Általános szabály, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók nem számítanak fel és nem fizetnek áfát, mert nem ismerik el ezen adó fizetőjeként. Bizonyos esetekben azonban továbbra is áfát kell fizetniük és áfabevallást kell benyújtaniuk.
Mivel az egyszerűsített adórendszerben részt vevő szervezetek és egyéni vállalkozók nem áfafizetők (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. és 3. pontja), áruik, munkáik, szolgáltatásaik értékesítése során nem szabad számlát kiállítaniuk a megállapított adóösszeggel. (a továbbiakban: áru). De néha a vásárlók kényszerítik az egyszerű embereket ilyen számlák kiállítására, mert. levonhatják majd a bennük feltüntetett áfát, ami természetesen előnyös számukra.
Ha az egyszerűsítő áfás számlát állít ki vásárlói (vevői) címére, akkor:
A számla kiállítása nem teszi az egyszerűsített adózót áfaalanygá, és nem jogosít fel levonásra. Ezért egy ilyen „ÁFA-val történő egyszerűsítés” fenntartásakor nem lehet csökkenteni a költségvetésbe befizetendő áfa összegét a szállítók által az egyszerűsített szállítónak bemutatott áfával (a Legfelsőbb Plénum rendelet 5. pontja). Választottbíróság, 2014. május 30. N 33).
A vevőtől kapott fizetést az egyszerűsítő áfa nélküli bevételében veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. pontja, 248. cikkének 1. pontja, a Pénzügyminisztérium 2015.08.21-i levele) N 03-11-11 / 48495).
Mellesleg, olyan helyzetben, amikor egy leegyszerűsített személy közvetítőként jár el, saját nevében vásárol és ad el árut, teljesen törvényesen kell kiállítania vagy újra kiállítania a számlákat a hozzárendelt áfával (az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikkének 1. szakasza). ). De ugyanakkor nincs ÁFA fizetési kötelezettsége.
Egyéb helyzetek, amikor az egyszerűsített adóalanyoknak áfát kell fizetniük:
Az általános adózási rendszerről (DST) az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor az áfa visszaállítása az egyik fontos tennivaló a rendszer megváltoztatása előtt. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés időpontjában fennálló, korábban levonásra elfogadott áru-, nyersanyag-, anyagegyenlegek ÁFA-összegeit vissza kell állítani abban az összegben, amelyben azokat levonásra elfogadták. A befektetett eszközök és az immateriális javak vonatkozásában pedig az áfát a maradvány (könyv szerinti) értékükkel arányos, átértékelést nem tartalmazó összegben kell visszaállítani (
Anna Mihajlovszkaja
Mint ismeretes, az egyszerűsített adózási rendszerre (STS) való átállással nem fizethet áfát. Hiszen azok, akik áttértek erre a különleges rendszerre, nem minősülnek áfa-fizetőnek, és mentesülnek a legtöbb egyéb adó megfizetése alól is. Igaz, az „egyszerűsítőknek” továbbra is át kell utalniuk a vám-áfát, és teljesíteni az adóügynöki feladatokat. Beszéljünk az adóelkerülés ezen módszerének előnyeiről és hátrányairól.
Tudniillik az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor vissza kell állítani az általános tevékenységben használaton kívüli ingatlanok „előzetes” áfáját. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdésének követelménye.
Vissza kell állítani a "bemenetet" azelőtt, hogy a dolgokat elkezdik használni a különleges rezsim tevékenységekben. Vagyis az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző adózási időszakban. Ezzel egyidejűleg a tárgyi eszközök és immateriális javak után megtérülő összeget a számviteli maradványértékük alapján számítják ki. A fel nem használt anyagok és az el nem adott áruk után az áfát a korábban levont összegben kell visszaigényelni. A jövedelemadó kiszámításakor a visszaállított adót az egyéb költségek részeként veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 3. szakasz, 170. cikk).
Így a speciális rendszerre való átállás kétségtelen (bár közvetett) előnye az adóköltségek növelésének lehetősége.
Az "egyszerűsítettre" váltással a cég nem fizet áfát az értékesítés után. De ugyanakkor elveszíti az „input” adó levonási jogát is. Az STS jövedelemadót fizető cég számára ez kétségtelen mínusz, mivel nem tudja beszámítani az „input” áfát, és nem tudja csökkenteni az egyszerűsített adó alapját annak összegével.
De aki a bevétel és a kiadás közötti különbséget választotta adózás tárgyává, az gyakorlatilag semmit sem veszít. Végtére is, jogukban áll az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdése alapján az egyszerűsített adórendszer részeként beszámítani a megszerzett értékek „előzetes” áfáját.
Igaz, itt is vannak korlátok. Így a vállalatnak joga van a megvásárolt anyagok „input” áfáját kiadásként leírni csak azután, hogy ezek az anyagok gyártásba kerültek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. május 29-i levele, 03-11-04 / 2/147). Az áruk adóját az STS-költségek az áruk eladásának időpontjában tartalmazzák (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 7-i levele, 03-11-04 / 2/140). És a vásárolt tárgyi eszközök „input” ÁFA-ját figyelembe veszik ezeknek a tárgyaknak a költségében (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. november 4-i levele, 03-03-02-04 / 1/44, Szövetségi adó Oroszország 2005. október 19-i szolgálata, MM-6-03/886).
Természetesen a vásárolt értékeket (anyagok, áruk) minden esetben ki kell fizetni a szállítónak.
Referenciánk
Az ingatlanok esetében speciális eljárás vonatkozik a visszaállítandó adó kiszámítására (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 6. cikkelye). A módszertan a következő. Először a levonásra elfogadott "input" ÁFA 1/10-ét határozzák meg. Ezt követően minden év végén kiszámítják a nem adóköteles áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékének arányát a szállított áruk (végzett munkák, nyújtott szolgáltatások) összköltségéből. Ezt az értéket meg kell szorozni az „input” adó teljes összegének 1/10-ével. A kapott eredmény az az összeg, amelyet a beszámolási év végén vissza kell állítani. És ennek megfelelően tükröződik a IV. negyedévi ÁFA bevallásban. A leírt eljárás nem vonatkozik a 15 éve vagy annál régebben üzemelő, teljesen amortizált tárgyakra és ingatlanokra.
Az USN-re való áttérés esetén azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikke (6) bekezdésének normája nem alkalmazandó (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. június 5-i levele, 03-07 sz. -11/150). Ez azt jelenti, hogy itt az általános szabályok érvényesek: az adó az épület maradványértékének arányában áll vissza.
Természetesen az „egyszerűsítők” nem áfafizetők lévén, nem vetnek ki adót a vásárlókra, és ennek megfelelően nem állítanak ki számlát a nekik kiosztott áfa összegével. Ez persze veszteséges az ügyfelek számára: nem tudják majd beszámítani a „leegyszerűsített” embertől vásárolt értéktárgyak adóját. Kivételt képeznek a kiskereskedelmi vásárlók (a lakosság), akik személyes fogyasztásra vásárolnak árut, nem pedig vállalkozási tevékenység céljából. Nem törődnek az áfa levonási lehetőséggel, ezért a kiskereskedelemben árusító „egyszerűsítők” számára magától megszűnik a vevőkkel való kapcsolati probléma az áfa levonásával kapcsolatban. Ugyanez mondható el azokról is, akik olyan vásárlókkal dolgoznak, akik valamelyik speciális rezsimre (USN, UTII) átálltak (áttértek).
De azoknak, akiknek partnerei az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók, intézkedéseket kell tenniük az ügyfelek megtartása érdekében.
Sok USN cég így oldja meg a problémát: mindennek ellenére dedikált áfaösszeggel állítanak ki számlákat a vásárlóknak.
Ha azonban az "egyszerűsítő" számlát állít ki vevőjének az áfa összegével, akkor az adó teljes összegét be kell fizetnie a költségvetésbe (az orosz adótörvénykönyv 1. alpontja, 5. pont, 173. cikk). Föderáció). Ezenkívül be kell nyújtania az adóhivatalhoz és adóbevallást.
A nyilatkozatnak csak a címlapot és az 1. szakaszt kell tartalmaznia, amely tartalmazza a költségvetésbe utalandó elkülönített adót (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikkének 5. cikkelye). Azt a tényt, hogy ebben az esetben az „egyszerűsített személynek” be kell jelentenie az áfát, az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. október 23-án kelt, 03-07-11 / 512. sz. levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat is tartalmazza. 2007. december 5-én kelt ШТ-6-03 /939.
Ennek ellenére az „input” áfát úgysem lehet majd beszámítani az „egyszerűsítettbe”.
Valójában csak az áfafizetők jogosultak levonásra, az egyszerűsített adórendszerbe átkerült szervezetek nem. Ezért annak ellenére, hogy ebben a helyzetben az "egyszerűsítő" köteles áfát fizetni a költségvetésbe, nincs joga adólevonásra (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. március 23-i levele, 03-07. sz. -11/68).
Egyetlen "egyszerűsített" adó számításánál lehetséges-e az önként befizetett áfát a kiadások között figyelembe venni?
Ha a vállalat az egyszerűsített adórendszeren dolgozik a „jövedelem” adóztatásával, akkor a vevőktől kapott összes összeg értékesítésből származó bevétel (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikke).
Az "egyszerűsítők" bevételének az ezekből a bevételekből a költségvetésbe befizetett áfa összegével történő csökkentését az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete nem írja elő (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. szeptember 7-i levele, sz. 03-04-06-02 / 188). Más szóval, egységes adót kell kivetni minden bevételre, beleértve az áfát is.
Ha - "bevétel mínusz kiadások", akkor a bevételnek tartalmaznia kell a vásárlóktól kapott teljes összeget (az áfával együtt). De nem fog működni, ha a költségeknél figyelembe veszik a befizetett adót. Az USN-cég költségei figyelembe veszik a beszállítóknak a vásárolt árukért, munkálatokért vagy szolgáltatásokért fizetett „input” áfát (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16., 346.17. cikke). A költségvetésbe önként befizetett áfára nem vonatkoznak e cikkek normái.
Így az „egyszerűsítő” a vevők számla segítségével történő megtartása érdekében többször megbünteti magát: befizeti az áfát a költségvetésbe, miközben az összes bevételt a befizetett áfával együtt megadóztatja (a kettős adózás nyilvánvaló). Másrészt ez az áfa nem vehető figyelembe a kiadások között, és nem jogosult az „input” adó levonására sem.
LLC "Pallada" nagykereskedelmi tevékenységet folytat, és egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz (az adózás tárgya a "jövedelem"). A cég 236 000 rubel értékben szállított árut a vevőnek. A vevő fizette a szállítást. A partner kérésére a cég számlát állított ki neki, amelyen feltüntette az áfa összegét - 36 000 rubelt. Így a Palladának fizetnie kell a költségvetésbe (a kórházi és nyugdíjjárulékokat nem tekintik a példa leegyszerűsítésére):
- egyetlen "egyszerűsített" adó 14 160 rubel összegben. (236 000 rubel × 6%);
– ÁFA 36 000 rubel.
Ez a módszer egyébként nem túl jó a vevőnek. Az illetékesek számos magánfelvilágosításukban azt mondják: miután egy adócsalótól kapott számlát a kiutalt áfaösszeggel, a cégnek nincs joga az ilyen bizonylat után adót beszámítani. Igaz, a fiskális követelések esetén a vevő számíthat támogatásra a választottbíróságon. Ebben a helyzetben az a lényeg, hogy az eladó bizonyítékot nyújtson be a bíróságon arra vonatkozóan, hogy a számlán szereplő áfa valóban átkerült a költségvetésbe. Hasonló precedenst tárgyal az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007. július 4-i Ф09-5029 / 07-С2 számú határozata. Igaz, itt arról az esetről van szó, amikor a szállító-kedvezményezett tévedésből állított ki számlát a vevőnek a kiutalt áfa összegével. A bírák arra a következtetésre jutottak: mivel a szállító az áfát befizette a költségvetésbe, a vevőnek jogában áll ezt az adót levonni.
Azok számára, akik nem akarnak problémákat sem maguknak, sem partnerüknek, más módszerek is megfelelőek.
Megállapodhat a vevővel, hogy az árut áfa nélkül, de az adó összegével (10 vagy 18%) olcsóbban értékesítik. Akkor az általános mód partner nem veszít semmit. Ha a vevő maga alkalmazza az egyszerűsített adórendszert vagy az UTII-t, az árat nem kell csökkenteni. Mint már említettük, az ilyen cégek számára az áfalevonás nem érdekli, mivel nem fizetik ezt az adót.
Ez a módszer a legmegfelelőbb olyan nagykereskedelmi cégek számára, amelyek árukat vásárolnak későbbi viszonteladás céljából.
Az „leegyszerűsített” nagykereskedő eladóból közvetítővé válik a vevő és a szállító között, akik egy közös adózási rendszeren vannak. A szerződés feltételei szerint a vevő utasítja az "egyszerűsítőt" (közvetítőt), hogy vásároljon neki árut. A szolgáltatásért a közvetítő díjat kap. Ennek eredményeként az USN-cég a megvásárolt ingatlant az általános rendszerű vevő számára ÁFA-val szerzi meg. Ez azt jelenti, hogy a vevő levonhatja az „input” ÁFA-t.
Ez a helyzet egyébként kölcsönösen előnyös. Végül is az "egyszerűsítő" csak a jutalék összegét tartalmazza a bevételben. És ez azt jelenti, hogy a bevételi határ túllépésének valószínűsége, amely lehetővé teszi, hogy az "egyszerűsített" rendszerben maradjon, jelentősen csökken. Ezenkívül csökken maga a jövedelem összege (nem minden bevétel lesz bevétel, hanem csak díjazás), és ennek eredményeként csökken az egységes adó.
Használjuk az 1. példa feltételeit.
LLC "Pallada" nagykereskedelmi tevékenységet folytat, és egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz (az adózás tárgya a "jövedelem"). A megbízási szerződés értelmében a vevő (committens) utasítja a Pallada LLC-t (bizományos), hogy vásároljon árut a szállítótól. Az áruk ára 236 000 rubel. és tartalmazza:
- áfa 36 000 rubel összegben;
- a közvetítő díjazása 20 000 rubel összegben.
A Pallada költségvetésének egyetlen adót kell fizetnie az összegben (a betegszabadság és a nyugdíjjárulék nem tekinthető a példa leegyszerűsítésére): 20 000 rubel. × 6% = 1200 rubel.
Szerkesztőségi
A vállalat elveszíti az "egyszerűsítés" jogát, ha megsérti az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.12. cikkének (3) és 4. bekezdésében, valamint 346.14. cikkének (3) bekezdésében meghatározott korlátozások legalább egyikét. Ezenkívül ki kell hagynia az egyszerűsített adórendszert, ha a beszámolási vagy adózási időszak (I. negyedév, fél év, 9 hónap, év) eredményei szerint a társaság bevétele meghaladja a 20 000 000 rubelt, deflátorral korrigáltan. együttható (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikkének 4. cikkelye).
Emlékezzünk vissza, hogy a 2008-as deflátor 1,34 (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2007. október 22-i 357. sz. rendelete). Így az "STS-kritikus" bevétel összege a folyó évben 26 800 000 rubel. (20 000 000 rubel × 1,34)
Az egyszerűsített adórendszerben a cégek nem fizetnek áfát. De még mindig vannak olyan esetek, amikor az áfát át kell utalni a költségvetésbe. Nézzük meg őket ebben a cikkben.
Erre a kérdésre a választ az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.11. cikke, amelynek normái szerint az egyszerűsített adórendszerben működő cégeket nem ismerik el héafizetőként, kivéve a következő eseteket:
Ezenkívül az egyszerűsített adórendszerben az áfát az „egyszerűsítőknek” - az adóügynököknek - kell fizetni. Ugyanezt kell majd tenniük, amikor partnereiknek számlát állítanak ki, amelyen az áfa szerepel. Azokat a helyzeteket, amikor az "egyszerűsítőket" adóügynöknek tekintik, a cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 161. cikke: állami tulajdon eladási, vételi és bérbeadási ügyletei, áruk, munkák, szolgáltatások beszerzése Oroszországban az orosz adóhatóságnál nem regisztrált külföldi partnerektől.
Az „leegyszerűsített” cég anyagvásárlási megállapodást kötött egy külföldi gyártóval, míg az anyagok értékesítését az Orosz Föderáció területén végzik. Mi lesz ebben az esetben az áfával? Ez attól függ, hogy a "külföldinek" van-e állandó telephelye az Orosz Föderációban. Az egyszerűsített adórendszerben az orosz cégnek csak akkor kell áfát fizetnie, ha nincs ilyen képviselet. Ebben az esetben az orosz vevő egy adóügynök, aki a bekezdésekkel összhangban. 1. és 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. §-a alapján köteles visszatartani az áfát a külföldi partnertől, és be kell fizetnie a költségvetésbe.
Példa
Egy egyszerűsített adórendszert alkalmazó orosz cég áfával együtt 11 800 dollárért szerződést kötött egy külföldi eladóval, akinek nincs állandó képviselete Oroszországban. A szerződést az Orosz Föderáció területén hajtják végre. Ebben az esetben az orosz cégnek az egyszerűsített adórendszer alapján 1800 USD összegű áfát kell visszatartania a „külfölditől” és át kell utalnia a költségvetésbe, a fennmaradó 10 000 USD-t pedig ki kell fizetnie a vásárlásokért..
Összefoglalva: az "egyszerűsítő" köteles áfát fizetni, ha a tranzakció helye az Orosz Föderáció, és a külföldi eladóknak nincs önálló áfafizetési lehetőségük, mivel nincs állandó képviseletük az Orosz Föderációban. .
Állami ingatlan bérbeadása esetén az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. §-a szerint a bérlőnek az egyszerűsített adórendszer szerint kell áfát fizetnie. Ebben az esetben az adó alapja a bérleti díj ÁFA összegének felel meg. Ráadásul az adófizetési kötelezettség nem függ attól, hogy a fizetést a bérbeadóval kötött szerződésben áfával vagy anélkül tüntetik fel: ha az árat áfa nélkül tüntetik fel, akkor az "egyszerűsítettnek" azt meghaladó adót kell felszámítania és fizetnie kell. azt a költségvetésbe.
Az állami vagyon értékesítése során az adóalap az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke megfelel az értékesítésből származó bevétel összegének, beleértve az áfát. Ugyanakkor nem az állami vagyon eladójának kell az adót fizetnie, hanem a vevőnek, akit adóügynökként ismernek el. Ő (jelen esetben az „leegyszerűsített” vevő) köteles az egyszerűsített adórendszerben az áfát kiszámítani, a fizetendő bevételből levonni és a költségvetésbe utalni.
Azonban sub. 12. o. 2. cikk. 146. §-a lehetőséget ad arra, hogy az „egyszerűsített” vevő ne vonja le az áfát az állami vagyont értékesítő bevétele után, ha az állami és önkormányzati vagyon megváltásának a Ptk. Az Orosz Föderáció „Az állami tulajdonú ingatlanok elidegenítésének sajátosságairól” szóló, 2008. július 22-i, 159-FZ sz.
Igaz, a kivásárlási eljárás csak 2018.01.07-ig volt érvényes (a 2015.06.29-én módosított 159-FZ törvény 10. cikkének 3. cikkelye).
Vannak esetek, amikor az „egyszerűsítő” a vevő kérésére számlát állít ki, amelyen feltünteti az áfát, bár mentesül az alól. Ezzel saját magának tesz rosszat: ennek következtében nem csak a számlán kiosztott áfát kell megfizetnie, hanem az egyszerűsített adórendszerben áfabevallást is be kell nyújtania.
3. Azok a közvetítők, akik nem az egyszerűsített adórendszerben dolgozó adóügynökök, a számla kézhezvételekor vagy kiállításakor kötelesek a számlanyilvántartást a bejelentést követő hónap 20. napjáig megküldeni a Szövetségi Adószolgálatnak.
A számviteli naplóról bővebben anyagunkban olvashat « Számla könyvelési napló: kinek lesz szüksége rá » .
Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő szervezet vagy egyéni vállalkozó – az áruimport és a vagyonkezelési műveletek végrehajtása kivételével – nem áfa-alany. A leegyszerűsítők azonban adóügynökként léphetnek fel, eleget téve az adózók áfa-levonási kötelezettségének a Ptk.-ban meghatározott műveletek elvégzése során. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. §-a szerint be kell fizetni a költségvetésbe. Szintén az „egyszerűsítőket” terheli az áfa fizetési kötelezettség, amikor a kiosztott adóösszeggel számlát állítanak ki.
ÁFA USN alatt a legtöbb esetben nem kell fizetni, és ezt mindenki tudja. Ugyanakkor vannak bizonyos feltételek, amelyek mellett fel kell halmozni és át kell utalni a költségvetésbe ÁFA USN alatt, az általános gyakorlat ellenére. Cikkünkben megvizsgáljuk, melyek ezek a feltételek.
Az egyszerűsített adófizetési rendszer alkalmazásának egyik fő korlátozása az értékesítésből és egyéb forrásokból származó bevétel maximális összege. 2016-ban az egyszerűsített adórendszert használni kívánók számára ennek a paraméternek a korlátját 79,74 millió rubelben határozták meg. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ezt a mutatót évente kiigazítják a deflátor együtthatóval.
A megnevezett alapkritériumon kívül még két megkötés van:
Az adóköteles tárgy lehet külön bevétel vagy bevétel mínusz kiadás. ÁFA az egyszerűsített adózási rendszerben, valamint az egyéb fiskális befizetéseket (nyereségadó, személyi jövedelemadó, ingatlanadó) nem fizetik meg, azokat egyetlen költségvetési átutalással helyettesítik, egyetlen adó formájában.
Ahogy fentebb megjegyeztük, ÁFA USN alatt nem szerepel a költségvetésben. Cégek vagy egyéni vállalkozók USN ÁFA nem szerepelnek a szállítási dokumentumokban, és nem állítanak ki számlákat. Ha ennek ellenére számlát állítanak ki, és azon áfát utalnak ki, akkor a kiutalt adót kötelesek átutalni a költségvetésbe. A leírt kötelezettség teljesítésének megtagadása esetén a cégeket vagy egyéni vállalkozókat bírság sújtja.
Fizetésre kényszerített szervezetek ÁFA USN alatt a tárgyidőszakban minden kapcsolódó jelentés benyújtása szükséges, és minden esetben elektronikus formában.
2015 óta a jelentésnek tartalmaznia kell a számlák adatait. Ezen túlmenően az adóügynöknek nem minősülő, de számlát elfogadó és kibocsátó közvetítő cégek kötelesek számlanyilvántartási naplót benyújtani az adóhivatalhoz, mintegy jelentésként ÁFA egyszerűsítéssel. Nem tapasztalhat nehézségeket az ilyen jelentések kézbesítése során áfa tovább egyszerűsített ha az ilyen közvetítő megállapodást köt a szállítóval, hogy nem állít ki számlát.
Felsorolási kötelezettség ÁFA USN alatt nem merül fel, ha a partner a fizetési és elszámolási bizonylatokon kiválasztja. Ez a következtetés Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. november 18-án kelt, 03-07-14 / 58618 számú leveléből következik.
Ráadásul a problémát figyelembe véve USN és ÁFA, tudomásul kell venni, hogy az egyszerűsítőkre vonatkozó 0%-os kulcs alkalmazása nem igényel megerősítést.
Megállapítható, hogy 2016-ban az egyszerűsített társaságok helyzete javult ebben a kérdésben. Különösen, ha a cég a partner kérésére a számlákon feltünteti ÁFA USN alatt a „Jövedelem” tárggyal azt az időszak végén nem kell figyelembe vennie az adóalapban, azaz a bevétel összegét áfa nélkül számítja ki. Korábban (2016-ig) a bizonylatokban kiosztott áfa az egyszerűsített társaság bevételei között szerepelt. ÁFA USN alatt a „bevétel mínusz költség” rendszernél szintén nem szerepel a bevételben, ugyanakkor az adó nem növeli a kiadások összegét.
Ha az eszközt külföldi állam területéről szerződés alapján veszik át, a számítás és a kifizetés ÁFA USN alatt, mivel ez a kötelezettség minden szervezetre vonatkozik, függetlenül az adózási rendszertől (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. cikkének 2. szakasza). Az áfa összege itt a szerződés szerinti összérték alapján kerül meghatározásra, illetékekkel és jövedéki adókkal együtt, az átutalás a vámszolgálat számlájára történik. A cégnek a kézbesítésről vámokmányok bemutatásával, az összes illeték és adó megfizetését igazoló okmányok bemutatásával kell bejelentenie, legkésőbb 15 nappal azt követően, hogy az árut bemutatták a vámtisztviselőknek.
Azok az esetek, amikor egy egyszerűsített rendszerben működő cég ügynökként ismerhető el, és áfa felhalmozására és fizetésére kényszerülhet:
A szerződő cégek az építkezés megkezdése előtt becslési dokumentációt készítenek, amely feltünteti a munka költségét, a gépek és berendezések karbantartási költségeit, valamint a teljes nyereség összegét. Hogyan ÁFA és egyszerűsítés 2016-ban az építési költségvetés elkészítésekor?
Az általános rendszer szerint a szállítók okmányaiban szereplő áfát a becslésben külön-külön veszik figyelembe, az úgynevezett korlátozott költségek részeként. Az egyszerűsített cégekre azonban más eljárás vonatkozik: a befizetett adó összege helyett az áfa-visszatérítés összegét adják meg. A kompenzáció összegét a képlet határozza meg
(Cm + (Se - Szm) + Hp × 0,1712 + Sp × 0,15) × 0,18,
Cm - az anyagok költsége;
Ce - a mechanizmusok és berendezések karbantartásának költsége;
Szm - szerelők bére;
Нр - rezsiköltségek;
Cn - profit a becslés szerint.
A kérdésre fizetnek-e áfát az egyszerűsített adórendszer szerint, nemmel lehet válaszolni. Figyelembe kell azonban venni, hogy adódhatnak olyan helyzetek, amikor mégis szükséges ezt megtenni, pl. ÁFA és egyszerűsített fogalmak, amelyek nem zárják ki egymást.
bekezdésben foglaltak alapján az egyszerűsített adórendszer szerinti vállalkozási ügyletekre nem vonatkozik az áfa. 2. és 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. De ez nem jelenti azt, hogy a leegyszerűsítő emberek ne léphetnének olyan jogviszonyokba, amelyek az áfafizetőre jellemző kötelezettségek megjelenésével járnak.
Lehetséges áfával dolgozni az egyszerűsített adórendszeren? Kétségtelenül. Az ezen adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos kötelezettségek, az egyszerűsítő abból fakadhatnak, hogy:
Tanulmányozzuk ezeket a forgatókönyveket részletesebben.
Az USN-fizetőknek minden joguk megvan arra, hogy külön áfával számlákat állítsanak elő. Az ilyen bizonylatok kiállítása jellemzően azon szerződő felek kérésére történik, akik a bennük szereplő áfa összegeket levonásba kívánják vonni.
Az áfás számla kiállítását követően az egyszerűsített adóalany a számla kiállítását követő hónap 25. napjáig köteles a megfelelő adót megfizetni. Ezenkívül ugyanezen időszakon belül ÁFA-bevallást kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz (Az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének 5. szakasza).
Vegye figyelembe, hogy az egyszerűsített adórendszerben szereplő „kilépő” áfatársaság nem tudja csökkenteni a levonás összegét a kapott „bejövő” áfa miatt (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának határozatának 5. pontja). 2014. május 30-án kelt 33. szám). Ugyanakkor az áfával kötött szerződések alapján kapott bevételt az egyszerűsített adórendszer szerinti, áfa nélküli bevételek közé számítják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 21-i levele, 03-11-11 / 48495).
Az egyszerűsített adórendszerben szereplő gazdálkodó szervezet lehet adóügynök – egy másik gazdálkodó szervezet után ÁFA fizetésére kötelezett személy. Ez akkor lehetséges, ha:
Függetlenül attól, hogy a külföldi szállítónak van-e képviselete Oroszországban vagy sem, az egyszerűsítő áfát fizet a nem az Art.-ban megnevezettekhez nem kapcsolódó import után. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 150. cikke:
Az ilyen árukat legkésőbb a behozatalt követő hónap 20. napjáig kell kifizetni és bejelenteni. A nyilatkozat és az adó címzettje a Szövetségi Adószolgálat.
Ezek után az áfát a határon túli behozatalkor kell megfizetni. A kedvezményezett a Vámszolgálat (FCS).
Ezenkívül egy leegyszerűsített személy Oroszországban vásárolhat árukat vagy szolgáltatásokat olyan külföldi szállítótól, aki nem tartozik az Orosz Föderációban adólajstromozás alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 2. szakasza, 161. cikk). Vegye figyelembe, hogy ebben az esetben az egyszerűsített adórendszer orosz adófizetője adóügynöki (valamint közvetítői) státuszt kap. De azok a jogviszonyok, amelyekben részt vesz, lényegében a nemzetközi kereskedelemhez, az import szférához kapcsolódnak.
Az Orosz Föderációban nem bejegyzett szállítótól származó áruk adóját az USN-en lévő vállalat önállóan számítja ki, és a jelentési negyedévet követő hónap 25. napja előtt fizeti ki. A szolgáltatások áfáját viszont visszatartják és közvetlenül a szállítóval történő elszámoláskor utalják át (Az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének 4. szakasza).
Az „ügynöki” árukra és szolgáltatásokra vonatkozó ÁFA-bevallást a hónap 25. napja előtt kell benyújtani, amely azt a negyedévet követi, amelyben az áruk és szolgáltatások külföldi szállítóktól történő vásárlására ügyleteket bonyolítottak le (az adótörvénykönyv 174. cikkének 5. cikkelye). az Orosz Föderáció).
Tehát megvizsgáltuk, hogy ki és hogyan fizeti az áfát az egyszerűsített adózási rendszerben. De van egy másik fontos árnyalat az egyszerűsítő munkájában a szóban forgó adóval - annak helyreállítása az egyszerűsített adórendszerre való áttérés során.
Ha egy vállalat az OSN-ről egyszerűsített rendszerre váltott - hogyan kell ebben az esetben az áfával dolgozni?
Ha egy kezdetben DOS-on dolgozó gazdálkodó szervezet áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor addig az áfát vissza kell állítani és be kell fizetni a költségvetésbe.
A behajtás általános esetben a kibocsátott levonások összegének megfelelő összegben történik. De ha korábban a tárgyi eszközök és az immateriális javak után levonható volt az áfa, akkor azokat a maradványértékükkel arányos összegben kell visszaállítani.
Példa
A Trading-Consulting LLC 300 000 rubelért, plusz áfáért - 54 000 rubelért vásárolt egy szervert, és elfogadta a levonást.
A hasznos használat ideje alatt a számítógép költsége felére csökkent - 150 000 rubelre. És ha a Trading Consulting LLC abban a pillanatban áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor vissza kell állítania az áfa felét - 27 000 rubelt.
Az áfát abban a negyedévben kell visszaállítani, amely megelőzi a DOS-ról az STS-re való átállást. Az áfa visszaállítása és megfizetése után az egyszerűsített adózónak jogában áll azt a „bevétel mínusz kiadások” szerinti adóalap kiszámításakor a ráfordítások összetételébe beszámítani.
Általánosságban elmondható, hogy az egyszerűsített adózási rendszer szerinti üzleti ügyletek nem áfakötelesek. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégeknek és egyéni vállalkozóknak azonban joguk van külön áfával számlát kiállítani, vagy olyan jogviszonyba lépni (például áruk vagy szolgáltatások importjával kapcsolatban), amelyek számítási és fizetési kötelezettséget rónak rájuk. adó.
