3. Jelen Szabályzat alkalmazásában állandó munkavégzés helyének kell tekinteni annak a szervezetnek a telephelyét (a szervezet külön strukturális részlegét), amelynek a munkavégzését a munkaszerződés feltétele (a továbbiakban küldő szervezet). .
A munkavállalókat a munkáltató írásbeli határozata alapján meghatározott időre szolgálati kiküldetésbe küldik az állandó munkavégzés helyén kívüli hatósági megbízás teljesítésére. Üzleti útnak minősül a munkáltató írásbeli határozata alapján munkavégzésre küldött munkavállalónak a küldő szervezetnek az állandó munkavégzés helyén kívüli külön alosztályába (képviselet, fióktelep) történő utazása is. .
Nem minősül üzleti útnak azon munkavállalók üzleti útja, akik állandó munkát közúton végzik vagy utazó jellegűek.
4. Az üzleti út időtartamát a munkáltató határozza meg, figyelembe véve a megbízás terjedelmét, összetettségét és egyéb jellemzőit.
Az üzleti útra való indulás napja a vonat, repülő, autóbusz vagy egyéb járműnek az üzleti utazó állandó munkahelyéről való indulásának napja, az üzleti útról való érkezés napja pedig az utas érkezésének napja. meghatározott jármű az állandó munkavégzés helyén. Ha a járművet 24:00 óra előtt küldik el, az üzleti út indulásának napja az aktuális nap, 00:00 órától és később pedig a következő nap.
Ha az állomás, móló vagy repülőtér a településen kívül található, akkor az állomásra, mólóra vagy repülőtérre történő utazás idejét veszik figyelembe.
Hasonlóképpen meghatározzák a munkavállaló állandó munkavégzés helyére érkezésének napját.
A munkavállaló munkahelyi megjelenésének kérdését a munkavégzésre való elutazás napján és az utazásról való érkezés napján a munkáltatóval való megegyezés alapján döntik el.
5. A munkavállaló munkájának díjazása abban az esetben, ha hétvégén vagy munkaszüneti napokon dolgozik, az Orosz Föderáció munkaügyi jogszabályainak megfelelően történik.
(lásd az előző kiadás szövegét)
7. A munkavállaló üzleti úton való tartózkodásának tényleges időtartamát a munkavállaló által az üzleti útról való visszatérésekor benyújtott úti okmányok határozzák meg.
Abban az esetben, ha a munkavállaló a munkáltató írásbeli határozata alapján hivatali közlekedéssel, a munkavállaló tulajdonában lévő vagy harmadik személy fuvarozásával utazik ki a kiküldetés helyére és (vagy) vissza a munkahelyére. (meghatalmazott útján) a kiküldetés helyén való tartózkodás tényleges időtartamát a tisztviselő feljegyzése tartalmazza, amelyet a munkavállaló az üzleti útról hazatérve benyújt a munkáltatóhoz, csatolva a meghatározott közlekedési eszköz igénybevételét igazoló dokumentumokat. az üzleti út helyére és visszautazásra (fuvarlevél, útvonallap, számlák, nyugták, pénztárbizonylatok és egyéb, a szállítás útvonalát igazoló dokumentumok).
Utazási okmányok hiányában a munkavállaló a munkavállaló üzleti úton való tényleges tartózkodási idejét az üzleti út helyén történő lakásbérlésre vonatkozó dokumentumokkal igazolja. Szállodában való tartózkodás esetén a meghatározott tartózkodási időt nyugta (kupon) vagy egyéb olyan dokumentum igazolja, amely megerősíti az üzleti út helyén a szállodai szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés megkötését, és amely tartalmazza a Szabályzatban előírt információkat. szállodai szolgáltatások nyújtása az Orosz Föderációban, az Orosz Föderáció kormányának 1997. április 25-i rendeletével jóváhagyva. N 490 "Az Orosz Föderációban a szállodai szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról".
Utazási okmányok, lakóhelyiségek bérlésére vonatkozó okmányok vagy egyéb olyan dokumentumok hiányában, amelyek megerősítik az üzleti út helyén szállodai szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodás megkötését, a telephelyen való tartózkodás tényleges időtartamának megerősítése érdekében utazás esetén a munkavállaló feljegyzést és (vagy) egyéb dokumentumot nyújt be a munkavállaló üzleti úton való tényleges tartózkodási idejéről, amely tartalmazza a munkavállalót fogadó fél (szervezet vagy tisztségviselő) visszaigazolását a munkavállaló érkezésének (távozásának) időpontjáról. az üzleti út helyére (az üzleti út helyéről).
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
9. A munkavállaló üzleti úton töltött időszakának, valamint az úton eltöltött napok átlagkeresete, ideértve a kényszermegállás idejét is, az összes beosztás szerinti munkanapra megmarad. a küldő szervezet állapítja meg.
Az üzleti út során részmunkaidőben dolgozó munkavállaló megtartja az őt üzleti útra küldő munkáltató átlagkeresetét. Az ilyen munkavállaló főállású és részmunkaidőben végzett munkavégzésre történő egyidejű kiküldése esetén az átlagkeresetet mindkét munkáltató megtartja, a megtérített kiküldetési költségeket pedig felosztják a kiküldők között. a munkáltatók közötti megállapodás alapján.
10. A munkavállaló üzleti útra küldésekor készpénzelőlegben részesül az utazási és lakásbérlési költségek, valamint az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletköltségek (napidíj) fedezésére.
11. Térítik a munkavállalók utazási költségeit és szállásbérleti díját, az állandó lakóhelyükön kívüli életvitelhez kapcsolódó többletköltségeket (napidíj), valamint a szervezet vezetőjének engedélyével a munkavállalót terhelő egyéb költségeket.
Az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének eljárását és összegét az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikkének rendelkezéseivel összhangban határozzák meg.
(lásd az előző kiadás szövegét)
A lakóhelyen kívüli élettel járó többletköltség (napidíj) a munkavállalót megtéríti az üzleti úton töltött minden nap után, beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat is, valamint az úton töltött napok után, ideértve a munkavégzés idejét is. kényszerleállás, figyelemmel az előírás 18. bekezdésében foglalt rendelkezésekre.
Az olyan területre történő üzleti utak során, ahonnan a munkavállalónak a közlekedési kapcsolat feltételei és az üzleti úton végzett munka jellege alapján lehetősége van naponta visszatérni az állandó lakóhelyére, napidíjat nem fizetnek.
A munkavállaló munkavégzés helyéről az állandó lakóhelyre történő napi visszatérésének célszerűségét minden esetben a szervezet vezetője dönti el, figyelembe véve a távolságot, a közlekedési kommunikáció feltételeit, a jellegét. az elvégzett feladatról, és a munkavállaló pihenéséhez szükséges feltételek megteremtésének szükségessége.
Ha a munkavállaló a munkanap végén a szervezet vezetőjével egyetértésben a kiküldetés helyén marad, úgy a lakásbérlés költségeit a megfelelő dokumentumok benyújtása után a munkavállaló részére a pont második bekezdésében meghatározott módon és összegben.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Munkavállalónak munkabér-igénylésre történő kiküldése esetén a kiküldés költsége a munkáltatót terheli.
12. Az Orosz Föderációban lévő üzleti út helyére és az állandó munkavégzés helyére való visszautazás, valamint az egyik településről a másikra történő utazás költségei, ha a munkavállalót több különböző településen található szervezethez küldik, tartalmazzák az utazás költségeit tömegközlekedéssel állomásra, mólóra, repülőtérre és állomásról, mólóról, repülőtérről, ha azok a településen kívül találhatók, ha vannak e költségeket igazoló okmányok (jegyek), valamint az úti okmányok kiállításával kapcsolatos szolgáltatások fizetése és ágyneműt biztosítanak a vonatokon.
(lásd az előző kiadás szövegét)
13. Útközbeni kényszermegállás esetén a jelen szabályzat 11. pont (2) bekezdésében meghatározott módon és mértékben meg kell téríteni a munkavállalónak a vonatkozó okiratokkal igazolt lakásbérlési költségeit. .
(lásd az előző kiadás szövegét)
14. Az Orosz Föderáció területén lakóhelyiségek lefoglalásának és bérbeadásának költségeit az alkalmazottak számára (kivéve, ha ingyenes lakóhelyiséget biztosítanak számukra) a jelen szabályzat 11. pontjának második bekezdésében meghatározott módon és összegben meg kell téríteni. .
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
16. A munkavállalónak az Orosz Föderáció területén kívüli üzleti úttal kapcsolatos költségeinek devizában történő kifizetése és (vagy) megtérítése, beleértve a devizában történő előleg kifizetését, valamint az el nem költött előleg visszafizetését A munkavállalónak üzleti út során kibocsátott deviza a „A valutaszabályozásról és a valutaszabályozásról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően történik.
A munkavállalónak az Orosz Föderáció területén kívülre történő üzleti útra küldésekor a napidíj devizában történő kifizetése az e szabályzat (11) bekezdésének második bekezdésében meghatározott módon és összegben történik, figyelembe véve a a jelen szabályzat 19. pontjában meghatározott sajátosságokat.
(lásd az előző kiadás szövegét)
17. Az Orosz Föderáció területén kívülre üzleti útra küldött munkavállaló utazási ideje alatt a napidíjat folyósítják:
A) az Orosz Föderáció területén történő utazás során - az e szabályzat 11. pontjának második bekezdésében meghatározott módon és összegben az Orosz Föderáció területén történő üzleti utakra;
(lásd az előző kiadás szövegét)
B) külföldi állam területén történő átutazás esetén - a jelen Szabályzat 11. pontjának második bekezdésében a külföldi állam területén történő üzleti útra előírt módon és mértékben.
(lásd az előző kiadás szövegét)
18. Amikor a munkavállaló az Orosz Föderáció területéről utazik, az Orosz Föderáció államhatárának átlépésének dátuma beleszámít azon napok közé, amelyekre a napidíjat devizában folyósítják, és amikor az Orosz Föderáció területére költözik. , az Orosz Föderáció államhatárának átlépésének dátuma beleszámít azon napok közé, amelyekre a napidíjat rubelben fizetik.
Az Orosz Föderáció államhatárának átlépésének dátumait az Orosz Föderáció területéről és az Orosz Föderáció területére történő utazáskor a határőrizeti hatóságok útlevélben lévő jelzései határozzák meg.
Ha egy munkavállalót 2 vagy több külföldi ország területére küldenek üzleti útra, az államok közötti határátlépés napjára járó napidíjat devizában fizetik, az arra az államra megállapított normák szerint, ahová a munkavállalót küldik.
19. Munkavállaló üzleti útra küldésekor a Független Államok Közössége azon tagállamainak területére, amelyekkel olyan kormányközi megállapodást kötöttek, amely alapján a határőrizeti hatóságok nem készítenek feljegyzést az államhatár átlépéséről az okmányokba. be- és kilépéskor az Orosz Föderáció államhatárának átlépésének dátumát úti okmányok (jegyek) határozzák meg.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Kényszer késés esetén a késés idejére járó napidíjat a szervezet vezetőjének határozata alapján, a kényszerkésés tényét igazoló dokumentumok benyújtása után kell fizetni.
20. Annak a munkavállalónak, aki egy külföldi állam területére üzleti útra indult és ugyanazon a napon tért vissza az Orosz Föderáció területére, a napidíj 50 százalékának megfelelő napidíjat fizetnek devizában. az előírt módon
Az alkalmazottak munkafeladatainak ellátását üzleti utak kísérhetik - ez az anyag nekik szól. Tárgyalja az üzleti út dokumentálásának menetét.
Általános rendelkezések
Tehát üzleti útnak minősül a munkavállaló utazása a munkáltató megbízásából egy másik településre, hogy egy bizonyos ideig hivatalos megbízást teljesítsen.
Azon alkalmazottak üzleti útja viszont, akiknek állandó munkája közúti vagy utazó jellegű, nem minősül üzleti útnak.
Az üzleti utakkal kapcsolatos kérdéseket a munkaügyi jogszabályok és a munkáltató helyi törvényei szabályozzák.
Általános szabály, hogy az üzleti útra való kiküldésre és az ott tartózkodásra vonatkozó szabályok kidolgozásakor és jóváhagyásakor a normákat veszik alapul, annak ellenére, hogy ezen utasítás normái szabályozzák az olyan vállalkozások munkavállalóinak üzleti útjait. részben vagy egészben költségvetési forrásból finanszírozzák.
A jogszabály korlátozza a munkavállalók bizonyos kategóriáinak üzleti utakon való részvételét. Tehát tilos terhes nőket és három éven aluli gyermekes nőket üzleti útra küldeni (). A három-tizennégy éves gyermeket nevelő nőket vagy fogyatékos gyermeket csak beleegyezésükkel küldik üzleti útra ().
A kirendelt személyre annak a vállalkozásnak a munkaideje vonatkozik, amelyhez kirendelték.
Ha a kirendelt személy érkezése vagy távozása szabadnapra esik, a munkavállaló újabb pihenőnapot kap.
Ha a munkavállalót kifejezetten hivatali feladatok ellátására küldik ki hétvégén, ünnepnapon vagy munkaszüneti napon, az ezen a napon végzett munka ellentételezése a munkajog által megállapított általános szabály szerint történik.
Üzleti utazás időszaka
Az üzleti út időtartamát a munkáltató határozza meg, és az üzleti útra küldés sorrendjében rögzíti. Ugyanakkor az üzleti út időtartama mind Ukrajnában, mind külföldön nem haladhatja meg a maximálisan meghatározott értéket.
Így a költségvetési források terhére részben vagy egészben támogatott (finanszírozott) állami hatóságok, vállalkozások, intézmények és szervezetek alkalmazottai Ukrajnán belüli üzleti útjának általános normája nem haladhatja meg a 30 naptári napot, kivéve a normákban meghatározott eseteket. és.
A külföldi üzleti utak általános mértéke minden tulajdoni formával rendelkező vállalkozások munkavállalói számára nem haladhatja meg a 60 naptári napot, amelyet a normatívák és a.
Az utazási napok számának meghatározása az indulási és érkezési napok figyelembevételével történik (közszférában dolgozóknál ez ben rögzített).
Az üzleti úton történő indulás napja a járműnek a kiküldött állandó munkahelyéről való távozásának napja, az érkezés napja pedig a jármű érkezésének napja, ill. Ha az indulási állomás azon a településen kívül található, ahol a kirendelt személy dolgozik, az erre az állomásra történő utazási idő beszámít az üzleti út időtartamába. Hasonlóképpen, az érkezési állomástól való utazás figyelembevételével kerül meghatározásra a kiküldött személy állandó munkavégzés helyére érkezésének napja. A közszférában dolgozók esetében a közlekedési jegyeken szereplő indulási és érkezési időpontoknak meg kell egyeznie az üzleti útra küldés megrendelésében feltüntetett indulás és érkezés dátumával.
Ha az ideiglenes rokkantság üzleti út során következik be, akkor a rokkantság napjai nem számítanak bele az üzleti út időtartamába. Ugyanakkor az átmeneti rokkantság idejére járó betegszabadságot általánosan fizetik ().
Külföldi üzleti utak
A külföldi üzleti utakat általában ugyanazok az elvek szerint bonyolítják le, mint a belső ukrán utakat, néhány sajátosság kivételével.
A külföldi üzleti utakkal kapcsolatos kérdéseket a munkaügyi jogszabályok és a munkáltató helyi törvényei is szabályozzák.
A munkavállaló külföldi üzleti útra küldése a munkáltatótól kapott megbízás alapján történik, amelyet a megbízás jóváhagyását követően állítanak ki, amelyben megjelölik az utazás célját, a külföldi tartózkodás feltételeit. , és a költségbecslés (a közszférában alkalmazottak esetében ez benne van).
Az üzleti út célja
Az alkalmazottakat általában meghatározott célból üzleti útra küldik. Ezeket a célokat az üzleti útra küldés sorrendjében rögzítjük. Az utazás célja lehet hatósági megbízás vagy munkáltatói meghatalmazás teljesítése. Ilyen például a megállapodás megkötése, a megvásárolni kívánt termékek mintáinak tanulmányozása, új technológiák fejlesztése vagy tapasztalatcsere a partnerekkel, szakmai fejlődés, a vállalkozások gazdasági tevékenységéhez kapcsolódó rendezvényeken való részvétel, leltári cikkek beszerzése stb.
Üzleti út regisztráció
Az üzleti útra vonatkozó utasítást a vezető utasítására adják ki. A megrendelésben a szükséges adatokon (összeállítás dátuma és helye, aláírások stb.) kívül feltüntetik az utazás célját, az utazás útvonalát és időtartamát (például közalkalmazotti körnek biztosított), valamint a napi kiadások összege van beállítva.
A megrendelés egyéb rendelkezéseket is tartalmazhat. Például a megemelt napidíj meghatározott összege, vagy fordítva, a kiadások korlátozása, egy rendezvény megtartása vagy látogatása, többletfeladatok stb.
Az üzleti útra küldés tényét az utazási napló megfelelő bejegyzése rögzíti. A közszférában dolgozók esetében a folyóirat formája a mellékletben található.
Az üzleti útra küldött munkavállaló előlegben részesül ().
Az üzleti úttal kapcsolatos minden változás a munkáltató utasítására vagy utasítására történik, függetlenül attól, hogy az üzleti út melyik szakaszában történik.
Minden ilyen megrendelésnek a kötelező adatokon túl tartalmaznia kell a változtatások okaira és időpontjára vonatkozó információkat, valamint hivatkozást az eredeti, üzleti útra vonatkozó megrendelésre.
A vállalkozási iratkezelés szabályaitól függően az üzleti út törlését olyan végzéssel is ki lehet adni, amellyel az eredeti kiküldetési megbízást érvénytelennek ismerik el.
Az üzleti út folytatása főszabály szerint a munkáltató döntése alapján történik, amelyet a munkavállalónak az üzleti útról való visszatérését követően, magyarázatai és az igazoló dokumentumok benyújtása alapján hoznak.
Visszatérés az üzleti útról
A végelszámoláshoz a munkavállaló előlegjelentést készít (jelentés az üzleti útra biztosított pénzeszközök felhasználásáról, illetve beszámoló alapon), amelyhez csatolja a felmerült kiadásokat igazoló eredeti dokumentumokat.
Az utazás céljától függően a munkavállaló köteles belső jelentéseket készíteni. Például beszámoló a lefolytatott tárgyalásokról, konferencián való részvételről, termékmintákkal kapcsolatos kutatásokról stb.
Az utazásról a kiadvány anyagaiból is tájékozódhat "KÖNYVELŐ ÉS TÖRVÉNY".
Hozzáadás a kedvencekhez Hozzáadás a kedvencekhez
Fóka
Voronaya Natalia, szerkesztő, Savchenko Elena, adószakértő, Ushakova Lilia, bérszakértő, Chernyshova Natalia, adószakértő
2018. június/23. sz
https://website/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html Másolat
Az aktív verseny területén minden vállalkozás tevékenységének legjobb, folyamatosan fejlődő eredményére törekszik. E tekintetben a gazdasági társaságok új piacokat, új partnereket keresnek, elsajátítják a modern technológiákat, javítják alkalmazottaik szakmai felkészültségét. Ez nagyon gyakran azt jelenti, hogy megfelelő alkalmazottakat küldenek Ukrajna különböző városaiba és külföldre. Ebben a heti témában az üzleti utakkal kapcsolatos főbb szervezési és számviteli kérdéseket fogjuk áttekinteni.
Mivel az üzleti út a vállalkozás és az üzleti útra küldött munkavállaló közötti kapcsolat, ezeket elsősorban a fő munkaügyi okmány szabályozza - Munka Törvénykönyve. Egy különlegesebb "utazási" dokumentum az 59. számú utasítás. Az utazási költségek összegének és összetételének meghatározásához rendelet 98. sz .
Az előleg mértékét a munkáltató önállóan határozza meg, figyelembe véve a kiküldött munkavállaló napi költségeit, utazási és szállásköltségeit.
A napidíj konkrét összegét a vállalkozás belső helyi törvényei határozzák meg. Ezért a kompenzálandó napidíj összegének kiszámítása olyan egyszerű, mint a körte pucolása.
Más kiadásokkal ez valamivel nehezebb. Lehetetlen előre meghatározni a költségek pontos összegét. Ezért a vezető által jóváhagyott összegben kompenzálják őket. Természetesen ugyanakkor kívánatos, hogy a kártérítés mértéke összemérhető legyen az utazási jegyek árával és a szállodai tartózkodás költségeivel. Mindenesetre a munkavállaló az üzleti útról való visszatérést követően beszámol az előre kapott összegek felhasználásáról, és az el nem költött pénzeszközök egyenlegét, ha van, visszaküldi.
Különleges előlegfizetési feltételeküzleti úton lévők a jelenlegi szabályozási dokumentumok nem állapítottak meg. Ezért azt a kérdést, hogy a munkavállalót mikor kell előre biztosítani, a cég önállóan dönti el. Az egyetlen ajánlás: előleget kell fizetni a megbízás (utasítás) üzleti úton történő aláírását követően és a munkavállaló távozása előtt. Ugyanakkor figyelembe kell venni azt az időt, amely ahhoz szükséges, hogy a munkavállaló az ilyen üzleti úttal kapcsolatos költségeket, például utazási jegyek vásárlására fordítsa ( a Pénzügyminisztérium október 18-án kelt levele 06. 31-18030-07-25/21780 sz.).
Létezik kétféle módon lehet előre fizetni:
Készpénz a vállalkozás pénztárából;
Készpénzmentes formában a megfelelő számlára utalással fizetőkártya-használattal.
Hogy melyik módszert választja, a vállalkozás dönti el. De ne feledje: üzleti útra a pénztárból készpénzt kiadni pénztári utalványon vagy költséglapon kell lennie.
Ezeket a dokumentumokat a vállalkozás vezetőjének és a főkönyvelőnek (vagy a vállalkozás vezetője által meghatalmazott alkalmazottjának) alá kell írnia.
Lehet-e munkavállalót üzleti útra küldeni előleg nélkül?
Felhívjuk figyelmét, hogy a munkavállaló előlegének elmulasztását a szabályozó hatóságok úgy tekintik, mint munkajog megsértése(cm. a Pénzügyminisztérium 2009. július 23-án kelt levelei 31-26030-13-25/20122és Szociálpolitikai Minisztérium 13.11.07. 998/13/155-13.). Ez pedig a minimálbér (ma - 3723 UAH) összegű pénzbírsággal fenyegeti a munkáltatót a nyolcadik bekezdés, 2. részMűvészet. 265 Munka Törvénykönyve .
Ezen túlmenően a vállalkozás tisztségviselői és a vállalkozók közigazgatási bírsággal sújthatók 1. részés 2 evőkanál. 41 CUAO. Ez 510-1700 UAH, egy éven belüli megismétlődés esetén pedig 1700-5100 UAH.
Ugyanakkor az adóhatóság nem tekinti szabálysértésnek azt, hogy a költségvetésen kívüli gazdálkodó szervezetek nem fizetnek előleget. Munka Törvénykönyve(cm. A Pénzügyi Minisztérium 2013. július 3-án kelt, 6091/6/99-99-22-02-04-15/169.). A bírságot azonban nem ők alkalmazzák, ezért továbbra sem érdemes gyakorolni a nem-kiadást.
Okmányos megerősítés. Az első kötelező dokumentum, amely hasznos lehet a munkavállaló utazási költségeinek megtérítéséhez utazási rendelés.
De egy rendelés természetesen nem elég. A munkavállalók utazási költségtérítésének kifizetésének előfeltétele az az eredeti dokumentumok elérhetősége a nyújtott szolgáltatások (elvégzett munka) kifizetésének, az áruk vásárlásának költségeinek megerősítése. Ezenkívül az utazási, szállás- és egyéb utazási költségek esetében az elsődleges dokumentumok mindenekelőtt megerősítik az ilyen költségek felmerülését, és tájékoztatást adnak azok összegéről.
Vegye figyelembe, hogy a munkáltatónak lehetősége van okirati bizonyíték nélkül, de megfelelő adózással megtéríteni a munkavállaló költségeit.
Fizetésért napidíj az elsődleges dokumentumok megléte is kívánatos, de nem azok mennyiségének megerősítése érdekében, hanem az üzleti út tényének bizonyítékaként. Ilyen igazoló okmányok az üzleti útra szóló megrendelés, jegyek, szállodai számlák stb. Erről egy kicsit később beszélünk.
Fontos! A nem dokumentált kompenzációs kifizetések a munkavállalók adóköteles jövedelmébe tartoznak.
Most figyeljünk egy fontos pontra.
Az Ukrajnán belüli üzleti úttal kapcsolatban felmerült költségek költségét igazoló dokumentumok elszámolási dokumentumok vminek megfelelően Törvény az RPO-rólés NKU(14. o. I 59. számú utasítás). Ahol Törvény az RPO-ról az elszámolási okmányok közé tartozik különösen a pénztárbizonylat, az értékesítési bizonylat, az elszámolási bizonylat, valamint az úti okmány. De NKU alátámasztó (és nem elszámolási) dokumentumként nevezi meg a közlekedési jegyeket (beleértve az elektronikusakat is), a szállítási számlákat (poggyászjegyeket), a szállodaszámlákat, a biztosítási kötvényeket stb. kombinálja a követelményeketTörvény az RPO-ról és NKU ?
Ha a megerősítő dokumentum, ben nevezték el NKU, ugyanabban az időben elszámolási dokumentum a megértésben Törvény az RPO-ról, akkor ebben az esetben egy ilyen okmány használható az utazási költségek igazolására. Ha ez vagy az a dokumentum megerősíti szerint NKU, de nem tekintik kiszámítottnak Törvény az RPO-ról, akkor amellett számla bizonylatot is be kell nyújtania(pénztárbizonylat, adásvételi bizonylat, elszámolási bizonylat). Ezenkívül a pénzeszközök kifizetésének ténye a beérkező készpénzes utalvány nyugtával igazolható.
Ha nincsenek eredeti igazoló dokumentumok. Minden attól függ, hogy melyik dokumentum veszett el. Ha beszélünk róla elszámolási dokumentumok, akkor rögtön el kell ismernünk: egyik sem PPO törvény, sem rendelet 148. sz ne engedje meg az elveszett eredeti pótlására okmány másodpéldány kiállításának (kiállításának) lehetőségét. Az adóhatóság kategorikusan ellenzi ezt ( kategória 109.10 ZIR SFSU). Tehát, ha a pénztárbizonylatról szóló csekk vagy nyugta elveszett, a munkavállaló költségeinek adómentes megtérítése sajnos lehetetlen.
Ami az egyéb igazoló dokumentumokat illeti, itt versenyezhet a kártérítésért. A lényeg az, hogy szerint a TCU 44.5 elsődleges dokumentumok elvesztése esetén a kifizető köteles visszaállítás. És az eredeti dokumentumot csak másolat formájában tudja „visszaállítani” - végül is nem lehet két eredeti. Eszközök, NKU lehetővé teszi a másodpéldány teljes értékű elsődleges dokumentumként történő használatát.
Amennyiben az igazoló okiratok nem állíthatók vissza, továbbra is lehetőség van az útiköltség megtérítésére. A költségtérítés alapja a munkavállalónak az iratok elvesztése miatti költségtérítési kérelme.
Vegye figyelembe, hogy a munkavállaló költségeinek „dokumentum nélküli” kompenzációja további előnyt jelent számára. Azaz 18 százalékos személyi jövedelemadót, 1,5 százalékos napsütést kell fizetniük.
Napidíj limit. Napidíj kiadások a magánszemély étkezési és egyéb személyes szükségleteinek finanszírozására fordított, üzleti úttal kapcsolatban felmerült, nem dokumentált kiadásait jelenti ( p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU , .
A hatályos jogszabályok nem határoznak meg sem minimális, sem maximális napidíjat a költségvetésen kívüli munkavállalók számára. De ez nem jelenti azt, hogy egyáltalán nem lehet napidíjat fizetni.
Tekintettel a minimális napidíjat meghatározó egyéb jogalkotási aktusok hiányára, logikus, hogy tartalmukat tekintve a legközelebbi szabályozó dokumentumokat kell figyelembe venni. Például, rendelet 98. sz (a Szociálpolitikai Minisztérium 2016. december 21-i levele 1732/0/101-16/28 sz.).
Az ERU-kat nem vonják le az adóköteles napidíjból.
A vállalkozásnál napidíjat állapítunk meg. A napidíj konkrét összegét a munkáltató önállóan határozza meg a munkavállalók Ukrajnán belüli és külföldre történő kiküldetésének kérdéseit szabályozó belső dokumentumokban, például az üzleti utakra vonatkozó szabályzatban vagy a napidíj összegének megállapításáról szóló külön vezetői rendeletben.
Megfontoljuk, hogy minden alkalommal napidíjat állapítsunk meg egy alkalmazott üzleti útra küldésekor rossz!
Ne feledje: a nem állami munkáltató a napi kiadások maximális összegét egy összegben is meghatározhatja, függetlenül attól, hogy:
Az étkezés költségeit a szállodaszámlák vagy az úti okmányok tartalmazzák;
A fogadó ország a kiküldött munkavállaló meghívásának feltételeivel összhangban biztosít-e ingyenes étkezést;
Melyik országba küldik ki a munkavállalót?
Megteheti azonban másként is: az üzleti utakra vonatkozó rendeletben írja elő a napidíj csökkentését, figyelembe véve az összes fenti tényezőt, hasonlóan az állami alkalmazottak napi kiadásainak normáihoz, amelyeket meghatároznak. 59. számú utasításés rendelet 98. sz .
Ezen túlmenően az üzleti utakra vonatkozó szabályzat kidolgozásakor teljesen elfogadható a „lebegő” napidíj megállapítása. Vagyis annak meghatározása, hogy a vállalkozás tevékenységében felmerülő (és számára jelentős) objektív körülményektől függően a napidíj nagysága eltérő lesz.
Határozza meg az utazás napidíjának összegét!. A számítás során az üzleti útra vonatkozó napidíjat a vállalkozás által meghatározott kereteken belül fizetik meg az üzleti út minden naptári napjára(59. számú utasítás , p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU).
Az üzleti út időtartamának és a napidíj összegének meghatározásakor a következő szabályokat kell követni:
1. A napidíj folyósítására szolgáló munkavégzési napok számának meghatározása során figyelembe kell venni az üzleti útra való indulás napját és az állandó munkavégzés helyére érkezés napját, amely két napnak számít (4. o. IIés , a Pénzügyminisztérium 2011. november 22-i levele 31-07230-16-10/28802 sz.).
Boldog ártalmatlanításaüzleti úton a vonat, repülő, autóbusz vagy egyéb járműnek a kiküldött munkavállaló állandó munkahelyéről való indulásának napja ( 7. o. I 59. számú utasítás). Viszont a nap érkezésüzleti útból az a nap, amikor a jármű megérkezik a kiküldött munkavállaló állandó munkahelyére.
Figyelem! Ha a járművet 24:00 óra előtt küldik, az üzleti útra való indulás napját az aktuális napnak kell tekinteni, 00:00 órától és később pedig a következő napot.
Ha az állomás, móló, repülőtér azon a településen kívül található, ahol a kihelyezett személy dolgozik, az állomásra, mólóra, repülőtérre utazási idő az üzleti útba beleszámít. Hasonlóképpen meghatározzák a kiküldött munkavállaló állandó munkavégzés helyére érkezésének napját.
Jegyzet! A Pénzügyminisztérium tájékoztatása szerint a közlekedési jegyen szereplő dátum és a munkavállaló kiutazási (visszatérése) időpontja az üzleti útra küldés utasításának megfelelően meg kell egyeznie (szakasz 7. pontjának második bekezdése. I 59. számú utasítás). Kivétel csak azokban az esetekben tehető, amikor a munkavállaló hétvégére vagy ünnepnapra, illetve munkaszüneti napra késett üzleti úton. Azonban akkor is 59. számú utasítás megtiltja a munkavállaló napidíjának megtérítését.
2. Napidíjat kell fizetni az üzleti út minden napjára, ideértve a hétvégéket, ünnepnapokat és munkaszüneti napokat, valamint az utazási időt a kényszermegállásokkal együtt ( 4. o. IIés 16. o. III 59. számú utasítás).
3. Ha a munkavállalót egy napra üzleti útra küldik, vagy olyan területre küldik, ahonnan lehetősége van naponta visszatérni állandó lakóhelyére, a napidíjat az alábbiak szerint kell megtéríteni. egy teljes napra (harmadik bekezdés, (4) bekezdés, szak. II 59. számú utasítás). Ugyanakkor az önfenntartó vállalkozások az üzleti utakra vonatkozó szabályzatban „lefaraghatják” a napidíj összegét, például abban az esetben, ha egy üzleti út fél napig tart.
4. Ha az előző üzleti útból való érkezés napja és a következő üzleti útból való indulás napja egybeesik (ugyanaz a nap), a napidíjat folyósítják egy napra(cm. a Pénzügyminisztérium 07.01.20-i levele 31-18030-07-10/854 sz.).
A napidíj költségeit igazoló okirat. ÉS 15. o. I 59. számú utasítás, és p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU a napidíjat költségként határozza meg, nem igényel különleges okirati bizonyítékot. De ugyanakkor a rendelkezései ugyanaz p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU a napidíj összegét üzleti út esetén kell meghatározni:
Ukrajnán belül és olyan országokba történő beutazás Ukrajna állampolgárainak, amelyek területére nem szükséges vízum (beutazási engedély), - a üzleti út végzése és a vonatkozó elsődleges dokumentumok;
Azokban az országokban, amelyek területére Ukrajna állampolgárainak beutazása vízummal (beutazási engedéllyel) történik, - a üzleti út végzése, ha okirati bizonyítékok állnak rendelkezésre a személy üzleti úton való tartózkodásáról(a határátlépéskor a határszolgálat jelei, úti okmányok, szállásszámlák és/vagy bármely egyéb okmány, amely az üzleti úton lévő személy tényleges tartózkodását igazolja).
Kérjük, vegye figyelembe: ma még a "vízummal" rendelkező országokba történő üzleti utak esetében sem szükséges az útlevélben a határátlépési jeleket feltüntetni. Természetesen, feltéve, hogy vannak más dokumentumok is, amelyek megerősítik tény a munkavállaló külföldi tartózkodása (közlekedési jegyek, szállodai számlák stb.). Ha nincsenek ilyen dokumentumok, akkor az útlevélben lévő jelek életmentővé válhatnak az Ön számára.
Ha a szükséges igazoló dokumentumok nem állnak rendelkezésre, elfelejtheti az adómentes napidíjakat.
Szeretnénk hangsúlyozni, hogy a napidíj nagyságának igazolására szolgáló fő dokumentum a munkavállaló üzleti útra küldésére vonatkozó utasítás.
A következő dolog, amire szüksége lesz forrás dokumentumok, amelyek igazolják a munkavállalónak az üzleti út helyén való tartózkodásának tényét, nevezetesen: közlekedési jegyek, szállodáktól (motelektől) vagy az üzleti úton lévő munkavállaló számára szállást és szállást biztosító más személyektől kapott számlák stb.
De mi van akkor, ha az „ukrán” üzleti úton lévő alkalmazott nem fizetett utazási költséget, és ennek következtében nem rendelkezik a felsorolt dokumentumokkal?
A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ebben az esetben a napidíj összegét csak megbízás alapján lehet megállapítani (ld. a Pénzügyminisztérium 11.05.04-i levele 31-07230-16-25/11433 sz.).
Az adóhatóság némileg eltérően közelíti meg ezt a kérdést. Ilyen helyzetben elsődleges dokumentumokat is szeretnének látni, az üzleti út szándékát és ténylegességét igazolja(cm. a GNSU 11.06.18-i levele, 11327/6/15-0516). Ehhez minden olyan dokumentum alkalmas, amely megerősíti az üzleti útnak a vállalkozás gazdasági tevékenységével való kapcsolatát.
Megtéríthető költségek. Alapján 6. o. II és 9. o. III 59. számú utasítás , megfelelő okirati bizonyítékokkal kirendelt munkások az utazási költségeket a költség mértékében térítse meg:
Utazás az üzleti út helyére és vissza nyilvános légi, vasúti, vízi és gépjárművel (kivéve taxi), figyelembe véve a jegyvásárlással kapcsolatos összes költséget;
Tömegközlekedéssel (a taxi kivételével) az állomásra, mólóra, repülőtérre, ha azok azon a településen kívül találhatók, ahol a kiküldött munkavállaló folyamatosan dolgozik, vagy üzleti úton lévő tartózkodási helyre;
Tömegközlekedési eszközzel (kivéve taxival) és bérelt közlekedéssel az üzleti út helyén történő utazás költségei.
Vegye figyelembe, hogy az ilyen költségek kompenzálására 6. o. II 59. számú utasítás még egy követelményt támaszt (a költségek okirati igazolásán kívül) - a munkavállaló mozgásának útvonala az üzleti út helyén egyeztetni kell a vállalkozás vezetőjével.
Az önfenntartó vállalkozásoknál azonban véleményünk szerint az „önkéntesség” miatt nem alapvető feltétel az útvonal összehangolása. 59. számú utasítás ;
Poggyászszállítási költségek;
Ágynemű használata vonatokon;
Szállítási jegyek foglalása;
Szállítási biztosítási díjak.
Az általunk felsorolt összes költséget nyugodtan megteheti kompenzálhatja alkalmazottait. Ugyanakkor a kártérítés összege nem esik a magánszemélyek adóköteles jövedelmébe, a fő feltételtől függően - megvalósításuk tényét a vonatkozó elsődleges dokumentumok igazolják.
Kérjük, vegye figyelembe: a nem dokumentált utazási költségeket vagy egyáltalán nem, vagy a vezető döntése alapján térítik meg, a munkavállaló adóköteles jövedelmébe beszámítva.
Milyen egyéb költségeket kell még megtérítenie a kiküldött munkavállalónak, és mi döntjük el, hogy ezek megtéríthetők-e (lásd 2. táblázat).
2. táblázat. Egyes szállítási költségek megtérítésének jellemzői
| A kiadások típusa | Visszatérítés / nem visszatérítés |
| Metró viteldíjak | Ha az utazási okmány (zsetonok vagy kuponok) metróban történő vásárlásakor nem adnak ki elszámolási okmányokat, a munkavállaló nem tudja igazolni költségeit. És nincsenek igazoló dokumentumok – nincs adómentes kompenzáció. Ezért azt javasoljuk, hogy a metróköltségek „álomosságára” előre figyelmeztessék a kiküldött dolgozót. És döntse el ő maga, hogy üzleti úton veszi-e igénybe a metró szolgáltatásait (amelynek költségeit nem térítik meg (1)), vagy más tömegközlekedési módot részesítsen előnyben, amelyben az utazás dokumentálható. De ha vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik a metróban való utazás költségeit (például a metróban való utazáshoz szükséges kártyát egy alkalmazott feltöltötte egy adójegyet kiállító gépen keresztül), a vállalatnak joga van kompenzálni az ilyen költségeket. |
| Taxi viteldíjak | |
| Taxi költségek | Költségek fizetési utazás fix útvonalú taxi, dokumentált, kompenzáció alá tartoznak, és nem tartoznak a személyi jövedelemadó és a repülőgép. Hiszen a fix útvonalú taxi egyfajta tömegközlekedés ( az STA 2006. július 12-i levele, 13098/7/15-0317) |
| Az „SV” kocsi kettős rekeszében való utazás költségei | Egy alkalmazott utazási költségeit az SV kocsi kettős fülkéjében megtérítik, ha ezeket a költségeket dokumentálják ( SFSU 1785/6/99-99-13-02-03-15/IPK 2017.09.01-i keltezésű levél). Természetesen a biztonsági háló érdekében nem lesz felesleges egyéni adótanácsot kérni ebben a kérdésben. |
| Szolgáltatási díjak: |
|
| . csomagmegőrző | Az adóhatóság ismét elismerte az adóalanyok jogát az ilyen kiadások megtérítéséhez a GNSU 2012. március 6-i levele, 3268/5/15-1416.És bár akkoriban arról beszéltek, hogy ilyen összegeket is beszámítanak az adózó adókiadásai közé, a következtetések leveleket kiterjeszthető a személyi jövedelemadóra és a v. De ne feledje: mindezek a munkavállalói költségek dokumentálni kell. Ez azt jelenti, hogy az előlegjelentéshez csatolni kell: a PPO fiskális pénztári csekkjét, elszámolási bizonylatot vagy egyéb elszámolási dokumentumot, amely megerősíti az ilyen szolgáltatások kifizetését |
| . fizetett váróterem |
|
| . jegyértékesítő központok |
|
| Szállítási jegyek visszatérítése | A kirendelt munkavállaló vonat-, repülő- vagy egyéb járműjegyének visszaszolgáltatásával kapcsolatban felmerült költségeket csak a vállalkozás vezetőjének engedélyével lehet megtéríteni. jó okkal(üzleti út lemondására vonatkozó döntés, visszahívás az üzleti útról stb.). Ahol ezen kiadások költségét igazoló dokumentumok szükségesek(12. o. IIés 11. tétel szekt. III 59. számú utasítás): Mert vasúti jegyek az alátámasztó dokumentum a visszafizetendő összeg feltüntetésével ( számú végzés 21.2. pontja, a 331/137); Mert elektronikus utazási / szállítási okmány - elektronikus visszaküldési dokumentum (számú végzés 21.4 pontja, a 331/137); Jegyekért a buszon - dokumentumok visszaküldése vagy levél (okirat, igazolás) az úti okmány visszaadásáról; Mert repülőjegyek(elektronikus is) - levél (okirat, igazolás) a jegy visszaadásáról az eladó állította össze. Megjegyezzük továbbá, hogy az adóhatóság nem kifogásolja, hogy a fuvarozó által az úti okmány visszaküldésekor visszatartott megbízási díjak a munkavállalót megtérítsék (ld. a GNSU 12.03.06-i levele, 3268/5/15-1416 sz.) |
| (1) Ilyen esetben a napidíjból fedezhetők, ha a pótlék összege ezt lehetővé teszi. |
|
Egy másik fontos kérdés: megtéríthető-e a szállítási költség, ha a munkavállaló alapos ok nélkül késik üzleti úton?
A „tisztelhetetlen” késések napjáért a munkavállalónak nem fizetnek munkabért, nem térítik meg a napidíjat, a lakásbérlés költségeit és az egyéb költségeket ( harmadik bekezdés uy tétel 10 szekt. IIés (5) bekezdés, (4) bekezdés, szak. III 59. számú utasítás).
Ugyanakkor az utazási költségek véleményünk szerint kártalanítani kell a dolgozónak függetlenül attól, hogy a menetjegyekben és az üzleti út megrendelésében feltüntetett időpontok eltérése miért van ( negyedik bekezdés, 7. bekezdés, szak. I 59. számú utasítás).
Az utazási költségeket igazoló okirat. Az utazási költségek megerősítéséhez ( p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU , cikk (4) bekezdése. 9. §-a szerint):
Vasúti (az elővárosi) és légi közlekedéshez elegendő az eredeti menetjegy;
Az elővárosi vasúti közlekedés, valamint a tengeri és folyami közlekedés, a közlekedési jegyek önmagukban nem lesznek elegendőek. PPO törvény nem mentesíti a gazdasági társaságokat a PPO (RC) használatától az ilyen jegyek értékesítése során. Ez azt jelenti, hogy további pénztári csekk (vagy pénztárbizonylat);
Nyomtatott kuponok, nyugták, jegyek nyomtatott sorozat, szám, névérték. Ha a jegy nem tartalmaz ilyen adatokat (vagy kézzel van kitöltve), akkor meg kell tennie PPO csekk vagy elszámolási nyugta(Az SFSU 2016. december 1-i 26059/6/99-99-08-02-01-15 sz.). Ez alól kivételt képeznek a 2. és 3. csoportba tartozó, együgyű vállalkozóktól kapott jegyek, akiknek joguk van nem használni a PPO-t és az RC-t, mivel bevételük nem érte el az 1 millió UAH határt.
És ha vásárolt e-jegyek?
Repülőgép. Az elektronikus jegy vásárlási költségének megerősítése a munkavállalói előlegjelentéshez csatolva:
1) a készpénzes vagy nem készpénzes formában történő elszámolási művelet végrehajtását igazoló elszámolási vagy fizetési bizonylat eredeti példánya (fizetési utalvány, pénztári csekk, elszámolási bizonylat, kártyaszámlakivonat) kategória 109.10 ZIR SFSU).
Kérjük, vegye figyelembe: ha a kiküldött munkavállaló nem nyújtja be az elszámolási ügyletet igazoló okiratot, de a munkáltató ennek ellenére megtéríti az utazási költségeit, akkor ennek összege többletjuttatásként a munkavállaló adóköteles jövedelmébe kerül ( kategória 103.17 ZIR SFSU);
2) egy meghatározott útvonalú elektronikus jegy egy részének papíralapú kinyomtatása (útvonal/nyugta);
3) az utas beszállókártyáinak letéphető részének eredeti példányát, vagy egy papírra nyomtatott elektronikus beszállókártyát, amelyet a járatra történő online bejelentkezéskor kapott.
Egyes légitársaságok díjat kérnek a beszállókártya közvetlenül a repülőtéren történő kinyomtatásáért (ha az utas nem jelentkezett be online). Véleményünk szerint, az ilyen költségeket a vállalkozásnak is meg kell térítenie nem szerepel a munkavállaló adóköteles jövedelmében. Hiszen egy üzleti út kapcsán merültek fel. A legfontosabb dolog az ilyen költségek megerősítése dokumentumokkal.
Vonat. Ami az elektronikus vasúti jegyek vásárlását illeti, itt segít megerősíteni a munkavállaló költségeit beszállási okmány papírra nyomtatva (12. o. IIés 11. tétel szekt. III 59. számú utasítás). Ha a munkavállaló ezen felül fizetett a poggyászszállításért és/vagy a külön megrendelt szolgáltatásokért (például ágyneműgarnitúra igénybevételével vagy helyfoglalással), papír alapú fuvarokmány és/vagy szolgáltatási okmány.
Jegyzet: elektronikus vasúti jegyek esetén a fizetést igazoló kiegészítő okmány nem szükséges ( számú végzés 5.6. pontja, a 331/137 ) . Örvendetes, hogy ezt a tényt az adóhatóság is elismeri ( az SFSU 2016. december 15-i 27169/6/99-99-13-02-03-15 sz. , kelt: 16.06.13. 12975/10/28-10-01-03-11 , kategória 109.10 ZIR SFSU).
Ezért az ilyen költségek nem szerepeltethetők az üzleti út költségbecslésében, és nem téríthetők meg utazási költségként.
De! Mivel a vállalat üzleti tevékenysége keretében céges autót használ alkalmazotta utaztatására, a jármű használatának költségeit figyelembe veszik üzleti kiadások. Ez azt jelenti, hogy az üzleti út előlegével egyidejűleg a vállalkozásnak elszámolható pénzeszközöket kell adnia a munkavállalónak a háztartási szükségletek fedezésére (üzemanyag, parkolás stb. költségeinek megtérítésére).
Az üzleti útról hazatérve a munkavállaló minden felmerült költségről beszámol. Sőt, a dokumentált kiadások összege nem szerepel a magánszemély adóköteles jövedelmében alapján pp. 165.1.11és 170.9.1 NKU(vö. 025069200).
Ha a munkavállaló saját gépkocsiját használja üzleti úton, a cég a munkavállaló „autó” költségeit is megtérítheti. De ne feledje: az adóhatóság további előnynek tekinti a munkavállaló személyes autóhasználati költségeinek kompenzációját ( kategória 103.02 ZIR SFSU). Ami azt jelenti az ilyen jövedelem összegéből személyi jövedelemadót és v. Ezen túlmenően ezen az összegen ERU-kat is fel kell halmozni a béralapban szereplő egyedi kifizetésként (lásd. p.p. 2.3.4 5. számú utasítás , p.p. 5 p. 3 szekt. IV 449. számú utasítás).
A kártérítési kifizetések adóztatásának elkerülése érdekében ilyen helyzetben a cég bérleti szerződést vagy gépjármű kölcsönszerződést köthet az autó tulajdonosával.
Milyen költségeket lehet megtéríteni. Megtérítendő tényleges kiadásai ( 5. o. IIés 7. o. III 59. számú utasítás):
Lakásbérlés költség alapján egy hely szállodában (motelben), egyéb lakóhelyiségben az ilyen szállás minden napjára, ideértve a kényszerleszállást is;
Hely foglalása egy szállodában (motelben) egy ilyen hely költségének 50%-át meg nem haladó összegben egy napra;
A megélhetési költségek számlájában szereplő háztartási szolgáltatások (mosás, takarítás, ruha, cipő vagy ágynemű javítása és vasalása), de legfeljebb a napi költségek 10%-a a tartózkodás minden napjára vonatkozóan;
Telefonhasználat (kivéve a hivatalos telefonhívások költségét), hűtőszekrény, tévékészülék és egyéb költségek (feltéve, hogy a megélhetési költségeket a számlák tartalmazzák).
Ugyanakkor, mint arra a Pénzügyminisztérium in 2012. február 3-án kelt levél 31-07230-2-6/534, a kategóriába más költségek» tartalmazza a szálloda (motel) által a kiküldött munkavállaló tartózkodása alatt nyújtott egyéb olyan szolgáltatásokat, amelyek nem szerepeltek a szolgáltatási listán. 59. számú utasításés Ukrajna jogszabályai szerint téríthető (nem tilos a visszatérítés).
Az üzleti úton lévő munkavállaló elszállásolásával kapcsolatos egyéb költségek megtérítésének lehetőségét lásd a táblázatban. 3.
3. táblázat Lakásbérléssel kapcsolatos kiadások megtérítése
| A kiadások típusa | Visszatérítés / nem visszatérítés |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Élelmiszerköltség a számlában | étkezési költségek, amelynek költségét a szállodákban (motelekben), egyéb lakóhelyiségekben vagy az utazási okmányokban történő szállásköltség kifizetéséről szóló számlákban határozzák meg és szerepeltetik, a kiküldött munkavállaló fizeti napi kiadásokon keresztül (negyedik bekezdés, 5. bekezdés, szak. IIés p.p. "d" p.p. 16,2 mp. III 59. számú utasítás). Ebben az esetben a napidíj számításánál csökkentenie kell azok összegét a szállodaszámlában szereplő étkezési költséggel. Bár a „hétköznapi” vállalkozásoknak joguk van munkavállalóik napidíját teljes mértékben megtéríteni ( a GNSU 2012. március 31-i levele, 5742/6/15-1415 sz.) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Szobafoglalási költségek | A költségvetési intézményekkel ellentétben az önfenntartó vállalkozásoknak jogukban áll a munkavállalónak a szállodai szobafoglalás költségeit teljes mértékben megtéríteni. Természetesen igazoló dokumentumok megléte mellett. Ráadásul be p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU kifejezetten kimondja, hogy az ilyen költségek megtéríthetők tényleges méretükben anélkül, hogy fennállna a személyi jövedelemadó és a nap |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| "Borravaló", alkohol, szórakoztató rendezvények | És ha az utazó az idegenforgalmi adót beszámította a szállás számlájába? Természetesen a vezető döntése alapján a vállalkozás megtérítheti a munkavállalónak az általa fizetett idegenforgalmi adó összegét. De ebben az esetben a meghatározott összeg a megfelelő adózással járulékos juttatásként a munkavállaló jövedelmébe kerül ( kategória 103.07 ZIR SFSU). Útiköltség adózása és elszámolásaKönyvelésDe megerősíteni az adótörvény az "input" ÁFA a költség más költségek kirendelt munkásnak HH kell. Opcióként megtehetik PPO ellenőrzések (p.p. A TCU 201.11 "b" szakasza). Ugyanakkor, amint azt már korábban jeleztük, az ilyen csekkeknek tartalmazniuk kell az ÁFA teljes összegét, a beszállító adószámát és TIN-jét. Ezenkívül ebben az esetben a kapott áruk vagy szolgáltatások teljes összege (áfa nélkül) nem haladhatja meg a 200 UAH-t. egy napon belül. Sőt, ha a csekken szereplő teljes összeg nagyobb, akkor az adóhatóság szerint (lásd a konzultációt a kategória 101.23 ZIR SFSU), A rajta lévő NK még a megengedett összegen belül sem tükrözhető. Érdekes pont. Abban az esetben, ha egy elszámoltatható személy több, eltérő dátumú pénztárbizonylatot hoz be egy üzleti útról, az áfa 200 UAH összegű csekkekre való feltüntetése az adótörvénykönyvben megengedett. az adott személy üzleti úton lévő minden napjára, és nem általában a Jelentés esetében ( kategória 101.13 ZIR SFSU). Melyik napon kell tükrözni az adótörvényt a dokumentumokon - az áfa helyettesítői? Az adóhatóságok szerint az előlegjelentés benyújtásának napján(kategória 101.13 ЗІР SFSU, az SFSU 1700/6/99-99-15-03-02-15/IPK levele 2017.08.22.). Bár véleményünk szerint helyesebb lenne erről beszélni a jelentés jóváhagyásának időpontjaés nem a benyújtásának időpontjáról. Figyelem: szerint a TCU 201.11 Az áfa-alanyok kötelesek külön nyilvántartást vezetni az okmányokról - az áfa-helyettesítőkről. Egy ilyen dokumentum formája nincs hivatalosan jóváhagyva, ami azt jelenti, hogy bármilyen formában karbantartható. És még egy fontos szempont. Ha az utazó kiadásai nem gazdasági, kiemelt vagy nem célszerű tevékenységhez kapcsolódnak, akkor a „kompenzáló” áfa-kötelezettséget kell felszámítani. a TCU 198.5 . Ha egy bizonyos kiadási kategória nem szerepel a második bekezdés p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU mint nem adóköteles, de az üzleti útról szóló szabályzat szerint a munkáltató kártalanítja, akkor az ilyen kifizetés személyi jövedelemadó-köteles és a repülőgép. Ugyanez vonatkozik az említettekben feltüntetett költségekre is bekezdés hanem üzleti úton való megvalósításuk a munkavállaló nem dokumentálta. A személyi jövedelemadó és a fegyveres erők adóztatása alá tartoznak a kirendelt munkavállalónak a szabályozott maximális összeget meghaladó napidíjak is. ötödik bekezdés p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU . Ezen túlmenően, ha a munkavállaló a munkáltató igényeire vásárolt árut saját forrás felhasználásával(a jelentés alapján nem adtak ki pénzeszközt), akkor a munkáltató által a meghatározott árukért visszatérített összeg összege, jövedelemadót kell fizetni(egyéb adóköteles bevételként) és a nap(az SFSU 2018. február 23-i levele: 765/6/99-99-12-02-03-15/IPK). Most oh ERU. A napidíjaknál minden nagyon egyértelmű - nem kell adózni ezzel a járulékkal (az ilyen kifizetés nem szerepel a béralapban). Ami azonban az egyéb adóköteles utazási költségeket illeti (amelyeket a munkáltató nem köteles megtéríteni), attól tartanak, hogy a fiskális tisztviselők a béralap részét képezik. Ezért ezt a kifizetést is ERU-kkal kell megadóztatni. Rögzítsük most példákkal mindazt, ami elhangzott. 1. példaA vállalkozás igazgatóhelyettesét üzleti útra küldték Harkovból Kijevbe. Az üzleti út előlegét 4000,00 UAH összegben állították ki. Az üzleti út időtartama a megrendelésnek megfelelően 3 nap. Az üzleti utakra vonatkozó szabályzat szerint a kijevi üzleti útra küldött napidíj 380,00 UAH. egy napon belül. Az üzleti útról való visszatérés után a munkavállaló jelentést készített, és benyújtotta a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat: . vonatjegy Kijevbe és vissza 265,65 UAH-ba kerül. mindegyik (ÁFA-val - 44,23 UAH); . szállodai számla és pénztárbizonylat a szállásszolgáltatások kifizetéséről 2700 UAH összegben. (ÁFA-val - 450,00 UAH). Az üzleti út végzése és az üzleti utakra vonatkozó szabályzat alapján a napi költség 1140,00 UAH volt. (3 nap x 380,00 UAH/nap). Az utazási költségek teljes összege - 4371,30 UAH. A jelentést határidőre benyújtották és teljes egészében jóváhagyták. Az ilyen utazási költségeket a vállalkozás könyvelésében hogyan kell megjeleníteni a táblázatban. 4. 4. táblázat Az „adóköteles” napidíjak elszámolása
Fizetési kártyával végzett tranzakciók elszámolásaA CCC-tranzakciókhoz a vállalkozások vagy külön további folyószámlát nyithatnak egy banknál, vagy használhatnak egy meglévőt, bővítve annak lehetőségeit. A gyakorlatban a vállalkozások leggyakrabban az első lehetőséget választják. Ezzel a megközelítéssel logikusan elszámolják a kártyaszámlára (2605) átutalt nemzeti valutában lévő pénzeszközöket 313-as alszámla"Egyéb bankszámlák nemzeti pénznemben". Fontos! Elektronikus fizetési eszközzel történő fizetéskor a számláról történő tényleges terhelés időpontja nem mindig esik egybe a tranzakció dátumával. E tekintetben a számvitel során célszerű elkülöníteni a vállalkozás pénzforgalmi számláján zárolt összegeket és a felhasználható pénzeszközöket. Ehhez további alszámlákat adhat meg a 313-as alszámlához, például: 313/1 „PDA-val használható készpénz” és 313/2 "CPC-vel végzett tranzakciók eredményeként zárolt pénz." Még egy pillanat. Véleményünk szerint az a leglogikusabb, ha a munkavállaló pénzeszközátvételét tükrözi az ATM-ből történő készpénzfelvétel időpontjától, vagy a készpénz nélküli fizetést PDA-val. És most nézzük meg a fizetési kártyákkal végzett tranzakciók rögzítésének eljárását egy példa segítségével. 2. példaAz értékesítési vezető 2018. 05. 16-tól 2018. 05. 18-ig üzleti úton volt, 4500,00 UAH összeg 2018-05-11-én került átutalásra a kártyaszámlára. Ugyanezen a napon a munkavállaló CCP-t kapott. Készpénz 2000,00 UAH 2018. május 14-én a munkavállaló készpénzben felvette ATM-ben 20,00 UAH jutalék megfizetésével. A pénzeszközök 2018.05.15-én kerültek terhelésre a társaság számlájáról. Ezen túlmenően, 2018. május 16-án PDA-val, fizetési terminálon keresztül, a szállodai tartózkodás költségeit 1290,00 UAH összegben kifizették. A pénzeszközök 2018.05.17-én kerültek terhelésre a kártyaszámláról. A munkavállaló 2018. május 22-én jelentést készített, amelyet még aznap jóváhagytak 2944,96 UAH értékben. (ÁFA-val - 304,58 UAH), beleértve a napidíjat 1116,90 UAH összegben. (372,30 UAH/nap* X 3 nap). * Napidíj Ukrajnában a vállalkozásnál hatályos üzleti utakra vonatkozó rendelet és szabályzat szerint. A PDA-val végzett műveletek elszámolását a táblázat mutatja be. 5. 5. táblázat PDA használata Ukrajnán belüli üzleti út során
Dokumentumok A hét témáiÜdülési törvény - Ukrajna 1996. november 15-i, ünnepnapi törvénye, 504/96-VR. törvény 85/96 - Ukrajna „A biztosításról” szóló törvénye, 96.03.07., 85/96-VR. törvény 324/95 - Ukrajna turizmusról szóló törvénye, 1995. szeptember 15., 324/95-VR. rendelet 436. sz - Ukrajna elnökének 95. június 12-i 436/95. sz. rendelete "A készpénzforgalom szabályozására vonatkozó normák megsértése miatti szankciók alkalmazásáról". 5. számú utasítás - Az Állami Statisztikai Bizottság 2004. 01. 13-i végzésével jóváhagyott bérstatisztikai utasítás 5. sz. 59. számú utasítás - A Pénzügyminisztérium 1998. március 13-i 59. számú végzésével jóváhagyott Ukrajnán belüli és külföldi üzleti utakra vonatkozó utasítások. 291. számú utasítás - A Pénzügyminisztérium 1999. november 30-án kelt 291. számú rendeletével jóváhagyott, a vállalkozások és szervezetek eszközeinek, tőkéjének, kötelezettségeinek és üzleti tevékenységének elszámolására vonatkozó Számlaterv alkalmazásáról szóló utasítás. 449. számú utasítás - A Pénzügyminisztérium 2015. április 20-án kelt 449. számú végzésével jóváhagyott, a kötelező állami társadalombiztosítás egyszeri járulékának kiszámításának és fizetésének rendjéről szóló utasítás. rendelet 137. sz - Az NBU Igazgatóságának 2005. április 19-i 137. sz. határozatával jóváhagyott, a fizetési kártyák kibocsátására és a használatukkal kapcsolatos tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályzat (hatályon kívül). rendelet 148. sz - Ukrajnában a nemzeti valutában történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályzat, amelyet az NBU Igazgatóságának 2017. december 29-i 148. számú határozata hagyott jóvá. végzés 331/137 - Az Infrastrukturális Minisztérium és az FVM 13.05.30-i 331/137 sz. rendelet 98. sz - Ukrajna Miniszteri Kabinetének rendelete „A köztisztviselők, valamint egyéb olyan vállalkozások, intézmények és szervezetek által üzleti útra küldött személyek utazási költségeinek összegéről és összetételéről, amelyeket teljes egészében vagy részben támogatnak (finanszíroznak) költségvetési források” 11.02.02-án kelt 98. sz. 19. szabály - Az Állami Turisztikai Hivatal 2004. március 16-án kelt végzésével jóváhagyott, 19. sz. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
59. számú utasítás I. pont 1. pontja szerint üzleti útnak minősül a munkavállalónak a hatóság, vállalkozás, intézmény, szervezet vezetőjének megbízásából, költségvetési terhére részben vagy egészben támogatott (finanszírozott) utazása. pénzeszközök egy bizonyos ideig egy másik településre, hogy az állandó munkavégzés helyén kívüli hivatalos megbízásokat végezzenek (ha vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az üzleti útnak a vállalkozás fő tevékenységével való kapcsolatát). Ezen túlmenően, az utasítás rögzít bizonyos pontokat a vállalkozások, szervezetek, intézmények alkalmazottainak, részben vagy egészben költségvetésből finanszírozott üzleti útjaira vonatkozóan, így különösen:
A különböző tulajdoni formákkal rendelkező egyéb gazdasági társaságoknak az adótörvénykönyvet, a Munka Törvénykönyvét, a vállalkozás belső dokumentumait kell követniük. Tehát az Art. A Munka Törvénykönyve 121. §-a értelmében az alábbi garanciákat és kártérítéseket rögzítik a munkavégzés során alkalmazott munkavállalók számára: a munkavállalók jogosultak a munkavégzés során felmerült költségek megtérítésére és egyéb kompenzációra; az üzleti útra küldött munkavállalóknak napidíjat kell fizetni az üzleti úton való tartózkodás idejére, az úti céljukra való utazás költségeit, valamint a lakásbérlés költségeit a jogszabályoknak megfelelően; a kiküldött munkavállalók számára az üzleti út során a munkavégzés helye (beosztása) megmarad; az üzleti útra küldött munkavállalók fizetése a munka- vagy kollektív szerződés feltételei szerint történik, összege nem lehet kevesebb, mint az átlagkereset.
Az 59. számú utasítás 1. pontjának 2. bekezdése kimondja, hogy nem minősül üzleti útnak azon munkavállalók üzleti útja, akiknek állandó munkavégzése közúton történik, vagy utazó (mobil) jellegűek. Annak ellenére, hogy az 59. számú utasítás a költségvetési vállalkozásokra vonatkozik, az önfenntartó vállalkozásokra ugyanez a megközelítés vonatkozik. Tehát az 5/13/116 számú levél szerint a „munka utazó jellege” fogalmának meghatározásakor e munkák elvégzésének (végrehajtásának) szervezetéből (jellegéből) kell kiindulni. Az ilyen munkaszervezés biztosítja a munkavégzést olyan létesítményekben, amelyek a szervezetek telephelyétől jelentős távolságra vannak, ami a szervezet helyétől (gyűjtőhelyétől) a munkavégzés helyére történő munkaidőn kívüli utazásokhoz kapcsolódik. létesítmény és vissza. Az utazási jellegű munkavégzés miatti pótlékot (pótdíjat) a munkavállalók számára az állandó mozgással (vagy a vállalkozás átköltöztetésével), valamint az állandó lakóhelyükről való elszigetelődésükkel kapcsolatos költségek megtérítése érdekében állapítják meg. Ezen túlmenően, ilyen pótlék állapítható meg a vállalkozás telephelyétől jelentősen távol eső létesítményekben dolgozó munkavállalók számára, az ilyen helyszínről a munkahelyre és vissza a munkaidőn kívüli utazásokhoz.
Az Art. A 3356. sz. törvény 7. §-a alapján az utazó jellegű munkavégzés miatti többletbefizetések összegének kérdéseit a kollektív szerződésben kell rögzíteni, valamint az egyéb kifizetések (pótdíjak, pótlékok, prémiumok stb.) megszervezését.
Az önfenntartó vállalkozásoknál az üzleti utak nyilvántartásának rendjét főszabály szerint belső adminisztratív dokumentumok szabályozzák. Ez általában a következő módon történik. A kezdeményező fél - ez vagy maga a kirendelt személy, vagy annak közvetlen felettese (osztályvezető, üzletvezető stb.) - a vállalkozás vezetőjének címzett feljegyzést készít, amelyben megindokolja a konkrét üzleti út szükségességét. A hozzájárulás megszerzése után az üzleti úton lévő vállalkozás részére megbízást (utasítást) adnak ki, amely tartalmazza a vezeték-, kereszt- és családnevet, a kirendelt munkavállaló beosztását, az üzleti út (település, vállalkozás) helyét, időtartam és cél, további korlátozások (például a szállásdíj maximális költsége, az SV autókkal való utazás tilalma stb.). Ezen túlmenően a megrendelésben célszerű megadni az útiköltség-kalkulációt, amelyet előre ki kell adni a kiküldött munkavállalónak. A kirendelt munkavállaló aláírás ellenében megismerkedik a megbízással, kiküldetési feladatot és előleget kap. Az üzleti útra szóló előleg kiadása kapcsán meg kell jegyezni, hogy a munkáltató közvetlen kötelezettsége, hogy azt a kirendelt munkavállaló részére a munkavégzés előtt kiadja. Ez a költségvetési szervezetekre kerül megállapításra (59. számú utasítás 4. pont). Az önfenntartó vállalkozások esetében a jelenlegi jogszabályok nem írnak elő ilyen normát, eltekintve a felmerült kiadások megtérítési kötelezettségétől, amint azt fentebb már említettük. Ugyanakkor a termelési megbízások – ideértve az üzleti utakra vonatkozó megbízásokat is – teljesítésének biztosítása érdekében a vállalkozásnak jogában áll előlegfizetési kötelezettséget megállapítani az üzleti út előtt. Nagyon is lehetséges egy ilyen kötelezettség belső dokumentummal, különösen az üzleti utakra vonatkozó rendelettel rögzíteni.
A 637. számú előírás 2.11. pontja szerint az üzleti útra szánt készpénz kibocsátása, mint minden más jelentéshez szükséges pénzkibocsátás, Ukrajna jogszabályai szerint történik. Vagyis a vállalkozás pénztárából készpénzes utalványon (kiadási lapon) vagy a vállalkozás folyószámlájáról a munkavállaló bankkártyájára történő átutalással készül. Rögzítésre kerül az is, hogy a pénzeszközök kiadására csak akkor kerül sor, ha az elszámoló a beszámoló alapján korábban befolyt összegekről beszámolót nyújt be. Jelenleg a 845. számú rendelettel jóváhagyott „Jelöld meg a koshtіv számát, újratöltésre vagy pid zvіtre” nyomtatvány (a továbbiakban: Jelentés) és a kitöltési eljárás érvényes.
bekezdéseknek megfelelően. 170.9.2., 170.9. 170. §-a alapján a Beszámoló formáját a szabályozó hatóság állapítja meg. Ebben az albekezdésben is meg kell jegyezni, hogy a Jelentést a munkavállaló üzleti útjának befejezését követő ötödik banki munkanap vége előtt kell benyújtani. Ha van egyenleg el nem költött pénzeszközből, azt a Jelentés benyújtása előtt vagy azt követően vissza kell fizetni a pénztárba, vagy jóvá kell írni a vállalkozás folyó bankszámláján. Külön feltételeket állapítanak meg abban az esetben is, ha a jelentés szerinti pénzeszközök kibocsátása banki fizetési kártyával, banki vagy személyes csekkel történt. Ha az üzleti út során fizetési kártyát használó elszámolóhoz érkezett készpénz, úgy a Bejelentés benyújtását és a fel nem használt összeg visszautalását az üzleti út végét követő harmadik banki munkanap végéig kell megtenni ( Az adótörvénykönyv 170. cikke 170.9. pontjának 170.9.3. pontjának „a” bekezdése ). Ha az üzleti út során a bejelentő személy fizetési kártyát használt nem készpénzes elszámolásokhoz, és a Bejelentés benyújtásának határideje nem haladja meg a 10 banki napot, a munkáltatónak – alapos indok esetén – joga van ezt a határidőt meghosszabbítani. 20 banki napra (a vonatkozó bevallási dokumentumok közötti eltérések okainak megállapítására) (az Adótörvénykönyv 170. cikkelyének 170.9.3 pontjának 170.9 pontjának „b” pontja).
A 637. számú rendelet 2.3. pontja szerint a vállalkozások (vállalkozók) jogosultak egy napon belül készpénzes elszámolást tenni egymás és/vagy magánszemélyekkel egy vagy több fizetési bizonylat felhasználásával az 1. pont szerint megállapított készpénzes elszámolási összegek keretein belül. 210. számú határozatának 210. pontja Megjegyzendő, hogy ez a korlátozás nem vonatkozik az üzleti útra kiadott pénzeszközök felhasználására. Ezt a 637. számú rendelet 2.3 pontja is rögzíti. Ha az elszámolónak az üzleti úton való tartózkodás ideje alatt a vállalkozás termelési (gazdasági) szükségleteire kellett pénzt fordítania, a korlátozás csak az összegre vonatkozik. ilyen pénzből. Ezért egy ilyen művelet 10 000 UAH-on belül elvégezhető. (a vállalkozások (vállalkozók) egymással történő készpénzes elszámolásainak maximális összege, a vállalkozások (vállalkozók) száma nem korlátozott).
Külföldi üzleti utak esetén az útiköltségre, valamint a vendéglátásra deviza előleget a vállalkozás devizában nyitott pénzforgalmi számláról állít ki (200. sz. Szabályzat 2.1. pont). A jelen Szabályzat 2.2. pontja szerint a kibocsátás készpénzkibocsátási kérelem, a vállalkozás képviselőjének a bank pénztárában történő deviza átvételére vonatkozó meghatalmazás, valamint levél alapján történik. költségszámítás a külföldre utazó kirendelt személy (egyéb személyek) vezeték-, utónevének és apanevének feltüntetésével.
A társaságnak joga van utazási csekk vásárlására is az utazási és vendéglátási költségek összegére, ehhez bármilyen formájú kérelem benyújtása, valamint a fent felsorolt dokumentumok benyújtása szükséges (200. sz. rendelet 2.3 pont) .
Ha az üzleti útra a vállalkozás mérlegében szereplő (vagy lízingelt) járművön kerül sor, akkor az ilyen vállalkozásnak is joga van a pénzforgalmi számlákról készpénzben devizát felhasználni a működési költségek fedezésére. járművek külföldön történő üzemeltetése (200. sz. előírás 3.1. pontja). Ebben az esetben a banknak a következő dokumentumokat kell benyújtania:
Figyelembe kell venni, hogy a munkavállaló külföldi üzleti útja során nem végezhet készpénzért devizában készletnyilvántartási tételek beszerzésére irányuló műveleteket, mivel ezek a műveletek kereskedésnek minősülnek. A kereskedelmi forgalomban belüli elszámolások pedig csak arra felhatalmazott bankokon keresztül történnek (15-93. sz. rendelet 7. cikkely).
Az üzleti út befejezését követően fel nem használt készpénz deviza egyenlegét a vállalkozás pénztárába történő feladástól számított öt banki napon belül közvetlenül a deviza folyószámlán kell jóváírni, majd azt felhasználhatja a vállalkozás pénztárában. vállalkozás csak hasonló célokra (azaz üzleti út és/vagy járművek üzemeltetési költségei külföldön) vagy értékesíthető (200. sz. előírás 8.4. pontja, 281. sz. előírás III. szakaszának 11. pontja). Ha egy alkalmazott – Ukrajnában lakos – saját forrásait használta fel külföldi üzleti úton, költségeit hrivnya-egyenértékben térítik meg, az Ukrán Nemzeti Bank fizetéskor érvényes árfolyama szerint. Kivételt képeznek a nem rezidens munkavállalók, akiknek kérésükre devizában és Ukrajna pénznemében is ki lehet fizetni (200. sz. rendelet 2.5. pont).
Megjegyzendő, hogy a 260. számú rendelet, amely jóváhagyta az „Újraellátás megerősítése” formanyomtatványt, még 2011-ben érvénytelenné vált. Ezért a vállalkozásoknak joguk van önállóan kidolgozni és felhasználni az elsődleges dokumentumok nyomtatványait (88. számú előírás 2.7. pontja). . Ez különösen lehet egy megbízásból származó üzleti úti megbízás adatait tartalmazó igazolás. Használhat külön űrlapot az érkezés és az indulás jelzéseivel. Az ilyen, az üzleti út helyén aláírásokkal és pecsétekkel hitelesített jelölések határozzák meg az üzleti úton való tartózkodás tényleges időtartamát. Ezen okmányokon túl a szállodaszámlák, a közlekedési jegyek, a felmerült kiadásokat, valamint az üzleti úton eltöltött időt igazoló egyéb dokumentumok is felhasználhatók. Például sofőrök és szállítmányozók számára ezek lehetnek átvételi jelekkel ellátott fuvarlevelek, teherautó fuvarlevél (ha van) - jelenleg ez a forma nem kötelező, de a vállalkozások jogosultak használni.
A napidíj meghatározása az alábbiak szerint történik:
A PBU 16 előírásai szerint az üzleti utak kifizetésével kapcsolatos költségek a beszámolási időszak költségei, és attól függően, hogy a munkavállaló milyen kapcsolatban áll a vállalkozás megfelelő részlegével, az alábbi kiadások közé sorolhatók:
A számlakötelesekkel való elszámolások elszámolására, ideértve az üzleti utak költségeit is, a 291. számú utasítás a 372. „Elszámolások elszámolókkal” alszámlát írja elő. A Dt 372 alszámla tükrözi a beszámoló terhére történt pénzeszköz-kibocsátást és/vagy a felmerült költségek megtérítését a Kt szerint - jóváhagyott előlegjelentések szerinti adatok, valamint a pénzeszköz visszafizetését a vállalkozás pénztárába és/vagy levonását. munkabérből. A fő levelezési számlák az üzleti utakkal kapcsolatban felmerült költségek tükrözésekor a következők:
Megjegyzendő, hogy a nem költségvetési forrásból finanszírozott gazdálkodó szervezetek önállóan határozhatják meg a napi kiadások összegét. Az ilyen döntést a belső dokumentumokban (kollektív szerződés, az üzleti útról szóló szabályzat) vagy az utazási megbízásban jelezni kell. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adóelszámolás szempontjából a napidíjak összege meghaladja a bekezdésekben megállapított normákat. cikk 170.9.1, 170.9. 170. §-a alapján személyi jövedelemadót kell fizetni.
Az alábbi összegű napi kiadások nem tartoznak a személyi jövedelemadó tárgyába:
Emlékezzünk vissza, hogy 2015.01.01-től a minimálbér mértéke 1218 UAH Következésképpen a maximális napidíj Ukrajna területén jelenleg 243,60 UAH(1218 × 0,2), külföldi üzleti utakra — 913,50 UAH(1218 × 0,75).
Az "a" bekezdésben pp. cikk 170.9.1, 170.9. Az Adótörvénykönyv 170. §-a felsorolja az üzleti utakkal kapcsolatos kiadásokat, amelyek összege nem jövedelem, ezért személyi jövedelemadó-köteles. Ide tartoznak: utazási költségek (beleértve a szállítási jegyek foglalását és a poggyászszállítást is) az üzleti út helyére és vissza, valamint az üzleti út helyére (ideértve a bérelt járműveket is); a szállodákban (motelekben) való szállásköltség és az étkezési vagy háztartási szolgáltatások költségei (mosás, takarítás, ruha, ágynemű, cipő javítása és vasalása), egyéb lakóhelyiségek bérlésének költségei; telefonbeszélgetések fizetése; külföldi útlevelek nyilvántartása, belépési (kilépési) engedélyek; a kötelező biztosítás költségeit, az utazás helyén való beutazás és tartózkodás szabályaival kapcsolatos egyéb igazolt kiadásokat, ideértve az ilyen költségek teljesítésével összefüggésben fizetendő adókat és illetékeket is.
Ezen túlmenően, az összes felsorolt kiadás nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, csak akkor, ha vannak megfelelő igazoló dokumentumok:
A paragrafusok szerint. 164.2.11., 164.2. 164. §-a alapján az adóköteles bevétel magában foglalja az üzleti úton átvett, de a megállapított határidőn belül vissza nem térített pénzeszközök összegét is. Mind a méretet, mind a feltételeket az Art. 170.9. pontja határozza meg. 170. §-a szerinti adótörvény.
Konkrétan az adóköteles jövedelem összetétele tartalmazza az elköltött és az időkeretben vissza nem térített összegeket, valamint a következő kifizetéseket: napidíj a megállapított maximális összegek túllépése tekintetében (243,60 UAH, 913,50 UAH); a teljes napidíj az Ukrán Állami Határőrség vonatkozó elsődleges iratai és jelei hiányában; az utazással, szállással, telefonbeszélgetésekkel, nemzetközi útlevél-nyilvántartással kapcsolatos költségek és az üzleti úttal összefüggésben felmerülő egyéb költségek, alapokiratok hiányában.
164.5. pontja szerint az SZJA alapja az üzleti útra kibocsátott és a vállalkozáshoz idő előtt visszaadott pénzeszközök túllépése esetén. 164. §-a szerint 15%-os szja-kulcs mellett 1,176471, 20%-os szja-kulcs esetén 1,25-ös természetes együtthatóval kell növelni. A 4. számú végzéssel jóváhagyott, 1DF formátumú jelentésben az ilyen jövedelem és személyi jövedelemadó a 118-as kód hozzárendelésével szerepel „Koshti, az adózó a feltöltési vagy terhelési adót levette, az elköltött pénzösszeg mellett a sor nem a jogszabály által megállapított vonalra fordult (164.2 .11. alpont, 164.2. pont, 164. cikk és 165.1.11. alpont, 165.1. pont, 165. cikk IV. szakasz)”. Ami a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának határidejét illeti, itt a bekezdésekhez kell vezetni. 168.1.4., 168.1. 168. §-a, amely előírja, hogy a jövedelem nem pénzben történő felhalmozása (kifizetése) vagy a pénztárból készpénzben történő kifizetés esetén a személyi jövedelemadót az elhatárolást (befizetést) követő banki munkanapon belül kell befizetni a költségvetésbe. Ebben az esetben az előlegjelentés jóváhagyását követő banki munkanapon belül.
bekezdéseknek megfelelően. 1.1. 16. 1. 1. Adótörvénykönyv XX. § 10. pontja A katonai adót az Áht. 162.1. 162 e kódex, különösen a rezidens magánszemélyek, akik kapnak jövedelmet a származási forrás Ukrajnában.
Az adóköteles bevételt a kifizető javára felhalmozó (fizető) adóügynök köteles az ilyen bevétel összegéből díjat visszatartani a saját költségén, 1,5%-os díjmérték alkalmazásával (Adótörvénykönyv 168.1.1. pont, 168.1. pont, 168. cikk). ).
Mint fentebb említettük, a költségvetésből nem finanszírozott intézmények és szervezetek saját belátásuk szerint határozhatják meg a napidíjat. Ugyanakkor azt az összeget, amely meghaladja a maximális napidíjat Ukrajna területén (243,60 UAH) és külföldön (913,50 UAH), egyéb (kártérítési) kifizetésnek kell tekinteni, amely a kifizetőnek ezzel összefüggésben halmozódik fel (fizetett, biztosított). munkaügyi kapcsolatokkal. Az ilyen kifizetésekre katonai adót kell fizetni. Ezért az az összeg, amellyel a napi útiköltség összegét a vezetőség döntése alapján a megállapított normatívát meghaladó mértékben emelik, általánosan hadiadó alá tartozik.
Ezen túlmenően az adózó által üzleti úton vagy számlán átvett, és a jogszabályban meghatározott határidőn belül vissza nem térített túlköltekezési összeg, amelynek összege az Art. 170.9. pontja szerint kerül kiszámításra. Az adótörvény 170. cikke (a törvénykönyv 164. cikkének 164.2.11. szakasza, 164.2. pont). Így az adózó által szolgálati úton vagy számlára átvett, és a törvényben meghatározott határidőn belül vissza nem térített túlköltött pénzösszeg katonai szolgálat alá esik.
Egységes szociális hozzájárulás
Az ERU-k kiszámításának alapját az Art. A 2464. sz. törvény 7. §-a, amely szerint különösen az ERU-kra vonatkozik a felhalmozott bér összege kifizetési típusok szerint, amelyek magukban foglalják az alap- és kiegészítő béreket, egyéb ösztönző- és kompenzációs kifizetéseket, beleértve a természetbeni juttatásokat is. Megjegyzendő, hogy a béralaphoz kapcsolódó vagy nem kapcsolódó kifizetések teljes listáját az 5. számú utasítás határozza meg. Jelen utasítás értelmében az utazási költségek, beleértve a napidíjat (teljes mértékben), nem vonatkoznak a béralap (p 3.15 5. számú utasítás).
Ezen túlmenően az üzleti útiköltségekhez tartozó ERU-k felhalmozásának és visszatartásának szükségességét a 1170-es lista szabályozza, amely szerint a teljes napidíj, az utazási költségek, a bérlakás azon kifizetések közé tartoznak, amelyeknél nem halmozódnak fel ERU-t (záradék). 1170. számú jegyzék I. szakaszának 6. pontja).
jövedelemadó
2015. január 1-jétől az adótörvény 71. törvénymódosításainak megfelelően az adózás tárgya a nyereség, amelyet a pénzügyi kimutatásokban számított pénzügyi eredmény PBU vagy IFRS szerinti módosításával határoznak meg. adókülönbözeteket (az adótörvénykönyv 134.1.1. pontja, 134.1. cikk, 134. cikk). Az üzleti utakkal kapcsolatos pénzügyi eredmény módosításáról az Adótörvénykönyv nem rendelkezik. Ezért a pénzügyi eredmény kialakításakor a kiadások között szerepel a számviteli nyilvántartásokban szereplő utazási költségek teljes összege. Ez azt jelenti, hogy a nyereségadózás tárgyának kiszámításakor a napidíj összege korlátozás nélkül szerepel a vállalkozás kiadásaiban a számviteli adatok szerint.
Az üzleti utakkal kapcsolatos kiadások elszámolásában való tükrözési sorrendet feltételes példákon fogjuk figyelembe venni.
1. példa A Stroymashkomplekt LLC (Poltava) értékesítési részlegének alkalmazottját, VD Prikhodko értékesítési vezetőt a megrendelés alapján kirendelték Rivne városába, hogy megkösse a termékek szállítására vonatkozó szerződéseket. A kirendelt személy az üzleti út előtt, 2015. július 31-én 10 000 UAH utazási költségelőleget kapott.
A végzés szerint az üzleti út időtartama 12 naptári nap volt, 2015. augusztus 3-tól augusztus 14-ig, amely megfelel az utazási jegyek és szállodai számlák adatainak. A 2015. augusztus 17-én benyújtott előlegjelentésnek megfelelően a szállásköltség 2250 UAH volt, beleértve a 20%-os áfát - 375 UAH, amit szállodai számlák és PPO-csekkek igazolnak. Az utazási költségek 540 UAH-t tettek ki, beleértve a 20%-os áfát - 90 UAH. Az utazás napidíja - 6000 UAH. (500 × 12) (az igazgató utasítása szerint a napidíj 400-600 UAH, a személyzeti kategóriától függően). A fel nem használt pénzeszközök egyenlege 1210 UAH. vissza a pénztárba 2015.08.17
Tekintettel arra, hogy a napidíjat az Art. 170.9. pontjában foglaltaknál nagyobb összegben folyósítják. 170. §-a szerint az ezen összegeket meghaladó összeg a személyi jövedelemadó és a katonai adó kiszámításának alapja. A példa feltételei szerint az adó alapja 3076,80 UAH. ((500 - 243,60) × 12). Ennek megfelelően a személyi jövedelemadó összege 542,96 UAH. (3076,80 × 1,176471 × 15%), katonai szolgálat - 46,15 UAH. (3076,80 × 1,5%).
A műveletek tükröződését a vállalkozás számvitelében a táblázat mutatja be. egy.
Asztal 1
|
Könyvelés |
adó számvitel |
|||||
|
Összeg, UAH |
||||||
|
Az előlegjelentés szerint tükröződő kiadások |
||||||
|
Az áfa az adójóváírás részeként a szállodaszámláknak és a közlekedési jegyeknek megfelelően |
||||||
|
A cégnél elhelyezett, el nem költött készpénz |
||||||
|
2015. augusztusi munkabérből levonható személyi jövedelemadó elhatárolása |
||||||
|
Felhalmozódtak a 2015. augusztusi bérekből levonható katonai illetékek |
||||||
|
Személyi jövedelemadó átutalása a költségvetésbe |
||||||
|
Katonai adót utaltak át a költségvetésbe |
||||||
2. példa A Retail Fresh LLC (Kijev) 2015. július 29-én 8 napos időszakra (2015. augusztus 05-ig) küldött V. I. Zhmurenko igazgatóhelyettes utazási (repülési) előleget és két napi napidíjat 1600 dollár összegben. Később, 2015. július 30-án 1850 USD előleget utaltak át.
Miután 2015. 08. 08-án visszatért egy üzleti útról, előzetes jelentést nyújtottak be alátámasztó dokumentumokkal, beleértve az Ukrán Állami Határőrszolgálat 2015. 07. 29-i és 08-i útlevelének oldalainak fénymásolatát. /2015.05.- 1000 dollár, napidíj az üzleti úton eltöltött idő után - 800 dollár. 100 dollár árfolyamon. az üzleti út napjára**, összesen az előlegjelentés szerint - 3300 USD.Használatlan maradtnyh készpénz 150 dollár értékben. (3450 - 3300) 2015.06.08-án visszakerült a vállalkozás pénztárába. Az Ukrán Nemzeti Bank hivatalos (feltételes) árfolyama 2015. július 28-án 22,06 UAH volt. 1 dollárért, 2015. július 30-án - 22,07 UAH, 2015. augusztus 6-án - 21,57 UAH.
A műveletek tükröződését a vállalkozás számvitelében a táblázat mutatja be. 2.
2. táblázat
|
Könyvelés |
adó számvitel |
|||||
|
Útiköltség előleg fizetése a pénztárból |
1600 dollár |
|||||
|
Átutalás bankkártyára folyó devizaszámláról |
1850 dollár |
|||||
|
A kiadások a 2015.08.06.-i előlegbevallás szerint jelennek meg. |
3300 USD |
|||||
|
Az el nem költött pénzeszközöket devizában visszaküldte a vállalkozás pénztárába |
150 dollár |
|||||
*Az Adótörvénykönyv nem ír elő korlátozást a napidíj ráfordításba való beszámítására a pénzügyi eredmény kialakítása során.
** Az üzleti utakra vonatkozó, a vállalkozásnál kidolgozott szabályzat 30-200 dollár napidíj fizetését írja elő. az utazási országtól függően.
Az üzleti utak meglehetősen gyakoriak. Fontos, hogy a könyvelő tudja, milyen dokumentumokat kérjen vissza az üzleti utazótól, és hogyan tükrözze pontosan a könyvelés során felmerült összes kiadást. 2017-ben változik a napidíjak adóztatásának rendje. Ebben a cikkben a közelgő változásokról és a 2017-es üzleti utak elszámolásának szabályairól lesz szó.
2015 óta az üzleti utak kiadásának eljárása sokkal könnyebbé vált. Most már egyáltalán nem szükséges utazási igazolást és munkaköri megbízást kiállítani – ezeket a dokumentumokat az Orosz Föderáció kormányának 2014. december 29-i 1595. számú rendelete törölte. Számos cég azonban továbbra is használja ezeket a dokumentumokat ellenőrzés. Ez nem mond ellent a törvénynek, de ezeknek a nyomtatványoknak a használatát rögzíteni kell a vállalkozás belső dokumentumában.
Szintén 2015-ben vált kötelezővé a kiküldött munkavállalók nyilvántartása.
Az üzleti utak és az azokkal kapcsolatos kiadások elszámolásának részletes szabályait az Orosz Föderáció kormányának 2008. október 13-i 749. számú, „Az alkalmazottak üzleti utakra küldésének sajátosságairól” szóló rendelete tartalmazza.
Milyen dokumentumokat kell feltétlenül kiállítani egy alkalmazott üzleti útra küldésekor? Csak kettő van belőlük:
1. Az igazgató írásbeli határozata (például végzés).
2. Alkalmazotti feljegyzés, de csak személyes, hivatali vagy bérelt járművel üzleti útra történő utazás esetén.
Kiderül, hogy a legfontosabb dokumentum a fej rendje. Emlékeztető csak személygépkocsi vagy egyéb hivatalos (személyes vagy bérelt) közlekedési eszköz használata esetén kerül kiállításra.
A munkavállalónak joga van feljegyzést írni, függetlenül attól, hogy milyen módszerrel utazik az üzleti út helyére és vissza. Megjegyzésben fel tudja tüntetni a becsült költségeket, és előre ki tudja számítani a szükséges összeget. Az ilyen feljegyzések összeállításának menetét általában a társaság helyi törvényei is rögzítik.
Mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy a munkavállaló üzleti úton van továbbra is fizetést kap. Csak az átlagkereset alapján számítják ki.
Alapvető utazási költségek (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke):
Oroszországban hosszú ideig nincs napidíjkorlát. Kereskedelmi társaságok és egyéni vállalkozók jogosultak bármilyen méretű alapításra (OSNO - az Orosz Föderáció adótörvényének 12. bekezdése, 1. bekezdése, 264. cikk, USN - 13. bekezdés, 1. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.) , ezt helyi szabályozási törvényben vagy kollektív szerződésben biztosítva.
A kisvállalkozások leggyakrabban 700 rubel napidíjat határoznak meg az oroszországi utazásokra. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ez az összeg nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza). A napidíjakat nagyobb összegben lehet megállapítani, ekkor a többletből személyi jövedelemadót kell levonni. Külföldi üzleti utak esetén 2500 rubel limit van - az e határokon belüli napidíjakat nem terhelik személyi jövedelemadó.
Jelenleg a bármilyen összegű napidíjra nem vonatkozik biztosítási díj. Vagyis nem számít, milyen összegben fizetik a napidíjat - 700 rubelt vagy esetleg 3000 rubelt naponta.
2017. 01. 01-től módosul az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely szerint a napidíjra a megállapított határokon belül biztosítási díj vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. pontja, 422. cikk). Föderáció). Itt ugyanaz a szabály lesz, mint a napi személyi jövedelemadó adóztatásánál. Ez azt jelenti, hogy a limitet (700 rubelt vagy 2500 rubelt) meghaladó napidíjakat biztosítási díj terheli.
Például egy cég napi 1000 rubelt fizet napidíjban. Az alkalmazott 4 napig volt üzleti úton. Az üzleti út minden napjára napi 4000 rubelre jogosult. A norma szerint azonban csak 2800 rubel nem adózik (700 rubel x 4 nap). A tényleges befizetés és a limit közötti különbözet (4000 - 2800 = 1200) személyi jövedelemadó és biztosítási díj köteles.
Az üzleti út helyére és visszautazás költségeit a munkavállaló teljes egészében megtérítik, de okirati bizonyítékokkal (az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke).
Ha a munkavállaló vonattal utazik, az ágynemű költségét is megtérítik. A szállítás költségét pedig a vasúti jegy igazolja.
Légi utazáshoz jegyre (útvonali bizonylat) és beszállókártyára lesz szüksége.
Az iratok elvesztése esetén az utazást igazoló igazolást kell kérnie a fuvarozótól.
Ha a munkavállaló autóval indult, csatolnia kell egy emlékeztetőt és fuvarlevelet. Ezenkívül az üzemanyagköltségek megerősítéséhez csatolnia kell a benzinkút nyugtákat a jelentéshez.
Gyakran a kirendelt alkalmazottak taxiszolgáltatásokat vesznek igénybe. Az ilyen kiadások akkor is számításba vehetőek, ha az utazás a vasútállomásról (repülőtérről) a szállodába/üzleti út helyszínéig vagy vissza (PM 2013.06.14. 03-03-06/1/ sz. 22223 és 2011.11.08., 03-03-06/1/720 szám).
Leggyakrabban egy alkalmazott egy szállodában tartózkodik üzleti útja során. A költségek elfogadásához a szálloda által kiállított, szállást igazoló dokumentumokra van szükség. Készpénzes fizetés esetén pénztárbizonylat vagy szigorú elszámoltatási nyomtatvány szükséges.
Ha egy lakást lakhatásra béreltek, bérleti szerződésre és a tulajdonjogot igazoló dokumentumok másolatára van szüksége.
Az üzleti úton lévő munkavállalónak további kiadásai lehetnek. Például telefonbeszélgetésekre, reprezentációs költségekre, vízumkezelésre, szobafoglalásra stb. A többletköltségek elfogadásának fontos feltétele ezek előállítási szükségessége és az igazoló dokumentumok kötelező rendelkezésre állása.
A kiküldött munkavállalónak az utazásról hazatérve három munkanapon belül be kell jelentenie a felmerült költségeket (okmányok csatolása, pénzmaradvány visszaküldése), és előlegjelentést kell aláírnia.
