Előlegek számítása az usn. szerint. Hogyan kell kiszámítani az előleget az egyszerűsített adórendszerben? Az USN adófizetési feltételeinek megsértése

A „vállalkozó” büszke címmel együtt új kötelezettségei vannak az adófizetés, a jelentéstétel és az egyéb törvényi előírások betartása terén. Hogyan ne keveredjünk össze a jogszabályokban és ne tévedjünk? Ez az utasítás, remélem, segít a „fiatal” vállalkozónak abban, hogy ne keveredjen össze és már a kezdeti szakaszban megszervezze magát. Vegye figyelembe azt a helyzetet, amikor:

1. Az egyéni vállalkozó önállóan, munkavállalók bevonása nélkül dolgozik;
2. Az IP-szolgáltatások fizetése az IP-számlán jóváírásra kerül (az IP nem fogad el készpénzt, és nem kell CCP-t használnia);
3. A szellemi forgalmi forgalom messze van a határtól, amelynek túllépése megfosztja az IP-t az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogától.

Ha a beszámolási (adó) időszak eredményeit követően az „egyszerűsített” meghaladja a 150 millió rubel bevételi határt, elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát (az orosz adótörvénykönyv 346.13 cikkének 4. szakasza). Föderáció).

1. Milyen adókat fizet az egyéni vállalkozó

Valójában az egyszerűsített adórendszer (adóalap - jövedelem) az egyik legegyszerűbb adózási rendszernek tűnik. Az egyéni vállalkozóktól minimális erőfeszítésre van szükség a nyilvántartások vezetéséhez és az adók kiszámításához.

Az egyszerűsített adórendszert (adóalap - jövedelem) választó egyéni vállalkozó az egyszerűsített adókulcsot 6% -os kulccsal fizeti (az Orosz Föderációt alkotó szervezet bizonyos típusú tevékenységek esetében csökkentheti azt). Az egyéni vállalkozó ugyanakkor az iparűzési jövedelem, az áfa és az ingatlanadó tekintetében mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól (kivéve a kataszteri értékük alapján különleges módon vagyonadó-köteles ingatlanokat) . Az IP nem vezet könyvelési nyilvántartást.

A jövedelem adóalapjának kiszámítása érdekében az egyéni vállalkozóknak nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvében (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.24. cikke). Az ilyen könyv formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i N 135n számú rendelete hagyta jóvá. A könyv olyan iratnyilvántartás, amely alapján megállapítják a bevétel összegét. A könyv rögzíti a biztosítási díjak befizetését is, ami csökkenti az adó összegét. Fiatal vállalkozónk Könyve kitöltésének fő adatforrása a tárgyidőszakra vonatkozó folyószámla-kivonat.

BCC az egyszerűsített adórendszer "jövedelem" 6% - 18210501011011000110.

A fizetési megbízás kitöltésére szolgáló sablon a nalog.ru webhelyen található szolgáltatás segítségével hozható létre: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. A fizetőnek ki kell választania a fizetés típusát, és a szolgáltatás felajánlja a CCC-t.

Ezenkívül az egyéni vállalkozónak magának kell fizetnie a biztosítási díjak összegét az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában és az Orosz Föderáció FFOMS-jában:

1) a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja a következő sorrendben meghatározott összegben:

- ha a fizető személy bevételének összege a számlázási időszakban nem haladja meg a 300 000 rubelt, - fix összegben 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra;

- ha a fizető bevétele a számlázási időszakban meghaladja a 300 000 rubelt, - fix összegben, 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra (29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra) plusz a fizető 300 000 rubelt meghaladó bevételének 1,0 százaléka a számlázási időszakra. Ugyanakkor a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának összege a számlázási időszakra nem haladhatja meg az ezen albekezdés második bekezdésében meghatározott kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díjak nyolcszorosát (26 545 * 8 = 212 360 rubel) ;

2) fix összegű kötelező egészségbiztosítás biztosítási díja 5840 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 6884 rubel a 2019-es számlázási időszakra és 8426 rubel a 2020-as számlázási időszakra.

A teljes összeg fix kifizetésként kerül elszámolásra: 26 545 + a 300 000 + 5 840 többletösszeg 1%-a.

A számlázási időszakra vonatkozó biztosítási díj összegét az egyéni vállalkozó legkésőbb a tárgynaptári év december 31-ig fizeti meg. A kifizetőnek a számlázási időszakra vonatkozó 300 000 rubelt meghaladó jövedelméből számított biztosítási díjat a kifizető legkésőbb a lejárt számlázási időszakot követő év július 1-jéig fizeti meg.

Az év vége előtt befizetendő összeg egyben vagy részletekben is fizethető. Például negyedévente egyszer az aktuális negyedévhez kapcsolódó összegben.

Amennyiben egyéni vállalkozónk az év elejétől nem volt bejegyezve, akkor kisebb összegű biztosítási díjat kell fizetnie, mégpedig az egyéni vállalkozó bejegyzésétől az év végéig tartó napok arányában.

Például egy egyéni vállalkozó, aki február 20-án regisztrált. Ezért a regisztráció időpontjától az év végéig tartó időszak 10 hónap és 9 nap. A biztosítási díj összege a december 31-ig tartó időszakra:

Összeg 10 hónapra = (26545 5840) * 10/12 = 26 987,50 rubel.

Február 9 napjának összege = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubel.

Összesen = 27 854,96 RUB

Az OPS-hez fix hozzájárulás BCC - 182 102 02140 06 1110 160.

BCC fix hozzájárulás a CHI számára - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Hogyan határozható meg az adóalapba beszámított jövedelem összege

Az „egyszerűsített” adó kiszámítása szempontjából a bevétel akkor minősül megérkezettnek, amikor a pénzt ténylegesen megkapta (például bankszámlára). Ezt a jövedelemelszámolási módot készpénznek nevezik. Ez azt jelenti, hogy az IP által befolyt előleg összege az adóköteles jövedelem összegébe beleszámít. Ha a szerződés megszűnik és a kapott előleg visszaküldése szükséges, akkor a bevallás összege a Bevétel- és költségelszámolási könyvben „-” jellel szerepel a bevallás időpontjában.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint azonban, ha az előleget (a szerződés szerinti előleget) visszaküldik a vevőnek (ügyfélnek) abban az adózási időszakban, amikor az „egyszerűsítőnek” nem volt bevétele, akkor ez lehetetlen. az adóalapot az előleg összegével csökkenteni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 30-i levelei N 03-11-11/224, 2012.06.07. N 03-11-11/204). Azok. év végén a bevétel összege nem lehet< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Jó hírek! Nem minden pénzátutalást kell tükrözni a bevételi főkönyvben, és nem kell szerepeltetni az adószámításban. Nem tartoznak az adóköteles jövedelem közé, különösen a következő transzferek:

1. Hitel- vagy kölcsönszerződések alapján kapott pénzeszközök, valamint az ilyen kölcsönök visszafizetésére kapott pénzeszközök;
2. Egyéb adókulcs alá tartozó jövedelem (osztalék, kötvénykupon stb.);
3. Más adózási rendszerek szerint adóztatható jövedelem (személyi jövedelemadó, UTII, szabadalom stb.);
4. Lényegében nem bevételnek minősülő bizonylatok: hibás áru visszaszolgáltatásából származó pénzeszközök, a szerződő fél által tévesen átutalt vagy a bank által tévesen jóváírt pénzeszközök az adózó folyószámláján stb.

Példa a bevételek tükrözésére a könyvben:

3. Mikor kell adót fizetni?

Az év végi adót a vállalkozónak - legkésőbb a következő év április 30-ig - be kell fizetnie a költségvetésbe (a szervezetek számára eltérő határidőt határoznak meg).

Év közben az egyéni vállalkozónak előleget kell fizetnie - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig.

Ha az adó (előleg) befizetési határidejének utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, az adót (előleget) legkésőbb az azt követő következő munkanapon kell átutalni (7. pont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke).

4. A fizetés összegének kiszámítása

Az előlegek kiszámítása az adott beszámolási időszakra befolyt bevételek alapján eredményszemléletű.

Előleg = eredményszemléletű beszámolási időszak adóalapja * 6%.

Befizetés összege a beszámolási időszak végén = Előleg a beszámolási időszak végén - a beszámolási időszakra fizetett biztosítási díj - a tárgyévben korábban kifizetett előleg.

Az év végi adó összegét a következőképpen számítják ki:

Fizetendő (visszatérítendő) adó = Évi adóalap * 6% - adóidőszakra fizetett biztosítási díj - tárgyévben korábban fizetett előleg.

Példa

Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „jövedelem” adóztatásával, ennek a tárgynak a teljes adókulcsa 6%. Nincsenek bérmunkásai. Az elmúlt évben (adóidőszak) az IP 720 000 rubel bevételt kapott.

Az egyéni vállalkozó a meghatározott adóidőszakban a következő összegben fizetett biztosítási díjat magának:

- 4000 rubel. - az első negyedévben;

- 12 000 rubel. - fél éven belül;

- 20 000 rubel. — 9 hónapon belül;

- 28 000 rubel. - egy év alatt.

Megjegyzés: a biztosítási díjak összegei a példában absztrakt módon vannak feltüntetve!

Megoldás

Az I. negyedév eredményei alapján az előleg a következőképpen alakul:

72 000 dörzsölje. x 6% = 4320 RUB

Ezt az összeget csökkentik az első negyedévben fizetett biztosítási díjak.

4 320 - 4 000 = 320 rubel.

Az egyszerűsített adórendszer alapján fizetendő adó összege az I. negyedévi eredmények alapján 04.25-i határidőig. 320 rubel lesz.

2. A félév végén az előleg:

288 000 * 6% = 17 280 rubel.

Ezt az összeget csökkentik a hat hónap alatt fizetett biztosítási díjak:

17 280 - 12 000 = 5 280 rubel.

Fizetési határidő 07.25. 5 280-320 = 4960 rubel lesz.

3. 9 hónap eredménye alapján az előleg:

504 000 × 6% \u003d 30 240 rubel.

Ezt az összeget csökkentik a 9 hónapon belül fizetett biztosítási díjak:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubel.

9 havi fizetés esedékessége 10.25. 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 rubel lesz.

4. Év végi adó kiszámítása:

720 000 RUB x 6% = 43 200 RUB

Ezt az összeget csökkentik az év közben fizetett biztosítási díjak:

43 200 - 28 000 = 15 200 rubel.

Ezt az eredményt csökkentik az első negyedévre, hat hónapra és 9 hónapra fizetett előlegek:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubel.

Így az év eredményei szerint (a következő év április 30-i határidőig) a fizetendő adó összege 4960 rubel lesz.

Ha 2019 első negyedévében egy egyéni vállalkozó befizeti a költségvetésbe a 2018. évi biztosítási díj összegét, amelyet a 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1%-aként számítanak ki, akkor az ilyen járulékfizetés csökkenti a biztosítási díj összegét. egyszerűsített adórendszer 2019 I. negyedévére.

5. A saját magának fizetett biztosítási díjak formájában történő "levonások" kiszámításának és elismerésének árnyalatai

1) Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek olyan magánszemélyeknek, akik a számlázási időszak (naptári év) végén a 300 ezer rubelt meghaladó jövedelem összegének 1% -ának megfelelő biztosítási díjat fizettek, jogosultak a feltüntetett összegek figyelembevételére. a befizetett biztosítási díjak adószámítása során abban az adózási időszakban (negyedévben), amelyben azokat megfizették. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 31-i levele N GD-4-3 / [e-mail védett]

Ha a biztosítási díj összege nagyobb, mint az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) összege, akkor az adó (adóelőleg) ebben az esetben nem kerül megfizetésre. A fix befizetés összege azon részének átvezetése a következő adózási időszakra, amelyet az egyszerűsített adórendszer alkalmazása kapcsán befizetett adó összegének kiszámításánál (lecsökkentésénél) nem vettek figyelembe az adófizetési kötelezettség elégtelen összege miatt. kalkulált adót nem közölnek. Ez azt jelenti, hogy ha például az egyszerűsített adórendszer szerinti fizetés 10 000 rubelt tett ki, és 13 000 rubel biztosítási díjat fizettek, akkor az egyszerűsített adórendszert nem kell fizetni, de a különbség 3 000 rubel. semmilyen módon nem kompenzálják.

2) Bekezdések szerint. 1. o. 3.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. §-a szerint az adózási (jelentési) időszakra vonatkozó egyszerűsített adórendszer szerinti adó (előleg) összege csökkenthető a befizetett biztosítási díjak összegével a számított összegeken belül. De nem kalkulusról beszélünk ebben az időszakban. Azok. a járulékok az elmúlt időszakokra számíthatók, de a folyóban fizetendők. Ennek alapján az adózási (beszámolási) időszakban befizetett biztosítási díjak számított összegét meghaladó összegei után a „bevétel” tárgyú „egyszerűsítő” nem jogosult a megfelelő adó (előleg) összegének csökkentésére. időszak.

A túlfizetett biztosítási díj összege adócsökkentésként vehető figyelembe abban az adózási (bevallási) időszakban, amelyben az adóhatóság úgy döntött, hogy a biztosítási díj túlfizetését beszámítja a jövőbeni kifizetésekbe (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 2015. február 20-án kelt N 03-11-11 / 8413).

6. Milyen jelentést kell benyújtania az egyéni vállalkozónak és hol

1) Az egyéni vállalkozó az adóévet követő év április 30-ig nyilatkozatot nyújt be a bejegyzése helye szerinti adóhatósághoz. A bevallási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 26-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett]

A nyilatkozat határidőben történő benyújtásának elmulasztása esetén az adóhatóság jogosult:

- az adóról és illetékekről szóló jogszabályokban megállapított határidőn belül be nem fizetett, e nyilatkozat alapján fizetésköteles (pótfizetés) adó összegének 5%-ának megfelelő összegű bírságot szabhat ki minden teljes vagy hiányos hónap után. a benyújtásának időpontja, de legfeljebb a meghatározott összeg 30 százaléka és legalább 1000 rubel;

- az adózó számláján végzett műveletek felfüggesztése.

A bevallásokban feltüntetett összegek igazolása érdekében az IP a bevételekről nyilvántartást vezet a bevételek és kiadások könyvében. Ezt a könyvet az adóhatóság kérésre bekérheti íróasztali és adóellenőrzés során.

2) Azok a befizetők, akik nem fizetnek magánszemélynek, mentesülnek a biztosítási díjkalkuláció benyújtásának kötelezettsége alól.

3) Az egyéni vállalkozók kötelesek statisztikai jelentést benyújtani a statisztikai hatósághoz. A statisztikai jelentés minden formája megtalálható a Rosstat hivatalos honlapján www.gks.ru a „Szövetségi statisztikai megfigyelés formái” részben; tartalmazza többek között a "Szövetségi statisztikai megfigyelés formáinak albumát, amelyre vonatkozóan az adatok gyűjtése és feldolgozása a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat rendszerében történik, 2017-re". Ugyanebben a részben teszik közzé a 2017-es szövetségi statisztikai megfigyelések formáinak listáját.

Ezen túlmenően annak érdekében, hogy a gazdasági szereplőket azonnal tájékoztassák a statisztikai adatszolgáltatási űrlapok benyújtásáról, információkereső rendszert helyeztek el a Rosstat internetes portálon a statreg.gks.ru címen. Bejuthat a webhely főoldaláról a "Információk a válaszadók számára" / "Azon válaszadók listája, akikkel kapcsolatban szövetségi statisztikai megfigyeléseket végeznek" részben. Az OKPO kód, vagy TIN, vagy PSRN megadása és a biztonsági kód megadása után összeáll a szervezet által benyújtandó nyomtatványok listája.

A statreg.gks.ru oldalon közzétett listán szereplő szervezet hiányában a szankciók az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 13.19. pontja nem alkalmazandó, kivéve azokat az eseteket, amikor az alperest tájékoztatták (beleértve írásban is) a vele kapcsolatos szövetségi statisztikai megfigyelésről a szövetségi statisztikai megfigyelés meghatározott formáiról, amelyek kötelezőek benyújtását.

A képernyőképek igazolhatják a válaszadó hiányát a listáról, feltéve, hogy bizonyos adatokat tartalmaznak: az információ internetes webhelyről való érkezésének dátuma és időpontja, információkat a képernyőn megjelenítő és továbbnyomtató személyről, információkat a pályázóhoz tartozó használt szoftverekről és számítástechnikai eszközökről, a telephely nevéről. Ebben a helyzetben a képernyőképek igazolásul szolgálhatnak.

4) Az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke szerint a szervezet előző naptári évében foglalkoztatottak átlagos számáról (az egyéni vállalkozókról, akik a meghatározott időszakban alkalmazottakat vonzottak) legkésőbb a tárgyév január 20-ig kell benyújtani. Így mindaddig, amíg az egyéni vállalkozó nem vonzotta a munkavállalókat a munkába, nem szükséges az átlaglétszámról beszámolót benyújtani.

Az STS egy speciális adózási rendszer, amelyet évente egyszer jelentenek be. Az „egyszerűsítők” által kiszámított és átutalt adót egységes adónak nevezzük, fizetési határideje LLC esetében legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig tart. Az adójogszabályok negyedéves előleg fizetési kötelezettséget is előírnak. Minden negyedév után adóelőleget kell kiszámítani és megfizetni, kivéve, ha ezalatt bevétel történt.

Előleg fizetési feltételek az egyszerűsített adórendszerben

Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak egy évnek minősül, így a költségvetéssel történő számítás pontosan annak végén történik. Az „egyszerűsítőknek” azonban a bevételek egész éves kiegyenlítése érdekében részletekben kell adót fizetniük, a beszámolási időszakok eredményei alapján.

A beszámolási időszakra vonatkozó bevétel megérkezésekor az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget kell átutalni annak lejártát követő 25 napon belül. Azok. negyedévre április 25-ig, hat hónapra - július 25-ig, 9 hónapra - október 25-ig kell az előleget teljesíteni. Egy év elteltével kerül kiszámításra az adó, csökkentve az átutalt előlegek összegével. Ez az algoritmus az IFTS-sel történő kötelező elszámolásokhoz.

Az IFTS szabályozza az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek átutalásának ütemezését. Megsértésük minden egyes elmulasztási nap után büntetés felhalmozódását vonja maga után:

• jogi személyek esetében a refinanszírozási kamatláb 1/300-a a késedelem első 30 napjára és 1/150-a a következő napra,
• egyéni vállalkozók esetében a teljes késedelmes időszakra a pótdíj 1/300-a összegű kötbért számítanak fel.

A levonások miatti adó összegének csökkentése

A szervezetek és egyéni vállalkozók által bérelt alkalmazottak után fizetett levonások csökkentik az egységes adó számított összegét, de az adó összegének csökkentésének feltételei a választott egyszerűsített adórendszertől függenek:

• az USN "jövedelem" esetében csökkenthető a kiszámított adó összege (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.21 cikkének 3.1. pontja);
• a „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszerben a levonásokat figyelembe veszik a költségstruktúrában (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke).

A „jövedelem 6%-a” egyszerűsített adórendszerben dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók esetében az adó felére csökkenthető a befizetett biztosítási díjak, a munkáltatói alapból történő betegszabadság és az önkéntes személybiztosítási szerződés alapján történő kifizetések, valamint az egyéni vállalkozók esetében. „egy személyben” dolgozóknak joguk van az adót a biztosítási díjak teljes összegére „maguk számára” csökkenteni. Ha egy ilyen üzletember kiterjeszti a termelést és alkalmazottakat vesz fel, akkor az adót a levonások teljes összegével csak arra az adóidőszakra csökkentheti, amikor személyzet nélkül dolgozott.

A 6%-os és 15%-os STS-rendszerek jelentősen eltérnek az adóalap számítása, az alkalmazott kulcsok és a tényleges számítási algoritmus tekintetében. Fontolja meg, hogyan kell kiszámítani az előlegeket és az egyes rendszerekhez egyetlen adót.

Az USN "Income" előlegfizetése 2018-ban

Az adó kiszámításának alapja az összes bevétel – működési és nem működési – összege.

1. példa

Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó éves jövedelme 2018-ban 915 000 rubelt tett ki. Az egyéni vállalkozók 38 535 rubel hozzájárulást fizettek maguknak, amely a következőkből állt:

– fix fix összeg 32 385 rubel.

- 6150 rubel. 300 000 rubelt meghaladó bevételből. (915 000 - 300 000) x 1%). Ezt az összeget az egyéni vállalkozó 2018-ban és 2019.07.01. előtt is befizetheti. Tegyük fel, hogy az üzletember 2018-ban kifizette őket. Negyedéves befizetéseket tettem:

• 1 négyzetméteren - 8500 rubel;
• 2 nm-ben - 8500 rubel;
• 3 négyzetméteren - 10 500 rubel;
• 4 nm-ben. - 11 035 rubel.

Időszak	Jövedelem rubelben	Biztosítási díjak rubelben	A fizetendő adó kiszámítása rubelben.
			243 000 x 6% = 14 580 14 580 - 8500 = 6080 (fizetés esedékessége 2018.04.25.)
összesen 1 négyzetméterre.
			Fél évig: 466 000 x 6% = 27 960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (fizetés esedékessége 2018.07.25.)
összesen fél évig
			699 000 x 6% = 41 940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (fizetés esedékessége 2018.10.25.)
szeptember
összesen 9 hónapig
			Az évre vonatkozóan: 915 000 x 6% = 54 900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (fizetési esedékesség 2019. 04. 30.)
évre összesen

A táblázat a teljes évre vonatkozó adószámítást mutatja. Ennek eredményeként, figyelembe véve a befizetett járulékokat, az adó összege az évre 16 365 rubelt tett ki. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) 54 900 rubel helyett.

Hasonló számítás vonatkozik a személyzet nélküli egyéni vállalkozókra is. Alkalmazotti létszámmal egy üzletember csak a felére csökkentheti az adót. Ez a szabály az egyszerűsített "jövedelem 6%-a" adórendszerű vállalkozásokra is vonatkozik.

Előlegek kiszámítása az egyszerűsített adórendszerben "Jövedelem mínusz kiadás"

Ezzel a speciális rendszerrel a járulékokat csak a költségszerkezetben lehet figyelembe venni. Fontolja meg, hogyan kell ebben az esetben helyesen kiszámítani az előlegeket és az adókat.

2. példa

Az előző példa kiindulási adatait vesszük alapul, kiegészítve azokat költségekkel, amelyekben már a fix biztosítási díjak is figyelembe vételre kerülnek. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a "bevétel és kiadás közötti különbség 15%-a" üzemmódban dolgozik.

Időszak	Jövedelem	Költségek	Az adó kiszámítása rubelben.
			(243 000 - 100 000) x 15% = 21 450
összesen 1 négyzetméterre.
			Fél évig: (466 000 - 191 000) x 15% = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
összesen fél évig
			(699 000 - 287 000) x 15% = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
szeptember
összesen 9 hónapig
			(915 000 - 388 000) x 15% = 79 050 rubel. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
évre összesen

Így az adó összege az évben 79 050 rubelt tett ki. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Az IP-kifizetések összes számított összegét időben át kell utalni: a következő hónap 25. napja előtt a beszámolási időszakra vonatkozó előlegeknél és a beszámolási évet követő év április 30-ig - az adó végső összegét.

Az egyéni vállalkozók 2019-ben az egyszerűsített adórendszer alapján történő előlegfizetésre évente három alkalommal kerül sor, függetlenül az adózás választott tárgyától. A vállalkozók nem csak az egységes adó egy részét fizetik meg előre, hanem a biztosítási pénztárakba való járulékot is „magukért”. Az adóelőlegeket a negyedévben befolyt bevételből számítják, a járulékokat egyszerűen egyenlő részekre osztják, így év végén kisebb a teher.

Azok az egyéni vállalkozók, akik 2019-ben egyszerűsített adórendszert választottak maguknak, egyetlen adót fizetnek, amely egyszerre több költségvetési befizetést vált ki: bevételt, nyereséget és hozzáadott értéket. A vállalkozó azonban nem mentesül teljes mértékben az áfa alól. Akkor kell elhatárolni, ha egy üzletember adókedvezményes számla kiállításával árusít vagy szolgáltatást nyújt, vagy importtal foglalkozik.

A fizetendő összeg számítása év végén történik az adóbevallásban. A beszámoló benyújtásának határideje egybeesik az adófizetési határidővel - április 30. Az év során azonban előleget is kell fizetni az egyéni vállalkozóknak, amelyek összegét a választott adózási tárgytól függő konstrukciók alapján határozzák meg.

Az előlegfizetés a beszámolási negyedévek eredményei alapján történik, ezek eredményei szolgálnak alapul a kifizetés összegének meghatározásához.

Az egyszerűsített adórendszer adózási szabályai szerint az egyéni vállalkozók előlegét például 2019-ben kell meghatározni és a költségvetésbe befizetni, ha:

Az egyéni vállalkozók a választott adózási rendtől függetlenül kötelesek maguk után biztosítási díjat fizetni a kötelező társadalombiztosításhoz. Ez képezi a jövőbeli nyugdíjak kiszámításának alapját. A fix kifizetések összege az egyéni vállalkozók társadalombiztosítása és nyugdíjbiztosítása esetében azonos, és nem függ a kapott jövedelem mértékétől.

Ezeknek a díjaknak az időzítése nagyon eltér a munkavállalók fizetésére felszámított díjaktól. Ha a járulékot havonta számítják a munkavállalók jövedelmére, és azt legfeljebb 15 napon belül kell megfizetni, akkor az egyéni vállalkozó egyszeri díjat fizethet év végén, vagy előleget fizethet, legalább negyedévente, legalább havonta.

Az éves nyilatkozat benyújtása után megtörténik az alapokba történő kifizetések végső kiszámítása, és ha a bevétel összege meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a pozitív különbözetből 1% -ot kell hozzáadni.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget az egyéni vállalkozó az alábbi időpontokban teljesíti: legkésőbb a negyedévet záró hónapot követő hónap 25. napjáig kell befizetnie. A dátumok eltolása csak olyan körülmények között lehetséges, amikor a befejezési dátum hétvégére vagy ünnepnapra esik. 2019-ben nincsenek ilyen átfedések, így a rendszer változatlan.

Foglaljuk össze az összes dátumot egy táblázatban:

Az egyéni vállalkozó köteles előleget fizetni, ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és a beszámolási negyedévben bevételre tesz szert. Azt azonban, hogy a jövedelmezőség továbbra is volt, az adószolgálat csak a jövő év eleji bevallás kézhezvételével tudja meg.

Ha ilyen tényeket fedeznek fel, az ellenőrök a bírságot a beszámolási adóidőszak végétől számítják ki. Ha a jogsértés például az első negyedévben történt, akkor 9 hónapig szankciókat kell fizetni, amelyek lenyűgöző összeget tehetnek ki.

Az önmagukra vonatkozó biztosítási díjaknak nincsenek szigorú korlátai: az alapoknál a lényeg, hogy a pénzt az adott évben elküldjék. Büntetés csak akkor jár, ha a kifizetés a következő adózási időszak január 1-je után történik.

Amint az előző részből kiderül, az adóelőleg fizetésének feltételei mindkét objektum esetében azonosak. A 2019. évi, a bevételre számított 6%-os adókulcsos adózási rendszerben az adóalap megállapításának eljárási rendje eltér, mint a különbözet ​​utáni adó kiszámításakor. Ez vonatkozik az előlegfizetésekre is.

Az egyszerűsített, alkalmazottak nélküli adórendszer szerinti előleg nagysága eltér a felhalmozott összegtől, ha az államban van alkalmazott. A helyzet az, hogy a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak lehetővé teszik a végső adó, és ennek következtében az előtörlesztés összegének csökkentését. A levonások eljárásáról a cikk utolsó részében fogunk többet beszélni.

Adjunk egy példát, amelyben ismertetjük a negyedéves előleg összegének kiszámításának szabályait egy olyan vállalkozó esetében, aki nem vesz igénybe bérmunkát.

Adott: Mezőgazdasági termékek kiskereskedelmével foglalkozó egyéni vállalkozó. Foglalkozása szerint szervezeteknek kell árut szállítania, így az UTII használata jogellenes, ezért az egyszerűsített adórendszert választotta.

A vállalkozó negyedévenként a következő összegeket kereste:

• 1. negyed - 115 000 rubel.
• 2. negyed - 235 000 rubel.
• 3. negyed - 78 000 rubel.
• 4. negyed. - 350 000 rubel.

Teljes bevétel 2017-ben: 778 000 rubel.

Nézzük meg, hogyan számítják ki a negyedéves előleget az egyszerűsített adórendszerben a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók számára.

Az első negyedév végén 115 000 * 6% = 6 900 rubel adót kell fizetnie. A biztosítási díjak éves összegének negyedét (27 990/4 = 6 997,5 rubel) azonban már előleget fizetett az alapoknak. Ennek eredményeként a vállalkozónak nemcsak nem kell előleget fizetnie, hanem kis pozitív egyenlege is van, 97,5 rubel.

A második negyedév sok bevételt hozott a vizsgálati időszakra, és a fizetendő adó összege 235 000 rubel volt. * 6% = 14 100 rubel.

A lista a következőket tartalmazza:

14 100- 6 997,5 = 7 102,5 rubel

A harmadik negyedévben a bevételek csökkentek, ami 78 000 * 6% = 4 680 rubel előleget eredményezett. A vállalkozó az előleg összegének nullázása mellett döntött, és szeptember végén 4680 forintot fizetett ki biztosítási díj előlegként. Emiatt nem voltak kötelezettségei a költségvetéssel szemben.

A negyedik negyedévben az IP kifizeti a fennmaradó biztosítási díjakat.

Az alapon felül kell fizetnie:

27 990-6997,5-6 997,5-4680 \u003d 9315 rubel.

Az előleg itt nincs meghatározva.

Az összeg az adóidőszak végén 778 000 rubel lesz. * 6% = 46 680 rubel Az összes adóelőleget, a díjak teljes összegét figyelembe véve a végeredményt a következő kifejezés határozza meg:

46 680-27 990-7 102,5-97,5 \u003d 11 685 rubel.

Könnyen belátható, mennyivel csökkent az éves adó.

Kiderülhet, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg az év során összesen meghaladja a felhalmozott egyszeri adót. A túlfizetés ezt követően az adószolgálathoz benyújtott kérelemmel visszautalható a költségvetésből, vagy a későbbi befizetéseknél figyelembe vehető. Az események ilyen alakulásával azonban a vállalkozó pénze befagy.

A 300 000-es küszöb túllépése esetén további 1%-os díjat kell fizetni 2019-ben. Példánkban ez a biztosítási díj egyenlő lesz: 778 000 -300 000 \u003d 478 000 * 1% \u003d 4780 rubel. Ezzel az összeggel a törvény lehetővé teszi a beszedés feladása negyedévének előlegének csökkentését.

Az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz a kiadások" tárgyú adófizetések kiszámítása más séma szerint történik. Itt az egyéni vállalkozó biztosítási alapjaiba befizetett befizetések csak költségben vehetők figyelembe.

Változtassuk meg kissé az előző pont példáján szereplő adatokat, adjuk hozzá a költségrészt, és nézzük meg, hogyan kell ebben az esetben kiszámítani az egyszerűsített adórendszer előlegét. 15 százalékos kulcsot alkalmaznak, az államban nincs alkalmazott sem.

Számítsuk ki az előlegeket:

• az első negyedévre - 280 000-195 000-6998 \u003d 78 002 * 15% \u003d 11 700 rubel.
• a 2. negyedévre - 422 000-297 000-6 998 \u003d 118 002 * 15% \u003d 17 700 rubel.
• a 3. negyedévre - 168 000-90 000-4 500 \u003d 73 500 * 15% \u003d 11 025 rubel.

Összességében előlegek történtek - 11 700 + 17 700 + 11 025 = 40 425 rubel.

Az egyszerűsített adórendszer 2019. évi befizetésének teljes adóösszegét a következő kifejezés határozza meg:

1 520 000-1 162 000 = 358 000 * 15% = 53 700 rubel

A minimális adót kiszámítják, de azonnal világos, hogy 1 520 000 * 1% = 15 200 rubel. nyilvánvalóan kevesebb, mint 53 700 rubel. és a választás nagyobb összegű adóra lesz.

A nyilatkozat benyújtása után a következő összeggel megegyező összeget kell fizetnie:

53 700-40 425 = 13 275 rubel

Az ilyen tárgyú egyszerűsített adórendszer hátrányai: a járulékok további összegét a teljes bevételből számítják ki, a költségek figyelembevétele nélkül:

1 520 000-300 000 \u003d 1 220 000 * 1% \u003d 12 200 rubel.

Ezzel az összeggel maximum annyit lehet tenni, hogy az adóalapot kis mértékben csökkentve a kiadásoknál figyelembe veszik.

Csökkentse az előleg összegét

Mint már említettük, az előleg összege csökkenthető a vállalkozó által saját maga után fizetett biztosítási díj összegével.

A művelet végrehajtása során a következő szabályokat kell követni:

• csak azokat a biztosítási díjakat veszik figyelembe, amelyeket ténylegesen az alapokhoz küldenek;
• ha a korábbi időszakokra vonatkozó járuléktartozás megszűnik, ezek a befizetések vagy az adó összegében (tárgy - bevétel), vagy a kiadások részeként (tárgy - bevétel mínusz költségek) beszámíthatók;
• csak azok a biztosítási díjak csökkenthetők, amelyeket az „egyszerűsített” időszak alatt fizettek.

Az adójogszabályok lehetővé teszik a vállalkozók számára, hogy az egyszerűsített adórendszerből előleget fizessenek, figyelembe véve a munkavállalók bérére felhalmozott biztosítási díjakat.

Itt a következő szabályok vonatkoznak az IP-re:

1. Az 1%-os kulcsú egyszerűsítő legfeljebb 50%-kal csökkentheti az adót (és az előleget). Azaz, ha a munkavállalók jövedelme például 10 000 rubelt halmoz fel. hozzájárulások, és az előleg összege 14 100 rubel, 7 050 rubel csökkentésére használható fel.
2. A bevétel és a költségek különbözetén dolgozó vállalkozó számára megengedett, hogy a biztosítási díjat a költségekhez rendeljék hozzá, és ezzel csökkentsék az adóalap nagyságát.

Ha az egyéni vállalkozó nem fizetett előleget, és a bevétel összege szükséges ilyen ügyletek, az adószolgálat szankciókat számít fel. Ezen a területen nincs büntetés a fegyelmezetlenségért.

Az adóalanyok negyedévente kötelesek előleget számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer szerint. A cikk tartalmazza a feltételeket, a számítási eljárást, a példákat és az USN kalkulátort 2018 3. negyedévére vonatkozóan.

A cikkben:

Az egyszerűsített adót ingyenesen online számíthatja ki az „Egyszerűsített 24/7” programunkban. Az összes számviteli kérdésben tanácsadás áll a felhasználók rendelkezésére a nap 24 órájában, a hét 7 napján. A Simplified 24/7 programban végzett munka első éve teljesen ingyenes az Ön számára. Kezdje azonnal.

Számítsa ki az egyszerűsített adórendszer előlegét!

STS adó 2018. 3. negyedévre: fizetési határidő

2018. III. negyedévében mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók egységes adófizetési határideje egy - 2018. október 25. Ez a dátum normál hétköznapra esik, így nem lesz átütemezés.

Az egyszerűsített adórendszerről negyedéves jelentések adóhivatalhoz történő benyújtása nem biztosított.

Fontos!

Ne felejtse el befizetni azokat az adókat, amelyeknek adóügynöke, még akkor sem, ha az egyszerűsítés mentességet von maga után. Például a kifizetett osztalék után fizetendő jövedelemadó vagy az importügyletek áfája.

Hogyan lehet ellenőrizni a bevételi és kiadási főkönyvet az adóelőleg számításának megkezdése előtt

Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó, valamint az azt terhelő előleg kiszámításának alapja a bevételek és kiadások könyve. Ezen adónyilvántartás formáját az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-i 227n számú rendelete módosította, amely 2018. január 1-jén lépett hatályba.

Kevés változott. Először is, most már jelezték, hogy csak akkor szükséges a könyvet pecséttel hitelesíteni, ha az rendelkezésre áll.

Másodsorban a könyvet az V. rész egészíti ki, amely a befizetett forgalmi adóra vonatkozó adatokat tartalmazza. Ez a rovat csak az egyszerűsített adózási rendszert „Jövedelem” tárggyal alkalmazó ilyen illetéket fizetőkre vonatkozik, ennek ellenére minden adózónak az ötödik rovatot az adónyilvántartásba be kell vezetnie, a mezőket üresen hagyva.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2018-ban a forgalmi adó csak Moszkvában érvényes.

A bevételek és kiadások elszámolásának könyve elektronikusan és papír alapon is vezethető. A 2018. III. negyedévi egyszerűsített adórendszer szerinti adóelőleg kiszámítása előtt fontos ellenőrizni, hogy minden bevétel és kiadás szerepel-e az adónyilvántartásban.

Emlékeztetni kell arra, hogy a bevételeket a kifizetéskor fogadják el adózásra, és a kiadásokat csak akkor fogadják el, ha két feltétel teljesül - fel kell halmozni és ki kell fizetni.

Az adóköteles bevételt az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikke tartalmazza. A bevételek egyeztetéséhez a pénzforgalmi adatok használata javasolt. Ellenőrizni kell, hogy a vevőktől származó bevételek összforgalma egybeesik-e a könyvben szereplő adóköteles jövedelem összegével. Meg kell győződnie arról, hogy a nem adóköteles bevételek, mint például a kölcsönszerződésekből származó bevételek, a szállítóktól származó bevallások stb., nem kerültek-e az adóköteles bevételek közé, valamint ellenőrizni kell, hogy a vevőkhöz érkezett bevallások csökkentett-e adóköteles bevételt .

A kiadások igazolásához nem csak a ráfordítás kifizetésének tényét kell ellenőrizni, hanem azt is, hogy a ráfordítás tényleges elhatárolása megtörtént-e, érkeztek-e elsődleges bizonylatok a szerződő felektől erre a kiadásra, és hogy az ilyen ráfordítás csökkenti-e az adóalap. Az elfogadott költségek listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke korlátozza. Ez a lista zárt, azaz ha nem találja a listában a kiadását, akkor nincs joga az adóalapot csökkenteni.

Azok az adóalanyok, akik az adózás tárgyát „Jövedelem mínusz kiadások” választották, töltse ki a II. és III.

A második rész a tárgyi eszközök vagy immateriális javak költségeit tükrözi. Az ilyen költségek figyelembevételének módját a továbbiakban megvizsgáljuk.

A harmadik rovatban a korábbi évek veszteségei szerepelnek, amelyek csökkentik a tárgyévi adóalapot. Ezeket a veszteségeket a következő szakaszok egyikében részletesebben tárgyaljuk.

A jövedelem után adózó adózók a bevételek és kiadások könyvének IV. Adatokat tartalmaz a felhalmozott és befizetett biztosítási díjakról, ami csökkentheti az egyszeri adót. Ez a rész tartalmazza a kifizetett átmeneti rokkantsági ellátásokat, amelyeket a társadalombiztosítás nem térít meg, valamint az önkéntes személybiztosítási járulékokat.

Az egyszerűsített adózási rendszeren (STS) működő szervezetek és kereskedők egész évben kötelesek bizonyos költségvetési hozzájárulást e rendszeren belül teljesíteni. Ebben az esetben a kifizetések pontos összege a választott adózási tárgytól függ. Cikkünkben megnézzük, hogyan kiszámítja az előleget az USN-en.

Objektum "Bevétel mínusz kiadások"

Először meg kell határoznia a felhalmozott összeg konkrét méretét (összegét). előlegfizetés az egyszerűsített adórendszerben az év során, majd - a végső adót. Ez segít az egyszerűsített nyilatkozat helyes és gyors kitöltésében.

Az egyes előlegek kiszámítása - I. negyedévre, fél évre, 9 hónapra - általában az alábbi séma szerint történik:

Így néz ki a nyilatkozatban:

A számítások eredményeit a nyilatkozat 2.2. pontjának megfelelő sorai tartalmazzák. Sőt, mindegyik alatt van egy tipp: pontosan milyen legegyszerűbb matematikai manipulációkat kell elvégezni, és melyik sorok mutatóival. Szinte lehetetlen összezavarodni.

A második szakaszban a költségvetésbe történő átcsoportosításhoz szükséges összegeket a beszámolási időszakok és az év egészének eredményei alapján határozzák meg. A nyilatkozat 1.2. pontjában már szerepelnek.

Az ebben a beszámolási időszakban fizetendő előleg összegének kiszámításához: le kell vonni az előző időszak előlegét az erre az időszakra vonatkozó összegből.

Jegyzet: Az I. negyedévi előleg nagyságát semmivel sem kell csökkenteni, mivel nem volt előleg.

"Jövedelem" objektum

Az előleg számítása csak az I. negyedév, fél év és 9 hónap bevételéből a következőképpen történik:

Konkrétabb útmutatás hogyan kell kiszámítani az előleget a "bevételek" tárgynál mindig a nyilatkozat 2.1.1. pontja alatt találhatók.

Ne feledje, hogy a költségvetésbe utalandó előlegek és adók nemcsak a korábbi beszámolási időszakokban felhalmozott előlegek összegét csökkentik, hanem:

• biztosítási díjak (beleértve a kereskedő saját díját is);
• átmeneti táppénz;
• önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti járulékok.

Van egy funkció: ha a felsorolt ​​összegű juttatásokat és járulékokat munkavállalókat foglalkoztató szervezetek vagy egyéni vállalkozók fizetik, az előleg/adó-csökkentés a járulék/juttatás egészének összegével nem haladhatja meg az előleg 1/2-ét.

A második helyzetben - amikor az egyéni vállalkozónak nincs személyzete - az előlegeket az általa „magának” befizetett hozzájárulások teljes összegével csökkentheti. Természetesen a rokkantsági ellátások és a biztosítási szerződések szerinti levonások egyáltalán nem befolyásolják az előleg összegét.

Van egy negyedik lehetőség - ez a kereskedési díj, amelyet e jelentési időszak keretében fizettek ki. Neki köszönhetően az egyszerűsített adózási előleg minden beszedési fizetőjének teljes összegével csökken.

Jegyzet: az előleg csökkentésekor csak a ténylegesen levont összegeket veszik figyelembe. Vagyis csak utólag lehet csökkenteni.

A jelentési időszakok eredményeit a következő képlet szerint számítják ki:

• ADVANCE otch- az adott beszámolási időszakra vonatkozó előleg összegét;
• (JÁRULÉKOK + ELŐNYÖK)- az összeg, amely csökkenti az előleget erre a beszámolási időszakra;
• ELŐRE telt- az előleg teljes összege az előző beszámolási időszak eredményei alapján (az I. negyedév kivételével).

Az elvégzendő számításokhoz pontosabb útmutatás az USN nyilatkozat 1.1. szakaszának oldalain található.

Mikor kell átcsoportosítani a költségvetésbe

A törvényben az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetés határideje– a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig bezárólag. Így az átvitelnek a következő ütemezés szerint kell történnie:

CBC a fizetések teljesítéséhez

Például egy objektumra STS "bevétel" KBK előleg következő:

182 1 05 01011 01 1000 110.

Ha az objektum „bevétel mínusz kiadások”, akkor a BCC:

182 1 05 01021 01 1000 110.

Ha nem ad előleget

Fontos, hogy egyszerűsített adórendszer szerinti előleg meg nem fizetése miatti kötbéráltalában nem írja elő az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ehelyett csak büntetéseket fognak "csöpögtetni".

Még egy pillanat. Ha az év végén az egyszerűsített adórendszer szerinti adó teljes összege kevesebb, mint az előlegek összes elhatárolása, akkor a késedelmes előlegek kötbérét újra kell számítani és csökkenteni kell.