A számviteli információk részletessége szerint a számlákat a következőkre osztják:
a) alszámlák;
b) analitikus számlák;
c) szintetikus számlák;
A szintetikus számlák az általánosítás legmagasabb szintjét jelentik a számvitelben. A szintetikus számlák olyan számlák, amelyek általánosított formában, értékben gyűjtenek információkat gazdaságilag homogén jellemzőkről. A számlatükörben a szintetikus számlákhoz kétjegyű kódot rendelnek. Szintetikus számlák például a 10 „Anyagok”, a 20 „Főtermelés”, a 43 „Készáru”, a 71 „Elszámolások számlavezetőkkel”, a 80 „Jegyzett tőke” számla stb.
Szintetikus számvitel - az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók típusaira vonatkozó adatok általánosításának elszámolása bizonyos gazdasági jellemzők szerint, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.
Analitikai számlák - ezek a számlák, amelyeket a számviteli objektumok részletesebb elszámolására és jellemzőire terveztek, mind pénzben, mind természetben.
Például a raktárban lévő anyagok teljes költségét a 10. szintetikus számlán számolják el. Ennek az általános információnak a hatékony kezeléséhez azonban nyilvánvalóan nem elegendő, mivel tudnia kell, hogy mely anyagok vannak a raktárban, és melyek nincsenek. elegendő a normál működéshez és milyen mennyiségben. Az analitikus beszámolók választ adnak ezekre a kérdésekre. Minden anyagnévhez elemző számlát nyitnak mennyiségi mutatókkal, egységárral stb.
Példa egy analitikai fiókra:
Az analitikai számla neve "Selyemszövet"
Mértékegység - mérő
11. táblázat
Analitikus számvitel - a számvitel személyi, tárgyi és egyéb analitikus számláiban vezetett könyvelés, amely az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítja az ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról szóló részletes információkat.
Az elemző számvitel szükségessége nemcsak az anyagi javak elszámolása során merül fel, hanem az adósokkal, hitelezőkkel való elszámolások elszámolása, a tartalékok elszámolása, az értékpapírok elszámolása stb. Az analitikus könyvelést igénylő számlákat összetett számláknak nevezzük. Az egyszerű számlákat számláknak nevezzük, amelyekhez nincs szükség analitikai nyilvántartásra, például „Folyószámla”.
Egyes analitikai számlák közvetlenül kapcsolódnak szintetikus fiókokhoz, közbenső csoportok nélkül. Például a 70 „Személyzeti bérkifizetések” szintetikus számlán információkat gyűjtenek az összes alkalmazott bértartozásáról. Minden alkalmazott számára analitikai számlákat nyitnak, és ezeket személyes számláknak nevezik. Az összes alkalmazottra vonatkozó tartozás összege az egyes alkalmazottak tartozásából tevődik össze. Ebben az esetben nincs szükség további általánosításra az analitikai számlákon belül.
Az analitikus számvitel ilyen egyszerű felépítése azonban nem mindig biztosítja a szükséges információkat, ezért egyes analitikus számlák alcsoportokba, alszámláknak vannak összevonva. Így az alszámlák rést foglalnak el a szintetikus és az analitikus számlák között. Sematikusan a szintetikus és az analitikus számlák közötti kapcsolat a következőképpen fejezhető ki:
Rizs. nyolc
Az alszámlák használata fontos azoknál a szintetikus számláknál, amelyek a könyvelt objektumok összetétele eltérő, az általános jellemzők egésze ellenére. Az alszámlákat az anyagok, termelési költségek, késztermékek, tárgyi eszközök stb. elszámolására használják.
Például alszámlákat nyitnak meg a 10 "Anyagok" számlához:
10-1 „Nyersanyagok és anyagok”.
10-2 "Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, alkatrészek tervei. 10-3" Üzemanyag ".
10-4 „Konténerek és konténeranyagok”.
10-5 „Pótalkatrészek”.
10-6 „Egyéb anyagok”.
10-7 Kihelyezett anyagok.
10-8 „Építőanyagok”.
10-9 „Leltár és háztartási kellékek”.
10-10 "Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron"
10-11 „Speciális felszerelések és speciális ruházat üzemben”
10-3 alszámlára. Az "üzemanyag" viszont analitikai számlákat nyithat:
Gázolaj.
Sematikusan így néz ki:
Rizs. kilenc
A szintetikus számlák listája a pénzügyi-gazdasági tevékenységek számlatükrében kerül kialakításra, az analitikus számlák és alszámlák száma pedig a szervezet számvitelének munkaszámlatervében állítható be.
SZÁMVITELI TERV
A számviteli számlatükör a számviteli számlák listája.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i, 94n számú rendeletével jóváhagyták a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó új számlatáblázatot és az alkalmazására vonatkozó utasításokat. A számlatükör minden nemzetgazdasági ágazatra és tevékenységtípusra, tulajdonosi formára, szervezeti és jogi formára (a bankok és egyéb hitelintézetek, valamint a költségvetési szervezetek kivételével) azonos.
A számlatükör szintetikus számlák (1. rendű számlák) és alszámlák (2. rendű számlák) listáját tartalmazza. Minden számlához és alszámlához állandó szám van hozzárendelve, pl. digitális megjelölés. Egyes műveletek elszámolása érdekében a szervezet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben további szintetikus számlákat írhat be a Számlatervbe, ingyenes számlaszámok használatával. Az alszámlákat az elemzés, az ellenőrzés és a jelentéskészítés vezetési követelményei alapján használják. A szervezet kizárhat, összevonhat, és további új alszámlákat is bevezethet.
A Számlatervben az összes szükséges számla 8 részre van csoportosítva. A számlák számlatervben való csoportosítása és elhelyezkedési sorrendje a gazdasági tevékenység tényállásának gazdasági tartalmán és a pénzforgalomban való részvételén alapul. Figyelembe veszik a számlák célját, szerkezetét, a számlák közötti kapcsolatot is.
Számlaterv szerkezete
12. táblázat
A Számlatervben először az eszköz- és folyamatszámlák kerülnek feladásra, ezt követik a forrás- és tőkeszámlák. Minden szekcióban az áramkör egy adott szakaszához kapcsolódó összes számla össze van vonva, függetlenül a számlák céljától és szerkezetétől. A szekciókon belül a számlák elrendezésének bizonyos sorrendje figyelhető meg. A szabályozási számlák a fő számlák után találhatók.
Például az első rész tartalmazza a nehezen értékesíthető eszközök számláit ("Állandó eszközök", "Jövedelmező befektetések tárgyi eszközökbe", "Immateriális javak", "Üzembe helyezési berendezések"), a beszerzési folyamatok elszámolásait (" Befektetett eszközökbe való befektetések") és a hatósági elszámolások bekerülési értékét a „Befektetett eszközök értékcsökkenése", „Immateriális javak értékcsökkenése".
A 2. szakasz tartalmazza az olyan lassan mozgó eszközök elszámolását, mint az „Anyagok”, „Tenyésztési és hizlaló állatok”, valamint ezek beszerzési folyamatának elszámolását „A tárgyi eszközök beszerzése és beszerzése”, valamint a „Céltartalékok értékcsökkenési leírására” című szabályozási számlákat. tárgyi eszközök", "Az anyagi javak értékének eltérése".
A 3. „Gyártási költségek” szakasz a gyártási folyamat elszámolásait tükrözi. Először is vannak termelési számlák, amelyek termékei a szervezet tevékenységének tárgyát képezik - "Fő termelés", "Saját termelés félkész termékek". Ezután jön a termelés számlája, amely a szervezet fő termelése számára kisegítő (leányvállalat). Ezt követi a termelés és az irányítás fenntartási költségeinek felhalmozási és elosztási számlái – „Általános termelési és általános költségek”. Elszámolni a szociális szolgáltatások költségeit a szolgáltató iparágakban és a mezőgazdasági üzemekben dolgozó személyzet számára. Ha a társaság a költségek pénzügyi elszámolása mellett vezetői elszámolást is tervez vezetni, akkor erre az esetre a 3. pont 30-tól 39-ig ingyenes elszámolást biztosít.
A 4. „Késztermékek” rovat célja a késztermékek és áruk rendelkezésre állásáról és mozgásáról szóló számlák összefoglalása, értékesítésük költségei a „Kereskedelmi árrés” szabályozó számlát tartalmazzák.
Az 5. „Készpénz” szakasz a leglikvidebb eszközökre vonatkozó információkat tükrözi. Ide tartoznak a készpénz, az elszámolási, a hitelintézeteknél nyitott deviza- és egyéb számlák, valamint a pénztárbizonylatok és értékpapírok. Az 59. számla „Értékpapír-befektetések értékcsökkenési leírására szolgáló tartalék” az értékpapírok értékének szabályozására szolgál.
A 6. „Számítások” részben a számlák a következő sorrendben vannak elhelyezve:
Külső szerződő fél számlái - 60, 62, 66, 67 számlák.
Az állammal történő elszámolások számlái - számlák - 68, 69.
Személyi állományú elszámolások számlái - 70., 71.73.
Tulajdonosokkal való elszámolások számlái - 75-ös számla.
Belső számlák (egyenlegen belüli) elszámolások - 79. számla.
A 7. „Tőke” szakasz a szervezet saját tőkéjének – jegyzett, pótlólagos, tartaléktőkének, valamint az eredménytartaléknak és a célfinanszírozásnak – elszámolására szolgál.
A 90-99. számlák a szervezet bevételeivel és kiadásaival kapcsolatos információk rendszerezésére vannak fenntartva, és a 8. részben vannak gyűjtve. Az ebben a szakaszban szereplő elszámolásokból származó információk az eredménykimutatásban jelennek meg.
A mérlegen kívüli számlák célja, hogy összefoglalják az ideiglenesen használatban lévő vagy a szervezet rendelkezésére álló értékek (lízingelt tárgyi eszközök, letétben lévő, feldolgozás alatt álló tárgyi eszközök stb., feltételes jogok és kötelezettségek) meglétére és mozgására vonatkozó információkat, valamint az egyes üzleti műveletek feletti ellenőrzés.
A Számlatükör használati útmutatója rövid leírást ad az egyes számlákról és a hozzá nyitott alszámlákról, amely feltárja azok felépítését és célját, a rajtuk összefoglalt gazdasági tevékenység tényállásának gazdasági tartalmát, a legáltalánosabb tükrözési eljárást. tényeket, és szabványos sémákat tartalmaz az egyes számlák más számlákkal való megfeleltetéséhez.
Szintetikus és analitikus számvitel. Tulajdonképpen ez a két komponens – a szintetikus és az analitikus számvitel – kiegészíti egymást, és alkotja a végső számviteli rendszert a vállalkozásnál. Ebben a cikkben arról fogunk beszélni, hogy mi a szintetikus számvitel a számvitelben.
A jelenlegi számviteli törvényben, amely 2011. december 6-án kelt, 402-FZ, nincs egyértelmű meghatározás a szintetikus és analitikus számvitel és ezek összefüggéseire vonatkozóan. De ezeket a meghatározásokat a korábban hatályos, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény tartalmazza. E dokumentum szerint a szintetikus számvitel az ingatlanfajtákra, kötelezettségekre és üzleti tranzakciókra vonatkozó általánosított számviteli adatok bizonyos gazdasági jellemzők szerinti elszámolása, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek. Az analitikus számvitel viszont - a számviteli számlákban vezetett könyvelés, amely az ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról szóló részletes információkat csoportosítja az egyes szintetikus számlákon belül. Egyszerűen fogalmazva, a szintetikus számviteli nyilvántartások összefoglalják az analitikus számlák adatait, ezek szerint csoportosítják az egyenlegeket, és képet adnak a vállalat általános teljesítményéről. És bár az ezeket a definíciókat adó törvény elavult dokumentum, az az elv, hogy a szervezet gazdasági tevékenységének összes tényét tükrözzék a szintetikus és analitikus számvitel számláiban, továbbra is érvényes.
Minden egyes művelet kettős könyveléssel kerül rögzítésre a cég könyvelésében, azaz egyszerre két számla terhelésére és jóváírására. Egy adott számlán egy ilyen bejegyzés eredményeként keletkezett egyenleg, amelyet a számviteli számlatükör szerint bizonyos műveletek vagy események tükrözésére használnak, a szintetikus könyvelés eleme. Ez mindig általános információ, amely egy adott mutató költségegyenértékét mutatja.
Például a 10. „Anyagok” számla a vállalathoz tartozó áruk és anyagok mozgását tükrözi. A számla terhelési egyenlege az ilyen értékek egyenlegét mutatja egy adott napon. Ez a fiók olyan alszámlákhoz használható, amelyek az összes anyagot típus szerint osztják el: nyersanyagok és anyagok, alkatrészek, üzemanyag, pótalkatrészek, készlet, overall és egyebek. Ugyanakkor előfordulhat, hogy a felsorolt áruk és anyagok mindegyike ugyanazon céghez tartozó különböző raktárakban található, és ez a könyvelésben is tükröződni fog. Ez a részletes információ a 10. fiók elemzésében látható.
Egy másik példa: a szervezet által vásárolt áruk, szolgáltatások vagy munkálatok kifizetéséhez szintetikus könyvelést vezetnek a 60 „Elszámolások a szállítókkal és a vállalkozókkal” számlán. Itt, amint azt a számla neve is sugallja, a társaság saját kötelezettségeit tükrözi az ügyféllel szemben, vagy éppen ellenkezőleg, a társasággal szembeni kötelezettségeit. Az analitikus könyvelés ebben az esetben az egyes szerződő felekkel kapcsolatos nyilvántartások, amelyek tükrözik a felsorolt előlegeket és a végső kifizetési összegeket, valamint az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások átvételének tényeit.
Mivel tehát az analitikus számvitel információi végső soron a szintetikus számvitel adatait alkotják, kapcsolatuk nyilvánvaló: az analitikus adatok szerinti mutatók összege mindig megfelel a szintetikus számvitel általános mutatóinak. Ez alól a szabály alól nem lehet kivétel. És éppen ellenkezőleg, ha az analitikus és szintetikus számlák egyenlege valamilyen okból nem volt egyenértékű, akkor ez a tény a számviteli hibára utal. Ez a feltétlen megfelelés tehát többek között ellenőrző eszközként is betöltheti a szervezet egészében a könyvelés helyességének kérdését.
Ha összehasonlítjuk a két könyvviteli törvényt - a 2011-es (más néven a jelenlegi - 402-F3.) és az 1996-os -, akkor az utóbbi (129-F3. sz.) tartalmazza a szükséges definíciókat, ellentétben az elsővel, ahol ezeket nem lehet. világosan megfogalmazva.
A terminológia szerint "szintetikus számvitel" néven a vagyonról, vagyoni kötelezettségekről, valamint a gazdaságban és a szervezet gazdaságában lebonyolított tranzakciókról összegyűjtött adatok elszámolása rejtett, szintetikus könyvelési számlákon történik.
Az analitikus számvitel fogalmát feltárva ugyanazt az adatbázis-karbantartást jelentik, csak minden egyedi szintetikus számlát. Kiderül, hogy a szintetikus számvitel segítségével megfigyelik a vállalat általános mutatóit, az analitikus számvitel szerint pedig bizonyos, a számlán szereplő adatokat.
Kicsit a történelem felé fordulva érdemes kiemelni, hogy a definíciókat és a terminológiát nem 1996-ban vezették be, hanem még 1676-ban J.P. Savary.
Bár az 1996-os törvény elavult, a segítségével érthető meg ezen nyilvántartások vezetésének elve.
A szintetikus számlák második neve „elsőrendű számlák” (ez a számla 01, 10, 50, 80 stb.). A számlatükör ezen és az azt követő megbízások számláit tartalmazza, a szintetikusak találhatók benne a bal oldalon. A 2-4. rendű és további számlákat alszámláknak, analitikai számláknak stb.
Mit jelent a számlatábla egy harmadik fél olvasó számára? Ez egy jogalkotási dokumentum, amelynek joghatósága alá tartoznak az Orosz Föderáció magánvállalkozói. Ezért minden orosz vállalat köteles alkalmazni a számláit.
Egy művelet – kettős bejegyzés: a terhelés és a jóváírás egyszerre két számlán kerül rögzítésre.
Vegyünk például bármely fiókot, például a 10-es fiókot, amely adatokat gyűjt a rendelkezésre álló anyagokról. Az úgynevezett terhelési egyenleg egy adott napon és számon jelzi az egyenlegüket.
Mivel a szintetikus számvitel egy adathalmaz elszámolását jelenti, ezért alszámlák (köztes számlák a szintetikus és az analitikai számlák között) kiszámítását jelenti nyersanyag, üzemanyag, készlet stb. vásárlására.
Mivel több raktár is lehet, a könyvelésnek ezeket az információkat is tartalmaznia kell. Érdemes megjegyezni, hogy a szintetikus könyvelést magán a vállalkozásnál könyvelő vezeti. Vannak azonban az analitikus számvitel eredményei is – például az egyes alkalmazottak fizetésének nagysága.
Ha bérekről beszélünk, akkor érdemes megjegyezni, hogy ez a fajta elszámolás csak a pénzbeli kifejezések karbantartását foglalja magában.
A szintetikus számlákon tárolt összes adat a Főkönyvben kerül rögzítésre.
A könnyebb érthetőség kedvéért vegyük figyelembe, hogy a vállalkozókkal kötött ügyleteknél milyen elszámolások történnek. Ez a szintetikus könyvelés. Az analitikai nyilvántartás minden vállalkozóról vagy szállítóról nyilvántartást vezet: a felsorolt előlegekről, a fizetés összegéről, valamint az áru átvételét igazoló adatokról.
Mint látható, a fő link itt a szintetikus számvitel lesz - az analitikus számvitel mutatóinak változásaitól az általános eredmény megváltozik. Amikor egy könyvelő különböző számokat kap, meg kell értenie, hogy valahol téves számítás történt.
Ezeket a nyilvántartásokat a raktárakban tárolják, mivel Önnek részletes információkhoz kell jutnia. Az információ részletessége nemcsak a pénz, hanem mondjuk az áruk mennyiségének kiszámítását is magában foglalja.
Fontos megérteni, hogy az analitikus számvitel formája magának a vállalkozásnak a tevékenységétől függ, és vállalatonként eltérő lehet. Szintetikus esetén ez nem fog megtörténni - elvégre az összes rendelkezésre álló adatot összefoglalják.
Nézzünk egy példát az analitikus számvitel lebonyolítására. Képzeljük el, hogy a gyár raktárába behozott kétféle termék tárolási táblázata áll a szemünk előtt. Ezután két ilyen táblázatot kell készítenünk: minden termékhez egyet.
| Mértékegység fordulat. | Ár, p. | Eljövetel | Fogyasztás | |||
| Mennyiség | Összeg, p. | Mennyiség | Összeg, p. | |||
| Egyenleg a hónap elején | ||||||
| Megkapta | ||||||
| Leszerelve | ||||||
| Nagybetűvel | ||||||
| Összesen (forgalom) | ||||||
| Egyenleg a hónap végén | ||||||
Az alábbi táblázat két különböző terméket is figyelembe vesz, két ilyen táblázatnak kell lennie - ezek analitikai számlák. Az eredmény egy szintetikus fiók. Ahhoz, hogy megkapja, hozzá kell adnia az egyik tábla terhelési és jóváírási mutatóit egy másik tábla mutatóihoz. A kapott összegek szintetikus számla lesz.
A kettős könyvelés CSAK szintetikus könyvelés esetén elfogadható, az analitikus egy bejegyzésben van tárolva.
Amint a munka mélységéből kiderül, ez egy könyvelő számára nagyon időigényes könyvelés. Itt az anyagi értékeket nómenklatúrák szerint osztják fel, és sokat kell "lapátolni" az adatok és egyebek megtalálásához. Az ilyen elszámolás adatait kártyákon, könyvben vagy más nyilvántartásban rögzítik, amelybe a számviteli információkat rögzítik.
Néha a "szintetikus adatok" szerepel mellettük. Emlékparancs jelzi, hogy a cégre vonatkozó információkat melyik számlára kell beérkezni. Minden fióknak saját száma van – a könnyebb megtalálás érdekében.
Ha nagy a szervezet, akkor minden számlához egy könyvelő tartozik, hozzájuk rendelnek egy egyéni szintetikus számlát, amelyen nyilvántartást vezetnek, legyen szó anyagról vagy vállalkozókkal folytatott tranzakcióról. A könyvelő igény szerint a meglévő analitikai számlákon kívül további számlákat is készíthet.
Ezeket már mellékesen említettük, most részletesebben meg kell vizsgálnunk őket.
Mint már említettük, az alszámla olyan, mint egy rés két típusú számla között. Egy alfiók számos elemzőt tartalmaz. Logikus azt feltételezni, hogy egy alszámla egyenlő egy szintetikus számlával. A funkció a jelentés elkészítése során általánosított információk fogadása a szintetikus fiókból gyűjtött eredmények mellett.
Itt a hangsúly az egyes anyagfajtákra vonatkozó adatok kidolgozásán van, kiemelve a műszaki terv jellemzőit stb.
Egyes szintetikus számlák nem rendelkeznek alszámlákkal, így minden információ analitikus segítségével kerül felfedésre. Ebben az esetben mindhárom tényező összefügg a következőkkel:
Mivel az alszámlák a 2. rendű számlákhoz tartoznak, a komplex szintetikus számlák számában szerepelnek. Ezért a Számlatáblázatban ezek a jobb oldalon találhatók.
De ki ellenőrzi a könyvelő téves számítását? Ki áll a mérleg ellenőrzése és a társaság azon tárgyainak összegzése mögött, amelyeket abban az időszakban tárolnak vagy fogadnak, amikor minden jelentés átmegy? A válasz a forgalmi lapok mögött rejlik.
Összeállíthatja őket szintetikus vagy analitikai fiók használatával. Adataikat is megadják összeállításhoz - először a hónap végén ki kell számítani a forgalmat, és ki kell választani a végső egyenleget (a könyvelők nyelvén ezt "egyenlegnek" hívják). A kimutatás szerkezete tartalmazza a számlák megnevezését, majd a kezdeti és végi egyenleget, a beszámolási időszakra ezen időszak alatt jóvá- és terhelésen megtett forgalmat.
A kimutatás nagyon fontos pont a szintetikus számla mutatóinál, mert jelzi a könyvelési hibák hiányát. Ezen kívül segítségével elkészítheti a következő beszámolási időszak zárómérlegét is. Itt nincs szükség részletes részletezésre, nincs sok szükséges adat a mérleg összeállításához - feltüntetésre kerül a társaság egészének gazdasági állapota, valamint, hogy milyen ingatlant szerzett vagy adott el a vállalkozás, a bevétel forrásai és a működési folyamatok. gazdaság.
Analitikus számvitel esetén minden analitikai számláról, pontosabban annak minden csoportjáról kimutatás készül. Sőt, az összeállítás kialakítása eltérhet a konkrét mutatók miatt - minden vállalat más-más tevékenységet folytat.
Ha az analitikus számvitel tele van pénzben kifejezett adatokkal, akkor csak azok szerepelnek a kimutatásban. Az analitikus számlák használatakor készletnyilvántartást végeznek, a termékek mennyiségét, mértékegységét és mennyiségét feltüntetik, mivel a számítás itt megegyezik a természetes kifejezésekkel.
Az analitikus számlák esetében a fennmaradó összegnek és a forgalom összegének a jelentési időszak kezdetére és végére nézve meg kell egyeznie a szintetikus számlák maradványösszegével és forgalmának összegével. Íme egy másik módszer a megfelelő fiókkezelés meghatározására.
A nyilatkozatokra vonatkozó követelmények a következők:
A legfontosabb tudnivaló, hogy a helyes attól függ, hogy a könyvelő mennyire ügyesen dolgozik a kettős könyveléssel, és az áruk vagy termékek raktárba érkezésétől (ami az analitikus könyvelést illeti) a megfelelő adatokat nyújtotta-e be neki. A cikkben bemutatott táblázat segít megtalálni a megfelelő adatokat a szintetikus fiókhoz.
Mire jó a szintetikus és analitikus számvitel? A kérdésre a válasz ebben a videóban található.
1. Szintetikus számlák.
2. Az alszámlák fogalma.
3. Analitikai számlák.
4. A szintetikus és az analitikus számlák kapcsolata.
A számviteli információk szerkezete két részre oszlik: vízszintes és függőleges. A horizontális kapcsolatok a gazdasági tevékenységre vonatkozó adatok kettős rögzítése által okozott számlák megfeleltetésén keresztül nyilvánulnak meg. A vertikális kapcsolatokat az információs szintek – szintetikus és analitikus számvitel, szintetikus és analitikus számlák – alárendeltségében fejezik ki.
Szintetikus könyvelés általánosított mutatókat ad pénzben kifejezve. Az ilyen mutatókat a szintetikus számvitel számlái tartalmazzák, és szükségesek a pénzeszközök elérhetőségének és mozgásának, valamint forrásaik általános megértéséhez.
* Szintetikus (pooling) számlák az információk osztályozásának és rendszerezésének módja a pénzeszközök és pénzeszközök forgalmának szakaszai szerint. Kettős bejegyzéssel összekapcsolt információs rendszert alkotnak, amely az összes számviteli objektum mozgásának dinamikáját tükrözi általánosított költségmutatókban (horizontális kapcsolatok).
A szintetikus számlák elsőrendű számlák. Lehetnek egyszerűek (amikor a számviteli objektum nem szükséges további részletezéshez) és összetettek (amikor az adott szintetikus számlán megjelenő elszámolási objektumot külön számlákon, úgynevezett analitikus számlákon kell tovább részletezni). Az összetett számlák mutatói szükség esetén az analitikus számvitelben találják meg részletüket. A szintetikus számlák listáját a számlatükör tartalmazza. Minden szintetikus fióknak saját száma van.
Egyes összetett számlák számlatervében alszámlák szerepelnek. alszámla - az analitikus számviteli adatok csoportosításának módja. Az alszámlákat másodrendű számláknak nevezzük. A szintetikus számlaadatokon kívül összesített adatok generálására szolgálnak. Nem minden szintetikus számlának van alszámlája, hanem csak azoknak, amelyek mutatóit ennek megfelelően csoportosítani kell. Az alszámlák listáját a számlatükör tartalmazza, azonban a vállalkozások, szervezetek önállóan is kijelölhetnek külön alszámlákat.
Az alszámlák megmutatják, milyen sorrendben (csoportosításban) kell analitikai számlákat nyitnia, és közbenső kapcsolatot jelentenek a szintetikus számla és a számára nyitott analitikai számlák között. Ebben az esetben egy alszámlához egy vagy több analitikai számla nyitható, a számviteli mutatók szükséges részletezésétől függően.
Elemző számvitel részletes mutatókat ad pénzben, és szükség esetén természetben, hogy több információhoz jusson a gazdasági tevékenység ellenőrzéséhez és elemzéséhez. Az analitikus számvitelhez analitikus számlákat használnak.
* Elemző (részletező) elszámolások az adatok általánosításának és csoportosításának szintetikus számlálással kombinált módja (függőleges hivatkozások). Az analitikai számlákat csak összetett szintetikus számviteli számlákhoz nyitják meg. Az analitikus számlák rendszere összefoglalja és egyben részletezi az üzleti tevékenységet tartalmilag, valamint természeti vagy munkaügyi mértékek szerint, míg a szintetikus számlában ezeket a műveleteket egyesítik és egyetlen monetáris mértékegységben összegzik. Ugyanakkor az összes analitikus számla forgalmának és egyenlegének (pénzben kifejezett) eredményének meg kell egyeznie a szintetikus számla forgalmával és egyenlegével, amelynek kialakítása során analitikus számlákat nyitnak.
A szintetikus és az analitikus számlák között van összekapcsolás, számlabejegyzések párhuzamossága alapján. Ez a kapcsolat a következőkben fejeződik ki:
* analitikus számlákat vezetnek a szintetikus számlák részletezésére;
* a szintetikus számlán rögzített műveletnek tükröződnie kell az ehhez a szintetikus számlához nyitott megfelelő analitikai számlákon;
* szintetikus számlán a műveletet a teljes összegben, az analitikai számlákon pedig - magánösszegben - rögzítik, ami azonos összeget eredményez;
* az analitikai számla bejegyzése szükségszerűen ugyanazon az oldalon történik, mint a szintetikus számlában, azaz szerkezetük megegyezik.
Ezért a szintetikus számla induló és záró egyenlegének, valamint terhelési és jóváírási forgalmának meg kell egyeznie a fejlesztés során megnyitott analitikus számláinak megfelelő egyenlegeinek és forgalmainak együttes összegével. A beszámolási időszak végösszegének összegzésekor a szintetikus és az analitikus számlák adatait ellenőrizni és egyeztetni kell, ami jelzi az elszámolás helyességét.
Meg kell jegyezni, hogy a szintetikus számviteli számlák egy része olyan pénzeszközöket vagy pénzforrásokat tükröz, amelyek nem igényelnek további részletezést. Az ilyen szintetikus fiókokat hívják egyszerű. Nincsenek analitikai számláik. Ide tartoznak a „Pénztár”, „Folyószámla”, „Jegyzett tőke” számlák.
A számvitelben háromféle számlát használnak különféle információk megszerzésére. Részletezettségük szerint szintetikus, elemző és alszámlákra oszthatók.
A szintetikus számlák a szervezet tulajdonának, kötelezettségeinek és működésének általános mutatóit tartalmazzák a gazdaságilag homogén csoportok számára, pénzben kifejezve. A szintetikus számlák a következőket tartalmazzák: 01 „Befektetett eszközök”; 10 „Anyagok”; 50 "Pénztár"; 51 „Elszámolási számlák”; 43 "Készáru", 41 "Áru"; 70 „Kifizetések a személyzetnek a munkaerőért”, 80 „Jegyzett tőke” stb.
Az analitikus számlák részletezik a szintetikus számlák tartalmát, tükrözve bizonyos típusú ingatlanokra, kötelezettségekre és tranzakciókra vonatkozó adatokat, fizikai, pénzbeli és munkaügyi mértékekben kifejezve. Különösen a 41 "Áruk" számlán kell tudnia nemcsak az áruk teljes számát, hanem konkrétan az egyes árutípusok vagy árucsoportok jelenlétét és elhelyezkedését, valamint a 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" számlán - nem csak a teljes tartozás, hanem a konkrét adósság is minden szállítónál külön-külön.
Az alszámlák (II. rendű szintetikus számlák), mint közbenső számlák a szintetikus és az analitikai között, az analitikai számlák további csoportosítására szolgálnak egy adott szintetikus számlán belül. Elszámolásuk természetes és pénzben történik. Több analitikai számla alkot egy alszámlát, és több alszámla - egy szintetikus számlát (lásd 3.7. táblázat).
3.7. táblázat
A 10. „Anyagok” szintetikus számla kapcsolata alszámláival és analitikai számláival
|
Szintetikus fiók |
Alszámlák |
Analitikai számlák |
|
10 "Anyagok" |
10-1 "Nyersanyagok és anyagok" |
|
|
10-2 "Vásárolt félkész termékek" |
||
|
10-3 "Üzemanyag" |
Olaj, gázolaj, kerozin, benzin, szén, gáz stb. |
|
|
10-4 "Konténer és tartályanyagok" |
Fából, kartonból, fémből stb. |
|
|
stb. (10-5,10-6,10-7,10-8,10-9) |
A számvitelben szintetikus és analitikus számvitelt alkalmaznak.
Szintetikus könyvelés- általánosított számviteli adatok elszámolása a vagyonfajtákról, a kötelezettségekről és az üzleti tranzakciókról bizonyos gazdasági jellemzőkre vonatkozóan, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.
Elemző számvitel- számvitel, amelyet a számvitel személyes és egyéb analitikus számláiban vezetnek, és az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítja a vagyonról, a kötelezettségekről és az üzleti tranzakciókról szóló részletes információkat.
A szintetikus és az analitikus számvitel úgy van megszervezve, hogy mutatóik irányítsák egymást, és végső soron egybeesjenek. Ezért párhuzamosan rögzítik őket. Az analitikus számlák bejegyzései ugyanazon bizonylatok alapján történnek, mint a szintetikus számlákon, de részletesebben.
A szintetikus és az analitikus számlák között elválaszthatatlan kapcsolat van. Ezt a következő egyenlőségek fejezik ki.
1. Az ehhez a szintetikus számlához nyitott összes analitikus számla nyitóegyenlege megegyezik a szintetikus számla nyitóegyenlegével (å C 1a = S 1s ).
2. Az ezen a szintetikus számlán nyitott összes analitikus számla forgalmának meg kell egyeznie a szintetikus számla forgalmával
3. Az ehhez a szintetikus számlához nyitott összes analitikai számla végső egyenlege megegyezik a szintetikus számla végső egyenlegével (е С 2а = С 2с).
A számvitelben a számlák és a mérleg között van egy bizonyos kapcsolat, amely a következőképpen nyilvánul meg. Ezen mérlegtételek alapján aktív és passzív számlákat nyitnak, amelyek elnevezése alapvetően egybeesik a mérlegtételekkel. Tehát az „Immateriális javak” eszköztétel a 04 „Immateriális javak” számlának felel meg; a mérleg forrástétele "Póttőke" - 83. számla "Póttőke" stb. Néha egy tétel több számlát is képvisel a mérlegben. Például a „Készletek” mérlegtétel több számlacsoportot (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 stb.) tartalmaz. Ugyanakkor vannak olyan számlák, amelyek két tételben jelennek meg a mérlegben. Például a 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" a mérleg eszközében az "Egyéb adósok" tételben szerepel, és a kötelezettségekben - az "Egyéb hitelezők" tételben. Ezenkívül a megfelelő mérlegtételeken szereplő egyenlegek a nyitás alatt álló szintetikus számlák kezdeti egyenlegei. A szintetikus számlák terhelési egyenlegeinek teljes összege megegyezik a jóváírások teljes összegével, mert ezek az összegek nem mások, mint a mérleg eszközeinek és forrásainak összege. A szintetikus számlák záróegyenlegei alapján a következő beszámolási időszak (hónap, negyedév és év) első napjára új egyenleg készül. Ezért sematikusan a számlák és az egyenleg közötti kapcsolat a következőképpen fejezhető ki:
Mérleg a beszámolási időszak elején
Fiókok
Mérleg a beszámolási időszak végén
A számviteli számlák és a mérleg között azonban van különbség, ami abban rejlik, hogy a számviteli számlák az aktuális üzleti tranzakciókat és a beszámolási időszakokra vonatkozó végösszegeket tükrözik monetáris, fizikai és munkamutatókban. A mérleg csak a beszámolási időszak eleji és végi végösszegeket tartalmazza pénzben kifejezve. Továbbá a folyó számvitelben vannak olyan számlák, amelyek nem szerepelnek a mérlegben, mivel azokat a mérlegkészítés előtt lezárják. Ezek közé tartozik a 26 „Általános üzleti költségek”, 25 „Általános termelési költségek”, 90 „Termékértékesítés (munkák, szolgáltatások)”, 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” és egyebek. Ezenkívül a mérlegen kívüli számlák nem jelennek meg a mérlegben.
