Az Oroszországban működő korlátolt felelősségű társaságok többsége egyszerűsített adózási rendszerben működik, ami egyszerűsíti az adminisztrációt és csökkenti a vállalati költségeket. Ebben a cikkben részletesen elemezzük,és mire kell odafigyelni, hogy ne sértsd meg a törvényt.
Az USN egy kényelmes és rugalmas rendszer, amely lehetővé teszi a szervezet terheinek csökkentését, minimális időt és pénzt költve az adminisztrációra. De nem lehet egyértelműen kijelenteni, hogy az egyszerűsített rendszer a maximális előnyök garanciája az LLC számára, mivel minden sok tényezőtől függ.
Az egyszerűsített adózási rendszerrel foglalkozó LLC mentesül a legtöbb klasszikus adó alól
Oroszországban két USN rendszer létezik: a bevétel (a számláján jóváírt összeg 6 százaléka kerül kifizetésre) és a bevétel mínusz a kiadások (a bevételből levonjuk az elköltött összeget, és az egyenlegből fizetjük ki a 15 százalékot). A megfelelő kiválasztásához forduljon ügyvédhez, vagy konzultáljon az adóhivatallal, hogy melyik lehetőség felel meg az Ön tevékenységének.
Az egyszerűsített adórendszerben működő szervezetek nem fizetnek áfát és jövedelemadót (de csak akkor, ha az áfát nem a vám terheli). A fő terhet az úgynevezett biztosítási díjak jelentik, amelyek a munkavállalóknak munkabér formájában kifizetett összeg mintegy 30 százalékát teszik ki. Az alkalmazottakon kívül a cég „fizetést” kapó tulajdonosa után fizetik az adót.
Vegye figyelembe, hogy lebegő is lehet - a régióknak joguk van önállóan létrehozni, a helyzettől és az általános pénzügyi terhektől függően. Tehát a „Jövedelem” objektum esetében az arány 1 százalékra csökkenthető, a „Jövedelem mínusz a kiadások” esetében pedig akár 5 százalékra.
Az egyszerűsített adókulcs mérséklésével párhuzamosan a szervezet jogosult az EH előlegének összegét a szükséges negyedévben biztosítási díj átutalásával csökkenteni. A jogi személyek és egyéni vállalkozók helyes megközelítéssel 40-50 százalékkal csökkentik az egyadót, és ha egy vállalkozó egyáltalán nem dolgozik bérelt alkalmazottak nélkül, akkor alacsony kereset mellett egyetlen adót sem számíthatnak fel rá.
A „Jövedelem mínusz ráfordítás” konstrukcióban a „béradó” a kiadás oszlopban szerepel, csökkentve az adóalapot, ami további előnyt jelent a vállalkozónak.
Figyelem:Az egyszerűsített adórendszerben működő Kft. kizárólag banki átutalással fizeti az adót. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete értelmében az adó nem fizethető készpénzben.
A szakértők szerint egyszerűsített adózási rendszer az LLC számára az egyik legkönnyebben kezelhető rendszernek tartják. A könyvelést a vállalkozó maga is el tudja végezni könyvelő felvétele nélkül (persze ha kicsi a forgalom). Ehhez ki kell töltenie a Bevétel- és Kiadáskönyvet, valamint az egyszerű könyvelést, amely különféle programokba szervezhető, mint például az 1C. Az adóhatóság felé történő bejelentéshez március utolsó napjáig egységes bevallást kell benyújtani (az utolsó évre vonatkozóan). Vegye figyelembe, hogy az egy adón dolgozó cégek és vállalkozók háromhavonta, azaz negyedévente nyújtanak be ilyen nyilatkozatot.
Figyelem:az egyszerűsített adórendszer szerint egy bevallást kell benyújtani, de erre vannak beszámolási időszakok (az utolsó kivételével negyedévente). A beszámolási időszak végén előleg kerül kifizetésre, amelyet utólag pontosítunk és egyeztetünk az éves bevallással.
Tanulmányozza az adótörvényt, hogy megértse, pontosan mit és mikor kell fizetnie
Az adóalap alatt LLC egyszerűsített adózása csökken a bevételek teljes összege (Jövedelem rendszer), a Bevétel mínusz kiadás rendszerben dolgozva pedig a számlára kerülő bevétel összege, csökkentve a kiadások összegével. Vegye figyelembe, hogy az LLC bevétele magában foglalja:
Valójában minden, ami a cég könyvelésére kerül, az osztalékot is beleértve, adóköteles.
Még egy fontos kérdés: Fizet-e az LLC ingatlanadót az USN után? Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. cikke értelmében az LLC mentesül e kötelezettség alól. De vannak kivételek.
Ha vannak ilyen helyiségek, akkor adót kell fizetni, és az objektum kataszteri értéke szolgál adóalapként.
Fontos:ha Ön a fenti tárgyak tulajdonosa, akkor adófizetés előtt konzultáljon szakemberrel. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció egyes régióiban ezen objektumok némelyike nem tartozik adókötelesnek, ezért nyújtson be kérelmet a Rosreestrnek, vagy egyszerűen konzultáljon a Szövetségi Adószolgálat helyi fiókjával.
Ezután fontolja meg, hogy kell-e fizetnie LLC közlekedési adó az egyszerűsített adózási rendszerre és milyen esetekben kell megtenni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. cikke szerint az egyszerűsített rendszeren működő LLC-k az adó fizetői. Vegye figyelembe, hogy a „Jövedelem mínusz kiadás” rendszerben működő vállalkozásoknak joguk van a szállítási adót a költségek közé beszámítani, ezáltal csökkentve az adóalapot (erről a lehetőségről az adótörvénykönyv 346.16. cikke rendelkezik).
Az LLC adót fizet a szállítás után, amelyet üzleti tevékenységben használnak fel
Természetesen a személygépkocsik nem tartoznak ebbe a lehetőségbe - csak azok az autók alkalmasak a bázis csökkentésére, amelyeket a társaság gazdasági tevékenységében használnak. Az LLC-nek az év végén nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz a költségek bejelentése és megerősítése érdekében.
Fizető cégeknek adók és díjak egyszerűsített alapon az alábbi előlegfizetési feltételek érvényesek:
Ezen információk alapján az adóhivatal kiszámítja az egységes adó nagyságát és módosítja a befizetéseket. Március 31-ig kell befizetni, a határidő elmulasztása esetén kötbér kerül felszámításra, majd az adóhatóságnak jogában áll a fennálló tartozás összegének 20%-ával megbírságolni az LLC-t.
Ebben a cikkben részletesen megvizsgáltuk,illetve milyen ellentmondásos pontok merülhetnek fel az adóalap számításánál, ha a cég gépjármű- vagy ingatlantulajdonnal rendelkezik. Ha kérdése van, ne habozzon kapcsolatba lépni az Adószolgálat legközelebbi kirendeltségével - tapasztalt szakemberek tanácsot adnak, és segítenek megérteni a meglévő rendszert. Lehetőleg ne mulasszák el az előlegek és az egységes adó befizetésének határidejét – ez további indok lehet az illetékes hatóságok nem tervezett ellenőrzésére. Megfelelő megközelítéssel és alacsony árbevétellel az egyszerűsített adórendszert terhelő adók összege nagyon alacsony, főleg, hogy csökkenthetőek és csökkenthetők - a túlfizetés elkerülése és az anyagi helyzet javítása érdekében forduljon hozzáértő könyvelőhöz.
Kapcsolatban áll
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adót az „egyszerűsített adórendszerre” önként áttért cégek és vállalkozók fizetik. Az adózás tárgya "jövedelem" az adókulcs 6%. A "bevétel mínusz kiadások" adózási tárgynál az adókulcs 15%. Ez az anyag, amely a Dummies "Adókódex" ciklusának részét képezi, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve "Egyszerűsített adózási rendszer" 26.2 fejezetének szentelve. Ez a cikk elérhető, egyszerű nyelven, az egységes "egyszerűsített" adó kiszámításának és fizetésének eljárásáról, az adózás tárgyairól és az adókulcsokról, valamint a jelentéstétel időzítéséről szól. Kérjük, vegye figyelembe: A sorozat cikkei csak általános áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkoznia kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére
Orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik önként választották az egyszerűsített adórendszert, és akiknek joguk van ezt a rendszert használni. Azok a cégek és vállalkozók, akik nem fejezték ki szándékukat az „egyszerűsített” rendszerre való átállásra, alapértelmezés szerint más adózási rendszereket alkalmaznak. Vagyis az egységes „egyszerűsített” adó fizetésére való áttérés nem lehet kötelező.
Általános esetben az "egyszerűsített" rendszerre áttért szervezetek is mentesülnek az ingatlanadó alól. Egyéni vállalkozók - személyi jövedelemadóból és magánszemélyek ingatlanadójából. Ráadásul mindkettő nem fizet általános forgalmi adót (kivéve az import áfáját). Az egyéb adókat és illetékeket az általános eljárás szerint kell megfizetni. Tehát "egyszerűsítve" kell fizetnie a kötelező biztosítást az alkalmazottak fizetéséből, le kell vonni és át kell utalnia a személyi jövedelemadót stb.
Az általános szabályok alól azonban vannak kivételek. Tehát 2015. január 1-től egyes "egyszerűsítetteknek" ingatlanadót kell fizetniük. Ettől az időponttól kezdve az ezen adó megfizetése alóli mentesség nem vonatkozik azon ingatlantárgyakra, amelyek esetében az ingatlanadó alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ilyen ingatlanok például a kiskereskedelmi és irodai ingatlanok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11 cikkének 3. szakasza).
Az Orosz Föderáció egész területén regionális vagy helyi korlátozások nélkül. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás és az egyéb adórendszerekhez való visszatérés szabályai minden orosz szervezet és vállalkozó számára azonosak, helytől függetlenül.
Fiókot nyitó szervezetek, bankok, biztosítók, költségvetési intézmények, zálogházak, befektetési és nem állami nyugdíjpénztárak, mikrofinanszírozási szervezetek, valamint számos más társaság.
Emellett tilos az „egyszerűsített” azoknak a cégeknek, vállalkozóknak, amelyek jövedéki terméket állítanak elő, ásványi anyagokat kitermelnek és értékesítenek, szerencsejátékkal foglalkoznak, vagy egységes agráradó fizetésére tértek át.
Nem jogosult egyszerűsített szervezeti rendszerre és egyéni vállalkozói tevékenységre áttérni, ha az átlagos foglalkoztatotti létszám meghaladja a 100 főt. Az átruházási tilalom a 150 millió rubel feletti állóeszköz-maradékkal rendelkező cégekre és vállalkozókra is vonatkozik.
Ezenkívül általános esetben az STS nem alkalmazható olyan vállalkozásokra, amelyekben más jogi személyek részesedése meghaladja a 25 százalékot.
Azok a szervezetek, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ha bevételük a januártól szeptemberig tartó időszakban nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ha ez a feltétel teljesül, akkor legkésőbb december 31-ig kell bejelentést tenni az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már lehet alkalmazni az „egyszerűsített adót”. 2019 után a megadott határértéket meg kell szorozni a deflátor együtthatójával.
Azok a vállalkozók, akik nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, függetlenül a tárgyévi bevétel összegétől. Ehhez legkésőbb december 31-ig bejelentést kell tenniük az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatja az egyéni vállalkozó.
Az újonnan létrehozott vállalkozások és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhivatali regisztráció napjától jogosultak az egyszerűsített rendszer alkalmazására. Ehhez legkésőbb az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtania.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik megszűntek az UTII adóalanyai, áttérhetnek az "egyszerűsített adózási" rendszerre annak a hónapnak az elejétől, amikor megszűnt egyetlen "imputált" adófizetési kötelezettségük. Ehhez az UTII fizetési kötelezettségének megszűnésétől számított 30 naptári napon belül értesítést kell benyújtania.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása iránti kérelem benyújtási határidejének megsértése megfosztja a társaságot vagy a vállalkozót az egyszerűsített rendszer igénybevételének jogától.
Az egyszerűsített adórendszerre áttért adózónak azt az adóidőszak végéig, azaz tárgyév december 31-ig kell alkalmaznia. Addig az STS önkéntes elhagyása lehetetlen. A rendszert önszántából csak a következő év január 1-jétől módosíthatja, erről írásban kell értesítenie az adóhivatalt.
Az egyszerűsített rendszerről korai átállás csak abban az esetben lehetséges, ha egy cég vagy vállalkozó egy éven belül elvesztette az „egyszerűsített rendszerre” való jogát. Akkor ennek a rendszernek a feladása kötelező, vagyis nem az adófizető kívánságán múlik. Ez akkor fordul elő, ha egy negyedév, hat hónap, kilenc hónap vagy egy év bevételei meghaladják a 150 millió rubelt (2019 után a megadott értéket meg kell szorozni a deflátor együtthatójával). Az egyszerűsített adórendszerhez való jog akkor is elvész, ha a foglalkoztatottak számára, a tárgyi eszközök költségére vagy az alaptőkéből való részesedésre vonatkozó kritériumok megszűnnek. Emellett az „egyszerűsítéshez” való jog is elvész, ha a szervezet az év közepén a „tiltott” kategóriába kerül (például fiókot nyit, vagy jövedéki árut kezd el gyártani).
Az "egyszerűsített adózás" alkalmazásának megszűnése annak a negyedévnek a kezdetétől történik, amelyben az arra való jogosultság megszűnik. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az adott negyedév első napjától kezdve más rendszerrel kell újraszámolnia az adókat. Ebben az esetben kamatot és bírságot nem számítanak fel. Ezen túlmenően az egyszerűsített rendszerhez való jog elvesztése esetén az adózónak írásban be kell jelentenie az adófelügyelőséget az eltérő adózási rendszerre való átállásról a tárgyidőszak végét követő 15 naptári napon belül: negyedév, fél év, kilenc. hónap vagy egy év.
Ha az adózó abbahagyta azon tevékenységét, amelyre vonatkozóan az egyszerűsített rendszert alkalmazta, úgy 15 napon belül köteles bejelenteni a felügyelőségét.
Az egyszerűsített rendszerre áttért adózónak két adózási tárgy közül kell választania. Valójában ez egy adó kiszámításának két módja. Az első tárgy a jövedelem. Azok, akik ezt választották, összeadják egy bizonyos időszakra vonatkozó jövedelmüket, és megszorozzák 6 százalékkal. Az így kapott szám az egyetlen „egyszerűsített” adó nagysága. Az adózás második tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel („bevétel mínusz kiadás”). Itt az adót a bevételek és a kiadások különbözetének 15 százalékkal szorozva számítják ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve feljogosítja a régiókat arra, hogy az adózó kategóriájától függően kedvezményes adókulcsot állapítsanak meg. Mind a „bevétel” objektumhoz, mind a „bevétel mínusz kiadás” objektumhoz kulcscsökkentést lehet megadni. Az Ön térségében elfogadott kedvezményes kulcsokat az adóhivataltól megtudhatja.
Még az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt ki kell választania az adózás tárgyát. Továbbá a kiválasztott objektum a teljes naptári éven keresztül érvényesül. Ezután a következő év január 1-jétől módosíthatja az objektumot, erről előzetesen értesítette az adóhivatalt, legkésőbb december 31-ig. Így évente legfeljebb egyszer mozoghat egyik objektumról a másikra. Van kivétel: a társas vállalkozási szerződés vagy vagyonbizalmi szerződés feleit megfosztják a választás jogától, csak a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat használhatják.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóköteles bevétel a főtevékenységből származó bevétel (értékesítésből származó bevétel), valamint az egyéb tevékenységekből, például ingatlanok bérbeadásából származó összeg (nem működési bevétel). A kiadások listája szigorúan korlátozott. Ez magában foglalja az összes népszerű költségtételt, különösen a béreket, az állóeszközök költségét és javítását, a további értékesítésre szánt áruk vásárlását stb. Ugyanakkor a listában nincs olyan tétel, hogy "egyéb kiadások". Ezért az adóhatóság szigorú az ellenőrzések során, és töröl minden olyan költséget, amely nem szerepel közvetlenül a listán. Minden bevételt és kiadást külön könyvben kell rögzíteni, amelynek formáját a Pénzügyminisztérium hagyja jóvá.
Egyszerűsített rendszer esetén érvényes. Más szóval, a bevételt általában akkor kell elszámolni, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba, a kiadásokat pedig akkor kell elszámolni, amikor a szervezet vagy egyéni vállalkozó kifizette a szállítóval szembeni kötelezettségét.
Meg kell határozni az adóalapot (vagyis a bevétel összegét, illetve a bevétel és a ráfordítás különbözetét), és meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal. Az adóalap számítása a naptári évnek megfelelő adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, ekkor az adóalap számítása nulláról indul.
Azoknak az adóalanyoknak, akik a „bevétel mínusz kiadások” tárgyat választották, össze kell hasonlítaniuk a befolyt egyszeri adó összegét az úgynevezett minimumadóval. Ez utóbbi a jövedelem egy százalékának felel meg. Ha a szokásos módon kiszámított egyszeri adó a minimumnál kisebbnek bizonyult, akkor a minimális adót át kell utalni a költségvetésbe. A következő adózási időszakokban a minimális és a „rendszeres” adó különbözete a ráfordítások között szerepelhet. Ezen túlmenően azok, akiknek a tárgy a "bevétel mínusz kiadás", átvihetik a veszteségeket a jövőben.
Az előleget legkésőbb a beszámolási időszakot (negyedév, fél év és kilenc hónap) követő hónap 25. napjáig át kell utalnia a költségvetésbe. Ez egyenlő a beszámolási időszakra vonatkozó adóalap és a vonatkozó kulcs szorzatával, levonva a korábbi időszakokra vonatkozó előlegeket.
Az adóidőszak végén át kell utalni a költségvetésbe az egységes „egyszerűsített” adó teljes összegét, a szervezetek és a vállalkozók számára eltérő fizetési határidőket határoznak meg. Tehát a vállalkozásoknak legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb a következő év április 30-ig kell pénzt utalniuk. Az adó teljes összegének feltüntetésekor figyelembe kell venni az év során teljesített összes előleget.
Ezen túlmenően a „jövedelem” tárgyat választó adózók csökkentik az előleget és a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok adójának teljes összegét, átmeneti rokkantság esetén a kötelező biztosítási járulékot, valamint az anyasághoz kapcsolódóan az önkéntes biztosítást. az alkalmazottak átmeneti rokkantsága, valamint az alkalmazottak betegszabadságra vonatkozó kifizetése. Ugyanakkor az előleg vagy az adó teljes összege 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető. Ezen túlmenően 2015. január 1-től bevezették az adócsökkentés lehetőségét a befizetett iparűzési adó teljes összegével.
Az egységes "egyszerűsített" adóról évente egyszer kell beszámolnia. A vállalkozásoknak legkésőbb március 31-ig, a vállalkozóknak pedig legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell bevallást benyújtaniuk az egyszerűsített adózás rendjéről. A negyedévre, hat hónapra és kilenc hónapra vonatkozó jelentést nem adják meg.
Az "egyszerűsített adóra" jogosultságot elvesztett adózóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kell bevallást benyújtaniuk.
Az „egyszerűsített” eljárás alá tartozó tevékenységüket abbahagyó gazdasági társaságok és egyéni vállalkozók legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kötelesek nyilatkozatot tenni.
Az adóalanynak jogában áll bizonyos tevékenységtípusok után „imputált” adót felszámítani, míg mások után egyszeri adót az egyszerűsített adórendszerben. Az is előfordulhat, hogy a vállalkozó egyes tevékenységi típusoknál „egyszerűsített adórendszert”, másoknál szabadalmi adózási rendszert alkalmaz.
Ebben az esetben az egyes speciális módokhoz kapcsolódó bevételekről és kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha ez nem lehetséges, akkor a költségeket a különböző adórendszerek alá tartozó tevékenységekből származó bevételek arányában kell felosztani.
Sziasztok kedves olvasók. Ma Daria Milto (a számvitel és adószámvitel szakértője) összefoglaló cikket készített az egyszerűsített adózási rendszerről (más néven USN vagy egyszerűsített).
Ezt a cikket mindenkinek érdemes elolvasnia, aki üzleti tevékenységet folytat, és egyszerűsített adózási rendszert szeretne.
Tanács! Nagyban megkönnyítheti az egyszerűsített adórendszer fenntartását és a könyvelés egyéb árnyalatait. ezt a szolgáltatást, próbálja meg minimalizálni a kockázatokat és időt takarít meg.
Az egyszerűsített adórendszer meglehetősen gyakori az egyéni vállalkozók és a kis szervezetek körében. Ennek oka a könyvelés, az adószámítás és az adófizetés egyszerűsége, az adóteher optimalizálásának lehetősége stb.
De, mint minden más speciális mód, az USN-nek is megvannak a maga jellemzői. Fontolja meg az egyszerűsített adórendszer fontos pontjait és azokat a változásokat, amelyekre 2017-ben oda kell figyelni.
Az első kérdés, ami felmerülhet az egyszerűsített adórendszer szerint adózni vágyó vállalkozónál, áttérhetek-e egyszerűsített adórendszerre? Igen, vannak korlátozások a speciális módra váltáshoz.
Jegyzet:
Fontos! Ezt az összeget nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó rendelkezését 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 150 millió rubelre kell összpontosítania.
Fontos! 2016 óta a képviselettel rendelkező szervezetek alkalmazhatják az egyszerűsített kódot. A fiókteleppel rendelkező jogi személyek esetében azonban a használat tilalma továbbra is érvényben van.
Emlékezzünk vissza, hogy a képviseleti iroda egy elkülönült részleg, amely egy jogi személy érdekeit képviseli és védi, a fióktelep pedig egy elkülönült részleg, amely a jogi személy valamennyi funkcióját vagy egyes funkcióit látja el.
Az egyszerűsített különleges rendszert jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt használhatják. Egy már működő szervezetnek joga van 2018-ban áttérni az egyszerűsített adózásra, ha 2017 előző 9 hónapjában a bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt.
Fontos! Ezt az összeget szintén nem korrigálják a deflátor együtthatóval, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó rendelkezését 2020. január 1-ig felfüggesztik. Vagyis csak a 112,5 milliós számra kell koncentrálni, a határ a szervezetekre vonatkozik, az egyéni vállalkozókra nincs korlátozás.
Aki először találkozik az egyszerűsített rendszerrel, annak érdemes továbbtanulmányoznia az Adótörvénykönyv 346.12 fejezetét is, mivel egyes szervezetek és egyéni vállalkozók nem tudják alkalmazni az egyszerűsített adórendszert.
Ami a szervezeteket illeti, ezek a következők:
Ezenkívül olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik:
Az egyszerűsített változatot közjegyzők és ügyvédek magánpraxisban nem alkalmazhatják.
Az egyszerűsített változat elvileg éppen azért népszerű, mert rengeteg előnye van.
Közöttük:
Fontos! Az iparűzési adó bevezetése miatt immár nem csak a biztosítási díjakat lehet levonni az adóösszegekből, hanem a befizetett iparűzési adót is.
Fontos! Az egyszerűsített különleges rendszer alkalmazása már nem mentesít az ingatlanadó fizetése alól. A változás 2015-ben lépett életbe: az objektumok kataszteri értéke után számított adót mindenki megfizeti, függetlenül attól, hogy milyen adózási rendet alkalmaz.
Fontos! Korábban csak a "bevétel mínusz kiadás" alapján állapíthatott meg kedvezményes kulcsot a régió - 5-15 százalék között lehetett, de most már az adófizetők számára is. a "jövedelem" alapból... Tavaly óta a regionális hatóságok az adózók kategóriáitól függően saját belátásuk szerint 6%-ról 1%-ra csökkenthetik.
Fontos! A Krími Köztársaság és Szevasztopol város adófizetői esetében az adókulcs a 2017-2021 közötti időszakra vonatkozik. 3%-ra csökkenthető, de csak azoknak, akik a „bevétel mínusz kiadás” alapján számolják majd az adót.
Fontos! Nulla kulcs kerül bevezetésre a régiókban a szociális, ipari és tudományos területen dolgozó újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára, az „adókedvezmények” keretében. Ehhez a három tevékenységi körhöz hozzáadódik a lakossági fogyasztói szolgáltatások szférája is, így azok, akik a fogyasztói szolgáltatások területén készülnek egyéni vállalkozót nyitni, a régiójukban az „adókedvezmények” résztvevőivé válhatnak.
Az egyszerűsített rendszer fő hátránya az áfa hiánya. Az egyéni vállalkozások és LLC-k számára, amelyeknek életbevágóan meg kell őrizniük nagy partnereiket, az áfa jelentős tényezővé válik: az általános rendszerben kell maradniuk. A vevő kérésére néha leegyszerűsítve. Ebben az esetben továbbra is áfát kell fizetni, de azt már nem lehet úgy a bevételnél, mint a kiadásnál figyelembe venni.
Itt meg kell értenie, hogy dolgozik-e már vagy még nem.
Az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozónál a folyamat a következő: az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül kell kérelmet benyújtania, ellenkező esetben az általános rendszer szerint automatikusan adóalany lesz.
A kérelmet a regisztrációs dokumentumcsomaggal egyidejűleg is be lehet nyújtani - ez még jobb, különben elfelejti, késik stb. 26.2-1 számú nyomtatvány szerint készül. Az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön, a szervezetek a telephelyükön nyújtanak be kérelmet. Ha csak egyéni vállalkozót (LLC) kíván regisztrálni, akkor használja a szolgáltatást a dokumentumok elkészítéséhez, és ugyanitt kérelmet készít az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz. A folyamat leírása a cikkben található,.
Ha egy egyéni vállalkozó (kft.) már dolgozik, és az új évről szeretne áttérni az egyszerűsített rendszerre, akkor: tárgyév december 31-ig kell benyújtani a kérelmet. Fontos, hogy a vállalkozás minden korlátozó mutatója (alkalmazottak száma, bevétel stb.) ne haladja meg az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottakat.
A dolgozó kft-knek és egyéni vállalkozóknak csak a jövő év elejétől van joguk áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Ha valamelyik adózási (bevallási) időszak eredménye alapján az Ön bevétele meghaladja az éves keretet, akkor elveszíti az egyszerűsített adótörvény alkalmazási jogát. Ezt a speciális módot már nem használhatja, és a visszaszámlálás annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amikor a bevétel túllépése bekövetkezett. Ettől a pillanattól kezdve Ön az OSNO fizetője.
Ami a többi adózási rendszert illeti, az egyszerűsített adórendszerhez az alapvető paraméterek kerültek megállapításra: az adószámítás tárgya, alapja és kulcsai, adózási (beszámolási) időszak. Tekintsük őket.
Egy tárgy. Az egyszerűsített változat lehetővé teszi az adóköteles tárgy megválasztását saját belátása szerint: vagy az összes bevétel összegét, vagy a bevételek és a kiadások közötti különbséget - valójában a nyereséget. Az objektumot egy évre választják ki, ennek megfelelően csak az új év elejétől módosítható.
Példa: Az egyéni vállalkozó 2016-ban 6%-kal élt az egyszerűsített adórendszerrel, bevételeit és kiadásait elemezve arra a következtetésre jutott, hogy számára kifizetődőbb az egyszerűsített 15%-os adózási rendszerben. 2016. december 31-ig be kell jelentenie szándékát az adóhivatalhoz, majd 2017. január 1-től az egyszerűsített 15%-os adózási rendszert veheti igénybe.
Egyetlen kivétel van: ha a vagyonkezelésnek szerződéses feltételei vannak, vagy egyszerű társas társaság működik, akkor csak az egyszerűsített 15%-os adózási rendszer alkalmazható.
Az adóalap. Két lehetőség is van, amelyek mindegyike egy adott objektumnak felel meg, attól függően, hogy melyiket választotta vállalkozása megadóztatására:
Megjegyzendő, hogy a kiadások listája meglehetősen korlátozott, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Fogadás. Az alap "bevétel" mértéke 6%, a "bevétel - kiadás" egyszerűsítéssel - 15% - ezek az arányok szabványosak! Az Ön régiójában csökkenthetők! Ahhoz, hogy megértse, használhatja-e a kedvezményes kulcsot, tanulmányoznia kell a regionális törvényt!
Kedvezményes kulcs a régió összes adózójára, esetleg csak meghatározott tevékenységet folytatókra állapítható meg, más vállalkozók 15%-os adót fognak fizetni. A regionális hatóságok gyakran használják ki ezt a lehetőséget, hogy befektetéseket vonzanak a régióba.
Itt általában felvetődik a kérdés: melyik tárgyat válasszuk? Természetesen az adózás tárgyát a juttatás, vagyis a legkisebb adó alapján kell kiválasztania. Összehasonlításképpen végezzünk számításokat.
Példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyszerűsített adózási rendszert használ, az év bevétele 900 ezer rubel, a költségek 430 ezer rubel. Mennyi az adó összege?
Az egyszerűsített adórendszerrel ("jövedelem" és 6%): 900 * 6% = 54 ezer rubel.
Az egyszerűsített adózási rendszerrel („bevétel - kiadás” és 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 ezer rubel.
Esetünkben az egyszerűsített adórendszer a „jövedelem” alappal sokkal jövedelmezőbb, de ha vállalkozása költségeit jelentősebb összeghez, például 590 ezer rubelhez adnák:(900 - 590) * 15% = 46,5 ezer rubel.
Kiderül, hogy az egyszerűsített adózási rendszert (15%) jövedelmezőbb alkalmazni, ha a bevételek és a kiadások 1-0,6 arányban korrelálnak egymással, vagyis a kiadási rész a bevétel 60%-a vagy több. Elméletileg, ha a számítás kiadási része a bevétel 60%-a, akkor az adó mindkét lehetőségnél azonos lesz.
Valójában, ha a költségek 540 ezer rubelnek felelnének meg, akkor:
(900 - 540) * 15% = 54 ezer rubel.
A gyakorlatban ez a szabály nem mindig érvényes, mivel vannak más tényezők is. Mire kell emlékezned?
1. Nem minden kiadás fogadható el az adószámításhoz:
2. 6%-os egyszerűsített adó számításakor a biztosítási díjakat levonhatja:
3. Az egyszerűsítés kedvéért kedvezményes adómérték vonatkozhat kifejezetten az Ön régiójában.
4. Az egyszerűsített adót (bevétel mínusz kiadás) fizető személy számára adóminimum számítási kötelezettség: az éves bevétel 1%-a. A kapott összeget összehasonlítják az évre kifizetett bevétel összegével. Ha kiderül, hogy az alacsonyabb, mint a számított minimálbér, vagy egyenlő nullával, akkor a minimáladó összegét kell az államnak megfizetni.
Az adóösszegek befizetésének esedékessége és bemutatása semmilyen módon nem függ a tárgytól vagy az egyszerűsített adókulcstól. Ennél a speciális rendszernél az év adózási időszak, a negyedév pedig a jelentéstételi időszak. Egyszerűsített rendszer esetén az előlegeket át kell utalnia a költségvetésbe. Befizetésük határideje szigorúan a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig van meghatározva. A végső számításokat az év vége után végzik el, nyilatkozatot kell benyújtania és további adót kell fizetnie: szervezetek március 31-ig, egyéni vállalkozók - április 30-ig.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyszerűbb és érthetőbb könyvelés és adóelszámolás érdekében javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az egyszerűsített adó kiszámítása a következőképpen történik: a választott adóalapot megszorozzuk a megfelelő százalékos kulccsal. Figyelembe veszik továbbá a beszámolási időszakban átutalt biztosítási pénztári befizetéseket és a kereskedelmi illetéket, valamint a korábban a költségvetésbe átutalt előlegeket. Nézzünk néhány alapvető példát.
1. példa: egyéni vállalkozóként van bejegyezve, egyedül dolgozik, nem vesz fel alkalmazottakat, 250 ezer rubel bevétel jött be az évre, teljes mértékben befizette a járulékokat saját maga után (2017-ben ezek összege 27 990 rubel lesz), nem fizet kereskedelmi díjat.
USN = 250 000 * 6% - 27 990 = - 12 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetnie.
Ha a bevétel valamivel több volt, 300 ezer rubel, a helyzet hasonló:
USN = 300 000 * 6% - 27 990 = - 9 990 rubel - negatív érték, nem kell adót fizetnie.
Ha a bevétel lényegesen magasabb, 700 ezer rubel, az adó összege a következő lenne:
USN = 700 000 * 6% - 27 990 = 14 010 rubel
A bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többletből további nyugdíjbiztosítási hozzájárulást kell átutalnia:
(700 - 300) * 1% = 4 ezer rubel
Sokkal magasabb jövedelemmel, például 16 millió rubel:
STS = 16 millió * 6% - 27 990 = 932 010 rubel
További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (16 millió - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
A nyugdíjbiztosítási járulékok határa 2017-ben 187 200 rubel, amelyből 23 400 rubelt már átutalt, 163 800 rubel maradt. A számított kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az értéket, ami azt jelenti, hogy ezen felül 157 ezer rubelt kell fizetni.
Fontos! 2016-ban az egyéni vállalkozókat a 2016-ban érvényes fix befizetések összege alapján jelentették: 19 356 rubel, 48 rubel az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában és 3 796,85 rubel az FFOMS-ban, összesen 23 153 rubel. 2017-ben az egyéni vállalkozók saját hozzájárulásainak teljes összege 27 990 rubel: ebből 23 400 rubel nyugdíjbiztosításra és 4 590 rubel egészségbiztosításra.
2. példa:Ön egyéni vállalkozóként van bejelentve, a vállalkozás optimális működése érdekében három alkalmazottat vett fel. Az év során az Ön vállalkozásának bevétele elérte a 780 ezer rubelt. Az év során a határidők megszegése nélkül átutalta az összes biztosítási díjat alkalmazottai után 50 ezer rubel összegben és saját maga számára fix összegben. Mennyivel csökkenthető az adó?
USN = 780 * 6% = 46,8 ezer rubel
Ebből az értékből jogában áll levonni a munkavállalók és saját maga biztosítási díját, de legfeljebb az adó felét. A befizetett hozzájárulások teljes összege 50 000 + 27 990 = 77 990 rubel.
Az adó 50% -a: 46,8 * 50% = 23,4 ezer rubel
Adó (a költségvetésbe) = 46,8 - 23,4 = 23,4 ezer rubel (végül is a járulékok teljes összege nem vonható le, meghaladja a 23,4 ezret).
Kiegészítő befizetés a nyugdíjalapba = (780-300) * 1% = 4,8 ezer rubel
3. példa: hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített 6%-os előleget? Tegyük fel, hogy egyéni vállalkozó vagy, nincs munkás. A negyedéves bevételek 400, 200, 120, 90 ezer rubelt tettek ki. Saját hozzájárulások 27 990 rubelt, amelyet 2017 első negyedévében utalt át alapokhoz, nem kell kereskedési díjat fizetnie.
Előzetesen számoljuk ki a felhalmozott jövedelmeket: 400, 600, 720 és 810 ezer rubel.
Összességében az év adóját 21 410 rubelt fogja feltüntetni.
Fontos: kiegészítő biztosítási díjak, amelyeket a többletjövedelem összegéből számítanak ki, egy részletben fizethetők az év vége után, vagy annak egy része fizethető a tárgyévben: attól a pillanattól kezdve, amikor a bevétel meghaladja a 300 ezer rubelt. Az adó kiszámításakor a biztosítási díjak összes összege - kötelező és kiegészítő - figyelembe vehető, a lényeg az, hogy az adó csak azon járulékok után csökkenthető, amelyeket ebben a beszámolási időszakban fizetnek. Ha az év vége után további járulékot utal át, akkor ezeket az összegeket csak a következő év I. negyedévére vonatkozó egyszerűsített adózási előlegek kiszámításakor tudja levonni.
Példánkban tehát némileg módosítjuk a feltételeket: a tárgyévben nem írunk ki további járulékokat, csak fix összeget fizetünk. Aztán kiderül, hogy az évre a fizetendő adó összege 26 610 rubel. Figyelembe kell venni azt a tényt is, hogy a fix járulékokat saját magának tetszés szerint jogosult átutalni: negyedévente egyenlő összegben, az egyik időszakban egyszer, két vagy három különböző részletben, a lényeg az, hogy a befizetés előtt utalja át. év vége.
1. példa: LLC-ként van bejegyezve, 15%-os egyszerűsített adókulcsot alkalmaz. Cége negyedéves bevétele 550, 690, 750 és 920 ezer rubel volt, kiadások - 310, 505, 390, 410 ezer rubel. Hogyan számíthatom ki az előleget?
STS (1 negyedéves előleg) = (550-310) * 15% = 36 ezer rubel
STS (Q2 előleg) = (1 240 - 815) * 15% - 36 = 27,75 ezer rubel
STS (3. negyedévi előleg) = (1 990 - 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 ezer rubel
STS (év) = (2 910 - 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 ezer rubel
Mindössze egy év alatt 194,25 ezer rubel adót kell átutalnia, a biztosítási díjakat már figyelembe vették a költségekben az adó kiszámításakor.
Az egyszerűsített adó (jövedelem - kiadás) fizetőjének ki kell számítania a minimális adót, példánkban ez egyenlő lesz:
2 910 * 1% = 29,1 ezer rubel
És szervezetünk 194,25 ezer rubelt fizetett. Ha most az általunk a fenti algoritmus szerint számolt adó 29,1 ezernél kevesebb lenne, akkor ezt a minimum 29,1 ezret kellene az LLC-nek megfizetnie.
2. példa: Az egyéni vállalkozó egyszerűsített 15%-ot használ, nyilatkozatot nyújtott be a felügyelőségnek, ahol rubelben feltüntették: 3,35 millió bevételt, 1,78 millió kiadást, 1,57 milliós adóalapot és 235,5 ezer rubelt adót.
A KUDIR-ben minden kiadás szerepel, a nyilatkozathoz csatolta az igazoló dokumentumokat, a költségtételek a következők voltak:
Az ellenőrzés eredményeként az adóhatóság nem fogadott el minden adószámítási költséget, hanem csak:
A TV-re 0,03 millió rubelt egyáltalán nem fogadnak el, mivel nem kapcsolódnak az üzletvitelhez.
Ennek eredményeként: költségeket csak 1,61 millió RUB értékben számoltak el. Az adó összege egyenlő:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 millió rubel.
Ilyen helyzetben az adóhatóság 25,5 ezer rubel adóhátralékot számít fel, plusz ennek az összegnek a 20%-ának megfelelő bírságot - 5,1 ezer rubelt.
Az egyszerűsített adórendszerről szóló jelentések időben történő és korrekt benyújtása érdekében szintén javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az, hogy az egyszerűsített adórendszerről milyen bevallást kell benyújtani a vállalkozóknak, a szervezeti és jogi formától függ. Minden esetben az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatot kell kitöltenie és benyújtania:
Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő szervezetek a bevalláson túlmenően átadják:
Szóval ennyi. Ha kérdése van, tegye fel a megjegyzésekben.
Az egyszerűsített adózási rendszer (ez "egyszerűsített", ez egyben az STS "bevétel" vagy "bevétel mínusz kiadás") a legnépszerűbb adózási rendszer a kis- és középvállalkozások vállalkozói körében. Ahogy a neve is sugallja, ezt az adóformátumot könnyű rögzíteni és jelenteni. Az "egyszerűsített" rendszerben egyetlen adót kell fizetni, amely felváltja a vagyon-, jövedelem- és hozzáadottérték-adót. Ljudmila Fomicheva adószakértő beszélt az STS „Jövedelem” használatának árnyalatairól.
Akire nem vonatkozik az STS
Nem minden szervezet vagy egyéni vállalkozó alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke meghatározza az alkalmazás feltételeit és a korlátozásokat.
A korlátozások a következők:
az adózási (bevallási) időszakban az alkalmazottak átlagos száma nem haladhatja meg a 100 főt;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról szóló értesítést benyújtó év kilenc hónapjának eredményein alapuló bevétel nem haladhatja meg a 45 millió rubelt. Az egyszerűsített adórendszerre való 2017-től való átálláshoz 2016 kilenc hónapjában a bevétel nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt. Az év végére korrekciós tényező (deflátor) beállítása esetén az érték változhat. Azok, akik az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt kizárólag UTII-t használtak, nem alkalmazzák ezt a korlátot. Annak érdekében, hogy 2016-ban ne veszítse el az "egyszerűsített adózás" alkalmazásának jogát, a bevétel nem haladhatja meg a 79,74 millió rubelt.
a szervezet értékcsökkenési leírás alá eső tárgyi eszközeinek maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt.
az egyéb szervezetek közvetlen részesedése a társaság alaptőkéjében nem haladja meg a 25%-ot. A korlátozások nem vonatkoznak azokra a szervezetekre, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékossággal élő személyek állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha a fogyatékos személyek átlagos létszáma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%; non-profit szervezetek, beleértve fogyasztói együttműködés és számos más szervezet.
Számos szervezet van, amely általában nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására: az értékpapírpiac szakmai szereplői; zálogházak; jövedéki termékek előállításával, ásványkincsek kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók (kivéve az elterjedt ásványokat); szerencsejáték-szervezetek; az egységes mezőgazdasági adóra (USHN) áttérő szervezetek és egyéni vállalkozók; mikrofinanszírozási szervezetek és számos más.
Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre
A szervezetek és egyéni vállalkozók általános szabályként a naptári év elejétől kezdik alkalmazni az egyszerűsített adórendszert. A szervezetnek az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről a telephelye szerinti adóhatóságot, az egyéni vállalkozót pedig a lakóhelye szerint legkésőbb az átállás tervezett évét megelőző év december 31-ig be kell jelentenie. Az értesítésben meg kell jelölnie a választott adózási tárgyat, valamint a tárgyév október 1-jei állapotában a tárgyi eszközök maradványértékét és a bevétel összegét. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés eljárása bejelentés, azaz az adózó köteles az állammal bejelenteni, hogy kívánja és képes alkalmazni az egyszerűsített adórendszert. Nem kell várni a válaszadási engedélyre vagy az adóhivatal értesítésére.
Az „egyszerűsített adózás” alkalmazására az újonnan alapított szervezetek vagy bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhatósági regisztráció napjától jogosultak. Az USN „Jövedelem”-re való átállásról szóló értesítést a tanúsítványban meghatározott regisztrációs dátumtól számított 30 naptári nap lejárta előtt kell elküldeni.
Ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést a meghatározott határidőn belül nem nyújtják be, az adózó nem jogosult ezt az adózási rendet alkalmazni.
Hogyan lehet "elhagyni" az STS "bevételt"
Ha a beszámolási (adózási) időszak eredményei szerint az adózó bevétele meghaladta a 79,74 millió rubelt, vagy a megállapított követelményeknek való egyéb megsértését elismerték, úgy tekintik, hogy elvesztette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát. annak a negyedévnek az eleje, amelyben az ilyen túllépés (vagy egyéb követelmények be nem tartása) megengedett volt. Erről az adózó a beszámolási (adó-) időszak végét követő 15 naptári napon belül tájékoztatja az adóhatóságot. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozási tevékenység beszüntetése esetén is köteles bejelenteni az adófelügyelőséget - és ezt is meg kell tennie legkésőbb a tevékenység befejezésétől számított 15 napon belül.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózónak joga van a naptári év elejétől eltérő adózási rendre áttérni, erről az adóhatóságot legkésőbb a szándéka szerinti év január 15-ig értesítenie kell. Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez szükséges űrlapokat, valamint a használat jogának elvesztésére vonatkozó üzeneteket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Az adózó legkorábban az igénybevételi jogosultság elvesztése után egy évvel jogosult újra az egyszerűsített adórendszerre áttérni.
Az egyszerűsített adórendszer adórendszerei
Az egyszerűsített adórendszer két adózási módot biztosít, amelyek közül választhat: STS "jövedelem" vagy STS "bevétel mínusz kiadások"... Az adózás tárgyát évente (az új adózási időszak kezdetétől) módosíthatja. A korábban kiválasztott adózási tárgy módosításához az előző év december 31-ig kell bejelentenie az adóhatóságot. Az objektumot év közben nem módosíthatja.
A választás során el kell képzelnie, hogy mennyit kell fizetnie, és kompetensen kell használnia a törvény által biztosított összes lehetőséget.
STS "jövedelem"
Hogyan kell fizetni a jövedelemadót
Ebben a rendszerben az adót a kapott jövedelem után 6%-os kulcsban fizetik meg. A regionális hatóságok a vállalkozás típusától függően 1%-ra csökkenthetik a kulcsot, a Krím-félszigeten és Szevasztopolban pedig előfordulhat, hogy egyáltalán nem fizetik meg az adót.
Az adót a vállalkozói tevékenységből származó bevétel után fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke). Ezek a bevételek alapvetően a leszállított árukért és nyújtott szolgáltatásokért fizetett bevételekből állnak, amelyeket értékesítési bevételnek nevezünk.
A bevétel többi részét nem működőnek nevezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke). Ez lehet például az elkövetők vagy a biztosítótársaságok kártérítése; a partnerektől a szerződéses kötelezettségeik megszegése miatt kapott pénzbírságok és kötbérek; bankszámlaszerződés alapján vagy hitelfelvevőktől (adósoktól) kapott kamat.
Nem minden bevétel bevétel: az egyéni vállalkozó folyószámlájának feltöltése a személyes vagyon terhére, a kifizetések visszatérítését, a kölcsönöket és a kölcsönöket nem kell figyelembe venni, az ilyen típusú bevételeket az adótörvénykönyv 251. az Orosz Föderáció.
Ha az egyéni vállalkozó munkavállalóként, örökösként, nem vállalkozási tevékenységgel összefüggő vagyonértékesítőként is kap bevételt, akkor szintén nem keveredik a vállalkozói tevékenységgel. Tőlük a vállalkozó közönséges magánszemélyként fizet személyi jövedelemadót, vagy a munkáltatója fizet érte. Vállalkozói jövedelemből nem fizet személyi jövedelemadót az egyszerűsített adórendszerben szereplő vállalkozó.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók és szervezetek esetében akkor tekintendő bevétel megérkezettnek, ha a pénz bankszámlára vagy a pénztárba beérkezik, vagy ha az ügyfél más módon törleszti tartozását. Ezt hívják készpénzes módszernek. Az előlegeket és az előlegeket is bevételként kell kezelni a beérkezésük időpontjában. Ha valamilyen oknál fogva vissza kell adni az előleget, akkor a bevallás csökkenti a bevételt a bevallási időszakban.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazóknak adóelszámolási célból bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük, amelynek formáját és a kitöltési eljárást az orosz pénzügyminisztérium 2012.22.10-i N 135n rendelete hagyta jóvá. . A könyvben csak azok a bevételek és kiadások szerepelnek, amelyek az adó összegének kiszámításakor felhasználandók, a többi elhagyható. Karbantartható papír vagy elektronikus formában. Év végén a könyvet ki kell nyomtatni, összefűzni, számozni kell, az utolsó oldalon feltüntetve az összes lapszámot. Ugyanakkor nem kell bevinni az adóhivatalba. Egyes esetekben azonban - ellenőrzések során - az adóhivatal kérheti, majd 5 munkanapon belül be kell nyújtani a könyvet.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai által előírt módon nyilvántartják a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó nem vezethet számviteli nyilvántartást. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek nem rendelkeznek ilyen kedvezményekkel.
Az adó kiszámításakor a naptári évben január 1-től december 31-ig befolyt jövedelmet veszik figyelembe. A munkavégzés során felmerülő költségek nem számítanak az adó számításánál.
Az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka naptári év. A befejezést követően meg kell határozni az adóalapot, és ki kell számítani a költségvetésbe fizetendő adó összegét. Beszámolási időszakok: I. negyedév, félév, naptári év 9 hónapja. A beszámolási időszakok végén a részösszegeket összesíteni és adóelőleget kell teljesíteni. Az előleg számítása év elejétől eredményszemléletű. Az 1. negyedévre vonatkozó kifizetés kiszámításakor a negyedév bevételét veszik figyelembe, a félévre - a félév bevételét stb.
Az előleget a szervezetek és a vállalkozók az első negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményei alapján fizetik ki, legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig. 2016 végén a társaságnak legkésőbb 2017.03.31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb 2017.04.30-ig kell adót átutalniuk. Az év közben kifizetett előlegek az év végén kerül kiszámításra az adóbe.
Év végén az adófizetéssel egyidejűleg egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást kell benyújtani. A formanyomtatványt és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.07.04-i N ММВ-7-3 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] A bevallás benyújtható - az adózó kérelmére - papír vagy elektronikus (a jogalkotó által megállapított) formátumban.
Az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogának elvesztése esetén az adózónak legkésőbb a jogvesztést követő hónap 25. napjáig kell adót fizetnie és bevallást benyújtania.
Hogyan csökkenthető az egykulcsos adó
Az egyéni vállalkozói munkaadók és az „egyszerűsített” szervezetek csökkenthetik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában, az FSS-ben és az FFOMS-ben alkalmazottak után fizetett biztosítási járulékok után negyedévre vagy egy évre felhalmozott adót (az orosz adótörvénykönyv 346.21 cikkének 3.1. pontja). Föderáció).
A járulékokat abban az időszakban kell megfizetni, amelyre az adót számítják. Csökkenthető például az első negyedévi adó a január 1-től március 31-ig befizetett biztosítási díjak után. Nem mindegy, hogy a járulékokat milyen időszakra fizették be.
Az összegek adóját is csökkentheti:
a munkavállalóknak kifizetett betegszabadság (kivéve a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetét) a betegség első három napjára, de csak abban a részben, amelyet a biztosító szervezetek munkavállalói biztosítási kifizetései nem fedeznek;
önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések a munkavállalók javára, ahol a szerződés tárgya a munkavállaló betegségének első három napjának kifizetése, ha a szerződést érvényes engedéllyel rendelkező biztosító szervezettel kötötték meg. A szerződésekben meghatározott biztosítási kifizetések összege nem haladhatja meg a 2006. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény 7. cikkében meghatározott átmeneti rokkantsági ellátások összegét.
Az egységes adó összege mindhárom levonás esetén nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben.
Az alkalmazottak nélkül dolgozó egyéni vállalkozók teljesen csökkenthetik maguknak a biztosítási díjak adóját - 23 153,33 rubel + 300 000 rubel feletti jövedelem 1% -a. Az 50%-os határ rájuk nem vonatkozik. Ami a levonás alkalmazásának időzítését illeti, minden az Ön jövedelmétől függ. Ha például a nyeresége több mint 300 000 rubel negyedévente, akkor negyedévente csökkentheti az egyszerűsített adórendszer adóját. Ha pedig csak év végén fizeti be ezt a járulékot, akkor az adó összege csak a 4. negyedévre csökkenthető.
Példák:
1.
Jövedelem 200 000 rubel, adó 12 000 rubel (200 000 x 6%).
Kifizetések a Nyugdíjpénztárba, FFOMS, FSS = 20 000 rubel. Az adó 12 000 rubel csökken, fizetendő: 0 rubel.
2.
Jövedelem 2 000 000 rubel. Az adó 120 000 rubel (2 000 000 x 6%).
Kifizetések a Nyugdíjpénztárba, FFOMS, FSS: 20 000 rubel + 1% х (2 000 000 rubel - 300 000 rubel) = 37 000 rubel. Mind a 37 ezer rubel csökkenti az adót, 83 000 rubelt kell fizetni.
A kereskedelemmel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók csökkenthetik az elhatárolt adót az adózási (jelentési) időszakban fizetett iparűzési adó összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 8. pontja). 50%-os korlát nélkül csökkentheti rá az adót. Feltétel - az adózónak ezen díj megfizetésére vonatkozó bejelentését kell benyújtania.
De ha egy vállalkozó többféle tevékenységet folytat, akkor joga van az adót az iparűzési adó összegével csökkenteni azon tevékenységtípus esetében, amelyre vonatkozóan az iparűzési adót megállapítják (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele 2016.02.20. N SD-4-3 / [e-mail védett]).
Az „egyszerűsített” adó nagyságát befolyásoló összegeket dokumentálni kell.
STS "bevétel mínusz kiadások"
Hogyan számítják ki az adót
Sok adószakértő úgy véli, hogy ha az üzleti kiadások a bevételek több mint 60%-át teszik ki, akkor az egyszerűsített adórendszerben célszerű a „bevétel mínusz kiadás” adózás tárgyát használni. Szintén fontos a munkavállalók biztosítási díjainak helyes kiszámítása.
Ilyen adózási tárgy esetén az adóalapot a kapott bevételből, mínusz a költségekből képezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. szakasza). De nem minden költséget lehet elfogadni, hanem meg kell erősíteni.
A beszámolási időszakra (I. negyedév, fél év és 9 hónap) év közben kifizetett előlegek, valamint a tárgyévi adó a Bevétel- és kiadáskönyv I. pontjában meghatározott bevételi és ráfordítási adatok alapján kerül kiszámításra.
Az adóelőleg kiszámításának képlete (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 4. és 5. pontja):
Általános szabályként az adókulcs 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. szakasza). Kedvezményes adókulcsokat (kevesebb mint 15%) állapíthat meg az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga.
Az előlegek számítása eredményszemléletű az első negyedévre, hat hónapra és 9 hónapra. Az utólagos előleg az előző negyedévben befizetett előleggel csökken. Ennek eredményeként pozitív különbözet kerül befizetésre a költségvetésbe. Ha az előleg összege nulla vagy negatív, akkor semmit sem kell befizetni a költségvetésbe.
Számítsa ki az évre fizetett adót az alábbiak szerint (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. és 7. pontja):
A évi adó összegét csökkenti a kiszámított és kifizetett előlegek összege.
Ebben az adózási rendszerben a fő kockázat az, hogy az adófelügyelőség nem ismeri el a nyilatkozatban bejelentett kiadásokat. Ha ilyen helyzet áll elő, akkor az adóhatóság hozzáadja az adó összegét. Ezenkívül a ki nem fizetett összeg 20% -ának megfelelő büntetést kell fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke).
Az STS szerint a „bevétel mínusz a kiadások” a bevételeket készpénzes alapon számolják el. Ami a folyószámlára kerül, az bevételnek számít. Ezért szükséges a bevételek elemzése. Az előlegszámításnál előfordulhat átfedés: a cég egy évre veszteséges lehet, miközben előleggel rendelkezik, az előleg nagy része a folyószámlára érkezik, és nem lesznek kiadások. abban a pillanatban. Az előleget továbbra is a teljes bevételből kell fizetni. Ezért figyelemmel kell kísérnie és összehasonlítania kell, hogy milyen jövedelem érkezik és melyik pillanatban; és amikor egy vállalkozó kiadásokat költ, feltétlenül meg kell erősíteni azokat.
Minimális adó
Ha az éves kiadás nagyobb vagy egyenlő, mint az éves bevétel, az adó nulla. Az állam ilyen esetekben úgy döntött, hogy a vállalkozóktól leveszi a minimumadót. Ez az összeg a garantált minimum, amit az állam év végén megkap az egyszerűsített személytől. A minimális adó nem lehet kevesebb, mint a jövedelem 1% -a (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke).
A minimális adót csak egyszer kell megfizetni, év végén. Határidő - legkésőbb március 31. Az egyéni vállalkozóknak április 30-ig kell elszámolniuk a költségvetéssel. Nem kell az első negyedév, fél év vagy 9 hónap eredményei alapján minimumadót számolni.
A minimális adó összegét csökkentik a tárgyévben kifizetett előlegek összege. A csökkenés a végső éves hozamban is megmutatkozik. Ha az előlegek összege meghaladja a számított minimumadó összegét, akkor nem kell a minimális adót átutalni a költségvetésbe.
Ha az utolsó évre befizette a minimális adót, akkor a tárgyévi adó kiszámításakor figyelembe veheti, hogy a minimális adó mennyivel haladta meg az egyszerűsített adórendszer egyszeri adóját.
Költségelszámolási szabályok
A támogatható költségek listáját, amelyek csökkenthetik az adót, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke tartalmazza. A lista zárt, szigorúan korlátozott, semmi más nem tudható be az STS rendszer „bevétel mínusz kiadások” szerinti kiadásaihoz. Azok, akik ezt az adózási tárgyat szeretnék választani, ismerkedjenek meg az elszámolható kiadások listájával.
Ez a lista különösen a következőket tartalmazza:
Munka költségek;
a munkavállalók, vagyon-, felelősségbiztosítás kötelező költségei;
tárgyi eszközök beszerzésének (építés, gyártás), valamint befejezésének (kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki újrafelszerelés) kiadásai - külön szabályok szerint;
immateriális javak beszerzésének vagy önálló létrehozásának költségei - külön szabályok szerint;
anyagköltségek, beleértve a nyersanyagok és kellékek beszerzésének költségeit;
a viszonteladásra vásárolt vásárolt áruk költsége (különleges szabályok szerint);
a szállítóknak fizetett előzetesen felszámított áfa összegei;
törvény szerint fizetett egyéb adók és illetékek (föld-, közlekedési adó, állami illeték, iparűzési adó). Kivételt képez maga az egyszerűsített adórendszer egységes adója, valamint az "egyszerűsítettek" kezdeményezésére számlákon kiosztott áfa;
a pénztárgép karbantartási költségei stb.
Speciális szabályok vonatkoznak rá áruvásárlási költségek... Költségük csak akkor szerepel a költségek között, ha egyidejűleg három feltétel teljesül: nyilvántartásba veszik (kiszállítják), kifizetik a szállítónak és eladják oldalra (az adótörvény 346.17. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése, 346.16. cikkének 2. bekezdése). az Orosz Föderáció). Ebben az esetben az áru vevőjének fizetési átvétele nem szükséges. Ha ugyanazt a terméket különböző áron vásárolják meg, akkor egy ilyen termék eladásakor tudnia kell, hogy milyen áron vásárolták.
Az év végén az adóalap további mértékkel csökkenthető az előző évek veszteségei(Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikkének 7. cikkelye). Az év során veszteség nem kerül jóváírásra.
Nem veszik figyelembe a teherautó-tulajdonosok „útdíj” költségeiben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 15.10.06-i levele, 03-11-11 / 57133), vendéglátási költségekben, kiadványok előfizetésében, ingyenes ingatlanátruházásban , a megkötött szerződésben vállalt kötelezettségek megsértése miatti elkobzás, az alkalmazottak normál munkakörülményeinek megteremtésének költségei, gyógyfürdői kezelésük költsége és egyéb, a listán nem szereplő összegek.
A költségek bizonyos feltételek mellett elismerhetők (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza, 252. cikkének 1. pontja):
A kiadásoknak meg kell felelniük a gazdasági ésszerűség követelményének... Ez azt jelenti, hogy minden kiadást meg kell tenni a bevétel érdekében.
Meg kell erősíteni és ki kell fizetni.... Ha nem fizetik ki, akkor nem számolhatók el költségként. Az indoklás az elsődleges dokumentumok (fizetési bizonylatok, számla, az elvégzett munka átvételének és átadásának okirata, szerződések stb.) lesz. A dokumentumok hiánya arra készteti az adóhivatalt, hogy az ilyen költségeket az adó kiszámítása során felmerülő költségek összegéből kizárja.
Ha olyan UTII-fizetőtől vásárol vagy rendel szolgáltatást, aki nem köteles a pénztárgépet használni, vegye figyelembe az RFF Pénzügyminisztérium véleményét. (03-11-06 / 77747 12/30/15-i levél). Ebben az esetben igazoló okiratnak tekinthető az adásvételi bizonylat, nyugta vagy egyéb olyan dokumentum, amely a fizetés tényéről szól. Az UTII fizetője köteles ezeket a dokumentumokat az ügyfél kérésére kiállítani. Ha a költségek megfelelnek a ráfordításként való elszámoláshoz szükséges többi kritériumnak, akkor ezek a dokumentumok elegendőek azok megerősítéséhez.
Ha magánszemélytől vásárol anyagi javakat, akkor a vásárlási aktus a költségek visszaigazolása lehet. Ha egy magánszemély bizonyos szolgáltatást nyújt, akkor munkaszerződés köthető vele. De itt emlékeznie kell arra, hogy a megállapodás megkötésekor Ön adóügynöki feladatokat lát el, és vissza kell tartania a megállapodás szerinti javadalmazást, és át kell utalnia a személyi jövedelemadó összegét a költségvetésbe.
Elszámolások alkalmazottakkal
bekezdések szabályai szerint. 6. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16. cikke szerint egy ilyen tárgy esetében figyelembe lehet venni a munkabér költségeit, az átmeneti rokkantság miatti ellátások kifizetését, amelyek az orosz jogszabályok szabályai szerint halmozódnak fel.
A munkaerőköltségek magukban foglalják a munkavállalókat ért pénzbeli és/vagy természetbeni elhatárolásokat, ösztönző felhalmozásokat és juttatásokat, a munkamódszerhez vagy a munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolásokat, a prémiumok és az egyszeri ösztönző felhalmozásokat, az ilyen munkavállalók fenntartásával kapcsolatos költségeket, által előírt normák RF jogszabályok, munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések. A munkaszerződésben nem szereplő munkavállalóknak fizetett kifizetések, valamint a rájuk vonatkozó biztosítási díjak nem számíthatók bele a költségekbe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 05.02.16-i levele, 03-11-06 / 2/5872).
A munkavállalók jövedelméből visszatartott személyi jövedelemadót a felhalmozott munkabér részeként kell figyelembe venni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 09.11.15-i levele, 03-11-06 / 2/64442).
Az egységes adó kiszámításakor figyelembe veheti a munkavállalók, vagyon és felelősség valamennyi típusú kötelező biztosításának költségeit. Ez a kiadási összeg magában foglalja többek között a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítást, a kötelező egészségbiztosítást, az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítást (7. al., 1. cikk) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Az adó összege (adóelőleg) csökkenthető a jelentéstételben (adóidőszakban) ténylegesen befizetett járulékok teljes összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése). A járulékok csökkentik az adóalapot, ha munkajogi és polgári jogi szerződésekben előírt kifizetésekre terhelik.
Ha veszteség érkezik
Év végén veszteséget szenvedhet el egy szervezet vagy egy vállalkozó, ha az év során felmerült kiadások összege meghaladja a bevételek összegét.
Az ebből eredő veszteség összegét az adóbevallásban kell feltüntetni. Az ellenőrök írásos magyarázatot kérhetnek az elszenvedett veszteség mértékének igazolására.
Amint fentebb megjegyeztük, a korábbi évek veszteségei beszámíthatók az év adójának kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. szakasza). Az előleg nem csökkenthető a veszteségek terhére.
Leírhatja az elmúlt 10 év veszteségét, amelyet korábban nem használtak fel adócsökkentésre. Először a legkorábbi veszteségeket kell leírni.
Befektetett eszközök és immateriális javak speciális elszámolása
Az állóeszközök olyan áruk vagy ingatlanok, amelyeket üzleti célra használnak (nem viszonteladásra), egy évnél hosszabb használati időtartammal és több mint 100 000 rubel költséggel.
100 000 rubel kezdeti értékű ingatlan. és kevesebb, 2016. január 1. után beszerzett, nem tartozik az amortizálható ingatlanok közé, és az ingatlanok, gépek és berendezések között kerülnek elszámolásra. Az ilyen ingatlanok megszerzésének költségeit az „egyszerűsítők” azonnal figyelembe veszik az anyagköltségek részeként.
Nem szerepeltetheti a költségekben azokat az ingatlanokat, amelyeket elvileg nem ismernek el értékcsökkenthetőnek a nyereségadó szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 4. szakasza), például a szabad használatra átadott telkeket vagy tárgyakat.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor beszerzett drága befektetett eszközök és immateriális javak egy naptári éven belül a ráfordítások között kerülnek elszámolásra. A beszerzés tényleges költségeit a szállító felé fennálló tartozás visszafizetésekor kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. szakasza, 346.17. cikk).
A leírásukat attól a negyedévtől kezdheti meg, amelyben az eszközt üzembe helyezték. A költségeket a negyedév utolsó napján tartják nyilván: március 31., június 30., szeptember 30., december 31. Így év végére a megszerzett ingatlant teljesen le kell írni. A Szövetségi Adószolgálat 2010. február 27-i leveleiben N 3-2-11 / [e-mail védett], A Pénzügyminisztérium 2011. 05. 17-i N 03-11-06 / 2/78) kimondja, hogy ha az első negyedévben teljesülnek a kiadások elszámolásának feltételei, akkor négy negyedéven belül negyedévente 1/4-ben kerül elszámolásra, ha a II. negyedévben - akkor 1/3 a hátralévő 3 negyedévben, ha a III. negyedévben - ½ egyenként két negyedévben, és ha a IV. negyedévben - akkor egyszerre.
Ha a tárgyi eszközt nem fizették ki teljesen, javasoljuk, hogy kövesse az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 12.02.06-án kelt, ED-4-3 / 1818 sz. levelében leírt algoritmust.
Ha az objektumot a jövőben értékesítik, akkor általános szabályként az "egyszerűsített" nem módosíthatja a költségeket. De van kivétel. Olyan helyzetre vonatkozik, amikor az állóeszközt a beszerzési költség elszámolásának időpontjától számított három év lejárta előtt értékesítik (15 évnél hosszabb hasznos élettartamú tárgyak esetében - tíz év lejárta előtt). Ilyen körülmények között újra kell számítani az adóalapot a létesítmény teljes használati idejére. Az újraszámítás során alkalmazni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének a jövedelemadóra vonatkozó rendelkezéseit. Ezt a szabályt az al. 3 p. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Nem véletlen, hogy az egyszerűsített adózási rendszer népszerű a kezdő üzletemberek körében. A tapasztalt LLC tulajdonosok nem utasítják el, ha a forgalom megengedi. Az "leegyszerűsített" elnevezés önmagáért beszél: e séma szerint könnyebb üzletelni, kevesebb az adó, és kényelmesebb a jelentéstétel.
Az egyszerűsített adórendszer valóban jövedelmezőbb egy LLC számára, mint az általános rendszer, vagy vannak rejtett hátrányai? Hogyan készítsünk és nyújtsunk be jelentéseket? Nézzük meg közelebbről.
Nem lehet egyértelműen kijelenteni, hogy az LLC egyszerűsített változata a legegyszerűbb és legjövedelmezőbb megoldás. Az adózási rendszer kiválasztása előtt minden esetben számos tényezőt figyelembe kell venni. Lehetetlen azonban tagadni, hogy az STS egy műanyag rendszer, amely képes szabályozni az adóterheket. Nem csoda, hogy két változatban van kitalálva:
Az első esetben minden kapott bevétel 6%-os adókulccsal adózik.
A második lehetőség lehetővé teszi a vállalkozás költségeinek levonását a bevételből (a lista korlátozott), de az adókulcs már 15%.
Vegyük figyelembe magát az adót és a pénztári befizetéseket: nyugdíj-, társadalombiztosítási és egészségbiztosítási járulékot. A biztosítási díjak a munkavállalóknak fizetett pénz körülbelül 30%-át teszik ki.
Az egyszerűsített adórendszer egységes adókulcsa mindkét esetben alacsonyabb, mint az általános adózási rendszerben. Az OSN-en működő LLC jövedelemadót fizet, amelynek általános kulcsa az országban 20%. Az "egyszerűsített" rendszeren a szervezetek 6% és 15% között választanak, és ezek a maximális értékek. Regionális szinten az adókulcsokat a helyi hatóságok csökkentik – az adó még alacsonyabb is lehet.
Az STS „jövedelem” biztosítási díjainak összege csökkentheti az adóelőleget, de csak 50%-ig. Ez egyértelmű előny, mert felére csökkentheti az adó összegét.
A második „bevétel mínusz kiadás” rendszerben pedig a biztosítási díjakat költségként számolják el, és levonják az adóalapból. Ez a funkció nem nevezhető kivételesnek, mert ugyanez a konstrukció vonatkozik a jövedelemadó fizetésére is.
A DOS-hoz képest az egyszerűsített rendszer jövedelmezőbbnek tűnik, ha figyelembe vesszük a ráta nagyságát és a biztosítási díjak előlegeinek csökkentését a „jövedelem” rendszerben. Csak az UTII veszíthet az államnak fizetett kifizetések összegében, és még akkor sem mindig.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóbevallást a KUDiR-ben - a bevételek és kiadások nyilvántartására szolgáló könyvben - vezetik. Az LLC-nek, az egyéni vállalkozótól eltérően, számviteli nyilvántartást is kell vezetnie. De a beszámolót a évi bevallással együtt március 31-ig benyújtják. Ezzel szemben az OSN- és UNDV-vállalatok negyedévente jelentenek. Az "egyszerűsített" rendszerben csak az előlegeket vonják le negyedévente. Kiszámításuk a KUDiR adatai szerint történik, és az év végi egyszeri adó befizetésekor levonásra kerül annak összegéből. Az LLC elszámolásának kötelezettsége nem különbözteti meg az egyszerűsített rendszert a DOS hátterétől, de a számviteli adatok negyedévente történő jelentések hiánya nagy előny.
A „jövedelem” rendszerben a kockázat gyakorlatilag minimális. Ez egy plusz. De a „bevétel mínusz kiadások” rendszerben viták valószínűek. Akkor merülnek fel, ha az adóhivatal egy kiadást indokolatlannak vagy meg nem erősítettnek talál. Utána pedig a hátralék miatt büntetéseket és pénzbírságokat számítanak fel. De jegyezzük meg, hogy az általános adórendszerben sokkal több ilyen vita van a jövedelemadó fizetése során.
Az "egyszerűsített" rendszeren fizetők mentesülnek az áfa fizetése alól (kivéve az "import" vámon), ami egyben megkíméli a befizetésével és visszaküldésével kapcsolatos eljárásokat.
Mivel az egyszerűsített adórendszeren alapuló LLC nem fizet és nem veszi figyelembe az áfát, nagy valószínűséggel az áfával dolgozó partnerek megtagadják az együttműködést Önnel, mert túl kell fizetniük. Más adórendszert alkalmazó partnerek bevonása csak rendkívül kedvező és alacsony áruárak megállapításával lehetséges. Az egyszerűsített adórendszerben szereplő vásárlók és partnercégek körét ugyanazok az áfa nem fizetők korlátozzák. És ez a rendszer jelentős hátránya.
Általános esetekben az egységes adókulcs egyenlő:
A „bevétel mínusz kiadások” tárgyra vonatkozó kulcs alsó küszöbértéke 5%. A régiókban ez az arány 5 és 15% között mozog.
Az egyszerűsített adórendszer előnyeit úgy értékelheti, hogy megtudja, mennyivel csökkent a kulcs az érdeklődési körben. Az ezzel kapcsolatos információkat az adófelügyelettől, a helyi közigazgatástól és a Szövetségi Adószolgálat honlapján szerezheti be.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem vezetnek könyvelést, de szervezetekre van szükség. Az év végén az LLC adó- és számviteli jelentéseket nyújt be a felügyelőségnek. A többi móddal szemben az az előnye, hogy a könyvelést csak egyszer kell benyújtani, nem negyedévente. A kisvállalkozások (az egyszerűsített adózási rendszerben működő LLC, ha az előző évi bevétel nem haladja meg a 800 millió rubelt) egyszerűsített formában vezetik a számviteli nyilvántartásokat. De ez önként vállalt dolog, lehet általános rendben vezetni a nyilvántartást, ha úgy kényelmesebb a cég könyvelőjének.
|
Dokumentum |
A nyomtatvány |
Határidő |
Hová kell vinni |
|
Kiadások és bevételek könyve (KUDiR) |
|||
|
Mérleg |
|||
|
Eredménykimutatás - eredménykimutatás |
2. nyomtatvány (a Pénzügyminisztérium 66n. számú rendeletével jóváhagyva) |
||
|
Munkavállalói létszámjelentés |
|||
|
Nyilatkozat |
|||
|
Magyarázó megjegyzés az éves beszámolóhoz |
Szabad formában (szükség esetén önkéntesen biztosítjuk) |
||
|
Személyi jövedelem kimutatás arcok |
A végső jelentés mellett az LLC az USN-ről negyedévente nyújt be információkat az FSS-nek, PFR-nek, MHIF-nek.
Az osztalék az adózás után megmaradt pénz vagy egyéb bevétel, amelyet az LLC tagjai vagy részvényesei között osztanak fel. Hogyan juthat hozzá a cég tulajdonosa a nyereségéhez?
Az osztalékot csak a szervezet eredményessége esetén lehet a résztvevők között felosztani vagy az egyedüli alapítónak fizetni.
Az LLC nyereségét nem osztják fel, ha:
Az osztalék felosztása a társasági taggyűlés vagy az egyedüli alapító döntése alapján történik a beszámoló alapján. Az elosztás általában a tőkerészesedés szerint történik, de az alapszabály más konstrukciót is rögzíthet. A határozati jegyzőkönyv aláírásától számított 60 nap az az időszak, amelyre az összegeket be kell fizetni.
Az egyedi osztalékok után 13 százalékos személyi jövedelemadót kell fizetni. Nem számítanak fel rájuk biztosítási díjat.
Ha az alapító jogi személy, az általa kapott osztalék után jövedelemadót kell fizetni. Mentességet élvez egy orosz cég, amely 365 napig a tőke 50%-át birtokolja - az osztalék után fizetendő jövedelemadó mértéke 0%.
Az „egyszerűsített forma” alkalmazására csak akkor van lehetőség, ha a cég bevétele nem haladja meg a törvényben meghatározott határt. Ennek a küszöbnek az értékét 2017-ig befolyásolta a deflátor együtthatója, amely 2016-ban 1,329 volt. A 2016. november 30-i 401. és a 2016. július 3-i 243. szövetségi törvények értelmében a maximális jövedelem deflátor-együtthatóhoz való indexálására vonatkozó normát leállították, és rögzített értékeket vezettek be. Különösen a következő korlátokat állapították meg:
Így most nem kell különösebb számításokat végezni. Csak fontos megjegyezni, hogy azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek 2019-ben áttérnek az egyszerűsített adórendszerre, nem kaphatnak több mint 150 millió rubelt bevételt.
Csak a fenti korlátok figyelembevételével az LLC jogosult az "egyszerűsített űrlap" használatára 2019-ben. A felhasználási jog elvesztését, ha a bevétel meghaladja a megengedett határt, legkésőbb annak a negyedévnek a végét követő 15 napon belül, önállóan be kell jelenteni az adóhivatalnál.
