BLITZ!
K1 korrekciós tényező 2019-re — 1,915
.
K2 - ellenőriznie kell az önkormányzatokkal. Minden régiónak a sajátja! Ez függ a régiótól (néha még az önkormányzattól is!), valamint attól, hogy milyen tevékenységet folytat.
Mielőtt végül bármilyen adózási rendszer mellett döntenek, a kezdő vállalkozóknak, és még azoknak is, akik egyszerűen úgy döntenek, hogy egyik adórendszerről a másikra váltanak, először alaposan tanulmányozniuk kell az Oroszországban érvényben lévő egyes adórendszerek jellemzőit, mivel mindegyiknek megvan a sajátja. finomságok és árnyalatok. Az UTII sem kivétel. Például az imputált jövedelem egyetlen adójának kiszámításakor a könyvelőnek feltétlenül figyelembe kell vennie a K1 és K2 speciális korrekciós tényezőket.
A K1 korrekciós tényező, vagy ahogy a szaknyelvben is nevezik, deflátor együttható az infláció mértékét mutatja. Egy évre jön létre, és az Orosz Föderáció egész területén alkalmazni kell.
A törvény szerint a K1-együttható kiszámításáért az oroszországi gazdaságfejlesztési minisztérium a felelős, és külön utasításra köteles közzétenni annak értékét a következő évre, de legkésőbb a tárgyév november 20-ig. Ha ezt az eljárást nem hajtották végre, akkor a tavalyi értékek automatikusan meghosszabbodnak.
A K1 együttható kiszámításának lényege meglehetősen egyszerű: az elmúlt év együtthatóját megszorozzák a következő év együtthatójával. Igaz, az előkészítő munka jóval nehezebb: a minisztériumi dolgozóknak alaposan elemezniük kell a fogyasztói kosár költségét és év közbeni változásait. Ahogy a gyakorló könyvelők észreveszik, a K1 évről évre növekszik, ami általában véve nem meglepő, hiszen az áruk és szolgáltatások árai is évről évre emelkednek.
Nézzük meg, hogyan nőtt fokozatosan a deflátor együttható értéke az elmúlt 5 évben. Az Orosz Föderáció Gazdasági és Fejlesztési Minisztériumának vonatkozó rendeletei alapján módosult. A K1 növekedésére vonatkozó adatokat az 1. táblázat tartalmazza.
Tab. 1. A deflátor együttható növekedési dinamikája
| sz. p / p | Időszak | K1 érték |
|---|---|---|
| 1 | 2013-as év | 1,569 |
| 2 | 2014-es év | 1,672 |
| 3 | 2015 | 1,798 |
| 4 | 2016 | 1,798 |
| 5 | 2017 | 1,798 |
| 6 | 2018 | 1,868 |
| 7 | 2019 | 1,915 |
Mint látható, a deflátor három egymást követő évben (2015-től 2017-ig) ugyanazon a szinten maradt.
Az imputált jövedelem egységes adójának kiszámításakor a szabályozók figyelembe veszik egy adott tevékenységtípus alapvető jövedelmezőségét. Az alaphozam egy bizonyos fizikai mutatónak megfelelő becsült havi hozam. A fizikai indikátor mértékegysége viszont lehet:
Hogy érthetőbb legyen, mondjunk példákat: az állat-egészségügyi és háztartási szolgáltatások esetében a fizikai mutató az alkalmazottak száma, az élelmiszerbolt-láncoknál - négyzetméter, a szállítási vállalkozásoknál viszont a munkában részt vevő autók száma stb.
Fontos! Előfordul, hogy az adózási időszakban valamely fizikai mutató értékében változás következik be. Ilyen helyzetben figyelembe kell venni ezt a változást az UTII összegének kiszámításához annak a hónapnak az elejétől, amelyben bekövetkezett.
Az UTII hatálya alá tartozó egyes tevékenységek fizikai mutatóját és alapvető jövedelmezőségét az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelő cikke határozza meg.
FIGYELEM! Ez az alaphozam, amelyet a K1 és K2 együtthatóhoz kell igazítani. Ezeknek az együtthatóknak köszönhetően figyelembe lehet venni a külső tényezők hatását az üzletemberek nyereségére.
Egyébként, mivel az alapjövedelem számítása havi időszak alapján történik, akkor az adóalap meghatározásakor, amely, mint tudod, az UTII negyedének felel meg, háromszorosára (vagyis hárommal) kell növelni. naptári hónapok).
Hasonlítsuk össze, hogyan változik az UTII-fizetők adóterhe a K1 növekedésével. Képzeld el, hogy egy egyéni vállalkozó cipőjavítást végez, 2 cipész dolgozik nála. Tevékenységének ("háztartási szolgáltatások") alapvető jövedelmezősége havonta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint 7500 rubel lesz. Legyen K2 ebben a régióban 1, és a maximális adókulcs 15%. A számítások egyszerűsítése érdekében feltételezzük, hogy a vállalkozó nem vesz igénybe juttatásokat a biztosítási díjak kompenzálására.
Számítsuk ki, hogy 2018. I. negyedévére mekkora adót kell fizetnie egy egyéni vállalkozónak, amikor még érvényes az elmúlt év K1 mutatója - 1,798. Először kiszámítjuk az adóalapot: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (fő)) × 3 = 242 730 rubel. Szorozzuk meg az adókulccsal: 242 730 × 15% = 36 409 rubel (kerekítéssel, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja).
Most nézzük meg, hogyan változik ez a mutató a K1 1,868-ra történő növekedésével - számoljuk ki a 2. negyedévi UTII kifizetés összegét. Az adó alapja: (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (fő)) × 3 = 252 180 rubel. Ebből az összegből 15%-ot vesszük: 252 180 × 15% = 37 827 rubel.
Így a negyedéves befizetés 1418 rubellel növekszik, és 2018 végére ennek az egyéni vállalkozónak mintegy 4254 rubellel kell többet fizetnie, mint korábban.
Ez az együttható, amely egyben korrekciós is, a K1-től eltérően számos külső tényezőt vesz figyelembe egyszerre, amelyek valamilyen módon képesek befolyásolni az UTII-n dolgozó vállalkozás vagy egyéni vállalkozó üzleti tevékenységét.
Ezek a tényezők a következők:
A fenti feltételek, amelyeket a K2 együttható figyelembe vesz, semmilyen módon nem korlátozzák, így felsorolásuk folytatható.
Ez annak köszönhető, hogy a K2-t minden régióban egyénileg állítják be a városi kerületek, önkormányzati kerületek stb. figyelembe véve e területek sajátosságait.
A törvény szerint egyébként a régiók nem határozhatják meg ezt a csökkentési tényezőt, de a helyi hatóságok általában továbbra is a kis- és középvállalkozások képviselői felé fordulnak, akik elsősorban az UTII-n dolgoznak.
TÁJÉKOZTATÁSUL! A K2 korrekciós tényezőt csökkentő tényezőnek kell tekinteni. Feladata a különböző körülmények között dolgozó kereskedők kiegyenlítése.
Ez például azoknak fontos, akik nem nagyvárosokban, hanem kis falvakban, városokban vállalkoznak. Ezt az együtthatót a helyi hatóságok dolgozzák ki, és a régió gazdasági helyzetétől függ. Ezenkívül az üzleti szféra képviselőinek joguk van befolyásolni az együttható nagyságát az önkormányzati hatóságokhoz intézett közvetlen fellebbezés útján.
Ez az együttható egyenlő lehet 1-gyel, ha nem tervezik csökkentés alkalmazását, vagy kisebb lehet 1-nél, akkor az adószámítási képletben ez kedvezményesnek bizonyul. Ha a K2 pontos mérete az Ön régiójában még nem tisztázott, és el kell végeznie az UTII előzetes számítását, akkor jobb, ha a K2 értéket 1-gyel számolja. A K2 együttható minimális értéke 0,005.
FIGYELEM! A K1 és K2 együtthatókat egy évre határozzák meg, és évente újra kell számítani.
Ha az érdekelt hatalmi struktúrák minden részletben meghatározzák a K2 értékét, akkor az nagyon kényelmes az adófizetők számára. Ellenkező esetben, amikor az önkormányzatok csak az egyes összetevőit szabályozzák, az adóalanyoknak önállóan kell kiszámítaniuk ennek az együtthatónak a végső nagyságát a megállapított értékek megszorzásával.
Bizonyos körülmények között a K2 együttható értéke egyes konkrét vállalkozások vagy egyéni vállalkozók esetében módosulhat. Ez különösen akkor lehetséges, ha:
Annak érdekében, hogy az adóhatóság ne gyanítsa az adófizetés kijátszását, ezeket a tényeket megfelelő dokumentumokkal kell alátámasztani.
FONTOS! Ha egy egyéni vállalkozó vagy az UTII-n található vállalkozás egy ideig valamilyen okból nem rendelkezett szerződésekkel és ügyletekkel, de valójában kereskedelmi tevékenységet folytattak, akkor ez nem szolgálhat jogalapként a fizetés elmulasztására. Egységes adó az implikált jövedelemre.
Vagyis ha nincs érvényes magyarázat a jövedelemhiányra, akkor is meg kell fizetni ezt az adót.
Mivel a K2 regionális szinten van beállítva, az értékét a helyi adóhivatalban vagy annak honlapján kell megtudni. A helyes kereséshez nem csak a települést kell figyelembe venni, hanem az egyéni vállalkozó vagy szervezet tevékenységének típusát is.
Így az UTII kiszámításakor figyelembe kell venni a csökkenő és növekvő K1 és K2 együtthatókat. Végső soron jelentősen befolyásolni tudják az államkincstárba befizetett adók összegét.
2018-nak az UTII eltörlésének éve kellett volna lennie. 2016. június 2-án azonban törvényjavaslatot bocsátottak ki, amely szerint imputált bevétel 2021 végéig meghosszabbítva. Igaz, számos változtatással, ami a számítások sorrendjét is befolyásolta. Ismerkedjünk meg a beszámítás újításaival, és egyúttal fontoljuk meg az UTII-re vonatkozó imputált adó kiszámítását 2019-ben az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára.
Ez egy speciális adózási rendszer, amelyet az NKRF 26.3 fejezete szabályoz. A becsült (imputált) nyereségen alapul, és egyéni vállalkozók és jogi személyek számára elérhető. bizonyos típusú tevékenységet folytató szervezetek. Fontolja meg, mi az UTII (imputáció) az egyéni vállalkozók számára egyszerű szavakkal.
Az imputálásra való átállás lehetőségét meghatározó fő kritérium a tevékenység típusa. Ennek a funkciónak köszönhetően az imputáció, mint a PSN, kombinálható más módokkal. Például USN vagy OSN. Egyszerre több adórendszer alatt azonban nem lehet egyfajta tevékenységet folytatni.
Az adó kiszámításakor a becsült nyereséget veszik alapul, amelynek összegét az állam állapítja meg. Vagyis a tényleges bevétel semmit nem befolyásol. Még akkor is, ha a vállalkozás veszteséges vagy fordítva jövedelmezőbb, az adó összege változatlan marad.
Ez lehetővé teszi az adómegtakarítást és az összes nyereséget az üzletfejlesztésbe fektetni. És egyben leegyszerűsíti a könyvelést, hiszen a beszámolási negyedév végén nem kell jövedelemnyilatkozatot benyújtani az ellenőrzéshez. A könyvelést pedig lehet vezetni, de csak kívánság szerint.
A legfontosabb friss hír, amely sok egyéni vállalkozót megörvendeztetett, hogy az imputált jövedelem egységes adója 2021-ig működik. Nem törölték, sőt, éppen ellenkezőleg, véglegesítették és javították.
Változások és legfrissebb hírek 2019-ben az UTII kiskereskedelmi, vendéglátói vagy egyéb tevékenységet folytató egyéni vállalkozói számára:
Az imputálásra áttérni kívánó adóalanyok vállalkozásának számos követelménynek kell megfelelnie:
Az egyéni vállalkozókat az imputálásra való átállás jogát biztosító tevékenységtípusok listája az önkormányzatokból áll. Ők uralkodnak rajta. A listát megtekintheti az adóhivatalok szabályozási aktusában vagy a Szövetségi Adószolgálat webhelyén.
Az egyéni vállalkozók tevékenységeinek táblázata a 2019. évi leszámított adóval kapcsolatban:
| Adóköteles UTII tevékenység | Kivételek |
|---|---|
| Kiskereskedelem nem álló és 150 nm-nél kisebb kereskedelmi területű helyhez kötött tárgyakon keresztül. m. | Mezőgazdasági termékek kereskedelme |
| Vendéglátás akár 150 nm alapterületű csarnokon keresztül. m. vagy terem nélkül | Közétkeztetés egészségügyi/szociális intézményekben |
| Háztartási és állatorvosi szolgáltatások | A szervezetek nem adhatnak bérbe telkeket kiskereskedelmi üzletek nyitására és kiskereskedelmi telkeket benzinkúton |
| Autók, motorkerékpárok javítása, karbantartása, mosása | Nagy adófizetők |
| Reklámszolgáltatások - reklámok elhelyezése/terjesztése | A foglalkoztatottak száma az elmúlt évben meghaladta a 100 főt |
| Kereskedelmi helyek/telkek bérbeadása kereskedelem céljára | A vállalkozás két vállalkozás tulajdonában van, a második részesedése meghaladja a 25%-ot |
| Vendéglátó üzlet, 500 nm-ig férőhely. m. | A tevékenység vagyonhasználati vagy egyszerű társasági szerződés alapján történik, azaz közös tevékenység |
| Rakomány/utas szállítás személygépkocsival és motorkerékpárral, amelyek összlétszáma nem éri el a 20 darabot. | A tevékenység típusa forgalmi adóköteles |
Az imputált adóval kapcsolatos tevékenységek végzéséhez be kell nyújtania az IFTS-hez a megállapított űrlap - UTII-2 - kitöltött kérelmét két példányban. Ezt meg kell tenni legkésőbb az üzlet megnyitásától számított 5 napon belül.
A beadványt a telephely szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani, de vannak kivételek. Egyes szolgáltatásokhoz az Ön lakóhelye szerinti NI-hez kell jelentkeznie. Ezek tartalmazzák:
Az IFTS elhelyezkedése nem fontos, ha a tevékenységeket egyszerre több régióban végzik. Nem kell több különböző ellenőrzéssel felvenni a kapcsolatot, elég egy.
Az egyéni vállalkozók imputált adózási rendszere, mint korábban, egyetlen adó megfizetését írja elő - egyetlen adó megfizetését.
Adók, amelyeket nem kell fizetni az UTII-n:
Fontolja meg, milyen adókat kell fizetnie 2019-ben az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók számára:
Az UTII a következő mutatók szorzata:
Az UTII adókulcsa 2019-ben az egyéni vállalkozók esetében 15%.
Így kerül kiszámításra az adó havonta. A negyedév összegének megállapításához meg kell szoroznia a kapott szorzatot 3-mal. Az UTII kiszámításának végső képlete a következő formában lesz:
UTII egy negyedre = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).
Ne feledje: ha 15%-kal szoroz, 0,15-tel kell szoroznia.
Az egyéni vállalkozók UTII-együtthatói 2019-ben megtalálhatók az adóhivatalban és a Szövetségi Adószolgálat honlapján. Az utolsó lehetőséghez meg kell adnia régióját a webhelyen, és várnia kell. Ha lejjebb lépünk az oldalon, láthatjuk a K2 listát, amelyből érdemes kiválasztani a mellette megjelölt tevékenységtípusnak megfelelőt.
Az egyéni vállalkozók számára 2019-ben az UTII hatálya alá tartozó alapvető jövedelmezőség és tevékenységek kódjai az NKRF-ben vagy az alábbi táblázatban találhatók:
Az összes adóköteles tevékenység kódjainak teljes listája az NCRF-ben található, és a 346.29 cikkszám szabályozza.
A számítás feltétele: az adóalany üzletet nyitott A városban, női cipőket árusít kiskereskedelmi forgalomban, az osztály területe 25 nm. m.
A feltételek szerint az adózó helyhez kötött kiskereskedelmi tevékenységet folytat. Az ügyfélszolgálat a kereskedési felületen keresztül történik. Ezen információk ismeretében megtaláljuk az adatbázist - 1800 rubel. Az FP (fizikai mutató) az IP által bérelt helyiségek területe, amely 25 négyzetméter.
K1 konstans érték 1,798. K2 az A városban legfeljebb 30 négyzetméteres kiskereskedelmi létesítményekhez. m az 1.
Minden ismeretlen mennyiség megtalálható, marad, hogy behelyettesítsük őket a képletbe:
UTII \u003d (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 rubel. 50 kop.
Az ilyen egyszerű manipulációknak köszönhetően 2019-ben egyetlen adót lehet kiszámítani az imputált jövedelem után a kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók számára.
A B nevű régióban utasszállítással foglalkozó iroda, vagyis taxiszolgáltatás működik. Az iroda két jármű, egy Ford és egy Opel segítségével végzi munkáját. Számítsuk ki az UTII-t.
Az arány 15%. DB rakományszállításhoz - 6000 rubel, FP-ként figyelembe vesszük az autók számát - 2. K1, mint mindig, 1,798. K2 a B régió forgalmához 1.
UTII \u003d (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 3236 rubel. 30 kop.
Az adóidőszakra a beszámítás negyedévet fogadott el. A határidők pedig minden negyedév 25-ére és első hónapjára összpontosulnak. Ez azt jelenti, hogy az adófizetés évente 4 alkalommal történik, és 25-én - áprilisban, júliusban, októberben és januárban.
Ha a határidő egybeesik a hétvégével, az egyéni vállalkozó a következő hétköznapon tudja megfizetni az adót. Például, ha április 25-e szombatra esik, a határidő április 27-re, hétfőre tolódik.
Mivel 2019-ben a fizetés utolsó napjai hétköznapokra esnek, a határidők szabványosak lesznek.
Az UTII számításában számos mutató jelenik meg, ezért értékük csökkentésével csökkenthető az adó összege. Az együtthatók csökkentése azonnal elvethető, azokat az állam és a regionális hatóságok határozzák meg. De a többi mennyiségen dolgozhatsz.
Így számos módja van az UTII méretének csökkentésére 2019-ben az egyéni vállalkozók számára:
Csak az eladótér adóköteles, így nem kell az épület felét eladni. Elegendő a háztartási helyiségek kereskedési szintjének egy bizonyos százalékát elfoglalni, és ez jó eredményt ad.
Az egyéni vállalkozók UTII-vel való elszámolása, valamint a jelentéstétel nem kötelező. Vannak azonban más dokumentumok is, amelyek kötelezőek azon vállalkozók számára, akik imputáláshoz folyamodtak.
Ez szükséges a tevékenységtípusonkénti adózás feltételeinek teljesítéséhez. Például egy adózó további alkalmazottakat alkalmazhat, és túllépheti a 100 fős megengedett mértéket.
Dokumentumok típusai, amelyeket az egyéni vállalkozónak meg kell őriznie:
2018-ban az ügyfelekkel készpénzben és elektronikus valutában is elszámoló egyéni vállalkozóknak online pénztárra kell áttérniük.
A vállalkozás törlését a vállalkozás megszűnésétől számított 5 napon belül be kell jelentenie. Ennek érdekében beadványt nyújtanak be ahhoz az adóhivatalhoz, amelyben a beszámítást kiadták. Ki kell tölteni egy UTII-4 formátumú kérelmet
Az adózási időszak közepén az adórendszer megváltoztatása lehetetlen. Közvetlenül az újév előtt. Kivételt képeznek azok a helyzetek, amikor az IP már nem felel meg az UTII feltételeinek.
Magát az adórendszert a tervek szerint kizárják az adórendszerből. 2021-ig, ameddig az imputáció 100%-ban érvényes, az egyéni vállalkozók és jogi személyek esetében az UTII törlésének évnek kell lennie. személyek.
A magánszemélyektől, jogi személyektől és egyéni vállalkozóktól származó adóbeszedés kiszámításának egyik fontos tényezője a deflátor együtthatója. Az egyik az alap megtérülési ráta - ez a K2 a 2018-as UTII esetében, a megállapított megtérülési összegeket tartalmazó táblázatot az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke tartalmazza. A K1 együttható célja az UTII növelése az ipari árak növekedésével összhangban, vagyis az adó inflációhoz igazítása. A fogyasztói árak növekedése általában az UTII méretének növekedéséhez vezet.
Az UTII K1 és K2 együtthatóit 2017-ben állami szinten határozzák meg. A K1 egy deflátor, amelyet az UTII kiszámításához használnak, és szövetségi szinten van beállítva, és nem változik egész évben. A deflátor K2 együtthatója pedig az alaphozamtól és a helyi közigazgatástól függ. Célja az adócsökkentés. Ez az együttható nem lehet nagyobb 1,0-nál.
Mit jelent az alapjövedelem? Ez az a potenciális bevétel, amelyet egy vállalkozó egy bizonyos üzleti szektorban az üzleti tevékenység egy hónapja során kap. Az adótörvény 346.29 cikkelye megadja az alapjövedelmezőség összegét a K2 UTII szerinti kiszámításához 2017-re, a táblázat egy fizikai mutatón alapuló adatokat tartalmaz.
Tehát az UTII független számításaihoz a vállalkozónak három mutatóra van szüksége:
Az első mutatót már fentebb említettük, de az utolsó két mutató meghatározásának módját cikkünkben tovább fogjuk mondani.
A deflátor együtthatók mutatóinak kiigazítását az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériuma végzi. Telepítve a folyó év végén, legkésőbb november 20-ig. Abban az esetben, ha ezen időpont előtt nem történt módosítás, a mutatók változatlanok maradnak, és a következő év november 20-ig érvényesek.
Mint fentebb említettük, a K2 egy lefelé mutató mutató, amely szükséges a vállalkozói aktivitás kiegyenlítéséhez Oroszország különböző régióiban. A legtöbb régióban több évig változatlan marad. A K2 korrekciós tényező számos fogalmat tartalmaz:
Az év során a K2 nem változik, de az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. és 5. cikkével összhangban kivételek tehetők a szabály alól. Tehát a 2015. október 20-i 772. számú rendelet szerint az Orosz Föderáció kormánya új mutatókat állapított meg a K1 és K2 egységes adó kiszámításakor.
A 2017-es UTII K2-együtthatójának meghatározásához a Szövetségi Adószolgálat hivatalos portáljára kell hivatkoznia, ahol a régió kiválasztása a bal felső sarokban található. A kívánt régió kiválasztását követően le kell lépnie az oldalra, és meg kell találnia a területi önkormányzatok által jóváhagyott szabályzathoz vezető hivatkozást. A linkre kattintva megnyílik a dokumentum szövege, ahol a 2017-es UTII-re vonatkozó K2 kerül feltüntetésre.
A K2 annak a településnek a területén jött létre és egy évig érvényes, ahol a vállalkozás UTII-fizetőként bejegyzett. Az együttható, tekintettel több fogalom tartalmára, olyan mutatók szorzata, amelyek figyelembe vesznek egy bizonyos típusú tevékenységet, valamint a munkamódszert, a szezonalitást stb. Maximális foka 1,0, minimuma 0,005 lehet.
A K2-vel összehasonlítva a 2017-es UTII K1 együtthatója meglehetősen könnyen meghatározható. Ezt a mutatót az Orosz Föderáció jogszabályai minden évben jóváhagyják, és az egyetlen adó összes adófizetője számára azonos. A 2017-es év eredménye a 698. számú kormányrendelet értelmében megegyezik az előző két évével, azaz 1798. Tekintettel arra, hogy az együttható szintje nem változott, az UTII számítása változatlan marad.
Tekintettel arra, hogy ez az eredmény 3 éve változatlan, nagyon valószínű, hogy 2018-ban kiigazításra kerül. A változásokról a számviteli és adósajtó oldalain tájékozódhat.
A K1 és K2 együttható mindig részt vesz az UTII kiszámításában. Ezeket a mutatókat megszorozzák egy bizonyos típusú tevékenység esetében megállapított alapjövedelmezőség összegével.
Az együtthatók ismerete lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy önállóan végezzen számításokat egyetlen adóra, valamint összehasonlítsa a kapott adatokat az adótisztviselők számításainak eredményeivel. Eltérés esetén lehetőség nyílik a hiba időben történő azonosítására és az esetleges viták megoldására.
2017-ben nagy változások történtek az UTII-ben. A hatóságok új szolgáltatási kódokat hagytak jóvá a pénzváltók számára. A fizetők kötelesek áttérni az online pénztárgépekre. A tevékenységek jóváhagyva. Megváltozott K1.
Az UTII egyetlen adó az imputált jövedelemre. Ez a kisvállalkozások különleges adózási bánásmódja. A rendszer kényelmes abban, hogy kevés adót kell fizetnie, és gyakorlatilag nincs adóbevallás. Cégek és vállalkozók egyaránt használhatják.
Az adót szinte minden régióban alkalmazzák, kombinálható az általános és az egyszerűsített adózási renddel.
Az adót nem a cég vagy üzletember tényleges jövedelméből számítják ki, hanem az állam által megállapított becsült mutatók alapján. Vagyis nem számít, mennyit keres ebben a módban - átalányadót kell fizetnie. Ha nincs nyereség, akkor is meg kell fizetni az adót.
A cikkben:
Az imputálás alkalmazásának fő feltétele ennek az adózási rendszernek a megléte azon a településen, ahol a szervezet működik. Erről az adóhivatalnál tájékozódhat. Például Moszkvában az UTII tilos.
Egyéb pályázati feltételek:
Fizetendő adók: az imputált jövedelem után egyetlen adó. Az általános adókulcs 15%. 7,5%-ról kedvezményes kulcsok is vannak.
Az imputációs munkáltatók személyi jövedelemadót és járulékot fizetnek a munkavállalók után. Az egyéni vállalkozók maguk fizetik az adókat.
Adóköteles időszak: negyed
Az adó alapja: implikált bevétel.
Biztosítási díjak: csökkentse az adót, de legfeljebb 50%.
Adóbevallás benyújtása: havonta, negyedévente és év végén.
Fizetési feltételek: az egyes negyedévek eredményei alapján legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig.
CCP alkalmazása: alkoholértékesítéssel foglalkozó szervezetek kivételével nem alkalmazható. A paraszti és mezőgazdasági háztartások még az alkohol értékesítése során sem alkalmazhatják a CCP-t. 2018. július 1-től a letétkezelőknek CCP-t kell alkalmazniuk.
Könyvelés: szervezetek által leegyszerűsített módon végezhetik, az egyéni vállalkozók nem vezetnek könyvelést.
Főkönyv: nem végzett.
A kiskereskedelem azon tevékenységtípusok egyike, amelyeknél lehetőség van az imputált jövedelemre egységes adó kivetésére.
Az ilyen típusú tevékenység fontos mutatója a kereskedési padló területe, amely nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m.
A kereskedési tér fogalmába nem tartoznak bele a folyosók, lépcsők, háztartási helyiségek, háztartási helyiségek, valamint az áruk fogadására és tárolására szolgáló helyiségek.
Az adó kiszámításának képlete:
Az alapvető jövedelmezőség mutatóit az egyes tevékenységtípusokra az adótörvény határozza meg.
Például a kiskereskedelmi területen keresztül történő kiskereskedelem esetében az alapjövedelem mutatója 1,8 ezer rubel. 1 négyzetméterért m.
A deflátor együtthatója (K1) 2017-re 1,798.
A (K2) korrekciós tényezőt az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, és változatlanok maradnak.
A kiskereskedelem fizikai mutatója a kereskedési padló területe.
|
A vállalkozói tevékenység típusai |
Fizikai mutatók |
Havi alapjövedelem (rubel) |
|---|---|---|
|
Háztartási szolgáltatások nyújtása |
||
|
Állatorvosi szolgáltatások nyújtása |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Gépjárművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Gépjárműparkolók ideiglenes birtokbavételének (használatának), valamint gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának szolgáltatása |
Teljes parkolóterület (négyzetméterben) |
|
|
Gépjárműszállítási szolgáltatások áruszállításhoz |
Áruszállításra használt járművek száma |
|
|
Gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása személyszállításhoz |
ülések száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem kereskedési padlókkal |
Alapterület (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, ahol a kereskedési hely területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert |
Kereskedési helyek száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési padlóval nem rendelkező objektumain keresztül folytatott kiskereskedelem, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert |
Kereskedelmi terület (négyzetméterben) |
|
|
Szállítás és árus kiskereskedelem |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Áruértékesítés automaták segítségével |
Az automaták száma |
|
|
Vendéglátó szolgáltató csarnokkal rendelkező vendéglátó egységen keresztül étkeztetési szolgáltatás nyújtása |
A látogatói kiszolgáló csarnok területe (négyzetméterben) |
|
|
Vendéglátó-ipari szolgáltatás nyújtása ügyfélszolgálati csarnokkal nem rendelkező vendéglátó egységen keresztül |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
A kép megrajzolására szánt terület (négyzetméterben) |
||
|
Expozíciós terület (négyzetméterben) |
||
|
Fénykibocsátó felület (négyzetméterben) |
||
|
Reklámozásra használt járművek száma |
||
|
Átmeneti szállással és szállással kapcsolatos szolgáltatások nyújtása |
Ideiglenes szállás és tartózkodás céljára szolgáló helyiségek összterülete (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban elhelyezkedő kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. rendelkezzenek a látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel, ha azok területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai, közétkeztetési létesítmények száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban elhelyezkedő kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. a látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel rendelkezik, ha egyenként 5 négyzetméternél nagyobb |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési hely, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya, közétkeztetés területe (négyzetméterben) |
|
|
Telkek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások rögzített és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyainak elhelyezésére, valamint közétkeztetési létesítmények, ha a telek területe nem meghaladja a 10 négyzetmétert |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatra átadott telkek száma |
|
|
Telek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások rögzített és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére, ha a telek területe meghaladja a 10-et négyzetméter |
Az ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott telek területe (négyzetméterben) |
Nem szükséges megvárni az új év kezdetét, hogy áttérjünk az imputálásra. Elegendő a különleges rendszer alkalmazásának napjától számított 5 napon belül kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz.
2017 óta az egyéni vállalkozók jogosultak a maguk után fizetett járulékok adójának csökkentésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2. szakaszának új kiadása). Vagyis az ilyen egyéni vállalkozók az imputált adó kiszámításakor figyelembe vehetik a befizetett biztosítási díjakat:
2017-ig csak az alkalmazottak nélküli kereskedők csökkenthetik a személyi biztosítási díjak egységes adóját (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2.1. alpontja, 346.32. cikk).
Mindazonáltal marad egy korlátozás: az alkalmazottakat foglalkoztató vállalkozóknak jogukban áll legfeljebb 50% -kal csökkenteni az adó végső összegét (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. bekezdése, 2.1. pont, 346.32. cikk). Az egyedi kereskedőkre nincs ilyen korlátozás. Az alábbiakban olvashat bővebben arról, hogyan csökkentheti az egyedül dolgozó üzletemberek adóját.
Ha egy üzletember egyedül dolgozik, jogában áll csökkenteni a személyi biztosítási díjak teljes összegére kivetett adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.1. pontja). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3 fejezete nem ír elő korlátozást az adó összegére vonatkozóan (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 19-i levele, 03-11-11 / 67070). Ezenkívül Önnek joga van a járulékfizetés mindkét részét figyelembe venni. Az első, amit a minimálbér alapján fizet. És a második, amelyet 300 000 rubel feletti bevételből vesz figyelembe. 1% formájában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 29-i levele, 03-11-09 / 68180).
Az imputált adó kiszámításakor vegye figyelembe azokat a járulékokat, amelyeket vagy a negyedév vége előtt, vagy a bevallásban a számítás dátuma előtt utaltak át. Azaz a következő hónap 20. napjáig (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-i levele, 03-11-09 / 2852). Válassza ki az Önnek megfelelő lehetőséget, és rögzítse adószámviteli politikájában. De ne feledje, hogy ha a befizetett járulékok meghaladják a negyedéves adó összegét, akkor azok fel nem számolt egyenlege nem vihető át a következő negyedévre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-i levele, 03. sz. 11-11 / 66067).
Az egyéni vállalkozók először a 2017. első negyedévi számítás során írhatnak le személyes hozzájárulást. Emlékeztetni kell arra, hogy a nyilatkozatban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-i levele, 03-11-09 / 2852) csak az adószámítási dátum előtt befizetett járulékokat veheti figyelembe. Így a 2017. I. negyedévi adót az üzletemberek legkésőbb április 20-ig – az I. negyedévi jelentés benyújtásának határidejéig – csökkenthetik a befizetett járulékok.
Alkalmazottat foglalkoztató üzletember adószámítása 2017. I. negyedévére. Kommerszant I.V. Timofejev autójavítási szolgáltatásokat nyújt és adót fizet. Az üzletembernek két alkalmazottja van. Tegyük fel, hogy a számított adó összege az első negyedévben 40 300 rubel volt. Az egyéni vállalkozó ugyanabban a negyedévben 6800 rubel személyes hozzájárulást fizetett. Az első negyedévben 17 200 rubelt fizetett az alkalmazottak biztosítására. Hasonlítsuk össze a 2016. és 2017. évi szabályok szerint számított fizetendő összegeket.
Számítási szabályok 2016-ban. A kereskedő csak a munkavállaló után fizetett járulék után csökkentheti az adót. Feltéve, hogy az adó nem csökkenthető 20 150 rubelnél nagyobb mértékben. (40 300 rubel × 50%).
Az egyéni vállalkozó által a személyzetre átutalt járulékok összege kevesebb, mint 20 150 rubel. Ezért az üzletember a munkavállalók után fizetett járulékok teljes összegére csökkentette az adót. A fizetendő adó 23 100 rubelt tett ki. (40 300 rubel - 17 200 rubel)
Számítási szabályok 2017-ben. Az egyéni vállalkozó által az alkalmazottak és saját maga számára átutalt járulékok teljes összege 24 000 rubel. (17 200 rubel + 6 800 rubel). Ez a szám több mint az adó összegének 50% -a (20 150 rubel.< 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
Nyilvánvaló, hogy az új adószámítási szabályok előnyösek a kereskedők számára.
A nyilatkozatot minden adózónak legkésőbb az adóidőszakot (negyedévet) követő hónap 20. napjáig kell benyújtania. Vagyis legkésőbb április 20-án, július 20-án, október 20-án és január 20-án (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 3. pontja).
A nyilatkozat formanyomtatványát (elektronikus formátuma), valamint a 2015. évi kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] 2016-ra új bevallási nyomtatvány készül. Az új forma figyelembe veszi a 2016-ban bekövetkező olyan globális változást, mint a régiók adókulcs-csökkentési lehetősége.
Töltse ki a nyilatkozatot teljes rubelben, az aritmetika szabályai szerint kerekítve. Kerekítse a K2 együttható értékeit harmadik tizedesjegyre. Adja meg a költség (fizikai) mutatók értékeit teljes rubelben (egész egységekben). Dobja el az 50 kopejkánál kisebb költségmutatókat, és kerekítse fel az 50 kopejkát vagy többet a teljes rubelre. Tegye ugyanezt a fizikai mutatók méretének kerekítésekor. Ha a fizikai mutatók értéke kisebb, mint 0,5 egység, dobja el, ha egyenlő vagy nagyobb, mint 0,5 egység, kerekítse fel egy egész egységre. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének rendelkezéseiből következik.
Ha nincsenek mutatók a nyilatkozat kitöltésére, akkor tegyen kötőjeleket a megfelelő sorokba és oszlopokba.
A nyilatkozatot nagy nyomtatott betűkkel töltse ki Courier New betűtípussal 16-18 pont. A nyilatkozatot legkésőbb az adóidőszakot (negyedévet) követő első hónap 20. napjáig kell benyújtani.
Ha az OKTMO kód 11 karakternél kevesebbet tartalmaz, töltse ki a többi cellát kötőjelekkel.
A matematika szabályai szerinti adó összegét kerekítse rubel értékre.
Alkalmaz-e speciális rendszert az Ön cége? Változások az UTII-ben, az elemzésekben, a mintadokumentumokban és más hasznos anyagokban a „Vmenenka” címszó alatt
Adó- és biztosítási díjfizetéskor fontos a fizetési megbízás helyes kitöltése.
A legtöbb hiba a költségvetési besorolási kód (BCC) feltüntetésével kapcsolatos.
Ezért ebből a cikkből megtudhatja, hogy 2017-ben melyik KBK-nak kell átutalnia az adókat és a járulékokat a kifizetőknek.
|
2019-ben az UTII-t speciális adórendszerként alkalmazzák a szervezetek és az egyéni vállalkozók. Korábban ezt az adórendszert 2019-től törölték, de az Orosz Föderáció kormánya 2021-re halasztotta az UTII eltörlését. Tehát még van idő az UTII használatára, szóval beszéljünk az UTII 2019-es kiszámításának képletéről. Az UTII egy imputált adó, amely nem függ az egyéni vállalkozó vagy szervezet tényleges bevételétől. Bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik. Az adó kiszámítása speciális képlet alapján történik. Mai cikkünkben megvizsgáljuk az UTII 2019 kiszámításának képletét, valamint példákat a fizetendő adó kiszámítására. Az UTII alkalmazása 2019-benMeg kell jegyezni, hogy az UTII fizetése során az egyéni vállalkozók és szervezetek mentesülnek az ilyen adók fizetése alól:
Általánosságban elmondható, hogy az egységes adó beszámított jövedelemre történő alkalmazásának lehetőségét a helyi önkormányzati rendeletek szabályozzák. Ugyanakkor az UTII fizetési eljárása eltérő lehet, mivel a különböző régiókban a K2 együttható eltérő lehet. Az UTII használata adófizetéssel jár, nem a tényleges, hanem az egyéni vállalkozó vagy szervezet tisztségviselői által beszámított bevétel összege alapján. A 2019-es UTII képlet tartalmazza az alaphozamot, valamint a fizikai mutatókat és a K1 (deflátor) és K2 (korrekciós) együtthatókat. Az UTII választása esetén az egyéni vállalkozók és szervezetek kötelesek az UTII-n végzett tevékenység megkezdését követő öt napon belül regisztrálni ezen adó fizetőjeként. Az UTII-n regisztráció nélküli tevékenységek végzése 40 000 rubel vagy a potenciálisan kapott bevétel 10% -ának megfelelő bírságot von maga után. Az UTII nem jogosult egyéni vállalkozók és 100 fő feletti szervezetek jelentkezésére. Az UTII változásai 2019-ben2015 óta a regionális hatóságok jogosultak az UTII fő adókulcsának 15%-ról 7,5%-ra történő csökkentésére a következő jelentési évtől. 2016-ban a K1 korrekciós tényezőnek 2,083-nak kellett volna lennie, de az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériuma úgy döntött, hogy a K1-et a 2015-ös szinten hagyja - 1,798. 2017-ben a K1 1798 összegben tovább működött az UTII kiszámítása érdekében. Így három év alatt (2015, 2016, 2017) nem történt jelentős változás ebben az adórendszerben. Az adókedvezmények alkalmazása, az egyéni vállalkozók és szervezetek biztosítási díjfizetési rendje változatlan marad. 2018 azonban nem túl kellemes meglepetést hozott. A jogalkotók megfontolásra javasoltak egy törvénytervezetet, amely 2018-tól 3,9%-kal növeli a K1-et a 2017-ben hatályos K1-hez képest. A törvényjavaslatot az elnök elfogadta és aláírta. Ilyen százalékos növekedés mellett a K1 2018-ban az UTII kiszámításához 1,868 volt. 2019-re a K1-et 1,915-re emelik, ami az adó emelésével jár. Adóköteles tevékenységek fajtái UTIIAz UTII fizetési kötelezettsége az alábbi területeken tevékenykedő egyéni vállalkozókra és szervezetekre vonatkozik: 1. Kiskereskedelem (objektum területe - legfeljebb 150 nm). Az UTII tevékenységek teljes listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikke tartalmazza. Az UTII 2019 kiszámításának képleteA 2019-es UTII képlet a következő: UTII = BD x FP x K1 x K2 x 15% DB - alapvető jövedelmezőség. Az egyes tevékenységtípusok adószáma határozza meg. Ez lehet kiskereskedelem, személyes szolgáltatások nyújtása és még sok más. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. cikke információkat tartalmaz az UTII-tevékenységtípusok alapvető jövedelmezőségéről és fizikai mutatóiról. Az alapjövedelem táblázatot ezen az oldalon találja. FP - fizikai mutatók. Az FF kiszámításakor ezeket egész számokra kerekítik. A negyedéves adó megfizetéséhez a kapott értéket meg kell szorozni hárommal. UTII fizetési határidők 2019-benAz UTII befizetésének határideje 2019-ben legkésőbb a jelentési negyedévet követő első hónap 25. napja:
A biztosítási díjak UTII csökkentéseAz Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke szerint a negyedévre számított UTII összege csökkenthető az ebben a negyedévben ténylegesen befizetett kötelező biztosítási díjakkal. Ugyanakkor nem mindegy, hogy milyen időszakra halmozódnak fel a járulékok (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 2. cikk, 346.32. cikk). Ebben az esetben számít, hogy az UTII-fizető munkáltató-e vagy sem:
Példák az UTII kiszámítására 2019-ben1. példaAlkalmazott nélkül dolgozó és állatorvosi szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó:
UTII = 7500 × 1 × 1,868 × 1 × 15% = 2102,00 rubel havonta. Az UTII kiszámítása a negyedévre: 2102 × 3 = 6306 rubel. Az 1. példa 2018-ra vonatkozik, 2019-re csak a K1 változik, illetve az UTII összege a negyedévre 2019-ben, ugyanazon IP esetén: Az UTII kiszámítása a negyedévre: 2154,00 x 3 = 6462,00 rubel. A K1 növekedése 2019-ben ennél az egyéni vállalkozónál negyedévente 156,00 rubel adónövekedést eredményez. Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozóknak jogában áll az UTII adót a számlázási időszakban fizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni.
A 6 306,00 (2018-ban) és 6 462,00 (2019-ben) becsült UTII közötti különbség negatív lesz. A rögzített hozzájárulások összege meghaladta a becsült UTII-t. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozónak nem kell UTII adót fizetnie az I. negyedévre. Az UTII kiszámításakor a kerekítési szabály érvényes - az 50 kopejkánál kisebb költségmutatók értékeit eldobjuk, és az 50 kopejkát vagy annál többet a teljes rubelre kerekítjük. 2. példaEgyéni vállalkozó, aki 2 fővel dolgozik és autómosó szolgáltatást nyújt:
UTII = 12 000 × 3 × 1,868 × 1 × 15% = 10 087,00 havonta. Az UTII kiszámítása a negyedévre: 10 087,00 × 3 = 30 262,00 rubel. Hasonlóképpen, 2019-ben az UTII a következő lesz: UTII = 12 000 x 3 x 1,915 x 1 x 15% = 10 341,00 havonta. Az UTII kiszámítása a negyedévre: 10 341,00 x 3 = 31 023,00 rubel. A 2. példában az IP bérelt munkaerőt használ. A számlázási negyedévben saját maga és az alkalmazottak után fizetett járulékok összege 20 000 rubelt tett ki. A bérelt munkaerő esetében azonban lehetetlen az adót a befizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. Az adó ebben az esetben legfeljebb 50%-kal csökken. Kiderült, hogy a számlázási negyedévben a következő összegeket kell fizetni:
Hasonló hozzászólások |
