Az alábbi bevételek közül melyik nem adóköteles. Milyen jövedelem nem adóköteles. Milyen jövedelem nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá: általános rendelkezések

Adómentes jövedelemnek minősül az a jövedelem, amelyből nem kell személyi jövedelemadót vagy egyéb módon fizetni.

Az idei év eleje óta hatályba lépett változások történtek az adótörvénykönyvben. Az egyik ilyen változás az ingatlanértékesítés személyi jövedelemadó-mentességének eljárását érinti, és a 2016-tól kezdődően a tulajdonba szerzett vagyonból származó jövedelemre vonatkozik.

A személyi jövedelemadó jelentősebb módosításai

Az elvégzett változtatásokat összegezve a következő következtetések vonhatók le:

Az ingatlan birtoklása

Ami az ingatlanok megtalálásának határidejét illeti, korábban legalább három év volt. Ez azonban nem vonatkozott az értékpapírok értékesítéséből, valamint az ingatlanértékesítésből származó bevételre, amelyet az IP közvetlenül használ fel üzleti tevékenységében.

Jelenleg a helyzet megváltozott, és más adózási eljárást alakítottak ki. Az alábbi jövedelmek adómentesek:

• ingatlan vagy az ilyen ingatlanban lévő részesedések eladásából;
• az adózó egyéb ingatlanának értékesítéséből.

Ami az első csoportot illeti, a kiadás az Art. 217.1. Ez a cikk új. Ami a második csoportot illeti, a kiadás a 217. cikk 17.1. pontjának szabályai szerint történik. Ez azt jelenti, hogy a második csoport esetében ugyanaz a három éves (vagy több) időszak megmarad. A kivételek itt is ugyanazok: értékpapírok és közvetlenül üzleti célra használt ingatlanok értékesítése.

Minimális határidő

Az új 217. cikk (1) bekezdése bevezeti a „tárgy tartásának minimális időtartama” fogalmát. Ezt a fogalmat használja a Kódex, és alkalmazza az általános szabályban is. Összegezve elmondható, hogy mentesülhet az adófizetés alól az a bevétel, amelyet az adózó ingatlaneladás után kapott, ha azt ezen a minimális határidőn belül vagy tovább birtokolta.

Jelenleg két minimális futamidő van: három év és öt év.

Három év van meghatározva a következő esetekben:

• ingatlan tulajdonjogát örökléssel vagy adományozási szerződés alapján olyan magánszemélytől szerezték meg, aki közeli hozzátartozója vagy családtagja;
• az ingatlan privatizáció alapján jött létre;
• a lakbért fizető adózó az életfenntartási és tartási szerződés szerint kapott tulajdonjogot.

Más esetekben hosszabb, legalább ötéves időszakot kell alkalmazni.

Oroszország alattvalóinak joguk van az ötéves időszakot akár nullára is csökkenteni. Ehhez minden adózó vagy bizonyos kategóriák és egyes ingatlantárgyak esetében joguk van.

Szerződéses ár

Ezek közül mutatunk be néhányat itt:

• anyatejért, vérért és egyéb segítségnyújtásért a donorok részére történő kifizetés;
• oktatás, művészet, tudomány, kultúra támogatására kapott támogatások;
• feleségtartási díj;
• nemzetközi, orosz, külföldi díjak az oktatás, irodalom, kultúra, média, tudomány, technológia területén elért eredményekért. A kitüntetések listáját Oroszország kormánya hagyja jóvá;
• egyösszegű kifizetések egy elhunyt alkalmazott családtagjainak;
• átalányösszegű kifizetések a munkavállalónak a gyermek születésekor és a gyermek életének első évében fizetett összegek. Összegkorlát - 50 000 rubel;
• az alkalmazottak (családtagok) kompenzációja egy szanatóriumi-üdülő intézmény utalványának áráért (nem turistautalvány);
• ösztöndíjak hallgatóknak, hallgatóknak, rezidenseknek, végzős hallgatóknak;
• a paraszti (tanyasi) gazdaság tagjainak bevétele, amelyet a parasztgazdaságban a mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből szereznek be. Ide tartozik még a mezőgazdasági termékek előállítása, feldolgozása, értékesítése a gazdálkodó szervezet bejegyzésétől számított öt évig;
• a magánszemély által bogyós gyümölcsökből, gombákból, diófélékből stb.
• a vadászat eredményeként megszerzett szőrme, vad és egyéb termékek értékesítéséből származó bevétel.

Az ilyen jövedelmeket sokáig lehet sorolni. Művészet. 217 tartalmazza az összes olyan árnyalatot, amely bizonyos olyan jövedelemtípusokhoz kapcsolódik, amelyek nem tartoznak személyi jövedelemadó alá, és szükség esetén közvetlenül hivatkozhat az adótörvényre.

IP és adói: Videó

, 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke). És formálisan mindent megadóztatnak, ami megfelel a jövedelem meghatározásának, amely az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének személyi jövedelemadóra vonatkozó követelményei szerint értékelhető és meghatározható (1. cikk, 41. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ugyanakkor az SZJA-köteles jövedelmeket is megnevezi az SZJA. Tekintsük azokat, amelyeket a munkavállalók általában a munkáltatóiktól kapnak.

Milyen jövedelem nem tartozik a jövedelemadó alá

Ilyenek például:

• egészségkárosodás esetén kártérítésként fizetett, jogszabályban meghatározott kártérítés, a munkavállalók szakmai színvonalának emelésére, a munkavállaló általi munkavégzésre fordított költségek megtérítése, beleértve üzleti úton (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 3. szakasza);
• a munkavállalónak az elbocsátással összefüggésben kifizetett törvényes térítése (végkielégítés, a munkaviszony időtartama alatti kereset, a vezető, helyettesei, főkönyvelő térítése), ha a kifizetések együttes összege nem haladja meg a havi átlagkereset háromszorosát. Vagy a méret hatszorosa, ha a munkavállaló elhagyja a Távol-Észak régióiban vagy azokkal egyenértékű területeken található szervezetet (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza);
• az elhunyt alkalmazott családtagjainak fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 8. szakasza);
• természeti katasztrófa vagy vészhelyzet által érintett személyeknek fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8.3. pontja);
• kompenzáció az alkalmazottaknak és családtagjaiknak az Orosz Föderáció területén található szanatóriumi (nem turista) utalványok költségeiért, amelyeket az Orosz Föderáció területén található szanatóriumi-üdülő- és egészségfejlesztő szervezeteknek szántak. Az ilyen kompenzációk személyi jövedelemadó alóli mentesítése érdekében azokat a munkáltató rendelkezésére álló pénzeszközökből kell kifizetni a jövedelemadó vagy a különleges rendszer alkalmazása során fizetett adó megfizetése után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 9. szakasza). ;
• a munkavállalónak vagy családtagjainak nyújtott egészségügyi szolgáltatások kifizetése a foglalkoztató szervezet nettó nyereségéből (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. cikkelye, 217. cikk);
• az alkalmazottak alap- és kiegészítő oktatási programjainak képzéséért fizetett összeg az oktatási tevékenységet folytató orosz szervezetekben vagy az oktatási tevékenység végzésére jogosult külföldi szervezetekben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 21. szakasza);
• ajándékok, amelyek értéke nem haladja meg a 4000 rubelt. évente, amelyet egy alkalmazott vagy más személy kap egy szervezettől vagy egyéni vállalkozótól, valamint 4000 rubel pénzügyi támogatást. egy alkalmazott vagy egykori alkalmazott (jelenleg nyugdíjas) által évente (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 28. szakasza);
• a munkavállalónak a lakásvásárláshoz vagy -építéshez nyújtott kölcsönök és kölcsönök kamatainak kifizetésével kapcsolatos kiadások megtérítése (az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikkelye, 217. cikk).

A személyi jövedelemadó-mentes jövedelmek teljes listáját a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. Egyébként zárva van.

A személyi jövedelemadó-köteles befizetések minden állampolgárra vonatkoznak, státusától függetlenül - rezidens vagy nem rezidens (A Pénzügyminisztérium 2010.06.18.-i levele, 03-04-06 / 6-125)

SZJA-mentes kifizetések 2019-ben

Az adómentes kifizetések listája 2019-ben gyakorlatilag változatlan a korábbi évekhez képest. Így a személyi jövedelemadót nem terhelő jövedelem 2019-ben megegyezik 2018-val.

Hogyan jelenik meg az adómentes jövedelem a 2-NDFL-ben

A személyi jövedelemadó alá nem tartozó jövedelmet akkor kell feltüntetni, ha annak saját jövedelemkódja van, és az SZJA korlátot állapít meg az adóalanyra. Például, mint a munkavállalónak fizetett anyagi segítség esetében, amely nem tartozik személyi jövedelemadó alá, csak 4000 rubelen belül. évben.

Ellenkező esetben a nem adóköteles személyi jövedelemadó összegeket 2 személyi jövedelemadó formájában nem kell feltüntetni.

A 2-NDFL igazolások 2018 végén történő kitöltésekor az általunk megadott jövedelemkódokat kell alkalmaznia.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében az adóköteles jövedelemmel rendelkező személyeket a kiszámítás megkönnyítése érdekében két csoportra osztják.

Magánszemélyek (adóalanyok) jogállása

• Lakosok. Olyan személyeknek tekintendők, akik az elmúlt év során több mint 183 naptári napot folyamatosan az Orosz Föderáció területén tartózkodtak. A státusz nem függ az állampolgárságtól.
• Ha az adózó megszakítás nélkül 183 naptári napnál rövidebb ideig tartózkodik az Orosz Föderációban, az adózó nem rezidens lesz.

A rezidenseknek az Orosz Föderáció területén szerzett bármely bevételi forrás után adót kell fizetniük.

A személyi jövedelemadó nem adóalapja 2018-ban

Az úgynevezett gyermekek utáni levonások csökkentik az adóalapot. A törvény a szülők, gyámok és gondnokok, örökbefogadó szülők közé rendeli őket. 2018-ban az adómentes személyi jövedelemadó alapja az első és a második gyermek után 1400 rubel, a harmadik és az azt követő gyermekek után 3 ezer rubel.

Fogyatékos gyermek szülője (örökbefogadó szülője) esetében az adómentes alap 12 000 rubel, a gyám (gondnok) esetében 6 000 rubel.

A levonások a gyermek 18. életévének betöltéséig járnak. Ha a gyermek fogyatékos vagy nappali tagozaton tanul - 24 évig.

Ezenkívül a lottón és az online kaszinókban elért, 4 ezer rubel alatti nyeremények nem tartoznak az adó alá.

Az adórendszer nagy jelentőséggel bír minden állam életében. Költségvetést képez, és lehetővé teszi a társadalmi-gazdasági programok végrehajtását, a nyugdíjak és pótlékok kifizetését, az ország védelmi képességének fenntartását. Az adózással kapcsolatos valamennyi törvény és különösen az Orosz Föderáció adótörvénye alapelveken alapul. Ezeket a rendelkezéseket ismernie kell a biztosításhoz.

Az adózás elvei

A főbbek a következők:

1. A törvényesség elve;
2. A bizonyosság, az egyértelműség és az egyértelműség elve;
3. A kötelező fizetés elve;
4. A megkülönböztetésmentesség elve;
5. A gazdasági indokoltság elve;
6. Az egységes gazdasági tér elve.

Ezen elvek mellett vannak gazdasági és szervezési elvek is. Ezek együttesen biztosítják a munka hatékonyságát és az adórendszer javítását. Segítsen elkerülni a hibákat. Kezdetben minden adóalanynak választania kell.

Az Orosz Föderáció adórendszerében az egyik fő szerepet a magánszemélyek és jogi személyek jövedelemadóztatása tölti be.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mely személyi jövedelmek adókötelesek és melyek nem. Ezenkívül a kérdés első része a másodikból következik.

Milyen jövedelmet nem adóztatnak?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adót vetnek ki minden olyan bevételre, amely pozitív különbséget tesz ki a nyereség és a veszteség között magánszemélyek gazdasági tevékenysége során kapott.

Az egyes tevékenységtípusoknak megfelelő kamatlábakat a vonatkozó jogszabályok határozzák meg. Az egyetlen kivétel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkében felsorolt ​​jövedelemtípusok.

Az alábbiakban az Art. bekezdései találhatók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke. Lehetővé teszik, hogy gyorsabban megismerkedjen a cikkben bemutatott esetek teljes mennyiségével. További információért javasoljuk, hogy olvassa el az eredeti forrást.

Jogi személyek kifizetései

Szervezetek által az alkalmazottaknak fizetett kompenzáció (3. pont), az alábbiakkal kapcsolatban:

• kártérítés az egészségben okozott károkért;
• az alkalmazottak elbocsátása (kivéve a fel nem használt szabadságért járó kifizetéseket);
• szakmai fejlődésre fordított kiadások.

1. Az igazgatósági tagok utazási és szállásköltségei az igazgatóság vagy bármely más ülés helyszínén.
2. Nyugdíjas munkavállalók kifizetése. Az alkalmazottak és tizenhat éven aluli gyermekeik számára a panziók és egyéb szabadidős intézmények részére vásárolt utalványok összege (9. pont). Munkaadók által átutalt összegek, rel. munkavállalóik/tagjaik és közeli hozzátartozóik számára egészségügyi szolgáltatást nyújtó szervezetek és civil szervezetek (10. pont).
3. Kormányhivatalok és jogi személyek által teljesített bérek és egyéb deviza kifizetések. fizikai személyek külföldre dolgozni küldött személyek (12. pont).

Részvénytársaságoktól és egyéb szervezetektől származó bevétel (19. pont), amelyekkel:

1. A kapott jövedelem megoszlása ​​a részvényesek között.
2. Jogi átszervezések. személy (vagy NPO) és vagyonának elosztása.

Szervezetek és egyéni vállalkozók költségei a munkavállalók fogyatékosságának megelőzését szolgáló technikai eszközök kifizetéséhez (22. o.)

A 4000 rubelt meg nem haladó összegek (28. záradék), a következők:

1. Jogi személyek pénzügyi támogatása jelenlegi és volt alkalmazottaiknak.
2. A cég alkalmazottai és közvetlen családtagjaik által vásárolt gyógyszerek költségeinek térítése.
3. Szervezetek és egyéni vállalkozók ajándékai alkalmazottaiknak.

Az alábbiak sem adóztathatók:

1. A „Kiegészítő biztosítási díjakról…” törvény (39. pont) alapján állami alapokba átutalt munkáltatói járulékok
2. Szervezetek munkavállalói kölcsönök kamatának törlesztésével kapcsolatos kiadásai (40. pont)
3. A szántóföldi munkában részt vevő alkalmazottak élelmezés formájában nyújtott bevétel (44. bekezdés).
4. Fizikai jövedelem. osztalék formájában részesülő személyek, amelyekből az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 312. cikkének megfelelően (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 58. cikke) már levonták az adót.
5. Az Orosz Föderáció kiemelt régióiban munkaügyi tevékenységet folytató munkavállalóknak fizetett összegek az 1032-1. sz. törvény szerint (59. o.)
6. A részvényesnek készpénzben átadott jövedelem/
7. A következő jövedelemtípus a magánszemélyek által kapott összeg. személyek az állami költségvetésből. Közülük a következők nem adóztathatók:
8. Juttatások (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 217. cikkelye), nyugdíjak (2. záradék, 38. szakasz, 48. záradék, 48.1. pont, 53. záradék, 54. pont), kompenzáció (3. záradék, 37.2. pont, 42. pont) .
9. Az Orosz Föderáció kormánya és külföldi alapok által odaítélt támogatások (6. pont)

Kifizetések különböző események résztvevőinek, mint például:

• nemzetközi verseny P.I. Csajkovszkij (7.1. pont);
• az Orosz Föderáció elnökjelöltjének, az Állami Duma képviselőinek, önkormányzati képviselőinek választása stb. (30. tétel).

1. Jutalmak a terrorcselekmények megelőzésében nyújtott segítségért és az Orosz Föderáció bűnüldöző szerveinek nyújtott segítségért (8.1. pont). A terrorizmus miatti áldozatok kártérítése (8.4. szakasz, 46. pont). Kártérítés a természeti katasztrófákban elhunytak és megsérültek családjainak (8.3. pont).
2. Ösztöndíjak (11. pont). Katonai szolgálatot teljesítő katonai személyek kifizetése és katonai terepdíjak (29. pont). Magánszemély által az államtól ingyenesen kapott ingatlan formájában szerzett jövedelem (41. pont).
3. A gazdálkodás fejlesztésére kiutalt támogatások (14.1. pont, 14.2. pont).
4. Díjazás a talált kincs államnak történő átadásáért (23. pont).
5. Az Orosz Föderáció kötvényeinek kamatai (32. o.).
6. Kifizetések nagycsaládosoknak (34. pont) és lakásépítésre és -vásárlásra elkülönített összegek (36. szakasz, 37. pont). Gépjárművek vásárlásának részleges kifizetése formájában megjelenő bevétel (37.1. pont).
7. Az állam által a kölcsönök kamatainak törlesztésére kiutalt pénzbeli juttatások (35. pont).
8. Kifizetések és bevételek a turistáknak nyújtott sürgősségi segély formájában (55. o.).

Magánszemélyek jövedelme

A magánszemélyek személyi jövedelmei közül nem adóznak:

1. Önkéntesek (3.1. pont), adományozók (4. pont) szolgáltatásainak díjazása. Az űrlap kiadása önkéntesek számára (3.2. pont).
2. Saját gazdaságban előállított termékek értékesítéséből származó bevétel (13. pont), amatőr vadászatból (17. pont).
3. A mezőgazdasági termelők bevétele a benne előállított termékek értékesítéséből (14. bekezdés).
4. Az eladó tulajdonában lévő ingatlanok értékesítéséből származó bevétel több mint 3 éve (17.1. pont).
5. Adományozás, kivéve ingatlan, gépjármű, részvény, stb. (18.1. pont).
6. A banki betétekre (27. pont) és a fogyasztói szövetkezetekben (27.1. pont) befizetett összegek.
7. 4000 rubelig terjedő bevétel, amelyet különféle sport- és reklám jellegű rendezvényeken (promóciók, versenyek, versenyek) való részvételért nyeremény formájában kapnak (28. pont).
8. Segítség és ajándékok háborús veteránoknak és legközelebbi hozzátartozóiknak (33. tétel).
9. Az olimpiai és paralimpiai játékok szervezésében részt vevő sportolók és magánszemélyek jövedelme.
10. Sportolók díja a hivatalos versenyeken való részvételért (20. o.).
11. Pénzjutalom a 2018-as labdarúgó-világbajnokság rendezéséért (56. szakasz, 57. pont).

A jogi személyek és magánszemélyek által fizetett adók részletei ebben a videóban találhatók:

A magánszemélyek "egyéb" adómentes jövedelmeként a 217. § szerint a következők különböztethetők meg:

1. Az Orosz Föderáció kormányának nemzetközi kitüntetései és kitüntetései kiemelkedő teljesítményekért (7. szakasz).
2. Jótékonysági segítségnyújtás (8.2. pont, 26. pont).
3. Eltartás (5. záradék).
4. Az északi népek hivatalosan bejegyzett közösségei tagjainak jövedelme (16. o.).
5. Öröklési jogból származó jövedelem (18. pont).
6. Befizetések ifjúsági egyesületek részére rendezvényszervezési költségek fedezésére (31. pont).
7. Kiskorúak tanulmányi helyére történő utazás költségeinek megtérítése (45. pont).
8. A választási kampányok részeként kapott bevételek nyomtatási felület vagy műsoridő formájában (47. o.).
9. Az altiszt feloszlatásakor vagy az altisztnek nyújtott hozzájárulás törlésekor a betétesnek visszakapott vagyon formájában megjelenő jövedelem (52. pont).

Ezen a listán az adóköteles jövedelmek véget ért.

Köszönöm a figyelmet! Ismerje és tartsa tiszteletben a törvényt. Ez sok ajtót nyit meg előtted!

Szakaszok:

Ez az anyag segít megérteni az adófizetők főbb kérdéseit.

Személyi jövedelemadó(személyi jövedelemadó) a közvetlen adók egyik fajtája Oroszországban. A magánszemélyek összjövedelmének százalékában számítják ki anélkül, hogy az adóalapba beleszámítanák az adólevonásokat és az adómentes összegeket. Személyi jövedelemadót kell fizetni minden, a naptári évben kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem után. Ilyenek például a bérek és prémiumok, az ingatlan értékesítéséből származó bevételek, a szellemi tevékenység díjai, az ajándékok és nyeremények, a betegszabadság kifizetése számos adóalanynak (beleértve a közjegyzőknek nyújtott átmeneti rokkantsági ellátások kifizetését is, a közjegyzői kamara kerül elismerésre adóügynökként, illetve ügyvédeknek - ügyvédi iroda, ügyvédi kamara vagy jogi tanácsadás... Személyi jövedelemadót kötelesek kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe befizetni ().

A személyi jövedelemadó mértéke és a nyilatkozattételi határidők

A személyi jövedelemadó alapkulcsa Oroszországban 13%. Bizonyos típusú bevételeknél, . Az adó összegét teljes rubelben számítják ki, míg az adó összegét a legközelebbi teljes rubelre kerekítik, ha az 50 kopecka. és több ().

A személyi jövedelemadó fő részét (elsősorban a munkabérből) a munkáltató (adóügynök) számítja ki, tartja vissza és utalja át a költségvetésbe.

Az ingatlan értékesítéséből származó bevételről a magánszemély önállóan nyilatkozik. Ebben az esetben az év végén nyilatkozatot töltenek ki, és kiszámítják azt az adót, amelyet a magánszemélynek a költségvetésbe kell utalnia. A nyilatkozatot a jövedelemszerzés évét követő év április végéig kell benyújtani az állandó lakóhely (adónyilvántartás) szerinti adóhivatalhoz.

Felhívjuk figyelmét, hogy a 2018-ban megszerzett jövedelemről a magánszemélyeknek bevallást kell benyújtaniuk, és csak új bevallási nyomtatvány használható. Az adót legkésőbb július 15-ig kell megfizetni.

Ugyanakkor személyi jövedelemadó-bevallást csak adókedvezmény igénybevétele céljából nyújthat be év közben bármikor. A nyilatkozattételi határidő ebben az esetben nem érvényes.

Ugyanakkor 2016 óta azok az adózók, akik olyan bevételhez jutottak, amelyből az adóügynökök a számított adó összegét nem tartották vissza, és azokról az adóhatóságnak továbbítottak információkat, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig fizetnek adót. , az adóhatóság által megküldött fizetési adóról szóló értesítés alapján ( és , ). Így 2017 óta ezekben az esetekben nem szükséges 3-NDFL formában bevallást benyújtani.

Kinek kell nyilatkozatot tenni?

A személyi jövedelemadó fizetője magánszemély:

• az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei;
• akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, Oroszország területén szerzett jövedelem esetén ().

Emlékeztetni kell arra, hogy azokat a személyeket, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak, adórezidensnek tekintik ().

Magánszemélyek, akik megkapták:

• díjazás olyan egyénektől és szervezetektől, amelyek nem adóügynökök, beleértve a munkaszerződésekből vagy ingatlanbérleti szerződésekből származó jövedelmet;
• három évnél () vagy öt évnél rövidebb ideig birtokolt saját ingatlan és vagyoni értékű jog értékesítéséből származó bevétel;
• Oroszországon kívüli forrásokból származó bevétel (az állampolgárok bizonyos kategóriáinak, különösen a katonai személyzet kivételével);
• olyan bevétel, amelyből az adóügynökök nem vonták le az adót;
• lottó, nyereményjáték, pénznyerő automaták stb. nyereményei;
• a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások szerzőinek, valamint találmányok, használati minták és ipari minták szerzőinek örököseiként (utódaiként) nekik kifizetett díjazás formájában szerzett jövedelem;
• ajándékba ingatlan, gépjármű, részvény, részvény, üzletrész magánszemélytől (nem közeli hozzátartozótól), aki nem egyéni vállalkozó.

Ezenkívül a jövedelemadó-bevallást a következők nyújtják be:

• a korábban megfizetett személyi jövedelemadó teljes vagy részleges visszatérítését kérő magánszemélyek;
• magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek és más magánpraxissal foglalkozó személyek;

Felhívjuk figyelmét, hogy a személyi jövedelemadó-köteles jövedelemben részesült 18 éven aluli kiskorú gyermek után az adót a szülő, mint törvényes képviselő fizeti ().

Nézzünk példákat arra, hogy mikor kell bevallást benyújtani, és mikor nem.

Nyilatkozatot KELL benyújtani, ha:

• bérelsz egy lakást. Sok városban „vadászatot” indítanak a jövedelmüket nem bevalló bérbeadók után. Sok polgár azonban még mindig figyelmen kívül hagyja ezt a kötelességét;
• Ön eladott egy autót, amelyet kevesebb mint három éve birtokolt. Még akkor is, ha a kapott jövedelem összegét teljes mértékben fedezi a levonás (például ha az autót 250 ezer rubelnél kevesebbért adták el) (). Ebben az esetben nyilatkozat szükséges a levonás érvényesítéséhez. Ha az értékesítésből származó bevétel kevesebb, mint 250 ezer rubel, akkor a nyilatkozattétel elmulasztása miatti büntetés minimális lesz - 1 ezer rubel, mivel ebben az esetben nincs kifizetetlen adóösszeg. Ha az adózó jövedelme ezt az összeget meghaladta, és nem nyújtott be adóbevallást, akkor a bevallás alapján a határidőben be nem fizetett adó összegének 5%-ának megfelelő összegű bírságot számítanak fel minden egyes teljes összeg után. vagy a benyújtásának időpontjától számított hiányos hónap, de legfeljebb a fizetendő adó 30%-a ().
• adó-visszatérítést szeretnél. Például lakást vásárolt, vagy tandíjat fizetett, és levonást szeretne igényelni;
• odaadó tisztelője, aki nem a rokona, adott egy autót;
• szervezet adott neked egy autót. Az a tény, hogy a szervezetektől származó ajándékok adókötelesek, ha értékük meghaladja a 4 ezer rubelt. ().

NEM kell nyilatkozatot tennie, ha:

• több mint három éve birtokolt autót (vagy egyéb ingatlant) értékesített;
• részmunkaidőben több helyen dolgozol, valamint polgári jogi szerződések alapján olyan szervezetektől kapsz díjazást, amelyektől már levonták az adót. A befizetéshez mellékelt dokumentumokból megtudhatja, hogy az adót visszatartották-e, vagy 2-NDFL igazolást kérhet. A munkáltatóknak és minden fizetési forrásnak forrásadót kell visszatartania - ez a kötelezettségük, amelynek megsértése pénzbírsággal jár;
• a bátyád adott neked egy autót. Emlékezzünk vissza, hogy a közeli hozzátartozóktól származó ajándékok adómentesek.

Tegyünk egy fenntartást, hogy az ajándékokkal kapcsolatos példákban az adományozási szerződés alapján kapott dolgokról beszélünk.

Egy személy autót adományozott a másiknak. Mindkét személy az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, nem ismerik el családtagként, közeli hozzátartozóként. Milyen mértékű személyi jövedelemadót kell számítani az ingatlan ingyenes átvételekor?

Az ajándékozott személygépkocsi átvételekor a megajándékozotttól származó bevétel 13%-os adókulccsal terheli a személyi jövedelemadót.

Így az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemélyeit, valamint azokat a magánszemélyeket, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, és akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei (), személyi jövedelemadó-alanynak minősülnek. A természetes személyek – adórezidensek – adóztatásának tárgya szerint az oroszországi forrásokból és (vagy) Oroszországon kívüli forrásokból származó jövedelmet ismerik el. Ugyanakkor a személyi jövedelemadó számítása során a pénzbeli vagy természetbeni gazdasági hasznot bevételként kell elszámolni, figyelembe véve, ha az értékelhető, és ameddig az értékelhető, és meghatározható. vminek megfelelően (). szerint az adóalap meghatározásakor az adóalany által pénzben és természetben megszerzett valamennyi bevétel, illetve rendelkezési joga, amely felett keletkezett, valamint a vagyoni juttatás formájában megszerzett, a szerint meghatározott jövedelem. Így a vizsgált esetben a megajándékozott természetes személynek térítésmentesen kapott személygépkocsi formájában van bevétele.

Létrejön a személyi jövedelemadó-köteles (adómentes) jövedelmek listája. A személyi jövedelemadó szerint (adómentes) magánszemélytől adományként kapott pénzbeli és természetbeni bevétel, kivéve az ingatlan, jármű, részvény, részvény, befektetési jegy adományozását, eltérő rendelkezés hiányában.

Adómentes az ajándékba kapott jövedelem, ha az adományozó és a megajándékozott családtag és (vagy) közeli hozzátartozó a (házastársak, szülők és gyermekek, ideértve az örökbefogadó szülőket és örökbefogadott gyermekeket, nagyapa, nagymama és unokák, telivér és félvér (közös apával vagy anyával rendelkező) fivérek és nővérek) (). Mivel az adományozót és a megajándékozottat a szóban forgó helyzetben nem ismerik el családtagnak és (vagy) közeli hozzátartozónak, a kérdéses eset nem tartozik a feltételes mentesség hatálya alá. Ezért a személygépkocsi formájában adományként kapott természetbeni jövedelem általánosan szja-köteles. Ebben az esetben a megajándékozottnak ebben az esetben önállóan kell kiszámítania és meg kell fizetnie a személyi jövedelemadót ().

E norma közvetlen olvasásakor arra a következtetésre juthatunk, hogy csak olyan esetekben alkalmazható, amikor egy szervezet vagy egyéni vállalkozói státuszú magánszemély adományozóként jár el. A magánszemélytől (nem egyéni vállalkozó) ajándékba kapott természetbeni jövedelem után ugyanakkor nincs külön szabály a személyi jövedelemadó adóalapjának megállapítására. Ezenkívül az adójogszabályok nem fejtik ki, hogy milyen dokumentumokkal kell megerősíteni az ajándék értékét. A szabályozó hatóságok ugyanakkor kifejtik, hogy a vizsgált esetre vonatkozó adóalapot az adózó az adományozás napján fennálló árak alapján számítja ki az azonos vagy hasonló ingatlanra és vagyoni értékű jogra vonatkozóan. Amennyiben az autó adományozási szerződés szerinti ára megfelel a fenti áraknak, az ajándékozási szerződésben meghatározott ajándék értéke ( , ; , ; ) vehető a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításához. Ne feledje, hogy az adóhatóság szerint elfogadhatatlan az adóalany által ajándékba kapott vagyonból származó jövedelembevallás eredményének felülvizsgálata ().

Ezen túlmenően a megajándékozottnak legkésőbb 2019. április 30-ig (2018-ban szerzett jövedelméről) be kell nyújtania a (,) adóbevallást a regisztrációs helye szerinti adóhatósághoz. Az adóbevallás alapján számított adófőösszegnek megfelelően az adózó lakóhelyén kell megfizetni legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig.

A közeli hozzátartozók adományozási szerződést kötöttek egymás között. Az ügylet igazolásakor a közjegyző nem kért a felektől további, szoros rokonságot igazoló dokumentumokat (például születési anyakönyvi kivonat, házassági anyakönyvi kivonat stb.). Köteles-e a szerződő felek vagy valamelyik fél a szoros rokonságot igazoló dokumentumokat benyújtani valamely állami hatósághoz, hogy a megajándékozott ne fizessen személyi jövedelemadót?

Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzésére, az adók Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő befizetésének (átutalásának) helyes kiszámítására, teljességére és időszerűségére vonatkozó hatáskörök, beleértve az adóellenőrzések lefolytatásának jogát is, megkövetelik az adók megszüntetését. az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésének feltárása és e követelmények végrehajtásának figyelemmel kísérése, az adóhátralék beszedése, valamint a megfelelő bírságok, kamatok és bírságok beszedése az adóhatóság hatáskörébe tartozik. az Orosz Föderáció, 1991. március 21., 943-I "").

A szabályozó hatóságok egyes képviselői ilyen helyzetekben javasolják az adományozó és a megajándékozott kapcsolatát igazoló dokumentumok (információk) benyújtását az adóhatósághoz, azonban az ilyen benyújtás nem kötelező, a jogszabály nem ír elő szankciókat az adóhatósághoz történő benyújtás elmulasztására. az az adózó, aki ajándékozási szerződés vagy egyéb ingatlan formájában kapott bevételt lakás vagy egyéb ingatlan formájában, az adományozóval való szoros kapcsolatát igazoló dokumentumok.

Ezen túlmenően megjegyezzük, hogy a szerint személyi jövedelemadó-mentességben részesült magánszemélyek a bevétel megszerzésével kapcsolatban nem kötelesek személyi jövedelemadó-bevallást benyújtani az adóhatósághoz.

Így az a magánszemély, aki közeli hozzátartozójától ajándékba kapott ingatlant (lakást), nem köteles az adóhatósághoz (valamint más állami szervekhez, szervezetekhez vagy azok tisztségviselőihez) benyújtani az adományozóval való szoros kapcsolatát igazoló dokumentumokat. , a kapott bevétel személyi jövedelemadó alóli mentesítése érdekében. Ugyanakkor jogában áll ilyen dokumentumokat (másolatukat) saját kezdeményezésére benyújtani (születési anyakönyvi kivonat másolata, házassági anyakönyvi kivonat másolata stb., kapcsolattól függően). Az adóhatóságnak jogában áll magyarázatot (okiratot) kérni az adózótól azzal kapcsolatban, hogy az adóalany ajándékba kapott vagyon formájában kapott bevételt, és e jövedelem után nem fizetett személyi jövedelemadót (, ).

Két állampolgár egyenértékű megállapodást kíván kötni lakáscserére (felár nélkül). Az első állampolgár kevesebb, mint három éve egy kétszobás lakás tulajdonosa, és ezért a lakásért teljes mértékben ingatlanlevonást kapott. A második állampolgár több mint három éve egy háromszobás lakás tulajdonosa, ingatlanlevonásban nem részesült. Mindkét állampolgár a csereszerződésben ugyanazt az értéket jelzi mind a kétszobás, mind a háromszobás lakás esetében - 2 millió rubelt. Kell-e és mekkora összegben kell-e mindegyiküknek személyi jövedelemadót fizetni?

Csereszerződés alapján mindkét fél kötelezettséget vállal arra, hogy az egyik árut a másik fél tulajdonába adja át egy másikért cserébe (). A csereszerződésnek megfelelően az adásvételi szabályokat kell alkalmazni, ha ez a szabályokkal és a csere lényegével nem ellentétes. Ebben az esetben mindkét felet az áru eladójaként ismerik el, amelynek átadását vállalja, és az áru vevőjét, amelyet cserébe vállal. Ennek értelmében, hacsak a csereszerződés másként nem következik, a cserélendő árukat azonos értékűnek kell tekinteni.

Így a lakáscsere-szerződés értelmében mindegyik felet ingatlana eladójaként és egyben a cserébe kapott ingatlan vevőjeként ismerik el.

Ennek megfelelően a személyi jövedelemadó adóztatása szempontjából a cserét két olyan ellenügyletnek kell tekinteni, amely egy ügylet keretében, természetbeni fizetéssel járó ingatlan értékesítésére irányul, amelyre a személyi jövedelemadó adóztatásának általános szabályait kell alkalmazni, pl. az ingatlanadó-levonások igénybevételének rendje (). Ezért a csere során az adóalapot a csereszerződésben részes felek határozzák meg ( , ). A lakáscsere szerződés alapján kapott személyi jövedelemadó-köteles jövedelem összege ebben az esetben a szerződésben meghatározott lakásköltség alapján kerül megállapításra.

Figyelembe véve az elcserélt tárgyak elhelyezkedésének idejét, a csereszerződés egyik fele, aki több mint három éve lakást birtokol, mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól a háromszobás lakás eladásából származó jövedelem után, ha csereművelet végrehajtása.

A csereszerződés másik felének joga van választása szerint ingatlanadó-levonást igénybe venni egy kétszobás lakás eladása esetén, amelynek összege nem haladja meg az 1 millió rubelt. egy lakás értékesítéséből származó bevételhez képest, vagy csökkentse a lakás értékesítéséből származó bevételt a megszerzésével kapcsolatos kiadások összegével, feltéve, hogy ezeket a kiadásokat dokumentálják. Ugyanakkor kérjen ingatlanadó-levonást a csereszerződés alapján történő lakásvásárlással kapcsolatban a ténylegesen felmerült költségek összegében, de legfeljebb 2 millió rubelben. csak az a személy teheti meg, aki nem élt ezzel a jogával.

A szüleimnek 2 kollégiumi szobája volt. Az egyik szoba 1/2 részük volt, a másik a kiskorú fiamnak (6 éves). Ezeket a szobákat eladták, lakást vettek, a gyereknek most 1/3-a van a lakásban. Lenne egy kérdésem: kell-e nyilatkozatot tenni kiskorúak részére történő részvényeladásról.

Így az ingatlan értékesítéséből adóköteles bevételben részesült kiskorú gyermek nevében (amennyiben ez az ingatlan három évnél rövidebb ideig volt tulajdonjogában), az adóbevallást az adóbevallása kitölti és aláírja. szülő, mint kiskorú gyermeke törvényes képviselője.

A kiskorú gyermeket a meghatározott jövedelem bevallása során ingatlanadó-levonás illeti meg az adás-vétellel kapcsolatban (feltéve, hogy a lakáshányad ugyanabban az évben történt, és ezt az adólevonást korábban nem biztosították).

Az 1/3-os lakásrész vásárlási költségének levonása iránti kérelmet is kitöltik és aláírják a kiskorú gyermek szülője.

Ezen adófizetési kötelezettséget az adójogszabályban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Kiskorú gyermek nevére az adófizetésről befizetési bizonylatot állítanak ki, amelyet a gyermek törvényes képviselője ír alá. A gyermek nevében az adó megfizetését is törvényes képviselője végzi személyes vagyon terhére.

Lakásvásárláskor ingatlanlevonást szeretnék kapni, a fő munkahelyen kívül egyéni vállalkozó vagyok. Két "Jövedelemről" nyilatkozatot kell benyújtani (vagyonlevonáshoz magánszemélyként és egyéni vállalkozóként), vagy az összes bevétel feltüntethető egy nyilatkozatban?

Az egy vagy több adó tekintetében adóalanynak elismert személy, aki a bankszámláján (a szervezet pénztárában) pénzeszközök mozgását eredményező műveleteket nem végez, és ezen adók tekintetében nem adózási tárgyai . Egyetlen adóbevallást kell benyújtani a magánszemély lakóhelye szerinti adóhatósághoz legkésőbb a lejárt negyedévet, hat hónapot, 9 hónapot, naptári évet () követő hónap 20. napjáig.

Az adóbevallást adóazonosító számmal kell benyújtani. Az adózó a bevallást aláírja, megerősítve a bevallásban () megadott adatok pontosságát és teljességét.

A legnépszerűbb szociális és ingatlanadó-levonások, valamint a túlfizetett személyi jövedelemadó visszatérítésének eljárásának egységes megközelítése érdekében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat listákat és mintákat küldött az adófizetők által csatolt kitöltési dokumentumokról személyi jövedelemadó bevallásai ().

Ingatlanadó-levonás lehetséges:

• az adózó személyi jövedelemadó-bevallás benyújtását követően a vonatkozó adóidőszak végén (ebben az esetben a pénzeszközöket az adóhatóság közvetlenül utalja át az adózónak) ();
• a vonatkozó adózási időszak vége előtt (ebben az esetben a levonást az adóügynök biztosítja) ().

Ezen túlmenően, ha az adóidőszakban az ingatlanadó-levonást nem lehet teljes egészében felhasználni, annak egyenlege a teljes felhasználásig átvihető a következő adózási időszakokra.

A személyi jövedelemadó alapkulcsa Oroszországban 13%.

Az adó mértéke 35 %:

• a folyamatban lévő versenyeken, játékokon és egyéb eseményeken áruk, munkák és szolgáltatások reklámozása céljából kapott nyeremények és nyeremények költsége, meghaladja a 4 ezer rubelt;
• -ban meghatározott összegeket meghaladó banki betétek kamatbevétele (például rubel betétek esetében - a refinanszírozási ráta + 5%);
• a kamatmegtakarítások összege, amikor az adófizetők kölcsönvett (hitel) pénzeszközöket kapnak, amelyek meghaladja a pontban meghatározott összegeket (például rubelben denominált kamat esetén - a feltételek alapján számított kamatösszeg feletti refinanszírozási ráta 2/3-a). a megállapodás része);
• a fogyasztói hitelszövetkezet tagjainak (részvényeseinek) pénzeszközeinek felhasználási díja, valamint a mezőgazdasági hitel fogyasztói szövetkezet általi pénzeszköz felhasználási kamata formájában, amelyet a mezőgazdasági hitel tagjaitól kölcsön formájában vonnak le fogyasztói szövetkezet vagy mezőgazdasági hitel fogyasztói szövetkezet társult tagjai a meghatározott díj összegének túllépése tekintetében a díj összegére felszámított kamat, a refinanszírozási ráta alapján számított kamat + 5%.

Az adókulcs 30% az Orosz Föderációban nem adóalanyok által kapott összes bevételre, kivéve a kapott jövedelmeket:

• az orosz szervezetek tevékenységében való részesedésből származó osztalék formájában, amelynek adókulcsa 15%;
• munkaügyi tevékenység végrehajtásából, amelyre vonatkozóan az adó mértéke 13%;
• magasan képzett szakemberként végzett munkavégzésből, amelyre vonatkozóan az adó mértéke 13%;
• a külföldön élő honfitársaik és családtagjaik, akik közösen telepedtek le állandó tartózkodásra Oroszországban az Orosz Föderációba történő önkéntes áttelepítését segítő állami program résztvevői által végzett munkavégzésből, amelyre az adókulcs 13%-ra állítva;
• az Orosz Föderáció állami lobogója alatt közlekedő hajók személyzetének tagjai által végzett munkavégzésből, amelyre az adókulcs 13%;
• az Orosz Föderáció területén menekültként elismert vagy ideiglenes menedékjogot kapott külföldi állampolgárok vagy hontalan személyek által végzett munkavégzésből, amelyre az adókulcs 13 százalék;
• osztalék formájában olyan nemzetközi holdingtársaságok részvényei (részesedése) után, amelyek az ilyen társaság osztalékfizetésről szóló határozatának napján nyilvánosan működő társaságok, amelyekre az adókulcs 5%.

Az adó mértéke 9% a 2007. január 1-je előtt kibocsátott jelzáloglevelek kamatai, valamint a jelzálogfedezet-kezelés vagyonkezelői alapítóinak a jelzálogrészesedés megszerzése alapján kapott jövedelme után. a jelzálogfedezet kezelője által 2007. január 1-ig kiállított igazolásokat.

Adómentes jövedelem

Általában azt a kérdést, hogy megadóztassunk-e egy kifizetést, a kifizetés forrása dönti el. Ha azonban ez a forrás nem szervezet, akkor tudni kell, hogy milyen bevételek mentesülnek az adózás alól.

A magánszemélyek következő jövedelmei nem adóztathatók, így különösen:

• állami ellátások, kivéve az átmeneti rokkantsági ellátást (ideértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátást is), valamint az egyéb kifizetéseket és kompenzációkat. Ugyanakkor az adóköteles ellátások közé tartozik a munkanélküli segély, a terhességi és szülési segély;
• állami nyugdíjak és biztosítási nyugdíjak, biztosítási nyugdíj fix kifizetése (figyelembe véve a biztosítási nyugdíj fix kifizetésének növekedését) és tőkefedezeti nyugdíj;
• az egyösszegű kifizetések összege (beleértve az anyagi segítségnyújtást is), például:
  • munkáltatók az elhunyt munkavállaló családtagjainak, a nyugdíjas volt munkavállaló vagy a nyugdíjas munkavállaló, volt munkavállaló családtagjainak halálával összefüggésben;
  • munkáltatók munkavállalóknak (szülőknek, örökbefogadó szülőknek, gyámoknak) születéskor (gyermek örökbefogadása (örökbefogadása), a születést követő első éven belül (örökbefogadás), de legfeljebb 50 ezer rubelt minden gyermek után.
• ösztöndíjakat
• az adófizetőknek az Orosz Föderációban található magángazdaságokban termesztett állatállomány, nyulak, nutria, baromfi, vadon élő állatok és madarak, állattenyésztési termékek, növénytermesztés, virágkertészet és méhészet természetbeni és feldolgozott értékesítéséből származó bevételei;
• a paraszti (tanyasi) gazdaság tagjainak jövedelme;
• az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkező magánszemélyek által ingatlantárgyak eladásából, valamint az ezen ingatlanban lévő részesedések értékesítéséből, amelyek három vagy több évig (vagy öt évig) az adófizető tulajdonában voltak, valamint egyéb ingatlanok eladásából olyan ingatlan, amely legalább három éve az adózó tulajdonában volt (ez nem vonatkozik az értékpapírok értékesítésére);
• magánszemélytől öröklés útján kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem, kivéve a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, valamint felfedezések, találmányok és ipari minták szerzőinek örököseinek (jogutódainak) fizetett díjazást;
• Magánszemélytől adományként kapott pénzbeli és természetbeni bevétel, kivéve ingatlan, gépjármű, részvény, részvény, részvény adományozás eseteit. Adómentes minden ajándék (ideértve a lakást és az autót is), ha az ajándékozó és a megajándékozott ugyanannak a családnak a tagjai és/vagy közeli hozzátartozói (házastárs, szülők és gyermekek, ideértve az örökbefogadó szülőket és örökbefogadott gyermekeket, nagyapa, nagymama és unokák, teli és félvér (közös apával vagy anyával) testvérek és nővérek;
• a sportolók által kapott pénzbeli és (vagy) természetbeni díjak;
• az adózó tandíjának összege;
• a 4 ezer rubelt meg nem haladó bevétel az alábbi okok mindegyike alapján az adózási időszakban:
  • az adóalanyok által szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott ajándékok értéke;
  • az adóalanyok által versenyeken és versenyeken kapott pénzbeli és természetbeni díjak költsége;
  • a munkáltatók által alkalmazottaiknak, valamint a rokkantság vagy időskor miatt nyugdíjba vonulás miatt felmondó volt munkavállalóiknak nyújtott anyagi támogatás összege;
  • a munkáltatók által alkalmazottaiknak, házastársaiknak, szüleiknek és gyermekeiknek, volt munkavállalóiknak (öregségi nyugdíjasoknak), valamint fogyatékkal élőknek az általuk (számukra) vásárolt, orvosuk által felírt gyógyszerek költségének megtérítése (kifizetése). Az adómentességet az ilyen gyógyszerek beszerzési költségeit igazoló dokumentumok benyújtása esetén adják meg;
  • a folyamatban lévő versenyeken, játékokon és egyéb eseményeken áruk (építési munkák, szolgáltatások) reklámozása céljából kapott nyeremények és nyeremények költsége;
  • a fogyatékkal élők állami szervezetei által a fogyatékkal élőknek nyújtott anyagi segítség összege;
• anyasági (családi) tőke alapok;
• a katonai szolgálatra behívott katonák, tengerészek, őrmesterek és elöljárók, valamint a katonai kiképzésre behívottak jövedelme pénzbeli juttatás, napidíj és egyéb, a szolgálati helyen vagy a szolgálati helyen átvett összegek formájában. katonai kiképzés;
• a szövetségi költségvetés terhére egy új jármű költségeinek részleges kifizetésének összege egy olyan kísérlet részeként, amelynek célja az új járművek beszerzésének ösztönzése a használaton kívüli és újrahasznosításra átadott járművek pótlására;
• munkáltatói hozzájárulások a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részéhez, a befizetett járulékok összegében, de legfeljebb 12 ezer rubel. évente minden olyan munkavállaló után, akinek a javára a munkáltató a járulékokat fizette.

Az adómentes jövedelmek teljes listáját tartalmazza.