Bizonyos helyzetekben az állami intézmények, kereskedelmi bankok és egyéb struktúrák a szükséges dokumentumokkal együtt arra kérik a polgárokat, hogy egy bizonyos időszakra 2-NDFL formájú igazolást nyújtsanak be. Az igazolás a magánszemély jövedelméről, a felhalmozott, levont és áthárított adóról tartalmaz információkat. Az igazolásért a munkavállaló munkáltatójához (egyéni vállalkozóhoz, szervezethez) fordul, aki viszont köteles azt elkészíteni és kiállítani.
A személyi jövedelemadó adózási időszaka Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke elismeri a naptári évet. Egész évre szól az igazolások benyújtása az adóhivatalhoz, és milyen időszakokra adhat ki a munkáltató a munkavállaló kérésére 2-NDFL igazolást?
A 2-NDFL tanúsítványt a munkavállaló kérésére adják ki az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke, de az adótörvény nem határozza meg, hogy milyen időszakra kell kiadni - csak egy évre vagy bármely időszakra. A 20-14/3/16873 számú, 2011. február 24-én kelt levélben a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat kifejtette, hogy a 2-NDFL tanúsítvány kiadásának megtagadása jogellenes. Ez azt jelenti, hogy a magánszemély tetszőleges időszakra igényelhet jövedelemigazolást, és a munkáltató köteles azt kiállítani.
© Lori fotóbank
Igazolási kérelemmel szóban és írásban is lehet fordulni a munkáltatóhoz, ha a vállalkozásnál ilyen eljárás van kialakítva. Ugyanakkor feltétlenül jelezni kell, hogy melyik évre, negyedévre vagy hány hónapra kell 2-NDFL tanúsítványt kiállítani.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének normái szerint (62. cikk; 84.1) a munkáltatónak három napon belül, elbocsátáskor pedig a munkavégzés utolsó napján kell igazolást kiállítania. E határidők megsértése a munkavállalót munkaügyi felügyelőséghez benyújtott panasszal, a vállalkozást vagy egyéni vállalkozót pénzbírsággal fenyegetheti.
Amint már említettük, a munkavállaló kérheti jövedelemkimutatás elkészítését bármely szükséges időszakra vonatkozóan, beleértve a negyedévet is. Ilyen igazolásokat kérhet például egy bank rövid lejáratú hitelhez.
Mielőtt megrendelné a 2-NDFL-tanúsítványt a számviteli osztálytól, jobb, ha egyeztet az igénylő szervezettel, hogy a kívánt negyedév milyen formában jelenjen meg a tanúsítványban: az egész év, beleértve a szükséges időszakot, vagy csak a szükséges negyedév.
Még ha a tárgyév még nem is ért véget, ami azt jelenti, hogy még nem járt le az adózási időszak a 2-NDFL bevallás adóhivatalhoz történő benyújtására, akkor is a tárgyév bármely negyedévére ki lehet állítani a munkavállalónak igazolást, ez a nem szabálysértés.
A gyakorlatban a munkavállalók gyakran az aktuális és az elmúlt adózási időszak egy részét lefedő időszakra kérnek igazolást, például 2015 szeptemberétől 2016 júniusáig. Ebben az esetben két igazolást kell kiállítani: az egyiket 2015-re, a másikat az 2016. januártól júniusig.
A munkavállaló kérésére az elmúlt évekre vonatkozóan 2-NDFL-tanúsítványt kaphat, de van egy bizonyos korlátozás.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adóügyi dokumentumokat az adóügynöknek 4 évig meg kell őriznie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. szakasza, 1. szakasz, 23. cikk). Ha a munkavállaló hosszabb időre 2-NDFL bizonyítványt kér a számára, a munkáltató ezt jogosan megtagadhatja tőle.
Aggodalommal töltötte el az a kérdés, hogy hol szerezhet információt a jövedelméről, ha már nincs közvetlen jogi kapcsolata a munkáltatóval? Segítsünk kitalálni.
Segítség 2 A személyi jövedelemadó egy hivatalos papír, amely igazolhatja a magánszemély fizetőképességét. Adatokat tartalmaz a kapott jövedelemről és az utána fizetett adóról. Személyes célból adják ki magának a személynek, és a munkáltató, mint adóügynök bejelentésként is benyújtja az adóhivatalhoz. Az igazolás formája meghatározott, utoljára 2015 végén került jóváhagyásra (ММВ-7-11/ számú adószolgálati bizonylat).
Minden ember az ország cselekvőképes lakosságának kategóriájából legalább egyszer, sőt szembesült azzal, hogy meg kell szereznie ezt a dokumentumot. És érdekelne, hogy hol lehet 2 személyi jövedelemadóról szóló igazolást szerezni? Leggyakrabban hitelintézeteknek, bankoknak kell biztosítania annak megerősítésére, hogy ez a polgár a jövőben teljes mértékben ki tudja fizetni kötelezettségeit. Ezenkívül a kölcsön kamata jelentősen függhet attól, hogy a hitelfelvevő 2 személyi jövedelemadót biztosít. A következőkhöz is szükség lesz:
Hogyan szerezhetek 2 személyi jövedelemadó-igazolást? Ezt a fontos dokumentumot a munkahelyen vagy a tanulási helyen igényelheti. A munkáltató – de facto és de jure adóügynökként eljárva – köteles a munkavállaló írásbeli kérésére három napon belül igazolást kiállítani (Mt. 62. cikk). A kérelmet szabad formában, kérelem formájában írják meg. A következő adatokat kell tartalmaznia:
Az oldal alján a bal sarokban helyezze el a dátumot, a jobb oldalon pedig az aláírást és az átiratot.
Figyelem!
Az, hogy a munkáltató megtagadja e dokumentum kiadását, jogellenes. Ha hivatalosan foglalkoztatott, akkor ne aggódjon, hogy lehet-e személyi jövedelemadó-igazolást készíteni-2. Forduljon a számviteli osztályhoz érte.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint, ha egy olyan alkalmazott kéri ezt a tanúsítványt, aki korábban egy vállalatnál dolgozott, a számviteli osztálynak nincs joga megtagadni a kérést. A dokumentum a tárgyidőszakra és az utolsó évre is beszerezhető. De általános szabályként nem több, mint az elmúlt 4 évben.
Az egyik legnehezebb probléma akkor adódhat, ha az utolsó munkahelyén kell 2-NDFL tanúsítványt szereznie, és addigra ez a jogi személy már nem létezik. Ezután az adóhivataltól kérhető a szükséges dokumentum.
Két éve, 2014-ben egy nagyon hasznos és szükséges funkciót indított az adószolgálat. Mostantól minden egyes adófizető beléphet személyes számlájára a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján, és online megtekintheti 2 személyi jövedelemadó-adatait. Erről az adóhatóság számolt be. Ugyanakkor ne feledje, hogy a tanúsítványok egyszerű átvétele és letöltése nem fog működni. Az adatokkal csak a hivatkozásokból lehet megismerkedni.
A dolgozó állampolgároknak általában nincs problémája azzal a kérdéssel, hogy hol lehet 2-NDFL tanúsítványt szerezni. Baj lehet, ha az állampolgár munkáltatójaként eljáró cég „szürke” vagy akár „fekete” könyvelést vezet, nem vonja le a munkavállaló után járó járulékokat. Ez a helyzet mindkét fél számára különféle kellemetlen következményekkel járhat.
Ha nem fogadják el a kérelmet, vagy szóban megtagadják az igazolás kiadását, ajánlott levélben küldheti el a kérelmet értesítéssel és a melléklet leírásával. Nincs joguk visszautasítani. Az a munkavállaló, aki kétségbeesetten szeretné megszerezni a szükséges dokumentumot, panaszt tehet a munkaügyi felügyelőségen. Ami súlyosabb jogsértések utólagos azonosításához vezethet a vállalkozásnál, és pénzbírság kiszabásához vezethet a vezetésre.
Ne feledje: az aktuális munkáltató mindig köteles törvényesen kiállítani a 2 személyi jövedelemadót. Például az egyéni vállalkozók adóügynökként járnak el alkalmazottaik számára, ezért ezen a nyomtatványon igazolásokat is állítanak ki.
Ha nem hivatalosan alkalmazzák, akkor előbb-utóbb felmerül a kérdés, hogy hol szerezheti be a szükséges 2-NDFL tanúsítványt, ha nem dolgozik. Ugyanezzel a dilemmával szembesülhetnek az egyéni vállalkozók is. Ez utóbbiaknak lehetőségük van a regisztrációs hely szerinti adóhivatalnál beszerezni a szükséges okmányt.
A tanulók számára bizonyítványt adnak ki a tanulmányi helyen.
A munka nélkül maradóknak, de a munkaügyi hivatalnál jelentkeztek, a munkaügyi szolgálatnál kérésre 2 SZJA kerül kiállításra.
Ha nem tanulsz, nem dolgozol, nem vagy regisztrálva, akkor nem kaphatsz bizonyítványt. Ez jelentősen korlátozhatja a különféle – állami és kereskedelmi – szolgáltatások igénybevételének lehetőségét.
Az adóügynökök két esetben nyújtják be a 2-NDFL formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek: általános módon - legkésőbb az adózási időszakot követő év április 1-jéig, és ha nem lehetséges az adó visszatartása. Ezenkívül az adóügynöknek 2-NDFL formátumú igazolást kell benyújtania az adózónak - kérésére magánszemélynek. A tavalyi év végén a jogszabályi változások nyomán az adószolgálat frissítette a személyi jövedelemadó bevallási nyomtatványokat, beleértve a szokásos 2 szja formát. Javaslataink segítenek az adóügynököknek nemcsak a már benyújtott jelentések ellenőrzésében és szükség esetén pontosításában, hanem az igazolások helyes elkészítésében is a jövőben.
Az új tanúsítvány kitöltésének eljárása kellően részletesen le van írva. De az élet folyamatosan olyan "meglepetésekkel" állítja a könyvelőket, amelyeket nehéz a kimutatásokban tükrözni.
Kezdjük az igazolás kitöltésének kérdéseivel. Végül is az ebben a dokumentumban szereplő helytelen információk 500 rubel pénzbírsággal fenyegetik a szervezetet. minden hibás tanúsítványra (az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke).
Sok nehézséget okoznak az úgynevezett „átmeneti” kifizetések. Bár évente csak egyszer fordulnak elő, egy könyvelőnek állandó fejfájást okoznak. Hogyan kell helyesen kitölteni egy igazolást a 2015-ben felhalmozott, de 2016-ban ténylegesen kifizetett kifizetésekről?
A jelenlegi fizetéssel minden világos. Arról, hogy a decemberi fizetést a 2015. évi igazolásban szerepelnie kellett volna, még akkor is, ha azt 2016 januárjában ténylegesen kifizették, az adóhatóság már régen eldöntötte (lásd pl. az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat leveleit kelt 2012.02.03. ED-4-3 / [e-mail védett]és ED-4-3/ sz. [e-mail védett]).
Van azonban egy árnyalat: ez a rendelkezés nem vonatkozik a munkaügyi jogszabályokban meghatározott feltételek megsértésével fizetett bérekre (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013.10.07.-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]). És ha például januárban nem 2015 decemberére, hanem korábbi időszakokra fizettek bért, az 2016-ban bevételnek minősül. Ez azt jelenti, hogy a 2016-os igazolásban szerepel. Bár a gyakorlatban az adóhatóság nem tiltakozik az ilyen kifizetések (2015. évi munkabér tekintetében) beszámítására a 2015. évi igazolásba, ha a tényleges kifizetés a vonatkozó beszámoló benyújtása előtt történt.
A polgári jogi szerződések szerinti kifizetésekre az átmeneti szabályok egyáltalán nem vonatkoznak. A készpénzben történő bevétel tényleges beérkezésének napja főszabály szerint a kifizetés, illetve az adózó bankszámláira (az adózó nevében harmadik személyek számláira) történő átutalásának napja. Ez az alpontban van leírva. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. És ha például a 2015. decemberi bérleti díjat 2016. januárban vagy februárban fizették ki, akkor ez 2016. évi bevétel. Ezért a 2015-re biztosított Tájékoztató a 2-NDFL-ről űrlapon az ebben az évben felhalmozott, de ki nem fizetett adatok bérleti díj nem volt benne.
Most térjünk át a standard díjakra. Itt különféle helyzetekben nehézségek adódhatnak az információknak a tanúsítványban való tükrözésével kapcsolatban. Például, ha az év végén túlzottan visszatartott összegeket fedeztek fel.
Illusztráljuk ezt a helyzetet egy példával.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazott februártól májusig dolgozott egy szervezetben - három gyermek édesanyja. Ennek megfelelően havi 5800 rubel levonásban részesülhetett. (1400 rubel egyenként az első és második gyermekért és 3000 rubel a harmadikért). Februárban 800 rubelt, márciusban 12 000 rubelt, áprilisban és májusban 2000 rubelt kapott. Ennek eredményeként az elbocsátás időpontjában a levonások összege nagyobbnak bizonyult, mint a kapott jövedelem. Ám a hónapok hónapok szerinti egyenlőtlen megoszlása miatt a személyi jövedelemadót visszatartották márciusban. Ezt az összeget pedig ennek megfelelően szükségtelenül visszatartották. Nézzük, hogyan kell mindezt tükrözni a súgóban.
Rögtön le kell szögeznünk, hogy a mérlegelés sorrendje attól függ, hogy a túllevont összeget mikor fizetik vissza.
A tény az, hogy a 2-NDFL tanúsítvány 5. szakaszának kitöltési eljárásával összhangban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú rendeletével jóváhagyva) [e-mail védett]) „Az adóügynök által túlzottan visszatartott adó összege” rovatban az adóügynök által vissza nem térített adó összegét kell feltüntetni. Ez a mező tehát akkor kerül kitöltésre, ha az igazolás benyújtásakor a „Kiszámított adó összege” mezőben a mutató kisebb, mint a „Letartott adó összege” mezőben.
A 2-NDFL igazolás 5. pontjának kitöltési eljárásának szisztematikus értelmezéséből az következik, hogy ha az év során a visszatartott összegeket módosítják, beleértve a túlzottan visszatartott adót az adózónak, akkor a már módosított összegek az adózási időszak eredménye alapján kiállított igazolást. Ez azt jelenti, hogy ha a márciusban levont személyi jövedelemadó összege 2015-ben visszakerült az adózóhoz, akkor a javított adatot a 2 fős szja-igazolásban kellett volna szerepeltetni.
Ebben az esetben az igazolást az alábbiak szerint kellett volna kitölteni. A 4. rovatban a "Levonás összege" rovatban a megfelelő kódok (114, 115, 116) használatával kellett feltüntetni az első, második és harmadik gyermek után biztosított általános adólevonás összegeit február-májusban. . (3) bekezdése szerinti levonás teljes összege. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210. §-a szerint nem haladhatja meg a bevétel összegét, ezért az igazoláson 16 800-at kellett feltüntetni. Továbbá az 5. szakaszban a „Jövedelem teljes összege” mezőben kellett feltüntetni a a 3. és 4. pontban meghatározott levonások nélkül felhalmozott és ténylegesen kapott bevétel együttes összege, azaz a jelen esetben - 16.800.
Az "Adóalap" mező azt az adóalapot jelöli, amelyből az adót számítják. Az ebben a mezőben feltüntetett mutató a „Jövedelem teljes összege” mezőben szereplő jövedelem összegének felel meg, csökkentve a 3. és 4. rovatban szereplő levonások összegével. Ebben az esetben ez nullával egyenlő. A „Kiszámított adó összege”, „Levont adóösszeg”, „Átutalt adóösszeg” és „Az adóügynök által túlzottan levont adó összege” mezőkben is nullának kell lennie.
Hasonló módon kell kitölteni az igazolást, ha a túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó bevallása 2016-ban megtörtént, de azelőtt, hogy a szervezet benyújtotta volna a 2015-ös igazolásokat a Szövetségi Adófelügyelőségnek.
Amennyiben 2016-ban a 2-NDFL igazolás benyújtását követően kerül sor a túlzott adó visszaigénylésére, akkor a könyvelőnek a tényadatokat kell az igazolásba beírnia, azaz meg kell jelölnie a túladót. Ezért az 5. rovat másképp lesz kitöltve: a „Jövedelem teljes összege” mezőben szintén 16 800 kerül feltüntetésre. Az „Adóalap” mezőben nulla lesz. A „Kiszámított adó összege” mezőben a márciusi fizetés utáni személyi jövedelemadó összege jelenik meg, valamint a „Letartott adóösszeg”, „Áthárított adóösszeg” és „Az adóügynök által túlzottan levont adó összege” mezőkbe is belekerül.
És ami a legfontosabb: az adó bevallása után új (javító) 2-NDFL igazolást kell benyújtani az IFTS-hez, amelyben már nem lesz túlzottan visszatartott adó, és a számított személyi jövedelemadó összege, visszatartott és átutalt összeg nullával egyenlő (lásd az Orosz Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11/ számú végzésével jóváhagyott igazolási űrlap kitöltésének megrendelésére vonatkozó általános követelményeket. [e-mail védett], valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. szeptember 13-i levele, az AC-4-3 / 15317).
Nemcsak a levonások miatt keletkezhet túlzott összegű visszatartás, hanem abból is, hogy a szervezet szabadalommal foglalkoztat alkalmazottakat. Sőt, a túlfizetések összege itt jelentős lehet abból adódóan, hogy az IFTS-től késve érkezett meg az értesítés a beszámítás lehetőségéről.
Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy az egyéntől túlzottan visszatartott adót a „közös kazán”, azaz a szervezet más alkalmazottaitól visszatartott személyi jövedelemadó terhére térítik vissza (a szervezet 231. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés: hogyan jelenik meg egy ilyen visszatérítés azoknak a munkavállalóknak az igazolásaiban, akiknek személyi jövedelemadója visszatérítette a túlfizetést? Mit kell írni az „Átutalt adó összege” mezőbe, ha a személyi jövedelemadó nem a költségvetésbe, hanem ténylegesen külföldi munkavállaló számlájára került?
Valójában a jelenlegi 2-NDFL igazolás kitöltési eljárása nem tesz különbséget az adóügynök által a költségvetésbe utalt összegek és az Art. alapján átutalt összegek között. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 231. §-a szerint a visszatartott túladó visszatérítésére irányuló kérelemben megjelölt bankszámlára. Mindkét összeg szerepel. Ugyanakkor sem magában az igazolásban, sem a kitöltési eljárásban nincs pontosítás, hogy költségvetési átcsoportosításokról van szó.
Így megállapítható, hogy a személyi jövedelemadó bevallás szempontjából a „közös kassza” terhére visszautalt személyi jövedelemadó összegek is a felsoroltakként kerülnek elszámolásra és az igazolás 5. pontjában jelennek meg az általánosban. módon. Egyszerűen fogalmazva: nem lesz torzítás azon munkavállalók igazolásában, akiknek személyi jövedelemadóját a túlzottan letartott adó összege miatt ténylegesen nem a költségvetésbe, hanem más magánszemély számlájára utalták át.
Egy másik probléma is felmerül a szabadalom alapján dolgozó alkalmazottakkal. Számukra a tanúsítvány külön státuszt ír elő - 6. Ugyanakkor sokan közülük az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei is, mivel több mint hat hónapja dolgoztak Oroszországban. És a lakosok számára, mint tudják, egy másik státusz van beállítva - 1. Hogyan lehet kombinálni ezt a két állapotot a tanúsítványban?
A válaszhoz lapozzuk át a 2-NDFL igazolás 2. „A magánszemélyre – a jövedelemszerzőre vonatkozó adatok” című szakaszának kitöltési eljárását. Kimondja, hogy ha az adózó az adózási időszakban az Orosz Föderációban belföldi illetőségű, akkor az 1-es számot kell feltüntetni, majd - zárójelben - megjegyzést kell tenni: kivéve az Orosz Föderációban munkaviszonyban álló adóalanyokat. egy szabadalomról.
Ebből kiderül, hogy a „szabadalmazott” munkavállalók egyfajta kivételt képeznek: függetlenül attól, hogy van-e rezidens, mindig a 6-os kód alatt szerepelnek az igazolásban. akkoriban szabadalom nélkül dolgozott (például korábban kiadott munkavállalási engedély alapján), majd év közben kapott szabadalmat. Végül is az adózó státuszát annak az évnek a végén határozzák meg, amelyre az adóügynök benyújtja a 2-NDFL igazolást (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 15-i levele, 03-04-05 / 6-1305). Ha a munkavállalót az év vége előtt elbocsátják, státuszát az elbocsátás napján határozzák meg.
Végül egy másik helyzet, amellyel a könyvelőknek időnként szembe kell nézniük, a más országokból származó alkalmazottak távmunkára történő regisztrációja.
Az ilyen munkavállalók bére nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, mivel egy másik állam területéről származó orosz vállalatnál végzett munka díjazása az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó jövedelemre vonatkozik (6. alpont, 3. cikk, 208. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A szabadságdíj ugyanakkor nem is ilyen díjazás, mert nem munkavégzésért fizet, hanem megtakarított átlagkereset. Ezért az orosz szervezettől kapott ilyen kifizetések az Orosz Föderációból származó bevételekre vonatkoznak, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke az Orosz Föderációban adóköteles (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 2-i levele, 03-04-06 / 18203).
Ennek megfelelően ennek az összegnek a kifizetésekor az orosz szervezetet adóügynökként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza), köteles kiszámítani, visszatartani és átutalni a személyi jövedelemadó összegét a költségvetésbe. Ennek eredményeként köteles nyilvántartást vezetni a kifizetett bevételekről, és arról információkat benyújtani az adóhatóságnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 1. és 2. pontja).
Kiderült, hogy a távoli külföldi alkalmazottak esetében a szervezetnek információkat is be kell nyújtania az adóhatóságnak a 2-NDFL (1. jellemzővel) formában. Ebben az esetben az igazoláson csak a kifizetett szabadságdíj összege szerepel. A munkabér, mint személyi jövedelemadó-alanyiság nem szerepel a 2-es szja nyomtatványon, külön 2 jelű igazolást sem kell benyújtani.
Külön meg kell említeni az osztalékot.
Kezdjük azzal a ténnyel, hogy csak a korlátolt felelősségű társaságok nyújthatnak be 2-NDFL-igazolást azon magánszemélyek számára, akiknek osztalékot fizetnek. A részvénytársaságok a magánszemélyeknek kifizetett osztalék utáni személyi jövedelemadót a jövedelemadó-bevallásukban feltüntetik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. cikkének 2. és 4. pontja, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.02.02-i levele, BS sz. -4-11 / [e-mail védett]).
LLC a kifizetett osztalék összegét az igazolás 3. szakasza tartalmazza, amely feltünteti az adókulcsot - 13%. A kifizetett osztalék formájában kapott bevétel mindig megjelenik a 2-NDFL igazoláson arra az évre, amelyben az osztalék tényleges kifizetése megtörtént. Az osztalék összegét a visszatartott adó összegének csökkentése nélkül, teljes egészében tüntetik fel. Az osztalékok bevételi kódja 1010. Ezenkívül, ha a személyi jövedelemadó kiszámításakor a szervezet figyelembe vette a más szervezetektől kapott osztalékokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikkelye, 210. cikk, 5. szakasz, 275. cikk), Ugyanebben a sorban az igazolás 3. rovatában, ahol az osztalék összegét, 601-es kóddal kell megadni a levonás összegét. Vagyis az osztalék levonása a 3. rovatban is megjelenik. Erre figyeljen!
Van még egy problémás pont az osztalékokkal kapcsolatban.
Az Art. (1) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke szerint az adóalanyok által a szervezetek tevékenységében való részesedésből származó bevételek osztalék formájában 13% -os személyi jövedelemadót kötelesek fizetni. De ugyanakkor az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. §-a alapján az adóalapot külön kell figyelembe venni, és nem szerepel az adóalapban, amelyet az Art. (1) bekezdésében meghatározott mértékű adókulccsal adózott egyéb jövedelmek felhalmozási alapon határoznak meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224.
Ennek eredményeként, ha az osztalék kedvezményezettje ennek a szervezetnek a munkavállalója is, akkor az osztalék személyi jövedelemadóját külön kell figyelembe venni, a munkabér pedig külön. A 2-NDFL igazolás kitöltési eljárása azonban semmilyen módon nem szabályozza ezt a helyzetet: nem világos, hogy az osztalék esetében szükséges-e külön kitölteni a 3. és 5. szakaszt, vagy ezeket a jövedelmeket más adókötelesekkel együtt kell feltüntetni. 13%-os arányban.
Úgy gondoljuk, hogy ebben a helyzetben az adózó önállóan döntheti el, hogyan töltse ki a 2-NDFL tanúsítványt. Az összes összeget megadhatja egy 3. és 5. rovatban. Vagy két különböző 3. és 5. rovatot tölthet ki a munkabér formájában megjelenő jövedelem és az osztalék formájában szerzett jövedelem vonatkozásában, mert a kitöltési eljárás a 2-NDFL formanyomtatvány nem tartalmaz közvetlen tilalmat az egyes 3. és 5. §-ok végrehajtására az azonos kulccsal adózott jövedelem tekintetében, de amelyeknél eltérő az adóalap számítási eljárása (halmozottan vagy összegenként külön-külön) .
Vegye figyelembe, hogy a második lehetőség is előnyösebb, mert kiküszöböli a kerekítésből adódó összegzéskor fellépő esetleges eltéréseket. Tény, hogy az Art. (6) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 52. §-a szerint az adó összegét mindig teljes rubelben, kerekítéssel határozzák meg, amelyben az 50 kopejkánál kisebb adóösszeget figyelmen kívül hagyják, az 50 kopejkánál vagy annál nagyobb adót pedig felfelé kerekítik teljes rubel. A kerekítés eredményeként az osztaléktól és a munkabértől elkülönítve számított személyi jövedelemadó összege nem közeledhet az összes jövedelemből számított személyi jövedelemadó összegéhez.
Példa
Az LLC alkalmazottjának fizetése az évben 257 942 rubelt tett ki, a személyi jövedelemadó kiszámítása, visszatartása és átutalása - 33 532 rubel.
Az LLC tagjaként dolgozó alkalmazottnak fizetett osztalék összege 35 593 rubel, a személyi jövedelemadó kiszámítása, visszatartása és átutalása 4 627 rubel.
Ennek eredményeként azt kapjuk, hogy az 5. szakaszban a teljes jövedelem összege 293 535 rubel, a személyi jövedelemadó pedig 38 159 rubel. De ez az összeg nyilvánvalóan nem esik egybe azzal, amit akkor kapunk, ha az 5. pontban feltüntetett teljes bevétel 13%-át levesszük. A kerekítés miatt 1 rubel „alulfizetett” a költségvetésbe.
Véleményünk szerint azonban az SZJA számítási mechanizmusa közvetlenül magában hordozza annak lehetőségét, hogy az egyes összegekre számított adóösszegek és a bruttó jövedelem után számított adó összegének kerekítése során eltérések adódjanak. az adózási időszak. Ezért ebben az esetben az adóügynök nem rendelkezik a le nem vont adó összegével, vagyis az 5. pont megfelelő „Az adóügynök által le nem vont adó összege” mezőbe 0-t kell beírni, hogy az összeg a Az 5. pont „Kiszámított adó összege” mezője az 5. pont „Adóalap” rovatában feltüntetett összeg és az adókulcs szorzatának felel meg.
A gyakorlatban felmerülő nehéz helyzetek következő blokkja az, hogy melyik adóhatóságnak kell a 2-NDFL űrlapon adatokat benyújtania. És meg kell jegyezni, hogy a problémák egy része közvetlenül a jogalkotó helytelen munkájához kapcsolódik.
Tehát a jogalkotók, módosítva és pontosítva az Art. (2) bekezdésében megállapított adatszolgáltatási eljárást. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. §-a szerint nyilvánvalóan technikai hibát követtek el, aminek következtében a szöveg egy része, amely nem tartozik az adóügynökök ebbe a kategóriájába, beleesett az igazolások benyújtásának eljárására vonatkozó normába. legnagyobb adófizetők. Ebből kifolyólag egyáltalán nem világos, hogy az adóügynökök ezen kategóriájának hol kell benyújtania az igazolásokat.
Véleményünk szerint a norma értelme abban rejlik, hogy az adóügynökök ezen kategóriájának jogában áll megválasztani, hogy hova tegyenek jelentést az egyes részlegek alkalmazottai, valamint a külön részlegekkel kötött polgári jogi megállapodások alapján magánszemélyek jövedelmére vonatkozóan: legnagyobb adóalanyként történő nyilvántartásba vétel helyén vagy külön alosztály telephelyén.
A fenti következtetést megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 1-i levele, a BS-4-11 / [e-mail védett] Jelentős korrekciót tartalmaz azonban.
A Szövetségi Adószolgálat szerint a legnagyobb adóalanynak minősülő adóügynöknek biztosított joga, hogy megválassza a 2-NDFL igazolások benyújtási eljárását, nem teszi lehetővé az ilyen dokumentumok egyidejű benyújtását a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz. a legnagyobb adózó, valamint a szervezet bejegyzése szerinti adóhatóságnak a megfelelő külön divízióba, függetlenül attól, hogy ezeket a kifizetéseket a szervezet vagy egy külön divízió teljesíti.
Azaz a „legnagyobbnak” mind a szervezet, mind annak különálló részlege által a munkavállalóknak kifizetett összes bevételről 2-NDFL igazolást kell benyújtania vagy a legnagyobb adóalanyként való regisztráció helye szerinti adóhatósághoz, vagy az adóhatósághoz a címen. az ilyen adózó bejegyzési helye a megfelelő külön osztályon.
A jogalkotó másik hiányossága a speciális adózási rendeken dolgozó vállalkozók bejelentési eljárása. Itt a probléma a következő.
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke szerint az adóügynökök 2-NDFL igazolást nyújtanak be a regisztrációs helyük szerinti adóhatóságnak. De tovább az Art. (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke olyan normákat tartalmaz, amelyek ténylegesen meghatározzák a „regisztrációs hely” fogalmát az adófizetők különböző kategóriái számára.
Tehát a par. 6 o. 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. §-a az adóügynökök számára - egyéni vállalkozók, akiket a vállalkozás helyén az adóhatóságnál nyilvántartásba vettek az adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben bizonyos típusú beszámított jövedelemre kivetett egységes adó formájában. tevékenysége és (vagy) az adózás szabadalmi rendszere, fel kell tüntetni, hogy a tevékenységük végzésével összefüggésben a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a munkavállalóikra vonatkozó információkat nyújtanak be.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nincs olyan záradék, amely szerint csak az UTII-be átruházott tevékenységeket végző személyek jövedelméből levont személyi jövedelemadóról beszélünk.
Kiderül, hogy az UTII-t (vagy PSN-t) más adózási rendszerekkel kombináló vállalkozónak minden munkavállalóról (mind az általános adózási rendszer vagy STS, mind az UTII / PSN szerint adóztatott tevékenységben foglalkoztatott) jelentést kell tennie kizárólag az adóhatóságnak. UTII-fizetőként való regisztráció helye.
A blokk végén megvizsgáljuk a 2-NDFL tanúsítványok benyújtásának eljárását azon szervezetek által, amelyek az év során egyik IFTS-ről a másikra „költöztek”. Figyelniük kell arra, hogy a 2-NDFL tanúsítvány kitöltési eljárása hogyan rögzíti a tanúsítvány 1. pontja „OKTMO kód”, „TIN” és „KPP” mezők kitöltésének szabályait.
Tehát az OKTMO kód részében az Eljárás előírja annak az önkormányzatnak a kódjának feltüntetését, amelynek területén a szervezet vagy a szervezet külön alosztálya található. És a „TIN” és „KPP” mezőkben az adóügynökök - szervezetek esetében az adóügynök azonosító száma (TIN) és a regisztráció okának kódja (KPP) a szervezet székhelyén a regisztrációs igazolás szerint. az adóhatósággal van feltüntetve. Ha a Tanúsítvány űrlapot külön alosztályokkal rendelkező szervezet tölti ki, akkor ez a mező a TIN után jelzi a szervezet telephelyén található ellenőrző pontot, annak külön alosztályának telephelyén.
A fenti rendelkezésekből nyilvánvalóvá válik, hogy a szervezet "regisztrációjának" megváltoztatásakor nem kell több tanúsítványt benyújtani (a régi és az új IFTS-hez). Valójában egy magánszemély, különböző KPP-vel és OKTMO kóddal két jövedelemigazolás benyújtása csak akkor lehetséges, ha az adózási időszakban egy szervezet több különálló részlegében vagy szervezetben és annak külön részlegében dolgozik. Ennek megfelelően a szervezet telephelyének megváltoztatásakor a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat csak az új bejegyzés helyén kell benyújtani az adóhatósághoz. Az adatok az elmúlt adózási időszak egészére vonatkoznak. Ugyanakkor az adóügynök szervezet új (az igazolás benyújtásának időpontjában érvényes) ellenőrző pontokat jelez az adóhatóságnál és az OKTMO-nál történt regisztrációs igazolással (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 19-i levele) megfelelően. 03-04-06 / 66956) szám.
A 2-NDFL igazolás a korábbiakhoz hasonlóan nem csak arra szolgál, hogy tájékoztassa az adóhatóságot a személyi jövedelemadó-ügynök által számított és visszatartott jövedelem összegeiről. Ennek a dokumentumnak van egy második inkarnációja is: a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről való tájékoztatás. Ebben az esetben igazolást kell benyújtani az adóhatósághoz a 2. jellemzővel.
2015-ben változások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében - a jogalkotók megváltoztatták az ilyen igazolások benyújtásának határidejét.
Most az Art. (5) bekezdésében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy ha az adózótól az adózási időszakban a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig. amennyiben a lényeges körülmény felmerült, értesítse az adózót és az elszámolás helye szerinti adóhatóságot a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, azon bevétel összegeiről, amelyekből adót nem vontak le, valamint a le nem vont adó összegét.
Azonban, ahogy az gyakran megesik, sajnos egy cikk megváltoztatásakor a jogalkotók megfeledkeztek a kódex egy másik cikkében található hasonló rendelkezésről.
Tehát a változtatások nem érintették a sub. 2 p. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. §-a, amely olyan szabályt tartalmaz, amely arra kötelezi az ügynököt, hogy írásban értesítse a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a forrásadó levonásának lehetőségéről és az adózó tartozásának összegéről a naptól számított egy hónapon belül. amikor az adóügynök tudomást szerzett olyan körülményekről. Vagyis még mindig van egy hónapos bejelentési határidő (amelyet korábban szinkronizáltak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkével), azonban a norma szövege, bár kissé, de eltér az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Kiderült, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 24. és 226. cikke hivatalosan meghatározza az adóügynökök eltérő feladatait. Most pedig az adóügynöknek minden konkrét esetben fel kell mérnie a helyzetet, hogy meghatározza a személyi jövedelemadó visszatartásának lehetetlenségéről szóló üzenet benyújtásának határidejét.
Tehát, ha a jövedelem folyósításának személlyel nem állnak fenn olyan szerződéses jogviszonyok, amelyek a tárgyévben a javára pénzeszközök kifizetését írják elő, az üzenetet a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. §-a, vagy inkább a bevétel kifizetésétől számított egy hónapon belül. Amennyiben a készpénzjövedelem kifizetésének dokumentált valószínűsége (például keretmegállapodás) fennáll, az adóhatóság bejelentési határideje az Art. (5) bekezdésében foglaltak szerint a következő év márciusára tolódik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
De nem ez az egyetlen csapda, amely a könyvelőre vár a 2-es jellemzővel rendelkező igazolások kiadásakor.
Sokan tehát úgy vélik, hogy az ilyen tanúsítványok önellátóak, és miután benyújtották őket, már nem szükséges újra benyújtani az információkat a 2-NDFL űrlapon az általánosan meghatározott határidőn belül (április 1. előtt). Azonban nem. Legkésőbb április 1-ig a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak be kell nyújtania az 1. jellemzővel ellátott 2-NDFL formanyomtatványon feltüntetett információkat, beleértve azokra a kifizetésekre vonatkozó információkat is, amelyeknél a levonás lehetetlensége miatt nem vonták le a személyi jövedelemadót, és amelyekről a jellemzővel ellátott igazolások. 2 korábban benyújtásra került (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 29-i, 03-04-06 / 6-363 és 2011. október 27-i levelei, 03-04-06 / 8-290).
Az IFTS felé történő bejelentés mellett a munkavállalók kérésére 2-NDFL tanúsítvány is kiadható. És furcsa módon itt is adódhatnak nehéz helyzetek. Például hány igazolást kell kiállítani annak a munkavállalónak, aki egy szervezet több részlegében (vagy szervezetben és külön divízióban) dolgozott az év során?
Itt a következőkből kell kiindulni. Az adóügynökök azon kötelezettségét, hogy a magánszemélyek kérelmére igazolást állítsanak ki a magánszemélyek által megszerzett jövedelmekről és a visszatartott adóösszegekről, az Art. (3) bekezdése rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. Az igazolásokat az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában állítják ki. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i ММВ-7-11/ számú végzése [e-mail védett] erre a célra a 2-NDFL űrlapot jóváhagyták. Ennek megfelelően, ha egy magánszemély kérésére igazolást állítanak ki, azt továbbra is az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott Eljárás szerint kell elkészíteni, vagyis az igazolást ugyanúgy kell elkészíteni, mint amikor benyújtották az adóhivatal.
A rendelet III. pontja szerint a 2-NDFL tanúsítvány 1. pontjában az „OKTMO kód” mezőben annak az önkormányzatnak a kódja van feltüntetve, amelynek területén a szervezet vagy a szervezet külön alosztálya található. Ha az igazolási űrlapot külön alosztályokkal rendelkező szervezet tölti ki, akkor a szervezet telephelyén lévő ellenőrző pontot a külön alosztály telephelyén a tanúsítvány TIN utáni 1. szakaszában a „TIN és KPP” mezőben kell feltüntetni.
Így az igazolás kitöltési eljárása külön feltünteti a szervezet különböző részlegei által kifizetett jövedelmekre vonatkozó információkat. Az Eljárás nem tartalmazza annak lehetőségét, hogy ezeket az információkat egyetlen, a szervezet székhelye nevében kiállított tanúsítványba "redukálják".
A szabályozó hatóságok azt is jelzik, hogy ha az év során egy alkalmazott külön alosztályban és a szervezet székhelyén is dolgozott, akkor az ilyen munkavállaló jövedelmére vonatkozó információkat a külön alosztály bejegyzési helyén kell benyújtani. és a szervezet székhelyén (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. március 29-i levelei, 03-04-06 / 55, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2010. október 14-én, ShS-37 sz. -3 / 13344). Vagyis két külön tanúsítványt állítanak ki. Hasonló megközelítés véleményünk szerint olyan helyzetekben is alkalmazható, amikor egy munkavállaló több külön részlegben dolgozott az év során.
Tehát annak a munkavállalónak, aki az év során több osztályon (székhelyen és osztályon) dolgozott, több igazolást kell elkészítenie és kiállítania.
Az átszervezésen, átnevezésen átesett szervezeteknél is nehézségek adódnak, ha a dolgozók az átszervezés (átnevezés) előtti időszakról kérnek igazolást.
Ebben az esetben az igazolás összeállításakor figyelembe kell venni, hogy a dokumentumot mindig az az adóügynök állítja ki, akihez az adózó jelentkezik, és a kérelem benyújtásakor érvényes formában (lásd a szövetségi levelet Oroszország Adószolgálata, 2006. június 14., 04-1-04 / 317 ). Ennek megfelelően, mivel a szervezetek utódlása az átszervezés során következik be, a jogutód szervezet saját nevében jogosult igazolást kiállítani a munkavállaló részére, beleértve az átszervezést megelőző időszakot is.
Szinte minden alkalmazottnak szüksége van egy 2-NDFL formájú tanúsítványra. Hogyan kell helyesen kitölteni, és milyen időkeretben kell átutalni, ha a munkavállalónak nincs jövedelme, vagy külön alosztályon dolgozik? Hogyan kell kiszámítani a normál adólevonást nulla jövedelem esetén? Tekintsük ezeket a helyzeteket részletesen.
A 2-NDFL igazolást a munkáltató állítja ki az adóhivatalnak a jelentések benyújtásakor, valamint a munkavállaló kérelmére történő kiállítására (az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikkének 3. szakasza).
A munkáltatónak nincs joga megtagadni az igazolás kiadását a munkavállalótól. Ám az igazolás kiállításának határideje és a kiállítás megtagadásáért felelősség nem szerepel a jogszabályban. Elutasítása esetén csak a Kbt. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 5.27. és 5.39.
A 2-NDFL tanúsítvány nyomtatványt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] 2010.11.17.
Olyan esetek, amikor egy alkalmazottnak 2-NDFL tanúsítványra van szüksége:
Munkahelyváltáskor, ha ez az év során történt, és nem az aktuális év januárjától (Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikkének (2) bekezdése, 3. pontja);
Amikor hitelt kap egy banktól;
A 3-NDFL bevallási űrlap kitöltésekor (levonásokhoz, ingatlanértékesítéshez, képzéshez, gyógyszerek vásárlásához, jótékonysághoz stb.);
Egyéb esetekben a munkavállaló kérésére.
Ez akkor fordulhat elő, ha a nő szülői szabadságon volt, és mint tudják, az erre járó kedvezmény nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az adótörvénykönyv 217. cikkének 1. cikkelye). És mivel a 2-NDFL igazolás csak személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet tartalmaz, a juttatások összege nem jelenik meg benne.
A nulla jövedelem másik esete az, amikor a munkavállaló a teljes adózási időszak alatt fizetés nélküli szabadságon volt.
Például a gépíró Petrenko I.P. 2013. május 21-én visszatér dolgozni a szülői szabadságról, amelyen 2013. május 20-ig volt. Nyilatkozatot ír, amelyben kéri, hogy adjon ki 2 személyi jövedelemadó-igazolást a kölcsönhöz. Petrenko I.P. 2-NDFL tanúsítványt állít ki, és hogyan kell kitölteni?
A nulla jövedelmű állampolgárok számára 2-NDFL formájú igazolást állítanak ki, csak az alábbiak szerint kell kitölteni. Mivel bevétel nem volt, csak a munkáltató adatait, a munkavállaló adatait töltik ki, a munkáltató aláírását és pecsétjét ráhelyezik. Az összes többi mező üres marad.
Ezen túlmenően a 2-NDFL bizonyítványon kívül a munkavállalónak szüksége lehet egy igazolásra is, amely szerint ennél a munkáltatónál dolgozott, de ilyen és ilyen időszakra nem halmozott fel bér a munkavállaló szülői szabadsága (vagy tartás nélkül) miatt. . Szabad formában van írva.
2013 májusában Petrenko I.P. a gyermekfelügyelet elvégzése után munkába áll. Van egy három éves kislánya. Gyermeklevonási kérelmet írt 2013 júniusában, gyermek után mikortól kell levonást biztosítani: májustól, amikor munkába ment, júniustól a kérelem megírásakor, vagy év elejétől?
A személyi jövedelemadó esetében az adózási időszak egy év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke).
Az Art. (3) bekezdése alapján a munkavállaló részére szokásos adókedvezmények biztosítása. 210. és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. §-a az adóidőszak minden hónapjára csak a 13%-os kulccsal adózott jövedelemre vonatkozik.
A havi gyermek utáni támogatásra való jogosultság nem függ a következőktől:
Arról, hogy a munkavállalónak volt-e bevétele bizonyos hónapokban vagy sem (munkaszerződés megléte esetén) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 1. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 03-04-05 / 8-36, 2012.01.19.);
A törvény szerint a személyi jövedelemadót az év elejétől felhalmozási alapon számítják, ezért minden levonást az év elejétől (januártól kezdődően) minden hónapra összeadva összegeznek, még azokra is, amikor nem volt bevétel (nullával egyenlő) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének (1) bekezdése, 226. cikkének 3. bekezdése, 210. cikkének 3. bekezdése).
Attól a pillanattól kezdve, amikor a gyermekek utáni levonás iránti kérelmet alátámasztó dokumentumokkal együtt benyújtották - az adóidőszak első hónapjában vagy később (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele, 03-04-06 / 8-118, 04. /18/2012).
Példánkban 2013 januárjától gyermeklevonást kell adni egy munkavállalónak, annak ellenére, hogy májusig a jövedelme nulla volt. Júniusban jelentkezett. Így a májusi keresetének kiszámításakor nem volt gyermeklevonás (mivel a könyvelő nem rendelkezett a levonást igazoló dokumentumokkal). Júniusban pedig joga van 1400 × 6 = 8400 rubel összegű gyermeklevonásra.
Ha a munkavállaló eléri a 280 000 rubelt meghaladó jövedelmet, nem jár le a gyermekek után (az Orosz Föderáció adótörvényének 17. bekezdése, 4. bekezdése, 1. bekezdése, 218. cikk).
Munkás Ugolkov I.P. külön divízióban dolgozik, amely az általános szabályok szerint sem folyószámlával, sem mérleggel nem rendelkezik. Hol kaphat 2-NDFL tanúsítványt, és ki fogja kiállítani?
A folyószámlával és egyenleggel nem rendelkező külön alosztályokon az anyaszervezet számítja ki és fizeti ki az alkalmazottak személyi jövedelemadóját, valamint igazolásokat ad a munkavállalóknak (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 03-04-06-01 / 224 o 08.28-án kelt.
A munkavállalónak fel kell vennie a kapcsolatot az anyaszervezettel (irodával vagy számviteli osztályával), mivel minden személyi jövedelemadó-nyilvántartást ott vezetnek.
A 2-NDFL-tanúsítvány kiállításának határideje a munkavállaló kérelmétől számított három munkanap, és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 62. cikke határozza meg.
A 2-NDFL tanúsítvány és a tanúsítvány űrlap kitöltésének jellemzői, lásd és töltse le
Inkább menj nyaralni!
Ingyenes könyv beszerzéséhez adja meg az adatokat az alábbi űrlapon, majd kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.
A 2-NDFL-tanúsítvány megszerzésének helye ma nagyon aktuális kérdés, mivel ez a dokumentum nemcsak a magánszemély fizetőképességéről szól, hanem a fő dokumentum mind a közszolgáltatások, mind a kereskedelmi szolgáltatások igénybevételéhez. Mi az a bizonyítvány, és hogyan kaphat 2 személyi jövedelemadót ebben a cikkben.
Meg kell jegyezni, hogy tanúsítványra 2 célból lehet szükség:
JEGYZET! A 2018-as 2-NDFL-tanúsítványokhoz mindegyik célhoz külön űrlapot biztosítunk.
A 2-NDFL benyújtásának menetéről bővebben az „Új 2-NDFL 2018. évi nyomtatvány kitöltése – átadás 2019-ben” című anyagban olvashat.
A munkavállaló személyes céljai viszont a következőkhöz kapcsolódhatnak:
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 62. cikke értelmében a munkáltató hatáskörébe tartozik az a kötelezettség, hogy a munkavállalók számára tájékoztatást adjon a jövedelemről, beleértve a 2-NDFL igazolásokat. A 2-NDFL igazolás kiállításának kötelezettsége a munkáltatót, mint adóügynököt terheli, ami az Art. normái értelmében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
Ezért bizonyos beosztásokban dolgozó polgárok számára a „Hol kaphatok 2-NDFL-tanúsítványt egy munkavállaló számára?” kérdés? nem okoz nehézséget, és a probléma nagyon egyszerűen megoldódik: egy dokumentumhoz kapcsolatba kell lépnie a jelenlegi vagy korábbi munkáltatóval. 3 napon belül igazolást kell kiállítania anélkül, hogy érdekelné, hogy milyen indítékok vezették a munkavállalót a dokumentum megszerzéséhez.
A munkáltató fegyelmezetlensége az igazolás kiállítása során a munkavállaló panasza alapján a munkaügyi felügyelőség által kiszabott szankciókkal büntetendő. A szankciók listája pénzbírságot tartalmaz a vállalkozás tisztviselőire (legfeljebb 5000 rubel) és magának a vállalkozásnak (legfeljebb 50 000 rubel), vagy akár a társaság tevékenységének felfüggesztését is.
Azok, akik személyes fiókkal rendelkeznek a Szövetségi Adószolgálat honlapján, letölthetik a tanúsítványt. pdf és .xml formátumban érhető el, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírásával aláírva.
Ez egy teljesen jogilag jelentős dokumentum. Ott azonban csak az év végén jelenik meg, amikor a munkáltató tájékoztatást nyújt be Önnek. Így év közepén nincs más lehetőség okmányhoz, csak a munkahelyen kérni.
Most fontolja meg, hol szerezheti be a 2-NDFL-tanúsítványt olyan helyzetben, amikor egy személyt nem alkalmaznak sehol. A megadott eredménykimutatás nyomtatvány az alábbiak szerint szerezhető be:
Olvassa el a 2-NDFL egyéni vállalkozóknak szóló súgóját.
A kérelmet minden esetben azon szerv által ajánlott formában kell megírni, amelyhez a tájékoztatást kérik.
Egyéb esetekben személyi jövedelemadót levonni tudó adóügynök hiánya miatt a felszólítás helyén be kell mutatni az igazolás benyújtásának lehetetlenségét igazoló dokumentumokat.
Így, ha nem dolgozik, mielőtt meghatározná azt a helyet, ahol egy nem dolgozó személy számára 2-NDFL tanúsítványt kaphat, meg kell határoznia, hogy milyen forrásokból származik bevétele, és hogy egyéni vállalkozó-e.
Art. értelmében Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 62. §-a 2-NDFL-t a munkáltató adja ki a munkavállaló kérelme alapján. Elkészítésének időtartama 3 napra korlátozódik.
Ezen túlmenően, ha a dokumentumban hiba történik, azonnali javításokat kell végezni és javító igazolásokat kell benyújtani. Változás történik mind a munkavállaló igazolásán, akinek kérésére azt kiállították, mind az adóhatóságnak megküldött igazoláson. Amennyiben a hibát az adóhatóság a helyesbítések benyújtása előtt észleli, úgy 2016-tól a munkáltató az új Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126.1.
A 2-NDFL módosításával kapcsolatos további információkért olvassa el a „2-NDFL: a „fizikus” útlevelében és címében szereplő tévedés miatti tévedést a megfelelő TIN feltüntetése esetén nem büntetik meg. .
Sok polgár érdekli, hogy hol lehet 2-NDFL-tanúsítványt rendelni, és nem véletlen, hogy ez a számítás fontos dokumentum, amely lehetővé teszi egy magánszemélynek a szükséges időszakban kapott jövedelmének megítélését. Így ahhoz, hogy például személyi jövedelemadó-kedvezményt vehessen igénybe, vagy banki kölcsönt kaphasson, meg kell tudnia kapni. Ilyen tanúsítvány hiányában előfordulhat, hogy számos szolgáltatás, amelyhez ez szükséges, nem érhető el az állampolgárok számára.
