A jogszabály több újítást is átvett, ugyanis az állam igyekszik megbízható információkat szerezni a munkavállalók jövedelméről és adókedvezményeiről. A személyi jövedelemadó-nyilvántartás célja, hogy segítse a könyvelőt a szakszerű összeállításban, ezért annak kialakítását nagyon körültekintően kell megközelíteni.
Az e nyilvántartásból származó adatok részletes tanulmányozása és elemzése lehetővé teszi az adóelszámolási hibák időben történő azonosítását és azok időben történő kijavítását. Tehát mi az a jövedelemadó főkönyv?
A számvitelben sokféle szintetikus és analitikus regiszter létezik, amelyek fő célja az információk megjelenítése bármely számlán. A nyilvántartás egyfajta jelentési információ arról, hogy egy adott számlán milyen mozgásokat hajtottak végre egy adott ideig. Ami a személyi jövedelemadót illeti, ennek az adónak saját számviteli nyilvántartása van, amely a munkavállalóra vonatkozó konkrét adatokat tükrözi a felhalmozott, visszatartott és átutalt jövedelemadó összegéről.
Ennek a dokumentumnak egyetlen formáját a törvény nem írja elő, ezért a könyvelőnek önállóan kell kidolgoznia ezt a jelentési formát. Számos számviteli számítógépes program rendelkezik szabványos SZJA-nyilvántartással, amely könnyen használható. Részletes tájékoztatást tartalmaz arról, hogy milyen típusú bevételek érkeztek, milyen összegű személyi jövedelemadót halmoztak fel és tartottak le a munkavállalótól, illetve utaltak át az állami költségvetésbe.
Általában miért szükséges személyi jövedelemadó-nyilvántartást létrehozni, és lehet-e nélküle? Meg kell jegyezni, hogy ez a jelentési forma lehetővé teszi a könyvelő számára számos fontos feladat megoldását, amelyek közé tartozik:
A személyi jövedelemadó-nyilvántartás fogalmát és jellemzőit ebben a videóban tárgyaljuk:
A munkavállaló személyi jövedelemadójának elemzésére létrehozott nyilvántartás általában több blokkból áll. Ezek tartalmazzák:
A regisztrációs űrlap ingyenes, és lásd alább a tervezési példát.
A személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartása (minta kitöltése)
A beszámolót az adónyilvántartást készítő könyvelőnek kell aláírnia, hiszen ő a felelős az adatok helyes kialakításáért és megjelenítéséért. Ezenkívül a nyilvántartást a szervezet vezetője is aláírja, mivel ő teljes mértékben felelős a vállalkozás egészének pénzügyi és gazdasági tevékenységéért.
Ami a személyi jövedelemadóra vonatkozó adónyilvántartások tárolásának időtartamát illeti, az 4 év, valamint a jövedelem-elhatárolásról és az adólevonásról szóló dokumentumokat is meg kell őrizni. Erre azért van szükség, mert az adóhivatalnak jogában áll eljönni a szervezethez, és akkor az alkalmazottai mindenképpen bekérik a személyi jövedelemadó-nyilvántartásokat ellenőrzésre.
Mivel az IFTS ellenőrizheti a személyi jövedelemadó elhatárolását és levonását az előző három naptári évre vonatkozóan, elengedhetetlen a nyilvántartások vezetése a szabályozó hatóságok szankcióinak elkerülése érdekében. Elegendő az egyes naptári évekre vonatkozó nyilvántartásokat havi bontásban dokumentumokban tárolni, ugyanakkor minden alkalmazottra külön-külön kell kialakítani.
Az adószámviteli nyilvántartások 1C-ben is tarthatók, amelyről ez a videó mesél:
A személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartását a szervezetek önállóan dolgozzák ki. A könyvelőnek részletesen tanulmányoznia kell a nyilvántartás összeállításának és szakszerű kitöltésének kérdését. Mivel magának az adónak a helyes kiszámításának és levonásának a kulcsa a helyes végrehajtás és kitöltés. A nyilvántartásban kötelező adatok meglétére általános követelmények vonatkoznak. A kidolgozott nyomtatványt és mintát a szervezet számviteli politikájának jóvá kell hagynia. A cikkben megvizsgáljuk, hogy milyen adatokat kell tartalmaznia a személyi jövedelemadó-nyilvántartásnak.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke meghatározza, hogy milyen adatokat kell feltüntetni a személyi jövedelemadó-nyilvántartásban:
1. Az adózó azonosítására szolgáló adatok;
A szervezetnek tartalmaznia kell:
Az egyénről:
A magánszemélyek adókulcsa az utolsó ponttól függ. Az adótörvény szerint rezidens az a személy, aki évente több mint 183 napot tartózkodik Oroszországban. Az adó mértéke nem rezidensnek 30%, belföldinek 9-13% a jövedelem típusától függően.
2. Az adózónak kifizetett jövedelem típusa és a nyújtott adólevonások, valamint az adóalapot csökkentő kiadások és összegek az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére jogosult szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott kódexeknek megfelelően;
Minden jövedelemtípusnak vagy levonásnak saját kódja van. Az információ minden kódhoz külön jön létre. Például a bérek a 2000-es kód alatt jelennek meg, a betegszabadság számítása pedig a 2300. 2018 óta új jövedelemkódok kerültek hozzáadásra. Például a nyaralási kompenzációhoz - 2013, a végkielégítések formájában történő elhatárolások - 2014, 2611 - a szervezettől leírt rossz követelések kódja.
3. A bevételek összege és kifizetésük időpontja;
4. Az adózó státusza;
5. Az adó visszatartásának és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalásának időpontja;
A bevétel beérkezésének időpontja a hónap utolsó napja, ezt az adótörvénykönyv rögzíti. Ha a munkavállaló a hónap közepén távozik, a bevétel beérkezésének napja az utolsó munkanap lesz.
Üdülési díj kifizetésekor - a fizetés dátuma. Ugyanez vonatkozik a táppénzre is. Az ezekből a befizetésekből származó személyi jövedelemadó átutalásának annak a hónapnak a vége előtt kell történnie, amelyben felhalmozódott.
6. A vonatkozó fizetési bizonylat adatai.
Az adatok minden dolgozóra külön-külön kerülnek kitöltésre. Azaz minden alkalmazotthoz külön nyilvántartás készül. Minden időbeli elhatárolást havonta jeleznek, kódok szerinti bontásban, és a levonások hasonlóak.
A különböző jövedelemkódokkal rendelkező kifizetések külön szerepelnek.
Ha vannak olyan befizetések, amelyek nem SZJA-kötelesek, akkor azok elhagyhatók.
Ha azonban a kifizetések egy bizonyos összegig nem adóznak, akkor azokat fel kell tüntetni. Azóta azonnal kiderül, mikor kezdje el a személyi jövedelemadót.
A munkajog szerint a munkáltató legalább havi 2 alkalommal köteles bért fizetni. Az előleg azonban nem minősül bevételnek, ebből az összegből személyi jövedelemadó nem utal át. A nyilvántartásban pedig nem lehet feltüntetni az előleg időpontját.
Az összeállítás gyakoriságát a munkáltató határozza meg. De jobb havonta összeállítani, hogy az adatok időben megjelenjenek és mindig naprakészek legyenek. Ettől függ a levonások és levonások számításának helyessége.
Töltsük ki a 2018. I. negyedévi személyi jövedelemadó-nyilvántartást munkavállalónként.
Sidorov Alekszandr Alekszejevics havi 50 000 rubel fizetést kap, beleértve a személyi jövedelemadót. Normál levonást kért, mert kiskorú gyermeke van. 1400 rubel levonást biztosítanak mindaddig, amíg a munkavállaló teljes évi jövedelme el nem éri a 350 000 rubelt.
Az első rész a szervezet – adóügynök – adatait tartalmazza:
A második rész az adózó – magánszemély – adatait tartalmazza:
Harmadik szakasz:
A továbbiakban minden hónapra ki kell tölteni a táblázatos részt. Töltse ki a rendelkezésre álló adatok alapján. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott három hónapig teljes mértékben dolgozott, szabadság és betegszabadság nélkül. Ezután minden hónapra letesszük a teljes havi fizetést 50 000 rubel összegben. Ez munkaszerződés szerinti kifizetés, tehát a jövedelemkód 2000. Ha más kódokra is van bevétel, akkor külön sorok kerülnek hozzáadásra, és ezekhez a kódokhoz tartozó összegek kerülnek beírásra.
A következő sor a szokásos adólevonások. A munkavállaló ilyen típusú levonást kap a gyermek után - levonási kód: 126. Mivel a három hónap teljes bevétele nem érte el a 350 000 rubel határt, a levonás mindhárom hónapra vonatkozik.
Az "ingatlan levonás" sor nincs kitöltve, mivel a levonás nincs megadva.
A „13%-os mértékű adóalap” sor kitöltése a példa feltételeinek megfelelően minden hónapra és eredményszemléletű. Az összeget a felhalmozott bérek és az alkalmazott levonások különbözeteként határozzák meg. A mi esetünkben.
Az adószámviteli nyilvántartások lehetővé teszik a különféle adónemek kiszámításához szükséges információk összegzését. Ezeket a nyomtatványokat az adójogszabályok nem hagyják jóvá, a társaságok minden adókötelezettségtípushoz saját nyilvántartási formákat alakítanak ki, figyelembe véve az adóhatóság ajánlásait is.
A nyilvántartások fő célja a forrásadatok összefoglalása az egyes adónemekkel kapcsolatban. Segítenek a nyilvántartások az adófizetők ellenőrzésében? és lehetővé teszi, hogy a kifizetők maguk ellenőrizhessék az egyes adókötelezettségekre vonatkozóan elvégzett számítások helyességét.
A kidolgozott űrlapoknak biztosítaniuk kell az egyszerűséget és a könnyű kitöltést, tartalmazniuk kell a szükséges oszlopokat és sorokat a szükséges adatok megjelenítéséhez, amelyek lehetővé teszik bizonyos adónemek kiszámításának helyességének ellenőrzését.
A nyilvántartások hasznosak mind az adó számára, a kifizetők ellenőrzése érdekében, mind maguknak a cégeknek. A megfelelően kitöltött nyilvántartások lehetővé teszik az adóbevallások helyes elkészítését és egyszerűsítik a számításhoz szükséges információk észlelését.
A nyilvántartások kitölthetők elektronikus vagy papír formában. Erre vonatkozóan nincsenek külön adózási követelmények.
A nyilvántartások kitöltése bizonyos személyeket terhel, akiknek aláírásukkal kell igazolniuk a készülő dokumentumokat. Ezeknek a személyeknek nemcsak a nyilvántartások helyességéről kell gondoskodniuk, hanem azok megfelelő tárolásáról és az illetéktelen személyek általi javítás lehetőségének kizárásáról is.
A nyilvántartást csak a felelős személy szerkesztheti, aláírással, dátummal és magyarázattal igazolva a javításokat.
A foglalkoztatottaknak kifizetett jövedelem elszámolási kötelezettsége a munkáltatót terheli, aki a magánszemélyek jövedelméből számított adó tekintetében adómegbízottként jár el. A jövedelemadó helyes kiszámításához helyesen kell megszerveznie a kifizetett jövedelem elszámolását. Ebből a célból a társaság saját adóelszámolási nyilvántartásokat alakít ki a személyi jövedelemadó kiszámításához.
A nyilvántartások szükségesek mind az adóhoz a munkaadók ellenőrzéséhez, mind a bérmunkát alkalmazó cégekhez. A dolgozó magánszemélyekre, a nekik kifizetett összegekre, az igénybe vett kedvezményekre és a levont személyi jövedelemadóra vonatkozó adatgyűjtés lehetővé teszi a munkáltató számára:
A társaságnak jogában áll eldönteni, hogy az azokból számított jövedelmet és személyi jövedelemadót hogyan veszi figyelembe, és ehhez milyen elszámolási nyomtatványokat alkalmaz. Az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza, hogy mit kell tükrözni az adónyilvántartásban. A nyilvántartásba vételhez szükséges információkat a 230. cikk (1) bekezdése rögzíti:
A megadott információkat minden alkalmazottra vonatkozóan adjuk meg.
A személyi jövedelemadó adónyilvántartásának formáját az információval való kényelmes munka, a bemutatás egyértelműsége érdekében dolgozták ki. Ebben az esetben a nyomtatvány tartalmazza az adó által megkövetelt szükséges információkat.
Azok a tulajdonságok, amelyekkel a kidolgozott nyilvántartási űrlapnak rendelkeznie kell:
A nyilvántartás formájának figyelembe kell vennie a szervezet tevékenységének sajátosságait és a kifizetett jövedelem fajtáit, ezért a nyilvántartás univerzális formáját nem hagyták jóvá. Minden vállalkozás készít egy ilyen dokumentumot, amely tartalmazza a szükséges információkat és rendelkezik a fenti tulajdonságokkal.
A kényelem érdekében egy cég több adónyilvántartást is létrehozhat, amelyek teljes mértékben tükrözik a személyi jövedelemadó elszámolásához szükséges adatokat. A munkáltatók adójogszabályai ebben a kérdésben nem korlátoznak. Jövedelemtípusonként vagy magánszemélyenként külön nyilvántartást igényelhet.
A cégek gyakran a korábban érvényes 1-NDFL tanúsítvány nyomtatványt veszik alapul, amelynek mintájára megfelelő nyilvántartást készítenek.
A kidolgozott adónyilvántartás a 230. § (1) bekezdéséből származó információkat tartalmaz. Az alábbi táblázat magyarázatot ad minden egyes szükséges információtípushoz.
| Kötelező regisztrációs adatok | Magyarázatok |
| Az adózók azonosító adatai | Dolgozó személyekre vonatkozó adatok, beleértve:
|
| Jövedelemfajták | Minden kifizetett jövedelemtípusnál rendelkezni kell egy mezővel, amelyen egy speciális numerikus kód megjelölést lehet megadni. A kódokat a Szövetségi Adószolgálat MMB-7-11 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett] 10.09.15. A személyi jövedelemadó-köteles jövedelemre vonatkozó adatokat nem kell feltüntetni, mivel ezek nem képeznek alapot. A korlátozott kereten belül adózott jövedelmeket tükrözni kell, hiszen azok egész évben felhalmozódhatnak. |
| A levonások fajtái | A nyilvántartásban a levonások a kódmegjelölések feltüntetésével jelennek meg. A levonási kódokat a jövedelemkódokkal megegyező sorrendben hagyják jóvá. |
| A bevételek összegei | A bevétel összegének feltüntetése javasolt:
|
| Jövedelemfizetési dátumok | Egy mező jelzi azt a napot, amikor:
|
| Adófizető státusz | A nyilvántartás tartalmaz egy mezőt, amely jelzi, hogy egy személy az Orosz Föderáció rezidenseinek vagy nem rezidenseinek tartozik-e. |
| A személyi jövedelemadó levonásának időpontjai | Speciális oszlopban az adólevonás tényleges napját írják elő, amely a jövedelem típusától függ. |
| A személyi jövedelemadó átutalásának időpontjai | A fizetést igazoló dokumentumokból származik. |
| fizetési részletek | Elég feltüntetni rajta a fizetési megbízás számát, dátumát és az átutalt adó összegét. |
| személyi jövedelemadó | A számított és levont adó bekerül a nyilvántartásba. |
Ha sok az alkalmazott, akkor kényelmesebb egy olyan nyilvántartás kialakítása, amely minden egyes személy adatait tükrözi. Ennek az elvnek megfelelően épül fel az 1-NDFL forma. A megadott űrlapot alapul veheti, és hozzáigazíthatja a modern valósághoz és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeihez - hozzáadhatja a hiányzó adatokat, eltávolíthatja a szükségteleneket, irrelevánsakat.
A társaság kényelmes formában – papíron vagy elektronikusan – nyilvántartást vezet.
A fenti adatok figyelembevételével a személyi jövedelemadó-nyilvántartás a következő formában készülhet:
A jövedelemadó kiszámításához szükséges mutatók elszámolása céljából a társaság önállóan kialakított adónyilvántartási űrlapokat tölt ki, amelyekbe a számviteli számlákból és az elsődleges dokumentációból az adatok átvitelre kerülnek.
A nyilvántartások formáit egy adott vállalkozás tevékenységének sajátosságainak figyelembevételével állítják össze. Az adónyilvántartásnak a jövedelemadó-elszámolástól elkülönült alkalmazásában akkor van jelentősége, ha a szervezet olyan tevékenységet végez, amelynek összegeit a számvitel és az adózás eltérően számolja el.
Előfordulhat, hogy egyes ügyletek adózási és elszámolási követelményei nem esnek egybe, ilyen esetekben külön adónyilvántartást kell alkalmazni.
Ha a vállalkozás nem végzi el azokat a műveleteket, amelyekre az adóelszámolást a számvitelitől eltérő formában vezeti, akkor a számviteli nyilvántartások elegendőek a jövedelemadó kiszámításához.
Az adónyilvántartások a szükséges kiegészítésekkel számviteli nyilvántartások formájában is megjelenhetnek. Lehetőség van külön nyomtatványok kialakítására is, amelyek nem hasonlítanak a könyvelési formákhoz. Az adóhatóság lehetővé teszi, hogy a vállalkozások kezdeményezzenek ebben az ügyben, és megfelelő nyomtatványt készítsenek maguknak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak ajánlásokat ad arra vonatkozóan, hogy milyen adatok jelennek meg a nyilvántartásban:
Ha személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet fizet állampolgároknak, akkor Ön adóügynök. És minden alkalmazottról adónyilvántartást (kártyát) kell vezetniük. Ezekben tükrözi, hogy egy személy mennyi pénzt halmozott fel, mennyit tartott vissza, alkalmaztak-e személyi jövedelemadó-levonást stb. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikkének 1. cikkelye).
Korábban ezekről a kártyákról csak a 2-NDFL-tanúsítványokhoz volt szüksége információra. Most a 6-NDFL jelentés kitöltéséhez is szükség van a regiszterekben feltüntetett adatokra.
Tehát ha hirtelen nem vezetett korábban adónyilvántartást, legalább az idei év elejétől kezdje el ezt. Ha már régóta készít kártyákat, itt az ideje átdolgozni azokat. Hiszen több a személyi jövedelemadó bevallás, ami azt jelenti, hogy valakinek ki kell cserélnie a kártyát, további információkat kell hozzáadnia.
Tanácsaink segítenek az adónyilvántartások elkészítésében, hogy gyorsan és problémamentesen tudja kitölteni a személyi jövedelemadó-bevallást.
A személyi jövedelemadó adókártya formája nincs jóváhagyva, Ön választja ki és hagyja jóvá a számviteli politikájával. Fontos azonban a dokumentumban feltüntetni a személyi jövedelemadó kiszámításához szükséges összes információt. Listájukat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (1) bekezdése tartalmazza. Ezenkívül hasznos lesz további adatok hozzáadása az űrlaphoz, amely a 6-NDFL jelentéshez szükséges. A személyi jövedelemadó kártyákon feltüntetendő információkat táblázatban foglaltuk össze (lásd lent).
Tehát ha még nem vezetett nyilvántartást, alakítsa ki saját űrlapját úgy, hogy az összes felsorolt adatot tartalmazza. Ha már rendelkezik ezekkel a kártyákkal, például egy könyvelő programban van karbantartva, alaposan nézze át őket. Szükség esetén pedig forduljon a számítógépes programját karbantartó céghez, hogy szakemberei a szükséges adatokat hozzáadják a nyilvántartásokhoz.
Elkészítettünk egy szabványos kártyalapot, amelyet ingyenesen letölthet számítógépére. Ez az űrlap 2019-ben érvényes.
|
Kellékek |
Mit kell szerepeltetni a nyilvántartásban |
|---|---|
|
Információk a jövedelem címzettjéről |
Adja meg a munkavállaló teljes nevét, TIN-jét, születési dátumát, állampolgárságát, útlevél vagy egyéb dokumentum adatait, címet az Orosz Föderációban való regisztráció helyén vagy a lakóhelyén (külföldiek esetében) |
|
Adófizető státusz |
A nyilvántartásba be kell írni az adózó év eleji adójogi státuszát: rezidens vagy nem rezidens. Ha a státusz megváltozik, jelezze ezt az információt a nyilvántartásban |
|
Jövedelemfajták és összegek |
Írja fel minden hónapra a jövedelem összegét típusok és kódok szerint *, valamint azok tényleges átvételének dátumát |
|
A levonások fajtái és összegei |
Tüntesse fel havonta a munkavállalónak nyújtott standard, vagyoni és szociális levonások összegét, valamint ezen levonások kódjait*. Társadalmi és vagyoni levonások esetén írja be az adónyilvántartásba az adóhivatal visszaigazolási adatait is |
|
A személyi jövedelemadó kiszámított, visszatartott és a költségvetésbe átutalt összegek |
Minden befizetésnél tüntesse fel a kiszámított, valamint a visszatartott és a költségvetésbe befizetett adó összegét. Ezen túlmenően adja meg a nyilvántartásba az adó levonásának és átutalásának időpontját, valamint a fizetési megbízás számát. Állítsa be a személyi jövedelemadó fizetésének határidejét is, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő. Jegyezze fel a nyilvántartásba, ha az adót nem vonták le, túlzott mértékben vonták le vagy utalták vissza a munkavállalónak |
|
Fix előleg fizetés |
Ha szabadalom alapján külföldieket alkalmaz, írja be a nyilvántartásukba a kifizetett összegeket, a számított adóból leszámítva, valamint a hónap végén fennmaradó előlegeket. |
* A jövedelem és a személyi jövedelemadó levonásának kódjait lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 számú rendeletének 1. és 2. mellékletében. [e-mail védett]
Fontos: további oszlopokat és táblázatokat adhat hozzá a regisztrációs űrlaphoz, amelyre szüksége van. Például tüntesse fel az alkalmazottak gyermekeinek számát és életkorát, hogy egyértelmű legyen, mennyit kell levonni. Ha pedig a munkavállaló nem adóügyi illetőségű, akkor célszerű havonta feljegyezni a nyilvántartásába, hogy hány napot töltött Oroszországban. Ezután a fizetés kiszámításakor tudni fogja, hogy az adózási helyzete megváltozott-e vagy sem.
Ha tavaly vezetett adónyilvántartást, akkor most nem kell folytatnia. Nyomtassa ki a 2017-es kártyákat, és helyezze el egy mappába a többi tavalyi dokumentummal együtt. 2019. január 1-jétől pedig kezdjen el új nyilvántartást vezetni minden alkalmazottról. Ha korábban nem volt alkalmazotti kártyája, januártól kezdje el azokat is megtartani. A tavalyi nyilvántartásokat is érdemesebb elkészíteni, mert az ellenőrzés során az adóhatóságnak jogában áll ezeket kikérni. De ezt később is megteheti.
Magyarázzuk meg, miért szükséges az új évtől új nyilvántartásokat készíteni. Az a tény, hogy a személyi jövedelemadó adózási időszaka egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvényének 216. cikke). Ezért a munkavállaló tavalyi bevétele nem befolyásolja az aktuális adó kiszámítását. Ennek megfelelően a 6-NDFL-jelentésekhez az aktuális év elejétől eredményszemléletű adatokra lesz szükség.
Fontos: az adókártyákon minden hónapra vonatkozóan tükrözi az adatokat, és kiszámítja az év végösszegét. De negyedévente kell benyújtania a 6-NDFL űrlapot. Ezért célszerű a regiszterekben és a köztes eredményekben negyedévenként összesíteni. Ekkor azonnal szerepelhet a jelentésben az első negyedév, fél év és 9 hónap adatai.
A nyilvántartásokban fel kell tüntetni a magánszemélyek jövedelmét, és megadni a tényleges kézhezvétel dátumát. A személyi jövedelemadó kiszámításakor azonban nem mindig az a nap, amikor Ön ténylegesen pénzt fizetett a munkavállalónak, vagy adott át ingatlant. Itt elsősorban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkében előírt normákra kell összpontosítania, nem pedig a munkavállalóval való tényleges elszámolásokra. Annak érdekében, hogy ne tévesszen meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikkének megfogalmazása, minden fontos információt elérhető nyelven mutattunk be, és bemutattuk a 2. táblázatban a 2. oldalon. ##.
|
Jövedelem típusa |
A bevétel tényleges beérkezésének dátuma (ezen a napon a személyi jövedelemadót a kifizetéstől kell kiszámítani, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke) |
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határideje (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 6. szakasza) |
|---|---|---|
|
Fizetés |
Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetés felszámításra kerül |
A havi illetmény utolsó részének kifizetésének napját követő nap |
|
Vakáció |
Az alapok kifizetésének napja |
A pénz kifizetésének hónapjának utolsó napja |
|
Ideiglenes rokkantsági ellátás |
||
|
Pénzügyi segítségnyújtás és egyéb készpénzes kifizetések |
A kifizetés dátumát követő napon |
|
|
Ajándékok vagyoni és egyéb természetbeni bevétel formájában |
Az ingatlan átruházásának napja |
A legközelebbi készpénzbevétel kifizetésének napját követő napon |
|
A kiküldött munkavállalóknak folyósított napidíj többlet |
Az üzleti útra vonatkozó előzetes jelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja |
|
|
Használja ki a kölcsönzött alapok kamatának megtakarításait* |
Minden hónap utolsó napja, amikor a munkavállaló kölcsönzött pénzt használt fel |
* A személyi jövedelemadót kell levonnia a munkavállaló jövedelméből dologi juttatás formájában, ha kamatmentes kölcsönt, illetve kamatozó, de évi 7,33%-nál kisebb mértékű mértékű kölcsönt adott neki (1. alpont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikkének 2. szakasza és az Orosz Bank 2015. december 11-i utasítása, 3894-U).
Fontos: tüntesse fel a nyilvántartásokban a munkavállaló felhalmozott, és nem „kézből” kapott jövedelmének összegét. Nem kell, hogy levonható legyen az adóból. Valóban, a 6-os személyi jövedelemadó formájában a munkavállalók elhatárolt jövedelmét is tükrözi.
Az Orosz Föderációban lakó munkavállalóknak fizetett jövedelem nagy része 13%-os adókulccsal adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza). Ez magában foglalja a fizetést, prémiumokat, szabadságdíjat, betegnapokat stb. Mindezeket az összegeket rögzíteni fogja az adónyilvántartásban. De ha 35%-os kulcsot alkalmaz egy alkalmazott jövedelmére, adjon hozzá egy további részt a kártyájához. Ezután az első részben 13%, a másikban pedig 35% adókulccsal adózott jövedelmet fog tükrözni. Például 35%-os kulccsal személyi jövedelemadót számítanak fel a kölcsönzött pénzeszközök kamataiból származó anyagi haszon után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 2. szakasza). Az alábbiakban a 13%-os adókulccsal adózott jövedelmek kitöltött nyilvántartásának egy részletét közöljük.
Adókártya 20194. § Adatok a 13%-os adókulccsal megszerzett jövedelemről
|
|||||||||||||||||||||||||
A külföldi illetőségű munkavállaló adónyilvántartásában hozzon létre rovatokat a 30% -os adókulccsal adózó jövedelemre, valamint 15% -ra, ha résztvevő vagy részvényes, és osztalékot kap Öntől (az adótörvénykönyv 224. cikkének 3. szakasza). az Orosz Föderáció).
Külön oldalak a kártyán a különböző kulccsal adózott jövedelemhez, egyrészt a személyi jövedelemadó könnyebb kiszámításához szükségesek. Másodszor, ebben az esetben kényelmesebb a jelentések kitöltése. Valójában a 6-os személyi jövedelemadó formájában az 1. és 2. szakaszban külön-külön is feltünteti a különböző kulccsal adózott jövedelmeket.
Fontos: az osztalékra 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 1. szakasza). Kényelmes azonban ezeket a jövedelmeket külön rögzíteni az adónyilvántartásban, például egy speciális táblázatban „A kapott osztalékok adatai”. A helyzet az, hogy 6-os személyi jövedelemadó formájában külön sorokban kell feltüntetni az osztalék összegét és az azt terhelő adót.
Ha olyan munkavállalói jövedelmet fizetett, amely nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, például gyermekgondozási támogatást, akkor azt nem kell felírnia a kártyára (az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkének 1. szakasza). Végül is ez az összeg nem befolyásolja az adó kiszámítását. És azt sem kell tükrözni a személyi jövedelemadóról szóló jelentésekben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 18-i levele, 03-04-06 / 8-118).
Ha a jövedelem részben adózott, akkor a kifizetést teljes összegben rögzítse a nyilvántartásban. Például Ön 4000 rubelt meghaladó értékű ajándékot adott egy alkalmazottnak, és személyi jövedelemadót csak az ezen összeg feletti jövedelem után számítottak fel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkének 28. szakasza). Ezután írja fel a kártyára az ajándék teljes költségét és egy külön levonást, amely 4000 rubelnek felel meg. Az adónyilvántartás egy töredéke, ahol egy ilyen tranzakció szerepel, lásd alább.
Fontos: rögzítse a nyilvántartásban a 4000 rubelnél kevesebb ajándék vagy anyagi segítség formájában kapott bevételt is. Ebben az esetben a bevétel nem feltétlenül lesz egyenlő a levonással. Az a tény, hogy a nem adóalap összegét nem az egyes jövedelmekre, hanem az év elejétől az eredményszemléletű alapon határozzák meg (Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkének 28. szakasza). És ha nem tünteti fel a kártyán a 4000 rubelnél olcsóbb ajándékot, akkor elszalasztja azt a pillanatot, amikor a határt túllépik, és adót kell fizetnie.
Ha gyermek utáni levonást, vagyoni vagy szociális juttatást biztosít a munkavállalónak, azt külön rovatokban rögzítse a nyilvántartásban. Ezután kényelmesebb lesz egy adott levonás összegének kiszámítása annak érdekében, hogy azt a személyi jövedelemadó-jelentésekben tükrözze. És könnyedén nyomon követheti például azt a pillanatot, amikor a szociális vagy ingatlanlevonást már felhasználták.
A vagyoni és szociális levonások esetében a nyilvántartásokba be kell írni az alkalmazottak adóhivatalhoz érkezett bejelentéseinek adatait is. Felhívjuk figyelmét, hogy minden évre új felmondás szükséges, az előző évi bizonylatból levonás nem jár.
Fontos: ne felejtse el, hogy 2019-ben a gyermekek után szokásos levonásokat kell biztosítani mindaddig, amíg a munkavállaló jövedelme meg nem haladja a 350 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 4. aláírás, 1. záradék, 218. cikk).
A nyilvántartásban minden jövedelemtípusnál tüntesse fel a személyi jövedelemadó összegét, amely:
Számított;
visszatartott;
A költségvetésben szerepel.
Ezután adja meg az adó kiszámításának, visszatartásának és kifizetésének dátumait. A számítás dátuma egybeesik azzal a nappal, amikor a bevétel összege felhalmozódik. Az adólevonás dátuma az a nap, amikor a pénzt kifizette, mínusz az NDIT. És a fizetési megbízás alapján határozza meg az átutalás dátumát, írja mellé annak adatait. Ezenkívül adjon hozzá egy oszlopot a nyilvántartásokhoz, ahol feltünteti a munkavállalótól levont személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határidejét. Ilyen információra van szükség a 6-NDFL űrlaphoz. A személyi jövedelemadó befizetésének határidejét az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke határozza meg. Az Ön kényelme érdekében ezeket a 2. táblázatban adtuk meg. ##.
Fontos: ha a munkavállalónak természetbeni jövedelmet adott, akkor a legközelebbi pénzbeli bevételtől levonhatja az adót. Ebben az esetben az NFD visszatartásának dátuma az a nap, amikor legközelebb kifizeti a pénzt a munkavállalónak. Ugyanakkor ne felejtse el, hogy a felhalmozott kifizetés összegének legfeljebb 50% -át lehet egyszerre visszatartani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
