A pénztári pénzeszközök kiadása az 50-es számla javára készpénzelszámolás alapján történik. A pénztáros csak az RKO vezetőjének aláírása után ad ki pénzeszközöket A vállalkozásoknál a pénztári készpénz elköltésére a következő lehetőségek állnak rendelkezésre (1.6. táblázat).
1.6. táblázat – Pénzeszközök kiadása a szervezetek pénztárából
|
A bevételek iránya |
|
|
Belső mozgás |
1) készpénz átutalása elszámolási és egyéb bankszámlákra; |
|
Szállítók és vállalkozók |
1) tárgyi eszközök, készletek, egyéb eszközök, munkálatok és szolgáltatások kifizetése; 2) tartozás kifizetése; |
|
Vevők és vásárlók |
1) pénzeszközök kifizetése a vásárlóknak a termékek, áruk visszaküldése, a szolgáltatások megtagadása / alacsony minőségű szolgáltatások nyújtása érdekében; 2) kártérítés, pénzbírság, kötbér, vagyonvesztés megfizetése. |
|
Alkalmazottak |
1) bérek és szociális juttatások; 2) előzetes bejelentés ellenében történő kiadás; 3) kölcsönök kiadása. |
|
Alapítók |
1) osztalék kifizetése a vállalkozás alapítóinak; 2) az alaptőkéhez való hozzájárulás kiadása a résztvevő kilépése esetén. |
|
Egyéb szerződő felek |
1) kölcsönök visszafizetése, kamatfizetés; 2) állami illetékek megfizetése; 3) kártérítés, pénzbírság, kötbér, vagyonvesztés megfizetése. |
|
Egyéb ellátás |
1) a pénztári leltárból eredő hiányok azonosítása; 2) negatív árfolyam-különbségek; 3) egyéb kifizetések. |
Fontolja meg a pénztárgépből származó készpénz kiadásának elszámolásának fő irányait.
A pénzeszközök pénztárból történő kibocsátását a folyószámlára történő befizetéshez az RKO 51 kredit 50 terhelési bejegyzéssel formalizálja. A készpénzt a szervezet a 0402001 formátumú készpénz-hozzájárulás bejelentése alapján adja át a bank pénztárába. A bankpénztáros, miután a hirdetményen átvette a pénzt a szervezettől, lebélyegzi a bizonylatokat a pénztárgépeken és a nyomtatáson, majd kiadja a szervezetnek. A készpénz átvételére vonatkozó banki jelzéssel ellátott megbízást bankszámlakivonathoz csatoljuk a szervezet folyószámlájáról. A hirdetmény a bankban marad. A bizonylatot számlapénztári utalvánnyal iktatják, amely a pénztárgépből történő pénzfelvétel dokumentálására szolgált.
A Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú rendelete értelmében a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások limitje egy megállapodás alapján 100 000 rubel. A gyakorlatban két lehetőség van a készpénzes szolgáltatók fizetésére:
1) közvetlenül a pénztárból a szállító képviselőjének vagy futárának;
2) elszámoltatható személyen keresztül.
Közvetlen pénztári fizetés esetén a könyvelő 60 (76) jóváírást 50 terhelési befizetést végez (az előleg (kifizetés) a szállítónak a szervezet pénztárából történő átutalását figyelembe veszi. A könyvelés rögzíti a fizetendő számlák kifizetését.A szállított áruk pénzének átvételekor a szállítónak pénztárbizonylatot kell kinyomtatnia (1. o. 2. cikk, 2003. 05. 22-i 54-FZ szövetségi törvény).Az ideális megoldás, ha a munkavállaló mobil pénztárgépet hozott magával.Akkor a csekken szereplő idő és az elszámolás pillanata egybeesik, és az ellenőröknek nem lesz semmilyen követelésük (az orosz Szövetségi Adószolgálat 13.07.10-i levele, AS-4-2/ [e-mail védett]) A gyakorlatban nem minden szervezet rendelkezik mobil pénztárral. Ezért a csekket előre vagy azonnal lyukaszthatja, amint a képviselő visszatér a pénzzel az irodába. A lényeg az, hogy a csekket ugyanazon a napon ütjék ki, amikor a vevő átvette a pénzt. Ellenkező esetben az ellenőrök az ellenőrzés során 40 ezer rubel bírságot szabhatnak ki a szállítóra (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 14.5 cikkének 2. része).
A pénztárból történő pénzkibocsátáskor meghatalmazást kell kérni a szállító képviselőjétől ahhoz, hogy egy adott megállapodás vagy számla alapján pénzt kapjon (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2014. március 11-i irányelvének 6.1. pontja). 3210-U). És csatolja az eredeti dokumentumot a pénztárgéphez. A meghatalmazás megerősíti, hogy a szervezet a pénzt olyan személynek adta ki, aki jogosult annak átvételére. A dokumentumra csak akkor nincs szükség, ha a beszállító szervezet vezetője személyesen veszi át a pénzt a pénztárból. Az RKO-ban rögzíteni kell, hogy a szervezet a pénztárból ad ki pénzt a szállítónak, de képviselőn keresztül. És feltétlenül adja meg a teljes nevét és útlevéladatait. A szerződés és a meghatalmazás részleteit is fel kell írni. A képviselőnek fel kell írnia a kapott összeget és alá kell írnia. A szállító által kiállított pénztárbizonylatot nem kell a pénztárgéphez csatolni. Szállítási számlával együtt tárolható.
Az elszámoltatható személy az ügylet könyvelésben való megjelenítése érdekében előlegjelentést készít a pénztárbizonylatok, a fizetést igazoló értékesítési bizonylatok, valamint a szállítótól származó egyéb dokumentumok (fuvarlevél vagy teljesítésigazolás, számla, ha Bármi). A könyvelésben a következő tételek jönnek létre: terhelés 71 jóváírás 55 (a céges kártyáról bankszámlakivonat alapján levont pénzösszegre), terhelés 60 (76) jóváírás 55 (vállalati kártya fizetési összege kártyás fizetés esetén), (60 terhelés (76) jóváírás 71 (szállító felé készpénzes fizetés összegére) .
A kártérítés, pénzbírság, kötbér, vagyonvesztés kifizetése a 76-os számlának felel meg a megfelelő alszámlával: 76 terhelés 50 jóváírással.
A termékek (áru) visszaküldésekor számos fontos szabály van a pénzeszközök kifizetésére. Ha az áru visszaküldése a vásárlás napján történik, a pénzt a működő pénztárból, azaz közvetlenül a működő pénztári csomópont pénztárfiókjából állítják ki. Ez az eset áll fenn, ha a vevő készpénzben fizetett. A műszak végén el kell készítenie a KM-3 pénzeszközök visszaküldésének okiratát, és csökkentenie kell a napi pénztárgép bevételét a napi visszatérítés összegével.
A fel nem használt pénztárbizonylatok pénzének visszaküldéséről szóló törvényt akkor kell kiállítani, ha a működő pénztárból pénzt kell visszaküldenie az ügyfeleknek. Ez akkor történik, ha:
a vevő a vásárlás napján visszaküldte a vásárolt árut;
a pénztári csekket véletlenül feltörték.
Ha a vevő bizonyos idő elteltével (nem a vásárlás napján) jött vissza az árut visszaküldeni, a pénzt a főpénztárból kell átvenni. Ezzel egyidejűleg terhelés 62 kredit 50. Ha a bika visszaküldését az egyik jelentési időszakban vásárolták meg, és egy másikban küldték vissza, miközben az éves beszámoló már le van zárva, akkor az ilyen bevallás feldolgozásának eljárása valamivel több. bonyolult. A tavaly eladott áruk és az egyéb kiadások visszaküldése 91-02 kredit 62 terhelési bejegyzéssel történik. Ezután a visszaküldött áruért a vevő felé fennálló tartozás 62 credit 76 terhelési bejegyzéssel jelenik meg. És csak ezt követően tudod visszaküldeni a pénz a pénztárból terhelési bejegyzéssel 76 kredit 50 (pénz visszaadása a vevőnek).
A számviteli osztályon kifizetett bérek összegére 70 kredit 50 terhelési bejegyzés készül (a szervezet alkalmazottainak a pénztárból kifizetett bér). Ha nem minden alkalmazott kapott bért, akkor a fennmaradó kifizetetlen összegeket letétbe helyezik és bankszámlára utalják.
Minden alkalommal, amikor egy szervezet jelentés alapján pénzt ad ki a munkavállalónak, az utolsótól írásos kérelmet kell benyújtani a jelentés alapján történő pénzkibocsátáshoz. Az előlegjelentés alapján kiállított készpénzösszegekre külön pénztári utalványt kell készíteni ilyen kérelem alapján (a 3210-U irányelv 6.3. pontja). 3210-U számú utasítás). A pénzkibocsátás napján a készpénzes elszámolás kerül kiadásra. A számvitelben a pénzkibocsátáskor terhelési bejegyzés történik 71 kredit 50 (a beszámoló alapján a munkavállalónak kiadott pénz).
A készpénz kölcsönként történő kibocsátásához a szervezetnek pénzt kell kivennie egy folyószámláról, és először át kell adnia az összeget a pénztáron. Ezért a könyvelésben először tőkésíteni kell a pénzt a pénztárnál 50-es terhelés könyvelésével 51. jóváírás. A készpénzes kölcsönt a pénztárból adják ki készpénzes elszámolásra, és ez megjelenik a könyvelési nyilvántartásban Debit 58-03 Credit 50 (egy fizetett készpénzhitel került kibocsátásra). Kamatmentes kölcsön, más szervezet, vállalkozó vagy a vállalkozásnak nem munkaviszonyban álló magánszemély kibocsátásakor a 76 kredit 50 (kiadott kamatmentes kölcsön) terhelési bejegyzést kell tenni. könyvelés.
A szervezet alapítóival a 75-ös számlára történő bevétel kifizetésével kapcsolatos elszámolások elszámolásához a 75-02 „Jövedelemfizetési számítások” alszámlát nyitnak meg. Ha a jövedelmet (osztalékot) készpénzben fizetik ki a pénztáron keresztül, ez a következőképpen jelenik meg: terhelés 75-2 (70) Jóváírás 50 - az alapítóknak kifizetett jövedelem (osztalék) (levonva a visszatartott adó összegét).
Az alapítóval (résztvevővel) az elszámolások történhetnek pénzben és vagyonban (az ő hozzájárulásával). Ezt három hónapon belül kell megtenni attól a naptól számított három hónapon belül, amikor a résztvevő benyújtja a társaságból való kilépés iránti kérelmét, kivéve, ha a charta más időszakot ír elő (az 1998. február 8-i szövetségi törvény 23. cikkének 6.1. pontja, 14-FZ. „Korlátolt Felelősségű Társaságokról” Fizetés a részvény (részvények) tényleges értéke a 75. alszámla „Résztvevő” jóváírás 50-es terhelésén jelenik meg - a résztvevő részesedésének tényleges értékét a levont személyi jövedelemadó levonásával fizették ki.
Az állami illetéknek a kifizető szervezet képviselője által történő megfizetésekor az állami illeték összegének költségvetésbe történő átutalására vonatkozó fizetési bizonylaton fel kell tüntetni, hogy a kifizető a képviselt szervezet nevében jár el. a képviselt szervezet nevében készpénzben a fizetési bizonylathoz (csekk-utalvány) a befizetett pénzeszközök tulajdonjogát igazoló igazolást csatolni kell ahhoz a szervezethez, amely jogilag jelentős intézkedésért az illetékes állami szervhez fordult, pl. fel kell tüntetni, hogy a természetes személy - képviselő - meghatalmazás vagy létesítő okirat alapján jár el kiadási pénztári utalvánnyal vagy egyéb, az állami illeték megfizetéséhez szükséges pénzeszköz kiadását igazoló dokumentummal. Ezért az állami illeték pénztári befizetéséhez csatolni kell a 71 kredit 50 (állami illeték fizetésére a pénztárból kiállított), 91-02 kredit 71 (a képviselő által átutalt állami illeték) bejegyzéseket.
A pénztárgép leltárja pénzhiányt rögzített. Ha felelősségi megállapodást kötnek a pénztárossal, akkor a szervezetnek joga van a kár teljes összegét behajtani a pénztárostól. Még akkor is, ha a munkavállaló önként megtagadja a hiányzó összeg teljes megtérítését, a szervezet ezt bírósági úton érheti el. Ha nem kötnek megállapodást a felelősségről a pénztárossal, akkor csak a kár összegét lehet megtéríteni, amely nem haladja meg a munkavállaló havi átlagkeresetét. Bár ha a pénztárost bűnösnek találják pénzhiányban a bíróságon (más szóval, szándékosan ellopott egy bizonyos összeget a pénztárból), akkor a szervezetnek jogában áll a kár teljes megtérítését követelni. Mindenesetre egy 94 kredit 50 terhelés kerül rögzítésre a könyvelésben (a készpénz hiánya tükröződik).
Ha a pénztárat kirabolták, akkor leltárt kell készíteni a készpénzről és okiratot kell készíteni (az INV-15 számú formanyomtatvány szerint lehetséges). A cselekmény végrehajtásának napján 94 kredit 50 terhelési bejegyzés történik (a pénztárgép rablásából eredő készpénzhiány tükröződik).
A negatív árfolyam-különbözetet számítási igazolás alapján (melyet a pénztárgéppel leadnak) figyelembe kell venni és terhelési bejegyzés történik 91-01 Credit 50.
Így a pénztárgépből származó készpénz kiadása az 50-es számla jóváírásában jelenik meg készpénzelszámolás alapján. A számlák lehetséges megfeleltetését a szervezet pénztárából történő terheléskor a 6. függelék tartalmazza.
Az RKO a vállalkozás pénztárában marad. Egy példányban készül, és a vállalkozás vezetője írja alá. Először a pénztáros elkészíti a szükséges összeget a felvételhez, és átutalja a címzettnek. A címzettnek tollal (kék vagy fekete tintával) nyugtát kell írnia a pénzátvételi utalványra, valamint aláírást és dátumot kell feltüntetnie. A pénztáros újraszámolja a kiadandó összeget és átadja a címzettnek. A címzett a pénztáros felügyelete mellett megszámolja a pénzt. A pénztáros aláírja az RKO nyomtatványt. A pénztárgépek kiadásának rendjét a 10. számú melléklet tartalmazza.
Tekintsünk példákat a 2015. október 12-i „Krasnoje Sormovo” PJSC-ben a betéti készpénzes tranzakciók tükrözésére. A pénztárgépből történő készpénzkiáramlást a következő bejegyzések tükrözik (1.7. táblázat).
1.7. táblázat – A 2015. október 12-i „Plant” Krasnoye Sormovo „Plant” pénztári számláinak megfeleltetése a terhelési tranzakciókban
A pénztáros a munkanap végén pénztárkönyvet készít (14. sz. melléklet). A pénztárkönyv olyan dokumentum, amely rögzíti a készpénznek a szervezet pénztárából történő átvételéhez és kibocsátásához szükséges összes műveletet. Minden PKO és RKO alapján történik benne bejegyzés. Ha egyes napokon nem történt jóváírási (kiadási) tranzakció, akkor ezekre az időpontokra a könyvet nem kell kitölteni.
A készpénzforgalom analitikus elszámolása ugyanazon a számlán történik, mint a készpénzes tranzakciók szintetikus könyvelése, a hónapra megnyitott rendelési napló és kivonatok szerint A könyvelő a napi pénztári jelentések alapján viszi be az adatokat a rendelési naplóba, ill. a hónap végén kiszámítja a teljes egyenleget (az egyes számlák eredményei, valamint a terhelés és a jóváírás forgalom alapján). Valamint a könyvelő az összes rendelési napló adatait egyezteti, és csak ezután írja be a beérkezett adatokat a főkönyvbe és a forgalmi ívbe. Az 50-es számla számviteli nyilvántartásának példája a 15. függelékben található.
A készpénzállomány a mérleg 1250. „Pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek” sorában jelenik meg. A cash flow összessége a Cash Flow kimutatásban nyomon követhető. A pénzeszközök átvételét és irányítását folyó, befektetési és pénzügyi tevékenységekkel összefüggésben adjuk meg. Meghatározásukat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i, 66n számú rendeletével jóváhagyott, a pénzügyi kimutatások összeállítására és benyújtására vonatkozó eljárási utasítás 15. bekezdése tartalmazza.
A jegybank utasításai tartalmazzák, hogy mit költhet készpénzt a pénztárból. Pénzzel való visszaélés miatt a céget az adóhatóság és a szolgáltató bank bírsággal sújthatja. Az IFTS-bírságok megtámadhatók.
Ha a szervezet nem ad el árut készpénzért, joga van pénztárgép nélkül dolgozni. Ennek ellenére a legtöbb szervezet így vagy úgy találkozik készpénzzel tevékenysége során. A pénztárból előleget adnak az elszámoltatható személyeknek, anyagi segítséget a dolgozóknak, és gyakran munkabért. Fontolja meg, hogy minden készpénzes terhelési tranzakció legális-e.
A pénztár feltöltésének egyik módja a pénzfelvétel a szervezet folyószámlájáról. A kereskedő cégek leggyakrabban készpénzt kapnak az ügyfelektől. Ezenkívül a vállalkozás pénztárában lévő pénz érkezhet elszámoló személyektől készpénz-előleg visszafizetése vagy az alapítók kölcsön formájában.
A készpénz pénztárból történő legális kibocsátásához el kell döntenie a bevétel forrását. Érdemes körültekintően elkölteni a kereskedelmi bevételeket: a törvény lehetővé teszi, hogy az áruk, munkák, szolgáltatások eladásából származó pénzt csak bizonyos célokra adják ki a pénztárból (az Orosz Föderáció Központi Bankjának október 7-i irányelveinek 2. pontja). , 2013. sz. 3073-U).
Nézze meg, mire költhet készpénzt a bevételből:
A készpénz elköltésére vonatkozó fenti szabály jogi személyekre és egyéni vállalkozókra egyaránt vonatkozik. Az egyéni vállalkozóknak is joguk van pénzt felvenni a bevételből személyes szükségletekre.
A fizetések kifizetésének két módja van: átutalás a munkavállaló bankszámlájára vagy kibocsátás a pénztárból (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Fizetés akár készpénzből is kiadható. Ha nincs bevétel, vagy nem elég, a cég a pénztárból felvehet pénzt a folyószámláról a fizetések utólagos kifizetésére.
Ha a vállalat alkalmazottja nem oroszországi lakos, akkor óvatosan kell fizetnie a pénztárból. A tény az, hogy a nem rezidensekkel történő elszámolásokat devizaműveletekként ismerik el, ezt a 2003. december 10-i 173-ФЗ „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” szóló szövetségi törvény állapítja meg. A törvény felsorolja a rezidens társaság és a nem rezidens munkavállalók közötti elszámolási tranzakciókat. Ebben a listában nem szerepel a munkabér nem rezidensnek készpénzben történő kiadása. A törvény ugyanakkor nem tartalmaz közvetlen tiltást a fizetések pénztári kiadására. A Munka Törvénykönyvében nincs ilyen korlátozás.
Egyes szabályozó hatóságok úgy vélik, hogy nem rezidensek számára lehetetlen fizetést kiadni a pénztárból (például a Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat 2014. augusztus 7-i tájékoztató levele). A bíróságok általában a munkáltató oldalára állnak, nem látnak jogellenes cselekményeket a bérek készpénzben történő kifizetésében (a Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2014. július 4-i, A69-3060 / 2013. sz. rendelete, a Legfelsőbb Bíróság határozata Az Orosz Föderáció Választottbírósága, 2014. január 27., VAS-19914 / 13 ).
Tanács
Ha a munkáltató nem áll készen arra, hogy megvédje álláspontját a bíróságon, akkor biztonságosabb, ha a nem rezidens munkavállaló fizetését bankszámlára utalja
A jegyzőkönyv alapján bármilyen készpénzből kiállíthat pénzt, amely a pénztárgépben van. Ez vonatkozik a kereskedési bevételekre is.
Augusztus 19-től választhatóvá válik a jegyzőkönyv kiállítása iránti kérelem, elég lesz egy megrendelés. A korábbi előleg bejelentési kötelezettségének feltétele pedig megszűnik. Ez az eljárás az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2017. június 19-i 4416-U számú utasításából következik, amely megváltoztatta a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást.
A társaságnak joga van a beszámoló alapján bármely időszakra készpénzt kibocsátani, amelyet a számviteli politika rögzít. A jogszabály sem korlátozza az elszámoltatható személynek kiadható összeget.
Fontos!
A számla pénztárból történő kiállításának szabályait az Orosz Föderáció Központi Bankja 2014. március 11-i, 3210-U számú utasításának 6.3. bekezdése rögzíti (az Orosz Föderáció Központi Bankjának utasításával módosított az Orosz Föderáció 2017. június 19-i 4416-U sz.
A tárgyi segélyek kifizetése legtöbbször nem tervezhető előre. A Társaság anyagi segítséget nyújt dolgozóinak a hozzátartozók halálával, gyermekszületésével, esküvővel és egyéb nehezen előrelátható eseményekkel kapcsolatban. Ezért nagyon gyakran a pénztárból adnak ki pénzügyi segítséget.
A szervezetnek joga van anyagi segítséget adni a vállalkozás pénztárában lévő kereskedelmi bevételből. A Központi Bank a 2013. október 7-i, 3073-U számú utasításában engedélyezi a bevételek szociális juttatásokra fordítását. A pénzügyi támogatás csak a szociális juttatásokra vonatkozik (a Rosstat 2015. október 26-i rendeletének 90. cikke, 498. sz.).
A tartozást a szállító felé fizetheti úgy, hogy pénzt bocsát ki képviselőjének a vállalkozás pénztárából. A pénztárbizonylatok alkalmasak erre a célra.
Az egyetlen kivétel a bérleti díj: ilyen ingatlantartozás nem fizethető a bérbeadónak készpénzből (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013. október 7-i, 3073-U számú utasításának 4. pontja). Az adósság törlesztéséhez pénzt kell rendelnie a banktól, jóvá kell írnia a pénztárban, és csak ezután kell fizetnie a bérbeadónak.
Annak érdekében, hogy az adóhatóságnak ne legyen követelése, amikor készpénzben fizet a szállítóval, kövesse az alábbi egyszerű szabályokat:
Ha a cég úgy dönt, hogy készpénzkölcsönt nyújt egy munkavállalónak, alapítónak vagy jogi személynek, akkor erre a célra pénzt kell felvennie egy bankszámláról. Törvény tiltja a készpénzből származó földalapok kibocsátását (az Orosz Föderáció Központi Bankja 2013. október 7-i, 3073-U számú irányelveinek 4. szakasza).
A 2017. évi osztalék szintén nem szerepel a társaság engedélyezett készpénzkiadásainak listáján (az Orosz Föderáció Központi Bankja 2013. október 7-i irányelveinek 2. cikkelye, 3073-U). Így készpénzből nem lehet osztalékot fizetni az alapítóknak, más pénzből viszont ki lehet fizetni. Például rendeljen pénzt egy banktól, vagy fizessen osztalékot egy elszámoltatható személy által visszaadott készpénzből.
E szabály alól van egy fontos kivétel. A részvénytársaságoknak tilos osztalékot fizetni a pénztárgépből, függetlenül a készpénz forrásától (az 1995. december 26-i szövetségi törvény 42. cikkének 8. cikkelye, 208-FZ).
A társaság minden bevétele a tulajdonának minősül. A vezető, még ha a cég alapítója is, nem vehet fel készpénzt és nem költhet pénzt személyes szükségletekre. A vállalkozás minden költségét igazolni kell. Ez vonatkozik a készpénzben fizetett költségekre, valamint a nem készpénzes fizetésekre is.
Az egyéni vállalkozókra nincsenek ilyen korlátozások. Az egyéni vállalkozónak joga van pénzt kivenni a pénztárból, és személyes szükségletekre költeni (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013. október 7-i, 3073-U számú irányelveinek 2. pontja). Bármilyen készpénz megfelel itt, beleértve az üzletember bevételét is.
Egyéb célú készpénzkibocsátásért a társaság nem vállal felelősséget. A közigazgatási szabálysértési törvénykönyvben van egy cikk, amely pénzbírságot ír elő a készpénzkezelés megsértéséért. De a lehetséges jogsértések listája szigorúan korlátozott. Ezért, ha az adóhatóság a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 15. cikkének (1) bekezdése alapján készpénzből származó bevétel hűtlen kezelésével próbál jogsértőt rávenni, az IFTS határozata bíróságon megtámadható.
Az ellenőrök mellett a szolgáltató bank is ellenőrizheti a készpénzzel való munkavégzés menetét. Ha a banki szolgáltatási szerződés szankciókat ír elő a készpénz megsértéséért, akkor a szervezetnek bírságot kell fizetnie a banknak.
A közigazgatási szabálysértési törvény a következő szankciókat írja elő:
Ugyanezt a bírságot kell fizetni, ha az IFTS a következő jogsértéseket állapítja meg:
Jelena ROGACHEVA, a Kontur szolgáltatás szakértője Az SKB Kontur cég normatívája
A legtöbb cég nem készpénzes fizetést alkalmaz munkája során. Ez egy kényelmes fizetési mód mind a vállalat, mind a szabályozó hatóságok számára. Lehetővé teszi a pénzáramlások egyszerű nyomon követését. Néhány fizetés azonban továbbra is készpénzben történik. A pénztárgépben tárolják. A társasághoz befolyt készpénzbevételt a szabályoknak megfelelően kell elkölteni. Ha ezeket nem tartják be, a cég felelősségre vonható.
Ha egy cég nem ad el árukat és szolgáltatásokat készpénzért, nem kell pénztárgépet vásárolnia. Azonban még ha az elszámolások túlnyomó többsége készpénz nélküli módon történik is, a tranzakciók egy része készpénzben történik. Lehetnek például elszámolások személyzettel, elszámoltatható személyekkel.
Honnan van a cég pénztárában lévő készpénz? A pénztárat úgy lehet feltölteni, hogy pénzt vesznek fel a szervezet számlájáról és pénzt helyeznek el az automatába. A pótlás legelterjedtebb módja azonban az, hogy készpénzt kapunk a vásárlóktól. Vagyis a pénztárnál általában készpénzes bevétel. A források elszámoltatható alkalmazottaktól is származhatnak.
A készpénz semmilyen célra nem használható fel. Pénzeszközök csak a törvényben meghatározott célokra bocsáthatók ki (a 2013. október 7-i 3073-U jegybanki utasítás 2. bekezdése). Ezek a következő irányok:
Ez a kiadási célok listája mind jogi személyek, mind egyéni vállalkozók számára releváns.
Az RFP az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke alapján a következő módokon nyújtható be:
Készpénzfelvétel megengedett. Itt azonban vannak árnyalatok. Ha a cég alkalmazottja nem rezidens az országban, a fizetés készpénzből történő kiadása kockázattal jár. Ilyen számítások a devizaműveletek. A megfelelő rendelkezést a 173. számú, „A valutaszabályozásról” szóló szövetségi törvény tartalmazza. Ez a normatív aktus tartalmazza a nem rezidensekkel végrehajtható tranzakciók listáját. Az RFP készpénzben történő kiállítására nincs művelet. A törvények azonban nem tiltják ezt az intézkedést.
Számos állami struktúra képviselői úgy vélik, hogy készpénzből lehetetlen RFP-t kiadni egy nem rezidensnek. Hasonló jelzést tartalmaz például a pénzügyi felügyeleti szolgálat 2014. július 9-i levele. Az igazságszolgáltatás álláspontja azonban más. A bírák általában a cég oldalára állnak, amikor olyan ügyeket tárgyalnak, amelyek egy nem rezidensnek szóló ajánlatkéréssel kapcsolatosak.
JEGYZET! Ha az ügyvezető el akarja kerülni az ügy bíróság elé állítását, ajánlatos a külföldi illetőségű személy bevételét bankszámlájára utalni. Ez a biztonságosabb lehetőség.
A készpénzbevétel elszámoltatható személynek adható ki. Az alapok kiadásakor a vezetőnek megfelelő parancsot kell kiadnia. Ez az egyetlen feltétele a készpénz biztosításának. Korábban az alapok kibocsátására vonatkozó szabályok szigorúbbak voltak. A munkavállalónak különösen az előző előlegről kellett jelentést benyújtania. A készpénz átvételéhez a munkavállaló nyilatkozatot tett, amelyben előírta az előleg átvételének célját és összegét. A pénzeszközök kibocsátásának új eljárását a 2017. június 19-én kelt 4416-U számú jegybanki utasítás határozza meg.
Pénztári elszámoltatható személyek bármely időszakra biztosíthatók. Ez utóbbit azonban meg kell határozni a számviteli politikában. Ráadásul a törvény nem mond semmit a kibocsátott pénzeszközök határáról. Vagyis az előleg nagysága bármilyen lehet.
FIGYELEM! A beszámoló előleg nyújtásának szabályait a 2017. június 19-én módosított, 2014. március 11-én kelt, 3210-U számú jegybanki utasítás (4416-U. számú utasítás) 6.3. pontja tartalmazza.
Pénzügyi segítségnyújtás a következő esetekben történik:
A legtöbb esetben a pénztárgépből adják ki. Ennek oka az a tény, hogy a segítségnyújtás igénye általában hirtelen jelentkezik. Vagyis ilyen kiadásokat nem lehet megjósolni. A szociális kifizetésekre való készpénz elköltésének lehetőségét a 2013. október 7-én kelt 3073-U számú Utasítás írja elő. És a munkavállalóknak nyújtott pénzügyi támogatás a Rosstat 2015. október 26-i 498-as rendeletének 90. bekezdése alapján csak szociális kifizetésnek minősül.
A készpénzből származó bevétel a szállítóval szembeni tartozások kifizetésére használható fel. Van azonban egy kivétel - ezek a bérleti díjak. Ezt a kivételt a Központi Bank 2013. október 7-i 3073-U számú irányelvének (4) bekezdése írja elő. Az ilyen adósságok kifizetéséhez pénzt kell vennie a számláról, és el kell mennie a pénztárhoz. Csak ezután lehet fizetni a bérleti díjat.
Bár a szállítónak készpénzben történő visszaküldése megengedett, a fizetőnek továbbra is adózási kockázata lehet. Ezek csökkentése érdekében kövesse az alábbi szabályokat:
Minden készpénzes tranzakciót dokumentálni kell.
Nem vehet fel pénzt a pénztárból, hogy kölcsönt nyújtson az alkalmazottaknak vagy az alapítóknak (a 2013. október 7-i 3073-U központi banki irányelv 4. bekezdése). Emellett a készpénzbevételből nem fizetnek osztalékot az alapítóknak.
Ha jogi személyről beszélünk, akkor a társaság igazgatójának nincs joga személyes szükségleteihez pénzt felvenni a pénztárból. Ez a tilalom azonban nem vonatkozik az IP-re. A vállalkozó a 2013. október 7-én kelt 3073-U számú irányelv (2) bekezdése alapján jogosult készpénzt felvenni igényeire.
A készpénzzel való visszaélésért kiszabott szankciók listáját az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke határozza meg. Ez a cikk azonban egy korlátozott listát tartalmaz azon cselekményekről, amelyekért egy személy közigazgatási felelősségre vonható.
Az alany ellenőrzését adóellenőrök, a szolgáltató bank képviselői végzik. Egyes esetekben a társasággal kötött banki szolgáltatásokra vonatkozó megállapodás szankciókat írt elő a készpénzes megsértésekért. Ebben az esetben pénzbírságot szabnak ki a cégre.
Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve ezeket a bírságokat írja elő:
A következő bűncselekményekért büntetést szabnak ki:
Egyes esetekben a bírságot figyelmeztetés váltja fel. Valójában hasonló megkönnyebbülés ezekben az esetekben:
Ha a különböző régiókban található fiókokat ellenőrzik, a bírságot a helyi ellenőrök szabják ki.
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2013. október 7-én kelt, 3073-U számú utasítása korlátot állapít meg a jogi személyek közötti készpénzes elszámolásokra 2019-ben. A magánszemélyek közötti készpénzes elszámolások nem korlátozottak.
A fő újítás, hogy jogi személyek és egyéni vállalkozók egyes készpénzes elszámolásaira csak a bankszámláról felvett és a pénztárba befizetett pénzt lehet majd elkölteni.
A jegybank utasításaiban nem említett célokra készpénzbevételből tilos készpénzt pénztárból kibocsátani. Azaz ahhoz, hogy egy alkalmazottnak kölcsönt adjon ki, készpénzbevételt kell felvennie, át kell adnia a banknak, majd a kölcsön összegét készpénzben kell átvennie a banktól csekken, és csak a címen kapott készpénzből kell kölcsönt kiadnia. A bank. Természetesen a szolgáltató bank nyereséget termel a készpénz fogadásáért és kibocsátásáért jutalék formájában. Nyilvánvalóan ez a tilalom fő célja, hogy az emberek több jutalékot fizessenek a bankjuknak.
A bevételekből, kölcsönökből, az el nem költött elszámolható pénzek visszafizetéséből és minden egyéb, nem az Ön szervezete számlájáról (IP) beérkező pénztárból az engedélyezettek listáján nem szereplő készpénzes fizetés nem hajtható végre.
És itt vannak a készpénzes fizetés kellemes újításai - az egyéni vállalkozónak joga van a pénztárból származó bevételt személyes szükségleteire az összeg korlátozása nélkül felvenni. Elég egy RKO - (fogyasztható) elkészítése "Az IP személyes (fogyasztói) szükségleteihez."
A készpénzes fizetés limitje azonban változatlan maradt: 100 000 rubel. jogi személyek és egyéni vállalkozók (a továbbiakban: készpénzes elszámolás résztvevői) közötti egy megállapodás keretében.
a menübe
A készpénzes fizetés maximális összege 100 000
dörzsölés. Ez a korlátozás a készpénzes fizetésre vonatkozik:
Az állampolgárok részvételével történő elszámolások összegének korlátozása nélkül történnek. Vagyis egy vállalatnak vagy vállalkozónak joga van korlátozás nélkül készpénzt kapni vagy átadni az állampolgároknak, és nem tarthatja be a készpénzfizetési korlátot.
a menübe
Korlátlan készpénz költhető el az alábbi esetekben:
a menübe
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ KÖZPONTI BANKJA
Ez az utasítás megállapítja az Orosz Föderáció pénznemében, valamint külföldi pénznemben történő készpénzes elszámolás szabályait az Orosz Föderáció pénznemére vonatkozó jogszabályok előírásainak megfelelően.
1. Ez az utasítás nem vonatkozik az Oroszországi Bank részvételével végzett készpénzes elszámolásokra, valamint:
készpénzes elszámolások az Orosz Föderáció pénznemében és devizában olyan magánszemélyek között, akik nem egyéni vállalkozók;
az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban végrehajtott banki műveletek, beleértve az Oroszországi Bank előírásait is;
kifizetések teljesítése az Orosz Föderáció vámjogszabályaival és az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban.
a menübe
Tehát azt látjuk, hogy az utasítás meghatározza a készpénzes elszámolási limitet a jogi személyek és egyéni vállalkozók közötti készpénzes elszámolások kifizetésére 2014 óta, amelynek értéke nem változott, és egy szerződésben 100 000 rubel.
Igen, több megállapodás alapján lehetséges, legfeljebb 100 ezer rubel. napi egy szerződés. Ez van írva: "Készpénzes elszámolások az Orosz Föderáció pénznemében és devizában a készpénzes elszámolások résztvevői között egy szerződés alapján az említett személyek között létrejött."
Figyelem!
Ha a szerződés tárgya és minden egyéb feltétel változatlan marad más szerződésekben, akkor valószínű, hogy a bíróság az ilyen szerződéseket "egy szerződésnek" ismerheti el (egyes bíróságok elismerik).
a menübe
Ha egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó meghaladja a 100 000 rubelt. egy szerződés értelmében ez a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárás megsértésének minősül. Erre büntetés jár.
A szervezetek esetében ennek összege 40 000 és 50 000 rubel között mozog. Felelős alkalmazott (hivatalos) számára - 4000-5000 rubel. Az ellenőröknek azonban joguk van a szervezetet felelősségre vonni a szabálysértéstől számított két hónapon belül (1. rész és 6. albekezdés, 1. rész).
A választottbírósági gyakorlat megerősíti ezt az álláspontot. Így például egy pénzt kapó szervezet bevonható a készpénzfizetési limit megsértése miatt (a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. november 30-i rendelete az A28-2959 / 2010. sz. ügyben). Sőt, még akkor is, ha a vállalkozó fizeti a pénzt (a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. február 18-i rendelete az A28-16681 / 2009. sz. ügyben).
Ugyanez az eljárás vonatkozik a csereszerződés alapján történő elszámolásokra is. Ebben mindkét fél a vevő és az eladó is (
A 13. számú folyóirat 2017. évi tartalmaON A. Martyniuk,
számviteli és adószakértő
Ezek mind azok a számítások, amelyek a táblázatunk 2. sorában szerepelnek. s A Központi Bank 2013.10.07-i 3073-U számú utasításának (a továbbiakban - 3073-U számú utasítás) 4. pontja.
| sorszám | Útmutató a pénz elköltéséhez | Készpénzforrás | ||
| Készpénzbevétel (áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek) | Készpénzfelvétel bankszámláról | Minden egyéb pénztárbizonylat | ||
| 1 | Munkavállalói juttatások, amelyeket a bérszámfejtés tartalmaz. Készpénz kiadása a munkavállalók részére a beszámoló alapján bármilyen célra (kivéve a 2. sorban meghatározott számításokat). Szociális kifizetések (beleértve a kötelező társadalombiztosítási juttatásokat) munkavállalóknak és más magánszemélyeknek. Áruk (kivéve értékpapír), munkák, szolgáltatások fizetése, beleértve a magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződéseket is (kivéve a 2. sorban meghatározott elszámolásokat). Az általuk korábban készpénzben kifizetett és utólag Önnek visszaküldött pénz visszatérítése a vásárlóknak az árukért, az el nem végzett munkákért, a nem nyújtott szolgáltatásokért (kivéve az ingatlanbérleti szerződés alapján történt elszámolásokat). Készpénzfelvétel banki fizetési ügynök (alügynök) által végzett műveletek során | Tud | Tud | Tud |
| 2 | Elszámolások (beleértve az Ön könyvelője által végzetteket is) szervezettel, egyéni vállalkozóval, magánszemélyekkel: ingatlanbérleti szerződések alapján; az értékpapírokkal végzett műveletekről; kölcsönök és azok kamatai kiadására és/vagy törlesztésére | Ez tiltott | Tud | Ez tiltott |
| 3 | Minden egyéb saját költség | Ez tiltott | Tud | Tud |
Figyelem
Ne feledje, hogy két szervezet, valamint egy szervezet és egy egyéni vállalkozó közötti készpénzfizetés határa 100 ezer rubel. egy bérleti szerződés alapján s 3073-U számú irányelv 6. szakasza.
Ez nem egy havi bérleti díj maximuma, hanem a teljes futamidőre. És nem csak a bérleti díjra, hanem a lízingszerződés alapján fizetett összes fizetésre is.
Ugyanakkor az ingó vagyon bérleti díja a pénztárgépben lévő bármely pénzből fizethető. A számláról pénzfelvétel csak ingatlanbérléssel kapcsolatos elszámolások esetén kötelező.
Ennek során ne feledje, hogy:
az ingatlanbérleti szerződés szerinti elszámolások magukban foglalják az ilyen szerződés szerinti kifizetéseket. És ez nem csak maga a bérleti díj, hanem szerződési kötbér, az elválaszthatatlan fejlesztések ellentételezése, a bérlő által a bérelt ingatlanban okozott károk megtérítésének kifizetése, az utolsó havi bérleti díj fel nem használt kauciójának visszaadása a bérlőnek. stb.;
Az értékpapír-elszámolások magukban foglalják többek között az Ön szervezete által vásárolt váltók kifizetését, valamint a szervezete által kibocsátott váltókra történő kifizetéseket.
Figyelem
Felhívjuk figyelmét, hogy ha az OP megkapta a készpénzbevételt, majd átutalta a központi iroda vagy más részleg pénztárába, akkor ez a pénz nem veszíti el a készpénzbevétel státuszt. Költéseik a táblázatunk 1. sorában található listára korlátozódnak.
A banki készpénz átvételekor megjelölt cél megszövegezése lényegtelen. Például korábban pénzt vett fel a számlájáról, hogy kifizesse a nyaralási fizetést. De nem voltak hasznosak, mivel úgy döntöttek, hogy elhalasztják a nyaralást. Ezt a készpénzt jogosult a táblázat 2. sorában feltüntetett számításokhoz felhasználni. És ha van belőlük elég, akkor nem kell külön erre a célra újabb összeget felvenni a bankból.
Az eladott árukról, elvégzett munkákról, teljesített szolgáltatásokról szóló készpénzbevétel (a továbbiakban: pénzbevétel) csak a táblázatunk 1. sorában megjelölt célokra fordítható. s 3073-U számú irányelv 2. pontja.
Formálisan az előlegek nem tartalmazzák a készpénzbevételt, mivel a beérkezés időpontjában az árut még nem értékesítették, a munkát nem végezték el, és a szolgáltatást nem nyújtották. De nem zárható ki, hogy az adóhatóság az ellenőrzés során az előleget a bevétellel egyenlővé teszi. Ezért is biztonságosabb, ha csak a „cél” listán költjük el őket.
Nézzük át az 1. sorból azokat a kiadásokat, a készpénzes bevételből történő fizetés lehetősége általában kérdéseket vet fel.
Szociális kifizetések. Hogyan állapítható meg, hogy egy adott kifizetés társadalmi jellegű-e? Magukban a készpénzes elszámolás szabályaiban ban ben 3073-U számú utasítás ez a fogalom nincs meghatározva.
Megtekintheti a szociális és nem kapcsolódó kifizetések listáját a statisztikai kitöltési szabályok szerint. formák pp. 90., 91. pontja szerint jóváhagyott P-4 nyomtatvány kitöltési rendje. A Rosstat 2015. október 26-án kelt, 498. számú végzésével (a továbbiakban: Eljárás). De nem kell, hogy rájuk korlátozódjon. Először is, nem hivatkozom ezekre a listákra a készpénzes elszámolás szabályait. t 3073-U számú irányelv 2. pontja(ellentétben a készpénzes tranzakciók lebonyolításának sorrendjével th par. 8. o. 2 A Központi Bank 2014. március 11-i, 3210-U számú irányelvei (a továbbiakban: 3210-U számú irányelv)). Másodszor, a Rosstat szociális kifizetések listája nincs lezárva.
Ezért, ha a kifizetést bármely más jogi aktus szociálisnak nevezi, akkor azt készpénzből lehet kiadni. Ilyen például az átmeneti rokkantság, a terhesség és a szülés, a gyermekgondozási ellátás. A statisztikai adatlapok kitöltésének szabályai szerint nem számítanak bele a szociális kifizetésekbe. a 90. o. "b", "c" pont 91. pontja. A törvény szerint azonban a kötelező társadalombiztosítási kifizetésekre vonatkoznak. én alatti. 5-8. o. 2 art. Az 1999. július 16-i 165-FZ törvény 8. cikke. Ez arra utal, hogy az ilyen juttatások folyósítása szociális jellegű.
Legyen óvatos a segítséggel. Így az egyik bíróság jogellenesnek találta a készpénzbevételből pénzügyi támogatást egy születésnapra én AAC 2017. március 23-án kelt 9. 09AP-7557 / 2017-AK számú rendelete. Úgy döntött, hogy nem szociális jellegű kifizetésről van szó, mivel "nem a munkavállaló további szociális védelem iránti szükségleteinek kielégítésére irányul, és nem kompenzációs jellegű". Ezért biztonságosabb készpénzbevételből csak olyan pénzügyi támogatást kiadni, amely a nehéz helyzetben lévő személyt támogatja. és alatti. "y", "h" a rendelet 90. oldala.
Gyakran fizetéssel fizetik, de nem tartoznak sem ahhoz, sem szociális ellátáshoz, ezért nem állíthatók ki pénztárbizonylatból:
feleségtartási díj;
kompenzáció a munkavállalónak tulajdonának munkája során történő használatáért (ez nem szolgáltatási díj, amelyre készpénzt lehet költeni, mivel azt a Munka Törvénykönyve szerint fizetik ki m Művészet. 188 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, nem a Ptk.-val).
Táblázatunkban ezek a kifizetések a „Minden egyéb önálló kiadás” kategóriába tartoznak (3. sor).
Utazási támogatások. Nincsenek közvetlenül megnevezve azon kiadások listáján, amelyekre a pénztárból származó készpénzbevételt el lehet költeni. Emiatt az egyik bíróság úgy döntött, hogy pénztárbizonylatból nem lehet utazási költségtérítést kiállítani. én 9. AAS rendelet, 2016. október 25., 09AP-48317/2016.. De ez egy erősen vitatott következtetés. Az utazási költségtérítés kifizetése nincs külön nevesítve, mert a „beszámoló alapján dolgozó munkavállalók részére történő kiadás” kategóriába tartozik, természetesen, ha a pénz a várakozásoknak megfelelően az utazás megkezdése előtt megtörténik. és Szabályzat 10. pontja, jóváhagyva. A Kormány 2008. október 13-i 749. sz. A bevételből pedig a jelentés szerinti készpénzt lehet kiállítani.
A társaság érdekében elköltött összegek megtérítése. Ez a kompenzáció az igazgatónak, más alkalmazottnak, alapítónak:
elszámolható összegek túlköltése a vezetőség által jóváhagyott előzetes beszámoló alapján;
az általuk a szervezet érdekében elköltött összegeket, amikor a pénzt nem a beszámoló alapján bocsátották ki. Ez magában foglalja az utazási költségek megtérítését is olyan üzleti út végén, amelyre előleget nem adtak ki.
Itt ugyanaz a helyzet, mint az üzleti utakkal.
Egyrészt létezik egy bírósági határozat, amely szerint törvénytelen a könyvelőnek a pénzbevételből megtéríteni a túlköltekezést. ról ről AAC 2016. október 18-i 9. sz. 09AP-46832/2016, 09AP-46905/2016 sz.. A bíróság csupán arra hivatkozott, hogy ez a fizetési mód közvetlenül nem szerepel a bevételek felhasználási céljának felsorolásában, és nem vonatkozik a jelentés szerinti kiadásra.
Másrészt az ilyen kompenzáció a listán szereplő készpénzkifizetésre vonatkozik, amelyet a vállalatnak kell fizetnie az általa igényelt árukért, munkákért, szolgáltatásokért. Az igazgató, miután úgy döntött, hogy megtéríti a munkavállalónak (egy másik személynek) az általa a szervezet érdekében elköltött személyes pénzt, ezzel jóváhagyja az áruk, munkák, szolgáltatások vásárlására irányuló tranzakciót a nevében. és cikk (1) bekezdése. 182. o. 1, 2 art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 183. cikke.
Speciális helyzet: magánszemélynek költségtérítés, melynek kifizetéséhez bankszámláról kell készpénzt felvenni (táblázatunk 2. sora). Ha ezt készpénzbevételből vagy egyéb (vagyis nem számláról származó) pénztári bizonylatból teszi, az ellenőrzés nagy valószínűséggel szabálysértésnek tekinti.
Osztalék (az LLC-ben). Nem tartoznak az 1. sor kiadási területei közé, a „Minden egyéb pénzbevétel” csoportba tartoznak (tábla 3. sora). Készpénzből nem fizethető én AAC 2016. 04. 01. A33-27288 / 2015. sz.. Más pénztárbizonylatot kell használnia, vagy pénzt kell felvennie a számláról.
Kifizetések az elkötelezettnek (megbízónak). Az a közvetítő, aki a megbízott (megbízó) megbízásából áruit, munkáit, szolgáltatásait értékesíti, az ezekért kapott készpénzt táblázatunk 1. sorából csak kiadásokra fordíthatja. És ezek között nincs olyan cikk, hogy a bevételt az committensnek (megbízónak) utalják át. Vagyis ezt a pénzt először át kell utalni a bankba, majd vagy ki kell venni és készpénzben át kell adni, vagy át kell utalni a számláról. Sőt, függetlenül attól, hogy kinek az áruit (munkáit, szolgáltatásokat) értékesíti - szervezetek, egyéni vállalkozók vagy magánszemélyek.
Sem a bevételek visszaélése, sem a nem a szükséges pénzből történő kiadások kifizetése nem szerepel az Art. 1. részében. 15.1. pontja szerint szabálysértésnek minősül. De az adóhatóságok ilyen esetekben bírságot szabnak ki az ingyenes pénz tárolási eljárásának be nem tartása miatt. G 1. rész Art. 15.1 Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexe.
Emlékezzünk vissza, hogy az ingyenes pénz az a készpénz összege a nap végén, amely meghaladja a készpénzegyenleg határát. Ezeket a bankban kell tartani a szervezet számláján és par. 7. o. 2 3210-U számú irányelv. De a szervezet a szabályokat megsértve kiadta őket a pénztárból. A pénznek pedig a pénztárgépben kellett maradnia, és a nap végén túllimitként be kellett helyezni a bankba. Mivel nem jutottak el a bankba, megsértették a tárolásuk rendjét.
Figyelem
A szabad készpénz tartására vonatkozó eljárás megsértése esetén a büntetés jár t 1. rész Art. 15.1 Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexe:
egy szervezet számára - 40 000 és 50 000 rubel között;
tisztviselő számára - 4000-5000 rubel.
Pénzbírságra van lehetőség, ha az adóhatóság ezt a jogsértést legkésőbb az elkövetéstől számított 2 hónapon belül felfedezi. én 1. rész Art. 4.5 Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexe.
A legtöbb bíróság támogatja ezt a megközelítést. d lásd például a 2015.12.12.-i AAC 1. számú A38-3850 / 2015. sz. 3 ААС, 2016. április 28-i, А33-26492/2015 sz. 9 ААС, 2017. március 31., 09AP-5877/2017; 13 ААС, 2017. április 19., 13AP-4126/2017; 14 ААС, 2017.01.16., А05-8178/2016 sz.. Igaz, ha az adóhatóság nem bizonyítja, hogy a „hibás” kiadás figyelembevételével a készpénzmaradvány-keret túllépése történt volna, akkor a bíróság eltörölheti a bírságot . Ha egy szervezet él ezzel a jogával, akkor elvileg nincs szabad (vagyis limiten felüli) készpénze. A pénztárból történő pénz nem megfelelő elköltése esetén pedig kiderül, hogy nem lehet bírságot kiszabni a szabad készpénz tárolására vonatkozó eljárás megsértéséért. De veszélyes rá számolni. Az egyik bíróság nem fogadta el ezt az érvelést, így a bírságról szóló döntést meghagyta erő 17. AAC rendelet, 2016. október 21., 17AP-11503/2016-AKU, 2016. október 21., 17AP-11486/2016-AKU.
Minden olyan pénztári bizonylat, amely nem pénzbevétel, bármire kiállítható (kivéve természetesen a táblázatunk 2. sorából származó számításokat). Ezek különösen a következő nyugták:
kapott és visszafizetett hitelek, kamatai. A közhiedelemmel ellentétben ezeket nem kell befizetni a számlára – a pénztárból azonnal elkölthetők;
készpénzben az alaptőkéhez való hozzájárulás, a résztvevő hozzájárulása a társaság vagyonához;
a vevők előlegeinek és a beszállítók túlfizetéseinek visszatérítése;
az alkalmazottak hiányának kompenzációja és a nekik tévesen kifizetett összegek visszatérítése;
adományozott pénz;
a könyvelők visszaadják az el nem költött összegeket. Ez azonban nem jelenti azt, hogy állítólagos feljelentés alapján lehet készpénzbevételt kiállítani, hogy ezt a pénzt egy idő után el nem költöttként visszakapják a pénztárosnak, és készpénzbevételre tiltott célra költsék el. Ellenőrzés esetén az ellenőrök minden bizonnyal ragaszkodnak ahhoz, hogy a készpénzbevétel nem szűnt meg abból a bevételből származni, hogy több napig nem a pénztárnál, hanem a munkavállalónál tartották.
Ráadásul az adóhatóságnak sikerült már hasonló helyzetben bírságot elérnie: állítólag a költségelszámolás ellenében kiállították a pénzmaradvány „túllimitjét”, de a munkavállaló ezt a pénzt nem költötte semmire. Az ellenőrök ezt a pénzmaradvány mesterséges alábecsülésének tekintették, hogy ne adják át a többletet a banknak. És néhány bíróság helybenhagyta őket és A Szverdlovszki Területi Bíróság 2016. május 31-i 72-733 / 2016. sz. határozatai; A Szverdlovszki Régió Választottbírósága, 2015. július 14-i А60-27274/2015 sz.. Igaz, van, aki ezt nem tartotta indokoltnak a bírság kiszabására. a 9. AAS rendelet, 2016. július 27., 09AP-30308/2016..
Normál gazdasági helyzetben (amikor egy alkalmazott pénzt kapott a jelentés alapján a készpénzbevételből, annak egy részét elköltötte, és visszaadta az egyenleget, amely nem volt hasznos), nem valószínű, hogy Önnek követelései lesznek, ha ezt az egyenleget a sor céljaira költötte. 1 az asztalunkból.
Nem ritka, hogy a vásárló kártyával fizet, majd visszaküldi a terméket, és ragaszkodik ahhoz, hogy a pénzt készpénzben adják vissza. Ha félúton kell találkozni vele, akkor ebben az esetben nem lehet pénzt kiadni a készpénzből. én 3073-U számú irányelv 2. pontja. Csak egyéb összegből - folyószámláról befolyt, hitel formájában kapott stb.
Ha az árut visszaküldő személy készpénzért vásárolta Öntől, és kéri, hogy utalja át a pénzt a bankkártyájára, ez megtehető - nincs tiltás.
