A gazdasági tevékenység során a vállalkozás számos műveletet végez magában és kívül, kölcsönhatásba lép egyénekkel, szervezetekkel, az állammal és a gazdasági élet más alanyaival. Ezeket a tranzakciókat általában készpénzben hajtják végre.
A közgazdasági szakirodalom a pénz következő definícióját adja.
A tudósok és közgazdászok szerint Stankovskaya I.K. és Sagittarius I.A. „Készpénz: az egyesületeknél, vállalkozásoknál, szervezeteknél és intézményeknél (beleértve a költségvetési, hitel-, biztosítási szerveket is) állandó gazdasági forgalomban lévő, különböző bevételű és bevételű bankszámlákon készpénzben felhalmozott, saját célra felhasznált vagy elhelyezett készpénz. mint a bankok forrásai.
Safronova N.A. úgy véli, hogy "A szervezet pénzeszközei készpénzben, banki elszámolásokon, deviza- és speciális számlákon, kiadott akkreditíveken, csekkfüzeteken, átutalásokon és monetáris okmányokon lévő pénzkészletek".
A modern közgazdasági szótárban az alapok a vállalkozások nemzeti és külföldi pénznemben lévő pénzeszközei, amelyeket készpénzben, elszámolási, valuta- és egyéb bankszámlákon tartanak belföldi és külföldi bankokban, forgalomképes értékpapírokban, valamint fizetési és monetáris bizonylatokban.
Posherstnik N.V. tudományos közgazdász szemszögéből a pénz az állam, a vállalkozások, a lakosság és más alapok készpénzben és nem készpénzes formáiban felhalmozott pénz, amely könnyen pénzzé vált.
Így az alapok legteljesebb és legvilágosabb meghatározását Stankovskaya I.K. és a Strelets I.A., mivel a szerzők a számvitel ezen szakaszának minden vonatkozását lefedik.
Ezt a tanulmányt a készpénzforgalom, azok elszámolása és ellenőrzése a meglévő üzleti struktúrákban tanulmányozzák. A vállalkozások a gazdasági tevékenységük során folyamatosan elszámolnak a beszállítókkal a tőlük vásárolt tárgyi eszközökről, alapanyagokról, anyagokról és egyéb készletekről, szolgáltatásokról; vevőkkel, általuk vásárolt árukkal, hitelintézetekkel hitelek és egyéb pénzügyi tranzakciók céljából; a költségvetéssel és az adóhatósággal a különféle kifizetések, más szervezetekkel és magánszemélyekkel a különféle üzleti ügyletekkel kapcsolatban.
A készpénz-elszámolási, elszámolási és hitelműveletek célja a pénzforgalmi és elszámolási fegyelem betartásának, a pénzeszközök és hitelek felhasználásának helyességének és hatékonyságának ellenőrzése, a pénztári készpénz és iratok biztonságának biztosítása. A piacgazdaságban a számvitelnek abból az elvből kell kiindulnia, hogy a pénz és készpénz ügyes felhasználása önmagában is többletbevételt hozhat a vállalkozásnak. Ezért folyamatosan gondolnia kell az ideiglenesen szabad pénzeszközök ésszerű befektetésére a nyereség érdekében (banki betétekbe, harmadik felek részvényeibe és kötvényeibe, befektetési alapokba stb.).
Ebből a célból a pénzforgalmi számvitel következő főbb feladatai következnek:
Az a készpénzmennyiség, amelyre egy jól irányított vállalkozásnak szüksége van, alapvetően biztonsági készlet, amelyet a pénzáramlások rövid távú egyensúlyhiányainak fedezésére terveztek. Az összegnek olyannak kell lennie, hogy elegendő legyen az összes kiemelt kifizetés teljesítésére.
Mivel a készpénz sem készpénzben, sem bankszámlán nem generál bevételt, biztonságos minimális szinten kell rendelkezésre állnia. A hosszú ideig tartó nagy készpénzállomány a forgótőke nem megfelelő felhasználásának eredménye lehet.
Ahhoz, hogy a pénz működjön a vállalkozás számára, forgalomba kell hozni a nyereség érdekében:
Azok a vállalkozások, amelyek folyó, befektetési és pénzügyi tevékenységet folytatnak, jogi személyekkel és magánszemélyekkel lépnek kapcsolatba, beleértve a munkaerőt is. Ezek a kapcsolatok pénzbeli elszámolásokon alapulnak.
Az Orosz Föderáció a gazdasági kapcsolatok sajátosságaira és az állami hagyományokra épülő nemzeti számviteli rendszert dolgozott ki és működtet.
A számvitel szabályozása Oroszországban eltérő jogi erejű szabályozási jogi aktusok kibocsátásával történik.
A piacgazdaságban minden üzleti tranzakció és cselekvés számításának alapját a pénz képezi.
A számvitel szervezése és vezetése a gazdasági tevékenység minden résztvevője által elfogadott és végrehajtott általános szabályokon alapul. Ezeket a szabályokat állami szintű törvények és rendeletek szabályozzák. A szabályozó dokumentumok meghatározzák a számvitel szabályozásának, megszervezésének és vezetésének rendjét minden jogi személy vállalkozás és szervezet számára.
A szervezet számvitelének állami szabályozásának fő céljai a következők:
A fő szabályozási dokumentumok, amelyek meghatározzák a szervezet pénzeszközeinek elszámolásának eljárását:
A váltó átvétele a szállító által nem jelenti a vevő számláinak visszafizetését, mivel az ilyen váltót halasztott fizetésként állítják ki. Ezért, ha a szállító az adózási célú bevételt „fizetéskor” határozza meg, akkor addig a pillanatig, amíg a számla alapján a vevőtől ténylegesen meg nem érkezik, addig nem terhelik a költségvetést adók. A vevő pedig a váltó visszafizetésének pillanatáig a jóváírt tárgyi eszközök általános forgalmi adóját a költségvetésből nem tudja beszámítani.
13. A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlatáblázata és alkalmazási útmutatója. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i 94n. A számlatükör olyan számviteli számlák rendszere, amely a számvitel tárgyától és céljától függően biztosítja számukat, csoportosításukat és számszerű megjelölésüket. A számlatükör felépítése biztosítja a számviteli mutatók összhangját a mindenkori beszámolás mutatóival. A készpénz elszámolására vonatkozó számlatervben szerepel az 50 „Pénztár” számla, amelynek célja, hogy összefoglalja a készpénz elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információkat a szervezet pénztáraiban; 51. számla "Elszámolási számlák", amelynek célja az Orosz Föderáció pénznemében történő pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról szóló információk összegzése a szervezet hitelintézeteknél nyitott elszámolási számláin; 52-es számla „Devizaszámlák”, amelynek célja, hogy összefoglalja a szervezet Orosz Föderációban és külföldön működő hitelintézeteknél nyitott devizaszámláin lévő pénzeszközök külföldi pénznemben való elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információkat; 55. számla „Speciális bankszámlák”, amelynek célja az Orosz Föderáció pénznemében, valamint az Orosz Föderáció területén és külföldön található külföldi pénznemekben elérhető pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról szóló információk összegzése akkreditívekben, csekkkönyvekben, egyéb fizetési bizonylatok (a váltó kivételével), folyó-, külön- és egyéb speciális számlákon, valamint azok elkülönített tárolására szolgáló részében célzott finanszírozás céljára történő pénzmozgásról; 57. számla „Útközbeni átutalások”, amelynek célja, hogy összefoglalja az Orosz Föderáció pénznemében és az úton lévő külföldi pénznemekben történő pénzmozgással (átutalással) kapcsolatos információkat, azaz a pénzösszegeket (főleg az értékesítésből származó bevételeket). kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek árui) a hitelintézetek, takarékpénztárak vagy postapénztárak pénztárába a szervezet elszámolási vagy egyéb számláján történő jóváírás céljából befizetett, de rendeltetésszerűen még nem jóváírt áruk; Az 58-as „Pénzügyi befektetések” számla célja egy szervezet állampapírjaiba, részvényeibe, kötvényeibe és más szervezetek egyéb értékpapírjaiba, más szervezetek jegyzett tőkéjébe, valamint a szervezetnek nyújtott kölcsönök meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzése. egyéb szervezetek; 59. számla „Pénzügyi befektetések értékcsökkenési leírására szolgáló tartalék”, amely a szervezet pénzügyi befektetéseinek amortizációjához szükséges tartalékok rendelkezésre állásával és mozgásával kapcsolatos információkat kívánja összefoglalni.
A készpénz a gazdasági eszközök forgalmának kezdeti és végső szakaszát jellemzi. Mozgásuk sebességét nagymértékben meghatározza a szervezet összes üzleti tevékenységének hatékonysága. A pénzösszeg, mint a kötelezettségek legfontosabb fizetési eszköze, meghatározza annak fizetőképességét - ez a pénzügyi helyzet egyik legfontosabb jellemzője.
A társaság készpénze a forgóeszközök részét képezi, amelyet szállítókkal, vállalkozókkal, személyzettel, hitelfelvevőkkel stb. Ebben a cikkben megvizsgáljuk a készpénz, a meglévő tranzakciók, a befektetések elszámolását, a készpénzt devizaszámlákon, a szállításban lévő pénzt és a szervezet pénztárában.
Fontolja meg a készpénz elszámolásának fő feladatait egy szervezet számviteli osztályán:
A pénzeszközök, monetáris okmányok és deviza mozgását a mérleg az 50. „Pénztár” számlákra mutatja.
A számlához további 50 alszámla nyitható:
Az egyik leggyakoribb bejegyzés a " Pénzeszközök átvétele a vállalkozás pénztárába a folyószámláról". A tranzakció tükrözéséhez használja a következő könyvelést.
Az áruk értékesítéséből (eladásából) vagy szolgáltatásnyújtásból származó bevételek tükrözésére a következő szabványos könyvelést alkalmazzuk. Ezt a bejegyzést kiskereskedelemre használjuk.
Az áruk nagykereskedelmi értékesítéséből származó pénzeszközök átvétele az alábbi két könyvelés formájában történik. Mindenekelőtt a vevőnek bemutatják a termékek fizetéséről szóló számlát, amely az első tranzakcióban jelenik meg, amikor az áru kiszállításra kerül, a második tranzakció megtörténik, amely tükrözi a vevő pénzének átvételét.
Vegyünk egy tipikus számviteli problémát. A cég 500 000 rubel előleget kapott a termékek szállításáért és szállításáért. beleértve az áfát 50 000 rubel összegben. Ennek a tranzakciónak tükröződnie kell a könyvelésben. Az alábbi táblázat az előleg és az áfa elszámolásának megoldását mutatja be.
A szervezet alapszabályában (LLC) az alaptőkét 50 000 rubelben határozták meg. A társaság bejegyzésekor az alaptőkét 30 000 rubel összegben fizették ki, ami a bejelentett tőkét legalább 50% -a (a 14-FZ „A korlátolt felelősségű társaságokról” szóló törvény alapján). Az alapítók hozzájárulását a társaság pénztárába biztosítják, amely a cég bejegyzése után 20 000 rubelt tett ki. Elemezzük, milyen műveletekre és kiküldetésekre van szükség a helyzet regisztrálásához.
A szervezet elszámoltatható személye 1000 rubel összegű pénzeszközöket kapott irodaszerek vásárlására. Az áru megvásárlása után vásárlási jegyzőkönyv készült 800 rubel értékű vásárlási bizonylattal. Az így keletkezett egyenleget átadtuk a szervezet pénztárosának.
Megjegyzendő, hogy csak a szervezet azon alkalmazottai lehetnek elszámoltathatóak, akik a beszámoló ellenében anyagi javak beszerzésére és utazási költségekre kapnak pénzeszközt. Az elszámoltatható személyekkel végzett műveletek tükröződnek. Fontolja meg, hogy mely tranzakciók és könyvelések tükrözik ezt a helyzetet.
A szervezet egyszerű társasági szerződés alapján egyéni vállalkozóval közös tevékenységhez járult hozzá. A hozzájárulás készpénzben történt, 500 000 rubel értékben. A termelési tevékenységek eredményei alapján 25 000 rubel bevétel érkezett, amelyet jóváírtak a szervezet pénztárában. Ezenkívül a szervezet 80 000 rubel összegű kölcsönt adott ki egy egyéni vállalkozónak, amelynek egy részét egy hónap alatt visszafizették. A kapott pénzeszközök összege 20 000 rubel volt. Fontolja meg a közzétételt ebben a gazdasági helyzetben.
A pénzeszközöket közvetlenül a szervezet pénztárosai vagy a gyűjtők utalják át az elszámolási számlákra. Az áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből befolyt, gyűjtőknek átutalt és a folyószámlán még nem jóváírt készpénz megjelenik.
A szervezet és a bank között létrejött megállapodás alapján a társaság a bevételét naponta kétszer szállítja. Az első alkalommal közvetlenül a pénztáros fizet, a második alkalommal pedig a bank beszedője szedi be a bevételt. Tehát június 1-jén 75 000 rubel bevétel érkezett, ebből 25 000 rubel. átadta a pénztáros és 50 000 rubelt. átadta a gyűjtőnek. Mivel a pénzeszközöket délután utaltuk át a gyűjtőnek, ez a művelet készpénzként jelenik meg, és a nyugta már másnap megjelenik. Elemezzük a huzalozást ebben a helyzetben.
A külföldi cégekkel való pénzügyi kapcsolatokhoz devizaszámlákra van szükség. Ehhez nyissa meg a fiókokat:
A szervezet külföldi cégekkel kereskedik, és 200 000 euró értékben értékesített exporttermékeket. A gyártósor korszerűsítésére is érkezett támogatás 100 000 euró értékben. A termékek kiszállítása során tévesen utaltak át 5000 eurós vámfizetést az ellenőrzés végrehajtásáért. A szervezet devizaszámlájáról a kiszállított termékek elszámolási számlájára 10 000 euró értékben utaltak át. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama 50 rubel. 1 euróért.
Meg kell jegyezni, hogy az eszközök értékének (készpénz) újraszámítása a tranzakció napján történik. Fontolja meg a közzétételt ilyen feltételek mellett.
A cég 10 000 euró értékben vásárolt devizát. 60 rubel árfolyamon. 1 dörzsölésért. Az Orosz Föderáció Központi Bankja szerint a hivatalos árfolyam 50 rubel. 1 euróért. A valutát vásárló bank 1%-os díjat fizetett.
A pénzeszközök megszerzésekor meg kell becsülni azok aktuális értékét a tranzakció napján, ehhez az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamon alapuló adatait használják. A deviza átvételekor árfolyam-különbözet keletkezett, ami nem működési kiadásokhoz vezetett, melyek a 91.2 számlán jelentek meg. Fontolja meg ezen műveletek közzétételét.
A szervezet pénzeszközei készpénzben, banki elszámolási számlákon, deviza-, speciális és betétszámlákon, kiadott akkreditíveken, csekkfüzeteken, átutalásokon és monetáris okmányokon található pénzkészletek.
A gazdasági tevékenység során a szervezetek folyamatosan kölcsönös készpénzes elszámolásokat végeznek. A készpénzes fizetés nem készpénzes fizetés formájában vagy készpénzben történik. A készpénz elszámolásokban történő felhasználását az alábbiak szabályozzák:
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1993. szeptember 22-i 40. számú rendelete; Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja 1994. február 17-én hagyott jóvá, 14-4/35 és mások. Ezek a szabályzatok előírják:
Speciálisan felszerelt, biztonsági riasztóval felszerelt pénztár rendelkezésre állása;
Pénztárkönyv és egyéb meghatározott formájú pénztárbizonylatok vezetése;
Ingyenes készpénz tárolása bankintézetekben;
bankoktól kapott készpénz elköltése szigorúan a csekken meghatározott célokra;
készpénz tárolása a pénztárban a szolgáltató bank által meghatározott kereteken belül, a szervezet vezetésével történt megállapodást követően.
Készpénzes tranzakciók elszámolása
A szervezet pénzeszközeinek jelenlétének és mozgásának elszámolásához egy aktív 50 „Pénztár” számlát használnak. A fiók aktív. A számlaegyenleg azt jelzi, hogy a szervezetnek mennyi szabad pénze van a hónap elején. Terheléssel - pénzeszközök és pénzügyi dokumentumok átvétele a szervezet pénztárában. Hitelhez, pénzeszközök kifizetéséhez és monetáris dokumentumok kiállításához a szervezet pénztárából.
A legnagyobb mennyiségű tranzakciót általában a szervezet pénztára bonyolítja le (50/1 "Szervezet pénztára" alszámla/számla). Ezek tartalmazzák: készpénz átvétele elszámolási számláról, pénzfelesleg elszámolási számlára szállítása, készpénz előkészítése és beszedési szolgáltatásba szállítása, bérek, juttatások, készpénz kiadása, eladott termékek, munkák, szolgáltatások pénztárbizonylata, készpénz kiadása üzemi készpénzbe íróasztalok és tőlük származó bevételek stb.
A készpénzzel végzett összes művelet végrehajtása a pénztárosra van bízva. A pénztárosnak állásra jelentkezésekor meg kell ismerkednie a készpénzes tranzakciók lebonyolításának szabályaival, és megállapodást kell kötnie az általa elfogadott értékek biztonságáért (a pénztárgépben lévő pénz biztonsága érdekében) teljes egyéni felelősségvállalásról. , dokumentumok, pénztárkönyv).
Azokban az esetekben, amikor a szervezetnek több, a főgazdaságon kívül eső alegysége van, vagy a szervezetnek jelentős számú alkalmazottja van, bérfizetési megbízással disztribútorokat neveznek ki, akikkel felelősségi megállapodást is kötnek.
A szervezeten belüli készpénzes tranzakciók lebonyolításához egy speciális helyiséget biztosítanak széffel. Az adminisztráció felelős azért, ha hibájából nem teremtették meg a pénzeszközök biztonságát biztosító feltételeket azok tárolása és szállítása során.
A pénztárban kizárólag a szervezethez tartozó pénzt, értékpapírt tartani, a pénztárban tárolni nem szabad. A pénztárgépben lévő pénzeszközök leltározását (auditálását) a vezető utasításában meghatározott határidőn belül, a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályzat szerint végzik. A pénztár ellenőrzését a szervezet vezetőjének megbízásából kinevezett bizottság hirtelen, pénztáros jelenlétében végzi el. A leltározás eredményét készpénzleltári aktus dokumentálja.
Az aktus hátoldalára az anyagilag felelős személy magyarázatot ír a leltárral megállapított többlet vagy hiány okáról, a szervezet vezetője pedig a leltározás eredménye alapján dönt ezek leírásáról.
Felesleg odú. alapok: D 50 "Pénztár" - K 91/1 "Egyéb bevétel"
Pénzhiány alapok: D 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” - K 50; D 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre" - K 94
Készpénzes tranzakciók dokumentálása
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Központi Bankjának Igazgatósága 1993.10.04. 40. sz. a készpénz forgalomba hozatalának, bankba szállításának, tárolásának eljárását az Oroszországi Bank határozza meg.
A szervezet pénztára készpénzt kap a bankszámláról a leltári cikkek és szolgáltatások kifizetéseként, a korábban kiadott összegek és mások visszaküldése után. Ahhoz, hogy pénzt kapjon a folyószámlájáról a szervezet bankjában, csekkfüzetet állítanak ki. A folyószámláról történő készpénzfelvételhez a pénztáros pénztárbizonylatot tölt ki, azt aláírja a főkönyvelővel és a vezetővel.
A pénzeszközök átvételének tényét pénztárbizonylati utalvány (KO-1 számú nyomtatvány) dokumentálja. A regisztrációs naplót úgy alakítják ki, hogy adatai szerint ellenőrizzék a beérkezett és elköltött készpénz rendeltetési célját, a pénztárbizonylatok sorszámát, valamint a pénztáros által végzett műveletek teljességét.
A pénztári készpénzt számlapénzes utalványra (KO-2 számú nyomtatvány) vagy egyéb bizonylatokra (bérjegyzék, számlák, pénzkibocsátási kérelmek stb.) állítják ki. A pénzkibocsátásra vonatkozó okmányok ugyanúgy készülnek, mint a pénzfeladásnál. A pénzkibocsátáskor a pénztárosnak útlevél vagy más, a címzett személyazonosságát igazoló dokumentum bemutatását kell követelnie.
A bérek, ösztöndíjak, prémiumok és egyéb kifizetések kiadásakor a bérszámfejtés vagy a bérszámfejtés szolgál a kifizetések alapjául. 3 munkanap elteltével (a Távol-Észak régióiban - legfeljebb 5 nap) azon személyek nevére, akik nem kapták meg a nekik járó pénzt, a pénztáros "Betétbe helyezve" bélyeggel látja el, és nyilvántartást készít a letétbe helyezett összegekről. A letétbe helyezett összegek a bankban kerülnek jóváírásra a szervezet elszámolási számláján. A kimutatás szerint kiállított teljes összegre költségpénztári utalvány kerül kiállításra.
A készpénz átvételének és felvételének minden ténye megjelenik a pénztárkönyvben (f. KO-1 sz.)
Vállalkozások kötelesek minden készpénzt a bankoknak átadni, amelyek a készpénzállományra megállapított limiten felül vannak. A vállalkozások nem jogosultak készpénzt felhalmozni pénztáraikban jövőbeni kiadásaik (ideértve a béreket, a szociális juttatásokat és az ösztöndíjakat) lejárta előtt.
Ha a társaságok megsértik a limit betartásának feltételeit, a banknak joga van a limit összegét csökkenteni. Jelenleg korlátozott a jogi személyek között a pénztáron keresztül fizethető összeg - ez tranzakciónként nem haladja meg a 60 000 rubelt.
D 50/1 - K 62 Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel, 76 Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel, 90/1 Árbevétel / bevétel (értékesített termékek bevétele)
D 50 - K 71 Elszámolások elszámoltatható személyekkel, (visszatérő számlavezetőkkel)
D51 rs, 52 számlaakna, 55 speciális bankszámla -K50 (a DS pénztárából átadva bankszámlákra)
Dt70 Elszámolások személyzettel bérért, 71,73 Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre -K50 (kiadott fizetések, alszámla , kölcsönök dolgozóknak)
Az elszámolás, speciális számlák nyitásának rendje
A Bank csak a folyószámla tulajdonosának beleegyezésével fizet átutalással. Kényszer beszedni: - a pénzügyi hatóság a lejárt tartozásokért; - választottbírósági végzéssel; - lejárt hitelek törlesztésekor.
A készpénz nélküli fizetés főbb formái:
fizetési megbízások(a vállalkozás utasítása a banknak, hogy utaljon át bizonyos összeget a számlájáról);
akkreditívek(egy bank által az ügyfél nevében a szerződő fél javára kibocsátott függő monetáris kötelezettség csak egy szállítóval való elszámolásra szolgál);
ellenőrzi(olyan értékpapír, amely a csekk kibocsátójának a csekk tulajdonosának a benne feltüntetett összeg kifizetésére vonatkozó megbízását tartalmazza);
gyűjtőtelepülések((Kibocsátó bank) vállalja, hogy az ügyfél nevében az ügyfél költségére a fizetés átvételére és (vagy) a fizetőtől történő fizetés elfogadására irányuló intézkedéseket hajt végre. Az ügyfél megbízását fogadó kibocsátó bank jogosult bevonni másik bank (végrehajtó bank) annak végrehajtására .;
Ezen műveletek elszámolására a szervezetek önálló aktív számlát 51 „Elszámolási számlák” nyitnak a számviteli rendszerben, amelyen a bankszámlakivonatban feltüntetett műveletek fordítva kerülnek rögzítésre: bevételek (a pénzeszközök összegének növekedése) - a számlák terhére. a számla, és a selejtezés (csökkentés) - a számla javára. Ez abból a tényből következik, hogy a bank számára az „Elszámolási számlák” nem monetáris jellegűek, hanem elszámolási jellegűek (a bank ezen a számlán veszi figyelembe az ügyfelekkel szembeni kötelezettségeit).
A folyószámla nyitásához a cég az alábbi dokumentumokat nyújtja be a banknak: számlanyitási kérelem; a szervezet alapító okiratának, hallgatói szerződésének és regisztrációs igazolásának másolatának közjegyzői hitelesítése; az adóhatóság igazolása a szervezet adóalanyként történő bejegyzéséről; az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapban való regisztrációra vonatkozó dokumentumok másolatai; egy kártya aláírásmintával (a vezető, a főkönyvelő és a főkönyvelő-helyettes) és a pecsét lenyomatával.
A számlanyitás a bankvezető engedélyével történik. Folyószámlanyitáskor a bank főkönyvelője az alapító okirat eredeti példányára feljegyzi, hogy a folyószámla nyitva van a számlaszám feltüntetésével és bélyegzővel igazolja.
A bank és a vállalkozás között elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződés jön létre, amely főszabály szerint a következőket tartalmazza:
A folyószámla nyitásának költsége;
Az elszámolási és készpénzes szolgáltatások költségei;
A bank által az ügyfélnek fizetett kamatok a számlákon lévő pénzeszközök után.
A folyószámláról történő pénz elfogadását és kibocsátását, illetve a készpénz nélküli fizetést a bank az általa jóváhagyott dokumentumok alapján végzi.
A folyó, speciális és speciális számlákon, célzott finanszírozásban, akkreditívekben, csekkkönyvekben és egyéb fizetési bizonylatokban (a váltó kivételével) rendelkezésre álló pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának elszámolásához az 55-ös „Speciális bankszámlák” számla használatos. 55 m b számlára a következő alszámlák: 55/1 "Akkreditívek", 55/2 "Csekkkönyvek", 55/3 "Betétszámlák" Ezen alszámlák terhelése az akkreditívre történő pénzátutalást tükrözi, csekkkönyvek, 51, 52, 66 kölcsönszámlákról számlák letétbe helyezése. Kölcsön esetén az akkreditívekből vagy csekkfüzetekből származó csekkekből származó megfelelő kifizetések a megfelelő számlák terhére az elszámolások elszámolására (60, 76 stb.) vagy a fel nem használt akkreditívek, csekkek, betétek visszaküldése (a Dt51.52-ben). Az analitikus könyvelést minden speciális számlához külön-külön vezetik.
Néhány szervezet nem tud készpénzt átadni a munkanapon a bankjukban. Ebben az esetben a szervezetek készpénzt helyeznek el a bankok pénztáraiban banki gyűjtőkön keresztül. Az átadott DS a gyűjtemény DS-be történő átadásától számított időszakban az 57-es „Útközbeni átutalások” számla számára tanul.
D57-K50 (készpénzes befizetés)
D51.52 -K57 (a DS-t bankszámlákon írják jóvá).
A szervezet 1996 óta készít jelentést a pénzeszközök mozgásáról (f. 4. sz.). A jelentés 4 részből áll:1. Ost-DS az év elején. 2. Fogadott DS - összesen és beleértve jövedelem típusa szerint. 3. Közvetlenül DS - összesen és incl. például a versenyek. 4. Állj meg a DS-hez az OP végén. A pénzeszközök mozgását a tevékenység típusa szerint mutatják - folyó, befektetési, pénzügyi.
Bibliográfiai leírás:
Neszterov A.K. A szervezet pénzeszközeinek elszámolása [Elektronikus forrás] // Oktatási enciklopédia webhely
A modern körülmények között a szervezet készpénzével végzett tranzakciók volumene meglehetősen nagy, és a szervezet gazdasági tevékenységének jellegétől és mértékétől függ. Ezért nyilvánvaló az üzleti tranzakciók megbízható, helyes és teljes körű elszámolásának jelentősége a pénzeszközök átvétele és kiadása szempontjából.
A pénzeszközök elszámolását a vonatkozó jogszabályoknak és számviteli előírásoknak megfelelően kell végezni. Ugyanakkor a gazdasági tartalom szempontjából a pénzeszközök felhasználására irányuló üzleti műveletek kiemelt figyelmet igényelnek a vállalkozás számviteli osztályától.
A vállalkozás és a beszállítók, vevők és alkalmazottai közötti elszámolások megszervezésének kérdései a számvitel fontos aspektusai, hiszen a készpénz és az elszámolások áttekinthető szervezése és megfelelő elszámolása közvetlen hatással van a forgótőke forgalmának felgyorsítására és a pénzeszközök időben történő beérkezésére. , amely közvetlenül befolyásolja a vállalkozás stabil működését és a gazdasági tevékenységből származó jövedelmezőség növekedését.
Az első szintet a többi jogalkotási aktussal együtt a 2011. december 6-án kelt N 402-FZ szövetségi törvény "A számvitelről" alkotja.
A pénzforgalmi számvitel szabályozása a PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai”-ra vonatkozik, amely a számvitel e fejezetének alapvető szempontjait jelzi, valamint a PBU 23/2011 „Cash flow kimutatás”, amely a cash flow összeállításának szabályait tartalmazza. kereskedelmi szervezetek nyilatkozata .
A szabályozás harmadik szintjén a legfontosabb dokumentumok a Számlatükör és az annak használati utasítása.
A negyedik szint mindenekelőtt a szervezet belső dokumentumai. Ezen a szinten a készpénzes elszámolást az egységes számlaterv alapján összeállított munkaszámlaterv és a szervezet számviteli politikája szabályozza.
A hatályos szabályozási dokumentumok és a Számlatükör használati útmutatója szerint a készpénzes elszámolás az 50 „Pénztár”, az 51 „Elszámolási számla”, az 52 „Devizaszámlák”, az 55 „Speciális bankszámlák” számlákon történik, 57 "Átszállások útközben".
A készpénzszámlákon a készpénz elérhetőségéről, mozgásáról, a szervezet készpénzével kapcsolatos üzleti tranzakciókról összesítik az információkat.
Így a pénzforgalmi számvitel jogi szabályozása 4 számviteli szabályozási szintnek felel meg.
A pénzforgalmi elszámolás feladatait az ábra mutatja be.
Ebből arra következtethetünk, hogy az alapok elszámolásának célja, hogy a vállalkozás vezető testületei tájékoztatást kapjanak azok tényleges elérhetőségéről és felhasználásáról.
A szervezetben a készpénzre vonatkozó információk elszámolásának megszervezéséhez az 50 „Pénztár” fiókot használják.
Az 50-es számlához alszámlák nyithatók:
Az 50 „Pénztár” számla terhelése figyelembe veszi a szervezet pénztárába beérkezett pénzösszeget és a jóváírást - a pénztárból teljesített készpénzes kifizetések összegét, valamint a monetáris dokumentumok kiállítását.
1. táblázat - Alapvető könyvelési bejegyzések az 50. "Pénztár" számlához
A számlaegyenleg jelzi a szabad pénz mennyiségének jelenlétét a vállalkozás pénztárában a hónap elején; terhelési forgalom - készpénzben a pénztárban átvett összegek, és jóváíráson - készpénzben kibocsátott összegek. A készpénzes tranzakciók az 50-es számla jóváírásán szerepelnek, amelyre az 1. "Szervezet pénztárosa" alszámlát nyitják, és az 1. számú megbízási naplóban szerepelnek. E számla terhelési forgalmát különböző rendelési naplókban rögzítik, és ezen felül az 1. számú kimutatás szabályozza. Az 1. számú naplóbejegyzés és az 1. számú kimutatás kitöltésének alapja a pénztáros jelentései. A nyilvántartásban minden jelentés külön sort kap, függetlenül attól, hogy a pénztári jelentés milyen időszakra készül. A naplóban és a kivonatokban a foglalt sorok száma megegyezik a pénztáros által átadott jelentések számával.
A készpénz mozgásának elszámolása és a készpénzes tranzakciók lebonyolítása során a vállalkozást a következő dokumentumok vezérlik:
A vállalkozásnál a leltári terv szerint a pénztár leltározása történik, amely a pénztáros és a főkönyvelő jelenlétében történik. Ezzel egyidejűleg a pénztáros jegyzőkönyvet készít az utolsó napi készpénzes tranzakciókról, megjeleníti a pénz egyenlegét a pénztárkönyvben, és nyugtát ad arról, hogy az adott napra vonatkozó összes bizonylat és kiadási bizonylat szerepel a jelentésben és az időpontig. a pénztárgép ellenőrzéséből nincs jóváíratlan és íratlan pénz. A beszámolót a vállalkozás főkönyvelője hagyja jóvá. Ezután a pénztáros megszámolja a készpénzt és az egyéb értékeket a pénztárnál, majd a bizottság elvégzi.
Továbbá a készpénz és egyéb készpénzes értéktárgyak tényleges rendelkezésre állását összevetik a számvitelben nyilvántartott egyenlegükkel. Ezt követően a leltározás eredményét okirattal állítják össze, amelyet a megbízáson kívül a vállalkozás pénztárosa és főkönyvelője ír alá. Az aktus hátoldalára a pénztáros, mint anyagilag felelős személy magyarázatot ír a hiányok okáról, a vállalkozás vezetője pedig az ellenőrzés eredménye alapján határozatot ír.
A készpénzkibocsátás a vezető, a főkönyvelő és a pénztáros által aláírt kiadási pénztárbizonylatok alapján történik (a teljes munkabér kiadásával a kiadási pénztári bizonylat mellé bérszámfejtést is alátámasztanak). A jóváírási és terhelési megbízásokat a főkönyvelő adja ki.
A pénztáros minden nap a műveletek befejeztével aláírja a beszedési és jóváírási utalványokat, a főkönyvelő bejegyzi a beérkezési és terhelési pénztári utalványok naplójába, sorszámmal ellátva.
A nyilvántartási napló szerint a vezető ellenőrzi a vállalkozás által átvett és elköltött készpénz rendeltetését, a főkönyvelő ellenőrzi a pénztáros által végzett műveletek teljességét.
A vállalkozásnál a pénztáros egy pénztárkönyvet vezet, amelynek végén újat indít. A könyv oldalait számozva, befűzve és a vállalkozás körpecsétjével le kell zárni. A könyv utolsó oldalán egy bejegyzést kell tenni: "Ebben a könyvben összesen 48 lap van számozva és befűzve." A könyvet a vezető és a főkönyvelő írja alá.
Az 51-es „Elszámolási számlák” és az 52-es „Devizaszámla” számla célja, hogy összefoglalja az Orosz Föderáció pénznemében, illetve külföldi pénznemben történő pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról szóló információkat a szervezet hitelintézeteknél nyitott elszámolási számláin. A számla terhelése tükrözi a szervezet elszámolási számláin lévő pénzeszközök beérkezését és jóváírását. Elszámolási számlánként analitikus könyvelést vezetnek.
2. táblázat - Alapvető könyvelési tételek az 51. "Elszámolási számla" számlához
3. táblázat – Alapvető könyvelési tételek az 52. "Devizaszámla" számlához
Az 51-es és 52-es számla jóváírásának forgalmának tükrözésére a számlához naplórendelést és mérleget használnak. E nyilvántartások kitöltésének alapját a szervezet elszámolási és devizaszámláinak feladott és feldolgozott kivonatai képezik. Minden kimutatás külön sorban kerül rögzítésre a megfelelő számlákhoz tartozó végösszegekkel együtt. A hónap végén a naplókönyvben és a kimutatásokban a végösszegeket számítjuk ki, a naplórendelés végösszegei képezik a főkönyvi bejegyzések alapját.
Az 55-ös számla „Speciális bankszámlák” célja, hogy összefoglalja az akkreditívekben, csekkkönyvekben, betétekben stb. Az 55-ös számlához alszámlák nyithatók:
Az analitikus könyvelést minden akkreditívről, csekkfüzetről külön-külön vezetjük. A forgalom számlák szerinti csoportosítása a rendelési naplóban történik. A naplóbejegyzés és a számlakivonat a banki kivonatok alapján történik.
4. táblázat – Alapvető könyvelési tételek az 55-1 "Akkreditívek" számlához
5. táblázat – Alapvető könyvelési tételek 55-2. számla "Csekkfüzetek"
Az elszámolási, deviza- és különszámlákat a vállalkozás bejegyzési helye szerinti adóhivatalnál kell nyilvántartani. Számlánként elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződést vagy egyéb külön megállapodást kell kötni, amely olyan mutatókat határoz meg, mint a cég pénzmaradványának határa, a banki jutalék összege, a felek jogai és kötelezettségei.
Az ügyfelektől származó készpénz a folyószámlára érkezik, a pénzeszközöket pedig a vállalkozás pénztárából helyezik el. A pénz vagy készpénz nélküli átutalás átvételét és kiadását a bank dokumentumok alapján végzi: fizetési megbízás, elszámolási csekk, készpénzbefizetési hirdetmény, fizetési felszólítás, beszedési megbízás.
A bank a társaság részére folyószámla kivonatot állít ki, amely a folyószámla analitikus könyvelési nyilvántartását helyettesíti, és egyben a könyvelési bejegyzések alapjául is szolgál. A kimutatás tükrözi az alapok bevételeit és kiadásait.
Az 57-es „Útközbeni átutalások” számla az átutalt pénzeszközök mozgásával kapcsolatos információk megjelenítésére szolgál, amelyeket a szervezet elszámolási vagy egyéb számláján való jóváírásra szánnak, de még nem kerültek jóváírásra a célállomáson. A készpénzforgalom növekedése terhelésként, a csökkenés jóváírásként kerül elszámolásra.
6. táblázat – Alapvető könyvelési tételek az 57. „Útközbeni átutalások” számlához
Az 57. számla forgalmának csoportosítása a szavatossági naplóban történik. A naplóbejegyzés az ezen a számlán lévő üzleti tranzakciókat feldolgozó bizonylatok alapján történik.
A készpénzes számvitel sajátossága annak a ténynek köszönhető, hogy ez a számviteli terület problémás hely mind a szervezet alkalmazottai, mind a harmadik felek esetleges visszaélései szempontjából. Ezért elengedhetetlen a pénzáramlások részletes és operatív elszámolása a lehető legrészletesebben.
Ugyanakkor megállapítható, hogy a számviteli folyamatot a készpénzzel kapcsolatos műveletekkel kapcsolatban a számvitel hatékonyságával, az ellenőrzési szinttel és a szervezettséggel szemben megnövekedett követelmények jellemzik, mint a számvitel más területeihez képest.
A készpénzre vonatkozó számviteli információkat a pénzügyi kimutatások tartalmazzák. Egy piacgazdaságban működő vállalkozás munkája során sok felhasználó részletesen tanulmányozza a pénzügyi kimutatásokat.
A készpénz-számviteli információk célja, hogy a felhasználók számára hasznos adatokkal szolgáljanak a döntéshozatalhoz. Jelenleg szinte minden vállalkozás felismerte számos felhasználó információs igényei kielégítésének megvalósíthatóságát és szükségességét, amelyek három fő csoportba sorolhatók:
Nyilvánvaló, hogy minden egyes felhasználói csoport esetében szükséges a részletezésben és mennyiségben eltérő alapok számviteli tájékoztatása.
A felhasználók első csoportja a vállalkozás vezetése, akik felelősek az üzletvitelért és a vállalkozás céljainak megvalósításáért. Objektív módon ennek a csoportnak a felhasználóinak a legteljesebb és legrészletesebb számviteli információkkal kell rendelkezniük a vállalat alapjairól.
Egy vállalkozás sikere és túlélése versenykörnyezetben csak akkor lehetséges, ha a vállalkozás vezetése erőfeszítéseinek jelentős részét két fontos feladatra összpontosítja: a jövedelmezőségre és a likviditásra. A jövedelmezőség azt a képességet jelenti, hogy elegendő nyereséget termelnek a befektetett tőke megtartásához és újak vonzásához. A likviditás azt jelenti, hogy elegendő forrás (készpénz, értékpapír, ingatlan) áll a rendelkezésére, amelyet készpénzre váltva időben ki tudja fizetni a tartozásokat. A készpénzre vonatkozó számviteli információkat közvetlenül a pénzügyi kimutatásokban és a vezetőség számára készített részletes jelentések formájában kell bemutatni.
Bármely menedzser sikere általában attól függ, hogy milyen helyesen és időben hozta meg ezt vagy azt a döntést. Sok ilyen döntés nagymértékben támaszkodik a számviteli információkra és elemzésekre. Ezért a készpénzzel kapcsolatos számviteli információk különösen fontosak ennek a csoportnak. Emiatt a felsővezetők a számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak egyik legfontosabb kategóriája.
A jelentési információk felhasználóinak második kategóriája meglehetősen nagy számú olyan embert képvisel, akik nem dolgoznak a vállalkozásnál, de közvetlen pénzügyi érdekeltséggel bírnak a tevékenység eredményeiben. Ezek elsősorban a vállalkozás alapítói, valamint különféle hitelezők - beszállítók vagy bankok, amelyektől a vállalkozás hosszú és rövid lejáratú hiteleket vesz fel. Nyilvánvalóan ennél a felhasználói kategóriánál a vállalkozás pénzeszközeinek számviteli adatait a jelentésben és a teljes mennyiségben kell bemutatni, az első csoportba tartozó felhasználók részletezése nélkül. Ugyanakkor bizonyos esetekben a bankok részletesebb információkhoz is hozzájuthatnak a cég alapjairól.
A közvetett pénzügyi érdekeltségű személyek harmadik körét a számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak széles köre alkotja. Ilyenek az adószolgálat, állami statisztikai szervek, különféle pénzügyi tanácsadók stb. A készpénz-számviteli információk rendelkezésre bocsátása azoktól a különleges feltételektől függ, amelyek mellett azokat kérik.
A gazdasági kapcsolatok a vállalkozások tevékenységének elengedhetetlen feltétele, mivel biztosítják az ellátás folyamatosságát, a termelés folyamatosságát, valamint a termékek szállításának és értékesítésének időszerűségét. A gazdasági kapcsolatokat szerződések alakítják ki és rögzítik, amelyek szerint az egyik vállalkozás leltári cikkek, munkálatok vagy szolgáltatások szállítójaként működik, a másik pedig a vevő, tehát a fizető.
A vállalkozások szisztematikusan bonyolítanak le elszámolást beszállítókkal, vállalkozókkal, vevőkkel, ügyfelekkel, elszámoltatható személyekkel, költségvetéssel, adósokkal és hitelezőkkel, valamint hitelfelvételi, -felhasználási és -visszafizetési műveleteket.
Az elszámolások állapota feletti racionális elszámolási és ellenőrzési rendszer elősegíti a szerződéses és elszámolási fegyelem erősítését, az adott minőségi tartományban történő termékellátási kötelezettségek teljesítését, a vállalkozások fizetési fegyelem betartásával kapcsolatos felelősségének növelését, a kintlévőségek és tartozások csökkentését. , felgyorsítja a forgótőke forgalmát, és ennek megfelelően javítja a vállalkozás pénzügyi helyzetét.
A vállalkozás termelési feladatokat ellátó alkalmazottakkal áll kapcsolatban, ami a vállalkozás alkalmazottaival való elszámolást is magában foglalja.
Az üzleti ügyletek lebonyolítása után a vállalkozásnak adófizetési kötelezettsége van, ami a költségvetéssel való elszámolást igényel.
A vállalkozások, intézmények és szervezetek közötti elszámolások főként készpénz nélkül történnek. A készpénz nélküli fizetés a fizető fél számlájáról történő átutalással történik olyan banki műveletekkel, amelyek helyettesítik a forgalomban lévő készpénzt.
A vállalkozás és személyzete közötti fizetés nem készpénzben (a bérek bankkártyára történő átutalásával) és készpénzben, a vállalkozás pénztárán keresztül történik.
Elszámolási számlát nyitnak a jogi személyiséggel rendelkező, önálló mérleggel rendelkező vállalkozások és egyéni vállalkozók számára.
A pénzforgalmi számlanyitás menetét az az utasítás szabályozza, amely szerint egy vállalkozás egy bankban csak egy pénzforgalmi számlát nyithat. A cég azonban nyithat egy második számlát egy másik banknál is.
A banknak értesítenie kell az adóhivatalt a folyószámla nyitásáról.
Miután a bank visszaigazolta a számlanyitást, és megkapta a banktól a szükséges információkat a számla adatairól, a pénzforgalmi számlán lehet tranzakciókat lebonyolítani.
A folyószámláról kifizetések történnek a vállalkozásnak: kifizetés a szállítóknak, átutalások a költségvetésbe, pénzeszközök átvétele a vállalkozás pénztárába.
A vásárlók készpénze a folyószámlára érkezik, a pénzeszközöket pedig a vállalkozás pénztárából helyezik el.
A vállalkozások, bankok és az állam közötti elszámolásoknál a naptári elszámolási rendszert alkalmazzuk. Ez azt jelenti, hogy az elszámolási számláról minden kifizetés a bankhoz való beérkezés sorrendjében történik, a fizetési sorrend függvényében. Így a bérek kifizetésére szolgáló pénzeszközök átvétele, a tartásdíj átutalása az első prioritású kifizetések, a költségvetéssel történő elszámolások a negyedik prioritású kifizetések, az áruk és szolgáltatások szállítóival történő elszámolások a hatodik prioritású kifizetések.
A pénz vagy készpénz nélküli átutalás átvételét és kiadását a bank dokumentumok alapján végzi: fizetési megbízás, elszámolási csekk, készpénzes hozzájárulás bejelentése, fizetési felszólítás (erre jogosult vállalkozások - energetikai mérnökök, jelzőőrök stb.), beszedési megbízás (adóhatóság által kiadott).
Leggyakrabban a jogi személyek a következő műveletekhez hajtanak végre hitelkártyával az elszámolásokat:
A nehéz versenykörülmények között a nem szabványos megoldásokra koncentráló modern gazdaság szigorú követelményeket támaszt a számvitel, az alkalmazottak professzionalizmusa, a gyors és önálló döntési képességük tekintetében számos alternatív lehetőség közül.
A pénzforgalmi számvitel volumene, feladatai és összetettsége annyira megnövekszik, hogy az üzleti tranzakciók helytelen tükrözése a vállalkozás összeomlásához vezethet.
Elmondható, hogy a számvitel hasonlít az orvosi ellátásra, csak a számvitel segítségével nem az egyes betegek fiziológiai egészségi állapotát, hanem a vállalkozás gazdasági állapotát állapítják meg.
A szervezet számviteli politikájának számos, a készpénz elszámolásával kapcsolatos szempontot tükröznie kell. Mindenekelőtt a szervezet pénzeszközeinek a lényeges elszámolási módok keretein belüli elszámolása szempontjából azokat a pontokat kell nyilvánosságra hozni, amelyek alkalmazásának ismerete nélkül nem lehet megbízhatóan értékelni a szervezet pénzforgalmát. Hasonló okból közzé kell tenni a számviteli politika azon változásait, amelyek jelentős hatást gyakoroltak vagy valószínűleg hatással lesznek a cash flow-kra.
Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a szervezet pénzforgalma, amelyet a pénzügyi kimutatások 4. számú űrlapján „Pénzforgalmi kimutatás” kell tükröznie, nem függ a számviteli politika konkrét rendelkezéseitől. Ez a sajátosság a készpénzes számvitel szigorú szabályozásának köszönhető, amely nem teszi lehetővé a számviteli folyamat változásait ezen a számviteli területen. Ezért ezek a szempontok nem jelennek meg a szervezet számviteli politikájában.
A számviteli politikában a készpénz elszámolására vonatkozó alábbi szabályokat kell rögzíteni.
|
Alapvető normák |
További szempontok |
|---|---|
|
a készpénz egyenlegének határa a szervezet pénztárában; |
az értékesítésből származó bevételt a szokásos módon vagy készpénzbevételként jelenítik meg a számvitelben; |
|
a készpénz és pénztárbizonylatok pénztári tárolásának rendje; |
a szervezet pénzeszközeinek leltározási eljárása; |
|
a pénztárgéppel vagy szigorú bejelentőlappal végzett készpénzes elszámolások rendje, amelyek jegyzékét jóvá kell hagyni; |
a bankjegyek értékének újraszámítási eljárása a pénztárnál; |
|
pénzeszközök folyósítási eljárása |
a szervezet devizában lévő pénzeszközeinek újraszámítása rubelre történik a külföldi pénznemben történő tranzakciók napján, a pénzügyi kimutatások elkészítésének napján vagy az Orosz Föderáció Központi Bankja által jegyzett külföldi valuták árfolyamának változása esetén; |
|
az utazási költségekre vonatkozó pénzeszközök összege és feltételei (a természetben utazó munkával rendelkező személyek listája külön dokumentumként jelenik meg, és nem szerepel a szervezet számviteli politikájában). |
a szervezet készpénzére vonatkozó adatok egyeztetésének, a pénzmaradványok igazolásának eljárását. |
A számviteli politika ezen szakaszán kívül a szervezetnek olyan utasításokat vagy utasításokat kell kiadnia, amelyek a belső számviteli eljárásokra vonatkoznak. Külön rendelkezés fogadható el a szervezet készpénzes tranzakcióiról.
A számviteli politika külön melléklete szabályozza a Pénzforgalmi ügyletek lebonyolítási rendjének betartásának szabályait. Ebben az esetben részletezzük a szervezet pénztárában lévő készpénz egyenlegének határát, amelyet a vezető külön rendeletében állapít meg, és a főkönyvelő számítása alapján a bevételek és a pénzeszközök kiadásának mennyiségéről. . A határérték igény szerint külön megrendeléssel módosítható. Magát a megrendelést a vállalkozás általános megrendeléseinek mappájában kell tárolni, amelyet ennek megfelelően kell feltüntetni.
Ha a szervezet földrajzilag elosztott felépítésű, akkor a készpénzes tranzakciók és a készpénzkeret tárolási helye az anyavállalat vagy az elkülönített részlegek telephelyén kerül meghatározásra. Ugyanakkor konkrétan meg lehet jelölni a készpénzkeret megállapítására vonatkozó megbízás a szervezet érintett részlegei felé történő elküldésének határidejét.
A készpénzes ügyletek lebonyolítási rendjének betartására vonatkozó szabályoknak tartalmazniuk kell az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások rendjét, készpénzben és nem készpénzben egyaránt. Ugyanakkor feltétlenül jelezni kell, hogy a beszámoló szerinti pénzeszközök kiadása és az igazolt vállalkozási költségek nem készpénzes megtérítése az elszámoló kérésére, az átutaláshoz szükséges adatok megjelölésével történik. a munkavállaló hitelintézetnél nyitott számlájára, mind a bérprojekt részeként használt bankkártyák, mind egyéb bankkártyák használatával. Azt is meg kell jelölni, hogy az előlegjelentést a szervezet főkönyvelőjének vagy könyvelőjének ellenőriznie kell, a vezető által jóváhagyott és a végelszámolást. A futamidőt annak az elszámoltatható személy általi benyújtásának pillanatától határozza meg.
A minimálisan szükséges a következő szabályok hozzávetőleges megfogalmazása a számviteli politikában a pénzeszközök elszámolására vonatkozóan.
|
Megfogalmazás |
|
|---|---|
|
A társaság pénzeszközeit limiten belül a főpénztárban tartják. |
|
|
A vállalkozás bevételéből a pénzeszközöket bérek, utazási költségek, szociális, munkaerő- és gazdasági szükségletek kifizetésére, beszállítóknak értékesített árukra, váltókra fordítják. |
|
|
A pénztári jelentések napi rendszerességgel kerülnek benyújtásra a számviteli osztálynak. |
|
|
A háztartási szükségletek fedezetét kiadási pénztárbizonylat alapján az anyag-technikai osztály vezetőjének jegyzőkönyvben állítják ki. |
|
|
Pénzt kiadni jelentési és utazási költségekre legfeljebb egy hónapig. Az üzleti útról érkező munkavállalónak 3 napon belül be kell jelentenie a felmerült költségeit. |
A PBU 23/2011 "Pénzforgalmi kimutatás" szerint, amely megállapítja a pénzforgalmi kimutatás összeállításának szabályait a vonatkozó jogszabályokban előírt esetekben, illetve olyan esetekben, amikor a szervezet önként döntött a megfelelő döntésről ilyen jelentés elkészítésére. A jelenlegi szabályozás szerint a szervezet készpénzállományára vonatkozó információkat a pénzügyi kimutatásoknak tartalmazniuk kell, míg a 4. számú nyomtatványon a szervezethez történő készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek beérkezését, a szervezetek általi kifizetéseket, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékes egyenlegeket a szervezetnél kell feltüntetni. időszak kezdete és vége.
A szervezet beszámolási időszak eleji és végi készpénz egyenlegét a mérleg 1250. „Pénzpénz” sora tartalmazza. Ez az információ bemutatása azonban nem elegendő, ezért a cash flow-kra vonatkozó információk a cash flow kimutatásban kerülnek közzétételre és részletezésre, illetve az éves beszámoló magyarázó megjegyzésében is részletesebben tükröződnek. Közvetlenül a 4. számú nyomtatványon a szervezet nyilvánosságra hozza a készpénz és készpénz-egyenértékesek összetételét, és bemutatja az összegek kapcsolódását a megfelelő mérlegtételekhez.
A 23/2011-es PBU szerint jelentési formaként "a cash flow kimutatás a készpénzre, valamint a rendkívül likvid pénzügyi befektetésekre vonatkozó adatok összesítése, amely könnyen átváltható előre ismert összegű készpénzre, és amelyekre vonatkozó kötelezettségek vonatkoznak. az értékváltozások jelentéktelen kockázata." A szervezet készpénze a pénzügyi kimutatásokban rubelben jelenik meg, és a külföldi pénznemben lévő készpénzt az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán újraszámolják a számviteli politika rendelkezéseivel összhangban. Bizonyos esetekben lehetőség van a valuta rubelre történő átváltására a havi súlyozott átlagárfolyamon, ami indokolt, ha a szervezet jelentős mennyiségű külkereskedelmi tevékenységet folytat. Ugyanakkor, ha a devizában lévő pénzeszközök a fordulónapon rubelben jelennek meg, akkor a pénzügyi kimutatásokban az Orosz Föderáció Központi Bankja által a fordulónapon meghatározott hivatalos árfolyamot kell feltüntetni. A PBU 3/2006 szerint "az árfolyam-különbözetek a számvitelben és a beszámolóban külön jelennek meg az egyéb bevételektől és ráfordításoktól, valamint a devizaügyletekből származó pénzügyi eredményektől. A jelentés tartalmazza a pénzügyi eredmények számlán kívüli számviteli számlákon jóváírt árfolyam-különbözet összegét. szervezetek".
A Cash Flow kimutatásban a cash flow-k folyó, befektetési és pénzügyi kategóriákra vannak felosztva, a végrehajtott tranzakciók jellegétől függően. Emellett figyelembe vehető a pénzügyi kimutatásokat használók tényezője, amely a jelentésben szereplő információkat többféleképpen tudja értelmezni a döntéshozatalhoz. Ha a cash flow-k nem sorolhatók egyértelműen be, akkor azokat a folyó tevékenységből származó cash flow-k közé kell sorolni.
A PBU 23/2011 szerint "Egy szervezet cash flow-i külön-külön vagy összeomlottan jelennek meg a cash flow-kimutatásban. A pénzbevételek vagy pénzeszköz-egyenértékesek minden jelentős fajtája külön jelenik meg. A cash flow-k összeomlottan jelennek meg, ha nem jellemzőek annyira a szervezet tevékenységei, mint a tevékenységében részt vevő partnerek, és (vagy) amikor egyes személyektől származó bevételek megfelelő kifizetéseket okoznak más személyeknek. A cash flow kimutatás az egyéb cash flow-któl elkülönülten mutatja a pénzeszközök és devizaegyenértékesek különböző időpontok árfolyamon történő átszámításából származó különbözetet. Ha a jelentés további magyarázatokat tartalmaz, akkor azokra hivatkozni kell a vonatkozó cikkhez kapcsolódóan.
Meg kell jegyezni, hogy a PBU 23/2011 "Pénzforgalmi kimutatás" szerint a szervezetnek nyilvánosságra kell hoznia információkat a további források bevonásának lehetőségéről:
Ezen túlmenően a termelési tevékenység bővítésére elkülönített pénzeszközöktől elkülönítve nyilvánosságra hozzuk a rendelkezésre álló készpénzösszegeket, amelyek nem állnak rendelkezésre a szervezet által a jelentéskészítés időpontjában, az ilyen korlátozások okairól, a termelési folyamatok támogatására elkülönített készpénz összegekről. vagy szaporodási folyamatok.
1) nettó pénzforgalom-megfelelési mutató
ahol Kddp a nettó pénzforgalom-megfelelési mutató a vizsgált időszakban;
ZK - hosszú és rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kifizetései az elemzett időszakra, ezer rubel;
ΔЗ - a tárgyi forgóeszközök egyenlegének növekedése az elemzett időszakban, ezer rubel;
2) pénzforgalmi hatékonysági mutató
ahol Кеп – a pénzáramlások hatékonysági együtthatója a vizsgált időszakban;
DP - nettó pénzáramlás az elemzett időszakra, ezer rubel;
DPO - pénzkiáramlás az elemzett időszakra, ezer rubel.
3) a pénzáramlások újrabefektetési együtthatója
,
ahol Kerin a nettó cash flow újrabefektetési arány a vizsgált időszakban;
D - a szervezet tulajdonosainak fizetett osztalék az elemzett időszakra, ezer rubel.
A ΔVA a szervezetnél felmerült költségekhez kapcsolódó befektetett eszközök növekedése az elemzett időszakban, ezer rubel.
4) cash flow likviditási mutatók az egyes időszakokra (hónap, negyedév) a vizsgált időszakon belül
ahol Кdpl – cash flow likviditási mutató a vizsgált időszakban;
ΔDS - a készpénz egyenlegének növekedése az elemzett időszakra, ezer rubel;
DPO - pénzkiáramlás az elemzett időszakra, ezer rubel.
5) jövedelmezőségi mutatók:
a) pozitív cash flow
ahol Rdp - a pozitív cash flow jövedelmezőségi mutatója az elemzett időszakban;
P - az elemzett időszakra kapott nettó nyereség, ezer rubel;
DPP - pozitív cash flow az elemzett időszakban.
b) nettó cash flow
ahol Rdp a nettó cash flow jövedelmezőségi mutatója a vizsgált időszakban.
A pénzáramlások jövedelmezőségi mutatói mind a nettó eredmény, mind az egyéb eredménymutatók mutatójával számíthatók, és a nettó cash flow mutató helyett a pozitív cash flow mutatót használhatjuk.
Külön mérlegelheti a pénzáramlások jövedelmezőségének mutatóit tevékenységtípusonként (folyó, befektetés, pénzügyi):
Jelenlegi tevékenységek
ahol Rtdp a jelenlegi tevékenységek cash flow jövedelmezőségi mutatója a vizsgált időszakban;
Pn - az elemzett időszak értékesítéséből származó nyereség;
DPP - pozitív cash flow a jelenlegi tevékenységekhez az elemzett időszakban, ezer rubel.
Befektetési tevékenységhez
ahol Ridp - a befektetési tevékenységből származó cash flow jövedelmezőségi mutatója az elemzett időszakban;
Ri - az elemzett időszak befektetési tevékenységéből származó nyereség;
DPip - pozitív cash flow a befektetési tevékenységekből az elemzett időszakban, ezer rubel.
Mivel a vállalkozás befektetési tevékenységből származó nyeresége nulla, a vizsgált időszakban a cash flow jövedelmezőségi mutatója is nulla lesz.
Pénzügyi tevékenységekhez
ahol Rfdp a pénzügyi tevékenységekből származó cash flow jövedelmezőségi mutatója a vizsgált időszakban;
Rf - az elemzett időszak pénzügyi tevékenységéből származó nyereség;
DPfp - pozitív cash flow a pénzügyi tevékenységekből az elemzett időszakban, ezer rubel.
A pénzeszközök elszámolása a gazdasági tevékenység és a vállalkozás fejlesztése keretében természetes és objektív folyamat a modern gazdaságban, hiszen minden termelő vállalkozás gazdasági tevékenységének alapja a pénzeszközök átvételével és kiadásával kapcsolatos műveletek. Így a pénzeszközök átvételére és felhasználására vonatkozó műveletek teljes, pontos, időszerű és megbízható tükrözése szükséges feltétele annak, hogy megbízható információs kép alakuljon ki a vállalkozás irányításában.
Ennek a számviteli szakasznak a jelentősége a készpénzzel kapcsolatos üzleti tranzakciók alapvető fontosságából adódik, amelyhez minden gazdaságon belüli folyamat kapcsolódik. A pénzforgalmi számvitel céljai és célkitűzései a pénzeszközök átvételére és kiadására vonatkozó üzleti műveletek ellenőrzéséhez, megbízhatóságához és formalizálásához kapcsolódnak.
A pénzforgalmi számvitel jogi szabályozása megfelel a számviteli szabályozás általános négyszintű rendszerének. A számlatükörnek és a használatára vonatkozó utasításoknak megfelelően a készpénzes elszámolás az 50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”, 57 „Átutalások a bankban” számlákon történik. út".
A pénzforgalmi elszámolás tükröződése a szervezet számviteli politikájában számos olyan szemponthoz kapcsolódik, amelyek elengedhetetlenek a szervezet pénzforgalmának, elsősorban a készpénzes tranzakciók elszámolásához.
A szervezet pénzforgalmára vonatkozó információk közzététele a 4. számú „Pénzforgalmi kimutatás” űrlapon történik.
Bibliográfia
Bármely kereskedelmi struktúra létezésének célja és fő célja a lehető legmagasabb szintű jövedelem megszerzése, amelyet pénzben mérnek. Ugyanakkor a gazdálkodó szervezet működésének megkezdéséhez induló (induló) tőke (saját, kölcsön) szükséges. A pénzeszközöket a jövőbeni vállalkozás forgó- és befektetett eszközeibe fektetik be. A tevékenységek végrehajtása során a kezdeti beruházások megfelelő átalakuláson mennek keresztül, amelynek eredménye nyereség - készpénz. A ciklus zárt és folyamatos, gyorsasága és hatékonysága befolyásolja a vállalat jövedelmezőségét és jövedelmezőségét.
A társaság készpénze forgóeszközeinek leglikvidebb része. Megalakulásuk forrása a szervezet jogi formájától és tevékenységének típusától függ. A sokféle elhelyezés mellett a pénzeszközök csak a vállalkozás eszközegyenlegében jelennek meg. Az állami adóhatóságokkal, vállalkozókkal (beszállítókkal és vevőkkel), költségvetésen kívüli alapokkal, vállalati alkalmazottakkal, partnerekkel, tulajdonosokkal, alapítókkal való kapcsolat készpénzes elszámoláson alapul. A szervezet megbízhatósága és fizetőképessége a pénzügyi áramlások helyes újraelosztásától és a saját monetáris eszközeinek bizonyos szabad mennyiségétől függ.
A tevékenység irányától függően a szervezet összes pénzeszköze tárolási és felhasználási típus szerint kerül elhelyezésre. Egy bizonyos típusú eszköz használati gyakoriságának meg kell felelnie a teljes tömegben mért méretének. Ezeket a mutatókat általában a társaság törvényi és belső dokumentumai, az Orosz Föderáció jogszabályai szabályozzák. A forgóeszközökben szereplő készpénz a következő típusok szerint osztható fel:
A modern vállalkozásoknál az összes létező formát egyidejűleg használják, ami lehetővé teszi azok gyors terjesztését és pénzügyi, gazdasági vagy befektetési tevékenységekbe való beillesztését.
Az elszámolások több mint 75%-a a bankrendszer részvételével történik. A nem készpénzes pénzeszközök messze a legelterjedtebb és legbiztonságosabb eszköz a pénzügyi források tárolására és mozgatására bármely jogi személynél. Ennek érdekében a hitelintézetben a vállalkozás (az engedélyezett eljárás szerint) a termelési igénytől függően elszámolási, speciális vagy devizaszámlát nyit. Az ügyfél írásos megbízása alapján a bank átutalja a pénzeszközöket az ügyfél megadott adataira. Nem készpénzes források segítségével történik a beszállítókkal, vállalkozói szervezetekkel való elszámolás, kölcsön- (hitel)szerződések szerinti kamat- és tartozásösszegek kifizetése, különböző szintű költségvetésekbe történő adófizetések stb. A késztermékek, szolgáltatások, munkák, áruk és egyéb bevételek értékesítéséből származó összegek jóváírásra kerülnek a vállalkozás elszámolási számláján. Szükség esetén a társaság speciális bankszámlákat nyithat, amelyeken meghatározott célra (akkreditívek, felhalmozási és tartalékalapok) halmozódnak fel. A külgazdasági tevékenység megvalósítása a szervezet különböző devizákban végzett munkáját foglalja magában. A szerződéses kötelezettségek és az Orosz Föderáció jogszabályai követelményeinek teljesítése érdekében a külföldi pénzegységekkel végzett munka során a vállalkozás köteles devizaszámlát nyitni.
A szervezet pénzeszközeinek korlátozott része jelen lehet a pénztárban. A pénzbevételek forrásai az értékesítésből származó bevételek, a vagyon egy részének kivonása a társaság számláiról, részjelentés visszaküldése stb. Ezenkívül a közeljövőben felhasznált leglikvidebb monetáris dokumentumok és értékpapírok egy része a vállalkozás széfjében tárolható. Minden gazdálkodó egységnél ezen forgóeszközök mennyiségét belső dokumentumok és aktuális igények szabályozzák. A készpénzt leggyakrabban sürgős szükségletekre, utazási költségekre, bérekre, kompenzációkra és szabadságok kifizetésére használják fel. Egyes szerződéses kötelezettségek, amelyek a kis volumenből vagy a szerződő felek feltételeiből adódnak, egy adott napon a szükséges készpénzmennyiséggel biztosíthatók. A pénztárgépben lévő pénz mennyisége három napig meghaladhatja a megengedett szintet, majd a fel nem használt készpénz átutalásra kerül a folyószámlára. A nem időben kiadott díjazás összegét letétbe helyezik, a nem realizált pénzbeli dokumentumokat banki széfbe utalják át. A készpénzes és monetáris dokumentumokkal való munkavégzéshez a pénztár biztonsági követelményekkel van felszerelve, az anyagi javakért pedig a pénztáros vagy a megbízással kijelölt könyvelő teljes mértékben felelős.
A termelési folyamatokban jelenleg nem érintett saját forgóeszközök egy részét a szervezet átruházhatja monetáris bizonylatokba (gyorsan realizálható), értékpapírokba (váltók, részvények, opciók, kötvények), letéti számlákra helyezheti, más cégekbe fektetheti (beleértve a számot is). gyerekekből). Ebben az esetben az alapok a készpénzfelvételi időszak miatt elveszíthetik likviditásuk egy részét, ugyanakkor megtartják (esetenként növelik) eredeti értéküket. A forgóeszközök megfelelőjének tárolását a vállalkozás belső dokumentumai szabályozzák. A legelterjedtebb és legbiztonságosabb módszer a széfben való elhelyezés, míg a legfolyékonyabbak a szervezet pénztárában tárolhatók.
Leggyakrabban a vállalkozásoknak további forgóeszközökre van szükségük, ennek oka a hosszú termelési ciklus, az időben fennálló követelések, vis maior stb. Ebben az esetben a cég tulajdonosai úgy döntenek, hogy ilyen eszközt vonzanak mások pénzeként. A mennyiségtől, a felhasználási feltételektől és a díjaktól függően többféle kölcsönzési lehetőség létezik. A részvénytársaságok eszközeit további értékpapír-kibocsátás vonzza, az önkormányzati és szövetségi vállalkozásokat a költségvetésből finanszírozzák, a leányvállalatok az anyavállalat forrásait használják fel. Bármilyen jogi tulajdoni formájú szervezet kölcsönként vagy kölcsönként pénzeszközt vonhat le banktól vagy más hitelintézettől. Ebben az esetben a pénzbevétel forrása és a szerződés alapján felhalmozott kamat a mérleg forrásoldalán jelenik meg, a kapott pénzeszközök pedig az eszközök összetételében szerepelnek. A kölcsönt nyújtó féllel kötött megállapodás alapján pénzeszközök átutalhatók folyószámlára, vállalkozás pénztárába, vagy pénzeszközként, értékpapírként, harmadik felek tartozásaként utalhatók át (engedményezési szerződés).
A szervezet tulajdonában lévő készpénzt különösen gondosan ellenőrzik. A gazdasági tevékenységgel kapcsolatos minden folyamat dokumentálva van, és tükröződik a vonatkozó számviteli nyilvántartásokban. A szervezet minden típusú eszközének ellenőrzésére és elemzésére számos szabályozási jogszabály létezik. A pénzeszközök elszámolása a Számviteli szövetségi törvény, a polgári, adó- és munkatörvénykönyv, a PBU és a számlatükör alapján történik. A forgóeszközök részeként minden készpénz a mérleg aktív részében kerül elszámolásra. A pénzmozgások mozgásával kapcsolatos információk ellenőrzésére és összefoglalására számos számviteli nyilvántartást biztosítunk, amelyek a számlatükör 5. sz. Közös jellemzőjük a nyilvántartások vezetésének eljárása, a záró- és közbenső egyenleg kiszámítása, az ilyen eszköz forgalmának készpénzként történő kialakítása. Az 50. számú „Pénztár” számla készpénzes befizetések elszámolására szolgál, aktív, a terhelésen növekedést, a jóváíráson költséget rögzítenek. A kezdeti és az időszak végi egyenleg (egyenleg) csak a számla terhelési részében jelenik meg, a következő képlet szerint számítva (egy adott napon): C n + O d - O k \u003d C k Valamennyi monetáris eszközök nyilvántartására és ellenőrzésére szolgáló nyilvántartás hasonló felépítésű.
Szükség szerint minden számlához több analitikus alszámla is nyitásra kerül, amelyeken részletes információk találhatók, ami nagyban leegyszerűsíti a könyvelést. A pénzeszközök több elszámolási számlán helyezhetők el, devizaügyletek esetén a deviza beérkezéséről és kiadásáról külön nyilvántartást kell vezetni stb.
Az egyes számlákon lévő pénzeszközök mozgásának tükrözésére jóváhagyott nyilvántartási formák állnak rendelkezésre. A dokumentumoknak számos kötelező adatot kell tartalmazniuk, és azokat a vállalat belső rendeletével kijelölt felelős személyeknek kell aláírniuk. A készpénz pénztári elszámolására az alábbi bizonylatok szolgálnak:
Nem készpénzes eszközök mozgatásakor speciális és deviza bankszámlák használatával a következő dokumentumokat kell használni:
A készpénzes dokumentumok és az útközbeni átutalások a következő készpénz-egyenértékeseket tartalmazzák:
A monetáris dokumentumokkal szemben általános követelmény a javítások hiánya, a megfelelő aláírások és pecsétek megléte, minden szükséges adat helyes kitöltése. Ha a kitöltött űrlap nem felel meg, érvénytelennek minősül, illetve a pénzátutalási műveletet nem hajtják végre.
Bármely vállalkozás létrehozásakor meghatározzák fő (jelenlegi) tevékenységi irányát, amelynek eredményeként bevételhez jut (PBU 9/99). Az előállított termékek, a vásárolt áruk, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások értékesítése a pénzkínálat kialakításának fő forrása. Ezzel párhuzamosan a társaság befektetési és pénzügyi tevékenységből profitálhat. Bármely vállalkozás monetáris eszközeinek növelésének fő csatornái a következők:
A vállalkozás működése következtében a tevékenység típusától és jogi formától függetlenül a pénzeszközök egy része kiáramlik. Fő területei a következők:
A monetáris eszközök egy részének kiáramlása a vállalkozás folyó, pénzügyi és befektetési tevékenységéhez kapcsolódik. Ugyanakkor a fő munkaterülethez kapcsolódó költségek kötelezőek.
A vállalkozás pénzeszközeit a tulajdonosnak szigorúan ellenőriznie kell. A pénzügyi áramlások elemzése lehetővé teszi a fő teljesítménymutatók értékelését: a szervezet likviditását, jövedelmezőségét és fizetőképességét a vizsgált időszakban. A pénzforgalmi kimutatás a PBU 23/2011 szerint a vállalkozás mérlegének és az eredménykimutatásnak a kiegészítése. A vállalkozás minden típusú tevékenységének (folyó, pénzügyi, befektetési) figyelembevételével áll össze, és dinamikusan mutatja a pénzkínálat mozgását. E dokumentum alapján alakul ki a társaság pénzügyi politikája a következő beszámolási időszakra. Az egész szervezet jövedelmezősége a szabad készpénzeszközök felhasználásának hatékonyságától, azok áramlásának időben történő és hozzáértő kezelésétől függ.
