott Modelajánlás 13. pontjában, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium február 20-i tájékoztató üzenetének 3., 3.1. és 3.2. , 2013. sz. ПЗ-3 / 2012, 9-23. bekezdés Az NP "Oroszországi Hivatásos Könyvvizsgálók és Könyvvizsgálók Intézete" Elnöki Tanácsának 2013. április 25-i 4/13. sz. határozatával jóváhagyott ajánlások.
Az orosz pénzügyminisztérium 2015. június 3-án kelt, ПЗ-3/2015 sz. tájékoztatójának 3. bekezdése további magyarázatot ad arra vonatkozóan, hogy mely számlák használhatók rövidített elszámolási formában.
2017-ben a könyvelő munkáját érinti. A változások nemcsak az adóelszámolást, hanem a könyvelést is érintik. Januártól eláruljuk, milyen új vezetékezést kell végezni. Olvasson három vezetékről is, amelyek veszélyessé váltak.
Január 1-től a járulékokat a Szövetségi Adószolgálatnak kell befizetni és jelenteni, nem pedig az alapoknak. De a könyvelésben a járulékok továbbra is a 69. „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz” számlán jelennek meg. Ne vigye át őket a 68 „Adók és díjak számításai” számlájára. Hiszen a biztosítási díj önálló befizetés, az adóktól elkülönítve jelenik meg az Adótörvénykönyvben.
2017 elején előfordulhat, hogy a cégnek túlfizetése vagy tartozása van a régi járulékokra. Javasoljuk, hogy a 69-es számlán számoljanak el az új befizetésektől elkülönítve. Például a biztosítási típus alszámlájára nyissa meg a „2017-ig tartó időszaki járulékok” és a „2017-től kezdődő időszakok járulékai” másodrendű alszámlákat.
Három oka van annak, hogy miért ne keverje össze a régi és az új hozzájárulásokat. Először is, az új járulékkalkulációban nem szabad feltüntetni a régi járulékok egyenlegét és azok befizetését. Győződjön meg arról, hogy a program nem vonja be ezeket az összegeket a jelentésbe. Ehhez meg kell különböztetnie őket az analitikus számvitel új hozzájárulásaitól. Másodszor, a régi befizetéseket nem lehet beszámítani az újakba, hanem csak visszaadni. Ehhez a túlfizetés egyértelmű összegének kell lennie a számláján. Harmadszor, a 2017-es és a 2017-ig tartó időszakokra vonatkozóan különböző BCC-k vonatkoznak a járulékfizetésre. Ha összekeveri az összes összeget egy alszámlán, összezavarodhat, és rossz kódra küldhet pénzt.
Példa. A biztosítási díjak tükrözése 2016 decemberében és 2017 januárjában
A cég könyvelője 2017. január 16-án átutalta az adóhivatalnak a decemberi egészségügyi hozzájárulást. Összeg - 30 000 rubel. Ugyanezen a napon 150 rubel összegű büntetést fizetett a 2016. augusztusi egészségügyi hozzájárulásokért. A PFR büntetések elhatárolásáról szóló törvényének kelte december 27.
Január végén az egészségügyi hozzájárulások 40 000 rubelt tettek ki. A könyvelő február 15-én sorolta fel őket. A könyvelő az időbeli elhatárolásokat és kifizetéseket tükrözte a könyvelési feladásokban:
december 27
TERHELÉS 99 alszámla "Szankciók" HITEL 69 alszámla "Egészségbiztosítási elszámolások" másodrendű "Kibérek 2017-ig tartó időszakra" alszámla
- 150 rubel. - 2016 augusztusára büntetések halmozódtak fel az FFOMS-ben;
december 31
20 (08, 23, 25, 26, 44) HITEL 69 „Kötelező egészségbiztosítási számítások” alszámla „2017-ig tartó időszakra vonatkozó járulékok” másodrendű alszámla
- 30 000 rubel. — 2016 decemberében biztosítási díjakat halmoztak fel az FFOMS-nél;
január 16
TERMELÉS 69 „Kötelező egészségbiztosítási elszámolások” alszámla „2017-ig tartó időszakok járulékai” másodrendű alszámla HITEL 51
- 30 000 rubel. — a biztosítási díjakat 2016 decemberében átutalták az FFOMS-hez;
január 16
TERHELÉS 69. alszámla "Egészségbiztosítási elszámolások" másodrendű "Kibérek 2017-ig tartó időszakra" alszámla HITEL 51
- 150 rubel. - a büntetéseket 2016 augusztusára áthárították az FFOMS-re;
január 31
20. (08., 23., 25., 26., 44.) HITEL 69. „Kötelező egészségbiztosítási számítások” alszámla „2017-től kezdődő időszakokra vonatkozó járulékok” másodrendű alszámla
- 40 000 rubel. — 2017 januárjára biztosítási díjakat halmoztak fel az FFOMS-nél;
február 15
TERMÉSZET 69. alszámla "Kötelező egészségbiztosítási elszámolások" alszámla "2017 óta eltelt időszakokra vonatkozó járulékok" másodrendű alszámla HITEL 51
- 40 000 rubel. - a biztosítási díjakat 2017 januárjára átutaltuk az FFOMS-hez.
Február 1-jétől az adóhatóság leállította a régi pénztárak nyilvántartását és újranyilvántartását. Július 1-től pedig minden cégnek kötelező. Kivétel: azok, akik imputáltak, szabadalmaztattak vagy szolgáltatásokat nyújtanak a nyilvánosság számára.
Az online pénztárgépekre áttért vállalatnak az interneten keresztül kell továbbítania a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információkat a Szövetségi Adószolgálatnak. Ehhez szerződést kell kötnie a fiskális adatok kezelőjével. Ez egy független közvetítő, amelyen keresztül a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információk az interneten keresztül eljutnak a Szövetségi Adószolgálathoz. A CRF-megállapodás havi vagy éves fizetést írhat elő. Az első esetben azonnal rendelje hozzá a szolgáltatások költségeit a költségekhez. A másodikban az éves díjat előlegként veheti figyelembe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. november 24-i levele, 07-01-09 / 69311).
Példa Hogyan lehet leírni a fiskális adatkezelő szolgáltatásait
A társaság 2017. február 1-jén megállapodást kötött egy adóügyi adatkezelővel (FDO) a 2018. január 16-ig tartó időszakra. A szolgáltatások költsége az évre 3540 rubel, beleértve az áfát - 540 rubel. A szerződés havi fizetést ír elő a szolgáltatásokért. Február 28-án a cég kapott az OFD-től egy számlát és egy februári aktust 295 rubel összegben, beleértve az áfát is - 45 rubel. A könyvelő ezt az összeget március 1-jén utalta át.
A könyvelésben a következő bejegyzéseket tette:
február 28
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 250 rubel. — az adóügyi adatkezelő szolgáltatásainak költségeit tükrözik;
19 HITEL 60
- 45 rubel. - az áfa levonható;
Március 1
60 HITEL 51
- 295 rubel. — az adóügyi adatkezelő szolgáltatásait kifizették.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a szerződés feltételei szerint Önnek azonnal ki kell fizetnie az összes éves karbantartást. Február 1-jén a könyvelő 3540 rubelt utalt át a fiskális adatkezelőnek. Február 28-án megkapta a februári aktust és a számlát. A könyvelés során a könyvelő a következő bejegyzéseket végzi el:
február 1
60 HITEL 51
- 3540 dörzsölje. — az adóügyi adatkezelő éves karbantartását előre kifizették;
TERHELÉS 68 alszámla "ÁFA elszámolások" CREDIT 76 alszámla "ÁFA előlegekből"
- 540 rubel. - az előlegből származó ÁFA levonható;
február 28
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 250 rubel. - tükrözi az üzemeltető szolgáltatásainak februári költségeit;
19 HITEL 60
- 45 rubel. — figyelembe vették az adóügyi adatkezelő által nyújtott szolgáltatások után fizetendő áfát;
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
- 45 rubel. — a februári szolgáltatások áfája levonható;
TERHELÉS 76 alszámla "ÁFA a kiadott előlegekből" CREDIT 68 alszámla "ÁFA elszámolások"
- 45 rubel. — visszaállított áfa, korábban az előlegből levonható.
Fontos!
Veszélyes három befizetés a 70-es „Elszámolások személyzettel díjazás fejében” számláján keresztül.
| 1. Kifizetések a vállalkozónak. Az adóhatóság dönt arról, hogy a munkaszerződés polgári jogi szerződés mögé rejtőzik, és további 2,9 százalékos járulékot számít fel a Társadalombiztosítási Alapnak. Ezért vegye figyelembe a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” vagy a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla díjazását: 20 (08, 23, 25, 26, 44) HITEL 60 (76) - Kifizetett kártérítés a vállalkozónak. | 2. Kompenzáció. Bármilyen járulékon kívüli munkavállalói kompenzációt a 73-as számlán keresztül könyvelhet el, a személyzetnek egyéb tranzakciókért fizetendő számlák. Például kártérítés személyes vagyonhasználatért, kommunikációs szolgáltatásokért stb. (ellenkező esetben az adóhatóság a kompenzációt a munkabérrel egyenlővé teszi, és előírja annak beszámítását a járulékalapba): HITEL 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 - A kommunikációs szolgáltatások ellenértéke megtörtént. | 3. Osztalék.Általában jóváírásuk a 75. „Elszámolások az alapítókkal” számlán keresztül történik. Ha pedig az alapító a cég alkalmazottja, akkor a 70-es számlát használják. De előfordulhat, hogy az adóhatóság észreveszi, hogy erről a számláról nem a teljes összeg szerepelt a járulékalapban, és pontosítást kér. A kérdések elkerülése érdekében használja a 75-ös fiókot: 84 HITEL 75 - a nyereség egy részét osztalékfizetésre fordítják. |
A cég vásárolhat online pénztárgépet, vagy frissítheti modelljét az új rendelésre. Lehetséges-e a frissítés, a CCP gyártója megmondja. A korszerűsítési költségek magukban foglalják a gyártó szolgáltatásait és az adózási költséget. Ez az elektronikus védőszalag (EKLZ) új, modernebb analógja.
A pénztárgép korszerűsítési költségeinek elszámolása annak kezdeti költségétől függ. Ha a box office költsége több mint 40 000 rubel. és befektetett eszközként vetted figyelembe, majd a korszerűsítés költségét az értéknövekedésnek tulajdonítottad. Ha a box office ára 40 000 rubel. maximum és kis értékű ingatlanként vetted figyelembe, akkor a korszerűsítés költségét a folyó költségekben számold el.
Példa Hogyan jeleníthető meg a pénztárgépek korszerűsítése a számvitelben
A társaság 2017 februárjában megállapodást kötött a pénztárgép berendezések gyártójával a pénztárgép korszerűsítéséről az új megrendelés alapján. A cég 2016 áprilisában befektetett eszközként vette nyilvántartásba. A pénztárgép kezdeti költsége 42 000 rubel. A hasznos élettartam 70 hónap. A havi amortizáció összege 600 rubel. (42 000 rubel: 70 hónap). 2016 májusa és 2017 februárja között az értékcsökkenés 6000 rubelt tett ki. (600 rubel × 10 hónap). A modernizációs szolgáltatások költsége 2360 rubel, beleértve az áfát - 360 rubel. Az adóakkumulátor ára 5900 rubel, beleértve az áfát - 900 rubel.
A korszerűsítésről szóló törvényt február 20-án írták alá. A cég február 21-én kapta meg a számlát. A társaság február 22-én fizette a szolgáltatásokat és az adóakkumulátort. A frissítés utáni hasznos élettartam nem változott.
A cég könyvelője a feladásokat készítette:
február 20
10 HITEL 60
TERVEZÉS 08 alszámla "Befektetett eszközök korszerűsítése" HITEL 10
- 5000 rubel. - tükrözte a fiskális meghajtó telepítésének költségeit;
TERÜLET 08 alszámla "Befektetett eszközök korszerűsítése" HITEL 60
19 HITEL 60
DEBIT 01 CREDIT 08 "Állóeszközök korszerűsítése" alszámla
- 7000 rubel. (5000 + 2000) - a pénztárgép kezdeti költsége megemelkedett;
február 21
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
február 22
60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - a pénztár és az adóakkumulátor korszerűsítési szolgáltatásai kifizetve;
március 31
HITEL 26 (44) HITEL 02
- 716,67 rubel ((42 000 rubel + 7 000 rubel - 6 000 rubel): (70 hónap - 10 hónap)) - értékcsökkenést számoltak fel a CCP-re.
Változtassuk meg a példát, és tegyük fel, hogy a pénztárgép kezdeti költsége 35 000 rubel volt. A cég a készpénzt nem tárgyi eszközként, hanem kis értékű eszközként számolta el. Ezután a könyvelő az alábbiak szerint tükrözi a modernizációt a számvitelben:
február 20
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 2000 dörzsölje. - tükrözi a pénztár korszerűsítésével kapcsolatos szolgáltatások költségeit;
10 HITEL 60
- 5000 rubel. - fiskális meghajtót vásárolt;
26 (44) HITEL 10
- 5000 rubel. - az adósságfelhalmozó költségeit leírják;
19 HITEL 60
- 1260 rubel. (360 + 900) - korszerűsítési áfával és adóakkumulátorral;
február 21
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
- 1260 rubel. (360 + 900) - ÁFA levonható;
február 22
60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - kifizette a pénztárgép és az adóakkumulátor korszerűsítését.
2017. január 1-től biztosítási díjra jogosultak a cégek. Az adókra vonatkozó hasonló szabályok 2016. november 30. óta vannak érvényben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 1. szakasza). Adót és járulékot utalhat át egy szervezet számára igazgató vagy alkalmazott személyes számláról, harmadik fél cég stb.. Ezt megelőzően az adótörvény szerint az adózó vagy ügynök maga utal át pénzt a költségvetésbe, harmadik felek pedig nem említett. Ezért nehéz volt bizonyítani például, hogy az igazgató jogosult-e adót fizetni a cég után.
Azokat az adókat, amelyeket a partner vagy alkalmazott fizetett Ön helyett, a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlán kell elszámolni. Használja, ha adót utal át egy másik szervezet számára.
Példa Hogyan kell figyelembe venni az adót, amelyet egy másik szervezet fizetett egy cég után
Az Alpha LLC árukat vásárol a Vega LLC-től. Január 10-én a Vega 250 000 rubel értékben szállított árut.
A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
január 10
BEVIT 62 CREDIT 90 alszámla "Bevétel"
- 250 000 rubel. — az árukat az Alfa LLC raktárába szállították;
TERHELÉS 90 alszámla "ÁFA" CREDIT 68 alszámla "ÁFA számítások"
– 38 135,59 RUB (250 000 rubel × 18: 118) - A bevétel áfáját tartalmazza.
A Vega könyvelője kiszámolta a 2016-os jövedelemadót. Kiderült, hogy 200 000 rubel, ebből 20 000 rubel. - a szövetségi költségvetésbe, és 180 000 rubelt. - a regionálisba A Vega 2017. február 14-én utalta át az adót a szövetségi költségvetésbe:
2016. december 31
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Jövedelemadó számítások"
- 200 000 rubel. (180 000 + 20 000) - 2016-ra a jövedelemadó elhatárolásra került;
Február 14
68. TERHEZÉS alszámla "Jövedelemadó számítások" HITEL 51
- 20 000 rubel. - A jövedelemadó átutalása a szövetségi költségvetésbe.
Nem volt pénz adót fizetni a regionális költségvetésbe. A Vega igazgatója az OOO Alpha-hoz fordult segítségért. A szerződő fél vállalta, hogy pénzt küld a költségvetésbe, feltéve, hogy jóváírják az áruk ellenértéke ellenében. Az adót február 15-én fizették be. A beszámítási megállapodás február 17-én készült. A Vega könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
február 15
68. TERMELÉS alszámla "Jövedelemadó számítások" HITEL 76
- 180 000 rubel. — A Vega LLC jövedelemadóját az Alfa LLC számlájáról a regionális költségvetésbe utalták át;
február 17
HITEL 76 HITEL 62
- 180 000 rubel. - a jövedelemadó megfizetését az árutartozásból beszámították.
Az LLC "Alfa" csak 70 000 rubelt fizet az LLC "Vega"-nak az árukért. (250 000 - 180 000). Az Alpha LLC könyvelője az alábbiak szerint tükrözte a Vega LLC adófizetését a könyvelésben:
február 15
HITEL 76 HITEL 51
- 180 000 rubel. — a jövedelemadót a Vega LLC regionális költségvetésébe utalták át;
február 17
60 HITEL 76
- 180 000 rubel. — a Vega LLC társasági adó befizetését az árutartozásba beszámították.
A minimális adóról szóló CBC-t törölték. Mostantól a „bevétel mínusz kiadás” objektum összes egyszerűsített kifizetését egy BCC-ben kell jóváírni - 18210501021 011000110. Ezért többé nincs szükség különböző alszámlák létrehozására a 68. számla „Adók és díjak számításai” rendszeres adója és minimumadója számára. . És az előlegek, a szokásos adó és a minimális adó egy általános alszámlán jeleníthető meg "Egyszerűsített adózási számítások".
Példa Hogyan kell figyelembe venni az előlegeket és az egyszerűsítési minimumadót
A társaság egyszerűsítést alkalmaz a "bevétel mínusz kiadások" témájával. 2017-ben a könyvelő az adóelőlegeket összesített összegként számította ki:
A társaság előleget fizetett:
2017 végén a társaság elérte a 15 000 rubel minimális adót. A társaság nem utalta át a költségvetésbe, az előleg túlfizetését a jövőre hagyta. A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
március 31
- 4000 rubel. — I. negyedévi adóelőleg elhatárolása megtörtént;
április 17
- 4000 rubel. - az I. negyedévi adóelőleg átutalásra került;
június 30
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 10 000 rubel. (14 000 - 4 000) - féléves adóelőleg elhatárolása megtörtént;
július 24
68. TERMELÉS alszámla "Egyszerűsített elszámolások" HITEL 51
- 10 000 rubel. - átutalják a fél évre szóló adóelőleget;
szeptember 30
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 6000 dörzsölje. (20 000 - 4 000 - 10 000) - 9 havi adóelőleg felhalmozódott;
október 16
68. TERMELÉS alszámla "Egyszerűsített elszámolások" HITEL 51
- 6000 dörzsölje. — átutalt adóelőleg 9 hónapra;
december 31
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 5000 rubel. (4000 + 10 000 + 6 000 - 15 000) - túlterhelt adóelőlegek visszavonva
2017. január 1-jétől a szakmai standard vizsga költsége, amelyet a vállalat fizet a munkavállalónak, nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 21.1. pontja). A vizsgadíjak a normál tevékenységek költségei. Ha a könyvelő maga fizette a vizsgát, és a cég ezt az összeget kompenzálta, akkor azt a 73. „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekre” számlán kell feltüntetni.
Példa Hogyan jeleníthető meg a számvitelben a számviteli szakmai standard befizetése
A cég február 20-án a számviteli szakmai standardnak való megfelelés vizsgálatára kifizette a főkönyvelőt. A vizsga költsége 22 420 rubel, beleértve az áfát - 3 420 rubel. A Minősítési Központ március 1-jén állított ki aktust és számlát. A törvényt még aznap aláírták.
A társaság a könyvelésben a következő bejegyzéseket végezte el:
február 20
60 HITEL 51
- 22 420 rubel. - Kifizette a vizsga költségét;
Március 1
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 19 000 dörzsölje. - a könyvelői képesítés felmérésének költsége megjelenik a költségekben;
TERHELÉS 19 alszámla "ÁFA számítások" HITEL 60
- 3420 rubel. — a HÉA-t a képesítést értékelő központ szolgáltatási költségeiből kell figyelembe venni;
TERHELÉS 68 alszámla "ÁFA elszámolások" HITEL 19
- 3420 rubel. — Az áfa levonható.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a könyvelő maga fizette a vizsgát, és a cég február 20-án kompenzálta ezeket a költségeket. Ekkor a huzalozás más lesz:
február 20
TERHELÉS 73 KREDIT 50 (51)
- 22 420 rubel. - a munkavállalónak fizetett kártérítés;
Március 1
HITEL 26 (44) HITEL 73
- 22 420 rubel. — A munkavállaló képesítésének felmérésével kapcsolatos költségek kompenzációja a szokásos tevékenységek költségei között szerepel.
Keresse ebben az anyagban a 2017-es új működő számlatükröt, magyarázatokat, bejegyzéseket. A számlaterv elkészítésekor a számviteli politikára támaszkodnak a számvitelnél, és figyelembe veszik a tevékenység sajátosságait.
A 2017-es számviteli új számlatükör, magyarázatok, könyvelések - mindez rögzíti a legújabb jogszabályi változásokat.
Milyen szabályok szerint kell számlatükört készíteni - 2017
A 2017-es számviteli munkaszámlatervben fel kell venni azokat a szintetikus számlákat, amelyeket a szervezet a gyakorlatban használni fog. Felhívjuk figyelmét, hogy új szintetikus számlák (nem szerepelnek a számlatervben) csak az orosz pénzügyminisztériummal kötött megállapodás alapján adhatók hozzá a munkatervhez. Ezt a Számlatükör használati útmutató 4. és 6. pontja tartalmazza.
A szervezet önállóan meg tudja határozni az analitikus számvitel struktúráját (alszámlák típusai, az elemzés mélysége stb.). Ugyanakkor az analitikus számvitel adatainak meg kell felelniük a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegeinek.
A Számlatervhez tartozó Útmutatóban az egyes szintetikus számlák leírása után megadjuk a más szintetikus számlákkal való megfeleltetésének tipikus sémáját. A gazdasági tevékenység olyan tényeinek előfordulása esetén, amelyek levelezését a szabványos rendszer nem írja elő, a szervezet kiegészítheti azt, betartva az utasításban (Oroszország Pénzügyminisztériumának március 24-i levele) megállapított egységes megközelítéseket. , 2009 No. 07-02-06 / 90).
Tanács
Az online service plan.glavbukh.ru segít létrehozni egy működő számlatükört. Nincs más dolgod, mint válaszolni a kérdésekre, és a „Létrehozás” gombra kattintani. A szolgáltatás maga fogja összeállítani az Ön személyes fióklistáját. Már csak a nyomtatás van hátra
Munkaszámlaterv – 2017 (minta)
melléklet 1. sz
56. számú végzésével jóváhagyott pályázathoz 2015. december 28-án
Munkaszámla diagram
| Szintetikus jelölje be |
Felhasználónév |
| 01 | befektetett eszközök |
| 01-1 | Befektetett eszközök a szervezetben |
| 01-2 | Ingatlanok, gépek és berendezések selejtezése |
| 02 | Befektetett eszközök értékcsökkenése |
| 04 | Immateriális javak |
| 05 | Immateriális javak amortizációja |
| 08 | Befektetett eszközökbe történő befektetések |
| 08-1 | Földterület megszerzése |
| 08-3 | Befektetett eszközök építése |
| 08-4 | Ingatlanok, gépek és berendezések beszerzése |
| 08-5 | Immateriális javak beszerzése |
| 09 | Halasztott adó követelés |
| 10 | anyagokat |
| 10-1 | Nyersanyagok |
| 10-3 | Üzemanyag |
| 10-5 | Alkatrészek |
| 10-6 | Más anyagok |
| 10-8 | Építőanyagok |
| 10-9 | Leltár és háztartási kellékek |
| 10-10 | Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron |
| 10-11 | Speciális felszerelés és speciális ruházat üzemben |
| 19 | A vásárolt eszközök áfája |
| 41 | Termékek |
| 44 | Eladási költségek |
| 45 | Áruk szállítva |
| 50 | Pénztárgép |
| 50-1 | A szervezet pénztára |
| 50-2 | Üzemeltető pénztár |
| 50-3 | Pénztári dokumentumok |
| 51 | Elszámolási számlák |
| 52 | Valutaszámlák |
| 55 | Speciális bankszámlák |
| 55-1 | Akkreditívek |
| 55-2 | Csekkfüzetek |
| 55-3 | Betéti számlák |
| 55-4 | Egyéb speciális számlák |
| 57 | Transzferek útközben |
| 58 | Pénzügyi befektetések |
| 58-1 | Egységek és részvények |
| 58-2 | Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
| 58-3 | Nyújtott kölcsönök |
| 58-4 | Hozzájárulás egyszerű társasági szerződés alapján |
| 60 | Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal |
| 60-1 | Szállítókkal, vállalkozókkal az általuk kötött szerződések alapján történő elszámolások |
| 60-2 | Elszámolások a kiadott előlegekről |
| 62 | Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal |
| 62-1 | Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel a szervezet által kötött szerződések alapján |
| 62-2 | A kapott előlegek elszámolása |
| 63 | Kétes adósságok utáni tartalék |
| 66 | Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről |
| 66-1-1 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (rubelben) |
| 66-1-2 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (devizában) |
| 66-2-1 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök kamatai (rubelben) |
| 66-2-2 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (devizában) |
| 67 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai |
| 67-1-1 | A hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (rubelben) |
| 67-1-2 | Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (devizában) |
| 67-2-1 | Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök kamatai (rubelben) |
| 67-2-2 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (devizában) |
| 68 | Adók és illetékek számítása |
| 68-1 | Személyi jövedelemadó |
| 68-2 | áfa |
| 68-3 | jövedéki |
| 68-4 | jövedelemadó |
| 68-5 | Szállítási adó |
| 68-6 | Tulajdon adó |
| 68-7 | Földadó |
| 69 | Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások |
| 69-1 | Társadalombiztosításra vonatkozó elszámolások az oroszországi FSS-vel |
| 69-1-1 | Társadalombiztosítási járulék átmeneti keresőképtelenség esetén és anyasággal összefüggésben |
| 69-1-2 | Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok |
| 69-2 | Nyugdíjbiztosítás számításai (biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz) |
| 69-2-1 | Hozzájárulás a munkaügyi nyugdíj biztosítási részéhez |
| 69-2-2 | Hozzájárulások a munkanyugdíj tőkefedezeti részéhez |
| 69-3 | Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz |
| 70 | Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre |
| 71 | Számítások elszámoltatható személyekkel |
| 73 | Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre |
| 75 | Elszámolások alapítókkal |
| 75-1 | Az alaptőkéhez való hozzájárulások elszámolásai |
| 75-2 | Jövedelemfizetési számítások |
| 76 | Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel |
| 77 | Halasztott adókötelezettségek |
| 80 | Alaptőke |
| 81 | Saját részvények (részvények) |
| 82 | Tartaléktőke |
| 83 | Extra tőke |
| 84 | Eredménytartalék (fedetlen veszteség) |
| 86 | Speciális finanszírozás |
| 90 | Értékesítés |
| 90-1 | Bevétel |
| 90-2 | Értékesítési költség |
| 90-3 | áfa |
| 90-9 | Értékesítési nyereség/veszteség |
| 91 | Egyéb bevételek és kiadások |
| 91-1 | Egyéb bevételek |
| 91-2 | más költségek |
| 91-9 | Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege |
| 94 | Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek |
| 96 | Tartalékok jövőbeli kiadásokra |
| 98 | a következő időszakok bevételei |
| 99 | Haszon és veszteség |
| 99-1 | Nyereség és veszteség (jövedelemadó nélkül) |
| 99-2 | jövedelemadó |
| 99-2-1 | Feltételes ráfordítás/bevétel jövedelemadóhoz |
| 99-2-2 | Tartós adókötelezettség/vagyon |
| 001 | Lízingelt tárgyi eszközök |
| 002 | A megőrzésre átvett leltári eszközök |
| 004 | Bizományra átvett áruk |
| 006 | A szigorú jelentéstétel formái |
| 012 | Számítógépes programok |
Amikor a számlatükör - 2017 csökkenthető
Példa. A biztosítási díjak tükrözése 2016 decemberében és 2017 januárjában
A cég könyvelője 2017. január 16-án átutalta az adóhivatalnak a decemberi egészségügyi hozzájárulást. Összeg - 30 000 rubel. Ugyanezen a napon 150 rubel összegű büntetést fizetett a 2016. augusztusi egészségügyi hozzájárulásokért. A PFR büntetések elhatárolásáról szóló törvényének kelte december 27.
Január végén az egészségügyi hozzájárulások 40 000 rubelt tettek ki. A könyvelő február 15-én sorolta fel őket. A könyvelő az időbeli elhatárolásokat és kifizetéseket tükrözte a könyvelési feladásokban:
december 27
TERHELÉS 99 alszámla "Szankciók" HITEL 69 alszámla "Egészségbiztosítási elszámolások" másodrendű "Kibérek 2017-ig tartó időszakra" alszámla
- 150 rubel. - az FFOMS-ben felhalmozott kamat 2016 augusztusában;
december 31
20 (08, 23, 25, 26, 44) HITEL 69 „Kötelező egészségbiztosítási számítások” alszámla „2017-ig tartó időszakra vonatkozó járulékok” másodrendű alszámla
- 30 000 rubel. - 2016 decemberére biztosítási díjak halmozódtak fel az FFOMS-nél;
január 16
TERMELÉS 69 „Kötelező egészségbiztosítási elszámolások” alszámla „2017-ig tartó időszakok járulékai” másodrendű alszámla HITEL 51
- 30 000 rubel. - a biztosítási díjakat 2016 decemberére átutaltuk az FFOMS-hez;
január 16
TERHELÉS 69. alszámla "Egészségbiztosítási elszámolások" másodrendű "Kibérek 2017-ig tartó időszakra" alszámla HITEL 51
- 150 rubel. - a büntetéseket 2016 augusztusára áthárították az FFOMS-re;
január 31
20. (08., 23., 25., 26., 44.) HITEL 69. „Kötelező egészségbiztosítási számítások” alszámla „2017-től kezdődő időszakokra vonatkozó járulékok” másodrendű alszámla
- 40 000 rubel. - 2017 januárjára biztosítási díjakat halmoztak fel az FFOMS-nél;
február 15
TERMÉSZET 69. alszámla "Kötelező egészségbiztosítási elszámolások" alszámla "2017 óta eltelt időszakokra vonatkozó járulékok" másodrendű alszámla HITEL 51
- 40 000 rubel. - a biztosítási díjakat 2017 januárjára átutaltuk az FFOMS-hez.
Megállapodást írt alá a fiskális adatok üzemeltetőjével
Február 1-jétől az adóhatóság leállította a régi pénztárak nyilvántartását és újranyilvántartását. Július 1-től pedig minden cégnek kötelező. Kivétel: azok, akik imputáltak, szabadalmaztattak vagy szolgáltatásokat nyújtanak a nyilvánosság számára.
Az online pénztárgépekre áttért vállalatnak az interneten keresztül kell továbbítania a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információkat a Szövetségi Adószolgálatnak. Ehhez szerződést kell kötnie a fiskális adatok kezelőjével. Ez egy független közvetítő, amelyen keresztül a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információk az interneten keresztül eljutnak a Szövetségi Adószolgálathoz. A CRF-megállapodás havi vagy éves fizetést írhat elő. Az első esetben azonnal rendelje hozzá a szolgáltatások költségeit a költségekhez. A másodikban az éves díjat előlegként veheti figyelembe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. november 24-i levele, 07-01-09 / 69311).
Példa Hogyan lehet leírni a fiskális adatkezelő szolgáltatásait
A társaság 2017. február 1-jén megállapodást kötött egy adóügyi adatkezelővel (FDO) a 2018. január 16-ig tartó időszakra. A szolgáltatások költsége az évre 3540 rubel, beleértve az áfát - 540 rubel. A szerződés havi fizetést ír elő a szolgáltatásokért. Február 28-án a cég kapott az OFD-től egy számlát és egy februári aktust 295 rubel összegben, beleértve az áfát is - 45 rubel. A könyvelő ezt az összeget március 1-jén utalta át.
A könyvelésben a következő bejegyzéseket tette:
február 28
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 250 rubel. - az adózási adatkezelő szolgáltatásainak költségei megjelennek;
19 HITEL 60
- 45 rubel. - az áfa levonható;
Március 1
60 HITEL 51
- 295 rubel. - Fizetett egy adóügyi adatkezelő szolgáltatásaiért.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a szerződés feltételei szerint Önnek azonnal ki kell fizetnie az összes éves karbantartást. Február 1-jén a könyvelő 3540 rubelt utalt át a fiskális adatkezelőnek. Február 28-án megkapta a februári aktust és a számlát. A könyvelés során a könyvelő a következő bejegyzéseket végzi el:
február 1
60 HITEL 51
- 3540 rubel. - a fiskális adatkezelő éves karbantartását előre kifizették;
TERHELÉS 68 alszámla "ÁFA elszámolások" CREDIT 76 alszámla "ÁFA előlegekből"
- 540 rubel. - az előlegből származó ÁFA levonható;
február 28
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 250 rubel. - tükrözi az üzemeltető szolgáltatásainak februári költségét;
19 HITEL 60
- 45 rubel. - az adózási adatkezelő által nyújtott szolgáltatások után az áfát figyelembe vettük;
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
- 45 rubel. - a februári szolgáltatások áfája levonható;
TERHELÉS 76 alszámla "ÁFA a kiadott előlegekből" CREDIT 68 alszámla "ÁFA elszámolások"
- 45 rubel. - visszaállított ÁFA, korábban az előlegből levonásra elfogadott.
Fontos!
Veszélyes három befizetés a 70-es „Elszámolások személyzettel díjazás fejében” számláján keresztül.
|
1. Kifizetések a vállalkozónak. Az adóhatóság dönt arról, hogy a munkaszerződés polgári jogi szerződés mögé rejtőzik, és további 2,9 százalékos járulékot számít fel a Társadalombiztosítási Alapnak. Ezért vegye figyelembe a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” vagy a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla díjazását: 20 (08, 23, 25, 26, 44) HITEL 60 (76) Vállalkozó fizetett. |
2. Kompenzáció. Bármilyen járulékon kívüli munkavállalói kompenzációt a 73-as számlán keresztül könyvelhet el, a személyzetnek egyéb tranzakciókért fizetendő számlák. Például kártérítés személyes vagyonhasználatért, kommunikációs szolgáltatásokért stb. (ellenkező esetben az adóhatóság a kompenzációt a munkabérrel egyenlővé teszi, és előírja annak beszámítását a járulékalapba): HITEL 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 A kommunikációs szolgáltatások ellenértékét kiszámították. |
3. Osztalék.Általában jóváírásuk a 75. „Elszámolások az alapítókkal” számlán keresztül történik. Ha pedig az alapító a cég alkalmazottja, akkor a 70-es számlát használják. De előfordulhat, hogy az adóhatóság észreveszi, hogy erről a számláról nem a teljes összeg szerepelt a járulékalapban, és pontosítást kérnek. A kérdések elkerülése érdekében használja a 75-ös fiókot: 84 HITEL 75 A nyereség egy részét osztalékfizetésre fordítják. |
Modernizált CCP
A cég vásárolhat online pénztárgépet, vagy frissítheti modelljét az új rendelésre. Lehetséges-e a frissítés, a CCP gyártója megmondja. A korszerűsítési költségek magukban foglalják a gyártó szolgáltatásait és az adózási költséget. Ez az elektronikus védőszalag (EKLZ) új, modernebb analógja.
A pénztárgép korszerűsítési költségeinek elszámolása annak kezdeti költségétől függ. Ha a box office költsége több mint 40 000 rubel. és befektetett eszközként vetted figyelembe, majd a korszerűsítés költségét az értéknövekedésnek tulajdonítottad. Ha a box office ára 40 000 rubel. maximum és kis értékű ingatlanként vetted figyelembe, akkor a korszerűsítés költségét a folyó költségekben számold el.
Példa Hogyan jeleníthető meg a pénztárgépek korszerűsítése a számvitelben
A társaság 2017 februárjában megállapodást kötött a pénztárgép berendezések gyártójával a pénztárgép korszerűsítéséről az új megrendelés alapján. A cég 2016 áprilisában befektetett eszközként vette nyilvántartásba. A pénztárgép kezdeti költsége 42 000 rubel. Hasznos élettartam - 70 hónap. A havi amortizáció összege 600 rubel. (42 000 rubel: 70 hónap). 2016 májusa és 2017 februárja között az értékcsökkenés 6000 rubelt tett ki. (600 rubel × 10 hónap). A modernizációs szolgáltatások költsége 2360 rubel, beleértve az áfát - 360 rubel. Az adóakkumulátor ára 5900 rubel, beleértve az áfát - 900 rubel.
A korszerűsítésről szóló törvényt február 20-án írták alá. A cég február 21-én kapta meg a számlát. A társaság február 22-én fizette a szolgáltatásokat és az adóakkumulátort. A frissítés utáni hasznos élettartam nem változott.
A cég könyvelője a feladásokat készítette:
február 20
10 HITEL 60
TERVEZÉS 08 alszámla "Befektetett eszközök korszerűsítése" HITEL 10
- 5000 dörzsölje. - tükrözte a fiskális meghajtó telepítésének költségeit;
TERÜLET 08 alszámla "Befektetett eszközök korszerűsítése" HITEL 60
19 HITEL 60
DEBIT 01 CREDIT 08 "Állóeszközök korszerűsítése" alszámla
- 7000 dörzsölje. (5000 + 2000) - a pénztárgép kezdeti költsége megemelkedett;
február 21
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
február 22
60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - a pénztár és az adóakkumulátor korszerűsítési szolgáltatásai kifizetve;
március 31
HITEL 26 (44) HITEL 02
- 716,67 rubel ((42 000 rubel + 7 000 rubel - 6 000 rubel): (70 hónap - 10 hónap)) - értékcsökkenést számoltak fel a CCP-re.
Változtassuk meg a példát, és tegyük fel, hogy a pénztárgép kezdeti költsége 35 000 rubel volt. A cég a készpénzt nem tárgyi eszközként, hanem kis értékű eszközként számolta el. Ezután a könyvelő az alábbiak szerint tükrözi a modernizációt a számvitelben:
február 20
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 2000 dörzsölje. - tükrözte a pénztár korszerűsítésének költségeit;
10 HITEL 60
- 5000 dörzsölje. - Pénzügyi meghajtót vásárolt;
26 (44) HITEL 10
- 5000 dörzsölje. - az adósságfelhalmozó költségeit leírják;
19 HITEL 60
- 1260 rubel. (360 + 900) - korszerűsítési áfával és adóakkumulátorral;
február 21
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
- 1260 rubel. (360 + 900) - ÁFA levonható;
február 22
60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - a pénztár és az adóakkumulátor korszerűsítési szolgáltatásai kifizetve.
Adót az egyik cégnek fizet a másik
2017. január 1-től a társaságoknak joguk van egymás után biztosítási díjat fizetni. Az adókra vonatkozó hasonló szabályok 2016. november 30. óta vannak érvényben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 1. szakasza). Adót és járulékot utalhat át egy szervezet számára igazgató vagy alkalmazott személyes számláról, harmadik fél cég stb.. Ezt megelőzően az adótörvény szerint az adózó vagy ügynök maga utal át pénzt a költségvetésbe, harmadik felek pedig nem említett. Ezért nehéz volt bizonyítani például, hogy az igazgató jogosult-e adót fizetni a cég után.
Azokat az adókat, amelyeket a partner vagy alkalmazott fizetett Ön helyett, a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlán kell elszámolni. Használja, ha adót utal át egy másik szervezet számára.
Példa Hogyan kell figyelembe venni az adót, amelyet egy másik szervezet fizetett egy cég után
Az Alpha LLC árukat vásárol a Vega LLC-től. Január 10-én a Vega 250 000 rubel értékben szállított árut.
A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
január 10
BEVIT 62 CREDIT 90 alszámla "Bevétel"
- 250 000 rubel. - az árut az Alfa LLC raktárába szállították;
TERHELÉS 90 alszámla "ÁFA" CREDIT 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 38 135,59 RUB (250 000 rubel × 18: 118) - A bevétel áfáját tartalmazza.
A Vega könyvelője kiszámolta a 2016-os jövedelemadót. Kiderült, hogy 200 000 rubel, ebből 20 000 rubel. - a szövetségi költségvetésbe, és 180 000 rubelt. - a regionális. A Vega 2017. február 14-én utalta át az adót a szövetségi költségvetésbe:
2016. december 31
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Jövedelemadó számítások"
- 200 000 rubel. (180 000 + 20 000) - elhatárolt jövedelemadó 2016-ra;
Február 14
68. TERHEZÉS alszámla "Jövedelemadó számítások" HITEL 51
- 20 000 rubel. - A szövetségi költségvetésbe utalt jövedelemadó.
Nem volt pénz adót fizetni a regionális költségvetésbe. A Vega igazgatója az OOO Alpha-hoz fordult segítségért. A szerződő fél vállalta, hogy pénzt küld a költségvetésbe, feltéve, hogy jóváírják az áruk ellenértéke ellenében. Az adót február 15-én fizették be. A beszámítási megállapodás február 17-én készült. A Vega könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
február 15
68. TERMELÉS alszámla "Jövedelemadó számítások" HITEL 76
- 180 000 rubel. - a Vega LLC jövedelemadóját az Alfa LLC számlájáról a regionális költségvetésbe utalták;
február 17
HITEL 76 HITEL 62
- 180 000 rubel. - beszámítani a jövedelemadó megfizetését az árutartozás visszafizetése után.
Az LLC "Alfa" csak 70 000 rubelt fizet az LLC "Vega"-nak az árukért. (250 000 - 180 000). Az Alpha LLC könyvelője az alábbiak szerint tükrözte a Vega LLC adófizetését a könyvelésben:
február 15
HITEL 76 HITEL 51
- 180 000 rubel. - a jövedelemadót a Vega LLC regionális költségvetésébe utalták át;
február 17
60 HITEL 76
- 180 000 rubel. - a Vega LLC társasági adó megfizetését beszámították az árutartozásba.
Az egyszerűsített társaság a minimális adót fizeti
A minimális adóról szóló CBC-t törölték. Mostantól a „bevétel mínusz kiadás” objektum összes egyszerűsített kifizetését egy BCC-ben kell jóváírni - 18210501021 011000110. Ezért többé nincs szükség különböző alszámlák létrehozására a rendes adóhoz és a minimális adóhoz a 68. számla „Adó- és adószámítások díjak”. És az előlegek, a szokásos adó és a minimális adó egy általános alszámlán jeleníthető meg "Egyszerűsített adózási számítások".
Példa Hogyan kell figyelembe venni az előlegeket és az egyszerűsítési minimumadót
A társaság egyszerűsítést alkalmaz a "bevétel mínusz kiadások" témájával. 2017-ben a könyvelő az adóelőlegeket összesített összegként számította ki:
A társaság előleget fizetett:
2017 végén a cég elérte a minimális adót - 15 000 rubelt. A társaság nem utalta át a költségvetésbe, az előleg túlfizetését a jövőre hagyta. A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
március 31
- 4000 dörzsölje. - I. negyedévi adóelőleg elhatárolásra került;
április 17
- 4000 dörzsölje. - az I. negyedévi adóelőleg átutalásra került;
június 30
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 10 000 rubel. (14 000 - 4 000) - fél év adóelőleg felhalmozódott;
július 24
68. TERMELÉS alszámla "Egyszerűsített elszámolások" HITEL 51
- 10 000 rubel. - a fél évre szóló adóelőleg átutalásra kerül;
szeptember 30
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 6000 dörzsölje. (20 000 - 4 000 - 10 000) - 9 havi adóelőleg felhalmozódott;
október 16
68. TERMELÉS alszámla "Egyszerűsített elszámolások" HITEL 51
- 6000 dörzsölje. - 9 havi adóelőleg utalása történt;
december 31
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 5000 dörzsölje. (4 000 + 10 000 + 6 000 – 15 000) - túlterhelt adóelőlegek visszavonva
Szakmai színvonalon könyvelői vizsgára fizetve
2017. január 1-jétől a szakmai standard vizsga költsége, amelyet a vállalat fizet a munkavállalónak, nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 21.1. pontja). A vizsgadíjak a normál tevékenységek költségei. Ha a könyvelő maga fizette a vizsgát, és a cég ezt az összeget kompenzálta, akkor azt a 73. „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekre” számlán kell feltüntetni.
Példa Hogyan jeleníthető meg a számvitelben a számviteli szakmai standard befizetése
A cég február 20-án a számviteli szakmai standardnak való megfelelés vizsgálatára kifizette a főkönyvelőt. A vizsga költsége 22 420 rubel, beleértve az áfát - 3 420 rubel. A Minősítési Központ március 1-jén állított ki aktust és számlát. A törvényt még aznap aláírták.
A társaság a könyvelésben a következő bejegyzéseket végezte el:
február 20
60 HITEL 51
- 22 420 rubel. - Kifizette a vizsga költségét;
Március 1
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 19 000 dörzsölje. - a könyvelői képesítés felmérésének költsége megjelenik a költségekben;
TERHELÉS 19 alszámla "ÁFA számítások" HITEL 60
- 3420 rubel. - az ÁFA-t a minősítő központ szolgáltatási költségéből vesszük figyelembe;
TERHELÉS 68 alszámla "ÁFA elszámolások" HITEL 19
- 3420 rubel. - Az áfa levonható.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a könyvelő maga fizette a vizsgát, és a cég február 20-án kompenzálta ezeket a költségeket. Ekkor a huzalozás más lesz:
február 20
TERHELÉS 73 KREDIT 50 (51)
- 22 420 rubel. - a munkavállalónak fizetett kártérítés;
Március 1
HITEL 26 (44) HITEL 73
- 22 420 rubel. - A munkavállaló képesítésének felmérésével kapcsolatos költségek megtérítése a szokásos tevékenység költségei között szerepel.
A számvitel a számviteli objektumokról dokumentált rendszerezett információk képzése és ez alapján számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése. Így határozza meg a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény, 2011. december 6-i 402-FZ - a fő számviteli NLA.
A törvénnyel kapcsolatos további információkért lásd ezt címsorok webhely.
Meghatározza a számvitel általános szabályait és alapelveit, mondhatni a számviteli vászont. Majd ezeket a szabályokat alacsonyabb rangú normatív aktusokban részletezik és konkretizálják.
Maga a 402-FZ törvény szerint az ilyen jogi aktusoknak számviteli szabványoknak kell lenniük - szövetségi és ipari. Jelenleg azonban még fejlesztés alatt állnak, és funkcióikat az általunk régóta ismert számviteli rendelkezések - PBU - látják el. 2019-től a szabványoknak fokozatosan ki kell szorítaniuk a PBU-t a számviteli területről. Egyesek teljes helyettesítését másokkal (a tervek szerint 40 szabvány lesz) 2022-ig kell elvégezni.
Amint a folyamat lezajlik, híradásunkban elkezdjük beszámolni róla rubrika a számvitel normatív szabályozásának szentelte.
A hatósági számvitel hierarchiájában az általános számviteli standardokat követik a szabványok helyes alkalmazását biztosító ajánlások, valamint az alany saját standardjai, figyelembe véve saját sajátosságait. Az ajánlások alkalmazása és a belső számviteli standardok kidolgozása önkéntes.
Az „elvek” fogalma iránymutatásként határozható meg, azok az alapvető szabályok, amelyek valaminek a hátterében állnak, keretet adnak.
A számvitel vonatkozásában az alapelveket a számviteli politikára és általában a számvitelre vonatkozó feltevések és követelmények listája ismerteti, amelyet a RAS 1/2008 (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.10.06. 106n számú rendeletével hagyott jóvá). Ezek a következők:
További információ a számviteli politika létrehozásáról .
Itt az eredményszemléletű módszerről van szó. anyag .
Ezek feltételezések voltak. Most nevezzük a számvitel követelményeit:
A fenti követelményeken és feltételezéseken túlmenően a legfontosabb számviteli szabályokat az alábbiaknak nevezzük:
Ez utóbbi megfigyelésében a címsorból válogatott anyagok segítenek "Számviteli dokumentumok" .
A számvitel nem csak a jogalkotó szeszélye. Nagyon konkrét céljai, célkitűzései és funkciói vannak.
Tehát a számvitel fő célja, hogy objektív és megbízható képet alkosson a vállalat pénzügyi helyzetéről. Ennek ismerete fontos a külső és belső felhasználók számára.
Előbbiek ellenőrzési (adóhatóságok, tulajdonosok), forrásbefektetések (potenciális befektetők) vagy a vállalattal (szállítók, vevők, hitelezők) való együttműködés megvalósíthatóságának felmérésére használják.
Másodszor, a számvitel által szolgáltatott információk szükségesek a munka hatékonyságának értékeléséhez, javításához, a növekedési tartalékok felkutatásához és az azt akadályozó tényezők kiküszöböléséhez.
A fentiek alapján a számvitel feladatai közé tartozik:
Mindebből függvények következnek. A könyvelést ezek közül a következők jellemzik:
De mindez elmélet, amelyet bárki elolvashat bármelyik számviteli tankönyvben. Az oldalunk céljai pedig egészen konkrétak, gyakorlatiak. Anyagaink segítenek a nulláról megszervezni vagy hibakeresni a meglévő számviteli rendszert, kidolgozni egy számviteli politikát és számlatükört, megválaszolni a nehéz kérdéseket bizonyos műveletek számviteli tükröződésével kapcsolatban, amelyek rendszeresen felmerülnek bármely könyvelő munkájában.
Ezt a könyvelést már megtudtuk T a szervezet életének minden ténnyel kapcsolatosan. De nem ez az egyetlen tárgya. A könyvelés a következőkkel is foglalkozik:
Lásd például ezt az MPZ elszámolásáról.
További információ a tartozás elszámolásáról anyag .
Olyan forrásról olvashat, mint a felhalmozott eredmény. .
Az elszámolás módszere azok a módszerek és technikák, amelyekkel a tényleges elszámolást végzik. Mindenki jól ismeri őket, különösen ez:
Talán ez a fő rovat oldalunk ezen részében, amelynek fő összetevője a gyakorlati könyvelés.
Itt a számviteli élet minden esetéhez talál anyagokat.
Kezdje a számviteli politikával.
Ezt neki ajánljuk .
Ennek a kiadványnak a segítségével ellenőrizze, hogy a 2018-2019 közötti időszakra vonatkozó munkaszámlaterv megfelelően lett-e kialakítva.
Készítsen leltárt a követelésekről (DZ) és kötelezettségekről (KZ).
Ennek mikéntjét ebben a részben ismertetjük anyag . Ebben egy űrlapot vagy egy leltározási aktus kitöltött mintáját is megtalálhatja és letöltheti.
Lejárt tartozásai vannak? Írja le a könyvelésben, és vegye figyelembe az adózásnál, miután korábban áttanulmányozta a vonatkozó cikkeket.
A DZ-n találsz anyagot és a rövidzárlatról - . Számviteli formák: bizonylatok, nyilvántartások, beszámolók
A könyvelés elképzelhetetlen dokumentumok nélkül. Ezért készítettünk nekik egy külön nagy részt, amelyben mindent elmondunk a dokumentációról.
Nem minden aláírással és pecséttel ellátott papír lehet az elsődleges számviteli bizonylat. Ehhez meg kell felelnie a törvény által előírt szigorú követelményeknek.
Melyek ezek a követelmények, és milyen következményekkel jár a megsértésük, nézze meg .
Az elsődleges dokumentum a "dokumentum - nyilvántartás - jelentés" lánc kezdeti láncszeme. Az elsődleges számviteli osztály teljes tömegéből származó információkat rendszerezzük, rögzítjük és felhalmozzuk a számviteli nyilvántartásokban. Ezek különféle kártyák, könyvek, kimutatások stb.
Olvasson többet a nyilvántartásokról .
Természetesen ma már senki sem vezeti a számviteli nyilvántartásokat papíron. A számviteli munka alapvetően számítógépes és automatizált. Elektronikus formában minden végrehajtható: iratok, nyilvántartások, beszámolók.
De a program helyessége továbbra is a személytől – a könyvelőtől – függ. Ezért ismerni kell az általános szabályokat például a forgalmi ív elkészítéséhez. És beszélünk róluk ennek a szakasznak az anyagaiban.
Lásd pl. a 71. számla forgalmáról.
És természetesen ebben a részben megtalálja az elsődleges számviteli bizonylatok sokféle formáját: készpénzről és személyi állományról, tárgyi eszközökről és anyagokról, leltárról, sőt konkrét építési, kiskereskedelmi, vendéglátói stb. bizonylatokról is. Nem csak a kitöltéssel kapcsolatos megjegyzéseket. itt érhetők el a nyomtatványok, de azok nyomtatványai, sőt kitöltött mintái is. Minden tőlünk telhetőt megteszünk annak érdekében, hogy megkönnyítsük könyvelését.
A szervezet üzleti számlájához használt számlák listáját Számlatervnek nevezzük. A költségvetési szervezetek számlatükre elkülönül a kereskedelmi szervezeteknél használatos számlatükrétől. A költségvetési szervezetekben a költségvetési és a költségvetésen kívüli finanszírozási források elszámolása történik.
A 2019-es költségvetési elszámoláshoz kapcsolódó tipikus bejegyzéseket a címen tekintheti meg.
A költségvetési szervezetek a következők:
Mindezek a szervezetek szerepelnek az úgynevezett állami számviteli politika rendszerében, amely szigorúan meghatározott eljárás a költségvetési elszámolásra az állami, területi, önkormányzati hatóságoknál, költségvetésen kívüli alapoknál stb.
Ezt a politikát a Költségvetési Számviteli utasítás szabályozza, amely az egyes ügynökségek saját költségvetési számviteli politikájának alapjául szolgál. Ez az utasítás korlátozza a költségvetési szervezetek „amatőr tevékenységének” megnyilvánulásait saját számviteli szabályzataik önálló kialakításában, egyúttal e szabályok és elvek alapja.
A Költségvetési Számviteli Számlatábla a közszférához tartozó különböző szervezetek költségvetési adatainak összehasonlítására készült.
A közintézmény költségvetési számviteléhez szükséges számlaminta letölthető innen. Felsorolja az összes használt fiókot, beleértve a . A táblázat tájékoztatást ad arról, hogy milyen intézménytípusban használnak különböző számlákat – kincstári, költségvetési vagy autonóm számlákat:
Az új költségvetési számlatükör mintegy kétezer szintetikus számviteli számlát tartalmaz. Az állami (önkormányzati) vállalkozás saját számviteli szükségleteire a jóváhagyott alapján saját PS-t alakít ki, amely csak az ehhez a szervezethez szükséges számlákat tartalmazza.
A költségvetési PS számlaszáma számjegyekből áll, a számla szerkezetét a táblázat írja le:
Így a költségvetési besorolási kód beépül a számlatükör kódjába. Ez lehetővé teszi bizonyos típusú eszközök nyilvántartását, és információs bázis létrehozását a szükséges beszámolók kialakításához a vonatkozó jogszabályoknak és az IFRS követelményeknek megfelelően.
NAK NEK nem pénzügyi eszközök magában foglalja a tárgyi eszközöket, az immateriális és nem termelő javakat, az anyagokat, a kiadásokat, az értékcsökkenést stb. A költségvetési PS és a kereskedelmi közötti különbséget a készletekbe történő befektetések speciális számla jelenlétének nevezhetjük.
Rész pénzügyi eszközök tartalmazza a DS-t (számlán, pénztárban stb.), értékpapírokat, más partnerekkel szembeni követeléseket, pénzügyi eszközökbe történő befektetéseket. eszközök stb.
3. szakasz, kötelezettségeket, tartalmazza az összes fizetést, beleértve a szerződő felek közötti elszámolásokat is.
A 4. szakaszban vannak elrendezve bevétel-kiadás számlák és fin. eredmények.
Elmondhatjuk, hogy a költségvetési kötelezettségek és eszközök összetételüket tekintve hasonlóak a kereskedelmi számvitel e fogalmaihoz. A számlák összetétele és a számviteli módszerek eltérőek.
Az 5. rész azoknak a fiókoknak a listája, amelyek a következők mozgását tükrözik:
Az új költségvetési PS számláinak többsége a korábban meglévő analitikai számlák első, második és harmadik rendű alszámlája.
A költségvetési PS minden egyéni fiókja lehet aktív vagy passzív, nincs harmadik lehetőség.
Az aktív számlán lévő jóváírás a számla Dt-jában mínusz előjelű összegben jelenik meg. Hasonlóképpen, a passzív számla terhelési egyenlege egy hitel negatív összege.
A jóváhagyott Útmutatóban szereplő szabványos számlák megfeleltetésének hiányában a szervezetnek joga van sajátot létrehozni, feltéve, hogy az nem sérti a törvényt.
A PS a mérlegen kívül mérlegen kívüli számlákat is tartalmaz. Két számjeggyel vannak kódolva. A mérlegen kívüli számlák tükrözik a szervezethez nem tartozó eszközök értékelésében bekövetkezett mozgásokat, például a lízingelt tárgyi eszközöket vagy a letétben lévő árukat és anyagokat.
A csoporthoz tartozó fiókoknak nem feltétlenül van megfelelő fiókja. És természetesen az ezeken a számlákon megjelenő adatok nem vesznek részt a mérleg kialakításában.
2019-ben a 157n és 162n utasítások új kiadásokban kerülnek alkalmazásra. Elmondjuk, hogy a Pénzügyminisztérium vonatkozó rendeleteiben milyen módosítások történtek, változott-e a számlatükör felépítése, hol lehet látni a helyes könyvelési tételeket.
Töltsön le cikkünkben egy munkaszámla-diagram mintát, amelyet a legújabb jogszabályi változások figyelembevételével állítottunk össze.
A 157n utasítást az egységes számlatáblázattal módosítottuk, lásd tovább A Pénzügyminisztérium a 2018. december 28-i 297n, módosított 162n utasítás állami intézményekre vonatkozó rendeletével.
Az állami intézmények költségvetési elszámolásának tervében új elszámolási számlák kerültek be:
Bevezetésre került az állami feladatok végrehajtására elkülönített támogatások megtérüléséből származó költségvetési bevételek számítására szolgáló számla: 205 36. Az ezen a számlán lévő követelések növekedése és csökkenése a KOSGU 562. és 662. sz. és autonóm intézmények.
A KOSGU részletezése kapcsán a számlaköteles elszámolások összes elszámolása módosult. Az adósság növekedése az 567. cikkben, a csökkenés a 667. cikkben jelenik meg, mivel magánszemélyekkel történik az elszámolás.
A 162n új kiadása három számlával egészíti ki a személyzetnek nyújtott természetbeni, nem szociális jellegű kifizetéseket:
Hasonlóképpen, a terv tartalmazza a természetbeni szociális kompenzáció elszámolását:
A frissített Utasításban szereplő 206 12, 208 12, 302 12 és 206 66, 302 66 számlák elnevezése arra utal, hogy csak készpénzes elszámolásokra használják. A 206 24 és 302 24 számla nevében fel van tüntetve, hogy ezeket nem használják fel a föld és egyéb természeti objektumok bérleti díjaira. Ez annak köszönhető, hogy korábban a 206 29 és 302 29 számlákat vették fel ezekhez a számításokhoz.
Az új kiadásban a számlák a következők:
A korábban érvényes 401 10 120, 401 10 130 és így tovább, valamint a 401 20 211, 401 20 212, 401 20 213 és mások nem tartoznak ide. A munkatervekben az intézmények részletezése önállóan történjen a 209n. A 162n-ben azok a fiókok, amelyek csoportos fiókok, amelyekhez lehetőség van egy cikk és a KOSGU alcikk hozzáadására, lábjegyzetekkel vannak megjelölve<1>.
Töltse le a csalólapot a KOSGU legújabb változásaival:
Jegyzet! Fontos, hogy a helyes KOSGU kódokat használjuk, hogy elkerüljük a könyvelési és jelentési hibákat.
A költségvetési számvitel munkaszámlatervét az intézmény számviteli politikájának tartalmaznia kell. Jelzi azokat a számlákat, amelyeket az intézmény a számvitel során használ, beleértve az önállóan vezetett számlákat is.
Készítsen munkaszámlatükröt a Számlatükör és a használatára vonatkozó utasítások alapján, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériuma hagyott jóvá egy adott intézménytípusra vonatkozóan. A munkatervnek ugyanakkor figyelembe kell vennie az intézmény tevékenységének sajátosságait is.
A 2019. évi költségvetési számvitel magyarázatokkal ellátott számlatükre hat részből áll. Az első öt számviteli számlákat tartalmaz:
A hatodik rész a központosított ellátási műveletek elszámolásának eljárásával foglalkozik.
2018 májusáig megjelent a költségvetési számviteli számlatükör magyarázatokkal, bejegyzésekkel. A 162n utasítás tartalmazta a „Költségvetési számviteli számlák megfeleltetése” mellékletet, amely a költségvetési pénzeszközökkel végzett műveletek helyes számviteli tételeit tartalmazza. A 2018.08.05-i módosítással a pályázat megszűnt.
Jelenleg a könyvelések kialakításánál és ellenőrzésénél a számlatükör használatára vonatkozó utasításokat kell követni. Azt jelzi, hogy mely számlák kerülnek felhasználásra a terhelésben és a jóváírásban, amikor a számvitelben tükrözik a gazdasági élet tényeit.
Példákat is használhat az államháztartási rendszerben történő feladásokra. Frissítésre kerülnek a törvényi változásoknak és a számviteli utasításoknak megfelelően.
