Természetesen szükség van a munkáltató támogatására az élet fontos pillanataiban, de sokakat érdekel a személyi jövedelemadó beszedése az anyagi segélyek után, mivel a legtöbb munkavállaló véleménye szerint ez egyfajta jövedelem. A jövedelem nagy része pedig jövedelemadó-köteles. Azonban ez a logika érvényes ebben az esetben? Nézzük meg közelebbről.
Bármely munkavállaló találkozhat olyan élethelyzettel, amikor a vezetőség anyagi támogatása rendkívül szükséges. A legtöbb esetben a munkáltató félúton találkozik beosztottjaival, pénzeszközöket bocsátva ki a problémák megoldására. Természetesen, ha ez a lépés lehetséges a vállalat megfelelő költségvetése szempontjából.
Nem sok olyan indok van, amely valóban alkalmas anyagi támogatás kiadására. Azonban minden szervezet önállóan összeállíthat egy listát azokról az esetekről, amikor ez az eljárás megvalósítható. Megvizsgáljuk a gyakorlatban leggyakrabban előforduló helyzeteket:
Természetesen az ilyen pénzbeli támogatás összege nem függ sem a munkavállaló által végzett munkától, sem a vállalatnál betöltött pozíciójától. Nincs lehetőség a kiváló munkahelyi teljesítmény jutalmaként pénzügyi támogatás kiadására sem.
A jogszabály nem ír elő korlátozást a pénzügyi támogatás mértékét illetően. A fizetés céljáról a vezetőség önállóan dönt. Mérete és fizetési módja az okoktól függ. Gyakran a szervezetek munkaszerződései rögzítik ezt a fajta támogatást, ami további garanciát jelent a munkavállaló pénzügyeinek megóvására a váratlan kiadásoktól. Ezért sok polgárt érdekel a pénzügyi támogatás adóztatásának kérdése. De erről majd később.
Szintén fontos feladat az anyagi segítségnyújtás megfogalmazásának felelősségteljes megközelítése a munkáltató részéről. Írásban egyértelműen meg kell határoznia álláspontját. Minden gyanús, homályos pont további érdeklődést válthat ki az adóhatóság részéről.
A pénzügyi támogatás kiadásának okai között legtöbbször személyi jövedelemadó-mentesség áll. A főkönyvelő köteles megfelelően elkészíteni az ilyen típusú kifizetések kiadásához szükséges dokumentumokat. A jövedelemadó-fizetés elkerülésének ellehetetlenítése érdekében bemutatásra került azon esetek listája, amikor a cégnek joga van pénzügyi támogatást nyújtani a munkavállalónak.
A személyi jövedelemadó elkerülése érdekében a pénzügyi támogatásnak meg kell felelnie bizonyos árnyalatok listájának:
Az anyagi segély a munkáltató által fizetett szociális támogatás, amely nem kapcsolódik a munkavállaló hivatali feladatainak ellátásához. Alkalmazottaknak vagy közeli hozzátartozóiknak nyújtható. A pénzt egy munkavállaló vagy más személy kérésére bocsátják ki. Mellékelték az alapok kiadásának indokait igazoló dokumentumokat. A papírok alapján ennek megfelelő végzést adnak ki.
Pénzügyi segélyt adnak ki munkavállalónak vagy más személynek speciális élethelyzetekben történő anyagi támogatás céljából. Ilyen kifizetés történhet csecsemő születésekor, szeretett személy halálakor, vészhelyzetben stb.
Az Orosz Föderációban általános szabály vonatkozik a pénzügyi támogatás személyi jövedelemadóval történő megadóztatására. A munkavállaló jövedelmének levonása 4 ezer rubel. évben. Az ilyen támogatások bizonyos típusai esetében eltérő adózási eljárást biztosítanak.
Az anyagi támogatás személyi jövedelemadóját akkor kezdik visszatartani, ha annak éves összege meghaladja a 4 ezer rubelt. Nem mindegy, hogy a cég milyen adózási rendszert alkalmaz. A kifizetés célja szintén nem játszik szerepet az adózásban.
A határt meghaladó összegek után személyi jövedelemadót vonnak le. Például áprilisban az igazgató utasítására egy alkalmazottat az évfordulójára 9000 rubel pénzügyi támogatásban részesítettek. A könyvelő 5000 rubeltől visszatartja az adót. (5000 * 13% = 650 rubel). A munkás 8350 rubelt kap. (9000 rub. – 650 rub.).
Nem kell személyi jövedelemadót fizetni a pénzügyi támogatás után annak összegétől függetlenül, annak kifizetése esetén:
Más esetekben a 4000 rubel feletti pénzügyi támogatás adóköteles.
A terrortámadások, vészhelyzetek és természeti katasztrófák kivételével minden kifizetés nem adózik csak akkor, ha egyszeri kifizetésről van szó. Ennek a követelménynek a teljesítéséhez egy pénzbeli támogatási utalványt kell kiadni, és a pénz egyszeri vagy több részletben is kifizethető.
Ha egy rendezvényhez több pénzbeli segélyezési végzés társul, akkor a kifizetések közül csak az első nem adóköteles.
A döntést a munkavállaló pénzügyi támogatásáról a vezető hozza meg.
A társaság a kifizetések rendjét és azok átvételének feltételeit az alábbi helyi törvényekben állapíthatja meg:
Ezeknek a dokumentumoknak nem feltétlenül kell meghatározniuk a pénzügyi támogatás kifizetésére vonatkozó szabályokat. Ha egy szervezet rendszeresen fizet ilyen ellentételezést, akkor az eljárást egyértelművé és átláthatóvá kell tenni.
Ehhez néhány pontot rögzíteni kell a belső dokumentumokban:
A helyi törvények biztosítják a pénzügyi támogatás kiadásának lehetőségét. Kiszámításának fő dokumentuma a vezető utasítása. A munkavállaló kérelme és a hozzá csatolt dokumentumok alapján készül.
A munkáltató a céginformációs standon közzéteheti a kérelem kitöltésének példáját, vagy csatolhatja a helyi dokumentumokhoz. Kényelmes, ha egy mintát a könyvelőnél tartunk, akit a munkavállalók gyakran megkeresnek a díjazás kiszámításával kapcsolatban.
Például a gyermek születése utáni fizetéshez a szülőnek be kell nyújtania születési anyakönyvi kivonatának másolatát.
Az alábbi táblázat azt mutatja, hogy a pénzügyi támogatás melyik kódját és a megfelelő levonásokat kell alkalmazni a munkavállalóra:
A táblázatban szereplő adatok a november 17-én kelt ММВ-7-3/611@ adórendelet alapján kerültek feltüntetésre.
Az Orosz Föderáció jogszabályai számos olyan esetet írnak elő, amikor az adót nem vonják le a pénzügyi támogatásból, függetlenül annak összegétől. Ebben az esetben minden esetben meg kell felelni bizonyos feltételeknek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a temetéshez nyújtott pénzügyi támogatás nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá.
A kifizetés a munkavállalóval együtt élő hozzátartozója halálával összefüggésben ítélhető meg. Ebben az esetben be kell mutatnia az élettársi viszonyt és a kapcsolatot igazoló dokumentumokat.
Ha a munkavállaló munkavégzés közben meghal vagy meghal, az összeget a hozzátartozói kapják. Ebben az esetben az elhunyt közeli embereinek nyilatkozatot kell benyújtaniuk a munkáltatójának.
Hasonló módon nyújtanak pénzügyi támogatást a nyugdíjba vonult egykori munkavállalóknak.
A pénzügyi támogatás a társaság vezetőjének rendelkezése alapján történik.
A dokumentum tükrözi:
Pénzt a munkavállaló kérésére utasítás nélkül is ki lehet adni. Tartalmaznia kell a munkavállaló pénzkibocsátási kérelmét az ok megjelölésével. Itt az igazgató jelzi a segítség mértékét és vízumot ad ki.
A munkavállaló az eseményt követő egy éven belül a munkáltatótól anyagi támogatást kaphat gyermeke születése vagy örökbefogadása esetén. A dolgozó benyújtja a kérvényt és a papír másolatát a baba születéséről vagy örökbefogadásáról. Ebből a befizetésből adót nem vonnak le (az adótörvénykönyv 217. cikkének 8. cikkelye).
50 ezer rubelig mentesül a személyi jövedelemadó alól. az egyik vagy mindkét szülő számára (az adóhatóság 2013. november 28-i BS-4-11/21330 sz. levele). Például, ha az anya 30 ezer rubelt kapott a munkahelyén, az apa pedig 20 ezer rubelt, akkor mindkét kifizetés nem adóköteles.
A személyi jövedelemadó helyes levonásáért a munkáltató a felelős. A hiba kiküszöbölése érdekében a szervezetnek meg kell követelnie, hogy a szülő alkalmazott hozzon igazolást arról, hogy a házastárs nem kapott ugyanilyen segítséget. Ez lehet jövedelemigazolás, vagy a férj (feleség) nyilatkozata arról, hogy nem kapott pénzt a gyermek születése kapcsán. A munkáltató felveheti a kapcsolatot azzal a céggel, ahol a második házastárs dolgozik, és önállóan megtudhatja az információkat.
Ha a második szülő nem dolgozik, akkor ennek megerősítésére a munkaügyi nyilvántartás adatait vagy a munkaügyi központ igazolását kell megadni (Pénzügyminisztérium 3. 03-04-06/24978 07.01.13.).
Ha több megrendelés alapján adják ki a szüléshez szükséges pénzügyi támogatást, akkor azt nem ismerik el egyszeri kifizetésként. A személyi jövedelemadót minden kifizetésből le kell vonni, kivéve az elsőt, még akkor is, ha a támogatás teljes összege kevesebb, mint 50 ezer rubel. (A Pénzügyminisztérium 03-04-06/33543 sz. levele 08/16/13).
A munkáltató pénzügyi támogatást nyújthat a szabadságra menő munkavállalónak. Az ilyen befizetésből személyi jövedelemadót nem vonnak le, ha az összeg kevesebb, mint 4000 rubel. és évente egy alkalommal adják ki.
A nagyobb összegű kifizetések bónusznak vagy a tizenharmadik fizetésnek minősülnek, és adókötelesek.
Adómentes a munkavállaló vagy hozzátartozója kezeléséhez kapcsolódó anyagi támogatás, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
Ha a fenti feltételek teljesülnek, a társaságnak pénzügyi támogatást kell fizetnie a nettó nyereségéből. Más esetekben további fizetés a kezelésért, amely meghaladja a 4000 rubelt. személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik.
Ha a munkavállaló vagy családtagja tűz következtében szenvedett, a munkáltatónak joga van bármilyen összegű anyagi támogatást nyújtani számára.
Ha megvan a tűzoltóság igazolása, amely megerősíti az esemény tényét és a katasztrófa által okozott kár felmérése, akkor a támogatás teljes összegéből nem kell adót levonni.
A hozzátartozó halálával kapcsolatos anyagi segély a munkavállaló kérelmére adható ki, ha a családtag halotti anyakönyvi kivonatának másolata rendelkezésre áll. Erre a kifizetésre nem számítanak fel adót.
Az RF IC 2. cikke a családtagok közé sorolja:
Például egy alkalmazott nővére halála esetén a személyi jövedelemadót visszatartják a nyújtott segítség után. Az RF IC rendelkezései alapján azonban a rokonok közé tartoznak azok a személyek, akiket a kapcsolatukból eredő kölcsönös jogok és kötelezettségek kötnek. Ez azt jelenti, hogy ha a nővér az alkalmazottal élt, akkor a pénzügyi támogatást nem kell megadóztatni.
A munkavállalónak egy rendkívüli esemény kapcsán kifizetett pénzügyi támogatás nem vonható le teljes mértékben az adóból. Ebben az esetben a károkozás ténye és annak mérete nem számít.
Ha egy esetben a pénzügyi támogatás összegét különböző megbízások alapján utalják át a munkavállalónak, akkor az ilyen kifizetések nem minősülnek egyszeri kifizetésnek. Még akkor is, ha más a rendeltetésük (a Pénzügyminisztérium 03-04-06/34374 sz. levele 13.08.22.).
Más esetekben a pénzügyi támogatás személyi jövedelemadóját akkor kell visszatartani, ha annak összege meghaladja a megállapított határt.
Pénzügyi támogatás meghatározott feltételek mellett rendelhető a munkavállalóhoz. Például segítséget kap, de egy bizonyos ideig a cégnél kell dolgoznia.
A munkaviszony idő előtti megszűnése esetén a munkavállaló köteles azt a le nem dolgozott idő arányában visszaadni. Ebben az esetben a munkáltatónak joga van a korábban befizetett pénzügyi támogatás utáni adó visszatérítésére a Ptk. 78 NK.
fejezet szerint számítja és fizeti a személyi jövedelemadót a szervezet. 23 NK.
Az adóalap magában foglalja a munkavállaló összes jövedelmét:
A jövedelemből bizonyos összegek visszatartása csökkenti a személyi jövedelemadó alapját.
A pénzügyi támogatás kifizetéseiből adót nem vonnak le, amelyek felsorolását az Art. (8) bekezdése tartalmazza. 217 adótörvény és a 4 ezer rubelt meg nem haladó pénzügyi támogatás összegéből. nyugdíjba vonult munkavállalónként vagy egykori munkavállalónként.
Egyéb esetekben, vagy a pénzügyi támogatás maximális értékének túllépése esetén a személyi jövedelemadó levonásra kerül.
Az ösztöndíjalapból anyagi segítséget kapnak az állami közép- és felsőoktatási intézmények rászoruló nappali tagozatos hallgatói. A személyi jövedelemadót teljes egészében levonják tőle. Az Art. A 217. cikk nem tartalmaz indokot az ilyen kifizetések adómentességére.
Az Art. Az adótörvény 230. §-a értelmében a szervezetek kötelesek figyelembe venni a személyi bevételeket, a levonásokat, az elhatárolt és levont adókat az önállóan kialakított számviteli nyilvántartásokban.
A kapott adatok alapján a vállalatok tájékoztatást nyújtanak be a Szövetségi Adószolgálatnak a munkavállalók jövedelméről és a megfelelő adóösszegekről az adott évben. A 2-NDFL tanúsítványt minden munkavállalóra vonatkozóan a következő jelentési év április 1-je előtt kell benyújtani.
Az első rész információkat tartalmaz a szervezetről. A 2. szakasz információkat tartalmaz a munkavállalóról. A volt vagy dolgozó munkavállalóknak, illetve hozzátartozóiknak kifizetett anyagi segélyek összegét a harmadik rovat tartalmazza.
Az alapokhoz való hozzájárulásokat azon munkavállalók kifizetéseire vetik ki, akik munkaügyi vagy polgári jogi megállapodások alapján a munkáltatónál dolgoznak.
A járulékokat nem vonják le a személyeknek nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás összegeiből:
A legfeljebb 4 ezer rubel összegű pénzügyi támogatás összege esetén nem halmozódnak fel hozzájárulások. évente alkalmazottanként.
A nappali tagozatos hallgatók anyagi támogatása nem térítésköteles, mivel az ellátottak és az oktatási intézmény között nincs munkaviszony.
2019-ben a járuléklevonás fent leírt eljárása és az azoktól való mentesség vonatkozik a társadalombiztosítási alapba történő sérülések miatti kifizetésekre is.
Sérülési járulék csak a munkavállalóknak egyéb jogcímen kiadott anyagi támogatás összege után és a jóváhagyott keretet meghaladó összegek után jár. A hallgatók esetében ez a fajta hozzájárulás szintén nem kerül visszatartásra.
Tehát a pénzügyi támogatás a munkavállaló jövedelme. A 4 ezer rubel feletti összeg személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. Ez alól a szabály alól vannak kivételek, amikor a befizetés nagyságától függetlenül nem számítanak fel adót. Ebben az esetben a támogatásban részesülő köteles a munkáltató rendelkezésére bocsátani a megfelelő kérelmet és a szükséges dokumentumokat.
Az, hogy a pénzügyi támogatás adóköteles-e és járulékköteles, a kifizetés okaitól és az okirati bizonyítékoktól függ. Néha fontos, hogy ne lépje túl a megállapított támogatási keretet, és egy összegben adjon ki pénzt.
Gyakran a munkáltatók különféle anyagi segítséget nyújtanak a munkavállalóknak, például egy gyermek születése kapcsán. Anyagunkban áttekintjük a munkavállalóknak fizetett pénzügyi támogatások főbb típusait, és megmondjuk, hogy kell-e azt személyi jövedelemadó és biztosítási járulék alá vonni.
Az ilyen anyagi támogatást nem kell személyi jövedelemadó- vagy biztosítási díj alá vonni, ha összege nem haladja meg az 50 000 rubelt. és a gyermek születését követő egy éven belül kifizették (az Orosz Föderáció Adótörvénye 217. cikkének 8. cikke, 422. cikkének 1. szakaszának 3. pontja, a szövetségi törvény 20.2. 1998. július 24., N 125-FZ).
Érdemes megjegyezni, hogy az egyes szülőknek kifizetett összeghatáron belüli összeg nem adóköteles (a Szövetségi Adószolgálat 2017. október 5-i levele N GD-4-11/20041@).
Ezt az anyagi segítséget egyáltalán nem terheli személyi jövedelemadó és biztosítási járulék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. cikke, 422. cikkének 1. szakaszának 3. pontja). De itt az adómentesség fontos feltétele, hogy az ilyen segélyt pontosan egy családtag halála kapcsán fizessék ki, és ne csak egy hozzátartozót.
Emlékezzünk vissza, hogy a családtagok (a családjogi törvénykönyv 2. cikke):
Ha nem családtag hozzátartozója halálával összefüggésben a munkavállalónak anyagi segélyt folyósítanak, akkor ebből az összegből kell személyi jövedelemadót és biztosítási járulékot számítani, bizonyos határig (lásd alább).
Ilyen pénzügyi támogatást például tűzvész vagy terrortámadás esetén folyósítanak. Az ilyen típusú támogatásra nem kell teljes egészében személyi jövedelemadót és biztosítási járulékot fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8.3., 8.4. pontja, 422. cikk 1. szakaszának 3. pontja, 20.2. cikk 1. pontjának 3. pontja). 1998. július 24-i szövetségi törvény N 125-FZ).
Ide tartozik a nyaraláshoz, esküvőhöz stb. Az ilyen anyagi segítségre nem kell személyi jövedelemadót és 4000 rubel biztosítási járulékot fizetni. a naptári évre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 28. cikke, 422. cikkének 11. pontja, az 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény 20.2. cikkének 12. pontja) . A többlet után személyi jövedelemadót és járulékot kell felszámítani.
Ne feledje, hogy minden ilyen alapon a pénzügyi támogatás korlátja van meghatározva. Tegyük fel, hogy 2018-ban egy alkalmazottnak 2000 rubel pénzügyi támogatást fizettek a nyaraláshoz, valamint 3000 rubel pénzügyi támogatást a házasságával kapcsolatban. Vagyis a munkavállaló összesen 5000 rubel pénzügyi támogatást kapott. (2000 rubel. + 3000 rub.). Az adómentes pénzügyi támogatás 2018-ban, amint fentebb említettük, 4000 rubel. Ennek megfelelően 1000 rubeltől. (5000 rubel - 4000 rubel) ki kell számítania a személyi jövedelemadót és a járulékokat.
A megadott határ 4000 rubel. 2019-ben is érvényes.
A Szövetségi Adószolgálattal és a Társadalombiztosítási Alappal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében bizonyos esetekben a pénzügyi támogatás kifizetésekor alá kell gyűjteni az igazoló dokumentumokat. Ez különösen igaz azokra a helyzetekre, amikor a segély teljes összegét nem terheli személyi jövedelemadó és biztosítási díj. Például, amikor egy családtag halálával kapcsolatos segélyt fizet, kérnie kell a munkavállalótól szeretett személye halotti anyakönyvi kivonatának másolatát, valamint egy olyan dokumentumot, amely megerősíti, hogy az elhunyt a munkavállaló családtagja volt ( például házassági vagy születési anyakönyvi kivonat).
A pénzügyi segély a munkavállaló jövedelme, de önként fizetik. Az összeg nagyságától és a céltól függően a pénzeszközök adóalappá válhatnak. Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy a pénzügyi támogatás személyi jövedelemadó-köteles-e.
Az orosz jogszabályokban nincs egyértelmű meghatározása az anyagi segítségnyújtás fogalmának. De a források biztosításának eljárását a rendeletek részletesen leírják. Minden készpénzes fizetés a következőkre oszlik:
A szokatlan helyzetbe került állampolgárok pénzeszközök kifizetésének jogi szabályozása a helyi szövetségi törvények és kollektív munkaszerződések alapján történik. Az anyagi segítség lehet egyszeri vagy rendszeres, készpénzben vagy értéktárgy formájában fizetendő. A fizetés személyi jövedelemadó-köteles. Az egyösszegű kifizetés is része a munkavállaló jövedelmének. A pénzügyi támogatás személyi jövedelemadó-köteles? Igen, de nem mindig.
Az anyagi segítség egyszeri kifizetés, amely a vezető megbízása alapján történik. Ha több megbízást adnak ki azonos alapon, akkor csak az első összeg kerül elszámolásra egyösszegként, a többiért pedig személyi jövedelemadót kell fizetni.
Azok a vállalatok, amelyek megbecsülik alkalmazottaikat, további ösztönző intézkedéseket vezetnek be. Ez például a pénzügyi támogatás kifizetése. Egy szervezet a költségvetéséből származó források egy részét allokálhatja egy alkalmazottnak, hogy a vis maior helyzeteket leküzdhesse. A kifizetés alapja lehet:
Az anyagi segítség különbözik a bérektől: nem függ a munkavállaló teljesítménymutatóitól és eredményeitől, nem kompenzálja a termelési költségeit, és nem jutalmazza az elért eredményeit. Ez nem része az ösztönzésnek, egyszeri kifizetésre kerül sor, ha vészhelyzet történik.
A pénzügyi támogatás összegei személyi jövedelemadó-kötelesek? Igen, de nem mindig. Ezért a könyvelőnek óvatosnak kell lennie a kapcsolódó dokumentáció elkészítésekor. A pénzeszközöket a szervezet nettó nyereségéből allokálják. Ha a címzettek az egyetem nappali tagozatos hallgatói, akkor az ösztöndíjalap 1/4-ét kitevő külön alapot vesznek igénybe.
Az adószámítási eljárás 2017-ben nem változott. A pénzügyi segítség ideiglenes. Nem függ a munkavállaló szakmai tevékenységétől. A pénzbeli kifizetés fajtájának célját a vezető utasítása határozza meg. A művelet igazolásához be kell szereznie a munkavállaló nyilatkozatát és az igazoló dokumentumok másolatait. Ezenkívül a pénzügyi támogatás igénybevételének lehetőségét a vállalkozás helyi szabályzatában kell meghatározni. Az ügylet hibás megfogalmazása a kifizetést átminősítheti munkadíjvá, ami további személyi jövedelemadó-megállapítást von maga után. Például a szabadsághoz nyújtott pénzügyi támogatást munkabónuszként kezelik.
A jogszabály felsorolja azokat a helyzeteket, amelyekben a pénzeszközök átutalása pénzügyi támogatásnak minősíthető. Ennek célja a személyi jövedelemadó számításánál előforduló visszaélések megakadályozása volt.
A pénzügyi támogatás mindig személyi jövedelemadó-köteles? Temetés, gyermek születése, nyugdíjba vonulás - ennek vagy bármely más esemény bekövetkeztekor az ember életében a munkáltató egyösszegű kifizetést biztosíthat a munkavállalónak. Ha betart bizonyos szabályokat, nem kell további adót fizetnie.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében nem minden szociális kifizetés adóköteles. A hivatalosan bejegyzett jótékonysági társaságoknak történő egyszeri pénzátutalások nem adókötelesek. Valamint anyagi támogatást a természeti katasztrófák és terrortámadások áldozatainak. A temetéshez nyújtott anyagi támogatás személyi jövedelemadó-köteles? Nem, feltéve, hogy a vállalat egykori alkalmazottjáról, a munkaerő egy tagjáról vagy egy volt nyugdíjas munkavállalóról van szó, akinek közeli hozzátartozója meghalt. A maximális kifizetési összeg azonban semmilyen módon nincs korlátozva.
Szja-köteles-e az anyagi segítségnyújtás, ha a pénzeszközöket a költségvetésből fizetik ki? Nem, ha arról beszélünk, hogy pénzt utalunk át alacsony jövedelműeknek. Ebbe a kategóriába tartozik a költségvetésből származó anyasági tőke kifizetése is.
Szja-köteles-e személyi jövedelemadó a munkavállalónak vagy volt alkalmazottnak nyújtott pénzügyi támogatás, ha az adózási időszakra vonatkozó kifizetés összege nem haladja meg a 4 ezer rubelt? Nem. Ennek az összegnek a többlete után 13%-os mértékű személyi jövedelemadót szednek be. A kivételek közé tartozik az egészségügyi szolgáltatások költségeinek kompenzációja is, beleértve az egészségügyi üdülőhelyi kezelési utalványok kifizetését is.
Szja-köteles-e az anyagi segély, ha egyszeri kifizetésről beszélünk egy gyermeket vállaló munkavállalónak? Nem, ha a pénzügyi támogatás összege nem haladja meg az 50 ezer rubelt. Ebben az esetben a fizetés történhet az egyik házastársnak vagy mindkettőnek egyszerre. Ha az összeg meghaladja a meghatározott határt, akkor személyi jövedelemadót kell fizetni.
Ezt a fizetést külön kell mérlegelni. Először is, az ilyen kompenzációt gyakran „születési jutalomnak” nevezik a kollektív szerződésekben. Mint korábban említettük, a művelet helytelen megfogalmazása miatt a kifizetés átminősíthető a pénzügyi támogatásból. Ezért a kollektív szerződésben és a pénzátutalási végzésben jelezni kell, hogy kifejezetten pénzügyi segítségről beszélünk.
Másodszor, a fizetés 50 ezer rubelre korlátozódik. Ha a szülők különböző szervezetekben dolgoznak, a vezetőség igazolást kérhet a munkavállalótól, amely megerősíti, hogy a második szülő pénzügyi támogatásban részesült. Az illetékesek szerint ezzel kapcsolatban nincsenek különleges követelmények. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy jobb, ha kockáztat, és megkapja a második szülő jövedelméről szóló igazolást. Ha nem áll munkaviszonyban, akkor benyújthatja a munkaügyi nyilvántartásának másolatát vagy a munkaügyi szolgálat igazolását. Egyes régiókban az adóhatóság elfogadja a második szülő nyilatkozatát a pénzügyi támogatás hiányáról.
Ha új megbízás alapján egy munkavállaló gyermekszületésével kapcsolatban kapott kifizetéshez többletbefizetés történik, akkor az már nem minősül egyszeri kifizetésnek. Ebből az összegből személyi jövedelemadót kell levonni. Ezt a munkavállalónak fizetett kifizetést a bérjegyzékben kell szerepeltetni. A dokumentumnak minden ilyen kifizetést is tükröznie kell, tartalmaznia kell a pénztáros aláírását és a szervezet pecsétjét.
Nézzük meg közelebbről, hogyan alkalmazzák a személyi jövedelemadót a számviteli anyagi segítségre. A kiadott összegek a tárgyidőszak egyéb kiadásaira vonatkoznak. De ezeket nem veszik figyelembe a jövedelemadó vagy az egyszerűsített adórendszer kiszámításakor. Nézzük a tipikus vezetékezést:
A 6-NDFL jelentésben a 020. és 030. oldalon csak azokat a kifizetéseket kell feltüntetni, amelyek részben vagy egészben adókötelesek.
Miután rájöttünk, hogy a pénzügyi támogatás személyi jövedelemadó-köteles-e, nézzük meg közelebbről, hogyan zajlik ez a folyamat NU-ban. A szervezet köteles az adó összegét az alapok kifizetésének napján kiszámítani. A pénzeszközöket azon a napon kell átutalni a költségvetésbe, amikor a készpénzt megkapják a banktól. Ezért a műveletek algoritmusa a következő:
A szervezet az alkalmazottai számára egyszeri készpénzfizetést fizethet, amely nem kapcsolódik munkaköri feladataik ellátásához. A pénzügyi támogatás személyi jövedelemadó-köteles? Igen, feltéve, hogy a fizetési összeg meghaladja a 4 ezer rubelt. A jogszabály előír bizonyos eseteket is, amikor a pénzügyi támogatás nem adóköteles. A pénzügyi támogatás kifizetésének feltételeit dokumentálni kell. Igazgatói igazolás, nyilatkozat vagy végzés hiányában az adóhivatal a kifizetést jogellenesnek minősítheti, és további személyi jövedelemadót számíthat fel.
Nehéz anyagi helyzet miatt kezelés, temetés, családi okok miatt, évfordulók stb. a szervezet a jelenlegi és korábbi alkalmazottaknak pénzügyi segítséget fizethet harmadik feleknek.
A munkavállalónak nyújtott pénzügyi támogatás általában olyan kifizetés, amely nem kapcsolódik a bérekhez és közvetlenül a munkavállaló vagy egy harmadik fél tevékenységének eredményéhez ebben a szervezetben.
A pénzügyi segítségnyújtásnak egyéninek, egyszeri jellegűnek kell lennie, és nem szerepelhet a munkavállalói javadalmazási rendszerben. Ezért nem veszik figyelembe az átlagos munkavállaló keresetének kiszámításakor.
De előfordulhat olyan helyzet is, amikor egy szervezet rendszeresen pénzügyi segítséget nyújt valamennyi alkalmazottnak vagy a legtöbb alkalmazottnak. Az ilyen kifizetéseket úgy lehet időzíteni, hogy egybeesjenek a nyaralásokkal, születésnapokkal, újévekkel stb. Ebben az esetben eltérő jellegű ösztönző juttatásokról beszélhetünk, a munkaügyi jogszabályok szerint kollektív szerződéssel vagy a foglalkoztató szervezet helyi szabályozásával különféle ösztönző kifizetések és juttatások állapíthatók meg (Mt. 135. §). Az Orosz Föderáció kódexe). Következésképpen a vezetői megbízás vagy kollektív szerződés alapján az összes vagy a legtöbb munkavállaló számára rendszeresen folyósított anyagi segélyek kifizetése alapvetően a munkavállaló anyagi ösztönzésének (prémiumának) egy formája, és a bérköltségben szerepel.
A pénzügyi támogatás megszerzéséhez a munkavállaló kérelmet ír, amelyben megjelöli, hogy miért vár pénzügyi segítséget a vállalattól. Különleges körülmények fennállása esetén a pénzfizetési kérelem alapját igazoló dokumentumokat (születési anyakönyvi kivonat, halotti anyakönyvi kivonat, vagyonlopásról szóló rendőrségi bizonyítvány, költséges műtét szükségességéről szóló orvosi jelentés stb.) csatolják a kérelemhez. Ha a munkavállaló nehéz anyagi helyzet miatt kér pénzügyi segítséget, akkor nem csatolnak dokumentumokat.
A pénzügyi támogatás kiadásáról a szervezet vezetője dönt. Pozitív határozat esetén fizetési meghagyást adnak ki.
A megrendelés bármilyen formában készül, de a következő pontok megjelölésével:
A munkavállaló által kapott pénzösszeg;
- a pénzügyi támogatás kifizetésének határideje.
Anyagi segítség megadóztatása.
A pénzügyi támogatás teljes egészében, részben személyi jövedelemadó-köteles, vagy mentesülhet.
Nem kell megadóztatni a tárgyi segélyt természeti katasztrófával, az elhunyt munkavállaló családtagjának vagy családtagjainak halálával, terrorcselekmény által érintett rendkívüli körülmények között folyósított egyszeri kifizetés esetén (8. pont alapja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikke). Az ilyen kifizetések alapját dokumentálni kell. Például rokon halála esetén a munkavállalónak át kell adnia a halotti anyakönyvi kivonat másolatát és a rokonságot igazoló dokumentumokat. A természeti katasztrófa tényét az orosz rendkívüli helyzetek minisztériumának igazolása, a terrortámadást pedig az orosz belügyminisztérium igazolása igazolja.
Példa: A szervezet anyagi támogatást fizetett a munkavállalónak a lakásában keletkezett tűz kapcsán keletkezett anyagi kár megtérítése érdekében, amelynek tényét az állami tűzfelügyeleti osztály igazolása, a Belügyminisztérium igazolása igazolta. Ezt a támogatást nem terheli személyi jövedelemadó.
Szintén nem adóköteles a gyermek születésével kapcsolatos anyagi segély kifizetése. Ebben a helyzetben legfeljebb 50 000 rubel kedvezményes kifizetést biztosítanak. Hasonló kedvezmény vonatkozik a gyermek örökbefogadása vagy gyámság bejegyzése esetén (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. szakasza).
A szervezetek által alkalmazottaiknak, valamint a rokkantság vagy életkor miatt nyugdíjba vonulás miatt felmondott volt alkalmazottak minden egyéb anyagi támogatása nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, csak 4000 rubel összegben. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. cikke).
Példa. Az alkalmazott nehéz pénzügyi helyzet miatt pénzügyi segítséget kapott: júliusban - 1500 rubel. és novemberben - 3500 rubel. A munkavállaló adóköteles jövedelme 1000 rubel összegű pénzügyi támogatást tartalmazott. (1500 + 3500-4000 = 1000). Decemberben a szervezet anyagi segítséget nyújtott az alkalmazottnak nagynénje halálával kapcsolatban - 1000 rubelt. Mivel a nagynéni nem családtag, a meghatározott összegű anyagi segély beszámításra kerül a munkavállaló adóköteles jövedelmébe. A pénzügyi támogatás személyi jövedelemadójának teljes összege 2000 x 13% = 260 rubel.
Pénzügyi támogatás kifizetése harmadik feleknek.
Ebben az esetben a következő kifizetések nem tartoznak személyi jövedelemadó alá:
Kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok pénzügyi segély folyósítása során.
A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény 9. cikkének (3) bekezdésével összhangban (módosított és kiegészített) nem adóköteles a biztosítási díjfizetők által nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás biztosítási összege:
a) természeti katasztrófával vagy egyéb vészhelyzettel összefüggésben a számukra okozott anyagi kár vagy egészségkárosodás megtérítése érdekében, valamint az Orosz Föderáció területén terrorcselekményeket elszenvedett személyek;
b) munkavállalónak családtagjának (tagjainak) halálával összefüggésben;
c) az alkalmazottaknak (szülőknek, örökbefogadó szülőknek, gyámoknak) a gyermek születése (örökbefogadás) után, a születést (örökbefogadást) követő első évben fizetik, de gyermekenként legfeljebb 50 000 rubelt;
Balesetbiztosítási díjak.
Az Orosz Föderáció kormányának 1999. július 7-i, N 765 számú rendelete hagyta jóvá azon kifizetések listáját, amelyekre nem számítanak fel ipari balesetek elleni biztosítási járulékot.
Rendkívüli körülmények között az állampolgárok egészségében és vagyonában okozott károk megtérítése érdekében állami hatóságok és önkormányzatok, külföldi államok, valamint a nemzetközi szerződésekkel összhangban létrehozott kormányzati és nem-államközi szervezetek határozatai alapján. az Orosz Föderáció;
Természeti katasztrófával, tűzzel, vagyonlopással, sérüléssel, valamint munkavállaló vagy közeli hozzátartozója halálával összefüggésben. Minden egyéb pénzügyi támogatás esetén a munkáltató köteles járulékot fizetni üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetén.
Jövedelemadó.
A jövedelemadóval kapcsolatban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikkére hivatkozom, amely kimondja, hogy „az adózó bérköltségei magukban foglalják a munkavállalók pénzbeli és (vagy) természetbeni elhatárolásait, ösztönző elhatárolásokat és juttatásokat, kompenzációs elhatárolásokat. munkaidőre vagy munkakörülményekre , prémiumok és egyszeri ösztönző elhatárolások, ezen alkalmazottak fenntartásával kapcsolatos kiadások, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai, munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések írnak elő." Így a munkaerőköltség minden olyan típusú kiadást tartalmaz, amely megfelel az Art. követelményeinek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 252. §-a alapján a munkavállaló javára készült, ha a munkaszerződés és (vagy) kollektív szerződés előírja, kivéve a cikkben meghatározott költségeket. 270 kód.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetett egyszeri adó.
Azok az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek, amelyek a „bevétel mínusz kiadás” adózás tárgyát választották, az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik az Art. (1) bekezdésében foglalt kiadásokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. §-a, feltéve, hogy megfelelnek az Art. (1) bekezdésében meghatározott kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke.
A törvénykönyv e cikkének megfelelően az adóalapot csökkentő kiadásokat az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban bérköltségként, átmeneti rokkantsági ellátások kifizetéseként kell elszámolni, amelyeket a társasági bevétel kiszámítására vonatkozó eljárással kapcsolatban elfogadnak. adó, műv. 255 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Mert Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke nem tartalmaz kiadásokat fizetett összegű anyagi segítség formájában (nyaraláshoz, gyermek születéséhez, első házassághoz stb.), ezek a költségek igen. nem csökkenti az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett egyszeri adó adóalapját.
A „legális” adóoptimalizáláshoz azonban szem előtt kell tartania, hogy az engedélyezett kiadások listája tartalmazza a bérek kifizetését (Az Orosz Föderáció adótörvényének 6. szakasza, 1. szakasza, 346.16. cikk). Ezeket a kifizetéseket ugyanúgy fogadják el, mint a jövedelemadót. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke értelmében a költségek figyelembe veszik a munkaügyi vagy kollektív szerződésekben előírt összes kifizetést és javadalmazást. Ezért, ha követi ezt a szabályt, és előírja a mat. segítségnyújtás a szervezet helyi előírásaihoz, akkor ez a szőnyeg. a segélyek beszámíthatók a kiadások közé.
Azon szervezetek esetében, amelyek a „jövedelmet” választották adózás tárgyaként, szem előtt kell tartani, hogy az egyszeri adót csökkentik az erre az időszakra fizetett kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összegével, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, de legfeljebb 50 százalékkal. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3. záradéka, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. december 24-i 03-11-04/2/313. sz. levele, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele Orosz Föderáció, 2008. december 1. N 03-11-04/2/184)
Olvassa el az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. szeptember 24-i 03-11-06/2/129 „Az egyszerűsített adót alkalmazó szervezet munkavállalói szabadságához nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás elszámolásáról” című levelét is. rendszer” című levélben kifejtik, hogy a szervezet alkalmazottainak éves szabadsághoz nyújtott pénzügyi támogatás formájában, a munkaszerződésben meghatározott egyszeri kifizetések összegei csökkenthetik az igénybevétellel összefüggésben fizetett adó adóalapját. az egyszerűsített adórendszer.
Az anyagi támogatás összegeiből a költségvetésen kívüli alapokhoz történő hozzájárulások – a 2009. július 24-i 212 szövetségi törvény 9. cikkében említettek kivételével – az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózó költségei között szerepelnek, és az adózás tárgya a a kiadások összegével csökkentett bevételi forma az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (7) bekezdése alapján (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. április 23-i levele, 03-11. sz. -04/2/76).
Pénzügyi segítség elszámolása.
A pénzügyi támogatás elszámolási elve attól függ, hogy a szervezet elismeri-e a pénzügyi támogatás kifizetését a munkabér részeként vagy sem, valamint attól, hogy azt milyen forrásból fizetik ki. Hogy. ha egy szervezet az anyagi segítséget a javadalmazás részének tekinti (például munkaszerződés szerint a munkavállalónak szabadságra menő anyagi támogatást folyósítanak), azt jóváírásként kell elszámolni a 70. „Elszámolások a személyzettel díjazás fejében” ”. Egyéb esetekben - a 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” számla jóváírására.
A tárgyi segély korábbi évek nyereségének terhére történő kifizetése esetén a számvitelben a tárgyi segély elhatárolása a 84. Eredménytartalék (fedetlen veszteség) számla terhelésén jelenik meg. Ha a tárgyi segély kifizetése a folyó nyereség terhére történik, akkor azt a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla ("Egyéb ráfordítások" alszámla), vagy ha a pénzügyi támogatás a munkabér részeként kerül elszámolásra. , majd (költségszámviteli számlák terhelése - 20, 26 , 44.
A pénzügyi támogatás kiszámításakor emlékeznie kell arra, hogy ez benne van azokban a kifizetésekben, amelyekből a tartásdíjat vissza kell tartani. Kivételt képez a természeti katasztrófa vagy egyéb rendkívüli helyzet, illetve a tartásdíjra kötelezett személy vagy közeli hozzátartozója halála kapcsán nyújtott egyszeri anyagi segítség. Ezenkívül a tartásdíjat nem vonják vissza a gyermek születésével, a házasság bejegyzésével kapcsolatos pénzügyi támogatásból (az Orosz Föderáció kormányának rendeletével jóváhagyott azon bérek és egyéb jövedelmek jegyzékének 2. pontja, amelyekből tartásdíjat visszatartanak). 1996. július 18., N 841).
