A számviteli gyakorlatban a közzététel mértéke szükség szerint és a kurátortól függően kerül meghatározásra. Tehát a mérleg parancsra történő benyújtásához (a központba) bizonyos mutatókat lehet megadni, az adóhivatalnál pedig másokat.
A kísérő dokumentáció meghatározása a Számviteli Szabályzat (AR) 4 1999 5. cikkének rendelkezésén alapul. A kérelem hatályát a megkeresett hatóságok határozzák meg, attól is függ. A beszámolási időszakban a nagyvállalatok több száz lapnyi magyarázó jegyzet összeállításával lehetnek elfoglalva.
Maga a dokumentum általában a vállalkozás azon főbb mutatóinak átiratát tartalmazza, amelyek az ellenőrző szervek, ill. A megjegyzés kiszámított mutatókat tartalmazhat, például a forgalmi arányt, a jövedelmezőséget vagy a készletmutatót. A numerikus paraméterek kiszámítása a mérleg sorai alapján történik.
A tartalom nagy része a vevő- és szállítóállomány kialakulásának okairól, a növekedés vagy csökkenés következményeinek leírása. Ha a beszámolási időszakban prémium (bónuszcsökkentés) volt a munkavállalók, alkalmazottak, vezetők pozícióiért. A megjegyzés gyakran jelzi a nagy vagyontárgyak mozgatásának vagy selejtezésének tényeit, az okokat (megrendeléseket a vállalkozás számára).
Mi a magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatásokhoz, az alábbi videóból kiderül:
A fő szabályozási aktus a magyarázatokkal ellátott feljegyzés összeállításához az 1999. évi PBU 4. Ez a normatív dokumentum rögzíti a dokumentum létrehozásának szükségességét, de nem tükrözi annak tartalmát. Az információközlés szerkezetét és mértékét a vállalkozások a kapcsolt személyek és a szabályozó hatóságok fellebbezése alapján határozzák meg. Ismételten, ha az alapítóknak jogukban áll átfogó tájékoztatást kapni a vállalkozás aktuális helyzetéről, akkor az adózás és a statisztika szempontjából az információ nyilvánosságra hozatala a nyomon követéshez elegendő mértékben történik.
A magyarázó jegyzet sablonjának összeállításakor hivatkozhat a számviteli törvényre. A szabvány hozzávetőleges címeket ad azoknak a szakaszoknak, amelyekben meg kell adni a vállalkozással kapcsolatos lényeges információkat.
Magyarázó megjegyzés hiányában nemcsak a jelentési mutatók félreértelmezésével találkozhat, hanem az Adótörvénykönyv 126. cikkelye alapján is. 15.6.
Tekintettel arra, hogy az irányadó dokumentumokban és albumokban nincs egyetlen kitöltendő sablon, a vállalkozások általában saját kísérődokumentum nyomtatványaikat használják. A jegyzet általában több szakaszt tartalmaz, amelyek mindegyike feltár bizonyos teljesítménymutatókat, és meghatározza a jelentési időszak tevékenységeinek eredményeit. A magyarázatok bekezdései ismét a jelen bejelentési formanyomtatványra való hivatkozás gyakorlatának figyelembevételével kerültek kialakításra.
A magyarázó megjegyzés szabványos felépítése a következő:
Mivel a jegyzet összeállítására nincs egységes formanyomtatvány, célszerű annak formáját a számviteli politika mellékletében rögzíteni. Ez kiküszöböli annak lehetőségét, hogy indokolatlan változtatásokat hajtsanak végre a jelentés szakaszaiban, amikor tisztviselőket váltanak, szabadságra távoznak. A menedzsernek azt is meg kell értenie, hogy egyes szakaszok hozzáadása vagy eltávolítása nem lesz egyszerű, döntését írásban kell rögzítenie.
A PZ űrlap ingyenesen letölthető.
Pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzése (minta kitöltése)
A pénzügyi beszámolás alapelveit a PP-vel együtt ez a videó ismerteti:
Leggyakrabban egy év. Ellenőrzés céljából rövidebb időszakra is kérhető egy szelet indikátor. A könyvelőknek mindenesetre nem kell kétségbeesniük, hiszen a korai időszak információi később a végső jegyzet összeállításának alapjául szolgálnak.
A mérleg, a bevétel-kiadás költségvetés vagy a pénzforgalmi kimutatás szerves mellékleteként a számviteli osztály vagy a pénzügyi osztály felelős munkatársa magyarázó megjegyzést készít. Minden a megkeresett vállalkozás állapotától függ.
Például a számvitel kérvényt állíthat össze az adóhivatalnak, és - felsőbb hatósághoz történő benyújtásra. Mindenesetre a szakemberek tevékenységét össze kell hangolni. Az információk közötti eltérések lehetnek formálisak, de a hivatalos bizonyítványból kell származniuk.
Bejelentési nyomtatványokkal együtt papír formátumban vagy szkennelt másolatban kommunikációs eszközzel.
A feljegyzés elemzése a következőket tárja fel:
Az elemzéshez az ellenőrző szerv pénzügyi képleteket alkalmazhat az érdekelt paraméterek kiszámításához, vagy a magyarázó megjegyzésben jelezheti az ilyen számítások szükségességét.
Az 1C: Consolidation 8-ban egy magyarázó megjegyzés hozható létre, amelyről az alábbi videó mesél:
Mint ismeretes, a szervezet az éves számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésekor a számviteli kimutatásokhoz kapcsolódóan további olyan információkat is közölhet, amelyeket a gazdasági döntések meghozatalához hasznosnak tart. Ezt az információt ebben a cikkben tárgyaljuk.
Mielőtt a cikk témájával foglalkoznánk, emlékezzünk meg arról, hogy a szervezet milyen határidőkkel kell benyújtania az éves számviteli (pénzügyi) kimutatásokat a statisztikai osztálynak és az adóhatóságnak, mik ezek a kimutatások, és mit tartalmaznak.
Általános szabály, hogy a szervezetnek legkésőbb az év végét követő három hónapon belül be kell nyújtania az éves számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező másolatát a területi statisztikai osztályának, ezt a szövetségi törvény 18. cikkének normái jelzik. A 2011. december 6-i N 402-FZ „A számvitelről” törvény (a továbbiakban - N 402-FZ törvény). Ha a jelentéstétel kötelező ellenőrzés alá esik, úgy a szervezetnek a jelentéssel együtt, vagy legkésőbb az ellenőrzési jelentés keltét követő naptól számított 10 munkanapon belül, de legkésőbb év december 31-ig könyvvizsgálói véleményt kell benyújtania. a jelentési évet követően.
Ugyanezen időn belül - legkésőbb a beszámolási év végét követő három hónapon belül - a szervezetnek éves számviteli (pénzügyi) kimutatást kell benyújtania az adóhivatalnak, az adótörvénykönyv 23. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése szerint. az Orosz Föderáció. Ez nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor a szervezet nem köteles számviteli nyilvántartást vezetni, vagy olyan vallási szervezetről van szó, amelynek a naptári év beszámolási (adó) időszakaira nem volt adó- és illetékfizetési kötelezettsége.
A számviteli (pénzügyi) kimutatások az N 402-FZ törvény előírásainak megfelelően az előírt formákban összeállított információk a szervezet pénzügyi helyzetéről a jelentéskészítés időpontjában, tevékenységének pénzügyi eredményéről és a beszámolási időszak cash flow-iról. Az N 402-FZ törvény 3. cikkének 1. szakasza).
Ugyanakkor a jelentésnek megbízható képet kell adnia a szervezet pénzügyi helyzetéről a jelentéskészítés időpontjában, tevékenységének pénzügyi eredményéről és a jelentési időszak cash flow-járól, amely szükséges ahhoz, hogy a jelentés felhasználói gazdasági döntéseket hoz (N 402-FZ törvény 13. cikkének 1. szakasza).
Az éves pénzügyi kimutatások általában egy mérlegből, a pénzügyi eredmények kimutatásából és azok mellékleteiből állnak, amelyet az N 402-FZ törvény 14. cikkének (1) bekezdése állapít meg.
Mivel azonban egy ilyen szabványt még nem hagytak jóvá, az N 402-FZ törvény 30. cikkének (1) bekezdése alapján a szervezetek (kivéve a hitelintézeteket, az állami (önkormányzati) intézményeket) a jelentési kötelezettségüknek megfelelően alakítják ki jelentésüket. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i N 66n „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” (a továbbiakban - N 66n rendelet) által jóváhagyott nyomtatványok, és a megalakításánál használt főbb szabályozási dokumentumok:
Mint látható, a magyarázó megjegyzés nem szerepel a társaság éves számviteli (pénzügyi) kimutatásában.
| Jegyzet! A pénzügyi kimutatásokat kísérő információkból egyértelműen ki kell derülnie, hogy a pénzügyi kimutatások nem tartalmazzák. E követelmény teljesítéséhez a következő feltételeknek kell teljesülniük: - a pénzügyi kimutatásokban ne legyenek hivatkozások az azt kísérő információkra; - az ilyen információ nevéből a felhasználónak nem szabad azt a téves benyomást kelteni, hogy az a pénzügyi kimutatások részét képezi; - ezeket az információkat el kell különíteni a pénzügyi kimutatásoktól. Az ilyen pontosításokat a könyvvizsgáló szervezeteknek, egyéni könyvvizsgálóknak és könyvvizsgálóknak szóló, a szervezetek 2012. évi éves pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálatáról szóló ajánlások (a továbbiakban: Ajánlások) tartalmazzák, amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009/01-i levele tartalmaz. /2013 N 07-02-18 / 01. |
Ha a beszámolót részvénytársaság készíti, akkor az alábbi információkat kell feltüntetni a pénzügyi kimutatásokat kísérő tájékoztatóban:
A részvénytársaság által kibocsátott és teljesen befizetett részvények számáról;
A kibocsátott, de ki nem fizetett vagy részben kifizetett részvények számáról;
A részvénytársaság, leány- és kapcsolt vállalkozásai tulajdonában lévő részvények névértékéről;
a szervezet tevékenységének legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak dinamikája több éven át.
Különösen megadják a szervezet fő teljesítménymutatóit, jelezve a vagyoni és pénzügyi helyzet változásait, azokat az okokat, amelyek befolyásolták a szervezet pénzügyi eredményeit a tárgyévben stb.
a szervezet tervezett fejlesztése;
leendő tőke és hosszú távú pénzügyi befektetések;
hitelfelvételi politika, kockázatkezelés;
a szervezet kutatási és fejlesztési tevékenységei;
környezetvédelmi intézkedések.
A környezetvédelmi intézkedéseknél megadjuk a szervezet által a környezetvédelem területén megtett és tervezett főbb intézkedéseket, ezen intézkedések hatását a hosszú távú befektetések szintjére és a jelentési év jövedelmezőségére, ismertetjük a szervezet pénzügyi következményeit. jövőbeli időszakok, a környezetvédelmi jogszabályok megsértése miatti kifizetések, a környezetvédelmi kifizetések és a természeti erőforrásokért történő kifizetések adatai, a jelenlegi környezetvédelmi költségek és ezek hatásának mértéke a szervezet pénzügyi teljesítményére;
egyéb információk.
Ezenkívül a pénzügyi kimutatásokat kísérő információk a következő információkat tartalmazhatják:
Az energiaforrások költségéről;
A szervezet ökológiai tevékenységéről.
Az ilyen pontosításokat az Oroszország Pénzügyminisztériumának N PZ-10/2012 „A számvitelről szóló 2011. december 6-i N 402-FZ szövetségi törvény 2013. január 1-jei hatálybalépéséről” című tájékoztatója tartalmazza. Oroszország Pénzügyminisztériumának N PZ-7 /2011 levele "A szervezet környezetvédelmi tevékenységére vonatkozó információk számviteléről, kialakításáról és közzétételéről a pénzügyi kimutatásokban".
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. január 28-án kelt N 07-02-18 / 01. leveléből az következik, hogy a pénzügyi kimutatásokat kísérő információk a következő mutatókat tükrözik:
Minden típusú energiaforrás beszerzésének és fogyasztásának összesített költségei;
Az energiaforrások előállítása (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) célú beszerzésének és felhasználásának költségei energiafajták szerint (nukleáris, hőenergia, elektromos, elektromágneses, egyéb).
A jelentési évre meghatározott mutatók terméktípusonként (építési munkák, szolgáltatások) összehasonlíthatók a megfelelő tervezett mutatókkal, figyelembe véve a szervezet tevékenységének szezonalitását.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium N PZ-7 / 2011 „A szervezet környezetvédelmi tevékenységére vonatkozó információk elszámolásáról, kialakításáról és közzétételéről a pénzügyi kimutatásokban” 2012. január 27-i N 07-02-18 levele alapján. / 01 a pénzügyi kimutatásokat kísérő információkban a következő információk adhatók meg:
A szervezet által végzett és tervezett főbb tevékenységek listája, valamint a következő időszakokra vonatkozó pénzügyi kihatások leírása;
(az adatok feltételesek).
| Példa |
Kapcsolódó információ
az LLC X 2017. évi éves beszámolójához
I. Általános információk a szervezetről
1.1. A cég teljes cégneve: "X" Korlátolt Felelősségű Társaság.
Tulajdonjog típusa: LLC, privát.
1.2. A társaságot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével és a korlátolt felelősségű társaságokról szóló, 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvénnyel összhangban hozták létre.
Az állami nyilvántartásba vétel dátuma „___” ______20____.
OGRN:_______________
TIN: ________________
Regisztrálva az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatánál N _______, _________________ "___" _____________ 20____: N igazolás _______
A Társaság jogi címe _______________________________________________________
Levelezési cím ___________________________________________________________
1.3 Az „X” Kft. fő tevékenysége hűtőberendezések nagykereskedelme, telepítése, szervizelése.
Kapcsolódó tevékenység a hűtőberendezések alkatrészeinek kiskereskedelme. 2017. december 31-én a Társaságnak külön mérlegbe nem sorolt külön divíziója van - egy kiskereskedelmi üzlet, melynek címe: ______________________________
1.4. A Társaság jelenlegi tevékenységének irányítását a társaság egyetlen ügyvezető szerve - a vezérigazgató - látja el
__________________________________________________________________(TELJES NÉV)
1.5. A Társaság alkalmazottainak száma 2017. december 31-én XXX fő.
1.6. Az LLC "X" 2017. évi pénzügyi kimutatásai az Oroszországban hatályos számviteli és beszámolási szabályok, valamint a 2011. december 6-i N 402-FZ "A számvitelről" szövetségi törvény alapján készültek. A számviteli szabályoktól 2017-ben lényeges eltérés nem történt.
II. A fő tevékenységekből elért pénzügyi eredmény
3.1. Az "X" LLC 2017-es fő tevékenységeiből származó pénzügyi eredménye X XXX XXX rubelt tett ki. A kiskereskedelem XXX XXX rubel veszteséget ért el.
Adatok az LLC "X" korábbi évek pénzügyi eredményeiről.
A Társaság tevékenységének pénzügyi eredményeit a táblázat tartalmazza:
2014 ___________________________________________________________________________
2015 ___________________________________________________________________________
2016 ___________________________________________________________________________
III. Tájékoztatás a megszűnt tevékenységekről
A vezérigazgató 2017.12.15-i határozatával az X LLC kiskereskedelmi tevékenységét beszünteti. A kiskereskedelem megszüntetése az erre a célra használt ingatlan értékesítésével és a kiskereskedelmi forgalomból eredő, likviditás nélküli kötelezettségek teljesítésével történik.
Az értékesítésre tervezett eszközök könyv szerinti értéke 2017. december 31-én X XXX XXX rubel, a kötelezettségek összege X XXX XXX rubel.
A kiskereskedelmi tevékenység megszüntetéséről szóló döntést minden harmadik fél tudomására hozták, akiknek az érdekei érintettek, beleértve a szervezet elbocsátott dolgozóit is.
Az alkalmazottak számának XX főben történő csökkentésével kapcsolatban XXXX rubel összegű végkielégítés kifizetését tervezik.
Azon szerződő felek javára teljesített kifizetések, akikkel a kapcsolatokat a tervek szerint megszüntetik, X XXX rubel lesz.
Ezekkel a költségekkel kapcsolatban az LLC X a következő becsült kötelezettségeket jeleníti meg:
XXXX rubel végkielégítés kifizetése mellett;
a szerződések felmondásával kapcsolatos kötelezettségek visszafizetésére - X XXX rubel.
A becsült kötelezettségek a szervezet 2017. december 31-i mérlegében jelennek meg.
A kötelezettségek tervezett lejárata:
személyzettel - 2018. március;
partnerekkel – 2018. április
Főigazgató _____________________ (teljes név)
Főkönyvelő _____________________ (teljes név)
Soloveicchik S.F.
- ezek azok a pénzügyi kimutatások, amelyek a vállalkozás számára kötelezőek, függetlenül attól, hogy milyen tevékenységet folytat. Fontos mind a tevékenységek eredményeinek és folyamatainak átfogó megjelenítésében, mind e tevékenységek elemző értékelésében. A mérleg elkészítésében részt vevő könyvelők gyakran szembesülnek a kapcsolódó dokumentumok összeállításának problémájával, amelyek közül az egyik a mérleghez mellékelt magyarázó megjegyzés.
Ez a dokumentum nyugodtan nevezhető különálló dokumentumnak, amely mindig együtt jár a mérleg mérlegelésével, ezért az összeállításhoz kötelező.
Ebben a dokumentumban jelennek meg a mérlegben feltüntetett adatok magyarázatai. A magyarázó megjegyzésben található információk nagyon gyakran terjedelmesek. Az információk helyes összeállítása és általánosítása szükséges.
Minden egyes tételnél az adatok megjelenítésének a lehető legátfogóbbnak kell lennie.
A lényegesség és az összehasonlíthatóság azok az alapelvek, amelyeket figyelembe kell venni és alkalmazni kell a dokumentum helyes elkészítése során.
A bizonylatcsomaghoz magyarázó megjegyzést kell csatolni a számviteli beszámoló benyújtásakor. A magyarázó megjegyzés elmulasztása a pénzügyi kimutatások benyújtásával kapcsolatos szabálysértésnek minősül.
Ez a dokumentum szakaszokra van összeállítva, amelyek mindegyikében a lehető legtöbb információt kell megjelenítenie, amely nem megfelelő a mérlegtáblázatokban. Az alábbiakban a mérleg magyarázatainak szakaszait tárgyaljuk.
Lásd még egy nagyszerű videót a magyarázó megjegyzésről és általában a mérlegről:
Tehát a mérleghez magyarázó megjegyzést kell készítenie a vállalkozásnak, ha az állam nem mentesíti e kötelezettsége alól. A jegyzet a fentiek szerint, illetve a további rovatok szerint kerül kitöltésre, a szervezetnek leginkább megfelelő struktúra szerint. Vagyis ha nincs szüksége néhány szakaszra, akkor azokat nem lehet beilleszteni a jegyzet szerkezetébe.
A magyarázó megjegyzés összeállításának fő célja a pénzügyi kimutatások megfejtése. Egy jól megírt magyarázó megjegyzés közel hozza az ellenőröket az Ön cégéhez, nagyban megkönnyíti a mérleg kézbesítését és csökkenti a rendkívüli adóellenőrzés valószínűségét.
A mérleghez és az eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatok két részből állhatnak - táblázatos és szöveges. A mennyiségi adatok tükrözéséhez kényelmesebb az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 3. számú mellékletében található táblázatos forma használata.
A magyarázatok száma a mérleg 1. oszlopában („Magyarázatok”) található.
Ha a táblázatos formában bemutatott információk nem elegendőek a szervezet pénzügyi helyzetéről alkotott kép teljes körű feltárásához (és ez leggyakrabban így történik), további magyarázatokat adunk szöveges formában.
A kérelemben ajánlatos közzétenni:
A mérleg és az eredménykimutatás megjegyzéseinek 2. pontja négy táblázatból áll.
2.1. Befektetett eszközök rendelkezésre állása és mozgása.
2.2. Tőkeberuházás folyamatban.
2.3. Befektetett eszközök értékének változása befejezés, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció és részleges felszámolás következtében.
2.4. Befektetett eszközök egyéb felhasználása.
A 2.1. táblázat tartalmazza a rendelkezésre állásra és a vállalatra vonatkozó információkat. A táblázat oszlopaiban szereplő adatok a tárgyi eszközöknél külön, az anyagi eszközökbe történő jövedelmező beruházásoknál külön jelennek meg. Az információk befektetett eszközök és jövedelmező beruházások csoportjaira bontva kerülnek megadásra. Az adatok a jelentési és az előző évekre vonatkoznak.
A tárgyi eszközcsoportok és a jövedelmező beruházások jelenléte az „Év elején” és „Az időszak végén” oszlopokban jelenik meg. Ez magában foglalja a felhalmozott értékcsökkenés összegét is.
Az "Időszak változásai" oszlopban meg kell adni a tárgycsoportok átvételéről, selejtezéséről, átértékeléséről, valamint az azokon elszámolt értékcsökkenés mértékéről szóló információkat.
Figyelem: a „Kezdeti bekerülési érték” oszlopban szereplő tárgyak átértékelése esetén az aktuális piaci érték vagy a jelenlegi (csere) érték kerül megadásra.
PÉLDA. AZ OS ÉS A NYERESÉGES BEFEKTETÉSEK TÜKRÖZÉSE
befektetett eszközök
A tárgyév elején az Aktiv JSC mérlegében szerepelt egy épület és egy, az adminisztráció által használt személygépkocsi.
Kezdeti költségük 1 000 000 rubel volt. és 180 000 rubel, valamint az elhatárolt értékcsökkenés - 240 000 rubel. és 36 000 rubel.
Ezenkívül a jelentési évben az Aktiv raktárt épített, amelynek kezdeti költsége 1 300 000 rubel.
A tárgyévben a meglévő és beszerzett tárgyakra elszámolt értékcsökkenési leírás összege:
Egy autó esetében - 24 000 rubel;
Épületek esetében - 64 000 rubel.
Jövedelmező befektetések
Tegyük fel, hogy az Aktiv JSC fő tevékenysége az autókölcsönzés. A beszámolási év elején a társaságnak 10 bérelt autója volt, amelyek összköltsége 1 000 000 rubel volt.
A rájuk felhalmozott értékcsökkenés összege 250 000 rubel volt. A beszámolási év során további 200 000 rubelrel nőtt.
A jelentési év júniusában az Aktiv vett egy másik autót 180 000 rubel értékben. (ÁFA nélkül). Az évre vonatkozóan 18 000 rubel értékcsökkenést számoltak el.
A beszámolási időszakra felhalmozott értékcsökkenés teljes összege 218 000 rubelt tett ki. (200 000 + 18 000).
Így az értékcsökkenést a következő összegben számítják ki:
A jelentési év elején - 250 000 rubel;
A jelentési év végén - 468 000 rubel. (250 000 + 200 000 + 18 000).
A könyvelő kitölti a 2.1 táblázatot a 34. oldalon látható módon (a példa leegyszerűsítése érdekében az elmúlt év adatait nem adjuk meg).
A 2.2. táblázat a folyamatban lévő beruházások költségét mutatja.
A folyamatban lévő beruházások a következők:
A tőkebefektetések az „Év elején”, „Az időszak változásai” és „Az időszak végén” bontású oszlopokban jelennek meg.
Emlékezzünk vissza, hogy a mérleg formájában nincs olyan sor, amely a befejezetlen tőkebefektetésekre vonatkozó információkat tükrözné. Ezért ezeket az információkat az 1170. „Egyéb befektetett eszközök” sor tartalmazza.
A 1140-es soron a folyamatban lévő beruházások költségeit nem lehet feltüntetni, mivel azok nem felelnek meg azoknak a követelményeknek, amelyek alapján az eszközt befektetett eszközként kell figyelembe venni (PBU 6/01 (4) bekezdés).
A 2.3 táblázat tartalmazza a befejezés, a kiegészítő berendezések, az átépítés és a részleges felszámolás eredményeként bekövetkezett változás adatait.
A táblázat sorai külön-külön jelzik a tárgyi eszközök értékének növekedését és csökkenését. Növekedés a befejezés, többletfelszerelés és átépítés következtében, részleges felszámolás miatt csökkenés következhet be.
Az értéknövekedésre vagy -csökkenésre vonatkozó információ minden olyan esetében megjelenik, amelynek értéke megváltozott.
A 2.3. táblázat oszlopaiban szereplő adatok a beszámolási és az azt megelőző időszakokra vonatkoznak.
A 2.4. táblázat a vállalat befektetett eszközeinek egyéb felhasználásaira vonatkozó információkat tükrözi. Itt különösen a költségekkel kapcsolatos információk vannak feltüntetve:
A 2.4. táblázat oszlopai ezek költségét jelzik:
Ez a rész részletezi a cég követeléseit és tartozásait. Négy asztalból áll.
5.1. A kintlévőségek rendelkezésre állása, mozgása.
5.2. Lejárt kintlévőség.
5.3. A tartozás rendelkezésre állása és mozgása.
A táblázatok kitöltéséhez használja az elszámolási számlák adatait:
Az összes tartozást előzetesen lejáratuk szerint ossza fel rövid (a fordulónapot követő 12 hónapon belül fizetendő) és hosszú (egy évnél hosszabb futamidejű) tartozásra.
A mérleg és az eredménykimutatás magyarázatának ezen részének kitöltésekor az „Év eleji” oszlopban tüntesse fel a vonatkozó számlák egyenlegét a tárgyév január 1-jén: - terhelés, számlák esetén fizetendő - hitel.
Az „Időszak végén” oszlopban tüntesse fel a követelések és kötelezettségek tárgyév végi egyenlegét. Az „Időszak változásai” oszlop a tartozások beérkezését és elidegenítését, valamint a tartozás hosszú távúról rövid lejáratra történő átcsoportosítását tartalmazza.
PÉLDA. AZ ADÓSSÁGOKRA VONATKOZÓ INFORMÁCIÓK TÜKRÖZÉSE
Tavaly az Aktiv JSC kamatmentes kölcsönt adott ki egy alkalmazottnak 50 000 rubel értékben. két évre, egyösszegű visszafizetés feltételével. A könyvelésben ez a tranzakció tükröződött a könyvelésben:
Terhelés 73, alszámla "Hosszú lejáratú követelések" Jó 50
- 50 000 rubel. - Kamatmentes kölcsön.
A beszámolási év elején ezek a követelések a mérleg befektetett eszközei között szerepeltek, majd a beszámolási év végén (a fordulónappal) a könyvelő a forgóeszközök közé sorolta át. Az analitikus számvitelben ez a művelet a következő bejegyzésben jelenik meg:
Terhelés 73, alszámla "Rövid lejáratú követelések" Jó 73, alszámla "Hosszú lejáratú követelések"
- 50 000 rubel. – átcsoportosítás a hosszú lejáratúról a rövid lejáratú adósságra.
Ebben az esetben az 5.1 "Eszköz" táblázat megfelelő töredéke így fog kinézni.
Az orosz pénzügyminisztérium azt javasolja, hogy az 5.1. táblázatban ne tüntesse fel a beérkezett és visszafizetett (leírt) adósságokat a jelentési évben. Ezért ebbe a táblázatba csak azokat a követeléseket és kötelezettségeket kell feltüntetni, amelyeket a beszámolási év végén nem fizettek vissza. Például a 70 „Személyzeti bérelszámolások” számla terhelési és jóváírási forgalmát nem kell feltüntetni. Ezért a könyvelőnek a 2016. január 1-jei egyenlegekre kell összpontosítania, nyomon kell követnie azok rendelkezését, és tükröznie kell a 2016. december 31-i tartozásait is.
Az 5.2. táblázat a lejárt követelésekre vonatkozó információkat tartalmazza. A tartozásokra vonatkozó adatokat típusuk szerint tüntettük fel. Az oszlopok a szerződés feltételei szerint elszámolt tartozás összegét és a könyv szerinti értékét jelzik.
A könyv szerinti érték a szerződésben meghatározott érték, csökkentve az erre képzett összeggel.
Az 5.3. táblázat a szállítói kötelezettségek meglétére és mozgására vonatkozó adatokat hivatott tükrözni. Az 5.1. táblázathoz hasonlóan töltjük ki.
Az 5.4. táblázat a lejárt tartozásokra vonatkozó információkat tartalmazza.
Az oszlopok a következő adatokat tartalmazzák:
Célszerű a lényeges információkat a magyarázat szöveges részében feltüntetni:
Ebben a szakaszban a következőket veheti fel:
Lehetőleg dinamikusan mutassa be az információkat (több évre). Egyúttal tüntesse fel azokat a tényezőket, amelyek befolyásolták a társaság pénzügyi eredményét a tárgyévben.
A cég méretét (vállalkozási méretét) részben az alkalmazottak létszáma, a termelőterület nagysága és egyéb erőforrásai alapján lehet megítélni.
Röviden írja le a szervezet termelési struktúráját: a termelést, a műhelyeket, a szolgáltatásokat, valamint a fióktelepeket és a képviseleti irodákat.
A cég tevékenységének típusonkénti leírása során ne fukarkodjon a részletekkel. Információk megadása:
A termékek (áruk, munkák és szolgáltatások) típusonkénti értékesítési volumenére vonatkozó információk közzétételekor ne csak általános adatokat adjon meg, hanem a fő földrajzi értékesítési területekre vonatkozó információkat is.
Ha rendkívüli események történtek az elmúlt évben, írja le azokat a magyarázatokban. Ez lehet tűz, árvíz, technológiai baleset, vagyonlopás és más hasonló helyzetek.
Ezen incidensek gazdasági következményeit is tükrözze: a közvetlen kár és felszámolási költségek összege, a vétkes állampolgároktól és szervezetektől vagy biztosítótársaságoktól kapott kártérítés összege stb.
A társaság üzleti tevékenységét az alábbi adatok igazolják:
Tavaly év vége óta a cégnek új feladatai vannak. A 2016. június 23-i 215-FZ szövetségi törvény értelmében minden vállalatnak rendelkeznie kell a saját adataival, azokat tárolnia kell, és dokumentálnia kell ezen adatok pontosságát.
Így a 2001. augusztus 7-i 115-FZ. sz. szövetségi törvény (a továbbiakban: 115-FZ.) „A bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosás) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemről” kiegészült a 6.1. cikkel. „Jogi személyeknek a tényleges tulajdonosaikra vonatkozó információk közzétételére vonatkozó kötelezettségei”, amely szerint a magánszemélyeket és jogi személyeket új jogok és kötelezettségek terhelik.
Az új cikk (7) bekezdése előírja, hogy a társaság tényleges tulajdonosaira vonatkozó információkat közzé kell tenni a jelentésben. Ezért a 2016-os pénzügyi kimutatásokban kiemelt figyelmet kell fordítani a tényleges tulajdonosaikra vonatkozó adatok közzétételére.
A tényleges tulajdonos az a magánszemély, aki végső soron közvetlenül vagy közvetve (harmadik feleken keresztül) tulajdonosa (több mint 25%-os tőkével túlnyomó részesedéssel rendelkezik) egy ügyfelet - jogi személyt, vagy képes ellenőrizni az ügyfél cselekményeit (3. cikk). törvény 115-FZ) . A 115-FZ törvénytől eltérően az adótörvény az „egymástól függő személyek” kifejezést használja.
PÉLDA. A KEDVEZMÉNYEZETTŐKRE VONATKOZÓ INFORMÁCIÓK TÜKRÖZÉSE
I. P. Sidorov az Alfa JSC részvényeinek 51%-át birtokolja. Az Alpha viszont a Gamma JSC 60%-os részesedésének tulajdonosa. Mivel I. P. Sidorov közvetlenül nem birtokolja a Gamma JSC részvényeit, a társaság tőkéjében való részvételét közvetettként kell elismerni. Sidorov közvetett részesedése a Gamma JSC-ben: 0,51 × 0,6 = 0,306 vagy 30,6%. Ezért Sidorov többségi részesedéssel rendelkezik (több mint 25%), és megfelel a Gamma JSC haszonélvezője kritériumainak.
1) információval rendelkezzenek tényleges tulajdonosaikról, és az adott körülmények között ésszerű és rendelkezésre álló intézkedéseket tegyenek annak érdekében, hogy tényleges tulajdonosaikkal kapcsolatban a következő információkat állapítsák meg:
Ha nem lehet ilyen egyszerűen meghatározni a kedvezményezettet, akkor a biztosításhoz bizonyítékokkal kell rendelkeznie, amelyek megerősítik, hogy a társaság intézkedéseket tett a megállapítás érdekében.
Az Orosz Föderáció Rosfinmonitoring tisztázása szerint az alapítókhoz intézett kérelmek és a rájuk adott válaszok másolatai olyan dokumentumok lehetnek, amelyek megerősítik az ilyen intézkedések elfogadását:
2) rendszeresen, de legalább évente egyszer frissítik a tényleges tulajdonosaikra vonatkozó információkat, és dokumentálják a kapott információkat;
3) a tényleges tulajdonosaikra és a megállapításuk érdekében tett intézkedésekre vonatkozó információkat az ilyen információk kézhezvételétől számított legalább öt évig megőrizni;
4) az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szerv, adóhatóság vagy más szövetségi végrehajtó szerv kérésére átadják a rendelkezésre álló dokumentált információkat a tényleges tulajdonosaikról vagy a tényleges tulajdonosaikra vonatkozó információk megállapítására tett intézkedésekről.
A felsorolt követelmények be nem tartása esetén közigazgatási bírságot szabnak ki (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 14.25.1. cikke):
Utasítás
A törvény határozza meg a magyarázó megjegyzésben bemutatandó információk körét, a bemutatás formáját Ön határozza meg. A szöveg mellett a magyarázó megjegyzés elemző táblázatokat, grafikonokat és diagramokat is tartalmazhat. De a feladat egyszerűsítése érdekében szerezzen be egy magyarázó jegyzet mintát bármely jogi hivatkozási rendszerből. Ezt követően szerkesztheti ezt az űrlapot igényeinek megfelelően.
A magyarázó megjegyzésben közzéteendő információk feltételesen három csoportba foglalhatók: magára a szervezetre vonatkozó információk; információ a számviteli politikájáról; a szervezet tevékenységét és pénzügyi eredményeit befolyásoló főbb tényezőket. Információk a társaság adatairól, a vezetőről, a főkönyvelőről és a szabályozó szervekről, az alkalmazottak átlagos létszámáról, az alaptőke nagyságáról, a kibocsátott részvényekről és hasonló alapinformációk. A magyarázó megjegyzés ezen szakaszának lényeges részét képezi továbbá a szervezet tevékenységeinek listája és típusai – természeti és költségmutatók és tényezők, amelyek a beszámolási év pénzügyi eredményeit befolyásolták. Ugyanakkor a magyarázatban jegyzet nem érdemes mindent sorban feltüntetni, hanem csak azokat, amelyek gazdasági jelentősége (bevétel százaléka, eszközérték stb.) legalább 10%, valamint azokat, amelyek az utolsó beszámolási időszak elszámolásában szerepeltek.
A magyarázó megjegyzésben tükröznie kell a szervezete számviteli politikájáról és az abban bekövetkezett változásokról szóló információkat. Ugyanakkor jelentősnek ismerik el azokat a számviteli módszereket, amelyek elengedhetetlenek ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói helyesen tudják megítélni az Ön pénzügyi helyzetét és döntéseiket. Például közzé kell tenni az olyan pozíciókat, mint a bevételek és a kiadások elszámolásának eljárása, az eszközök és készletek értékelésének módszerei, az elhatárolás módszerei, az erőforrások elosztásának módja a szervezet tevékenységei között stb. Amennyiben a számviteli politika változása várható a következő beszámolási évben, a módosítások tartalmát is fel kell tüntetni a magyarázó megjegyzésben.
A szervezet pénzügyi helyzetére vonatkozó információk kiterjedt listát tartalmaznak a beszámolási időszakra vonatkozó mutatókról, amelyek befolyásolják a szervezet pénzügyi tevékenységét: a fogyasztói árindextől a jelenlegi likviditási mutatóig és a szervezet átlagos fizetéséig. Az adatok dinamikáját is be kell hozni - össze kell hasonlítani a beszámolási évet a korábbiakkal. A magyarázó megjegyzés e részében minden olyan információ szerepel, amely hasznos a szervezet pénzügyi helyzetéről alkotott teljes és objektív kép kialakításához.
A magyarázó megjegyzésben jeleznie kell, hogy alkalmazza-e az Orosz Föderációban hatályos számviteli szabályokat, vagy megengedi-e e szabályok alkalmazásának mellőzését (olyan esetekben, amikor betartásuk nem tükrözi teljes és megbízható módon a vállalkozás képét). A PBU használat mellőzésének tényeit igazolni kell!
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben közzé kell tennie a jelentéskészítés dátumát követő eseményekre vonatkozó információkat, amelyek hatással lehetnek a szervezet pénzügyi helyzetére és teljesítményére. Ilyen események lehetnek az átszervezésről szóló, fizetésre bejelentett döntés, a veszteséget okozó természeti katasztrófa, a készletek átértékelése vagy értékesítése, a szervezet tevékenységének egy részének előre nem látott leállítása stb. A gazdasági tevékenység azon tényeinek hozzávetőleges listáját, amelyek a jelentési dátum utáni események lehetnek, a PBU 7/98. számú melléklete tartalmazza.
Ugyancsak nyilvánosságra kell hozni a gazdasági tevékenység úgynevezett esetleges tényeire vonatkozó információkat, vagyis azokat, amelyek következményeivel és jövőbeni bekövetkezésének valószínűségével kapcsolatban bizonytalanság áll fenn. Ezek függőben lévő peres eljárások vagy adóhatósági problémák lehetnek; kibocsátott, de vissza nem fizetett kötelezettségek, kezességvállalások, váltók; a szervezet vagy egy részének áthelyezése más régióba és egyéb hasonló tények.
