A bankszámlák homogén banki műveletek csoportosítására és folyó elszámolására szolgálnak. Minden alaptípushoz és képzési forráshoz egy bizonyos számla nyílik.
A bankszámlák csak aktívak és passzívak, illetve számlajel nélküliek lehetnek.
Az aktív számlák célja, hogy elszámolják a bank pénzeszközeit összetételükben és elhelyezésükben, valamint kiadásaiban. A passzív számlák célja, hogy elszámolják a pénzeszközök rendeltetésszerű forrásait, vagy a tartozásokat, a banki bevételeket. A számlák nyilvántartására vonatkozó szabályokat az 1. és 2. ábra mutatja.
A számlajellel nem rendelkező könyvelési számlák bevezetése a munkanap során teljesítendő tranzakciók időben történő tükrözésének ellenőrzésére szolgál. A nap végén a napi egyenlegben nem lehet számlaegyenleg a számla előjelének megadása nélkül.
1. ábra - Egy aktív számla sémája
2. ábra - Passzív számla sémája
A számlaterv nem rendelkezik aktív-passzív számlákról. Azon tranzakciók tükrözésére, amelyek egyenlege lehet terhelés vagy jóváírás, a párosított számlák célja. Az egyik aktív, a másik passzív. Passzív számlán terhelési egyenleget, aktív számlán jóváírást nem lehet nap végén képezni.
A páros számlákon a kereskedési nap eleji tranzakciók nyilvántartása azzal a számlával kezdődik, amelyen az előző napi tranzakciók eredménye alapján egyenlege van, egyenleg hiányában pedig a tranzakció jellegének megfelelő számláról. . Ha a személyi számlán a munkanap végén a számla előjelével ellentétes egyenleg keletkezik, azaz passzív számlán - terhelésen vagy aktív számlán - jóváíráson, akkor azt át kell utalni számviteli könyvelés emlékparancs alapján a megfelelő párosított személyes számlára számviteli pénzeszközökre. Ha mindkét párosított személyi számlán valamilyen oknál fogva egyenleg keletkezett, akkor munkanap végén a kisebb egyenleget a nagyobb egyenleggel rendelkező számlára kell átutalni egy könyvelési tétellel, emlékparancs alapján, szem előtt tartva, hogy a munkanap végén csak egy egyenlegnek kell lennie: vagy terhelésnek vagy jóváírásnak az egyik párosított személyes számlán.
A bankszámlák fel vannak osztva mérlegekés mérlegen kívüli.
Az egyenlegszámlák az ingatlanok, kötelezettségek és pénzügyi eredmények rögzítésére szolgálnak.
A mérlegen kívüli számlák a be nem fizetett jegyzett tőkével kapcsolatos bizonylatok, értéktárgyak, banki műveletek biztosítékai, leírt tartozás elszámolására szolgálnak, valamint a bank által tárolásra, beszedésre, jutalékra, stb. átvett értéktárgyak, dokumentumok elszámolására.
A bankszámlák első és másodrendű számlákra vannak felosztva.
Az elsőrendű számlák nagyított, szintetikusak és három számjegyből állnak.
A másodrendű számlák részletesek, az első rendű számlák fejlesztésében nyithatók meg, és öt karakterből állnak. Például a 202-es „Pénzpénz és fizetési bizonylatok” számla elsőrendű számla. A számla keretében másodrendű számlák nyitnak:
20202 „Hitelintézetek pénztárai”;
20203 „Fizetési dokumentumok”;
20206 „Pénztár a pénzváltó irodákban”;
20207 „A bankok telephelyén kívül működő pénztárak készpénze”;
20208 „Készpénz ATM-ekben”.
Az analitikai fiókok az ügyfelek személyes fiókjai, és húsz karakterből állnak. Számozási séma az analitikai számlákhoz:
- 1-től 5-ig terjedő számjegyek - másodrendű mérlegszámla;
– 6-tól 8-ig terjedő számjegyek – valutakód;
– 9. bit – biztonsági kulcs;
- 10-től 13-ig terjedő számjegyek - a bank fiókjának, fiókjának (szerkezeti egységének) száma;
- 14-től 20-ig terjedő számjegyek - a személyes számla sorszáma.
V Számlatükör A hitelintézetek a következő struktúrát alkalmazták: fejezetek, szakaszok, alszakaszok (3. ábra)
3. ábra - A hitelintézeti számviteli számlatükör felépítése
1. témakör. A banki számvitel megszervezésének alapjai
A banki számvitel felépítésének alapja a szintetikus számviteli számlák egységes rendszere, azaz "Számladiagram az Orosz Föderáció hitelintézeteinél". A számlatükör a bank saját és kölcsönvett pénzeszközeinek, illetve azok hitelezési és egyéb aktív tevékenységeinek kimutatására szolgál. A számlatükör az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, a 2002. július 10-i 86-FZ „Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank)” december 2-i szövetségi törvényei alapján készült, 1990 No. 395-1 "A bankokról és a banki tevékenységekről" , a nemzetközi számviteli szabványok használatával.
A banki számlatükör az országunk bankrendszerének felhalmozott tapasztalatait, a külföldi banki számvitel bevett gyakorlatát figyelembe véve került kialakításra.
A számlatükör kidolgozásakor a következő számviteli elveket vettük figyelembe:
1. Üzleti folytonosság.
Ez az elv feltételezi, hogy a bank a jövőben is folytatja tevékenységét.
2. A számviteli szabályok állandósága. A bankokat folyamatosan azonos számviteli szabályoknak kell követniük, kivéve a tevékenységükben vagy jogi mechanizmusukban bekövetkező jelentős változásokat. Ellenkező esetben biztosítani kell az összehasonlíthatóságot az előző időszak beszámolóival.
3. Vigyázat.
Az eszközöket és kötelezettségeket, a bevételeket és a kiadásokat ésszerűen, kellő körültekintéssel kell megbecsülni és tükrözni a számvitelben, hogy a fennálló, a bank pénzügyi helyzetét potenciálisan veszélyeztető kockázatokat ne hárítsák át a következő időszakokra.
4. A bevételek és kiadások készpénzalapú tükrözése.
Az alapelv azt jelenti, hogy a bevételek és ráfordítások a tényleges bevételek és ráfordítások beérkezése után szerepelnek az elszámolásukban.
5. A tranzakciók mérlegelési napja.
A tranzakciókat a teljesítésük (a dokumentumok beérkezésének) napján rögzítik a számviteli nyilvántartásban, hacsak az Orosz Bank szabályozása másként nem rendelkezik.
6. Az eszközök és kötelezettségek elkülönített tükrözése. Ezen elv értelmében az eszköz- és forrásszámlákat külön értékelik, és bruttó alapon mutatják be.
7. A bejövő egyenleg folytonossága.
A tárgyidőszak eleji egyenlegek és mérlegen kívüli számlák egyenlegének meg kell egyeznie az előző időszak végén fennálló egyenlegekkel.
8. A tartalom elsőbbsége a formával szemben. A tranzakciókat gazdasági tartalmuk és nem jogi formájuk szerint kell elszámolni.
9. Mértékegység.
Az eszközöket és kötelezettségeket a beszerzés vagy a felmerülés időpontjában bekerült bekerülési értéken tartják nyilván. A kezdeti költség addig nem változik, amíg le nem írják, eladják vagy vissza nem váltják. A külföldi pénznemben fennálló eszközöket és kötelezettségeket, a nemesfémeket és köveket az árfolyam és a fémár változása esetén az Oroszországi Bank előírásai szerint át kell értékelni.
10. Nyitottság.
A jelentéseknek hűen tükrözniük kell a bank működését, érthetőnek kell lenniük a tájékozott felhasználó számára, és kerülniük kell a félreértéseket a bank álláspontjának tükrözésében.
11. A hitelintézetnek összevont mérleget és beszámolót kell készítenie a bank egészére vonatkozóan. A bank munkájában használt napi mérlegek a másodrendű számlák alapján készülnek.
12. A mérlegszámlán szereplő értéktárgyak és bizonylatok nem jelennek meg a mérlegen kívüli számlákon.
A banki mérleg nómenklatúrájának számlái egyenlegre és mérlegen kívülre oszthatók. A fiókok lehetnek aktívak és passzívak. Az egyenleg- és egyenlegen kívüli számlák az egyirányú csoportosítás elvén épülnek fel - egy szekcióban bármilyen típusú számla jelenhet meg.
Az aktív egyenlegszámlák a következőket tartalmazzák: készpénz a bankban, rövid és hosszú lejáratú hitelek, tőkebefektetési költségek, követelések, egyéb eszközök és átirányított pénzeszközök.
A passzív egyenlegszámlák a következőket tükrözik: banki pénzeszközök, szervezetek és magánszemélyek pénzeszközei, betétek, elszámolási források, banki eredmény, tartozás, egyéb kötelezettségek és kölcsönbe vett pénzeszközök.
A passzív számlákon lévő pénzeszközök a bank hitelezési és finanszírozási forrásai, az aktív számlákon lévő tartozás pedig ezen források felhasználását mutatja.
A számlatükör összes számlája a következőkre oszlik:
Fiókok első rendelés - nagyított;
Fiókok másodrendű - részletezve.
Az elsőrendű egyenlegszámlákat három számjegy jelzi 102 és 705 között. A másodrendű számlák öt számjegyből állnak, és az első rendelési számlaszámtól jobbra két számjegy hozzáadásával épülnek fel. Például: 202-es számla "Pénzpénz és fizetési bizonylatok", 20202-es számla "Hitelintézetek pénztárai", 20203-as számla "Devizafizetési bizonylatok", 20206-os számla "Pénztári pénztárak" stb.
A „Számlapáros számlák listája, amelyek egyenlege visszavonható” által meghatározott második rendű számlákon páros számlák nyitnak. Egy nyitott párból csak egy személyes számlán lehet egyenleg: aktív vagy passzív. Munkanap elején a műveletek egyenlegű személyes számlán, egyenleg hiányában pedig a művelet jellegének megfelelő számláról indulnak. Ha a munkanap végén a számla attribútumával ellentétes egyenleg keletkezik a személyi számlán, akkor azt emlékmeghagyás alapján könyvelési bejegyzéssel át kell utalni a megfelelő párosított személyes számlára elszámolás céljából. alapok.
Ha valamilyen oknál fogva mindkét párosított személyi számlán egyenleg keletkezett, akkor munkanap végén emlékmeghagyás alapján szükséges a kisebb egyenleget a nagyobb egyenlegű számlára utalni. Emlékeztetni kell arra, hogy a munkanap végén csak egy egyenlegnek kell lennie: vagy terhelésnek vagy jóváírásnak az egyik párosított személyes számlán.
A mérlegen kívüli számlákon a bankhoz tárolás, beszedés vagy jutalék céljára átvett, a mérleg eszközeit és forrásait nem befolyásoló értékek, dokumentumok elszámolása szolgál. Figyelembe veszik az állami illetékfizetési jegyeket, a szigorú bejelentőlapokat, részvényeket, egyéb dokumentumokat és értékeket is.
A mérlegen kívüli számlák a gazdasági tartalom szerint a mérleghez hasonlóan aktív és passzív számlákra oszthatók. A műveletek a könyvelésben a kettős könyvelés módszerével jelennek meg: az aktív számlák a 99999-es számlának, a passzív számlák a 99998-as számlának felelnek meg, míg a 99998-as és 99999-es számlákat csak az Orosz Föderáció pénznemében vezetik - rubelben. A kettős könyvelés az egyik aktív mérlegen kívüli számláról egy másik aktív számlára, vagy az egyik passzív számláról egy másik passzív számlára történő átutalással is végrehajtható. Az egyenlegen kívüli számlák egyenlegének átértékelésekor az Orosz Föderáció devizájával - a rubelhez - viszonyított devizaárfolyam-változások miatt az aktív egyenlegen kívüli számlák a 99999-es számlával, a passzívak a 99998-as számlával felelnek meg.
A mérlegen kívüli számlák számlákra vannak felosztva első rendelés - konszolidált és a második beszámolója rendelés - részletezve.
A Számlaterv kidolgozásakor a következő felépítést alkalmaztuk: szekciók, elsőrendű számlák, másodrendű számlák, analitikus számvitel személyes számlái.
A számlák számozása lehetővé teszi szükség esetén további személyes számlák rögzítését az előírt módon.
A bank vezetőjének kötelező jóváhagyása a bankokban, fiókjaiban és alárendelt intézményekben történő elszámoláshoz szükséges munkaszámlatervtől függ, amely az Oroszországi Bank által jóváhagyott számlatáblázaton alapul. Meg kell adnia az ebben a bankban használt másodrendű számlák listáját. A Számlatervben fel kell tüntetni, hogy mely másodrendű számlákon vannak megnyitva az alszámlák, valamint a megfelelő másodrendű számlákhoz tartozó összes alszámláról listát kell adni.
A piacgazdaságban a gazdálkodó szervezetek gyakran a bankoktól visszafizetendő finanszírozásból, bizonyos garancia mellett, korlátozott időn belül fedezik kiadásaikat.
Ugyanazokat a szolgáltatásokat veszik igénybe az egyének különböző élethelyzetekben. A lakosságot hitelező szervezetek hatékonysága azon alapul helyes könyvelés.
A hiteltranzakciók számviteli dokumentációjában a szigorú jelentéstétel és elszámolás az számlatükör kötelező jelleg. A devizaalapok mozgásával kapcsolatos minden információ megjelenik a napi egységes mérlegben, a kereskedelmi és országos intézmények összesítésében.
A bankrendszer az kétszintű sorrend, amely a monetáris kapcsolatokat szabályozza, a szabályozási kereteket fejleszti és az Orosz Központi Banktól kapott engedély alapján működő hitelintézetekkel áll kapcsolatban.
A számlaterv bemutatható számlalista formájában, amely teljes körű információkat jelenít meg a hitelintézet tevékenységéről. Ez egyfajta regisztrációs tevékenységre, valamint minden pénzügyi és üzleti tranzakció rögzítésére kifejlesztett séma.
Itt nyomon követhető a tervezett ügyek állása és tényleges végrehajtása, előre jelezhető a munkavégzés. Ezen dokumentumok elemzése segíti a megalapozott döntések meghozatalát, a hatékony vezetés gyakorlását.
Például a hitelintézet vagyoni helyzetére, kötelezettségeire és azok további promóciójára (pénz) vonatkozó pénzben kifejezett adatok rendezett gyűjtése, elszámolása és elemzése teljes körű, folyamatos elszámolással és dokumentumokban való tükrözéssel lehetővé teszi az összes tevékenység vizuális áttekintését.
Az országban a gazdasági, banki és egyéb struktúrák minden tevékenységét jogforrások irányítják, amelyeket dokumentumok formájában rögzítenek minden jellemző adattal (jóváhagyás dátuma, név, kiadói szervek megjelölése).
A hitelezési tevékenységek főbb szabályait az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számvitelének szabályairól szóló Oroszországi Bank szabályzata határozza meg. És fontos melléklete a hitelintézet számlatáblázata.
A számlatáblázatok szigorúan strukturáltak, a következőkre oszthatók:
A hitelező szervezetek aszerint osztják ki a dokumentumokat öt fejezet, amely tükrözi az értesítés sajátosságait:
A használatról könyvelést vezetnek szabályokat:
Mellékelten válogatás a hitelintézeti számlatükör felépítésének mintáiból. Kitöltési rendelés teljesen következetes jogi aktusok követelményeivel.
Szigorú elszámolás a bankszektorban indokolt, hiszen a működési számviteli számlákon áthaladó dollármilliók elveszhetnek az üzlethez való hanyag hozzáállással. A munkatervek végrehajtásának hatékonysága, a hitelvezetés egységes formái, az elszámolási dokumentumok, amelyekkel az emberek a munkanap során, annak végére egyértelműen megjelennek a személyes számlákon, a napi egyenleg kiegyenlítésénél. A formai egység miatt van az intézmény elemző tevékenységének végzésének képessége.
Könyvelés - ellenőrzés alapja a pénzügyek biztonsága, a pénzforrások forgalma, a hitelfelvételi és elszámolási kapcsolatok megőrzése. Egy-egy gazdasági szerkezet pénzügyi helyzetének állapota teljes mértékben a helyes könyveléstől, számviteltől és a bizonylatok körforgásától függ.
Az ügyfelekkel való napi munkavégzés, az analitikai beszámítások, az egyes működő számlákról készült másolatok kiadása tükrözi az elszámolási, készpénzes és hiteltranzakciók dinamikáját általában.
A számvitel rendelkezik az ellenőrzési intézkedések végrehajtásáról a saját finanszírozási források és a bevont pénzügyi források vonatkozásában. Ez magában foglalja a nyereség, az értékesítés, a bank anyagi eszközeinek mozgásának mutatóinak elemzését.
A számviteli tevékenységek módszerei megkülönböztetik azokat részletek:
A megfelelő nyilvántartás vezetése jogi bizonyítékot jelent a bírósági eljárásokban. A dokumentumoknak tartalmazniuk kell a szervezet adatait (név, iratszám, összeállítás dátuma, szervezet neve, szerződő felek neve, pecsét, felelősök aláírása).
A megbízás keretében végzett időszakos leltározás teljes körűen biztosítja a számviteli adatok biztonságát. Az ellenőrzést igazolással igazoljuk törvény.
A bank nem csak egy pénztároló. Ez egy vállalkozás minden benne rejlő jellemzők:
A bank tevékenységét szabályozza charter amely nem lehet ellentétes az állami törvényekkel. Célja, hogy kielégítse a lakosság termékei iránti szükségleteit, profitot termelve, kielégítve saját gazdasági és társadalmi érdekeit, valamint csapata tagjainak érdekeit.
A kereskedelmi bank, amelynek joga van arra, hogy pénzt vonzzon a lakosságtól (magánszemélyek, jogi személyek), ezeket a pénzeszközöket saját nevében különféle pénzügyi tranzakciókon keresztül továbbítja.
Ahhoz, hogy egy bank megszerezze a jogi személy jogait, be kell jegyeznie alapító okiratát a Központi Orosz Banknál, és engedélyt kell szereznie, valamint saját forrásból képzett alaptőkét kell biztosítania. Az alapítók legalább három főből állhatnak, mindegyikük pénzbeli részesedése nem haladhatja meg a 35%-ot. Az eseményben érintett felek teljes felelősséget viselni a chartával és a jogalkotási dokumentumokkal összhangban.
Az elvégzett pénzügyi műveletek jellege meghatározza, hogy a vállalkozás kereskedelmi vagy kibocsátó. Kibocsátó bankok pénz kibocsátásával vagy forgalomból való kivonásával kapcsolatos nagy állami megrendelésekkel kapcsolatos munka. Ezek a bankok nem foglalkoznak hitelezéssel.
Kereskedelmi bankok teljesíti az állampolgárok azon kívánságát, hogy meghatározott feltételek mellett további forrásokhoz jussanak a gazdasági vagy fogyasztói problémák megoldásához. A kölcsönzött pénzeszközöket meghatározott feltételek mellett, meghatározott időszakra bocsátják ki.
A bevétel abból származik, hogy a rendelkezésre álló pénzeszközöket banki feltételekkel átutalják a hitelfelvevőknek.
Tekintsük részletesebben az Orosz Föderáció hitelintézeteinél a számlatükör alapelveit, tartalmát és formáját a számviteli információk felhasználóinak szemszögéből.
A számlatükör a bank saját és kölcsönvett pénzeszközeinek állapotát, illetve azok hitelezési és egyéb aktív műveletekben való elhelyezését tükrözi.
Az Orosz Föderáció Központi Bankja által létrehozott banki számlatervnek megfelelően a bankok mérlegei készülnek.
A banki mérlegek a kereskedelmi információs eszközökre vonatkoznak, és megfelelnek a hatékonyság, a konkrétság és a megbízhatóság követelményeinek.
A banki mérleg hatékonysága a napi összeállításban nyilvánul meg.
A banki mérleg napi készítése nagymértékben garantálja a banki elszámolás helyességét és megbízhatóságát.
A banki mérlegek készítésének alapjául szolgáló számlatükör a likviditás, a sürgősség gazdasági homogén jelei szerint a számlacsoportosítás elveit alkalmazza, és biztosítja az információk sajátosságát.
Az eszközelemek likviditásának csökkenő tendenciáját, a források forrásigényének csökkenését mutatja.
A. fejezet „Egyenlegszámlák”
Az 1. fejezet „Tőkeszámlák” a részvénybankok jegyzett tőkéjét tükröző elsőrendű számlákból (102, 105, 106, 107,108,109), valamint a részvényesektől visszaváltott saját részvényekből, póttőkéből, tartalékalapból állnak. , eredménytartaléka vagy fedezetlen vesztesége a banknak, amelyeket viszont másodrendű számlákra részleteznek.
A jelen fejezet elszámolásának célja a bank saját tőkéjének elszámolása, amely a bank kötelezettségeinek fedezeteként szolgál.
Rendszer. Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számlatervének felépítése.
 |  | ||||||||||
 |
|||||||||||
A 2. „Készpénz és nemesfémek” (202-204) szekció számlái főként a készpénz összegét veszik figyelembe, beleértve a szállítás alatt lévő készpénz egyenleget, készpénz deviza és deviza fizetési bizonylatokat, nemesfémeket és köveket (utóbbiak különleges engedélyek). Ezek az eszközök rendkívül likvid, legkevésbé kockázatos és megbízható befektetések.
A 3. „Bankközi tranzakciók” (301–329) szakasz a bankközi elszámolások, hitelek és betétek mérlegszámláit koncentrálja. Az első alszakasz „Bankközi elszámolások” számlái a hitelintézetek, valamint a hitelintézetek és az Orosz Föderáció Központi Bankja (RCC) intézményei közötti levelező kapcsolatokat és kölcsönös elszámolásokat tükrözik.
Közülük központi helyet foglal el a 30102 „Hitelintézetek levelező számlái az Orosz Banknál” aktív egyenlegszámla.
A 30102 egyenlegszámla kereskedelmi bankok ügyfelei és más bankoknál számlával rendelkező vállalkozások és szervezetek közötti elszámolásokra szolgál. A számla terhelése a más intézményektől ügyfélszámlán történő jóváírásra kapott bizonylatok összegét tükrözi. A számla jóváírása rögzíti a bank ügyfelei számláiról megterhelt és más bankok felé utalható összegeket. Ezenkívül a levelező számla tükrözi a bank készpénzben lévő saját tőkéjének jelenlétét, beleértve az engedélyezett alap pénzeszközeit, egyéb pénzeszközöket, bevételt. Az RCC-ben lévő kereskedelmi bankok levelező számláira történő kifizetések a rendelkezésre álló pénzeszközök keretein belül történnek. A levelező számla (mérlegszámla 30102) állapota nagymértékben meghatározza a bank aktuális likviditását, fizetőképességét a kötelező folyó fizetésekkel kapcsolatban, amelyek nagyságát ennek megfelelően az ügyfelek elszámolási és folyószámláján lévő pénzeszközök egyenlege határozza meg. . A levelező számlák (30109. és 30110. mérlegszámlák) két vagy több hitelintézet közötti levelező kapcsolatokat tükrözik, amelyek az egyikük utasítása alapján történő fizetések teljesítésére, valamint hitelnyújtásra, befektetési és egyéb szolgáltatások nyújtására irányulnak.
A bankrendszer fejlődésével és a betétek fontosságának növekedésével a levelezőbankok más szolgáltatásokat kezdtek nyújtani egymásnak. A nagy bankok kisebb szolgáltatásokat, vagyonkezelést, hitelezést, befektetési tanácsadást és egyéb kérdéseket kínálnak. A Loro levelező számlák jelenléte a bankban lényegében bankközi betét nyitását jelenti. A levelező kapcsolatok fejlesztése ugyanakkor számos előnnyel jár a banknak, hasonlóan az új fiókok vagy fiókok nyitásához. Ugyanakkor a bank megőrzi jogi függetlenségét és ellenőrzését a folyamatban lévő műveletek felett.
Ugyanebben a (302) alszakaszban számlákat nyitnak a hitelintézetek rubelben, illetve devizában lévő kötelező tartalékának elszámolására a hitelintézetek mérlegében: 30202 „Hitelintézetek kötelező tartalékai a hitelintézetek pénznemében lévő számlákon. Az Orosz Föderáció az Oroszországi Banknak átutalt", 30204 „A Bank of Russia Banknak átadott devizaszámlákon lévő hitelintézetek kötelező tartalékai" alszakasz (312 „Bankközi források bevonása és elhelyezése”) a bankközi hitelek és betétek elszámolására szolgáló számlák nagy csoportját tartalmazza. rubelben és devizában. Ezen alfejezet külön számláira kerül felosztásra a bankközi hitelek lejárt tartozása, amely a bankok – mind a hitelezők, mind a hitelfelvevők – mérlegében a jegybank, a nem rezidens bankok által nyújtott hitelek allokációjával együtt jelenik meg. Minden kölcsön és betét konjugált feltételek szerint (1 naptól 3 évig és tovább) van felosztva, és egy mérlegszámlán belül csoportokba vannak csoportosítva. A hitelek és elhelyezett betétek minden csoportjára céltartalékot képeznek az esetleges veszteségekre.
A 4. „Ügyfelekkel végzett műveletek” szakaszban (az első alszakasz - I „Számlapénzek”) megnyílik egy számlák csoportja a szövetségi költségvetés műveleteinek kiszolgálására (401 „Szövetségi költségvetési alapok” mérlegszámla, illetve 402 „A számlákon lévő pénzeszközök” az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése és a helyi költségvetések, 403 „A költségvetés egyéb alapjai”, 404 „Állami költségvetésen kívüli alapok alapjai” és mások). Közülük a passzív számlák dominálnak, tükrözve a hitelintézetek vonzott erőforrásait. Itt nyílik meg a 409-es „Elszámolásokban lévő pénzeszközök” számla is, amely tükrözi a bankoknál hagyományosan másodrendű számlák tranzakcióit akkreditívekkel, elszámolási csekkekkel, bank által elfogadott fizetési megbízással és egyéb, az elszámolások szervezésével kapcsolatos műveleteket, beleértve a kölcsönös beszámításokat is. .
A „Betétek” II. alszakaszban a passzív számlák nagy csoportja (410–426) van megnyitva az Oroszországi Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderációt alkotó egységek pénzügyi hatóságai és a helyi hatóságok betétei, valamint a külső betétek számlájára. az Orosz Föderáció költségvetési alapjai, kereskedelmi és nem kereskedelmi szervezetek.
Ez az alszakasz tartalmazza a hagyományos betétszámlákat is a magánszemélyek, jogi személyek és magánszemélyek – nem rezidensek – rubel- és devizabetéteinek elszámolására. Minden betétszámlánál a másodrendű számlák lejárat szerinti egységes szerkezete használatos:
· igény szerint;
· legfeljebb 30 napig;
· 31 és 90 nap közötti időtartamra;
· 91–180 napos időszakra;
· 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra;
több mint 1 évtől 3 évig terjedő időszakra;
3 évnél hosszabb időtartamra;
A IV. „Kiadott hitelek” alszakaszban (444-459) aktív hitelszámlák nagy csoportja nyílik meg. Az elsőrendű számlák alanyonként, a másodrendű számlák - hitelfeltételek szerint vannak felosztva, hasonlóan a betétszámlákhoz, amelyek elegendő információt nyújtanak a hitelintézetek likviditásának kezeléséhez. A másodrendű külön hitelszámlákon a kölcsönök jelennek meg, amennyiben a kölcsön alanyainak elszámolási (folyó) számláján nincs pénzeszköz. Minden elsőrendű aktív hitelszámla tartalék képzést biztosít az esetleges veszteségekre, külön passzív számlán való tükrözéssel. E szakasz 458-as mérlegszámlája a határidőben vissza nem fizetett kölcsönök elszámolására szolgál. A másodrendű számlák a lejárt hitelek minden típusát (rövid lejáratú, hosszú lejáratú, deviza) figyelembe veszik az alanyok - a hitelfelvevők kategóriái - vonatkozásában. Hasonlóképpen épül fel a 459. mérlegszámla lejárt kamatának elszámolása.
Az 5. szakasz „Értékpapírokkal és származékos pénzügyi eszközökkel végzett műveletek” számos másodrendű aktív és passzív számlát tartalmaz, amelyek tükrözik a bankok értékpapírokkal végzett műveleteit. Az aktív számlákon figyelembe veszik a bankok értékpapír-befektetéseit, mind rubelben, mind devizában. A műveletek az első és a második megbízás számlái szerint vannak csoportosítva, adósságkötelezettség-típusok és befektetési alanyok szerint. Az első alszakaszban „Befektetések adósságkötelezettségekbe” elsőrendű számlákat (501-505) nyitnak az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok, a helyi hatóságok alanyai, valamint a banki adósságkötelezettségek elszámolására, beleértve a repo ügyletekkel megszerzetteket is. Ugyanebben az alfejezetben szerepelnek a külföldi államok, a nem rezidens bankok és egyéb adósságkötelezettségei.
Minden egyes kötelezettségtípusnál rendelkezésre áll az esetleges veszteségek másodrendű tartalékának képzése és a számlákon való tükrözése.
A második alszakasz „Befektetések részvényekbe” (506-509) tartalmazza a bankok – ideértve a nem rezidens bankokat – megszerzett részvényeinek, valamint más jogalanyok egyéb részvényeinek könyvelésére szolgáló aktív számlákat. A másodrendű számlák szerinti besorolás tükrözi a repóügyletek keretében a részvényekbe történő befektetéseket, azok megszerzését viszonteladás céljából, befektetés céljából. Minden részvénytípushoz másodrendű számlákat kell nyitni az esetleges veszteségek fedezésére.
A III. "Kedvezményes váltók" (512 - 519) alfejezetben nyisson aktív számlákat hatósági, banki, vállalati és egyéb számlák könyvelésére. Valamennyi váltócsoport esetében egységes szerkezetet tartanak fenn besorolásukhoz és a másodrendű számlák megfelelő felépítéséhez. A második sorrendű számlák a számlák elszámolásának időpontjától függően kerülnek megnyitásra:
· igény szerint;
legfeljebb 30 napos lejárattal;
31-90 napos lejárattal;
· 91-180 napos lejárattal;
· lejárati idő 181 naptól 1 évig;
· 1 évnél 3 évnél hosszabb lejáratú;
3 évnél hosszabb lejáratú;
nem fizetett időben és tiltakozott;
Nem fizettek időben és nem tiltakoztak.
Minden váltótípushoz másodrendű számla nyitása biztosított az esetleges veszteségek fedezésére. Az ebben a szakaszban szereplő összes aktív számlán a terhelések a banki pénzeszközök megszerzett értékpapírokba történő befektetésével kapcsolatos műveleteket tükrözik: részvények, váltók stb., hitelre - illetve értékpapírok értékesítése.
A VI. "Kibocsátott értékpapírok" (520-526) alszakaszban passzív számlákat nyitnak a bankok által kibocsátott és értékesített kötvények, betét- és takaréklevelek, váltók nyilvántartására. A másodrendű számlákon az értékpapírok nyilvántartása egységes időszerkezet szerint történik: legfeljebb 30 napos lejárattal; 31-90 nap; 91-180 nap; 181 naptól 1 évig; 1 évtől 3 évig; több mint 3 év. A passzív számlák jóváírása az értékpapír-kibocsátással kapcsolatos műveleteket tükrözi; terhelésen - azok megvalósításával.
A 6. "Pénzeszközök és ingatlan" szakaszban
Az I. "Részvétel" alszakasz a bankok leányvállalatokban és ellenőrzött részvénytársaságokban való részvételével kapcsolatos műveleteit, valamint a vállalkozások, szervezetek, bankok jegyzett tőkéjébe történő pénzeszközök átutalásával végzett közös gazdasági tevékenységeket tükrözi. Ezek a tranzakciók az első megbízás 601, 602 aktív számláiban, alanyonkénti részletességgel jelennek meg a második megbízás számláin belül.
A II. "Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel" (603.) alszakasz az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások különféle műveleteit tükrözi: elszámolások a költségvetéssel az elhatárolt adók tekintetében, elszámolások költségvetésen kívüli pénzeszközökkel, bérekkel, elszámolókkal, vállalkozókkal és vevőkkel.
Az "Ingatlan" alszakasz (604-612) a banki ingatlanokkal végzett műveletek számláinak vezetésére szolgál. Az elsőrendű aktív számlákon befektetett eszközöket, tőkebefektetéseket, háztartási anyagokat, immateriális javakat vezetnek.
Ennek a szakasznak a passzív számlái az állóeszközök értékcsökkenésének (amortizációjának), az immateriális javak értékcsökkenésének elszámolására szolgálnak. Új számlák kerültek megnyitásra a banki ingatlanok értékesítésének (elidegenítésének) nyilvántartására.
A "Jövőbeli időszakok bevételei és kiadásai" alszakaszban megnyílik a megfelelő passzív és aktív számlák a rossz időszakok bevételeinek és kiadásainak elszámolására.
7. szakasz Teljesítményeredmények
A banki tevékenység eredményeinek elszámolása tükröződik. A 706. számla „A tárgyév pénzügyi eredménye” a bank hitelbevételeinek és kiadásainak elszámolására szolgál, deviza, bank elszámolási műveletei, értékpapír műveletei másodrendű számlákkal összefüggésben.
A 707 „Az elmúlt év pénzügyi eredménye” számla a bank betéti, deviza-, elszámolási, hitel-, bankon belüli műveleteiből származó bevételeinek és kiadásainak képzésére szolgál másodrendű számlákkal összefüggésben.
A bank pénzügyi eredményének kialakításához a 70801 „Tavalyi eredmény” és a 70802 „Tavalyi veszteség” számla kerül felhasználásra.
B. fejezet: Bizalmi kezelési számlák. (801-855)
Ezeket a számlákat elkülönítik annak érdekében, hogy biztosítsák a bank összevont mérlegében nem szereplő külön mérleg elkészítését. A bankok külön mérleget készítenek, amikor vagyonkezelői szerződés alapján vagyonkezelőként járnak el, függetlenül azok számától. Ezeket a mérlegeket nem nyújtják be az Oroszországi Bank területi kirendeltségeinek.
A bizalmas (bizalmi) műveletek az ügyfél tulajdonában lévő, de a bank megbízásából származó vagyon, készpénz, értékpapír stb. kezelésére irányuló műveletek.
A terv összesen 9 aktív és 5 passzív fiókot ír elő.
B. fejezet. Mérlegen kívüli számlák (906-918)
2. § A 906 „Hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje” számla van biztosítva, amelyen a részletfizetéssel elhelyezett részvények névértékének be nem fizetett részét a részvénytársaságokban, az alaptőke be nem fizetett hányadát pedig nem. - részvénybankok.
A 3. „Értékpapír” szekcióban a 907 „Nem elhelyezett értékpapírok” és a 908 „Más kibocsátók értékpapírjai” számla nyílik. Az első számlán a bank saját értékpapírjai, valamint a lejárat előtt visszaváltott saját értékpapírok nyomtatványai. A 908-as számla elszámolására szolgál. más kibocsátók megbízási, jutaléki vagy raktározási szerződés alapján kapott értékpapírjaira.
A 4. "Elszámolási tranzakciók és bizonylatok" pont az elszámolási tranzakciók számviteli bizonylatainak, a kötelező tartalék elszámolásainak, az értéktárgyaknak és a külföldi ügyletekről szóló bizonylatoknak a számláit csoportosította.
Az 5. „Hitel- és lízingműveletek, függő kötelezettségek és függő követelések” pont számláinál figyelembe kell venni a kibocsátott kölcsönök, értékpapírok és zálogtárgyak, bérleti és lízingműveletek után kapott fedezetet.
A 6. „Mérlegből átvezetett adósság” szakasz azokat a számlákat egyesíti, amelyek a mérlegből le nem írt vagy a behajtás lehetetlensége miatt le nem írt tőketartozás kamatfizetési tartozását tükrözik. E szakasz elszámolásai az ügyfél fizetésképtelensége miatt leírt tőketartozás összegére a tartozást is figyelembe veszik.
7. szakasz "Megfelelő számlák" Ezeket a számlákat a kettős könyvelés elve alapján biztosítjuk: az aktív számlák a 99999-es feltételes számlának, a passzív számlák pedig a 99998-as számlaszámnak felelnek meg. A kettős könyvelés az egyenlegen kívüli összegek átutalásával valósítható meg. lapszámla másikra.
D. fejezet Származékos pénzügyi instrumentumok és határidős ügyletek
Ezek a számlák különböző pénzügyi eszközök adásvételét veszik figyelembe: nemesfém, deviza, értékpapír és készpénz, amelyeknél az elszámolás időpontja nem esik egybe az ügylet időpontjával.
Az elszámolás napján az ügylet e szakasz számláin történő elszámolása megszűnik, ezzel egyidejűleg a mérlegszámlákon való tükrözés.
A számvitelben a teljesítés időtartamától függően az ügylet sürgősre és készpénzre oszlik.
Lekötött ügylet alatt olyan pénzügyi eszközök adásvételére irányuló ügyletet kell érteni, amelyet szerződéssel hajtanak végre, meghatározott elszámolási időpont megjelölésével, amely elkülönül az ügylet megkötésének időpontjától.
Készpénzes ügyletnek minősülnek azok a tranzakciók, amelyekre a konkrét elszámolási nap nélküli ügyletek megkötésétől számított két banki napon belül kell elszámolni.
A jelenlegi számlatükör öt csoportból áll:
A csoport „Egyenlegszámlák”
B csoport „Trösztszámlák”
B csoport "Mérlegen kívüli számlák"
D csoport "Sürgős műveletek"
D csoport "Depo számlák"
A mérlegszámlák ötjegyű kódjelölésűek, az elsőrendű számlákat három számjeggyel jelölik, amelyek közül az első a szakaszszámnak felel meg, ha jelen fejezetben szerepel, és a másodrendű számlák kijelölésekor további két számjegyet adunk hozzá. A legnagyobb V számlák a ch. És a számvitel csak pénzben történik. Megmutatja a pénzeszközök mozgását a pénztárnál, az ügyfelek nevében, hitelkibocsátáskor. A legnagyobb V a 4. "Műveletek az ügyfelekkel" szakaszt foglalja el, mert az ügyfélszámlák a tulajdonjog szerint vannak felosztva.
A terv összes beszámolója gazdaságilag homogén tartalmú szakaszokba van összevonva. A mérleg fejezetben hét szakasz található:
* I. szakasz: Tőke és alapok.
* 2. szakasz. Készpénz és nemesfémek.
* 3. szakasz. Bankközi tranzakciók.
* 4. szakasz. Műveletek az ügyfelekkel.
* 5. szakasz. Műveletek értékpapírokkal.
* 6. szakasz. Pénzeszközök és vagyon.
* 7. szakasz: Teljesítményeredmények.
Az egyenlegen kívüli számlák szintén hét részre vannak osztva, de az egyenlegszámlákkal ellentétben a számlaszám megjelölés első számjegye nincs társítva a szekciószám megjelöléssel:
* 2. szakasz. Hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje.
* 3. szakasz. Értékpapírok.
* 4. szakasz Elszámolási tranzakciók és dokumentumok -
* 5. szakasz. Hitel- és lízingműveletek.
* 6. szakasz A behajtás lehetetlensége miatt leírt és mérlegből kivett tartozás.
* 7. fejezet A tőkebefektetések finanszírozásának forrásai.
A kereskedelmi szervezetek számlatükréből hiányzik az egyenlegen kívüli számlák első része, az Orosz Föderáció Központi Bankjának számlatükörében pedig "bankjegyek (bankjegyek) és egy érme a tartalékalapokban" ."
A mérlegen kívüli számlák számlatükrében a kettős könyvelés elvét alkalmazzák, ennek az elvnek a megvalósítására két számla került kialakításra:
99998 - passzív számlákkal való levelezés számla kettős könyvelés esetén;
99999 -- Aktív számlákkal való levelezés számla kettős könyvelés esetén.
A nemzeti és külföldi pénznemben lévő pénzeszközöket ugyanazon a számlán kell elszámolni.
Egy másik jellegzetes számlaterv az aktív-passzív számlák hiánya. Minden fiók aktív vagy passzív.
A számlatükörben nincs külön rész a devizaügyletek elszámolására. Ezeket a számlákat minden olyan számlán nyitják meg, ahol a devizaügyletek a megállapított eljárási rend szerint nyilvántarthatók. A személyes számlavezetés pénzneme a személyi számlaszámban háromjegyű devizakóddal van feltüntetve.
Az 1. „Tőke és pénzeszközök” szekció számlái az elsőrendű (102, 103, 104, 105, 106, 107) számlákból állnak, amelyek tükrözik a részvénybankok törzs- és elsőbbségi részvényekből képzett alaptőkéjét is. részvényesektől visszaváltott saját részvényként, kölcsönös bankok jegyzett tőkéje, kiegészítő tőke, banki pénzeszközök, amelyek viszont másodrendű számlákra kerülnek részletezésre.
A jelen fejezet elszámolásainak célja a bank saját tőkéjének elszámolása, amely kötelezettségei fedezeteként szolgál. Az alaptőkét, amelyet a részvénybankokból részvény-hozzájárulás terhére, a részvénybankoknál - a részvényesek hozzájárulásai terhére és részvénykibocsátással alakítanak ki, ezen számlák egyenlege (10201-10206) és ( 10501-10506). Ez magában foglalja az Orosz Föderáció nem rezidenseinek pénzeszközeit is (10206 és 10506), ha ez utóbbiak részt vettek az alaptőke kialakításában. Ez a bank tőkéjének fő része, magja.
A 106. számlához tartozó másodrendű számlák a tárgyi eszközök és egyéb tételek átértékelése során az ingatlanok értéknövekedése miatt képződött többlettőkét tükrözik. Az utolsó alfejezetben a legfontosabbak a gazdasági ösztönző alapok ipari-társadalmi fejlesztésre fordított forrásai, amelyek tükrözik a bank tőkebefektetésekre és tárgyi eszközbeszerzésre fordított nyereségének irányát.
A tartalékalapok és a gazdasági ösztönző alapok elszámolására szolgáló számláknak speciális célja van. A bank szavatolótőkéjének teljes összegének meghatározásakor figyelembe veszik a bank összes pénzeszközének és tartalékának mennyiségét, amelynek összege a második megbízás (10201-10704) számláin szerepel.
A mérlegvagyonban a bank szavatoló tőkéje különböző számlákon jelenhet meg, attól függően, hogy a törvényi alap kialakítása és a további szavatolótőke elhelyezés milyen módon történik, a bank politikájának megfelelően. Ezek lehetnek készpénz és deviza, levelezőszámlán lévő készpénz nélküli pénzeszközök, állóeszközök és immateriális javak, értékpapír-befektetések, hitelek. Mindezek az eszközök, amelyek a bank tőkéjének valós elhelyezését tükrözik, eltérő kockázati fokúak. A hitelbefektetések kockázatait a hitelportfólió minőségének elemzése határozza meg. Ehhez nem rendszerszintű számviteli adatokat vesznek igénybe. Az elemzők gyakran használják a kötelező alap méretét egy bank minősítésére, pénzügyi stabilitásának és megbízhatóságának felmérésére. A számviteli jövőkép kötelezi a bank szavatolótőkéjének és mindenekelőtt engedélyezett pénztárának mennyiségi értékelését az aktív mérlegtételek kockázatának kvalitatív elemzésével kiegészíteni, amely tükrözi a banki tőke elhelyezését.
A 2. „Készpénz és nemesfém” szakasz számlái főként a készpénz összegeit veszik figyelembe, ideértve a szállítás alatti készpénzmaradványokat, a készpénz deviza és a deviza fizetési bizonylatokat, a nemesfémeket és köveket (utóbbiak külön engedéllyel). Ezek a bank leglikvidebb eszközei, de nem hoznak neki bevételt. A bankok jutalékbevételt kapnak a készpénzes szolgáltatásokért. Ezért az ebben a szakaszban lévő számlákon lévő egyenlegek általában optimálisan minimálisak, és megfelelnek az ügyfelek készpénz-szolgáltatási igényeinek.
A számlatükör ezen szakaszának számlái a nemesfém- és -kő-befektetéseket is tükrözik olyan kereskedelmi bankoknál, amelyek különleges engedéllyel rendelkeznek nemesfémekkel végzett műveletek végzésére. Ezek az eszközök rendkívül likvid, legkevésbé kockázatos és megbízható befektetések.
A bankközi elszámolások, hitelek és betétek mérlegszámláit a Számlaterv 3. "Banközi műveletek" pontja tartalmazza. Az első alszakasz „Bankközi elszámolások” számlái a hitelintézetek, valamint a hitelintézetek és az Orosz Föderáció Központi Bankja (RCC) intézményei közötti levelező kapcsolatokat és kölcsönös elszámolásokat tükrözik.
Közülük központi helyet foglal el a 30102 „Hitelintézetek levelező számlái az Orosz Banknál” aktív egyenlegszámla.
A 30102 egyenlegszámla kereskedelmi bankok ügyfelei és más bankoknál számlával rendelkező vállalkozások és szervezetek közötti elszámolásokra szolgál. A számla terhelése a más intézményektől ügyfélszámlán történő jóváírásra kapott bizonylatok összegét tükrözi. A számla jóváírása rögzíti a bank ügyfelei számláiról megterhelt és más bankok felé utalható összegeket. Ezenkívül a levelező számla tükrözi a bank készpénzben lévő saját tőkéjének jelenlétét, beleértve az engedélyezett alap pénzeszközeit, egyéb pénzeszközöket, bevételt. Az RCC-ben lévő kereskedelmi bankok levelező számláira történő kifizetések a rendelkezésre álló pénzeszközök keretein belül történnek. A levelező számla (mérlegszámla 30102) állapota nagymértékben meghatározza a bank aktuális likviditását, fizetőképességét a kötelező folyó fizetésekkel kapcsolatban, amelyek nagyságát ennek megfelelően az elszámoláson és a folyó fizetési forrásegyenleg nagysága határozza meg. ügyfelek számlái. Ezért egy bank aktuális likviditásának értékelésekor, bankközi hitelek kibocsátásakor a 30102-es mérlegszámla állapota alapos tanulmányozás és elemzés tárgya.
A levelező számlák (30109. és 30110. mérlegszámlák) két vagy több hitelintézet közötti levelező kapcsolatokat tükrözik, amelyek az egyikük utasítása alapján történő fizetések teljesítésére, valamint hitelnyújtásra, befektetési és egyéb szolgáltatások nyújtására irányulnak.
A kereskedelmi levelezőbankok fő tevékenysége a monetáris elszámolási bizonylatok elszámolása (kölcsönös beszámítása).
Ugyanebben az alszakaszban számlákat nyitnak a hitelintézetek kötelező tartalékának rubelben és devizában történő rögzítésére a hitelintézetek mérlegében: 30202 "A hitelintézetek kötelező tartalékai az Orosz Föderáció pénznemében vezetett számlákon a Bank of Russia", devizaszámlák átutalása az Orosz Bankhoz. A 303-as „Fiókokkal történő elszámolások” számla a hitelintézetek külön aktív és passzív tranzakciókat használó szakmaközi elszámolásait mutatja (30301 - passzív számla; 30302 - aktív számla). Ezen túlmenően két számla nyílik a külföldön található fióktelepekkel rendelkező elszámolások megjelenítésére, a 30303 - passzív és a 30304 - az aktív. Ebben a "Bankközi hitelek és betétek" alszakaszban a bankközi hitelek és betétek rubelben és devizában történő elszámolására szolgáló számlák nagy csoportja található. Ezen alfejezet külön számláira kerül felosztásra a bankközi hitelek lejárt tartozása, amely a bankok – mind a hitelezők, mind a hitelfelvevők – mérlegében a jegybank, a nem rezidens bankok által nyújtott hitelek allokációjával együtt jelenik meg. Hasonlóképpen ezen alfejezet elkülönített számláin kerül elszámolásra a hitelintézetek hitelező bankokban és hitelfelvevő bankokban – ideértve a nem rezidens bankokat is – felvett kölcsöneinek késedelmi kamata. Az ilyen információk jelenléte a bankok mérlegében jelentősen javítja a hitelkockázatok elemzésére és kezelésére szolgáló elemzési alap minőségét, megbízhatóbbá teszi a mérlegelemzés eredményeit a bankok pénzügyi stabilitásának és megbízhatóságának értékelése során. Az összes hitel és betét konjugált feltételek szerint (1 naptól 3 évig vagy annál hosszabb ideig) van felosztva, és egy mérlegszámlán belül nyolc csoportba sorolhatók. A hitelek és elhelyezett betétek minden csoportjára céltartalékot képeznek az esetleges veszteségekre.
A számlatükör „Ügyfelekkel folytatott műveletek” 4. szakaszában (az első alszakasz - A számlákon lévő pénzeszközök) megnyílik egy számlacsoport a szövetségi költségvetés műveleteinek kiszolgálására (401 „Szövetségi költségvetési alapok” mérlegszámla, illetve 402 „ Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és a helyi költségvetések költségvetésének alapjai, 403 „A költségvetés egyéb alapjai”, 404 „Állami költségvetésen kívüli alapok alapjai” és mások). Közülük a passzív számlák dominálnak, tükrözve a hitelintézetek vonzott erőforrásait. Itt nyílik meg a 409-es „Elszámolásokban lévő pénzeszközök” számla is, amely tükrözi a bankoknál hagyományosan másodrendű számla tranzakciókat akkreditívekkel, elszámolási csekkekkel, bank által elfogadott fizetési megbízással és egyéb, az elszámolások szervezésével kapcsolatos műveleteket, beleértve a kölcsönös beszámításokat is.
A "Betétek" alszakaszban új passzív számlák nagy csoportját nyitották meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai és a helyi hatóságok betétei, valamint az Orosz Föderáció költségvetésen kívüli pénzeszközeinek betétei számára. Orosz Föderáció, kereskedelmi és non-profit szervezetek.
Ebbe az alszakaszba tartoznak a magánszemélyek, jogi személyek és nem rezidens magánszemélyek rubel- és devizabetéteinek elszámolására szolgáló hagyományos betétszámlák is. Minden betétszámlánál a másodrendű számlák lejárat szerinti egységes szerkezete használatos:
· igény szerint;
· 1 napos időtartamra;
· legfeljebb 7 napig;
· legfeljebb 30 napig;
· 31 és 90 nap közötti időtartamra;
· 91–180 napos időszakra;
· 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra;
több mint 1 évtől 3 évig terjedő időszakra;
· 3 évnél hosszabb időtartamra.
Hasonlóképpen, a hatalom fent említett alanyai számára számlákat nyitottak a vonzott pénzeszközök nyilvántartására.
Aktív hitelszámlák nagy csoportja van megnyitva a "Kiadott kölcsönök" alszakaszban. Az elsőrendű számlák alanyonként, a másodrendű számlák a betétszámlákhoz hasonlóan a hitelnyújtás feltételei szerint vannak felosztva, amelyek elegendő információt nyújtanak a hitelintézetek likviditásának kezeléséhez. A másodrendű elkülönített hitelszámlák a kölcsön alanyainak elszámoló (folyó) számláján (folyószámlahitel) forráshiánnyal nyújtott kölcsönöket jelenítik meg.
Hitelnyújtási műveletek elszámolása a hitelfelvevő ügyfél számára hitelkeret megnyitásával és „folyószámlahitel” formájában. Ugyanakkor abban az esetben, ha az ügyfél-hitelfelvevő számára hitelkeretet nyitnak, a rendelkezésre bocsátott pénzeszközök analitikus elszámolása a kibocsátott kölcsön egyes részeivel összefüggésben nyitott személyes számlákon történik a tényleges futamidőnek megfelelő egyenlegszámlákon. pénzeszköz-ellátási (elhelyezési) szerződésben meghatározott pénzeszköz biztosítására (kihelyezésére). Ha a kibocsátott hitel egyes részeinek nyújtásának (kihelyezésének) tényleges futamideje a másodrendű hiteltartozás kimutatásakor ugyanarra az időintervallumra esik, úgy ezeket az egyes részeket a Bank egy személyi számlán számolhatja el. másodrendű megfelelő mérlegszámlájának számlája.
Hitelnyújtási műveletek a hitelkeret megnyitásáról szóló megállapodások/megállapodások alapján, amelyek előírják a „kifizetési limit” megállapítását a hitelfelvevő ügyfél számára.
A hitelkeret megnyitásáról szóló szerződésben/megállapodásban meghatározott napon az ügyfél - a hitelfelvevő számára meghatározott "kibocsátási limit" összege az N 91302 "Fel nem használt hitelkeretek hitelnyújtáshoz" számla mérlegen kívüli számlán jelenik meg. " a következő könyvelési tétellel:
Terhelés 99998
Egyenlegen kívüli hitelszámla N 91302 "Fel nem használt hitelkeretek kölcsönnyújtáshoz";
Amikor a kölcsön egy részét (részletet) az ügyfél-hitelfelvevő részére nyitott hitelkeret keretében, meghatározott összegre nyújtják, a következő könyvelési tétel kerül rögzítésre:
Hitel 99998;
Amikor a kölcsön utolsó részét (az utolsó részletet) nyílt hitelkeret keretében nyújtják a hitelfelvevő ügyfélnek, a következő könyvelési tétel kerül végrehajtásra:
Egyenlegen kívüli számla terhelése N 91302 "Felhasználatlan hitelkeretek kölcsönnyújtáshoz"
Kölcsön 99998
Ezzel egyidejűleg az N 91302 egyenlegen kívüli számla lezárásra kerül.
Minden elsőrendű aktív hitelszámla tartalék képzést biztosít az esetleges veszteségekre, külön passzív számlán való tükrözéssel. E szakasz 458-as mérlegszámlája a határidőben vissza nem fizetett kölcsönök elszámolására szolgál. A másodrendű számlákon a lejárt hitelek minden fajtája (rövid lejáratú, hosszú lejáratú, deviza) figyelembe vehető az alanyok - hitelfelvevői kategóriák - vonatkozásában. Hasonlóan épül fel a 459. „Határidőben nem fizetett kölcsönök kamata” mérlegszámla késedelmi kamatai elszámolása.
A Számlatükör 4. szakaszának „Egyéb elhelyezett pénzeszközök” alszakaszában aktív számlákat nyitottak a hitelintézetek által elhelyezett egyéb pénzeszközök nyilvántartására a különböző szervezetek (Oroszország Pénzügyminisztériuma), pénzügyi hatóságok számára meghatározott határidőkkel összhangban. az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi hatóságok, különféle költségvetésen kívüli alapok, valamint egyéb jogi és magánszemélyek.
Az utolsó „Egyéb eszközök és források” alfejezetben számos aktív és passzív számlát nyitnak a bankok egyedi elszámolási műveleteihez. Ezekhez a műveletekhez a 474-es számlát szánják, amelyen belül másodrendű számlákat nyitnak:
* 47401, passzív számla, amely az ügyfelekkel faktorálási, forfaiting műveletekkel kapcsolatos elszámolások és ennek megfelelően aktív számla 47402 tükrözésére szolgál - ezen elszámolások terhelési műveleteinek tükrözésére;
* 47403, egy passzív számla, amely a deviza- és tőzsdei elszámolások rögzítésére szolgál, és ennek megfelelően egy aktív számla 47404 - szintén hasonló tranzakciók megjelenítésére.
Az ügyfelekkel deviza vételére és eladására vonatkozó elszámolásokat a megfelelő 47405 passzív számlán és 47406 aktív számlán kell tükrözni.
Az ebben az alfejezetben szereplő kockázatok biztosítására a 47424 „Céltartalékok egyéb eszközök esetleges veszteségeire” számla (új számla) került megnyitásra.
A Számlaterv 5. szakasza „Értékpapír-műveletek” nagyszámú másodrendű aktív és passzív számlát tartalmaz, amelyek tükrözik a bankok értékpapír-műveleteit. Az aktív számlákon figyelembe veszik a bankok értékpapír-befektetéseit, mind rubelben, mind devizában. A műveletek az első és a második megbízás számlái szerint vannak csoportosítva, adósságkötelezettség-típusok és befektetési alanyok szerint. Az első alszakaszban „Befektetések adósságkötelezettségekbe” elsőrendű számlákat (501---507) nyitnak az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok, a helyi hatóságok alanyai, valamint a banki adósságkötelezettségek elszámolására, beleértve a Depo műveleteken keresztül megszerzetteket is. Ugyanebben az alfejezetben szerepelnek a külföldi államok, a nem rezidens bankok és egyéb adósságkötelezettségei. Minden kötelezettségtípusnál céltartalékot képeznek az esetleges amortizációra, amely a második megbízás elszámolásaiban is megjelenik.
Az értékpapírok értékesítésével és a pénzügyi eredmény meghatározásával kapcsolatos műveletek az N N 61203 és 61204 „Értékpapírok értékesítése (elidegenítése)” mérlegszámlákon jelennek meg.
Az értékpapír elidegenítésének pénzügyi eredménye az értékpapír bekerülési költsége és a visszaváltási ár, illetve a szerződésben meghatározott elidegenítési (realizálási) ár különbözete.
Ha az értékpapír tőketartozásának (névértékének) összegének visszafizetése több fizetéssel történik, amelyek összegét és feltételeit a kibocsátási és forgalomba hozatali feltételek határozzák meg, akkor az értékpapír egy részének visszafizetéséből származó pénzügyi eredmény A tőketartozás mértéke a résztörlesztés összegének és az értékpapír bekerülési értékének különbözeteként kerül meghatározásra, a résztörlesztési összeg névértékhez viszonyított arányában számítva.
A számviteli politikának meg kell határoznia az alábbi módszerek egyikét az eladott és eladott értékpapírok bekerülési értékének becslésére:
átlagos költséggel;
Első beszerzés költségén (FIFO);
A legutóbbi beszerzés (LIFO) árán.
Az értékpapír elidegenítésének időpontjában az eladási (elidegenítési) számlák jóváírása az értékpapír visszaváltására kapott összeget (beleértve a visszafizetett kamat (szelvény) összegét is), vagy annak meghatározott eladási (eladási) áron számított értékét mutatja. megállapodás szerint (beleértve a felhalmozott kamatot (szelvénybevétel).
Az értékpapír önköltségét képező összegek ezen számlák terhére kerülnek leírásra. Ebben az esetben a felhalmozott kamat (kupon) bevétel az N 50405 "Eladáskor vagy visszaváltáskor kapott kamat (kupon) tartozások felhalmozott kamat (kupon) bevétele" számlával való levelezésben jelenik meg.
Ugyanezen a napon a pénzügyi eredményt jóvá kell írni az értékpapírok továbbértékesítéséből (visszaváltásából) származó bevételek vagy ráfordítások elszámolására.
Az értékpapír visszaváltásánál az elidegenítés időpontja az a nap, amikor a kibocsátó teljesíti az értékpapír visszaváltási kötelezettségét.
Minden egyéb esetben az elidegenítés időpontja az értékpapírra vonatkozó jogok átruházásának napja.
A második "Részvénybefektetések" alszakasz tartalmazza a bankok – ideértve a nem rezidens bankokat is – megszerzett részvényeinek, valamint más jogalanyok egyéb részvényeinek könyvelésére szolgáló aktív számlákat. A másodrendű számlák szerinti besorolás tükrözi az epo-tranzakciókban történt részvényekbe történő befektetéseket, azok megszerzését viszonteladás céljából, befektetés céljából. A tervek szerint minden részvénytípusnál másodrendű számlákat nyitnak az esetleges értékvesztésre képzett tartalékok elszámolására.
A „Kedvezményes számlák” alszakaszban aktív számlák találhatók kormányzati szervek, bankok, vállalkozások számviteli számláihoz és egyéb számlákhoz. Valamennyi váltócsoport esetében egységes szerkezetet tartanak fenn besorolásukhoz és a másodrendű számlák megfelelő felépítéséhez. A második sorrendű számlák a számlák elszámolásának időpontjától függően kerülnek megnyitásra:
* igény szerint;
* legfeljebb 30 napos lejárattal;
* 31-90 napos lejárattal;
* 91-180 napos lejárattal;
* 181 naptól 1 évig terjedő futamidővel;
* 1 év és 3 év közötti lejárattal;
* 3 évnél hosszabb lejárattal;
* nem fizetett időben és tiltakozott;
* nem fizetett időben és nem tiltakozott.
Minden váltótípushoz másodrendű számla nyitása biztosított az esetleges veszteségek fedezésére. Az ebben a szakaszban szereplő összes aktív számlán a terhelések a banki pénzeszközök megszerzett értékpapírokba történő befektetésével kapcsolatos műveleteket tükrözik: részvények, váltók stb., hitelekre, illetve értékpapírok értékesítésére.
A „Bankok által kibocsátott értékpapírok” alfejezetben passzív számlákat nyitnak a bankok által kibocsátott és értékesített kötvények, betét- és takaréklevelek, váltók nyilvántartására. A másodrendű számlákon az értékpapírok nyilvántartása egységes időszerkezet szerint történik: legfeljebb 30 napos lejárattal; 31-90 nap; 91-180 nap; 181 naptól 1 évig; 1 évtől 3 évig; több mint 3 év. A passzív számlák jóváírása az értékpapír-kibocsátással kapcsolatos műveleteket tükrözi; terhelésen - azok megvalósításával.
A Számlaterv 6. pontja „Pénzek és vagyon” a bankok leányvállalatokban és ellenőrzött részvénytársaságokban való részvételére, valamint a vállalkozások, szervezetek, bankok alaptőkéjébe történő pénzeszközök átutalásával végzett közös gazdasági tevékenységeket tükrözi. Ezek a tranzakciók az első megbízás 601, 602 aktív számláiban, alanyonkénti részletességgel jelennek meg a második megbízás számláin belül.
Az „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel” alfejezet az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások műveleteinek változatosságát tükrözi: elszámolások a költségvetéssel az elhatárolt adókkal, elszámolások költségvetésen kívüli forrásokkal, bérekkel, elszámolókkal, vállalkozókkal és vevőkkel.
Az aktív és passzív műveletek a 603-as mérlegszámlán nyitott, másodrendű megfelelő aktív és passzív számlákon jelennek meg.
A „Bankok tulajdona” alszakasz a banki vagyonnal végzett műveletek számláinak vezetésére szolgál. Az e szakasz első rendjébe tartozó aktív számlákon az alábbiak tartoznak elszámolás alá: bankok befektetett eszközei (604); bankszervezetek használatára átadott befektetett eszközök (605); tőkebefektetések (607); lízingműveletek (608); immateriális javak (609); háztartási anyagok (610); kis értékű és kopó cikkek (611). A különböző típusú befektetett eszközök, beruházások, háztartási anyagok, immateriális javak részletesebb elszámolása a fenti I. rendű aktív számlák keretében nyitott másodrendű aktív számlákon történik. Ennek a szakasznak a passzív számlái a tárgyi eszközök értékcsökkenésének (606), az immateriális javak értékcsökkenésének (60903), a kis értékű és kopó cikkek értékcsökkenésének (61103) elszámolására szolgálnak. Új számlák nyitnak banki ingatlanok értékesítésére (elidegenítésére), a megszerzett tárgyi eszközök általános forgalmi adójára.
A bankok és eszközeik teljesítményének értékelése szempontjából alapvető fontosságú egy speciális számla felosztása, amely tükrözi a hitelintézetek finanszírozási forrásokból nem fedezett tőkebefektetéseinek költségeit, pl. a rendelkezésre álló tőkebefektetések finanszírozási forrásait meghaladóan termelt (60702).
A „Hárasztott bevételek és ráfordítások” alfejezetben a megfelelő passzív és aktív számlák kerülnek megnyitásra a hitelműveletekből származó halasztott bevételek, értékpapírok, pénzeszközök deviza átértékelése, valamint a hitelműveletek halasztott kiadásai, értékpapírok, negatív árfolyam-különbözetek elszámolására. és mások.
A számlatükör utolsó, 7. része a bankok tevékenységének eredményeit hivatott rögzíteni.
A másodrendű passzív számlákon a bankok bevételeit típusuk szerint csoportosítják: 70101 - hitelek után kapott kamat; 70102 – értékpapír-műveletekből származó bevétel; 70103 -- devizaműveletekből származó bevétel; 70104 -- kapott osztalék; 70105 -- banki szervezetektől származó bevétel; 70106 - kapott bírságok, kötbérek, vagyonelkobzások; 70107 -- egyéb bevétel.
A részben passzív számlákat nyitnak - a bevétel elszámolására (701); aktív - a könyvelési költségekhez (702) a vonzott erőforrások után fizetett kamatokkal, az értékpapírokkal, devizával kapcsolatos műveletek költségeivel, az adminisztratív apparátus fenntartási költségeivel és egyebekkel.
A szekciónak külön passzív és aktív számlája is van a banki tevékenység végeredményének elszámolására: 703 - a bankok nyeresége; 704 - a bankok veszteségei a jelentési év és az előző évek második rendjének nyereség-veszteség számláira történő felosztásával. Az utolsó aktív számla (705) a nyereség felhasználásával kapcsolatos műveletek elszámolására szolgál, valamint a beszámolási év és az előző évek nyereségének másodrendű számláira történő felosztására.
