№ 8/2008
Ha egy cég nem nyújt be időben bevallást, vagy nem utalja át teljes egészében vagy idő előtt az adót a költségvetésbe, nem kerülheti el a bírságot. Lehetőség van azonban a szankciók csökkentésére. A lényeg az, hogy időben bizonyítékot nyújtsanak az enyhítő körülmények fennállására.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikke olyan körülményeket állapít meg, amelyek enyhítik (és súlyosbítják) a vállalatok és vállalkozók adóbűncselekmény elkövetéséért való felelősségét. Nehéz személyes vagy családi körülmények kombinációja, bűncselekmény elkövetése fenyegetés vagy kényszer hatására - az ilyen tényeket a bíróságok leggyakrabban olyan állampolgárokkal kapcsolatban mérlegelik, akik önállóan fizetnek adót. Bár lehetséges, hogy a menedzser személyes körülményei segítenek csökkenteni a vállalkozás egészére kiszabott büntetést. Ezen túlmenően a bíróság egyéb körülményeket enyhítőnek tekinthet.
Ugyanakkor a bíróságok és az adófelügyelőségek is csökkenthetik a bírságot. Ezen túlmenően az ellenőrzésnek nemcsak a szankciók mérséklésére van joga, hanem az adóellenőrzési anyagok mérlegelése során köteles feltárni azokat a körülményeket, amelyek enyhítik a szabálysértő felelősségét (az adótörvénykönyv 101. cikkének 4. alpontja, 5. pontja). az Orosz Föderáció). A vállalat számára a legfontosabb az, hogy időben nyilatkozzon az ilyen körülmények fennállásáról, és bizonyítékokat nyújtson be.
Ha legalább egy enyhítő körülmény fennáll, a bírság összege az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 114. cikkének (3) bekezdése szerint legalább kétszeresére csökkenthető. Nagy a valószínűsége annak, hogy az összes fennálló körülmény (az elkövetett jogsértés jellege, a vállalkozás pénzügyi helyzete, üzleti (adó)hírnév stb.) mérlegelése eredményeként a bíróság a szankciókat jóval többel csökkenti, mint kétszer (az Orosz Föderáció Fegyveres Erői Plénumának és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénumának 1999. június 11-i 41/9. sz. határozata).
Például az Orosz Föderáció Moszkvai és Moszkvai Régió 20. számú Nyugdíjalapjának Igazgatósága úgy döntött, hogy a "Moszkvai Katonai Körzet Kereskedelmi Igazgatósága" szövetségi kormányvállalat 4619. számú Állami Egységes Vállalat leányvállalatától 143 978 pénzbírságot szed be. rubel az egyéni (személyre szabott) elszámolás végrehajtásához szükséges adatok benyújtásának határidejének megsértéséért.
A bírósági határozat szerint azonban a büntetések összege mindössze 10 000 rubel volt. A vállalkozás pénzügyi helyzetének instabilitása, valamint a jogsértésből eredő valódi veszteségek hiánya (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. március 6-i határozata, KA-A41/1480-08 sz.), enyhítő körülményként ismerték el.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 33. sz. Moszkva városának felügyelősége fellebbezett a Moszkvai Választottbírósághoz azzal a nyilatkozattal, hogy a „Moszkva-csatorna” Szövetségi Állami Egységes Vállalattól 8 847 518 rubel adószankciókat követeljen be a a vízadó számításának és megfizetésének helyességére vonatkozó irodai ellenőrzés eredményeit.
A bíróság ugyanakkor az adózó stratégiai és társadalmilag jelentős vállalkozási státuszát figyelembe véve csak egyharmaddal adott helyt a bírság behajtása iránti kérelemnek. A többi követelés behajtását enyhítő körülmények miatt megtagadták. Ezenkívül a bíróság jelezte, hogy a státusz figyelembevétele nem sérti az adóztatás egyetemességének és egyenlőségének elvét az enyhítő körülmények kérdésének eldöntésekor (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. december 11-i, KA-A40 sz. határozata) /12788-07).
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 3. számú felügyelősége Moszkva városa számára követelést terjesztett elő a Profstroysfera LLC-nél, hogy szedje be a meg nem fizetett adókat, a megfelelő összegű szankciókat és pénzbírságokat.
A bíróság az adóhatóság oldalára állt, de mivel ez a szervezet először került bíróság elé, ötszörösére csökkentette a bírság összegét.
Mindazonáltal a bíróság figyelembe vett egy olyan enyhítő körülményt, mint a rendszeres adótúlfizetés a költségvetésben három éven keresztül, és a felére csökkentette a szankciókat (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. április 19-i, KA- számú határozata A41/2552-07).
Szisztematikus adótúlfizetés a költségvetésben, a társaság jogsértésnek elismerése, nehéz pénzügyi helyzet - mindezek a körülmények segítik a vállalatot a bírságok csökkentésében
A bíróság azonban figyelembe vette, hogy a benyújtott bevallás szerint az áfát a társaság határidőben és hiánytalanul megfizette, adóhátraléka nem volt a cégnek. Ennek eredményeként a szankció összegét 250 rubelre csökkentették (A Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. április 30-i határozata, sz. A82-12617/2007-99).
Így a Pavlovsky Posad város oroszországi szövetségi adószolgálata úgy döntött, hogy egy egyéni vállalkozótól 56 541 rubelt UTII-t, 13 421 rubel büntetést és 51 106 rubel bírságot szed be. Az elsőfokú bíróság jelezte, hogy a bírság összegének arányosnak kell lennie az elkövetett cselekményével, és gyakorlatilag nem lehet egyenlő az adó összegével. Ennek alapján a bírságot 8518 rubelre csökkentették (a Tizedik Választottbíróság 2008. január 21-i határozata, A41-K2-7785/07. sz.).
Így az ellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei megállapították, hogy a vállalkozó csaknem másfél éve jogellenesen alkalmazta az „imputációt”, és az UTII-t a költségvetésbe utalta át. A jogsértés oka az volt, hogy a moszkvai régióban bejegyzett vállalkozó tevékenységét valójában Moszkvában végezték, ahol a meghatározottat nem vezették be. Ennek eredményeként az adóhatóság az általános adózási rendszer alapján számította ki az adókat. Bár a „sértő” azt állította, hogy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálattól Pavlovsky Posad városára kapott magyarázatok szerint járt el.
A bíróság az eset összes körülményét megvizsgálva jelezte, hogy a vállalkozó a vizsgált időszakra vonatkozóan haladéktalanul befizette az adót a költségvetésbe, és nyilatkozatot nyújtott be a felügyelőségnek. Ugyanakkor a jelentésben mindenhol feltüntették a fizető moszkvai címét. Ennek ellenére nem volt hátralék vagy adóhatósági követelés. Az adóhatóság pedig arról számolt be írásban, hogy a vállalkozónak csak szabálysértés észlelése után, vagyis másfél év elteltével kell alkalmaznia az általános adózási rendet. Miután úgy döntött, hogy a vállalkozó jóhiszeműen járt el, és valóban követte az adóhivatalnokok utasításait, a bíróságok teljes mértékben felmentették az adószankciók alól (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. január 16-i határozata, KA-A41/13005 sz. -06).
A bíróság azonban helyesen ismerte fel a jogbizonytalanságot, az eltérő jogértelmezést, valamint a tárgyi eszközök elidegenítéséből származó előnyök alkalmazásának és a veszteségek beszámításának kérdésében a félreérthető bírói gyakorlatot. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 112. és 114. cikkével összhangban a felhalmozott szankciók összegét 620 000 rubelre csökkentették (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. április 27-i határozata, F04-1960 sz. /2006(21836-A45-32)).
Hasonló helyzet alakult ki az OJSC Kosogorsk Kohászati Üzemében is. A társaság felszólítást kapott az adófelügyelettől 1 122 660 rubel összegű bírság beszedésére. A vállalkozás azonban nem tudta időben kifizetni a kiszabott szankciókat, mivel ebben az időszakban a pénzeszközök nagy részét berendezések és megfelelő technológiák vásárlására költötték az új termelés fejlesztéséhez. A bíróság az eset összes körülményét mérlegelve figyelembe vette azt a tényt, hogy a társaság általában minden, a bevallás szerint számított adót határidőre megfizette. A bíróság ugyanakkor fő enyhítő körülményként ismerte el, hogy a vitatott időszakban felmerült ráfordítások egy új típusú termék előállításának fejlesztéséhez kapcsolódnak. Ennek eredményeként a bíróság 200 000 rubelre csökkentette a büntetések összegét (a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. június 7-i határozata, A68-AP-532/12-03 sz.).
Egy másik hasonló helyzetben a bíróság a felelősséget enyhítőnek ítélte, hogy a vállalkozónak két kisgyermeke volt eltartva, a feleség alacsony munkabére, a folyószámla forráshiánya és az általánosan nehéz anyagi helyzet. Ennek eredményeként a bíróság 20-szorosára csökkentette az adófelügyelőség által kiszabott bírság összegét (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. február 22-i határozata, F04-612/2007(31548-A45-3) )).
Az egyéb lehetőségek között szerepelhet például a gyermekek egyetemi oktatásának kifizetésével kapcsolatos nehéz anyagi helyzet, számos betegség vagy fogyatékosság jelenléte a kifizetőnél és a kapcsolódó kiadások.
A bírák ugyanakkor engedékenységet tanúsíthatnak azzal a céggel szemben, amelynek vezetője megbetegedett, tanult vagy üzleti úton volt. De itt a bíróság egyéni megközelítést alkalmaz minden körülményhez.
Az Orosz Föderáció jogszabályai ma meghatározzák az adófizetés szükségességét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt követelmények be nem tartása miatt meglehetősen jelentős pénzbírságot szabnak ki.
A bírságok, büntetések és egyéb problémák késedelme különböző okokból adódhat. A késések nem mindig az Orosz Föderáció állampolgárának vagy a fizetést végző más jogalanynak a hibájából fakadnak. Ebben az esetben lehetőség van a bírság csökkentésére irányuló indítvány benyújtására.
Magát az összeállítási és csökkentési folyamatot a törvény lehetővé teszi. De érdemes megjegyezni, hogy a szabályozó hatóságok ilyen döntései csak korlátozott helyzetekben születhetnek.
Ez nem mindig lehetséges. Minden finomságot az Orosz Föderáció jogszabályai tartalmaznak. Az interneten könnyen megtalálható az adóhivatalhoz benyújtott bírság csökkentésére irányuló beadvány minta.
Az adófizetési kötelezettséget elmulasztó személyekkel szemben a büntetés súlyosságától függően szankciókat alkalmaznak.
A főbb kötelező kérdések, amelyeket előzetesen meg kell ismerkednie, a következők:
- enyhítő körülmények;
- ha közigazgatási szabálysértés miatt;
- a bírság csökkentésére irányuló kérelem adóhivatalhoz történő benyújtásának jellemzői (minta);
- a bemutatás határideje;
- mi a teendő, ha a dokumentum válasz nélkül marad.
Enyhítő körülmények
Az ilyen típusú beadványokkal kapcsolatos pozitív döntés egyik előfeltétele az enyhítő körülmények fennállása.
Ezek hiányában gyakorlatilag lehetetlen lesz egy ilyen jog gyakorlása. Ilyen körülmények közé tartoznak a következők:
- a nyilatkozat benyújtásának késedelme rövid;
- az okozott kár nem jelentős;
- Ez az első alkalom, hogy ilyen jellegű jogsértést rögzítettek;
- jelentős hitelhitelek vannak;
- van adóelőleg a tárgyévre;
- az adósságot már visszafizették;
- a kiszabott bírság nem felel meg a szabálysértésnek.
Ha közigazgatási szabálysértésért
Ha adminisztratív jogsértés történik, akkor a kérdést az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe szabályozza. Ebben az esetben az ügyben a bírságot kiszabó szabályozó szerv hozza meg a döntést. Például, ha közlekedési szabálysértés történik, akkor kapcsolatba kell lépnie a közlekedési rendőrséggel.
A bírság csökkentésére irányuló kérelem adóhivatalhoz történő benyújtásának jellemzői (minta)
A dokumentumnak tartalmaznia kell:
Videó: petíció az adóhivatalhoz a bírság csökkentésére
- a tisztviselő személyes adatai;
- a kérelmező személyes adatai;
- a dokumentum címe;
- körülmények;
- enyhítő tényezők felsorolása;
- csatolt dokumentumok listája;
- dátum, aláírás.
Beküldési határidők
Az adóbűncselekmények bíróság elé állításának határidejét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 113. cikke, valamint a 115. cikk határozza meg. Ez az időszak 6 hónap.
Mi a teendő, ha a dokumentum válasz nélkül marad
Ha az írásbeli kérelem elkészítése és elküldése után az irat megválaszolatlan marad, akkor a megoldás az adóhivatal vezetőjének megkeresése vagy közvetlenül a bírósághoz fordulás lenne.
Fontos megjegyezni, hogy a tárgyalás sok időt vesz igénybe. Ezért a legjobb, ha minden vitás kérdést a tárgyalás előtt megold.
Videó: hogyan lehet csökkenteni a büntetéseket a bíróságon. Petíció a kölcsönbüntetés csökkentésére
Ellenkező esetben némi probléma adódhat. Mindenekelőtt az időveszteségről van szó.
Ma a kérelem benyújtásának folyamata megvannak a maga sajátosságai és finomságai. Sőt, előre figyelmesen olvassa el mindegyiket.
A jogi normák ismerete lehetővé teszi számos problémás és nehéz helyzet elkerülését.
A magánszemélyre vagy jogi személyre gyakorolt befolyás különböző intézkedéseinek csökkentését többféle módszerrel hajtják végre. Érdemes megérteni, hogy lehet-e 2019-ben kérelmet benyújtani a személyi jövedelemadó bírság csökkentésére.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
Végül is a petíció a fő és legegyszerűbb dokumentum ezen a területen. Alkalmazása pedig nem igényel széleskörű jogi szabályozási ismereteket.
A petíció az a dokumentum, amely bármely kérelmet benyújt a szabályozó hatósághoz.
A petíció funkcióit, céljait, felépítését és információtartalmát tekintve hasonló a pályázathoz. Ezért a dokumentum címében szereplő fogalmak bármelyikét használhatja.
Egy ilyen dokumentum benyújtása nagyon fontos. Indok esetén ez a petíció lehetővé teszi a bírság többszöri csökkentését. És ez a helyzet több minimális büntetésre is vonatkozik.
Ennek a dokumentumnak a törvényes működtetéséhez érdemes megérteni, hogyan kell elkészíteni. A törvény magának a papírnak a formáját nem írja elő, de vannak olyan pontok, amelyek segítik az eredmények elérését. Végtére is, nem minden kérelmet fogadnak el megfontolásra, és nem mindegyik rendelkezik a hatékonyság mutatójával.
A büntetés enyhítése kizárólag normatív és jogalkotási aktusok alkalmazását jelenti. Ezek keretein belül történik azon pontok kiválasztása, amelyek egy adott esetre vonatkoznak.
Itt nem csak a jogi normák, hanem a kapcsolódó dokumentumok kiválasztása is fontos. A hivatalos papírok alátámasztják a petícióban szereplő szavakat.
A dokumentum ezen a területen nem elszigetelten, hanem a jelenlegi szabványokat figyelembe véve létezik. Ezért érdemes megérteni a terminológiai alap összes jelentését, amely hasznos lehet a kérdés mérlegelésekor:
| Koncepció | A jelentése |
| Bírság | A büntetés kiszabása pénzbüntetés formájában, amely magában foglalja a jogszabályok megsértéséért való fizetést. Az élet számos szabályozási és jogi szférájában használják. A bírságot egy adott területen a bíróság vagy a szabályozó hatóság is elrendelheti. |
| Személyi jövedelemadó | Jövedelemadó, amelyet az országban élő magánszemélyek jövedelmére vetnek ki. Csak azokra a nyereségekre alkalmazható, amelyek hivatalosak és tisztán jogi eredetűek. Az ilyen adó megfizetése általában az adóügynököt – a munkáltatót – terheli. Az egyéni vállalkozó önállóan fizet ilyen díjat |
| Enyhítő körülmény | Az elkövetőre kiszabható büntetés mértékét befolyásoló tényezők jelenléte. Egy bizonyos törvény keretein belül létezik egy lista az ilyen okokról és indokokról. Ezeket tanulmányozni kell és alkalmazni kell az Ön egyedi esetére, ami lehetővé teszi a büntetések csökkentését az elsődleges sorrend szerint |
Minden olyan körülmény, amely az adózót enyhítő körülményként érinti, három csoportba sorolható.
A büntetés enyhítésének ilyen típusú indokai a következők:
| Kilátás | Alkalmazás | Körülmények |
| Egyetemes | Nem függ a jogsértés típusától, és egyéni vállalkozókra és jogi személyekre vonatkozik | először adókötelezettségre vonás; nincs bizonyíték a jogsértés elkövetésének szándékára; a kifizető megbánta vagy beismeri bűnét; a személy integritása; nehéz anyagi helyzet, csőd, stabil veszteség; a könyvelő távollétének alapos oka; közalkalmazotti vagy városalakító társasági jogállás alkalmazása; létezés a szociális szférában; vannak tények a szponzorációról és a jótékonysági tevékenységekről |
| Különleges | Csak bizonyos jogsértéseken belül | A bevallás késése. Az adó- és bírságösszeg aránytalanságával összefüggő, kisebb időszak. Nem fizetés. Ami az önjavítást és a hibák megtalálását, az összes bírság és szankció kifizetését illeti a Szövetségi Adószolgálat döntése előtt, más típusú adók esetében túlfizetés van. A dokumentumok benyújtásának elmulasztása. Figyelembe veszik a dokumentumok mennyiségét, az egyéb követelmények benyújtásának határidejét, a késedelem jelentéktelenségét, a papírok hiányát |
| Egyedi | Csak egyéni vállalkozókra, mint magánszemélyekre vonatkozik | eltartottak jelenléte; vállalkozó fogyatékossága; egyéni vállalkozók előrehozott, nyugdíjkorhatára; az egyéni vállalkozó vagy hozzátartozóinak súlyos betegsége; pénzügyi nehézségek, súlyosbító körülmények függvényében kölcsön formájában |
Ezen a jogi területen egyetlen jogi dokumentumra kell hagyatkozni. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Tartalmazza azokat a rendelkezéseket, amelyek alapján a Szövetségi Adószolgálat dönthet a bírság enyhítéséről.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 112. cikkére kell támaszkodnia. Meghatározza az enyhítő körülmények szabályozásának valamennyi főbb pontját.
Használhatja a 110. cikk rendelkezéseit is. Ez határozza meg az elkövető bűnösségének formáit. És ebben az esetben a 3. bekezdés arról a hanyagságról beszél, amely ehhez az eseményhez vezetett. Mit lehet még figyelembe venni a pályázatnál?.
Az indoklás pontosabb alátámasztására a bírói gyakorlatot alkalmazzák. Alkalmazása az egyedi helyzettől függ. Leggyakrabban a Legfelsőbb Bíróság határozataira hagyatkoznak. A Szövetségi Adószolgálat által a bírságokkal kapcsolatos magyarázatokat is felhasználják.
A pályázati dokumentumot meghatározott minták alapján kell elkészíteni. A személyi jövedelemadó bírság csökkentésére kérvényminta elérhető. Ez a dokumentum sok pontot tartalmaz, de ezek elhelyezkedése is számít. Ráadásul az is fontos, hogy az információ milyen formában kerül bemutatásra.
Ennek megfelelően van egy kis lista az árnyalatokról, amelyeket figyelembe kell venni:
Ezen rendelkezések keretében érdemes szabályozni a pályázat elkészítését. Az űrlap ezen verzióját használhatja ebben a folyamatban:
A kérelemnek konkrét információkészletet kell feltüntetnie a következő szerkezetben:
| Papírdarab | Töltő |
| Egy sapka | Leírja a részleteket – hova küldték a papírt és kitől. Nem csak a nevet, hanem a címet és az elérhetőséget is meg kell adni. A jobb sarokban a dokumentum elkészítésének dátuma látható |
| Név | Mind a petíciós, mind a jelentkezési lehetőségeket használják. Ezt követően tisztázzák, hogy milyen célból nyújtják be a dokumentumot – figyelembe véve az enyhítő körülményeket. Ez az elem középen van elhelyezve |
| Keynote | Tartalmazza a fennálló ügy elemzését és az előírt bírságot. Ezt követően jelzik, hogy mi alapján lehet enyhíteni a büntetésben. Érdemes egy pontlistát beküldeni az áttekinthetőség és a könnyebb érthetőség érdekében.A jogalkotásra és a bírósági döntési gyakorlatra vonatkozó adatok is hasonló módon kerülnek közzétételre |
| Alkalmazás | Az alátámasztó dokumentumok listában kerülnek bele. Eredeti vagy másolat formátumban is rendelkezésre állnak. |
| Következtetés | A pályázó beosztásának, teljes nevének és aláírásának feltüntetése |
Nem elég egyszerűen elkészíteni egy ilyen dokumentumot és elküldeni az adószolgálatnak. Az időkorlátokat is figyelembe kell venni. Így a jogszabály konkrét határidőket ír elő az ilyen jellegű kérelmek benyújtására.
A pénzbírság kiszabására és egyben a kérelmek benyújtásának határidejének felosztására két lehetőség van:
A törvény keretein belül csak munkanapokat kell alkalmazni. Az ünnepnapokat és a hétvégéket a számítások során nem szabad figyelembe venni.
A dokumentumot szabad formában kell elkészíteni. A jogszabály ezen a területen nem ír elő követelményeket. A dokumentumban fontos feltüntetni, hogy az adóhivatal milyen indokok alapján csökkentse a bírságot.
Késedelmes adófizetés esetén az alábbi példában megadott pontokat használhatja:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat köteles válaszolni egy ilyen személy kérésére. A meghozott döntéstől függetlenül az elutasításnak vagy az elégedettségnek figyelmeztetésnek és indoklásnak kell lennie.
Ha ez nem történik meg, akkor feljelentést tesznek. Szabad formában van írva, és jelzi, hogy a megfelelő petíció benyújtásra került.
Leírják a mérséklés okait is, amelyeket nem vettek figyelembe. Ha figyelmen kívül hagyja és panaszt tesz, bírósághoz kell fordulnia. Ily módon elérhető a büntetés mérséklése jogi téren.
Közzététel dátuma: 2013.03.27 07:48
100. § 6. pontja alapján az adózó (képviselője) az adóellenőrzési jelentésben (pult vagy terepen) foglalt tényekkel, valamint az ellenőrök következtetéseivel és javaslataival nem ért egyet. az Orosz Föderáció az adóellenőrzési jelentés kézhezvételétől számított 15 munkanapon belül jogosult írásbeli kifogást benyújtani az illetékes adóhatósághoz.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének fenti cikkében csak az írásbeli kifogások benyújtásának lehetőségére vonatkozó jelzés nem kivétel az illetékes adóhatósághoz az adóbírság csökkentésére irányuló írásbeli kérelem benyújtása alól.
Az adóellenőrzési anyagok áttekintésének eljárási rendje biztosítja az adózónak azt a jogát, hogy írásbeli kifogás hiányában is személyesen és (vagy) képviselője útján részt vegyen a felülvizsgálatban, és magyarázatot adjon (Adó 101. § 2. és 4. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).
Kérelmet az adóhatóság határozata előtt nyújthat be, így a fellebbezés hatályán kívül esik a felsőbb adóhatósághoz és a bírósági eljáráshoz.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének normái viszont jogot adnak a fejnek (vezető-helyettesnek) a cselekmény mérlegelése során, beleértve az adóbűncselekmény elkövetésének felelősségét enyhítő körülmények azonosítását.
Az adóbűncselekmény elkövetésének felelősségét enyhítő körülmények az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 112. cikke 1. pontjának 1., 2. és 2.1. pontjában felsoroltakon kívül olyan egyéb körülményeket is tartalmazhatnak, amelyeket az ügyben eljáró bíróság vagy adóhatóság megállapíthat. enyhítő felelősségként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 112. cikkének 3. szakasza, 1. pont).
Ebből következően az enyhítőnek minősíthető körülmények listája nincs lezárva, az adóbűncselekményt vizsgáló adótisztviselőnek joga van belső meggyőződése szerint önállóan egyes körülményeket enyhítőnek minősíteni.
Ha legalább egy enyhítő körülmény fennáll, a bírság összege legalább kétszeresére csökkenthető az Adótörvény 16. fejezetének „Adóbűncselekmények fajtái és elkövetésük felelőssége” vonatkozó cikkében megállapított összeghez képest. Az Orosz Föderáció adóbűncselekmény elkövetésének törvénykönyve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 114. cikkének 3. szakasza).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 112. cikkének 1. szakasza rendelkezéseinek alkalmazási gyakorlatának elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy kiemeljük:
A jogi személyek és egyéni vállalkozók kérelmére kiszabott bírságok csökkentése érdekében a következő körülmények vehetőek figyelembe: az adószankciók teljes beszedésének következményei az adózó csődje formájában; az elsődleges számviteli bizonylatok megsemmisítése természeti katasztrófa vagy egyéb vészhelyzet (tűz, árvíz stb.) miatt.
Az egyéni vállalkozók és magánszemélyek kérelmére a bírság mérséklésének indokai: ha az adózónak kiskorú gyermeke vagy szülei, valamint más személyek vannak eltartva; nehéz pénzügyi helyzet; súlyos betegség jelenléte; állami kitüntetések jelenléte; fogyatékosság jelenléte; az adózó részvétele a természeti (környezeti) katasztrófák felszámolásában (csernobili katasztrófa, baleset a Mayak termelő egyesületnél stb.); az adófizető részvétele az ellenségeskedésben.
A minimális bírság megállapítása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 16. fejezetének egyes cikkeiben (különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. cikkének (1) bekezdésében) nem zárja ki a szankció csökkentésének lehetőségét.
Az adózó által a kérelemben hivatkozott körülményeket a kérelemhez csatolt vonatkozó dokumentumokkal (azok másolatával) kell igazolni.
Nehéz időinkben egyetlen adózó sem lehet mentes az adószankcióktól. Ez leggyakrabban azért fordul elő, mert egy vállalkozó vagy állampolgár nincs tisztában bevallási kötelezettségével, valamint az adótörvény és egyéb jogszabályok rendelkezéseinek rendszeres frissítése kapcsán. Az adótörvények be nem tartásáért a leggyakoribb pénzbírság az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke értelmében az adóbevallások késedelmes benyújtása miatt.
Referencia: 119. cikk Adóbevallás benyújtásának elmulasztása (befektetési társaság pénzügyi eredményének kiszámítása).
1. Ha az adózó az adó- és illetékjogszabályban meghatározott határidőn belül nem nyújt be adóbevallást a regisztrációs hely szerinti adóhatósághoz.- jelen nyilatkozat alapján a meg nem fizetett, befizetésre kötelezett adó (pótdíj) 5 százalékának megfelelő összegű bírság beszedését vonja maga után a benyújtására megállapított naptól számított minden teljes vagy részhónaponként, de legfeljebb a megadott összeg 30 százaléka és legalább 1000,00 rubel.
2. Ha az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner az adó- és illetékjogszabályban meghatározott határidőn belül nem nyújtja be a befektetési társaság pénzügyi eredményére vonatkozó számítást a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz - pénzbírságot von maga után. 1000,00 rubel minden teljes vagy részhónapra a bemutatás időpontjától számított minden egyes hónapra.
Ha figyelmesen elolvasta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. cikkének (1) bekezdését, három fontos pontra kellett volna figyelnie:
először is, minél nagyobb az adóösszeg, annál magasabb a bírság (az adóösszeg 5%-a);
másodszor, minél hosszabb a késedelem, annál nagyobb a bírság (minden teljes vagy részhónapra);
és harmadszor, a minimális bírság 1000,00 rubel, a maximális pedig 30%, azaz. A „nulla” nyilatkozatok bírsága 1000,00 rubel!
Mondok néhány példát, hogy mindenki megértse, miről beszélünk:
1. Egy állampolgár 2011-ben személyes ingatlant adott el, például: egy autót, 300 000,00 rubelért. Ezt az autót 2009-ben vásárolta 350 000,00 rubelért. Az állampolgár ebből a tranzakcióból nem kapott bevételt, veszteség keletkezett, de mivel az állampolgár kevesebb, mint 3 éve birtokolta az ingatlant, az adótörvény szerint köteles volt legkésőbb a 3-NDFL formanyomtatványon bevallást benyújtani. mint 2012. április 30. Az állampolgár nem tudott arról, hogy nyilatkozatot kell benyújtania. 2012 májusában levelet kapott az adóhivataltól, amelyben az ügyletről való jelentéstételt és bevallás benyújtását követelték. Az állampolgár a nyilatkozatot 2012. május 25-én, i.e. nem a törvényben meghatározott határidőn belül. Az említett nyilatkozaton az adó összege nulla, de a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. cikkének (1) bekezdése szerint 1000 rubel pénzbírsággal sújtható.
2. Egyéni vállalkozó nem április 20-án, hanem 2012. május 25-én nyújtott be áfa bevallást a 2012. I. negyedévre vonatkozóan. A fizetendő adó összege 20 000,00 rubel. Kiszámoljuk a bírság összegét: a „késés” 2 hónap volt (egy teljes és egy hiányos), és a bírság 20 000 rubel 10% -a, azaz. 2000 rubel.
Mi a teendő ebben a helyzetben? Lehetőségek:
- önkéntesen megfizetni a bírságot;
— próbálja meg legalább kétszer csökkenteni;
- ne tegyen semmit, és várja meg a végrehajtók érkezését;
Nyilvánvaló okokból nem mérlegeljük az első és a harmadik lehetőséget, de részletesebben megvizsgáljuk a második lehetőséget a bírság csökkentésével:
Tehát behívták az adóhivatalba, ahol aláírás ellenében megismerték az Adóellenőrzési Jelentést. A törvény aláírásától számítva 14 munkanap áll rendelkezésére, hogy petíciót írjon a bírság csökkentésére. A bírság csökkentésének reményét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 114. cikkének (3) bekezdése adja:
114. cikk. Adószankciók
3. Ha legalább egy enyhítő körülmény fennáll, a bírság összegét az e kódex vonatkozó cikkében megállapított összeghez képest legalább kétszeresére kell csökkenteni.
Az „enyhítő körülmények” fogalmát részben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 112. cikkének (1) bekezdése adja meg:
112. § Adóbűncselekmény elkövetésének felelősségét enyhítő és súlyosbító körülmények
1. Adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősséget enyhítő körülményként a következőket ismerjük el:
1) bűncselekmény elkövetése nehéz személyes vagy családi körülmények kombinációja miatt;
2) fenyegetés vagy kényszer hatása alatt, vagy anyagi, hivatali vagy egyéb függőség miatt elkövetett bűncselekmény;
2.1) adóbűncselekmény elkövetése miatt felelősségre vont magánszemély nehéz anyagi helyzete;
3) egyéb olyan körülmények, amelyeket az ügyet elbíráló bíróság vagy adóhatóság felelősséget enyhítőként ismerhet el.
Az 1., 2. és 2.1. albekezdés többé-kevésbé egyértelmű, de az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 112. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdéséről részletesebben szólok. A leggyakoribb „egyéb enyhítő körülmények” a következők:
1. Első alkalommal történő adófizetési kötelezettség;
2. Eltartottak jelenléte a vállalkozónál (eltartottak közé tartoznak a 18 éves korig vagy 23 éves korig kiskorú gyermekek, feltéve, hogy a gyermekek nappali tagozatos oktatásban vesznek részt);
Minél több ilyen körülményt jelez kérelmében, annál nagyobb a valószínűsége annak, hogy a bírságot nem kétszeresére, hanem nagyobb összegre csökkentik. Az alábbiakban példát mutatok be egy petícióra, amelyet nemrégiben készítettem egyik ügyfelemnek, aki elfelejtette benyújtani a 2011. 4. negyedévi UTII bevallást. A bírságát egyébként 4-szeresére csökkentették! (a teljes név és az útlevél egyéb adatai megváltoztak).
13. sz. MRI vezetőjének
a Kirov régióban
Vershinin O.A.
Ivanova Anatasia IP-től
Alexandrovna,
TIN 432912345678,
lakcímen:
Kirov régió, Slobodskoy,
utca. Szovetszkaja, 301, apt. 102
Petíció
a büntetések csökkentéséről
törvény szerint 2012. március 11-én kelt 51-43/17504.
A 2011. IV. negyedéves beszámított jövedelem egyszeri adójára vonatkozó nyilatkozat megszabott határidőn belüli benyújtásának elmulasztása miatti adófizetési kötelezettségem meghozatalakor kérem, hogy vegye figyelembe az alábbi enyhítő körülményeket:
1. Ez az első alkalom, hogy adófizetési kötelezettségem alá vontak adóbűncselekmény elkövetése miatt.
2. 2011-ben nem folytattam vállalkozási tevékenységet, és nem tudtam, hogy „nulla” adóbevallást kell benyújtanom.
3. 2 eltartott gyermekem van: 2006-ban született. és 2007-ben született
4. Vállalom a jövőbeni adóbevallások határidőre történő benyújtását, az adók hiánytalan és határidőre történő megfizetését.
A fentiek alapján arra kérem Önt, hogy csökkentse az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke szerinti szankciók összegét.
Alkalmazás:
1. Gyermekek születési anyakönyvi kivonata - 2 db.
2. Szlobodszkij kormányának végzése a gyámság megállapításáról.
3. A végrehajtói szolgálat igazolása arról, hogy nem kap tartásdíjat.
IP Ivanova A.A. _______________________
Itt fejezem be a cikket. Remélem, nem lesz rá szüksége, és minden adóbevallást időben benyújtanak. Ha kérdésed van, nyugodtan tedd fel itt a kommentek között, igyekszem mindenkinek segíteni!
