Feladatok: 1. Szabályzatok, szabályzatok kidolgozása a befektetési alapok kezelésének keretében 2. Éves számviteli politika kialakítása befektetési alaponként 3. A jogszabályok napi nyomon követése 4. Havi, negyedéves és éves cégjelentések elkészítése és megküldése, a szakmai tevékenység része az FFMS-ben 5. Technikai feladatkimutatás az 1C-rarus fejlesztők számára, hogy minden egyes nem szabványos művelethez új belső számviteli rendszereket vezessenek be és a belső számviteli rendszert összhangba hozzák a szabályozási jogszabályokkal 6. Információk nyilvánosságra hozatala (értesítések, jelentéstétel, üzenetek) jogszabályban meghatározott időben és helyen 7. Beszámolás helyességének ellenőrzése Befektetési alap belső számviteli adatok alapján (havi, negyedéves, éves) 8. Közreműködés a tranzakciók lebonyolításában távirányítás keretében és saját tranzakciók 9. A befektetési alapba átutalt összes szerződés és ügylet elemzése 10. Valamennyi szerződés és ügylet egyeztetése speciális értéktárral 11. Részvénykönyvek készítése és karbantartása 12. Utasítások készítése, minden ügylet lebonyolítása és támogatása nem rezidens partnerek keretein belül 13. Árjegyzői jelentések benyújtása a MICEX tőzsdére 14. Kapcsolattartás a társaság valamennyi szerződő felével bármilyen kérdésben 15. Iratok készítése bíróságok számára ( hitelben zárt befektetési alapban átadott lejárt vagyonról) 16. különböző dokumentációk (igazolások, beszámolók, kérdőívek és egyéb korlátlan mennyiségben) készítése az ügyfelek kérésére (bankok, tőzsde, speciális letétkezelő, potenciális és jelenlegi részvényesek) (személyi nyilvántartás készült). egyáltalán nem tartják meg) 18. tanácsadás az alkalmazottaknak/részlegeknek különböző kérdésekben az alapkezelő társaság tevékenysége keretében 19. a speciális letétkezelővel való napi egyeztetés az alapba történő vagyonátruházási konstrukciók és mechanizmusok, valamint a koordináció valamint a pénztár költségeinek jogszabályi előírásoknak megfelelő 20. fenti megbízások teljesítése Menedzsment Eredmények: - értékpapírok szervezett kereskedésbe való bevonása (részvények, részvények) - értékpapír könyvelési és kezelési osztály létrehozása, beleértve a vállalat más részlegeivel való interakció folyamatát (számviteli, jogi) - nagy mennyiségű információval való munka egymástól teljesen eltérő feladatok - tanulmányozás, adományozási folyamat leírásának kidolgozása és bizalmi kezelésbe helyezése - általános kérdések megoldása (képviselő a helyszíni adóellenőrzés során, helyszíni munkaügyi ellenőrzés, szerződéskötés a partnerekkel, munkatársak fogadása, megkérdezése, szervezés és találkozókon és értekezleten való részvétel stb. ) - a társaság összes befektetési alapjának bejegyzése az Orosz Föderáció Központi Bankjában (korábban FFMS) - komplex eszközökkel rendelkező hitelbefektetési alap elindítása. Rendszerezett táblázat kidolgozása a fenti eszközök napi értékeléséhez
A 4.2. A Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság 2004. február 18-i 04-5/ps „A részvénytársasági befektetési alapok és befektetési alapok alapkezelő társaságai tevékenységének szabályozásáról szóló rendelete” az alapkezelő társaságot köteles regisztrálni. minden egyes részvénybefektetési alap befektetési tartalékát képező ingatlannal, befektetési alapot képező ingatlannal a meghatározott ingatlan nyilvántartásában szereplő ügylet és az azzal végzett műveletek (a továbbiakban: számviteli napló). Befektetési befektetési alaponként külön számviteli naplót vezetnek, és a számviteli naplóban minden egyes bejegyzésnek tartalmaznia kell többek között a művelet nyilvántartásba vételének dátumát és időpontját, a szakosított letétkezelő hozzájárulásának dátumát és időpontját a művelet, a szakosított értéktárba küldött dokumentum megnevezése, száma és nyilvántartásba vételének dátuma.
A 4.2. A Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság 2004. február 18-i 04-5/ps „A részvénytársasági befektetési alapok és befektetési alapok alapkezelő társaságai tevékenységének szabályozásáról” című rendelete. és a szakosított értéktárba küldött dokumentum nyilvántartásba vételének dátuma.
pontja szerint a 4.2. Az alapkezelő társaságok tevékenységére vonatkozó szabályzat, a számviteli napló minden bejegyzésének tartalmaznia kell többek között a szakosított letétkezelő ügylethez való hozzájárulásának dátumát és időpontját (az értékpapír-átruházási utasítás végrehajtása);
A 635-699 jelű műveleteket 2010.05.27-én vették nyilvántartásba és hajtották végre a PIF „ZZZ” számviteli naplójában. A számviteli napló adatai szerint 2011.04.21-én megérkezett a szakértéktár hozzájárulása ezen műveletek lefolytatásához.
A Társaságtól kapott magyarázatok, valamint ezen ügyletek szakértéktárral való egyeztetését igazoló dokumentumok alapján megállapítást nyert, hogy a szakletét hozzájárulása 2010.04.21-én megérkezett, és a számviteli napló hibája a Pénztár belső számvitelének vezetéséért felelős munkavállaló figyelmetlensége miatt történt.
A 4.2 a PIF „ZZZ” számviteli naplójában a 2010. május 27-én lefolytatott 635-699 műveletekre vonatkozóan a szakosított értéktár ügylethez való hozzájárulásának dátuma helytelenül van feltüntetve.
A 3.4. az adminisztratív feljegyzést a befektetésijegy-befektetési alap alapkezelőjének erre feljogosított alkalmazottja készíti, és tartalmaznia kell többek között a számviteli nyilvántartás számát, amely a befektetésijegy-befektetési alapban szereplő ingatlanra vonatkozó információkat tartalmaz.
A 2.10. A vagyon elszámolásának rendjéről szóló szabályzat Minden regiszterhez egyedi szám tartozik. Azaz, az adminisztratív feljegyzésnek biztosítania kell a befektetési jegyben szereplő ingatlanra vonatkozó információkat tartalmazó számviteli nyilvántartás beazonosításának lehetőségét ezen adminisztratív jegyzet elkészítésével.
Mivel a Társaság által elfogadott számviteli rendszer szerint a nyilvántartási szám csak bizonyos típusú, egy adott pénztár vagyonát figyelembe vevő nyilvántartásokon belül egyedi, a nyilvántartás adminisztratív feljegyzésben történő azonosítása érdekében a Társaság köteles az egyedi nyilvántartási számon kívül tüntesse fel annak típusát és az alap nevét.
A 2.10., 3.4. Az ingatlanok elszámolásának rendjéről szóló szabályzat, a vezetői megjegyzések nem tüntetik fel azon számviteli nyilvántartások egyedi számát, amelyek a befektetésijegy-alapba bevont vagyonra vonatkozó információkat tartalmaznak.
A 4.3. az alapkezelő társaságok tevékenységére vonatkozó szabályzat, Az alapkezelő a számviteli naplóban szereplő adatok alapján köteles teljes körű jegyzéket készíteni a befektetésijegy-befektetési alapot képező vagyonokról (a továbbiakban: ingatlanok listája), amelynek többek között tartalmaznia kell a befektetési alapot alkotó ingatlan leírását, mennyiségét (alapösszegét), becsültés mérleg költség és azt is részvény értékelés az egyes ingatlantípusok értéke az ingatlan tőzsdei bejegyzésének időpontjában érvényes összértékében.
Az ingatlan mérleg szerinti értéke az alap tényleges vagyonának összessége, beleértve a követeléseket is. Közvetlenül az alap főkönyvéből veszik, és csak az alap főkönyvében szereplő vagyonnal történő tranzakciók esetén módosulnak.
alapján kerül megállapításra az alap vagyonának becsült értéke Előírások
a nettó vagyonérték megállapításának rendjéről és feltételeiről, a könyv szerinti érték diszkontálásával, és az egyes ingatlantípusok összértékéből való részesedésének meghatározására szolgál.
Függelék
számú megrendeléshez SG-02/03-09
01.01.01-től
POZÍCIÓ
3.2. Követelmények a számviteli számlák elemzéséhez:
51. számla „Elszámolási számlák”.
bankszámlák
52. számla „Devizaszámlák”.
bankszámlák
Pénznemek típusai
55. számla „Speciális bankszámlák”.
bankszámlák
57. számla „Átutalás útközben”.
Rubel, valuta (pénznemek szerint)
58. számla "Pénzügyi befektetések (értékpapírok)".
Kibocsátó
A kiadásokat pénzben kifejezett összegben fogadják el, amely megegyezik a készpénzben és egyéb formában történő fizetés összegével vagy a tartozás összegével. A fizetés és (vagy) tartozás összegét az Alap és a szállító (eladó) vagy más szerződő fél közötti megállapodásban megállapított ár és feltételek határozzák meg.
Számviteli szempontból az Alap kiadásai között nem szerepel az áruk, szolgáltatások és egyéb értéktárgyak előleg formájában történő vagyonelidegenítése (előleg). Az „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla „Pénzügyi befektetések átértékeléséből származó bevételek” és „Pénzügyi befektetések átértékeléséből származó ráfordítások” megfelelő alszámlái a pénzügyi befektetések átértékelésének eredményét tükrözik.
Az „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla „Pénzügyi befektetések osztaléka és kamata” alszámláján a pénzügyi befektetések után kapott osztalék és kamat formájában megszerzett bevétel, amely a pénzügyi befektetésekből származó bevétel a Társaság tulajdonát képezi. Alap, rögzítésre kerül.
Az „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla „Bírság-, kötbér-, vagyonelkobzás formájú bevétel” alszámláján az Alap tevékenysége keretében kötött szerződések alapján kötbér, kötbér, vagyonelkobzás formájában keletkezett bevétel kerül beszámításra. fiókot.
Az Alap tevékenysége keretében kötött szerződések fizetési kötelezettségének elmulasztásából eredő kötbért, kötbért, vagyonvesztést az Alapkezelő fizeti.
A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla jóváírásán az „Egyéb működési tevékenységből származó bevételek” alszámla a bevételekre vonatkozó információkat az űrlapon tartalmazza.
Pénzügyi befektetések osztaléka és kamata a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, „Kamat- és osztalékkalkuláció” alszámla terhelése;
A Pénztárhoz befolyt bírságok, kötbérek és vagyonelkobzások, valamint a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla terhére, a bevétel fajtájától függően alszámlákon szereplő egyéb bevételek formájában.
A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére minden, az Alap működési tevékenységéhez kapcsolódó, az Alap vagyona terhére végzett kiadást figyelembe kell venni, kivéve a ráfordításokat:
a pénzügyi befektetések kezdeti költségének növekedése miatt,
értékpapír-értékesítési költségnek minősülő és az „Eladás” számlát terhelik
· az alapkezelő társaságnak fizetett díjazás, valamint a szakosított letétkezelő, könyvvizsgáló, értékbecslő szolgáltatásainak kifizetése, a jövőbeli kiadásokra képzett tartalékhoz rendelhető.
A kiadások a 91-es „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla jóváírásán a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlájával összhangban a kiadások típusától függően alszámlákon, vagy a 68-as „Adók és illetékszámítások” alszámlán jelennek meg. -számla "egyéb kifizetések elszámolása a költségvetésben »
A 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla végeredménye havonta leírásra kerül a 86 „Célfinanszírozás” alszámlára, „Az Alap értékének növekedése vagy csökkenése” alszámlára, a 91.9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” számlával összhangban. bevételek és kiadások”
A 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számla "Értékpapír bevételek" alszámlájának zárása a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számla "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege" alszámlájára történő belső bejegyzésekkel a végén történik. a beszámolási év.
3.3.12. Befektetési részesedéssel végzett műveletek elszámolása.
Az Alap befektetési jegyeinek elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információk összegzésére, valamint az Alap vagyona értékének növekedésének vagy csökkenésének elszámolására a 86-os „Célfinanszírozás” számla „Befektetési részesedések” alszámla szolgál.
A 86 "Célfinanszírozás" számlán, a "Befektetési részesedések" alszámlán analitikus könyvelést vezetnek minden olyan befektetőre, aki vagyonkezelést biztosított.
3.3.13. A kibocsátott befektetési jegyek elszámolása.
A befektetési jegyek költségének kifizetésére a befektetőktől kapott készpénz és egyéb vagyontárgyak a befektetési jegyek tulajdonosi nyilvántartásába történő jóváírást követően a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla terhére jelennek meg. , „Részvénykihelyezési elszámolások” alszámla és 86 „Célfinanszírozás” hitelszámla, „Befektetési részesedések” alszámla.
3.3.14. A visszaváltott befektetési jegyek elszámolása.
A befektetési jegyek visszaváltásakor a részvényest megillető pénzeszközök a befektetési jegyek tulajdonosi nyilvántartásába történő költségbejegyzést követően a 86-os „Célfinanszírozás”, „Befektetési részvények” alszámla és a jóváírás terhére a számviteli tételben jelennek meg. számla 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" alszámlája "Részvények visszaváltására vonatkozó számítások" alszámlája.
A befektetési jegyek visszaváltása során az Alapkezelő társaság a személyi jövedelemadó kiszámításában és megfizetésében adómegbízott. Az említett adót az alapkezelő társaság számítja ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének rendelkezéseivel összhangban.
Ha egy magánszemély harmadik féltől vásárolt befektetési jegyeket, akkor a befektetési jegyek megszerzésének költségeinek igazolása érdekében az alábbi dokumentumokat kell benyújtani az Alapkezelő könyvelési osztályához:
a) ha az Alap befektetési jegyeit bróker útján szerzi meg:
Ügynöki szerződés, bróker jelentés,
A regisztrációs és közvetítői szolgáltatások költségeit a fizetést igazoló dokumentumok igazolják.
A letéti szolgáltatások költségeit a szerződés és a fizetési dokumentumok igazolják.
b) ha az Alap befektetési jegyeit adásvételi szerződés keretében szerzik meg:
Megállapodás befektetési részesedések adásvételéről,
A befektetési jegyek eladója felé történő kifizetést igazoló dokumentumok.
A költségeket igazoló dokumentumokat a magánszemélynek legkésőbb a befektetési jegyek visszaváltására irányuló kérelem benyújtásától számított 15 napon belül be kell nyújtania. Ezen időszak végén az Alapkezelő társaság kiszámítja és levonja a személyi jövedelemadót a visszaváltott részvények után e jövedelem kifizetésekor esedékes számított jövedelem összege után.
Az Alap befektetési jegyeinek visszaváltása az Alapot alkotó alapok terhére történik. Amennyiben a befektetési jegyek visszaváltására nem áll rendelkezésre elegendő fedezet, az Alapkezelő köteles az Alapot alkotó egyéb ingatlanokat értékesíteni. Az Alapkezelő társaság az Alapot képező vagyon értékesítéséig jogosult saját tőkéjét befektetési jegyek visszaváltására vagy kölcsöntőke bevonására fordítani, ideértve az Alap vagyonának zálogjogát is.
3.3.15. A részvények leírásának sorrendje.
A részvények visszaváltásánál és a magánszemélyek - részvénytulajdonosok jövedelemadójának kiszámításánál a részvényes által a részvény visszaváltási kérelem tárgyévi első benyújtásakor a kérelemben megjelölt módszert kell alkalmazni, és az egy évig érvényes. . Részvényes utasításának hiányában a FIFO módszert kell alkalmazni.
3.3.16. Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása.
Az adósokkal és hitelezőkkel folytatott ügyletekkel kapcsolatos elszámolások összefoglalására a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla szolgál.
Követelések keletkeznek:
Értékpapírok eladásakor (előszállítási feltételekkel) az értékpapír vevőnek történő átruházásakor. A követelések elhatárolásának alapja az értékpapírok új tulajdonoshoz történő átadását jelző Depo számla kivonat egy szakosított értéktárban. A követelések visszafizetésének feltételeit az Értékpapír adásvételi szerződés rögzíti.
Értékpapírok vásárlásakor az értékpapírok kifizetésekor (előtörlesztéssel). A kintlévőség felhalmozásának alapja az Alap folyószámla kivonata, amelyen a vásárolt értékpapírok ellenértékének kifizetését jelzi. A követelések visszafizetésének feltételeit az Értékpapír adásvételi szerződés rögzíti.
Az alapkezelő társaság, a szakosított értéktár, a jegyző, a könyvvizsgáló, az értékbecslő javadalmazási tartalékának számítása havonta egy alkalommal, az Alap szabályzatában meghatározott összegben történik, és figyelembe veszi a a hónap utolsó munkanapján a 86-os „Célfinanszírozás” alszámla „Ingatlan növekedése vagy csökkentése „és a 96-os számla jóváírása” alszámla terhére. Tartalék a jövőbeni kiadásokra.
Az alapkezelő társaságnak, a szakosított letétkezelőnek, a szakkönyvvezetőnek, a könyvvizsgálónak, az értékbecslőnek és a könyvelésben részt vevő egyéb személyeknek történő díjazás kifizetését a 96. „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” számla terhére, valamint a 76. „Elszámolások különböző adósokkal, ill. hitelezők” alszámlákon a szolgáltatás típusától függően.
A felhalmozott tartalék összege az Alap szabályzatában meghatározott feltételek szerint a díjfizetés terhére kerül leírásra a 96 „Jövőbeni kiadások tartaléka” „Az Alap vagyonát terhelő kiadások” alszámla terhére. az 51 „Elszámolási számlák” számla jóváírásából.
A jövőbeni kiadásokra képzett tartalék a beszámolási év során eredményszemléletűen a következő sorrendben kerül kialakításra: a tartalék összege havonta növekszik a tárgyidőszakban számított díjazás tizenketted részével.
A nettó vagyon értékének meghatározása céljából a képzett tartalék összegét csökkenteni kell a tárgyév során a jelen pontban meghatározott személyek részére díjazás és szolgáltatási díj címén kifizetett összegekkel. A ki nem fizetett díjakat a fizetendő számlák tartalmazzák.
Az Alap vagyonkezelésével kapcsolatos, az Alap vagyonából kifizetett, szakosított értéktárral egyeztetett költségeket a számla kifizetésekor követelésként vesszük figyelembe. A követelések visszafizetésére a kötelezettségek teljesítésének tényét igazoló dokumentumok kézhezvételekor kerül sor. Az elsődleges dokumentumok (okiratok, számlák stb.) Pénztárhoz történő késedelmes beérkezése esetén az átvétel dátuma és az aláírás szerepel a dokumentumon. A fenti dokumentumok beérkezésének napján megtörténik a megfelelő könyvelés.
Az Alap vagyonának kezelésével összefüggésben felhalmozott, de a befizetési igényt igazoló dokumentumok hiánya miatt meg nem fizetett összegek a 96. „Jövőbeni kiadások tartalékai”, „Kiadások a 2012. évi költségvetésből származó kiadások” alszámla terhére kerülnek elszámolásra. Pénztár vagyona" és a 76. „Költségek különböző adósokkal és hitelezőkkel" számla „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel" alszámla, valamint ha a 76. számla terhére és az 51. számla jóváírására bizonylatok vannak.
A ténylegesen kifizetett ráfordítások összegének – ideértve az Alapkezelő társaság, a Szakértéktár, a Jegyzőkönyvvezető, a Könyvvizsgáló díjazását is – az Alap szabályzatában meghatározott összegekhez viszonyított többlete év végén az alapszabályzatban meghatározott összegekhez viszonyítva a befektetési jegyben jelenik meg. a 86 „Célfinanszírozás” számla „Az Alap értékének növekedése vagy csökkenése” alszámla, valamint a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla terhére, mint az Alapkezelő társaság tartozása az Alappal szemben.
Az év utolsó munkaszüneti napjain az alapkezelő társaság, a szakosított értéktár, a jegyző, a könyvvizsgáló és az értékbecslő részére történő díjazás kifizetésére szolgáló tartalékok felhalmozásának rendjét külön dokumentumban külön dokumentum határozza meg a 2009. évi CXVI. a szabályozó hatóságok. Az év végén az Alapkezelő Társaság, a Szakosított Értéktár, a Nyilvántartó tárgyévi díjazása az alap nettó vagyonának átlagos éves értékéhez igazodik.
A beszámolási év utolsó naptári napján megfelelő számviteli könyvelés történik a jövőbeni kiadások tartalékának túlterhelt összegeinek az Alap vagyonkezelésével kapcsolatos tényleges kiadásokhoz viszonyított visszafordítására.
Az Alapkezelő társaság, a Szakértéktár, a jegyző, a könyvvizsgáló és az értékbecslő (figyelembe véve a decemberi javadalmazást is figyelembe véve) díjazás kifizetésére szolgáló jövőbeni kiadások tartalékának a tárgyévben túlzottan felhalmozott összegei az első napon kerülnek terhelésre. év munkanapja: a 96. számla terhelése „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” - a 91. „Egyéb bevételek” alszámla jóváírása.
Főigazgató
cég "Stolny Grad"
A modern gazdasági viszonyok között egyre inkább elterjednek az olyan kollektív befektetési formák, mint a befektetési alapok (a továbbiakban: befektetési alapok), amelyek különvagyonnak, vagy egyszerűbben "pénzes zsáknak" számítanak, ahol magánszemélyek és jogi személyek adják be pénzeszközeiket. népszerű.
A pénzbeli hozzájárulás ellenében az alapkezelő társaság befektetési jegyet bocsát ki, ezért a befektetési alapokba befektetőket részvényeseknek nevezik. A befektetési alapok fő befektetési tárgyai különböző értékpapírok, ingatlanok, bankbetétek és egyéb pénzügyi eszközök. Az alap létrehozásának kezdeményezője az alapkezelő társaság, amely a részvényesi alapok bizalmi kezelését végzi.
A vagyonkezelői szerződés megléte nem érintheti az alapkezelő társaság könyvvitelét és adóelszámolását, és ebből következően az általa a számviteli és adószámviteli célból alkalmazott számviteli politikát.
Ha egy szervezet befektetési alap vagyonát kapja kezelésre, akkor a felek kapcsolatai a Ch. normák alapján épülnek fel. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban - az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 53. cikke, valamint a 2001. november 29-i N 156-FZ "A befektetési alapokról" szóló szövetségi törvény rendelkezései. (a továbbiakban - N 156-FZ törvény).
Tehát az Art. (1) bekezdésével összhangban Az N 156-FZ törvény 10. §-a szerint a befektetési alap egy különálló ingatlanegyüttes, amely a vagyonkezelő alapítója (alapítói) (a továbbiakban: részvényes) által az alapkezelő társaság vagyonkezelésébe átadott vagyonból áll. feltétele, hogy ezt az ingatlant összevonják a vagyonkezelő más alapítóinak vagyonával, valamint az ilyen kezelés során kapott vagyonból, amelynek tulajdoni hányadát az alapkezelő társaság által kibocsátott értékpapír igazolja.
A jogalkotó ugyanakkor kifejezetten meghatározta, hogy a befektetési alap nem jogi személy.
Más szóval, a befektetési alap egy jogi személy létrehozása nélküli különálló ingatlanegyüttes, amely a részvényesek vagyonából áll, amelyet az alapkezelő társaság vagyonkezelésébe ruháznak át.
Mint fentebb említettük, a vagyonkezelési szerződés általános szabályait a Ch. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 53. cikke, valamint a befektetési alapok vagyonkezelési megállapodásának jellemzőit az Art. Az N 156-FZ törvény 11. cikke.
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1012. §-a értelmében a vagyonkezelésről szóló megállapodás értelmében az egyik fél (a menedzsment alapítója) átruházza az ingatlant a másik félre (a vagyonkezelőre) egy bizonyos időtartamra vagyonkezelésben, és a másik fél vállalja, hogy ezt az ingatlant a menedzsment alapítója vagy az általa megjelölt személy (a kedvezményezett) érdekében kezeli.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a vagyon vagyonkezelésbe való átruházása nem jelenti a tulajdonjog átruházását a vagyonkezelőre.
Art. értelmében Az N 156-FZ törvény 11. cikke értelmében a befektetési alapok kezelési szerződésének feltételeit az alapkezelő társaság határozza meg szabványos formában, és azokat a részvényes csak a meghatározott megállapodás egészéhez való csatlakozással fogadhatja el. A megállapodáshoz való csatlakozás a jelen befektetési alap vagyonkezelését végző alapkezelő társaság által kibocsátott befektetési jegyek megvásárlásával történik.
A részvényesek átadják az alapkezelő társaság vagyonát a befektetési befektetési alapba történő felvétel céljából azzal a feltétellel, hogy ezt az ingatlant más részvényesek vagyonával egyesítik. A befektetési alapot alkotó vagyon a befektetési jegyek tulajdonosainak közös tulajdonát képezi és közös tulajdoni jog alapján illeti meg őket. Ugyanakkor általános esetben nem megengedett a befektetésijegy-alapot képező vagyon megosztása, és abból természetbeni részesedés elválasztása. Ellenkező esetben ez csak az N 156-FZ törvényben kifejezetten meghatározott esetekben lehetséges (az N 156-FZ szövetségi törvény 11. cikkének 2. cikkelye).
Az alapkezelő társaság a befektetési alap vagyonkezelését a befektetési alap vagyonával kapcsolatos jogi és tényleges cselekmények megtételével végzi, továbbá gyakorolja a befektetési alapot alkotó értékpapírok által tanúsított valamennyi jogát, ideértve a szavazati jogot biztosító értékpapírokra vonatkozó szavazati jogot is (záradék). Az N 156-FZ szövetségi törvény 11. cikkének 3. cikke).
A befektetésijegy-alapot képező vagyonnal az alapkezelő társaság saját nevében bonyolítja a tranzakciókat, ugyanakkor köteles jelezni, hogy vagyonkezelőként jár el. Ez a feltétel akkor tekinthető teljesítettnek, ha:
Írásbeli regisztrációt nem igénylő cselekmények végzése során a másik felet a megbízott e minőségében tájékoztatja a megbízásról;
Az írásos dokumentumokban a vagyonkezelő neve után a "D. W." és a befektetési alap neve.
Emlékeztetünk arra, hogy az Art. (3) bekezdése értelmében Az N 156-FZ törvény 10. cikke értelmében a befektetési alap nevének (egyedi megnevezésének) tartalmaznia kell eszközeinek összetételét és szerkezetét az Oroszországi Bank előírásaival összhangban, és nem tartalmazhat tisztességtelen, etikátlan, tudatosan hamis, rejtett vagy félrevezető információkat.
Tájékoztatásul: A részvénytársasági befektetési alapok és a befektetési alapok vagyonának összetételéről és szerkezetéről szóló szabályzatot a Szövetségi Pénzügyi Piacok Szolgálata 2010. december 28-i N 10-79/pz-n rendelete hagyta jóvá.
Jegyzet! Ennek a feltételnek a be nem tartása az alapkezelő társaság személyes kötelezettségét vonja maga után harmadik személyekkel szemben, akik felé csak a hozzá tartozó vagyonnal tartozik felelősséggel.
(1) bekezdése szerint Az N 156-FZ törvény 15. §-a értelmében a befektetési alapot képező ingatlant el kell különíteni e befektetési alap alapkezelő társaságának vagyonától, a befektetési jegyek tulajdonosainak vagyonától, valamint a vagyonkezelésben lévő egyéb befektetési alapok vagyonától. ezt az alapkezelő társaságot, valamint egyéb olyan vagyontárgyakat, amelyek az említett alapkezelő társaságtól vagyonkezelésben vagy egyéb okokból származnak. A befektetési alapot képező vagyont az alapkezelő társaság külön mérlegben tartja nyilván, önálló könyvelést vezet.
Meg kell jegyezni, hogy az alapkezelő társaság a vagyonkezelési megállapodás alapján végzett összes művelet esetében köteles független könyvelést vezetni a 2011. december 6-i, „A számvitelről” szóló 402-FZ számú szövetségi törvényben (a továbbiakban: 1. sz. 402-FZ ).
Ezenkívül az N 402-FZ törvény a számviteli szabályozás területén kötelező dokumentumokként tartalmazza a szövetségi és iparági szabványokat, amelyeket még nem hagytak jóvá. cikk 1. része Az N 402-FZ törvény 30. cikke értelmében a szövetségi és iparági szabványok jóváhagyása előtt a számvitel vezetésére és a számviteli (pénzügyi) kimutatások összeállítására vonatkozó szabályokat kell alkalmazni, amelyeket a felhatalmazott szövetségi végrehajtó szervek 2013. január 1. előtt hagytak jóvá. (pénzügyi ). Erre hívják fel a figyelmet az Oroszország Pénzügyminisztériumának N PZ-10/2012 „A számvitelről szóló 2011. december 6-i N 402-FZ szövetségi törvény 2013. január 1-jei hatálybalépéséről” című közleményében.
Más szóval, az alapkezelő társaságot az ingatlanvagyonkezelési szerződés végrehajtásával kapcsolatos ügyletek könyvelésének vezetése mellett a vagyonbizalmi szerződés végrehajtásával kapcsolatos műveletek szervezetek számvitelében való tükrözéséről szóló, jóváhagyott Útmutató vezérli. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. november 28-i N 97n rendelete (a továbbiakban - N 97n utasítás).
Amikor a számviteli műveletekben tükröződik az ingatlankezelés alapítója által a vagyonkezelésre történő átruházás és a szerződés végrehajtásával kapcsolatos egyéb műveletek, a 79. számla "Gazdaságon belüli elszámolások", "Az ingatlankezelési szerződés alapján történő elszámolások" alszámla. " használt.
A vagyonkezelő a vagyonkezelői szerződésben meghatározott határidőn belül és módon a menedzsment alapítójának és a kedvezményezettnek jelentést nyújt be tevékenységéről (N 97n utasítás 15. pont). Ugyanakkor az alapkezelő társaság nem nyújthatja be a szerződés teljesítése során kapott eszközökre, kötelezettségekre, bevételekre és kiadásokra vonatkozó adatokat az N 402-FZ törvényben meghatározott határidőn túl.
A vagyonkezelői szerződés megszűnésekor a szerződés megszűnésének napján az alapkezelő társaság külön mérleget készít a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) részére.
Felhívjuk figyelmét, hogy a befektetési alap vagyonkezelése csak az alapkezelő társaság engedélye alapján végezhető.
Art. értelmében Az N 156-FZ törvény 60.1. pontja értelmében az alapkezelő társaság számára az engedélyt az Orosz Nemzeti Bank az érvényességi idő korlátozása nélkül adja ki, feltéve, hogy a kérelmező megfelel az N 156-FZ törvényben meghatározott licencfeltételeknek.
(3) bekezdése szerint Az N 156-FZ törvény 60.1. pontja szerint az engedélyezési feltételek megfelelnek az N 156-FZ törvény követelményeinek:
a jogi formára;
az alapítóknak (résztvevőknek);
a szavatolótőke összegére;
az egyedüli végrehajtó szerv feladatkörét gyakorló személynek, az igazgatóság (felügyelő bizottság) tagjainak, a kollegiális végrehajtó testület tagjainak és az ellenőrnek (a belső ellenőrzési szolgálat vezetője és alkalmazottai);
a belső ellenőrzés megszervezéséhez.
Ezenkívül ne felejtse el, hogy a törvény korlátozza az alapkezelő társaság jogalkotó által engedélyezett tevékenységi körét. Az alapkezelő társaság tevékenységét csak az értékpapír-kezeléssel, a nem állami nyugdíjalapok (NPF) nyugdíjtartalékának kezelésével és a biztosítótársaságok biztosítási tartalékainak kezelésével kapcsolhatja össze.
Az Oroszországi Szövetségi Pénzügyi Piaci Szolgálat 2007. április 10-i, N 07-OV-01/7235 „A befektetési alapok, befektetési alapok és nem állami nyugdíjalapok kezelésének más típusú tevékenységekkel való összekapcsolásáról” című levele jelzi, hogy a cikk (1) bekezdéséhez. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. §-a szerint saját kockázatra végzett önálló tevékenység, amelynek célja, hogy szisztematikusan haszonszerzésre tegyen szert ingatlanhasználatból, áruk értékesítéséből, munkavégzésből vagy szolgáltatásnyújtásból az e nyilvántartásban szereplő személyek által. törvényben előírt módon teljesítőképessége, vállalkozói. (2) bekezdésének megfelelően Az N 156-FZ törvény 38. cikke értelmében az alapkezelő társaság a befektetési alapok, befektetési alapok és nem állami nyugdíjalapok kezelését csak az értékpapír-kezeléssel, a nem állami nyugdíjalapok nyugdíjtartalékának kezelésével és a nyugdíjalapok kezelésével kombinálhatja. biztosítótársaságok biztosítási tartalékai.
Így azok az alapkezelő társaságok, amelyek befektetési alapok, befektetési alapok és magánnyugdíjpénztárak kezelésére irányuló tevékenység végzésére engedéllyel rendelkeznek, vállalkozói jellegű, de az Art. (2) bekezdésében nem foglalt tevékenységet folytatnak. Az N 156-FZ törvény 38. cikke tilos.
Az Oroszországi Szövetségi Pénzpiaci Szolgálat 2007. május 15-i, N 07-OV-01/9826 „A befektetési alapok, befektetési alapok és nem állami nyugdíjalapok kezeléséről” című levele kifejti, hogy az alapkezelő társaság a befektetési alapok, befektetési alapok és nem állami nyugdíjalapok kezelési tevékenységének végzésére vonatkozó engedély vagyonkezelőben kezelhető:
Nyugdíj-megtakarítások révén - a 2002. július 24-i N 111-FZ "Az Orosz Föderációban a munkaügyi nyugdíjak finanszírozott részének finanszírozására szolgáló alapok befektetéséről" és az 1998. május 7-i N 75-FZ szövetségi törvénnyel összhangban. „A nem állami nyugdíjalapokról”;
Megtakarítások a katonai személyzet lakhatására - a 2004. augusztus 20-i N 117-FZ "A katonai személyzet lakhatási megtakarítási és jelzálogrendszeréről" szóló szövetségi törvénnyel összhangban;
Jelzálogfedezet - a jelzálog-értékpapírokról szóló, 2003. november 11-i 152-FZ szövetségi törvény értelmében;
Az értékbecslők önszabályozó szervezetének kompenzációs alapja révén - az 1998. július 29-i N 135-FZ „Az Orosz Föderációban végzett értékelési tevékenységekről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban;
Egy nonprofit szervezet céltőkéje - a 2006. december 30-i 275-FZ szövetségi törvénynek megfelelően "A nonprofit szervezetek céltőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról".
Ezen túlmenően az Art. (4) bekezdése szerint. Az N 156-FZ törvény 38. cikkében meghatározott tevékenységek az Art. Az említett törvény 38. cikke értelmében csak az értékpapír-kezelési tevékenységekkel és (vagy) egy szakosodott társaság alapkezelő társaságaként végzett tevékenységével kombinálható, amelyet az Orosz Föderáció értékpapírpiaci jogszabályaival összhangban végeznek.
Így az alapkezelő társaság kizárólag kizárólagos tevékenységet folytathat - befektetési alapok, befektetési alapok és nem állami nyugdíjalapok kezelését, valamint egyéb tevékenységeket, mint például: nyugdíjcélú megtakarítások vagyonkezelése, katonai állomány lakáscélú megtakarítása, jelzálogfedezet bizalmi kezelése, értékbecslő önszabályozó szervezet kárpótlási alapja, nonprofit szervezet céltőkéje.
Vegyünk egy példát egy alapkezelő társaság tipikus számviteli politikájára.
Jóváhagyott
vezérigazgató
Ivanov I.I.
Rendeljen N 10-es csomag
A SZERVEZET SZÁMVITELI POLITIKÁJA
LLC "A" "D. W."
"Betta" nyíltvégű befektetési alap
SZERVEZETI ÉS MŰSZAKI SZAK
1.1. Alapvető jogi keretek.
A szervezet számviteli politikáját a „Szervezet számviteli politikája” (PBU 1/2008) számviteli rendelet alapján alakították ki, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. október 6-án kelt N 106n.
A számviteli politika kialakításakor a szervezetet a következők vezérlik:
A számvitelről szóló, 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - 402-FZ törvény);
Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i N 34n rendelete hagyott jóvá;
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. december 10-i N 126n számú rendeletével jóváhagyott PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” számviteli rendelet;
az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, N 94n számú rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatükör és az alkalmazására vonatkozó utasítások (a továbbiakban: számlatükör);
Az Oroszországi Szövetségi Pénzügyi Piacok Szolgálatának 2005. június 15-i N 05-21/pz-n rendelete „A részvénytársasági befektetési alapok nettó eszközértékének meghatározására vonatkozó eljárásról és feltételekről szóló szabályzat jóváhagyásáról a befektetési alapok nettó vagyona, a befektetési alapok befektetési jegyeinek becsült értéke, valamint a részvénybefektetési alapok egy részvényre jutó nettó eszközértéke";
Az Oroszországi Értékpapír Szövetségi Bizottság 2003. október 22-i N 03-41/ps rendelete „A részvénytársasági befektetési alapok jelentéséről és a befektetési alapok alapkezelő társaságának jelentéséről”;
Az „A” Korlátolt Felelősségű Társaság által kezelt „Betta” nyíltvégű befektetési alap eszközértékének és kötelezettségeinek összegének megállapítására vonatkozó szabályok (a továbbiakban - NAV számítási szabályzat).
Az egyéb előírások alkalmazása nem kötelező, de a számvitelben iránymutatásnak tekinthető.
1.2. Szervezés és könyvelés. Általános rendelkezések.
Jelen számviteli politika rögzíti a befektetésijegy-befektetési alapok elszámolásának általános elveit.
A befektetési alapokról szóló, 2001. november 29-i N 156-FZ szövetségi törvény értelmében a kölcsönös befektetési alap egy különálló ingatlanegyüttes, amely olyan vagyonból áll, amelyet a tröszt alapítója (alapítói) adtak át egy alapkezelő társaság vagyonkezelésébe. kezelését azzal a feltétellel, hogy ezen ingatlant a vagyonkezelést más alapítók vagyonával egyesítsék, valamint az ilyen kezelés során kapott vagyonból, amelynek tulajdoni hányadát az alapkezelő társaság által kibocsátott értékpapír igazolja. Ugyanakkor a befektetési alap nem jogi személy.
Az alapot alkotó vagyont el kell választani az Alapkezelő vagyonától, a befektetési jegy tulajdonosok vagyonától, az Alapkezelő által vagyonkezelésben lévő egyéb befektetési alapok vagyonától, valamint a vagyonkezelésben vagy egyéb okból birtokában lévő egyéb vagyontól. az Alapkezelő Társaság.
Az Alapot képező vagyont külön mérlegben tartják nyilván, önálló könyvelést vezetnek rá.
1.3. Kifejezések és rövidítések.
Egyesült Királyság – Korlátolt Felelősségű Társaság "A" "D.U." Nyíltvégű befektetési alap "Betta".
SD - Specialized Depository - "R" Részvénytársaság Kereskedelmi Bank (nyílt részvénytársaság), amely egy befektetési alap speciális letéteményeseként működik.
Alap - Az "A" Korlátolt Felelősségű Társaság által kezelt "Betta" nyíltvégű befektetési alap.
Jegyző - Zárt Részvénytársaság "Országos Nyilvántartó Társaság" - olyan személy, aki az Alap befektetési jegyeinek tulajdonosairól nyilvántartást vezet.
Megbízott - az Alap befektetési jegyeinek kibocsátására, cseréjére és visszaváltására irányuló tevékenységet folytató jogi személy az Alapkezelő és a Megbízott között létrejött Megbízási Szerződés és a megfelelő meghatalmazás alapján.
Befektető - az a természetes vagy jogi személy, aki az Alap befektetési jegyeit megvásárolja, vagy akitől az Alapkezelő Társaság az Alap befektetési jegyeit visszaváltja.
Az Alap szabályzata - az "A" Korlátolt Felelősségű Társaság által kezelt "Betta" nyíltvégű befektetési alap vagyonkezelési szabályzata.
1.4. Az Alap munkaszámlaterve.
A szervezetben a könyvelés a szabványos számlatükör alapján kidolgozott munkaszámlaterv szerint történik. A munkaszámlaterv a szükséges részletességgel jelen Számviteli politika N 1. számú mellékletében található.
Az Alap könyvelését az „A” Korlátolt Felelősségű Társaság főkönyvelői feladatkörével megbízott személy (a továbbiakban: az alapkezelő társaság megbízottja) végzi.
A SZÁMVITELI POLITIKA MÓDSZERTANI VONATKOZÁSAI
AZ ALAP SZÁMVITELI RÉSZÉBEN
2.1. Az Alap pénzeszközeinek elszámolása.
Az Alap pénzmozgásával kapcsolatos műveletek a Pénztár számviteli nyilvántartásában azok teljesítését igazoló dokumentumok alapján jelennek meg.
Az Alap bankszámlán lévő pénzeszközeinek elszámolása a meghatározott számlákra vonatkozó kimutatások alapján történik. Ebben az esetben a pénzeszközök jóváírásának és terhelésének alap könyvviteli nyilvántartásában való megjelenés napja a számlakivonat kézhezvételének napja. A nyilatkozatnak legkésőbb a tranzakciót követő munkanapon meg kell érkeznie.
A kivonat kézhezvételének időpontjának megállapítása érdekében a kivonat kézhezvételekor az irat kézhezvételének dátumával jelölést helyeznek el rajta.
Az Alap készpénzmozgásával kapcsolatos műveletek nyilvántartására a következő számlák szolgálnak:
51 - számla "Elszámolási számlák".
Az 51-es számla „Elszámolási számlák” célja, hogy összefoglalja a szervezet hitelintézeteknél nyitott elszámolási számláin az Orosz Föderáció pénznemében történő pénzeszközök rendelkezésre állását és mozgását.
A számla tükrözi a pénzeszközök rendelkezésre állását és mozgását az Alap befektetési műveleteivel, befektetési jegyek kibocsátásával és visszaváltásával, az Egyesült Királysággal, SD-vel, Regisztrátorral, Könyvvizsgálóval, Ügynökkel, Értékbecslővel stb. Az 51. „Elszámolási számla” számlán analitikus könyvelést vezetnek az Alap minden elszámolási számlájára;
55 - "Speciális bankszámlák" számla.
Az 55. „Speciális bankszámlák” számla célja, hogy összefoglalja a bankbetétekbe fektetett pénzeszközök, valamint az egyéb speciális számlákon tartott pénzeszközök rendelkezésre állását és mozgását;
57 - „Útközbeni átutalások” fiók.
Az 57. számla „Útközbeni átutalások” célja, hogy összefoglalja a pénzeszközök mozgásával (átutalásaival) kapcsolatos információkat, különösen az értékpapír-vásárlásra átutalt, de a bróker által még meg nem kapott pénzeszközöket, valamint hogy tükrözze. a bróker által értékpapír-értékesítésből befolyt, de a befektetési alap elszámolási számlájára még be nem érkezett pénzeszközök mozgása.
2.2. Az Alap pénzügyi befektetéseinek elszámolása.
Az értékpapírok Alap számlára történő felvételének (kivezetésének) indokai a következők:
Igazgatósági jelentés az értékpapíroknak az Alap letéti számláján történt jóváírásáról (terheléséről) - ha az Alap értékpapírjai az Igazgatóságnál vezetett depószámlán vannak elszámolva;
Meghatalmazott közvetítő jelentése az Alap letéti számláján történő értékpapír jóváírásáról (számla terheléséről) - ha a hatályos jogszabályok szerint az Alap értékpapírjainak elszámolása brókernél történik.
Az 58-as „Pénzügyi befektetések” számla az Alap befektetési nyilatkozatában szereplő értékpapír-befektetések jelenlétére és mozgására vonatkozó információk tükrözésére (általánosítására) szolgál. Az 58 „Pénzügyi befektetések” számla analitikus elszámolását minden értékpapír-kibocsátásnál végezzük.
Ha egy kereskedési napon belül egy értékpapírral bonyolították le a tranzakciókat a tőzsdén - vásárlás és eladás egyaránt, akkor a könyvelés a tőzsdei tranzakciók sorrendjében és sorrendjében történik. Az azonos sorrendben és sorrendben végrehajtott műveletek a brókeri jelentésben, valamint a műveleti sorrendnek megfelelően – a letéti összefoglaló jelentésben – jelennek meg.
Az értékpapírokat bekerülési értéken veszik át, amely a beszerzés tényleges költsége. Az értékpapírok beszerzésének tényleges költségei alatt az ezen értékpapírok megvásárlására irányuló tranzakció összegét értjük.
Ha a tranzakció összege külföldi pénznemben van kifejezve, akkor a tényleges kiadások összege a tranzakció összege a tranzakció pénznemében, megszorozva a rubel e devizához viszonyított árfolyamával. Az Oroszországi Bank az értékpapírok könyvelésre történő elfogadásának napján.
Az értékpapírok vásárlásából (eladásából) származó összegkülönbségek, ha a tranzakció összegét devizában határozzák meg, és az értékpapírok elszámolásra (kivezetés) történő elfogadásának (kivezetésének) napján a rubelhez viszonyított árfolyam eltér a fizetés napján érvényes árfolyamtól , nem szerepelnek az értékpapírok könyv szerinti értékében, és az Alap egyéb bevételeihez vagy kiadásaihoz kapcsolódnak (91.6 számla).
Ha az Alap eszközei között nincs „Megismertethető jegyzés”, akkor a nettó eszközérték kiszámítása céljából annak becsült értéke a vételár. Ennek a követelménynek a teljesítése érdekében az értékpapírok beszerzésével kapcsolatos kiadások, nevezetesen: csere jutalék, letéti költség, elszámolási költség, bróker jutalék, nem számítanak bele az értékpapírok könyv szerinti értékébe, és a 91.7 „Egyéb” számla terhére jelennek meg. kiadások" az elszámolási vagy készpénzes számlákkal összhangban.
Az eszközleírási ár kiszámításakor a kapott értéket a rendszer 2. tizedesjegyig felfelé kerekíti.
Az Alap vagyonában szereplő értékpapírok becsült értékének meghatározásához az alábbi kereskedésszervezők elismert jegyzéseit kell használni:
1. _____________________________________
2. _____________________________________
3. _____________________________________
4. _____________________________________
Az alap értékpapírjaira és befektetési jegyeire vonatkozó elismert jegyzések kiválasztására vonatkozó eljárást jelen Számviteli politika 2. számú melléklete tartalmazza.
A pénzügyi befektetések könyv szerinti értéke átértékelés tárgyát képezi.
Azok a pénzügyi befektetések, amelyeknél a mindenkori piaci értéke a megállapított eljárási rend szerint meghatározható, a hónap végi számviteli nyilvántartásban a mindenkori piaci értéken jelennek meg az előző fordulónapra vonatkozó értékelésük korrigálásával.
Az aktuális piaci érték alatt az értékpapírpiaci kereskedés szervezői által megállapított szabályok szerint, a Szövetségi Pénzügyi Piacok Szolgálatának 2005. június 15-i N 05-21 / pz- rendeletével összhangban számított elismert jegyzést kell érteni. n „A részvénytársasági befektetési alapok nettó eszközértékének, a befektetési alapok nettó eszközértékének, a befektetési alapok befektetési jegyeinek becsült értékének, valamint a nettó vagyonnak a meghatározásának rendjéről és feltételeiről szóló rendelet elfogadásáról részvényenkénti befektetési alapok értéke.
A pénzügyi befektetések fordulónapi aktuális piaci értéken való értékelése és a pénzügyi befektetések korábbi értékelése közötti különbözet a pénzügyi befektetési számlákkal összhangban a bevételek vagy ráfordítások növekedésének tulajdonítható.
Azok a pénzügyi befektetések, amelyeknél az átértékelés napján vagy a nettó eszközérték megállapításának napján nem lehet elismert árajánlat formájában becsült értéket meghatározni, korábbi értékelésükkel egyenértékűként kerülnek elszámolásra. Azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyeknek az átértékelés időpontjában vagy a nettó eszközérték meghatározásának időpontjában egyáltalán nem volt elismert jegyzés, vételárukkal megegyezően kell elszámolni.
A kötvények kamatszelvénybevételét számviteli okokból havonta, a nettó eszközérték kiszámításához naponta átértékeljük.
Az átértékelés a BU-ban a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlával összhangban, az ilyen változások figyelembevételére nyitott elemzés szerint történik.
2.3. Adófizetés elszámolása.
Az Alap, mint ingatlanegyüttes, jogi személy létrehozása nélkül, nem jövedelemadó-fizető.
Az Alap (Kezelõ Társaság) a személyi jövedelemadó (szja) levonása és fizetése adóügynöke.
A 68. „Költségvetési elszámolások” számla az alapkezelő társaság által a részvények visszaváltásakor visszatartott személyi jövedelemadó összegére vonatkozó információk megjelenítésére szolgál, és azokat a költségvetésbe kell átutalni. A 68. „Elszámolások a költségvetéssel” számla jóváírása az Alap költségvetési hozzájárulással kapcsolatos tartozását tükrözi. A költségvetésbe ténylegesen átutalt összegek a 68. „Elszámolások a költségvetéssel Az adószámítás és -fizetés rendjét jogalkotási és egyéb szabályozási aktusok” című számla terhelésén jelennek meg.
Ha a részvényes a részvények visszaváltása során nem nyújt be kérelmet konkrét részvény visszaváltási kérelmével a megszerzésük időpontjának megjelölésével, akkor alapesetben a jövedelem és a részvények visszaváltásakor a személyi jövedelemadó összegének kiszámításakor a FIFO módszert alkalmazzák. , vagyis a korábban vásárolt részvények visszaváltottnak minősülnek.
A személyi jövedelemadó összegének a költségvetésbe történő befizetését a Büntető Törvénykönyv a visszaváltott részvényekért járó kártérítési összeg részvényes részére történő kifizetésének napján hajtja végre.
Az adó összegének kiszámításának és elhatárolásának alapja a jegyzői jelentés a részvények befektető számlájáról történő megterheléséről, valamint a befektető e részvények megszerzésével kapcsolatos kiadásairól szóló, az MB rendelkezésére álló adatok.
2.4. Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása.
Az adósokkal és hitelezőkkel folytatott ügyletekkel kapcsolatos elszámolások összefoglalására a Számlaterv 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számláját használjuk. A számlához analitikus könyvelést vezetnek minden adósra és hitelezőre vonatkozóan.
2.4.1. Követelések keletkeznek:
Értékpapírok eladásakor (előzetes szállítási feltételekkel) az értékpapír vevőnek történő átruházásakor. A követelések elhatárolásának alapja a Szakosított Értéktárban vezetett értékpapírszámla kivonata, amely jelzi az értékpapír új tulajdonoshoz történő átadását. A követelések visszafizetésének feltételeit az értékpapír adásvételi szerződés rögzíti;
Értékpapírok vásárlásakor az értékpapírok kifizetésekor (előtörlesztéssel). A kintlévőség felhalmozásának alapja az Alap folyószámla kivonata, amelyen a vásárolt értékpapírok ellenértékének kifizetését jelzi. A követelések visszafizetésének feltételeit az értékpapír adásvételi szerződés rögzíti.
Az Alaphoz beérkezett bírságok, kötbérek, vagyonvesztések a 91. számlán, a 91.6 „Egyéb bevételek” alszámlán vannak nyilvántartva, az 51. „Elszámolási számlák” számla terhére.
A bankbetétek és az Alap vagyonát képező értékpapírok kamat (kupon) bevétele utáni követeléseket a vagyonérték számításánál a bankban megállapított kamatláb (szelvénybevétel) alapján számított összegben veszik figyelembe. letéti szerződés vagy az értékpapír-kibocsátásról szóló határozat.
Az Alap vagyonát képező részvények után bejelentett, de meg nem kapott osztalékot, amelynek kifizetéséről a részvénytársaság közgyűlése döntött, nem veszik figyelembe az eszközök értékének számításánál.
Az Alap vagyonkezelésével kapcsolatos, harmadik fél által teljesített, de nem teljesített kötelezettségek ráfordításai a mérleg fordulónapján fennálló követelések összegével egyenlőnek minősülnek. Ezek a költségek a számla kifizetésekor a kintlévőségben jelennek meg. A követelések visszafizetésére a kötelezettségek teljesítésének tényét igazoló dokumentumok kézhezvételekor kerül sor.
2.4.2. Kötelezettségek keletkeznek:
Értékpapír megszerzésekor (előzetes szállítási feltételekkel) a Szakosított Értéktárban lévő letéti számla kivonatának kézhezvételekor, amely jelzi, hogy a vásárolt értékpapírok jóváírásra kerültek az Alap letéti számláján. A megvásárolt értékpapír-csomag fizetési kötelezettségének visszafizetésének feltételeit az értékpapír adásvételi szerződés rögzíti.
Értékpapírok értékesítésekor az elszámolási számla kivonatának kézhezvételekor, amely jelzi az Alap elszámolási számláján (előre fizetett) pénzeszközök jóváírását, az értékesített értékpapírok ellenértékeként kapott. A megvásárolt értékpapír-csomag fizetési kötelezettségének visszafizetésének feltételeit az értékpapír adásvételi szerződés rögzíti;
A vásárolt értékpapírok fizetési kötelezettségének elmulasztásából eredő kötbért, kötbért, vagyonvesztést az Alapkezelő fizeti.
A részvények kibocsátásával kapcsolatos számlák a folyószámla kivonatának kézhezvételekor keletkeznek, amely jelzi az olyan részvények vásárlásához szükséges pénzeszközök beérkezését, amelyekre nem került sor jóváírásra.
A befektetési jegyek visszaváltásáért esedékes számlák az alap befektetési jegyeinek tulajdonosi nyilvántartásában a visszaváltott befektetési jegyek nyilvántartásában történt terhelési bejegyzések megtörténtéről szóló szaknyilvántartói jelentés kézhezvételének időpontjában keletkeznek, amelyekre a pénzeszközöket nem fizették ki. .
A Btk. szerinti díjazásra vonatkozó számla elhatárolása az igazoló dokumentumok: számlák, számlák és cselekmények beérkezésének napján történik. A fenti díjazás átutalása az Alap MB szabályzatában meghatározott határidőn belül történik.
Az Igazgatóság, a Jegyzőkönyvvezető díjazásáról szóló számla kiállításának pillanata az a pillanat, amikor az MC megkapja a számlákat vagy számlákat.
A könyvvizsgáló díjazására vonatkozó számla kiállításának időpontja a tényleges munkavégzést igazoló dokumentumok beérkezése az Alapkezelő társasághoz.
Az Igazgatóság, a Jegyző, a Könyvvizsgáló díjazása a Pénztár szabályzata és a megkötött szerződések feltételei szerint történik.
Az egyéb ráfordításokra vonatkozó kötelezettségek a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhelése szerint kerülnek elhatárolásra az Alap vagyonkezelésével kapcsolatos kiadások Alapkezelő társaság fizetési/kompenzációs igényét igazoló dokumentumok szerint, miután a A Szakosított Értéktár megkapja a vonatkozó dokumentumokat.
A Pénztár bankszámla kiszolgálásával kapcsolatos kiadások a 91-es „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhelése alapján kerülnek elhatárolásra banki kivonat alapján, amely jelzi, hogy a fenti kiadásokat az Alap számlájáról leírták.
A befektetési jegyek értékére vonatkozó engedmények és prémiumok az Alap ügynökei felé esedékes elhatárolása az Alap szabályzata szerint a Szakjegyző jelentése alapján a befektetési jegy tulajdonosok nyilvántartásába történő bejegyzés napján történik.
2.5. Befektetői pénzeszközök elszámolása és az Alap ingatlanán történő elszámolás.
A 86 „Célfinanszírozás” számla célja:
A befektetési jegyek ellenértékeként kapott pénzeszközök és a visszaváltott befektetési jegyek kifizetésére felhasznált pénzeszközök tükrözése;
Tájékoztatás tükrözése az Alap vagyonával kapcsolatos elszámolásokról, különös tekintettel az Alap vagyonában bekövetkezett változásokra, amelyeket a Btk., SD, Jegyzőkönyvvezető, Könyvvizsgáló, Értékelő szolgáltatásainak kifizetésére szolgáló tartalékok felhalmozódása és az Alap vagyonából fizetett kiadások okoztak.
Az Alap vagyona értékének növekedése a számla jóváírásában, az Alap vagyona értékének csökkenése pedig e számla terhelésén jelenik meg.
Ha a részvényes nem nyújtott be kérelmet egy adott köteg részvényeinek visszaváltására (cseréjére) (a kibocsátás számának és dátumának feltüntetésével - a személyi számlán történő jóváírással), akkor a részvények terhelése a FIFO szerint történik. módszer - először a korábban megszerzett részvényeket írják le. A leírás könyv szerinti értéken történik, míg a könyv szerinti érték és a visszaváltható részvények értéke közötti különbözet a 86-os „Célfinanszírozás” számla külön alszámláját terheli.
2.6. Az értékesítésből származó bevétel elszámolása.
Egy szervezet bevételét a gazdasági hasznok növekedéseként ismerik el az eszközök (készpénz, egyéb vagyontárgyak) átvétele és (vagy) a kötelezettségek visszafizetése következtében, ami a szervezet tőkéjének növekedéséhez vezet, kivéve a a résztvevők (ingatlantulajdonosok) hozzájárulásai.
A szervezet bevétele jellegétől, megszerzésének feltételeitől és a szervezet tevékenységétől függően a következőkre oszlik:
Szokásos tevékenységből származó bevétel;
Egyéb bevételek.
A szervezet szokásos tevékenységeihez kapcsolódó bevételekkel és kiadásokkal kapcsolatos információk összegzéséhez, valamint a pénzügyi eredmény meghatározásához a 90 „Értékesítés” fiókot használják.
A 90. „Értékesítés” számla, a „Bevételek” alszámla az értékpapírok értékesítéséből származó bevételt tükrözi a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlájával.
A 90. „Értékesítés” számla, az „Értékesítés költsége” alszámla az 58. „Pénzügyi befektetések” számlával összhangban lévő értékpapír-csomag nyilvántartásból való törlését tükrözi. Az értékpapírok értékesítésével kapcsolatos összes költség a 91.7 „Egyéb ráfordítások” számla terhelésén jelenik meg az elszámolási vagy készpénzes számlákkal összhangban.
2.7. Az Alap egyéb bevételeinek és kiadásainak elszámolása.
Az Alap egyéb bevételeivel és kiadásaival kapcsolatos információk összefoglalására a 91. „Egyéb bevételek és kiadások” számla kerül felhasználásra.
A számla jóváírásánál figyelembe veszik az értékpapír-befektetésből származó bevételt (kamat, osztalék), a betéti kamatot, az Alap e banknál vezetett folyószámláján lévő Alap pénzeszközeinek bank általi felhasználásának kamatait, az értékpapír-vásárlásból származó összegkülönbözeteket. és eladási tranzakciók, amikor a tranzakció összegét devizában határozzák meg, és így tovább.
A számla terhére az értékpapírokkal végzett műveletekkel, az Alap folyószámla vezetésével kapcsolatos kiadások, valamint az Alap szabályzatában meghatározott egyéb, az Alap vagyonával kapcsolatos kiadások kerülnek rögzítésre. A számlához az egyéb bevételek és ráfordítások fajtái szerint lehet alszámlákat nyitni. A beszámolási év végén az egyéb kiadások kifizetésére fordítható forrás maximális összegének végső számítása az Alap szabályzata szerint a nettó vagyon éves átlagértéke alapján történik. Amennyiben az alapkezelő a pénzügyi év végéig az Alap szabályzatában előírtnál több pénzt költött el, a többlet az Alapkezelő társaság költségeit terheli.
A 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhelési vagy jóváírási egyenlege a 86 „Célfinanszírozás” számla „Az Alap vagyonának növekedése vagy csökkenése” alszámla terhére a hónap utolsó munkanapján történik.
Azok az értékpapírokba történő pénzügyi befektetések, amelyeknél a becsült érték elismert jegyzés formájában a megállapított eljárás szerint meghatározható, az év utolsó munkanapján átértékeléssel jelennek meg a számvitelben.
Azok a pénzügyi befektetések, amelyeknél a nettó eszközérték megállapításának időpontjában nem lehet elismert árajánlat formájában becsült értéket meghatározni, korábbi értékelésükkel egyenértékűként kerülnek elszámolásra.
Azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyeknek a nettó eszközérték megállapításának időpontjában egyáltalán nem volt elismert jegyzése, a beszerzési árral egyenértékűként kell elszámolni.
Az Alap vagyonát képező értékpapírok kamatszelvénybevételét az év utolsó munkanapján az emissziós értékpapírok kibocsátásáról (további kibocsátásáról) szóló határozatban megállapított kamatszelvény-bevételi ráta alapján számított összegben fogadják el.
Az átértékelés a számvitelben a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlával összhangban történik, a speciálisan az ilyen változások figyelembevételére nyitott analitika szerint.
2.8. Az Alap tartalékainak elszámolása.
2.8.1. Havi rendszerességgel, a hónap minden utolsó munkanapján az Alap vagyonkezelési szabályai szerint tartalékképzésre kerül sor a díjazás kifizetésére. Az Alapkezelő társaságnak, a Szakértéktárnak, a Szakjegyzőnek, a Könyvvizsgálónak, az Értékbecslőnek a díjazás kifizetésére szolgáló tartalék összegét a vagyonkezelési szabályzatban meghatározott kamat összege határozza meg. A díjazás az adott fordulónapon számított összeg egy tizenkettedének megfelelő összegben, eredményszemléletű elhatárolásra kerül az év során.
2.8.2. A meghatározott szolgáltatások kifizetésére és az Alapkezelő társaság díjazására vonatkozó forráslekötés a 86. „Célfinanszírozás” számla terhelésén és a 96. „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” számla jóváírásán jelenik meg.
A vagyonkezelési szabályzatban az esedékes díjazás kifizetésére megállapított feltételekkel összhangban az Alapkezelő társaság a díjfizetési költségek megtérítésére felhalmozott tartalék összegét a nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó aktus beérkező napján írja le. : 96-os terhelési számla „Tartalékok jövőbeli kiadásokra”, 76-os jóváírási alszámlaszámla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” a vonatkozó elemzés szerint. A tartozás törlése könyveléssel történik: a 76-os számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” alszámlája az „Elszámolások az alapkezelő társasággal” elemzés szerint, az 51-es „Elszámolási számla” számla jóváírása. Az Alapkezelő Társaság díjazása havi rendszerességgel történik. A Szakosított Értéktár, a Szaknyilvántartó, az Értékbecslő és a Könyvvizsgáló javadalmazása a közöttük és az Alapkezelő társasággal kötött megállapodásban rögzített határidőn belül történik.
Abban az esetben, ha az elhatárolt kiadások összege meghaladja a képzett tartalék összegét, a különbözetet a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlán lévő vevőállomány részeként vesszük figyelembe az „Elszámolások az alapkezelő társasággal” szerint. elemzés a díjfizetési költségek következő leírásának időpontjáig.
A tárgyévben fel nem használt díjfizetési tartalék összegét a tárgyévet követő év első munkanapján kell visszaállítani. E művelet előtt az Alapkezelő Társaság, Szak Értéktár, Szaknyilvántartó, Könyvvizsgáló és Értékbecslő beszámolási évre vonatkozó díjazási hátralékának egyenlege az év utolsó napjáig átvezetésre kerül a törvény alapján fizetendő számlákra. és jövőre fizetett.
2.9. A becsült kötelezettségek elszámolása.
2.9.1. A becsült kötelezettség összegének meghatározására vonatkozó eljárás.
A becsült kötelezettséget az intervallum legnagyobb és legkisebb értékének számtani átlagaként vesszük figyelembe (az értéktartományból választva).
2.9.2. A becsült kötelezettség teljesítésének időtartamának meghatározása, amely után jelenértéken kerül értékelésre.
Egy becsült kötelezettséget jelenértéken kell értékelni, ha várható lejárata meghaladja a fordulónaptól számított 12 hónapot.
2.9.3. Egy elismert becsült kiadási kötelezettség leírásának eljárása.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 13-i N 167n számú rendeletével jóváhagyott „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” (PBU 8/2010) számviteli rendelet 8. szakasza értelmében az elismert becsült összeg A kötelezettség a szokásos típusú tevékenységek ráfordításaként kerül elszámolásra.
2.10. A szervezet számviteli kimutatásai.
A vagyonkezelői szerződés alapján a pénzügyi kimutatások benyújtása az alapító számviteli politikájában előírt pénzügyi kimutatások összegében és összetételében történik. A szervezet által az alapító vagyonának kezeléséről szóló megállapodás alapján benyújtott pénzügyi kimutatásokban a szervezet neve után a „D. W.” jelzést tünteti fel.
A SZÁMVITEL SZERVEZETI ÉS TECHNIKAI KÉRDÉSEI
Az Alapban a számvitel megszervezéséért az Alapkezelő vezérigazgatója a felelős.
A Pénztár év végi beszámolója kötelező könyvvizsgálat alá esik.
JELEN SZÁMVITELI POLITIKA MELLÉKLETÉNEK JEGYZÉKE
N 1. függelék – működő számlatükör;
2. számú melléklet - az alap elismert értékpapír-jegyzéseinek és befektetési jegyeinek kiválasztásának eljárása.
A befektetési alapok részvényei fejletlen típusú pénzügyi eszközök az orosz értékpapírpiacon, ami miatt a szabályozó az alapok eredeti befektetési funkcióihoz való visszaállítását célzó intézkedéseit idézte elő. Tekintsük a befektetési alapok részvényeinek elszámolásának jellemzőit és az ilyen befektetések beszámítását a hitelintézetek tőkéjének kiszámításába, valamint a részvények tartalékolásának jellemzőit, amelyek egyfajta védelmi mechanizmusként szolgálnak a kölcsönös befektetések felhasználásával szemben. a bankok pénzeszközei, hogy megszabaduljanak az alacsony minőségű eszközöktől.
A befektetési alapok részvényei korántsem a leggyakoribb befektetési formák a hitelintézetek befektetési és kereskedési portfóliójában. Ennek oka elsősorban az ilyen típusú pénzügyi eszközök gyenge fejlődése az orosz értékpapírpiacon. Ugyanakkor a legtöbb befektetési alap nem szerepel a tőzsdén, és a vagyonkezelés egyik, ismét nem a legelterjedtebb formáját képviselik a befektetők viszonylag szűk köre számára.
A cikk témájának kijelöléséhez emlékezzünk a 2001. november 29-i N 156-FZ „A befektetési alapokról” szóló szövetségi törvényben megadott meghatározásokra.
A befektetésijegy-alap (UIF) az alapítója (alapítói) által egy alapkezelő társaság vagyonkezelésébe átadott vagyonból, valamint az ilyen kezelés során kapott vagyonból álló különálló ingatlanegyüttes; az ingatlan tulajdoni hányadát az alapkezelő társaság által kibocsátott értékpapír igazolja.
A befektetési jegy olyan névre szóló értékpapír, amely a tulajdonosának a befektetési alapot alkotó ingatlan tulajdoni hányadát igazolja. Minden befektetési jegy azonos jogokat és azonos részesedést tanúsít a részvénybefektetési alapot alkotó ingatlan közös tulajdonában.
A tulajdonos kérésére a részvények visszafizetésének sorrendjétől függően a befektetési alapok nyitottak, csere, intervallum, zárt.
Az Oroszországi Szövetségi Pénzpiaci Szolgálat 2010. december 28-i N 10-79/pz-n rendeletével jóváhagyott, a részvénytársasági befektetési alapok vagyonának és a befektetési alapok eszközeinek összetételéről és szerkezetéről szóló szabályzat szerint, az eszközök összetételétől és szerkezetétől függően a befektetési alapok az alábbi kategóriák egyikébe sorolhatók:
1) pénzpiaci alap;
2) kötvényalap;
3) részvényalap;
4) vegyes befektetési alap;
5) közvetlen befektetési alap;
6) különösen kockázatos (kockázati) befektetések alapja;
7) alapok alapja;
8) bérleti alap;
9) ingatlanalap;
10) jelzálogalap;
12) hitelalap;
13) árupiaci alap;
14) fedezeti alap;
15) művészeti értékalap;
16) hosszú távú közvetlen befektetési alap.
Befektetési alapok befektetési jegyeinek elszámolása
A befektetési alap vagyonában való részesedést tanúsító részvény részvény értékpapír, és az Oroszországi Bank 2012. július 16-i N 385-P „A számviteli szabályokról szóló rendelete” követelményeivel összhangban. Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek" (a továbbiakban - N 385-P rendelet) a két egyenlegszámla egyikének személyes számláján történik:
506 "Eredménnyel szemben valós értéken értékelt részvények";
507 Értékesíthető részvények.
A részvények elszámolása az egyéb részvények elszámolásához hasonló módon történik. Az egységek készpénzszámlára történő beszerzése az alábbiak szerint történik:
Dt 506 „Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt részvények” (507 „Eladásra kerülő részvények”)
Kt 30602 „Hitelintézetek elszámolásai – megbízók (kötelezettségek) értékpapírokkal és egyéb pénzügyi eszközökkel végzett brókerműveletekre” (20202 „Hitelintézetek pénztára”, 47407 „Konverziós műveletek, származékos pénzügyi eszközök és egyéb olyan megállapodások (tranzakciók), amelyek alapján az elszámolások és a szállítás legkorábban a szerződés (tranzakció) megkötését követő napon, 47408 „Elszámolások konverziós műveletekre, származtatott pénzügyi eszközökre és egyéb olyan megállapodásokra (tranzakciókra), amelyek alapján az elszámolások és a szállítások megtörténnek legkorábban a szerződés (tranzakció) megkötésének napját követő napon."
Mivel a részvények megszerzése ingatlan (ingatlan, értékpapír) befektetési alapba történő átruházásával is megvalósítható, a részesedés megszerzésére irányuló ügyleteket az ingatlan elidegenítésével párhuzamosan kell rögzíteni. A nem főtevékenységben használt ingatlan példáján a következőképpen kell kinéznie:
Dt 61209 "Ingatlan elidegenítése (eladása)"
Kt 60408 "Főtevékenységből átmenetileg nem használt ingatlan (föld kivételével)";
Dt 60602 "Főtevékenységből átmenetileg nem használt ingatlanok (a föld kivételével) értékcsökkenése"
Kt 61209 "Ingatlan elidegenítése (eladása)";
Dt 50708 "Más nem rezidensek által értékesíthető részvények"
Kt 61209 "Ingatlan elidegenítése (eladása)".
Hasonlóképpen, az értékpapírszámlán szereplő részesedésszerzéssel kapcsolatos ügyleteket a 61210 „Értékpapírok elidegenítése (eladása)” mérlegszámlán, a követelések megszerzését pedig a 61212 „Elidegenítés (eladás) és a mérlegszámlán kell megjeleníteni. szerzett követelési jogok megváltása”.
Amikor a hitelintézet saját maga határozza meg a befektetési alapok valós értéken történő elszámolásának módját, a megfelelő átértékelési modellt kell kiválasztania, és azt számviteli politikájában jóvá kell hagynia. Az átértékelés információforrásai a következők lehetnek:
A tőzsdén jegyzett részvények aktuális piaci jegyzései;
Tájékoztatás a tőzsdén kívüli ügyletekről;
A befektetési alapot alkotó vagyon értéke az alapkezelő beszámolója alapján.
Az eredménnyel szemben valós értéken elszámolt befektetésijegy-befektetési alapok átértékelése az 50620 „Értékpapír-átértékelés – negatív különbözetek”, az 50621 „Értékpapír-átértékelés – pozitív különbségek” számlákon jelenik meg, a 70602 „Értékpapír-átértékelésből származó bevétel” és a 70607 „Kiadások” számlákkal összhangban. az értékpapírok átértékelésétől”.
Az értékesíthető befektetési alapok befektetési jegyeinek átértékelése az 50720, 50721 számlákon jelenik meg az 10603 "Eladó értékpapírok pozitív átértékelése" és 10605 "Eladó értékpapírok negatív átértékelése" számlákkal összhangban.
Az egységek elidegenítése az egyéb értékpapírok elidegenítésére irányuló műveletekkel megegyező módon – a 61210 „Értékpapírok elidegenítése (realizálása)” mérlegszámlán – jelenik meg. Egyszerűsített formában - átértékelés vagy az esetleges veszteségekre képzett céltartalék hiányában - ez a következőképpen jelenik meg a könyvelésben:
Dt 61210 "Értékpapírok elidegenítése (realizálása)"
Kt 50708 "Más nem rezidensek által értékesíthető részvények" (egy másik számla a részvénybefektetések elszámolására);
Dt 20202 "Hitelintézetek pénztára" (egy másik számla a pénzeszközök elszámolására)
Kt 61210 "Értékpapírok elidegenítése (realizálása)".
Befektetési alapok befektetési jegyeinek lefoglalása
Az Oroszországi Bank 2006. március 20-i 283-P számú, „A hitelintézetek esetleges veszteségeire céltartalékképzési eljárásról” szóló rendelete (a továbbiakban: 283-P. rendelet) 1.1. pontja értelmében annak követelményei nem vonatkozik a jelenlegi (valós) értéken elszámolt eszközökre, valamint az N 385-P rendelet normái nem írnak elő tartalék képzést a valós értéken elszámolt értékpapírok esetleges veszteségeire. Így az értékpapírpiacon jegyzett részvényekre nem vonatkozik fenntartás.
Az alábbi táblázat a tőzsdén jegyzett befektetési alapok részvényeinek MICEX adatait mutatja 2013. december 1-jén. Mint látható, az A jegyzési listán mindössze 11 részvény szerepel, és általában 68 részvényről tartalmaz információt a jegyzési lista.
asztal
MICEX adatok a tőzsdén jegyzett befektetési alapok részvényeiről 2013. december 1-jei állapot szerint
|
Listázási szint |
Megosztások száma |
Kibocsátók száma |
|
Idézetlista A1 |
||
|
Idézetlista A2 |
||
|
Idézet B lista |
||
|
Összesen az idézet listán |
||
|
Összesen a nem jegyzett értékpapírok listájára |
||
De a befektetési alapok részvényeinek nagy részének értéke nem határozható meg piaci jegyzések alapján.
Ha a részvények valós értéke egyik lehetséges módszerrel sem határozható meg megbízhatóan, az N 283-P előírás 2.6. pontja értelmében fenntartással kell rendelkezni. Ennek a szabálynak a megjelenése a befektetési alapok befektetéstől eltérő célokra történő felhasználásának gyakorlatával függ össze.
Amikor az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke még nem rendelkezett bekezdésekkel. 5, a befektetési alapok lehetővé tették a hitelintézetek számára, hogy megszabaduljanak az áfa kettős adóztatásától ingatlan (és nem csak) ingatlan értékesítése során. A kártérítés átutalása áfaköteles, további értékesítés esetén pedig a banknak egészen a közelmúltig másodszor is volt kötelessége az adót felszámítani. Ez különösen a kereskedelmi ingatlanok esetében volt fájdalmas, amelyek a befektetett tartalékok oroszlánrészét tették ki, így ennek az ingatlannak az ingatlanbefektetési alapba való átruházása (nem áfaköteles ügylet) ésszerű kiútnak tűnt ebből a helyzetből. . A 2008-2010-es válságos években ez a probléma különösen sürgetővé vált, csakúgy, mint az anyagi tartalékok túllépése miatti tőkecsökkenés kockázata az Oroszországi Bank 2003. február 10-i 215-P számú, „A saját tőke (tőke) meghatározásának módszeréről” szóló rendelete 5.2. ) a hitelintézetek”. Így az ingatlanok befektetési alapba történő átruházása népszerű módja lett ezeknek az eszközöknek a hitelintézet mérlegéből való kivonásának.
Jelenleg az N 283-P rendelet 2.7. pontja értelmében, amikor a banki tevékenységen kívüli ingatlant befektetési alap tulajdonába adják át, ezek a vagyonelemek továbbra is a számítási alap elemei maradnak a kölcsönös részesedésük arányában. alap és a bank részesedése ebben az alapban. A tartalékok létrehozása az N 283-P előírás 2.7.3. pontjában megadott együtthatókkal történik:
A mérlegben 1-2 évig nyilvántartott eszközök esetében - legalább 10%;
A mérlegben 2-3 évig nyilvántartott eszközök esetében - legalább 20%;
A mérlegben 3-4 évig nyilvántartott eszközök esetében - legalább 35%;
A mérlegben 4-5 évig nyilvántartott eszközök esetében - legalább 50%;
A mérlegben 5 éve vagy annál hosszabb ideig nyilvántartott eszközök esetében - legalább 75%.
Az időszak kezdőpontja a banki tevékenységre nem használt ingatlan hitelintézeti mérlegbe történő felvételének időpontja.
A másik ok, amiért a szabályozó fokozott figyelmet fordított a befektetési alapok befektetési jegyeinek lekötésének problémájára, az volt, hogy az alacsony minőségű hiteleket az eszközeikre utalják át. A Bank of Russia 2009. 09. 04-én kelt 106-T számú levele "A bankok kockázatértékelésének sajátosságairól a zárt befektetési alapok befektetési jegyeibe történő befektetések tekintetében" (a továbbiakban - 106-T. levél) volt válasz erre a problémára. . Ezt követően az ebben a levélben kifejtett álláspontot – kisebb kiegészítésekkel – hivatalosan is rögzítették az N 283-P előírás 2.6. pontjában, és a következőkre csapódik le:
1. A kölcsönök befektetési alap eszközeibe történő átcsoportosítása nem mentesíti a hitelintézetet a kockázatok felmérése és az azokra vonatkozó tartalék képzése alól.
2. Ha korábban tartalékot képeztek a befektetési alap eszközeibe átutalt kölcsönök számára az Orosz Nemzeti Bank 2004. március 26-i N 254-P „A hitelintézetek általi képzési eljárásról szóló szabályzata” követelményeivel összhangban. hitelek, kölcsönök és azzal egyenértékű adósságok esetleges veszteségeire vonatkozó tartalékok összege" , akkor a jövőben ennek az eszköznek az értékelését hasonló módon kell elvégezni.
3. A befektetési alap eszközeinek részét képező hiteltartalék minimális összege 21%.
A számítási alap elemeinek értékét a szóban forgó eszközökre vonatkozóan a PIF vagyonának összetételében lévő különböző típusú eszközök aránya, valamint a hitelintézet részesedése alapján kell kiszámítani. PIF.
Tőke és szabályozás
Mivel a befektetési alapok különböző típusú eszközökből álló ingatlankomplexum, ez az oka annak, hogy számos árnyalatot részletez az Orosz Nemzeti Bank 2012. december 28-i N 395-P rendelete „Az összeg meghatározásának és értékelésének módszertanáról”. a hitelintézetek szavatolótőkéjének (tőkéjének) megfelelősége (Bázel III)" (a továbbiakban - N 395-P rendelet).
1. Az alaptőke (fő) értékét az N 395-P rendelet 2.2.4. pontja értelmében nemcsak a saját részvényekbe történő befektetések csökkentik, hanem a befektetési alapok részvényeibe történő befektetések is, beleértve a vagyonkezelésbe átruházottakat is. , ha a pénzeszközt képező ingatlan a hitelintézet részvényei (részvényei) és más alaptőke-forrás. A befektetési jegyek befektetési alapját képező ingatlanban a hitelintézet közös tulajdoni hányadának tulajdonítható részesedést veszik figyelembe.
2. A 395-P rendelet 2.2.9 pontja értelmében a saját tőke összegét csökkentik a hitelintézet pénzügyi intézmények (ideértve a nem rezidens pénzügyi intézményeket) törzsrészvényeibe (részvényeibe) történő befektetései, beleértve a befektetési alapok befektetési jegyei, ideértve a vagyonkezelésbe átruházottakat is, ha az alapokat alkotó vagyon egy pénzügyi szervezet részvényei (részvényei) vagy egyéb tőkeforrásai, és (vagy) az alapok alapjai, a vagyonkezelők jelentései szerint, pénzügyi szervezet részvényeibe (részvényeibe) vagy egyéb tőkeforrásaiba fektetnek be (források szempontjából a pénzügyi intézmény tőkéje, amely a hitelintézetnek az alapot képező vagyon közös tulajdoni jogában való részesedésének tulajdonítható).
3. Az N 395-P Szabályzat 4.2.2. pontja szerint a saját tőke összegét csökkentik a hitelintézet olyan befektetései, amelyek meghaladják az álló- és kiegészítő tőkeforrások összegét:
Befektetett eszközök (az elhatárolt értékcsökkenéssel csökkentett), valamint készletek építésénél, létrehozásánál és beszerzésénél, beleértve a vagyonkezelésbe átadott készleteket is;
Ingatlanbefektetési alapok részvényei, beleértve a vagyonkezelésbe átruházottakat is, ha az alapok vagyona épületekből, építményekből, folyamatban lévő építési tárgyakból, telkekből (az ilyen tárgyakra vonatkozó bérleti jogokból) és (vagy) olyan alapokból áll, amelyekből a vagyonkezelők beszámolóinak megfelelően hasonló objektumok építésére, létrehozására és beszerzésére fektetnek be (a befektetésijegy-befektetési alapot képező ingatlan közös tulajdonában lévő hitelintézeti részesedésnek tulajdonítható befektetések tekintetében).
A befektetési alapok befektetési jegyeibe történő befektetések nem számítanak bele a piaci kockázat számításába.
A befektetési alapok befektetési jegyeibe történő befektetések a 8823-as és 8824-es kódszámúak számítanak bele a bank szavatolótőke-megfelelési mutatójának (H1) számításába.
Az N 106-T levélben a szabályozó a befektetési alapok befektetési jegyeibe történő befektetések standardok kiszámítása céljából történő elszámolásának több szempontjáról is véleményt nyilvánított:
1. Ha a zártvégű befektetési alapok befektetési jegyeinek számításába a bank szavatolótőke-megfelelési mutatóját (N1) beszámítják, a hitelekre megállapított kockázati együtthatók, amelyek követelési jogai a zárt végű befektetési alapok vagyonába kerülnek át. -vég befektetési alapokat alkalmaznak rájuk.
2. Az egy hitelfelvevőre vagy a kapcsolódó hitelfelvevők csoportjára jutó maximális kockázati összegre (N6), valamint a nagy hitelkockázatok maximális összegére (N7), a nyújtott kölcsönök, bankgaranciák és garanciák maximális összegére vonatkozó normatívák kiszámítása a bank a résztvevőinek (részvényeseinek) (N9.1) , a banki bennfentesek kockázatának teljes összege (N10.1) pedig a zártvégű kölcsönös befektetés vagyonát képező kölcsönök követeléseihez kapcsolódik. alap.
3. Hitelzárásos befektetési alap alapkezelő társaságához viszonyított H6 mutató nem kerül kiszámításra. A bank szavatolótőkéjének (tőkéjének) más jogi személyek részvényeinek (részesedésének) történő felhasználására vonatkozó standard számítása (N12) ebben az esetben nem tartalmazza a zártvégű befektetési alapok részvényeit.
következtetéseket
A szabályozói erőfeszítések a befektetési alapok befektetési jegyeinek lekötésének szabályai, valamint a tőkeszámításban és a standardok részvétele terén elsősorban a befektetési alapok, mint az alacsony minőségtől való megszabadulás eszközének ellensúlyozására irányulnak. eszközöket. A jogszabályi keretben rögzített megszorítások szinte mindegyike a hitelintézetek által nem alapvetô ingatlanok mérlegbôl történô kivonására használt befektetési alapokra, a rossz minôségû hitelekre és a saját visszavásárolt részvényekre vonatkozik. Emiatt a felmerült kockázatok leplezésére tett kísérletek értelmüket vesztették, a befektetési alapok elsődlegesen befektetési funkcióinak ellátása tehát jogszabályi előfeltételeket kapott.
