A cég negyedévente vagy havonta utalhat adóelőleget. A konkrét sorrend a következőktől függ:
Ha a bevétel nem haladja meg a 60 000 000 rubelt, a társaságnak csak negyedéves előleg fizetésére van joga, és ezt a módot nem kell bejelenteni az adóhivatalnak.
Ha a bevétel meghaladja a 60 000 000 rubelt, akkor fizethet:
A választott módszernek tükröződnie kell a számviteli politikában.
A jövedelemadó-előleg fizetési módját csak az új évtől lehet módosítani, erről legkésőbb december 31-ig értesíteni kell az adóhivatalt.
Negyedévente a vállalatoknak olyan előlegeket kell utalniuk, amelyeknél az elmúlt négy negyedévben az értékesítésből származó bevételek átlagosan nem haladták meg a 15 000 000 rubelt (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza, a 2015. június 8-i törvénnyel módosított . 150-FZ). Ez azt jelenti, hogy ha 2016-ban az értékesítésből származó bevétel átlagosan negyedévente nem haladta meg a 15 000 000 rubelt (az egész évre 60 000 000 rubelt), akkor 2017 első negyedévétől megtagadható a havi jövedelemadó-előleg fizetése. A bejelentést pedig az elmúlt év december 31-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Általános szabály, hogy a negyedéves jövedelemadó-előleg kifizetéséhez a megfelelő bejelentési időszakot megelőző négy egymást követő negyedévet kell figyelembe venni. Vagyis a 15 000 000 rubel számítása nem tartalmazza az aktuális negyedévet, amelynek eredményei alapján a cég nyilatkozatot nyújt be.
Az előző négy negyedév árbevételének átlagértékének meghatározásakor az egyes negyedévek árbevételét összegzik. Ezt követően a befolyt összeget elosztják néggyel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 24-i levele, 03-03-06 / 1/716, 2012. szeptember 21. 03-03-06 / 1 /493).
Az előző negyedévre vonatkozó jövedelemadó-előleget legkésőbb az ezt követő hónap 28. napjáig kell teljesíteni.
A bevétel összegétől függetlenül a negyedéves előlegeket fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza):
A negyedéves jövedelemadó-előleg összege a tényleges eredmény alapján kerül kiszámításra. Ebben az esetben egy képletet használnak.
PÉLDA AZ JÖVEDELEMADÓ NEGYEDÉVES FIZETÉSÉRE
LLC "Snegurochka" negyedévente utalja át a jövedelemadó-előlegeket. A beszámolási év első negyedévében a Snegurochka 100 000 rubel adóköteles nyereséget kapott, az év első felében pedig 180 000 rubelt.
Így az I. negyedévi adóelőleg:
100 000 RUB × 20% = 20 000 rubel.
Fél évre a cégnek előleget kell fizetnie a következő összegben:
180 000 RUB × 20% - 20 000 rubel. = 16 000 RUB
Ha a jelen beszámolási időszak nyeresége kisebb, mint az előzőben, akkor nem kell előleget utalni.
Minden más cégnek fel kell tüntetnie, hogy a havi előleg fizetésének két módja van:
A társaság maga választja meg az adófizetési lehetőséget, rögzíti a számviteli politikában, és egész évben alkalmazza.
Az ezt a módszert alkalmazó cégeknek legkésőbb minden tárgyhó 28. napjáig, azaz előre kell fizetniük a jövedelemadó-előleget. Például a januári előleget január 28-ig kell befizetni.
A havi előleg összege:
A negyedév végén a cég összehasonlítja a tényleges nyereségre számított adót a havi előleggel.
Ha az adó meghaladja az előlegek összegét, akkor azt a negyedév végéig be kell fizetni. Ezt a jelentési negyedévet követő hónap 28. napjáig kell megtenni.
Ha az adó kisebb, mint az előlegek összege, akkor túlfizetés keletkezik. A társaság ezt beszámíthatja a soron következő adóbefizetéseibe, vagy visszautalhatja a folyószámlájára.
PÉLDA HAVI NEGYEDÉVES ELŐLEGEK FIZETÉSÉRE
A Romantica LLC számviteli politikája szerint havi előleget fizet az előző negyedévi eredmény alapján. Tegyük fel, hogy az év első felében a cég 800 000 rubel adóköteles nyereséget kapott, ebből az első negyedévben 200 000 rubelt.
Következésképpen a második negyedév nyeresége 600 000 rubel. (800 000 - 200 000), az adó pedig 120 000 rubel. (600 000 RUB × 20%).
Ebben az esetben a harmadik negyedévben a "Romance"-nak havi jövedelemadó-előleget kell fizetnie a következő összegben:
120 000 RUB : 3 hónap = 40 000 RUB
Ha a vállalkozás a beszámolási időszakban a tényleges nyereségen alapuló havi előleg fizetéséről áttér a havi előleg fizetésére, erről az adóhivatalt legkésőbb az áttérés évét megelőző év december 31-ig értesíteni kell. A jelen előlegfizetési eljárás keretében január-március hónapban kifizetett előlegek összege a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és a 2009. évi CX. az előző adóidőszak hat hónapjának eredményeit. Ez a szabály 2015. január 1-től van érvényben.
E módszer szerint a társaság azonnal kiszámolja a jövedelemadó-előlegek összegét az egyes hónapok tényleges nyeresége alapján.
Az elmúlt hónapra vonatkozó előleget a következő hónap 28. napjáig kell befizetni.
PÉLDA A TÉNYLEGES EREDMÉNY ALAPJÁN HAVI FIZETÉSRE
A számviteli politikának megfelelően a Matreshka LLC havi előleget utal át a tényleges nyereség alapján. Tegyük fel, hogy fél év alatt a cég 800 000 rubel adóköteles nyereséget kapott. Január-májusban az összeg 600 000 rubel volt.
Következésképpen a júniusi nyereség 200 000 rubel. (800 000 - 600 000). Ezután a júniusi előleg 40 000 rubel lesz. (200 000 rubel × 20%).
Ha jövőre szeretne áttérni a tényleges nyereség alapján történő havi előleg fizetésére, döntését értesítenie kell az adóhivatalnál. Ezt a folyó év december 31-ig kell megtenni.
Egy újonnan létrehozott szervezet kétféleképpen fizethet jövedelemadó-előleget.
1. módszer. Előlegek a negyedév végén.
A jövedelemadó-előleg ilyen módon történő megfizetéséhez nem kell az adóhivatalt értesíteni.
Ha a céget decemberben alapították, akkor az első negyedéves kifizetést a decembertől márciusig befolyt nyereség alapján kell kiszámítani. Legkésőbb április 28-ig kell befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 55. cikkének 2. pontja, 285. cikkének 1. és 2. pontja).
A társaság fennállásának hatodik negyedévétől az általános előlegfizetési rendet alkalmazzák. A júniusban alapított társaság esetében az alapítási év harmadik negyedévétől az előlegfizetés általános rendje érvényes.
2. módszer. Előlegfizetés a tényleges nyereség alapján.
A jövedelemadó-előleg fizetési módról a fennállásának első hónapjában értesítést kell küldeni az adóhivatalnak. Ha a céget decemberben alapították, akkor az első kifizetést a decemberben és a következő év januárjában kapott nyereség alapján kell kiszámítani. Legkésőbb február 28-ig kell befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 55. cikkének 2. pontja, 285. cikkének 1. és 2. pontja). A nyilatkozatot havonta is be kell nyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 389. cikkének 3. pontja).
2019-ben háromféleképpen lehet az adóelőleget átutalni a költségvetésbe: havonta az előző negyedév nyeresége alapján, havonta a tényleges nyereség alapján vagy negyedévente. Tekintsük az egyes módszereket konkrét példákkal.
Számítsa ki a jövedelemadó-előleg összegét a BuchSoft programban. Automatikusan meghatározza az összeget, és online elvégzi az előlegszámítást. Próbáld ki ingyen:
Számolja ki az előleget online
Kinek kell havonta befizetnie a 2019-es előzetes jövedelemadót az utolsó negyedévi nyereség után? Az OSNO-n lévő cégeknek két feltétel egyidejű betartása szükséges:
Ha egy szervezet kérelmet nyújtott be az IFTS-hez, akkor a beszámolási időszakra ténylegesen kapott nyereség alapján jogosult fizetni. Ilyen időszakok: 1, 2, 3 hónap stb., év végéig.
2019-ben negyedéves jövedelemadó-előleget fizethetnek be azok a szervezetek, amelyek az előző 4 negyedévben negyedévente átlagosan legfeljebb 15 millió rubel bevételt kaptak értékesítésből.
Figyelem: az átlag kiszámításakor annak az időszaknak az utolsó negyedévét veszik figyelembe, amelyre vonatkozóan a nyilatkozatot benyújtották az IFTS-hez.
Asztal 1... Hogyan kell fizetni a jövedelemadót
|
Fizetési eljárás |
Kötelező vagy önkéntes |
|
Minden negyedévben |
Kötelező az előző 4 negyedévet követő negyedévtől, amelyben az értékesítésből származó bevétel nem haladta meg a 15 millió rubelt |
|
Minden hónapban a ténylegesen befolyt nyereség szerint |
Az új naptári évtől önkéntes alapon. Ezzel egyidejűleg benyújtják a kérelmet az IFTS-hez, és az utolsó 4 negyedév bevételét. nem haladhatja meg a 15 millió rubelt átlagosan minden előző negyedévben |
|
Minden hónapban az előző negyedév nyereségének megfelelően |
Kötelező, ha az utolsó 4 négyzetméter bevétele. minden előző negyedévben átlagosan több mint 15 millió rubelt tett ki |
A jelentési időszakok ebben az esetben a következők:
A költségvetésbe az I. negyedév során átutalandó havi befizetés összege megegyezik az előző év IV. negyedévében átutalt előleg értékével.
Összeg a 2. negyedévben:
Összeg a 3. negyedévben:
4. negyedévi összeg:
Az összeg minden negyedévben minden hónapban legkésőbb 28-ig kerül átutalásra a költségvetésbe. Tehát 2019 harmadik negyedévére három befizetést kell teljesítenie: 26.07, 28.08 és 27.09 előtt (hétvégét is beleértve).
Ugyanakkor a nyilatkozatban bejelentett negyedéves összeg egyharmada mindig átutalásra kerül. Nem mindegy, hogy a társaság nyereséget vagy veszteséget kap-e.
Az előleg a határidőnél korábban utalható. Például 2019 3. negyedévét július 19-én fizetheti. A következő negyedév havi befizetése az előző negyedévi adófelárral együtt teljesíthető.
A cég nem jogosult a kifizetések felfüggesztésére. Az ilyen cselekményekre a jogszabályok szankciókat írnak elő. Ha kiderülne is, hogy a negyedéves eredmény a tervezettnél kisebb lesz, a bevallásban bejelentett összegekben kell átcsoportosítani. Ezt követően a túlfizetés beszámítható vagy visszafizethető.
Ha a negyedéves befizetést nem lehet maradék nélkül 3-mal osztani, akkor a maradék összege hozzáadódik a negyedév utolsó hónapjának kifizetéséhez.
Ha a számítás szerint az előleg negatívnak vagy nullának bizonyult, akkor ilyen negyedévre nem történik átutalások.
Példa
A társaság a havi előleget az előző negyedévi nyereség alapján számítja ki. Az első negyedévi nyereség - 1 500 000 rubel.
A fizetés nagysága 1 nm-ben. 2019 megegyezik a 4. negyedévi befizetés értékével. 2018 - 81 000 rubel. Az átutalások megtörténtek: 28.01, 28.02 és 28.03.
A pótlék összege az I. negyedévi előlegek figyelembevételével:
1 500 000 RUB × 20% - 81 000 RUB × 3 = 57 000 RUB
Havi 2. negyedévi előleg:
1 500 000 RUB × 20%: 3 = 100 000 RUB
Április 26-án áprilisra (2. negyedévre) havi előleget, 1. negyedévre pótlékot fizettünk:
100 000 ₽ + 57 000 ₽ = 157 000 ₽
Május 28-án és június 28-án 81 000 rubelt, illetve 100 000 rubelt utaltak át a költségvetésbe.
A félév eredményei szerint 3 400 000 rubel nyereség keletkezett. A félévi pótlék összege:
3 400 000 ₽ × 20% - (81 000 ₽ × 3 + 81 000 ₽ + 57 000 ₽ + 57 000 ₽ + 157 000 ₽) = 4000 ₽.
Havi előleg a 3. negyedévre:
(3 400 000 RUB × 20% - 1 500 000 RUB × 20%): 3 = 126 666,67 RUB.
26.07 átutalta a júliusi (3. negyedév) befizetést és a 2019. I. félévi pótdíjat:
4000 ₽ + 126 666,67 ₽ = 130 666,67 ₽.
2019. augusztus 28-án és szeptember 27-én 126 666,67 RUB összegű havi előleget utaltak át.
Azok a vállalatok, amelyek tetszőleges formában kérelmet nyújtottak be a Szövetségi Adóhivatalhoz az erre a fizetési módra való átállásra.
A benyújtási határidő legkésőbb az új eljárás alkalmazásának évét megelőző év 12. 31. napja.
Az adóösszegek átutalása ezzel a módszerrel legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig (év vége előtt 1, 2, 3 hónappal stb.) megtörténik.
A fizetési összeg kiszámításának képlete:
Példa
A társaság 2019 óta a tényleges nyereség alapján fizet előleget. 2018-ban az előző negyedév nyeresége alapján fizette ki őket.
2018-as bevétel - 82 millió rubel:
20,5 millió rubel - 1 negyedévre;
18 millió rubel - a második negyedévre;
23 millió rubel - a harmadik negyedévre;
20,5 millió rubel - a 4. negyedévre.A 2018-as átlagos bevétel meghaladta a negyedévenkénti 15 millió rubel határt.
A társaság 2018. december 27-én kérelmet nyújtott be a Szövetségi Adóhivatalhoz, hogy 2019. január 1-jétől a tényleges nyereségen alapuló havi előlegre térjenek át.
2019 januárjában a cég 300 ezer rubel nyereséget ért el. A januári előleg kifizetése február 28-án történt:
300 ezer rubel × 20% = 60 ezer rubel.
A januári és februári eredmények szerint a nyereség 512 000 rubel. Az előleg kifizetése március 28-án történt:
512 ezer rubel × 20% - 60 ezer rubel = 42,4 ezer rubel.
Ennél a módszernél egy korlátot határoztak meg, amelynél 2019-ben negyedévente kell fizetni a havi jövedelemadó-előleget. A képlet így néz ki:
Ugyanakkor az értékesítésből származó bevételt a vevőnek bemutatott áfa és jövedéki adó nélkül számítják ki.
A jelentési időszakok a következők:
A befizetést legkésőbb a fenti beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig kell teljesíteni.
Az összeg kiszámítása a következő képlet szerint történik:
Példa
Az I. negyedév eredményei szerint. 2019-ben a cég 310 000 rubel nyereséget ért el. I. negyedévi előleg:
310 ezer rubel × 20% = 62 ezer rubel.
A társaság 2019. április 26-án fizette ki.
2019 első felében a nyereség 518 000 rubelt tett ki. Előleg:
518 ezer rubel × 20% - 62 ezer rubel = 41,6 ezer rubel.
A társaság 2019. július 26-án fizette ki.
9 hónapig. a nyereség 508 000 rubelt tett ki. Az adó összegét csökkenteni kell a korábban felsorolt előlegekkel:
101,6 ezer rubel × 20% - 103,6 ezer rubel = -2 ezer rubel.
A cégnek 9 hónapig nem kell fizetnie. Az erre az időszakra vonatkozó jövedelemadó összege kevesebb, mint a ténylegesen a költségvetésbe utalt összeg.
A Szövetségi Adófelügyelőség szankciókat szab ki a jövedelemadó fizetési feltételeinek megsértéséért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke). Ezenkívül a fel nem sorolt ellenőröket eltávolítják a vállalat folyószámlájáról, vagy beszedik vagyonának terhére (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. és 47. cikke).
Először is, a társaság adókövetelést kap a Szövetségi Adószolgálattól. A dokumentum tartalmazza a tartozás összegét és a visszafizetés határidejét. A kérelmet 3 hónapon belül benyújtják. a hátralék megállapításának napját követő naptól kezdődően.
A kérelemben meghatározott határidő lejártakor az IFTS 2 hónapon belül dönt az előleg beszedéséről.
Kivétel nélkül minden jövedelemadót fizető szervezet köteles erre az adóra előleget utalni. A 2017. 2. negyedévi jövedelemadó-előlegek kiszámításáról és átutalásának ütemezéséről - ebben a cikkben.
A társaságoknak két lehetőségük van a jövedelemadó-előleg fizetésére - havi és negyedéves. Ebben az esetben a fizetés módja a társaság bevételétől, valamint számviteli politikájától függ.
Csak azok a cégek, amelyek bevétele meghaladja az évi 60 millió rubelt, tehetnek negyedéves vagy havi nyereségelőleget. Ha az éves bevétel kisebb, akkor csak negyedéves előleg fizethető. Külföldi cégek képviseletei, autonóm szervezetek és mások szintén jogosultak negyedéves előleg fizetésére. Az ilyen szervezetek teljes listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. Negyedévente fizetnek, függetlenül a kapott bevétel mértékétől.
Emlékeztetni kell arra, hogy az előleg fizetésének választott módját a számviteli politika tükrözi. Módosítani csak az új évtől lehet - erről legkésőbb december 31-ig bejelentést kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Ha a társaság bevétele az előző négy negyedévben minden negyedévben kevesebb volt, mint 15 millió rubel, akkor 2017 második negyedévére jövedelemadó-előleget kell átutalni. Négy egymást követő negyedévet kell figyelembe venni, amelyek a beszámolási időszak, azaz 2017 második negyedéve előttiek. A 2. negyedév bevételét az előleg fizetési célú bevétel meghatározásakor nem veszik figyelembe.
Az előleg számítása a ténylegesen befolyt nyereség alapján történik.
A negyedéves jövedelemadó-előleg számítási képlete:
Fizetendő adó összege = a beszámolási időszakra fizetendő felhalmozott adó - az előző beszámolási időszakra vonatkozó előlegek összege
Példa a jövedelemadó-előleg kiszámítására 2017 második negyedévében:
A társaság 2017 első negyedévében 500 000 RUB nyereséget ért el. A második negyedévben a nyereség 650 000 rubelt tett ki.
Határozza meg az I. negyedévi előleg összegét:
500 000 RUB × 20% = 100 000 rubel.
650 000 RUB × 20% - 100 000 RUB = 30 000 RUB
Ha a 2. negyedév eredménye kisebb, mint az előző, akkor nem kell előleget utalni.
A nyereségelőleg fizetésének másik lehetősége a havi fizetés. A 2. negyedévi előleg összege itt a társaság által az I. negyedévben átutalt előlegektől függ.
A havi előleg fizetésének két módja van:
Havi előleg összege a második negyedévben = 2017. I. negyedévi előleg 1/3-a .
1. Példa az előző negyedévi adóösszegből havi előleg kiszámítására:
A társaság nyeresége 2017 első negyedévében 600 000 rubelt tett ki. (800 000 - 200 000), az adó pedig 120 000 rubel. (600 000 RUB × 20%).
A második negyedévben havi jövedelemadó-előleget kell fizetni: 120 000 rubel. : 3 hónap = 40 000 RUB
Egy másik lehetőség az előlegfizetésre a tényleges nyereségen alapuló havi rendszerességgel. Számításhoz: havi nyereség x adókulcs 20% .
2. Példa a havi előleg kiszámítására a havi tényleges nyereségből:
Az év első felében a társaság 800 000 rubel adóköteles nyereségre tett szert. Január-májusban az összeg 600 000 rubel volt.
Június nyeresége - 200 000 rubel. (800 000 - 600 000).
A júniusi előleg 40 000 rubel lesz. (200 000 rubel × 20%).
Az eredményelőleg fizetési módját a társaság számviteli politikájában rögzíti. Az előlegfizetés lehetőségének módosítása csak a következő évtől lehetséges. Ehhez tárgyév december 31-ig kell értesítenie az adóhatóságot.
A 2017. 2. negyedévi előlegfizetés esedékességéről a táblázatban tájékozódhat.
Az általános fizetési határidő legkésőbb minden hónap 28. napja.
Ha a 2. negyedévi eredmény kisebb, mint az 1. negyedévben, az előleg nem kerül átutalásra.
Ha a 2. negyedév eredménye szerint a 3 hónapra kifizetett előleg összege meghaladja a tényleges nyereség után fizetendő adó összegét, a társaságnak joga van a túlfizetést visszautalni, vagy a jövőbeni kifizetésekkel szemben beszámítani. Ha kiderül, hogy az előlegek kisebbek, mint a jövedelemadó összege, akkor a ki nem fizetett összeget kell megfizetnie.
Fizessen jövedelemadó-előleget 2017 2. negyedévére a meglévő BCC-kre. Ugyanazok maradtak, csak az ellenőrzött külföldi cégek kódja változott.
2017. II. negyedévében a társasági adó előleget a befizetett kereskedelmi díj összegével csökkenteni lehetett. Ez a rendelkezés közvetlenül következik az Art. (10) bekezdéséből. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. A szövetségi jelentőségű városokban működő cégek csökkenthetik az iparűzési adó előlegét. Ide tartozik Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol.
Az újonnan létrehozott szervezetnek kétféle módon van joga jövedelemadó-előleg fizetésére. A fizetés feltételeit és részleteit lásd a táblázatban.
Ha a céget decemberben alapították, akkor az első negyedéves befizetést a december-márciusi eredményből kell kiszámolni. Fizetési határidő - legkésőbb április 28.
A társaság fennállásának 6. negyedévétől az általános előlegfizetési rendet alkalmazzák.
Az előleg fizetési módjáról nem kell az adóhivatalt tájékoztatni.
Az előlegfizetés ezen módjáról a társaság működésének első hónapjában bejelentést kell tenni az adóhivatalhoz.
Ha a céget decemberben alapították, akkor az első kifizetést a következő év december-januárjában kapott nyereség alapján kell kiszámítani. Fizetési határidő - legkésőbb február 28.
Az Orosz Föderáció adójogszabályai előírják a jövedelemadó-előlegek elhatárolását és megfizetését. A kifizetések számítása eredményszemléletű, a stat. 286., valamint a költségvetés felé fennálló kötelezettségek visszafizetésének rendjét és feltételeit a stat. 287 NK. Hogyan kell helyesen kiszámítani a jövedelemadó-előlegeket, ez a cikk részletesen elmondja.
Az eredmény megállapításánál az adózási időszak naptári év, a beszámolási időszak pedig negyedév, fél év és 9 hónap. A tárgyidőszakra fizetendő pontos összeg kiszámításával a társaság az összesített adóösszeget az előző időszakok értékeivel csökkentheti. Az adófizetőknek emlékezniük kell arra, hogy az államnak fizetett előleg késedelmes átutalása kötbér, hátralék és kötbér beszedéséhez vezet.
A havi jövedelemadó-előleg fizetése az adóteher optimalizálása szempontjából előnyös azon cégek számára, amelyek tevékenysége az instabilitásról, a szezonalitásról és a kereskedelmi tevékenység megugrásáról jellemezhető.
Az első módszer szerinti számítás általában nem okoz nehézséget a könyvelőknek. A számítás eredményszemléletű 1 negyedévre, fél évre, 9 hónapra, évre. Az adókat negyedévente kell fizetni, csökkentve a korábbi időszakokra elhatárolt összegekkel. Az előleg megállapításának képlete:
Előleg összege a tárgyidőszakra = Adóalap összege x 20% - Előleg összege az előző időszakra
A második módszer a tárgynegyedéven belüli előleg kifizetését jelenti, az előző időszak adatai alapján. És itt a számítás során a könyvelőknek gyakran nehézségei vannak - melyik negyedévet kell figyelembe venni, és mit kell tenni, ha a kapott érték negatív? A számításnál a Ptk. 2. pontjában foglalt szabályokat kell alkalmazni. 286:
Fontos! Ha a számítás után „-” jelű vagy nulla értéket kapunk, akkor nem kell adót fizetni (286. st. 2. o.).
Tegyük fel, hogy az A vállalkozás havi kifizetésekben utalja át a nyereséget, és 2016-2017 között a következő mutatókat kapta:
A 2017-es nyereségelőlegek további számításai szerint a negyedéves fizetési mód bevételi határa 15 millió rubel. negyedévente, az általános eljárás szerint állítják elő. Vagyis 3 négyzetméterre a 2 négyzetméteres összegek alapján, 4 négyzetméterre pedig a 3 négyzetméteres összegek alapján. A kereskedelmi díjakat fizető vállalkozások jogosultak a nyereségelőleg-levonást csökkenteni a kereskedelmi díjakból az összevont regionális költségvetésbe ténylegesen átvezetett összegekkel (286. sz. 10. pont).
Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.
A 2017. január 1-jétől történt változás nem érinti a cégek adóterhének nagyságát. Sőt, durván fogalmazva, a nyereségadó regionális részéből egyszerűen "lecsíptek" egy százalékot, és hozzáadták az adó szövetségi részéhez. Az összesített adóteher változatlan maradt. De hogyan kell fizetni 2017 első negyedévében az előlegeket, amelyeket 2016 9 hónapjában jelentettek be? Valójában akkoriban még a jövedelemadó régi kulcsai voltak érvényben.
Annak ellenére, hogy az Orosz Föderációban a 2016-2018 közötti időszakban. moratóriumot hirdettek a vállalkozások adóterheinek növelésére, ez nem befolyásolta az adótörvénykönyvben bevezetett változtatások számát. Az "adótörvények" száma egyértelműen nem csökken. Sok változás valójában semleges a növekedés vagy a csökkenés szempontjából. Példa erre a jövedelemadó-kulcsok változása. Az adótörvény (a 2016. november 30-i N 401-FZ törvénnyel módosított) 284. cikkének (1) bekezdése szerint a jövedelemadó a 2017–2020 közötti időszakra. fizetett:
Ugyanakkor a regionális hatóságoknak jogukban áll 12,5 százalékra (2016-ban 13,5 százalékra) csökkenteni a jövedelemadó részarányát. A szervezetek számára pedig - lakosok, a Magadan régió különleges gazdasági övezetének résztvevői, valamint a Krím-félszigeten a szabadgazdasági övezetben folytatott tevékenységek végrehajtásáról szóló megállapodással összhangban végzett tevékenységekből származó adók esetében az adókulcs a 2017-es időszakban - 2020. nem lehet magasabb 12,5%-nál (2016-ban - az arány nem lehet magasabb 13,5%-nál).
A szervezetek jövedelemadójának százalékos arányának megváltoztatása a szövetségi költségvetésben és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében a regionális költségvetések egyensúlyának biztosítását célzó intézkedések egyike. A szövetségi költségvetésből befolyt többletforrást várhatóan a legszegényebb régiók támogatására fordítják majd.
Így 2017. január 1-től megváltoztak a személyi jövedelemadó kulcsai. Most ki kell találnia, hogyan kell fizetni 2017 első negyedévét.
A probléma ez. Általában a tárgyidőszak első negyedévében esedékes havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik az előző adóidőszak utolsó negyedévében esedékes havi előleg összegével. Ugyanakkor a IV. negyedévben fizetendő havi előleg összege a 9 hónap és fél év eredményei alapján számított előlegösszegek különbözetének 1/3-a. Ilyen szabályokat az adótörvénykönyv 286. cikkének (2) bekezdése állapít meg.
Vagyis nem számoljuk ki az I. negyedévben esedékes havi előleg összegét - az megegyezik a 2016 utolsó negyedévében esedékes havi előleg összegével. Ugyanakkor nem történik újraszámítás előlegek összege a Vámkódex 286. cikkében. Újra kell-e osztanom a 2016. évi 9 hónapi bevallásban bevallott 2017. I. negyedévi esedékes előlegösszegeket?
Valójában már tapasztaltunk hasonló helyzetet, amikor 2009. január 1-jétől a személyi jövedelemadó kulcsát 24-ről 20 százalékra csökkentették. Majd az ellenőrző hatóságok jelezték azt is, hogy az adóról és illetékről szóló jogszabály nem írja elő a meghatározott sorrendben számított havi előleg I. negyedévre vonatkozó összegének újraszámítását januártól az adókulcs mértékének változása esetén. 1. cikke (lásd a Szövetségi Adószolgálat 2009. január 19-i levelét, az ShS-22-3 / [e-mail védett]).
Úgy tűnik, hogy ez a pontosítás a jövedelemadó szövetségi és területi része százalékos arányának 2017. január 1-jétől bekövetkezett változásával kapcsolatos helyzet kapcsán is releváns. Ennek az az oka, hogy a Kódex 25. fejezetében a mai napig nem történt alapvető változás a jövedelemadó-előleg számítási eljárásában.
Így a személyi jövedelemadó „centralizálása” ellenére 2017. I. negyedévében a havi előleg kifizetése a 2016. IV. negyedévivel megegyező összegben történik. Ugyanakkor az első negyedévben kifizetett havi előlegek összege a következő beszámolási (adó-) időszak eredményei alapján beszámítandó adóbe (az adótörvénykönyv 287. cikke).
Példa. Az "Aktiv" LLC 2017. I. negyedévében havi előleget fizet a 2016. IV. negyedévivel megegyező összegben:
Tegyük fel, hogy 2017 első negyedévének végén a vállalat 4 000 000 rubel nyereséget termelt. Ebben az esetben az előleg 2017 első negyedévében 800 000 rubel lesz. (4 000 000 rubel x 20%). Tőlük:
A vizsgált példában a 2017. I. negyedévi előleg elhatárolt összege kisebb, mint az ebben az időszakban kifizetett előlegek összege. Az összeg különbsége 200 000 rubel. (1 000 000 rubel - 800 000 rubel) - a 2017. I. negyedévére vonatkozó jövedelemadó-bevallásban a csökkentendő adó összegeként fog megjelenni.
Tájékoztatásul! A jövedelemadó fizetésére vonatkozó BCF 2017-ben változatlan maradt. Csak az adó regionális és szövetségi része közötti százalékos arány változott:
Úgy tűnik, hogy ebben az esetben, figyelembe véve azt, hogy a társasági adó mértékének változása nem befolyásolta a szervezetek adókötelezettségének mértékét, számolja újra a 2017. első negyedévében esedékes előlegeket, az új százalék alapján. (3% - a regionális költségvetésbe, 17% a szövetségi költségvetésbe), nincs oka. Először is, nem spórolhatsz az adókon. Másodszor, az ilyen újraszámításokat a kódex nem írja elő. A 2017. első negyedévi előlegek összege és a 2016. évi 9 hónapi bevallásban bejelentett összeg közötti eltérés pedig minden bizonnyal megalapozott adóhatósági igényeket fog okozni.
2017. február
