Az egyszerűsített adózási rendszernek az alapadórendszerhez képest eltérő előnyei és előnyei vannak. Fontos figyelembe venni az egyszerűsített adórendszer könyvelésének minden jellemzőjét. Az egyszerűsített adórendszer sikeres könyveléséhez speciális programokat használhat.
Az LLC USN-en történő elszámolásának alapvető követelményeit folyamatosan frissítik. Annak érdekében, hogy az LLC nyereséges legyen az egyszerűsített adórendszerről nyilvántartást vezetni, ki kell választania a megfelelő adózási tárgyat, és meg kell felelnie az összes követelménynek.
A számvitelre vonatkozó hatályos jogszabályok dinamikus változásai igényt teremtenek az LLC kompetens számviteléhez szükséges ismeretek folyamatos frissítésére. Tehát a vállalkozás 2018-as egyszerűsített adózási rendszer szerinti átállására és működésére vonatkozó követelmények jelentősen eltérnek a korábbi évek követelményeitől.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása csak kisvállalkozások számára engedélyezett. Vagyis az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az LLC-nek meg kell felelnie a következő kritériumoknak:
USN-program könyveléshez
Előnyök:
hátrányai:
Az egyszerűsített adórendszer elszámolásának önálló megértése érdekében meg kell értenie, milyen dokumentumokat kell benyújtani az átálláshoz, és pontosan mit kell tenni.
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz szükséges dokumentumok
A fő dokumentum egy értesítés a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek az LLC legális helyén. A bejelentés papír vagy elektronikus formában történő benyújtása megengedett. Az új vállalkozást a konkrét regisztráció időpontjától számított 30 napon belül be kell jelenteni. Áttérni egy már működő Kft. egyszerűsített adórendszerére - legkésőbb tárgyév december 31-ig. A bejelentésben fel kell tüntetni az adózás tárgyát - bevételt (6%-os kulcs) vagy nyereséget (15%-os kulcs), a tárgyévi 9 hónap bevételének összegét és a tárgyév október 1-jén fennálló tárgyi eszközök maradványértékét.
Egy adott LLC számára előnyös lehet a „bevétel” vagy a „bevétel - kiadás” adózás tárgya. Ezen lehetőségek bármelyike esetén az adó összegét tovább csökkentik a nyugdíjpénztári és a társadalombiztosítási pénztári befizetések.
Nézzünk egy példát:
Az OOO Farforstat eladásainak száma az első negyedévben 500 000 rubelt tett ki. A termékek előállítási és értékesítési költsége 300 000 rubel volt. Hozzájárulás az alapokhoz 85 000 rubel. A betegszabadság kompenzációja 70 000 rubel volt.
6%-os adókulcs mellett:
15%-os adókulccsal:
Általánosságban elmondható, hogy ha a vállalkozás kiadásai a bevétel 60%-a alatt vannak, akkor jövedelmezőbb a „bevételt” választani adóalapként. Ha 60% felett van, akkor "profit".
A „Számvitelről” szóló 402-FZ törvénynek megfelelően minden vállalkozás könyvelést végez, beleértve az LLC-t is az USN-en. Ez megfelelő számviteli beszámolók kialakítását és az adófelügyelőség általi ellenőrzést feltételezi.
Az LLC számviteli politikájának az STS használatakor a következőket kell tartalmaznia:
Az LLC USN-re vonatkozó pénzügyi kimutatásai a következő kötelező dokumentumokat tartalmazzák:
Az LLC számvitelének vezetése az USN-en, függetlenül és szakemberek segítségével, nagyban megkönnyíti a speciális számviteli programok telepítését és a bennük végzett későbbi munkát. Független használatra az 1C Entrepreneur program alkalmasabb. Segítségével lehetséges:
A szakemberek munkájához az "1C: Számvitel 8 PROF" program megfelelő lesz.
Vegye figyelembe, hogy abban az esetben, ha az LLC tevékenysége következtében egy adott beszámolási évben nem termelt nyereséget, vagy elvileg nem folytatott üzleti tevékenységet, akkor a beszámolási dokumentumok minden bekezdésében kötőjelet kell tenni. az adóhivatal. Bár a mérlegben fel kell tüntetni az alaptőke összegét és annak összetevőit, az előző beszámolási időszak eredményeit kell feltüntetni.
Ha az egyszerűsített adórendszert nem fizetik, akkor bírságot kell fizetnie - az adósság 20% -át. Ha az előlegfizetés nem történik időben, a tartozás minden napjára kötbér kerül megállapításra.
Ha az LLC megváltoztatta döntését a számvitel egyszerűsített adórendszerre való átállásáról
Abban az esetben, ha az LLC először bejelentést tett az IFTS-hez, majd úgy döntött, hogy például a korábbi általános adózási rendszerben vezeti a könyvelést, akkor erről a döntésről az adóügyi szolgálatot az adott év január 15-ig kell tájékoztatnia. az egyszerűsített adórendszerre való átállást tervezték. Ellenkező esetben problémák adódhatnak a korábbi adózási rendszer alkalmazásával.
A könyvelés az egyik legfontosabb szempont a saját vállalkozásodban, amit sokan alábecsülnek.
A számvitel felelőtlen megközelítése miatt az embereket több típusra osztják:
Valójában a könyvelésre már a tevékenység tervezési szakaszában is gondolni kell. Számos oka van annak, hogy a könyvelés miért olyan fontos bármely saját vállalkozás számára. Az adókkal kapcsolatos kérdések terheinek csökkentése, korrekt bevallása, minden határidő maradéktalan betartása, az egyéni vállalkozónak a legjobb az egyszerűsített adózási formára váltani.
Mindezzel kapcsolatban sok kérdés merül fel azzal kapcsolatban, hogy egyszerűsített konstrukciójú egyéni vállalkozónál kell-e könyvelőt találni, aki ezt a tevékenységet végezze, lehet-e ezt a tevékenységet harmadik félnek, vagy magának a vállalkozónak folytatni.
Az Orosz Föderáció jogszabályai egyértelművé teszik, hogy minden gazdasági tevékenységgel kapcsolatos szervezet köteles nyilvántartást vezetni. De vannak egyéni vállalkozók és magánpraxissal foglalkozó magánszemélyek, akiknek az állam speciális feltételeket támaszt.
Két feltétellel mentesülhet a számviteli kötelezettség alól:
A legjobb adókezelési és számviteli rendszer az egyszerűsített adózási rendszer, amelyet a legtöbb vállalkozó választ.
A legnagyobb előnyök:
A fenti feltételek mindegyike lehetővé teszi az államnak az üzleti tevékenységért fizetett kifizetések csökkentését, valamint a komoly egyszerűsítést, ami különösen kellemes a kisvállalkozások számára.
Az Orosz Föderáció adótörvényének törvénye számos cikket tartalmaz, amelyek teljes képet alkotnak az adózás tárgyának meghatározásáról. A törvény szerint bevételnek minősül az áru értékesítéséből származó pénz, vagyoni értékű jog, valamint az a jövedelem, amelyet nem értékesítésből szereztek. Emellett elszámolás alá kell vonni a különféle forrásokból, például bankbetétből vagy hitelszerződésből származó százalékos bevételt is. Nem működési bevételnek minősülnek.
Ha az egyéni vállalkozó áttért az egyszerűsített adózási rendszerre, akkor mentesül a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség alól, ha a vállalkozás eredményeként kapott bevételről beszélünk, amelyből a fizetéshez szükséges adót levonják általános árak.
Ugyanakkor figyelembe kell venni a bankbetétekből származó összes kamatot, még akkor is, ha olyan magánszemélyre regisztrálnak összeget, aki nem szerepel egyéni vállalkozóként. A pontot a bankbetét megnyitásához csatolt megállapodás írja elő.
2019-ben az egyéni vállalkozók elszámolása két elven alapul:
| Összehasonlításra szolgáló elemek | Jövedelem | Bevétel mínusz kiadások |
| Adószázalék | 6% | 15% |
| Van-e joga levonni az adóból azokat a hozzájárulásokat, amelyeket a FIU és az FSS teljesített? | Igen, 50% lehet a levonás, ha az egyéni vállalkozónak beosztottak állnak rendelkezésére. Ha nem, akkor a levonás - 100% | Nem |
| Van-e joga csökkenteni az adókulcs százalékát? | Igen, a csökkentés 1% lehet | Igen, a csökkentés 5% lehet |
| Az adóbefizetések számának kiszámításának folyamata, valamint azok befizetése | A számítás eredményszemléletű és negyedévente történik. Ha túlfizetés ténye következik be, akkor az összeg átkerül a következő időszakra. | A bevétel összegéből számolva vegye ki a kiadás összegét. A számítás szintén negyedévente történik. Az egyéni vállalkozó a nyilatkozatot április 30-ig köteles benyújtani. |
Maga a jogszabály nem ír elő kötelezettséget a számviteli nyilvántartások vezetésére vonatkozóan. Sőt, ha egy szervezet bármilyen tevékenységet folytat, akkor köteles a könyvelésen átmenő dokumentációt benyújtani.
A számviteli nyilvántartások megfelelő vezetéséhez a szervezetnek a következő típusú dokumentumokat kell vezetnie:
| Munkavállalói dokumentáció | Ez egy tág fogalom, amely a következő dokumentumokat tartalmazza:
|
| Készpénzes utalványok, jóváírási és beszedési megbízások | Kizárólag készpénzes tranzakciókra és bizonylatok könyvelésére használják. |
| Pénztári csekk | Ez egy papír, amely megerősíti a tranzakció tényét. Minden ügyfél számára biztosítani kell a készpénzes kiszolgálást, vagy helyettesíthető szigorú bejelentőlappal. |
| Pénztárkönyv | Az LLC mérlegét érintő összes tranzakció adatbázisa. Minden információt meg kell adni a kedvezményezettről vagy a fizetőről. Ha a dokumentumot elektronikus formában tárolják, akkor azt minden nap ki kell nyomtatni, és az íveket prospektusba kell gyűjteni. |
| KUDiR | Ez a fő dokumentum, amely részletes nyilvántartást vezet a pénzügyi bevételekről fizikai vagy elektronikus formában. Részletesebben, a dokumentum nagy szerepet játszik a kifizetések kiszámításában. Egyszerűsített adórendszer alkalmazása esetén a 6%-os „kiadások” oszlopot nem kell nyilvántartani. Ha az egyszerűsített adórendszer szerinti könyvelést vezető személy megfelelő bizonylatot igényel, akkor azt be kell nyújtani. |
Magának a bevallásnak az adóhivatalhoz történő benyújtásának határidejét az egyszerűsített adózási rendszerben a jogszabályok nem változtatták, és az egyszerűsített formában történő dokumentumok benyújtásakor a lényeg az, hogy április 30-ig benyújtsák a csomagot. Ha az állam bérmunkásként működik, akkor az időzítés elkezd változni.
Ha az adózási rend megsértését rögzítik, akkor a kötelezettség magában foglalja a következő összegű bírság megfizetését:
Ha a következő dokumentumokat nem nyújtották be a FIU-hoz, akkor a vállalat is felelősséggel tartozik:
Vannak a Rosstat követelményei is, amelyeket szintén figyelembe kell venni és figyelembe kell venni. Ellenkező esetben 10-20 ezer rubel pénzbírságot szabnak ki. A könyvelésben az a lényeg, hogy legyen egy megbízható személy, aki kellően kompetens ebben a kérdésben.
A könyvelés formája nagyon eltérő lehet, így a funkciót különböző személyek is elláthatják:
Ebben a fő meghatározó tényező az üzlet volumene. Ha a vállalkozás nagyon kicsi, akkor sokkal könnyebb önállóan üzletelni, mivel így csökkennek a költségek. Ha a cég közepes vagy nagy, akkor a leghelyesebb a bérelt könyvelő választása. A tanácsadói szolgáltatásokat pedig akkor kell igénybe venni, ha egy szervezet életének nehéz szakaszaiban sürgős szükség van rá.
A számviteli jellemzők azzal kezdődnek, hogy érdemes-e egyáltalán vezetni a bizonylatokat, mert a jogszabály előírja, hogy egyéni vállalkozó nem vezethet könyvelést. De van egy másik oldala is - az egyéni vállalkozó kötelezettsége az állam felé, a vállalkozás köteles adóelszámolást benyújtani, ezért könyvelésre van szükség.
A számviteli beszámolóhoz számos, a számvitelhez szükséges dokumentumot csatolnak:
A témával kapcsolatos tájékozottság hiánya gyakran oda vezet, hogy azok a vállalkozók, akik teljesen önállóan folytatnak üzleti tevékenységet, minden dokumentumot „számvitelnek” neveznek, ami alapvetően helytelen. A fő feltétel, amely mellett az egyéni vállalkozónak ajánlott a szervezet ügyeit személyesen intézni, a professzionalizmus, amelyet speciális képzéssel az egyetemeken, főiskolákon, tanfolyamokon vagy a törvények és rendeletek független tanulmányozása útján valósítanak meg.
Aki könyvel, annak mindig két lehetősége van: saját maga készít papírra jegyzeteket, vagy automatizált rendszereket használ. A második lehetőség sokkal egyszerűbbnek bizonyul, miközben kevesebb időt vesz igénybe a megvalósítás.
A könyvelésre szánt szolgáltatások a következő műveleteket hajthatják végre:
A technológiák lehetővé teszik ezt mind programokon keresztül, mind az interneten elérhető, éjjel-nappal elérhető szolgáltatások segítségével. Az első lehetőség drágább, de lehetővé teszi, hogy internetkapcsolat nélkül is dolgozzon, minden egyéb mutató a választott programtól vagy szolgáltatástól függ.
Ahogy a gyakorlat azt mutatja, az online szolgáltatások a legjobb megoldás az egyéni vállalkozók számára, mint bármely program.
Az online szolgáltatások előnyei a programokkal szemben:
Csak olyan szolgáltatást kell választania, amely megfelel az egyéni vállalkozó igényeinek, amely kényelmes a könyvelő számára.
A kifizető megválaszthatja az őt érdeklő állam részére történő forráselosztás módját, ellenkező esetben az adózási rendszert, így az összes költség költségét választják. Azokban az esetekben, amikor a tulajdonos önállóan úgy döntött, hogy a vállalkozás összes ügyét intézi, meg kell ismerkednie a lépésről lépésre szóló utasításokkal, amelyek segítenek neki kezelni a közelgő munka minden árnyalatát és finomságát.
Az első dolog, amit egy egyéni vállalkozónak meg kell tanulnia, amikor egy szervezetet a semmiből épít fel, az az, hogy bevételi és kiadási könyvet kell vezetnie. Tartalmazza a pénzügyekkel végrehajtott összes tranzakció nyilvántartását. A könyv az adóhivatal számára szükséges bevallás vezetésének alapja.
A levonás mértéke 13%, az áfa mértéke 18%.
Járművek vagy telkek esetén ezekből a vagyontárgyakból is levonást kell fizetni. Ha a cég pénztárgépeket használ a fizetési jelentések kiállítására, akkor naplót kell vezetni, amelyben rögzíteni kell az elsődleges bevételeket és a pénztárbizonylatokat.
Ha a cég rendelkezésére áll munkavállalók alkalmazása, akkor mindegyikük számára el kell készíteni egyfajta könyvelést, ahol tájékoztatást kap a felsorolt fizetésről, valamint az ezekből az összegekből történő adóleírásról.
Azon dokumentumok általános listája, amelyeket a bérelt munkavállalók jelenlétében át kell adni a következő hatóságoknak:
A levonások mértéke folyamatosan változik, ezért ezeket nyomon kell követni.
A bevételt dokumentálni kell, különben az adóhivatal teljesen törvénytelennek fogja tekinteni. Ezért a jelentésekben, könyvelési könyvekben és egyéb dokumentumokban egyértelműen elő kell írni. Ha egy egyéni vállalkozó a „Jövedelem” adózási rendszert alkalmazza, akkor az adó 6%-át a teljes keresett összegre vetik ki.
Ha a "Jövedelem mínusz kiadások" IP rendszert használjuk, az adókulcs 15%. Ebben az esetben minden bevételt is rögzíteni kell, de a kiadásokat is hozzá kell adni. A pénzügyekkel kapcsolatos cselekmények érvénytelenek, ha azokat más dokumentumok nem erősítik meg.
Egy példa a karbantartásra és annak sorrendjére a következő szakaszokat tartalmazza:
Az egyszerűsített adózási rend alkalmazásának rendjét fejezetek szabályozzák. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. Az egyszerűsített adórendszert választó adózóknak törvényi lehetőségük van a vállalkozások fiskális terheinek csökkentésére és a könyvelés egyszerűsítésére. Ugyanakkor 2014 óta az egyszerűsített adórendszerben részt vevő valamennyi jogi személy köteles könyvelést vezetni (11.12.06. 402-FZ törvény) az elfogadott előírásoknak és szabványoknak megfelelően. De hogyan történik az adóelszámolás? Milyen előírásokat kell figyelembe venni és milyen adónyilvántartásokat kell kitölteni? Tekintsük részletesebben a fontos árnyalatokat.
Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó vállalkozások adóelszámolási kötelezettsége közvetlenül szerepel a szt. Az adótörvény 346.24. §-a, amely kimondja, hogy az adóalanyoknak meg kell szervezniük az összes bevétel és kiadás elszámolását az adóalap kiszámítása és a fizetendő adó összegének meghatározása érdekében. A mutatókat a bevételi/kiadási könyv tartalmazza, amelynek formáját szövetségi szinten hagyják jóvá.
Jegyzet! Egy ilyen könyvet nem csak jogi személyeknek, hanem egyéni vállalkozóknak is ki kell tölteniük, akik azonban mentesülnek a stat. 402-FZ törvény 6. §-a.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóelszámolás fő megkülönböztető jellemzője a számvitelhez képest az üzleti tranzakciók tükrözésének elve. Ugyanakkor összefüggés van az adóalap számításaival a pénzbeli nyereség tekintetében, és az egyszerűsített személy jövedelmének elismerésének időpontja a pénzeszközök társaságba történő jóváírásának / átvételének tényleges napja. . Kötelezettségek vagyon általi vagy egyéb módon történő visszafizetése esetén - a tényleges elszámolások napja (az adótörvény 346.17 cikkének 1. pontja).
Az egyszerűsített személy a tényleges befizetés után is vállalhat költséget. Azok a kötelezettségek, amelyekre a tartozásokat lezárták, kifizetettnek tekintendők. Különféle költségek elszámolására külön eljárást szabályoz a stat. 346,16:
Fontos! Az egyszerűsített személy jövedelmének megállapításakor a működésen kívüli bevételt kell figyelembe venni, a költségek meghatározásakor csak a szt. szerinti zárt listából származó költségeket kell figyelembe venni. 346.16.
Így a fő különbség az egyszerűsített adórendszeren alapuló adóelszámolás és a számvitel között a művelet ideiglenes rögzítésének pillanatában van - adóelszámolási szempontból pénzforgalmi alapon, a könyvelés tényleges időpontja szerint. Az Orosz Föderáció jogszabályai megkönnyítik a nyilvántartások vezetését az SE alanyok számára. Ha a vállalkozás a szempontok szerint kis létszámúnak minősül, és nem köteles éves ellenőrzést végezni, akkor adószabályok szerint, azaz pénzforgalmi alapú könyvelést lehet vezetni. Ez lehetővé teszi az adózás és a számvitel konvergálását, valamint jelentéskészítést mutatók dekódolása nélkül és minimális számú formában.
Az adóalap kiszámítását az egyszerűsített adóalanyok a KUDiR (bevétel/költségkönyv) segítségével végzik. A nyilvántartás jelenlegi formáját és kitöltési eljárását a Pénzügyminisztérium a 2012. 10. 22-i 135n számú rendeletében hagyta jóvá.A dokumentumnak tartalmaznia kell minden olyan üzleti ügyletet, amely érinti az egységes adó kiszámítását, és néhányat, amely nem érinti. (például NSR entitások támogatásai; egyszerűsített költségkeret finanszírozási számla stb.). Az ilyen ügyletek elszámolási eljárását az Art. 1. pontja rögzíti. 346,17 NK.
A bejegyzések időrendi sorrendben kerülnek tárolásra. Minden adózási időszakra a könyvelő új KUDiR-t nyit. Minden adat teljes rubelben van megadva, részösszegekkel (jelentési időszakokra) és kumulatív (az évre vonatkozóan). A fiókokkal/alegységekkel rendelkező cégek főkönyvet vezetnek. Elektronikus vagy papír formátum megengedett – a kidolgozási eljárás eltérő (a 135n. törvény szerinti eljárás 1.4., 1.5. pontja).
Fontos! A KUDiR-t nem kötelező az IFTS-szel hitelesíteni, és a nyilvántartás vezetésének formája sem mindegy. De ez nem jelenti azt, hogy az egyszerűsített személy ne készítsen könyvet - egy ilyen dokumentum kötelező, és az adóalap kiszámításának helyességének megerősítéséhez szükséges.
Ha az adóösszeg alulbecslésére vonatkozó tények megállapításakor a főkönyv módosítására van szükség, akkor a módosításokat abban az időszakban kell rögzíteni, amikor a hibákat elkövették. Ha az elhatárolt adót túlbecsülik, saját belátása szerint járhat el - az adatot a felderítés vagy a hiba időtartamára javíthatja, vagy mindent a régiben hagyhat. A KUDiR-ben szereplő adatok helyesbítésekor egyértelműsítő nyilatkozatot kell benyújtani.
Mivel az adószámításhoz a bevételek/ráfordítások főkönyvét használják, egy ilyen nyilvántartás vezetése kötelező a vállalkozások és vállalkozók számára. A felelősség a KUDiR hiányában, hibás dokumentum készítése esetén merül fel (az adótörvény 120. cikke). Ez a cikk nemcsak a számvitel területén elkövetett jogsértésekre vonatkozik, hanem az adózó bevételeinek és kiadásainak elszámolási eljárásának megsértésére is - vagyis az adószámviteli adatok hiányára.
Ezenkívül adminisztratív szankciók is alkalmazhatók a felelős alkalmazottakra a stat. 15.11 Közigazgatási kódex - a bírság 2000-5000 rubel.
Fontos! A KUDiR megőrzése a többi adónyilvántartással együtt 4 évig kötelező. A tárolási feltételek megsértése esetén az adózóval szemben is érvényesíthetők a meghatározott bírságok.
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
Ez a módszer olyan kisvállalkozások számára alkalmas, amelyek tevékenysége monoton, és kevés a pénzmozgással kapcsolatos tranzakció. Ebben az esetben korlátozott számú számviteli számlát használnak.
Figyelem
Ennek alapja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.24 cikk. Könyvelő szolgáltatásainak igénybevétele A 129-FZ szövetségi törvény ellenére az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor továbbra is kívánatos számviteli nyilvántartást vezetni. Ha a vállalkozás vezetője nem tud egyedül megbirkózni ezzel, két kiút van ebből a helyzetből:
Mindig előnyben kell részesíteni a saját könyvelőt.
Fontos
Emellett a társaság számos okból bármikor elveszítheti az egyszerűsített adórendszer használatának jogát. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó kft.-nek bejelentési kötelezettsége van az adóhatóság felé. Ugyanakkor nem szükséges a számviteli nyilvántartást az általánosan elfogadott formában vezetni.
Info
A pénzügyi kimutatások az LLC pénzügyi helyzetére, a gazdasági tevékenységek eredményeire és a cash flow-kra vonatkozó információkat tükrözik. A számvitel megszervezéséért a társaság igazgatója a felelős, akinek jogában áll annak vezetését speciális társaságba áthelyezni, vagy könyvelőt felvenni, illetve önállóan is foglalkozni. Ha érdeklik a szabályok és a P21001 nyomtatvány kitöltési mintája, olvassa el ezt az anyagot.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek számára is kiemelten fontos a számvitel teljes köre, amelyek a számviteli adatokat az üzleti folyamatok gazdasági elemzésére és a részletes paraméterek megszerzésére használják fel.
Egy kettős bejegyzésű táblázatot tartalmaz.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személy két adó közül csak az egyiket fizeti, nevezetesen a jövedelemadót "STS-6% jövedelem" vagy a kiadások összegével csökkentett bevételt: "STS-15% bevétel mínusz kiadások". Ezért az osztalékból és a munkavállalói fizetésből csak egyszeri adót kell fizetni a kiválasztott 6 vagy 15 százalékos arányban, valamint személyi jövedelemadót. Az alkalmazottak bére után biztosítási díjat is fizetnek.
Vagyis a jövedelemadón kívül csak a Nyugdíjpénztárba és a Társadalombiztosítási Alapba kell járulékot fizetni. Beszéljünk egy kicsit bővebben az STS-6% és a 15% közötti különbségről. Az első típus ideális azoknak a cégeknek, amelyek fő tevékenysége javítási munkák, bérbeadás, jogi vagy könyvelési szolgáltatások nyújtása, vagyis olyan szolgáltatások, amelyek nem igényelnek beruházást vagy költséget.
A második típust építéssel, kereskedelemmel és online áruházakkal foglalkozó cégek használják.
A számviteli nyilvántartások vezetése nagyon fáradságos és nehéz feladat. Természetesen az egyszerűsített adózási rendszer nagyban megkönnyíti a feladatot, de ennek ellenére ismernie kell néhány finomságot és részletet az összes szükséges dokumentum helyes elkészítése és időben történő benyújtása érdekében. Nézzük meg az egyszerűsített adózási rendszeren (a továbbiakban - STS) alapuló LLC elszámolásának fő szempontjait.
Érdemes megjegyezni, hogy a legegyszerűbb módja annak, hogy az LLC összes jelentését "leegyszerűsítse" az online szolgáltatások használatával. Javasoljuk az egyszerűsített adórendszer szerinti adó- és járulékszámítási szolgáltatást, valamint online bevallás készítésére és benyújtására szolgáló szolgáltatást. Minden néhány kattintással történik, sorok és stressz nélkül.
Kedves Olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi.
Adó- és járulékszámítás az egyszerűsített adórendszer két módozatára Tekintsünk egy példát az egyszerűsített adórendszer két rendszerére vonatkozó adóbeszedés kiszámítására. Tehát az első negyedévben a vállalkozás tevékenységének eredményeként a bevételek 300 ezer rubelt tettek ki, míg a költségek 100 ezer rubelt tettek ki. Kifizetések különböző alapokba 50 ezer rubel. Betegszabadság és egyéb kifizetések kifizetése 10 ezer rubel.
Az egységes adó két típusára vonatkozó számítások a következők:
Az egyszerűsített rendszerre való áttérés az adóhatósághoz benyújtott kérelemmel történik, amelyet külön nyomtatványon kell kitölteni.
Tekintettel arra, hogy az utóbbi formája rendszeresen változik, a hibák elkerülése érdekében jobb, ha letölti a hivatalos webhelyekről.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan történik az LLC elszámolása az USN-en, elemezzük, hogy ez a különleges rendszer milyen adókat helyettesít, milyen bírságokat és milyen jelentéseket tartalmaz. Az egyszerűsített adórendszer és más adózási rendszerek közötti különbségek Az egyszerűsített adózási rendszer kiválasztásakor fontos megérteni az alapvető különbségeket ezen adózási rendszer és más adózási rendszerek között:
Az első esetben adót kell fizetnie a bevétel után, a másodikban a nyereség után. Ráadásul az alkalmazottak fizetése és osztaléka után személyi jövedelemadót is kell fizetni, valamint a Nyugdíj- és Biztosítási Alapba, valamint a Társadalombiztosítási Alapba befizetett járulékokat.
Ennek ellenére egyes elemeinek feltétlenül jelen kell lenniük a jelentésben. Az ilyen típusú jelentéseket fenntartó összes LLC két fő kategóriába sorolható:
Alkalmazottakkal Ha az LLC-ben vannak alkalmazottak az STS-en, akkor negyedévente jelentéseket kell készíteni: A FIU-nak befizetett és ezt követően megállapított hozzájárulások (május 15., augusztus 15., november 15. előtt benyújtva) Az FSS 4-FSS űrlapon kötelező (benyújtva május 15., augusztus 15., november 15. előtt) Az IFTS-nek még be kell nyújtania: Az LLC alkalmazottai nélkül nem számol be negyedévente az STS-ről, nem kell pénzügyi kimutatásokat benyújtani.
A cégnél a könyvelést úgy kell megszervezni, hogy az egyszerűsített 15%-os adórendszerre vagy az alapadórendszerre való átálláskor minimális időveszteséggel lehessen visszaállítani a számviteli adatokat. A „bevétel” tárgyát képező STS-en működő vállalatok számviteli dokumentációjának karbantartása kötelező. Nem számít, hogy az adófizetés kiszámításához a társaságnak csak azokat a bevételeket és összegeket kell figyelembe vennie, amelyek csökkentik a Szövetségi Adószolgálatnak fizetendő összeget.
A fő különbség a társaságok számviteli politikája között az STS „bevétel mínusz kiadások” és „bevétel” között az, hogy az utóbbinak nem kell a számviteli politikában szerepeltetnie az adóalap csökkentésére szolgáló algoritmus adatait. A TSN-ben (HOA) az "egyszerűsített" TSN-en (HOA) történő könyvelés nem szükséges a teljes könyveléshez.
Ha szeretné tudni, hogyan oldja meg az adott problémát, vegye fel a kapcsolatot a tanácsadóval: (Moszkva) (Szentpétervár) (Régiók) Gyors és ingyenes! Mi az a számvitel? 2013 óta minden egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaság számára kötelező a számvitel és a beszámolás. A számvitel vezetésének megkezdése előtt szükséges a számviteli politika kidolgozása és jóváhagyása, ahol meg kell jelölni a számviteli módszereket, módszereket, a tárgyi eszközök nyilvántartásának módját és az elsődleges dokumentációk milyen formáit kell alkalmazni. Csak az éves gazdasági tevékenység elszámolását tükröző számviteli politika jóváhagyása után lehet továbblépni az LLC munkájának következő szakaszaiba.
A számvitel mérleget és eredménykimutatást tartalmaz. Az árfolyamok számítását nem szabad elvégezni, minden tranzakció a végrehajtás napján érvényes jegybanki árfolyamon kerül értékelésre.
Számviteli kimutatások az LLC számára az egyszerűsített adózási rendszerről 6% Az "egyszerűsített 6%" bevallása az adóhivatal felé sokkal egyszerűbb, mint a 18%-os áfával, sőt az "egyszerűsített 15%-kal" is. Csábító a lehetőség, hogy pénzt takarítsunk meg egy könyvelőnél. De az STS-ről jelentés nem olyan egyszerű, mint amilyennek első pillantásra tűnhet. A kisvállalkozások (az egyszerűsített adózási rendszerben működő LLC, ha az előző évi bevétel nem haladja meg a 800 millió rubelt) egyszerűsített formában vezetik a könyvelést. De ez önkéntes dolog - a nyilvántartást az általános sorrendben vezetheti, ha a cég könyvelője számára kényelmesebb. Dokumentumok listája az LLC egyszerűsített jelentéséhez az USN-en az év végén Dokumentuműrlap Beküldési határidő Hová kell vinni a jóváhagyott kiadások és bevételek könyvét (KUDiR). A Pénzügyminisztérium március 31-i N 135n számú végzésével az IFTS 1. mérlegforma (jóváhagyta:
A Pénzügyminisztérium rendelete N 66н) március 31. IFTS Tájékoztató az eredményről - Pénzügyi eredménykimutatás 2. nyomtatvány (jóváhagyva.
Olvassa el, hogyan hasonlíthatja össze az adórendszereket annak érdekében, hogy üzleti tevékenység közben legálisan csökkentsék a költségvetésbe befizetett összegeket. "Azoknak pedig, akiknek még mindig vannak kérdéseik, vagy szeretnének tanácsot kérni egy szakembertől, ingyenes adózási konzultációt kínálunk az 1C szakembereitől :
Az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adózási rendszer neve. Az egyszerűsített adórendszer vonzerejét mind az alacsony adóteher, mind a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűsége magyarázza, különösen az egyéni vállalkozók számára.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re érvényes)
Az egyszerűsített rendszer két különböző adózási lehetőséget egyesít, amelyek különböznek az adóalapban, az adókulcsban és az adószámítási eljárásban:
Mindig azt lehet mondani, hogy az STS a legjövedelmezőbb és legkönnyebben elszámolható adórendszer? Erre a kérdésre nem lehet egyértelműen válaszolni, mivel lehetséges, hogy az Ön esetében az egyszerűsítés nem túl jövedelmező és nem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az STS egy rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a vállalkozás adóterheinek szabályozását.
Az adórendszereket több szempont szerint is össze kell hasonlítani, javasoljuk ezek rövid áttekintését, megjegyezve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.
Itt nemcsak a költségvetésnek adók formájában történő befizetéseiről beszélünk, hanem a munkavállalók nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási befizetéseiről is. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak, néha béradónak nevezik (ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a járulékokat fizetik). a munkavállalóknak fizetett összegek átlagosan 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen átutalni.
Az egyszerűsített adókulcsok lényegesen alacsonyabbak, mint az általános adórendszer adókulcsai. A „Jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs mindössze 6%, és 2016 óta a régiók jogosultak az egyszerűsített adórendszerű bevételek adókulcsának 1%-ra történő csökkentésére. A „Jövedelem mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adó mértéke 15%, de a regionális törvények is csökkenthetik 5%-ig.
A kedvezményes adókulcson túl az STS-bevételnek van egy másik előnye is - az ugyanazon negyedévben felsorolt biztosítási díjak terhére egyszeri adózás lehetősége. Az ebben a rendszerben dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók-munkaadók akár 50%-kal is csökkenthetik az egységes adót. Az egyszerűsített adórendszeren dolgozó egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegével számolhatnak, aminek következtében kis jövedelem mellett előfordulhat, hogy egy adót sem kell fizetni.
Az STS Bevétel mínusz kiadáson a felsorolt biztosítási díjak az adóalap számításánál a kiadások között vehetőek figyelembe, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is érvényes, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.
Így az STS kétségtelenül a legjövedelmezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adókat a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben az egyszerűsített rendszer összehasonlítható a jogi személyek és egyéni vállalkozók UTII rendszerével, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeivel.
Felhívjuk minden LLC figyelmét az USN-re - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás bankhoz történő benyújtása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy készpénzben adót fizessenek az LLC-knek. Javasoljuk, hogy kedvező feltételekkel nyisson folyószámlát.
E kritérium szerint az STS is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adóelszámolást az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó külön bevételi és kiadási könyvben (KUDiR) vezetik (form,). 2013 óta a jogi személyek egyszerűsített alapon is vezetnek könyvelést, egyéni vállalkozót ilyen kötelezettség nem terhel.
Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a számviteli kiszervezési lehetőséget, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, mi az 1C-vel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:
Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást csupán egyetlen bevallás jelenti, amelyet szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.
Összehasonlításképpen: az áfafizetők, a közös adórendszerben és az UTII-ben részt vevő vállalkozások, valamint az UTII egyéni vállalkozói negyedévente nyújtanak be nyilatkozatot.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az STS-n az adózási időszakon kívül pl. naptári év, vannak jelentési időszakok is - az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye szerint nem kell egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtani, hanem a KUDiR adatai szerint kell előleget számítani és befizetni, ami ezután kerül beszámításra. figyelembe kell venni az egységes adó év végi kiszámításakor (az előlegek kiszámítására vonatkozó példák a cikk végén találhatók).
| További részletek: |
Nem gyakran veszik figyelembe, de az STS bevételi rendszer jelentős előnye abban rejlik, hogy ebben az esetben az adózónak nem kell igazolnia a kiadások érvényességét és helyes dokumentálását. Elegendő a befolyt bevételt a KUDiR-ben rögzíteni, és év végén az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallást benyújtani, nem kell attól tartani, hogy egyes kiadások elmulasztása miatt hátralék, kötbér, bírság kerülhet felszámításra. egy irodai audit eredményeiről. Az adóalap kiszámításakor ebben a rendszerben a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.
Például az adóhatósággal a jövedelemadó számításánál felmerülő költségek elszámolásával és a veszteségek megalapozottságával kapcsolatos viták még a Legfelsőbb Választottbíróságig is eljuttatják az üzletembereket (ez csak az a helyzet, hogy az adóhatóság nem ismeri el az ivóvíz és tisztálkodószerek költségeit az irodákban). Természetesen a költségekkel csökkentett STS jövedelem adózóinak is helyesen elkészített dokumentumokkal kell igazolniuk kiadásaikat, de ezek érvényességével kapcsolatban észrevehetően kevesebb a vita. Zárt, i.e. Szigorúan meghatározott, az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.
A leegyszerűsített embereknek az is szerencséje, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát leszámítva) szintén sok vitát kiváltó, nehezen adminisztrálható adó, pl. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.
Az STS sokkal kisebb valószínűséggel vezet. Ezen a rendszeren nincs olyan kockázati kritérium az ellenőrzéseknél, mint a veszteség bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, a vállalkozói bevétel magas aránya a személyi jövedelemadó számításánál, valamint az áfa jelentős hányada a költségvetésből. A helyszíni adóellenőrzés vállalkozásokra gyakorolt következményei nem kapcsolódnak a cikk témájához, csak annyit jegyezünk meg, hogy a vállalkozások esetében az eredménye alapján a többletköltségek átlagos összege meghaladja az egymillió rubelt.
Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen az STS Income változata csökkenti az adóviták és a helyszíni ellenőrzések kockázatát, és ezt további előnyként kell elismerni.
Az egyszerűsített adórendszer talán egyetlen jelentős hátránya, hogy a partnerek és vásárlók köre azokra szűkül, akiknek nem kell az előzetesen felszámított áfát figyelembe venniük. Az áfa-partner valószínűleg megtagadja az egyszerűsített adózóval való együttműködést, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forrást, pl. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedésünket azzal kezdjük, aki még alkalmazhatja ezt az adózási rendszert.
Az egyszerűsített adórendszerben a szervezet (jogi személy) és az egyéni vállalkozó (magánszemély) lehet adóalany, ha nem esnek az alábbiakban meghatározott korlátozások hatálya alá.
További korlátozás vonatkozik arra a már működő szervezetre, amely áttérhet egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásának év 9 hónapjának eredménye szerint az értékesítésből származó bevétele és nem a működési bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.
Szervezetek és egyéni vállalkozók nem használhatják az egyszerűsített adórendszert:
Az egyszerűsített adórendszer nem vonatkozik a magánjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek és egyéb ügyvédi formációk tevékenységére sem.
Annak elkerülése érdekében, hogy ne alkalmazhassa az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy alaposan fontolja meg az OKVED-kódok kiválasztását egyéni vállalkozók vagy LLC számára. Ha a kiválasztott kódok bármelyike megfelel a fenti tevékenységeknek, akkor az adó nem teszi lehetővé az egyszerűsített adórendszer felé történő bejelentést. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, ajánljuk az OKVED kódok ingyenes kiválasztásának szolgáltatását.
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága, hogy az adózó önként választhatja meg az adózás tárgyát a „Jövedelem” és a „Kiadások összegével csökkentett jövedelem” között (amit gyakrabban neveznek „Jövedelem mínusz kiadás”).
Az adózó évente választhat a "Jövedelem" vagy a "Jövedelem mínusz a kiadás" adózási tárgya között, miután december 31-e előtt tájékoztatta az adóhivatalt az új évtől tárgyváltoztatási szándékáról.
Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása az adóalanyokra vonatkozik - egyszerű társasági szerződésben (vagy közös tevékenységben), valamint vagyonkezelési szerződésben résztvevőkre. Az egyszerűsített adórendszerben az adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz kiadás” lehet.
A „Jövedelem” adózási tárgy esetében az adóalap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli kifejeződése.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15–346.17 cikkei meghatározzák a bevételek és kiadások meghatározásának és elszámolásának eljárását ebben a rendszerben. Az egyszerűsített adórendszerből származó bevételt a következőképpen ismerik el:
Az egyszerűsített rendszerben elszámolt költségeket a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Az STS Income opció adókulcsa általában 6%. Például, ha 100 ezer rubel összegű bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók jogot kaptak az STS-jövedelem adókulcsának 1%-ra csökkentésére, de nem mindenki élvezi ezt a jogot.
A „Jövedelem mínusz a kiadások” STS opció szokásos kulcsa 15%, de az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot befektetések vonzására vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére. A regisztráció helyén működő adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs érvényes.
Az egyszerűsített adórendszerben regisztrált egyéni vállalkozók először kaphatnak, pl. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban elfogadják a vonatkozó törvényt.
Melyik tárgyat válasszuk: STS bevétel vagy STS bevétel mínusz kiadások?
Van egy meglehetősen hagyományos képlet, amely lehetővé teszi annak bemutatását, hogy az STS-jövedelem adójának összege milyen szinten lesz egyenlő az STS-bevételre kivetett adó összegével, mínusz a költségekkel:
Bevétel * 6% = (Bevétel - Kiadás) * 15%
Ennek a képletnek megfelelően az STS-adó összege egyenlő lesz, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél több a kiadás, annál kevesebb adót kell fizetni, pl. egyenlő jövedelmek mellett az STS opció jövedelmezőbb lesz.A bevétel mínusz a kiadások. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.
1. Kiadások elszámolása és elszámolása az STS-bevétel adóalapjának kiszámításához a költségekkel csökkentve:
STS-kiadások A bevételeket mínusz a kiadások megfelelően dokumentálni kell. A vissza nem igazolt kiadások nem számítanak bele az adóalap számításába. Az egyes kiadások igazolásához rendelkeznie kell egy, annak kifizetését igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési megbízás, pénztárbizonylat) és az áru átadását, illetve a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést igazoló okmány, pl. számla áru átadásáról vagy szolgáltatásról és építési beruházásról szóló cselekmény;
Zárt költséglista. Nem minden kiadás vehető figyelembe, még akkor sem, ha megfelelően kivitelezett és gazdaságilag indokolt. Az STS-bevételek mínusz a költségek szigorúan korlátozott listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Speciális eljárás bizonyos típusú kiadások elszámolására. Tehát ahhoz, hogy az STS-bevétel mínusz a költségek figyelembe vegyék a további értékesítésre szánt áruk megvásárlásának költségeit, nemcsak dokumentálnia kell az áruk beszállítójának történő kifizetését, hanem el is kell adnia azokat a vevőnek (cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
Egy fontos szempont- az eladás nem azt jelenti, hogy az Ön vevője ténylegesen megfizeti az árut, hanem csak az áru átadását az ő tulajdonába. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 06. 29-i 808/10 sz. határozata tárgyalta. 2010., amely szerint „... az adójogszabályokból nem következik, hogy a vásárolt és eladott áruk bekerülési értékének ráfordításba való beszámításának feltétele annak vevő általi megfizetése”. Így a továbbértékesítésre szánt termék beszerzési költségeinek beszámítása érdekében az egyszerűsített személynek ezt a terméket ki kell fizetnie, regisztrálnia kell és értékesítenie kell, azaz. átruházni a tulajdonjogot a vevőre. Az a tény, hogy a vevő fizet ezért a termékért az STS-bevétel és a költségek adóalapjának kiszámításakor, nem számít.
További nehéz helyzet adódhat, ha a negyedév végén kapott előleget a vevőtől, de nem sikerült pénzt utalnia a szállítónak. Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi és közvetítő cég az egyszerűsített adórendszerben 10 millió rubel előleget kapott, amelyből 9 millió rubel. az árut ki kell fizetni a szállítónak. Ha valamilyen oknál fogva nem volt idejük elszámolni a beszállítóval a jelentési negyedévben, akkor annak eredménye szerint előleget kell fizetni a kapott 10 millió rubel bevétel alapján, azaz. 1,5 millió rubel (a szokásos 15%-os árfolyamon). Ez az összeg jelentős lehet a vevő pénzével dolgozó STS-fizető számára. A jövőben a helyes regisztrációt követően ezeket a költségeket figyelembe veszik az éves egységes adó kiszámításakor, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek azonnali befizetése.
2. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójának csökkentése A befizetett biztosítási díjakból származó bevétel... Fentebb már elhangzott, hogy ebben a rendszerben lehetőség van magának az egységes adónak a csökkentésére, az STS rendszerben pedig a bevételek mínusz a kiadások, a biztosítási díjak figyelembe vehetőek az adóalap kiszámításakor.
✐Példa ▼
3. A regionális adókulcs csökkentése az STS-bevételek mínusz kiadásainál 15%-ról 5%-ra.
Ha az Ön régiója 2019-ben elfogadta az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára differenciált adókulcsot megállapító törvényt, akkor ez pluszt jelent a Bevétel mínusz kiadás adózási rendszer opció javára, és akkor a kiadások mértéke akár 60 alatt is lehet. %.
✐Példa ▼
Az újonnan bejegyzett gazdálkodó szervezetek (IE, LLC) az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül bejelentéssel térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb felügyelőség két példányt kér a bejelentésből, de néhány felügyelőség három példányt is kér. Az egyik példányt az adóhivatal bélyegzővel együtt visszakapja.
Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak eredményei szerint az adózónak az egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor elveszti az egyszerűsített rendszer használatának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet keletkezett. megengedett.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re vonatkozik):
A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók csak egy új naptári év kezdetétől térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig kell bejelentést benyújtani (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez) . Azok az UTII-fizetők, akik egy bizonyos típusú beszámítási tevékenységet felhagytak, egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdése biztosítja.
Nézzük meg, hogyan kell az adóalanyoknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján 2019-ben. Az egyszerűsített emberek által fizetett adót egységes adónak nevezik. Egyetlen adó helyettesíti a vállalkozások jövedelemadóját, vagyonadóját stb. Természetesen ez a szabály nem teljes kivétel nélkül:
Az egyéni vállalkozók számára egyetlen adó helyettesíti a vállalkozói tevékenységből származó személyi jövedelemadót, az áfát (kivéve az Orosz Föderáció területére importált áfát) és az ingatlanadót. Az egyéni vállalkozó a vállalkozási célú ingatlan után mentesülhet az adófizetés alól, ha az adóhivatalhoz fordul az erre vonatkozó nyilatkozattal.
Amint azt fentebb már kitaláltuk, az egységes adó számítása eltér az STS-nél. Jövedelem és STS. Bevétel mínusz kiadások mértéke és adóalapja szerint, de ezek ugyanazok.
Az egyszerűsített adórendszer adószámításának adózási időszaka naptári év, bár ez csak feltételesen mondható el. A részletekben vagy előlegben történő adófizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.
Az egységes adó előleg fizetési határideje a következő:
Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve a már negyedévente teljesített összes előleget. Az egyszerűsített adózási rendszer adófizetési határideje 2019 végén:
Az előleg fizetési feltételeinek megsértése minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számít fel. Ha maga az egyszeri adó nincs feltüntetve az évre, akkor a büntetőkaton mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
A felhalmozódó egységes adó szerint számítva, azaz. év elejéről összefoglalva. Az első negyedévi előleg számításánál a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell megfizetni.
Az első félévi előleget figyelembe véve szükséges a 6 hónapra (január-június) befolyt adóalapot megszorozni az adókulccsal, és ebből az összegből levonni az első negyedévre már kifizetett előleget. A fennmaradó részt július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
A kilenc havi előleg számítása hasonló: az év elejétől (január-szeptember) számított 9 hónapra számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, és a kapott összeget csökkentjük az előző háromra már kifizetett előlegekkel. és hat hónap. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.
Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbözetet március 31-ig (szervezeteknél) vagy április 30. (egyéni vállalkozóknak).
Az előlegek és az STS-jövedelem egységes adójának kiszámításának sajátossága, hogy a számított kifizetéseket csökkenteni lehet a jelentési negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével. Az alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások és egyéni vállalkozók legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az adófizetést, de csak a járulékok keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a járulékok teljes összege után 50 százalékos korlát nélkül csökkentheti az adót.
✐Példa ▼
IE Aleksandrov az egyszerűsített adórendszerről A jövedelem, akinek nincs alkalmazottja, az első negyedévben 150 000 rubel bevételt kapott. és márciusban 9000 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Előleg fizetés 1 nm-ben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.
A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen fél évre, i.e. januártól júniusig a teljes bevétel 370 000 rubel volt. A vállalkozó a második negyedévben 9000 rubel összegű biztosítási díjat is fizetett. A hat hónapra vonatkozó előleg számításánál azt csökkenteni kell az első és a második negyedévben befizetett járulékokkal. Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben megtörtént.
A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubel volt, a harmadik negyedévben 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjként. A kilenc hónapos előleg kiszámításakor először kiszámoljuk az év elejétől kapott teljes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.
A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentik az összes befizetett biztosítási díj (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév végén átutalt előlegek (4 200 rubel).rubel). Az előleg összege kilenc hónapra összesen: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).
Az év végéig IE Aleksandrov további 243 000 rubelt keresett, éves összbevétele pedig 792 000 rubelt tett ki. Decemberben kifizette a biztosítási díj fennmaradó összegét, 13 158 rubelt *.
* Megjegyzés: a biztosítási díjak kiszámítására vonatkozó, 2019-ben hatályos szabályok szerint az egyéni vállalkozók saját hozzájárulása 36 238 rubelt tesz ki. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette a tárgyévben, hogy 2019 végén csökkenteni tudja az egyszeri adót.
Számítsuk ki az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előleget (4 200 + 740 = 4 940 rubel) és biztosítási díjakat (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 + 5 = 4 1 8 1 8 rubel).
Az egyszeri adó összege év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis a befizetett biztosítási díjak miatt az egyszeri adó szinte teljesen csökkent.
Az előlegek és az adó kiszámításának eljárása az STS bevétele mínusz kiadásai alapján az előző példához hasonló azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal, és az adókulcs eltérő lesz (5% -ról 15% -ra a különböző régiókban). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a számított adót, hanem beleszámítanak a kiadások teljes összegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.
✐Példa ▼
Írjuk be a táblázatba az STS módban működő LLC "Vesna" társaság negyedéves bevételeit és kiadásait Bevétel mínusz kiadások:
Előleg az 1. negyedévre: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.
Számítsuk ki az előleget fél évre: az eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz a kiadások összege (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubel, 0 mínusz 000 rubel. (az első negyedévre befizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.
Az előleg 9 hónapra a következő lesz: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz összesített kiadás (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000 = 760,00% =01 *1,5,001 Vonjuk le ebből az összegből az első és második negyedévre fizetett előleget (30 000 + 45 000), és 9 hónapra 39 000 rubelnek megfelelő előleget kapunk.
Az év egységes adójának kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:
jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel
költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.
Kiszámoljuk az adóalapot: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk az adókulccsal 15% = 174 ezer rubel. Vonjuk le ebből a számból a kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok számára a bevételek mínusz a kiadások mértéke a bevételek összegének 1%-ának megfelelő minimumadót is számítani kell. Csak év végén számítják ki, és csak akkor fizetik meg, ha a szokásos módon felszámított adó a minimumnál kisebb, vagy egyáltalán nincs (veszteség beérkezésekor).
Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehetett, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett egyszeri adóként, ami meghaladja ezt az összeget. Ha az évi egységes adó a fenti módon számolva 47 ezer rubel alatt lenne, akkor a minimumadó fizetési kötelezettsége keletkezne.
