Az adózás lényegének és az állam adótevékenységének jellegének tisztázásához különösen érdekes az adózás elveinek kérdése.
Az Adam Smith által javasolt adózási elvek történelmileg híresek. Ezek az alapelvek, amelyeket később "Adófizetői Jogok Nyilatkozatának" neveztek, a "klasszikus" jelzőt kapták, és ma már minden adózási tankönyvben megtalálhatók.
A. Smith négy alapelvet nevezett meg, nevezetesen:
1) mindenkinek az állam védelme alatt megszerzett jövedelmének arányában kell részt vennie az állami támogatásban.
Jelenleg ezt a rendelkezést az adózás méltányossága (egyetemesség és egységesség) elveként értelmezik;
2) az adót pontosan kell meghatározni, és nem önkényes. A befizetés időpontjának, a befizetett adó módjának és összegének világosnak és ismertnek kell lennie mind a kifizető, mind más számára.
Ez alkotja az adózás bizonyosságának elvét;
3) az adót az adózók számára legkényelmesebb időpontban és módon kell kivetni. Ez az adóztatás kényelmének elvét fejezi ki;
4) az államkincstárba a kifizető zsebéből levont összeggel arányos összeget kell befolyni, azaz az adók beszedését minimális költséggel kell végrehajtani 1 .
Az adózás legnyilvánvalóbb általános szabályait, mint alapelveit kezdték rögzíteni a jogszabályokban, sőt alkotmányokban is. Ez alól az Orosz Föderáció sem volt kivétel, ahol az alkotmány és az adótörvénykönyv némi figyelmet fordított erre a kérdésre.
T.F. Yutkina az alapelveket klasszikus (nemzeti szintűnek, egyetemesnek, fundamentálisnak is nevező) elvekre osztja, amelyek „tértől és időtől függetlenül meghatározzák az adóviszonyok alapját”, és nemzeten belüli, általa gazdasági-funkcionális és szervezeti-jogi elveket. Ez utóbbiak alapján adókoncepciókat alkotnak, és az adómechanizmus működésének feltételeit az állam típusához, a politikai rezsimhez és a gazdasági alapok lehetőségeihez, a fejlődés mindenkori társadalmi feltételeihez viszonyítva határozzák meg. egy adott ország 1.
Az adózás közgazdasági alapelveiről szólva mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy ezek az elvek – ahogy egyes közgazdászok hiszik – nem valami objektív, önmagukban létező, a gazdasági kapcsolatok mélyén létező, az emberek és az állam akaratán és tudatán kívül ható elvek. .
Az adó az állam alapítása, ezért mindig hordoz egy bizonyos szubjektív kezdetet. Egy konkrét adó megállapításánál és az adórendszer egészének kialakításakor az államot bizonyos elképzelések vezérlik, hogy milyennek kell lenniük az egyes adóknak és azok összességének, amelyek az adórendszert alkotják. Ezek a nézetek végső soron az állam által az adórendszer kialakításakor lefektetett elvekként alakulnak ki.
Fontolja meg az oroszországi adózás alapelveit.
A közgazdasági alapelvek közé tartoznak a következő adózási elvek.
1. Az adó gazdasági indokoltságának elve. Ez az elv általában az adótörvénykönyv 3. cikkének (3) bekezdéséhez kapcsolódik, amely szerint "az adóknak és illetékeknek gazdasági alappal kell rendelkezniük, és nem lehetnek önkényesek".
Ez az elv a legáltalánosabb formájában a gazdaság állapotát hátrányosan befolyásoló vagy a fejlődését fékező adóztatás megengedhetetlenségét jelenti.
2. Az adófeltételek piacgazdaság követelményeinek való megfelelésének elve. Az alkotmány előírja, hogy az Orosz Föderációban garantált a gazdasági tér egysége, az áruk, szolgáltatások és pénzügyi források 1 szabad mozgása. Az Alkotmány 74. cikke azt is előírja, hogy „az Orosz Föderáció területén tilos vámhatárok, vámok, díjak és az áruk, szolgáltatások és pénzügyi források szabad mozgását akadályozó egyéb akadályok megállapítása”. Az áruk szabad mozgását akadályozó adók megállapításának megengedhetetlenségét kimondó szabályok egyébként egyes külföldi országok alkotmányában is megtalálhatók.
Az adótörvénykönyv 3. cikkének (4) bekezdése szerint „tilos olyan adókat és illetékeket megállapítani, amelyek sértik az Orosz Föderáció közös gazdasági terét, és különösen közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) szabad mozgását. ) vagy pénzügyi források az Orosz Föderáció területén belül, vagy más módon korlátozzák vagy akadályozzák a törvény által nem tiltott magánszemélyek és szervezetek gazdasági tevékenységét.
Az Orosz Föderáció Alkotmánya 8. cikkének (1) bekezdése azonban, amelyből a szóban forgó adózás elve következik, nemcsak egységes gazdasági térről, valamint az áruk, szolgáltatások és pénzügyi források szabad mozgásáról beszél, hanem a verseny támogatásáról is. , és amit fontos hangsúlyozni, a gazdasági szabadság. Ezért az adótörvénykönyv az adózók gazdasági tevékenységét korlátozó vagy akadályozó adók megállapításának megakadályozásáról is beszél. Itt természetesen elsősorban azokról van szó, akik vállalkozói tevékenységet folytatnak.
3. Az adózók lehetőségeinek figyelembevételének elve. Ezt az elvet az adótörvénykönyv a következőképpen fogalmazza meg: „Az adó megállapításakor az adózó tényleges adófizetési képességét veszik figyelembe” (3. cikk (1) bekezdés).
Egyes szerzők az igazságosság elvét, amelyet Adam Smith azonosított, függetlennek, ráadásul az egyik legfontosabb adózási elvnek tekintik. Álláspontjuk szerint „az igazságosság elve szerint az állam minden polgára jövedelme és lehetőségeihez mérten köteles részt venni az állam kiadásainak finanszírozásában” 1 .
Más szerzők meglehetősen szkeptikusak voltak ezzel az elvvel kapcsolatban. A. M. Erdelevsky tehát úgy véli, hogy az a követelmény, hogy az adózó adófizetési képességét az igazságosság elve alapján kell meghatározni, túlságosan homályos és gyakorlati alkalmazásra aligha alkalmas.
Ami azt az elvet illeti, hogy az adózó lehetőségeinek figyelembevétele abban a formában, ahogyan az az adótörvénykönyvben jelenleg megfogalmazódik, annak létét jogalkotásunk feltétlen progresszív és időszerű jelenségeként kell elismerni.
Az adófizetők lehetőségeinek figyelembevételének elve az Orosz Föderáció Alkotmánya 8. cikke (2) bekezdésének rendelkezésein alapul, amely előírja a magántulajdon védelmét (és az adó fizetése mindig azt jelenti, hogy megfosztanak egy személyt vagyonától ), az Alkotmány 34. §-ának (1) bekezdése, amely biztosítja a vállalkozói tevékenység szabadságát, valamint az Alkotmány 35. §-a, amely a magántulajdon védelmét célozza. Ezeknek a cikkeknek összességükben meg kell védeniük az adózót az indokolatlan adóztatástól és a túlzott adóterhektől.
4. Az adózás egyetemességének elve. Ez az elv abban nyilvánul meg, hogy minden adózói státuszt megszerző magánszemély és szervezet köteles az állam tevékenységét úgy finanszírozni, hogy az állam részére adó formájában pénzeszközöket utal ki. Az adóztatás egyetemességének elve az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikkén alapul, amely mindenkit kötelez a törvényesen megállapított adófizetésre. Az Adótörvénykönyv már „minden személy” vonatkozásában rögzít ilyen kötelezettséget, amelybe a jogi személyek is beletartoznak.
5. Az adóztatás egyenlőségének elve. Az adóztatás egyenlőségének elvét az adótörvény 3. cikkének (1) bekezdése írja elő, amely kimondja, hogy az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az adózás egyenlőségén alapulnak. Ezen túlmenően ugyanezen cikk (2) bekezdése rögzíti, hogy az adók nem lehetnek diszkriminatívak és nem alkalmazhatók eltérően társadalmi, faji, nemzeti, vallási és más hasonló szempontok alapján.
A mindenki egyenlősége az adótörvény előtt az Orosz Föderáció alkotmányának 19. cikkében meghatározott általános alkotmányos elv sajátos megnyilvánulása.
Az adóztatás egyenlőségének elve nem azonos az adóztatás méltányosságának elvével, mivel mindegyik a saját helyiségéből indul ki.
6. A maximális adózás elve. A maximális adózás elvét sem a jogszabály, sem a szakirodalom nem említi. De valójában az állam és az adózás fennállásának minden idejében alkalmazzák. Lényege egyszerű: az állam az adókon keresztül arra törekszik, hogy minél több pénzt szerezzen magának, abból a feltételezésből kiindulva, hogy minél gazdagabb, annál jobb magának és a társadalomnak is, hiszen a gazdag állam hatékonyabban látja el feladatait. és többet adhat a társadalomnak (több befektetés a gazdaság fejlesztésébe, jelentősebb lesz mindenféle állami nyugdíj és juttatás, jobban biztosított lesz a közbiztonság, jobb az igazságszolgáltatás stb.). Ennek az elvnek a korlátozója az adófizetőképesség elve (az adózó lehetőségeinek figyelembevételének elve) és az adó gazdasági indokoltságának elve.
Az adózás jogelvei egyértelműbb lefedettséget kapott a jogszabályban. Ezek közé tartoznak a következő elvek.
1. A képviselő-testületek felsőbbrendűségének elve az adók megállapításában és eltörlésében. Ez az elv az Orosz Föderáció alkotmányának rendelkezéseiből, valamint az adótörvénykönyv normáiból következik, amelyek előírják, hogy az adók megállapításának, bevezetésének, megváltoztatásának és törlésének joga az adók képviseleti (adott esetben törvényhozó) testületeit illeti meg. államhatalom. Így az adójogszabályokat főként az államhatalmi képviseleti testületek aktusai képviselik. Ezen aktusok révén az adózás főbb elemei is megállapításra kerülnek.
2. Az adókra vonatkozó jogalkotási aktusok az Orosz Föderáció alkotmányával való összhangjának elve. Ezt az elvet az Alkotmány 4. cikkének (2) bekezdése határozza meg, amely szerint az Orosz Föderáció Alkotmánya az Orosz Föderáció egész területén elsőbbséget élvez, valamint a 15. cikk (1) bekezdése, amely megállapítja, hogy „az Orosz Föderáció alkotmánya A Föderáció a legmagasabb jogi erejű, közvetlen hatályú, és az Orosz Föderáció teljes területén alkalmazandó. Az Orosz Föderációban elfogadott törvények és egyéb jogi aktusok nem lehetnek ellentétesek az Orosz Föderáció alkotmányával.” Következésképpen az Orosz Föderáció alkotmányával ellentétes vagy egyéb módon nem megfelelő adójogszabályok nem tekinthetők jogszerűnek.
Ezenkívül az Orosz Föderáció alkotmányának 125. cikke kimondja, hogy az alkotmányellenesnek elismert jogi aktusok (beleértve természetesen az adójogiakat is) vagy azok egyedi rendelkezései érvénytelenek.
Az alkotmányos törvényesség elvét gyakran felváltja a célszerűség elve, amikor az állam pénzügyi érdekeit az Alkotmány követelményei elé helyezik. Ez nem csak az állam adótevékenységének gyakorlatában, hanem az adójogszabályok, köztük az adótörvénykönyv elfogadásában is megtörténik.
3. Az adókötelezettség csak törvényesen megállapított adó alapján keletkezésének elve. Az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke előírja, hogy csak a törvényesen megállapított adók keletkeztetnek fizetési kötelezettséget. Hasonló szabályt tartalmaz, minden személyre (azaz magánszemélyekre és szervezetekre) kiterjesztve az adótörvénykönyv.
Ennek az elvnek egy részleges megnyilvánulása az adótörvénykönyv adójogi rendszerben való elsőbbségének elve. Ez abban nyilvánul meg, hogy először is a szövetségi adókat és illetékeket kizárólag az Orosz Föderáció adótörvényén keresztül állapítják meg, vezetik be, módosítják és törlik. Másodszor, az Orosz Föderáció területén (azaz szövetségi, regionális és helyi) kivetett adók és díjak teljes listáját az adótörvény határozza meg. Harmadszor, számos adózási feltételt (illetve az adóelemeket) csak az adótörvény határozza meg. Negyedszer, az adókra és illetékekre vonatkozó, az adótörvénykönyvnek nem megfelelő szabályozási jogszabályokat a törvényben előírt módon érvénytelennek ismerik el.
Ehhez kapcsolódik az adójog elsőbbségének elve a nem adójoggal szemben, amely azonban főként a szövetségi adókra vonatkozik - ezeket az adókat kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
4. Az az elve, hogy az adó minden elemét közvetlenül az adójogszabályokban rögzítsék. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. cikkének (6) bekezdése a következőket írja elő: "Az adók megállapításakor az adózás minden elemét meg kell határozni."
Ez az elv az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikkének rendelkezésein alapul, amely előírja, hogy csak a törvényesen megállapított adó keletkeztet fizetési kötelezettséget. Az az adó, amelyre az adózás minden eleme nem került meghatározásra, meg nem állapítottnak minősül.
Az Állami Duma határozza meg az Orosz Föderáció területén esetlegesen fennálló (szövetségi, regionális vagy helyi) adó létezését a Szövetségi Tanács jóváhagyásával, és rögzíti. közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvényében, az adókötelezettség csak a törvényesen megállapított adó alapján történő keletkezésének elvéből következik, amelyről fentebb volt szó. A vizsgált elvben arról van szó, hogy ki és milyen jogi aktussal állapítja meg az adó elemeit. Ezzel kapcsolatban is felmerül a kérdés: megengedhető-e az adó megosztott (szakaszos) megállapítása, amikor az adó egyes elemeit mondjuk képviselő-testületek, másokat pedig végrehajtó testületek állapítanak meg.
Végső soron az összes adótípus (szövetségi, regionális és helyi) minden elemét csak azok a jogi aktusok határozzák meg, amelyek egy speciális jogszabály - az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok - részét képezik.
Ezen elv zárásaként megjegyezzük, hogy a szakirodalom szerint „legalább egy elem hiánya azt jelenti, hogy az adózó adófizetési kötelezettsége nem állapítható meg. Ezért az adózónak joga van ezt az adót nem fizetni” 1 .
5. Az állampolgárok helyzetét rontó adótörvények visszamenőleges hatályának megtagadásának elve. Az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke előírja, hogy "az új adókat megállapító vagy az adófizetők helyzetét rontó törvényeknek nincs visszamenőleges hatálya".
Ennek megfelelően az adótörvény kimondja, hogy az új adót megállapító, az adókulcsot emelő, az adójogszabálysértési felelősséget megállapító vagy súlyosbító, új kötelezettségeket megállapító vagy az adózók helyzetét egyéb módon rontó jogalkotási aktusoknak nincs visszaható hatálya.
6. Az állampolgárok alkotmányos jogai tiszteletben tartásának elve az adók megállapítása során. Az Orosz Föderáció alkotmányának 2. cikke ünnepélyesen kimondja: „Az ember jogai és szabadságai a legmagasabb érték. Az ember és állampolgár jogainak és szabadságainak elismerése, betartása és védelme az állam kötelessége.
Ennek megfelelően az adótörvény előírja: „Elfogadhatatlanok azok az adók és díjak, amelyek megakadályozzák az állampolgárokat alkotmányos jogaik gyakorlásában” 2 . Ehhez társul az adótörvénykönyv azon előírása, amely tiltja az adó megállapítását, a magánszemélyek és szervezetek törvényben nem tiltott gazdasági tevékenységének korlátozását vagy akadályozását 3 .
7. Az adókötelezettség jogbiztonságának elve.
Ez az elv néhány pillanat alatt megvalósul.
Először is, az adózók adójogszabályi helyzetéről való tájékozottságának biztosításában, ami elsősorban az adótörvények kötelező közzétételére vonatkozó eljárás kialakításában fejeződik ki. Az Orosz Föderáció alkotmánya a következőket írja elő: „A törvényeket hivatalosan közzé kell tenni. A kiadatlan törvények nem érvényesek. A személy és az állampolgár jogait, szabadságait és kötelességeit érintő normatív jogi aktusok nem alkalmazhatók, ha azokat általános tájékoztatás céljából hivatalosan nem teszik közzé” (Alkotmány 15. § (3) bekezdés). Ezenkívül az Orosz Föderáció Alkotmányának 29. cikke biztosítja az állampolgároknak azt a jogot, hogy az államtitkot képező információk kivételével bármilyen törvényes úton információt (beleértve az adózással kapcsolatos információkat is) kapjanak.
Ezt a rendelkezést a szakirodalom időnként „az adóügyi kapcsolatok nyilvánosságának és nyitottságának elveként” említi.
Másodszor, az adótörvény rögzíti, hogy „az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat úgy kell megfogalmazni, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adókat (illetékeket), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie” 1 .
Szervezési alapelvek az adózás meghatározza az állam adórendszerének és szerkezetének kialakulását. A szervezési alapelvek főszabály szerint közvetlenül nem szerepelnek a jogszabályban, és csak annak elemzése alapján vezethetők le.
Az Orosz Föderációban ténylegesen alkalmazott adózási szervezési elvekként a következőket nevezhetjük meg.
1. Az adóföderalizmus elve. Mivel Oroszország szövetségi állam, az adóföderalizmus elve objektíven velejárója adórendszerének.
Ez az elv a következő pontokban nyilvánul meg.
Először is, az Orosz Föderáció adórendszere a szövetségi adókkal együtt ismeri a Föderáció alanyainak adóit, amelyeket az adótörvénykönyv „regionális adóként” emleget. Ugyanakkor az Alkotmány 71. cikke szerint a szövetségi adókat az Orosz Föderáció kezeli.
Másodszor, az Orosz Föderáció alkotmányának 72. cikke értelmében az Orosz Föderációban az általános adózási elvek megállapítása az Orosz Föderáció és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok közös joghatósága alá tartozik.
Harmadszor, a Szövetség alanyai bizonyos jogokkal rendelkeznek az adózás területén. Ez különösen abban nyilvánul meg, hogy a regionális adókat a Szövetség alanya területén magának az alanynak a határozatával léptetik életbe. Ezen adó számos elemét is megállapítja. Ugyanakkor a Föderáció alanyai a jogegyenlőség elve alapján járnak el saját adójogszabályaik elfogadásakor, ami az Orosz Föderáció alkotmányának 5. cikkéből következik.
Negyedszer, a költségvetési rendszerrel kapcsolatban a szövetségi adók a szövetségi költségvetés nyereséges forrásai, a regionális adók pedig az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetései (Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 50. és 55. cikke).
Az adótörvény meghatározta ezeket az elveket, szem előtt tartva mindenekelőtt azt, hogy maga a törvénykönyv, azaz a szövetségi központ fogja szabályozni az általa „adózás alapelveként” megjelölt jelenségeket. Ezen túlmenően ezen elvek listája nyitott, mivel azt a „beleértve” szavak határozzák meg.
Ezen alapelvek közé tartoznak a következők:
1) az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
2) az adó- és illetékfizetési kötelezettség keletkezésének (változtatásának, megszűnésének) okai és teljesítésének rendje;
3) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok által korábban bevezetett adók és illetékek, valamint a helyi adók és illetékek megállapításának, hatályba lépésének és megszüntetésének elvei;
4) az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok egyéb résztvevőinek jogai és kötelezettségei;
5) az adóellenőrzés formái és módszerei;
6) az adóbűncselekmények elkövetéséért való felelősség;
7) az adóhatóságok cselekményei és tisztviselőik intézkedései (tétlensége) elleni fellebbezési eljárás.
2. Az adórendszer egységének elve.
Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adórendszere háromféle adóból áll: szövetségi, regionális és helyi, ezt a rendszert egységesség jellemzi, mivel az adók teljes listája, amely kimerítő és nem tág értelmezés tárgya, meghatározott. egyetlen jogi aktussal - az adótörvénykönyvvel. Az Orosz Föderáció területén nem létezhetnek olyan egyéb adónemek, amelyeket az adótörvénykönyv nem ír elő. Ennek megfelelően az Orosz Föderációt alkotó testületek és a helyi önkormányzatok képviselőtestületei nem jogosultak területükön olyan adókat megállapítani és bevezetni, amelyeket az adótörvénykönyv nem ír elő. Ez biztosítja az Orosz Föderáció területén alkalmazott és hatályos adó- és díjnemek egységesítését.
Az adórendszer szervezeti egységét az állam egységes adóhatósági rendszere támogatja: az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériuma és szervei a Föderációt alkotó egységekben egységes rendszert alkotnak, az adóhatóságokat a szövetségi jogszabályok határozzák meg.
Elméleti szempontból az adórendszer egységének elvét általában az az igény indokolja, hogy biztosítani kell az Orosz Föderáció gazdasági tere egységét, amit az Alkotmány 8. cikke ír elő, valamint az adórendszer végrehajtása. egységes pénzügyi politika, amelyet az Alkotmány 114. cikkének b) pontja értelmében az Orosz Föderáció kormányára bíztak. Az erre az albekezdésre való hivatkozás az Orosz Föderáció adórendszere egységének alkotmányos indokaként ellentmondásosnak tűnik, mivel az adórendszer létrehozása a Szövetségi Gyűlés által képviselt jogalkotó testület kizárólagos joghatósága alá tartozik, és nem a Kormány, ami a parlamentarizmus elvének a lényege az adózás területén.
3. Az adócentralizáció elve.
Az adócentralizáció elve a következőképpen fejeződik ki:
1) az Orosz Föderáció alkotmánya 75. cikkének (3) bekezdésével összhangban az adóztatás általános elveit a szövetségi törvény, azaz a szövetségi központ határozza meg;
2) az Orosz Föderáció adórendszerét a szövetségi központ határozza meg a szövetségi törvény által jóváhagyott adótörvényben;
3) a szövetségi adók minden elemét, valamint a regionális és helyi adók elemeinek fő részét a szövetségi központ állapítja meg szövetségi törvényekben;
4) az adók bevételi forrásként történő elosztását az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének különböző részei között az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve, azaz a szövetségi központ jogi aktusa végzi. Ráadásul az adótörvényben regionális és helyi adóként megjelölt adók nyilvánvalóan nem elegendőek a szövetség, illetve a helyi önkormányzat költségvetésének költségeinek fedezésére. Ezért e költségvetések kiegyensúlyozásához mindenféle támogatásra, szubvencióra és szubvencióra van szükség a szövetségi költségvetésből. Más szóval, az adó- és költségvetési rendszert a szövetségi központ alakítja ki törvényeinek elfogadásával úgy, hogy a régiókat folyamatosan pénzügyileg ettől a központtól függjön;
5) az adóügyi kapcsolatokat (sőt, nagyon gondosan és részletesen) szabályozó fő szabályozási jogi aktus az Orosz Föderáció adótörvénykönyve formájú szövetségi törvény;
6) az Orosz Föderáció adóhatóságainak rendszere a szövetségi alárendeltség egyetlen központosított rendszere. A Szövetség alanyaiban az adóhatóságok a szövetségi végrehajtó szervek területi szervei, nem pedig ezen alanyok szervei, pl. A szövetséget alkotó szervezetek lényegében nem rendelkeznek saját adóhatósággal.
4. A többszörös adózás elve. Az emberiség "arany álma", mondhatni, egyetlen adó alkalmazása: világos - érthető, egyszerű - számításilag, jövedelmező - méretben. Az adók sokfélesége előnyös az állam számára, mert egyrészt szélesebb kört biztosít az adózóknak, másrészt az adófizetők pénzforrásainak szélesebb körét fedi le, harmadrészt jelentősebb forrást biztosít az államnak, negyedrészt biztosítja pénztárbizonylatok naptári egységessége.az állam bevételéhez. Ebből adódik az állam azon vágya, hogy minden potenciális adózóhoz „eljusson”, a lehető legtöbb adózási tárgyat lefedve adókkal.
Az adótörvény a korábbi jogszabályokhoz képest jelentősen csökkentette az adók számát. Számuk azonban így is nagyon nagy, és legalább nem kell egyetlen (egyetlen) adóról beszélni.
5. Az adók rugalmasságának elve. Jelentése abban rejlik, hogy az állam az aktuális szükségleteitől függően emelheti vagy csökkentheti az adókulcsokat. Az adórugalmasság elve nincs rögzítve az adójogszabályokban. Azt is megjegyezzük, hogy ez ellentmond egy másik, a lakosság által folyamatosan követelt adózási elvnek - az adóstabilitás elvének.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke szerint a naptári évet adóidőszakként ismerik el. . A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogalkotó (képviselő) testületének az adó megállapításakor joga van arra, hogy ne állapítson meg jelentési időszakokat.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikke szerint az adókulcsokat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, és nem haladhatják meg a 2,2 százalékot. Ugyanakkor az adózók kategóriáitól és (vagy) az adózás tárgyaként elismert ingatlantól függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg.
Az adó összegének és az adóelőleg-fizetés összegének kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikke határozza meg. Az adó összegét az adóidőszak eredménye alapján számítják ki, a vonatkozó adókulcs és az adóidőszakra megállapított adóalap szorzataként. Az adózási időszak végén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének (1) bekezdése szerint kiszámított adó összege és az előleg összege közötti különbségként határozzák meg. adózási időszakban számított adófizetési kötelezettség.
A költségvetésbe befizetendő adó összegét a szervezet telephelyén (a külföldi szervezet állandó képviseletének adóhatósági nyilvántartásba vételi helyén) lévő adóköteles ingatlanok tekintetében külön számítják ki, az adóköteles ingatlanra vonatkozóan a szervezet minden külön mérleggel rendelkező szervezeti egysége, a szervezet telephelyén kívül található ingatlan vonatkozásában a szervezet külön mérleggel rendelkező szervezeti egysége, vagy külföldi szervezet állandó képviselete, valamint a különböző adókulccsal adózott ingatlanok tekintetében.
Figyelembe kell venni, hogy az adóelőleg összegét minden beszámolási időszak végén a vonatkozó adómérték és az ingatlan beszámolási időszakra megállapított átlagos értékének szorzatának egynegyedeként kell kiszámítani, a beszámolási időszakra vonatkozóan. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének (4) bekezdése.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének (2) bekezdésében meghatározott külföldi szervezetek ingatlanai után fizetendő adóelőleg összegét a beszámolási időszak lejárta után az ingatlan leltári értékének egynegyedeként számítják ki. az adóév január 1-jétől, szorozva a megfelelő adótéttel. Abban az esetben, ha az adózónak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 375. cikkének (2) bekezdésében meghatározott külföldi szervezetek ingatlanára vonatkozó tulajdonjogának adózási (beszámolási) időszaka alatt bekövetkezik (megszűnik), a az adó összegét (az adóelőleg összegét) ezen ingatlantárgyra vonatkozóan az adóalany tulajdonában lévő teljes hónapok számának hányadosaként meghatározott együttható figyelembevételével állapítják meg. az adózási (jelentési) időszak hónapjainak számához, hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikke másként nem rendelkezik.
Az Orosz Föderáció valamely alanya jogalkotó (képviselő) testületének az adó megállapítása során jogában áll előírni az adózók bizonyos kategóriái számára azt a jogot, hogy az adózási időszakban ne számítsanak ki és ne fizessenek adóelőleget.
Az adó- és adóelőleg fizetésének eljárását és feltételeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 383. cikke határozza meg. Így az adó- és adóelőleg-fizetéseket az adófizetőknek az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai által megállapított módon és határidőn belül kell megfizetniük. Az adózási időszakban az adóalanyok adóelőleget fizetnek, hacsak az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga másként nem rendelkezik. Az adózási időszak lejárta után az adóalanyok megfizetik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének (2) bekezdésében előírt módon kiszámított adó összegét.
Az orosz szervezet mérlegében szereplő ingatlanok tekintetében az adót és az adóelőleget a meghatározott szervezet telephelyén kell befizetni a költségvetésbe, figyelembe véve az adótörvénykönyv 384. és 385. cikkében előírt sajátosságokat. az Orosz Föderáció. Ugyanakkor az Egységes Gázellátási Rendszer részét képező ingatlanok esetében az 1999. március 31-i 69-FZ „Az Orosz Föderáció gázellátásáról” szóló szövetségi törvény értelmében az adó átutalásra kerül. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe ezen ingatlan értékének arányában, amely ténylegesen az Orosz Föderáció megfelelő alanya területén található. Az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek adó- és adóelőleget fizetnek be a költségvetésbe az állandó képviseletek ingatlanai után azon a helyen, ahol az említett állandó képviseleti irodákat az adóhatóság nyilvántartásba veszi. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 375. cikkének (2) bekezdésében meghatározott külföldi szervezet ingatlanával kapcsolatban adót és adóelőleget kell befizetni a költségvetésbe az ingatlan helyén.
Az adó kiszámításának és fizetésének jellemzőit a szervezet különálló részlegeinek helyén az Orosz Föderáció adótörvényének 384. cikke jellemzi. Az a szervezet, amely különálló mérleggel rendelkező szervezeti egységeket foglal magában, adót (adóelőleget) fizet be a költségvetésbe az egyes részlegek telephelyén az adótörvénykönyv 374. cikke szerint adózás tárgyává nyilvánított ingatlanok után. az Orosz Föderáció, amely mindegyikük külön mérlegében szerepel, az Orosz Föderáció azon megfelelő alanya területén hatályos adókulcs szorzataként meghatározott összegben, ahol ezek a különálló alegységek találhatók, és az adóalap (az ingatlan átlagos értékének egynegyede), amelyet az adózási (beszámolási) időszakra az RF adótörvénykönyv 376. cikkével összhangban határoztak meg, az egyes alegységekre vonatkozóan.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 385. cikke határozza meg az adó kiszámításának és fizetésének jellemzőit a szervezet vagy annak különálló részlegén kívül található ingatlantárgyak tekintetében. Az a szervezet, amely a mérlegben figyelembe veszi a szervezet vagy annak külön mérleggel rendelkező különálló részlegének telephelyén kívül található ingatlanokat, adót (adóelőleget) fizet a költségvetésbe az egyes ingatlanok telephelyén. ingatlantárgyak az Orosz Föderáció azon alanya területén alkalmazandó adókulcs, ahol ezek az ingatlanok találhatók, és az adóalap (az ingatlan átlagos értékének egynegyede) szorzataként meghatározott összegben. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 376. cikkének megfelelő adózási (beszámolási) időszakra, minden egyes ingatlantárgyra vonatkozóan.
A társasági vagyonadó kiszámításának és fizetésének jellemzőit a kalinyingrádi régióban található különleges gazdasági övezet lakosai a 385. cikk (1) bekezdésében határozzák meg. Az említett gazdasági övezetben lakosok a jelen fejezet szerint kötelesek társasági vagyonadót fizetni minden olyan vagyon után, amely az adókötelezettség tárgyát képezi, kivéve a beruházási projekt megvalósítása során keletkezett vagy megszerzett ingatlant. a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetéről szóló szövetségi törvénnyel összhangban. Ugyanakkor a rezidensek a társasági vagyonadó összegét a beruházási projekt végrehajtása során létrehozott vagy megszerzett ingatlanok után külön számítják ki a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetéről szóló szövetségi törvénynek megfelelően.
Az első hat naptári év során a rezidensek számára, attól a naptól kezdve, hogy a jogi személyt felvették a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetének lakosainak egységes nyilvántartásába, a társasági vagyonadó adókulcsa az időszak alatt keletkezett vagy megszerzett ingatlanokra vonatkozik. beruházási projekt megvalósítása a kalinyingrádi régióban található különleges gazdasági övezet gazdasági övezetéről szóló szövetségi törvénnyel összhangban, 0 százalékban kerül meghatározásra.
A hetedik és a tizenkettedik naptári év közötti időszakban a jogi személynek a Kalinyingrádi Régió Különleges Gazdasági Övezete lakosainak egységes nyilvántartásába való felvételének napjától számítva a társasági vagyonadó adókulcsa a létrehozott vagyonra, ill. a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetéről szóló szövetségi törvénynek megfelelően egy beruházási projekt végrehajtása során szerzett összeg a kalinyingrádi régió törvénye által megállapított és ötven százalékkal csökkentett összeg.
A szervezetek ingatlanadójának fizetésére vonatkozó különleges eljárás nem vonatkozik az ingatlan értékének azon részére (amelyet a Kalinyingrádi Területi Különleges Gazdasági Övezetről szóló szövetségi törvény értelmében egy beruházási projekt végrehajtása során hoztak létre vagy szereztek meg), olyan áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállítására használják, amelyek nem beruházási projektek küldhetők. Ugyanakkor a vagyonérték azon részesedését, amelyet olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előállítására használnak fel, amelyekre nem lehet beruházási projektet irányítani, egyenlőnek kell tekinteni az ilyen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel részével. ) egy rezidens összes jövedelmének teljes volumenében.
A társasági vagyonadó összege és a társasági vagyonadó adóalapjához viszonyított különbözet (a kalinyingrádi régióban található különleges gazdasági övezetről szóló szövetségi törvénynek megfelelően egy beruházási projekt végrehajtása során keletkezett vagy megszerzett), amely belföldi illetőségű személy számítja ki, ha az e cikkben meghatározott, a szervezetek vagyonát terhelő adó fizetésére vonatkozó különleges eljárást, valamint a belföldi illetőségű személy által e cikkel összhangban kiszámított szervezetek vagyonadójának összegét a létrehozott vagy megszerzett szervezetek vagyonadójával összefüggésben. egy beruházási projekt végrehajtása során a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetéről szóló szövetségi törvény értelmében nem szerepel a lakosok társasági adójának adóalapjában.
Ha egy lakost azelőtt kizárnak a Kalinyingrádi Területi Különleges Gazdasági Övezet lakosainak egységes nyilvántartásából, mielőtt megkapta a befektetési nyilatkozat feltételeinek való megfelelést igazoló igazolást, úgy kell tekinteni, hogy a rezidens elvesztette a különleges eljárás alkalmazásának jogát. az e cikk által létrehozott szervezetek vagyonadójának megfizetése azon negyedév elejétől, amelyben az említett nyilvántartásból törölték. Ebben az esetben a rezidens köteles kiszámítani az általa a beruházási projekt végrehajtása során létrehozott vagy megszerzett ingatlanra vonatkozó adó összegét a Kalinyingrádi régióban található különleges gazdasági övezetről szóló szövetségi törvény szerint, az adókulcs szerint. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkével összhangban.
Az adó összegét a különadózási eljárás alkalmazásának időszakára kell számítani. A kiszámított adóösszeget a belföldi illetőségű személynek annak a beszámolási vagy adózási időszaknak a végét követően kell megfizetnie, amelyben kizárták a Kalinyingrádi Területi Különleges Gazdasági Övezet lakosainak egységes nyilvántartásából, legkésőbb a fizetési határidőig. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 383. cikkének (1) bekezdése szerint a beszámolási időszakra vagy az adóidőszakra vonatkozó adóelőlegek.
A Kalinyingrádi Területi Különleges Gazdasági Övezet lakosainak egységes nyilvántartásából kizárt lakos helyszíni adóellenőrzésének lefolytatása során a létrehozott vagy megszerzett ingatlanokra vonatkozó adó összegének helyes kiszámítása és befizetésének teljessége szempontjából. általa egy beruházási projekt végrehajtása során az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (4) bekezdésének második bekezdésében és 89. cikkének (5) bekezdésében megállapított korlátozások nem vonatkoznak, feltéve, hogy az ilyen ellenőrzés kijelöléséről szóló döntést legkésőbb meghozzák. mint a belföldi illetőségű személy által a meghatározott összegű adó megfizetésének napjától számított három hónapon belül.
Az Orosz Föderáció alkotmánya, amelyet népszavazással fogadtak el 1993. december 12-én // Rossiyskaya Gazeta. 1993. december 25.
Az Orosz Föderáció adórendszere kulcsfontosságú elveken alapul, amelyeknek megfelelően az e területre vonatkozó összes szabályozási jogi aktust kidolgozzák. Az adórendszer alapelvei (az adótörvény vonatkozó rendelkezéseinek sorrendjében):
Az adózás jogszerűségének elve. Minden személynek törvényesen megállapított adót és illetéket kell fizetnie. Ezt az adótörvény 3. cikkének (1) bekezdése állapítja meg.
A méltányos adózás elve. Az adókat az adózó tényleges fizetési képességének figyelembevételével kell megállapítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 1. szakasza).
Az adózás egyetemességének és egyenlőségének elve(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 1. szakasza). Ez abban rejlik, hogy minden embernek egyenlő kötelezettségei vannak a társadalommal szemben. Ez az Orosz Föderáció alkotmányának 8. cikkéből következik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 3. cikkének (2) bekezdése azt is megállapítja, hogy az adók és díjak nem lehetnek diszkriminatívak, és társadalmi, faji, nemzeti, vallási és más hasonló kritériumok alapján eltérően alkalmazhatók. Nem állapítható meg differenciált adó- és illetékmérték, a tulajdonformától, a magánszemély állampolgárságától vagy a tőke származási helyétől függő adókedvezmény.
Az adózás gazdasági indokoltságának elve. Az adótörvénykönyv 3. cikkének (3) bekezdése kimondja, hogy az adóknak és illetékeknek gazdasági alapokon kell lenniük, és nem lehetnek önkényesek. Elfogadhatatlanok azok az adók és díjak, amelyek megakadályozzák az állampolgárokat alkotmányos jogaik gyakorlásában.
Az Orosz Föderáció gazdasági tere egységének elve. Az adótörvénykönyv 3. cikkének (4) bekezdése értelmében nem állapíthatók meg olyan adók és díjak, amelyek sértik az Orosz Föderáció közös gazdasági terét, és különösen közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) szabad mozgását. ) vagy pénzügyi források Oroszország területén belül, vagy egyéb módon korlátozzák vagy akadályozzák a törvény által nem tiltott magánszemélyek és szervezetek gazdasági tevékenységét.
Az adók és illetékek megfelelő sorrendjének elve. Senkit nem lehet kötelezni adó és illeték, valamint egyéb olyan járulék és befizetés megfizetésére, amely adó- és illeték jelleggel rendelkezik, és egyúttal az adótörvénykönyvben nem rendelkezik, vagy a törvény által meghatározotttól eltérő módon állapítja meg. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezt az adótörvény 3. cikkének (5) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció alkotmánya közvetlenül rögzíti a szövetségi törvénytől eltérő adók megállapításának tilalmát.
Az adófizetési kötelezettség elve. Az adótörvény 3. cikkének (6) bekezdése állapítja meg. E normának megfelelően az adó megállapításánál az adózás minden elemét meg kell határozni. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat úgy kell megfogalmazni, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adót (illetéket), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie.
Az összes eloszlathatatlan kétség értelmezési vélelmének elve, az adójogszabályok ellentmondásai és kétértelműségei az adózó (illetékfizető) javára. Az adótörvénykönyv 3. cikkének (7) bekezdése szerint az adókra és illetékekre vonatkozó jogalkotási aktusok minden eloszlathatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adózó (illetékfizető) javára kell értelmezni.
Kötelező. Ez az elv azt jelenti, hogy minden adózó köteles adóját időben és teljes mértékben megfizetni.
Igazságszolgáltatás. A méltányosság elve egyrészt azt jelenti, hogy egyrészt minden adóalany, aki az adózás tárgya tekintetében egyenlő feltételekkel rendelkezik, azonos adót fizessen, másrészt a különböző jövedelmű adóalanyok által fizetett adók méltányosak legyenek. A gazdagok többet fizetnek, mint a szegények.
Kényelem (kiváltság) az adófizető számára. Az adófizetési eljárásnak elsősorban az adóalany számára kell kényelmesnek lennie, nem pedig az adóhatóságnak.
Jövedelmezőség. Az adóbeszedés költségei nem haladhatják meg a beszedett adó összegét, de minimálisak.
Arányosság. Ez magában foglalja az adóteher korlátjának (limitjének) megállapítását a bruttó hazai termékhez viszonyítva.
Rugalmasság. Magában foglalja a változó helyzethez való gyors alkalmazkodást
Egységes adózás. Ugyanazt az adózási tárgyat meghatározott ideig egyszer kell megadóztatni.
Stabilitás. Az adórendszerben nem szabad gyakran és nagyon hirtelen változtatni.
Optimalitás. Az adóbeszedés célját, például adózási vagy környezetvédelmi stb., az adózás forrásának és tárgyának megválasztása szempontjából a legjobb módon kell megvalósítani.
érték kifejezés. Az adókat készpénzben kell megfizetni.
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
Az adórendszer olyan adók és illetékek összessége, amelyeket a kifizetőkre az adótörvénykönyvben meghatározott módon és feltételekkel vetnek ki.
Az adórendszer szükségessége az állam funkcionális feladataiból fakad. Az államiság fejlődésének történeti jellemzői előre meghatározzák az adórendszer fejlődésének minden újabb szakaszát. Így az ország adórendszerének felépítése és szervezettsége jellemzi államának és gazdasági fejlettségének szintjét.
Az adórendszer kiépítésének elvei
Az Orosz Föderáció adórendszerének kiépítésének elveit az alkotmány és az adótörvény határozza meg. Oroszországban háromszintű adórendszer működik, amely szövetségi, regionális és helyi adókból áll, ami összhangban van a szövetségi államok világszintű tapasztalatával.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
A mai napig az adókról szóló fő jogalkotási aktus az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely két részből áll (általános és speciális), amelyek szabályozzák az adórendszer felépítésének általános elveit, valamint az állam és az adófizetők közötti viszonyt. adófajták. Az adótörvénykönyv első része 1999. január 1-jén, a második része két évvel később lépett hatályba.
Az adózás elvei
Az adórendszer hatékonyságát bizonyos adózási kritériumok, követelmények és elvek betartása biztosítja. A létező adórendszerek többsége A. Smith elképzelésein alapul, amelyet „A tanulmány a nemzetek gazdagságának természetéről és okairól” (1776) című munkájában az adózás négy alapelvének formájában fogalmazott meg:
az igazságosság elve, amely az adóztatás egyetemességét és a polgárok közötti, jövedelmük arányában történő egységes adóelosztást feltételezi;
a bizonyosság elve, amely azt jelenti, hogy a fizetés összegét, módját és idejét pontosan és előre ismernie kell az adózónak;
a kényelem elve -- az adót olyan időpontban és olyan módon kell kivetni, hogy a kifizető számára a legnagyobb kényelmet jelentse;
a gazdaságosság elve, amely az adókivetés költségeinek csökkentését jelenti.
Az Orosz Föderáció adórendszerének kiépítésének elveit az adótörvénykönyv I. része fogalmazza meg, amelynek harmadik cikke meghatározza az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok főbb elveit:
Minden személynek törvényesen megállapított adót és illetéket kell fizetnie. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az adózás egyetemességének és egyenlőségének elismerésén alapulnak. Az adó megállapításánál az adózó tényleges adófizetési képességét veszik figyelembe.
Az adók és díjak nem lehetnek diszkriminatívak, és nem alkalmazhatók eltérően társadalmi, faji, nemzeti, vallási vagy más hasonló kritériumok alapján.
Nem állapítható meg differenciált adó- és illetékmérték, a tulajdonformától, a magánszemély állampolgárságától vagy a tőke származási helyétől függő adókedvezmény.
Az adóknak és díjaknak gazdasági alapokon kell állniuk, és nem lehetnek önkényesek.
Nem állapíthatók meg olyan adók és díjak, amelyek sértik az Orosz Föderáció egységes gazdasági terét, és különösen közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vagy pénzügyi források szabad mozgását az Orosz Föderáció területén, vagy más módon korlátozza vagy akadályozza a gazdasági tevékenységet, amelyet törvény nem tilt magánszemélyek és szervezetek.
Senkit nem lehet kötelezni adók és illetékek, valamint egyéb olyan járulékok és befizetések fizetésére, amelyek a Kódexben megállapított adók és illetékek előjeleivel rendelkeznek, illetve amelyekről a Kódex nem rendelkezik, vagy a Kódexben meghatározottaktól eltérő módon került megállapításra.
Az adók megállapításánál az adózás minden elemét meg kell határozni. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat 14 úgy kell megfogalmazni, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adót (illetéket), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogalkotási aktusok minden eloszlathatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adózó (illetékfizető) javára kell értelmezni.
Az adórendszer minőségi kritériumai
az állami költségvetés egyensúlya. Az adórendszer minőségének ez a kritériuma azt jelenti, hogy az állam által követett adópolitikának biztosítania kell az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének azon bevételeinek képződését, amelyek szükségesek az állam feladatai végrehajtásához szükséges kiadások finanszírozásához;
a hatékonyság és a termelés növekedése. A folyamatban lévő adópolitikának elő kell segítenie a gazdaság, a kiemelt ágazatok és tevékenységek, az egyes területek fenntartható fejlődését;
árstabilitás. A jelenlegi adópolitikának biztosítania kell a közvetlen és közvetett adók optimális arányát az árstabilitás elérése és az inflációs várakozások hatásának megelőzése érdekében;
a szociálpolitika eredményessége, amelyet az állampolgárok adóztatásának egyetemessége és egységessége elvének betartása biztosít;
az adófizetés teljessége és időszerűsége az adózók fizetendő adókkal, azok számításának szabályaival és a befizetés időzítésével kapcsolatos tájékozottságának javításával biztosítható.
Az adórendszer fejlődésének fő irányai
a termelők adóterheinek általános csökkentése, többek között bizonyos adónemek kulcsának csökkentésével, a célzott adókedvezmények szerepének növelésével;
a hatályos adóviszonyokat szabályozó jogszabályok ellentmondásainak megszüntetése, egyszerűsítése;
a vállalkozások adóterhének fokozatos áthárítása a természeti erőforrások használatából származó bérbe;
a közvetlen adók arányának növelése, miközben csökkenti a közvetett adók arányát az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének teljes bevételében;
adóföderalizmus fejlesztése, figyelembe véve a régiók és települések fiskális érdekeit, növelve saját bevételeik arányát költségvetésük bevételi oldalán;
az adórendszer kiépítésének szervezési elveinek, valamint az adózás elveinek javítása, szigorú betartása;
megnövekedett politikai felelősség, amelynek olyan adópolitika folytatásából kell állnia, amely objektív gazdasági feltételektől függ;
az adórendszer rugalmas reagálása a gazdasági helyzet változásaira;
az adózói fegyelem és adókultúra erősítése;
az adózás feltételeinek kiegyenlítése az adókedvezmények csökkentésével, ésszerűsítésével;
az adóellenőrzés és az adóbűncselekmények elkövetési felelősségének rendszerének fejlesztése.
Az ország adórendszere egy összetett mechanizmus, amely számos különböző adóból áll. Mint már említettük, ezek az adók az állami költségvetés feltöltését vagy a gazdasági szereplők magatartásának befolyásolását célozzák. Ezek a célok gyakran ütköznek egymással.
Például a lakosság legszegényebb rétegeinek juttatott juttatásokhoz az állam érdekelt lehet az adóbevételek növelésében, de ha bevezetik a regresszív adót, akkor ennek az adónak a terhe ugyanazokra a szegényekre hárul.
Az adórendszer bonyolultsága éppen abból adódik, hogy az adóterheket a méltányosság és a hatékonyság elve alapján kívánják megosztani az adózók különböző csoportjai között. Lehetetlen ezeket az elveket teljes mértékben kombinálni – a hatékonyságot mindig részben fel kell áldozni az igazságosság érdekében, vagy fordítva.
Mivel az adórendszer bizonyos tökéletlenségei elvileg elkerülhetetlenek, meg kell határozni azokat a kritériumokat, amelyek alapján az adórendszert értékelni fogják.
Az adórendszerek értékelésének kritériumai
1. A kötelezettségek egyenlősége. Ez a kritérium az igazságosság társadalomban elfogadott megértésén alapul. Az állam kényszerhez való joga (kényszerítő adóbeszedés) minden állampolgárra egyformán vonatkozzon. Mivel az emberek különböző gazdasági helyzetben vannak, homogénebb csoportokba kell őket csoportosítani. A megkülönböztetést világos kritériumok alapján kell megtenni, amelyek az egyének cselekvéseinek eredményeire vonatkoznak, nem pedig veleszületett tulajdonságaikra. A kötelezettségek egyenlőségét vertikálisan és horizontálisan is figyelembe veszik.
A vertikális egyenlőség azt jelenti, hogy a különböző csoportokhoz tartozó egyének eltérő követelményeket támasztanak. Például az alacsony jövedelműek kevesebb adót fizetnek.
A horizontális egyenlőség azt jelenti, hogy az azonos pozícióban lévő emberek ugyanazokat a kötelezettségeket teljesítik (azaz nincs faji, nemi, vallási megkülönböztetés, ugyanaz az adó fizetendő ugyanazon jövedelem után).
2. A gazdasági semlegesség az adórendszer hatékonyságát tükrözi. Ez a kritérium azt értékeli, hogy az adók milyen hatással vannak a fogyasztók és a termelők piaci magatartására, valamint a szűkös erőforrások elosztásának hatékonyságára.
Mint fentebb látható, a legtöbb adó befolyásolja a gazdasági szereplők motivációját, és olyan döntések meghozatalára készteti őket, amelyek eltérőek az adó hiányában hozott döntésektől. Az ilyen adókat torzítónak nevezik. Az ilyen hatással nem rendelkező adó nem torzító (például egyszeri közvélemény-kutatási adó). Ideális esetben az adórendszernek nem torzító adókból kell állnia, de egy ilyen rendszer más kritériumoknak nem felel meg.
3. A szervezési (vagy adminisztratív) egyszerűség az adóbeszedés költségeihez kapcsolódik. Az adóbehajtás költségei közé tartoznak az adórendszer fenntartásának költségei, a kifizetők által az esedékes adóösszeg megállapításával, a költségvetésbe történő átutalással és a helyes adófizetés dokumentálásával kapcsolatos idő- és pénzköltség, a tanácsadási költségek stb.
Minél egyszerűbb a felépített rendszer, annál alacsonyabbak az üzemeltetési költségek.
4. Az adók rugalmassága azt jelenti, hogy a rendszer képes megfelelően reagálni a makrogazdasági helyzet változásaira, elsősorban az üzleti ciklus változó fázisaira.
Példa a rugalmas adóra egy olyan jövedelemadó, amely kisimítja az üzleti ciklust, és beépített stabilizátorként működik. A felfutási szakaszban ez az adó gátolja a vállalkozói tevékenységet, mivel az adóteher növekedése gyorsabban történik, mint a nyereség növekedése. Ezzel szemben a recessziós szakaszban az adóteher gyorsabban csökken, mint a nyereség, ami a vállalkozókat tevékenységük fokozására ösztönzi.
5. Átláthatóság – magában foglalja annak lehetőségét, hogy az adófizetők nagy része ellenőrizhesse az adórendszert. Az embereknek tisztában kell lenniük azzal, hogy milyen adót fizetnek, milyen mértékű, hogyan fizetik stb. Ebből a szempontból közvetett (a vásárló az üzletben nem tudja megállapítani az áru árában szereplő áfát, vámot stb.), jelöletlen (mivel nem tudni, milyen célra használják fel), szervezeti, ill. a komplex adók nem átláthatóak.
Az Orosz Föderáció adóztatási elvei
Az Orosz Föderációban meglévő adók sokfélesége miatt szükségessé vált az adók osztályozása. Egy adott adótípushoz való hozzárendelése lehetővé teszi számunkra, hogy jobban megértsük annak lényegét és tartalmát. Az adóelméletben az adók osztályozására különféle szempontokat alkalmaznak.
Az adókat a következő típusokra osztják:
szövetségi adók és díjak;
regionális adók;
helyi adók;
A regionális és helyi adók zárt listája garanciát jelent az adózónak arra, hogy a helyi önkormányzatok megpróbálják pótlólagos járulékok bevezetésével pótolni az egyes költségvetések bevételeit.
Az adótörvény külön adózási rendet is megállapít, meghatározza az ilyen adók megállapításának rendjét, valamint e különleges adózási rendek bevezetésének és alkalmazásának rendjét. Különleges adórendszerek mentességet adhatnak az adótörvénykönyv 13-15. cikkében meghatározott egyes szövetségi, regionális és helyi adók fizetési kötelezettsége alól.
Az adótörvény 18. cikkével összhangban a különleges adózási szabályok közé tartoznak:
a mezőgazdasági termelők adórendszere (egységes mezőgazdasági adó);
egyszerűsített adózási rendszer;
adózási rendszer, amely bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában;
adórendszer a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során.
Adóföderalizmus
Az adók kormányzati és hatalmi szintekhez való besorolása az Orosz Föderáció szövetségi felépítésével összefüggésben magában foglalja az adóföderalizmus fogalmának bevezetését - a szövetségi központ és a Föderáció alattvalói közötti egyenlő kapcsolatok törvényi felállítását. a költségvetési bevételek képzése minden szinten, amely az adópotenciál, a betöltött pénzügyi, gazdasági, társadalmi funkció és a meglévő társadalmilag szükséges szükségletek optimális kombinációjával érhető el.
Az adóföderalizmus az adók elhatárolása és elosztása az ország költségvetési rendszerének szintjei között, vagyis az Orosz Föderáció és alattvalói, a helyi önkormányzatok közötti adószférában fennálló kapcsolatok összessége, amelyek a gyakorlás szükségességéből fakadnak. az Alkotmányban rögzített jogkörök.
Az adóföderalizmus fő célja az állam egységének és társadalmi-gazdasági fejlődésének stabilitásának biztosítása a kormányzat minden szintjének forrásigényének kielégítése alapján a GDP egy részének a költségvetési rendszer láncszemei közötti újraelosztásával.
Az adóföderalizmus a következő elveken alapul:
Az adóbevételek függése a kormányzat és a közigazgatás tevékenységének eredményétől. Ez azt jelenti, hogy a regionális és helyi hatóságokat bízzák meg az adóbevétel feletti ellenőrzés gyakorlásával.
Az adóalap mobilitásának mértéke. A pénzben kifejezett munkaerő és a tőke nagyfokú mobilitást, a tulajdon és a természeti erőforrások pedig alacsonyabb fokú mobilitást mutatnak, ezért a munka és a tőke adói főként a szövetségi költségvetésbe kerülnek, a vagyon és a természeti erőforrások adója pedig - a regionális és helyi szinten. szinteket.
Bizonyos típusú adózási tárgyak gazdasági hatékonysága. Az adóbehajtás költsége nem haladhatja meg a beszedett adó összegét.
A folyamatok szabályozása makrogazdasági szinten. Ez azt jelenti, hogy a fő adók a szövetségi költségvetésbe kerülnek, amelyen keresztül az egész ország szintjén szabályozzák a szaporodási folyamatot. adóföderalizmus adórendszer
Számos megközelítés létezik az adóföderalizmus problémájának megoldására:
Kumulatív -- az egyes kormányzati szintek kulcsainak egybevonása. A regionális és helyi hatóságoknak joguk van az általános szövetségi adókon kívül azonos nevű adókat is kivetni, amelyek összegét a felső határ határozza meg. Ugyanakkor a szövetségi kulcs az egész országban azonos, míg a regionális és helyi kulcsok határon belül vannak meghatározva (például jövedelemadó: szövetségi szinten - 2%, regionális szinten - legfeljebb 18% , de legalább 13,5% ).
Normatív - szabványokat határoznak meg, azaz százalékos arányokat, amelyeken belül az adóbevételt a költségvetési rendszer szintjei között osztják el (nem alacsonyabb, mint a megállapított százalék).
Elosztó - az adóbevételek kezdetben egyetlen számlára történő koncentrálása, majd később újraelosztása a költségvetési rendszer láncszemei között.
Fix -- a vonatkozó adók elhatárolása és konszolidációja a különböző kormányzati szintek között az adóföderalizmus elveivel összhangban. Az adók differenciálásának és elosztásának módjai változatosak.
Az adóhatár az az adóztatás maximális mértéke, amelynek túllépése az adóbevételek csökkenéséhez vezet, és amelynél a bruttó hazai termék költségvetési rendszeren keresztül történő újraelosztásának optimális hányada érhető el a kifizetők és az államkincstár számára. Az adókorlát az arányosság elvén fejeződik ki. Az arányosság elvét jól szemlélteti a Laffer-görbe. A görbe azt mutatja, hogy amikor az adókulcs az adóhatárig emelkedik, a költségvetés adóbevételei nőnek.
Ha azonban az adóhatár mértékét túllépik, az adófizetés azt a tényt eredményezi, hogy az adózónak gyakorlatilag nem marad nettó bevétele. A gazdasági aktivitás hanyatlásnak indul, az adóelkerülés pedig széles körben elterjedt. Az adóalap mesterséges alulbecslése, a bruttó hazai termék árnyékgazdaságba való kiszorítása, és ennek következtében a költségvetés adóbevételeinek csökkenése.
Az adóalanyok azok a szervezetek és magánszemélyek, akiknek az adótörvénykönyv szerint adófizetési kötelezettségük van.
Az adófizetők jogai (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke). Az adófizetőknek joguk van:
adókedvezményeket az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban előírt alapon és módon igénybe venni;
az adóhatóságok rendelkezésére bocsátani az adókedvezményekre való jogosultságot igazoló dokumentumokat;
megismerkedjen az adóhatóság által végzett ellenőrzések cselekményeivel;
magyarázatot ad az adóhatóságoknak az ellenőrzési cselekményekre vonatkozó adószámításról és -fizetésről;
fellebbezni az adóhatóság határozata és tisztviselőik intézkedései ellen a megállapított eljárásnak megfelelően;
egyéb jogok.
Az adófizetők kötelezettségei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke). Az adózó kötelezettségei az adózás tárgya (alanya) jelenlétében és jogszabályban meghatározott okok miatt keletkeznek. Az adózóknak az adójogszabályokkal összhangban:
törvényesen megállapított adót fizetni;
számviteli nyilvántartást vezetni;
jelentéseket készít a pénzügyi és gazdasági tevékenységekről, biztosítva azok biztonságát három éven keresztül;
az adóhatóság rendelkezésére bocsátja az adószámításhoz és -fizetéshez szükséges dokumentumokat és információkat;
az adóhatósági ellenőrzések során feltárt eltitkolt vagy alulbecsült bevétel (nyereség) összegében helyesbíteni a pénzügyi kimutatásokat;
betartani az adóhatóság előírásait a megállapított adójogszabálysértések megszüntetése érdekében;
bejelenti tevékenységének megszüntetését, fizetésképtelenségét (csőd), felszámolását vagy átszervezését - legkésőbb a határozat meghozatalától számított három napon belül;
a döntéstől számított 10 napon belül figyelmeztetni kell a helyük megváltozására;
egyéb feladatokat ellátni.
Adóügynök - az a személy, aki a kódexnek megfelelően felelős az adók kiszámításáért, az adózótól való levonásáért és az adók megfelelő költségvetésbe történő átviteléért (például a személyi jövedelemadó adóügynöke munkáltatói szervezet.)
Az adózás tárgya áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyontárgyak, nyereség, bevétel, ráfordítás vagy egyéb olyan költséggel, mennyiségi vagy fizikai jellemzővel rendelkező körülmény értékesítése, amelynek meglétével az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az adózót a az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 38. cikke).
Adóalap -- az adózás tárgyának költsége, fizikai vagy egyéb jellemzői.
Adóidőszak - az egyes adókra vonatkozó olyan naptári év vagy egyéb időszak (hónap, negyedév), amelynek végén megállapítják az adóalapot és kiszámítják a fizetendő adó összegét.
Adókulcs -- az adóterhek összege az adóalap mértékegységére vonatkoztatva. Az adókulcsokat abszolút összegben (fix kulcs) vagy az adózás tárgyának részarányában (kamatlábak) lehet meghatározni. A kamatlábakat pedig arányosra, regresszívre és progresszívre osztják (sőt, a progresszió lehet egyszerű - a teljes tárgyra vonatkozik, vagy összetett - az adózás tárgyának egy részére emelt mértéket alkalmaznak).
Az adó kiszámításának rendje -- a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 52. cikke szerint az adózó önállóan számítja ki az adózási időszakra fizetendő adó összegét az adóalap, az adókulcs és az adókedvezmények alapján.
Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt esetekben az adó összegének kiszámításának kötelezettsége adóhatóságra vagy adóügynökre ruházható. Ha az adómegállapítási kötelezettség az adóhatóságot terheli, legkésőbb a fizetési határidő lejárta előtt 30 nappal az adóhatóság adófelhívást küld az adózónak. Az adófelhívásban meg kell határozni a fizetendő adó összegét, az adóalap számítását és az adófizetési határidőt. Az adóbejelentés a szervezet vezetőjének (jogi vagy meghatalmazott képviselőjének), illetve magánszemélynek (törvényes vagy meghatalmazott képviselőjének) személyesen átvehető átvételi elismervény ellenében, vagy a kézhezvétel tényét és időpontját igazoló egyéb módon. Abban az esetben, ha a jelzett módokon az adóbevallás kézbesítése nem lehetséges, ezt az értesítést ajánlott levélben kell megküldeni. Az adóértesítést az ajánlott levél feladásától számított hat nap elteltével kell kézhez vettnek tekinteni.
Az adófizetés rendje és feltételei - az adó megfizetése az adó teljes összegének egyszeri befizetésével vagy a törvényben meghatározott egyéb módon, készpénzben vagy készpénzben történik. Az adófizetés konkrét rendjét és határidejét adónként az Adótörvénykönyv szerint állapítják meg. Az adófizetési határidő megsértése esetén az adózó a törvényben meghatározott módon és feltételekkel kötbért fizet. Az adók és illetékek befizetésének határidejét a naptári dátum vagy az években, negyedévekben, hónapokban és napokban számított időszak lejárta, valamint egy olyan esemény megjelölése határozza meg, amelynek meg kell történnie vagy bekövetkeznie, vagy olyan intézkedés végre kell hajtani. Azokban az esetekben, amikor az adóalap számítását az adóhatóság végzi, az adófizetési kötelezettség legkorábban az adófelhívás kézhezvételének napján keletkezik.
Az adótörvénykönyv szerinti adókedvezményeket az adó- és illetékjogszabályok által az adózók és illetékfizetők bizonyos kategóriái számára biztosított kiváltságokként ismerik el, a többi adózóhoz vagy illetékfizetőhöz képest, ideértve az adófizetés mellőzésének lehetőségét is. vagy díjat vagy fizessen be kisebb összegben. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok azon normái, amelyek meghatározzák az adó- és illetékkedvezmények alkalmazásának indokait, eljárását és feltételeit, nem lehetnek egyedi jellegűek.
Az Allbest.ru oldalon található
Az adórendszer fogalma. Az adórendszer felépítésének elvei és elemei. Az adórendszer szerepe az Orosz Föderáció gazdaságában. Az adózási nyomás súlyosságának csökkentése. Az Orosz Föderáció adórendszerének problémái. Az adórendszerre vonatkozó normák alakulásának tendenciái.
szakdolgozat, hozzáadva 2007.02.07
Az adórendszer lényege, felépítésének alapja. A speciális adórendszerek bevezetésének és alkalmazásának általános kérdései, helyük az Orosz Föderáció adórendszerében. A speciális adórendszerek szerepének elemzése az irkutszki régió és Bratsk város költségvetési bevételeinek kialakításában.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.11.27
Az adórendszer funkciói, osztályozása, felépítésének elvei. Az adópolitika lényege és jellemzői. Az adók hatása a gazdaságra. Adófajták, az adószabályozás főbb eszközei. A Fehérorosz Köztársaság adórendszerének kialakítása.
szakdolgozat, hozzáadva 2011.05.12
Az adórendszer működésének elméleti alapjai. Az adók lényege és funkciói. Az adórendszerek fogalma, fajtái. Az oroszországi adórendszer fejlesztésének problémái és kilátásai, szerkezete és építési elvei. A fejlesztés főbb irányai.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.10.04
Az Orosz Föderáció adórendszerének funkciói. Az adók, mint gazdasági gazdálkodási módszer alkalmazása. Az adórendszer felépítésének elvei, fejlesztésének terve. Az orosz adórendszer problémái. A jövedéki kulcsok előrejelzése a 2013-2015 közötti időszakra
szakdolgozat, hozzáadva 2014.11.02
Az adók fogalmának és fajtáinak lényege, számításuk mechanizmusa. Az adórendszer felépítésének és funkcióinak elvei, kialakulásának szakaszai a modern Oroszországban, további fejlődésének problémái és tendenciái. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében a főbb adók bevételeinek elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.12.11
A modern speciális adórendszerek helye az Orosz Föderáció adórendszerében. A speciális adózási rendszerek főbb típusai és jellemzői. Példák az adószámításra speciális adórendszerek alkalmazásakor.
szakdolgozat, hozzáadva 2011.12.03
Az orosz adóintézmények alakulása, az adórendszer szerepe az ország gazdaságában. Az Orosz Föderáció jelenlegi adórendszerének felépítésének és szerkezetének fő elvei. Az állam adópolitikájának modern problémái és főbb irányai.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.09.27
Az Orosz Föderáció modern adó- és illetékrendszere, szerkezete és elemei. Az adók osztályozása, fajtái, kialakulásuk története. Az adórendszer kiépítésében szerzett amerikai tapasztalatok tanulmányozása, az oroszországi problémák és fejlesztési irányok.
szakdolgozat, hozzáadva 2012.10.02
Az adórendszer működése és az orosz adópolitika fejlesztésének kilátásai a jelenlegi szakaszban. Az adók osztályozása és funkciói. Az adókultúra mint az orosz adórendszer javításának eleme. Az oroszországi adóreform eredményei.
Külön egyeztetéseken beszéltünk az adórendszerről, annak és az adórendszerről. És mik az Orosz Föderáció adórendszerének felépítésének elvei?
Az Orosz Föderáció adórendszerének elvei a következő alapvető szabályok formájában képviselhetők, amelyek jellemzőek bármely adórendszer felépítésére. Ide tartoznak különösen a következők:
A kötelezettségvállalás minden adóalany számára adófizetési kötelezettséget jelent. A bizonyosság jellemzi az adószámítás és -fizetés bizonyos és egyértelmű szabályainak megállapítását. A méltányosság a hasonló gazdasági helyzetben lévő egyéni adózók megkülönböztetésmentességét, az adózási kérdésekben a hozzájuk viszonyított egységes szemlélet kialakítását jelenti. A racionalitásnak biztosítania kell az adóbeszedés költségeinek minimalizálását, hogy az adózás fiskális funkciójának költségei ne haladják meg az adóbevételek volumenét. A pénzbeli értékelés magában foglalja az adók kiszámítását és megfizetését az ország nemzeti pénznemében. A rugalmasságnak biztosítania kell, hogy az állam reagáljon az adózás hatásaira, és hogy az adórendszert a változó feltételekhez igazítsák. Ugyanakkor az adórendszer módosítása ne forduljon elő gyakran, és ne engedjen meg hirtelen változásokat, azaz meg kell őrizni az adórendszer stabilitását. Az egyszeri adóztatás azt jelenti, hogy az ugyanazon tárgyból meghatározott ideig ismételt adóbeszedés megengedhetetlen.
Az adórendszer módszerei magukban foglalják olyan konkrét mechanizmusok kialakítását, amelyek biztosítják az adórendszer kialakított alapelvei betartását, valamint a rá ruházott funkciók ellátását. Az adóellenőrzés tehát az adórendszer módszerének tudható be, amely nemcsak az adórendszer fiskális funkciójának megvalósításához, hanem az adózásban a kötelezettség elvének megvalósulásához is hozzájárul.
Az adórendszer kiépítésének elvei határozzák meg az adófizetők és az állam viszonyát. Milyen rendszer működik Oroszország területén? Melyek az Orosz Föderáció adórendszerének kiépítésének elvei? Ebben a cikkben erről fogunk beszélni.
Annak érdekében, hogy megértsük az oroszországi adórendszer felépítésének alapelveit, tekintsünk meg számos történelmi pillanatot, amelyek a formálódáshoz kapcsolódnak. Hazánkban az adórendszer kiépítésének története meglehetősen hosszú.
A díjak első említése a lakosság részéről tisztelgés. Közvetlen adó volt, és a 9. század végén az ősi orosz állam kincstárának fő bevételeként szolgált. A kijevi állam megalakulásával a tiszteletadás a következő formába került - a fájlba. „A motorháztető alatt”, vagyis a háztartások kályháiból és csöveiből szedték ki. Elfogadták az íjászadót is.
Az Arany Horda időszakában rengeteg illetéket vezettek be a lakosságtól, hiszen a folyamatos háború következtében elpusztult orosz államnak szüksége volt a kincstári bevételekre és a mongol kánok adófizetésére.
A 14. században a moszkvai államban takarmányozási rendszert alakítottak ki - egy bizonyos terület kezelésének díját a nagyherceg javára.
I. Péter császár a globális adóreformokkal tűnt ki, rendkívüli adókat vezetett be: toborzási, dragonyos-, hajóilletékek. Ismert még a közvélemény-kutatási adó, a bélyegilleték, a híres szakálladó, a dióadó, az élelmiszer-értékesítés és mások. Figyelemre méltó, hogy I. Péter volt az, aki profittermelőket vett fel a közszolgálatba, aki figyelemmel kísérte az adók és illetékek befizetését, és új adókkal is előállt. Ez a modern adószolgáltatás egyfajta prototípusa lett.
Sándor alatt az adórendszert a jobbágyság 1861-es eltörlése miatt változtatták meg. Bevezették a föld és az ingatlanból származó jövedelem megadóztatását, elfogadták a bor- és dohányjövedéket (alkoholtermékek értékesítésére - miért nem a modern jövedékek prototípusa?), sóadót, vámot. Ott volt még a közvélemény-kutatási adó is.
Arról, hogy ma kinek kell jövedéket fizetnie, lásd a "Kik a jövedéki adó fizetői (nüanszok)?" .
Szovjet-Oroszország gazdasági életének fő eseménye az 1921-ben bevezetett NEP (New Economic Policy) volt. Valójában visszaadta a forradalom előtt létező adórendszert. Bevezették az úgynevezett osztályadókat - a kulákgazdaságok egyéni mezőgazdasági adózását.
Az 1930-tól 1932-ig tartó időszakot kardinális változások jellemezték az állam adóéletében. A jövedéki adó rendszere teljesen megszűnt, a vállalkozásokat forgalmi és nyereségadóval terhelték.
A katonai és a háború utáni Oroszországban nagyon érdekes adókat vezettek be, például a legények adóját (amely 1990-ig volt érvényben). Az ország gazdasági helyzetével összefüggésben a Szovjetunió polgárai emellett katonai adót, az állattartóktól származó díjat fizettek. 1986-tól 1991-ig volt forgalmi adó, valamint állami illetékek a nyilvántartásba vételért és bizonyos okmányok kiállításáért. 1990-ben megalakult az Állami Adófelügyelőség, amelyet később Állami Adószolgálatnak neveztek el.
A modern oroszországi adórendszer kialakulása a Szovjetunió 1991 végi összeomlásával és az „Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól” szóló törvény elfogadásával kezdődött. Az új törvény 1992 januárjától olyan adókat vezetett be, mint az áfa, a jövedelemadó, a jövedéki adó és egyebek. 1998-ban jóváhagyták az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. részét, 2000-ben pedig a 2. részét. Összefogták az összes olyan adót és illetéket, amely hazánk területén volt érvényben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adózás területén a fő jogalkotási aktussá vált, és meghatározta az állam és az adófizetők közötti kapcsolatot.
1998-ban megjelent az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériuma, amelyet ezután felszámoltak, és feladatait az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumához ruházták át. A számunkra már jól ismert Szövetségi Adószolgálat 2004 óta végez ellenőrzési tevékenységet az adózás területén.
Az Orosz Föderáció adórendszere olyan adók és díjak összessége, amelyeket magánszemélyektől és jogi személyektől az állam javára vetnek ki.
Olvassa el az adó főbb elemeinek jellemzőit
Az Orosz Föderáció háromszintű adórendszerrel rendelkezik, amely szövetségi, regionális és helyi adókból áll.
Bizonyos elveken alapul, és szabályozza az állam és az adó- és illetékfizetők közötti adózási viszonyt.
Az Orosz Föderáció adórendszerének elvei megtalálhatók az adótörvénykönyvben, különösen az Art. 3 fogalmazta meg az alapfogalmakat. Ha összefoglaljuk őket, az Orosz Föderáció adórendszerének felépítéséhez több elvet különböztethetünk meg:
Minden adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének kell megállapítania, és tartalmaznia kell minden szükséges elemet: az adózás tárgyát, az adóalapot, az időszakot és az adókulcsot, az adó kiszámításának eljárását és a fizetés ütemezését. Az adójogszabályok minden bizonytalansága a kifizető irányába értelmeződik.
Feltételezi az adóztatás egyetemességét. Minden jogi vagy természetes személy köteles az adót megfizetni, ha adóalanynak minősül. Az adófizetőnek részt kell vennie az Orosz Föderáció költségvetésének feltöltésében és kiadásainak finanszírozásában.
Minden adófizetőnek tisztában kell lennie azokkal az adókkal és díjakkal, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott feltételek és eljárás szerint köteles fizetni. Ez az elv mindenekelőtt arra irányul, hogy a kifizető teljesítse adókötelezettségeit, valamint megakadályozza az adóhatósági hatalommal való visszaélést.
Az államnak törekednie kell a költségek csökkentésére az adók és illetékek kifizetőktől történő beszedésekor. Itt érvényesül a jól ismert mondat: „A gazdaságnak gazdaságosnak kell lennie!”.
Az Orosz Föderáció adójogszabályai szerint minden adófizetőt azonos adóteher visel, tekintet nélkül beosztására és társadalmi helyzetére. Az adóügyi kapcsolatok minden résztvevőjének (a fizetőknek és az államnak) joga van érdekeit bíróság előtt megvédeni.
