A kisvállalkozások fejlesztésére szolgáló, kedvező kamatozású bankhitel sokszor nem elérhető, ezért a vállalkozók más finanszírozási lehetőségeket keresnek. Sokan közülük olyan konstrukciókat fontolgatnak, amelyekben pénzt kölcsönözhet más cégektől, amelyek nyereségesen kívánják befektetni szabad pénzüket. Különösen az érdekli őket, hogy egyéni vállalkozó (IE) tud-e hitelt kiadni. Ennek nincs jogszabályi akadálya. De ebben az esetben figyelembe kell venni néhány árnyalatot.
A magánszemély által egy vállalkozásnak nyújtott kölcsönök folyamatának részleteit az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. fejezete tartalmazza. Különösen azt mondja ki, hogy az egyéni vállalkozó és a jogi személy közötti kölcsönszerződést írásban kell megkötni.
Az okirat hatálybalépésének azt a dátumot kell tekinteni, amikor a kölcsönt felvevő cég a pénzeszközöket teljes egészében készpénz nélküli módon vagy a pénztárba történő befizetéssel megkapja. A pénzeszközök visszafizetéséhez a kölcsönt egyéni vállalkozó számlájára is utalhatja, vagy készpénzt használhat fel.
A megállapodás főbb pontjainak tartalmazniuk kell a következő információkat:
Egyéni vállalkozó és jogi személy közötti kölcsön esetén a megfelelően megkötött megállapodás mellett fontos szempont az ügyletben részt vevő egyes felekre vonatkozó adózási következmények.
A legtöbb egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer szerint dolgozik, a jövedelemmegállapítási eljárást ebben az esetben az Art. Az adótörvény 346.15. Ha az egyéni vállalkozó kamatozó kölcsönt bocsát ki, akkor annak kamata nem működési bevételre vonatkozik, ami azt jelenti, hogy utána a hatályos adórendszer szerint (6%) kell adót fizetni.
A kölcsönt felvevő társaság számára a kapott pénzeszközök nem minősülnek bevételnek. Ennek megfelelően nem kell jövedelemadót fizetni.
Azok az egyéni vállalkozók, akik nyereségesen kívánnak szabad pénzeszközöket befektetni, jelentkezhetnek a „Pénz városa” kölcsönös hitelezési platformra (P2P hitelezés). Itt közvetítők nélkül adhatnak ki hitelt jogi személynek vállalkozásfejlesztésre.
A City of Money platform több mint négy éve működik az orosz kölcsönös hitelezési piacon, és üzleti hitelezésre specializálódott. Itt a vállalkozók kölcsönt adhatnak ki más cégeknek, magánszemélyeknek - jogi személyeknek, egyéni vállalkozó és magánszemély között is kölcsönt intézhet. Fennállásának teljes ideje alatt az oldal összesen 1 milliárd rubel értékű hitelt tett közzé.
A hitelnyújtásnál fontos, hogy a cégek maximálisan bízzanak a pénz megtérülésében. A City of Money platform a hitelfelvevő cégek jól bevált hatékony értékelését, jogilag korrekt papírmunkát alkalmazza, aminek köszönhetően a rajta lévő késedelem mértéke az egyik legalacsonyabb az iparágban - nem több, mint 4,5%.
Az oldalon különböző formájú, fókuszú és élettartamú cégek pályázatait teszik közzé, amelyek mindegyike támogatásban részesül. Egyéni vállalkozótól akár hitelt is kaphat, hogy a semmiből fejlessze vállalkozását.
Az oldal szakemberei nemcsak felmérik a tervezett beruházások kockázatait, hanem segítenek a szerződés helyes megkötésében, számítások elvégzésében és a hitelfelvevő számlájára történő pénzáramlás ellenőrzésében is.
Hogy milyen feltételekkel adható kölcsön, arról a " rovatban tájékozódhat.
Igen ez így van.
A bankkártyák speciális bankszámlával történő tranzakciókra szolgálnak. Ilyen számla nyitása bankszámlaszerződés () alapján történik.
A bankkártyás műveletekre nyitott számlán az ügyfél pénzén kívül harmadik fél pénzeszközei is jóváírhatók, ha a bankszámlaszerződés másként nem rendelkezik. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2009. január 30-i 08-31-1 / 478. sz. levele.
Emellett a vállalkozó nem köteles bankszámlát nyitni. A kereskedő csak készpénzzel dolgozhat, vagy magánszemély számára nyitott személyes számlán keresztül fizethet.
Igen. Az adóhatóság a kártyán szereplő összes bizonylatból próbálja kiszámolni az adót. Ez akkor fog megtörténni, ha pénz érkezik személyes számlájára, mind a vállalkozói tevékenységből, mind a vállalkozáshoz nem kapcsolódóan. És meg kell erősítenie, hogy mely összegek tulajdoníthatók a vállalkozásnak.
Oleg Khoroshy, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztálya Társasági Nyereségadó Osztályának vezetője
Fizethet-e az egyéni vállalkozó az ügyfelektől bankkártyára
Igen talán.
A bankkártyák speciális bankszámlával történő tranzakciókra szolgálnak. Az ilyen számla nyitása bankszámlaszerződés () alapján történik.
A vállalkozó nem köteles bankszámlát nyitni. A kereskedő csak készpénzzel dolgozhat, vagy magánszemély számára nyitott személyes számlán keresztül fizethet.* Sok egyéni vállalkozónak azonban továbbra is szüksége van folyószámlára.
2016. szeptember 1-től egyszerűsödnek a bankszámlanyitás szabályai. Megmondjuk, miért van szüksége egy kereskedőnek folyószámlára. És hogyan lehet megnyitni az új szabályok szerint.
Ok #? 2. A bankok megtagadhatják a személyes számlára történő üzleti fizetések feldolgozását. Egy ilyen számla nem üzletember vállalkozói tevékenységére szolgál (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 848. cikke). A bankok általában a szerződésekben írják elő a megfelelő feltételt (az Oroszországi Bank 2014.05.30. 153-I számú utasításának 2.2. és 2.3. pontja, a továbbiakban - 153-I. számú utasítás). Ezért nem minden bank utal át egyéni vállalkozóknak szánt pénzt magánszemély számlájára.
Ok #? 3. Az adóhatóság a kártyán szereplő összes bizonylatból próbálja kiszámolni az adót. Ez akkor fog megtörténni, ha pénz érkezik személyes számlájára, mind a vállalkozói tevékenységből, mind a vállalkozáshoz nem kapcsolódóan. És meg kell erősítenie, hogy mely összegek tulajdoníthatók a vállalkozásnak. *
A számlán lévő pénzt nem terheli személyi jövedelemadó, amíg be nem bizonyosodik, hogy vállalkozói jövedelemről van szó
| A VITÁS OKA | A vállalkozó pénzt kapott a bankszámláira, amit az adóelszámolásban nem tükrözött. Az adóhatóság ezen összegekre további személyi jövedelemadót rótt ki, mivel azokat vállalkozási tevékenységből származó bevételnek tekintette |
| KI NYERT | Vállalkozó |
| KÉRDÉS ÁR | 6 137 300 rubel |
| MŰKÖDŐ ÉRVEK | A vállalkozó bizonyította, hogy a vitatott összegek a hitelfelvevőtől származtak hiteltörlesztésként. A vállalkozó ugyanakkor magánszemélyként adott kölcsönt, nem pedig vállalkozási tevékenység keretében. |
| DOKUMENTUM | A Központi Kerületi Kht. 16.02.01-i F10-4715 / 2015 sz. |
Az ellenőrzés során az adóhatóság megállapította, hogy az ellenőrzött időszakban nagy összeg, 47 210 000 rubel érkezett egy egyéni vállalkozó bankszámláira. De a vállalkozó ebből a pénzből nem fizetett személyi jövedelemadót. Ezért az ellenőrök további adót, büntetést és összesen több mint 6 millió rubel bírságot róttak ki rá.
Az ellenőrök a vitatott összegeket a vállalkozó jövedelmének tulajdonították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke), amelyet be kellett számítani a személyi jövedelemadó alapjába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke). * Ezek a következtetések az adóhatóságok az alábbiakra támaszkodtak.
A vállalkozó a pénz egy részét személyesen helyezte el a számlán. Egyéb pénzeszközök a vállalkozó alkalmazottaitól származtak, akik meghatalmazott útján utaltak be pénzt a számlára. A kihallgatás során a dolgozók elmondták, hogy ezt a munkáltató – egyéni vállalkozó – megbízásából teszik. Ezért az adóhatóság a vitatott forrásokat vállalkozási tevékenységből származó bevételnek tekintette.
Az ellenőrök úgy tudták, hogy a pénz hiteltörlesztésként került a vállalkozó számlájára. A kölcsönszerződést azonban fiktívnek tartották – a vállalkozó saját lánya volt a hitelfelvevő. Ezenkívül a vállalkozónak nem volt olyan nagy bevételi forrása az összes korábbi időszakra vonatkozóan, hogy ilyen hitelekkel működjön. *
Az üzletember nem értett egyet az adóhatóság ilyen következtetéseivel, és bírósághoz fordult. Kifejtette, hogy azok az összegek, amelyeket saját maga utalt be a folyószámlára, vagy a dolgozók ezt a megbízásából tették, az ő személyes pénze. Az ilyen alapok nem vonatkoznak a vitatott adózási időszak vállalkozási bevételére. *
A vállalkozó a vitatott összegeket nem tüntette fel a bevételek és kiadások könyvében. Ez azt is jelezte, hogy a pénz nem vállalkozó jellegű (Oroszország Pénzügyminisztériumának 86n. sz., Oroszország Adó- és Vámügyi Minisztériumának BG-3-04 / 430. számú, 2002. augusztus 13-i rendeletének 14. pontja " Az egyéni vállalkozók bevételei és ráfordításai, valamint az üzleti ügyletek nyilvántartására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról").
A pénz egy részének meghatalmazással történő befizetése a bíróság szerint szintén nem utal arra, hogy azt vállalkozói tevékenység keretében kapták volna. A megrendelési szerződés hiánya a vizsgált helyzetben nem jár negatív következményekkel az egyéni vállalkozó számára, az egyének nem kötelesek ilyen ügyletet írásban elkészíteni. A kiállított meghatalmazás elegendő ahhoz, hogy a vállalkozó nevében a gazdasági igazgató és a főkönyvelő pénzt helyezzen el a folyószámláján. Ezenkívül a vállalkozó bemutatta a bíróságnak a személyes pénzeszközök munkavállalóknak történő átutalására vonatkozó kéziratokat, amelyek később bankszámlákra utalhatók.
A bíróság elutasította az ellenőrök azon érveit, amelyek szerint a vállalkozónak nem volt összehasonlítható jövedelme a korábbi időszakokban, és a hitel fiktív volt. Az adóhatóság a hitelfelvevő és a kölcsönadó egymásrautaltságára való utaláson kívül semmilyen érvet nem hozott fel mellettük. Ezért a bíróság úgy ítélte meg, hogy a könyvvizsgálók érveit feltételezésekre redukálták.
Bírósági döntések hasonló vitákban
Az egyéni vállalkozó személyes vagyonát célszerű külön folyószámlán tartani. Az ilyen számla nem üzleti jellegű műveletekre szolgál (a tizenegyedik AAS 11AP-18293/2014 sz. 11AP-18293/2015 sz. határozata * (fenntartva a Volgai Kerületi Autonóm Ügynökség 2015. június 3-i F06- számú rendeletével). 23792 / 2015) és 15.06.03-án kelt 11AP-6263/2015 sz. Ezenkívül a pénzmozgás a folyószámlákon banktitok (a szövetségi törvény 26. cikke, 90. december 2-i 395-1. sz. „A bankokról és banki tevékenységekről”).
Az adóhatósággal való viták akkor merülnek fel, ha a vállalkozó folyószámláról pénzt utal át személyes (folyó)számlára. Az ellenőrök ragaszkodnak ahhoz, hogy az ilyen pénzeszközöket be kell számítani a személyi jövedelemadó alapjába. De az orosz pénzügyminisztérium támogatja az adófizetőket - nem kell személyi jövedelemadót felszámítani a vállalkozó folyószámlájáról felvett pénz után (14.08.11. 03-04-05 / 39905 és 11. 25. .08 No. 03-04-05-01 / 441) ... Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2007. december 28-án kelt levelében, 18-12. szám / 3 / [e-mail védett] azt is megerősítette, hogy a vállalkozó saját belátása szerint rendelkezik a számláján adózott összegről. *
Az egyéni vállalkozó (STS „jövedelem”) tárgyú pénzeszközöket utal át a folyószámláról egy kamatmentes kölcsönszerződés alapján egy LLC-hez (általános adózási rendszer), amelyben ő az egyedüli alapító. Lehetséges? Ha igen, hogyan lehet a legjobban megszervezni: - kamatmentes kölcsönszerződésként egyéni vállalkozó és Kft. (vagy magánszemély és Kft.) között; - átmeneti pénzügyi segítségként az alapítónak az egyéni vállalkozó számlájáról történő pénzátutalással? A bevétel anyagi juttatás formájában keletkezik a szerződő felek számára?
A probléma mérlegelése után a következő következtetésre jutottunk:
A kamatmentes kölcsönszerződés megkötésekor a jogi személy (LLC) anyagi juttatás formájában nem jut bevételhez.
Szintén az egyéni vállalkozó-hitelezőnek visszajáró kölcsön összege nem növeli az egyszerűsített adórendszer igénybevételével összefüggésben megfizetett adó utáni adóalapját.
A magánszemélynek (egy LLC alapítójának) joga van saját belátása szerint rendelkezni a folyószámláin lévő pénzeszközök felett (ideértve a hitelszerződés alapján történő átutalását is).
A következtetés indoklása:
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. cikke értelmében a polgárok és a jogi személyek szabadon köthetnek megállapodást.
A kölcsönszerződés alapján fennálló kapcsolatokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. „Hitel és hitel” fejezete szabályozza.
1. pontja Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke kimondja, hogy a kölcsönszerződés értelmében az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgokat ad át a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába, és a kölcsönvevő vállalja, hogy visszaadja. ugyanannyi pénzt (kölcsönösszeget) vagy ugyanannyi mást kapott a kölcsönadónak azonos jellegű és minőségű dolgokat.
Ebben az esetben a kölcsönszerződés a pénz vagy egyéb dolgok átutalásának pillanatától minősül megkötöttnek.
1. pontjában megállapított általános szabály szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. §-a szerint, ha a kölcsönszerződés tárgya készpénz, és a törvény vagy a kölcsönszerződés másként nem rendelkezik, a hitelezőnek joga van kamatot kapni a kölcsönfelvevőtől a kölcsön összege után. és a megállapodásban meghatározott módon.
Vagyis a szerződés térítésmentességének feltételét a szerződés szövegében kell rögzíteni. Ellenkező esetben a kölcsönvevő az ingatlan használatáért a kölcsönadónak kamatot köteles fizetni az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 809. E norma szerint, ha a megállapodásban nincs feltétel a kamat összegére vonatkozóan, azok összegét a kölcsönadó lakóhelyén, ha pedig jogi személy, akkor a kölcsönadó lakóhelye szerint kell meghatározni. helyen, azon a napon érvényes banki kamattal (refinanszírozási kamattal), amelyen a hitelfelvevő kifizeti a tartozás összegét vagy annak megfelelő részét.
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 810. §-a értelmében a hitelfelvevő köteles a kölcsön összegét időben és a kölcsönszerződésben előírt módon visszaküldeni a hitelezőnek.
Így kamatmentes kölcsönszerződés köthető jogi személy és magánszemély között, ahol a hitelező magánszemély. Ugyanakkor a kölcsönszerződés megkötése és lebonyolítása szempontjából nem mindegy, hogy a magánszemély a társaság tagja (alapítója) vagy sem.
bekezdéseiben foglaltaknak megfelelően. 10. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke és az Art. 12. szakasza. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 270. cikke értelmében a hitel- vagy kölcsönszerződések alapján kapott vagy átutalt pénzeszközöket, valamint az ilyen kölcsönök visszafizetésére kapott vagy elküldött pénzeszközöket a nyereségadó szempontjából sem bevételként, sem ráfordításként nem számolják el. Ugyanakkor az adójogszabályok sem korlátozzák e normák alkalmazását. Más szóval, az Orosz Föderáció adótörvénye nem írja elő e normák alkalmazását attól függően, hogy a társaságnak a hitelszerződés alapján pénzeszközöket biztosító magánszemély a résztvevője (alapítója) vagy sem. Ebből következően a jogi személynek a kamatmentes kölcsönszerződés megkötésekor semmilyen további adófizetési kötelezettsége nem keletkezik sem a felvett pénzeszközök átvételekor, sem annak visszaküldésekor.
Meg kell jegyezni, hogy az adóhatóságok sokáig úgy vélték, hogy amikor kamatmentes kölcsönt nyújtanak a szervezet hitelfelvevőjének, ingyenes szolgáltatást nyújtanak a pénzeszközök biztosítására.
Adózási szempontból azonban a szolgáltatás olyan tevékenység, amelynek eredményeinek nincs anyagi kifejeződése, és e tevékenység végrehajtása során használják fel és fogyasztják el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 38. cikkének 5. szakasza). A kölcsönszerződés szerinti jogviszony ilyen előjelekkel nem rendelkezik, a kölcsönszerződés szerinti pénzeszközök kölcsönadók általi kamat felszámítása nélkül történő felhasználása nem tekinthető szolgáltatásnyújtási jogviszonynak.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 41. §-a szerint a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként kell elszámolni, figyelembe véve, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen előny becsülhető, és a fejezetek "Személyi jövedelemadó", "Vállalati nyereségadó »Az Orosz Föderáció adótörvénye.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete nem határozza meg adóköteles jövedelemként a kamatmegtakarítás formájában nyújtott anyagi juttatást a kamatmentes kölcsönszerződés alapján, és nem állapítják meg annak elismerésére és elszámolására vonatkozó szabályokat a jövedelemadó kiszámításához, amely semmilyen módon nem teszi lehetővé a kamatmentes megállapodások szerinti bevétel becslését.hitel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.04.02-i levele N 03-03-06 / 1/224, 2010.02.25. N 03-02- 07 / 1-77, 2006.02.20. N 03-03-04 / 1/128, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2005.01.13. N 02-1-08 / 5, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2005.12.23. N 20-12 / 95315, 2006.10.06. N 20-12 / 89193, 2010.12.22. N 16-15/ [e-mail védett]).
Ugyanezt az álláspontot tükrözi az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2004.08.03-i N 3009/04 határozata.
Így a kamatmentes kölcsönszerződés alapján kamatmegtakarítás formájában nyújtott anyagi haszon nem vonja maga után a jövedelemadó-adózás tárgyát a hitelfelvevő részéről, függetlenül attól, hogy
o, az egyéni kölcsönadó résztvevő (alapító), vagy nincs más kapcsolatban a szervezettel. Ehhez az állásponthoz tartja magát Oroszország Pénzügyminisztériuma 2009.03.17-i N 03-03-06 / 1/153 levelében.
1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke kimondja, hogy az adóalanyok az adózás tárgyának kiszámításakor figyelembe veszik az értékesítésből származó jövedelmet, amelyet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke, valamint az Art. szerint meghatározott nem működési bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.
Az adózás tárgyának meghatározásakor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikke 1.1. pontjának 1. albekezdése).
Tehát, pp. 10. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke előírja, hogy az adóalany által hitel- vagy kölcsönszerződések alapján kapott pénzeszközöket, függetlenül a kölcsönfelvétel formájától, valamint az ilyen kölcsönök visszafizetéseként kapott pénzeszközöket, az adózás során nem vett bevételnek minősülnek. .
Art. alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 41. cikke értelmében gazdasági előnyök formájában jövedelem akkor keletkezik, ha azt a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. és 25. cikke. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete nem tartalmazza a kamatmentes kölcsön megszerzése esetén az anyagi haszon meghatározásának és értékelésének eljárását.
Ebből következően az egyéni vállalkozó-hitelezőnek visszajáró kölcsön összege nem növeli az egyszerűsített adórendszer igénybevételével összefüggésben megfizetett adó után az adóalapot.
Hasonló véleményt fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2008.10.03-i N 03-11-05 / 231. sz. levele.
Ilyen helyzetekben a bírák arra a következtetésre is jutnak, hogy az egyéni vállalkozók az adóalap meghatározásakor jogszerűen nem vették be a bevételbe a hitelfelvevők által visszaadott pénzeszközöket (lásd pl. az uráli kerületi FAS 01/01. sz. határozatát). 14/2009 N F09-10027 / 08-C3) ...
Ugyanakkor véleményünk szerint nem mindegy, hogy magánszemély, és nem egyéni vállalkozó jár el hitelezőként.
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 23. cikke. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke szerint az egyéni vállalkozók olyan magánszemélyek, akiket a megállapított eljárásnak megfelelően regisztráltak, és jogi személy létrehozása nélkül folytatnak vállalkozói tevékenységet. Ugyanakkor az egyéni vállalkozói státusz állampolgár általi megszerzése nem "hoz létre" a polgártól külön vagyonnal elkülönülő új személyt, és az állampolgár vállalkozói tevékenysége továbbra is magának az állampolgárnak a tevékenysége.
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 209. §-a értelmében a tulajdonosnak joga van saját belátása szerint rendelkezni a tulajdonát képező ingatlanról a törvénynek nem ellentmondó módon.
Következésképpen az állampolgárnak joga van saját belátása szerint rendelkezni a hozzá tartozó pénzeszközökkel (beleértve azok kölcsönszerződés alapján történő átutalását is) mind személyes célokra, mind vállalkozási tevékenység végzésére.
A magánszemély vagyona egyéni vállalkozóként sem áll jogilag elkülönülten, hiszen vagyonát nemcsak vállalkozói tevékenység folytatására használja, hanem elidegeníthetetlen jogainak és szabadságainak gyakorlásához szükséges személyes vagyonként is. Ezt az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága megerősítette 1996. december 17-i N 20-P határozatában (lásd még az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2001. május 15-i N 88-O meghatározását, a szövetségi határozatok Az uráli körzet monopóliumellenes szolgálata, 2009. június 10. N F09-3754 / 09-C2, Tizennyolcadik Fellebbviteli Választottbíróság, 2009.02.18. N 18AP-498/2009).
Ez teljes mértékben vonatkozik az egyéni vállalkozóként bejegyzett állampolgárhoz tartozó pénzeszközökre és azokra a bankszámlákra, amelyeken ezeket a pénzeszközöket elhelyezték.
Így a vizsgált helyzetben a hitelezőnek jogában áll pénzeszközöket (a kölcsön összegét) átutalni folyószámlájáról.
Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának tanácsadója, Natalyuk Natalya III
A válasz minőségellenőrzése:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
könyvvizsgáló Melnikova Elena
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült.
Kérdés:
A kölcsönszerződés értelmében az egyéni vállalkozó kamatmentes kölcsönt nyújtott a társaságnak. A visszatérítendő összegek az egyéni vállalkozót az egyéni vállalkozó adóköteles bevételének kell tekinteni?
Az LLC egyetlen alapítója fizikai. arc. Az újonnan szervezett LLC szolgáltatásainak kifizetéséhez az alapító pénzt akar utalni folyószámlájára. Lehetséges ezt banki átutalással a tulajdonos IP számlájáról megtenni úgy, hogy az ne minősüljön az LLC bevételének?
Válasz:
A visszatérítendő összegeket egyéni vállalkozók adóköteles jövedelmeként kell kezelni?
Ha az összeget egy baráti társaságnak adta kölcsön kamatmentes kölcsön formájában. Ekkor a kölcsönbevallás kézhezvételekor az egyéni vállalkozónak nincs STS bevétele.
Ha kamatos kölcsönt adott ki. Ekkor ebben az esetben magának a hitelösszegnek a kézhezvételekor az STS-bevétel nem keletkezik. De az adóalapnak tartalmaznia kell a hitelszerződés alapján kapott kamat összegét.
A hitelkibocsátási szolgáltatásban tüntesse fel a Pénz-Egyéb leírások-Kölcsön kibocsátását.
Ha kölcsön törlesztést kap, jegyezze fel a Pénz-Vegyes bevételek-Kölcsön törlesztést.
Ha kap kamatot, akkor amikor megkapja, tüntesse fel a Pénz-Egyéb jövedelem-Kért kamatot.
Alapítóként szeretnék pénzt utalni a bankszámlájára. Megtehetem ezt banki átutalással az IP számlámról úgy, hogy az ne minősüljön az LLC bevételének?
Itt feltétlenül el kell különíteni az LLC és az egyéni vállalkozó tevékenységét.
Ha pénzt szeretne letétbe helyezni az LLC-be az alapítótól, akkor azt az egyéni alapító nevében kell letétbe helyeznie. Ezt egyéni vállalkozó folyószámlájáról nem lehet megtenni. Ahhoz, hogy az összeget pontosan az alapítónál jóváírják, először a pénzt az egyéni vállalkozó számlájáról a magánszemély személyi számlájára kell utalni, az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenységéből származó haszon kivonásaként. És csak ezután helyezze be őket az LLC elszámolási számlájára az alapító magánszemélytől.
Annak érdekében, hogy ezt az összeget ne tekintsék STS-bevételnek, kamatmentes kölcsönszerződést kell kötni az alapítótól, vagy megállapodást kell kötni az LLC-nek nyújtott pénzügyi támogatásról. További részletek.
Ha az egyéni vállalkozó az egyéni vállalkozó és az LLC között kötött kölcsönszerződés alapján pénzt ad egy LLC-nek, akkor az egyéni vállalkozó számlájáról pénzt utalhat át egy LLC elszámolási számlájára kölcsön formájában. Ebben az esetben az LLC-nek nem lesz bevétele. De ebben az esetben nem az alapító járult hozzá a pénzzel az LLC-hez, hanem az egyéni vállalkozó.
Az LLC köteles a kölcsön összegét a kölcsönszerződésben előírt határidőn belül visszafizetni az egyéni vállalkozónak.
A szerződés készítés kérdése jogi kérdésekre vonatkozik és nem szerepel a tanácsadói szolgáltatás szabályzatában, ebben a kérdésben sajnos nem tudok teljes körű tanácsot adni. A megállapodás megkötésének kérdésében tanácsos ügyvédhez fordulni.
A kölcsönszerződés ugyanazt a készpénz limitet írja elő, mint bármely más szerződés esetében. Ön maga adta meg az okot: a 3073-U számú Banki Utasítás 6. pontja
Idézet ("DeZhur" magazin 2015.06.24.): Korlátozások a készpénz kiszámításakor egyéni vállalkozók és LLC-k számára: mennyi lehetséges és mennyi nem
Normatív alap
Az oroszországi elszámolások eljárását a Központi Bank szabályozza. Ez a szervezet 2013-ban kiadta a „Készpénzes fizetés végrehajtásáról” szóló rendeletet, amely 2014. július 1-jén lépett hatályba. Ez az aktus hét pontból áll.
Rögtön meg kell jegyezni, hogy az irányelv normái csak jogi személyekre és egyéni vállalkozókra vonatkoznak. Nem vonatkoznak az egyszerű állampolgárok közötti készpénzes tranzakciókra. Ezenkívül ezek a szabályok további három esetben nem érvényesek:
a Központi Bank részvételével folyó elszámolások esetén;
banki műveletek végzésekor;
vámfizetéskor.
A jegybank utasítása kétféle korlátozási kategóriát tartalmaz az egyéni vállalkozók és az LLC-k készpénzes elszámolására: cél és összeg szerint.
A cél megkötései
Szervezetek és egyéni vállalkozók csak a következő célokra költhetnek pénzt a pénztárból:
munkabér és társadalombiztosítási járulék fizetése (a Munka Törvénykönyve szerint);
pénz kibocsátása az alkalmazottaknak az elszámoltathatóság ellenében (például a munkavállalói szolgáltatások egyszeri kifizetésére);
biztosítási ellátások kifizetése azoknak a polgároknak, akik megfelelő szerződést kötöttek és készpénzben fizették a biztosítási díjat;
a vállalkozó személyes szükségleteinek fedezésére fordított kiadások, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül kereskedelmi tevékenységéhez;
a vállalkozók által teljesített áruk, szolgáltatások fizetése (kivéve az értékpapírok vásárlását, amelyek nem fizethetők készpénzben "pénztárból");
pénzvisszatérítés - visszatérítés a nem megfelelő minőségű árukért, a kiemelkedő munkáért és a nem nyújtott (vagy rosszul nyújtott) szolgáltatásokért;
pénzkibocsátás banki fizetési ügynök által végrehajtott tranzakciók során (a nemzeti fizetési rendszerről szóló szövetségi törvénnyel összhangban).
Kérjük, vegye figyelembe: a korlátozások nem vonatkoznak a hitelintézetekre (beleértve a mikrofinanszírozást is). Joguk van bármilyen célra készpénzt elkölteni a pénztárgépből.
Az irányelvben a jogalkotó egy másik fontos szabályt is bevezetett. Most egyéni vállalkozók és jogi személyek. egyes "készpénzes" elszámolások esetén csak azt a pénzt használhatják fel, amelyet a bankszámláról történő felvétel után a pénztárban helyeztek el. Ezek a számítások a következőket tartalmazzák:
hitelek kibocsátása vagy törlesztése (vagy kölcsön kamata), szervezeten belüli tevékenység, szerencsejáték, Mit jelent ez a gyakorlatban? Tegyük fel, hogy kölcsönt kell kiadnia az egyik alkalmazottjának. Nem lehet csak úgy kivenni a pénzt a pénztárból és odaadni egy alkalmazottnak – körbe kell menni. A készpénzes bevételt át kell adni a banknak, majd ugyanattól a banktól át kell venni a kölcsön összegét készpénzben (csekken). Csak ezt követően adható át a befolyt összeg a munkavállalónak. Természetesen bizonyos százalék jutalékként "megy" a bankhoz. Hosszú, kényelmetlen és veszteséges - vagyis eléggé a központi bank stílusában.
Korlátozza a számítások számát
A készpénzes fizetés maximális összege nem változott. Most is, akárcsak 2014 előtt, egy szerződés keretében 100 ezer rubelre korlátozódik. A jegybank új irányelve azonban egy fontos pontosítást tartalmaz: az összeg korlátozása immár nemcsak a megállapodás időtartama alatt, hanem a megállapodás lejárta után is érvényes.
Képzeljük el, hogy a szerződés egyértelműen meghatározza annak érvényességi idejét. Ez a futamidő sikeresen lejárt, de a vevőnek még vannak fennálló tartozásai. Ha korábban azonnal teljes egészében ki lehetett fizetni (függetlenül az összegtől), akkor most csak akkor lehet ezt megtenni, ha az összeg nem haladja meg a 100 ezer rubelt. Ellenkező esetben több megállapodás alapján kell „felosztania” a kifizetéseket.
Szükséges még néhány fontos privát szempontot megemlíteni.
A készpénzes elszámolási limitet a tranzakcióban részt vevő mindkét fél (a pénz átvevője és kifizetője egyaránt) köteles betartani. Ebben az esetben a szerződés típusa nem számít. Figyelembe kell venni a korlátot mind a kölcsönszerződés, mind az áruszállítási szerződés alapján történő számításnál (például). Gyakran előfordul, hogy összekeverik a lízingszerződés szerinti kifizetéseket. Előfordul, hogy egy ilyen megállapodásban az összes fizetés teljes összegét azonnal feltüntetik (ha a helyiséget meghatározott időszakra bérlik - "két évre", "2016-ig"). Ha elég hosszú a futamidő, az összeg gyakran meghaladja a 100 ezret. Természetesen a havi törlesztőrészletek jóval alacsonyabbak. A készpénzes számításnál viszont a teljes összeg a lényeg - hiába fizetsz havi 20 ezret, az nem lehet több a notórius száznál. Ellenkező esetben "nem készpénzt" kell használnia.
Az üzletemberek gyakran összekeverik az egy megállapodás szerinti elszámolási limitet egy nem létező napi limittel. Ne feledje: egy nap egyszerre legalább egy tucat szerződésért fizethet készpénzben. Mindezen szerződések végösszege elérheti az egymilliót is. A lényeg az, hogy egyenként a kifizetések összege ne haladja meg a százezret.Egyes kötelezettségek nem szerepelnek magában a szerződésben, hanem abból következnek, vagy kiegészítő megállapodásban rögzítik. Ezen kötelezettségek kifizetésének összege hozzáadódik a szerződésben meghatározott összeghez. Pl. nem jogosult készpénzben kifizetni a jogvesztő-kötelezettséget, ha a szerződés végösszege és a jogvesztő túllépi a megállapított keretet.Van még egy árnyalat, amit külön érdemes kiemelni. Az összeg korlátozása csak azokra a szerződésekre vonatkozik, amelyekben mindkét fél jogi személy vagy egyéni vállalkozó. Ha az egyik fél vállalkozó vagy LLC, a másik pedig rendes állampolgár (magánszemély), akkor a korlátozás nem vonatkozik.
Térjünk vissza a bérleti példához. Ha egy szervezettől bérelt egy helyiséget irodájának, akkor csak akkor fizethet készpénzben, ha a teljes bérleti díj nem haladja meg a 100 ezer rubelt. Ha a bérbeadó magánszemély, akkor az összeg bármilyen lehet. A törvény megengedi, hogy legalább száz-, de akár kétszázezret is fizessen neki készpénzben. Az elszámolás egyébként nem csak oroszban, de devizában is lehetséges.
"Készpénz" és egyéni vállalkozók
Leggyakrabban a vállalkozóknak kell készpénzben fizetniük. Megtudtuk, mik a korlátok az egyéni vállalkozók és LLC-k készpénzes számításánál, és most összegezzük és felvázoljuk a teljes képet.
A vállalkozók készpénzben fizethetnek állampolgárokkal, jogi személyekkel és más egyéni vállalkozókkal. Ugyanakkor a cégekkel és egyéni vállalkozókkal folytatott elszámolásokban a vállalkozók egy szerződésben nem haladhatják meg a 100 ezer rubelt. Ha Ön egyéni vállalkozó, akkor a törvény feljogosítja Önt a vámfizetés korlátozások nélküli fizetésére, adja meg a az alkalmazottak fizetést vagy számlát. A lakosság készpénzes fizetése természetesen korlátok figyelembevétele nélkül is elfogadható, hiszen az egyéni vállalkozó természetes személy. egy személy teljes bevétele (beleértve a készpénzt is) automatikusan átkerül a személyes alapok kategóriájába. Ezekkel a pénzeszközökkel az egyéni vállalkozó saját belátása szerint rendelkezhet. Felhasználásuk céljának nem kell kapcsolódnia a kereskedelmi tevékenységhez, üzleti igényekhez, a bevételt nem kell előzetesen banki felajánlani. Egyébként ha egy egyéni vállalkozó 100 ezres keretek között számol el egy szerződésenként, akkor bankszámlát egyáltalán nem lehet nyitni.
Büntetés a korlátozások be nem tartásáért
A 100 ezer rubel készpénz maximumának túllépése egy szerződés alapján közigazgatási eljárással büntetendő. A készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárás megsértéséért a közigazgatási szabálysértési kódexnek megfelelően pénzbírságot szabnak ki. Ez a pénzbírság mind a vállalat egészére, mind pedig egy konkrét tisztviselőre (felelős munkavállalóra) vonatkozik.
a szervezetre kiszabott bírság összege 40-50 ezer rubel, a felelős alkalmazotttól 4-5 ezer rubelt szednek be Ebben az esetben az IP felelős alkalmazottnak minősül.
A szervezet csak a jogsértés napjától számított két hónapon belül vonható felelősségre. A felelősség bizonyos esetekben egyébként nemcsak a jogtalan készpénzes fizetést teljesítő céget (vagy egyéni vállalkozót), hanem a jogi személyt is terheli. aki elfogadja a pénzt. A törvény nem szabályozza egyértelműen a felelősség megosztásának eljárását, ezért a döntés kizárólag a bíróságon múlik.
Mi a lényeg?
Tehát készpénzes fizetéskor a vállalkozónak vagy cégvezetőnek:
győződjön meg arról, hogy a szerződésben (és a további megállapodásokban, ha vannak ilyenek) a teljes összeg nem haladja meg a 100 ezer rubelt; ne feledje, hogy magánszemélyekkel történő elszámolások esetén az összegre vonatkozó korlátozások nem vonatkoznak; tudnia kell, hogy általában milyen konkrét esetekben megengedett a készpénzes fizetés. azokat a nem egészen nyilvánvaló árnyalatokat is, amelyeket a fenti listák tartalmaznak. Egyetértek, kár lesz pénzbírságot kapni egy kisebb szabálysértésért a készpénzes elszámolások során.
www.buhonline.ru
La_mi mondta: 2011.11.09. 03:40
Nad.K mondta: 2011.11.09. 13:02
Névtelen mondta: 2011. 11. 09. 13:38
Nad.K mondta: 2011.09.11. 14:03
Névtelen mondta: 2011. 11. 09. 14:42
Mert ez az
Idézet:
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerének alkalmazása mentesül a személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettség alól (a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem vonatkozásában, kivéve a (2) bekezdésben meghatározott adókulccsal adózott jövedelem után fizetett adót). , e kódex 224. cikkének 4. és 5. pontja),
2008-ban jelent meg a 26.2 fejezetben.
Nad.K mondta: 2011.09.11. 18:10
La_mi mondta: 2011.11.11. 02:16
Nad.K mondta: 2011.11.11. 12:06
La_mi mondta: 2011.11.12 15:06
Andyko mondta: 2011.11.12. 17:14
Nadyn mondta: 2011.11.14. 20:03
Nad.K mondta: 2011.11.14. 23:22
Nadyn mondta: 2011.11.14. 23:59
Névtelen mondta: 2012. 01. 16. 18:58
És mondja meg, kérem, egy egyéni vállalkozó (az USNO + szabadalommal) kölcsönt ad (a pénzeszközök folyószámlára történő átutalásával) LLC (OSN) ebben az esetben, mi a két szervezet számára?
1. Kamatozó hitel (mi a minimális kamat?)
2. Kamatmentes kölcsön
Az LLC fizet áfát? Milyen adót kell fizetnie az egyéni vállalkozónak? Mik a nyilatkozatok?
Mindenkinek köszönjük visszajelzését.
Nad.K mondta: 2012.01.16., 19:43
Anonymous mondta: 2012.01.16. 20:07
Most a kérdés kamatmentes vagy kamatmentes, olvastam az Art. 149 3. záradék A következő műveletek nem tartoznak adóköteles (adómentesség) az Orosz Föderáció területén:
... 15) készpénz- és értékpapír-kölcsönműveletek, beleértve a kamatokat, valamint a REPO-műveletek, beleértve a REPO-műveletek keretében értékpapír-szolgáltatásért fizetendő pénzösszegeket.
E fejezet alkalmazásában a repo-művelet olyan megállapodás, amely megfelel az értékpapírpiacról szóló szövetségi törvény repo-megállapodásokra vonatkozó követelményeinek;
(A 2009.11.25-i N 281-FZ szövetségi törvénnyel módosított 15. cikk)
(lásd az előző kiadás szövegét)
A kölcsönművelet szavát nyitom ki a művészeti tanácsadóban. 809 A kölcsönszerződés szerinti kamat
1. Ha jogszabály vagy a kölcsönszerződés eltérően nem rendelkezik, a kölcsönadó jogosult a kölcsön összegére a kölcsönfelvevőtől kamatot kapni a szerződésben meghatározott összegben és módon. A kamat mértékére vonatkozó feltétel hiányában a szerződésben azok összegét a kölcsönadó lakóhelyén fennálló, jogi személy esetén pedig a telephelye szerinti banki kamat határozza meg. kamatláb (refinanszírozási kamatláb) azon a napon, amikor a hitelfelvevő kifizeti a tartozás összegét vagy annak megfelelő részét.
2. Eltérő megállapodás hiányában a kamatot havonta kell fizetni a kölcsön összegének visszafizetéséig.
3. A kölcsönszerződés kamatmentesnek minősül, ha az kifejezetten eltérően nem rendelkezik, abban az esetben, ha:
a szerződés állampolgárok között jön létre, a törvényben megállapított minimálbér ötvenszeresét meg nem haladó összegre, és nem kapcsolódik legalább az egyik fél vállalkozási tevékenységéhez;
a megállapodás értelmében nem pénzt utalnak át a hitelfelvevőnek, hanem egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgokat.
PONTOSAN LEHETSÉGES KAMATMENTES kölcsönszerződést megkötni?
Over.K, jól értem-e, hogy ha
LLC ingyen kölcsönöz ha kölcsönkérek egy LLC-t, akkor nincs anyagi haszon
ha egy LLC egyéni vállalkozónak kölcsönöz, akkor ez pénzügyi juttatásnak minősül?
és még egy kérdés. aln. 1. cikk 1. o. 212. §-a kimondja, hogy „a szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott kölcsön (hitel) pénzeszközök felhasználására fordított kamatmegtakarításból származó anyagi hasznot az adóalany a személyi jövedelemadó megadóztatása céljából az adózó jövedelmeként számolja el (az adózó bevételeként). kivéve a bankkártyás tranzakciókkal, valamint az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás, szoba vagy az azokban való részesedés új építésével vagy megszerzésével kapcsolatos anyagi haszon eseteit.
azok. ha az egyéni vállalkozó olyan kereskedelmi ingatlan vásárlására vesz fel hitelt, amelyben üzleti tevékenységét végzi, nem esik-e rá ez a kivétel?
Cégünk jogi személy az egyszerűsített adórendszer 6%-a bevétel. Az alapító egyben a cég igazgatója, és vállalkozóként is be van jelentve (STS a bevétel 6%-a). Tehát 2014 óta állandó kapcsolat alakult ki az LLC és az egyéni vállalkozó között kamatmentes hitelek kibocsátása formájában. A pénzeszközöket a versenyekre utalták át. IP számla a bankban. A fizetés tartalma tartalmazza: A ___ keltezésű ___ számú kölcsönszerződés szerint. Nem kapcsolódik üzleti tevékenységhez. A kölcsönt a mai napig nem fizették vissza, és az LLC mérlegében követelésként szerepel. A kamatmegtakarítás formájában nyújtott anyagi haszon egész időre nem szerepelt az LLC bevételében, és nem jelentették be. Mit kéne most tennem? Kérdés: 1) Az egyéni vállalkozó és az LLC közötti kapcsolat egy személyben függ egymástól? Kérdés: 2) Melyikük számítsa be az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételbe a kamatmegtakarítás formájában kieső nyereséget? Kérdés: 3) Ha igen, milyen időszakra és kinek (egyéni vállalkozónak vagy Kft-nek, vagy mindkét szerződő félnek) kell frissített bevallást benyújtani az egyszerűsített adórendszerről? Korai publikációiból rájöttem, hogy 2016-ig kamatmegtakarítás formájában bevétel keletkezett az LLC-től a százalék befizetésének és a kölcsön visszafizetésének időpontjában (esetünkben a kölcsön kamatmentes és nem tért vissza teljesen ). 2016-ban, 2017-ben a megtakarítás %-os bevételét minden hónap utolsó napján, a hitel teljes igénybevételi idejére felhalmozási alapon határozzák meg a bank irányadó refinanszírozási kamattal. Kérdés: 4) Tehát a korai időszakokban nem halmozhat fel elveszett nyereséget? Kérdés: 5) Ha az egyéni vállalkozó egyáltalán nem adja vissza a kölcsönt (például nincs pénzeszköz), mit kell tenni ebben az esetben? A teljes időszakra kiadott kölcsön összegű bevétel valakitől, egyéni vállalkozótól, tk. neki a versenyeken. pénzeszközöket utaltak át a számlára, vagy magánszemélytől, mert van-e link a befizetések tartalmában, hogy a fizetés nem üzleti jellegű? És milyen árfolyamon?
Az egyéni vállalkozó egy nem, az alapító pedig a társasággal szemben kölcsönösen függő személy (az adótörvénykönyv 105.1 cikkelye 2. pontjának 2. albekezdése). Ez azt jelenti, hogy a személyek közötti ügyletek az adóhatóság ellenőrzése alá kerülnek.
A kamatmentes hitel igénybevételéből származó anyagi hasznot a vállalkozó termeli meg.
A kedvezményt a kölcsönt kiadó szervezet veszi figyelembe. 2016-tól megváltoztak a futamidő számításának szabályai. Minden hónapban - az utolsó naptári napon - meg kell határozni (az adótörvénykönyv 223. cikkének 7. alpontja, 1. pont). A tárgyi juttatás a korábbi években a kölcsön kamatfizetésekor, illetve a kamatmentes kölcsön visszafizetésének napján történt.
És így, első alkalommal juttatás szervezetének 2016. január 31-től kellett volna számítania. Utána pedig minden hónap utolsó napján számoljon a kölcsön visszafizetéséig (a Pénzügyminisztérium 2016.02.02-i levele / 4762. sz. 03-04-06). Január 31-ig a hasznot nem kell beszámítani, mivel az IP nem adta vissza a kölcsönt a vállalatnak.
Az anyagi juttatás formájában megjelenő jövedelem egy magánszemély jövedelme lesz. Ebből a bevételből adóügynökként a társaság maga is köteles személyi jövedelemadót levonni.
Az anyasági segélyt nem vetik ki az egyszerűsített adóval.
Az egyszerűsítéssel csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvényének 249. és 250. cikke határoz meg. E cikkek rendelkezései nem adnak lehetőséget a gazdasági haszon figyelembevételére, és nem határozzák meg annak értékelési eljárását. Ezért a fennálló kamatösszeget nem számolják el a hitelfelvevő bevételeként. A vállalkozónak egyetlen adót sem kell fizetnie a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon után.
A kapott kölcsön összegét szintén nem veszik figyelembe az egységes adó adóalapjának meghatározásakor (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. pontja, 251. cikkének 1. albekezdése). A kamatmentes hitel vonzásából tehát nem keletkezik adóköteles jövedelem.
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. augusztus 27-i 03-11-11 / 42697 és 2013. július 24-i 03-11-06 / 2/29384 számú levele.
Általános szabály, hogy a személyi jövedelemadót egy adóügynök - egy kamatmentes kölcsönt kibocsátó szervezet - tartja vissza. De ha valamilyen oknál fogva ezt nem teheti meg, a vállalkozónak egyedül kell megfizetnie az adót. Az adófelügyelőségek ilyen követelményeket támasztanak a vállalkozókkal szemben, a bírák ebben támogatják őket. A bíróságok abból indulnak ki, hogy az egyszerűsített adó alkalmazása nem mentesíti a vállalkozókat a 35 százalékos személyi jövedelemadó fizetése alól (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11 cikkének 3. cikke). Nevezetesen, 35 százalékos mértékű személyi jövedelemadót vetnek ki a kölcsönök felvételekor a kamatmegtakarítások összegére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikkének 2. szakasza). Ilyen következtetéseket tartalmaz különösen az uráli körzet FAS 2014. június 11-i F09-2859 / 14. és a Volgo-Vjatka körzet 2013. április 10-i A82-882 / 2012. sz. határozata.
Ha egy kölcsönt elengednek, a jövedelem egy magánszemélytől származik, nem pedig egy vállalkozótól. Mert a hitel nem üzleti vonatkozású.
Ez lehet a hitelfelvevő által hivatalosan visszaigazolt tartozás időpontja, vagy a kötelezettség teljesítésének (a kötelezettség elismerésére utaló műveletek végrehajtásának) időpontja;
A szervezetek gyakran nem készpénzben, hanem természetben nyújtanak kölcsönt. Ekkor némileg más a helyzet az adókkal (2. táblázat). Reflexió az adóelszámolásban Hitelező szervezet Hitelfelvevő szervezet OSNO Szervezetek nyereségadója A kölcsönszerződés alapján a kölcsönvevőnek átadott áruk, nyersanyagok vagy anyagok költsége, valamint az áruk, nyersanyagok költsége formájában megjelenő bevételek a kölcsönvevőtől visszafizetésként kapott anyagok vagy anyagok nem minősülnek tartozásnak (270. cikk 12. pontja, 1. cikk 10. albekezdése).
Tekintsünk adózási kérdéseket is, ha egy szervezet kölcsönt ad ki egyéni vállalkozóként bejegyzett magánszemélynek. Valójában semmi sem fog változni, mert az egyéni vállalkozó magánszemély, vagyis az adózási eljárásra elsősorban a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke. Ha az egyéni vállalkozó az általános adózási rendet vagy az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, az adóalapot általánosan állapítják meg.
Az adótörvény módosult, és az anyagi juttatás formájában befolyó jövedelem beérkezésének dátumát minden hónap utolsó napjának tekintik a kölcsönzött pénzeszközök rendelkezésre bocsátásának időszakában (113-FZ szövetségi törvény, 02.05. 2015). 3. lehetőség: a hitelező magánszemély, a hitelfelvevő szervezet Az utóbbi időben ez a helyzet több okból is meglehetősen általánossá vált. Egyes szervezetek ily módon próbálják álcázni alkalmazottai fizetésének elmulasztását, mások - a szervezet nettó vagyonának növelésével forráshoz jutni (ha az alapítók biztosítják), mások pedig - a felmerült problémák megoldására. a nehéz gazdasági helyzet miatt.
Felsorolunk néhány pontot, amelyeket figyelembe kell venni, ha egy szervezet kamatmentes kölcsönt kap magánszemélytől.
Az első esetben adókockázatok lehetségesek a hitelező számára a kölcsönszerződés szerinti kamatfizetés költségének el nem ismerése tekintetében, amelynek pénzeszközeiből kamatmentes kölcsönt bocsátanak ki. A másodikban a kölcsönadótól származó, nem működési bevételek előfordulása kapcsán. A kamatmentes kölcsönszerződések keretében végzett műveletek tekintetében az adóhatóságot az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. május 25-én kelt levelében adott magyarázatok vezérlik.
03-01-18 / 29936, 2.10.13, 03-01-18 / 40821, 13.08.13, 03-01-18 / 32745 sz. Az ilyen ügyletekre a pénzügyi osztály az Art. (1) bekezdésében foglaltakat alkalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.3. pontja, amely kimondja, hogy a kölcsönadó bevételét a kamat összege alapján határozzák meg, amelyet nem kapna olyan személyek közötti ügylet esetén, akik nem kapcsolódnak egymáshoz, kereskedelmi és (vagy) ) az elemzett ügylethez hasonló, azaz összehasonlítható ügyletben lévő pénzügyi feltételek.
Figyelem
Az eljárás kockázatai Kamerás vagy adóellenőrzést végeznek a jogi személy általi indokolatlan vagyoni haszonszerzés tényének feltárására. Az adóalap csökkenése miatt alakítható ki a tranzakciós ár csökkentésével. Ez a körülmény magában foglalja annak a kockázatnak a kialakulását, amelynek ő és alapítója ki van téve.
A kölcsönszerződésben feltétlenül meg kell jegyezni a kölcsön típusát. Ha ilyen feltétel nincs megadva, akkor a tranzakció a kompenzált tranzakció kategóriába kerülhet. Kire vonatkozik a fedezet Kamatmentes kölcsönt bármely természetes vagy jogi személy felvehet, függetlenül a gazdálkodó szervezeti és jogi formájától, amelyet jogszabály elismer.
Info
Rögzíti számára a vagyonszerzés és -használat módját, jogállását és a gazdasági tevékenység céljait. Ami az egyént illeti, felnőtt, rátermett embernek kell lennie. Felelősnek kell lennie a megtett intézkedésekért, tisztában kell lennie velük.
Bírói gyakorlat Annak ellenére, hogy az ezzel kapcsolatos követelések többségét az adófizetők javára rendezték, a Szövetségi Adószolgálattól érkező követelések száma sokáig nem csökkent. A helyzet megváltozott, amikor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága határozatot adott ki, amelyben jelezte, hogy az adótörvénykönyv nem tekinti a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásából származó megtakarításokból származó hasznot az atomerőmű kiszámításának alapjául. Az ilyen műveleteket nem ismerik el szolgáltatásként az áfa kiszámítása céljából, és a kölcsönszerződés szerinti pénzeszközöket nem kapják meg ingyenesen.
Ezért a kamatmentes kölcsön nyújtásának negatív következményei minimálisak. Kockázatok Részletes mérlegelés szükséges azon ügyleteknél, amelyekben a kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközöket a jogi személyek közötti kamatmentes kölcsön lebonyolítására fordítják. Az ilyen ügyletek adózási következményei súlyosabbak.
Annak ellenére, hogy a per (az adóhatóság bizonyítékainak hiánya miatt) az adózó javára döntött, hasonló körülmények között nem kizártak olyan bírósági ügyek sem, amelyek kimenetele nehezen megjósolható. Egyes választottbíróságok vizsgálatának tárgyát képezték a kölcsönadó vagyoni hasznának megállapítására irányuló eljárással kapcsolatos ügyek az egymásra utalt személyeknek nyújtott kamatmentes kölcsönök esetében. Az adóellenőrzés szempontjából minden gazdálkodó szervezet által kötött ügylet kapcsolt felek közötti ügyletekre és nem egymásra utalt személyek közötti ügyletekre bontható (pl.
1 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3. Ugyanakkor, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normarendszeréből következően, az egymásra utalt személyek közötti ügyletek két csoportra oszthatók: - ellenőrzött, ilyennek elismert, az Art. rendelkezései szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.14. - kapcsolt felek közötti egyéb ügyletek (nem ellenőrzött).
Néha szükségessé válik az újbóli kölcsön felvétele az üzletfejlesztéshez. Ha egy jogi személy vagy vállalkozó rendelkezik szabad pénzeszközökkel, akkor azt kamatmentes kölcsön feltételeivel kölcsönözheti. Az ilyen kölcsön nem hoz hasznot, mivel a pénzhasználatért nem számítanak fel kamatot. Alapvetően a leányvállalatok kamatmentes hiteleket vesznek igénybe.
A kölcsön olyan ügylet, amelyben a kölcsönadó egy bizonyos összeget vagy más ingatlant ad át a kölcsönfelvevőnek. A kölcsönvevő kötelezettséget vállal arra, hogy a kapottakat azonos összegben és összegben visszaküldi a kölcsönadónak. A kölcsön után kamat számolható fel. Polgári jog, art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke tartalmazza a kamatmentes kölcsön fogalmát:
Ezekben az esetekben a kölcsön kétségtelenül kamatmentes, azonban a tartozás összege jóval nagyobb is lehet, és ebben az esetben a tevékenység ellenőrzése során kérdések merülhetnek fel az adóhatóságnál.
Egyéb esetekben a kamatmentes kölcsön feltételét a szerződésben kell rögzíteni, ellenkező esetben a kölcsön összegét a refinanszírozási kamat mértékének megfelelő kamattal kell felszámítani. Ezt a jogot a hitelező és a Szövetségi Adószolgálat is gyakorolhatja. Az első esetben vitatható helyzet alakul ki a hitelező és a hitelfelvevő között. Másodszor, az adóhatóságnak követelései lesznek a hitelezővel szemben. A Szövetségi Adószolgálat a megállapodás értelmében további kamatot számít fel, és kötelezi a hitelezőt, hogy adót fizessen a kapott nyereség után. A kamatmentes kölcsön önmagában nem vonatkozik az eredményre, de az adóhatóság különböző helyzetekben úgy véli, hogy az ügyletben részt vevő feleknek még ennél a hiteltípusnál is adófizetési kötelezettségük van. Az összeget meghatározott időtartamra kölcsönzik, és ugyanannyiban vissza kell fizetni.
Néha a hitelező úgy dönt, hogy elengedi a kölcsön összegét.
Ekkor a hitelfelvevőnek nem működési bevétele lesz, amelyet az adóbevallásban kell feltüntetni, és ezen összeg után adót kell fizetnie. Az adóhatóságtól származó követelések gyakrabban merülnek fel a hitelfelvevővel szemben, de a jelenlegi bírósági gyakorlat példákat tartalmaz a Szövetségi Adószolgálat hitelezőkkel szembeni követeléseire. Leggyakrabban ellentmondásos helyzetek akkor adódnak, amikor kapcsolt felek nyújtanak hitelt. És bár a bíróságok az adófizetők oldalára állnak, a Szövetségi Adószolgálat kérdéseinek van helye, és csak bíróság előtt lehet fellebbezni.
Az egyéni vállalkozók és az LLC-k közötti hitelek kibocsátásakor a feltételeket minden esetben egyedileg határozzák meg. A szerződésben számos olyan rendelkezés szerepel, amelyeket hiba nélkül előírnak:
A kölcsön megszerzéséhez szükséges dokumentumokat törvény nem határozza meg.
A felek kölcsönszerződést kötnek egymás között. A szerződés írásban, két példányban készül, a felek aláírásával és lepecsételésével. Az LLC és az egyéni vállalkozó közötti kölcsönszerződés mintája megtalálható a speciális jogi referenciaprogramokban. A kölcsönszerződésen túlmenően pénzeszközök vagy ingatlan átvételi és átadási okirat, egyéb pénzügyi dokumentumok, kiegészítő megállapodások a szerződéshez, hiteltörlesztési ütemterv készül.
A felek kötelesek benyújtani a jogi státuszt igazoló dokumentumokat (USRN regisztrációs igazolás), adatokat és elszámolási számlákat is. A pénz átutalásakor nyugtát állítanak ki dátummal és a felek aláírásával, vagy a pénzt utalják a folyószámlára.
A jogi személy és a magánszemély, mint hitelező nem adóköteles, mivel a kölcsön összegének nyújtása nem jár jövedelemszerzéssel. A hitelfelvevő adóztatásának kérdése továbbra is ellentmondásos.
Ha egy vállalkozó jogi személytől kap pénzt, az adóhatóság tárgyi juttatásnak tekintheti, és személyi jövedelemadót számíthat fel, még akkor is, ha a kölcsön kamatmentes.
Ezt az álláspontot néhány bírósági határozat is alátámasztja. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2012.11.05. 833-О sz. határozata a hitel igénybevételéhez szükséges kamatmegtakarításból származó anyagi haszonra vonatkozó következtetést vont le. Az ilyen bevételt az adóhatóság nem működési célú bevételnek minősíti, és a bíróságok álláspontja szerint a magánszemély jövedelme után adófizetési kötelezettség keletkezik. (A Volgo-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. április 10-i, A82-882 / 2012. sz., a Fellebbviteli Választottbíróság 2014. július 1-jei A56-67702 / 2013. sz. határozatai).
Ezzel ellentétes álláspontot fogalmazott meg Oroszország pénzügyminisztériuma 2014. augusztus 27-én kelt, 03-11-11 / 42697 számú levelében. A dokumentum szerint a vállalkozók nem kapnak anyagi juttatást a kamatmentes kölcsönök után, és adót sem kell fizetni. Az FTS azonban úgy véli, hogy az STS, UTII, PSN vagy az általános adózási rendszerben részt vevő vállalkozók megtakarított kamat formájában részesülnek juttatásokban, és 35% személyi jövedelemadót kell fizetniük. A megtakarított kamat összegét az Orosz Föderáció Központi Bankja által meghatározott minimális kamatláb alapján számítják ki, 2017-ben ez 9%. Az LLC mint hitelező nem fizet adót, mivel nincs anyagi haszna kamat formájában.
Abban az esetben, ha a hitelező egyéni vállalkozó, és a hitelfelvevő jogi személy, az LLC juttatása nem számít bele a társaság bevételébe a további adóztatás céljából. Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke szerint az anyagi haszon nem jövedelem.
Ezért az LLC-nek ebben az esetben nincs adóköteles bevétele. A hitelalap akkor lehet bevétel, ha az egyéni vállalkozó elengedi a cég tartozását.
Ha a kölcsönnyújtás kapcsolt felek között történik, akkor. Itt érdemes figyelni arra, hogy a tranzakció ellenőrzött-e. Ha a kapcsolt felek közötti tranzakciókból származó teljes éves bevétel meghaladja a 60 millió RUB-t, akkor minden tranzakció ellenőrzöttnek minősül. Ebben az esetben, amikor az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozónak kölcsönt nyújtanak az LLC-től, az LLC-nek meg kell növelnie nyereségét a meg nem kapott kamattal. A kamat összegét a hasonló kölcsönökhöz hasonlóan számítják ki, amelyeket a társaság független feleknek nyújtott. Az ellenőrizetlen tranzakciók esetén az LLC-t nem terheli adófizetési kötelezettség. 2017.01.01-től az Orosz Föderációban bejegyzett kapcsolt felek közötti kamatmentes kölcsönök nem tartoznak az ellenőrzött tranzakciók közé.
Az adófizetési kötelezettség a bíróságok határozataival és a Szövetségi Adószolgálat álláspontjával összhangban olyan egyéni vállalkozóból ered, aki kölcsönt kapott. A vállalkozónak intézkedéseket kell hoznia, hogy elkerülje az adóhatóság szankcióit. Ezért, ha a kölcsön kibocsátásakor egy jogi személy nem halmozott fel és nem fizetett kamatot a kölcsön kedvezményezettje számára, az ilyen kötelezettség a vállalkozót terheli. Legkésőbb a következő év április 30-ig nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak, és meg kell fizetnie az adót. Ebben az esetben a vállalkozóknak nincs személyi jövedelemadó-mentessége. Ha egy vállalkozó kölcsönt ad ki egy jogi személynek, nincs alapja az adózásnak.
Ha a hitelfelvevő meg akar szabadulni a személyi jövedelemadó fizetésétől, akkor felülvizsgálhatja a kölcsön feltételeit és kamatot számíthat fel.
Ebben az esetben a kölcsön kamatossá válik, és a kölcsönadó köteles utána jövedelemadót fizetni, ennek megfelelően a hitelfelvevőnek kamatot kell fizetnie a hitelezőnek. A kamatmentes kölcsön igénylésekor mindenesetre nem lehet majd teljesen kikerülni az adózást.
Az egyéni vállalkozó és az LLC közötti kamatmentes kölcsön regisztrációja írásban történik. A szerződés két példányban jön létre, mindkét fél számára egy-egy példányban. A megállapodás a pénz átutalásának időpontjában tekintendő hatályba lépettnek. Ha a szerződés nem határozza meg a visszafizetési határidőt, akkor a kölcsönadónak joga van követelést benyújtani a hitelfelvevőnek. A követelés kézhezvételét követően a hitelfelvevő egy hónapon belül köteles a pénzt visszaadni.
A tartozás összege határidő előtt törleszthető, a hitelező nem kap kamatbevételt, ezért számára előnyös a kötelezettség gyors törlesztése.
A kölcsön visszafizetése után továbbra is fennáll a kölcsönfelvevő adófizetési kötelezettsége az egyéni vállalkozónak, az adókötelezettség kiegyenlítéséig a jogviszony nem tekinthető befejezettnek.
A szerződés megkötésének árnyalatai a következők:
Szerződésminta bármely jogi referenciarendszerben megtalálható. A szerződés formáját törvény nem hagyja jóvá. Ezért a szerződés bármilyen formában megköthető. Használhatja a meglévő mintát, és behelyettesítheti az adatait. Fontos, hogy a fent vázolt alapvető tartalmi követelmények teljesüljenek. A megállapodásban a következő pontokat kell felsorolni: a felek neve, a kölcsön tárgya, a felek jogai, a felek kötelezettségei, felelősség a szerződési feltételek megsértése esetén, a tartozás visszafizetésének rendje. , intézkedései vitatható helyzetek esetén, a felek adatai és aláírásai.
Ha a kamatmentes hitelszerződések szervezetnél vagy vállalkozónál történő ellenőrzésekor jogsértésekre derül fény, az adószolgálat további adókat számít fel és bírságot szab ki. Ha a kölcsönszerződés nem tartalmaz feltételt annak kamatmentességére, akkor az adóellenőrnek jogában áll a kölcsönadót kamat utáni pótadó fizetésére kötelezni. A kamatot az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábai alapján számítják ki. 2017 júniusában a hitelek kamata 9% volt.
Az egyéni vállalkozónak nyújtott kölcsön esetében az adóügynök a hitelező.
A megtakarított kamat összegének 35%-ának megfelelő mértékű személyi jövedelemadót köteles kiszámítani és fizetni. Ha a hitelezőnek nincs lehetősége adót beszedni a hitelfelvevőtől és befizetni a Szövetségi Adószolgálatnak, akkor levelet kell küldenie a területi adóhivatalnak és a hitelfelvevőnek az anyagi előnyök megtörténtéről. Ezt a bekezdések írják elő. 2 p. 3 art. 24, ab. 2 pp. 2 p. 2 art. 212. és az Art. 1-7. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Az FTS ellenőrzésekor ebben az esetben nem lesz követelés a hitelezővel szemben. Az adófizetési kötelezettség a hitelfelvevőre száll át. Ha az értesítést nem küldik meg, az adóhivatal kötelezheti a jogi személyt. személyt a be nem hajtott összeg 20%-ának megfelelő bírság kiszabása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke. Ha a vállalkozó nem fizeti meg az adót, akkor a szankciók ugyanazok lesznek - a meg nem fizetett adó 20% -a.
